电算化会计制度篇1
摘要：会计电算化的普及和应用,不仅是会计核算工作的变化,实现会计电算化的过程也是促进会计工作标准化、制度化、规模化的过程,是促进会计、会计工作改革和发展的过程,同时也是一个观念更新、推进企业管理现代化的过程。
关键词：会计改革电算化制度要求
会计电算化是集计算机学、信息学、管理学、会计学等学科知识为一体的一门综合性的边缘学科,其实质是将电子计算机为主的当代信息技术融入到会计工作中。会计电算化对会计及会计工作的影响。会计电算化的普及和应用,不仅仅是会计核算工作的化,实现会计电算化的过程也是促进会计工作标准化、制度化、规模化的过程,是促进会计、会计工作改革和发展的过程,同时也是一个观念更新、推进企业管理现代化的过程。
一、会计电算化对会计实践的影响
1.改变了会计数据的处理。在手工条件下,会计核算工作要由许多人共同完成,实现会计电算化后,输入一张会计凭证,会计电算化系统可自动进行记账、汇总、转账、结账、出报表等一系列工作；对于大量重复出现的业务,系统可以按模式凭证自动生成记账凭证。与手工会计相比,数据处理无论在准确性上还是在处理速度上都发生了很大的变化,会计信息的准确性和及时性和会计数据处理的集中化、自动化程度大大提高,账务处理程序也趋于简单。
2.改变财会人员的知识结构和工作职能。实行会计电算化,要求会计人员既要掌握会计专业知识,又要掌握相关的计算机知识、信息、管理知识等,同时会计组织体制发生了很大的变化:一方面会计工作的组织机构以会计数据的不同形态为主要依据,把会计工作分为专业组、数据收集组、数据处理组、系统维护组等；另一方面,这种新的组织机构也产生了新的岗位设置和新的人员分工,不仅需要专业会计人员,还需要计算机专业人员,特别需要既懂会计又懂计算机及网络知识的复合型人才。促进会计人员的知识结构向既博又专的方向发展,从而提高会计人员的素质。
3.将改革会计数据的修改技术与内部控制制度。这种内部控制的部分程序化,使控制对象由原来的对组织、文档等进行控制扩展到对软件、硬件、运行环境进行控制；控制方式从单纯的手工控制转化为组织控制、手工控制和程序控制相结合的全面内部控制,包括组织控制、系统使用权控制、输入输出正确性控制、操作过程控制等。
4.会计本质将重新定位。综观会计的发展史,人们对会计职能的认识和对会计本质的揭示,始终将会计定位于服务的工具,将会计工作定位于纯粹的服务性的工作,是处于被动状态的行为,这在信息处理技术落后的情况下是可以理解的,但在现代科技为会计革命准确备了足够的技术支持的条件下则是不可原谅的,随着会计电算化普及应用,会计作为控制系钳体质将日益显现出来,会计信息将从幕后走向前台,因为会计信息不仅仅是客观事实的真实反映,更重要的是它们能够指导和控制人们的行为。
5.重新定义会计报表的。由于受人工信息处理能力的限制,手工会计报表往往局限于财务数据及其相关的说明,实现会计电算化后,会计信息从收集、加工处理到综合利用都实现了电算化,从而为从浓度和广度上扩展会计报告信息的内容提供了可能性。
6.更加重视信息。在各种信息高速,会计信息对发展和经济效益提高起着越来越重要的作用。信息技术和会计电算化能将社会经济活动的细枝末节精确地记录、保存和传播,会计信息的分类、提炼、再加工将成为极其重要的工作,因为人们需要的不是不分轻重缓急不断涌现的信息垃圾,而是系统化、条理化、有针对性的信息精品,只有经过加工整理、分析的会计信息才能满足这种需要。
会计电算化怎样才能适应会计改革的要求，为国民经济的发展，对经济过程的监控起到良好的推动作用呢，笔者认为可有以下几种途径：
1.加强会计电算化人才培训。会计电算化人才缺乏，是制约我国会计电算化事业的要害环节。要大力培训会计电算化人才。目前，要立足于在职会计人员的会计电算化培训。培训可分为操作人员、系统维护人员、秩序设计和系统设计人员等层次进行，从培训抓起，逐步提高。
2.加强会计核算软件治理。会计核算软件是会计电算化工作的基本环节。我们加强对会计核算软件开发、应用、推广、服务等环节的治理，推动会计开发研制的规范化、专业化、商品化，促进会计软件质量的不断提高。要推动会计软件的社会化，进一步引导会计软件市场的健康发展。
3.加强会计电算化治理制度建设。建立健全会计电算化治理制度，是会计电算化发展的重要保证。各级财务部门要加强会计电算化治理制度建设，对商品化会计核算软件的基本功能、会计核算软件开发的基本程序、实行会计电算化后基层单位开展会计电算化的基本要求、会计电算化知识培训等一系列问题，应逐步规范会计电算化的治理工作，指导基层单位会计电算化工作的顺利开展，逐步实现会计治理的法制化。
4.改革财会人员的知识结构和工作职能。实行会计电算化，要求会计人员既要把握会计专业知识，又要把握相关的计算机知识、网络知识、信息治理知识等，因此，会计电算化将促进会计人员的知识结构向既博又专的方向发展，从而提高会计人员的素质。
5.改革会计数据的修改技术与内部控制制度。会计电算化后，手工条件下对账薄记录错误的划线更正将不再适应。取而代之的是修改权限、修改标志、凭证冲销等方法，对于经过审核、记账，甚至结账后发现的错误记录，还可以利用电算化系统提供的反结账取消审核等功能进行修正，这在手工条件下是不可想象的。而手工内部控制制度则一部分保留，一部分更正，还有一部分将转化为计算机程序控制。
6.重新定义会计报表的内容。由于受人工信息处理能力的限制，手工会计报表往往局限于财务数据及其相关的说明。实现会计电算化后，会计信息从收集、加工处理到综合利用实现了电算化，从而为在深度和广度上扩展会计报表信息的内容提供了可能性。
7.将建立定期报告和实时报告结合的财务报告制度。传统的会计是按月、年编制的定期报告。这种报告在经济生活较为稳定的情况下决策是有用的，信息使用者可以较准确地猜测企业下一年度甚至今后几年的业绩。但在以竞争为核心的知识经济时代，产品寿命周期不断缩短，创新不断加速。因此，建立一套既能提供定期报告又提供适时信息的财务报告制度是非常必要的，会计电算化为此提供了技术上的支持。
电算化会计制度篇2
内部控制包含两个方面:内部管理控制和内部会计控制。会计电算化下的内部控制是内部会计控制的一种特殊形式。财政部颁布的《内部会计控制规范一一基本规范(试行)》中指出“电子信息技术控制要求运用电子信息技术建立内部会计控制系统,减少和消除人为操纵因素,确保内部会计的有效实施。”随着电子技术特别是以万维网为代表网络技术的发展并广泛运用,会计电算化既给企业带来了巨大的效益,也使内部会计控制出现了一些新的问题和挑战。
二、会计电算化下内部控制的分类
按照一定的标准对会计电算化系统的内部控制加以分类,有助于对其理解、审计与评价。依据控制的范围,可分为一般控制和应用控制。应用控制是针对具体的功能模块及业务处理过程各环节的控制。一般控制是应用控制的基础,应用控制是一般控制的深化。依据控制的预定意图,可分为:预防性控制,检查性控制和纠正性控制。预防发现已发生的损失和影响而设置的控制。依据控制所采取的工具或手段,可分为手工控制和计算机程序控制。一般控制大部分是手工控制,应用控制大部分是程序化控制。由于会计电算化系统是一个人机系统,因此,内部控制既有手工控制,也有程序化控制。依据控制实施部门的不同,可分为电算化部门控制和用户控制。电算化部门控制是指由电算化部门人员或计算机程序实施的控制,用户控制是指会计数据使用部门对计算机数据实施的控制。
在利用计算机技术进行审计方面,审计机构和审计人员已开发出了计算机辅助审计技术。在电算化系统中,许多数据资料是人眼无法直接审查的,因为它们大都存在于磁性介质中,只有通过计算机才能读出。另外,会计电算化下,会计人员由核算型向管理型转变,如不加强内部控制,将会大大增加出现错弊和舞弊的可能性。
三、会计电算化下内部控制制度审计方法和步骤
(一)对内部控制进行描述记录和描述
记录和描述电算化系统内部控制制度的方法有三种:
1.书面说明法
书面说明法是将调查得到的内部控制制度记录下来,并用文字详细叙述的方法。运用这种方法时,审计人员往往是按着主要经济业务的运行顺序,或每一经济活动的流程环节向有关人员一一询问并予以记录,最后整理结合,形成文字说明材料。书面说明法的优点是可以根据实际情况灵活地选择内容,并且能做出较深入和具体的描述。但这种方法也有局限性,针对经济业务复杂、经济活动环节较多的企业,用书面说明难免冗长。
2.调查表法
调查表法是指审计人员将那些与保证会计记录的正确性和可靠性以及保证资产的完整性有密切关系的事项列作调查对象,设计成标准化的调查表,交由企业有关人员填写,由审计人员根据调查结果自行填写,然后统一将问题归纳调查表的优点是调查范围明确,省时省力,可以提高审计工作效率;审计人员通过调查表可以抓住企业内部控制中的强点和薄弱环节。但这种方法也有局限性,如果调查表的问题设置不当,就不能客观全面地反映内部控制制度的情况。
3.流程图法
流程图是指用特定的符号和图形来描述某项业务的整个处理过程,用图解的形式将主要经营环节和凭证,记录传递关系直观地表达出来的一种方法。流程图的优点是,可以把文字叙述减少到最低程度,形象直观,能帮助审计人员较快地发现控制系统的薄弱环节。其缺点是,绘制流程图技术不过关,就不能准确地反映被审计单位的内部控制制度,就会影响审计工作质量。
(二)对内部控制进行初步评价
审计人员在完成内部控制制度的描述之后,应根据取得的资料对被审计单位的内部控制制度进行评价。
首先,要评价内部控制的健全性。评价内部控制的健全性既要从总体的一般控制来评价,又要从具体的应用控制来评价。一般控制是会计电算化系统有可能安全可靠地运行和处理的前提。如果没有恰当的控制环境,没有强有利的制度保证,不管系统设计的如何好,程序和数据也会被篡改,整个系统的安全就没有保证。因此,一般控制如有缺陷,将对整个电算化系统产生普遍的影响,即使应用控制很强,也难以发挥其功能。同样,如果应用控制有缺陷,则会直接影响到数据输入、处理和输出的正确性。
其次,要评价内部控制的合理性。评价会计电算化系统内部控制的合理性,主要考虑的布局是否合理,有没有不必要的控制,评价时要特别注意会计电算化系统应用控制中的程序化控制。
(三)对内部控制的执行进行符合性测试
即使再健全的的内部控制,在实际会计业务处理过程中也不一定被认真执行,所以,对其实际执行情况还要进行符合性测试。符合性测试的几种方法:
1.检查证据法
通过对有关会计资料和文件的审查,来确定内部控制制度是否被遵循以及遵循的程度。
2.重新测试法
审计人员选择某一项经济业务,按照内部控制制度规定的业务处理程序重新实做一遍,来审查被审计单位进行的业务处理程序是否达到理想的效果。
3.实地观察法
审计人员到业务处理现场实地观察,来考核内部控制的执行是否良好。
(四)对内部控制进行总评
主要是指,在初评的基础上,根据符合性测试的结果,评价内部控制系统的可靠性,主要内容有:
一一经过初步评价,内部控制中有哪些满意或不满意的控制?
