会计风险分析与防范措施篇1
关键词：金融环境金融会计金融会计风险
一、新型金融环境下金融会计风险的成因分析
金融环境是金融机构的重要生存环境，其影响着金融机构的成长、运行及决策，当前金融环境进入了新的发展阶段，新型金融机构如小额贷款公司、村镇银行、综合理财服务公司等异军突起，成为金融机构的重要支撑力量，为金融行业的发展注入了新的活力。金融会计是金融机构发展过程中的重要环节，它是按照会计的基本原理、原则和方法，以货币为计量单位，对金融机构的经营治理活动进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，对金融机构财务信息进行衡量、加工和传递，为金融企业经营者及有关方面提供财务状况、经营成果以及现金流量等一系列会计信息的一种专业会计。对于金融机构进行日常经营核算、财务分析、做出合理有效的经济决策具有重要意义。然而，在目前的金融环境中，金融机构仍然存在诸多的金融会计风险，如操作风险、制度风险、管理风险等，这些风险的产生严重阻碍了我国金融行业的持续稳定发展，制约了金融机构的持续健康运行。造成这些风险的成因主要可以整理归纳为以下几个方面：
（一）金融会计制度存在缺陷。随着金融改革的推行，资本进入金融行业的门槛进一步放低，众多金融机构如雨后春笋般成立，这虽然在一定程度上有效地促进了社会主义市场经济的发展，使我国金融发展水平有了进一步提高，但是由于我国金融发展水平与金融业高度成熟的发达资本主义国家还存在实质性差距，中央银行缺失管理众多中小型金融机构的经验，其更多的是引导中小型金融机构适应社会发展需要，符合现有金融会计制度。由于现行制度更多的强调金融机构在实质运行过程中的行为，对于前期存在的潜在风险并未做出具体防范措施，这导致当金融会计风险萌芽发生在金融机构业务运行前期时不能得到有效控制和防范，加剧了金融会计风险产生的可能性。其次在现行制度要求下，我国金融机构进行会计核算绝大部分业务采用权责发生制，而权责发生制下会计核算要求的谨慎性原则会受到一定程度的限制。权责发生制要求金融机构严格遵循业务实际产生情况进行收入与支出的确认，但谨慎性原则要求金融机构持续稳健经营，对于可以预见的收入和支出都应入账，而对于不能有十足把握的收入和支出则不能入账。这使得两种原则在收入和支出的确认方面形成了矛盾，使得确保金融机构稳健运行的谨慎性原则不能有效地贯穿机构发展始终，导致部分金融机构在运行过程中产生巨大经济损失，严重影响了金融行业的安全和整个市场经济的稳定。
（二）内部金融管理体制不完善。随着金融行业的快速发展，一系列改善外部金融管理体制的政策和法规出台，减轻了外部因素给金融机构带来的风险，为广大金融机构营造了良好的外部金融环境，但从内部来看，一方面许多金融机构内部管理体制仍然存在严重缺陷，会计内部控制制度不能有效地得以运行，监管存在松散不严情况，导致部分金融机构会计工作内部出现工作授权混乱、操作口令混用、填写凭证不规范、随意开立账户、越权承兑银行汇票、不按照规定流程进行会计核算和会计处理等内部管理乱象。另一方面，会计监督无法起到有效作用，部分金融机构在自身利益的驱使下，进行恶意竞争，只着重强调信贷数量，忽视对于会计监督事前、事中、事后工作的部署，无法对财务管理工作进行有效的监督和管理，导致金融机构财务管理工作中可能出现原始凭证保管不当、费用超支、不当决策造成多余支出等现象，会计信息失真，且由于管理体制中对于违反会计监督行为的相应惩戒制度不健全，使得违反法律法规的行为屡禁不止，破坏了正常的金融秩序，加大了广大金融机构的经营风险。
（三）金融会计从业人员素质参差不齐。金融会计从业人员是金融机构进行会计业务核算的重要主体，其行为直接影响到金融机构会计核算的质量。目前国家大力支持金融行业的发展，学习国外先进金融管理经验，加强国内高校金融学科体系建设，培育了一批适合现代化金融发展的高级人才，但是金融与会计的复合型人才仍满足不了日益增长的金融机构的需要，在此情况下，部分金融机构只能放宽用人要求以满足人员缺口，这导致金融机构会计工作人员素质参差不齐，部分金融会计从业人员缺乏正规的继续教育和会计职业道德培训，缺失对于金融会计制度法规的学习和理解，在实际会计工作中产生腐化思想，追求拜金主义、享乐主义，运用自己的职权进行违规操作、越权管理，出现了如公款私用、虚增存款余额、违规操作占用联行资金、伪造篡改凭证、收受他人贿赂等违法犯罪行为，不仅使金融机构遭受经济和信誉损失，也影响了自身的职业发展。如某银行会计人员范某伙同另外三人采用在某储户账户上虚增存款余额，再将虚增款汇至指定账户的方式，虚增款项总计600多万元，用所得款项进行投机活动，由于投机无果，压力巨大最后投案自首，后法院判处范某有期徒刑13年。这也说明了金融会计从业人员加强自身道德修养、提高学法、懂法、用法水平的重要性。从近几年发生的金融会计刑事案件来看，金融会计人员的不当行为会直接影响金融机构的资金运行安全状况、信贷管理质量，使金融机构安全运营链条出现断裂，轻则使金融机构遭受不必要的经济损失，重则破坏整个金融机构资金安全体系，从而使金融机构丧失公信力，原有客户转移资金导致存款信贷数量大幅下降，失去资金来源，最后使金融机构面对利润大幅下滑甚至破产清算。当前金融会计人员风险已经成为金融机构的主要风险之一，由金融会计风险导致的金融刑事案件不断出现，严重影响了新型金融环境的进一步发展，亟待得到合理的解决。
二、新型金融环境下金融会计风险的防范措施分析
新型金融环境下，金融会计风险的产生给金融机构的有序健康发展带来了重大隐患，金融会计风险的防范日益成为金融界和会计界密切关注的问题，从特征方面入手有助于我们对于金融会计风险形成有更加清晰的认识，金融会计风险通常具有以下三种特征：（1）隐蔽性。金融会计风险常常起源于部分员工的不当行为，且一般发生在会计业务的前期，内控制度的缺陷以及风险本身具有的不可预知性造成金融会计风险在运作过程中较为隐蔽，其后果的产生往往是突发性的，但其被察觉是一个循序渐进、逐渐暴露的过程，因而金融会计风险一旦引发其可控程度十分有限，使风险的隐蔽时间得以延长，隐蔽时间越长，风险给金融机构造成的损失就越大。（2）专业性。金融会计具有很强的专业性特征，要求从业人员掌握扎实的金融、会计、财务管理方面的专业性知识。部分从业人员掌握专业知识后并没有应用到为金融机构的发展进步上，而是运用这些专业性知识钻制度的漏洞，进行违规操作，中饱私囊，且由于其作案专业性很强，只有在期末核算和对账时才会发现，这也拖延了时间，加大了金融会计违法犯罪案件侦破的难度。（3）传播性。人们往往会根据周围人行为得到的反馈性信息来做出自己的判断，在同一金融机构中，若一个金融会计人员通过违规操作得到了不当利益但却没有及时受到道德谴责或法律制裁，其他金融会计人员会得到“即便违规操作也不会受罚”的错误反馈，就会纷纷效仿其不当行为给自己谋取私利，形成传播效应，给金融机构造成更大的潜在风险。结合风险成因，我们可以从以下三个方面入手来对金融会计风险做出有效的防范。
（一）把握金融发展态势，建立新型金融会计制度。根据当前新型金融环境下现行金融会计制度不健全的现状，要把握良好金融发展态势，促进整个金融行业的稳定有序发展，必须要建立符合新型金融环境要求的新型金融会计制度：一是要在金融会计制度运作的全过程中贯彻谨慎性原则，使得金融机构拥有的固定资产更好地体现其真实价值情况，有利于投资者做出更加合理的决策;二是要逐步建立起金融企业呆账核销监控制度，据财政部2013年修订的《金融企业呆账核销管理办法》规定：金融企业对单户贷款余额在1000万元及以下的，经追索1年以上，仍无法收回的中小企业贷款和涉农贷款，可按照账销案存的原则自主核销。这项规定是2010年版500万元的整整一倍，这充分说明了国家对于完善金融企业呆账核销制度的决心，但是目前对于呆账核销监控方面制度存在缺失情况，在现行放宽金融呆账核销门槛的制度下，由于金融行业业务种类繁多、核算数目巨大、相关流程复杂，金融企业在进行呆账核算时违规操作风险加大，且一旦发生违规操作，给金融企业带来的也将是严重的经济和信誉损失，因此相关部门应加快建立起符合金融环境发展的呆账核销监控制度，对当前呆账核销程序进行更新，加强内部控制，任命相应呆账核销监控人员，并且使呆账核销人员与呆账核销监控人员相互独立，以防止这两类人员串通勾结进行违规呆账核销行为，呆账核销监控人员直接监控呆账核销人员在核销过程中的行为，并且配套相应的电子监控预警系统，通过会计定出预测技术和方法，在呆账核销全过程中进行相应分析，以做到核销过程公开、透明、可控，呆账核销完毕后，呆账核销人员签章，呆账核销监控人员在审查无误后签章。金融企业呆账和核销监控制度的建立不仅有利于促进广大金融企业呆账核销更加合法合理，也有利于大型金融机构如国有商业银行减少不良贷款率，增加贷款额度，提高行业信誉，对于金融行业在新型金融环境下健康发展具有深远意义。
（二）加强金融机构内部控制，建立新型金融环境下金融会计风险监督体系。当前金融机构在进行内部控制工作时，往往只是关注于从防止金融会计从业人员的风险来入手，忽视风险的连贯性和不可预知性，结果也往往收效甚微。个别金融机构甚至为了增加本机构的贷款数量而纵容金融会计从业人员进行违规违法行为，内部控制亟待加强。
在新型金融环境下，加强内部控制已经成为理论界与实务界的共识，要加强金融机构内部控制，金融机构首先要明确内部控制对于金融机构自身发展的重要性，进行金融机构企业文化建设，使得整个金融机构从上而下形成良好的金融价值观，营造良好的金融文化氛围，减少金融会计风险发生的可能性。其次，我国《企业内部控制基本规范》将企业内部控制的目标分为五类：企业战略;经营的效率和效果;财务会计报告和管理信息的真实可靠;资产的安全完整;遵循国家法律法规和相关监管要求。对于金融企业而言，要建立起金融企业内部控制规范化体系，坚持审慎独立性原则，金融会计部门要与其他部门保持相对独立，实行审慎运营制度，以确保内部控制制度规范化运行，避免出现相互串通勾结现象，有效防范化解金融会计风险;金融会计风险内部控制的顺利运行离不开广大员工的参与和努力，建立完善内部控制激励制度可以有效地培育金融企业内部控制文化，营造良好的内部控制运行环境，使整个企业从上而下形成良好的内部控制制度价值观念，保证内部控制制度得以高效运行。
