基层单位审核意见篇1
一、审理程序到位，完备而不烦琐
近年来，县纪委先后制定下发了《关于进一步加强案件审理工作的实施意见》、《当前案件质量中应注意的问题》等文件，根据党纪、政纪条规，对我县案件审理程序作了进一步规范。坚持未经审理的案件不提交纪委常委会和局长办公会审议；基层纪检监察组织查办的案件，在经过案审小组审理后，再报县纪委案审室审核，案审室审核意见与基层纪委审理意见不一致的应将两种意见同时提交会议讨论，基层纪委、党委最终处理意见与县纪委审核意见不一致而没有充分理由的，经县纪委协调由基层纪委、党委重新讨论决定。如三坊乡纪委报送钟某失火案，基层纪委意见拟给予其警告处分，县纪委案审室审核后，认为钟某已被判处管制一年的刑罚，给予警告处分量纪明显畸轻，经协调，乡纪委、党委重新讨论并报县纪委批准对钟某作出了恰当的处分。通过严格执行审理程序，确保了纪律的正确执行。
二、业务指导到位，全面而不包揽
县纪委案审室对基层案件的审核，目的在于指导和帮助基层审理人员把握好证据关、定性关、量纪关和程序关，审核承办人员通过审核基层案件的相关材料，对案件的办案程序、事实证据、定性处理等全面审查并提出审核意见，实质是对基层办案人员的全面业务指导。县纪委案审室严格把握界限，对审核中发现的问题，仍由基层办案人员进行补充、完善和改正，到位而不越位。这样不仅使案件质量得到保证，也使基层审理人员的业务能力得到锻炼和提高。以前基层办案人员最易忽视的违纪人员身份情况证明、企事业单位性质证明、处分决定送达、归档、宣布等，经过县纪委案审室指导和强调，现在办案人员均能规范地到组织、人事部门和户籍及企事业单位注册管理机构去调取相关材料，按要求送达、宣布、归档处分决定，严格按程序收缴违纪款，基层办案人员的依纪依法办案意识得到了普遍加强。
三、处分执行到位，严格而不推诿
针对前些年处分执行情况检查中发现的问题，建立了处分执行责任追究制。处分决定的送达、归档和宣布均实行严格的签收手续，凡是对处分决定拖着不执行、不办理的主管部门和单位，明确规定将按照党风廉政建设责任制的规定进行责任追究，情节严重的将对直接责任人或其他主管人员给予相应的党纪政纪处分。同时，县纪委案审室充分发挥执纪工作协调小组作用，加强与组织人事等相关部门的协调，对涉及降低受处分人员工资待遇的执行问题一追到底，在受处分人员调资、提拔任用工作中，要求有关部门按处分影响期限规定办理。今年县教育局聘任一位受党纪政纪处分未过处分期的中学副校长为校长后，县纪委案审室积极与教育局协调，县教育局最后下文免去其校长职务，确保了党纪政纪执行的严肃性。
基层单位审核意见篇2
基建财务涉及的资金量巨大，建设工期长，财务管理难度较大。医院财务管理人员要全程参与工程预、决算的过程，并进行事前控制、事中控制和事后控制。这样才能真正全面把握基建过程中的风险点，并做好应对措施。
一、事前控制
（一）建立健全基建财务管理制度
基建项目的财务管理受传统管理方式的影响，很多建设单位没有制定完善的基建财务管理制度。这样导致财务管理的基础工作薄弱，使得事中和事后控制难以完成，财务的管理和监督职能无法实现。因此，从招投标管理、合同签订和管理，工程价款结算等方面建立健全基建财务管理制度显得十分必要。
1.招投标管理制度
为了使工程顺利完成，更加合理的使用资金。招标应坚持公开、公正、公平的原则，以资质能力、技术水平、管理水平、社会信誉和合理报价公平竞争。新建、装修、改造、粉刷及各种基建工程都需要开展招标工作。工程所需材料价款50万元以上的特大型项目应参加社会公开招标；额度在1万元以上至50万元以下由医院基建管理部门编制招标文件，审议通过后招标信息，组织公开招标。同质比价、同价比质，在质量优先以及合理最低报价的基础上确定中标单位。1万元以下材料购买要货比三家，选择质优价廉，并进行审计。
2.工程合同审批管理制度
合同审批流程需填写合同审批单，审批单上应由项目管理公司、医院基建管理部门、外部审计单位、医院内部审计部门、医院基建管理部门主管院长、医院审计部门主管院长、医院院长签字并盖章。项目管理公司编制最初合同文本，交由医院基建管理部门审核。医院基建管理部门将审核后的合同文本和修改意见交由外部审计单位审核。外部审计单位审核后提出修改意见并发回医院基建管理部门。医院基建管理部门将自己和外部审计单位的审核意见发送至项目管理公司。项目管理公司根据审核意见修改合同文本再重复上述流程直至外部审计单位审核通过。审计单位出具审核意见并签章后并交由医院基建管理部门出具审批意见并签章。医院基建管理部门交由本部门主管院长签章。医院基建管理部门再交给医院内部审计部门审核并签章。医院内部审计部门由本部门主管院长签章。最后交由医院院长签章。
3.工程价款结算审批制度
（1）基本建设支出审批
基本建设支出，要根据工程概算、预算、合同价款及结算要求，由承建单位填写工程价款审批单，按照经济合同、协议条款规定，由监理公司、造价咨询单位、建设单位现场负责人、建设单位负责人，按已批准的工程价款审批单进行结算支付。
（2）基本建设零星支出审批
基本建设的零星支出，持借款单经建设单位负责人签字同意后，持合法发票，由经手人签字，建设单位负责人审批后办理。
（3）预付备料款支出审批
预付备料款要审核无误，由监理公司、造价咨询公司、建设单位负责人审批、签字后办理。
（4）工程结算审批
办理工程结算，要提供施工单位出具的工程结算单，经相关部门审核同意的结算额，按规定的审批程序，经项目法人审核签字后结算支付。
（二）规范基建会计财务核算
基建项目按基建会计科目设置账目。账簿需设置总账、现金日记账、银行日记账、分户账、多栏账等。每月及时结账，做到帐账、账证、账实相符。每月及时与银行对账，保证及时、准确。并按时向市卫计委、市财政局、市统计局及主管局报送相关报表。管理好基建项目财务档案，设立相应的经济文件、合同及各项经济项经济协议、档案索引。
（三）明确项目负责人员的经济责任
根据基建项目的内部控制制度规定将项目负责人员的经济责任分成不同层级，每个层级承担相应的职责，出现问题追究相关责任人的责任。同时，制定合理的激励机制也有助于提高负责人员的工作积极性，能够主动发现内部控制中存在的风险点，提高财务管理水平。
二、事中控制
（一）加强概算管理控制
目前在基建项目的财务管理上，普遍存在概算超估算、预算超概算、结算超预算的三超现象[1]。出现这种现象的原因很多。
首先是没有严格按照可行性报告编制设计概算，概算审核比较随意，与实际施工支出差异较大。其次是基建项目的资金需求巨大，基建项目资金的来源主要有财政拨款、单位自有资金和商业银行贷款。许多单位为了争取有限的国家财政拨款，为了增大成功申报的几率，人为压缩概算和预算，等到申报成功后又把摊子铺大。第三是概算的审核流于形式，没有按既定程序进行概算得审核，导致实际施工造价远远超出概算金额，无法进行后期的财务管控。
因此，在项目建议书和可行性研究基础上，概算的设计要尽可能的详细。一类费用要将每一个工程细项都列出打桩、支护、装修、给排水、消防、通风、弱电等明细费用，并预留一部分不可预见费。二类费用也要尽可能考虑到所有工程相关费用，并预留一部分其他费用。其中二类费用中的建设单位管理费要预计出支出细分明细。
（二）实行规范化的财务管理
在建立健全内部控制的基?a上，规范财务管理流程。事业单位还应根据本单位基建项目的实际情况加强和完善内部控制制度。通过事前控制制定的财务管理制度实现规范化的财务管理。这种规范化的财务管理有利于加强成本控制，切实提高投资效益。
（三）强化基建项目资金的管控
基建项目涉及的资金巨大，资金管控不当容易影响基建项目的进度，甚至会造成资金外泻，引发贪污腐败。因此，强化基建资金的监管十分必要。首先，开立银行基建专户，所有基建资金的来源和占用通过银行专户来核算，账户由基建财务人员统一管理，避免资金使用不当造成严重的后果。其次，施工单位和项目管理单位根据基建项目的预计形象进度和合同付款方式制定用款计划，每月基建工程价款的结算以用款计划作为主要依据。这样能提高基建资金的使用效率，便于合理安排基建项目资金。最后，完善工程价款的结算审批制度。所有工程价款严格按照事业单位制定的结算审批制度进行拨付，做到层层审批，杜绝基建资金被人为挪用、转移和挤占等情况的发生。
三、事后控制
《基本建设财务管理规定》要求建设单位应在项目竣工后3个月内完成竣工财务决算的编制工作，办好固定资产移交手续[2]。因此医院应在项目竣工后及时进行项目竣工决算，在审计机构专业人员的指导下，做好项目的验收、交付等手续。决算手续完成后应立即将资产移交资产管理部门监管，同时财务账上及时完成转固分录。这样便于项目后期的折旧、修理、维护和保养[3]。
基层单位审核意见篇3
【关键词】政府部门；决算草案；审签制度；缺陷；建议
部门决算（草案）审签制度，是指审计机关依法对中央机关或地方政府各部门编制的未经法定程序审查和批准的决算（草案）进行审计，并由审计署审计长或者地方审计机关负责人签署意见的制度。决算审签制度是国家治理的一个重要环节。
预算是政府履行职责的保证，建立预算的制衡机制，目的是在保证政府履职基础上，落实人大及其常委会发挥国家权力机关作用，把权利限制在法律规定的范围之内。总理在十上强调权力清单制度，完善预算制度，约束政府，建立责任政府，把权力放在笼子里，决算草案审签做的就是把权力放在笼子里。权力关在笼子里的四个环节，一是财政编制和执行国家预算；二是全国人大及其常委会审查批准财政预算决算和人大职权范围内的预算调整；三是实行国库集中收付制度，实行单一国库，由人民银行办理国库的全部收支在预算资金、收支过程中通过审核预算级次、分成比例、预算科目、拨款用途，预算和用款计划，退库文件进行监督；四是决算（草案）审签制度，即审计对预算执行结果进行审计并向人大及其常委会报告。