一一经过符合性测试,各项控制是否按规定发挥作用,其符合程度如何?
一一各项控制是否仍然可以依赖?其可靠性如何?
一一最后,审计人员作完总评工作后,要编制内部控制总评表。
电算化会计制度篇3
关键词：会计电算化；会计；内部控制制度
会计电算化是把以计算机为主的当代电子和信息技术应用到会计工作中的简称，是用计算机代替人工记账，以及部分替代人脑完成对会计信息的分析、预测、决策。发展会计电算化，有利于促进会计工作规范化，提高工作质量和工作效率，更好地发挥会计的职能作用。但同时也对原有的会计业务内控制度造成了极大的冲击，带来了许多新问题。内部控制包括内部管理控制和内部会计控制。会计电算化的内部控制则是内部会计控制的特殊形式。随着it技术特别是以internet为代表的网络技术的发展和运用，会计电算化进一步向深层次发展，这些变革无疑给企业带来了巨大的效益，但同时也给内部控制带来了新的问题和挑战。因此，建立一套适合会计电算化系统的内控制度就显得尤为重要。
一、会计电算化下的内部控制面临的几个问题
1．会计无纸化存在的问题
在手工会计环境下，企业发生的经济业务均记录于纸张之上，这些数据若被修改，则容易辨别出修改的痕迹；但是，在会计电算化系统中，数据被直接记录在磁盘或光盘上，对数据修改可做到不留痕迹，这样就很难辨别是否是业务记录的“原件”。因此，确保这些电子数据是原始数据，是无纸信息系统的关键。
2．电子数据的审核和确认
在现有的会计电算化环境下，多数会计还保持着传统的凭证审核和编制方式。但是随着会计电算化的进一步发展，电子原始数据经审核和确认后，就可自动生成电子记账凭证，而由这些记账凭证直接生成的账簿和报表都是派生性的数据。所以账簿和报表的正确性、真实性完全取决于审核和确认的电子数据。
3．会计电算化工作中的安全问题
现有的会计软件系统在设计、开发阶段普遍存在重功能轻安全的现象，以致软件投入运行后暴露诸多隐患，如数据库呈开放状态、易于打开等。这类现象和问题目前尚未得到彻底改变。
4．对会计电算化的认识问题
（1）不少企业的各级领导对实施会计电算化的重要意义缺乏足够的认识，没有认识到开展会计电算化是时展的必然，是管理现代化的需要。会计电算化是会计进入信息化的基础，是今后企业决策的重要手段，是会计制度改革的突破口。
（2）由于传统的手工记账方式长期被人们所接受，目前企业管理都建立在手工记账的基础上，要改变形成的习惯方式有一定难度。尤其是会计电算化的保密性、安全性存在空白，因而对会计电算化数据的可靠性持怀疑态度。
5．会计电算化对内部控制的影响
内部控制形式的变化。手工操作下的一些内部控制，如编制科目、凭证汇总表，总账、明细账的核对，在电算化中没有了存在的必要性；其部分内部控制功能在电算化后转移到计算机内，如凭证借贷平衡校验、余额平衡检查等功能。因此，内部控制也由单一的制度控制转变为程序控制和制度控制并存。
内部控制内容的变化。会计电算化的应用，给会计工作增加了新内容，如编程、维护人员与计算机操作人员内部控制、计算机机内及磁盘内会计信息安全保护、计算机病毒防治，以及计算机操作管理等。
二、会计电算化对内部控制提出了新的要求
1．确保原始数据操作的准确性
在电算化会计中，电子计算机输出的数据是在程序控制之下，对输入的数据源自动进行加工处理，并储存于磁性介质上。所有记账、分析及编制会计报表等工作均在计算机程序的控制下自动进行。然而，电脑中的原始数据必须是由人工事先进行审核和输入计算机的，一旦原始数据在输入中发生错误，计算机无法识别，只会将错就错地进行各种计算工作。因而自动处理数据的准确性，完全依赖于原始数据输入的准确性，正因为会计电算化的这一固有弱点，所以对内部控制提出了一些新的具体要求：一切数据的处理方法和过程都必须规范化，并保持准确性和相对的稳定性，这样才能保证会计信息质量的真实性、完整性和准确性。
2．控制操作人员的职能
授权、批准控制是一种常见的、基础的内部控制。在手工会计系统中，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的审核和签章。但会计电算化后，职能划分发生了巨大的变化。因为业务处理全部都是以电算化系统为主，因而电算化功能和知识的高度集中导致了职责的集中，特别是会计人员的职能开始从核算型向管理型转移。某些人员既可从事数据的输入，又可负责数据的输出和报送。因此，如果不加强内部控制，就会使某些计算机操作人员直接对使用中的程序和数据库进行修改，操纵处理结果，从而加大了出现错误和舞弊的风险。
3．避免会计档案无纸化和电脑操作无形化带来的风险
在手工方式下，信息以账、证、表等形式存储在不同的纸质上，增、删、修改了的会计凭证或会计账册都可以从各自的笔迹和印章上分清责任。但实行电算化会计后，有形记录较传统手工会计系统大为减少，凭证、经济业务事项的说明和账簿等大多要依赖计算机方可录入、阅读或查询。实行会计电算化后，数据的载体不同了，信息来源于数据和程序，并且从一开始就存储在各种磁性介质上。有些业务或处理结果可能不被打印出来，只有依靠电子计算机才能阅读这些数据。如果缺乏适当的内控，那么未经批准擅自改动数据的可能性就明显增大，而且数据改动后不留下任何痕迹。电磁介质也易受损坏，且有丢失或毁损的危险。所以会计电算化对会计档案管理形式提出了更高的要求。不仅要保存纸介质会计核算资料，而且要保存、保管好以磁性介质方式存储的各种会计数据和计算机程序，以及系统开发运行中编制的各种文档和其他会计资料。
三、加强会计电算化条件下的内部控制制度建设
强化内控管理，提高会计电算化的科学管理水平是建立现代企业制度的内在要求，也是提高企业竞争能力的重要途径。
1．加强人员职能控制。由于会计电算化知识与功能的相对集中，我们必须制定相应的组织和管理控制制度，明确职责分工，加强组织控制。所谓组织控制，就是将系统中不相容的职责进行分离，即在系统中的各类人员之间进行分工，并以相应的管理规章与之配套。其目的在于通过设立一种相互稽核、相互监督和相互制约的机制来保障会计信息的真实、可靠，减少发生错误和舞弊的可能性。
职责分工首先是将电算化部门与用户部门的职责相分离。用户部门指产生原始数据的部门或人员。在这两者之间进行职责分工的目的，是尽可能保持不相容职能（如业务授权、执行、保管和记录）的分离，以及在电算化部门内部的职责分离。通过进行内部职责分工，以补救不相容职能集中化的不足。
会计电算化中，为了控制操作人员职能，还可根据系统支持的不同软件进行职能分工，从而起到各个部门权利相互制约、相互平衡的作用。
2．加强系统安全控制。这项控制是为了保证计算机系统的运行安全，避免由于外部环境因素导致系统运行错误的不安全隐患。
3．加强内部审计。内部审计既是公司、企业内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排。在会计电算化中，由于是“人机”对话的特殊形态，因而对内部审计提出了更高、更严格的要求。笔者认为，内部审计必须包括以下几个方面：（1）对会计资料定期进行审计，电算化会计账务处理是否正确，是否遵照《会计法》及有关法律、法规的规定，审核费用签字是否符合公司内控制度，凭证附件是否规范完整。（2）审查机内数据与书面资料的一致性，如查看账册内容，做到账表相符，对不妥或错误的账表处理应及时调整。（3）监督数据保存方式的安全、合法性，防止发生非法修改历史数据的现象。（4）对系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞。
4．制定企业内部操作管理制度
操作管理制度是针对每一个上机操作会计软件的人员而制定的，主要用来规范每一个操作人员的行为以及各自之间的权限限制。除了软件对操作方面做了一定的设计以外，制定并严格操作管理制度，将会有效地保证会计软件的安全运行；同时，也有利于内部牵制制度的执行。操作管理制度从内容上来看，一般包括以下几项：
（1）操作人员的工作职责和工作权限。尽管软件一般都已有用户管理功能，但其用户管理的设置是由人工进行的，这就需要从制度上对操作人员的工作职责和工作权限加以规定，用来在用户管理的设置和具体的操作中执行。
（2）预防原始凭证和记账凭证等会计数据未经审核而输入计算机的措施。如规定原始凭证必须经有关审核人员审核并签章后才能输入计算机等。
