财务监督制度篇1
(一)收费处监督管理
1、门诊收费处监督管理每年第四季度是公务员医保卡消费的高峰季节，很多公务员和收费处、中药房结合，换药情况严重，将不在医保范围的贵重中草药，如贵重滋补品：冬虫夏草、东阿阿胶等调换成普通草头药。造成月末盘库金额匹配，库存和实物严重不符的情况。针对这种情况，每月重点盘点冬虫夏草、东阿阿胶等贵重药品，逐步将中草药纳入系统管理，取消手工出入库管理。
2、住院收费处监督管理制定住院欠费管理，催欠职责等。年年有住院病人欠费或逃费，有经济确实困难的；有在就医期间与医生存在一些矛盾或与医院存在医患纠纷的；也有恶意逃费的。虽然这种情况是哪个医院多多少少都存在的，但我们尽量完善住院收费管理监督制度，并与绩效工资挂钩。病人凭身份证办理入院手续，并预留身份复印件，详细病人基本情况。未成年人除了填写地址外，还必须填写监护人姓名、联系电话，以备联系。床位护士随时掌握病人住院费用情况，并及时向临床科室发出催款通知，由临床经治医生和床位护理人员催促欠款病人续交各项费用，不续交者暂停记账，抢救危重病人除外。对出入院的各项费用要及时结账，结算时，严格按物价局规定的住院收费标准收费，逐项核对，防止多收费用或漏收。做到日清月结，按时上报财务科。制定住院欠费监督管理制度后，原来每年住院欠费十几人次，费用呆账约5万元左右，现在每年欠费2-3人次，欠账费用不超过2千元，收效显著。
3、窗口服务态度投诉管理制度收费窗口原有一名收费员态度傲慢，投诉率院内最高，被病人投诉上电视台《社会写真》节目的曝光率也最高，虽然没有原则性错误，但给医院带来了不少负面影响。对此，新增财务制度，第一次遭病人投诉，对当事收费员罚款100元人民币，第二次投诉，立即待岗处理。从此，收费处接待病人态度和蔼，耐心解释问题，对刁难坚持使用文明用语。
4、退票监督管理制度妥善处理患者退票退款。凡退票，须经开单医生签字，患者签字认可。涉及退药的，须经药房收回药品，由医生在系统内点击退票，退到药房，再由药房点击确认推到收费处，方可退票退款。2天以内的退票由原经手人直接根据上述程序进行退药退款，超过2天以上则由财务管理员负责审核后进行退票退款。
(二)制约控制开大金额、超范围处方监督管理
每月末与常州市医保中心和农保中心核对每月上传医保金额是否一致，有无违规费用，一旦查出有医生开具大金额处方、单张处方超出三天剂量的口服药品、成人医保卡结报儿童药品或男人医保卡结报妇科药品的，立即核对当天电脑处方与发票，找出开单责任医生，由责任医生赔付处方相等金额，按有关绩效考核制度罚则扣分，并与当月绩效工资挂钩。
(三)盘点清查监督管理
每月月末对药房、药库、疫苗、材料库和村卫生室进行清查盘点，核实数量价值，看账物是否相符。如有盘盈盘亏，查找盈亏原因，找出责任人，承担相应责任。特别规定库存量的上、下限，保证能及时采购，避免药品过期失效，过期报废率为千分之二。规定药品实行先进先出法，上一批药品全部用完才允许用下一批药品。严禁内部职工用药不付钱，平时佘药必须写借条，拖欠一周必须结账。
(四)收费系统软件管理监督
医生收受“回扣”已经不是秘密。药库药房利用工作便利，通过其在药房药库日常工作模块系统中拥有的统计销药权限，统计医生单一药品使用量，将内部信息透露给药商，药商根据多劳多得分红给开单医生。财务科获悉后，与软件开发公司联系，取消药房和药库统计医生单一药品使用量的权限，对药房药库功能权限进行一定的限制，对相关人员进行批评教育。并倡导医生主动上缴灰色收入，否则一律以收受回扣处理。情节严重的给予行政记过，涉嫌犯罪的移送司法机关处理。2009年，某院财务科将医生返回收受药扣49000多元全部上缴给区卫生局。规定除财务科外有需要，其他科室使用的软件有任何问题，一律上报财务部门，由财务部门负责联系软件工程师，当日维修和维护必须出具工作单，由财务部门签字认可。一旦发现工程师私自给员工开启超越工作范围的功能权限，造成损失和不良后果，由软件公司承担相关责任。对此财务科不定期对疗效相同、价格悬殊的药品进行电脑汇总抽查，查看医生是否遵纪守法，以医谋私。同时每月末通过核算医生药占比，单张处方平均值来进行相关控制。
(五)病历卡收费管理监督
出纳必须认真负责，做好对门诊收费处、住院收费处各项工作中的复核工作。保管空白收款收据、挂号票据、病历卡，要做到顺号发放、销号回收，随时登记签名。出纳主要负责医院的货币资金核算、往来结算、工资核发。办理现金支出，严格按照国家有关现金管理制度的规定，必须经过会计审核、院长签批，方可办理款项收支。单笔1000元以下的零星支出才可以使用现金方式支付。1000元以上，必需转账支出。收付款后，加盖“收讫”、“付讫”戳记。日常周转资金不得超过5000元，如有超出，需缴存银行。保险柜存放隔夜现金不得超过控制金额，特殊情况下的大额现金必须及时向财务主管反映，采取相应的安全措施。不许坐支收到的现金，要及时送存银行。不得以“白条”抵库，更不得随意挪用现金。月末出纳编制现金盘点表，财务部门负责人负责监盘库存现金的抽盘工作。如有差错，财务主管和出纳一起查找原因，作出相关的账务处理和责任追究。
二、结束语
财务监督制度篇2
关键词：高校财务监督现状措施
中图分类号：F233文献标识码：a
文章编号：1004-4914（2014）08-115-02
2012年4月1日，财政部颁发了《事业单位财务规则》，为了使高校财务管理与之相适应，财政部会同教育部对《高等学校财务制度》进行了修订，并于2012年12月19日以财教[2012]488号印发了新的《高等学校财务制度》，自2013年1月1日起正式实施。随着公共财政体制的完善、《国家中长期教育改革与发展规划纲要（2010-2020年）》的实施和高等学校财务管理环境的变化，原《高校财务制度》已不能适应要求。与原《高等学校财务制度》相比，新《高等学校财务制度》完善了财务监督体系，如新《高等学校财务制度》明确了高等学校财务监督的主要内容，要求高等学校对财务运行的全过程实施监督，形成事前监督、事中监督、事后监督相结合，日常监督与专项监督相结合，建立健全内部控制制度、经济责任制度、财务信息披露等监督制度，自觉依法接受主管部门和财政、审计部门的监督等。
《高等学校财务制度》修订前后财务监督体系的主要变化：细化了高校财务监督的内容，加强财务监督机制的建设，完善相关监督制度，依法公开财务信息和接受监督。
一、当前高校财务监督存在的问题
近几年高校发展面临着内外客观环境的巨大变化，资金来源和资金运用趋于多元化，国家也在不断制定出台与完善各项经济事项有关规定，规范高校财务行为，提高资金使用效益，促进教育事业健康发展。各项经济运行从开始到完成，每一环节工作开始和结束财务监督工作也在发生改变，如高校基本建设、零星修缮、物资采购、经费的报销等都要按照有关规定进行办理。由于对新出台的制度财务监督执行不到位、思想上重视不够，致使在经济运行过程中出现了预算执行不严、收支出现失控、资产管理责任难落实、举债投资存在风险等现象。
（一）全过程财务监督过程中存在的问题
新《高校财务制度》第七十条明确提出了高等学校财务监督内容，与实际执行对照过程中可以发现财务监督存在如下问题：
1.预算编制缺乏科学依据，不够细化，未严格执行，私自变更、扩大预算使用范围，监督考评机制不健全等。
（1）高校预算编制不科学，资金使用效率低。目前，在预算编制方法方面，高校一般使用“基数+增长”的编制方法，这种方法简便、易操作，但随意性大，基数本身存在着不合理问题，随着高校的建设发展，预算数与实际情况差距会越来越大。随着办学规模扩大经费项目不断地增加，部门对经费项目使用缺乏统筹安排，不能在规定的时间内合理有效地使用资金。
（2）预算项目立项的完整性及部分项目预算金额确定的科学性有待进一步提高。预算项目立项通过批准，在具体实施过程中由于缺乏可供参考的预算依据编制出来的预算项目，在实施过程中很容易打破原预算内容，造成未能严格执行，从而私自变更预算金额，或扩大预算使用范围，使得预算执行不严肃，导致项目预算编制随意性。
（3）预算执行的监督考评机制不健全。在预算执行过程中，首先，缺少及时、有效的监控和跟踪管理，预算执行情况和进度信息没有及时进行反馈，使得预算执行的效果成为盲点。其次，即使有考评办法，预算考评也大多流于形式，或有的根本就没有考评，到了年终或项目完成考核时为了应付项目检查需要报送时一般由财务部门根据预算执行数与定额数进行对比，为完成报送或验收检查任务对预算执行进行人为“数据大搬家”调整，无法达到既定目标。再者，目前在高校中还未统一建立经费预算绩效分析和考核机制，预算项目内容和经费标准各高校间难以比较。
2.资产管理监管、责任落实难到位。近几年来，随着高校发展，国有资产也在大幅增加。在固定资产购置、使用管理、报废等也存在着监管问题。如设备购置前缺乏充分的可行性和必要性论证，各部门片面追求“小而全”，造成了大量重复购置。一些人员对国有资产管理意识淡漠，在未履行报废审批手续的情况下，随意处置国有资产，造成国有资产流失、有账无物等局面。造成以上情况发生后也无法追究具体责任，形成不良循环。