金融会计风险的防范离不开有效的金融会计监督体系，但现有的金融会计监督体系由于体系的时效性，一些内容已经满足不了现有的需要，并且原有体系更加强调的是如何从宏观层面上进行监督，而对于会计监督的微观层面及惩戒措施并未做出详细的说明，这导致了金融机构在执行金融会计监督时缺乏相应的具体方法和标准，部分金融机构甚至为了自身利益直接缺失金融会计监督环节，钻体系的漏洞，使得金融会计监督体系成为“纸上的体系”。因此金融机构要审时度势，建立新型金融环境下金融会计风险监督体系，这种监督体系可以遵循会计监督的三个时间点即事前监督、事中监督、事后监督来运行。
在事前监督过程中，针对金融会计风险具有事前隐蔽性特征，广大金融机构要建立综合全面的金融会计风险预警系统，根据金融机构涉及的主要业务不同，选择的金融会计风险预警指标也不尽相同，但金融会计风险是否能在发生前被迅速识别取决于风险预警系统的灵敏度，因此金融机构在根据自身主要业务选择风险预警指标时要注重该指标的变动是否能够直接反映出机构本身金融会计风险的发展变化情况，合适的指标也要具备综合性特征，即金融机构能从该指标的变化过程中把握金融机构运行的整体态势，这样能够有效地规避金融会计的前期风险。
在事中监督过程中，金融会计风险普遍存在于各大金融机构之中，当前新型的金融环境逐步将广大金融机构联系在一起，金融机构在进行事中监督时要注重与其他金融机构的联系，交流分享金融会计风险防范经验，通过网络建立综合的金融会计风险联动机制，在一家金融机构发生金融会计风险时，其他金融机构能够通过联动机制得到通知和预警，相关部门可以提前做好相应的防范措施，争取宝贵的规避风险时间，将可能产生的损失降到最低。金融机构也要与金融监管机构保持密切联系;建立金融会计风险实时动态反馈机制，当金融机构选取的指标达到金融风险预警临界值时，金融监管部门能够得到实时的反馈，向相关机构发出进行金融风险处置的信号，敦促其采取及时有效的措施，使得金融会计风险能够得到有效的控制。
在事后监督过程中，金融机构的各类原始凭证、记账凭证、现金流量表和财务报表是反映金融机构运行状况的重要原始会计资料，这些资料的准确程度直接影响着市场上各类投资者的决策，也影响着金融机构的成长发展，金融会计风险往往存在于监督审核不严的原始会计资料中，因此金融机构要加强内部审计，建立原始会计资料复审制度，保证原始会计资料的真实性、准确性，与相关预警监测指标进行对比，及时发现机构运行过程中潜在的金融会计风险，并提出相应的改善措施和建议，适应新型金融环境对于防范金融会计风险的新要求。
（三）注重复合型金融会计人才培养，加强金融会计从业人员人力资本建设。目前各大高校的会计学科体系建设正在逐步完善，但是从现有的会计学专业学生学习情况来看，其接触的会计多为基础的工业企业财务会计，而对于以后志在进入金融行业的学生群体而言，其本科课程一般不涉及金融会计专业知识，导致了许多学生进入金融机构后需要重新学习金融会计专业知识以适应工作要求，但是此时学生面临的是学习与工作的双重压力，由于金融会计工作的时效性很强，参加工作的学生往往被要求在短时间内接受大量的金融会计知识，这很容易导致学生难以建立金融会计知识体系，只能就事论事，对总体的把握不到位，在学习过程中往往也只注重现有的实际核算部分，对于金融会计风险的理解和要求则往往成为了“选读项目”，因此，各大高校尤其是财经类院校要积极进行金融会计复合型人才培养，在会计学专业开设“银行会计”“保险公司会计”“证券公司会计”等富有金融会计专业特色的必修、选修课程，满足不同就业方向学生的需求，在会计课程教授中要注重对于学生进行会计风险的强化教育，使学生在校学习阶段就形成良好的会计风险价值观，在进入金融机构从事会计工作时进一步加强巩固形成金融会计风险价值体系，这有助于金融会计风险从思想源头上得到防范。
据财政部统计，截至2013年底，我国持有会计从业资格的人员已达到1660多万人，这其中相当一部分属于金融会计从业人员，他们作为促进金融行业发展的主力军，为金融会计事业的有序发展做出了重要的贡献，但由于人数众多，相关部门对于其职业行为的监管也多是力不从心，因此，金融机构要注重自身人力资本建设，打造属于机构特色的金融会计人力资本队伍，进一步提升金融机构运作水平。
一是广大金融机构要认识到管理会计对于金融会计部门发展的作用，管理会计在金融机构中主要负责规划、预算、内部控制、风险控制、绩效管理，其熟悉财务知识和企业管理知识，有助于根据金融机构中原始会计资料为金融机构做出合理的财务决策;金融机构要进一步发挥管理会计引导金融会计的作用，对外聘请专业管理会计人才，对内要引导金融会计人员加强对于管理会计的学习，将管理会计与金融会计结合起来，提高金融会计人员总体财务水平，适应当今金融环境对于金融会计的新要求。
二是要将金融会计职业道德教育放在首要位置，定期开设金融会计职业道德教育课程，使金融会计人员学习最新金融会计职业道德相关法律法规和具体要求，聘请金融会计领域相关专家做有关金融会计职业道德报告，使金融会计人员从思想上加深对于金融会计职业道德的理解，提升金融会计人员的理论水平，进一步加强金融会计人员业务培训，尤其是利用计算机会计核算软件高效处理会计信息的能力，顺应信息化发展趋势，利用信息化及时性、准确性的特点促进金融会计核算业务效率的提升，使金融会计人员具备良好的金融会计业务水平。
三是要建立起完善的奖励惩戒制度。对于在防范金融会计风险方面做出突出贡献、自觉加强金融会计专业知识和职业道德学习的金融会计人员给予奖励，鼓励其继续提升自己的理论水平和业务水平，同时也激励其他金融会计人员自觉加强理论业务学习，调动其积极性和创造性，营造良好的金融会计从业环境和风险管理文化，降低金融会计内部人员风险;对于违反金融会计道德的人员要及时进行通报批评、处罚，违反国家法律的要及时移交司法机关处理，以起到了有效的警示作用，从而逐步形成一支高效有力且有良好道德素质的金融会计队伍，使整个金融会计人力资本得以优化和提升。
三、结语
金融环境是金融机构生存发展的土壤，随着金融行业进一步深化改革，新型金融环境诞生，广大金融机构都想在新型金融环境中进一步扩大市场份额、提高运作水平、加快资本流动，金融会计作为金融机构运行的核心关键部分发挥着不可或缺的作用，随着众多金融机构业务的开展运行，金融会计风险成为广大金融会计界人士关注的重要问题，其制约了金融机构的发展，风险的存在也具有客观性特征，是金融机构发展过程中无法避免的，但通过对于金融会计风险产生的成因分析，寻找风险产生的源头，金融机构可以有针对性地运用制度建设、内部控制、人力资本建设等方法，积极有力地发现控制金融会计风险，将其可能带来的损失降到最低。政府尤其是地方政府要摆脱本位主义思想，加强金融行业监管，积极顺应新型金融环境下的新要求，总理在2014年政府工作报告中指出，要围绕服务实体经济推进金融改革。推动具备条件的民间资本依法发起设立中小型银行等金融机构，成熟一家，批准一家，不设限额。这充分显示了政府对于推进金融改革、支持金融机构多元化发展的决心，这也必将进一步促进新型金融环境的完善，政府和金融机构都要认识到当前新型金融环境的来之不易，把握金融发展大局，认真做好防范金融会计风险的各项工作，使我国金融改革迈入新的发展阶段。J
参考文献：
会计风险分析与防范措施篇2
重大固定资产投资项目具有建设周期长、利益相关者众多、涉及面广等特点，社会风险因素较多，容易引发群体性事件，影响社会经济的稳定。为了保护公众的切身利益、保证社会经济的稳定发展，近年来从中央到地方都在积极探索重大工程项目社会稳定风险评估体系的构建，建立相应的风险评估指标，采用定性和定量相结合的方法开展社会稳定风险评估，从项目源头上预防、化解和减少社会稳定风险[1]。
2.社会稳定风险评估的一般流程及方法
社会稳定风险评估一般按照风险调查与识别、风险估计、风险防范与化解措施、风险等级判定、风险分析结论的流程进行，如图1。其中风险调查与识别、风险防范与化解措施、风险分析结论主要是定性分析，而风险估计和风险等级判定主要是定量分析。
2.1风险调查
重大固定资产投资项目的社会稳定风险调查主要针对项目全生命周期内的“四性”――实施的合法性、合理性、可行性、可控性展开，调查范围涉及项目的自然和社会环境状况、利益相关者的意见和诉求、公众参与情况、基层组织态度、媒体舆情导向、以及公开报道过的同类项目风险情况。风险调查常用的调查方法有问卷法、访谈法、文献法、观察法、实验法等，如表1所示。
2.2.风险识别
风险识别是在风险调查的基础上全面、全程查找并分析各种风险因素，并估计每个风险因素发生的时间、原因和形式。识别方法一般选用对照表法、专家调查法以及访谈法、实地观察法、案例参照法、项目类比法等[2]。
重大固定资产投资项目的社会稳定风险主要表现在政策规划批复程序、征地拆迁、技术经济、项目对人居环境的影响、经济利益、社会环境、建设管理、质量安全和社会治安等方面。
2.3.风险估计――量化分析
风险估计主要通过定量的方法，估计每个因素发生的可能性（概率）、影响程度和风险程度。
（1）风险概率
按照风险因素发生的可能性将风险概率划分为五个档次：
①很高（概率在80%～100%）；
②较高（概率在60%～80%）；
③中等（概率在40%～60%）；
④较低（概率在20%～40%）；
⑤很低（概率在0～20%）。
（2）风险影响程度
风险影响程度可根据影响的范围和规模的大小，划分等级并量化表示，如表2所示。
（3）风险程度
风险程度是风险发生概率和影响程度的综合指标，单因素风险程度R按照风险概率和影响程度划分的等级的综合计算。本文的计算等级如下：
①重大（定量判断标准为：R=p×q?0.64）；
②较大（定量判断标准为：0.64≥R=p×q>0.36）；
③一般（定量判断标准为：0.36≥R=p×q>0.16）；
④较小（定量判断标准为：0.16≥R=p×q>0.04）；
⑤微小（定量判断标准为：0.04≥R=p×q>0）。
2.4.风险防范与化解
针对识别的社会稳定风险因素研究提出可行、有效的风险防范、化解措施，提出风险防范措施落实的责任主体、具体内容、风险控制节点、实施时间要求等内容。