（3）预防已输入计算机的原始凭证和记账凭证等未经核对而登记机内账簿的措施。如规定已输入计算机的凭证需由审核人员核对并签章后方可登记机内账簿等。
（4）建立必要的上机操作记录制度。如规定用操作日记的形式记录每天的上机操作内容等。
随着电子技术的飞速发展和电算化信息系统的普及运用，内部会计控制制度中的新问题和新课题将不断出现。对其进行深入研究，必将形成新的会计理论和方法，而新的会计理论和方法的确立，又将使电算化会计在新的基础上获得进一步完善和发展，也使得电算化会计环境下的内部控制制度不断调整、完善，真正做到保证会计数据的可靠性和真实性，提高企业的经济效益。■
参考文献：
［1］曾强．会计电算化与内部控制．计算机与数字工程，2002，（第29卷）：62－65．
［2］王继强，徐东书．对发展我国会计电算化的探讨．今日财会在线．
［3］宛燕茹，徐志红．浅谈会计电算化的内部控制．工业会计，2001，（第a卷）：25－29．
电算化会计制度篇4
内部控制制度是企业为了保证业务活动的有序进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为及实现经营管理目标而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。会计电算化系统的内部控制即包括了原来的手工财务过程，又包括程序设计、电算化账务处理过程。严格的内部控制制度是会计电算化信息真实可靠的保证。会计电算化的内部控制是内部会计控制的特殊形式，所以必须针对这一现状下的新要求加强内部控制。
一、会计电算化给企业内部控制提出了新的要求
（一）确保原始数据操作的准确性
在电算化会计中，所有记账、分析及编制会计报表等工作均在计算机程序的控制下自动进行。然而，电脑中的原始数据必须是由人工事先进行审核和输入计算机的。“输入垃圾，输出也是垃圾”，因而自动处理数据的准确性完全依赖于原始数据输入的准确性。正因为会计电算化的这一固有弱点，所以对内部控制提出了一些新的具体要求：一切数据的处理方法和过程都必须规范化，并保持准确性和相对的稳定性，这样才能保证会计信息质量的真实性、完整性和准确性。
（二）控制操作人员的职能
授权、批准控制是手工条件下一种常见的、基础的内部控制，会计电算化后，职能划分发生了巨大的变化。因为业务处理全部都是以电算化系统为主，因而电算化功能和知识的高度集中导致了职责的集中。因此，如果不加强内部控制，就会使某些计算机操作人员直接对使用中的程序和数据进行修改，操纵处理结果，从而加大了出现错误和舞弊的风险。
（三）避免会计档案无纸化和电脑操作无形化带来的风险
在手工方式下，信息以账、证、表等形式存储在不同的纸质上，增、删、修改了的会计凭证或会计账簿都可以从各自的笔迹和印章上分清责任。但实行电算化会计后，有形记录较传统手工会计系统大为减少，凭证、经济业务事项的说明和账簿等大多要依赖计算机方可录入、阅读或查询。如果缺乏适当的内控，那么未经批准擅自改动数据的可能性明显增大，而且数据改动后不留下任何痕迹，电磁介质也易受损坏。所以会计电算化对会计档案管理提出了更高的要求，不仅要保存打印出的纸介质会计核算资料，而且要保存、保管好以磁性介质方式存储的各种会计数据和计算机程序。
（四）对计算机系统的依赖性
实行会计电算化后，所有的会计数据和处理程序都保存在计算机中。一旦计算机由于某种原因而无法运行，如突然停电、病毒发作等都会造成数据丢失；若使用的是网络系统，还会因网络设备出现故障或网络通讯出现问题而使会计工作陷入瘫痪。因此计算机硬件和软件对会计数据的安全性起着十分重要的作用。
（五）由于会计电算化涉及到会计和计算机两种专业知识，在岗的会计人员虽经过计算机等级培训，但与实际要求水平还有较大差距
由于会计人员知识不全面，要想使计算机知识和会计工作经验有机结合，还有待时日。同时，计算机培训教材老化，跟不上计算机技术发展的形势，经过这样的培训和考核的人员，其实际操作能力难以适应电算化环境下对内控的要求。
二、加强会计电算化条件下的内部控制
内部控制要求处理同一笔经济业务的人员即要相互联系，又要相互制约。此外，严格的内控制度有利于防止违法行为的发生。会计电算化的实践表明，计算机本身处理出错率几乎为零，但人为造成出错和舞弊的现象有增无
减，而且一旦出现舞弊，损失巨大，因此，制定严格的内控制度是非常有必要的。
（一）加强程序控制
程序控制包括系统开发过程中的控制和操作控制。系统开发过程控制是为了防止系统开发过程中可能出现的程序源错误与偏差，以保证系统本身的顺畅运行和提供审计线索，使系统的每一项设计都合理、正确。为了保证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，应制定上机守则与操作规程的办法，这是操作控制制度化的具体体现。上机守则主要是对电脑机房内工作所作的一般性规定，操作规程则是提出了计算机业务处理过程的具体操作步骤和具体要求。
（二）加强人员职能控制
由于会计电算化功能与知识的相对集中，必须制定相应的组织和管理控制，明确职责分工，加强组织控制。所谓组织控制，就是将系统中不相容的职责进行分离，即在系统中的各类人员之间进行分工，并以相应的管理规章与之配套。其目的在于通过设立一种相互稽核、相互监督和相互制约的机制来保障会计信息的真实、可靠，减少发生错误和舞弊的可能性。
（三）加强系统安全控制
这项控制是为了保证计算机系统的运行安全，避免由于外部环境因素导致系统运行错误。随着网络技术快速发展，公司应加强网络安全的控制，设置网络安全性指标，包括数据保密、访问控制、身份识别等，并且针对公司的特定状况，开发相应的技术来保护系统。
（四）加强内部审计
内部审计既是公司、企业内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排。电算化内部审计是内部会计控制的一种特殊形式，在某种意义上说是对其他内部控制的再控制，因而是电算化系统内部控制最有效的手段之一。主要包括：对会计资料定期进行审计、审查机内数据与书面资料的一致性、监督数据保存方式的安全、合法性以及对系统运行各环节进行审查等。
（五）加强对企业“甩账”的审批工作
电算化会计制度篇5
随着电子信息产业的不断发展，会计电算化在社会经济中的运用越来越广泛，随之而来的如何发展我国的会计电算化的问题也越来越引起人们的关注。会计电算化是以电子计算机为主的现代电子技术和信息技术应用到会计实务的简称，是电子计算机代替人工，实现报帐、记帐、算帐、查帐以及部分需由人工完成的对会计信息(数据)的统计、分析、判断乃至提供决策的过程。它的使用，使会计人员从繁重的手工劳动中解脱出来，节约了大量的人力、物力和时间，具有运算速度快、存储容量大、数据高度共享、检索查询速度快捷、编制报表简单、数据分析准确等特点，核算手段和财务管理决策的现代化使收集、整理、传输、反馈的会计信息更准确、更及时，提高了会计分析决策能力，为管理者提供所需的会计信息，更好地实现其参与管理、决策的职能。
我国进入90年代以来，随着计算机技术的迅猛发展，会计电算化已有十余年的历史，会计电算化由简单的数值计算发展到全面数值核算，进而到具有人工智能的会计管理信息系统阶段，会计电算化进一步向深层次发展，这些变革给企业带来巨大效益的同时，也给企业的内部控制带来更严峻的考验。财政部颁布了《内部会计规范——基本规范(试行)》，文中指出：“电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施。”
为适应我国加入wto后经济发展的需要，企业应深入地推行会计电算化。随着电子信息技术的普及，实行会计电算化管理的企业越来越多。企业在建立了电算化会计系统后，会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化：一方面，由于使用了计算机，会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性也有了很大的提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错;另一方面，任何计算机系统都不是无懈可击的，制度也不可能天衣无缝，应顺应会计电算化的发展潮流，建立和完善企业的内部控制制度，才能充分发挥会计电算化的高效性及准确性，确保企业财产的安全，为企业经营决策提供完整的信息，创造更高的效益，为了企业内部控制制度在新的环境下不落后于形势，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。
