社会保障基金财务制度篇1
现将财政部、劳动和社会保障部《关于印发〈社会保险基金财务制度〉的通知》（财社字〔1999〕60号）转发给你们，并结合我市实际情况，做如下补充规定，请一并遵照执行。
一、社会保险基金预算的编制、审批及执行。年度终了前，市社会保险基金管理中心按照市财政部门规定的表式、时间和编制要求，根据本年度预算执行情况和下年度基金收支预测，编制下年度基金预算草案，由市劳动和社会保障局、市财政局审核后上报市政府，经市政府批准后，由市财政局向市劳动和社会保障局批复执行。
二、市社会保险基金管理中心要严格按照批准的预算执行，并认真分析基金的收支情况，每月4日前向市财政局、市劳动和社会保障局报告预算执行情况。
三、市、区（县）两级社会保险经办机构要在财政和劳动保障部门共同认定的国有商业银行设立社会保险基金收入户和支出户。
收入户的用途：
市级：
暂存由市经办机构征收的社会保险费收入；暂存由下级经办机构上解的基金收入；暂存该帐户的利息收入以及其他收入等。
区（县）级：
暂存由区（县）经办机构征收的社会保险费收入；暂存该帐户的利息收入以及其他收入等。区县经办机构于每月25日前将本月收入户的基金向区（县）财政专户划转。市经办机构每月月底将本月收入户的基金向市财政专户划转，市区（县）两级收入户不得发生其他支付业务。收入户月末没有余额。
支出户的用途：
市级：
接收市财政专户拨入的基金；暂存社会保险支付费用及该帐户的利息收入；支付基金支出款项；划拨该帐户资金利息收入到财政专户，下拨下级经办机构基金。
区（县）级：
接收区（县）级财政专户拨入的基金；暂存社会保险支付费用及该帐户的利息收入；支付基金支出款项；划拨该帐户基金利息收入到区（县）级财政专户，上解上级经办机构基金。
市、区（县）两级支出户除接收财政专户拨付的基金及该帐户的利息收入外，不得发生其他收入业务。
为保证市代办、兼职机构直接管理的离退休人员离退休金的正常发放，这些机构必须建立单独的专户，用于接收市经办机构支出户拨付的养老金。
四、市、区（县）两级财政社保部门也要在社会保险经办机构开设收入、支出户的同一国有商业银行开设社会保障基金财政专户。
财政专户的用途：
市级：
接收市级经办机构转入的社会保险基金收入；接收市级经办机构收入户暂存的利息收入及其他收入；接收基金购买国家债券兑付的本息收入、该帐户资金形成的利息收入以及市级支出户转入的利息收入等；接收财政补贴收入；根据市级经办机构全市的用款计划，向市级支出户拨付资金，购买国家债券。
区（县）级：
接收区（县）级经办机构转入的社会保险基金收入；接收区（县）级经办机构收入户暂存的利息收入及其他收入；接收该帐户资金形成的利息收入以及区（县）支出户转入的利息收入等；根据区（县）级经办机构的用款计质，向区（县）级支出户拨付资金。
五、社会保险基金缴拨程序：
（一）基金缴拨程序
1.单位和个人在缴纳基金时，市、区（县）社保经办机构根据收入核定表开据“托收单”（一式五联）委托银行或开据“北京市社会保险专用基金票据（一式三联）”将基金缴入收入户。
2.市、区（县）社保经办机构向单位和个人拨付基金时，根据支出月报表将基金从支出户拨付到单位和个人。
（二）利息收入的缴拨程序
1.财政专户的利息收入，由市、区（县）财政社保部门根据市、区（县）社保经办机构开户银行出具的“利息收入通知单”计入市、区（县）财政专户。同时，出具市财政部门统一印制的三联式社会保障基金财政专户专用缴拨款凭证（以下简称“专户缴拨凭证”），连同“银行利息通知单”加盖专用印章的复印件交社保经办机构记帐。市、区（县）两级财政部门出具“专户缴拨凭证”时，要分别注明基本养老保险基金、失业保险基金、医疗保险基金的存款利息数额。
2.收入户、支出户利息收入要按季缴存财政专户，具体时间是：每个季度终了的次月十日前缴存财政专户，缴存财政专户时，市、区（县）两级经办机构要及时向市、区（县）财政部门提供分险种的基金利息数额，由市、区（县）财政部门出具“专户缴拨凭证”。市、区（县）财政部门凭开户银行出具的原始凭证记帐，市、区（县）两级经办机构凭市区（县）财政部门出具的“专户缴拨凭证”及原始凭证复印件记帐。
（三）转存银行定期存款的程序
1.社会保险基金转存银行定期存款时，市财政根据市社保经办机构提出的意见，在双方共同协商的基础上，将资金划拨转存，定期存单由市财政委托开户银行代为保管。
2.划拨资金时，市财政填写“专户缴拨凭证”。市财政凭划拨资金的银行原始凭证和“专户缴拨凭证”记帐；市经办机构凭“专户缴拨凭证”加盖市财政专户印章的银行原始凭证复印件记帐。
（四）购买国家债券的资金划拨及程序
1.社会保险基金购买特种定向债券和其他种类国家债券时，市财政根据市劳动和社会保障局（市社保经办机构）提出的意见，在双方协商一致的基础上，将资金从市财政专户划转到国库（国债经营机构的银行帐户），债券由市财政局商市劳动和社会保障局（市社保经办机构）委托开户银行代为保管。
2.划拨资金时，市财政填写“专户缴拨凭证”。市财政凭开户银行划拨资金的原始凭证和“专户缴拨凭证”记帐；市经办机构凭“专户缴拨凭证”加盖市财政专户印章的银行原始凭证复印件记帐。
（五）市、区（县）两级资金拨缴程序：
资金流程：
资金上缴：缴费单位区（县）级经办机构收入户区（县）级财政专户区（县）级经办机构支出户市级经办机构收入户市级财政专户资金下拨：市级财政专户市级经办机构支出户区（县）级经办机构收入户区（县）级财政专户区（县）级经办机构支出户缴费单位六、市、区（县）经办机构要根据同级财政核定的基金年度预算及月收支计划，按月填写用款申请书，注明支出项目，加盖单位用款专用章，每月20日前分别报送市、区（县）财政局社会保障处（科）。市、区（县）财政局对用款申请审核后，每月30日将基金从财政专户分别拨入市、区（县）经办机构支出户。
七、为了加强北京市社会保险经办机构和财政专户专用票据的管理，确保社会保险基金的规范化管理，特规定我市各级社会保险经办机构和财政专户专用票据，分别为：《北京市社会保险专用基金票据》、《北京市社会保险基金往来票据》和《社会保障基金财政专户资金专用缴拨凭证》。此票证由市财政局、市劳动和社会保障局统一印制。具体管理办法另行制定。
八、市、区（县）两级财政部门要建立健全社会保障财政专户总会计和内部管理制度。社会保障基金总会计是介于财政预算总会计和预算外资金总会计之外的第三种总会计，必须配备政治素质好、有一定专业知识的人员担任社会保障基金财政专户的总会计工作。
九、市劳动和社会保障局、财政局、审计局等部门要加强对基金的监督，定期或不定期地对收入户、支出户和财政专户的基金和结余情况进行检查，发现问题及时纠正，并向市政府和社会保险监督委员会报告。
十、《社会保险基金财务制度》于1999年7月1日正式执行，过去与本制度相抵触的有关制度、规定同时废止。实施中有关问题由市财政局、市劳动和社会保障局负责解释。
财政部、劳动和社会保障部关于印发《社会保险基金财务制度》的通知
财社字〔1999〕60号一九九九年六月十五日
通知
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、劳动（劳动和社会保障）厅（局），新疆生产建设兵团：
为加强企业职工基本养老保险基金、失业保险基金、城镇职工基本医疗保险基金等各项社会保险基金的财务管理，根据《国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》（国发〔1997〕26号）、《失业保险条例》（国务院令第258号）、《国务院关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定》（国发〔1998〕44号）及《社会保险费征缴暂行条例》（国务院令第259号）等有关规定，财政部会同劳动和社会保障部制订了《社会保险基金财务制度》。现印发给你们，请遵照执行。执行中有什么问题，请及时告知。
附件：社会保险基金财务制度
第一章总则
第一条为规范社会保险经办机构经办社会保险基金的财务行为，加强社会保险基金管理，维护保险对象的合法权益，根据国家关于社会保险的有关法律、法规，制定本制度。
第二条本制度适用于中华人民共和国境内社会保险经办机构（以下简称“经办机构”）经办的企业职工基本养老保险基金（以下简称“基本养老保险基金”）、失业保险基金、城镇职工基本医疗保险基金（以下简称“基本医疗保险基金”）等社会保险基金。
第三条本制度所称社会保险基金（以下简称“基金”）是指为了保障保险对象的社会保险待遇，按照国家法律、法规，由缴费单位和缴费个人分别按缴费基数的一定比例缴纳以及通过其他合法方式筹集的专项资金。
第四条基金财务管理的任务是：认真贯彻执行国家有关法律、法规和方针、政策，依法筹集和使用基金；建立健全财务管理制度，努力做好基金的计划、控制、核算、分析和考核工作，并如实反映基金收支状况；严格遵守财经纪律，加强监督和检查，确保基金的安全。
第五条为保证基金的按时、足额收缴和支付，税务机关和经办机构根据工作需要有权按规定要求缴费单位如实提供用工情况、工资表、财务报表等与社会保险有关的原始资料和数据。
第六条基金纳入单独的社会保障基金财政专户（以下简称“财政专户”），实行收支两条线管理，专款专用，任何地区、部门、单位和个人均不得挤占、挪用，也不得用于平衡财政预算。
第七条基金根据国家要求实行统一管理，按险种分别建帐，分帐核算，专款专用，自求平衡，不得相互挤占和调剂。
第二章基金预算
第八条基金预算是指经办机构根据社会保险制度的实施计划和任务编制的、经规定程序审批的年度基金财务收支计划。
第九条基金预算的编制。年度终了前，经办机构应按照财政部门规定的表式、时间和编制要求，根据本年度预算执行情况和下年度基金收支预测，编制下年度基金预算草案。
第十条基金预算的审批。经办机构编制的年度基金预算草案，由劳动保障部门审核汇总并报财政部门审核，经同级政府批准后，由财政部门及时向劳动保障部门批复执行，并报上级财政和劳动保障部门备案。
第十一条基金预算的执行。经办机构要严格按批准的预算执行，并认真分析基金的收支情况，定期向同级财政和劳动保障部门报告预算执行情况。
财政和劳动保障部门应逐级汇总上报预算执行情况，并加强基金监控，发现问题应立即采取措施解决。
第十二条基金预算的调整。遇特殊情况需要调整预算时，经办机构要编制预算调整方案，由劳动保障部门报财政部门审核，经同级政府批准后，由财政部门及时向劳动保障部门批复执行，并报上级财政和劳动保障部门备案。
第三章基金筹集
第十三条基金按国家规定按时、足额地筹集。任何地区、部门、单位和个人不得截留和减免。
第十四条基金收入包括：社会保险费收入、利息收入、财政补贴收入、转移收入、上级补助收入、下级上解收入、其他收入。
社会保险费收入是指缴费单位和缴费个人按缴费基数的一定比例分别缴纳的基本养老保险费、失业保险费、基本医疗保险费等收入。
利息收入是指用社会保险基金购买国家债券或存入银行所取得的利息收入。
财政补贴收入是指同级财政给予基金的补贴收入。
转移收入是指保险对象跨统筹地区流动而划入的基金收入。
上级补助收入是指下级经办机构接收上级经办机构拨付的补助收入。
下级上解收入是指上级经办机构接收下级经办机构上解的基金收入。
其他收入是指滞纳金及其他经财政部门核准的收入。
上述基金收入项目按规定分别形成基本养老保险基金、失业保险基金和基本医疗保险基金等。
第十五条基本医疗保险基金收入按规定分别计入基本医疗保险统筹基金和医疗保险统筹基金和医疗保险个人帐户基金。
基本医疗保险统筹基金收入包括按规定应计入统筹帐户的缴费单位缴纳的基本医疗保险费收入、统筹帐户基金利息收入、财政补贴收入、上级补助收入、下级上解收入、其他收入。
医疗保险个人帐户基金收入包括按规定应计入个人帐户的缴费单位缴纳的基本医疗保险费收入、缴费个人缴纳的基本医疗保险费收入、个人帐户利息收入、转移收入等。
第十六条实行经办机构征收社会保险费的地区，经办机构可以根据工作需要在同级财政和劳动保障部门共同认定的国有商业银行设立社会保险基金收入户（以下简称“收入户”）。
收入户的主要用途是：暂存由经办机构征收的社会保险费收入；暂存下级经办机构上解或上级经办机构下拨的基金收入；暂存该帐户的利息收入以及其他收入等。收入户除向财政专户划转基金外，不得发生其他支付业务。收入户月末无余费。
实行税务机关征收社会保险费的地区，不设收入户。
第十七条税务机关或经办机构要定期或定额将征集的基金缴存财政专户。具体时间或额度由各省、自治区、直辖市自定。缴存时，须填制银行制发的进帐单或划款凭证（一式多联），并填写收入项目和具体金额。各有关部门或机构凭该凭证记帐。未按规定执行的，财政部门委托各开户银行于月末将全部基金收入划入财政专户。
第四章基金支付
第十八条基金要根据社会保险的统筹范围，按照国家规定的项目和标准支出，任何地区、部门、单位和个人不得以任何借口增加支出项目和提高开支标准。
第十九条基金支出包括：社会保险待遇支出、转移支出、补助下级支出、上解上级支出、其他支出。
社会保险待遇支出是指按规定支付给社会保险对象的基本养老保险待遇支出、失业保险待遇支出和基本医疗保险待遇支出等。
转移支出是指社会保险对象跨统筹地区流动而转出的基金支出。
补助下级支出是指上级经办机构拨付给下级经办机构的补助支出。
上解上级支出是指下级经办机构上解上级经办机构的支出。
其他支出是指经财政部门核准开支的其他非社会保险待遇性质的支出。
上述基金支出项目按规定分别构成基本养老保险基金支出、失业保险基金支出和基本医疗保险基金支出等。
第二十条基本医疗保险基金的补助下级支出、上解上级支出和其他支出在统筹帐户中列支，转移支出在个人帐户中列支。
第二十一条基本养老保险待遇支出包括：基本养老金、医疗补助金、丧葬抚恤补助费。
