财务审计前景篇1
关键词：人工智能；年报审计模式；创新与改革
中图分类号：F23
文献标识码：a
doi：10.19311/ki.16723198.2017.01.046
1引言
自2016年3月9日，韩国首尔的“人机大战”围棋赛上，alphaGo以4：1战胜韩国九段李世石，人工智能再度引起了社会的高度关注。环顾我们的生活环境，无论医疗方面，人类发现新的治疗癌症的药物，还是交通科技方面，发明出全自动座驾，抑或是简单的身份证明，识别人的面孔或者指纹等等，都离不开人工智能。虽然在上市企业年报审计这样的财务会计方面，人工智能目前涉及得并不深，但我们相信，如果有人工智能做技术铺垫，以其为背景，年报审计模式一定能够有很好的创新与前所未有的改革，以此更好地满足客户以及行业的需求。
2人工智能背景下上市企业年报审计模式的内涵
在人工智能背景下，上市企业年报审计模式，是在会计信息化的审计环境下产生的。它是上市企业专门针对财务报表的审计内容，以实现审计为目标，运用信息化审计方法进行财务信息处理的一种信息化审计模式。其各个核心要素具体解释如表1。
3人工智能背景下上市企业年报审计效率极大提高
上市企业在人工智能背景下使用会审软件，不仅可以使企业的员工无需花费过多的时间与精力在机械重复地处理财务信息上，也可以很大程度地提高上市企业年报审核工作的效率。审计部门通过应用会审软件，使人力资源的耗费在一定程度上得到降低，更可以通过该软件在最短的时间内，对各种报表、交易账目等进行更为全面的分析，对各种数据进行较为客观的风险评估，能够尽快找出问题所在，以使上市公司的年报审计效率得到极大提高。
4人工智能背景下上市企业年报审计信息质量加强
纵观前些年的上市企业年报审计信息，信息失真可以说是整个财会审计行业存在的普遍现象。究其根本原因，还是因为在没有人工智能的时期，审计信息是靠人力的手工编制。在人为操作中，失误肯定在所难免的，现象也会有所出现。而一旦将人工智能运用于上市企业年报审计中，人工智能取代部分人为，那么由于人工失误造成的年报审计信息失真的可能性自然会降低，人为的现象出F的可能性也会减少。因此，人工智能背景下上市企业年报审计信息质量便会有所加强。
5人工智能背景下上市企业年报审计工作模式精简化
之前的上市企业年报审计工作通过手工进行财务信息处理，这种工作模式繁琐又单一，较为程式化。而现在的上市企业大多会以业务流程为依据为会计人员分配工作，它们引进的人工智能打破了长久以来企业对年报审计工作的分工模式。在人工智能的背景下，上市企业年报审计的工作岗位中有一部分一定会被取代甚至取消。被取代或取消的财务人员岗位则很有可能被设为程序操作员的岗位以及管理审计岗位。由此看来，人工智能对上市企业年报审计工作的分工格局可谓有大幅的影响。
6人工智能背景财会岗位需要复合型人才
人工智能背景下，上市企业年报审计工作已经从财会工作转化成财会管理工作。这也就说明，如今的上市企业需要的不仅仅是能够熟练掌握财会理论和进行实务操作的财会人员，更需要复合型人才。这就要求，该人员既能掌握财会专业知识，又能管理财会审计软件、精通it技术，既懂业务，又可以处理数据。也只有这样的人，能够以其自身敏锐的洞察力，独到的判断力，适应如今的人工智能时代，更好地完成上市企业年报审计的工作。
7总结和展望
虽然人工智能时代的来临，为上市企业年报审计模式带来了创新与改革，很大程度上展现出其相对于人脑独特的优势，它强大的处理数据的能力也正是年报审计工作需要的。但是从目前实际应用情况来看，人工智能应用的深度并不深，应用层次也不高，上市企业年报审计模式依旧有待改革，会计人员能力如何快速提升转型为复合型人才，更是人工智能背景下上市企业年报审计工作面临的一项不小的挑战。
参考文献
[1]乔恩・拉斐尔.看人工智能如何提高审计质量[J].中国会计报，2015.
财务审计前景篇2
在人生的历程中，人们的幸福生活在很大程度上要依靠人们自身的努力，依靠自己的勤奋、自我修炼、自我磨练和自律自制。下面是小编为大家带来的审计工作鉴定五篇，但愿对你有借鉴作用!
审计工作鉴定1我在银行任审计员工作一年来，在领导的带领下，在大家的帮忙和配合下，我认真履行审计员工作职责，在规定的职责范围内独立开展工作，按照审计员工作职责开展业务检查，根据检查资料下发整改通知书并监督落实整改情景，有效防范了各类事故的发生，确保了全行全年安全核算无事故、无案件。现将工作情景述职如下：
一、加强学习，不断提高自身素质。
按照审计员的“政治坚强、业务精通”的要求，自年初以来，我始终以提高自身素质为目标，坚持把学习放在首位，努力提高业务素质和工作水平。一年来，我能够认真学习相关文件制度等有关规定，掌握了核算办法和流程，增强了业务分析本事和解决问题的本事，提高了审计水平。在学习上严格要求自我，认真学习，在学中提高，在学习中提高，从实际需求增加自我学习的自觉性。经过学习，提高了自身的业务素质，掌握了先进理念，拓宽了视野，增强分析问题、检查问题、解决问题的本事。
二、扎实做好本职工作
我作为员工，一年来，亲身感受了银行给我们的日常生活带来各方面的巨大变化，使经营理念从过去的只注重量的扩张转变到注重质的提升，以及由此带来的岗位分工和收入分配的变化。各种制度的出台，对我们银行规范经营管理提出了许多更为明确和细化的要求，工作中注重细节的管理、精细化的管理。针对违规行为，也有了更多的预防和惩戒措施，内控部门是全行监督部门，深感自我职责重大和工作的重要性，我要扎扎实实做好检查工作。
(一)、认真履行审计员工作职责，检查了支行及网点各项规章制度执行和业务操作情景，及时发现和纠正了工作中出现的问题并落实整改情景。对岗位轮换、离任审计、财务检查、合规手册撰写等工作。
(二)、求真务实、尽职尽责，做好检查工作。
认真履行审计员职责，做好审计工作。在检查中认真仔细，精益求精，认真检查每一项工作资料，做好纪录，对发现的问题出整改意见，提高了网点的核算质量，增强了内控管理水平，防范了操作风险的发生。
三、回顾检查自身存在问题
一是学习不够。当前，以信息技术为基础的新经济蓬勃发展，新情景、新问题层出不穷，新知识新科学不断问世，应对严峻的挑战，缺乏学习的紧迫感和自觉性。二是工作较累的时候，有过松弛思想，这是政治素质不高，也是自我世界观、人生观、价值观不高的表现。
四、针对以上问题，今后的努力方向是：
一是加强理论学习，进一步提高自身素质，对前台金融业务的熟悉不能代替提高个人素质更高层次的追求，必须经过学习增强分析问题、解决问题的本事。二是增强大局观念，转变工作作风，努力克服自我的消极情绪，提高工作质量和效率，进取配合领导和同事们把工作做得更好。
总之，在过去的一年工作中。虽然较好地完成了各项工作任务，但仍存在问题和不足之处，这些问题和不足之处在今后的实际工作中将得到逐步改善，并充分发挥审计员的职能作用，全面提升工作水平。
审计工作鉴定2时光荏苒，转眼间已从事审计工作近三年。认真回顾鉴定这充实而紧张的三年，感受颇深，所获良多，现浅谈几点心得体会。
一、完成“两大转变”
“两大转变”一是由社会在职人员向审计机关公务员的主角转变。机关工作讲原则讲纪律，重视做事的严谨细致;企业工作讲成本讲收益，重视做事的速度效率。经过公务员初任培训，多位教师从不一样方面讲述提点，以及一年的试用期后，基本能全面适应审计机关工作环境，完成主角转变。二是由非财务专业工作向审计专业工作的转变。首先需要按照审计署要求进行知识结构调整培训，系统学习审计学、会计学、管理会计等课程。不断积累，努力完善知识结构，发挥自身专业优势，弥补审计专业知识不足。其次，跟随实务导师，多参加审计项目，在实际工作中学习提高。另外，也是最重要的，需要自觉自主多渠道多元化学习。
二、加强业务学习
对一个从事审计工作的非审计专业人员，加强学习显得尤为迫切和重要。
一是审计背景知识学习。首先需要我们准确掌握审计作为国家经济社会稳定运行的免疫系统理念的'内涵和实质，在对审计工作准确认识的基础上进行学习。工作中还要坚持对自身专业和审计专业知识的学习和研究动向的关注，学习被审单位历史沿革和业务流程，增加自我的知识广度和深度，使自我的知识结构更为合理，更适合工作需要。
二是审计实践学习。亲身感受、掌握了解实际情景，亲历项目从审前调查、进点会到现场调查、材料审查，再到构成审计取证单、审计工作底稿，最终构成审计报告的全过程也是学习的过程。不断提高在实践中发现问题、分析问题和解决问题的本事。同时，加强思考，创新意识，提高观察问题、综合分析问题的本事，做到提高工作效率、改善工作方法、改善工作效果。
三是向身边人学习。与单位领导、同志一同工作，近距离接触，发现他们身上的很多优点都值得学习。如不轻信书面数字而注重实地调查的严谨独立的工作态度，对被审单位公正严明的工作方式和对审计业务的精通，忘我的工作精神和接人待物的细致耐心等，都是值得去学习的。
三、坚持梦想与信念
三年来，我没有停止过思考这两个问题：我们的梦想是什么我们心中的信念与职责又是什么始终坚持思想的独立性，坚定梦想与信念，应当成为我们青年人看待问题、说话做事的永恒基准。我想我们应当立足于本职，不断完善自我，不惟书不迷信不盲从，增强职责感、使命感与紧迫感，坚定梦想与信念，坚持独立性，使之成为我们的力量之源。牢记审计权力是人民赋予的，坚持按原则办事，凭公心办事;坚持洁身自好，严于律己;心中警钟长鸣，严格保守秘密，谨小慎微，真正做到仰不负党、俯不愧民。
审计工作鉴定3审计部的工作鉴定与工作计划
一、制定内审工作程序，重新修改审计部岗位职责制
年初公司对审计?ahref='//xuexila.com/yangsheng/kesou/'target='_blank'>咳嗽弊髁讼嘤Φ髡菹钟腥嗽奔澳甓壬蠹萍苹陌才牛蠹撇恐贫瞬棵拍诓可蠹乒ぷ鞒绦颍⒅匦滦薷牧松蠹撇扛谖恢霸鹬疲韵钟腥嗽弊髁司咛宸止ぃ霸鹇涫档饺耍酉麓锷蠹仆ㄖ⑾殖∩蠹啤⒉菽馍蠹票ǜ娴缴蠹谱柿系恼砉榈刀加勺ㄈ烁涸穑龅搅酥霸鹈魅贰⒐ぷ餍视兴岣摺?/p>二、下属企业经营业绩审计和合同审查
1、年初对下属企业__年度的经营业绩进行了审核，审核结果提交公司考核小组，为公司对下属企业的考核供给了依据。
2、今年于4、7、10月分别对下属企业一、二、三季度的经营业绩进行了审核，我们针对一季度审核中发现的下属企业存在的具体问题，以及公司经营预算与实际账务处理口径不一致等问题，分别向公司企管部和计财部提出提议报告，并提交给公司经理办公会，据此公司对各下属企业下发了整改通知，企管部和计财部也对经营预算与账务处理口径作了相应调整，计财部还及时出台了《会计工作指导意见》，对下属企业的会计核算和财务管理进行规范。