3.风险防范意识不够强，监控措施不到位。近几年高校迅猛发展，对资金的投入也出现了各种的潜在风险。主要有银行贷款筹资风险、支付利息风险、偿债能力风险和投资风险。由于在贷款过程中缺乏科学的决策程序，缺乏财务风险管理和防范机制，在贷款项目和额度缺乏严格的可行性论证，缺乏财务风险评价标准和风险监控措施，债务的举借和偿还行为缺乏制度上的有效约束。一旦不能偿还到期银行贷款，甚至资不抵债将严重影响高校的正常运行。
4.存在制度执行不到位，内部控制制度执行不力等。近几年在大环境变化情况下国家不断出台了许多新政策、新规章制度，不断完善和规范各项经济业务规定和程序，但学校各领导层大多关注学校的发展、教学科研和创收等工作，缺乏内部控制管理理念，对学校的财务监督认识不足，忽视了财务内部控制制度的实施。有些事项未能按有关规章制度规定程序办理，经常出现“先斩后奏”；或者找各种理由与借口想办法绕过有关政策规定，出现“特事特办”；有的干脆将同类事项比如基本建设项目、修缮项目、物质采购等经过“化整为零”等办法不执行国家有关规定。
（二）全方位财务监督过程中存在以下问题
新《高校财务制度》第七十一条、第七十二条、第七十三条明确提出了高等学校全方位财务监督，与实际执行对照过程中可以发现财务监督存在如下问题：
1.经济责任制落实不到位。各高校根据教育部、财政部《关于高等学校建立经济责任制加强财务管理的几点意见》（教财[2000]14号）的要求结合各校特点相应制定了有关《经济责任制暂行办法》等相关制度。明确各管理层次人员在各项经济活动中的经济责任，可是在具体执行中各管理层次人员存在着思想上不重视、未能认真学习研究等问题，在每年度要求各管理层对所负责项目进行自查过程中，经常出现未认真查找应付了事，并抱有侥幸心理，遇到出事总是推卸责任等。
2.高校内部审计工作滞后、弱化。高校内部审计机构对学校的财务工作审计的力度不大、威信不高，内部审计在日常监督方面，制度化、经常化上做得不够。往往是事后审计多，事前事中审计少。不能进行有效的事前预防，往往财务出现重大问题了，才会被发现和处理，不但给高校财政带来巨大损失，还使财务管理工作处于较为被动的局面。
3.外部监督较少，形成问题积淀，无法及时发现和处理。外部监督主要是指国家财政、审计、物价等部门组织实施的财政监督、审计监督、物价监督等。当前国家机关对高校普遍开展的有领导干部经济责任离任审计，经济责任审计具有较强的威慑作用，它使得责任人意识到自己的经济行为在届中或届满要接受审计，在很大程度上抑制了领导干部任期内短期行为的发生。但由于是任期满后审计，而无法及时发现问题及时纠正，起不到监督部门应有的财务监察的警示作用。
4.公众参与财务监督有待加强、规范。对公众披露的财务监督信息还未规范化，无法满足财务信息使用者多样化的信息需求，我国高校财务信息目前还没有实现公开披露，只是按照规定格式与内容向特定对象提供有关财务信息，这使得其他相关主体无法获得他们需要的信息，不利于对高校运作与管理的监督。
二、全过程、全方位贯彻高校财务监督措施
（一）精细化预算、执行绩效管理，建立健全预算监督考核体系
首先，在细化项目预算上下功夫，切实保证财务预算与实际执行的标准离差，在可调、可控、可考的范围内，确保财务预算执行具有约束力，预算监督措施可实施。其次，对大额资金使用、筹资活动、投资活动或者资金分配活动，实行专家论证，集体决策，保证资金使用的合理性、合法性、可行性，确保财务监督程序到位。再次，对重大经济活动必须提交职工代表大会审议讨论，以确保资金使用的安全性、合理性和效益性。
（二）广泛开展各项监督制度政策宣传，加强检查力度
对于高校有关国家规定的相关法律政策、规章制度以及校内制定的所有财务制度、办法等必须全面、系统、及时地向教职工公开。让项目办理有据可依，对照相关规定、程序开展财务收支活动。
必须对单位报告期综合执行财务收支，预算经费的明细开支情况在规定范围内及时公开。凡超支部分必须说清原因，凡严重超支说不清理由或理由不充分的，必须向纪检监察部门做出交待，追究责任。
（三）强化内部审计力度
审计应该提前介入，审计范围应该含全过程内容的审计，从预算编制、执行、考核等过程审计。建立问责制，强化校内审计力度，提高公信力。单位内部审计机构对重大经济交易事项或财务活动也要主动参与提前介入，实行强制审计，跟踪审计，体现内审的及时性、权威性，否则因审计不及时、不到位而导致经济损失，审计部门也要负连带责任。
（四）加强培训，提高财会人员的专业业务素质
在环境发生变化后，财会人员对各项资金活动变化监督专业素质必须不断适应要求。在经济事项发生时由于财会人员的专业水平有限，对于财务管理的观念较老旧，不适应新的财务管理广泛性与复杂性，不能跟随变化提高自身的职业素养，执行新的财经制度时很死板，使得财务管理的工作难以进行，科学化财务监督的进行受到了阻碍。因此，加强财会人员的学习、培训，提高日常财务监督水平，增强其紧迫感和责任感显得更为重要。
（五）加强外部各项审计与检查，提高法律威慑力，推行透明公开的财务监督方法
首先，外部各项专项检查与审计结果有必要与高校内部的财务监督相互配合，实施对高校财务活动的再监督。其次，定期披露教育系统内部直接影响相关财务项目判断、决策、效益信息，通报财务监管结果，交流财务监管方法，及时惩处财务违法行为。再次，高校应及时总结财务运行经验，完善管理措施，提高资金使用效益，防止国有资产流失，增强国有资产控制力，从而起到积极的促进作用。
参考文献：
[1]财政部、教育部.高等学校财务制度.2013.1.1
[2]任宝成.高校财务监督改革的思考.辽宁工业大学学报（社会科学版），2008（4）
[3]陈丽羽.审计视角下的高校财务监监督存在的问题及对策.工作研究，2011（1）
[4]单轶鸥.高校部门预算执行中存在的问题与对策[J].商场现代化，2009（6）
财务监督制度篇3
[关键词]村级财务监督探讨
[中图分类号]F81[文献标识码]a[文章编号]1003-1650（2015）09-0003-01
1当今村级财务管理监督制度存在的几点问题
1.1相关制度尚不健全，审计流程不规范
在建国以后，特别是改革开放以来，我国的农村经济可以说得到了空前的发展，农村的面貌焕然一新。但是，也出现了一定的问题。例如，一些地区的财务管理的规章制度还是改革开放以前甚至建国初期颁布的，其适用性已经严重与现代的农村经济发展的要求脱节，严重制约了农村经济与财务监督制度的发展；同时，一些地区由于对审计流程的不重视，造成了审计流程“流水化”现象相当严重，许多步骤都是“走个过场、可有可无”。以上两点是一些地区的村级财务管理监督制度无法发挥其应有作用的原因，值得相关的主管部门深思。
1.2宣传力度不到位
我这里所说的“宣传力度不到位”，主要是指两方面。一方面是对相关的主管部门的宣传不到位，根据我的工作经验以及一些地区的反馈来看，许多地区的农村财务管理监督部门都只是挂个名，甚至有一些人“吃空饷”的现象存在。归根结底，是相关的宣传部门的宣传工作不到位，没有让主管部门的相关人员认识到其工作的重要性，使得这些部门丧失了其应有的作用，从长期的角度来看，是极其不利于村级财务管理监督制度的发展的；另一方面是对群众的宣传不到位。其实，人民群众也是村级财务管理监督制度的重要组成部分，因此，我们在监督的同时需要发动广大的人民群众，让他们参与进来，织成一张“天罗地网”，让任何违法乱纪的现象都无所遁形，真正促进对村级财务管理监督制度的发展与革新。
1.3从业人员质差、量少
从我的实际工作情况来看，许多地区的村级财务管理人员都是“半路出家”的，许多人原先都是务农的，这就使得其专业素质几乎不能够满足相应的市场需求，也自然不能满足村级财务管理的相关要求。同时，一些从业人员抱着一种“浑水摸鱼”的态度，对于工作能躲就躲，能让就让，甚至出现了“服务外包”的现象，这样的做法显然是对村级财务管理工作的极大伤害，其工作质量也自然可想而知。最后，我发现许多地区的从业人员的的所占比例相当至少。一方面是与近几年相关的专业人才没有及时输送有关，另一方面是由于一些从业人员都是从上世纪便开始从事此类工作，随着其年龄的增大逐渐不能适应相关的工作而退居幕后，使得相关的从业人员的数量大幅度缩减，严重影响着相关工作的开展，相关的监督工作也自然无从谈起。
1.4监督、审计工作开展困难
许多同行在工作后交心时都表示现在的村级财务管理监督工作开展的很困难。一方面是由于村级财务管理的工作方法日新月异，一些监督人员在开展相应的监督工作时对一些工作方法感到不理解，导致了工作开展的一定程的困难，另一方面是由于一些财务人员私欲膨胀，在工作中损公肥私的做法使得监督审计工作开展的难度越来越高。