一、决算审签对审计的促进
1、从根本上明晰审计机关在国家治理的责任
审计机关设立以来，一直从事着微观审计，从企业查税，到部门财务收支审计，预算执行审计，到财政同级审计。审计年年审，问题年年有，老生常谈，三十年来，审计在国家治理中发挥的作用不明显，一些同级单位不重视审计，对审计接受度不高，不积极配合，甚至阻碍审计人员开展工作的事情时有发生，审计地位都显得可有可无，年度审计报告也是雷声大雨点小，报告只为报告而报告。
实行预算草案审签，决算草案在人大常委会通过前，必须首先经过审计机关的审签同意，审签程序是各部门的决算得以通过、形成法律性文件的必经环节之一，这从根本上明晰审计机关在国家治理的责任。同时各级审计机关负责人要在对部门、单位预算执行的审计结论上签署意见，并承担相应的责任。如果所签署的意见严重失实，则难以向政府、人大以及社会公众交待。这从根本上明晰审计机关的责任、地位和作用。
2、发挥审计监督宏观性职能，加强人大对预算执行情况的监督
实行决算草案审签制度，人大机关可以充分利用审计机关专职从事经济监督工作的职能特点，以审签制度为载体，更详尽地了解各部门预算执行的真实、完整情况，从而使审批决算工作更加具有实质性意义。
仍以2009年的决算草签审计为例，该审计量大面广，形成大数据决论，有效的解决单个财务审计，或单个部门预算执行审计偶然性的个性问题的不足，其审计结果有着共性特点，有着一定的代表性，以此解剖麻省，人大机关能更清楚看清海口市财政资金的管理问题。对海口市人大财政监督产生了一段时期的正面影响，从而发挥了审计宏观监督的职能。
3、有利于审计水平的提高
决算草签时间短，任务具体，工作量大，在规定时间内，要发现问题，要有所作为，审计机关负责人和审计组成员都必须重视这项工作，从计划安排、审计资源调配以及内部协同等方面采取有力措施，以资源保证审计质量；审计业务处室要拿出过硬的审计结果，主动加压，积极参与，以保证审计质量，这将极大地调动参审人员主动审计，促使审计技术手段、方法和人员素质有一个大的改观。2009年为谋划这个审计，海口市审计局领导非常重视，由审计组长选调人手，全程参与审计全过程。审计组审前调查，确定方案，安排人员角色，设计审计程序、表格，规定底稿内容，并在工作过程中辅之以计算机审计。
二、部门决算草案审计制度缺陷
部门决算草签设想是好的，但居于目前之财政体制、审计体制和现场审计管理、审计审理制度等，目前仍不能全面实施决算草案审签工作。
1、会计制度改变没有跟随国库支付改革的步伐
财政大包大揽，会计票据传递不畅，会计核算不准确。历年审计未对此进行根本性的揭示，长期以往，会计核算不真实，聚重难返，造成会计核算的硬伤，决算草案审签将无法回避这一问题。
（1）取消主管单位，弱化会计管理职能；以呈批件代替预算，预算旁落。取消主管会计，基层单位和主管单位平行面对财政局，会计核算出纳化，会计无监督职能、无管理职能，预算的编制级次不到位，一般的预算单位为六级管理、五级核算，现行部门预算只编到二级，预算简单，经费安排只限于人员工资，办公费等可以定额和科目。其它资金、预算外资金、基本建设资金、无指向的上级补助资金的分配与安排均以呈批件代替预算，预算旁落。
（2）国库统一支付后，会计票据传送混乱，核算范围混乱，会计核算不准确，造成审计难以监督。对部门实行委派会计制，取消预算核算级次，会计核算与单位业务实质相脱节，会计核算仅能就本局账户资金变动情况进行核算，财政代付资金未纳入核算，会计核算力仅相当于核算本局的出纳账。会计核算水平不能反映部门收支状况，会计核算不准确，普遍存在漏记事项，以2009年64个决算草签审计为例，审计发现漏计事项有112笔，共计有319，033，016.31元。审计要从财政、国库、本单位，属下单位全面进行账务清理才能还原财政收支情况，工作量之大，难度之大，难以估算。
2、长期的审计未就会计核算的制度缺陷提出异议，聚重难返，审计自废武功，这也是年年审年年犯，审计老生常谈的主要原因
国家审计署出版的《部门预算执行审计指南》第五章就专门就国库支付改革后部门预算资金拨付审计进行详细指南，但现实的审计中，极少审计机关采用这一指南。从国家审计署到下面基层审计单位，长期以来审计只盯着“小金库”、“骗保”、“贪腐”、“移交线索”等事项，对会计核算真实性，会计治理等准确性重视度不高，会计提供什么就审计什么，将现状视为合理，致使会计核算制度缺陷长期存在。实行决算草签，部门决算与财政必须对账，结果是双方永远对不上账。
3、现场审计工作量大，工作强度大，时间紧，审计结果牵制全局，易于形成内耗，难以全面推广
（1）时间限制。决算草签是人大决算的一个重要环节，决算草签审计有明确的时效限制。这个时间段包含我国的传统节日春节，春节过后审计组和被审计单位都有一段时间的节后情节，审计量大面广与时间限制的矛盾十分突出。以2009年对j局、g局、m局、w局机关及其所属的64个单位2008年度决算草案，审计预计60个工作日，但春节前后就用了差不多10天，审计时间变是异常紧张，审计组规定一是不准被审计单位相关责任人审计期间请假，二审计组按方案执行，一般2天4个人手审3个单位。审计组四个人，基本没有额外请假，中午基本都加班，审计汇总阶段数据勾稽常常加班到晚上，工作苦不堪言。因工作强度大，事后又没有得到相应之补偿，干多干少一样个，之后这类审计审计组大家都不愿意加入了。
（2）审结的范围大，工作强度高。市财政国库支付改革，取消了主管单位，六十四个预算单位基本都属平级的决算单位，除个别资金由主管局二次分配外，财政资金象胡椒面一样洒在这六十四个单位。审计①要算清部门财务收支的真实性就要从各基层单位着手，按预算科目进行逐项复核然后汇总，以确保收支项目的真实性和发现突出问题和共性问题；②报表层层汇总成形成与财政决算格式一样的资金收支表，③比对财政拨款与预算完成情况。审前研究对各单位只做银行科目核对，然后报表核对，抽查一部分单位和部分重点科目，其它单位的报表直接汇总，以减少工作量，但在实施期间，抽查样本错弊率太高，只能全面审计。即每个单位都按四个步骤进行全面审计，实际就是六十个预算单位的财务收支审计，审计工作量前所未有。
（3）简捷的审签的程序，无法凸显工作业绩。审前就审计程序进行讨论，是否要对每个预算单位开展审前调查，制定审签实施方案，制发审签通知书，审计组拟写审签报告是否征求每个被审计单位意见，审计结果出具审签意见书。如按上述模式，审计审签重点在于文案上，就会出现程序上的繁琐和内容上的重复，增加审计机关、审计人员的工作量不适合审签的时间限制特点。经过研究，决定把四个部门六十四个预算单位的决算审计当成一个审计项目，审计发现主要问题，按各主管局再到各所属单位逐层予以披露。为节省时间，取证和征求意见环节同步进行，只对各主管局送达征求意见书，由各主管局汇总本部门的反馈意见。各被单位只是审计过程中的一个点，各单位项取证和反馈意见只就各自情况进行表述，由审计组汇总取舍，以此解决审计工作量大时间短的矛盾。但因审计最终报告只有一个，从形式上无法体现六十四个单位的审计结果，的其表现之效果与一个单位的审计结果无大异，无法体现四个审计员审计六十四个单位的工作量，审计价值未得以凸显。
（4）审签与财政同级审相结合中存在内耗。财政同级审是每年必审的项目，预算草案审签与财政同级审相有诸多交集的同容，因为分属两个不同的审计项目，决算草案审签与财政对数其实也就是与财政同级审的结果对数，必然会在两个审计项目是产生标准和取证的差异。2009年海口市草案审签与财政同级审就有如下对数内容：①预算口径核对；②财政拨出数与收入数核对；③财政决算草案与各单位支出汇总数核对。核对必然发现问题，虽然是在一个局两个审计组之间进行，但就问题形成共识，其间的阻力也是相当难以克服的。一是两上组都进行了相当工作量后才进行数据核对，数据对不上是对某个审计结果的否定，会引起某个审计组返工，增加工作量，双方都不愿意看到；二是财政同级审年年审，有些事项已成惯例，这次决算草案审签突然提出的老问题，实际是对纵向（前期）审计的否定，这时财政审计组站到财政的一方，极力维护，造成审计内部的争执，内耗。所以没有处理好决算草案审签与财政同级审计有关审计定性标准时，实行财政草案审签只会吃力不讨好。
（5）盲目审理影响决算草案审签审计质量，组员产生抵触情绪。现场审计是一种较量，审计员要从海一样的会计资料中发现问题，要顶住压力做出定性，每一项定性都是一段辛苦劳动的结果，每一个定性都是围绕着审计组的工作目标。审理部门不了解决算审签特点，不了解实际情况，不明了审计总目标，不是以维护审计成果的态度去审理报告，或者草率地采信被审计单位意见，或者看审计资料是不是齐全，或者凭个人感觉就审计报告文字上进行取舍，或者是生硬的以《审计署审计项目审理工作试行办法》的条句为依据，而是随意删减更改审计报告，取舍审计内容，这会极大挫伤现场工作人员的积极性，部门间形成内耗，造成审计组腹背受敌，影响审计工作质量。2009年决算草案审签量大面广，涉及单位众多，问题点众多，取证后和征求意见同步进行，征求意见期间，64个单位对审计取证单和审计报告征求意见稿的意见都汇总而来，审理工作强度也随之陡增。短时间内审理室无法对行业管理深入了解，为了避免风险和应付了事，往往直接采信被审计单位意见，将审计与被审计单位之间的意见变成审计组与审理室之间的意见，对审计定性和内容进行简单取舍，审计推进变得相当困难，做多错多。