又于今年12月份对各下属企业10-11月份的经营业绩进行了预审，待各企业年终财务决算后再审核12月份经营业绩，并汇总出具审核报告提交公司考核小组。
3、合同签订与履行情景审查
根据公司经理办公会的要求，在对经营业绩进行审核的同时还对下属企业一至三季度的合同签订与履行情景进行了审查，异常对租售房收款合同及大额工程施工合同的收付款情景进行了重点审查，发现了各企业在合同签订与履行中存在的问题以及公司合同主管部门在合同管理上存在的问题，并分别向各下属企业和公司合同主管部门提出了改善意见和提议共12条，公司据此下发了整改通知，各下属企业已将整改措施及整改落实情景上报企管部，企管部也根据审计部的提议，草拟了《分公司合同管理办法》，对分公司的合同管理进行规范。
三、下属企业主要领导人离任经济职责审计
__年先后对津滨物业公司董事长杨钟环，精采软件公司董事长于景伟，总承包公司总经理刘宝铭，津滨投资公司董事长江连国、总经理朱贤方，新材料公司董事长房大海，磁电分公司总经理杨公，二分公司总经理朱贤方的离任进行了经济职责审计，出具的8份审计报告中针对以上企业在会计核算和财务管理中存在的问题，提出提议27条，公司据此对相关企业下发了整改通知，审计部已对此进行了整改意见落实情景的后续审计。
四、工程竣工结算和财务决算审计
1、金融街一期竣工结算和财务决算审计
经过与外审长达8个月的配合工作，金融街一期的竣工结算和财务决算审计于__年10月全部完成，并已经公司经理办公会审议经过。经审计，金融街一期工程实际完成投资额36873万元，其中建筑安装工程费30595万元，土地费3312万元，资本化利息1695万元，开发间接费1271万元。在对建筑安装工程费的审核中审减工程造价103万元，为公司节俭了工程成本。
2、高科技园二期工程结算补充审计和财务决算审计
__年初，科技园二期工程结算审计完成，结算造价4570.66万元，审减额68万元。在对该工程进行财务决算审计时，一分公司发现尚有26万元的工程直接费用未报外审，经过与分公司、外审的三方协作，于9月底完成此项工程的补充结算审计，至此，科技园二期工程的结算造价为4596.81万元。10月份正式开始进行科技园二期的财务决算审计工作，目前决算审计报告的初稿已出具，准备征求一分公司意见后上报公司领导。
3、高科技园三期工程结算和财务决算审计工作
科技园三期工程的结算审计工作于__年11月完成，结算总造价为8256.36万元，审减额1.57万元。该工程土地合同刚刚落实，一分公司正在进行财务决算，审计部对该工程的财务决算审核工作也同时进行。
4、软件大厦工程结算审计工作
软件大厦工程结算审核，一分公司除内装修工程(美图装饰有限公司施工)结算外，其他资料均已报外审审核完毕。根据一分公司预算部供给的结算工作说明，该内装修工程一分已经与美图公司核对完结算，但美图公司不认可最终结算价，所以一分公司至今未报外审该部分结算资料，并影响了整体工程结算报告的出具。
五、下属企业改制审计
__年共进行了5项改制审计，包括物业公司清算审计、精彩软件公司转股审计、总包公司转股审计、投资公司改制审计以及数字电子公司改制前审计，核实了被审企业的资产及潜亏情景，为领导决策供给了准确的数据，并针对审计过程中发现被审企业存在的会计基础及核算上的问题提出了相关提议10条。
六、调研审计
为进一步揭示企业经营活动和管理活动中存在的问题，挖掘内部潜力，找出能够提高企业经济效益的环节，__年对磁电分公司进行了产品成本核算的调研审计工作，目的是寻求降低产品成本的途径和潜力，以提高企业的盈利水平，并为公司今后的战略决策供给参考依据。在调研过程中发现了磁电分公司对在产品核算不真实的问题，及时上报公司领导，成立了财务整顿小组，对其实物资产进行清查核实，并针对其在会计核算和财务管理中存在的问题下发了整改通知。
七、负责对下属企业财务总监的管理工作
遵照公司领导的安排，本年度1-10月我们负责对下属企业财务总监的管理和业务指导工作。主要有：
1、支持财务总监开展工作，发表独立意见;
2、提出带有指导性的意见，建立一些可行的规定和办法(财务总监例会制度、报告制度);
3、按月审阅总监报告，对财务总监的报告在不改变观点的前提下提出对资料和文字上的修正提议;
4、对财务总监的月度报告，摘录要点汇总上报公司领导。
八、部门制度的修订、补充、完善工作
根据公司要求，对我部门原有制度不贴合公司现行制度和实际审计工作操作流程的部分进行了修改，并将修改后的制度上报公司总经办以待上会经过;配合公司iSo质量认证年检工作，于上半年修改了部门的工作手册，对手册中的岗位权限和工作程序进行了全面的修改，使之更贴合审计部现行的实际工作操作流程。
九、对公司下发文件责令整改的津滨造纸公司、磁电分公司进行了落实审计整改意见工作，帮忙下属企业搞好财务会计核算和管理，建立健全内控制度。
十、按照公司的严格要求，完成了审计档案整理和归档工作。
十一、根据公司党委的部署，完成了数字电子公司专项调查工作。
十二、根据公司领导的指示，
对公司本部__年货币资金管理和核算内部控制制度的制定与执行及职工社会保险、住房公积金计提和缴纳情景进行了审计，并向公司计财部提出审计提议7条，审计报告已在公司经理办公会通报。
十三、对公司有关职能部门及下属企业供给服务支持
审计部在对公司本部及下属企业进行监督的同时，还供给了关于会计核算和财务管理方面的咨询和服务，对公司有关职能部门或下属企业所拟定的制度和规定，以及下属企业财务方面存在的问题进行认真的研究和讨论，提出我们的意见和提议，多条意见和提议被采纳。主要有：
1、参与计财部“会计工作指导意见1-3”的拟定和修改;
2、对计财部修改的“津滨公司财务制度和会计制度”的资料根据国家的财经法律、法规提出了修改意见;
3、对一分、二分、三分公司今年以来相对独立后制定的各项制度，异常是财务会计方面的制度，我们都认真的审阅并提出修改意见和提议;
4、在对下属企业经营业绩的审核和合同审查中所发现的问题向企管部通报情景及提出我们的提议;
5、对“二分公司”会计核算不规范的地方与公司计财部、二分公司财务总监和财务经理进行多次交流，针对房地产开发企业广泛性问题，计财部出台了“会计工作指导意见之3”;
6、针对下属企业存在的问题，我们多次书面向计财部、企管部提出我们的提议。
综上所述，审计部较好地完成了__年全年的审计工作。__年内审工作应以内部控制制度审计为基础，经营业绩审计为中心，尝试经营决策审计，提高审计工作质量，加强审计意见的落实，体现审计价值。所以，要做好以下五个方面的工作：
一、以内控制度审计为基础，促进公司内控制度健全和完善。
1、先是要完善公司内审制度，__年已对现行的内审制度进行了修改，__年为使审计工作有标准可依，根据现有审计业务的类型，准备建立《公司内部控制制度审计办法》、《公司合同管理审计办法》、《内部审计档案管理办法》、《委托社会审计管理办法》四项内审制度。
2、内部控制制度是指公司为实现经营目标，保障资产完整，保证会计信息真实、促进经济活动健康有序进行而制定的一种内部协调、组织、制约、检查的控制系统，包括对与会计记录、会计业务处理直接有关的会计控制系统和间接有关的管理控制系统。
__年内审工作就应当建立在公司内部控制的基础上，对其执行情景进行检查和鉴定，主要是鉴定内控是否健全、有效，可依靠程度如何;鉴定在其内控制度健全、有效、可依靠的前提下，在运行中是否得到认真的贯彻和执行，是否有利于公司的经营活动、促进公司的发展等，以便及时发现管理中的.薄弱环节，从而确定审计重点，提高审计工作效率，保证审计工作质量，有针对性的提出审计意见，促进下属企业健全和完善内控制度，保证其经营活动正常运行。
二、以经营业绩审计为中心，结合经济职责审计，尝试经营决策审计。
内审必须以公司经营业绩审计为中心，主要是对下属企业的每季度经营业绩审计，经过经营业绩审计不仅仅要查错防弊，及时发现问题并予以纠正，逐步实现由发现型向预防型的转变，更重要的是要找出影响业绩提高的主要因素，分析原因，抓住关键，提出提议和意见，进而促进下属企业加强经营管理，提高经济效益。
在开展经营业绩审计时，内部审计应注意的问题是：经营业绩审计必须要与经济职责审计以及其他专项审计相结合，经济职责审计也就是对下属企业经营者年度或任期内的经营目标、经营任务完成情景以及真实性进行审计。不仅仅要搞离任审计，还应搞任中审计，注重对下属企业领导干部任中经营绩效的鉴定，以此作为津滨公司选择、任免下属企业经营者及经营目标考核兑现的依据或参考。
在以上两项审计的基础上，内审还应尝试经营决策审计。经营决策审计，即对决策程序是否完整并贴合公司规定、决策方法是否科学、依据是否可靠、效果是否良好等实施审计。经营决策审计包括审计参与决策的过程和决策实施后的跟踪。经过经营决策审计，提高下属企业经营者的决策水平和决策质量，为津滨公司总体决策供给参考依据。
三、在审计部内部实行审计项目组长负责制，规范操作程序，狠抓审计基础建设，不断提高审计工作质量，精心组织好对公司本部及下属企业的各类审计。
在今后的审计中，从审计项目开始实施到审计档案的归档，都由专人负责，并且岗位定期轮换，这样既做到了职责明确，又提高了审计人员的业务本事。为下属企业供给好服务，又为公司领导当好参谋，应精心组织好对公司本部及下属企业的各类审计。
1、对各下属企业的经营业绩审核
在对各下属企业__年1至11月份经营业绩审核的基础上，对12月份经营业绩进行审核，并汇总出具审核报告，提交公司考核小组，作为对各下属企业考核的依据。
2、对银行存款大宗项的进出进行跟踪审计。
银行存款是反映公司经济活动的第一手资料，容易在此发现一些违规问题线索，所以在审计中应作为重点进行审计。审计时要结合银行对账单进行核对，必要的话对原始凭证和原始票据进行核对或跟踪审计。
3、对往来款项的跟踪审计。
往来款项是公司本部及下属企业财务核算的重要资料，也是最容易出现违规的地方，所以我们在审计中应对往来款项进行重点审计。对那些数额较大、账龄较长的应收、应付款项应逐个进行跟踪审计，异常是对已经核销的应收款项，应延伸到对方单位进行跟踪审计，以对其经济活动和核销手续的真实、合法进行审查，确保公司资产的安全和完整。
4、在各项成本费用支出中进行跟踪审计。
津滨公司本部已经与各下属企业签订了经营职责书，将各项成本费用纳入了下属企业绩效的考核。所以，对下属企业的各项成本费用支出进行审计，也是我们审计的重点资料。不仅仅要对各项成本费用支出的开支范围和标准以及帐务处理进行审查，还要对各项成本费用支出的原始票据的合法性进行审查，并对大宗支出去向进行跟踪审计，以确定下属企业各项成本费用支出的真实、合法，为津滨公司制定整体考核职责目标供给详细资料。