（一）基本养老金包括基础性养老金，个人帐户养老金，过渡性养老金和支付给《国务院关于建立统一的企业职工养老保险制度的决定》（国发〔1997〕26号，以下简称“《决定》”）实施前已经离休、退休和退职人员的离休金、退休金、退职金、补贴。
基础性养老金是指按各省、自治区、直辖市或地（市）上年度职工月平均工资的20％支付给《决定》实施后按照统一的企业基本养老保险制度计发待遇的退休人员的基本养老金。
个人帐户养老金是指按缴费个人的个人帐户储存额除以120支付给按照统一的企业职工基本养老保险制度计发待遇的退休人员的基本养老金，以及一次性支付给个人的个人帐户储存额。
过渡性养老金是指按规定支付给按照统一的企业职工基本养老保险制度计发待遇且在《决定》实施前参加工作、实施后退休的人员除基础性养老金和个人帐户养老金以外的基本养老金。
离休金、退休金、退职金、补贴是指按规定支付给《决定》实施前已经离休、退休和退职人员的生活费用和各种生活补贴、物价补贴等。
（二）医疗补助金是指按规定支付给未实行医疗保险地区已纳入基本养老保险基金开支范围的离休、退休、退职人员的医疗费用。
（三）丧葬抚恤补助费是指用于已纳入基本养老保险基金开支范围的离休、退休、退职人员死亡丧葬补助费用及其供养直系亲属的抚恤和生活补助费用。
第二十二条失业保险待遇支出项目包括失业保险金、医疗补助金、丧葬抚恤补助费、职业培训和职业介绍补贴、国有企业下岗职工基本生活保障补助和其他费用。
失业保险金是指支付给失业人员在失业期间的基本生活费用。
医疗补助金是指按规定支付给失业人员在领取失业保险金期间的医疗费用。
丧葬抚恤补助费是指按规定支付给在领取失业保险金期间死亡的失业人员的丧葬补助费用及由其供养的配偶、直系亲属的抚恤金。
职业培训和职业介绍补贴是指按规定支付给失业人员在领取失业保险金期间接受职业培训、职业介绍的补贴。
国有企业下岗职工基本生活保障补助是指从失业保险基金中调剂用于进入企业再就业服务中心的国有企业下岗职工基本生活保障的支出。
其他费用包括农民合同制工人一次性生活补助金及国家规定的其他费用。农民合同制工人生活补助金，是一次性支付给合同期满不再续订或者提前解除劳动合同的农民合同制工人的生活补助费。
第二十三条基本医疗保险待遇支出项目按规定分别形成社会统筹医疗保险待遇支出和个人帐户医疗保险待遇支出。
（一）社会统筹医疗保险待遇支出是指按规定在基本医疗保险统筹基金支付范围以内，并在起付标准以上、最高支付限额以下由基本医疗保险统筹基金支付的医疗费支出。
（二）个人帐户医疗保险待遇支出是指按国家规定由医疗保险个人帐户基金开支的医疗费支出。
基本医疗保险统筹基金和医疗保险个人帐户基金要划分各自的支付范围，不得相互挤占。
第二十四条经办机构在同级财政和劳动保障部门共同认定的国有商业银行设立社会保险基金支出户（以下简称“支出户”）。
支出户的主要用途是：接收财政专户拨入的基金；暂存社会保险支付费用及该帐户的利息收入；支付基金支出款项；划拨该帐户资金利息收入到财政专户；上解上级经办机构基金或下拨下级经办机构基金。支出户除接收财政专户拨付的基金及该帐户的利息收入外，不得发生其他收入业务。
第二十五条经办机构要根据财政部门核定的基金年度预算及月度收支计划，按月填写财政部门统一印制的用款申请书，并注明支出项目，加盖本单位用款专用章，在规定的时间内报送同级财政部门。对不符合规定的凭证和用款手续的，财政部门有权责成经办机构予以纠正。财政部门对用款申请审核无误后，应在规定的时间内将基金从财政专户拨入支出户。具体时间由各省、自治区、直辖市自定。
第五章基金结余
第二十六条基金结余是指基金收支相抵后的期末余额。基本医疗保险基金的结余包括基本医疗保险统筹基金结余和医疗保险个人帐户基金结余。
第二十七条基金结余除根据财政和劳动保障部门商定的、最高不超过国家规定预留的支付费用外，全部用于购买国家发行的特种定向债券和其他种类的国家债券。任何地区、部门、单位和个人不得动用基金结余进行其他任何形式的直接或间接投资。
第二十八条基金当年入不敷出时，按下列顺序解决：
（一）动用历年滚存结余中的存款；
（二）存款不足以保证支付需求的，可转让或提前变现用基金购买的国家债券，具体办法由财政部另行制定；
（三）转让或兑付国家债券仍不能保证支付需求时，建立了基金调剂金的地区，由上级经办机构调剂；
（四）调剂后仍存在不足的，由同级财政部门给予适当支持；
（五）在财政给予支持的同时，根据需要按国务院有关规定报批后调整缴费比例。基本医疗保险基金在申请调整缴费比例之前也可经同级财政部门审核并报政府批准后，在国家规定的范围内，调整缴费单位缴纳的基本医疗保险费划入基本医疗保险统筹基金与医疗保险个人帐户基金之间的比例。
第六章财政专户
第二十九条本制度所指的财政专户是财政部门按照国务院有关规定设立的社会保险基金专用计息帐户，在同级财政和劳动保障部门共同认定的国有商业银行开设。
财政专户、收入户和支出户在同一国有商业银行只能各开设一个帐户。
第三十条财政专户的主要用途是：接收税务机关或经办机构转入的社会保险费收入；接收税务机关或收入户暂存的利息收入及其他收入；接收基金购买国家债券兑付的本息收入、该帐户资金形成的利息收入以及支出户转入的利息收入等；接收财政补贴收入；接收上级财政专户划拨或下级财政专户上解的基金；根据经办机构的用款计划，向支出户拨付基金；购卖国家债券；向上级或下级财政专户划拨基金。
第三十一条财政专户发生的利息收入直接计入财政专户，支出户的利息收入从支出户定期转入财政专户。
财政部门凭银行出具的原始凭证记帐，同时，财政部门要出具财政专户缴拨凭证，并附加盖专用印章的原始凭证复印件，交经办机构记帐和备查。
第三十二条财政补贴收入由国库直接划入财政专户。
财政部门凭国库出具的拨款单记帐，同时，财政部门要出具财政专户缴拨凭证，并附加盖专用印章的原始凭证复印件，交经办机构记帐和备查。
第三十三条根据国务院批准或经财政部、劳动保障部决定从原行业统筹单位上缴中央财政专户结余中的补助地方基金，由中央财政专户直接拨付到省（自治区、直辖市）财政专户。各省、自治区、直辖市财政部门在收到款项时，要填制财政专户缴拨凭证，交经办机构记帐和备查。
第三十四条经办机构设立收入户的地区，在发生基金下拨业务时，根据经办机构的缴拨计划，财政部门应将基金从财政专户拨入同级经办机构的支出户，经下级经办机构收入户进入下级财政专户；在发生基金上缴业务时，财政部门应根据经办机构的缴拨计划，将基金从财政专户划入同级经办机构支出户，经上级经办机构收入户进入上级财政专户。
不设收入户的地区，在发生基金的上下级缴拨业务时，财政部门应根据经办机构的缴拨计划，将基金从上级财政专户直接拨入下级财政专户或从下级财政专户直接上解入上级财政专户。财政部门和经办机构凭财政专户缴拨凭证记帐。
第三十五条失业保险基金按规定调剂用于国有企业下岗职工基本生活保障和再就业的资金，由劳动保障部门提出用款计划，财政部门审核后，及时填制财政专户缴拨凭证，从同级财政专户内的失业保险基金帐户直接划入国有企业下岗职工基本生活保障和再就业资金帐户。财政部门和经办机构凭财政专户缴拨凭证记帐。
第三十六条财政部门应根据劳动保障部门提出的意见，在双方共同协商的基础上，及时将基金按规定用于购买国家债券或转存定期存款。
财政部门凭银行出具的原始凭证记帐，同时，财政部门要出具财政专户缴拨凭证，并附加盖专用印章的原始凭证复印件，交经办机构记帐和备查。
经财政部、劳动保障部共同研究确定的特种定向债券计划，要保证完成。
第七章资产与负债
第三十七条资产包括基金运行过程中形成的现金、银行存款（含收入户存款、财政专户存款、支出户存款）、债券投资、暂付款项等。
经办机构和税务机关应认真做好现金的保管、押运、管理工作，建立健全现金的内部控制制度。现金的收付和管理，要严格遵守国务院的《现金管理暂行条例》。
经办机构应及时办理基金存储手续，按月和开户银行对帐，同时，要做到经办机构、税务机关、财政部门定期相互对帐，保证帐帐、帐款相符。
用基金购买的国家债券应视同货币资金，由财政部门商劳动保障部门委托开户银行代为妥善保管，确保帐实相符。
暂付款项应定期清理，及时收回。
第三十八条负债是指基金运行过程中形成的各种借入款项和暂收款项等。借入款项和暂收款项应定期清理，及时偿付。因债权人等特殊原因确实无法偿付的，经财政部门批准后并入基金的其他收入。
第八章基金决算
第三十九条年度终了后，经办机构应根据财政部门规定的表式、时间和要求编制年度基金财务报告。财务报告包括资产负债表、收支表、有关附表以及财务情况说明书。
财务情况说明书主要说明和分析基金的财务收支及管理情况，对本期或下期财务状况发生重大影响的事项，以及其他需要说明的事项。经办机构可以根据业务工作需要增加基金当年结余率、社会保险费实际收缴率等有关财务分析指标。
编制年度基金财务报告必须做到数字真实、计算准确、手续完备、内容完整、报送及时。
第四十条经办机构编制的年度基金财务报告应在规定期限内经劳动保障部门审核并汇总，报同级财政部门审核后，由同级人民政府批准，批准后的年度基金财务报告为基金决算。
第四十一条财政部门应逐级上报审核汇总的本级决算和下一级决算。经办机构的年度基金财务报告不符合法律、法规规定的，应予以纠正。
第四十二条各省、自治区、直辖市财政厅（局）将本级决算和下一级财政部门报送的决算审核汇总后报财政部，由财政部审核汇总后报国务院。
第九章监督与检查
第四十三条经办机构要建立健全内部管理制度，定期或不定期向社会公告基金收支和结余情况，接受社会监督。
第四十四条劳动保障、财政和审计部门等要定期或不定期地对收入户、支出户和财政专户内的基金收支和结余情况进行监督检查，发现问题及时纠正，并向政府和基金监督组织报告。
第四十五条缴费单位未按规定缴纳社会保险费的，由税务机关或劳动保障部门责令其限期缴纳；逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，从欠缴之日起，按日加收所欠款额的2‰的滞纳金。
第四十六条下列行为属于违纪或违法行为：
（一）截留、挤占、挪用、贪污基金；
（二）擅自增提、减免社会保险费；
（三）不按时、按规定标准支付社会保险待遇的有关款项；
（四）未按时将基金收入存入财政专户；
（五）未按时、足额将财政专户基金拨付到支出户；
（六）其他违反国家法律、法规规定的行为。
第四十七条有第四十六条所列行为的，应区别情况限期纠正，并作帐务处理。
（一）即时追回基金；
（二）即时退还多提、补足减免的基金；
（三）即时足额补发或追回社会保险待遇的有关款项；
（四）即时缴存财政专户；
（五）即时足额将财政专户基金拨付到支出户；
（六）国家法律、法规及财政部规定的其他处理办法。
第四十八条对有第四十六条所列违纪违法行为的单位以及主管人员的直接责任者的处罚，按照《中华人民共和国行政处罚法》、《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》、《社会保险费征缴暂行条例》等有关法律、法规执行。触犯刑律的，依法追究刑事责任。
对单位和主管人员以及直接责任者处以的罚款应及时上缴国库。
第十章附则
第四十九条各省、自治区、直辖市经政府批准建立的工伤保险基金和生育保险基金，参照本制度执行。
第五十条基金专用票据由省级财政部门统一印制。
第五十一条各省、自治区、直辖市财政厅（局）会同劳动保障部门根据本制度并结合本地区实际情况制定实施细则，报财政部、劳动和社会保障部备案。
社会保障基金财务制度篇2
九十年代中期以来，根据经济体制改革特别是企业改革的需要，党中央、国务院把加强社会保障体系建设作为一项突出的任务来抓，经过各级党委、政府和有关部门的共同努力，我国已初步建立了以“三条保障线（即下岗职工基本生活保障、失业保险、城镇居民最低生活保障）”和“两个确保（确保国有企业离退休人员养老金按时发放、确保国有企业下岗职工基本生活保障）”为主要内容的社会保障体系框架，在我国成功地克服通货膨胀困扰，实现经济的“软着陆”；成功地抵御亚洲的金融危机冲击，实现国民经济的持续、快速、健康发展；成功地实施国民经济结构调整和产业结构调整，推动国有企业改革、改组、改造和实现国有企业三年脱困目标的过程中，社会保障体系都发挥了"稳定器"和“减震阀”的作用。
几年来，我省积极推进社会保障制度改革，一是在不断完善企业职工基本养老保险和失业保险的同时，积极调整财政支出结构，提高社会保健支出在财政支出中的比重，基本实现了"两个确保"。 二是城镇职工基本医疗保险、医疗卫生服务体制和药品生产流通体制等三项改革步伐加快,医疗机构分类管理办法正在贯彻实施;医院医疗收支和药品:收支实行分开核算、分别管理工作已经开展:城镇职工基本医疗保险平稳推进。 三是积极开展事业单位失业保险，按照"事业单位缴纳失业保险费所需资金在其支出预算中列支"的规定，将事业单·位应缴纳的失业保险费列入2001年预算·使事业单位职工失业保险逐步纳入制度化、规范化轨道。
现行的社会保障体系还不够完善，如在制度体系、筹资机制上还不够健全，管理操作也不规范，企业和政府、中央和地方之间责任不够明确等。就我省来说，一是部分地区的财政部门对建立公共财政框架缺乏必要的认识，对"两个确保”和社会保障体系建设的重要性认识不足，调整财政支出结构力度不大，地方预算中安排的社会保障资金与实际需要差距很大，过分依赖上级，给多少钱就办多少事。有些地区的同志强调地方财政困难，无力安排。 但是这些地区搞形象工程、搞建设项目有钱，而保证居民的基本生活却没有钱。这显然是违背我们党的宗旨和“三个代表”思想的。二是社会保漳资金不按规定使用，存在基金未纳入财政专户和挤占挪用现象;用救灾资金发放下岗职工生活费、交纳养老保险金和农业税、购买种苗、化肥和贫困救济等。三是城镇居民最低生活保障确保制度不健全，覆盖面小，保障率低，大批城镇低收入居民未得到最低生活保障，特别是中央和省属企业的困难职工家庭没有完全实行属地管理，未能享受最低生活保障。截止2000年底，全省享受城镇居民最低生活保障的人数中，民政对象占1/3，城市困难居民仅占60%左右，全省支出城镇居民最低生活保障经费仅3000多万元。四是个别地区基础工作不扎实，没有形成一套系统、规范的管理制度，底数不清，对要求上报的数字和材料"量体截衣，按需提供"，虚报、漏报、瞒报甚至不报的情况时有发生，社会保障工作任重道远。