2做好村级财务管理监督制度的几点建议
2.1建立健全相关制度，规范审计流程
由于农村经济发展的速度与规模都是不可估量的，因此村级财务管理的工作其专业性与数量都是很强、很大的。因此，相关的财务监督制度是必不可少的。具体来说，可以由政府牵头，结合相关的专家与各地的实际情况，建立起一套属于当地的村级财务管理监督制度，同时，派出专业的人员深入到各个阶层中，对审计的流程予以规范，使得村级财务管理监督的相关工作能够规范、科学开展，促进农村经济的发展。
2.2加大宣传力度
这一点也要从两个方面来做。一方面，加强对相关的领导干部的宣传，使得其能够明白监督岗位的重要性以及必要性。具体来说，定期召开针对于领导干部的培训工作，使得其在认知以及专业技能上都能对村级财务管理监督制度有一个清晰的认识；另一方面，在农村集体之间展开广泛而深入的农村财务管理监督制度的宣传活动，使得社会群众能够对此制度有一个清晰的认识，同时开展形式多样的监督活动，确保群众能够行使其监督权，为全面开展村级财务管理监督工作作出自身的贡献，为农村经济的健康发展推波助澜。
2.3提高从业人员的专业素质以及数量
从这一角度说，一方面，对于现有的财务管理人员，首先要对其专业水平以及对工作的基本技能进行考核，对于不合格的要促使其“回炉重造”甚至予以辞退，同时，定期安排专业技能考核与相关经验交流活动，使得从业人员能在不断地学习中稳步地提高其专业技能；另一方面，针对现今从业人员数量较少的问题，我认为，可以由政府牵头，在一些高等院校与农业中心或者农业站之间建立起一个输送人才的高效通道。
3总结
根据我的经验来看，村级财务管理监督制度是一项任重而道远的建设工程。一方面，需要各部门的不断努力，另一方面也需要社会给村级财务管理监督制度创造出一个合适的成长环境。
总而言之，首先需要加强的是宣传工作，将舆论宣传贯彻在村级财务管理监督工作中，使得人人都能对这项工作有一个深刻的认识；其次，加强对相关从业人员的专业素质以及道德水平的考核与评定，使得村级财务管理工作能够在品质优良的从业人员手中获得长足发展；最后，也是上文没有提到的，社会对这制度的成长要抱以宽容的心态，正确看待监督工作中的得与失。
参考文献
[1]张旭.村级财务管理问题研究[D].内蒙古大学，2012.
财务监督制度篇4
各单位应当根据会计业务需要配备持有会计从业资格证的会计人员。未取得会计从业资格证的人员，不得从事收费站会计工作。
会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律、法规、规章和国家统一的会计制度，遵守职业道德。
二、收费站会计工作的岗位设置及其职责权限
⒈各单位应当根据会计业务需要合理设置会计工作岗位，合理划分职责权限，坚持不相容职务相互分离，确保不同岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。
⒉收费站会计工作岗位一般可分为：出纳、稽核、票证等。会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、票证和收入、债权债务账目的登记工作。
⒊收费站会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有交接手续的，不得调动或者离职。办理交接手续应有财审科人员监交。
⒋与货币资金相关的票据必须严格治理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。
⒌必须加强银行预留印鉴的治理。财务专用章由出纳保管，个人名章必须由本人或其授权人保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
三、收费站票证治理工作
㈠票证治理遵循统一领导，分级治理的原则，其基本职责是：
⒈高管中心是票证治理的总的核算单位，负责票证领发，并对各收费站票证的使用，进行监督、检查。
⒉各收费站均是票证治理的基本核算单位，具体负责本单位票证领发、保管、使用和审核销号。
㈡各单位必须指定专人负责票证治理，建立健全票证收、发、领、用、核的制度和手续。加强票证治理，领入票证必须办理验收入库，发放领用双方要当面点清。票管员要把握票证用量和库存数量，加强核对工作。
㈢票证必须妥善保管，顺号存放。治理有条不紊，保证票证完整不受损失，并定期盘点，做到帐实相符。
㈣对作废收据应妥善保管，不得私自销毁。
㈤票管员工作调动或因故离职时，必须办清交接手续后方准离职。
四、账户治理
收费站收入专户的开设、变更和销户工作必须严格审批手续。
五、收入解缴
每月日、日、日应将规费收入专户中的存款全额解缴。
六、收费站会计核算工作
收费站会计核算应执行《江苏省公路事业单位会计核算办法试行》，应使用财务统一的电算化软件进行核算。
财务监督制度篇5
王兆华（兰州大学法学院2002级硕士研究生）
内容提要：从形式上看，我国已建立起了较完整的公司财务监督机制，但是这并没有防止会计信息失真问题频频发生，根源在于我国的财务监督制度仍存在缺陷，会计法已经做了修改。现在值此《公司法》修改之际，希望能在以下方面完善我国的公司财务监督机制：外部，引入英国的审计员制度；内部，强化监事会的监督功能；确立独立董事制度，发挥独董的监督作用。
关键词：财务监督制度；公司法；审计员制度；监事会；独立董事
为了保证公司会计资料的真实、完整、合法、公正，各国公司立法日益加强对公司的财务监督，并形成了各具特色的监督模式。在我国，公司设监事会，监事会有权检查公司财务(《公司法》第54条、策126条)；公司在每一会计年度终了时制作的年度财务报告，应依法经审查验证(第175条第1款)；根据我国《证券法》的规定，证监会对上市公司的信息披露负监管责任等等。
从形式上看，我国已建立起了较完整的财务监督机制。但事实上，一直以来我国存在会计造假以及由此引发的会计信息失真问题，而且其严重程度已为政府、社会公众及会计界所公认。尤其是虚假报表事件在股市频频出现，己到了骇人听闻的地步。该建的账不建，或者账外有账，会计科目的设置、会计凭证和账簿的使用、会计报表的编制随心所欲，种种不规范的会计操作在我国十分普遍。造成如此混乱的会计秩序原因是多方面的，但其主要原因是财务监督不力。“其深层次的根源在于不合理的公司治理结构下的会计行为因缺少必要的外部监督而偏离了公允记录和反映公司财务活动的初衷，成为经理阶层实现自身利益最大化的工具”。[1]我国政府已意识到了这点，并着手采取一系列的措施来解决这个问题，如实行会计委认制、政府派驻监察员或财务总监，修改会计法并实施关于惩治违反会计法犯罪的决定。
经修改后《会计法》专辟会计监督一章赋予会计人员重要监督职权，即对违反本法和国家统一的会计制度制定的会计事项，有权拒绝办理等“四个有权”．《会计法》强令会计人员依法履行监督职权，在会计机构和会计人员一章中规定，只要涉及提供虚假财务会计报告、隐匿和销毁会计资料、贪污、挪用公款、职务侵占等违法行为，都属于与会计职务有关的违法行为。在法律责任一章中规定，凡是利用会计凭证、会计账簿、会计报告等会计资料违法的，不问具体行为人是谁，会计人员都要承担法律责任。上述规定对于会计人员依法行使会计职责有一定的约束力。现在，我国正在修改《公司法》，因此应该借此机会强化《公司法》对公司财务监督。笔者认为应当从以下几个方面加强监督：
（1）从外部，公司法应完善审计员对公司财务监督的职能，在这一点上应借鉴英国公司法上的审计员制度。这一制度已经为许多发达国家的公司法所采。相比较而言，我国的注册会计师制度与英国公司法上的独立审计员制度存在以下区别：首先，英国公司法上的审计员是每家公司必须任命的常任审计员，他随时有权检查公司财务，而我国的注册会计师是公司按照有关法律的要求临时聘请的审计员，目的是审计公司年度会计报告的真实性，而且由于时间有限，不可能详细审计，只能采用抽样审计方法，因此，不太可能充分揭示公司的错误及舞弊行为。其次，英国公司法上的审计员具有独立的身份，并且规定了审计员的身份保障制度，审计员由股东大会任命或解任，报酬也由股东大会决定，这就保证了审计员相对于董事的独立身份；而我国的注册会计师是由董事会聘请，报酬由董事会决定，如果注册会计师不按公司意图出具审计报告，董事会就变更注册会计师或会计师事务所，这就导致了一些注册会计师或事务所考虑经济利益而屈从于公司的可能性。再次，英国公司法赋予审计员执行职务的所需的权力，如有权得到公司有关资料，有权参加公司会议，即便是已被免职的审计员仍有权参加股东大会，发表意见，同时加强了审计员的义务和责任。我国要发挥审计员对公司财务的监督作用，就必须填补《公司法》关于审计员规定的空白，借鉴英、法等国的独立审计员制度的规定，对审计员的任职资格、任命、职权与义务、解任与辞职等做出具体的规定。