5、对合同签订及履行情景的审计
合同审查可采用事前、事后两种方式进行，事前审计是依据津滨公司有关规定由各能各部门联合审批的合同，审计部要严格审计监督，做好审计记录;事后审计是审计部采取备案合同抽审办法，即每季度对下属企业签订的合同进行抽审，可采取结合其他审计项目和单独
抽审的办法进行。
6、做好工程项目的竣工结算和财务决算审计
工程竣工结算审计均聘请具有甲级工程造价资质的咨询公司进行，工程财务决算审计原则上由审计部自行完成，特殊情景由公司领导批准聘请外部审计。__年应完成的工程项目审计有以下五项。
(1)、津滨高科技园三期C区工程竣工结算和财务决算审计。
(2)、金融街二期工程竣工结算和财务决算审计。
(3)、津滨雅都天元居工程阶段性结算审计。
(4)、公司领导交办的其他工程审计。
7、做好下属企业改制前的审计工作
对需要改制的下属企业的资产、负债及潜亏情景进行审查，协助下属企业摸清家底，加快企业改制进程。
四、依照“审而要究、审而要改、审而要用”的原则，建立审计结果落实反馈制度，加强对审计意见落实情景的跟踪，并定期组织开展审计成果运用执行情景的检查。
对下发整改通知责令限期整改的下属企业，要及时进行回访，监督审计意见的落实，使企业存在的问题逐渐减少，同样的问题不重复出现，从而到达查违纠偏、防范未然、强化管理、规避风险的目的。同时，与津滨公司各职能部门尤其是财务总监室要进一步加强合作与工作沟通，将审计部掌握的相关信息及时通报，避免监督、考核脱节。
五、加大宣传力度，改善内审环境，加强审计人员培训，进一步提高审计工作质量。
我们要利用司刊宣传内审，报道一些经过内审使被审计单位增加效益的事例，或定期与公司各职能部门及下属企业老总、相关部门进行座谈，让所有员工明白内审在企业中的作用，异常是让下属企业领导从了解、重视到全力支持内审工作，为内审工作的进一步开展打下更好的基础。另外要对现有的内审人员进行业务培训，不断丰富业务知识，提高审计人员自身素质，适应新形势、新任务的需要。
审计工作鉴定4一年来，在市委、市政府的正确领导下，在上级审计部门的正确指导下，紧紧围绕市委、政府各项工作重心，以促进我市经济健康发展为审计监督的第一要务，牢固树立科学发展观和服务意识，坚持廉洁从审。在全体审计干部的共同努力下，圆满完成了今年市委、政府和上级审计部门交办的各项审计工作任务。现将一年来的思想、工作、学习和廉洁自律情景报告如下：
一、加强理论学习，不断提高自身素质。
为了进一步提高政治敏锐力、政治鉴别力和政策水平，增强贯彻落实党的方针、政策的自觉性、坚定性，一年来，党的十六大和十六届三中、四中、五中、六中全会及党的十七大会议精神，认真学习领会市委扩大会议精神以及市委、市政府年初确定的各项重点工作。经过学习，增强了用科学的理论武装自我的头脑、共产主义信念，时刻牢记“八荣八耻”，坚持一切从人民利益出发，坚决贯彻、自觉抑制不正之风和腐败现象的侵袭，正确行使手中的权力。
同时，还注重审计业务理论学习，除参加了地区审计局组织的审计业务培训班的学习外，还比较系统的自学了计算机ao审计系统、财政改革相关知识、专项审计调查报告写作等资料，异常是参加了7月份自治区审计厅举办的“以培代审”固定资产审计调查。经过学习，理论素养得到了进一步的提升，梦想信念更加坚定，审计工作思路更加开阔。
二、注重党性锻炼与修养。
自觉遵守“审计人员工作纪律”，以此来规范自我的行为;不断加强党性修养，牢记“两个务必”，自觉地与市委、政府坚持高度一致，不说不该说的话，不做不该做的事。在处事为人上，坚持诚实做人，踏实做事。始终以强烈的事业心和职责感做好审计工作;在工作关系处理上，比较注意把握自我的主角定位，自觉地维护大局，维护团结。
三、依法审计，求真务实。
在审计工作中，能够认真贯彻执行《审计法》赋予的审计权限，坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点”工作方针，始终能够做到：科学审计、礼貌审计、廉洁审计、客观公正，对自我分管负责的工作能够尽职尽责。一是能够深入审计一线，及时协调和解决审计工作中遇到的具体问题和困难，帮忙年轻的审计干部尽快成长;二是，对一些热点、难点、事关百姓切身利益的审计项目，能够亲自深入到基层进行审计调研、了解，掌握第一手资料;同时，能够进取配合局长做好各项审计工作，大力弘扬“依法、求实、严谨、奋进、奉献”的审计精神。
另外，对负责的妇委会工作也能够尽心尽力，我局是一个以女同志占大多数的单位，所以，我局班子历来很重视、关心女同志的身体、工作和生活等情景，只要是女同志的节日，必须会尽力安排。
四、廉洁自律、清廉从审。
作为一名审计工作者，能够充分认识到党风廉政建设是我们审计机关的生命线，并深知：其身正、不令则行;其身不正，虽令不从。一年来，认真学习贯彻《党章》、《中国共产党党内监督条例(试行)》、《中国共产党纪律处分条例》等精神，始终对自我高标准、严要求，切实加强自我的品德修养，能够自觉地加强党性、党风、党纪和廉政方面的学习，不断加强世界观、人生观、价值观的改造，坚持立党为公、执政为民，做到权为民所用，情为民所系;坚决贯彻执行党的路线、方针、政策，恪守审计的职业道德，时时刻刻用一个共产党员的标准规范自我的言行。注意做到常思贪欲之害，常怀律己之心，常排非分之念，常修为仕之德，坚持把轻名利、远是非、正心态和纳言、敏行、轻诺作为自我的行为准则，时刻做到自重、自省、自警、自励。坚持以科学发展观指导我们审计工作和反腐倡廉工作，进一步强化了依法从审、廉政为民的思想意识，增强了自觉抵御腐朽思想侵蚀的本事和反腐败的道德防线。
五、今后努力的方向。
在当今世界正在发生着人类有史以来以来最为迅速、最为广泛、最为深刻的变化，“全球经济化”、“知识经济”、“电子商务”、“生物技术”、“基因工程”、“数字地球”、“电子政府”、“加入世贸”、“西部大开发”等新名词、新事物不断涌现，要深刻意识到知识更新之快，要有不学习就要落后、不学习就赶不上时代的潮流、不学习就要被历史淘汰的危机感。所以，加强学习，进一步提高审计技术方法和手段的自主创新本事，不断提高审计工作的技术含量和技术水平，尤其是提高宏观层面分析问题、解决问题的本事，不断提高审计质量，把审计工作不断引向深入，用发展的眼光分析经济改革中存在的问题，提出科学可行的审计提议，推动经济体制改革的步伐，为我市经济持续、快速、健康发展保驾护航，充分发挥审计在构建社会主义和谐社会中的作用。
审计工作鉴定5时光飞逝，岁月如梭，转眼一个年头又已过去。跨越20__，憧憬20__，崭新的一年已经到来。20__年是紧凑而又紧张，平淡而又收获的一年，虽说没有做出什么轰轰烈烈的战果，却又有很多所感所悟。
作为审计新人，在经历了20__年的税审工作后，20__年的工作中各方面都有所改善，包括：进场前做好准备工作、审计的程序、审计软件的操作更加熟练等，在这过程中也存在着一些问题及在20__年需要改善之处:
1、没能与软件公司的客服及时沟通，以致报告版本没有能及时更新，导致报告需人手进行修改部分资料;
2、更加认识到自我审计知识的欠缺，对审计程序、审计底稿、审计重点、要点的掌握不够。
财务审计前景篇3
—、财务审慎调查的概念及其与审计的区别
（一）什么是财务审慎调查。财务审博调查，是委托方委托独立的中介机构或者由其自身的专业部门，对某一拟进行并购或其它交易事项的对象的财务、经营活动所进行的调查、分析。
在市场经济发达的国家和地区，常见的财务审慎调查有以下几种：
1、为融资目的而进行的财务审慎调查，企业举债往往采取担保、抵押或信用等方式，在信用方式下，金融机构一般要对企业的财务现状、财务前景情况进行充分的了解、论证，以确保款项的收回。在担保方式下，担保方则要求被担保方提供诸多背景资料，以对其投资前景作出理性的判断。
2、收购、兼并中的财务审慎调查。在并购正式实施之前，往往要求对被并购方进行深入细致的调查。这种调查往往分为三个方面进行：（1）商业调查。即对收购对象的市场现状、市场前景的调查。商业谍查经常涉及到收购价的确定方式，一般由专业的咨询公司来做。（2）法律事务调查。法津事务调查涉及到被并购对象一切可能涉及到法律纠纷的方面，如并购对象的组织结构、正在进行的诉讼事项、潜在的法律隐患等，该项工作一般由律师事务所来进行，（3）财务方面的调查即财务审慎调查。财务审慎调查往往不会涉及到收购价的确定，但是，只要是并购方委托的事项，如了解被并购方的内部控制、或有负债、或有损失、关联交易、财务前景等，都可以成为财务审慎调查的范围。这些调查结果会对并购的进行与否有直接的影响。
3、由于出售目的而对自身进行的财务审慎调查。对于一家拟出售的企业，若买主尚不得而知，则为了让潜在的买方感兴趣，卖方一般会请专业机构进行财务审慎调查，以便在对方需要时提供调查结果。
（二）财务审慎调查与审计的区别。对受托进行财务审慎调查的会计师事务所来说，虽然可能担负着并购对象的常年会计报表审计任务，或者可能在并购交易完成后对并购对象实施审计，但是这种审计很难满足委托人在进行并购交易时对财务信息及其他相关信息的需要，审计与财务审慎调查的主要区别在于：
1、目标不同。审计是一种鉴证服务，是注册会计师按照独立审计准则，对被审计对象会计报表的编制是否符合《企业会计准则）和国家其他有关财务、会计的规定，会计报表是否在所有重大方面公允地反映了其财务状况、经营成果和资金变动情况，以及会计处理方法的选用是否符合一贯性原则发表意见。而财务审慎调查则属非鉴证服务，是对委托人所指定的对象的财务及经营活动进行调查、分析。其工作的性质和程度取决于委托人的要求，调查的结果是出具一个财务审慎调查报告（在特殊情况下，财务审慎调查进行当中，如果委托人认为已经达到了目的，也可能不要求出具正式的报告），在该报告中，注册会计师需要从专业角度对调查的情况进行分析，但是不需要也不宜对交易的应否进行提出建议。
2、委托人的出发点不同，企业之所以进行审计，主要由于有关法律、法规的规定，是一种强制性行为。而之所以进行财务审慎调查，是自愿的，是出于了解交易中可能涉及到的事项，以减少变易风险、最大限度地从交易中获得利益的需要。
3、工作结果导致的后果不同。审计因其具有鉴证作用，故审计报告一发出，注册会计师便要对审计报告的真实件、合法性负责，对所有可能的报告使用者负责。而财务审慎调查报告只对委托人负责，并且，只对委托人指定的事项的调查、分析结果负责，如果由于调查结果严重失实，则要对由此导致的后果负责。但是，由于财务审慎调查并不对委托人所拟进行的交易应否进行提出明确的建议，故只是恪守独立、客观、公正的原则，做好所委托的事项，一般情况下很少会引起法律纠纷。