党的十五届五中全会明确提出，今后5年到10年，是我国经济和社会发展的重要时期。是进行经济结构战略性调整的重要时期。这一时期社会保障工作的主要任务是要加快建立独立于企业、事业单位之外、资金来源多元化、保障制度规范化、管理服务社会化的社会保障体系。2001年全面贯彻落实党的十五届五中全会精神、实施"十五"计划的第一年，也是加快社会保障制度改革的关键一年，经济结构调整和经济体制改苹的任务非常繁重，社会保障工作的任务也十分艰巨。中央提出要在试点的基础上，进一步推进城镇职工基本养老保险、失业保险、医疗保险及医药卫生体制改革，建立和完善城市居民最低生活保障制度。财政社会保障工作的主要任务是:认真学习和贯彻落实党的十五届五中全会以及中央经济工作会议精神，按照全省社会保障工作会议和全国财政工作会议要求，继续做好"确保"工作，完善社会保障筹资机制，深入开展养老、失业、医疗等社会保障制度改革，强化社会保障财务管理，加快建立和健全社会保障体系。
构建社会保健体系，既是一项宠大、复杂的系统工程，又是由近及远、逐步完善的过程。国务院决定，2001年先在辽宁省全省进行试点，其他省、市、区可选择一个市进行试点。我省拟将焦作市列为试点市。在试点过程中，我省拟将焦作市列为试点市。在试点过程中，我们应配合财政支出管理制度改革，深化社会保障制度改革，建立健全适应社会社会主义市场经济需要、符合公共财政要求的社会保障体系。眼下应努力做好：
社会保障的资金供给
今后一个时期，财政工作的重点是加强支出管理制度改革，建立适应社会主义市场经济要求的公共财政框架。按照“一是吃饭，二要建设”的原则，在努力促进先进生产力的发展和增加财政收入的前提下，转变财政、经济工 作观念，加快建立适合我国国情 的公共财政，进一步调整和优化 财政收支结构，逐步减少盈利性、经营性领域投资，大力压缩行政事业经费，把经营性事业单位推向市场，将财力主要用于社会公共需要和社会保障方面。
现行社会保障工作中存在的突出问题是，社会保障对财政资金的需求呈上升趋势。基本养老保险在规范管理上虽然取得了很大进展，但实行全额缴拨和社会化发放后原有隐藏的矛盾暴露在 明处，基金收不抵支的状况日益加剧；试点地区新的下岗职工原则上不再进入再就业服务中心，直接领取失业保险金，增加了失业保险基金和再就业工作的压力，而滞留中心的下岗职工还需要继续保障其基本生活。在一段时间内，双重负担有可能使财政压力加重，特别是职工解除劳动关系还涉及到某些债务问题，如处理不慎，有可能出现一些不稳定因素:城镇职工基本医疗保险制度和医药卫生服务体制改革的全面实施，用人单位和个人必须按规定费率缴费，医疗机构要建立正常的财政补偿机制，公务员还要实行医疗补助制度，会对财政提出一些新的要求；健全城市居民最低生活保障制度，享受人数也会有所增加，要求财政增加经费，等等。所有这些都将为财政资金安排带来一些新的困难。这就要求我们按照公共财政的要求，大力调整支出结构，将社会保障支出作为当前的支出重点之一，努力增加社会保障支出预算。
社会保险费与财政安排资金是确保社会保障支出的两个方面，此长彼消，此消彼长。如果筹资机制健全，覆盖面扩大，征缴率提高，基金收入提高，财政压力就会少一些，相反，财政压力就会很大。因为前提就是一个，必须保证社会保障所需支出，不能出现新的拖欠。必须妥善处理好两者的关系，既要健全正常筹资机制，又要努力增加社会保障支出预算。即使是社会保健基金收大于支的地区，也要保证社会保障财政支出预算的合理增长，留有后备。
为解决社会保障资金供求矛盾，党中央、国务院已决定开辟新的社会保障筹资渠道，多渠道筹集资金，缓解当前财政收支的压力。国务院有关部门正在研究制定通过国有股变现、扩大发行规模等方式多渠道筹措社会保障资金的具体办法，但这些措施只能由中央统一实施。地方也要在现行法律法规和政策许可的范围内，开动脑筋，多渠道筹集社会保障资金。
社会保险费的征收管理
社会保险费征缴问题是实现¨两个确保"的核心问题。由缴费单位和缴费个人共同缴纳的各项社会保险费，是实现"两个确保"的最主要资金来源。抓好了社会保险费征缴，就抓住了"两个确保"工作的"牛鼻子"，抓不好社会保险费征缴工作，"两个确保"就会陷入"无米之炊"的困境 。由于种种原因，目前一些企业和职工个人缴费积极性不高，个别企业存在瞒报、少报缴费工资基数等问题，还有一些征收机构责任心不强，征缴不力，甚至采取协议缴费等不规范行为，致使社会保险费收缴率难以提高，当年收不抵支的清况越来越严重。要改变这种被动局面，必须加强宣传，提高全民保险意识。让全社会都行动起来，监督、执行《社会保险费征缴暂行条例》，全面彻底地将差额征缴改为全额征缴，并完善征管机制，强化征收管理，提高征缴率，做到应收尽收 。应加大工作力度，改善征缴手段和条伴，努力增加收入。
医药卫生体制改革
城镇职工基本医疗保险、医疗卫生服务体制和药品生产流通体制改革国务院和省政府都已下发了有关文件，我们要根据文件精神，研究制定符合当地实际情况的政策措施，积极推进医疗保险制度改革。 要认真落实卫生财政补助政策和医院药品收支两条线管理等改革措施，努力增加卫生投入，合理安排由财政负担的医疗保险资金。
关于财政卫生投入问题，有些地方反映财政困难，难以安排。这里存在一个认识问题。按照江总书记"三个代表"思想，关心群众生活，保障人民群众健康，提高民族素质，是财政部门应尽的职责。做好这项工作，必须正确认识经济发展与保障人民身体健康的辩证关系问题。我们发展经济的日的是为了提高人民群众的生活水平，包括提高健康水平。如果卫生事业发展严重滞后于经济发展，结核病、艾滋病等严重危害人民健康的重大传染病以及地方病和多发病得不到有效控制，人民的健康水平得不到保障，人民的生活怎么提高？经济建设的成果又如何体现？在2000年12月21日国务院召开的全国结核病防治工作电视电话会议上放映的录像片中有很多因病致贫、因病返贫的例子。李岚清副总理看后心情很沉重，并做了语重心长的讲话 。为什么我们搞建设、上项目有钱，动辄几千万、几个亿资金，而区区几百万的卫生防疫投资金都拿不出来？主要是对这个辩证关系认识不清。属于公共卫生方面的经费应该及时安排到位。各级财政部门按照有关文件的要求，根据各级政符管理卫生事务、行使卫生监督执法等工作职责以及卫生事业发展需要，制定符合本地实际情况的具体补·助项目、标准和定额，合理安排卫生、中医、药品监督管理等事业经费预算，既要保证卫生监督执法等部门的正常经费，还要根据当地实际情况安排重大疾病控制等专项经费。对国务院和省政府特别强调的结核病、艾滋病以及某些地方病防治经费，各级财政一定要根据各地实际需要合理安排，努力增加这方面的财政投入。
社会保障资金的财务管理
加强各项社会保障资金预算和财务管理，是各级财政部门的一项基本职能。在大力推进预算管理制度改革，实行部门预算，细化预算编制的同时，还要逐步实行国库单一帐户收付制度，并对医疗卫生设备、救灾物资等，实施政府集中采购办法，这就要求加强财政监督，提高工作效率，节约财政资金，杜绝腐败。
各级财政部门还要认真贯彻落实各项社会保障资金财务管理制度，加强财务管理和监督，提高资金使用效益。近年来，各级财政部门在制度建设方面做了大量的工作，制定了一系列财务会计制度，但各地执行的情况并不理想，抵制和违背财务制度的现象屡见不鲜。因此，各级财政部门要狠抓社会保障资金的规范管理和贯彻落实，切实将社会保险基金纳入社会保障基金财政专户，实行收支两条线管理，加强各项社会保障专项资金的跟踪反馈，保证各项社会保障资金专款专用。今年，财政部还将根据财政和社会保障制度改革的进展情况重新修订有关财务、会计制度，我们也要结合当地的实际情况修订相应的实施办法，加强监督检查。
社会保障基金财务制度篇3
关键词：基层；社保基金；财务管理
一、社保基金财务管理的主要内容
(一)社保基金的筹集与拨付管理
社保基金的筹集管理是指专职的社会保障基金管理机构按照国家法律规定对各种基金的筹措环节进行监督和管理，是社保基金财务管理的首要环节和前提基础；社保基金的拨付管理是指社保基金管理机构按照国家的规定对社保基金的分配和使用进行监督和管理，是社会保障职能的重要体现。社保基金的筹集与拨付都需要根据国家的相关规定、标准以及相应的统筹范围来实行，不得以任何借口来改变筹集渠道、支出的项目或拨付标准。
(二)社保基金的预算编制管理
社会保险基金预算是根据国家社会保险和预算管理法律法规编制、反映各项社会保险基金收支的年度计划，是我国预算编制体系的重要组成部分，通过综合考虑统筹地区上年度基金预算执行情况、本年度国民经济和社会发展计划、人力资源社会保障事业发展规划、社会保险政策和财政补助政策等因素，对社保基金收支项目分别进行测算，按照“收支平衡、略有有结余”的原则，强化社会保险基金的管理和监督，确保社会保险基金安全完整，提高社会保险基金运行效益。
(三)社保基金的投资运营管理
社保基金的投资运营管理是指对筹集到的社保基金在保值增值过程中的监督和管理，在当前经济形势对我国社保基金的积累性和支出增长的刚性要求不断提高的前提下，财政部门需及时与人社部门对接，根据社保基金财政专户内每月的收支以及基金结余情况，在预留保障资金支出的前提下，确定合理的的基金投资运营方式，并对于投入到资本市场上的社保基金运营情况进行监管，确保社会保障基金的运营安全。此外还包括协商专户所在银行按照协定存款利率等方式进行定、活期存款，保证社保基金收支户的收益，并分险种计息。
(四)社保基金财务的会计核算管理
社保基金的财务的会计核算主要包括开设银行财政专户、设置各大险种会计科目、编制原始凭证、依法登记账簿，完成社保基金财务报表编制等，在财务核算过程中，首先确保实现社保基金收支两条线管理，其次保证会计凭证编制遵守真实、合法的原则，另外还要对会计凭证保管人的工作职责进行明确。社保基金的财务管理人员要根据职责分工和程序核对银行账单等财务报表，同时根据统筹地区社保基金收支情况，定期编制银行存款余额调节表，确保账单、账表余额一致。
二、当前基层社保基金财务管理中存在的问题及分析
(一)社保基金预算编制质量不高
部分基层社保机构忽视了社保基金预算管理的重要性，认为社保基金管理是基础会计工作，只需要简单的做好缴费、报销等基础业务就可以了，不需要严格执行预算编制制度。比如，基层社保基金预算编制大多在每年的11月份进行，编制时间比较短，业务科室没有充足的时间更好地对各年度的数据进行分析比对，不能对缴费基数增减、基金收支增幅做出更好的预测，更无法做到零基预算，只能根据预算审核的要求以及往年经验估算增幅，一定程度上影响了社保基金预算编制的质量。
(二)社保基金的投资风险管理较薄弱
目前在实际操作中，社保基金进入资本市场的风险还是较大，我国社会保障基金投资机构对社保基金投资的风险管理能力较弱。一方面对于风险管理的认识较为浅薄和片面且缺少客观上的判断。另一方面监管机构尚不具备完善的风险管理体系所必须的技术平台，对风险的评估仍旧停留在定性化、经验化的阶段，无法运用数理统计模型来识别、测量、评估和检测风险，评估结果也缺乏科学性和准确性。同时社保基金风险管理机构不够完善，对投资的重大决策缺乏监督和制衡机，不同部门和不同岗位之间不能相互制衡[1]。
(三)社保基金会计核算基础存在局限性
现阶段社保基金财务管理贯彻执行“收支两条线”的原则已经较为彻底，通过实行财政专户集中化的管理模式将收入管理囊括到财政管理中，这种管理方法对于基层社保基金的财务管理质量有很大的提升。但当前社保基金会计制度的基础为收付实现制，在实际操作过程中是用当期实际收到数作为收入的确认数，以实际支出数作为支出的确认数，没有对应付未付或者应缴未缴的社保基金作信息确认。这种过于简单化的财务管理基础核算模式无法充分反映社保基金的欠缴情况，不能很好的通过会计数据进行分析研究，继而影响着基层社保基金财务管理水平的提高[2]。
(四)基层财务管理工作人员业务素质有待提升
部分基层管理单位中的财务人员受历史及教育条件等原因影响，只具备最基础的会计业务能力，在实际的社保基金管理环节中仅能够完成记账、收集原始凭证等基础会计工作，不能胜任深层次的预决算编制或数据研究分析等财务管理工作，无法将第一手的现实资料提炼到理论层次，制约了基层社保基金工作的开展。此外，部分基层社保基金管理机构不重视对现有财务管理工作人员的专业培训，造成财务管理工作人员知识老化甚至脱节，加之部分工作人员的职业素质较低，在实际的工作环节中出现造假账、报假表，利用管理漏洞和内控不足做出违法乱纪的行为，严重影响了基层社保基金财务管理质量[3]。
(五)社保基金财务信息沟通渠道不畅通
从目前基层社保基金财务管理现状来看，一些政府部门的管理手段和意识固化老旧，没有对社保基金管理中出现的问题及时与相关部门沟通交流。同时社会保险在不同险种的工作方式存在着一定的漏洞。在社保机构条线式的工作方法中，获得的一些重要信息无法通过有效的渠道进行资源共享，从而造成骗保、逃避缴费以及收入核实虚化等问题频繁发生，造成巨大的管理漏洞。
三、完善基层社保基金财务管理工作的相关建议
(一)坚强基层社保基金财务管理制度建设