2.5.风险等级判定――量化分析
风险等级是一个综合计算指标，是整个项目社会稳定风险量化的结果，指标越大表示社会稳定风险越大，越需要引起相关单位的重视。
项目社会稳定风险等级的计算方法属于层次分析法，计算过程分为三步：
（1）确定各风险因素的权重i
采用定量方法，利用各类专家的经验和知识，运用专家打分法确定各个风险因素对项目影响的权重系数，确定各单因素风险在拟建项目整体风险中的权重i。
（2）计算各风险因素的风险程度R
风险程度在风险估计中计算R=p×q
（3）计算项目社会稳定风险等级t
采用层次分析法计算项目的整体综合风险等级指数t=∑p×q×i=∑R×i。风险等级的判定结果可参照表3。
风险等级计算分为两种结果：一是风险防范与化解前的初始风险等级，二是风险防范与化解措施后的风险等级。
2.6.风险分析结论
阐述拟建项目社会稳定风险分析的主要结论，为拟建项目的社会稳定风险评估工作提供参考。
3.案例分析
3.1案例背景
项目名称：某铁路有限公司营运调度中心。拟建地点位于城区火车站附近城市道路交汇处，用地约2.4万?o，总建筑面积约9.2万?o，总投资约7.4亿元。项目拟建成集运营、办公、生活等多种功能为一体的现代化、人性化、生态化、集约化的建筑，促进地区铁路物流中心的建设，带动区域交通运输的发展。
3.2风险调查
通过实地勘察、回忆征询、问卷调查、走访群众、座谈会等多种方式和方法进行风险调查。针对项目可能发生的风险，建设单位就各项建设审批手续积极地征求主管部门意见，并就前期的选址、规划布局、后期运营管理等重大事项，召开职代会、党代会等形式，向公众广泛征求意见建议，就项目的投资、建筑和设计等相关问题，在项目立项及可行性研究阶段，通过访谈、座谈会、评审会等多种方式向工程咨询、建筑规划、建筑结构、人防工程、生态环境保护、节能节水等各专业专家征求意见。
3.3风险因素识别结果
对识别出的主要风险因素，作进一步分析，识别各个风险因素在项目阶段（决策、准备、实施、使用）的分布情况，如表4所示。
3.4风险防范与化解措施
（1）风险因素：土地、房屋及附着物征拆补偿标准
措施：①根据相应法规和计取标准，将征地拆迁及安置补偿费足额纳入概算并考虑一定的风险预备费用；②加强与村委会、村民的沟通，在双方协商一致的情况下形成有效的法律文件。
（2）风险因素：土地、房屋及附着物征拆补偿程序和方案
措施：①征地拆迁方案制定充分考虑村民的利益诉求；②做好项目征地拆迁方案的前期审批、公示和宣传。
（3）风险因素：地下工程施工塌方或渗水
措施：①落实前期勘测和设计，选择有相应资质和优秀业绩的施工单位，加强监理；②施工过程中加强监测。
（4）风险因素：大气污染物排放
措施：施工期间运土、运灰车辆采用洒水或加盖蓬布措施，多风季节施工时，对取、弃土堆采取洒水、加盖覆盖物等措施。
（5）风险因素：施工、运营期噪声污染
措施：①加强施工作业管理，选用先进的低噪声设备，在高噪声设备周围设置声屏障；②加强运营期设备维护，使用期间限制车辆进出鸣笛。
（6）风险因素：施工造成水土流失
措施：施工过程中要制定科学合理的综合治理方案，对山体开挖出现的裸露岩层采取覆土种植林草、修建沟渠以及化学治理的方案。
（7）风险因素：墓地迁移
措施：①加强沟通、协调，通过村民会议对墓地迁移和殡葬制度进行深入宣传；②寻求村委会支持，可以与村委会签订协议，委托其作为墓地迁移安置的具体负责实施单位，实施风险分担。
（8）风险因素：施工、运营期流动人口管理
措施：①施工单位应按照当地建筑施工流动人口管理办法等相关文件加强对流动人口的管理；②运营期建设单位人事部门应加强对各类员工的管理。
（9）风险因素：施工、运营期对周边交通影响
措施：①采取适宜的交通导改措施，最大限度的减少因施工进场道路的接入对既有道路交通造成的影响；②使用期应加强对进出车辆管理，进出车辆应实行登记制度，并安排专职门卫引导疏散。
3.5风险估计及风险等级计算结果
（1）采用专家打分法确定各个风险因素的权重i；
（2）采用专家打分法确定风险防范与化解措施前后风险发生概率p和风险程度q，并计算每一个风险的风险程度R=p×q；
（3）分别计算风险防范与化解措施前后社会稳定风险等级t=∑p×q×i=∑R×i，最终计算结果如表5所示。
3.6风险评估结论
经过分析计算，项目的初始风险等级为0.326，属于低风险项目在项目，但实施过程中可能个别群众不满意，有引发矛盾冲突的可能。因此必须采取必要的防范和化解措施来减少或者避免这些社会稳定风险的发生。在积极落实相应的宣传解释、风险防范与化解措施以后，项目的社会稳定风险等级为0.113，社会稳定风险将会得到有效控制或降低，不会影响到项目的建设实施。同时相关单位应加强项目建设及运营过程中社会稳定风险的全程跟踪，及时发现新隐患，调整完善相应的防范措施和应急预案。项目在积极采取防范和化解风险措施的情况下，风险等级显著降低，属于低风险项目。
会计风险分析与防范措施篇3
关键词:商业银行;会计风险;防范措施
一、研究背景及意义
近年来频繁发生金融系统案件，这些大大小小的案例，很多都同银行内外勾结，编制虚假的会计信息有关，并且缺乏健全的会计核算和监管机制，以便来提供正确的信息，客观公正的反映相关问题，灵活机动的自我调节等等，银行中存在的风险引起人们的重视。本文研究的意义在于:
1、通过对商业银行会计风险管理中的问题进行梳理，分析它长期存在的原因，致力于解决这些阻碍它发展的问题，提出行之有效的会计风险防范措施。
2、在了解银行会计风险的情况下，熟知会计风险水平，才能够比较具有针对性的对风险提出有效的建议，提高商业银行抵御风险的能力。
3、通过对提出的相关防范机制的运用，完善商业银行抵御力，加强防范机制的有效性能。全球金融市场的正在发生变化，它影响着我国商业银行的外部环境，是近年中国重大金融案件没有停息的外界原因。中国的商业银行业在走向世界的进程中，高要求、高风险是我们必须要面对的，旨在尽可能提升自己。本文尽力为商业银行提出了一些具有可行性的防范措施及策略，使之在面临复杂多变的经济环境时能更加从容。
二、文献综述
我国相关学者在商业银行会计风险防范上也做了一些研究，着重是对银行会计的风险识别、相关防范机制上面:冀川(2010)指出了在会计工作中，员工存在着操作的风险，因此在风险监管的制度和需求上需要不断改进。杨斌(2011)通过梳理我国商业银行会计风险，分析其产生的原因，认为会计管理体制改革相对滞后，缺乏完善的金融管理模式是其外部原因，内部控制不力、会计从业人员素质偏低是其内部原因，在此基础上提出了一些防范措施和建议。许郡(2012)在《浅谈商业银行会计风险防范问题》中指出风险的表现形式，存在于会计核算、操作、监督、结算等方面;分析风险产生的原因，究其原因是在于制度不完善、监督、力度不够强、从业人员素质相对较低;最后提出相关防范对策，会计岗位轮岗制度及重要物品的保管制度。
三、商业银行会计风险控制中存在的问题及原因
21世纪以来，我国的经济发展迅猛，金融相关行业也逐渐同国际接轨。在2001至2003年期间，某商业银行总行资料显示一共发生746起案件，参与犯案的人员共达850多人，涉案金额超过13亿元，其中发生在会计部门的有160起，分别占三年案件总量的21．45%、23．66%、18．82%，犯案人员超过160人，涉案金额多达3．1亿元。由此可见，会计部门案件涉及的金额巨大，资金损失十分严重。从2005年以来我国商业银行更是发生了数起重大经济案件，仅仅上半年商业银行就发生案件超过240，涉案金额超过16亿。从上述的数据和相关案例可以得知，在我国迅猛发展的时代，商业银行会计风险管理中仍然存在着很多的问题。对于分析相关案件，我们应从根本上找到风险控制的问题，分析这些问题产生的根本原因，从而提出一些可行性较高的相关建议，全面加强商业银行会计风险的防范能力，使之能持续健康的发展。
(一)商业银行会计风险控制中存在的问题。一是会计信息失真现象，主要表现为高估银行资本充足率和银行资产质量与实际存在较大的差距。在实际操作中银行们把呆账准备金都列入了附属资本因此高估了资产充足率，并且无法完整准确反映商业银行贷款的占用形态、风险状况。二是会计核算中存在的违规操作，工作中的违规现象主要是在办理业务和会计操作中存在着，有点也是工作人员的疏忽大意。三是会计风险监督缺乏独立性，由于监督的不到位，管理部门缺乏独立性，没有能够很好地指出工作中出现的问题。四是会计岗位设置不当，导致责任和职责不能有效区分，严重影响银行会计工作的有序有效进行。五是会计人员意识淡薄、素质有待加强。
(二)商业银行会计风险产生的原因。造成风险的主要原因:1、金融管理机制尚不完善，鉴于我国目前的金融机构监督管理机制还处于初级阶段，不能有效的控制数量众多、发展迅速的现下的风险。2、银行内部控制系统建设不到位，银行内部的控制制度没有得到有效的落实，这是导致商业银行会计风险存在的重要原因。3、会计核算方法不规范，会计核算的方法如果不能合规，核算效率很低下，这些都将反应在信息传送的过程中，甚至影响银行决策者的相关决策。在会计核算时，错账和虚假账务，都会给银行带来风险。4、会计稽核监督不到位，对纸质凭证进行账务的检查是现行商业银行会计稽核的主要内容，而此类监督大都是表面工作，缺乏有效性，使得稽核的只能没能充分发挥。
四、我国商业银行会计风险的防范措施
(一)加强会计电算化条件下的内控制度。随着科技的不断发展，银行将全面实现会计电算化，各种业务均在网上有所依据，而严格的内控制度将为会计电算化的真实可靠提供保障，防止发生违法行为。
(二)健全会计内部控制制度体系。我们应该从防范会计风险、促进银行业务的角度出发，严格遵循会计工作的规章制度，建立健全一套行之有效的内部控制制度体系，结合相应的操作流程，加强各个制度之间的联系，加强岗位内控的建设，防止会计信息的失真，使员工的各项操作都能得到有效的监管。
(三)提高会计人员整体素质。建立能够适应商业银行防范会计风险的相应考核的机制，不仅能促进行业的发展，也能在无形中提升会计从业人员的素质。实行奖罚分明、职责分明的制度，调动员工的积极性，良性引导会计人员从业的行为。除了上岗前的培训以为，也应该定期组织安排实施一些培训课程，使其专业素养和操作能力在培训中得到提升。