4、报告结果运用的范围不同，审计报告呈送给委托者后，后者要提供给投资者、债权入、税务机关等，公开上市的公司的审计报告还要公之与社会公众，而财务审慎调查报告则严格按照委托人指定的对象范围、只提供那些委托人认为应该了解调查结果的人士阅读。
二、委托方如何做好财务审慎调查
目前，在我国大陆的并购实践中，收购方很少在实施并购前对收购对象进行财务审慎调查。失败的并购案例中很多是因为收购方对收购对象的财务情况知之甚少，对其复杂性预计不足。本文以为，拟实施并购的企业（即委托方）应从以下几个方面做好财务审慎调查：
（一）选择有实力的中介结构，并购方往往并无专门的部门或人员去调有所需了解的财务事项。即使有，也很难保证独立、客观而带有某种倾向性。而会计师事务所（或者其他中介机构）属第三方，独立于交易双方，可最大限度地保证客观、公正，提供不带有倾向性的调查、分析结果。
在选择会计师事务所时，应注意其专业胜任能力，财务审慎调查必竟不同于审计，它需要有专业经验的、高素质的人员，若受托人不能及时地完成，则有可能使交易贻误有利时机，而如果调查、分析结果与事实有较大的出入，则由此而作出的决策可能会给委托人造成难以挽回的损失。
（二）明确进行调查的范围、完成时间。在签订委托协议书时，必须明确调查的范围、完成时间，所委托的调查、分析事项，应是委托人尚不明确、但有可能对并购交易产生重大影响的事项，有时，并购方可向其财务顾问或进行财务审慎调查的会计师事务所咨询拟调查的范围。不明确调查范围，受托的会计师事务所无法开展工作；调查范围过小，则可能不足以达到预定的目的，而调查范围过大，则必然意味着调查的工作量和成本的上升，并且可能会导致交易决策不能及时进行。事实上，会计师事务所在调查过程中，可能会不断发现委托人事先未考虑到的事项，根据其反馈意见随时调整财务审慎调查的重点，可能会对正确作出交易决策起到更有效的作用。
（三）正确运用财务审慎调查的结果，并购方必须将对并购对象财务审慎调查的结果与商业调查、法律审慎调查的结果综合起来考虑，以决定是否进行该项交易，不做调查或仅仅从其中某项调查的结果就作出决定难免有轻率之嫌，难以对股东作出负责任的交代。
三、会计师事务所如何做好财务审馆调查
就接受委托的会计师事务所而言，应注意以下几个方面：
（一）明确委托的条款。在开始工作前，受托的会计师事务所必须与委托方就双方的职责范围达成一致，签订委托协议书。协议书应包括调查范围及委托目的、委托双方的责任与义务、受托方的工作时间和人员安排、收费、财务审慎调查报告的使用责任，协议书的有效期间、约定事项的变更、违约责任等。
应该说明的是，受托方如一开始就确知己方并无足够的人力或专业能力、或者无法在委托方限定的时间范围内完成委托事项，则不应冒然签署委托协议书。
（二）选派有专业胜任能力的工作人员。与审计相比，财务审慎调查是一项高收入的业务，这是因为其报告与委托人所拟进行的交易有关。该交易可能导致收购或兼并的对象的所有权或资本结构发生重大变化，而给收购或兼并的一方或双方带来巨大的收益。按照西方惯例，从事财务审慎调查的会计师事务所，除正常收费外，还可收取一定比例的“成功费”。没有相当的专业知识和经验，是决不能胜任调查、分析任务的，所以应注意选择熟悉交易对象的行业特征、专业能力强、业务素质高的工作人员从事这项工作，并应确定至少有一位事务所的高层领导负责该项业务，以保证工作的质量。
（三）及时、高效地完成委托事项。财务审慎调查一般分为计划、调查与分析，报告阶段。
1、计划阶段。在计划阶段，财务审慎调查的项目负责人应根据与调查对象的有关负责人的交谈、查阅有关介绍性的资料来制订书面的工作计划，并获得事务所相关负责人的批准。在此阶段，应特别注意要进行项目风险评估。对项目风险的评估一般会影响到工作人员的选派。项目风险越高，则越应派经验丰富的人员。通过项目风险的评估，还可能会建议委托人扩大或修订财务审慎调查的内容，从而涉及到委托协议书的有关条款的变更。
2、调查、分析阶段。此阶段实际上可细分为如下几个步骤：
第一、事实调查。是指运用观察、查询等取证方法，来搜集充分、适当的资料。应尽量避免搜集的资料过多或者不完整、不准确，避免遗漏重要的资料。
第二、分析。会计师事务所在搜集了足够、相关的资料后，应运用专业手段、方法，将其整理成为委托人易于理解的形式。因为财务审慎调查报告的使用者往往并无足够的时间、精力去看会计师所搜集的所有资料。分析的重点应是财务数据、非财务数据，以突出数据之间的关系。如财务数据的分析，应让委托人了解到近期的财务状况、经营成果，资金变动情况。
财务审计前景篇4
关键词：持续经营；知识结构；审计判断绩效
中图分类号：F239．43 文献标识码：a 文章编号：1005-0892(2008)10-0117-04
一、引言
随着企业市场竞争的不断加剧和经营环境的复杂化，企业面临的风险和不确定性日益增加，因此，企业的持续经营问题，已经成为利益相关者关注的主要问题。由于持续经营状况直接关系到会计信息质量，因此，它已成为财务报表审计过程中注册会计师必须关注的问题。《中国注册会计师审计准则第1324号――持续经营》除了明确要求“对持续经营假设适当性的考虑贯穿整个审计过程”之外，还要求“考虑管理层在编制财务报表时运用持续经营假设的适当性，注册会计师需要运用职业判断”。换言之，无论是考虑可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况及相关的经营风险，还是评价管理层对持续经营能力做出的评估，这些审计程序是否能够完成以及完成质量的高低都有赖于注册会计师的职业判断。
然而，持续经营能力问题从本质上讲属于重大不确定性事项，需要综合被审计单位在财务、管理等方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况才能做出判断，判断的难度大，属于复杂判断任务。对于这种判断任务，更多需要的是企业管理方面的知识，而在我们的会计师事务所中从事审计业务的人员主要是以财务会计知识为主要知识结构的注册会计师，他们能够作出恰当的持续经营判断吗?在判断者的知识结构中，以管理知识为主的人与以财务会计知识为主的人在持续经营判断中会存在明显差异吗?两者相比，谁的判断更客观、质量更高?研究上述问题，有助于我们更好地理解持续经营判断本身的特征，提高持续经营判断质量；同时还可能为事务所提供人员招聘和培训方面的指导，节省事务所的人力资源成本。
二、文献回顾
知识是储存在记忆中的信息(Libby，1995)。知识结构是记忆中知识的组织(SmithandKida，1991)，或者说，是个体知识的构成状况，表现为各种门类、各种层次知识的比例及相互关系。审计人员的知识结构通常被认为是影响判断绩效的关键因素(Bedard和Chi，1993)，问审计人员的知识结构不同，其作出判断的绩效也会存在差异。Libby(1995)指出，审计人员的知识结构，也就是知识的内容，是审计判断绩效的重要决定因素。由此，知识结构对于审计判断绩效的影响得到了审计研究人员的广泛关注。
从总体上看，此类研究主要是从经验的角度探索知识结构与判断绩效的关系。部分研究人员首先研究了经验对知识结构的影响，Chi和Rees(1983)研究发现，当个体从领域相关的任务中获取经验后，他们现有的知识结构中就会添加新的事实知识，同时增加或改变知识要素之间的关系并改变知识要素的分类方式。Frederick(1994)通过卡片分类以及使用同表象相关处理回忆任务发现经验丰富的审计人员与缺乏经验的审计人员相比，具有更广泛的交易循环和控制目标知识结构。另一些研究探索了知识结构与判断绩效的关系，pratt(1982)在其研究中使用复杂年度报告作为实验任务，研究知识结构的广度与盈利预测准确性的关系，结果发现被试知识结构的广度与盈利预测准确性正相关。Choo和trotman(1991)以图示为基本框架，通过让有经验的审计人员和缺乏经验的审计人员回忆典型和非典型信息并对公司的持续经营情况作出预测性判断，研究了两类审计人员在知识结构和审计判断方面的差异以及知识结构与判断的关系。研究发现，有经验的审计人员和缺乏经验的审计人员具有不同的知识结构，有经验的审计人员的回忆与持续经营判断结果显著相关，而对于缺乏经验的审计人员却并非如此。
此外，也有少量的文献从教育背景的角度探索知识结构与审计判断绩效的关系。Curtis和Viator(2000)评价了电算化审计人员的内部控制知识的构成方式及其知识结构与绩效之间的关系，发现电算化审计人员的知识结构与他们的高等教育背景和早期计算机信息系统的工作经历有关，并以交易循环作为内部控制知识的主要组织形式，遗憾的是，并未发现知识结构与内部控制评价绩效之间存在显著的相互影响。钱玲(2004)以电算化会计信息系统内部控制评价为实验任务，检验了教育经历、知识、能力对电算化审计判断业绩的影响，发现计算机教育经历、相关知识都对电算化审计判断业绩具有显著影响。
以上两类研究中，基于经验的知识结构对审计判断的影响，被许多研究者使用各种复杂程度不同的审计任务进行了验证；而基于教育背景的知识结构对审计判断的影响，仅在相对较简单的内部控制评价任务中得到研究，选用被试的教育背景也仅限于电算化审计，最终得出的研究结论不一致并且未必适合于复杂的审计任务。
三、研究假设
审计人员的知识结构通常被认为是影响审计判断绩效的关键因素，同样它也是影响持续经营判断的关键因素。持续经营判断是一个复杂问题，除了经验而外，就作出判断需要的知识来看，主要需要企业管理和财务、会计两方面的知识。而两方面的知识比例的差异很可能导致审计判断绩效的不同。因此，我们提出以下假设：
假设1：在持续经营判断中，基于教育背景形成的知识结构，对判断绩效有显著影响。
随着企业经营环境、组织结构及其经营活动方式日趋复杂，持续经营问题变得更加复杂，涉及经济环境、行业状况、经营目标和战略等多个方面，其核心是一个企业管理问题。尽管对持续经营判断需要财务知识，但主要的应该是企业管理知识。因此，以企业管理知识为主要知识结构的个体可能更容易作出恰当的持续经营判断。据此提出以下两个假：
假设2：与具有较多财务知识的个体相比，具有更多企业管理知识的个体作出的持续经营判断绩效更好。
假设3：在判断持续经营的过程中，更多的与管理相关的信息被使用。
四、研究方法
(一)实验设计
本研究采用了2×1的被试间实验设计。实验的自变量包括两个因素：第一个因素是基于教育背景形成的知识结构，有两个水平：一个是以企业管理知识为主形成的知识结构；另一个是以会计、财务知识为主形成的知识结构；第二个因素是持续经营状况，在实验中始终保持在一个水平上。要求参加试验的被试对某公司在未来12个月内的持续经营能力作出判断，也