三、思考与建议
第一，要推行部门决算（草案）审签制度，会计核算与会计治理必须是准确与可靠的。审计与会计是现代管理的两个孪生兄弟，离开会计审计也就是无米之炊。纵观近现代中国的政府管理，抛开历史观点不说，清朝末年英国人赫德统领的中国海关是满清政府中唯一一个不贪腐的，高效、清廉的政府机关。赫德治下的中国海关之所以如此，在于其引进了先进的会计制度和实行有效的审计监督。所以要推行部门决算（草案）审签制度，首先会计核算与会计治理必须是准确与可靠的，审计部门必须就本级政府会计核算的准确性发表意见，并以促进本级政府会计核算准确性为首要工作目标，经常性与财政进行业务交流，避免审计与会计脱节，会计与实际脱节之现象的发生。
第二，审计要发挥预警与监督作用。县级以上政府均设立审计机关，审计机关必须对同级政府的财政资金进行全覆盖，对本地区的政府经济活动负责任，即与财政等部门一道共同对资金的安全性、使用的合法性，核算的真实性负责，而不是只是强调查一些小金库博眼球。
第三，对决算草案审签的工作量、工作标准、工作考评、审计审理等诸多方面进行量化。建立明确审计目标后，就决算草案审签与部门预算审计，财政同级审进行明确的协调管理，对决算草案审签的工作量、工作标准、工作考评、审计审理等诸多方面进行量化，核定工作量，以此正确评价审计内部成果，以鼓励审计人员勇于面对挑战和接受挑战。
第四，审计建立以审计业务质量为基础的的审计人员考评机制和审计质量考评机制。用能人而不是用庸人，营造“专业的人做专业的事”的审计氛围，激发审计干部的学习和使用审计技术及技能的热情。
【参考文献】
[1]部门决算审计与决算草案审签实务研究，福州市审计局课题组.
[2]关于政府决算草案审计的思考，高玉红，吉林省审计厅.
[3]2012年底前中国拟建立决算（草案）审计制度，新闻网.
基层单位审核意见篇4
关键词：财政直接支付基建项目直拨
中图分类号：F285文献标识码：a文章编号：1672-3791（2014）03（c）-0245-02
随着我国市场经济的发展和改革的不断深入，财政管理也在探索一些新型的管理模式，希望通过新模式的探索，能够有效地管理财政资金，保证财政资金的合理有效利用。近年来，基建项目试行财政直接支付的方式就是一种财政资金管理的新方法。基建项目试行财政直接支付可以加强对财政资金的有效管理和监督，提高了财政资金的利用效率。财政部于2001年开始财政国库管理制度改革试点工作。本文以北京地区专员办为例，并结合财政部关于印发《车辆购置税交通专项资金实行财政直接拨付管理暂行办法》的通知（财库[2000]24号）对交通运输部直属单位使用车辆购置税用于基本建设项目的单位进行财政直拨系统申报的研究。
下文以某地区专员办某处和某部直属单位基建项目为例，对《财政直接支付网上审核系统》申报的重要意义予以论证。
1操作流程和意义
财政直接支付操作流程一般分为七大部分。
（1）上传每个项目的基础资料。包括工可、初步设计、投资批复等资料的上传。
（2）上传支付资料，包括工程类、物品及服务类等。
（3）预算单位填写《支付申请书》。
（4）专员办在《支付申请书》上盖章，签署审核意见。
（5）将《支付申请书》报送部财务司会计处。
（6）会计处审核汇总后报财政部。
（7）财政部支付指令，直接支付收款方。
财政直接支付这种管理方式能够提高资金的使用效率，更好的管理和合理的使用国有资金。通过软件上报和财务实报相结合的管理方式提高了办公效率、节约了办公成本，更好的杜绝了腐败等现象的发生。对国有资金的监管也起到了很好的示范作用。对基本建设项目中国有资金的财政支付起着重要的意义。
2职能和审核流程
2.1条件和职能
基本建设中涉及到国拨资金的项目（包括车辆购置税的国有资金）都应纳入到财政直接支付的范畴中，并结合资金拨付情况和合同签订的工程进度情况给予直接支付。
审核职能包括：一是事前调查。对基本建设项目的基本情况如资金来源情况、概算批复情况、合同签订情况、工程进展情况（工程形象进度）、配套资金到位等情况进行实地调查，以保证申报审核的真实性；二是合规性审核。即对单位申报的用款申请是否按照合规性要素申报，资金支付是否合理合法并签署审核意见。三是事后监督，即对审核支付的资金使用情况进行监督检查，纠正使用中存在的问题。
2.2审核内容及申报流程
专员办对国库直拨制度改革试点资金直接支付的用款申请审核内容包括以下几点。
（1）审核预算单位的《支付申请书》是否按规定要求填写、手续是否完备、有关资料是否齐全。
（2）审核财政直接支付申请所列项目是否符合项目概算、项目预算和项目支出范围。项目资金申请是否按照财政部下达的用款计划和预算控制数执行。
（3）审核预算单位是否根据合同条款支付资金。包括付款时间、付款方式、供货商账号等是否符合合同条款。
（4）审核预算单位是否按项目进度申请使用资金，是否按照提供的监理或审计认定的工程进度款支付（三张表之间是否存在对应关系，工程竣工结算是否按照规定程序办理相关手续。
（5）审核预算单位配套资金是否到位。有多项资金来源的项目，审核是否按照融资比例、工程进度支付资金。对由于配套资金没有落实到位或没有及时投入使用，而使工程建设进度受到重大影响的，专员办有权签署“不同意上报”意见，在配套资金到位后，专员办再按照规定程序审核申请资金。
（6）审核是否符合政府采购相关文件规定及其他国家有关政策法规的规定。
审核申报流程内容如下：
（1）中央基层预算单位根据财政部批复的分月用款计划或一级预算单位批复的分解用款计划和实际用款需要，填写《支付申请书》。
（2）一级预算单位本级的基建采购支出报当地专员办审核，物品、服务采购支出直接报财政部国库支付中心核批；二级及二级以下基层预算单位的基建项目的工程采购支出和物品、服务项目的采购支出用款申请，报当地专员办审核；支付申请的报送应附有关基础资料和申请资料。
（3）专员办在审核中同上级主管单位有不同意见、通过协商无法解决的，由双方各自签署意见报财政部按财库[2002]28号文确定是否支付。
（4）专员办在《支付申请书》上签署审核意见并加盖公章后，预算单位将《支付申请书》报上一级预算单位，由一级预算单位负责审核汇总本级和下属各级预算单位的所有支付申请，报财政部国库支付中心审批，支付指令。
3重要性和必要性
基本建设项目推行财政直接支付不仅有利于加强财政部门对国有资金的管理和监督，而且能提高财政资金的利用效率，从而利于增强财政部门对财政资金的宏观调控能力，来解决基建工程中出现的腐败等其他问题。
就目前的试行来看，通过财政直接支付这种方式是取得了一定成绩的，对国有资金更好的发挥作用也是起到了有效的保证，对基建工程项目的管理也是十分重要和必要的。
4存在的问题
4.1程序问题
就现阶段而言，财务直接支付的审核程序还是较为复杂的，时间也较长，有时会影响到施工单位的资金到位情况。比如，不管申请的这笔直拨费用是多少金额，都需要财政部的地区专员进行四级审核，在资料不出现任何问题的前提下都需要几个工作日才能完成，审核完毕后还要再由建设单位的财务人员带上财务相关资料亲自跑到专业办盖章才能完成拨付资金的整个流程，使得建设单位需要花大量的人力和时间在申请的程序上。建设单位也因此经常接到施工单位催工程款的电话和书面材料等。
4.2业务能力问题
作为专员办工作人员，在基本建设项目的实际操作中，由于财政专员对基本建设项目的流程和管理等技术层面不是十分熟悉，有时会影响到基建项目的工作开展。
作为建设单位，财务人员和基建人员都要去学习财政部关于直接支付软件的实际应用和了解财政部对于直拨的相关业务知识。基建人员对于财务知识的了解和学习在很多时候都是有限的，对于软件的使用在一定程度上也是有难度的。
4.3审价问题
在基本建设项目中，审价也是重要的一个环节。目前，财政专员给建设单位留下的印象是只对项目的合规性和程序性进行审核，而对价格方面是否合理，是否符合国家的有关规定未做过多的关注。
5改进措施
从上文可以看出，我国基本建设项目试行财政直接支付的管理方式是十分正确的，也是发展的要求和趋势，但在开展这项工作中还存在着这样那样的问题和不足。具体改进措施如下。
（1）增强专员和建设单位相关人员的业务水平学习，提高应对问题的能力。
（2）简化办事流程，提高工作效率，真正做到无纸化办公。
（3）深入基层，多与基层单位沟通，对于基层单位对软件提出的问题予以重视，并不断提升软件的效能。
（4）定期组织相关知识的业务培训，多听取各单位的意见，把财政直拨软件做的更加便捷、高效、安全。
6结语
目前，我国基本建设项目中试行财政直接支付管理方式对国拨资金的管理是有着十分重要意义的。虽然这其中存在着这样或那样的问题和困难，但总的思路和管理方式是好的，也能有效的杜绝腐败等现象的发生，为国有资金更好的合理使用打下了坚实的基础。希望通过财政支付支付系统操作的不断应用，从中找到不足总结经验教训加以完善，使财政直接支付软件更好地服务于国家财政，成为国家财政的把关的重要部分之一。
参考文献
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[2]朱锋伟.基建项目实行财政直接支付的实践探讨[J].财经界：学术版，2013（10）.