参考文献:
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会计风险分析与防范措施篇4
随着我国社会主义现代化建设不断深化，水利水电工程项目日渐增多，积累了大量风险资料和控制措施。可是，仍然对水利水电工程中一些风险缺乏细致研究和控制。为了进一步确保水利水电工程的投资效益和施工质量，必须全面、系统地掌握风险要素，采取具体的、有效的风险应对措施，不断加强风险控制与管理，尽量减少风险要素所带来的不必要损失。
1环境风险及应对措施
水利水电工程往往建设在自然环境较为复杂的河川地带，经常遭受到暴风雨、洪涝伤害、泥石流、雷击等自然灾害和恶劣气候，形成了不良的工程地质条件。针对这种情况，由于自然环境具有不_定性，为了有效控制自然风险带来的损害，水利水电工程施工前应进行必要的、充分的考察与分析，并采取“预防为主、防控结合”策略有效加强抵抗自然风险的能力，尽量将损失降低到最低。
除了自然环境，社会环境也是环境风险中一个重要因素。水利水电工程建设过程中必然涉及到电力供应、征地移民、交通运输等方面的问题，对工程规划与建设都具有一定程度的制约影响。这种情况下，当地政府应加大协调力度，国家给予一定程度的优惠与补偿措施，消除社会环境带来的压力。
2安全风险及应对措施
安全、成本、质量与进步作为工程项目控制管理的重要内容，安全必然是水利水电工程客观存在的风险。尤其，爆炸、火灾等恶性事故带来的风险与损失更是不可估量。要想有效控制水利水电工程中的安全风险，首先应保证施工质量，这是安全的前提和基础，然后按照施工技术规范要求严格落实各项工艺，尤其注意薄弱环节和重要部位，并在施工过程中彻底贯彻执行施工安全规范要求，并做好施工现场防护工作。
3进度风险及应对措施
由于水利水电工程工程量大、周期长，施工进度风险控制与管理成为施工管理的重要内容。施工进度编制的传统方法依靠的是网络计划，易受到诸多内外因素影响使得进步编制出现偏差，施工过程的不可遇见性也是导致进度偏差的重要原因。为了确保施工进度精确性，在规定期限内保质保量地完成工程，应采用故障树分析方法科学分析进度风险，制定科学合理的应对措施，着重分析各资源分配和工序间的制约与搭接，进而做好施工进度安排工作。
4投资风险及应对措施
通常情况下，水利水电工程都是一些大型施工项目，往往工程项目越大工期越长、工程量越大，必然需要投入更多的建设资金，增加了工程项目的投资风险。为了有效控制投资风险，应采取“合理预测、动态管理、风险转移”有效措施将风险降到最低点。这要求采用科学的风险分析方法有效识别投资中存在的风险因素，然后通过合同规定的风险责任承担条款、预算中适度预留风险费用等措施将风险回避、转移、分担或消化，将工程投资风险控制最小范围内。
5设计风险及应对措施
设计指导着工程施工，设计的优良决定着工程的投资效益，关系着工程项目的可靠性、经济性和适用性。因而，设计对工程具有重要指导与决定作用。在这里，设计风险主要是指勘测设计方面的风险。由于水利水电工程一般建设中地理环境较为恶劣的地带，使得勘测设计成为了一项庞大的系统工程，涉及到地质勘测、流域规划、地形测绘、施工组织设计等诸多方面。如果不能有效控制设计中存在的风险，可能会造成严重的后果。
比如，选择水利水电工程施工地址时就必须利用勘测获得的地形、工程地质条件等方面信息，倘若勘测质量不高，不能完全掌握活动断裂和滑坡信息，可能导致在活动短层上建坝，后果是严重的。因此，要求勘测人员具有高水平的专业知识和技能，能够测得全面而系统的工程信息，为工程设计与组织提供全面、正确、可靠的勘测数据。
6施工风险及应对措施
水利水电工程施工是一个复杂的过程，不仅存在着许多不可预见的风险，还要求协调好安全、进度、质量与成本之间关系。为了做到这些，相关人员必须采取监测措施，实时监督与防控施工过程中的各项工作可能存在的风险。比如，施工材料运输与保管、施工技术实施、工程进度落实、机械设备操作等方面的风险，尽量做到及时发现、及时处理。同时，还应不断强化工程监理作用，并采取法律手段、政治手段防止违法乱纪行为发生。
会计风险分析与防范措施篇5
关键词：国际工程承包承包风险风险防范
中图分类号：F721文献标识码：a文章编号：
外部激烈的竞争环境与内部发展的迫切需求需要建筑企业不断提升自身风险防范能力，不断增强内部工程规范管理能力。为了有效的进行风险防范，承包商必须对风险种类有所了解，并能分析识别风险类别，针对不同种类的风险提出相应的风险防范措施，不断增强抵御各方风险的能力。国际工程承包的迅速发展，为世界经济做出了卓越的贡献，为了保持经济增长态势，使提升我国建筑工程承包企业应对内外部风险的能力，促进我国国际工程承包企业在未来可以得到科学性、持续性的发展，对国际工程承包风险进行分析是十分有必要的。
国际工程承包风险的类别
工程外部风险
工程外部风险的影响具有广泛性，不仅对与国际工程承包企业具有影响，也影响了其它各行各业，但综合来述，外部风险主要分为政治、经济、文化风险，也涵盖外部环境与法律道德风险等。不同类别的风险所具有的风险因素不同，政治风险中具有多重复杂的风险因素，政局的稳定性、国家对外关系的状况、政府的信用程度都能直接或间接的影响国际工程承包的风险程度，动荡的政局会致使项目的多项权益得不到保护。各项经济风险因素，国际工程承包商必须要有良好的市场洞察意识，做好经济的调控与材料的转换，防止经济的突然波动带来的不利影响，经济因素有通货膨胀、利率风险、国家经济形势等内容。文化风险肯定涵盖文化差异、文化习俗、语言差异等多项因素，工程建设时必须要将这些因素作为考虑范围。做好风险防范意识，自然环境风险也要考虑其中，对可能发生的自然灾害做好风险应急准备。
（二）项目自身风险
与项目自身的工作特性相关的风险是项目自身的风险，项目自身风险是在项目计划、施工、运营的各个过程中都可以遇到的，分析各项目的风险因素，对风险进行有效识别。项目计划过程中，可能遇到项目选择不合理、投标报价等风险要素。而签约合同时，可能合同的文本或履行有误，造成工程风。工程建设资金短缺、资金筹措困难、资金回收存在风险等资金方面的一系列风险都对工程项目产生影响。此外，建筑施工队伍内在技术问题也是风险的一种表现形式，采用使用不当的技术方案，且技术不够标准、不够规范都会造成项目内部存在风险。很多国际工程承包队伍的组织管理内部存在风险，管理能力低下，管理人员素质较低，人以及合作伙伴之间都存在风险的可能性，为了降低项目自身的风险，必须有效的进行项目管理，提高管理质量与水平。
国际工程承包中的风险评估与分析
（一）国际工程承包中的风险评估
有效的对国际工程承包中存在的风险进行评估，能有效降低风险，提高工程建设单位的风险防范能力，使工程承包单位的风险应对能力得到显著提升。为了做好风险评估工作，需要依据风险评估原则，按有效步骤进行，发现与识别潜在风险。现行的风险评估标准须做好以下三方面工作。首先，工程承包方需对风险有所了解，对工程承包风险有准确的把握与定位，有效地对施工承包存在的风险进行识别与判断，能够了解施工项目在什么地方存在风险。其次，风险识别单位需要对风险存在的原因进行分析，在了解风险理论的基础上，找出工程施工项目存在风险的原因，对风险类型进行探究，了解风险的影响范围与影响程度，做好项目估算与项目预测。具体的风险评估可按内容进行，在采集相关工程数据的基础上，进行模型建构与分析，最终对风险的影响内容作出评价。
（二）国际工程承包中的风险分析
做好风险分析，必须要从定性与定量两个层面对风险进行分析，首先需要了解的是对风险的定性分析，俗称的定性分析，就是对已识别的风险进行可能性与影响分析的过程，此外，不同风险发生的可能性不同，且不同风险所产生的影响也是不同的。因此，在进行风险分析之后，按照一定的规律，例如风险影响的大小不同对风险进行排序。对国际工程承包风险进行定性分析需要有一定依据，按照相关标准，我们分析风险时主要依据已识别的风险种类、假定条件、风险管理计划等主要内容对风险进行定性分析。常用的确定风险发生可能性大小的方法为层次分析法，层次分析法能有效确定风险发生的可能性，对工程施工意义重大，对于项目施工影响较大的风险因素，工程建设单位需要提升重视度，对影响因素进行细化。风险的定量分析是在定性分析的基础上进行，以及与定性分析同时进行，定量分析以收集专家意见为主，对不同专家的意见进行划分，分类以意见种类分，可分为乐观、悲观等不同类型，生成分类列表，在条件允许的情况下，对有争议的风险进行模拟。定量分析较定性分析，也具有自身的显著优势，定量分析能明确项目风险发生时间、项目的成本、质量及相关影响内容，对风险发展的整体趋势做出分析，确保风险分析的完整性、科学性。
三、国际工程承包的风险防范措施
项目上的风险防范
国际工程承包风险防范措施的设立，需要按步骤进行，首先需要做的是制定风险管理计划，风险管理计划的制定需要按步骤进行，对风险进行识别与分类，对整体进行定量的分析，依据风险发生的概率以及风险影响的范围对风险进行评估，及时确立风险应对措施，形成有效的风险管理计划，并积极督促风险管理计划的实施。合同能明确合同双方的权利与义务，能有效降低风险发生的可能性，合同双方通过制定有效准则，规范双方的经济活动，协调各方利益关系，为保证合同的有效实施，国际工程承包商必须对合同管理投入高度重视度，在三个方面进行合同管理。首先合同管理需要配有专业的合同管理人员，此外，对于不同的项目，其合同形式也不一样，固定总价的合同适用于风险较少的工程项目，而风险量大的工程，采用固定单价合同形式，因此，为有效降低项目风险，建筑施工单位必须选择适宜的合同形式进行项目的计价，保证项目的有效实施。为了对项目内部发生的风险作出快速反应，必要的风险应急方案需要设立，应急方案的设立能防止风险蔓延，使得生产快速恢复。有效地风险预案设立必须包括风险源、风险识别与分析、应急方案处理原则、组织领导内容等，一旦发生任何风险，立即启动应急措施，降低风险发生的可能性。
（二）企业层面上构筑风险防范体系