[关键字]会计电算化的内部控制
一、电算化会计特征:
1、信息系统的特征。所谓信息系统就是指从数据的收集、存储、处理到传输使用的整体。电算化会计系统是指对会计数据的收集、存储、处理与报告使用会计信息的管理信息系统。该信息系统可分为三个不同层次结构，分别为不同管理层服务。会计数据处理系统结构(adps)为操作层服务;会计管理信息系统结构(amis)为中层管理服务：会计决策支持系统结构(adss)为高层服务。同时，会计管理信息系统又是企业管理信息系统的一个重要子系统。
电算化会计制度篇6
[关键词]：会计电算化；内部控制；加强
随着信息技术日益成为人们工作、生活中须臾不可或缺的工具，会计信息技术也得到了前所未有的发展。会计信息处理从手工过程过渡到了电算化处理过程。经过改革开放后几十年的发展，会计行业对电算化的理论与实践都提出了更高的要求，会计电算化使传统的会计系统、会计组织机构、会计核算及内部控制制度发生了很大的改变，其中对内部控制制度的影响尤为明显。
一.会计电算化对内部控制的影响
1.内部控制制度更加重要
在手工会计时代，内部控制是通过凭证传递程序，规定每个工作点完成的任务，并在传递过程中选择控制点，使日常处理业务的各个工作点来相互校验、核对。另外，还通过账账、账证、账实的核对来达到内部控制的目的。在实现会计电算化后，由于账务处理程序和会计组织体制都发生了变化，除原始数据的收集、审核、编码仍由会计人员来操作外，其余的处理都由计算机负责。显然，原来的内部控制方式部分被计算机所替代，由单一的人工转为人机共同控制。由于对于信息化后的内部控制要求更高，因此，必须加强实现会计电算化后的内部控制。
2.控制方式发生改变
会计电算化条件下，内部控制的控制方式发生改变，由单一制度控制转为程序控制和制度控制。手工会计系统中，内部控制的方式主要是人员的内部牵制制度。电算化会计系统下会计和财务的业务处理方法和处理程序发生了很大变化，会计凭证和报表的生成方式、会计信息储存方式和储存媒介也发生了很大变化。因此，会计电算化系统下的内部控制重点由对人控制为主转变为对人机控制并重。
会计电算化要求内部控制信息化，内部控制信息化是指根据内部控制规范要求，将企业生产经营各个环节的流程、关键控制点等固化在信息系统中，促进各单位内部控制规范制度的设计与运行更加有效。同时要求企业按照内部控制要素和统一规范化格式，编制内部控制评价报告，提供给投资者等报告使用者分析判断企业的可持续发展能力，从而做出相关决策。
二.会计电算化系统下内部控制面对的问题
1.系统的设计和使用不当
首先，目前在我国好多会计电算化的开发和使用脱节，在这之间缺少必要的沟通与协作，使得开发出来的电算化系统存在诸多问题，不仅不能反映企业的实际情况，还会对企业的账务处理造成一定的影响。其次，随着电算化水平的提高和系统功能的强大，对计算机专业知识水平和操作能力的要求越来越来高，在岗的财务人员虽然经过一系列计算机和电算化的培训，但和实际操作水平还是有一定差距，这在一定程度上也限制了eRp的推广和应用。
2.会计人员因主观原因或技术因素造成非法操作或操作失误
这是会计电算化内部控制中的主要任务，因其系统的程序、数据、文件等很容易被仿造、复制和修改，而不会留任何痕迹，所以某些人员为了达到个人目的，利用职务之便或不按操作规程进行非法操作，如通过冒名顶替、盗取密码等手段来非法改动、销毁会计资料，给单位造成严重损失。同时，由于单位的业务人员素质不高、操作制度不规范等原因，也会造成很大风险。因会计电算化的核算是高效自动的，只要一个环节出现错误，就会引发其他环节一系列的错误。
3.会计资料的备份和保管不及时、不规范，导致财务数据丢失。
在会计电算化法规中明确规定，单位应坚持每天双重备份，但在实际工作中，有的单位并没有真正落实，也没有及时打印并按规定保管凭证和账簿，致使电脑一旦出现故障或磁性介质损坏时，部分会计资料就会丢失，造成无法挽回的后果。
4.会计软件的安全性及保密性问题
现有的软件系统在设计、开发阶段普遍存在重功能轻安全的现象，以至软件投入运行后存在着安全隐患，如数据库呈开放状态、易于打开等。电脑的系统数据和会计信息资料有面临被不留痕迹的浏览、修改的风险，而现在许多单位缺乏操作的记录功能，出现问题后不便于追究责任。
5.对计算机系统的过度依赖
实行会计电算化后，所有的会计数据和处理程序都保存在计算机中。一旦计算机由于某种原因而无法运行，如突然停电、病毒发作等都会造成数据丢失；若使用的是网络系统，还会因网络设备出现故障或网络通讯出现问题而使会计工作陷入瘫痪。因此计算机硬件和软件对会计数据的安全性起着十分重要的作用。
三.加强会计电算化条件下的内部控制
1.加强系统程序操作控制和系统文件安全管理控制
为了保证系统会计数据不被随意操作，就要加强系统操作和安全管理控制。从内容上来看，一般包括以下几项：设置操作权限，制定上机守则，禁止非操作人员操作；制定内部操作规程，严禁违规操作，如预防原始凭证和记账凭证等会计数据未经审核而输入计算机的措施，预防已输入计算机的原始凭证和记账凭证等未经核对而登记机内账簿的措施；数据存储和处理相隔离；建立必要的上机操作记录制度，形成上机日志；健全并严格执行防范病毒管理制度等。另外，系统文件由专人负责保管，使用和修改必须经过有关领导审批，与系统无关人员不得接触系统文件，从源头上控制会计数据信息的作。在系统开发阶段，要设置对系统操作痕迹留有记录的功能，特别是对已入账的凭证，系统只能提供留有痕迹的更改功能，对已结账的凭证与账簿以及机内账簿生成的报表数据，系统不能提供更改功能等。
2.加强会计人员职业道德素质的培养
制度重要性的宣传力度，提高员工尤其是管理人员的熟悉，注重会计人员职业道德素质的培养。通过法律做引导，督促企业健全内部控制制度，提高管理水平，当前应加强《会计法》、《内部会计控制规范》等法律法规的宣传力度，提高全社会、各行各业尤其是管理当局对内部会计控制制度重要性的熟悉。注重会计人员职业道德素质的培养。职业道德教育还要和岗位责任制考核结合起来，定期考评，将评估结果存入技术档案，作为晋升专业职务条件之一，以使会计人员自觉用职业道德约束自己。
3.建立健全的会计档案管理制度
由于计算机具有的特征，制定完善的会计档案管理制度来实现系统内各类会计资料的存储。要保管好存储会计数据的介质。所有会计资料必须有会计主管和系统管理员的签字才能存档；建立健全会计档案管理制度。内部审计是保障内部控制的重要手段。这就要求企业内部必须建立一个不依附任何职能部门的，相对独立的内部审计机构，受公司最高层直接领导，独立行使审计监督权。通过内部审计，更清楚了解内部控制办法是否能够保证为单位提供真实可行的财务信息。
4.加强内部审计制度
内部审计既是企业内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排。在电算化系统运行过程中，审计人员对会计业务处理等工作的评价和检验，有利于检测财务软件的可靠性，发现各种内控制度在执行中存在的问题，提出解决问题的建议，有利于提高会计核算质量和管理水平。同时企业也可以考虑定期聘请中介机构，进行内部会计控制制度的专项审计，借助外部中介机构的力量以更好地查漏补缺。
5.降低对计算机系统的过度依赖
由于实行电算化后，所有的数据都保存在计算机系统内，当计算机断电、发生故障、收到病毒侵入等各种原因而无法正常运行时，会计工作就无法正常进行，介于这种原因，在加强安全性的同时还应该降低对计算机的过度依赖，做好数据备份工作，确保会计工作安全、连续、有效的运行。
综上所述：随着生产力的发展和科学技术的进步，企业应顺应会计电算化的发展潮流，建立和完善企业的内部控制制度，这样才能充分发挥会计电算化的高效性及精准性，确保企业财产的安全，为企业经营决策提供有效的信息，创造更高的经济效益。任何事物都要顺应时代的发展，会计电算化作为一种比较先进的会计事物工作模式，同样需要顺应时展，在实践中不断改进完善，更好的为企业发展服务。
参考文献：
[1]王向青.会计电算化发展过程中存在的新问题及其发展思路[J].中州大学学报，2006（4）.