建立并完善评估、监督和信息披露制度：定期对基层社保基金财务管理制度的实时性进行检查和评估，及时发现财务管理制度在运行中存在的缺陷和不足，从而针对性的解决发现的问题；建立并完善内部管理机构的责任制，完善会计岗位责任制，落实财务管理机构各部门责任，加强对社保基金财务管理人员的管理，促进第一责任人带头遵守内部财务管理制度；建立相关的信息披露制度，及时掌握社保基金运营公司公布的社保基金资产、收益、现金流量等财务状况，并做好信息核查工作，保证披露信息的真实性、正确性、完整性，提高社保基金运营的透明度，消除道德风险。
(二)提高社保基金预算编制水平
充分认识到完善社保基金预算编制的重大意义，编制社保基金预算时充分考虑影响统筹区域内社会保险基金收支的各类因素，合理把握社保基金的收支规模，对于涉及的各项基金预算严格遵循有关法律法规的收支内容、标准和范围，确保专款专用，不得挤占或挪作他用。另外还应注重工作绩效，实现社保基金预算编制与预算执行的深度吻合，科学测算社保基金中长期收支趋势，综合分析人员、政策等影响支出变动因素，在真实反映社保基金运行情况的基础上，适时引入基金收支绩效评价机制，有效激励各级各部门提高社会保险基金预算编制的准确性和计划性，切实发挥预算在社会保险基金管理中的重要作用，促进社保基金预算编制与预算执行的良好衔接。
(三)改善现有的会计核算制度
对于现行的会计核算制度进行全面深入的分析，正视收付实现制与社保基金财务管理中存在的矛盾，打破以往会计制度上的缺陷，引入权责发生制。社保基金会计核算时，不论基金是否在当期实际发生收入或者支出，都以会计年度内应收应付数作为的社保基金收入、支出标准。责权发生制的使用，可以有效防比会计信息失真问题，可以为管理决策提供科学的依据。但同时仍要保持社保基金的收付实现制在一定范围内的应用，以实现这两种制度结合的新型会计核算机制。会计核算制度的改革可以更为实时准确的反应社保基金在运行中体现的问题，宏观上也为政府进行社会保险制度改革、完善社会保障与福利体系提供决策依据。
(四)树立正确的社保基金财务管理意识
一方面基层工作人员应不断通过学习相应的法律、法规和财务管理专业知识，同时将自身业务活动和科学的数据分析方法相结合，对社保基金财务活动进行整体分析，从而编制出较为系统化、全面化的社保基金财务分析报告。另一方面要提高基层领导对社保基金财务管理工作重要性的认识，定期进行专业培训，提高基层领导人员的知识水平，从而能科学地依据社保基金财务分析报告进行相关的财务决策制定。此外，加强各类财务管理人员和财务主要负责人的职业素养和道德素养建设，也是提高基层社保基金财务管理质量，推动我国财务管理改革与发展的重要举措。
(五)加快建立社会保险基金信息共享机制
基层社保基金财务管理单位应积极构建系统化的资源共享平台，利用信息技术构建社保资源交换平台，将涉及到财政、卫生以及民政部门的数据信息进行有效化整合，在网络共享平台中进行资源信息交换，实现社保基金信息的数字化管理，及时发现、纠正重复参保、杜绝违规冒领等现象发生。通过对网络系统中已有的相关数据，能更为准确的预测社保基金收支情况，有利于监管制度的顺利实施，也能提高社保基金财务管理效率，对于社保基金预算编制的科学化和精细化也提供了数据支持。
四、结束语
经济的发展使得社会各界更加重视社会保障工程的建设，而社保基金财务管理工作直接关系着现有社保制度能否发挥出应有的重要作用。因此，从基层社保基金财务管理入手，深入剖析现有制度中存在的问题及原因，通过探索切实可行的解决办法完善社保基金财务管理制度，是提高社保基金运行效率，实现经济健康发展的重要举措。
参考文献：
[1]蒙俊.社会保障基金财务管理存在问题与改进对策研究[D].广西大学，2008，6.
[2]于春华.社保基金财务管理问题及对策研究[J].经济与管理，2012，3.
[3]解飞.基层社保基金财务管理研究[J].新会计，2017(01)：44-45.
[4]马衍秀.关于加强社保基金财务管理有关问题的探讨[J].现代商业，2016(21)：150-151.
[5]周西强.社保基金财务管理问题及对策研究[J].企业改革与管理，2016(09)：135+142.
社会保障基金财务制度篇4
近年来，国家有关部门通过对社会保障基金收支管理的监督检查，发现瞒报社会保险缴费基数、少缴社会保险费、骗取或违规支付社会保险金等问题时有发生。为进一步加强社会保障基金管理，确保基金安全，维护社会稳定，现就加强社会保障基金监督管理的有关问题通知如下。
一、充分认识加强社会保障基金监督管理的重要意义
建立健全社会保障体系，是发展社会主义市场经济、保护广大社会保障对象合法权益、维护社会稳定的需要。加强社会保障基金监督管理，确保基金安全完整，是社会保障体系正常运行的前提条件。党中央、国务院高度重视社会保障基金监督管理工作，要求建立健全监督管理机制，推动社会保障基金征缴、支付和管理的规范化、制度化，保证社会保障基金专款专用，严禁挤占挪用。
随着社会保障制度改革的不断深化，社会保障基金的规模逐步扩大。由于各地社会保障制度改革进展情况不同，有关法规政策不够完善，社会保障基金监督管理制度还不健全，存在违纪违规等问题。各级政府和有关部门要高度重视，充分认识加强社会保障基金监督管理、确保基金安全完整和保值增值的重要性、紧迫性，进一步完善社会保障基金管理规章制度，规范管理运作行为，加大监督检查力度，严厉查处挤占挪用或其他违规动用社会保障基金的行为，共同做好基金监督管理工作，切实防范和化解基金管理风险，保障基金的安全与完整。各地要加强社会保障基金监督机构和队伍建设，选配必要的财会、金融、法律等专业人员，充实社会保障基金监督队伍。
二、加强监督管理，切实防止挤占挪用和其他违规问题
各级劳动保障、财政、审计、税务、邮政部门和人民银行分支行，要按照各自职能，加强对社会保障基金管理和运营机构贯彻执行基金管理法规和政策情况的监督检查，实施对社会保险费征缴、社会保险金发放、基金管理和运营各个环节的全过程监督。
劳动保障行政主管部门要切实负起责任，加强对社会保险费征收机构、社会保险金发放机构、社会保障基金管理和运营机构征缴、支付和管理运营基金情况的监督，定期不定期地对基金收入户、支出户及财政专户等各类社会保障基金银行帐户进行监督检查。
各级财政部门要加强对社会保障基金财务、会计制度执行情况的监督，定期不定期地对基金收入户、支出户及财政专户基金管理情况进行监督。
各级审计部门要依法对社会保障基金管理及使用情况进行审计监督，对基金收入户、支出户及财政专户基金管理情况进行审计。
实行税务机关征收社会保险费的地区，各级税务机关要对征收社会保险费的情况进行监督检查。
中国人民银行各分支行，要对社会保障基金帐户的开立和使用情况进行监督检查。
各级邮政部门要对邮政机构放社会保险金情况进行监督检查。
各级劳动保障、财政、审计、税务、邮政部门和人民银行分支行按照各自职能实施检查时，有权要求被检查单位提供或报送社会保险费征缴、社会保险金支付和基金存储运营情况，社会保障基金预算或收支计划、预算执行情况、决算和财务报告以及其他有关资料。有权查阅被检查单位与社会保障基金管理有关的会计凭证、会计帐簿、会计报表以及其他有关资料。有权纠正和制止检查发现的违保障基金管理法规政策的行为，并及时通报主管部门。有关部门要严厉查处挤占挪用基金行为，追究有关领导和直接责任人的责任。涉及政府机关及其工作人员违纪问题的要移送监察机关，涉嫌犯罪的要移交司法机关。
各级社会保险费征收机构、社会保险金发放机构、社会保障基金管理和运营机构及基金开户银行，要自觉接受监督，配合有关部门做好检查工作。对拒绝监督检查、不提供有关资料或不如实反映问题的机构，应建议有关部门视情节轻重，对有关领导和直接责任人给予党纪、政纪处分。
三、规范管理行为，确保社会保障基金安全
各级社会保险费征收机构、社会保险金发放机构、社会保障基金管理和运营机构，要认真履行职责，严格执行有关法规政策，保证基金收支及管理各个环节的正常规范运行。
各级社会保障基金管理机构要严格执行社会保障基金财务、会计制度，加强对基金收入户、支出户及财政专户的管理，按时足额将收入户基金划入财政专户，并认真做好社会保障基金核算。要强化社会保险结余基金管理，妥善安排基金存入银行和购买国债计划，确保基金保值增值。要及时核对基金收入户、支出户和财政专户的基金，保证财政专户与收入户、支出户帐帐相符。要加强社会保险个人帐户基金管理，认真做好个人帐户记录工作，健全管理制度，规范运作程序。
实行税务机关征收社会保险费的地区，各级税务机关要按规定征收社会保险费，接受有关方面的监督检查，并定期向社保经办机构、财政部门报送社会保险费征收情况，不得滞留、挤占挪用和违规动用社会保险费收入，做到征收和管理规范有序。
社会保障基金开户银行要根据有关代收、协议和结算凭证，及时办理社会保障基金的代收和业务。要按照社会保障基金管理政策规定，加强对基金收支和管理情况的审核。
实行社会保险金社会化发放地区的银行、邮政等机构，要根据社会保险经办机构开出的支付凭证，按时足额发放社会保险金，不得延迟或滞留，不得从社会保险金中扣除邮寄费和手续费，并定期向行政主管部门报送社会保险金发放情况。
与社会保障基金征缴、支付、管理及运营有关的部门或单位，要加强协调，规范运作，及时对帐和传递有关数据或凭证，防止相互推诿扯皮等问题的发生，确保基金管理运作的顺利畅通。
劳动和社会保障部
财政部
信息产业部
中国人民银行
审计署
国家税务总局
社会保障基金财务制度篇5
党的十八大报告中提出“扩大社会保障基金筹资渠道，建立社会保险基金投资运营制度，确保基金安全和保值增值”。随后在《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》进一步明确到，“加强社会保险基金投资管理和监督，推进基金市场化、多元化投资运营”。为实现社会保障基金管理的安全性、流动性、收益性（宋明岷，2012），我国开始逐步接受和推行社会保障基金的信托管理模式，如《全国社会保障基金投资管理暂行办法》第4条规定：“社保基金资产是独立于理事会、社保基金投资管理人、社保基金托管人的资产”，《企业年金基金管理办法》第8条规定：“企业年金基金财产独立于委托人、受托人、账户管理人、托管人、投资管理人和其他为企业年金基金管理提供服务的自然人、法人或其他组织的固有财产及其管理的其他财产”。
然而，立足于我国当下社会保障基金信托管理的实践（郭晋晖，2014），如何实现社会保障基金的保值增值（近两年来，全国社保基金投资收益状况明显好转：2011年基金投资收益率0.84%；2012年基金投资收益率7.01%；2013年基金投资收益率6.29%），社会保障基金信托管理模式到底应如何构建、如何发展？本文将对我国社会保障基金管理的信托模式、权益关系、忠实义务、谨慎义务等进行分析，从而试图提出我国社会保障基金信托管理的规范化进路。
二、基本模式：社会保障基金与信托的双重契合
为了保障社会成员的社会保障权之实现，社会保障基金与信托原理之间具有天然的契合性。国家作为社会保障基金法律名义上的所有人，社会保障基金体现出一种双重信托的性质：一是，社会保障基金的本身，即劳动者或其雇主基于对国家的信任而依照社会保障的相关法律条款而缴纳社会保障费用，从而形成社会保障基金；二是社会保障基金的管理，政府作为社会保障基金的受托人，将按照市场规则去选择专业的受托人，以实现社会保障基金的保值与增值。
1.社会保障基金的第一层信托关系--缴费主体与国家。在社会保障基金的第一层信托关系中，公民是委托人，国家作为受托人，公民基于对国家的信赖，依法缴纳社会保障费用，从而集合而成社会保障基金。社会保障基金体现出一种私益和公益相混合、自益与他益相并存的信托模式。具体而言，社会成员一般是为了自身私益而让渡自身部分财产（缴纳社会保险费），但是由于社会保障之性质，决定了社会保障基金的信托之目在追求私益的同时又带有公益。同时，由于社会保障基金的委托人和受益人相重合，即缴费的私人主体本身就是社会保障基金的受益人，从而社会保障基金是一种自益信托。但是，作为负有缴费义务的社会成员所在单位，并非受益人，用人单位只是出于法律的强制性和社会责任分担而缴纳社会保障费用，在这一层角度上社会保障基金又是一种他益信托（杨燕绥，2012）。
2.社会保障基金的第二层信托关系――国家与市场主体。在社会保障基金的第二层信托关系中，国家作为社会保障基的委托人，为了更好的管理社会保障基金，将按照法律规则去选定专业化的受托人，受托人将基于信托合同去规范化地运营社会保障基金，来达到社会保障基金的保值和增值。根据信托的基本性质，国家与市场主体之间的信托带有公益性和他益性的属性。国家是委托人，受益人是全体社会成员，从信托目的来看构成一种公益信托，同时由于信托利益的归属不是委托人本人，那么社会保障基金属于他益信托。第二层信托设立后，被选任的受托人应履行亲自管理的义务。在这一层信托关系中，为了防范社会保障基金运营的风险，信托监管制度的构建将极为重要，它将接受委托人、受益人、相关行政机关以及专门监管机关的严格监督。
三、核心机制：社会保障基金信托管理的权义关系
社会保障金信托管理的权义关系，是指由法律所调整的在信托当事人之间形成的、以信托财产（社会保障基金）为中心的权利义务关系（朱大旗，2007）。基于社会保障基金的独立性原则，来厘定社会保障基金信托的委托人、受托人、受益人的权利义务关系，这样有助于社会保障基金信托管理的正常运行和健康发展。
1.社会保障基金信托之委托人的权义关系。信托之特别成立的关键条件之一是信托财产的转移，即委托人将财产转移给受托人。委托人一旦将信托财产移转给受托人，原则上即不得越俎代庖，而行使受托人之权限，且为保护受益人的利益，原则上也不再赋予委托人任何权利。在社会保障基金信托中，无论是社会保障基金的委托人，还是社会保障基金信托的委托人，除了依照法律规定交付信托财产之外，即承担交付移转财产的义务，亦无需承担其他任何经济上的义务。