企业层面上的风险防范体系建构需要强化内部风险控制，有效的内部风险控制能为组织管理的经济与组织目标的实现提供保障，在强有力的组织目标的引导下，建筑企业的目标得以有效实现。为了完善企业内部控制机制，增强企业的风险防范意识，需要在四个方面进行内部控制体系的建构，强化组织内部人员的培训力度，创设积极向上的企业风险管理文化，制定有效的风险管理体制，强化企业内部风险管理组织机构的建立，有效的内部控制体制是规范企业风险防范体系、降低建筑施工风险的最有效保障。国际工程承包风险的降低，还要增强企业知识管理体系的建设，在新时代，知识就是力量，知识使得企业拥有科学发展的强大力量，知识是提升企业核心竞争力的有效途径，建筑企业要努力以不同形式的方法不断加强企业知识力量的积累，提高企业知识竞争力，营造良好的知识文化氛围，有效整合与协调企业全部资源，增强资源整合能力，强化企业风险预警机制，在风险未发生之前，及时对风险进行寻源、评估，不断对处于变动中的风险因素进行跟踪处理，降低风险发生的可能性。
国际工程承包风险防范实例
随着经济快速稳步的发展，国际交流也越来越多，国际工程承包施工单位的建筑施工项目也越来越多，各国施工单位都在为降低工程项目风险、提高工程施工有效性不断努力着，文章选取两例国际工程施工单位风险防范实例，分别选择一则中国的建筑施工公司的例子和一则外国施工公司的例子，希望能在中外交流与中外工程项目经验总结中，提取出有利于工程承包单位规避风险的有效措施。
（一）中国建筑工程总公司
中国建筑工程总公司是我国最富有国际竞争力的建筑公司之一，随着国际交流的不断加深，该公司在遭遇困难与风险的同时，不断提升了公司防范意识，形成本公司具有特色的风险管理机制。中国建筑工程总公司的风险管理机制的建设主要体现在以下几个方面。首先，中建做好良好的市场调研工作，严格防范市场所带来的风险，在海外市场拓展的过程中，中建首先做好良好的市场研究分析，选择政治形势良好，油汽资源丰富的地区进行市场拓展，由此公司的支付条件具有良好地保证。其次，中建选取市场时，该市场必须是经济在持续稳步的发展中，且进入的壁垒较低，适合中国的劳务支出，对人权具有强有力的保障制度，对进入职工的人身安全有保障。满足上述的进入原则，中建公司还考虑到市场的自然环境等方面的条件，尽量避免选取多地震、多海啸的地区，多选择海港、有经济依托的地区，保证市场前景的良好。当前，中国建筑工程总公司在全球皆有市场，且市场广阔，如以形成以美国为中心的美洲市场。建筑工程企业在进行国际工程承包时，会遇到政治、契约、金融等方面的风险，这些风险很难规避，有效的风险防范措施是将风险锁定在企业有限范围内，中建在进驻一个新的市场上，往往先形成办事处、在当地注册有限公司等，以此来防范风险。中建具有多年的海外经营经验，提出科学管理措施，在工程承包时，注重投资问题，严禁在高风险的项目上进行投资，以建筑承包、设计勘察为主营业务，科学决策，有效经营，防范投资风险。中建在逐渐步入国际一流工程承包商的行业时，不断提高公司内部的竞争力，组合国际资源，进行管理结构的升级。在海外经营管理过程中，中建始终按运营规范进行公司运作，统一对公司资金进行管理，不断增强资金流动性，形成内外联动机制，统一海外资金的风险控制机制，统一进行银行开户，对风险进行有效的控制与管理。
法国万喜公司
成立与1890年的法国万喜公司距今已有百年历史，万喜公司之所以能成为全球顶级的建筑工程公司，不仅归因于与其有高端的建筑施工技术，还与该公司有效的风险防范机制有关，万喜公司在风险管理控制上，取得了巨大的成功。该公司是由两家公司并购而成，在并购的过程中，两家公司不断兼并、整合，分享有效的施工经验，使得公司规模与抗风险能力迅速提升。万喜的建筑对万喜公司的销售收入贡献最大，而特许经营业务对公司的运营利润又有极大的贡献，万喜公司融合两方面特色，整合发展，共同促进，公司严格分析经济周期，对建筑投入较少资金，在特许经营业务中进行大量的资金投入，在促进主营业务实力提升的同时，推动了公司内部的资金流动，使各项业务能有效协调，共同运行，产生了良好的互动协作效用，带动了其它生产业务的发展，推动了公司的稳步前进，避免了经济周期性波动所带来的风险。万喜公司十分注重与客户的良好合作关系，将分包商与供应商纳入万喜管理之中，对公司进行持续性的培训，最大限度的降低施工队环境与社会的影响，保证万喜服务的质量与水平，尽可能满足客户的要求。此外，万喜公司内部形成一套运营管理体制，以信息技术推动管理制度的建立，建立专业数据库，对信息进行采集与分析，信息对公司发展意义重大，数据库的重要文件对内部培训课程十分有益。
结语
经济的快速发展，推动人们风险意识的不断增强，由于国际交流的密切发展，使得国际工程承包的工作数量显著提高。为了有效降低国际工程承包风险，提高建筑施工单位的风险防范意识，建筑施工单位必须要对存在的工程风险有所了解，对风险能进行有效识别与分析，本文介绍国际工程承包风险的类别，并就存在的风险提出了风险防范措施，希望能解决当前存在的国际工程承包问题，提高工程的质量与水平，降低项目风险。
参考文献
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会计风险分析与防范措施篇6
关键词：科研项目风险管理防范措施
中图分类号：G3文献标识码：a文章编号：1674-098X（2013）05（b）-0199-01
科研项目管理包含经济管理、计划管理、质量管理、物资管理、风险管理，目前的我国科研项目管理仍属于粗放式的不规范管理，效率低，在一定程度上制约了项目研制。同时，科研项目特点为跨专业领域、跨单位联合研制，配套单位多且隶属关系不同，协作管理复杂，项目技术管理极具挑战性，管理难度较大，合理开展项目风险策划及管控在科研项目中尤为必要。目前，风险管理还处于起步阶段，完善的风险管理体系还没有形成，因此，在科研项目风险管理中还存在着诸多的问题。
1科研项目风险管理概述
风险管理主要是指按照已有的风险管理计划对风险进行有效地控制，并且对已识别的风险进行跟踪，对残余风险进行监测，对新风险进行识别，对风险过程进行评估的过程。科研项目风险管理是风险管理的重要组成部分，主要包括科研项目风险识别、分析、应对、监控及风险管理规划等过程。
现阶段，我国科研项目在项目管理组织上采用矩阵式组织机构，项目执行过程中普遍对项目的风险认识不够，还没有意识到提高项目风险管理水平的重要作用。对于风险的识别和控制停留在前期和表面，对项目进度、成本和质量所能达到的程度预测有偏差，给项目的进行和顺利完成造成了潜在风险。
2科研项目风险管理中的风险因素
大型科研项目具有周期长、投入大、协作面广、技术难度大等特点，对这些特点有全面认识才能对项目进行有效管理。
随着科研项目的规模逐步扩大，领域逐渐拓宽，项目的研制也从几年到几十年不等，周期越来越长。全新的飞机研制从论证立项到生产定型一般要10年左右时间。其投入的资金相当巨大。大型科研项目牵涉面广，协作单位众多。技术难度大。大型科研项目往往是跨领域的前沿技术，质量要求高，技术不见底，研究难度大。同时还要求高可靠性，给研制带来巨大难度。由大型科研项目特点分析可知，存在以下风险。
2.1科研项目中时间控制的风险
科研项目研制周期长，不可控因素较多，同时技术状态变更频繁，一个技术指标的调整会影响整个方案的变更，因此在预定胡时间节点上存在多频度、动态的调整，甚至存在原定计划节点完全被的情况。因此，时间进度的控制力度将影响整个科研项目的进展。
2.2科研项目中成员变动的风险
很多科研项目的组织形式，大多都是采用矩阵式结构，由于研制周期长，往往从立项到项目定型要10年时间，同一岗位的项目成员或负责人可能在研制过程中被多次替换。有些项目负责人随意的增加或者替换原有项目组成员。
2.3科研项目经费的风险
科研项目所需经费数量大，随着研制阶段的深入，原经费估算可能会远远估计不足，经费可能会超过预算。有的课题负责人为了争取项目，在立项时有意调低经费需求，造成研制过程中经费严重紧张。一般情况下，科研项目的编制时期应当尽可能多的争取经费，但是在没有对实际执行情况进行充分考虑时，就容易造成经费紧张或者是经费的浪费。
2.4科研项目涉及面广、技术难度大的风险
大型科研项目涉及面广、参研部门众多，较以往的项目协调难度大。同时，大型项目技术风险较大，可能由于技术方面的原因导致不能达到预期的目的。如在立项论证中，对性能指标要求过高，导致项目无法达到；在方案阶段使用了新技术、新材料、新工艺等，致使科研项目遭受延期；由于技术不成熟或者出现技术质量问题。
3科研项目风险管理的防范措施
3.1合理配置资源
对资源的合理配置，是保证科研项目能够顺利完成的基础，参与项目的人员，根据自身的知识结构特点以及专业结构，共同完成资源的优化。对于现有的资源和系统进行有效的规划，为科研项目的顺利进展提供必要的基础。
科研项目团队应从行政线和技术线进行人员配置，建立以技术总负责人为首的研发团队，成立以行政总指挥为首的管理队伍，合理配置人才，搭建有层次的研发管理团队。
3.2科研项目不同阶段的风险控制措施
3.2.1科研项目立项阶段风险管理的防范措施
（1）立项前全面的准备工作：在项目立项之前，就应该对整个工程进行风险分析、研究、设计和计划，查找出整个项目中存在的不确定因素，并根据工程的具体情况制定出风险管理计划与措施，对于科研项目要进行可行性的研究，对于项目的资源、人才、经费、技术等进行客观的评估论证。并制定多个备选方案从中选择最优的方案，对于技术难题及潜在风险因素进行研究并制定相应的防范措施。（2）合同管理防范措施：在签订项目合同时，要对合同中应对风险的范围界定清楚、明确交付条款、项目的经费要合理等，这些得力的合同条款对于项目开展中的问题解决是十分有利的。
3.2.2科研项目决策阶段的风险管理防范措施
（1）重视市场及技术风险的管理：对于市场风险管理的防范，在决策前要先做好市场分析，并通过新产品及新技术的提高来增加市场的竞争力；对于物资风险管理的措施，根据项目对原材料的需求量，对整个元器件市场给予关注重视，并进行分析从而制定出原料供应的合理方案；对于技术风险管理应该对项目关键技术方案从可靠性、可行性、适用性、经济性等多个方面进行比较，从而选出最优方案。（2）建立完善的管理机制：对于管理风险的防范措施是建立合理完善的管理组织结构，并提高决策水平，增强风险管理意识，同时对决策程序进行规范，加强监管机制.