基层单位审核意见篇5
一、基层审计机关审计审理工作现状
1.审理机构人员配置不尽合理。一是人员综合素质与审计工作发展矛盾日益突出。目前，基层县级审计机关人员少，有的审计机关局领导与机关后勤人员占全部干部职工人数的50%以上，有的甚至更高，真正具体从事审计业务工作的人员较少。因审计业务人员缺乏，有的地方审计机关没有单独设置法规机构，审计复核审理工作由办公室或综合科室负责。有的地方审计机关虽然设置了单独法规机构，但是所配置的工作人员也只有1～2人，年龄、知识结构不够合理，部分法规机构还承担机关档案管理、综合信息、审计统计等工作和参与中心工作，导致法规机构工作重点不是审计项目质量控制方面，而是应付一些日常事务工作。
2.审计复核工作侧重形式审查。一是审计组、审计股室实际是合二为一。按照现行审计项目质量控制和审计复核准则规定要求，实行审计组、审计组所部门和法规复核机构三级复核，基层审计机关每个业务股室人员配备一般也只有2～3人，审计组组成也就是股室全体人员，在实际工作中，审计组组长也就是审计股股长担任，审计组、审计股室二级复核，变成一级复核，并且这种复核也只是审计文书审核会签等一些形式审查。二是法规部门侧重程序性。由于法规机构人员配置少，所需复核审计项目较多，综合业务素质还不能适应新形势审计发展需要，审计复核变成审计程序审查、审计文书签发等一些基本事项，大部分是在审计项目终结阶段对审计基本要求、审计所必需程序进行审查，也就是一种事后复查工作，审计复核审理发现的问题不多。
3.审计任务繁重与审计力量不足矛盾直接影响审计项目质量控制。目前，各级领导和社会各界对审计需求多，期望值高，关注度大，审计人员素质与经济形势发展矛盾、审计力量与审计项目任务矛盾比较突出，领导交办和部门单位要求审计事项越来越多，有的是审计人员少没有力量完成审计任务，有的是人员素质问题不能按要求完成审计任务。一方面审计机关人员长年疲于应付完成审计项目任务，只注重工作进度，影响审计干部学习培训和知识更新，新的审计技术手段与方法应用较少或效果不明显，审计工作效率低，放松和忽视审计项目质量，审计项目质量存在潜在风险。另一方面委托中介机构独立承担完成审计项目任务或聘请人员参与审计，他们所承担审计业务是否真实、客观、公正，不能有效进行复核。有的审计机关没有对中介机构承担审计事项进行审中跟踪监管，完全采用其审计结果，认为中介机构出具审计报告出了问题应自行承担责任，将审计执法行政行为与委托中介机构参审民事行为混为一谈，存在中介机构和外聘人员参审风险转嫁审计机关问题。
二、做好基层审计机关审计审理工作对策及建议
1.一是建立健全审理机构，充实审计力量。以实施新《审计法》、新《审计法实施条例》、新《准则》为契机，以构筑大财政审计，维护经济安全为最终目的，以提高审计项目质量，防范审计风险为目标，在整合审计资源上狠下功夫，围绕“审计计划、审计实施、审计审理、审计执行”四分离，建立健全内设机构，强化内部分权制约，加强内部权力监督，从机构设置上保证推行审计项目审理。同时，采取向社会招考、聘用、聘请等多种措施，吸纳工程建筑、环境保护、计算机应用以及法学领域等“专业人才”，充实审计力量，作为基层审计机关推行审计项目审理的“人才库”。
2.建立健全审计审理工作规范制度。一要建立健全审计审理相关制度，明确岗位职责、审理权限和工作程序，全面落实审理责任，实施规范化审理。要根据审计操作规程制定审理工作办法，从受理、审理的内容、权限以及程序上都作出具体的要求；二要明确审理工作的业务流程，从接受审理任务后到审理、文书制作及案卷归档都由审理小组人员负责，明确责任，减少互相推诿；三要规范审计内部文书，制作审计内部文书规范范本，尤其是对审计工作底稿、证据提取以及审计报告的制作要作出具体的要求，审计人员要按照统一文书的要求出具审计文书，以利于提高审理工作的效率。
3.加强审理知识培训，提高业务能力。上级审计机关要把对基层审计机关审理人员的培训纳入重要议事日程，采取有力措施，加强审理知识培训，不断提高基层审理人员的业务素质和能力。同时，上级审计机关的审理机构要加强对基层审计机关推行审计项目审理的指导，派出审理人员深入基层审计机关，通过现场实例的审理，言传身教，现场示范，学用结合，使基层审理人员更好地提升审理业务能力。
4.建立健全激励机制，争取领导重视。基层审计机关受地方党委、政府和上级审计机关双重领导，审计工作要围绕地方党委、政府的中心工作开展，并为地方党委、政府服好务。审计工作离不开地方党委、政府和上级审计机关的支持，推行审计审理同样的离不开地方党委、政府和上级审计机关的支持。基层审计机关的领导要主动向地方党委、政府领导宣传推行审计审理的重要性，讲明本单位在推行审计审理中存在的困难，争取地方党委、政府领导的重视和支持。上级审计机关可以通过对推行审计审理情况进行专项考核检查等方式，建立健全激励机制，为基层审计机关创造一个良好的环境，并力所能及的向地方党委、政府领导做工作，帮助基层审计机关解决机构设置、人员编制、经费保障等困难，助推基层审计机关推行审计审理工作。
基层单位审核意见篇6
2008年以来，舞阳县纪委、监察局对所属乡镇和派驻纪检组织承办的案件实行“乡案县协审”的审理模式，即对所辖乡镇和派驻纪检监察组织立案调查的党政纪案件，经立案单位审理小组初审后，将案件卷宗移送县纪委审理室，审理室采用“五步审理法”，选调案件审理人才库人员统一协审，并提出审核意见，下达案件协审建议意见书后，主要做法是：
建立制度，规范运作。自2008年4月开始，所有乡镇、派驻纪检监察组织调查结束的案件全部交由县纪委直接审理。县纪委从主要领导到分管领导，对于协审工作给予高度重视，多次召开会议进行研究，提出具体意见，制定实施具体的工作办法。为进一步规范全县基层纪委（纪检组）自办案件的办理程序，结合工作实践中出现的问题，县纪委专门研究乡镇基层案件怎么审的问题，并最终确定实施协审办法，先后研究制定印发了《办案工作程序（试行）》、《关于实行错案责任追究的暂行规定》、《基层纪委（纪检组）自办案件协审暂行办法》等文件，对报审程序、报审时限、工作纪律等各方面做了明确要求，为乡案县审提供了较完善的政策依据。
选贤任能，配强队伍。针对案件审理政策性、业务性和知识性强的特点，我们坚持按照政治上可靠、责任心强、综合素质高的原则选配审理干部。同时为建立协审工作的长效机制，确定相对固定的协审人员队伍，确保工作规范化运行，我们通过对全县各单位推荐审理人员情况进行全面分析，将各单位具有两年以上工作经验、一定专业特长的同志，纳入协审人员队伍，建立案件审理人才库。审理乡镇基层纪委移交的案件时，由县纪委审理室主审，遇到专业性强、重大疑难案件时，由县纪委分管领导从审理人才库中选定1-2名同志为协审人员，主审人员和协审人员组成审理小组，在规定时间内对案件进行集中审理。
五步审理，确保质量。在严格按照办案“24字方针”要求，严把事实认定、办案手续、定性量纪等关口的同时，及时总结经验，适应形势变化，创新工作方法，探索实行初审、细审、助审、核审、议审“五步审理法”，即第一步初审。案件调查单位移交案卷时，首先进行形式审阅，对符合移送条件的，办理正式交接手续；对不符合移送条件的，要求补送相关材料。第二步细审。对已接收案件，由主审人对调查报告、错误事实材料、证据材料等进行审核，并做好阅卷笔录。第三步助审。根据案情需要和违纪者意愿采取自我量纪、陪审员陪审、公开助辩其中一种形式进行协审。对主要错误事实没有异议的案件采取自我量纪制度。协审人员与报审单位沟通后，通知违纪者依据党政纪有关规定对照自己所犯错误事实、性质、危害程度和责任，进行自我申辩，自我认定应受处分的格次，并填写《违纪人员自我量纪处分登记表》。协审部门将违纪者自我量纪情况如实记录，在案件处理时作为参考；对重要案件或违纪者对错误事实提出异议的案件采取陪审员制度。遇到重要案件或违纪者对错误事实提出异议的案件时，审理室从案件审理人才库中指定人员作为陪审员。陪审员对错误事实、情节认定、量纪等问题提出建议或意见，协审人员梳理讨论后，提交常委会或监察局长办公会决定。第四步核审。必要时将审理报告和主要证据材料报分管领导作进一步审核把关。第五步议审。将审理报告提交纪委常委会议或局长办公会议集体审议，作出处理决定。五步审理法的实施，进一步有效避免了对案件定性量纪产生的偏差，确保同等性质的案件，在量纪上保持“三个平衡”，即在各乡镇、派驻纪检监察组织之间保持平衡，与以往相同案件处理相比保持平衡，进而实现了案件处理全区域平衡。