就是因变量即判断绩效。判断结果由被试在11点量表上进行选择，“0”表示公司没有持续经营能力，“100％”表示公司持续经营能力很强。
(二)被试
知识属于内隐的心理范畴，是不能被直接观察到的。因此，需要找出能够观察的替代变量对其进行表征。我们选择某大学商学院二年级的mBa和mpacc学生作为本实验的被试，共89人，扣除无效被试5人，有效被试为84人，其中mBa学生41人，mpacc学生43人，其中主要基于如下考虑：第一，mBa和mpacc二年级学生基本上已经学完了专业课程，具备了比较完整的企业管理专业和会计学专业的知识；其次，从课程设置来看，mBa的课程结构主要是企业管理知识，而mpacc课程结构则是以财务、会计知识为主。因此，能够反映基于两种教育背景的知识结构差异。两类人员工作时间均比较短，持续经营判断经验的积累需要比较长时间，可以消除经验的影响。此外，在两类被试中我们全部选择了没有会计师事务所工作经验的人员。
(三)实验任务及实验过程
本文所使用的实验任务以Choo和trotman(1991)、Kida(1984)的研究中使用的持续经营案例为基础，结合中国的情况改编而成，使用18条信息描述一个假定的公司。有12条信息与持续经营问题相关，其中6条预示公司可能无法持续经营(消极信息)，另外6条预示公司能够持续经营(积极信息)，但仅凭某一条信息无法对公司的持续经营能力做出判断。根据Kida(1984)对实验材料形成过程的描述，这些积极和消极信息的证据力能够正负相抵，故设定案例公司的持续经营能力为50％。此外，使用6条与公司持续经营能力无关(中性信息)的信息确保上述12条信息的均衡分布和实验材料的连贯性，实验材料的首尾均使用中性信息以消除首因效应和近因效应。
认知心理学的研究表明，当呈现的信息与被试的专业知识相关时，他们的表现总体来说会更好。因此，为了避免因实验材料本身更多地含有某一类专业知识，而导致某一知识结构的被试判断质量偏高，我们又在积极和消极信息中设置了财务和管理信息各3条。
实验分别在mBa和mpacc课堂上进行，课程结束后，把实验资料发给被试，待其在课堂上完成后把实验资料收回。
五、实验结果及分析
在上述实验的基础上，对实验结果进行整理和分析，包括两部分内容：一是基于教育背景的知识结构对审计判断绩效的影响；二是判断线索的选择。
(一)基于教育背景的知识结构对审计判断绩效的影响
持续经营能力判断结果的描述性统计(表1)显示，两组被试的持续经营能力判断结果的最小值均为30％。最大值均为80％。mBa组的持续经营能力判断均值为53.78％，标准差为17.46。mpacc组的持续经营能力判断均值为64.88，标准差为12.93％；为了检验假设1，我们对两组判断结果进行单因素方差分析，结果显示(见表2)，mBa组和mpacc组的持续经营能力判断结果组间方差显著(p=0.001)，这说明，具有较多管理知识的mBa和具有较多财务知识的mpacc所做的持续经营判断存在显著差异，进一步说明，不仅基于经验得知识结构对审计判断绩效有影响，基于教育背景的知识结构对判断绩效同样具有明显的影响，假设1得到支持。同时，也进一步证实了心理学的有关结论。为了检验假设2，我们采用了判别分析法。前已述及，本文所使用的实验材料中案例公司的持续经营能力为50％，因此我们以它作为评价判断绩效高低的标准，认为判断结果更接近50％的那组被试判断绩效更高。对此，我们采用判别分析法中的距离判别计算mpacc和mBa的判断结果与50％之间的距离，结果显示，mBa组的判断结果与50％的mahalanobis距离为0.05，mpacc组的判断结果与500／0的mahalanobis距离为1.32。具有更多管理知识的mBa的判断结果更接近50％，其判断绩效要高于mpacc组，假设2得到支持。
(二)稳健性检验
由于被试均为在职研究生，之前有财务或企业管理的相关工作经验，他们有可能在工作中积累了少部分持续经营判断经验。为了验证上述实验结果的可靠性，我们在控制被试的这一部分持续经营判断经验后，通过协方差分析进一步检验了基于教育背景的知识结构对审计判断的影响。结果表明(见表3)，基于教育背景的知识结构对审计判断的影响仍然显著，经验的影响不显著。我们用t检验，分别检验了mBa和mpacc被试内部有持续经营判断经验和无持续经营判断经验的被试审计判断的差异。结果表明，有经验的mBa和无经验的mBa之间的持续经营判断无显著差异(t=-0.123，p=0.903)；有经验的mpacc和没经验的mpacc之间的持续经营判断也没有明显差异(t=1.461，p=0.152)。之所以经验没有对持续经营判断产生影响，可能是因为，我们选择的被试工作时间比较短，而高质量的持续经营判断则需要比较长时间的经验积累。这一结果进一步表明了上述研究结论的可靠性。
(三)信息选择
为了进一步了解作为被试的mBa和mpacc是如何利用给出的信息进行判断的，在实验过程中，我们请被试在完成判断后，写出其作出判断所依赖的最主要的五条信息。以此为基础，我们对被试所选择信息中财务信息和管理信息的数量进行了分析，从表4可以看出，无论是mpacc还是mBa都较多地选择了管理信息，mpacc选择的财务信息和管理信息的比例均值分别为0.44和0.48；mBa选择的财务信息和管理信息的比例均值分别为0.39和0.50，两组的管理信息比例均值都高于财务信息比例均值。进一步t检验的结果表明(表5)，mpacc的两类信息的比例均值无显著差异，mBa及被试总体两类信息的比例均值差异显著(p=0.043，p=0.035)。这说明，就mBa及被试总体来看，在判断过程中使用的管理方面的信息明显多于财务方面的信息，支持了假设3。这一结果进一步表明，在持续经营判断过程中，较多的考虑管理方面的信息，有利于判断质量的提高。
就被试使用积极信息和消极信息的比例来看，无论是mpacc、mBa还是被试总体，都没有显著的差异。表明被试对积极信息和消极信息没有明显的偏好。
六、结论
随着企业市场竞争的不断加剧和经营环境的复杂化，企业面临的风险和不确定性日益增加，因此，企业的持续经营问题成为投资者、注册会计师和监管部门关注的主要问题。本文采用实验研究方法，以mBa和mpacc学员为被试，检验了基于教育背景的知识结构差异对持续经营判断绩效的影响，以及被试在判断过程中是如何使用管理信息和财务信息的。研究结果表明，在知识结构中以管理知识为主的人员与以财务知识为主的人员在持续经营判断中存在明显差异，且前者的判断绩效好于后者。这一结果进一步检验和拓展了相关研究在简单判断任务下的结论，证实了在复杂任务中，基于教育背景的知识结构同样对判断绩效具有显著影响。同时还表明，以管理知识为主要知识结构的人员具有更好的持续经营判断绩效。此外，实验结果还显示，被试在判断时更多地使用了管理信息。
财务审计前景篇5
（一）财务工作理念的转变
为加强财务收支监督管理，建立公开、高效、廉洁、务实的财务管理运行机制，黄山风景区2010年成立了会计核算中心，与行政财务科两块牌子一套人马，承担着风景区各部门行政运行、遗产地保护、旅游发展及重点项目建设等各项资金的收支结算与管理工作。为适应改革发展的要求，我们及时转变观念，积极探索，不断推动财务工作实现质的飞跃，逐步实现从“事务型”向“管理型”的转变，形成了依法理财、科学管理的良好局面。
1、依法理财观念逐步树立。制定和完善了预算管理、会计核算、项目资金、资产管理和内部审计等一系列管理办法和制度,初步形成一套科学合理、比较健全、符合实际的制度体系，使财务工作有法可依、有章可循。积极开展财经法律、法规的宣传教育，加强监督检查，促进了各项制度的有效落实。坚持用制度管人，按制度办事，确保整个财务工作在科学、规范的制度框架内运行。
2、服务基层观念不断增强。黄山风景区承担着约720平方公里风景名胜资源保护与管理的职责，大部分基层站所远离核心办公区，工作和生活条件比较艰苦，预算安排上优先向基层站所倾斜，加大了对基层单位的资金投入，确保基层站所业务装备的标准化配置，逐步改善工作和生活条件，逐步提高基层单位的经费水平。
（二）各项基础管理工作日趋规范。
1、预算管理更为加强。作为自收自支的事业单位，年度综合预算安排上按“保工资、保运转、保资源保护、保上缴上级支出和保重点项目建设”的五保原则，科学合理安排支出项目，不断完善和修订各项供给定额。一是实行收支全额预算管理，将所有政策范围内收支统一纳入预算管理，把所有收支活动纳入经费集中支付的轨道。二是革新预算编制方法，在预算编制过程中，深入到业务处室对接项目预算编制工作，进一步细化预算所涉及的项目支出，科学合理地统筹安排项目支出。三细化预算编制。对人员经费部分，细化科目，具体到人；对公用经费部分规定了具体开支标准和额度。四是规范预算审批流程。作为全额自收自支单位，年度综合预算严格按“三上三下”方式，经专项会议集体签批。五是预算执行上力求从严。实行日常公用经费“定额包干、分灶吃饭”的部门预算管理办法，控制一般性消费支出，各预算单位的具体的支出情况定期通报。对超预算的支出或预算没有安排的支出，一律不予办理报支或拨款手续。从而有效防止随意支出经费，优化了支出结构，提高资金使用效益。
2、财务集中支付更为有序。明确规定黄山风景区管理委员会只有核算中心一个支出渠道，要求财务人员从严把关。一是把好进口关。要求各单位严格按照省市核定的收费项目进行收费，既不得超范围超标准收费，也不得应收不收或少收，对取得的各项收入一律统一缴存至银行统管账户或指定账户，严禁私设“小金库”、账外账。二是把好出口关。实行经费集中支付，对未纳入预算或超出预算的支出，一律不得列支；审批手续不全的一律不得列支；原始凭证不合法不合规的一律不得列支，从而保证了经费集中支付的规范有序。
3、银行帐户管理更为规范。各单位银行账户的开立、变更、撤销均由会计核算中心统一审核后报上级部门审批同意，未经审批的银行账户，一律撤销。会计核算中心在银行开设基本帐户作为统管账户，对各项资金实行集中管理，各单位项目建设可根据工作需要开设基建资金专用账户，对专项资金实行专款专用，专户核算。