在第一层的信托关系中，第一层信托关系的委托人――缴费主体，一旦完成社会保障费用的缴纳，他就基本上退出社会保障基金的管理过程。在第二层的信托关系中，第二层信托关系的委托人--政府，它的这重身份源于第一层信托关系的受托人地位，政府除了按照法律规定严格选择合格的受托人之外，还应对社会保障基金信托的活动进行一种宏观审慎性的监督。例如，委托人有权查阅、抄录以及复制与社会保障基金信托事务有关的账目及其他文件，当受托人对信托财产的管理存在不当行为或违约行为时，委托人有权要求弥补损失。社会保障基金信托设立后，在社会保障基金的投资活动中，若因社会保障基金的管理出现盈亏或产生第三人的债务关系，委托人――政府也无需为此承担法律上的偿债义务。
同时，应予以注意的是，当前各国的社会保障法（或社会保险法）都明确规定了政府在社会保障活动中承担法定的出资义务，但是这种出资义务并非基于上述委托人的角色，不应将其与信托中委托人的义务关系进行混同。这种出资义务乃是基于政府的基本职能，政府在社会保障过程中必须承担的财政补贴或资金补助的法定责任。
2.社会保障基金信托之受托人的权义关系。信托之特别成立的第二要素是应依信托契约之内容管理或处分信托财产，即受托人接受委托人的委托而对信托财产负有为他人利益进行管理和处分的义务。对于受托人，一方面负有行使信托财产管理和处分之权利，另一方面又承担着不得违背职务或逾越权限之义务（王文宇，2008）。
对于社会保障基金信托的受托人，在第一层的信托关系中受托人为政府；在第二层的信托关系中，社会保障基金的管理人即为社会保障基金信托的受托人，受托人除了能按照法律的规定或信托契约的约定能获取信托报酬之外，不存在其他相关的利益分配。对于社会保障基金信托的受托人，其固有财产和信托财产不能混同，应实现账户与管理上的双重分离。受托人一旦在社会保障基金的投资过程中，导致社会保障基金的损失，受托人一般不需承担法律上的赔偿责任，除非受托人违反的法律上或信托契约的事先规定或承诺。
3.社会保障基金信托之受益人的权义关系。社会保障基金信托的受益人指因受托人管理、处分信托财产（社会保障基金）而享受信托利益的人（所有社会成员）。按照信托的基本原理，当受托人违反善良管理人之注意义务、分别管理义务、直接管理义务以及忠实义务之时，信托关系的受益人是权益的直接受影响者，故在逻辑上受益人应站在监督受托人的第一线，从而提高监督的有效性和正当性。因此，受益人一般享有比较广泛的信托权利，除了有权查阅、抄录以及复制与社会保障基金信托事务有关的账目及其他文件，还能要求受托人对解释所进行的信托投资事由等。但是在社会保障基金信托中，由于受益人是一个极为分散的群体，难以对社会保障基金信托的运营形成有效的监督，对此仍应强化多元并举的监管体系。
在社会保障基金信托的双层信托结构中，受益人始终保持不变――社会成员。社会保障基金信托中受益人的受益权之取得，虽不是等价付费但也是一种有偿取得，只要社会成员或其雇主首先依照相关法律缴纳了社会保障的费用，受益人才有权享受社会保障的基本待遇。同时，受益人只有达到法律规定的一些条件（如基本年限、具体情形），才能享受请求给付社会保障的待遇。同于社会保障基金信托的委托人，受益人亦无需因社会保障基金管理的盈亏而产生的第三人债务而承担任何法律上的责任。
四、关键制度：社会保障基金信托管理的忠实义务和谨慎义务
1.社会保障基金信托管理的忠实义务。忠实义务又被概括为“利益冲突防范原则”，即受托人对受益人负有唯一地为受益人利益而管理信托事务，严禁在信托管理中为自己或第三人谋利。它主要划分为三个层面：一是禁止受托人利用其信托管理地位而获益；二是禁止以自有资金购入信托财产和以信托资金来购买自有资产；三是禁止与受益人交易，受托人须保证交易的绝对公平与公开透明（周小明，1996）。鉴于社会保障基金信托的性质，社会保障基金信托管理应禁止为自己和第三人谋取利益，它的忠实义务可引申为分类投资和信息披露的两个要求。
对于社会保障基金信托管理的分类投资，我国当前的社会保障基金主要包括社会保险基金（用于养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等领域）、全国社会保障基金（为应对人口老龄化高峰压力而建立的储备基金）、补充保障基金（即企业年金）和其他保障基金。对于社会保险基金，因其以现收现付为主，除了留存必要的备用金，一般应以年度平衡为标准，不应出现大量剩余。对于一个年度内，应限定于投资于风险小、周期短的金融产品，如货币型基金；对于全国社会保障基金，由于其规模过大，为避免给国内经济制度带来负面效应，主要应限定于投资海外资本市场；对于企业年金，因其具有明确的个人所有权，应当由完全的市场化经营（王显勇，2012）。
对于社会保障基金信托管理的信息披露，信息披露是社会保障基金监管的重要组成部分，它要求受托人定期且及时地向社会披露具体的运营状况，以防止受托人的违法违规操作，提高社会保障基金信托管理的安全性。在世界上的许多国家，一般都通过健全的法律规定对社会保障基金信托管理的信息披露进行了严格的规定。例如，美国自1941年开始，就每年一个“信托人报告”，到2004年起，从第一份报告开始的每一年度的报告都能在网络上找到（王洪春、卢海元，2006）。鉴于我国当前的社会保障基金信托管理的状况，应建立定期信息披露和临时信息披露相统一的披露体系，定期信息披露主要公布基金投资的成本与收益等，临时信息披露主要是针对可能影响社会保障基金信托正常存续的重大事件，此时社会保障基金信托的受托人应当承担强制性的信息披露义务。同时，应大力开展社会保障基金的信息化建设，以形成社会保障、财政税收、企业、银行之间的信息共享系统，并要求社会保障基金信托管理的各个环节都置于社会监督之下，只要不涉及法律规定不予公开的信息，都应向社会及时准确的公布。
2.社会保障基金信托管理的谨慎义务。谨慎义务，受托人在信托管理中负有运用通常谨慎的人在处理自己财产时所应有的谨慎和技巧之义务（徐孟洲，2006）。对于社会保障基金信托管理的谨慎义务之标准，由于社会保障基金的安全性和收益性原则，受托人应承担高于一般受托人谨慎义务的专家注意义务，即社会保障基金信托管理的受托人应在投资过程中具有最高程度的谨慎。其实由于对于社会保障基金信托的受托人的选拔具有严格的准入要求，因此社会保障基金信托的受托人应该具备良好的社会保障基金管理的能力和水平，受托人也能对社会保障基金信托投资对象的安全性、收益性、流动性进行更高级别的监测、判断与调查。
我国《信托法》第25条第2款规定：“受托人管理信托财产，必须恪尽职守，履行诚实、信用、谨慎、有效管理的义务”。不难得知，对于受托人谨慎义务的条款规定得极为抽象，缺乏具体的可操作性，从法律技术的手段而言，这便决定了我国对于社会保障基金信托管理的谨慎义务应进行专门的规定。对此美国的经验值得借鉴，1974年美国《雇员退休收入保障法》第404条第1项，对受托人的谨慎义务进行了细化性的规定――“谨慎人的谨慎标准”――“受托人在将有关的联邦雇员养老金基金资产进行信托投资的过程中，应当”运用充分的注意、技能、谨慎与勤勉，即在相同的情况下一个具有同等能力和对事物具有同样的熟悉程度的人在处理相同性质与相同目的的事务时通过会运用的注意、技能、谨慎与勤勉。“1995年美国《统一谨慎投资人法》第2条第3款更是对受托人谨慎投资义务的具体要求进行了列举性规定（具体列举了8项受托人在管理信托财产和将该项财产运用于投资时所应当考虑的因素。如整体经济条件、通货膨胀或紧缩可能造成的影响，由投资决策和策略产生的预期的税收负担等），这为受托人对谨慎投资义务的承担提供了更具可操作性的标准和依据。
基于上述简析，对于我国社会保障基金信托管理的谨慎义务，至少应包括以下三点：第一，受托人必须行使充分的注意、技能、谨慎和勤勉的义务；第二，受托人在投资时应进行多项目的科学投资组合，并对投资的资产类别、投资比例等应进行直接的数量限制，以最大程度地规避投资的风险和保障基金的安全；第三，受托人必须严格控制成本，并确保投资收益不低于法定的最低收益率。对此有学者提出了双重性的硬性指标，社会保障基金信托投资的年收益率不应低于同年度的通货膨胀率再加三个百分点，并且应超过当年的银行一年期定期存款利率的20%以上（汪泓，2008）。
五、结论
社会保障基金财务制度篇6
关键词：基金社会保险财务管理
社会保险基金是指为了保障保险对象的社会保险待遇，按照国家法律、法规，由缴费单位和缴费个人分别按缴费基数的一定比例缴纳以及通过其他合法方式筹集的专项资金。然而目前在我过的社会保险基金财务管理工作中还存在着一定的问题，因此对这些现存问题进行分析并加以解决就具有十分重要的现实意义。
一、我国社保基金财务管理工作中所存在的问题
1.法律、法规不健全,政策规定不完善
社会保险是一种国家依法所建立起来的社会制度，因此就必须相应的建立起相关的法律制度来加以规范和完善，针对我国社会保险基金的财务管理上，依靠的还是上个世纪末期国家的财务部和劳动保障部所颁发的社会保险基金的财务制度和会计制度，虽然这些制度对我国的社会保险基金管理的规范上发挥了重要作用。随着目前社会经济和国际范围内的会计制度日新月异的发展，这些老的规范制度显然无法适应目前新的发展形势，目前我国的相关部门也依旧没有对社会保险基金制度上进行完善，这就必然会使我国的基金财务管理缺乏必要的法律保障。
2.基金来源渠道少,结构不合理
目前我国社会保险基金的收入来源主要就是依靠参与社会保险的单位以及个人所缴纳的社会保险金，还有其他很少的一部分是来自于基金在银行或者在购买国债中所产生的利息收入。这就意味着我国社会保险基金的来源渠道过少，在很大程度上也增加了基金支付的风险。
（三）基金管理体制不顺,工作职责不明晰
自从上个世纪末我国财务部和劳动保障部颁布了社会保险基金的财务制度以后，该制度对社保的基金管理做出了较为明确了规定，同时社会保险基金实行收入和支出两条线管理。但是这些相关的基金财务管理制度一方面已经无法适应目前发展的客观需要，另一方面这些管理制度在很多地方也没有实现良好的贯彻落实，这就造成了我国的有些社会保险部门在基金的财务管理上，管理职能错位、管理渠道不畅、管理效率低下等多方面的问题。
（四）基金存储多渠道,不能很好的纳入财政专户管理
在社会保险基金的储存问题上，各地也多存在一定的问题，国家针对社保存储有明文规定，所有的保险基金都必须要存在国有商业银行所开立的财政账户。但是目前有些地方将所收入的基金放在多家银行存放，有些放在国有银行，有的放在地方的金融机构，这就会使社保基金出现不必要的流失。出现这种现在的根本原因一方面是由于目前银行之间的竞争加剧，另一方面在于部门自身的利益驱使。
二、完善社会保险基金财务管理的对策
1.加快社会保险相关法律出台
我国新的《社会保险法》虽然在06年就提出了修改建议，同时在08年已经提出了相关草案，但是一直到目前都没有正式的颁布，因此建议尽快颁布新的《社会保险法》,进一步完善对保险基金的法律监管。只有有了全国统一的社会保险法,才能使社会保险的每一个工作环节都在国家有关的法律、法规之下运作才能把社会保险基金赋予法律的“特征”。
2.依法建账建制，规范会计行为
社会保险机构应当根据《会计法》和国家社会保险会计制度的要求，从社会保险基金管理的特殊性出发，建立健全会计核算和有关管理制度，保证社会保险基金提取和征集预算的有效执行，加强收缴率的会计分析，定期检查未完成预算的原因，进行顶测、预报，以便为调整决策提供信息依据。
3.强化会计监督，健全约束机制
由于我国的社会保险制度尚处于不断完善之中，社会保险基金的收缴、发放、管理难免存在各种问题。鉴于此，社会保险机构应当不断提高财务人员素质，完善基础管理制度，建立健全内部控制制度和约束机制。
4.完善社会保险会计素质
会计素质方面实行道德水平与业务技能考核制度，以人为本，不断提高管理水平。一方面，广大会计人员要不断加强学习，熟练掌握会计法规制度，全面掌握社会保险知识和规定，掌握先进的电子计算机技术，不断提高管好用好社会保险基金的能力;另一方面，要不断增强法律意识，加强职业道德修养，要以对广大职工、对国家利益高度负责的精神，依法办理会计事务，切实管好用好基金，对于违法乱纪的行为，要运用法律手段予以抵制，真正成为执行会计法规的卫士，确保社会保险基金的安全
完整。
5.加大财政投入，拓宽基金筹集渠道
多渠道筹集社会保险资金，增加社会保险投入总量是建立健全我国社会保障制度的需要。一方面调整财政支出结构，逐步提高社会保障预算内支出占财政总支出的比重。二是扩大社会保险覆盖面，扩大基金增量。三是开征社会保障税，有利于确保社会保障事业有一个稳定可靠的资金来源。四是探索社会保险基金投资机制，促使社保基金的有效运营。
6.把基金征缴工作纳入法制化进程
目前,参保对象缴纳社会保险费是保险基金的主要来源,而目前又没有强制措施来规范基金征缴,致使部分单位和个人对保险费的缴纳不积极,有的甚至补缴或漏缴。因此,要进一步强化基金财务管理,改进征缴手段,规范交费行为,加强社会保险稽查力度,保证基金全额征缴。
综上所述，建立健全基金财务管理制度,有利于保证国家有关方针政策的贯彻执行,有利于各项基金管理活动有法可依,有章可循,实现基金管理的规范化、制度化。要进一步加强对基金的科学管理,依法筹集资金,合理安排支出,有效使用基金,争取资金使用取得最好的社会效益和经济效益。要加强基金财务分析,通过财务分析更好地认识和掌握基金收支管理运行的规律,进一步提高基金管理水平。
参考文献：
[1]金 宁贾春玲:浅议社会养老保险基金的财务管理[J].齐齐哈尔大学学报(哲学社会科学版),2005,(05).