3.2.3科研项目研制阶段的风险管理防范措施
做好预警工作且动态评估：在研制过程中，要及时的收集各种信息动态并进行分析以做好风险的预警与预控工作，当风险发生时要及时采取措施将带风险带来的负面影响及损失；在经济管理上要注重优化资本的结构，增加权益资本的比重，降低风险，制定出合理的资金筹措方案，加强财务对资金的杠杆作用。
4结语
当前大型科研项目逐渐增多，风险管理作为项目管理的重要组成部分，在研制过程中的重要性不言而喻。对于大型科研项目，风险管理应贯穿整个科研研制始末。
参考文献
[1]黄瑾.科研项目风险管理与评价研究[J].武汉理工大学学报，2008（8）.
会计风险分析与防范措施篇7
一、企业金融会计的发展现状及风险防范的重要性
1.企业金融会计的发展现状分析
在我国的经济发展过程中，企业是推动经济发展的重要力量，这也是市场主体中比较关进的部分。在社会经济的不断发展背景下，企业的规模上也会不断的扩大，这对经济的发展就会有着促进作用。金融会计是企业中比较重要的工作，对企业经济发展有着直接影响。在当前的企业发展过程中，企业金融会计的工作面临的发展压力也愈来愈大。由于多变的市场环境，所以金融会计的风险就相对比较多，而应对这些风险就成为当前企业比较重要的发展课题。
2.企业金融会计的风险防范重要性分析
金融业的稳定发展，能够保障国民经济的健康成长，这也是对社会和谐发展的重要基础。在当前经济全球化的环境下，经济环境比较多变，作为企业的发展就要能顺应时代潮流，在金融会计的管理上进行加强，通过现代化的管理方式，来进行加强企业的金融会计的工作水平。在企业金融会计的实际工作过程中，会受到诸多层面的因素影响，从而带来一些相应的风险问题，这就对企业的进一步发展带来了威胁。只有充分重视企业金融会计的良好发展，才能保障企业的健康成长，风险防范措施的科学化实施在这里就比较重要，在风险防范措施的良好实施下才能保证企业的市场竞争力强化保持。企业金融会计是企业发展中比较重要的管理内容，这对企业的健康发展有着直接的影响，这是和企业的经济效益有着直接关联的。在日益复杂的发展环境下，企业的金融会计工作过程中，也有着很大的风险存在，如果没有将风险管理的力度得到加强，就必然会给企业带来很大的影响，在经济上也会造成很大的损失。这就要能够在金融风险的防范力度上进行加强，保证企业的金融会计工作顺利进行。
二、企业金融会计主要的风险问题和产生的原因
1.企业金融会计主要的风险问题分析
无论是何种企业，在实际的经营发展过程中，不可避免的就会存在着风险。金融会计风险是企业在安排上没有得到合理化，以及相关人员自身的素质等因素的影响，从而引发的可能对企业的经济造成损失的风险。由于工作的内容不同所以在风险的类型上也是多方面的，其中企业金融会计中的结算风险就是比较突出的风险类型。在会计结算的工作方面，实施者是银行系统，并且在操作权以及方法上都具备。但在具体的工作过程中，有没有严格的按照科学的步骤和程序，就会造成会计计算在数据上没有准确的体现，这样就在经济损失上存在着风险。再者，企业金融会计风险中的核算风险，也是比较常见的风险类型。在具体的核算过程中，由于在程序上比较复杂，加上没有规范性的运作，这就造成了在核算的工作上很难得到有效满足实际需求。企业的发展过程中，在账目核算过程中，由于没有及时性的对财务实施核算处理，就会带来相应的风险。还有是在对会计凭证以及报表进行填写过程中，由于没有认真的对待，所以就会造成操作错误的存在。在会计管理的漏洞方面的问题也比较突出，以及在金融会计的业务核算方法的选择没有科学化等。另外，金融会计风险中的监督风险也是比较重要的风险类型。企业金融会计的监督工作，对企业经济的健康发展有着直接的影响。但是在具体的会计监督的职能上就存在着弱化的现象，在具体的会计监督的措施实施中比较乏力，没有得到完善的监督。资金运转以及活动中的反馈信息以及预警机制相对比较缺乏，这些层面的问题，就对企业的金融会计的正常发展有着很大负面影响。由于会计监督的管理力度较小，就比较容易造成不科学行为的出现，最终就会出现资金层面的风险发生。企业金融会计风险还体现在决策的失误方面，在这一风险问题上是和会计的核算以及监督同时发生的。在监督以及核算层面的问题出现，就一定会出现信息的错误，从而就会影响决策的准确性。就会对企业金融机构带来决策上的失误风险。除此之外，企业的金融会计人员自身素质风险问题也是比较重要的风险内容。由于金融会计工作人员自身的职业道德不高，以及在管理和操作中的不谨慎等问题，就比较容易引发风险问题的出现。
2.企业金融会计主要的风险问题产生的原因
从当前我国的企业金融会计风险产生的原因来看，是由多方面原因造成的。其中在金融企业会计的内控系统建设方面的不完善，是比较重要的影响因素。金融企业的会计控制对风险防范的作用得不到有效发挥，从而就在控制的措施上分散到不同管理制度当中。这就比较容易造成会计工作的实际问题不能有效及时的处理。除此之外，还有是信贷以及会计等相关的控制机制的结合度不够，这就对资金的充分高效运行有着很大的影响，对职能的控制发挥就有着诸多的阻碍。企业金融会计的风险还受到外部经济环境的因素影响。在改革开放之后，我国的市场经济改革就有着进一步的深化，企业的生存发展在当前就有着很大的压力。面对外部的多变的经济环境，市场经济发展中的一些问题也不断的显露出来。企业为能够在这一发展过程中获得优势发展，就采用一些非法的手段来保障自身的发展。例如低息房贷以及高息揽堵等，对企业的会计核算的原则没有得以重视，甚至是严重的违背了会计原则。这就对市场公平竞争的秩序严重扰乱了，在企业的运营成本方面也会由于不慎而大幅增加。由于没有充分重视会计管理制度的完善建立，也比较容易带来相应的风险。企业金融会计管理制度，是保障会计工作能够得以良好有效实施的基础，在当前的发展过程中，一些企业还没有将风险预警机制得以完善建立。以及在实际的会计工作过程中，没有进行科学化的指导，这样就必然会在风险上有所增加，对企业的金融会计稳定发展也会带来诸多的不利。除此之外，就是相关的会计人员自身的风险意识不高，以及在财务风险的认识上不充分等，这就必然会造成风险发生概率的增加。另外，从内部管理的管理原因层面来看，由于没有科学化的会计管理模式，就会造成企业的会计信息失真问题比较严重。在内部控制的措施上没有得到充分重视，缺少科学性，所以在控制的效果就不是很好。
三、企业金融会计主要的风险防范控制措施
第一，对企业金融会计的管理型制度体系建立要加强。只有从制度体系层面结合实际加以完善，才能保证企业金融会计工作的优化发展。要能金融会计的风险得到有效的防范，就要能够在会计管理的作用上得到有效加强，并要能在业务经营方面从制度管理层面进行着手。对管理型的金融企业会计制度的体系建立，要能够从多个环节加以注重，在核算体系方面加以建立，还要能够在分级授权以及统一管理方面得到有效的结合。要能在会计管理的秩序上得到有效加强，对存在着的假凭证以及假账簿等问题要能严肃的处理。
第二，在金融会计的风险防范方面，还要能够对会计队伍的专业化建设得到加强，以及在相关会计人员的职业素层面不断提升。对金融企业的会计风险的降低，财务会计人员自身的职业道德素养以及业务能力等方面有着直接的影响。只有在专业会计人员的整体素质上得到了加强提升，才能有助于企业金融会计工作的进一步发展。从具体措施实施层面来看，相关的会计从业人员，要能从政治素养以及会计专业的素养上进行加强提升，要能将自身的职业道德水平和业务能力，充分的满足工作岗位的需求。会计人员要能不断的将自身文化程度以及技术得以提升，通过现代化的工作技术来优化金融会计的工作。
第三，企业金融会计风险的防范措施实施，要能在会计信息的强化以及改善的工作上得以重视，对会计信息的准确性以及完整性等方面得以充分的保证。从具体方法的实施上，银行要能在贷款申请的接受中，要对经过注册会计师审计验证的会计报表完成基础上才能得以应用，在会计报表的信息准确性上要确保，还要对审计报告的会计师事务所承担的无限连带责任进行出具。再有就是银行要能在接受企业超过了一定数额的贷款申请的时候，不仅要能对主要的会计报表进行报送，要要在偿债能力方面的信息详细的补充。
第四，要充分的将企业金融机构的会计内控得到加强。及时将金融会计的内控观念进行更新，要能结合实际树立全局的发展观念，还要能在内部控制的各项制度以及措施上，能够形成有机的整体。要能在信息安全的观念上加以树立，然后就要在内部控制的体系构建方面得到充分重视，在管理以及操作的环节进行加强。从金融会计的内部控制管理层面，要在相关的法律制度等方面的要求加强重视，在内控的相关法律规范上得以完善。在实际操作的内部控制上，要能在各环节的设置职能岗位等，加强内部会计的控制。
第五，加强对企业金融风险的评估工作科学落实。企业金融会计是比较典型的经济活动，所以风险的存在是正常的，这就需要在具体的工作开展中，加强对企业金融风险的评估工作，这对风险的有效规避就有着积极作用。相关的会计风险评估人员，要能对当前的经济发展形势能够有全面的认识，对金融会计的风险分析进行详细化，将风险能够得到最大化的降低。然后在企业的领导层面的风险防范意识要加强，在企业领导层的带领下，就能在风险的控制力上得到加强。
第六，对企业的金融会计风险的防范，要注重对现代化技术的应用，以及在会计监督方面的工作得到加强。信息技术的应用能对金融会计风险的防范有着积极作用。在信息技术的应用下，能在信息的处理方面迅速准确的呈现，在工作的效率上也能得到有效提升。通过统一化的会计信息网络的建立，就能从整体上提升会计风险的防范力度。最后要能在会计监督的力度上进行加强，这对金融会计风险的防范也比较关键。
四、结语
总而言之，对当前的企业金融会计的发展中风险的防范，就要能从多方面实施措施，并要充分考虑风险防范的策略应用。面对当前日益激烈的市场竞争，企业要想获得优势发展权，就要能保证在金融会计层面的强化，只有如此才能有效保证会计风险的有效防范。此次主要从企业金融会计风险的表现，以及原因和防范措施等层面进行了研究，希望能通过此次理论研究对实际发展有所裨益。
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会计风险分析与防范措施篇8