电算化会计制度篇7
关键词：会计电算化；内部控制；制度分析
一、会计电算化对内部控制的主要影响
采用会计电算化模式后，其内部控制也受到一定的影响，主要体现在以下几个方面：首先，相比传统的会计模式，电算化内部控制的形式有所不同。基于电算化模式下的会计业务，主要内容就是收集、整理原始数据，而其它诸如财务数据加工记录、会计报表的生成、查询工作等等，均是通过计算机软件来完成的，由此可见，会计账务处理的集中化程度得到大幅提升。其次，内部控制内容有所改变，基于电算化模式的会计工作内容很多是通过人机交互来实现的，计算机系统的隐蔽性及控制内容的复杂性，使得内部控制的内容发生了很大变化：会计人员的分工有所不同；涉及到系统的信息安全及系统资料文书化控制等技术性问题；此外还涉及到系统的操作权限问题，体现在信息输入控制、处理控制及输出控制等几个方面。再次，内部稽核机制发生变化。基于电算化环境下，会计工作体现出自动化、程序化的特点，简化了会计业务的处理程序，因此，以前一些内部牵制措施可能无法在计算机系统上执行，相应的削弱了内部稽核机制的某些效用。最后，会计信息的存储方式与存储介质均有了本质上的不同，电算化系统将传统的纸质文件数据转换成可以存储在电磁介质上的数字化信息，不仅不如纸质信息呈现方式直观，而且可以不留痕迹的删改，所以电磁介质数据信息的安全性也是会计电算化模式下需要重点研究的问题。
二、会计电算化内部控制制度存在的主要问题
（一）涉及面广增加了分工协调的难度
会计工作中引进计算机技术后，除了传统的会计工作项目外，还增加了软件分析、编程、硬件维护等涉及到计算机操作的相关内容，并且存储在磁盘介质内会计信息的安全性也成为电算化内部控制管理的重点，要采取有效的防毒管理及权限设置。涉及面十分广泛，难免会顾此失彼，无法兼顾每个细节，增加了各项工作分工协调的难度。
（二）授权操作无迹可查
在内控制度中，授权操作或批准控制等方法十分常见，传统的手工会计操作中，授权操作会对应有签章备查，这大大限制了执行人员操作过程的随意性。但是在电算化模式中，业务处理的授权是通过特殊的文件或口令来完成的，业务过程中一人即可实现会计信息的输入、审核与记录，整个过程缺少有效的监督与控制。
（三）对软件系统过分依赖
基于电算化模式的会计业务操作过程均是利用计算机系统及相关软件程式来完成的，这种固定的、程式化的工作模式会导致人员对软件系统产生过分的依赖，反而会导致差错反复发生。虽然电算化系统中也具备杨功能，但是从某种程度上讲，应用程序是保证这些内部控制有效性的决定性因素，一旦程序出现差错或失去其有效性，由于人们长期依赖重复既定模式的程序，因此在特定方面可能会发生错误或违规行为。此外，电算化模式下的会计处理由于同类交易处理流程差异甚小，也在一定程度上增加了内部控制风险。
三、提高会计电算化内部控制制度有效性的策略
（一）转变观念，从思想上重视内部控制的有效性
内部控制对于会计电算化而言，有着重要的现实意义，所以广大会计工作人员要从思想上彻底转变观念，充分重视内部控制的有效性。其实在计算机系统中，由于程序软件是根据固定的模型设置好的，其本身的出错概率非常低，而人为因素则是造成其计算错误的最大原因；并且会计电算化的工作环境、工作性质与工作内容又相对比较特殊，容易成为非法用户干扰的对象，所以更要提高内部控制的有效性，防止非法用户干扰或破坏财务信息。
（二）全面实行责任制
对现有电算化系统中各工作岗位进行细化设置，全面实行责任制，进一步明确各岗位之间的勾稽关系，互相形成牵制。在会计电算化系统中，需要设置电算化系统程序管理员、系统操作员、数据录入人员等职位，其中程序管理员的工作内容包括操作系统、应用软件及数据库的维护与管理，做好系统工作日志的记录等，其拥有系统管理的最高权限；而操作员的主要工作内容则是记账、录入数据，生成基础汇总表与会计报表等，并做好数据的备份保存工作；录入员的主要工作内容则是录入、核对相关经营业务数据，然后整理纸质的会计资料等等。在每项会计业务发生之后，均要经过财务部门的初审与复核，通过后再录入凭证并进行再次审核，最终完成记录。整个过程中，系统操作员不具备维护数据库的权限，而录入员则不得进行记账操作等。这种互相稽核、互相监督、互相制约的责任制作法，可以有效减少会计信息的错误率，提高会计信息的真实性与可靠性。
（三）对系统进行优化，全面升级财务管理软件
现在很多财务软件虽然功能十分强大，但仍然具有很大的发展潜力，其安全性也存在一些漏洞。所以要从技术上对会计电算化系统进行全面优化，对财务管理软件进行全面升级，弥补系统漏洞，提高内部控制的有效性。主要从计算机病毒的防范、硬件的破损修补等几个方面来进行，重要的财务数据信息要做好备份等。
（四）加强会计信息档案的控制
会计档案主要是以纸质为载体打印输出的各类凭证、报表及账薄等，而在会计电算化模式下，会计档案的主要内容还包括相关工作网络图及其它数据存储介质等，比如应用系统程序、系统设计工作网络图等。在会计档案管理中，数据存储介质要经过程序管理员的审核确认，签章后才能存档保存；如果信息数据是保存在诸如磁盘等磁性介质上，为了避免由于存储介质受损而导致会计数据丢失，要对磁盘进行定期检查与备份。（作者单位：西北民族大学管理学院）
参考文献
[1]丁爱珍，李佳，杨恒雷.电算化额度控制在高校科研经费预算管理中的作用探讨[J].经济研究导刊.2012（30）：125-126.
[2]朱宏.电算化会计内部控制中的问题研究[J].财经界（学术版）.2012（10）：231.
[3]康磊.电算化会计系统内部控制存在问题与对策[J].安徽水利水电职业技术学院学报.2012（3）：94-96.
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电算化会计制度篇8
关键词：预算改革集中核算财务管理国库制度改革国库集中支付
浅谈财政资金会计集中核算
从80年代起，财政改革主要是收入方面的改革，如减税让利等。1994年我国的预算体制改革到目前取得了较大成绩，初步建立了分税制财政体制，迈出了向公共财政转变的第一步。但整个财政体制改革是一个宏大而系统的工程，已经进行了的改革主要完成了财政“收”的部分，而同等重要的“支”的改革尚待进行，目前由于支出改革的滞后，资金使用监督不力，财政支出管理中存在的问题十分突出。
长期以来我国一直实行的是分散支付制度，也就是将预算确定的各部门和各单位年度支出总额按期拨付至各部门单位在银行开立的账户，由其自主使用。www.133229.Com这种支付制度把资金拨付给部门和单位以后，财政部门只能依赖各支出部门的财务报告进行事后审查监督；使支出过程脱离了财政监督，各单位和部门资金的分散支付和存储，使用效率不高，因为各单位的资金都有逐渐支付的过程，在预算资金按期拨付，由各单位分散保存的情况下，必然会使大量财政资金分散在各单位形成沉淀，使财政资金大量分散于各单位、各部门在商业银行开设的各种账户，财政部门和中央银行难以全面了解整个财政资金的运转状况，难以对财经形势做出及时、准确的判断。由于整个财政资金运行的信息反映滞后，财政管理无法适应现代经济制度的要求，影响预算管理制度执行的科学、规范。
因此建立严格的监督控制机制，积极探索从体制、机制、制度上加以解决的途径和国法，逐步建立会计核算中心、国库支付中心、政府采购部门有机结合的支付体系、确立融核算、支付、监督管理与一体的新型财务管理体制是当前预算改革的重要内容，是营造良好的经济、社会发展环境的需要。按省委、省政府要求,我市在进一步完善收入体制改革的同时,实行预算支出方面的改革,而机关资金管理方式的改革是预算改革的重点。
在我市委、市政府的要求下，为加强财务管理，整顿财政纪律，从源头上预防和治理腐败，我市于2000年12月正式成立宁波市会计核算中心，全市70个预算单位都已纳入会计核算中心，一年多来根据“银行单一账户、资金集中收付、核算网络监管、收入分配透明”的总体目标，统一软件、网络监管，规范运作。各核算单位采用双轨制核算办法，即单位资金所有权、资金使用权和财务自主权不变的情况下，由会计核算中心各单位行使资金结算、会计核算职能和监督职能。各单位取消银行账户以后，资金统一纳入中心集中结算。单位所有收入纳入财政指定账户，所有支出均由单位指定的财务经办人到核算中心办理。核算中心可根据有关制度决定是否支付。
一、集中核算的作用
一年多来会计核算中心统一办理资金结算；统一发放工资；统一会计核算；统一个人收入分配方法。各核算单位收支透明化，物资采购公开化，奖金补贴发入公平化，改变了我市行政事业单位传统的财务管理方式，发挥了积极的作用。主要有以下几点：
（一）进一步促进了财务管理规范化。
1、规范了资产管理。在各核算单位财务结算进入会计核算中心前进行了大规模的资产盘查摸底，处理了一批历年挂账呆账，核销了部分报废资金产，补登了盘盈资产，为顺利进入核算中心，进行规范化统一核算打下了基础；进入中心后各单位的支付必须经过中心审核，资产购买必须经过政府采购，由国库或单位自筹资金通过会计核算中心直接支付给供应商，单位和核算中心根据采购办的政府采购入账通知单入账，强化了单位资产管理。