社会保障基金财务制度篇7
[关键词]就业；社会保障制度；财政政策
财政与社会保障有密切关系，财政部已明确社会保障预算是国家预算的三大组成部分之一。社会保障基金的筹集与支付，都会直接影响财政的收支。在社会保障体制尚未理顺的情况下，财政部门担负着为政府综合考虑、协调、处理社会保障基金的筹集、使用、管理和政策研究等重要任务，所以，要充分发挥财政职能作用，积极推进就业与社会保障事业发展。在财政促进就业、参与、支持社会保障方面，要从国情省情出发，一方面千方百计扩大就业，力争实现充分就业；另一方面，要实现三个转变，即从经济财政到公共财政、从效率财政到公平财政、从面面俱到财政到重点突出财政的转变，确立社会保障优先的财政发展战略，按照“低水平、广覆盖”的要求实行基本保障。
一、政府促进就业，完善社会保障制度的前提条件
建立公共财政体制，并进一步财政对社会保障的责任是政府促进就业，完善社会保障制度的前提条件。
当代西方公共财政理论认为，公共财政存在的必要性，在于市场存在缺陷，也就是“市场失灵”，公共财政是为弥补市场失效，提供公共产品的政府分配行为，它是与市场经济相适用的财政模式，它的活动范围只能限定在市场失效的领域内，不能超出这一领域而损害市场机制的正常运转。
建立公共财政体制，是社会主义市场经济发展的必然要求；是新时期推动财政管理不断走向规范化、科学化，实现依法理财的必然要求；也是转变政府职能，加强廉政建设，促进国民经济和各项社会事业健康发展的重要推动力量。我国建设公共财政制度框架，一是着眼于满足社会公共需要，其职能范围以满足整个社会的公共需要为口径界定；二是立足于非盈利性，其收支安排以公共利益的极大化为出发点和归宿；三是收支行为规范化，即收支运作要建立在讲规矩、有规矩、守规矩的基础上。其基本标志是，以法制为基础；全部政府收支进行预算；财政税务部门总揽政府收支。所以说，深化财政改革，建立公共财政体制，是政府促进就业，完善社会保障制度的前提条件。
另外，要明确财政对社会保障的责任。近几年来，国家财政对社会保障的投入力度在持续加大，但缺乏对政府承担社会保障责任的明确界定，具有一定的随意性，这对于社会保障这样一项事关国计民生的重大制度安排而言，显然是有严重缺陷的。为此，应当明确政府对社会保障制度建设的主导责任，这一定位决定了财政肩负的社会保障责任不仅仅是社会保障的保底责任，而且也承担着社会保障制度建设与发展责任，而企业的负担却需要得到有效控制，个人的负担亦只能逐步提高。当然，政府在社会保障中承担的责任还应当同其自身的能力相适应，并应当伴随情况的变化而变化。在强调政府是社会保障的直接责任主体的同时，还必须注意防止另一种倾向，就是将政府的责任“扩大化”，使政府扮演“救火队”角色，疲于奔命，这对社会保障制度的完善也是不利的。应该通过法规制度进一步规范各个社会保障主体的责任。
在分税制的条件下，政府的社会保障责任应当被分解为中央政府与地方各级政府的责任，中央政府可以通过财政转移支持的手段对困难地区实行适当照顾，但社会保障制度必须最终实现财权与事权的统一。因此，国家应当尽快明确划分中央财政社会保障支出的增长快于地方财政社会保障支出的增长，地方对中央依赖度加强。“九五”期间中央支出年均递增75.75%，地方支出年均递增仅为14.57%.1998～2000年，全国财政“两个确保”支出总计1097.58亿元，其中中央财政占75.8%，地方财政仅占24.2%；从增长速度上看，1998～2000年全国财政“两个确保”支出增幅为年均103.6%，中央财政支出增幅为123.7%，同期地方财政支出的增幅仅为62.3%.所以，应当限制地方政府的所谓政绩工程，督促地方政府多考虑并解决事关人民基本民生问题的社会保障支出，这是完善社会保障财政供款机制并促进这一制度健康发展的重要保证。
二、促进就业、完善社会保障制度的财政对策
（一）提高财政收入占gdp比重及中央财政收入占全部财政收入比重，从而提高政府促进就业，完善社会保障制度的能力
按世界银行预算，人均gdp达到800美元的国家，财政收入应占gdp的25%左右。但我国财政收入占gdp的比重，“九五”期间年平均为12.82%，我国力争在“十五”期间将财政收入占gdp的比重提高到18%.作为国债直接债务主体的中央政府财政收入占gdp比重，则更低，属于世界上极度偏低的国家。1994年中央财政收入占gdp比重为6.22%，1999年为7.07%，2001年末仍低于10%.
提高“两个比重”，一是充分运用wto原则调整我国现行税制，适度扩大税基，提高财政收入；二是要用现代化手段加强税收征管，减少税收流失；三是规范政府收费行为，进一步推行“费改税”；四是扩大国家预算范围，将部分预算外资金纳入国家预算。但是，增加财政收入，最根本的问题是要求国民经济稳定快速发展，而我国产业结构不合理，地区发展不协调，城市化水平较低，国民经济整体素质不高，国际竞争力不强；科技教育较落后，科技创新能力不强；人才资源不足；水、石油等重要资源短缺；部分地区生态环境恶化。这些都是影响经济稳定及提高“两个比重”的重要因素，这是我们面对的一个难点。
（二）财政应加大对卫生事业改革和发展的支持力度
卫生事业直接关系到城乡居民的日常生活，是我国社会保障体系中的一个重要组成部分，它的发展直接关系到社会保障制度的完善。现阶段，财政对卫生事业投入政策要体现三个倾斜，即对农村初级卫生保健倾斜，逐步解决农村看病难，以及部分地区缺医少药的问题；对卫生预防保健倾斜，贯彻预防为主、防治结合的方针，抓好全民的卫生预防保健；对中医药发展倾斜，发扬光大中华民族的传统医疗技术，支持民族医药工业的发展。对由政府举办的各类卫生机构的基本建设及大型设备的购置、维修，各级财政部门要根据区域规划的要求予以安排；对它们的离退休人同的医疗保险费用，以及预防保健机构的人员经费和基本预防业务费等，各级财政预算也要予以安排根据医疗机构的不同情况及其承担的任务，财政要按人员经费的一定比例给予补偿；建立和增加农村初级卫生保健、乡镇卫生院建设、卫生预防保健、妇幼保健、省级医疗机构设备购置与房屋维修、卫生执法监督、中医药发展等专项资金，以增强卫生事业的发展后劲，更好地支持我国社会保障事业的发展。
（三）建立对贫困地区的社会保障专项转移支付机制
由于部分省、自治区地方财力薄弱或者属于老工业基地，要完全承担起按照分税制划分责任的社会保障责任确实有困难，国家有必要建立对贫困地区的社会保障专项转移支付机制，这种专项转移支付机制主要是贫困地区与老工业基地。地方政府也应充分考虑的经济发展不平衡状态建立对贫困地区的社会保障专项转移支付制度。
（四）地方政府采取灵活多样的财政政策，促进就业，完善社会保障
1地方政府应建立就业扶持资金，资金来源为财政预算安排
此项资金由同级财政部门负责管理，就业服务机构提出项目和资金安排意见，由财政部门会同劳动保障行政部门审批。此项资金主要用于劳动力市场建设费用、公共职业介绍机构服务费用、特困群体就业补助、职业介绍的网络建设和运行维护费用、再就业人员的培训费用及促进就业的奖励。
2用人单位招用就业特困群体人员，政府应该考虑可给予安置补偿
就业特困群体人员，是指经劳动保障和民政部门认定的下列人员：家庭人均收入低于城镇居民最低生活保障线的夫妻双方下岗或就业转失业人员、丧偶及离异抚养未成年子女或老人的下岗或失业人员、下岗或失业的军人家属、下岗或失业的革命烈士家属、大龄下岗或就业转失业人员及其他有就业能力和就业愿望的特困人员。每接收一人，并签订1年以上劳动合同，同时为所安置人员办理了社会保障手续，按规定缴纳社会保险费的，可从就业扶持资金中支付给用人单位一定的就业补贴，具体办法由各级政府制定。
3对下岗职工、就业转失业人员从事农业生产较为集中的地区，各级财政应在基础设施和农村社会化服务体系建设方面给予支持。
（五）加强社会保障基金征缴，提高征缴率
规范社会保障费的征缴管理程序和方法，真正建立起“税务征收，财政监督，社保审核，银行发放”的新型社会保障基金运行机制。认真解决缴费基数的核定问题，按列入成本、费用的全部工资核定企业缴费基数，并结合企业所得税应税所得额进行复核，取消地方自行制定的对某些高收入企业缴费基数确定上限的做法。结合个人所得税应税所得额核定个人缴费基数。全面实行全额征缴，杜绝协议缴费、随意减免等各类违规行为。同时，应继续清理欠费，重点解决欠费大户的负费问题，确保其不再发生新的欠费。
（六）强化财政监督管理职能，严格控制支出标准和范围
对社会保障基金实行财政专户、收支两条线管理。社会保障基金纳入财政专户，实行收支两条线管理，是国家赋予财政部门的重要职责，也是健全财政职能，提高财政在社会保障事业中的地位的重大决策。通过把社会保障基金纳入财政专户，建立健全各部门相互制约的机制，可以确保社会保障基金安全、完整。纳入财政专户、实行两条线管理体制，对社会保险基金的征缴也可以试行有税务机构的办法，以保证各项社会保障基金的及时、足额征收。财政部门要根据社会保险基金的征缴也可以试行有税务机构的办法，以保证各项社会保障基金的及时、足额征收。财政部门要根据社会保障经办机构提出的用款计划，认真审核，及时、足额拨付，财政部门无权直接安排和使用社会保障基金。待条件成熟之时，应建立社会保障预算，以全面反映社会保障资金收支状况，强化社会保障资金的预算约束和财务管理机制，更好地适应社会主义市场经济基础客观要求。
各地应按国务院统一部署调整基本养老金待遇水平，不得自行调整社会保险待遇水平和支出项目，或采用一次性支付失业保险金等不规范做法，更不能从基金中提取管理费。同时，遏制提前退休行为，并选择适当时机逐步提高退休年龄，避免对养老金支出带来更大的压力。办法是将现在的退休年龄确定为最低退休年龄，而将法定退休年龄逐步提高，职工可以在达到最低退休年龄后退休，同时相应调整养老金水平。
社会保障基金财务制度篇8
论文摘要社会保障监督系统是社会保障体系的有机组成部分。加强对社会保障的监督管理，是社会保障体系正常运行的前提条件，对实现社会保障的功能具有重要意义。结合我国实际，借鉴国外经验，完善我国现阶段社会保障监督系统的基本方向是法制化与独立化，监督方式是实现内外监督、上下监督、专业监督与群众监督相结合。
结合我国实际，借鉴国外做法，完善我国现阶段社会保障监督系统的基本方向是法制化和独立化。社会保障监督必须在法律、法规规定的基础上进行，应当通过法律和法规赋予监管机构一定的法律地位、权力和职责。监管机构也必须按照法律规定，以独立、规范的方式来行使监督权力，不受其他部门和个人的干预，以确保监督的独立性、强制性、权威性和有效性，使社会保障监督机构能够超越于地方利益和部门利益，切实从全社会的角度来进行有效监督。
我国当前社会保障监督必须是全方位的监督，即整个监督必须是内外监督结合、上下监督结合、专业监督与群众监督结合的方式。从监督系统本身来看，初步考虑应该建立以下几个子系统：
一、组织监督
笔者认为首先要建立社会保障体系的最高管理机构。这个机构可以以社会保障监督委员会的形式出现，这个委员会负责对社会保障体系的总体管理，确保社会保障目标的实现。从组成方面来看，委员会应当体现独立和公民参与原则，组成上可以包括政府代表、学者和专家、社会公众团体的代表等。要明确社会保障系统的运行方向，消除目前的无序状态。
从我国目前社会保障管理和监督的现状来看，其工作对象主要分为社会保障制度、政策和基金3个方面，其工作职能可概括为：指导、协调和监督。因此按照对工作对象和工作职能侧重点的不同，社会保障监督委员会可以有以下几种形态：
第一种是侧重协调的社会保障协调委员会，它代表政府综合协调各部门的社会保障监督事务。因为我国目前社会保障事务政出多门，各部门对社会保障制度与政策的设计执行都不可避免地带有部门倾向。由此，成立一个连接各部门的机构，由其负责各部门之间的协调行动是方法之一，实施起来也比较简单。但是这种形态的社会保障监督委员会本身具有不可克服的缺点，也就是组织结构上的松散性和执行过程中的自我监督性，这使得社会保障协调委员会的形式作用远远大于实质作用。
第二种是代表政府对社会保障基金的安全(包括增值)进行监督。监督的内容主要侧重于社会保障基金。社会保障基金分散于不同的部门和层级，近年来社保基金又大案不断，因此，各级政府为加强基金监管而纷纷成立了社会保障基金监督管理委员会。不可否认的是社会保障基金对于整个社会保障体系的运作起着奠基石的作用，社会保障的资金除了政府拨款外，绝大部分由社会保障基金的运作筹集。把握住了对基金安全的监督，社会保障资金的“源头活水”才能滚滚而来。但是把监督委员会的监督范围仅限于社会保障基金这一方面是不够的，主要有两方面的缺陷。其一是这种监督方式不能对社会保障制度和政策进行有效的监督，它只能依托现有的制度和政策进行活动，监督的主动性和前瞻性受到极大的限制。其二是这种现行的监督方式仍然没有摆脱政府监督政府的尴尬局面，监督的独立性和社会性一定会受到公众的质疑。
第三种是由劳动者自己选举代表组成社会保障管理委员会。这种委员会称之为理事会更好。由理事会代表劳动者进行社会保障监督。虽然我们一直在谈社会保障监督制度的社会化，虽然在社会保障体系一直由国家管理的欧洲，出现了私营管理的趋势，但以纯民间机构形态出现的社会保障监督机构是绝不可取的。没有政府对整体路线的把握，没有政府行为的干预，社会保障监督必然会走进商业化的误区，必然会和我国社会主义的政权性质相违背。