4、基本建设资金管理更为扎实。牢固树立基本建设项目资金管理意识，实行全程跟踪管理。一是对上积极争取项目，积极申报部级和省级风景资源保护项目，为景区资源与环境保护争取财政资金支持。二是完善制度建设，制定出台《项目资金管理办法》，对项目的管理从立项、概算、招投标、预算审计、实施、变更到决算审计实行全程跟踪精细化管理。实行项目储备制度，列入项目储备库的项目应符合景区经济和社会发展规划以及有关专项规划，并每年对项目库进行更新遴选，充分验证项目可行性后按轻重缓急安排项目年度预算资金。三是细化项目资金拨款与支付程序，项目实施后，由项目单位根据项目实施计划、施工合同与项目进度书，提出用款申请，财务部门结合年度预算安排情况，按预算、按计划、按程序、按进度审核无误后予以核拨专项资金，并及时支付到位。通过加强项目建设的事前审批、事中监督和事后审计，逐步建立了更加科学、规范的项目资金运行机制。
（三）、财务后勤保障能力不断提高
1、积极推进集中采购制。初步建立了“过程控制，公开透明，集体评选，民主监督”的监督制约机制，完善修订了集中采购管理办法，促进了采购行为、程序的进一步规范，做到依法采购、公正采购、廉洁采购。
2、完善公务用车管理制度。实行一车一表，财务部门实时更新车辆相关信息。在源头上按照“三个统一”管理，即统一定编、统一购置、统一调配，在使用过程中按照“三个集中定点”管理，即车辆保险、用油、修理均纳入集中采购目录，实行定点管理，车辆使用人员与驾驶人员均不涉及以上费用的实际结算。
3、进一步规范国有资产管理。根据上级的统一部署，及时完成资产管理信息系统建设，确保资产数据真实、准确，资产管理信息系统建设对进一步规范行政事业单位国有资产，逐步实施动态管理，建立健全财务监督制度具有重要意义。
（四）、财务监督有效实施
1、实现事前、事中和事后监督相结合。一是加强事前监督。实行权力分解，实行管事权与管财权分离，年度经费分配（包括正常经费和专项经费安排）、基本建设等经费问题由党委集体讨论决定。二是加强事中监督，开展巡视检查。重点结合小金库专项治理与工程建设领域专项整治两大重点工作，严肃法律法规和财经纪律，切实保证了经费来源取之有道，用之合理。同时对大宗物品推行集中采购，以防暗箱操作。三是加强事后监督。主要是开展财务审计、干部离任审计、工程项目造价审计。以审计促进财务管理水平的提升，把问题消灭在萌芽状态中，尽可能扫除财务管理上的盲点。
2、实现内外并举监督相结合。实行内外结合的监督机制，主要是将职能部门的监督制约、群众的监督制约和内部不同职能岗位的监督制约有机结合起来。一是实行财务公开。对年度预算安排、专项经费分配、一些重大财务收支、大宗物品采购、财务审计结果等情况视不同情况在不同的范围内公开。二是推行财务报销单据集中审核制。核算会计对报账单位送来的报销单据的合法性以及财务制度、财务手续及内部管理等要求方面进行预先审查，不合法、不合规、不合理的支出有权拒绝接收，审查通过的报销单据予以递交下一审批环节。三是聘请外部监督员，对财务管理与服务行为进行监督评分，进一步提高办事效率，提升财务工作效能。
二、对继续推进财务管理精细化的思考
实行财务集中核算后，对财务工作提出了新的更高的要求，也赋予了财务工作新的内涵，我们必须进一步提高认识，转变观念，全面提升财务管理水平。
（一）要把握集中核算制下财务管理工作的新特点
1、继续完善财务管理制度。实行会计集中核算后，财务管理部门的工作由相对粗放型向精细化过度，这就要求我们对现行的财务管理规章制度进行进一步完善，特别要做好工作程序的细化和落实，努力创新工作方式、方法，建立健全岗位责任制、服务承诺制、首问负责制、工作考勤制等管理制度，用制度来规范办事行为、办事程序，建立财务管理的长效机制，形成常态化管理。
2、推进会计核算中心效能建设。进一步加强基础业务能力建设，不断提高业务水平，深化会计监督，强化内部管理，积极改进工作作风、提升工作效率、强化责任追究、立足岗位，在服务质量和办事效率上有新的改进，及时做好财务会计软件的升级工作，运用现代化手段进行财务管理，提高服务水平和效率。3、搭建与核算单位的沟通平台。定期召开财务工作会议，探索实行远程报账系统，固定资产管理平台共享，将大量的基础性工作提前在核算单位消化。
（二）要以规范管理促进精细管理
1、强化部门预算的刚性约束力。一方面，各单位要重视预算的编报工作，要与本单位承担的重点工作紧密相连，制定全面完整的部门预算。部门综合预算要细化到每个责任部门或具体项目，按支出类别和性质编制本单位专项支出项目库，由上级主管部门统一摸排遴选。部门预算越细化、全面、规范，集中核算就越彻底准确。另一方面，要以财务主管部门为主、建立一套科学、全面、规范、详细的预算体系，强化预算执行、分析、考核等环节的管理，采取人员费用按编制、公用经费按定额、专项经费按用途控制。核算中心严格按预算指标控制各项支出，维护预算的严肃性和权威性，并在执行过程中及时分析和控制预算差异，采取改进措施。
2、进一步规范建设项目资金的财务管理。修订出台项目资金管理办法，项目资金实行预算管理，项目变更必须实行事前审批制，工程建设中新增子项目比照新开工项目办理审批手续，严禁拆分项目，建“钓鱼”工程。进一步规范对外经济合同的签署，重点项目建设合同的签署必须实行书面授权制，无书面授权的经济合同，财务部门不得支付项目资金。
3、突出财务分析工作的重要性。近几年来，我们在财务分析方面陆续开展了一些工作，如每个季度的公用经费预算执行分析对促进财务管理起到了很好的作用。当前，新形势下的财务管理工作使财务分析的重要性日益显现。怎样制定科学的定额标准？怎样促使预算执行更加均衡、更加准确？是摆在我们面前的现实问题。为此，我们必须在管理上下功夫，在财务分析上下功夫，通过财务数据掌握、了解自身的财务状况，以此保证预算编制的准确性进一步提高，保证财务管理水平进一步提升。
(三)依法理财，加强财务干部队伍建设，为财务精细化管理提供保障。
财务审计前景篇6
随着我国现代国有企业和国有资产控股企业中，管理会计体系的不断深化和发展，企业管理的方式更加趋向科学化与合理化。改革开放以后，我国的国有企业改革力度不断加大，以往的国有企业管理模式中，盛行“吃大锅饭”的发展特征，广大的工人群体“干多干少一个样”、“干好干坏一个样”，广大的在职员工群体的工作积极性并不高，缺乏个人奋斗的思想意识。因此，在当今时代市场经济改革发展竞争模式日益加剧的大背景下，推行国有企业财务审计改革，目的就是在于强化对于内部基层员工的个人绩效考核，强化“按劳分配”的个人收益分配方式，革除以往经济统计模式中的随意性和含混性，避免出现“按需分配”的国有企业发展误区。
二、国有企业财务审计改革的背景
党的十三中全会在助力新形势下国有企业发展的经济座谈会议上明确指出：必须要加大经济体制改革力度，放开步、迈开腿，克难奋进，将国有企业的经济领域改革作为经济体制改革的重点领域来抓。为此，党和国务院高度重视国有企业财务会计领域的改革工作，逐步推行了新版《公司法》和《证券法》的改革活动，国有企业在按照生产资料发行债券时，应该加强自身企业发展方向的市场性考虑，时刻关注市场经济领域的变化特点。
三、提高国有企业财务审计工作效率的措施
（一）恪守公正客观的工作原则
由于国有企业管理中审计工作，是实现经营活动中财务内控的重要方法，审计工作质量的高低会直接影响到我国各大国有企业的发展规模与改革方向。为了让国有企业财务审计活动真实地反映国有企业日常经营管理的基本状况，国家经济发展改革委员会推行了《企业国有资产监督管理暂行条例》，严格督查企业财务会计部门的工作人员在审计过程中推行“恪守公正”和“追求客观”的工作原则，保证国有企业内部的生产部门、审计部门和经济部门，在日常的工作中，都能够实现互相独立、互相监督制约和互相帮助支持。
（二）强化对于日常经营中细节化的管理
在当今时代的市场经济发展的体制下，我国的国有企业内部财务运转呈现出一种新型的资金流转动态体系，每日的资金流数量不断加大，各种网络背景下的B2B（企业对企业）的业务往来数量加剧。在国有企业财务审计部门在工作中，要进一步强化对于日常经营活动细节化的管理。对于管理层的日常办公用品购置活动，应该进行严格的登记入库工作。并且，为了实现财务审计的客观性，一定要按照“票物对应”的方式展开，根据企业内部采购部门所开具的采购生产材料的发票、供货单等具体材料证明，来实现国有企业管理层面的工作环境监管。只有按照严格的财务审计的相关流程开展工作，才可以继续展开针对于基层企业内控人员资金流向方面的信息登记和造册工作。
（三）规范企业经营活动的审计流程
我国会计信息化建设的工作就是将信息流程的各项细节进行科学整合，实现会计财务信息与其他非财务信息的集成，通过电算化的会计信息算法，将企业内部各个领域的生产和经营大数据上传到公司信息库，可以供全公司员工实时共享，并且为企业内部决策和外部信息管理的提供比较准确和及时的会计业务统计信息。针对企业经营中的审计工作，与国有企业改革发展不相适应的问题，政府颁布了《关于规范国有企业改制工作的意见》，为企业审计活动中的操作步骤进行了规范化操作。
（四）重视国有企业财务审计的时效性
为了体现国有企业财务审计的时效性，企业的高层领导必须要对审计局的工作人员在日常审计操作中作出规范，不断向其提出新的工作标准，以其使其符合现代化的国有企业改革发展的需要。对审计部门的基层工作人员，企业应该将他们组织起来，定期进行《会计基础》、《会计道德》和《会计电算化》方面的培训工作，保证审计部门能够严格执行财务审计的各项措施，从而在根本上提高企业的审计工作效率。通过提高审计信息决算的质量，减少由于会计信息失真而造成的错账问题。从而在国有企业内部建立以“审计部门监督”、“内部员工监督”和“管理会计监督”三位一体的会计监督体系。
四、结束语
财务审计前景篇7
关键词：会计电算化；高校审计工作；开展；措施
21世纪是信息技术产业发展的重要时代，电算化、网络化也成为这一时展的主流，给高校审计工作的开展带来了极大地影响，因此，在会计电算化的背景下，高校的财务审计要大力开展创新的审计工作，目的是为了更好地适应新的审计环境。
一、会计电算化背景下高校审计工作的现状
会计电算化是现代计算机技术发展的产物，它改变了以往财务会计信息的处理模式，和传统的会计信息处理方式完全不同。在会计电算化背景中有三个特点，分别是会计信息处理电算化、会计信息存储电磁化、会计数据处理内部控制程序化。
目前，随着我国计算机技术的普及，计算机审计已经开始逐渐代替传统的手工审计成为未来的发展趋势。不过当前由于和审计工作有关的软件使用范围有限，所以高校审计工作的开展仍然以手工审计模式为主。在手工审计模式中，财务数据都是在财务部门中检索而来的，这些数据的准确性与财务部门工作人员的业务掌握程度息息相关，一旦出现偏差，则之前审计工作所获取的数据将没有任何价值。不过在应用实践中，有部分高校认为这些审计软件是在企业的需求中开发出来的，虽然在学校的审计工作中也起到了一定作用，但仍然不符合学校对审计工作的要求。另外，在高校审计部门中，精通财务知识和计算机知识的综合性人才比较缺乏，这也是阻碍审计软件应用的因素之一。当前社会中已经有不少和高校审计工作相匹配的软件，但通过专业鉴定的软件却很少，不过这些软件也可以为高校的审计工作缓解一定的负担。