2、规范了收支管理。收入方面，各单位所取得的各种收入包括：已纳入一般预算和基金预算管理的收入直接解缴同级国库或通过财政专户解缴同级国库；各种预算外收入仍按现行管理办法直接缴存同级财政专户；单位取得的其他收入均须缴入核算中心。支出方面，核算中心按照不同的支付主体对不同类型的支出分别实行财政直接支付和财政授权支付。财政直接支付是指由财政部向银行签发支付指令，银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人，授权支付是指预算单位按照财政授权，向银行签发支付指令，银行根据支付指令在财政批准的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。
全市几十个机关团体或是直接支付或是通过授权支付，严格按照《宁波市政府预算支出“目”“节”预算科目》上所列项目支出，不在此书范围内的支出一律不得开支，改变了以往科目列支混乱状况。
3、规范了个人发放标准。在进入中心前调查得知各单位福利补贴增发的名目繁多，资金来源各异，发放财务处理不规范，发放标准参差不齐。为了规范支出加强监督，采取了削峰补谷的方法，在调查摸底的基础上，参考其他城市做法，拟定了规范的办法，逐步做到相对合理。
因为原有的规定或与现实不符，或是没有统一标准，完全不适应经济社会发展的实际情况，如1993年出台的夜餐费补贴标准每人每夜1.5元，一些效益比较好的单位就借此大手大脚、铺张浪费，每年的各种名目的补贴、奖金发放随意，各单位之间收支很不平衡，给另一些单位造成攀比不公平心理，扰乱财政经济秩序，自从进入中心后统一发放标准，这种现象得到了有效扼制。
4、规范了结算程序。建立了单位财务审批、资金领报专人负责制。单位应指定财务审批人和经办人，并预留一张盖有单位公章及财务审批等人的签名、盖章的印鉴卡报送核算中心备案。单位的有关现金、转账、汇兑等资金结算以及经费的拨入、付出、往来代收代付等，均由单位指定的财务经办人或委托人经办人到核算中心办理，所有票据都由单位和核算中心各一份，各单位按照统一财务软件进行核算，会计核算过程（包括凭证编制、账簿登记、报表编制等）由核单位会计人员通过电子联网传输到核算中心。
（二）进一步强化了财政监督。
1、严格设置关口。进入核算中心以后，审核的关口变多了，由单位财务主办审核、单位领导审批、中心前台初审、中心后台记账和审核，最后还将原始票据的形成的会计档案转入中心档案室，对每笔支出设置五道关口。
2、增强了费用报销透明度。凡是财政直接支付的单位的每笔支出都接受核算中心的全过程监督，使单位的内部“暗箱操作”变成了“阳光作业”，提高了单位自觉遵守财经纪律的意识。
3、实现了监督前移，过去财政、审计等部门对单位的财务监督基本上是事后监督，实行会计集中核算后，单位的支出必须在中心的严格审核后方能支付，将对单位预算内外资金的管理从事后监督向事前、事中和事后全方位监督的转变。这样，从很大程度上改变了预算内外资金拨付后，单位随意开支、财政部门“亡羊补牢”的现象。
（三）进一步提高了财政支出效率。
1、强化了预算约束，中心接到预算、综合部门核定的单位和部门的预算指标（包括财政部门下达的预算文件和预算追加、追减通知单）后，应及时登记中心预算指标手册，并按资金来源分单位、分科目及项目进行管理，建议单位合理安排经费支出，对超出预算情况费用开支拒绝支付。
2、合理调度财政资金，提高了资金使用效益。实行会计核算中心后，便于财政部门及时了解各单位财务收支的实际情况，掌握和分析单位的资金的来龙去脉，按单位各项事业的开展情况和资金需求的迫切性来拨付财政资金，另外，部门和单位的可用资金都集中在核算中心统一账户上，使财政资金的调度更加灵活、有效，增强了财政和调控能力，提高了财政资金的使用效益。
3、把好政府采购资金和基本建设资金关。物资采购和基建是腐败滋生的肥土，核算中心实现了财政资金以支代拨并与核算监督相结合的转变，从源头上控制预防腐败，盘活了财政资金。
原来单位采购由大多由办公室统一办理，小到纸张笔墨大到家俱电器，在单位内部控制制度不严的情况下，不少单位的采购人员成了供销员的座上宾、利用回扣肥了“自家田”，基建项目资金更是应该把好关，自从进入核算中心各单位的采购和基建资金由中心拨由中心核算，及时发现问题，确保采购和基建工程和严肃性和公开性，清洁腐败滋生之土壤。
二、集中核算过程中存在的问题
通过二年来核算中心的运行，也反映出了一些问题。会计集中核算是会计管理体制改革的尝试，由于此项制度是在经济腐败现象猖獗、财务管理比较混乱的紧急情况下伧促出台的，缺乏全方位的考虑，加之时间、环境、条件的欠缺，在试点实践中显现出诸多的局限和不足。
（一）部分单位存在思想认识、政策理解的偏差。给会计集中核算工作的开展带来了一定难度。
1、集中核算改革涉及到多方面、深层次的利益调整，许多单位对这项改革认识不够到位，认为单位自主权削弱了许多，自己的钱自己不能按自己意愿支配，不利于单位开展业务工作。
2、核算中心管得太多太滥，手续多环节多，单位正常费用不是不能开支，就是无法当场付给对方等，认为核算中心弊大于利，使中心在加强财政支出的监督上遇到了不少阻力。
3、支口径上存在分歧。按照《宁波市政府预算支出科目》，每个单位情况很复杂，很多单位的具体的繁杂的实际支出无法进入科目表，存在一定差距，给中心审核人员具休操作带来一定难度。如单位的往来款收付，实际上这是单位的自有资金，而核算中心只核算单位的财政资金，在改革过程中单位合并进如入中心时包括了所有资金，且单位目前没有其他户头，在这部分自有资金收支时中心就很被动，采取了在申请单上注明等方式加以控制，不但烦而且数字不准。我单位每次收支往来款感到十分不便，影响正常工作。听说下一步的国库支付制度改革就剔除了这部分自有资金，这样就比较合理。加之部分中心人员素质不高，会给有关人员造成误会。认为核算中心个别人利用手中职权，是有意增加难度。
（二）财务软件功能仍旧不够完善。目前全市各机关及财政局统一采用的是小蜜蜂财务软件，该软件虽然已升级了好几次，但在运行过程仍有不完善之处。
1、各单位通过网络传输到核算中心的账，中心只能看到记账凭证，看不到原始凭证，无法把握凭证的真实性、合法性，有的单位记账凭证“语焉不详”，中心只能“晕头转向”，在控制监督作用方面大打折扣；
2、虽然会计核算过程（包括凭证编制、账簿登记、报表编制）由单位会计人员通过电子网络传输到核算中心，实行集中监控，但是账实是否相符，即账与现金、实物资产是否相符根本不知；
3、在满足各单位会计核算的特殊需求方面存在不足、主管局汇总下属单位报表还不够简捷方便；由于是同一家电脑公司，年初年末由于终端忙而影响及时报账等等。
4、数据库的恢复操作没有进行严格控制，综合岗、系统维护员都有数据库的恢复权限，增大了数据库管理的不安全因素。另一方面，还有来自计算机网络的风险，虽然装有防火墙，但在病毒面前往往显得很脆弱。
（三）单位内部财务制度建设不全，使单位在与核算中心的会计结算过程中因制度原因造成的各种不足更加恶化。
1、各行政单位因其资金来源与企业单位不同，理财意识淡薄，往往只重支出轻效果，重收入轻预算，重购置轻保管，进入核算中心后，这种现象更加突出，很多单位认为既然核算中心会把关，就对有些东西睁一只眼闭一只眼，在支付申请上或更改名目或含糊其词，反正中心看不到原始凭证。中心的理财监督成了一句空话。
2、财务管理重要性认识不足。把财务管理简单地理解成仅仅是“签字、审批”而已。财务管理还没有沿升到财务工作的各个方面，对各项经费的支付上随意性很大，特别是由核算中心定期转付的拨款户，核算中心只管转不管拨，使得单位对下属单位拨款控制不严，拨付给下属单位的经常经费和项目经费也只按年初预算拨付，事前没有控制，事后没有监督。使得经费年年超支，越超越多。
3、单位财务制度不全。有的单位财会人员素质不高，权力不小，利用核算中心对拨款户的控制不严，对下属单位的拨款过于随意，为了逃避核算中心的监督把单位的部分资金转拨到下属单位，然后在基层单位进行花样繁多的各种名目开支。
有的行政单位本身经费紧张，如2003年某局人均公用经费2万元，按32人算为64万元，但一年的接待费、差旅费、汽车费已近60万，其他的办公费用基本上无法开支，就想法把经费下拨到基层单位，到下面去开支，财政资金不能有效控制。这就牵涉到单位部门预算改革的问题，部门预算是单位编制用款计划的重要依据，也是国库集中支付的前提条件，只有在细化了的单位预算和年初预算到位的情况下，集中收付才能顺利进行。
4、很多行政事业会计水平与企业会计水平相差太远，仍旧停留在传统的记账算账上，大至预算测算、资金投向、支出决策、财务审批，小至日常现金管理、实物台账登记等都没有达到相应的水平。
（四）相关部门间缺乏适当的配合，在配合的方式上也存在一定的缺陷。进行会计集中核算之后，会计职能和财务管理职能基本上由中心和单位分别承担，而财务管理必须建立在会计核算的数据之上，如果相互间不进行必要的沟通和经常联系，仅凭每月一次的会计报表很难把一个单位的财务工作做好。其次，各单位承担的工作在性质上往往存在着很大区别，预算下达的经费、项目内容也不一样，中心人员如果不及时了解单位业务，不及时向财政归口分管业务处室、预算处了解单位预算安排意图（特别是一些具有特殊用途、专门用途的资金），就很难把核算工作做好，甚至还会出现违反有关制度或规定的做法。