1投资可行性分析阶段风险源辨析及防控
在项目投资可行性分析阶段，投资人一般较多关注对项目资本金收益率影响较大风险，如：项目投资成本构成、投资回报率（在银行贷款利率的基础上项目发起方给予投资人回报率）、回购方式及相关税费。对于上述风险，企业一般都形成了较为成熟的防控措施。清理地方政府融资平台、经济政策等宏观经济环境的变化，使得企业投资基础设施项目时还需充分考虑以下风险，才能保证达到预期投资收益。
1．1项目发起方的履约风险及防控
项目发起方的履约能力，即当地政府的财政收入状况、政府信用和当地投资环境等方面是选择投资项目时必须考察的风险因素。因此，在投资可行性分析阶段，投资人需考察政府的财政收入状况及近几年财政收入的增长率、项目回购是否有明确的资金来源、政策法规的完善程度、政府廉政状况和政府换届等风险因素。投资人可通过尽职调查和采用信用风险评估等方式防控上述风险。具体可采取：（1）对当地政府信用、经济状况及社会环境进行考察论证。（2）要求项目回购方提供合法的、其价值能覆盖投资另加投资回报的抵押担保物并签署抵押担保合同。为确保投资的安全，抵押担保物应符合我国《担保法》的要求。投资人需要特别注意，我国《担保法》的规定与债权法和物权法的基本原则不一致，混淆了债权行为和物权行为的联系和区别，在起草投资建设合同时要注意规避此风险。
1．2融资风险及防控
Bt项目的融资风险可分为外在风险和内在风险。外在风险体现在由于金融市场或宏观经济形势发生变化对Bt项目产生的不良影响，如利率上浮造成融资成本增加、货币紧缩政策导致融资困难等；内在风险是指投资人的资金周转能力和融资效率。对上述风险可采取以下措施加以防控。（1）融资风险的防控：为了避免融资风险，在项目投资可行性研究阶段，就应制定融资方案，如采用银行贷款，在项目投标前至少应取得银行的贷款意向书，避免项目直到开工还未解决融资，导致投资人前期资金投入超预期，而影响投资效益。（2）利率风险的防控：利率上浮会导致融资成本增加，影响投资收益。因此，应在投资建设合同中约定投资回报率采用浮动回报率，在项目建设期和回购期若中国人民银行上调基准利率，则投资回报利率也相应调整，避免利率上升导致投资人融资成本加大。在与银行签订借款合同时，需注意利率重置期，防止重置期过长导致回报率与利率不能同步调整。（3）资金周转的风险防控：基础设施项目属于资金密集型的投资项目，对投资人的资金实力及周转能力都有很高的要求。为了避免出现资金链断裂的风险，作为投资方的企业应建立完善的资金运转机制和资金管理流程，保证企业内部的资金运转通畅。在制定融资方案时，必须结合项目的资金使用计划，制定切实可行的融资方案，合理分配流动资金与自有资金的比例，保证项目建设资金的需要。此外，企业内部应建立应急准备金机制。（4）融资效率的风险防控：项目融资效率的高低直接影响工程进度，进而影响投资方的投资收益。拓宽融资渠道可以有效的降低融资效率不足带来的风险。根据项目投资规模，可选择多种融资渠道，首先应选择有过多次合作的银行，避免临时寻找，增加融资难度和成本；其次是选择其他融资渠道，在目前融资困难情形下不能过分依赖于银行，并可采取信托、资产证券化、股权等多种融资方式。
1．3合法合规性风险及防控
如项目存在合法合规性瑕疵，将给投资人带来巨大的投资风险。投资人应对此进行考察并在投资建设前确定项目的合法合规性，或在合同条款里约定：由项目发起方获得实施该项目所需的国家有关部门的批准、许可、证书及手续等文件，由于项目的合法合规性不完备所引起的一切后果由项目发起方承担，以此来规避项目合法合规性带来的风险。
1．4工程风险及防控
工程风险主要是项目技术风险。技术风险主要体现在工程技术难易程度、施工条件等实施风险。要规避技术风险，需要对项目实施方案尤其是非常规的重大技术方案进行论证，确保工程风险可控；应将由于降低风险而造成的成本增加部分计入合同价。
2项目实施阶段风险源辨析和防控
投资人中标后即进入项目的实施阶段，该阶段主要包括：开工准备、项目建设、项目移交回购等。项目公司一经注册成立，就承担起投资人的角色，全面负责项目实施阶段的投融资、建设、质量和进度管理等工作，需按合同约定的技术标准、建设工期完成项目，并承担项目的所有投资建设管理风险。因此，项目公司管理人员必须在实施阶段及时辨析风险源，采取应对措施，保证项目顺利推进。实施阶段存在的风险源及防控措施如下。
2．1项目开工前风险及防控
资人实施项目的投资建设管理职责的项目公司不同于一般施工承包的项目公司，项目公司不仅承担项目的建设管理职责，还需要承担项目的投资建设风险，因此，除建立一般的公司管理规章制度外，还需制定工程建立风险防范管理制度、风险防范管理工作体系和实施风险防范计划，将风险管理责任落实到人。项目公司在开工准备阶段需关注以下风险。
2．1．1项目资金运作风险及防控
（1）投资计划的不合理、计量支付手续不规范导致回购不及时的风险。首先，项目公司应建立投资计划、投资回报积息、支付等内部复核制度，从内部管理上消除此风险；其次，开工前项目公司即应根据施工组织计划与业主方确定投资计划、计量支付流程、投资回报积息及资金到账确认工作流程和方式，保证项目回购能够顺利进行。（2）项目投融资资金链断裂导致Bt项目合同违约风险。为避免出现此风险，项目公司应建立与公司股东、贷款银行以及业主方的沟通机制，严格诚信履行《Bt项目投资建设合同》和《借款合同》，按时付息还本。建立项目资金不能正常运作预警机制、向公司董事会紧急报告制度及资金使用紧急预案。
2．1．2项目合法合规性风险及防控
项目实质性开工前，项目公司应进一步复核合同及其相关法律文件（含项目批准文件、担保抵押文件、权证等）的合法性、合规性是否存在瑕疵等法律和经济风险。对于合同存在的经济、法律风险，按照部门职责和岗位职责逐一梳理辨析，注意在建设过程中对该项风险的监控，或通过签定补充协议来完善相应的合同内容。
2．1．3其他开工准备工作不到位风险及防控
政府对项目前期工作，如征地、拆迁、施工图纸等是否按照工作计划落实，关系到项目的进度。为避免项目建设进度延后的风险发生，需建立与业主方的工作联系制度，适时建立和收集相关索赔资料，防止超合同工期而造成经济损失的风险发生。
2．2项目建设阶段的风险及防控
2．2．1职业健康安全、工程施工安全、工程结构安全风险及防控
在工程实施阶段要防范由于施工引起的粉尘等造成空气、环境的污染、建设过程中的运输等造成的危及员工的职业健康和生命安全的风险，需要加强采取职业病防护措施和采取相关人身安全防护措施，避免此类风险的发生。对于施工过程中可能存在的其他安全风险，如施工用电安全、高空作业安全和工程结构施工及设备安全等，应及时发现，采取相应措施，避免事故的出现。
2．2．2技术风险及防控
技术风险主要有：工程设计的缺陷或错误，如地质条件考虑不当，工艺设计流程不合理，设计时对施工可行性缺乏经验或考虑不当等导致变更，或者项目建设中碰到重大技术障碍等。要对技术风险进行防控，首先，应对工程设计及实施方案进行审核，减少项目实施过程中由于变更而引起技术风险；其次，对重点部位进行详细的地质勘察工作，特别是对本项目的可能影响要摸清和评估；最后，应对施工过程中可能遇到的工程技术问题也要详细调查，并做好必要的技术准备和措施准备。
2．2．3成本控制风险及防控
Bt项目投资成本包括项目的前期费、建安费、项目公司管理费和资金成本及相关的税费等。一般只有前期费和建安费计入合同价。前期费，一般由业主方包干使用。投资人需关注的成本风险有：①建安费超合同价约定的计价范围，如原材料涨价、劳动力成本增加、工期迟延、通货膨胀、汇率波动、利率变化等方面造成的投资成本增加，而合同价格不含此类变动造成的投资成本增加的部分；②建设单位管理费超支；③税务筹划不到位导致的税款增加；④其他因素造成的投资成本增加。可通过细化投资建设合同条款，如扩大材料调差范围、工期延期责任划分、投资回报率随银行利率浮动、设计变更处置、交竣工验收时间节点的确定等来规避建安成本超付风险，通过加强管理来规避管理费超支，聘请专业咨询机构做好项目的税务筹划、积极争取利用当地的税费优惠政策，将影响投资成本增加的风险降至最低。
2．2．4质量风险及防控
项目质量会影响项目的移交回购，从而影响投资效益。承包商及分包商的实力、技术力量、施工水平、设施设备、管理手段等都是潜在的风险因素。为保证质量风险可控，须采取以下防控措施：①应加强对承包商资质业绩审核，建立健全质量管理体系，设立专职质量管理员，落实全员岗位质量管理职责，确保质量保证体系有效运行；②建立质量奖惩制度，务实开展全面质量管理活动，采取质量防患措施并落到实处；③审核施工方案，严格执行施工规范和标准，加强质量检测检验和隐蔽工程验收。
2．2．5施工进度风险及防控
Bt模式项目特点决定了项目进度管理难度非常大，Bt模式项目能否按期完工，将影响项目投资的成败，项目进度控制风险是巨大的。影响进度的风险因素有投资人的经营管理水平和技术力量的高低、组织合理与否、协调工作是否顺畅、设施设备保障与否，各种主客观原因都将影响或制约工程进度。为避免此类风险，可采取如下措施：①科学安排工程进度网络计划，抓住关键线路和工期节点，提前周密部署、超前决策，合理组织和优化资源；②加强与业主方和镇村的协调和沟通，确保前期工作进度，及时化解各种矛盾，理顺各方关系，保证工程顺利进行；③加强计划和统计，及时掌握工程进展，有效控制工程建设的各种资源，并制定合理周密的应急预案。
2．2．6工程结算风险及防控
如计量存在问题会严重影响投资收益。在项目实施过程中需认真核对工程量和计量原始凭证，严格保管计量凭证原件；加强计量基础工作，做好计量台帐，及时进行合同工程量清单修正，并细化合同工程量清单、做到随时可以分解和合并，以便及时办理分项工程、分部工程、单项工程和整个标段的结算，定期核实已完工程总量。在工程收尾阶段须检查计量管理工作，重点解决计量遗留问题和对原始计量凭证的审核工作，做到及时准确掌握计量和投资回报状况，避免由此带来的风险。
2．2．7交工验收风险及防控