二、会计电算化背景下高校内部审计工作开展的措施
1.加强对高校会计电算化的系统处理
会计电算化的特点及高校的实际情况，决定了高校的审计工作人员在工作过程中必然会花费一定的时间和精力来了解相关功能，同时还要对会计电算化系统的合法性和正确性进行测试，确保该系统的安全可靠性，并为日后的审计工作计划提供依据。同时，在新形势的发展与转变中，绝大多数的高校开始重视审计工作人员的专业素质，培养他们掌握专业的审计技能和审计方法，从而更好地处理会计电算化系统的控制功能。
2.加强对会计电算化内控的审计
计算机的数据处理系统比较容易发生改变，完善、健全的管理制度可以确保财务系统的安全运行，高校审计部门要及时备份并维护计算机文档，避免病毒的入侵，确保计算机系统的安全性能，另外在操作过程中还要设置安全的密码，防止在运行时发生意外，高校审计部门的工作人员要及时关注数据系统的处理，重点做到文档控制、硬件控制和审计控制。
3.开发出适合高校会计电算化工作的软件
当前，虽然不同的高校因地域不同而使用不同的审计软件，但是他们所使用的会计核算原则及方法是相同的。因此，高校的审计部门可以借鉴国内外其他高校的核算方法，同时开发出适合自己学校会计电算化的工作软件，从而建立出相应的会计电算化系统。在我国科学技术水平的快速发展下，会计与审计要想符合时代的发展，就必须在计算机业务中提高审计工作的时效性和准确性。
4.在预算执行过程中进行实时审计
在会计电算化的背景下，高校在开展审计工作时将全面、系统的记录出学校中所有预算收支的过程及进度。除此之外，在高校会计实时报告系统的快速发展下，将进一步实现高校在预算执行过程中的实时审计，在此过程中，高校审计部门的工作人员可以建立一个既安全又隐蔽的程序，并将该程序融入到会计电算化系统中，在采取相关数据的同时，即可对预算执行进行实时追踪调查。如在追踪调查过程中出现异常现象，要及时制止，从而对审计工作进行连续、实时的监督，使学校审计工作的开展可以在正确、规范的过程中顺利完成。
5.高校全面推广会计电算化的审计方法
良好的审计方法对审计人员完成审计工作具有十分重要的意义，对于高校审计人员来说，他们应该与时代的发展相适应，按照高校审计工作的实际状况，选择科学、合理的审计方法。会计电算化审计方法把信息技术和审计原理结合在一起，让高校审计部门的工作人员可以在计算机、会计电算化系统的作用下进行审计，通常情况下，比较常用的会计电算化审计方法有三种：第一，可以直接测试并审查高校会计电算化系统的处理功能和控制功能，在测试与审查过程中及时发现该系统功能的不足之处，确定会计电算化系统中的安全程度，并对其进行详细的分析和评价，从而降低高校审计工作的风险。第二，可以实时跟踪高校会计电算化背景中形势多变的审计线索，从而达到在新时期中对高校审计工作开展的需要。第三，可以对一些只能在审计工作中进行抽样检查的项目进行检测，与手工审计工作模式相比，能够更加准确、经济的完成审计中的各项工作，从而减少审计工作人员的工作强度，使其更加有效率地完成高校审计工作。
结语
通过以上的分析我们了解到，会计电算化可以最大限度地改变高校审计工作的环境，对于我国新形势下的各种变化，只有高度重视审计工作，正确应付会计电算化中的系统环境，才能高效地找到其中所存在的问题，并完善相应的内部控制和处理过程，只有这样才能在会计电算化的背景下，顺利开展高校的审计工作，从而使审计工作发挥出最大作用。
参考文献：
[1]刘秀.“任务驱动”法在高职会计电算化教学中的应用[J].中国教育学刊，2014（S6）
[2]邹以琦.浅谈银行债权人在提高注册会计师审计质量中的作用[J].品牌，2015（10）
财务审计前景篇8
【关键词】aS5；内控审计指引；区别
一、两者的出台背景
（一）pCaoB审计准则第五号的出台背景
受2001年安然、世通等事件的影响，美国国会于2002年7月25日通过了SoX法案。为了保证其有效实施，SeC于2003年11月了《最终规则――管理层对财务报告内部控制的报告及其对定期披露的证明》。为了贯彻SoX法案和SeC的要求，pCaoB（美国公众公司会计监督委员会）于2004年了《第2号审计准则――与财务报表审计相协同进行的财务报告内部控制审计》（以下简称aS2），用以具体指导审计人员对公司管理层出具的内部控制评价报告的审计。自aS2实施以来，pCaoB的监督结果显示，aS2的部分条款不清晰或者与SeC的要求有差别，也有部分条款规定过细，不利于注册会计师的职业判断，或不适合小企业审计的要求。因此，2007年pCaoB又了《第5号审计准则――与财务报表审计相结合的财务报告内部控制审计》（以下简称aS5），以取代2004年的aS2。
（二）我国2010年审计指引出台背景
美国SoX法案出台以前，中国注册会计师协会从行业自律视角于2002年2月15日单独了《内部控制审核指导意见》。2008年6月，为了配合《基本规范》的施行，中注协又了《企业内部控制鉴证指引》（征求意见稿），旨在为注册会计师执行企业内部控制鉴证业务提供专业规范和指导。此征求意见稿将内部控制审计界定在“与财务报告相关的”内部控制，虽未能正式出台，但对内部控制审计制度建设所起的推动作用毋庸置疑。2010年4月《企业内部控制配套指引》（以下简称《配套指引》）的出台，我国已基本建立起内部控制规范体系。其中《企业内部控制审计指引》（以下简称《审计指引》）第二条规定，内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。
二、aS5与我国2010年的内控审计指引的区别
（一）关于审计范围
基于注册会计师风险规避和成本效益原则，美国只要求注册会计师关注财务报告内部控制审计。我国最初推动内部控制审计发展的是中注协，出于规范审计工作、规避审计风险的考虑，将内部控制审计范围限定在与财务报表相关的内部控制上。当政府相关部门出于保护投资者利益、维护证券市场秩序的需要开始重视内部控制审计制度时，内部控制审计范围被扩展至广义的管理视角下的内部控制。《审计指引》第四条规定，注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。与要求企业完整而全面地贯彻实施《基本规范》相一致，《审计指引》规定注册会计师审计的范围不限于财务报告内部控制，而是覆盖整个企业的内部控制体系。但是，考虑到注册会计师在内部控制审计过程中的风险责任承担能力，该指引要求注册会计师针对企业财务报告内部控制有效性发表审计意见，而对相关审计过程中注意到的非财务报告内部控制重大缺陷，则要求其增加描述段予以披露。
（二）关于审计流程
内控指引认为审计流程包括：计划审计工作、实施审计工作、评价控制缺陷、完成审计工作、出具审计报告、记录审计工作。而aS5则认为审计流程是计划审计工作、使用从上至下的方法、测试控制、评估识别的缺陷、总结、内控报告、通过对比，我们可以看出，我国内控指引将使用从上至下的方法和控制测试放在实施审计工作中，而aS5单独列出，并详细地将使用从上至下的方法分为：确定公司层面的控制、确定重大项目、确定相关论断、确定主要交易类型和重大流程、选择控制进行测试。将控制测试分为：测试设计有效性、测试执行有效性、确定风险和证据的关系、未来年份审计的特殊考虑。此外，内控指引所说的完成审计工作其实也就包括了aS5在总结中规定：获取书面申明、形成审计意见、通报某些事项。
（三）关于审计方法
1.aS5认为整合审计是一项强制性要求，aS5规定必须由同一家会计师事务所对内部控制审计与财务报表审计整合进行。准则明确规定：财务报告内部控制审计应与财务报表审计整合。两个审计的目标虽然不同，但审计师必须计划并执行审计工作，以实现两个审计的目标。而我国《审计指引》第五条规定，注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可将内部控制审计与财务报表审计整合进行。当然，此处所指的“整合”，不包括注册会计师对同一家企业既做咨询又做审计的情形。《内控指引》第十条明确规定，为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。
2.aS5要求审计师重点关注公司内部控制中那些可能会导致财务报告中的重大错报不能被发现或预防的高风险领域。由于从上至下方法对审计的有效性具有积极的影响，第5号审计准则要求审计师在审计中，包括对重要的公司层面控制进行测试时使用该方法。并要求审计师在每一决策点的风险评估中采用从上至下的方法。对重要账目和相关论断的确定要求审计师应清楚存在的相关风险，以及风险如何影响其决策。指引要求注册会计师按照自上而下的方法实施审计工作，并将方法作为识别风险、选择拟测试控制的基本思路。同时，该指引强调，在实施审计工作时，可以将企业层面控制和业务层面控制的测试结合进行。
（四）关于审计报告出具
1.标题。指引规定出具审计报告需要有标题、但是aS5强制规定必须包含“独立”一词的标题。
2.公司财务报表和财务报告内控报告是否合并。如何出具内部控制审计报告，是大多数注册会计师所关心的问题。与审计范围相对应，指引要求注册会计师出具的审计报告涉及财务报告内部控制和非财务报告内部控制两大方面。aS5审计师可以选择关于公司财务报表和财务报告内控的合并报告或单独报告。
3.报告类型。指引提供了四种内部控制审计报告参考格式，分别是：标准内部控制审计报告、带强调意见段的无保留意见内部控制审计报告、否定意见内部控制审计报告和无法表示意见审计报告。而aS5因为公司财务报表和财务报告内控报告是否合并而不同。
三、总结
本文通过比较了aS5和内控审计指引的区别，发现我国内控审计逐渐国际化，虽然有一些方面还不是完全与国际接轨，但是相比之前的规定，对进一步提升对我国上市公司的治理水平，同时也更好地保护投资者的利益，提高我国资本市场的国际竞争力具有进步意义。
参考文献
[1]邓美洁,吴国萍，美国内部控制审计制度及其对我国的启示[J].税务与经济,2011(4):69-72.
[2]刘玉廷.全面提升企业持续经营管理水平的重要举措――企业内部控制配套指引解读[J].会计研究,2010(5):5-18.
[3]《企业内部控制应用指引》.财政部,证监会,审计署,银监会,保监会联合,2010-4-15.