（五）加大了财政管理风险。
1、实行会计集中核算，会计核算中心集核算、监督、服务于一体，整天忙于报账、算账、记账，预算单位本身没有独立账号不承担支出风险，财政部门与预算单位之间职责不清、权责不明，加大了管理风险。由于核算中心不可能掌握各单位的职能个性和经费开支内部情况，在单位支出合法性增强的背后，隐藏着财政支出膨胀和失控的可能性。
2、会计核算中心和单位的服务关系不是双方自愿签定委托协议建立的，而是由政府采取行政手段强行安排的，众多的单位对核算中心不具有任何约束力，既不利于核算中心提高服务水平，也容易在管理的单向性下产生滥用取权等新的问题。
3、实施会计集中制度中，财政把很多资金直接拨到核算账户上，并经常保持一定余额，少则几百万元多则上千万元，脱离了国库部门的直接管理，如果核算中心的监管工作跟不上，腐败现象可能随之滋生。
综上所述，会计核算中心制对于规范会计基础工作、提高资金使用效益等方面确实起了积极作用，但由于与单位和财政各职能处室的职责不明影响了预算单位管理财务的积极性，只承担了申请领用、记账和算账工作，无法全面参与到单位的财务活动而使单位钻了空子，同时加了财政管理风险等原因，现在看来还缺乏综合、长远、周密的考虑，各方面还存在一定欠缺，在实践中显现出诸多局限弊端。
三、集中核算的完善对策
为了稳妥地推进国库制度改革，使会计核算中心逐步向国库集中支付顺利转轨，应着重从以下几个方面加以完善；
（一）夯实基础，创造深入改革的条件。
1、深入细致地做好宣传解释工作。这是集中核算工作能不断完善、顺利转轨的关键。作为政府和各级部门，要深刻认识财政资金管理方式改革对规范财政支出行为、加强财政支出管理和监督、提高资金使用效率，从制度上防范腐败现象发生的重要意义。多渠道，深层次，广角度开展宣传，消除人们对集中支付的误解，争取广泛的理解、支持和配合，在国库制度改革的大前提下，各单位领导要正确认识自己手中权力，扩大改革影响，营造改革氛围，为下一步的国库集中支付，促进反腐倡廉做好准备。
2、加强与各单位、各部门间关系的协调，理顺各种财务关系。单位的各种财务关系，从目前实际情况来看，涉及的单位和部门非常之多。从单位预算经费的领报关系来看，有财政的预算部门和相应归口管理的职能科室；从单位的收入管理方面来看，有预算外资金管理部门；从单位个人所得税等税款的缴纳等关系来看，有税务部门；此我还有审计、纪检等部门以及其他单位与单位有业务往来的一切单位和个人。在会计集中核算之后，集中核算单位的各种财务关系基本上都有核算中心的介入，使得单位的财务关系更加复杂。为了处理好与这些部门的关系，有关部门可在不违反财经纪律、财务制度的前提下出台相关辅助性政策法规，使预算改革顺利进行。
3、进一步完善财务软件的功能。搞好核算软件建设是一项非常重要的基础性工作，对内可以规范工作程序，提高工作效率，对外可以增加服务功能，方便单位报账。为此，要继续完善会计核算系统，增加财务统计、财务分析等功能，尽可能满足单位及财政部门的会计信息要求；减少不必要的手工劳动，不断提高工作质量和效率。
首先，为了保证会计信息输入的准确，应对进入系统的数据设置相应的审批制度，对系统的每一功能模块设置操作权限和密码，对特别敏感的数据还应设置多级密码控制输入。
其次软件中的输入程序中应设置对输入数据进行校验的功能，如平衡关系检验、凭证类型及连续凭证号检验、科目对应关系、科目窜户检验等手段。
其三，建立健全电算化系统的内部控制，设立各个电脑操作岗位，如系统管理员、系统操作员、系统维护员、会计档案管理员等，明确各自权限，使每个人员只能在自己的操作权限范围内工作，有关岗位不得相容，才能确保数字准确安全。
其四，还有建立数据的保密备份制度、预防病毒的安全保障制度。当不确定客观因素如自然灾害、失窃等会造成备份的丢失，这时难以利用备份来恢复系统，因此，对特别敏感、重要的数据应采用双备份或多备份的制度，且将每一备份设置不同的密码，从而确保会计数据的安全可靠。计算机病毒的出现会对系统的安全性造成极大的危害，而中心的会计数据是会计集中核算工作中宝贵财富，一旦遭到破坏，将会造成不可估量的损失，因此，对计算机病毒的防范必须十分重视。
4、建立健全单位财务管理制度，加强单位内部控制。我国行政事业单位的财政开支构成了巨大的财政负担，资源配置效率不高，因此财务作为单位的当家人如何当家理财必须要有一套行之有效的制度。如建立审批控制制度、制约控制制度，包括财务印鉴分管制度、会计参与财务决策和经营决策的签字制度、相关财务岗位分离制度、电算控制制度、内审控制制度，在一定时间，对有关资产、负债、权益及账实是否相符等情况内部审计的一种制度、资产控制制度等等。
（二）建章立制，统一财务开支标准。一方面要通过对各项经济业务支出分析原因，区别对待，广泛征求意见，全面统一财务开标准，使会计监督有章可循。首先要全面整理原有的仍在执行的各个财务管理制度和文件并汇编成册；其次要对现有已不适应工作实际的制度和文件提请到财政部门修改和完善；最后要对一些共性的财务开支标准方面的问题，广泛征求各个单位的意见，由财政部门统一发文予以明确。另一方面要处理好财务制度规定与实际开支审核之间的关系。现行统一的财务制度规定的开支标准与具体复杂的实际支出的肯定会有一定的差距，这就要求中心审核人员要较好地把握原则怕与灵活性之间的关系，合理解决。
（三）明确职责，加强单位财务管理，正确处理好财务和会计的关系。只有明确了各自的职责，才能正确处理好单位内部财务管理和中心外部会计核算之间的关系到，防止推诿扯皮，保证单位理财的积极性。
1、实行会计集中核算后，各单位仍要按财务管理要求进行资金的筹措、分配和使用，其财务管理的主要任务是：合理编制单位预算，依法组织收入，积极筹集资金，保障单位正常运转的资金需要；根据预算和单位用款计划及资金结余情况，合理安排使用资金，提高财政资金的使用效果；按照行政、事业单位财务规则和财政部门的有关规定审定、报送财务报告，如实反映单位财务状况和预算执行情况，进行财务活动分析；建立、健全内部财务制度，对单位财务活动进行控制和监督；加强本单位国有资产管理，建立实物账，并定期进行盘点，防止流失；对所属单位的财务活动实施指导、监督。会计核算中心则根据有关财会法律、法规、规章和制度的规定，认真做好所管单位的会计核算工作，及时记录、计算和报告单位各种资金的增减变动及其结果，尤其是要加强单位固定资产及往来款项的管理；认真做好会计监督工作，保证会计资料的真实、合法、完整；及时向各单位和有关部门提供真实、准确的会计信息。
2、加强培训提高理财水平。采取定期或不定期的方式，对单位财务主办及中心工作人员进行业务培训，培训的内容选择业务性强、操作性强的财务理论和实物案例，使行政事业单位财会人员能及时了解最新财会理论动态，及时掌握操作技能。同时定期召开各单位财务人员开例会，探讨会计集中核算过程中及平时各单位日常业务中存在的典型问题、分析原因、提出解决办法。
3、优化服务，处理好服务与监督的关系。在不断完善中心现有的规章制度情况下，根据实际需要进一步建立健全学习制度、考勤制度、保密制度、档案制度、文明制度等，做到中服务中监督，在监督中服务，在实施会计监督的同时，更应注意在服务中下功夫，要求每个会计人员遵守职业道德，按照“爱岗敬业、依法办事、优质服务”的标准来严格要求自己，为政府各级部门管好家理好财。这样就明确了单位和会计核算中心各自的职责范围。这样，从制度上既保证了单位资金所有权、财务自主权的实施又保证了会计核算中心职能的发挥。
（四）加快改革力度，逐步向国库集中收付制度转型，真正建立以国库单一账户为基础、资金缴拨以国库集中收付为主形式的财政国库管理制度。
由于会计中集中核算制是在国务院批准的《财政国库管理制度改革试点方案》之前开始推行的，与财政部提出的改革试点方案比较，出发点相通，但有若干差异。因为国库集中支付制度改革是财政国库管理制度改革，会计集中核算是预算单位会计形式的改革。核算中心不管集中多少个预算单位进行统一核算，但它仍然是单位预算会计的性质，与财政会计的关系仍然是单位预算会计与财政总预算会计的关系。而国库集中支付中心执行的是总预算会计制度，是总预算会计的延伸，是预算的执行机构。在资金的支出控制和业务流程管理上更加规范和严格。
下一步各级财政总预算会计既要保证国库收支业务的正常业务的正常运转，又需理顺原有业务关系和建立健全全新的职能等诸多亟待开展的工作。随着我国加入wto和社会主义义经济体制和不断完善，建立适应公共财政要求的国库集中收付制度，已成为一个十分重要问题。因此必须开拓思路转变观念，积极向财政部的财政预算国库改革方案靠拢，进一步深化改革，强化管理，切实抓好财政资金使用效益，努力开创财政管理工作新局面。
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电算化会计制度篇9
关键词：会计电算化内部控制
一、电算化内部控制的必要性
1.操作无形化和存储介质无纸化的缺陷