（2）从内部，健全强化监事会的监督功能。在我国，虽然公司有监事会专门负责检查公司财务，但《公司法》缺乏关于监事的任职资格，任命、职权、义务与责任的规定或规定不完善，致使监事会在实践中形同虚设，没能发挥财务监督的作用。这主要是因为我国《公司法》等法规在规范公司治理结构方面以股东价值为导向，相对重视董事会的作用而忽视监事会的地位，对监事会的运作规定得相当简单，使之在开展监督活动时往往难以在法律上找到可操作的依据。在德国、日本等发达国家监事会由于监督体制的健全，监事会确实在财务监督方面发挥了重要作用，特别是随着社会的发展，股票的分布越来越分散，交易越来越频繁，股东会对董事会的监督越来越少，加强监事会对董事会的监督显得尤为重要。因此我们应从以下方面健全强化监事会的监督功能：一、赋予监事会独立的法律地位。“法律赋予监事会监督职权，而监事会能否有效行使监督权，在很大程度上取决于它能否保持自身的独立性。也就是说，独立性是公司监事会制度的灵魂，保持自身的独立性是监事会有效履行监督权的根本前提”[2]。二，“强化监事会的权力，在突出监事会享有业务执行监督权和财务检查权的同时，赋予监事代表公司起诉董事和经理的权力”[3]三，为了加强对大型股份公司的财务监督，在监事会之外可以设置会计监事。四、扩大及加强监事的职权，规定监事有权查阅公司账簿和其他财务资料；有权要求执行公司业务的董事和经理报告公司业务情况；有权核对董事会拟提交股东会的会计报告、营业报告和利润分配方案等财务资料，发现疑问可以以公司名义委托注册会计师（或审计员）帮助审查，并向股东大会报告情况等。
（3）在上市公司中发挥独立董事的监督功能。“所谓独立董事制度，就是在董事会中设立独立的非执行董事(亦称外部董事)”[4]。“独立董事制度在约束经理人，减少财务虚假和提高信息披露方面有着重要的作用”[5]，目前独立董事制度刚刚登陆中国不久，独立董事一要“独立”，二要“董事”，可是面对我国目前独立董事“独立”不易，“董事”更难的现实状况，应当首先从立法的层面上为独立董事的“独立”和“董事”保驾护航，这就要求我们在《公司法》修改时借鉴发达国家的立法经验确立健全这个重要的制度。“独立董事和监事会在监控功能上恰好有着互补性。独立董事制度之所以有效，除了因其产生的方式所特有的独立性外，还由于其监督功能的发挥具有天然的事前监督、内部监督以及决策过程监督紧密结合的三大特点”[6]。立法时应当注意独立董事和监事会在监控功能协调，避免出现矛盾的规定。
参考书目：
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[4]韩志国.独立董事:管理革命还是装饰革命[m].北京:经济科学出版社,2002,2
财务监督制度篇6
一、我国地方财政监督派出制度改革发展趋势
我国财政监督是随着新中国财政工作的展开而建立起来的，经历了1950年代的财政检查司、处、科、股、员专职监督，1960年代的派驻(驻厂员)监督，1980年代的派驻监督与专员办监督结合，1990年代后的专员办监督等典型的垂直监督发展阶段。由于高度集中的财政体制，地方财权财力相对薄弱，财政监督长期以中央财政监督为主。1994年分税制实施后，地方财权的独立性和规模逐渐增加，地方财政监督需求逐渐显现。1998年取消每年例行的全国性“税收财务物价大检查”后，地方财政监督缺失问题凸显，地方财政监督措施随之出现。经过这些年各地财政的探索尝试，已基本形成了以派出机构建设为主的明确发展趋势。具体动向及特点主要表现在制度建设和监督业务开拓两方面：
（一）制度建设上，健全完善地方财政监督派出机构、充实队伍，确立地方财政监督工作常规化
分税制的实施使地方财权财力和省在市、县的事务增加，地方财政监督工作随之展开，标志是省向下辖市财政监督派出制度的建立。如：1997年湖北成立省财政驻部分市州财政监督办事组，2000年“财政监督办事组”改为“财政监督办事处”，机构增加到12个，核定事业编制65人。1997年山西省改财政驻厂员制为财政监察员制，设立财政监察组14个，编制100人。1999年陕西探索财政监督新方式，陆续向贫困县派驻了58名财政督查员，以工资发放情况为切入点，逐步开展财政支出监督。2003年山东省改财政驻各市财政驻厂员机构为财政派驻各市财政检查办事处，全额事业编制100人。2005年河北正式启动了财政监察委派制度试点，由财政监察组负责教育、交通、国土资源、林业等部门监督；2006年正式颁布了《河北省财政监督规定》，财政监察委派制度列入政府规章。2009年河南省财政向地级市设立6个派出机构，增派财政监督人员；探索对财政监督派出制度的改革与建设，无论机构设置还是人员编制，监督检查机构和人员总体均占1/3。地方财政监督派出制的建设，促使地方财政监督由定期或不定期的检查核证，转为派出专职监督机构、人员和并设立经常性监督检查制度。
（二）业务技术上，设计构建监管相融的业务方式
已实施的地方财政监督派出制，基本依据中央财政监督的“内生监督”原则。具体特点主要有：第一，监督方式实行监管融合、日常监督与专项监督融合、监督业务与一般财政业务融合。第二，监督环节上实行多重性“三位一体”监督，如预算编制、执行、监督“三位一体”，事前、事中、事后监督“三位一体”，资金审核、调查、跟踪管理监督“三位一体”，资金使用、跟踪问效、财税法规政策执行合规性监督“三位一体”等。第三，监督范围上实行部门、企业、单位与下级财政相结合，项目管理与日常工作相结合等，如省级财政项目资金立项申报事前审核，项目资金拨付和使用事中监控，项目资金使用绩效事后检查；1999年陕西向贫困县派驻财政督查员，以工资发放情况为切入点，实施财政支出监督，另对公检法、工商行政管理事业性收费和罚没收入等，实行日常监督与专项监督相结合、监督检查与规范管理相结合的监管；2011年河北省财政派驻部门监察组扩大为30个、5个监察组，对财政资金2亿元以上部门实行派驻监督等。第四，监督结果处置上实行检查、审理、处理“三权分离”，即财政监督派出机构依法履行监督检查权，财政监督检查局依法履行复核审理权，财政厅依法履行处理处罚权。
二、国外财政监督派出制度建设特点及借鉴
目前，世界各国通常都设立专门的财政监督机构或人员来履行财政监督职能，但不同的国家，财政监督机构都有不同的形式与内容。与我国财政监督制度相比大致有财政监督地位高、深入业务、派驻或派出制体系健全等几大特征：
（一）财政监督是与议会监督、司法监督、社会监督相并列的国家监督体系的不可替代部分
各国财政监督都以其相对的专业和管理优势，既独立又相融于议会监督、司法监督和国家行政监督。如法国财政监督作为财政日常业务监督，与议会预算审查监督、审计法院事后监督并列，但财政监督是财政业务工作主线，机构及权力相对具体化、业务化和部门化。法国财政监督建构设置如下图：西班牙财政监督机构是经济财政部所属国家行政预算监督总署，负责监督政府机关和公共部门经济活动，中央政府部门财政支出质量日常监督，定期或不定期专项检查违反财政制度规定的行为，核查国家财政决算合法性等，遇有重大问题有权直接向议会报告。意大利财政监督主要由国库部(与财政部并列)所属国家拨款总署负责，负责是按国家法律规定拨款，并对拨款执行监督检查。巴西财政监督机构是联邦监控总局，负责监督联邦各部门预算项目和预算资金的执行情况，所有联邦部门支出预算执行由该局汇总、审核编制后经财政部长提交总统，总统再提交议会。
（二）财政监督业务与一般财政业务相互融合、密不可分
如德国高级财政管理署是联邦财政监督派出机构，下设财税局具体负责税收征收、财政拨款支付监督，同时还监督财政收入及时性、支出合规性、安全性、有效性，以及考核财政内各部门业绩。比利时财政监督员监督预算有关的所有事项，如初审预算、研究草案、评估支出等；支出控制员主要是监督部门日常支出和进行支出会计核算等。巴西联邦监控总局的财政监督目的一是评估长期计划、年度计划和联邦预算执行，二是评估联邦政府及部门各项行为是否合法。同时以跟踪监督为主，掌握预算安排、税务总局税收征管、国库总局拨付预算资金等；通过网络、实查或社会调查取证等形式，来监控预算单位账户资金增减变动和实际使用等情况。法国财政监察专员主要是监督各部门使用财政经费情况，各项支出经财政监察专员签字同意后公共会计才受理；同时监督检查各部门每项开支决策，如支出的法律依据、是否列入预算、决策程序是否合规等。
（三）派驻或派出制是各国财政监督的普遍方式
目前世界上设立财政监督机构的国家，通常都实行财政对部门、下级财政、国家控股50％以上企业的派驻或派出机构、人员的监督制度，如法国、比利时、西班牙、意大利、荷兰、希腊、巴西、美国等。派驻或派出监督是加强财政对其他部门、下级财政和企业使用财政资金延伸监管的重要形式。
三、加强我国地方财政监督派出制度建设意义
（一）有利健全完善我国财政监督体系