乡卷县管，统一存档。长期以来，各乡镇、派驻纪检监察组织案卷管理不规范，所办案卷归属哪一级档案，没有明确的要求，致使很多基层纪检组织的案卷没有得到妥善移交和保管，出现了遗失。针对这一现象，县纪委审理室，要求基层纪检组织办理的案件材料全部由县纪委审理室统一指导装订、统一编号，或将案卷直接移交县纪委审理室统一归档管理，确保归档率达100%。
实行“乡案县协审”审理模式以来，县纪委4年共协审案件301起，无错案或申诉案件的发生，办案质量、效率明显提升，收到了较好的效果：
提高了办案质量。按照办案“24字方针”的基本要求，对协审的案件严格审核、监督和业务指导，4年来共向立案单位提出补充调查意见38件次，要求完备手续56件次，改变量纪建议17件，修改处分文稿149篇，截止目前，未出现一起错案和申诉案件，达到了“乡案县审”正确率100%的要求。
提高了基层审理人员业务素质。通过实行“乡案县协审”，基层纪检干部学到了案件审理工作中一些好的做法和经验，及时发现了案件查办中存在的各种问题，增长了案件审理业务知识，促进了基层纪检干部业务素质的不断提高。
有效改变查审不分现象。强化县纪委对案件审理的审核把关，有利于克服过去基层纪检干部既查案又审理，查审不分的弊端，做到查审分离，监督到位。
保证了处分决定执行到位。县纪委全面掌握了全县各类案件的处理情况，对所有查处对象的处分执行情况进行跟踪管理，确保了处分决定落实到位；
规范了审理程序。县纪委对办案手续、程序的合法合规性进行把关，发现手续不健全、程序不合法或不合规的，一律退回补办相关手续，从而使审理程序得到进一步规范。
第一，做好案件审理工作必须注重制度创新。没有创新，工作就没有生机，就不能适应不断变化的新形势，就不会有大的突破。只有始终坚持与时俱进，开拓创新，才能不断为人们所认为的“枯燥无味”的案件审理工作注入生机和活力。某区纪委在案件审理工作中客观面对困难和问题积极想办法，谋思路，将“乡案县审”带来的工作量增大、基层干部业务脱节的问题，以创新求突破，创造性实施了助审制度，将看起来沉重的“乡案县审”工作开展的红红火火，富有成效，做法值得借鉴。
基层单位审核意见篇7
(1)初学者审核的施工图预算;
(2)投资不多的项目,如维修工程;
(3)工程内容比较简单(分项工程不多)的项目,如围墙、道路挡土墙、排水沟等;
(4)建设单位审核施工单位的预算,或施工单位审核设计单位设计单价的预算。
这种方法的优点是:审核后的施工图预算准确度较高;缺点是:工作量大,实质是重复劳动。在投资规模较大。审核进度要求较紧的情况下,这种方法是不可取的,但建设单位为严格控制工程造价,仍常常采用这种方法。
2、重点审核法:这种方法类同于全面审核法,其与全面审核法之区别仅是审核范围不同而已。该方法有侧重的,有选择的根据施工图计算部分价值较高或占投资比例较大的分项工程量。如砖石结构(基础、墙体)、钢筋混凝土结构(梁、板、柱)、木结构(门窗)、钢结构(屋架、檀条、支撑),以及高级装饰等;而对其他价值较低或占投资比例较小的分项目工程,如普通装饰项目、零星项目(雨蓬、散水、坡道、明沟、水池、垃圾箱)等,审核者往往有意忽略不计,重点核实与上述工程量相对应的定额单价,尤其重点审核定额子自档次易混淆的单价(如构件断面、单体体积),其次是混凝土标号、砌筑、抹灰砂浆的标号核算。这种方法在审核进度较紧张的情况下,常常适用于建设单位审核施工单位的预算或施工单位审核设计单位的预算。
这种方法与全面审核法比较,工作量相对减少,而取得的效果却不是很差,但仍属重复劳动。
3.分析对比审核法:由于上述两种方法类似编制施工图预算,工作量大,审核周期长,预算人员在长期的工作中摸索出另一种方法,即分析对比审核法。该方法是在总结分析预结算资料的基础上,找出同类工程造价及工料消耗的规律性,整理出用途不同。结构形式不同、地区不同的工程造价、工料消耗指标。然后,根据这些指标对审核对象进行分折对比,从中找出不符合投资规律的分部分项工程,针对这些子目进行重点审核,分析其差异较大的原因。常用的指标有以下几种类型:
(1)单方造价指标(元、/m2、元/m2、元/m……);
(2)分部工程比例:①基础,②楼板屋面,③门窗,④围护结构等各占定额直接费的比例;
(3)各种结构比例:①砖石,②混凝土及钢筋混凝土,③木结构,④金属结构,⑤装饰,⑤土石方等各占定额直接费的比例;
(4)专业投资比例:①土建,②给排水,③采暖通风,④电气照明等各专业占总造价的比例;
(5)工料消耗指标:即钢材、木材、水泥、砂、石、砖、瓦、人工等主要工料的单方消耗指称。
4.常见病审核法:由于预算人员所处地位不同,立场不同,则观点、方法亦不同。在预算编制中,不同程度地出现某些常见病。
某些施工单位的施工图预算常常出现以下常见病:
(1)工程量计算正误差:①毛石、钢筋混凝土基础t形交接重叠处重复计算;②楼地面孔洞、沟通所占面积不扣;③墙体中的圈梁、过梁所占体积不扣;④挖地糟、地坑土方常常出现“挖空气”现象;⑤钢筋计算常常不扣保护层;⑥粱、板、住交接处受力筋或箍筋重复计算;⑦接地面、墙面各种抹灰重复计算;……
(2)定额单价高套正误差:①混凝土标号、石子粒径;②构件断面、单件体积;③砌筑、抹灰砂浆标号及配合比;④单项脚手架高度界限;⑤装饰工程的级别(普通、中级、高级);⑥地坑。地糟、土方三者之间的界限;⑦土石方的分类界限……
(3)项目重复正误差:①块料面层下找平层;②沥青卷材防水层,沥青隔气层下的冷底子油;③预制构件的铁件;④属于建筑工程范畴的给排水设施。在采用综合定额预算的项目中,这种现象尤其普遍。
(4)综合费用计算正误差:①措施手段材料一次摊销;②综合费项目内容与定额已考虑的内容重复;③综合费项目内容与冬雨季施工增加费,临时设施费中内容重复。
而某些设计单位和建设单位的预算人员或施工单位的初学预算者却常常犯有另一方面的常见病:
基层单位审核意见篇8
关键字：建筑工程土建预算审查技巧
中图分类号：tU198文献标识码：a
引言：
工程预算是确定工程造价和工、料消耗的文件，是考核工程投资经济合理的依据。所以做好工程预算的审查工作，将有利于提高设计水平和投资效益。预算的审核主要是按照工程设计图纸、施工合同、招标文件、图纸会审及会议纪要、工程变更签证、材料设备价格签证、隐蔽工程验收记录、工程地质勘察资料、补充合同及有关协议等资料,根据国家和地方现行有关的法律、法规、规章、规范性文件及行业规定要求和相应的标准、规范、技术文件要求,审核工程量是否正确、套用单价是否合理、取费是否符合合同规定的标准等,秉承诚实信用、讲求信誉、公正、公平、公开执业的原则进行计算核实,确保计算无误、计价正确、深度符合规定要求、计算和结论清楚合理。
1.建筑工程施工图预算审查的组织形式
1.1单独审查。
所谓的单独审查，其实是在编制单位对施工图预算自审后，将预算书送交建设单位或者是相关部门进行审查，当建设单位和有关部门，在相关的技术规范支撑下，完成相应的审查后，再根据审查的结果，对相关问题与施工单位交换意见，同时按照相关程序协商解决。
1.2会审。
会审，也口语称为联合审查。一般来说，结构复杂.造价较高.建设规模大的工程项目，都不应该采用单独审查和委托审查的审查方式，而是应该采取设计.建设.施工单位会同有关部门一起审查的方式。
1.3委托审查。
委托审查，通常是指建设单位或者相关部门自身技术能力有限，无法独立完成审查，因此，需要委托具有审查资格的咨询机构代其进行审查。机构在审查中发现的问题，将由委托方.建设方与施工单位，进行三方协商定案。