在手工会计信息系统中,会计数据是手写的文字、符号,直接记录在纸上,直观性较强,不同的笔迹可作为控制的手段。会计人员之间的业务是通过相互交接完成的,因而很自然地形成了相互制约、相互监督的关系;而电算化信息系统中,各种业务都是通过计算机系统完成,只能通过对操作员身份的识别及授权控制来完成,都有别于手工会计信息系统,手工会计信息系统中易于辨认的审计线索如笔迹、印章等在电算化环境下已无处可寻。此外,手工环境下,记录在凭证、账簿、报表等纸介质上的会计记录其勾稽关系较为明确,而在电算化环境下,由于会计记录被存储在磁盘、软盘等磁介质上,不宜实施签字、盖章等手段,而且磁介质很容易被改动,因此,如何防止数据被非法修改及如何尽可能避免利用计算机进行犯罪是电算化内部控制必须解决的问题。
2.电算化环境下内部稽核机制削弱
手工会计信息系统中,每一笔经济业务的处理都需要经过多重手续,严格遵循有关的制约监督机制进行操作,必须经过严格的审核复查机制,形成严密的内部牵制制度,在相互牵制、相互核对、检查监督等重要措施的实施过程中,包含大量的信息提取、传输和校验等工作。现代企业的经营环境复杂、经营内容广泛、地理分布广阔、信息处理工作量大。实行电算化后,许多业务处理程序被大大简化,大部分处理由计算机完成,一些内部牵制措施无法执行,会计人员无法直接参与和控制,控制效率低,其审查、稽核机制被削弱。
3.电算化环境下会计工作质量有赖于计算机软、硬件系统自身的可靠性及会计人员本身的操作水平
手工会计信息系统易于保持经济业务的连续性,而在电算化会计信息系统中,一旦系统由于自身或操作员的失误而崩溃,就可能使会计工作陷入瘫痪;手工会计信息系统下,会计核算的质量取决于会计人员的业务水平、职业道德及对会计有关法规的理解和执行效果,传统会计在大量实践的基础上,积累了丰富经验并形成了一整套完整的管理制度,而电算化系统中,操作环境的改变使传统的管理控制方式失去了发挥功能的土壤。为了减少误操作,提高输出会计信息质量,电算化会计信息系统必须具备严密的内部控制功能和手段。
4.管理型会计软件的发展对内控制度提出了新的要求
管理型会计软件的开发和应用是会计电算化发展的必经之路,其核心是实现管理会计电算化。管理型会计软件较之传统核算型会计软件具有灵活性及自由度较大、个性突出的特点,而限于电算化及内部控制制度在我国的发展,在电算化内部控制制度的制定和管理上存在着许多真空地带。随着经营环境的复杂化和经济业务的多样化,企业在内部控制的考虑和制定上,总会存在没有涉及的地方。这使得内部控制存在没有触及的真空,减弱了企业整体内部控制的效果。
二、加强电算化内控制度的措施
1.加强系统内部制度建设
(1)职责明确。会计人员应该检查组织结构、职权和责任的分配与分工情况,按照职责权限进行合理授权分工,确保处理业务过程中各岗位间的相互监督和制约。(2)提高内部会计人员的素质。建立以提高网络安全及高级程序语言方面的培训,大力开展计算机技术的培训。培养一批既懂财会业务、又精通计算机应用技术的有经验的复合型专业内部会计人员。
2.加强电算化程序操作控制
为了保证财务信息处理质量,必须减少差错和事故的产生,要制定必要的上机规定和操作程序,这是操作控制制度化的具体表现。上机规定主要是对计算机机房内工作所作的一般性规定,操作程序是对计算机业务处理过程的具体操作步骤和具体要求。
3.加强系统安全控制
安全控制是非常重要的,因为它是计算机系统运行的外部环境,主要包括人员安全、硬件安全和软件安全。人员安全是指操作人员的权限限制、密码控制、操作日志记录、以及禁止非电脑操作人员接触电脑等;硬件安全是指电脑本身及其附属设备的安全性,比如电脑硬盘的生命周期、单独的安全供电系统、保护性设备的配备;软件安全指财务软件本身的安全性,以及对抗病毒、黑客攻击的能力,包括数据保密、访问控制、身份认证和识别、入侵检测等等。因此要加强系统安全控制,保证计算机系统运行安全。
三、可能出现的问题及防范
1.针对计算机病毒的安全防范措施要到位
目前,计算机病毒很猖獗,其中有借以炫耀自己技术的病毒制作者,更多是受利益驱动的病毒制造者,不管出于何种目的,都会对计算机系统的安全造成极大的危害,从而造成巨大的损失。企业会计电算化系统中的数据一旦遭到破坏,也将造成极大的损失。虽然现在一般企业的计算机系统都安装了各种不同的防毒杀毒软件,但计算机病毒更新变异很快,常常让人防不胜防,因此除了及时更新防毒杀毒软件、安装防火墙,定期检测、清除病毒外,还可以使会计电算化系统在本单位局域网内运行,不并入互联网,这也是防范电脑病毒的一种方法。与此同时,要加强对外来存储盘的检测,不乱拷贝存储盘,不使用未经检测的存储盘。在实际工作中,注意提高会计操作人员对计算机病毒的防范意识,提高计算机使用的安全意识,也是保证会计电算化安全运行的有力措施。做好日常会计数据备份,并且双备份,方可确保万无一失。
电算化会计制度篇10
（一）会计电算化岗位责任制
建立会计电算化岗位责任制，要明确各个工作岗位的职责范围，切实做到事事有人管，人人有专责，办事有要求，工作有检查。
会计电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位可包括会计主管、出纳、会计核算各岗、稽核、会计档案管理等工作岗位。电算化会计岗位包括直接管理、操作、维护计算机及会计软件系统的工作岗位。
电算化会计岗位和工作职责一般可划分如下：
（1）电算主管。负责协调计算机及会计软件系统的运行工作，要求具备会计和计算机知识，以及相关的会计电算化组织管理的经验。电算化主管可由会计主管兼任，采用中小型计算机和计算机网络会计软件的单位，应设立此岗位。
（2）软件操作。负责输入记账凭证和原始凭证等会计数据，输出记账凭证、会计账簿、报表，和进行部分会计数据处理工作，要求具备会计软件操作知识，达到会计电算化初级知识培训的水平；各单位应鼓励基本会计岗位的会计人员兼任软件操作岗位的工作。
（3）审核记账。负责对输入计算机的会计数据（记账凭证和原始凭证等）进行审核，操作会计软件登记机内账簿，对打印输出的账簿、报表进行确认；此岗要求具备会计和计算机知识，达到会计电算化初级知识培训的水平，可由主管会计兼任。
（4）电算维护。负责保证计算机硬件、软件的正常运行，管理机内会计数据。此岗要求具备计算机和会计知识，经过会计电算化中级知识培训。采用大型、小型计算机和计算机网络会计软件的单位，应设立此岗位，此岗在大中型企业中应由专职人员担任。
（5）电算审查。负责监督计算机及会计软件系统的运行，防止利用计算机进行舞弊；要求具备会计和计算机知识，达到会计电算化中级知识培训的水平，此岗可由会计稽核人员兼任；采用大型、小型计算机和大型会计软件的单位，可设立此岗位。
（6）数据分析。负责对计算机内的会计数据进行分析，要求具备计算机和会计知识，达到会计电算化中级知识培训的水平；采用大型、小型计算机和计算机网络会计软件的单位，可设立此岗位，由主管会计兼任。
实施会计电算化过程中，各单位可根据内部牵制制度的要求和本单位的工作需要，参照上述对电算化会计岗位的划分进行调整和设立必要的工作岗位。基本会计岗位和电算化会计岗位，可在保证会计数据安全的前提下交叉设置，各岗位人员要保持相对稳定。由本单位人员进行会计软件开发的，还可设立软件开发岗位。小型企事业单位设立电算化会计岗位，应根据实际需要对上述岗位进行适当合并。
（二）会计电算化操作管理制度
会计电算化操作管理制度的主要内容包括：
（1）明确规定上机操作人员对会计软件的操作工作内容和权限，对操作密码要严格管理，指点专人定期更换密码，杜绝未经授权人员操作会计软件。
（2）预防已输入计算机的原始凭证和记账凭证等会计数据未经审核而登入机内账簿。
（3）操作人员离开机房前，应执行相应命令退出会计软件。
（4）根据本单位实际情况，由专人保存必要的上机操作记录，记录操作人、操作时间、操作内容、故障情况等内容。
（三）计算机硬件、软件和数据管理制度
计算机硬件、软件和数据管理制度的主要内容包括：
（1）保证机房设备安全和计算机正常运行是进行会计电算化的前提条件，要经常对有关设备进行保养，保持机房和设备的整洁，防止意外事故的发生。
（2）确保会计数据和会计软件的安全保密，防止对数据和软件的非法修改和删除；对磁性介质存放的数据要保存双备份。
（3）对正在使用的会计核算软件进行修改、对通用会计软件进行升级和计算机硬件设备进行更换等工作，要有一定的审批手续；在软件修改、升级和硬件更换过程中，要保证实际会计数据的连续和安全，并由有关人员进行监督。
（4）健全计算机硬件和软件出现故障时进行排除的管理措施，保证会计数据的完整性。
（5）健全必要的防治计算机病毒的措施。
（四）电算化会计档案管理制度
电算化会计档案管理制度的主要内容包括：
（1）电算化会计档案，包括存储在计算机硬盘中的会计数据以及其他磁性介质或光盘存储的会计数据和计算机打印出来的书面等形式的会计数据；会计数据是指记账凭证、会计账簿、会计报表（包括报表格式和计算公式）等数据。
（2）电算化会计档案管理是重要的会计基础工作，要严格按照财政部有关规定的要求对会计档案进行管理，由专人负责。
（3）对电算化会计档案管理要做好防磁、防火、防潮和防尘工作，重要会计档案应准备双份，存放在两个不同的地点。