比较以上几种社会保障监督委员会的形态，笔者认为，中国的社会保障监督委员会应定位为代表政府、缴费单位、尤其是广大参保人员利益的、以社会保障监督为职能的、独立的、具有广泛社会性的国家监督机构。
二、法律监督
尽管我国在不断努力完善社会保障立法，但是现阶段我国社会保障立法和法律监督制度的发展滞后状况依旧严重，主要表现在三个方面：
一是社会保障立法理念发展滞后。这主要表现在缺乏指导社会保障立法的理论基础、立法原则和立法精神上。我国的社会保障立法没有一个成熟的理论定位；对社会保障立法的基本原则，在理论上认识不统一，效率和公平的关系在立法中一直没有理顺。目前的现状是地方性法规、部门性规章的订立与中央脱节甚至于相互冲突，制约着社会保障立法的完善。
二是社会保障立法运作制度发展滞后。我国立法整体规划缺乏，社会保障法律体系不完备，社会保障制度各构成部分不平衡，人大立法少，行政法规多，立法层次低，缺乏较高的法律效力。社会保障法是我国法律体系中一个独立的法律部门，应该由全国人民代表大会及常务委员会制定。但是，我国自1979年以来，没有制定和颁布专门调整社会保障关系的基本法律，有关社会保障的制度被分散规定在不同的法律规范文件中。统一的社会保障制度被分割，由此导致社会保障的覆盖面小，保障程度差。目前在社会保障方面发生争议纠纷进行仲裁或提讼时，在部分案件中，由于立法滞后，仲裁机构和人民法院无法根据有效的法律规定对社会保障争议进行仲裁或判决，处于无法可依的状态。
三是社会保障的法律实施机制和监督机制薄弱，必要的法律责任制度欠缺。从目前实际情况看，社会保障制度中的筹资机制、社会保障管理机制和社会保障运行方式等方面，都缺乏具有法律意义上的规范性措施，也缺乏社会保障法律监督机制和监督办法，降低了社会保障法的威慑力。
没有健全的社会保障法律体系，就不可能有健全、完善的社会保障制度，这已被发达国家的经验所证实。制定一套完整的社会保障法律制度，以国家的名义推行，是社会保障制度发展的重要环节。在社会保障制度中，需要立法明确规定各主体的权利义务和责任，即需要把国家、社会和个人在社会保障中的权力义务和责任明确下来，使社会保障法律关系明确化。而我国现行宪法并未提及公民的社会保障权，因此应当对现行宪法做出相应的修订，一方面要将公民享有社会保障权作为其基本权利纳入宪法，另一方面，在宪法中规定社会保障制度的基本内容，为社会保障立法提供必要的宪法依据，有利于提升社会保障法的法律效力。
我认为中国社会保障法律体系应由《宪法》、《社会保障法》以及社会保障法规条例等构成。目前，我国要大胆借鉴国外社会保障立法经验，形成以《社会保障法》为中心的内容完整的社会保障法规体系。我国幅员辽阔，城乡差异很大，这一客观事实决定了制定统一的《社会保障法》难度很大。在这种情况下，不妨考虑转变思路，按照德国《社会保险法》的立法先例，先立子法，后立母法。先结束无法可依的状态，再完成法典化的这个法制化进程。这对减少社会保障矛盾，加强公众对政府的信任度，进一步推进和谐社会的建设来说也有着重要的意义。同时，法律监督还要求健全社会保障的司法机制，以便当事人在其社会保障方面的权益受到侵害时能获得有力的、公正的司法保护。在社会保障法律监督方面，建议在人民法院先设立劳动和社会保障法庭，专门从事审理劳动和社会保障争议案件，使当事人在其社会保障权益受不法侵害时获得有力的司法保护。在条件成熟后，可借鉴国外普遍实行的专门法院审判方式，建立我国专门的劳动和社会保障法院，在审判中充分体现出劳动和社会保障事务的特殊性。现在，有些地方在人民法院已设立了社会保障法庭，对欠缴社会保险费的企业采取强制的司法措施以追缴社会保险费，对侵害劳动者社会保障权益的违法行为进行制裁，充分运用司法机制在保证社会保障法律实施方面具有的强制性和震慑作用。
三、财务监督
财务监督制度保障社会保障基金的运营和支付等问题。在社会保障制度运行过程中，暴露出一些社会保障财务会计体系与社会保障整体改革步伐不协调之处。举例来说，社会保险基金会计核算制度本身的缺陷就影响了财务信息的可信度。目前，我国社会保险基金采用预算会计核算体系，以收付实现制为基础，即只确认实际收到现金或付出现金的交易事项，计量某一会计期间的现金收支差额，并据此确认财务成果。会计核算比较简单，并且会计确认的是实际入库的预算资金，便于安排预算拨款和预算支出的进度，且能够如实地反映预算收款额。但是收付实现制存在的问题，也致使财务报告所提供的财务信息不完整，甚至出现信息误导。具体问题是：其一，收付实现制仅仅按照资金的进出情况核算基金收入、支出，无法反映基金收支和当期损益的全貌，形成管理漏洞。其二，收付实现制虽然能够客观真实记录现金流量，但却不区分资本性支出和经常性支出，会导致社会保险基金资产规模和数量信息失真，财务管理效率的降低。同时，基于错误财务信息基础上的管理决策和经济决策也就缺乏科学性。其三，收付实现制不提前考虑未来的许诺、担保及其他或有因素，从而形成隐性负债，容易造成政府和社会公众产生盲目乐观的预期。其四，收付实现制以资金进出作为会计确认、核算的唯一依据，造成收入成本等在不同会计期间的忽高忽低，导致财务信息使用者既无法准确评估当期损益，也不能对不同会计期间的财务成果进行比较。同时，也给人为调节财务信息留下了操作空间。
因此，在加强财务监管方面，首先要改变社会保险基金的会计核算基础，具体办法是：社会保险基金核算基础应由收付实现制向权责发生制转变，以弥补收付实现制的缺陷。
采用权责发生制核算基础，可以弥补收付实现制在社会保险基金会计核算工作中的弊病。采用权责发生制核算基础，有助于社会保险基金管理成本正确计量，真实反映社会保险基金财务运行状况和财务成果；同时又能有效地将社会保险基金的运行绩效与社会保险基金管理经办机构的责任联系起来，促使社会保险基金管理机构从“保征收、保发放”向“管好、用好社会保险基金，实现基金保值增值”的管理目标迈进，为深化社会保险体制改革创造条件。采用权责发生制核算基础，能够比较全面、准确地反映社会保险基金现在和未来隐性债务的信息，增强社会保险基金财务信息的完整性、可信性和透明度；也能正确反映社会保险基金的持续能力，为政府规避基金风险、实施稳健的发展战略、制定长期的发展政策提供重要依据。
当然，社会保险基金会计核算基础由收付实现制向权责发生制转变的过程中，不仅需要社会保险基金会计科目和会计报表的修改，还需在立法、人员培训、软件设计等多方面协调配套；更需要政府会计制度的改革，以保证社会保险会计核算的正常有序，提高社会保险基金的使用效益和财务信息的披露质量。
四、专业监督和社会监督相结合的监督平台与自我监督
社会保障的专业性非常强，每一个社会保障的子系统都应当设立专业的监督组织，促进专业交流、研究和评审。这个工作可以由最高管理机构直接领导，通过加强监督反过来也可以保障最高管理机构决策的准确性和正确性。在这个平台里更重要的是要形成广大人民群众积极参与社会保障管理和监督的社会氛围。加强公告监管，建立信息披露制度，将基金管理人置于社会公众、基金持有人和监管机构的多重监督之下，防止基金管理人违规操作，损害基金持有人的利益。要充分发挥新闻媒体的监督作用，赋予社会保障享受者个人及其代表或团体对社会保障的监督权。
从中国目前的社会现实看，最为薄弱、也最为需要的是社会监督，尤其是代表广大的参保人员、基金所有者的社会监督。社会监督相对于国家的专业监督，主体一般包括非执政党、人民政协、各派、社会组织或团体、企事业单位、新闻舆论单位、公民个人等，他们手中没有直接可以控制的国家权力，而只有宪法和法律赋予他们的选举、报道、批评、建议、检查、检举、控告、揭发、、申诉、听证、申请复议等基本权利。社会监督是一种自下而上的监督。它必须通过国家监督采取相应措施后，才能产生相应的监督后果。
社会监督的对象既包括社会保险基金运行的具体行为，又包括制定社会保障政策和法律规章及其他规范性文件的抽象行为。同时，社会监督还具有广泛性和及时性的优点，它可以成为国家专业监督介入的先导，可以及时弥补专业监督的漏洞、疏忽或不足，及时发现和纠正社会保险基金运行中的错误和失误。将专业监督和社会监督纳入同一个监督平台，专业监督和社会监督相结合可以保证社会保障监督工作本身的公正性。
社会保障基金财务制度篇9
对社保基金财务管理的重视，从社保基金诞生之初国家就给予高度重视，各项社保基金财务的政策、措施不断推出。以时间顺序排列仅国家层面较为重要的就有：中国人民银行关于对养老保险基金活期存款实行优惠利率的通知(银发〔1997〕567号)关于印发《企业职工基本养老保险基金实行收支两条线管理暂行》的通知(财社字〔1998〕6号)财政部等部委关于对企业职工养老保险基金失业保险基金管理中有关违纪问题处理意见的通知(财社字〔1998〕52号)社会保险费征缴暂行条例(国务院令〔1999〕第259号)社保基金会计制度财会字〔1999〕20号关于印发《社会保障基金财政专户会计核算暂行办法》的通知(财社字〔1999〕118号)社会保障基金财政专户管理暂行办法(财社字〔1999〕117号)关于印发《社保基金会计核算若干问题补充规定》的通知(财会〔2003〕19号)社会保险稽核办法(劳动和社会保障部令〔2003〕第16号)等，此外各级主管部门、以及各省、市出台的配套政策和具有地方特点的具体措施更是车载斗量。
同时国家对社保基金的财务管理机构设置也较为完善，在经办机构、税务部门、社会保险稽核机构、人力和社会保障部门、财政部门等一系列单位都设置有社保基金管理的专门机构。对社保基金的审计更是连续不断，从国家审计署社保基金专项审计，到财政部门、人力资源和社会保障部门的例行审计，年年都有审计检查。至于各机构的内部日常监督控制，更是各单位的常设组织。
从以上看，国家针对社保基金财务管理采取了一系列措施、政策，目标是从根本上确保社保基金的安全，实现基金的保值增值。但现实工作中仍不乏出现挪用、贪污、诈骗社保基金的高风险显性事件，同时也存在社保基金缺乏有效保值、增值手段，巨量社保基金收益低于通货膨胀率的低风险隐性事件。如何在财务方面管理好社保基金，是一个巨大、急迫的命题。
二、社保基金财务管理中存在的问题
(一)征收环节
1.征收部门不统一。存在社会保险经办机构征收和税务部门两种形式，两者都有缺陷。社会保险经办机构征收，其征收力度不强，存在征收不力的状况。由税务机关，由于对征收计划的不了解，难以对参保单位(个人)进行解答。
2.征收方式不统一。社保基金的征收存在银行联网、委托收款票、转账、刷卡缴费等征收方式。客观上方便了参保单位(人员)缴费，但对财务人员来说，难以让资金按规定时间节点有序进账，会造成虽有资金却无明细难以入账的状况。
3.财务制度和实际工作脱节。较为明显的是财务制度规定，社保基金收入户在月底转入财政专户，即社会保险经办机构按月将基本养老保险基金收入户资金全部划转入社会保障基金财政专户收入户除向财政专户划转基金外，不得发生其他支付业务。收入户月末无余额。明确要求收入户在月底进行征缴资金的完全结转，但由于种种因素，实际中仍存在收入户月末滞留少量资金的现象。
(二)存放环节
1.开户银行多。制度规定在多家国有商业银行开设的多个财政专户、社会保险经办机构的社保基金收入户和支出户归并成只在同一家国有商业银行开设的一个财政专户、收入户和支出户。认可同一国有银行可同时存在收入户、支出户和财政专户。实际工作中，在多家国有商业银行同时开设3个账户的情况并不少见，造成银行开户较多的现实。
2.存放分散。一定量的社保基金，分散在多家国有商业银行的收入户支出户财政专户，客观上社保基金分散存放，难以形成资金合力的局面，无法进行有效的财务统筹安排。
3.管理银行账户的机构不统一。收入户支出户由社会保险经办机构管理，财政专户由财政部门管理，保证了收支两条线原则。但由于不同机构管理，形成部分监督盲区，难以及时有效的进行全方位、一体化监督管理。
(三)收益环节
1.投资渠道少。目前社保基金只有存放银行或购置国债。管理机构在保证支出的情况下，将剩余大部分社保基金设为定期存款，极少量的资金购置国债已是惯例。
2.收益率低。无论存放银行还是购买国债，近年收益率都低于当期的通货膨胀率，造成基金结存的隐性损失。无法实现社保基金增值，连社保基金基本目标保值也难以实现。
3.投资审批环节繁复。即便将社保基金财政专户的款项进行活期转定期的简单操作，也需要社会保险经办机构先向当地人力资源和社会保障局和财政局出具社保基金的转存意见，待两家同意后再由财政部门进行实施。
(四)支付环节
支付环节审批多。首先在经办机构内部计划处室生成发放计划，领导签字后交基金管理部门，基金管理部门根据计划向人力资源和社会保障部门进行资金申请，人力资源和社会保障部门的基金管理部门和领导批复后，再由经办机构将批复后的计划送达财政部门，经社会保障处和领导批复后，由国库处划转资金。环节众多的签字批复，必然形成时间消耗。
三、针对社保基金财务管理中问题的应对措施
(一)明确征收目标，强化征收效果
1.统一社保基金征收单位。在保证社保基金征收最大化的前提下，以及时、准确入账为根本目标。统一征收部门，即要实现税务部门的征收强制性，又要保障征收计划的解答明晰性。
2.合并征收方式。通过科技手段和银行服务，尽量采取联网征收和网上自主缴费。运用多种手段培养参保单位按时缴费的意识，确保社会保险费用按时入账。