由于高度集中的计划体制和分税制将大部分财力集中到中央，目前我国的财政监督主要是中央财政及派驻专员办监督。尽管分税制后随着省级财权财力的增加和“税收财务物价大检查”的取消，许多地方探索或试点性地推行省级财政派出监督，但仍然存在地方财政监督工作制度不统一、组织机构不完善、人员队伍有待充实提高等问题，成为我国市场经济条件下，公共财政管理与监督的“短板”，影响公共财政建设和发展。因此，加强地方财政监督派出制度建设，有利于完善我国财政监督体系。在中央财政监督及派驻制度框架内，充实、增加地方财政监督及派出制度，构建我国市场经济及公共财政体制下的多层次、多元化财政监督体系。
（二）有利提高财政监督在国家监督体系中的地位与作用
第一，财政监督是最根本和最关键的对行政与经济的综合监督。资金活动是人类活动的最根本活动和最关键因素。财政监督作为财政资金收支存转的监督，是行政监督的最根本和最关键监督。不仅如此，财政监督作为各级政府调控经济的主要手段，还是市场经济运行及其秩序规范的重要监督调节工具。第二，财政监督是行政监督中最赋有实质意义和最根本的监督。财政监督是内在于行政管理的财政经济监督，与行政监督“上对下”的外生性特征不同，财政监督通过财政分配管理内在、自然地渗透财政及其相关行政活动，监督包含于财政资金分配、使用活动，成为内生性行政监督的根本内容和行政监督的根本。第三，行政监督在国家监督体系中具有极其重要的地位与作用。我国监督体系具体包括党内监督、权力机关监督、人民政协监督、行政监督、法律监督、经济监督和社会监督等，行政监督在党“统一领导”的国家监督体系中具有极其重要的地位与作用(如下图)。这不仅是由我国政体、国体决定的，而且也是我国监督体系结构和不同监督主体的监督职能决定的，同时也是被建国以来我国监督制度建设和监督理论与实践发展所证实的。因为，行政监督内生于行政管理活动和公共权力运行过程中，与各种公共权力相辅相成、同生同消，具有不可替代的全程、实时、有效等内生监督作用。加强地方财政监督派出制度建设，有利于提高财政监督在国家监督体系中的地位与作用。行政监督是我国监督体系中相对有效的重要监督手段，而财政监督则是我国行政监督最具监督效果和作用的重要监督。加强地方财政监督制度建设，在健全完善财政监督体系同时，健全完善国家行政监督乃至国家监督体系。在提高财政监督在国家监督体系中作用与地位的同时，使财政监督成为国家行政、经济日常监督的主要监督。
（三）有利提高公共财政效能，保障民生与促进社会和谐
加强地方财政监督派出制度建设，有利于规范地方财政资金运行，确保财政资金的安全性、规范性和有效性，提高财政资金使用效益。一是提高公共财政效能；二是保障民生项目；三是减少并避免财政违法行为发生，建立健全预防腐败体系，实现从源头治理腐败，促进社会和谐发展的目标。
四、完善地方财政监督派出制度建议
（一）树立正确观念
1、要树立“财政监督是不可替代的国家主要监督形式”的观念。因为，任何现有监督主体都不可能达到财政监督这样深入、贴近一般财政业务的程度，任何现有监督形式也不可能像财政监督那样内在、伴生于一般财政业务之中。财政监督是财政业务的主要监督，是国家经济监督的主要内容和重要监督形式。
2、充分认识差距和不足。根据按主体属性进行“分工监督”的国际惯例，财政监督主财政业务监督，议会监督主预算审查监督，审计监督主决算审查监督；财政监督是全程监督，议会监督是时点(环节)性监督，审计监督是结果监督。要明确和成熟市场经济国家比，我国财政监督在制度体系、监督权限、业务范围等方面还有相当距离，财政监督理论与实践与我国市场经济发展和公共财政建设的要求差距还比较大。
3、我国现有财政监督体系和结构亟待完善。从国家监督体制结构、财政监督客观实际、国际惯例，以及近年审计监督每年查出各级政府及部门的问题来讲，我国财政监督确实任重道远，无论是中央派驻监督还是地方派出监督都亟待健全完善。
（二）拓展业务范围
财政监督是业务活动，加强财政监督的根本就是开展监督业务活动。根据财政业务及监督流程，开展财政监督业务活动应注意以下几点：
1、在创新一般财政业务流程基础上切入财政派出监督业务。根据国外经验，采用在一般财政业务流程上增加财政监督业务的方式进行。如征收和收入及时性监督，财政拨款支付、支出合规性、安全性、有效性监督，预算初审、草案讨论、支出评估监督，日常支出及会计核算监督等。
2、明确财政派出监督权限。监督权限是开展派出监督业务的前提，目前地方财政监督业务不多且监督无效或低效，从根本上说是监督权限缺失。可以采用“下一业务流程确认”方法，确立财政监督权限和发挥财政监督作用，如各项业务经相关财政派出监督审查签字同意，下一业务流程才能予以受理。
财务监督制度篇7
关键词：企业财务监督；内部监督体系；产权
企业财务监督的产生主要是因为企业的所有权和经营权分离，企业所有者为了监督企业经营者的财务行为，不得不对其进行监督管理。合理的财务监督体系可以促进企业更好的发展。但现阶段，由于受到各种因素影响，很多企业的财务监督职能部门都形同虚设，财务监督体系不完善，无法真正发挥企业财务监督管理的作用。在这种情况下，进行有关企业财务监督体系的研究十分必要。本文将结合现代企业财务监督体系构建的实际情况，提出解决现代企业财务监督体系中存在的问题的对策，希望为以后企业财务监督体系构建工作提供一些帮助。
一、现代企业财务监督概述
1.现代企业财务监督的涵义
财务监督是现代企业管理制度的主要内容之一，对企业的发展具有重要意义。所谓财务监督管理就是监督主体对监督对象进行财务监督管理的过程，在这个过程中监督主体可能会采用各种方法和手段，其主要目的就是为了保证监督对象的所有财务行为以及和财务行为有关的活动都是合法的、合理的。完善企业的财务监督体系不仅可以规范企业的财务行为，同时还能促进企业进一步发展。财务监督的主体就是执行财务监督权力的一方，监督主体通常都和企业的生产经营活动有着紧密关系。但财务监督主体有两种，一种是企业内部的监督主体，即企业的所有者以及负责财务监督的管理层，如董事会、股东大会、监事会、审计委员会等；另一种是企业外部的监督主体，外部监督主体主要是国家为保证企业合法财务行为而设定的国家相关职能机关以及第三方机构。例如，国家的审计机关、税务机关、金融部门以及社会上的中介机构等都属于企业外部监督主体。财务监督的对象，也可称之为财务监督的客体，就是企业生产经营过程中所有的财务活动以及和财务活动有关的财务行为。企业财务监督有很多不同类型，这主要和财务监督分类的标准有很大关系。例如，财务监督可以分成国家监督、社会监督、企业内部监督等三种类型，这种分类方法主要是依据具体执行监督权力主体的不同而划分的；财务监督可以分成事前监督、事中监督以及事后监督，这种分类方法主要是以监督行为发生的时间不同而划分的；财务监督可以分成全面监督和专项监督，这种分类方法主要是以监督内容的不同而划分的。但在实践过程中，比较习惯将财务监督划分为企业内部财务监督和企业外部财务监督，这种分类方法主要是以监督主体和被监督企业之间的关系为划分标准的。
2.企业财务监督体系的具体划分
企业财务监督体系的构建需要考虑到两个方面的内容，一个是企业的治理结构，这是企业财务监督体系实施的平台，另一个就是企业的内部控制制度，但并不是所有的企业内部控制制度都属于实现企业财务监督的手段，只有内部审计和财务审批才能对企业财务监督的实施起到作用，它们是企业实现财务监督体系作用的基础。因此，企业治理结构、内部审计、财务审批是企业财务监督体系的主要组成部分。下文将对此进行详细介绍。企业治理结构是在企业所有权和经营权分离的制度下产生的，其主要作用是为了保护企业所有者的权益，使企业所有者和企业经营者之间保持一种相对平衡的关系。企业内部的财务监督制度一方面是为了保证企业经营者能够按照企业所有者的规定进行生产经营活动，另一方面是为了让不同级别的管理者能够遵守公司规定，建立一个比较健康有序的上下级关系。由此可见，正是因为企业治理结构的存在决定了财务监督制度的存在，可以说企业财务监督制度是企业治理结构的具体实施手段。此外，企业的治理结构也是企业财务监督制度中多层次关系的一种体现方式。在企业内部财务监督过程中，不同的利益相关者所具有的财务监督权利不同，从而使得这些利益相关者之间形成了多层次的财务监督关系，而企业的治理结构也是比较复杂的，利益相关者之间具有多重关系。内部审计是内部控制的重要组成部分，是完善企业治理结构的一种手段，同时也是实现企业内部财务监督的两种基本手段之一，另一个是财务审批。所谓内部审计就是指通过系统化、规范化的方法对企业财务活动的风险进行管理、对内部控制的效果进行评价，以改善组织营运的能力。内部审计是企业中的一个独立机制，包括检查会计、财务等业务。财务审批包括两部分内容，分别为财务审查和财务批准。按照审批工作详细程度的不同可以将其分成核查细节的审批、审阅型的审批以及批准型的审批三种。核查细节的审批主要工作不是为了审批，而是为了查找其中存在的疏漏或错误。审阅型的审批并不会直接做出决定，大部分只是审阅人在查找某些具体的信息。只有批准型的审批才是真正的审批，本文所介绍的财务审批就是批准型的审批。