2.建筑工程土建预算的审查方法2.1土建预算审查的一般方法（1）重点审查法指审查人员重新编制新的施工图预算，侧向于造价高或者功能多的重点分项工程。通常是用于施工单位审核的的设计单位的预算和建设单位审核施工单位的预算。跟前一种方法相比，这种方法工作量比较少，但是效果没有前者好，通常还需要重复编制预算。（2）全面审查法这种方法也是重新编制预算，一般这种重新编制的预算包括：新学者审核的施工图预算、像维修这类投资不多的工程项目、像挡土墙围墙和道路这类比较简单的工程项目、由施工单位审核的的设计单位的预算或者建设单位审核施工单位的预算。这中审查方法的优势是预算的精度高，缺点就是重复工作，浪费资源。
（3）常见病审查法预算的编制受人为因素的影响较大，不同的人有不同的看法，在审核时也常出现一些不同程度的常见病。一些施工单位审核的施工图预算的常见病有：工程量计算出现正误差、定额单价高套正误差、项目重复正误差和综合费用计算正误差。对于预算初学者和工作人员常犯的常见病有：工程量计算出现负误差、预算项目遗漏负误差。审核施工图预算时要时刻注意这些常见病，找出不合理的地方，补充完善的预算内容，统计实际的工程量和合理的定额单价以便确定合理的工程造价。（4）分析比较审查法该方法是对比前两种方法工作量大和周期长的缺点的基础上摸索出来的，即在分析总预结算材料时，总结出同种工程的造价和工料消耗的规律性，理清各自用途的不同。采用单方造价、各种结构比例、分项工程比例、专业投资比例和工料消耗五个指标来对不同的对象进行审核对比，对于不符合规律的分项工程，进行重点审核，找出差异的原因。3.建筑工程土建预算的审查技巧
3.1工程量和单价审查。
在工程量和单价审查时应注意：
（1）编制预算时所使用的预算定额是否适用于本工程；
（2）确保预算书中没有重复综合定额中的工程量；
（3）是否按定额规定的规则计算工程量；
（4）禁止出现错套单价的现象。
3.2各分部分项工程预算的审查技巧。
（1）基础分部。
审查时要分别标明各类桩基对应的机械组装、拆卸费用和进、出场费用；要注意看像钻孔桩、人工挖孔桩和灌注桩之类的低于lm的坎桩头费用是否在定额中已包含，若包含则不得重计，超过lm的坎桩头费用和机械使用费要计算进去；计算人工挖孔桩的工作量时要计算弃土工程量，不得重算已在定额中包列的扩孔5cm混凝土工程量。
（2）土石方分部。
计算运土量时要查看是否把回填土数量包含进去；对于有地下室的土石方工程量计算时，要计人工作面的土方量，注意要把承台和混凝土基础的挖、填和运土量扣除；计算挖土的高度时，应扣除原先的泥土皮线标高，二不能把承台的标高作为挖土高度；对于不同的挖土类型要分别计算，不能套错单价；在高地下水压的地区的计算要包含排水费用。
（3）柱、梁、板分部。
计算柱、梁、板的工程量采用的是计算图标尺寸的实际体积的计算方法。审查时注意过梁、板与平板、梁板之间的分界线，对于悬挑梁高度在lm以上的钢筋混凝土要按钢筋混凝土墙计算，高度在1m以下的按钢筋混凝土天沟计算；计算梁板时要扣除板厚、主梁要扣除柱位、次梁要扣除主梁的宽度；钢筋混凝土的计算量不能按投影面积计算，应按实际体积计算。
（4）墙体、门窗分部。
应熟悉墙身和墙基的分界线规定，对于非平墙应按每立方米增加1.4工作日计算，对于不同部位的墙应分别计算，计算墙体工作量时不能把窗cu、门和体积大于3.3m3的孔洞算进去，并且不能把异形门窗和门连窗看成是规则的矩形去除掉;计算墙身的长度时，应扣除框架间墙的柱位、墙顶梁的梁高和墙顶板的板厚。门、窗的工作量应与墙体计算时扣除的面积相等，审查门窗时要注意门窗数量是否与平面图中的数量相符，还要审查对应的玻璃种类和厚度，如果与定额不一致则必须换算。
（5）脚手架分部
审查时应注意满堂脚手架的计算有否漏计增加层，综合脚手架的折层是否漏计。6层以上或檐高达20rn以上应计算高层建筑超高增加费。
（6）屋面分部
因屋面的防水必须用到防水粉，所以防水粉的用量已经在定额里面，若实际情况不同时要进行换算；设计采用的屋面与定额规定的不同时要进行换算；屋面的总的面积之和应约等于一层的建筑面积。
（7）构配件分部
审查构配件分部时要计算面层的装饰工程量；不能套用栏杆单价的方法把阳台台板及墙合并计算，防止增大造价。
（8）装修分部
审查时要注意计算勒脚装修；能判断不同级别的抹灰，按不同的套价进行计算;涂刷水泥漆时要扣除定额内的石灰浆含量；快料的面层要按照实铺的面积计算；外墙如喷塑则要增加打底子项。
3.3各项费用审查。
各项费用计取基数是按人工费和机械费之和计算。查看工程类别、工程所在地，上述两项会影响企业管理费和税金。对无定额可套而用市场造价套价的特殊材料项日只能计取规费和税金。审查建筑工程其他项日费、劳务分包企业的取费要根据承、发包双方签订的合同。
3.4做好复核工作。
完成预算审查之后，为了检验审核成果的可行性，必须采用类比法。即利用工程所在地的类似工程的技术经济指标进行分析比较，进行可行性判断。如差距过大，应寻找原因，如设计错误，应予纠正。预算审核是一项细致的技术经济工作，虽有技巧，但应在正确的工作方法和丰富的业务知识指下，才能收到事半功倍的效果。
结束语：
在社会高速发展的今天,建筑行业已经显得越来越加的重要,在这样的背景之下,建筑工程的土建施工的预算与审核便更成为了重中之重.因为建筑工程土建施工的预算和审核功能不单单可以对整个工程的造价做出确定,还能够将整个工程的关键环节确定出来,以达到科学合理地提升整个工程的工作效率。此外,工程预算还能够将工程造价和工程用料的消耗做出确定,对于考核一个工程的投资来说,是一种比较合理的依据。
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基层单位审核意见篇9
关键词：注册会计师；内部控制；审计风险
中图分类号：F239.4文献标识码：a文章编号：1003-3890（2011）10-0067-03
内部控制是基于公司管理的需要而产生的。建立内部控制制度的目的是为了保证会计记录的可靠性，因为内部控制制度可以约束管理层或职员随机错报的可能性，进而对财务报告内容的真实性提供合理保证，成为确保财务报告可靠性的另一项重要制度安排。然而，由于内部控制的局限性以及公司管理层面临的压力、机会和借口，管理层披露的内部控制自我评估报告的可信性仍然不够高，因此需要注册会计师对管理层披露的内部控制自我评估报告进行审计，以增强公司内部控制信息的可信度，内部控制审计业务应运而生，随之而来的内部控制审计风险也就产生了。
一、内部控制审计业务的产生
内部控制审计业务源于20世纪70至80年代的美国，起因是上市公司出现的舞弊财务报告、公司管理层和破产倒闭等事件。1987年美国treadway委员会提交的报告指出，大约一半的欺诈性财务舞弊案例是因为内部控制失效而产生的。随后treadway委员会发表研究报告，建议所有上市公司应当在年度财务报告中附列有管理层签名的内部控制报告，切实履行最高管理层建立并维持适当内部控制的承诺。但这一建议并不具有强制性。1992年的CoSo框架确定了内部控制的五个核心要素：控制环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，监控。1994年美国注册会计师协会主席建议，公司管理层应当对内部控制的有效性发表报告，且注册会计师对管理层报告提供评估。2004年，CoSo框架又增加了三个要素，即目标设定、事项识别和风险应对，以强化该框架的风险管理部分。从此内部控制审计业务开始走上规范化的轨道。
中国上市公司内部控制审计制度始于2002年。2002年2月，中国注册会计师协会《内部控制审核指导意见》，该意见规定，注册会计师接受委托，就被审计单位管理当局对特定日期与会计报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见，从而正式确立了中国的内部控制审计制度。
二、内部控制审计业务的性质
从国内外内部控制审计业务的产生来看，内部控制审计业务属于一种鉴证业务，是由注册会计师接受委托进行的鉴证业务。在中国，从《内部控制审核指导意见》（2002）到《企业内部控制鉴证指引（征求意见稿）》（2008），再到《企业内部控制审计指引》（2010），内部控制审计业务的性质始终围绕鉴证业务来定性。