财务审计前景篇9
一、如何评价审计项目质量的高低
如何评价审计项目的质量？通常有四种观点：一是结果导向，即注重审计的成果，以审计成果的大小来判定审计质量的优劣；二是程序导向，即注重审计程序的规范，以审计程序的规范程度来判定审计质量的优劣；三是结果程序的导向，即重视结果和程序，但结果更重于程序的导向；四是先程序后结果导向，即重视程序更重于结果的导向。
因为评定审计质量的标准不同，各地如何评价审计质量做法不一，有的注重审计档案的规范，有的注重查出的问题特别是违纪资金的大小，有的注重报告被批转批示的情况，有的注重查出重大案件的情况，有的地方甚至在优秀项目评选时设置门槛，优秀项目必须查出问题金额5000万元以上或1亿元以上等等。
我认为审计质量高低不等于查出违纪资金的多少，毕竟地域不同，项目不同，被审单位不同，各地发展程度和阶段不同，审计的结果和成果也必然有很大差异。评判一个审计项目质量高低主要把握两个方面。一是审计项目必须依法依规，符合审计6号令等审计准则，程序规范，这是每一个审计项目都应达到的基本要求，这个要求不受地域、不受发展阶段的影响；二是审计结果必须符合和满足公众的期望，审计项目应当抓住群众关注的热点、难点问题，既要揭示问题，更要促进解决问题，纠正错误，为当地经济社会发展做出贡献，为维护经济安全和经济秩序做出贡献。www.133229.Com这是审计人员应当追求的最高目标。
二、景德镇市审计机关审计质量的状况
近两年来，景德镇市审计局高度重视审计质量的控制和提高，强化了三级复核制度、审计业务会制度、审计回访制度、审计廉政反馈卡制度、重点项目跟踪管理制度和审计综合考评制度等六项制度，使审计质量水平大幅度提高，没有出现过复议及诉讼纠纷情况，省厅法规处对我局审计档案检查后给予高度评价，景德镇市审计局不仅获得全省审计系统依法行政先进单位，而且还在2007～2008年度全省审计项目质量考评中，我市一个项目获全省考评第三名、二等奖，另一个项目获优秀审计奖，实现了景德镇市审计项目质量一个大跨越。我局审计成果也不断扩大，22篇审计报告被上级领导批示批转，近两年投资审计核减工程造价1.31亿元，财政审计、经责审计、专项资金审计和企业、金融审计都受到各方好评。
但总的来看，特别是与先进审计机关相比，与上级要求相比，景德镇市审计机关审计质量还存在不小的差距，还存在审计方法简单、审计手段落后、审计处理执行难等问题。审计机关依然面临较大的审计风险，提高审计质量还任重道远。
三、抓住审计各个环节，把好“每个关口”，实施全过程审计质量控制
一是抓住项目立项环节，把好项目立项质量关。审计立项时要抓住重点，要围绕发展大局和中心工作来安排项目。既要抓住地方经济社会发展的热点、难点问题，抓住影响当地经济社会发展的关键问题，又要兼顾一般部门单位，提高审计覆盖面，不留下审计盲区。
二是抓住项目审前调查环节，把好审前调查关。通过细致的审前调查，找准审计的主攻方向和突破口，找准审计的重点，找准风险控制点。
三是抓住审计方案的制定和审批环节，把好审计方案关。要在审计前调查的基础上制定好审计方案，并经过必要的讨论和审批程序，使审计方案有针对性、重点要明确、核心要具体。
四是抓住现场审计环节，把好现场审计关。现场审计是审计的核心环节，坚持深究细查，既抓住重点，又不放过“蛛丝马迹”。现在许多违法违规问题具有很强的隐蔽性，从我局审过的项目来看，许多问题的发现，特别是一些“账外账”、“小金库”的发现都不是从账目中看出来的，而是从账外的“蛛丝马迹”追查找到的。对重点项目审计机关分管领导和主要负责人应对是否结束现场审计进行把关。
五是抓住审计报告的拟定和审批环节，把好审计评价关。审计报告征求意见稿是重要文件，被审单位十分重视，审计机关分管领导应对其严格把关。
六是抓住审计处理、处罚环节，把好依法处理关。通过召开有法规科负责人及复核人员等参加的审计业务会，对问题准确定性，准确套用法律、法规，并做出妥善的处理、处罚。
七是抓住审计回访和督促整改环节，把好审计整改关。发出审计报告和审计决定，并非审计项目的结束，审计组应通过回访，督促被审单位整改，并将整改情况、整改取得的成果一并进入审计项目档案，审计档案检查评比时应把审计整改和整改成果作为重点。
八是抓住审计成果运用环节，把好审计成果综合运用关。要充分用好审计成果，并综合运用，根据报告中的情况及时上报，年终还要注意对同类报告或报告中的同类问题进行综合分析。对体制性、普遍性的问题提出对策建议，从体制上、机制上解决此类问题。
四、提高素质，强化管理，实行全员审计质量控制
审计机关要加强审计人员的学习培训，提高业务能力和综合素质，这是搞好审计的基本前提。要强化审计质量是审计工作生命线的理念，强化审计机关全员质量控制的理念，审计机关每个人的工作都构成审计质量，人人都要为审计质量把关，这一点对审计业务人员都可理解，但实际上审计法规复核人员、审计监督管理人员、打字文印人员乃至后勤服务人员的工作实际也直接或间接形成审计质量。
实施全员审计质量控制，要抓住四个重点。
一是现场审计进点之日应对被审单位银行和现金存款进行盘库，特别是基层单位，资金量大的单位和财务管理存在漏洞和薄弱环节单位尤其要做好此项工作。
二是现场审计实施中，针对现在财务违法违规现象越来越隐蔽和团体共同违纪违规的现象增多的情况，要注意从财务资料之外了解和掌握情况，发现“蛛丝马迹”。
三是法规复核人员要注重审查审计组是否严格按审计方案进行审计？审计报告及评价对问题的描述是否与工作底稿相符？审计发现的问题是否全面反映了？对被审事项总体评价是否如实？审计发现问题的定性处理是否准确无误等等？
四是要建立和强化审计过错责任追究制。全国审计机关有不少案例，审计时未发现问题，过后被其他审计机关或审计组甚至纪检、司法机关查出问题，相应对原审计组人员应追究相关责任。
五、创新审计理念和方法，推动审计质量的提高
（一）大力推行ao辅助审计。在我局机关全面推行计算机辅助审计和ao管理，实行审计档案无手写。尤其是对财务数据量很大的财政、社保、金融单位、大型企业、及自来水、医院等收费单位，实行数据转录，计算机辅助审计可极大提高审计工作效率，减少审计过错，提高审计质量。
（二）积极采用“两个测试”等新的审计方法。在审计工作中，积极采用“风险性测试”和“实质性测试”等新的审计方法，选准、选好审计风险控制点，以提高审计工作效率，降低审计风险。
财务审计前景篇10
摘要：内部控制是企业进行自我调节和约束的重要内在机制。在港口投资建设维持高位与结构性产能过剩并存的经济背景下，财务内部控制是提高企业会计活动质量、有效降低财务风险、提高经济效益的重要途径。文章简要分析了当前我国港口企业在财务内部控制上出现的问题，并且结合实际情况，提出了解决我国港口企业财务内部控制问题的几点具体措施。
关键词：港口企业；财务内部控制；问题；措施
伴随着社会经济的快速发展，港口产业已成为国家重点发展的领域之一。港口行业资本投入大，投资回收期长，在港口行业结构性产能过剩的经济背景下，为了适应激烈的市场竞争，谋求更好的发展，港口企业需要不断的完善和创新财务内部控制制度。
一、港口企业财务内部控制存在的问题
（一）缺乏全面系统的财务内部控制。港口企业基本建设投资大、耗时长，对人力、物力、财力的需求大以及生产活动作业环节多等特点，决定了港口收入及成本的计量跨度大、涉及部门广，因此要想财务内部控制发挥实效必须站在全局高度，设置全面且权属清晰的控制流程，并突出相互牵制的关键控制点，以实现港口企业财务内部控制对各个环节和部门的全面贯穿和覆盖。
（二）缺乏监督管理机制，使财务内部控制流于形式。任何一个制度的有效实施和良好成果的实现都需要严格谨慎的监督管理。港口企业生产活动的多环节复杂性、生产的不均衡性以及非标准化的操作流程，加大了内部、外部审计监督的难度，也在无形中放纵了财务内部监管者的监督意识。由于缺乏有效的监管，使财务内部控制流于形式，大大降低了企业财务内部控制的执行效果。
（三）思想观念陈旧，会计基础薄弱。我国大多数港口企业均有着交通部直属企业的前身，虽然港口企业已经进行了大刀阔斧的体制改革，但是至今“依照章法规定实行，缺乏创新动力和思变决心”的现象仍盛行，观念的陈旧致使港口企业内部会计控制的基础较为薄弱，诸如作业成本法、分货种标准成本、财务业务一体化、全面预算管理等在很多港口企业未得到尝试或推动。伴随市场经济的深化与发展，传统的财务内部控制制度显然已经无法满足新形势的要求，为了适应时代的发展，跟上经济的发展速度，就必然要与时俱进，利用先进的管理思想实现制度创新。
（四）预算管理不健全，执行约束弱。在港口企业财务工作中，企业预算是衔接公司战略和日常生产经营活动、指导资源合理配置的重要工具。然而，预算制度不健全、编制方法不科学、执行约束弱、考核不严格、缺乏对预算合理的评价与分析等现象普遍存在。大大降低了港口企业预算内容与结果的真实性，使预算的导引、激励等作用无法发挥。
（五）内部控制风险意识薄弱，缺乏预警机制。对内部控制环境进行风险评估并预警是提高企业内部会计控制效果的必要要素，但是目前很多港口企业并没有设置财务风险预警系统。港口行业的经营风险主要体现在：固定成本在总成本中比重偏高；财务风险方面：短贷长用的现象普遍；此外，对客户缺乏信用风险管理也是导致财务风险增加的要素。如果没有一个科学的风险预警系统，只凭借管理经验无法应对复杂变化的经济环境。
二、港口企业解决财务内部控制的措施
（一）提高财务内部控制意识，完善财务内部控制制度。在港口生产能力相对过剩的经济背景下，港口企业必须采取积极的态度不断调整自身的经营模式，重视财务内部控制在企业经营管理中的核心作用，挣脱传统财务内部控制的管理模式，不断改革和创新，建立一套科学、完善的财务内部控制制度，具体包括组织规划、预算控制制度、授权审批、合理的监督预警机制等等。在制度完善中，企业应注重内部控制制度的关联性，体现各环节的协调与岗位相互牵制。
（二）加强企业领导者财务内部控制意识，提升财务内部控制执行力。在企业的财务内部控制中，领导者的控制意识绝大程度上关系着员工的控制行为，也是财务内部控制制度执行力的关键因素。因此，港口企业的管理层应该重视财务内部控制，树立科学的财务内部控制理念，做好宣传教育工作，带动港口企业的全体员工树立财务内部控制观念。通过制定相关的内部控制管理手册等途径，让全体员工充分了解内部机构的设置、相关岗位的职责以及业务流程等。通过明确的权责分配，使员工能够正确行使职权，从而将财务内部控制工作落到实处。
（三）建立财务预警机制，适时风险评估。在经济全球化的大背景下，港口产业的船舶逐渐朝着大型化、高速化和自动化的方向发展，一方面，投资建设维持高位，企业需要大额的投资资金改造升级泊位以提高靠泊能力，另一方面，港口生产能力过剩，港口企业要想在激烈的市场竞争中崭露头角，就必须随时掌握经济腹地的微妙变化，对其生存环境做全方位的风险因素评估和分析，有效地防范和规避经营和财务风险，提高港口企业的经济效益。因此，一套科学、有效的风险评估和预警机制必不可少。通过建立有效的财务风险预警机制，及时发现港口企业中隐藏的财务风险，并采取有效的解决措施，规避财务风险。
（四）增加内部控制中审计绩效的考量。按照内部审计机构设置的独立和权威性原则，港口企业都设立了审计部门,用于监督公司各项制度的贯彻情况，揭示经营管理薄弱环节，促进公司健全自我约束机制。内部审计机构的设置应该精干，因事纳人，需要专门从事审计工作的对公司经营活动各环节均相当精通的人员，另一方面，监督部门不能凌驾于一切绩效考核之上，其履职情况也应该接受监督考核。目前很多港口企业的内部审计机构虽赋有监督职责，但由于长期受计划经济体制影响，审计机构常常考虑人情，使得的监督机制失效。因此，增加对审计机构的绩效考量是有效督促审计机构履职的关键，也是港口企业健全监督管理机制的有效措施。
三、结束语
目前，我国港口企业财务内部控制过程中仍存在着亟待解决的问题，港口企业应结合自身的区域及自然条件，因地制宜，不断地探索、改革、创新，建立一套科学且切实有效的财务内部控制体系，通过树立企业领导者财务内部控制理念、构建业务财务一体化信息系统、建立财务预警机制、增加审计绩效的考量等可以有效解决目前存在的问题。加强对我国港口企业的财务内部控制，对促进港口企业内部管理活动的规范运作和企业健康、可持续发展有着重要的意义。
参考文献：
[1]任万军.论港口企业财务内部控制存在的问题及对策分析[J].财经界(学术版),2013,21:169+171.