3.采取合理的会计手段，实现社保基金财务规定。收入户在月底难以全部结转财政专户的情况，在符合会计准则的前提下，采取整体预入账的会计方法进行处理，实现社保基金的财务要求。
(二)合并账户，适度集中社保基金
在有利于监管的前提下统一社保基金管理机构。减少存放银行户数，探索收入户、支出户、财政专户的合并，保障社保基金的简便监督，使社保基金适当聚集形成资金合力效应。
(三)多渠道拓宽社保基金投资，提高社保基金收益率
进一步拓宽社保基金投资渠道，在社保基金安全的总原则下，加快推进社保基金投资途径，在存放银行和购置国债较安全的基础上，下决心进行一些风险和收益性较高的投资，包括信托理财、基金、股票以及直接、间接投资，实现社保基金收益率高于同时期通货膨胀率的尴尬局面。
社会保障基金财务制度篇10
关键词：社会保障税制度设计配套改革
随着市场经济体制改革的不断深化，我国社会保障事业得到了很大的发展，社会保障基金也逐步实现了社会化的统筹与管理。但在实践当中，现行社会保障基金筹集方式—统筹缴费暴露出欠规范、不统一和无法为社会保障提供稳定资金来源等弊端。开征社会保障税，应成为当前我国社会保障制度改革与完善的必由之路。借鉴西方发达市场经济国家的经验，结合我国实际情况，遵循国家、企业、个人（职工）三方共同负担原则；坚持公平为主，兼顾效益原则；预算管理，专款专用原则；政令统一、政事分开原则，本文提出如下关于社会保障税税制设计方案：
一、我国社会保障税的税制设计
1.纳税人。根据国外通行做法，我国境内各类企事业单位、干部职工、外资企业的中方人员、自由职业者（包括个体工商户）均为社会保障税的纳税义务人。考虑到我国现阶段农村经济发展水平低且不平衡，农民负担能力有限，近期内暂不将农民列入纳税行列。可选择经济条件较好的地方，以乡镇或县为单位建立统筹式的区域性社会保障制度，待条件成熟时，再逐步将农民纳入社会保障税的征税范围。
2.征收对象与计税依据。社会保障税以纳税人的工资薪金或生产、经营利润为征税对象。雇员，以其因雇佣关系取得的、由雇主支付的工资薪金为征税对象；雇主以其因雇佣员工而支付雇员的工资薪金为征税对象。自营者，以其生产、经营利润为征税对象；企业、事业单位的承包、承租经营者，如果对经营成果不拥有控制权和所有权，而只取得固定的承包、承租经营所得的，等同于雇员，以其取得的工资薪金和承包、承租所得为征税对象；如果对生产、经营成果拥有控制权和所有权，除固定上缴被承包、承租单位一部分经营成果外，其余经营成果全部归承包、承租者所有的，按自营者征税，以其工资薪金和承包承租经营所得为征税对象。自营者，是指同时既为雇主又为雇员的城乡个体工商业户以及依法成立的个人独资企业主。从我国的实际情况出发，作为征税对象的工资薪金应以1998年9月国务院批准的国家统计局规定的工资总额统计项目为标准。同时，社会保障税应税工薪收入应是职工的全部工薪收入，在与个人账户相结合的前提下，既设起征点又设上限。社会保障税的计税依据应为工薪收入（工薪支出）或生产经营利润，不作任何税前扣除。应纳税额的计算公式分别为：
雇员应纳税额=雇员取得的工资薪金×适用税率
雇主应纳税额=雇主支付雇员的工资薪金×适用税率
自营者应纳税额=自营者的生产、经营利润×适用税率
纳税人取得（支付）的工资薪金或生产、经营利润为外币的，应按照国家外汇牌价（原则上为中间价）换算成人民币计税。
3.税率。社会保障税是为实施社会保障制度而筹集资金的一种形式，是专税专用、权利与义务相匹配的特殊税种，在性质上与个人所得税不同。在《中华人民共和国劳动法》规定的5个社会保险险种中，基本养老保险、基本医疗保险和失业保险涉及的人群范围广，与广大人民群众的切身利益直接相关，涉及的基金金额也最大，并直接关系到社会稳定。考虑到目前国家经济发展水平和企业承受能力，本着征税简便、降低税收成本的原则，根据社会保障税的专款专用和受益原则特点，社会保障税的税率根据基本养老保险、基本医疗保险和失业保险等保障项目统一采用综合比例税率予以确定。其中，养老保险项目的税率为10%，医疗保险项目的税率为6%，失业保险项目的税率为6%.其他保障项目的税率视具体情况确定，统一合并征收。为便于与我国现行的社会保障制度较好地衔接，雇主的负担率应高于雇员的或起码应与雇员基本相等；自营者的税率应基本上等于雇员与雇主税率之和。
4.税负调整制度。社会保障税实行限额征收，超过限额部分的工资薪金或生产、经营利润不再征税。考虑到中国现行的养老、失业、医疗保险金在工资薪金中的扣缴办法，这一限额对工资薪金应规定按月缴纳，对自营者的生产、经营利润应规定按年缴纳。为照顾低收入阶层，以体现社会保障税的立法意图，社会保障税应规定起征点。未达到起征点的，免予征税；超过起征点的，就工资薪金或生产、经营利润全额征税。起征点的大小可参照中国现行的最低生活水平标准制定。纳税人缴纳的社会保障税税款，可申请在其个人所得税前予以扣除。具体办法由税法另行规定。但对社会保障税的政策优惠如税收减免、税收抵扣等制度必须规范化，做到全国统一，以利于劳动力要素的流动。对于少数民族边远地区，可以用专门条例做出特别规定。
5.征收管理。将社会保障税划为中央税，由国税机关负责征收。雇员和雇主的社会保障税按月计征；自营者的社会保障税按年计征，按月预缴，年终汇算清缴，多退少补。雇员、雇主应缴纳的社会保障税于月份结束后7日内向主管税务机关申报缴纳；自营者应缴纳的社会保障税于月份结束后10日内向主管税务机关预缴，年度结束后3个月内汇算清缴。自营者少缴纳的社会保障税税款，于下年度补缴，多缴纳的社会保障税可抵缴其下年度应缴纳的社会保障税税款或本年度应缴纳的个人所得税税款。雇员应缴纳的社会保障税税额，由其雇主在申报缴纳应纳社会保障税时一并代扣代缴。除国家另有规定外，社会保障税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳。雇员在多处取得工资薪金的，由纳税人向其户籍所在地主管税务机关申报缴纳；如果其雇主已代扣代缴社会保障税，在申报缴纳时，可申请退还多缴的税款或者抵缴其应纳的个人所得税税款。二、我国开征社会保障税需要解决的几个相关问题
（一）社会保障制度的配套改革
当前我国社会保障资金筹集的主要问题是缺乏明确的法律依据，筹集办法多由地方做出规定，难以收效；筹资机制不规范，地区间、部门与行业间负担不一，统筹面窄，社会互济范围小，多头管理，自收自支，缺乏宏观调控和监督机制，挤占、挪用时有发生；现收现付所形成的隔代支付与社会老龄化的矛盾没有根本性的改变措施，参保的权利与义务透明度不够，影响参保积极性和参保范围的扩大。目前的社会保障法律体系只有养老、失业、工伤、生育等一些单项法规，法律层次低，也没有形成完整的法律体系，从我国社会保障资金筹集与改革取向的长远目标出发，开征社会保障税，必须首先对现行社会保障制度进行配套改革：
1.必须尽快制定颁布社会保障的基本法律——《社会保障法》。《社会保障法》是规范社会保障各主体权利与义务关系的法律依据，也是社会保障税开征的法律依据。国家通过《社会保障法》可以明确参加社会保障的各主体在社会保障中的权利与义务，把社会保障范围、基金筹集、托管运营和发放，以及国家对基金的保障与监督管理等在法律上得以规范，从根本上保证社会保障税的征收与管理，确保社会保障税收入的稳定增长。通过《社会保障法》可以规定社会保障税收入的安排使用，做到有法可依，税务机关负责及时足额把社会保障税征收入库，财政部门负责社会保障税的预算管理和资金安排与监管，满足不同社会保障项目的资金需要，社会保障部门负责社会保障资金的社会化发放工作。同时，通过《社会保障法》，鼓励商业性人保业务，构造多层次社会保障体系。
2.改变社会保障收付模式，将现收现付的筹资模式改变为部分积累以至完全积累模式，实行收支两条线管理，设立基金积累的个人账户，增大受益原则的透明度，确保资金筹集与运用管理的规范性、合理性与公正性。
3.加大财政支持力度。为了改变收付模式，理顺关系，平稳过渡，转制成本应由政府承担，所需资金用国有资产变现解决。
4.通过《社会保障法》明确规定发行国债和社会保障，用于弥补社会保障支出缺口。
（二）财政预算制度的配套改革
我国现行的财政制度存在着严重的“缺位”和“越位”，不但公开性和透明度太低，而且预算内预算外收支严重倒置和扭曲，最突出的就是按照公共财政要求应列为预算内收支的社会保障基金，由于收入制度上为社会保险费而列入预算外收入和支出，而又缺乏强有力的收入弥补机制和监督制约机制使资金被挪用流失，出现社保不保等严重问题。社会保险费作为一种公共收入，其收入属准税收性质，其支出具有明显的公共性特征，但却长期列为预算外收入，没有受到严格的公共管理和监督。开征社会保障税后，应进行财政制度的配套改革。社会保障税作为一项税收，由国家税务机关征收，为社会保障预算提供了固定的资金来源，社会保障基金征收和支付实行“两条线”，按照公共财政的基本原则，列入国家预算内管理，财政部门负责税务机关征收的社会保障资金的接收工作、社会保障基金财政账户的收支核算工作，以及监管社会保障资金的使用及票据管理工作。提高社会保障资金的执法地位和预算管理地位，从财政制度上对社会保障制度进行规范，建立完善的预算制度，优化支出管理。社会保障税的开支，应与社会保障预算制度的完善结合起来。社会保障税收入是一种基金性收入，与一般预算收入相比，具有完全不同的性质和专门的用途，其收支应自成体系，单独管理。我国可以在目前由经常性预算和建设性预算组成的复式预算的基础上，增加一项社会保障预算，将社会保障的收支全部纳入社会保障预算统一核算，统一管理，这样有利于将社会保障基金的筹集和运用，置于国家法律的制约和监督之下，更好地保证社会保障基金的安全和有效使用，即使在社会保障预算内部，不同税目的收入也必须专门用于相应的支付项目。在社会保障预算、公共预算、债务预算和国有资产预算之间保持一定的灵活性，在资金运用上应遵循各方平衡、相互调剂的原则，以充分保证社会保障资金的效率。在财政制度上，还要加大财政支持社会保障资金的力度，允许通过资本市场变现部分国有资产用于社会保障预算。同时，通过立法，发行社会保障和国债专项用于弥补社会保障预算的入不敷出的缺口，在公共预算的编制中留有一定空间，每年划出部分资金专项用于社会保障预算的平衡和积累，提高社会保障支出占财政支出的比重，以发挥财政对经济的“内在稳定器”作用。还要增强社会保障的公开性和透明度，接受人民代表大会和公众的监督，使社会保障制度深入人心，维护安定团结和社会稳定。
（三）税收制度的配套改革
开征社会保障税，应对现行税收制度进行配套改革，具体是：
1.个人所得税制度的配套改革。由于社会保障税和个人所得税税基的基本一致性，即都是对雇员（个人）工资薪酬收入总额征收。两者不同的是，社会保障税的起征点和个人所得税的起征点不同，现行个人所得税的免征额为800元，个人收入超过800元以上部分征收个人所得税，而社会保障税的起征点比个人所得税应低得多。开征社会保障税后，应考虑个人薪酬收入超过800元部分的重复纳税问题。同时，个体经营者或个人取得劳务报酬收入缴纳社会保障税也存在与个人所得税重复征税问题和总体税负问题，应合理设计社会保障税的税基和税率以及对个人所得税的税基和税率进行必要的调整，在课征个人所得税时，对个人薪酬收入或劳务报酬收入已纳社会保障税的税款从税基中给予必要扣除。
2.企业所得税制度的配套改革。现行企业所得税制度的税前扣除项目应明确规定，允许企业将缴纳的社会保障税在税前列支，以避免重复征税，增加企业总体税收负担。
3.税收征管制度的配套改革。由于社会保障税的专项税收特点及与其个人账户对称性强等特殊性，开征社会保障税后，新的《税收征管法》应相应根据社会保障税的特殊性增加补充条款。如个人纳税账户与个人领取社会保障费和保障项目是否对称及其操作的条款；向当地劳动保障部门、财政部门和社会保障资金经办部门提供征收单位的欠缴额等条款。
（四）工资制度的配套改革
社会保障税税基为所得额，在征管中容易遇到收入不明的问题。此外，现行工资制度不规范，加大了社会保障税征管的难度。要解决以上问题，必须深化工资制度的改革。在开征社会保障税的同时对国家公务员、财政全额拨款的事业单位工作人员的工资作相应调整，使其工资组成包含社会保障支出。由于目前分配中的差别主要体现在发放给职工的各种补贴上，应将已固定化的补贴收入加入工资基数，作为社会保障税的税基，体现量能负担原则。其次，应实现工资性收入的货币化，建立实名制的个人工资性收入银行账户，用人单位通过银行支付工资，以利于税务部门的稽核检查。
（五）相关政策的配套改革
对破产企业或经营困难企业的扣款顺序政策进行调整。把社会保障税列为第一还款顺序，按税、贷、货、利的还款顺序，而税款项中应将社会保障税列为首位。
参考文献
（1）董树奎《对我国社会保险费征收管理体制的分析》，《税务研究》2001年11期。
（2）李明《社会保障与社会保障税》，中国税务出版社2000年8月出版。
（3）江苏省地方税务局课题组《建立我国社会保障税制的相关问题》，《税务研究》2001年11期。
（4）石坚、付广军《社会保障税：前景与目标》，《税务研究》2001年11期。
（5）刘小兵《中国社会保障税的制度设计及其释义》，《财政与税务》2002年1期。
（6）麦正华《关于设计社会保障税改革方案的思考》，《税收研究资料》2000年11期。