二、现代企业财务监督体系构建的必要性
1.企业财务审批“一支笔”制度存在不足
《会计法》规定单位负责人可以对单位一切活动负责，这其中也包括财务活动，但是财务活动一直就是企业管理中比较重要的一个问题，财务审批更是直接关系到财务活动是否合法。但在很多企业中都由企业负责人直接负责财务审批，从而形成企业财务审批“一支笔”制度，即企业的所有财务审批均由公司负责人完成。虽然，企业中都有明确的规定，财务审批应是按照企业组织结构从最下层开始逐渐上报审批，例如，需要进行财务审批的工作人员将审批报表上报给部门经理，部门经理再上报给分管副总，由分管副总上报给总经理。但最终只需要总经理或董事长签字即可。这种审批制度看似很严谨，但却反映出企业在财务管理上的落后，财务管理行为不够透明，给企业财务违法违规操作提供了很好的条件。在这种情况下，必须构建企业财务监督体系，对企业的所有财务行为进行监督管理，以确保企业财务活动的合法性和规范性。
2.企业产权结构不清晰
企业产权结构有两种，一种是一元化的产权结构，即企业的所有者只有一个，或者是企业具有多个所有者，但是其中一个所有者占有绝大多数股权，这种类型的产权结构属于股权高度集中型的，一般国有企业都属于这种类型，即政府对企业拥有绝对控制权。这种类型的企业也不存在股权不清晰的问题；另一种是多元化产权结构。即企业的投资者有多个，但每个投资者对企业的所有权又没有显著差别。其中，多元化的产权结构还可以细分成两种类型，分别为股权相对集中型与股权高度分散型。但是，现在很多企业都存在产权不清晰的问题。由于产权结构会因投资者在企业中地位和影响的变化而变化。企业中没有很好地划分利益相关者的权益，使得企业产权结构模糊。在这种情况下，为避免出现利益分配不均的问题，必须构建企业财务监督体系，对企业的财务活动进行监督管理。
3.企业内部财务监督工作效率较低
因为企业治理结构、内部审计等方面存在很多问题，使得企业的财务监督工作难以按照预期目标开展，导致企业内部财务监督工作效率较低。首先，企业治理结构存在很大问题。企业中各个利益相关主体职责范围划分不清，股东不能按照规定履行自己的监督职能，董事会又缺乏独立性，难以对企业财务活动进行监督管理，而监事会又因自身权力有限而无法发挥监督管理的作用。其次，内部审计存在问题。第一个问题就是企业的内部审计缺少独立性。很多企业的内部审计部门都是由企业的管理层直接管理，使得内部审计的工作人员在财务审计时只能睁一只眼闭一只眼，甚至不敢按照规定进行财务审计，企业内部审计部门形同虚设。此外，这种管理模式还导致很多工作人员都对审计工作存在偏见，不愿从事审计工作或者对审计工作比较轻视，这不仅影响审计工作的质量，同时还降低了审计工作人员工作的积极性。第二个问题就是审计人员专业素质水平较低。很多从事审计工作的人员都不具备专业审计知识背景，对审计业务不了解，这样很难提高审计工作的效率。此外，部分审计人员职业道德水平偏低，在从事审计工作时难以抵抗外界的诱惑而做出违背职业道德的事。在这种情况下，只有构建合理的企业财务监督体系，才能真正发挥企业财务监督管理的作用。
4.企业财务管理制度还不完善
当前，我国正处于经济体制改革的关键时期，很多制度都不健全，影响了部分工作的正常进行。企业财务管理制度也存在很大缺陷，导致企业财务管理工作效率偏低，难以达到预期效果。为了规范企业财务行为，必须通过构建企业财务监督体系来辅助企业财务管理活动，从而提高企业财务管理的质量和效率。
三、现代企业财务监督体系的发展现状
1.企业内部财务监督体系不完善
企业内部财务监督体系不完善主要表现在以下几个方面。第一，企业内部控制制度不健全。目前，大部分企业都有内部管理规章制度，但这些制度并不完整，还存在一定的缺陷，在实施过程中难以达到管理企业活动的目的。还有一些企业的内部控制制度形同虚设，根本不能落到实处，导致企业的财务活动处于无人监管的状态。企业中凭证作假、私设“小金库”、行贿受贿现象严重；第二，企业中财务监督管理意识薄弱。很多企业的管理者都存在重管理轻监督的思想，在财务管理时误以为只要进行支出管理即可，而忽视了企业财务收益的管理；第三，企业预算控制不严格。很多企业在进行财务预算时都没有充分考虑企业的实际情况，都将预算的范围扩大，怕后期没有资金，这种不科学的预算方法也使得企业财务监督难度增大，企业中项目多、内容杂，导致随意支出现象普遍，难以追踪资金的具体用途。
2.企业外部的财务监督体系难以发挥作用
导致企业外部财务监督体系难以发挥作用的原因包括下述几点。第一，外部监督机构和企业的信息不对称。外部监督机构获取的财务信息大多来自企业，企业可以根据自己的需要选择性的提供财务信息，而企业却有全部的财务信息，在这种信息不对称的环境下进行企业外部财务监督的难度较大，财务监督的范围有限。第二是企业和外部监督机构目标不一致造成的。企业经营者的目标就是为了规避风险，获得自己应得的报酬，不会关心其他方面的问题，而外部监督者是为了监督企业财务活动的合法性，二者之间目标的不同使得他们很难具有统一的行动，从而也就影响了外部财务监督的执行效果；第三是外部财务监督机制不健全。企业外部监督主要包括三种，分别为政府监督、社会监督、第三方机构监督。政府监督制度不完善，还有很大的改进空间，相关法律法规建设还不健全，无法为政府监督行为提供法律支持。社会监督根本起不到应有的作用，社会群体也无法获得企业全面的财务信息。而第三方机构大多由企业聘请，是为企业服务的，以企业利益为最高行为准则，难以发挥监督的作用。
四、针对现代企业财务监督体系现状的有效解决对策
1.巩固和加强企业内部财务监督职能
首先，要加强企业内部财务监督制度建设。第一，要建立有效的财务约束机制，打破财务审批“一支笔”的现状，让企业的财务活动变得更加公开化、透明化；第二，要实施民主的理财制度。由企业内部审核人员完成账表、财务凭证等的审核工作，定期进行审计；第三，要充分发挥企业内部财务部门的监督作用，提高内部审计部门的独立性和权威性，使其能按照国家的规定完成审计工作。其次，要加强企业内部财务监督管理人员队伍建设。第一，要加强对相关工作人员的培训力度，不仅要进行相关专业知识培训，还要定期对财务工作人员进行职业道德培训，提高其专业素养水平和职业道德水平；第二，要加大专业人员引进力度。特别是一些比较关键性的岗位更应安排一些专业能力比较强的人。最后，要加强企业财务监督体系考核工作。即要对企业构建的财务监督体系进行定期的考核，及时发现其中存在的问题，并采取有效的措施解决问题，不断完善企业财务监督体系。
2.构建高效的企业外部财务监督体系
企业外部财务监督体系的构建应从我国财务管理的制度入手，健全我国的财务管理制度，完善现有的法律法规，使政府财务监督部门能有进行企业财务监督管理的参考依据。其次，还应改变企业和外部监督主体信息不对称的现状，提高企业财务信息的公开性和透明性。最后，要完善第三方监督机构的管理制度，加大对其违法行为的惩处力度。
五、结语
现阶段我国企业财务监督体系还存在很多问题，这些问题严重影响了企业财务监督工作的质量和效果。因此，必须进行现代企业财务监督体系研究，构建新的企业财务监督体系。
参考文献：
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财务监督制度篇8
财务监督的分类
按照不同的监督主体，财务监督分为内部监督和外部监督。前者指企业外部有关机构对企业实施的监督。按照不同的监督内容，财务监督分为财务状况监督、财务成果监督和财经法纪监督，前者指以财务收支活动为内容的监督，主要检查财务处理是否符合规定、财务状况的优劣及其原因;次者指对财务活动成果是否达到预期目标为内容的监督;后者指以国家法令制度和财经纪律遵守情况为内容的监督。
按照不同的监督阶段，财务监督分为事前监督、事中监督和事后监督。前者指对财务活动实施前的准备阶段进行的监督，主要检查财务计划是否符合有关政策、法规的规定和提高经济效益的要求;次者指对正在进行的财务活动实施的监督，即检查财务活动的开展是否符合有关法规、制度的规定以及财务计划的执行情况，并针对存在的问题予以制止或纠正;后者在财务活动完成后对其结果的监督，即检查财产的安全完整，财务成果的真实与否和财务计划目标的完成情况。实施财务监督，以国家有关的法令条例例和企业的规章制度、财务计划为依据。
财务监督的工作阶段
1、准备阶段。主要工作包括确定检查对象、内容和任务，组织检查人员，安排检查时间。
2、实施阶段。主要工作包括搜集资料、了解情况、检查取证。
3、总结阶段。主要工作包括整理检查资料、编写检查报告。