2002年3月，中国注册会计师协会制定了《内部控制审核指导意见》，该意见明确规定了内部控制审核的定义，内部控制审核是指注册会计师接受委托，就被审核单位管理当局对特定日期与会计报表相关的内部控制有效性的认定进行审核并发表审核意见。该意见还规定按照国家有关法规的要求，建立健全内部控制并保持其有效性，是被审核单位管理当局的责任；注册会计师的责任是了解、测试和评价内部控制，出具审核报告。从此，中国的内部控制鉴证业务开始走上规范化的道路。
2006年以后，中国上市公司内部控制审计制度发生了很大的变化，监管部门通过上市公司年度财务报表披露等途径，鼓励上市公司自愿披露内部控制鉴证报告。2008年7月1日，由中国注册会计师协会并施行企业内部控制鉴证指引（征求意见稿）》明确规定了企业内部控制鉴证的含义：会计师事务所接受委托，对企业与财务报告相关的内部控制的有效性进行鉴证，并发表鉴证意见。还明确规定注册会计师的责任是在实施鉴证工作的基础上，对内部控制有效性发表鉴证意见；在对内部控制有效性形成意见后，注册会计师应当评价管理层按照有关政府部门和监管机构的要求在企业年度报告中对内部控制的披露是否适当。
为了更加有效地促进上市公司建立、实施和评价内部控制，进一步深化内部控制鉴证业务，规范会计师事务所内部控制审计行为，2010年4月26日，中国财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会联合制定并了《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》。其中，《企业内部控制审计指引》规定，内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。即注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。这一制度的施行对防范企业风险、规范企业管理、指导注册会计师进行内部控制审计业务具有重大的历史意义。
三、中国内部控制审计业务发展中存在的问题
（一）内部控制审计业务的相关规范缺乏强制性
在2006年以前，中国相关监管部门对内部控制审计缺乏强制性的规定，这就导致部分上市公司管理层不愿意主动对外披露内部控制信息。例如，为了规范上市公司内部控制的建立、运行和信息披露，中国深圳证券交易所（简称：深交所）于2006年9月了《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》（简称：《深交所指引》），《深交所指引》规定，注册会计师应当直接对公司内部控制的有效性进行评价，并出具鉴证报告；《深交所指引》的颁布，旨在通过提高上市公司内部控制建立和运行的透明度以及内部控制信息披露的充分性，来改善上市公司内部控制的运行效果。证监会公告[2008]48号《关于做好上市公司2008年度报告相关工作安排的公告》规定：上市公司应当在2008年年报中全面披露公司内部控制机制建立健全的情况。从上述规定我们看到，相关规范只是引导上市公司应当出具鉴证报告，并没有强制要求必须出具鉴证报告，这就直接导致绝大多数上市公司不愿意披露自身存在的内部控制缺陷，也不愿意聘请会计师事务所鉴证其内部控制。相关研究成果也证实了这一点。杨有红、汪薇（2008）通过描述性统计对2006年沪市年报内部控制信息披露的现状进行了分析，认为2006年沪市公司内部控制信息披露存在内部控制信息披露的强制规定未得到有效执行、内部控制信息自愿性披露动机不足、内部控制自我评估和会计师事务所的核实评价缺少统一的标准等问题。杨德明、王春丽、王兵（2009）利用a股上市公司2007年度相关数据进行的实证检验分析发现：上市公司内部控制环境越好，越容易收到清洁的审计意见；上市公司在披露内部控制鉴证意见时，明显存在"报喜不报忧"的披露管理行为。
（二）内部控制审计主体单一
从《内部控制审核指导意见》（2002）到《企业内部控制鉴证指引（征求意见稿）》（2008），再到《企业内部控制审计指引》（2010），这三项法规规定的内部控制审计主体都是注册会计师所在的会计师事务所。最新法规《企业内部控制审计指引》规定：会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。而这个“特定基准日”在《企业内部控制评价指引》（2010）中规定为12月31日，并且要求企业内部控制评价报告应于基准日后4个月内报出。这个时间刚好与财务报告审计报告报出的时间重合。在审计时间有限、具有上市公司审计资格的会计师事务所数量有限、会计师事务所从业人员知识结构不太合理、企业内部控制不够健全且执行不够有效等情况下，作为内部控制审计主体的注册会计师则感觉到心有余而力不足。
（三）对内部控制审计风险的研究较少
在中国注册会计师审计准则中，内部控制测试结果一直是注册会计师确定实质性程序的重要依据。因为注册会计师在执行财务报告审计程序时，已经对同一被审计单位的内部控制风险进行了测试。然而，随着企业经营环境的变化，企业的经营业务日趋复杂，企业的内部控制难以做到健全。而且，企业内部控制审计业务在中国还尚属新业务，这一新业务的开展还处于探索阶段；加之，中国注册会计师审计职业还比较年轻，现有执业人员中，能够胜任内部控制审计业务的人才占较少的比例。
另外，从内部控制审计业务的性质分析中我们也看到，内部控制审计业务的内容在发生变化，审计范围在扩大。《内部控制审核指导意见》中规定的内部控制审计内容是被审核单位管理当局对特定日期与会计报表相关的内部控制有效性；《企业内部控制鉴证指引（征求意见稿）》中规定的内部控制审计内容是被鉴证企业与财务报告相关的内部控制的有效性；《企业内部控制审计指引》中规定的内部控制审计内容是被审计单位特定基准日内部控制设计与运行的有效性。这一细微的变化，不仅增加了注册会计师的审计成本，而且也增加了注册会计师的审计风险。
四、内部控制审计风险的控制路径
作为内部控制审计主体的注册会计师，如何在有限的时间内，对企业特定基准日内部控制设计与运行的有效性获取充分、适当的审计证据，合理控制内部控制审计风险，已经成为注册会计师必须要面对的现实问题。笔者认为，在当前企业经营环境比较复杂、内部控制信息披露不充分、不主动等情况下，注册会计师可以先从严格律己开始做起，首先培养内部控制审计复合型人才，其次是加强与企业内部审计部门的联系，第三是有效整合内部控制审计业务与财务报告审计业务。
（一）尽快培养内部控制审计复合型人才
内部控制审计是否能够帮助企业防范风险，归根到底还得依赖内部控制审计人员高水平的业务素质。《企业内部控制审计指引》第六条规定，注册会计师应当恰当地计划内部控制审计工作，配备具有专业胜任能力的项目组，但并没有对内部控制审计人员应当具备哪些具体方面的专业胜任能力作出具体规定。企业经营环境的多变性，经济业务的复杂性，审计时间的局限性，都在一定程度上影响着内部控制审计风险。笔者认为，内部控制审计人员至少应当具有敏锐的观察能力、缜密的思维能力、过硬的专业知识、合理的知识结构等能力，只有拥有一批高素质的内部控制审计从业人员，才能胜任内部控制审计工作；而建立内部控制从业人员后续教育体制是培养高素质的内部控制审计人才的制度保证。
（二）切实加强与企业内部审计部门的联系
在企业全面风险管理框架的指导下，企业内部审计部门的工作重点是协助企业建设内部控制。在现代企业管理过程中，内部审计作为企业内部控制的一个重要组成部分，具有监督内部控制其他环节的职责。内部审计应有的作用不仅在于监督企业的内部控制是否被执行，还应该帮助企业进行控制环境的营造，成为内部控制过程设计的顾问，在帮助管理层更有效地达到预期控制目标的过程中，发挥着较大的作用。因此，内部审计人员在了解、评估内部控制的风险水平方面，较会计师事务所的注册会计师更加深入与恰当。《企业内部控制审计指引》第九条明确规定，注册会计师利用企业内部审计人员的工作，可以相应减少可能本应注册会计师执行的工作。在内部控制审计时间有限、审计经验不足、审计业务复杂等情况下，只有加强与企业内部审计部门的联系，较为深入地了解内部控制，谨慎而合理地评估内部控制风险水平，才能合理控制内部控制审计风险。