进行财务监督，普遍采用调查询问有关人员，审阅财务文件，核对账簿、报表，统计分析财务数据等方法。
财务事前监督的加强措施
第一，更新观念，提高认识。
更新观念，提高认识是做好事前财务监督工作的前提。在我们审计工作中还发现有拍脑袋决策、凭经验决策的个别企业管理者。他们对财务事前监督的作用认识不足，把财务监督看成是对自己的监督和控制，对财务监督持抵触情绪。在这种情况下，企业的领导要解决思想认识问题，要改变过去那种认为财务工作仅仅是经济信息的加工和反映的观念，充分认识事前财务监督的重要性和必要性，真正使事前财务监督在企业经营决策和其它方面发挥其应有的作用。
第二，加强财务队伍建设，提高财务人员的业务素质。
加强财务队伍建设，提高财务人员业务素质是做好事前财务监督工作的保证。俗话说，打铁先要自身硬，财务人员要有过硬的本领，才能适应事前财务监督对财务人员的高要求，事事都是似是而非，就根本起不到监督作用。作为财务人员，仅仅具备会计专业知识是不够的，还应具备有经济学、企业管理学、统计学、工程技术信息管理等方面的知识。要掌握各种管理技能，了解各类企业的管理现状，善于分析和总结先进的管理经验。财务工作不但只是报账、算账，还要参与企业的经济活动，发挥监督和控制作用。要做到这一点，就要不断地加强学习，更新知识，提高业务水平。
第三，建立和完善事前财务监督制度。
建立和完善事前财务监督制度是开展事前财务监督工作的依据。是财务事前监督管理制度化的重要措施，事前财务监督制度应当成为企业领导执行和财务人员实施事前财务监督的有效依据。
第四，设置财务总监。
设置财务总监是具体实施事前财务监督的手段之一。财务总监的工作重心不但在于重大财务决策、H常的财务活动、重大的经营决策，而且还在于企业财务风险控制和经营风险控制。财务总监这一职位要由业务强、素质高的人员担任，能了解和反映真实情况，清正廉洁、严于律己、不谋私利，忠诚和倾心于事前财务监督工作。
经济越发展，财务监督越重要，实践证明，实现事前财务监督是必要的而且是可能的。只要我们从制度上不断完善，就一定能够使事前财务监督发挥出更加有效的作用。一个具有事前财务监督制度和机制的企业必将是一个逢勃发展的企业，一个重视企业事前财务监督的企业领导也将是一个成熟的、有远见的、优秀的企业家。
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财务监督制度篇9
一、改革开放前主要的外部财务监督形式：财政检查与驻厂员制度
改革开放以前，我国实行高度集中的计划经济体制，国家对国有企业的财务管理实行统收统支、统负盈亏。在这一体制下资金筹集权和投资权、成本开支审批权、工资总额决策权、产品定价权和利润分配权等均集中于国家有关部门；企业资金供应责任、资产损失责任、债务偿还责任和亏损弥补责任均由国家承担。为了防止资金浪费，提高企业劳动生产率，国家十分重视对国营企业的财务监督。建国初期，邓小平兼任财政部部长期间，提出各级财政机关要加强对资金使用单位的财政监督，及时检查公营企业、公私合营企业、金融机构等执行财政政策、法令、制度之情况。各地财政部门及时配备了财政监督干部实施监督检查。在1950到1956年间，各级财政监督机构共检查了35000多个单位(次)，查出贪污浪费违反财经纪律问题57646件，涉及款项4.2亿多元。
到上世纪60年代，为了恢复国民经济，促进财政平衡关系，严肃财经纪律，国家实行了财政驻厂员制度。1962年财政部《财政部关于中央国营企业财政驻厂员的暂行规定》，指出财政驻厂员的主要任务是宣传、执行党和国家制定的各项财经方针、政策和财政法规；帮助企业加强财务管理；监督、检查、核实企业上缴中央财政收入和中央财政拨付的各种专项款的申报和使用情况。财政驻厂员制度在“”期间也没有中断，直至80年代初。财政驻厂员制度在那一特定的历史时期对国营企业的财务监督工作发挥了重要作用，不仅为国家挽回了许多损失，还促进了企业加强财务管理，也为国家加强宏观调控提供了大量有价值的经济信息。
二、上世纪80－90年代的主要外部财务监督形式：完善财务制度与实施大检查
改革开放以后，为了进一步搞活国营企业，国家实行了一系列放权让利式改革，包括：从80年代的两次“利改税”，建立企业基金制度，实行利润留成制度，、扩大企业内部奖励自，实行固定资产有偿使用，流动资金从银行贷款（“拨改贷”），实行承包与租赁经营，到90年代探索税利分流，实行企业自主经营、自负盈亏，落实投资决策权、筹资自、税后利润分配权，承担债务清偿责任、弥补亏损责任和资产损失责任等。这一系列改革总体上是在逐步落实企业的经营自上推进，这个改革过程也是国有企业市场经济主体地位逐步清晰的过程。
从上述80－90年代的改革措施可以看出，国有企业改革在一定程度上也是国家国有企业财务管理体制的改革。随着国有企业改革的不断深入，企业经营自的扩大，以及财务管理体制的变化，国家对国有企业的财务监督体制也需要进一步调整。在这一时期，国家在外部财务监督管理手段上有两方面比较重大的措施：
第一，加强了财务监督管理制度建设。一是统一了成本管理和折旧制度。1984年3月，国务院《国营企业成本管理条例》，同年4月，财政部颁布《国营工业交通企业成本管理实施细则》，规范了所得税的成本费用扣除办法。1988年4月，国务院了《国营企业固定资产折旧试行条例》，明确了折旧的提取范围，折旧基金的使用、管理和监督办法。但是通过90年代初的全国国有企业清产核资反映，在企业承包经营过程中，许多企业为超额完成承包指标，折旧提取严重不足，导致巨额潜亏。二是统一了企业财务制度。**2年11月，财政部公布了《企业财务通则》，随后又相继颁布了全国统一的10个行业的财务制度，在建立资本金制度、固定资产管理和折旧制度、成本核算制度和成本费用开支范围、利润分配、财务报告体系等方面作出了重大改革。**0年财政部又颁布了统一的《企业会计制度》，初步统一了分行业的会计核算办法。这些制度大大促进了企业财务管理与会计核算的规范，使财务监督工作有法可依。三是国务院出台了专门的企业财务监督法规。**7年2月国务院批转《关于加强国有企业财务监督的意见》，《意见》要求各地区各部门在确保企业财务自不受干扰的同时，加强对企业财务活动的有效监督，规范企业财务行为，其中重点要加强对企业消费性资金使用、生产经营资金使用、对外投资、关联企业经营往来、购销业务、资金调度、成本费用、资产处置、利润分配、财务报告的监督。**0年6月，国务院又专门了《企业财务会计报告条例》，对企业财务报告编制提出了具体要求，明确了有关责任。
第二，开展税收财务物价大检查。在80年代中期，我国财经领域截留国家财政收入、违反财经法纪、挥霍浪费国家财政支出等问题相当突出，财经秩序比较混乱，严重影响改革与发展的顺利进行。在国有企业，主要表现为成本费用核算不规范、偷逃骗税、挪用国家专项资金等现象。针对这种情况，1985年，国务院决定由各级政府统一领导，人大、政协参与，财政、税务、审计、物价等部门共同组织开展大检查，并成立了国务院税收财务物价大检查办公室，专司领导“大检查”。该项制度实行了13年，是80－90年代国有企业财务监督主要的外部监督形式，每年都有不同的检点，并由国务院大检查办公室统一部署。1985年以来，“大检查”查处机关企事业单位各种违法违纪问题金额累计2044亿元，对促进国有企业规范执行国家财经制度发挥积极作用。但是，这种“大检查”具有集中式、运动式性质和“秋后算帐”特点，与市场经济体制的逐步建立不相适应，所以**8年“大检查”退出了历史舞台。
**8年以前，国家对国有企业的财务监督还有一项重要制度，就是各级财政机关对企业年度财务决算进行审核与批复，但是由于各企业和主管部门报送的财务决算多数未经中介机构审计，会计信息失真严重，从1988年起，财政部取消了多数国有企业的财务决算批复制度，改由注册会计师实施审计。但是在取消批复以后，对会计师事务所审计质量的监督没有跟上，审计发现的问题没有追究制度，出现“审而不核”，“审而不究”，中介机构审计流于形式。虽然，也组织了《会计法》执法检查和会计质量检查等检查活动，也处理了一些中介机构和注册会计师，但毕竟是零星抽查，“杀鸡敬猴”作用有限。这一问题直到**3年才有比较根本的解决方案。
三、国资委成立以后的国有企业财务监督实践：建立和完善出资人财务监督体系