（三）有效整合内部控制审计业务与财务报告审计业务
由于中国企业的内部控制报告都包含在企业财务报告之中，因此审计主体主要还是由注册会计师在对企业的财务报告进行审计的同时，整体地对报告中相应的内容进行评价，因此，实施内部控制审计的主体与实施财务报告审计的主体是一致的。当前主流的财务报告审计方法是风险导向审计，要求注册会计师在实施进一步审计程序之前，应当首先了解被审计单位及其环境（包括内部控制），并评估内部控制的风险水平，然后再根据内部控制的风险水平决定下一步的审计程序。既然对内部控制的了解和评估是企业财务报告审计的必要环节，我们不如把内部控制审计与财务报告审计整合进行。一方面可以避免重复审计，减少被审计单位的检查负担，节约审计成本；另一方面还有利于注册会计师统筹控制审计风险水平。因此笔者认为，同一家客户的内部控制审计与财务报告审计应当由同一家会计师事务所执行。
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基层单位审核意见篇10
【关键词】高速公路；审计；风险防范
由甘肃路桥一公司承建的吉林图珲三标从建设到竣工均经历了以上两种审计。2012年8月份，国家审计署对图珲高速进行了严格的工程决算审计及财务审计，甘肃路桥一公司安排专人积极配合国家审计署相关审计人员工作。此项审计工作历时3个月，于2012年11月20日结束。结合国家审计署对甘肃路桥一公司承建的吉林图珲三标所提出的几点扣款事项，本人就如何有效规避审计风险做如下几点意见：
1桥涵构造物台背回填核减土方
核减原因：造成该项费用核减的主要原因为设计未将路基填筑段落和结构物台背回填明确区分开，从而给审计部门留下核减依据。
风险规避措施：作为施工单位，对于在建项目或后中标项目，我们必须加强与设计单位的沟通，做好原地面线的复测等工作，对于图纸中的路基填筑量进行详细复核，得出“结构物台背回填与路基填筑段落未重复”的结论，并形成书面文件上报业主，同时获得业主的书面认可。这样，在项目的竣工审计时，有关结构物台背回填和路基填筑重复计量就可以得到有效规避。对于施工设计总承包项目来讲，我们完全可以利用投资人的优势，从设计开始将以上问题进行规避。
2清单工程量特殊路基处理扣除桥涵所占位置的工程量
核减原因：特殊路基处理未扣减桥涵所占位置工程量。
风险规避措施：针对此类问题，这就要求我们的技术人员，必须熟练掌握计量规则和施工工艺。以图珲三标为例，我们的申诉理由为：
（1）图珲03合同段特殊路基处理施工过程中，个别桥涵处于特殊路基处理段落之内，特殊路基处理作为路基填筑土方的一部分工作内容，根据《公路工程工程量清单计量规则》，小于5m的构造物体积不应扣除，故涵洞所占位置不应扣除。
（2）在施工特殊路基处的桥涵时，需要先进行砂砾换（直）填处理，待完成特殊路基处理，路基各项指标均达到设计要求后，再进行反开挖，以便于人员、机械进行桥涵施工。所以，桥涵位置处的特殊路基处理不应扣除。
经过以上两方面的解释之后，审计人员最终采纳了我们的意见（原计划核减费用为834644元）。
3计量规则规定的不能计量的工程量坚决不予计量。（如伸缩缝安装钢筋、封头混凝土）
4特殊路基处理砂砾垫层，与路基填方部分重复计量
核减原因：造成该项费用核减的主要原因同为设计未明确，从而给审计部门留下核减依据。
风险规避措施：与设计单位加强沟通，并达成一致意见：无论是直填处理还是换填处理，其下土方仍为软弱土体，依然具有孔隙率大、含水量大、承载力差的特点，只是相对表层淤泥土质略好，所以在压实过程中必须考虑换填材料下部土体的沉降量，增加换填厚度，不能仅换填至地面线处。
因此，地表浅层处治与路基填筑过程不发生冲突，即直填、换填方案都不会影响正常填筑土方量，在相应设计文件《路基每公里土石方数量表》里，土方量未扣除该部分直填或超填砂砾量，正是基于平衡直（换）填材料下部土体受压后沉降量的考虑。
图珲三标在施工过程中，在软基换填地段设置了沉降标，每年都进行观测，对发生的沉降量也进行了总结，仅仅回填到地表标高并不能满足施工需要，横向挤压，侧向发生横向变形，设计当中的沉降只考虑到竖向的沉降，没有考虑横向的变形，需要外填材料进行补充。路基整体完成后，按照业主的要求对软基换填的地方进行碾压夯实，通过夯实碾压，也出现了一定的沉降，最后也设置了找平层，所以图珲三标认为，设计中考虑换填砂砾的数量为考虑后期沉降l生的工程量，并且通过计算这部分的量也可满足沉降量，如果单单仅从图纸角度扣除这部分的量是不切实际的。
以图珲三标为例：在第七设计段中，p103页专门对K385+820-K386+750和K387+280-K387+640两段路基换填进行了预压说明，设计中给了总沉降量20.2厘米。
在特殊路基设计图中砂砾厚度（h）为地面线以下的厚度，地面线以上的20cm应为预留沉降量，图珲三标按照图纸施工，只计量了有效填筑的h值，并未计量预留的20cm沉降值，该部分费用不应该予以扣除。
5取、弃土场的清表及砍树挖根不另行计量
此类问题为目前审计所常见的共性问题，该部分费用，在合同的《专用技术规范》阐述的比较明确，因此，我们的计量人员必须认真研读《计量规则》、合同的《专用技术规范》及其它合同文件，以避免不必要的扣款发生。
6隧道施工中隧道塌方，增加变更不予计量
核减原因：审计人员所提出的核减理由是招标文件明确指出隧道塌方处理为施工单位进行隧道施工的辅助措施，因此不予增加费用。
风险规避措施：我们的计量人员必须认真研读《招标文件》、《计量规则》、合同的《专用技术规范》及其它合同文件，以避免不必要的扣款发生。以图珲三标为例：
在隧道施工中，当遇有特殊地质地段，施工单位会根据具体情况采取一定的施工措施，如增加锚杆、小导管数量以及增加注浆量等，以避免塌方等现象的出现。此类预防性施工措施，根据合同条款，不予增加费用。然而，在隧道工程中出现塌方是不能完全避免的，是普遍性难题，属于不可抗力。即使在当今科技进步的条件下，地质勘测、超前预报、变形观测等都无法完全准确预测隧道变形情况及掌子面前方围岩具体状况。施工单位根据超前预报或变形观测等，在职责所在范围之内、以及按经验采取了必要的施工措施，也无法保证完全避免塌方的发生，发生塌方按常规经验是无法预判的，属不可抗力范畴之内。对塌方的处理不包含在已签订合同约定的工作范围之内，而是应对不可抗力产生的后果而增加的额外工作。因此对塌方的处理不能适用于施工的辅助措施，而是增加的合同外工程，处理费用应予补偿。
最终，审计人员采纳了我们的申诉意见，取消了对隧道塌方的费用核减。
7变更方面的审计
以图珲三标为例，图珲三标在整个施工过程中，变更项目多而繁杂，为避免在审计时出现不必要的扣款发生，该项目从一开始就做到了审计风险的有效规避，具体做法如下：
重视变更上报程序：图珲三标的每一分变更都是严格按照吉林省交通厅的变更管理办法执行，对于变更前后的资料能够及时收集及整理，从而为变更审查做到了有据可依（包括隐蔽工程）。
国家审计署在对图珲三标的变更进行审计时，由于图珲三标所有的变更文件齐全，签字完整，所以未出现核减变更费用。
8桥头搭板占路基、路面结构部分，重复计量
申诉：以桥宽12m为例，依据《图珲高速公路两阶段施工图设计桥梁通用图》图纸第四册p070页所示，沥青混凝土桥面铺装厚度为8cm，搭板与路面存在4%的相对纵坡，即路面面层与搭板顶面之间成倒三角结构。在施工时，为保证路面与桥面顺接，按照图纸用沥青混合料对该部分进行铺筑找平，找平用沥青混凝土方量未单独计量，其成本用于冲减该段底基层、基层、垫层费用。因此不应再扣减底基层、基层数量。
9财务审计
在对图珲三标进行财务审计时，审计人员根据项目部与吉林顺通筑路有限公司和隧道施工队伍的财务账将项目部定性为非法转分包，拟进行处罚。如按合同相关规定，所处罚金数目不菲，同时对集团的名誉将造成一定损失。
申诉理由及相关证据：图珲三标与以上两支队伍所签订的合同均为劳务合同，即劳务施工作业协议书。合同内容明确规定：所有作业内容及单价均为劳务费，并未将人、材、机全部包含在内。因此图珲三标并未进行转分包。
申诉结果：审计人员采纳了我们的申诉意见，并撤销了审计取证单。