党的十六大审时度势，作出英明决策，决定在中央和地方成立专门的国有资产监督管理机构，分别代表本级政府行使国有资产出资人职责，建立权利、义务、责任相统一，管资产与管人、管事相结合的新型国有资产监督管理体制。这为建立和完善国有企业财务监督体系带来了新的契机。总理在十六届二中全会上指出：今后国有企业的财务监督工作主要由国资委负责，以解决多头监督问题。**3年5月国务院颁布的《企业国有资产监督管理暂行条例》明确规定，国有资产监督管理机构依法对所出资企业财务进行监督。**5年10月全国人大通过的新的《公司法》规定，股东会行使决定公司的经营方针和投资计划，审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案，审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案，对增加和减少注册资本作出决议，对发行公司债券作出决议等职权。同时规定，国有独资公司不设股东会，由国有资产监督管理机构行使股东会职权。五年来，各级国有资产监督管理机构依照《公司法》和《企业国有资产监督管理暂行条例》，行使出资人职责，开展所出资企业财务监督工作，已初步建立起出资人财务监督体系。
（一）财务监督工作目标明确，财务监督重点突出。出资人财务监督有别于之前的财政等有关政府部门的财务监督。首先是监督工作目标不同。过去的财务监督主要目标是维护财政平衡，确保税收收入的及时足额上缴；而出资人监督，主要是促进企业加强成本费用控制，完善内部控制制度，防范财务风险，提高企业经济效益，防止国有资产流失，实现国有资产保值增值。其次是监督重点不同，过去财务监督的重点是企业财务收支的合法性、财务会计制度的遵循程度、会计信息的真实性；而出资人的监督，除了关注合法性和制度遵循性以外，重点关注企业财务政策的合理性、财务决策的科学性、经营成果的真实性、财务风险的可控性、资产质量的优劣程度等。
（二）财务监督制度不断完善，财务监督手段形成体系。依法监督，制度先行。国资委成立以后，首先开展了所出资企业清产核资工作，摸清了企业家底，了解了企业经营管理存在的问题，然后又针对性地进行制度建设，并不断拓展监管手段，探索监管有效的监管形式。
一是为了解决经营成果的真实性问题，为管资产、管人、管事决策奠定基础，各级国有资产监督管理机构加强了年度财务决算报告管理工作，制定了相关规章制度，加强了决算审核和审计监督，对审计质量存在严重问题的进行处罚。同时探索所出资企业财务信息公开披露制度，主动接受社会监督。
二是为加强对所出资企业的事前监督和过程管理，建立了企业年度财务预算报告制度，完善了审核反馈程序，促进了企业全面预算管理工作的开展，增强了财务预算对企业经营管理的引导与控制功能。
三是为促进企业提高经营决策的科学性，加强了企业重大财务事项的管理，建立了重大投资、发行债券、重大会计政策、重大资产重组等财务事项的备案或审核制度。
四是为有效防范企业财务风险，加强了高风险业务的监控，并积极引导企业加强内部控制体系建设，促进企业开展全面风险管理。
五是建立了业绩考核评价制度，开展一年一度的业绩考核与财务绩效评价工作，并与企业负责人薪酬和企业工资总额挂钩，有效地促进了企业经济效益的提升和经营管理的改善。
六是加强了总会计师管理，一方面通过公开招聘等形式为所出资企业配备总会计师，另一方面加强了总会计师职责管理，明确了总会计师的职责权限，并通过总会计师报告工作的形式，促进总会计师职责到位。
七是改进了派驻企业监事会的工作，加强了当期监督的力度，及时处理发现的问题，提高了监督检查效率。
八是探索建立资产经营责任与资产损失责任追究制度，一方面通过经济责任审计，查实处理任期应承担的经济责任，另一方面研究相关制度，探索开展日常资产损失责任追究工作。
财务监督制度篇10
关键词：企业；财务管理；监督体制；措施
引言
财务管理在我国企业中发挥着重要的作用，但是由于市场经济的快速发展，企业的财务管理监督体制已经远远不能适应社会发展的要求，因此，要在企业中完善财务管理监督体制，这是因为完善的财务监督体制对于提高企业财务管理水平具有很大的促进作用，同时，对企业内部的财务管理进行监督具有重要的现实意义，能够促进企业的良性发展。
一、企业财务管理中监督体制存在的不足
（一）对企业财务管理监制的力度不够
在企业日常的财务管理中，通常情况下只是企业的管理阶层进行管理，员工没有参与管理监督的机会。一些件员工也只是发表意见，最终决定权还是在领导者手中，企业中的监督委员会虽然也进行了一些监督，都也都只是形式上的监督，对于一些重大的财务监督没有起到实质的监督作用，导致了企业财务管理监督力度不足，影响了企业资源的优化配置。
（二）内部财务监督重视程度不足
由于企业内部财务监督重视程度的不足，严重影响了企业财务监督的效果。在企业内部财务监督分为：监事会监督、内审监督、财会人员监督三个方面，这三个方面是相辅相成，相互影响的。首先监事会监督的主要成员是企业内部的高层领导，可以是董事兼任也可以是经理兼任，这就在一定程度上影响了监督管理的真实性，这是因为监事会受企业董事或经理的直接领导，从而导致了其监督职能的弱化；其次，内审监督是对企业的各个部门进行监督，由于内审监督也是直属经理或董事会管理，所以，在监督效果方面也没有起到实质性的作用；再次，财会人员监督是整个企业监督的关键环节。由于企业的财会人员具有基层的工作经验，对于企业内部的各项财务工作都了解的很清楚，所以在进行监督时会起到良好的作用，但实际情况是企业的财会人员也要听从上级领导的安排，在进行财务管理监督时也就会大打折扣，影响监督管理效果的发挥。
（三）对企业财务信息监督力度不够
企业在进行财务管理监督的过程中，存在财务信息监督力度不足的现象，主要体现在财务信息不真实或是被隐瞒的现象，根本原因是企业的财务管理人员在进行管理时会出现一些信息与财务不符的状况，企业的业绩由于不真实信息的出现影响了企业资金的合理流失。对于这些问题的出现，企业必须要对财务管理进行严格的监督，切实解决财务管理中出现的各种问题，这样才能未雨绸缪、防患于未然，促进企业的和谐、持续发展。比如对于上市的大型公司，通过金融票据、伪造购销合同以及出口报关单等手段来伪造虚构业绩，以此来增加主营业务的收入，导致企业内部机构的业务表被公诸于众，严重有损该公司的名誉和形象。
二、完善企业财务管理监督体制的措施
（一）加强对企业财务的监督
加强对企业财务监督的有效方法是减少资金风险，可以将业务进行集中办理。在这方面我国有些大型企业已经建立了资金结算中心或是财务公司，不仅有效地节省了企业的资金，还加强了对企业的财务监督和资金流转，同时由于资金平台建立有效地减少了资金风险。对于企业一些大型的资金运转，要严格按照企业的相关制度进行管理，这样，便于国家加大对外投资力度，对于对外担保、证券投资、委托理财等要加强对外企业的资金管理和监管，有效减少资金的运行风险。
（二）完善财务内部监督机制
为了完善企业内部财务监督机制要分别对企业中的监事会、内部审计和会计人员进行监督。首先，要重组监事会，监事会成员要由财务部门进行委派，并且他们的薪资待遇也不由上级领导和董事直接管理，这样能够让监事会成员更好的进行财务管理监督工作，充分发挥监事会的监督职能。其次，要对企业内部的审计机构进行改革，让审计机构与监事会直接挂钩，增强审计机构的内部控制作用。再次，对于企业的高层领导要专门配备会计人员对其进行监督，这样能够增强财务人员监督的独立性，同时又能对企业的财务人员进行很好的监督。
（三）完善财务信息的报告制度
企业财务信息的完整与否在很大程度上影响着企业财务监督的有效运行。完善的财务信息报表能够使企业更快、更好的建立起财务信息制度，让企业全体人员能够更加准确、及时的了解企业的运行和经营现状。因此，企业要完善财务信息制度，为企业的运转提供可靠的参照条件，同时也为政府对企业进行监督提供完整和真实的素材，这样才能使企业的监督机构发挥出应有的作用。因此，企业要保证财务信息的真实性和准确性，为企业和政府提供一份满意的财务信息报告，坚决抵制虚假的财务信息。
（四）实施全面预算管理
全面的预算管理是提高企业管理有效性的关键环节，企业应将财务、经营、投资与管理形成一个预算整体，将各项业务成本与各部门的管理成本一并纳入预算中，通过全面的预算管理使企业领导管理层准确掌握企业资金及资产的真实情况，从而做出正确的企业发展决策。另外，市场经济体制下的企业发展还要具备较强的市场应对能力，以高效应对瞬息万变的市场。企业财务部门要提前筹划和安排列入预算的项目资金，并沟通协调好经营部门、生产部门、企业管理部门与财务部门之间的关系，切实增强企业应对市场变化的能力以及提高企业的财务反应能力。
结语
企业是整个国民经济建设中的重要组成部分，企业只有实现了健康、稳定发展，才能保证人们生活的稳定。因此，要加强对企业的财务管理监督，保证企业经济效益的提升。针对当前企业财务管理监督体制中存在的问题，必须要加强对企业财务管理监督的认识，完善财务内部监督机制，完善财务信息的报告制度，加强对企业的全面预算管理，保证企业财务管理监督职能的有效发挥，促进企业实现经济效益的提升。
参考文献：
[1]江翔，李游.国有企业财务管理中的监督体制研究[J].财经界（学术版），2015，16：269.
[2]许芯蕊，么娆.我国国有企业财务管理中的监督体制研究[J].品牌（下半月），2015，09：151-152.