交工验收的时间延迟会导致工程缺陷责任期延后和第一笔移交受让款支付延后，直接损害投资人收益。实际工程实施时还会出现项目已交付使用还未进行交工验收的情况。在投资建设合同中应明确约定交工验收时间，如出现延迟，责任方将承担由此造成的后果；其次，项目管理人员应积极与业主方沟通保证交工时间不出现延迟，使交工验收风险可控。
2．2．8不可抗力风险及防控
不可抗力风险也是项目建设期频繁发生的风险事件，不可抗力风险一般指人文环境灾难和地质灾害带来的风险。人文环境灾难包括战争、瘟疫、暴乱、恐怖活动等，地质灾害包括地震、火山爆发、山体滑坡、洪灾、暴雨、海啸、热带风暴等恶劣环境因素。防控措施：对于不可抗力风险，应在投资建设合同条款中约定，以降低投资人的风险，投资人应购买工程保险，制定相应的应急预案。
3移交受让阶段风险源辨析及防控
移交受让阶段是指项目已经交工验收完毕至项目回购结束，此阶段存在的风险及防控措施如下。
3．1移交受让前风险及防控
移交受让前的准备工作是否到位关系到项目移交受让工作能否顺利进行。项目公司应有序地开展各项移交受让准备工作。与业主方、财政局、审计局等相关部门适时沟通，确认第一期移交受让款总金额；项目公司根据具体情况确定是否需要致函业主方，要求将第一期移交受让款足额列入当地政府财政预算，并取得人大常委会批准。
3．2移交受让阶段风险及防控
项目的移交受让阶段一般持续2～3年，即使是第一笔移交回购款及时到位，在此时间段内仍然可能出现由于地方财政状况恶化、竣工决算未能实施等各种原因导致的后续回购款延付的风险出现。为规避回购款延付的风险，首先应密切关注国家财政政策和货币政策，以及项目所在地区的社会经济发展和政府层面及财政动态，同时还需关注回购方资金是否充足；其次应及时了解当地政府每年的基本建设安排规模，结合地方财政收入和可支配收入分析业主方的基本建设投资规模是否过度而影响其对移交受让款的支付能力。项目公司应及时函告业主方将本年度回购款纳入政府财政计划。缺陷责任期内项目的质量是否符合合同要求、竣工资料移交是否及时和齐全，会影响最后一笔回购款的支付。因此，在缺陷责任期内务必保证项目质量，一旦出现质量问题，应立即通知施工总承包方、设计方、监理方和业主在尽可能短的时间内踏勘现场，确定并编制维修方案，维修费用在工程质量保证金中支付，不影响受让款支付；在工程施工阶段建立和完善档案管理机制，确保竣工资料归档及时、完整。只有项目顺利通过竣工验收，投资人按约收到最后一期移交受让款，才意味着项目投资成功。
4结语
会计风险分析与防范措施篇9
关键词：项目风险；项目风险；防雷
风险管理是项目管理九大知识领域中其中重要的一个环节，对项目的成败有重要的影响，也使相关关系人对一些重要的问题有一个明显的心里预期。建筑物遭受雷击是项目可能面临的重要风险之一，针对此风险，科学实施项目管理，确保项目建设符合预期的期望，是十分必要的。
由于防雷专业性强更多的学者从气象的角度开展了研究工作，丁旻针对贵州省气象灾害风险评估的实际需求，设计并开发了集评估制作与评估管理于一体的综合性雷电灾害风险评估系统。有利于防雷风险的科学定量分析。宁波先根据目前山东省气象局雷电灾害风险评估的业务流程，采用预先危险性分析等方法进行危险辨识，运用多种手段给出量化的安全状态参数预测发生事故概率和发现的隐患，提出防雷整改措施及建议，并最终生成评估报告。山东省雷电灾害风险评估管理平台设计与实现，李晓伟认为需要对全社会防雷减灾活动的各个方面的规范性管理，主要雷电灾害预防的工程控制措施风险管理研究。杜建德强调如何利用科学的分析方法和管理方法进行防雷工程的监管，从而进一步延伸到气象防灾减灾其他方面的应用将有助防灾减灾的管理进入科学化、程序化、规范化，也将有助于提高气象主管部门的公信力。
赵晨从项目管理的角度对防雷进行一定研究，内容包括包括熟悉项目组成员各自的技术能力，合理分配工作内容，对现场项目整体了解、把握等细节，内容涵盖了项目管理实施的内容，对防雷项目管理有一定参考价值。但没有从项目风险管理的角度全面规划防雷项目实施，本文从项目风险管理角度分析防雷项目管理，希望具有防雷减灾社会意义。
1防雷规划的风险管理
防雷险管理计划确定怎样着手开展防雷风险管理并为一个项目防雷风险管理活动做出计划。相关人对于防雷开展怎么样的沟通，沟通的内容是什么，特别是业主对风险的态度和考虑项目实施成本和经济性等。利害关系人的风险容忍度项目各方参与者对于风险的敏感度和承受能力不同，应当加以考虑，区别对待。同时对中途变更等条件增加的风险等有明显的预期。同时对各个环节的关键点进行检测检验的计划，确保过程关键环节不出现失误。项目实施单位应该拥有防雷风险管理计划模板，有利于风险管理的标准化、程序化。模板在工作中应当逐步加以充实、改进、完善，有利于总结积累工作经验。政府管理部门也也应该积极参与防雷项目规划管理，例如，气象局积极收集雷电气象材料，为防雷提供科学的数据支撑。项目管理建设部门也可以根据自己已经完成项目的历史经验完善补充数据库。政府规划部门可以考虑区域防雷经济性，协调建设项目的防雷，减少各自为政各自建设防雷项目的重复性。
2识别防雷风险
风险识别包括识别内在风险及外在风险。主要由于人员变动、个人知识范围和以往经验等细节的不同，对风险态度不一致，导致对风险识别程度不一致。开始没有预期到有可能出现政府临时增加强制法规。防雷项目风险主要设计技术方面主要涵盖GB50057－2010和GB50343－2012等国家标准。外部主要熟悉气象法等法律规定还有供应原材料的供应商等。组织内部资金等资源，以及项目的优先等级风险分析。项目管理内部的控制沟通等风险分析。技术人员根据客户要求分析，分解防雷风险结构，根据实际实施取得的经验和国家标准的变更，对项目风险检查核实。主要数据来源有气象资料记录，已有的雷电灾害事件和经济损失记录等。风险识别时间涵盖整个项目管理过程，随着时间进展，新的防雷风险可能产生或为人所知，所有参与项目人员应该参与风险识别过程，了解防雷工序的主要意义。
3实施定性防雷风险分析
除识别的风险信息单，还要通过定性的方法分析未在核对单中列出的事项，通过经常使用的头脑风暴法和德尔菲法，分析项目的假设条件是否有效，并识别因其中的不准确、不稳定、不一致或不完整而导致的项目风险。例如项目使用用途不准确，影响防雷等级的确定；周边建筑面积和高度不确定，影响本建筑防雷面积等。还有项目施工沟通不充分，导致工艺不合格等。
4实施定量防雷风险分析
风险量化涉及到对风险量化和风险之间相互作用的量化评估。评估结果需要决定哪些风险值得反应。由于风险包括诸多因素而较复杂，有时具体的量化结果也是依据估算。例如，主要防雷部件截面可能通过的电流估计，是按照电流在所有通路均分，但是这很显然是假设，那么截面面积多大合适呢，国标只是给最小截面积标准。一般保险系数大一点就增加截面积，这就增加了成本超支。某个项目涉及防雷关键材料降成本，导致材料使用寿命降低，意味着对其它项目使用者后期增加了威胁。技术部分可以参考GB50343－2012附录B部分，这里主要列举部分思路。雷击致损原因、损害类型、损失类型，通过计算损失和采取防雷措施的成本比较，最终决定是否采取防雷措施。这需要保证所有的收集数据准确才能得出准确结论，但实际是数学技巧往往只是计算，缺乏合理的结合实际的解释。
5规划防雷风险应对
在整个项目进程中都应将管理风险的过程、思路和应对措施都有记录。即使当事人不在，以后接手处理风险的工作人员理解并及时排除风险。风险应对首先主要从设计参数风险应对。例如，建筑物的用途发生改变没有，面积添加改变没有，是几级防雷？这些问题都会直接影响防雷的措施改变。其次关键数据参数记录，例如接地电阻的检测数据，这些都可能降低防雷风险。万一由于某些原因出现阻值增大，需要采取哪些措施。这些数据测量什么时候进行，都需要有明确的制度。项目实施过程中关键程序的把关，比如采购可用代替材料计划，是否需要装设SpD等，都需要有一定计划。如果检查结果和理论设计值不符合，需要采取预防性计划。例如，某接地电阻不符合要求，可以采取的预防措施。还有可能防雷材料由于使用年限，导致部分功能可靠性降低，例如SpD使用寿命到期后，没有起到防雷作用，对建筑物内关键电子部件构成威胁，应对这些防雷风险继续实施风险定量分析，并制订新的应对计划。
6控制防雷风险
科学实施项目管理，确保项目建设防雷风险控制在合理的范围以内。按照项目管理要求科学实施管理，从设计到施工做到科学规范，隐蔽工程需要有专人负责检查，关键数据不合格需要返工的必须返工，防雷不能有侥幸心里，更加不能怕麻烦，及时校正不合格的施工行为，对于施工可能出现的意外情况，要及时上报，有专家组评估后再确定对策。比如土壤电阻率不符合要求，可以及时采取补救措施。建筑物使用过程中坚持科学管理维护保养制度。实际执行中技术工作可以由专业人员参与评估，项目风险计划中相应的原有数据进行比较。比较中所反映的偏差，分析偏差风险，提前采取相应对策。科学的防雷系统维护保养也是十分必要，主要表现为除尘、防腐等细节工作。科学实施项目管理，确保项目建设符合预期的期望，是十分必要的。将防雷纳入项目的风险管理，专业性管理步骤和技术结合，能够系统全面地理解雷电灾害，对其认识更加深刻，有利于防雷风险的科学分析。
参考文献
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会计风险分析与防范措施篇10
关键词：消化内科；护理风险；防范对策
消化内科接诊的患者疾病类型多样且传染性较高，疗程和康复期较长且病情多为慢性、反复[1]。护理风险指患者在住院护理期间可能发生不安全事件，如何采取针对性强且有效的预防措施，降低护理风险，将危害程度降到最低，都是每位护理工作人员必须要面临的问题[2]。本研究笔者总结分析本院消化内科护理过程中存在的护理风险，寻求有效地防范策略并观察其实施效果，旨在为今后提供更优质的护理服务提供参考依据，现将结果报道如下。
1资料与方法
1.1一般资料本次研究笔者回顾性分析2012年1月~12月本院消化内科住院部收治的1586例患者的病例资料并设为对照组，另以2013年1月~12月收治的1686例患者为调查对象，设为观察组。
1.2方法回顾性分析两组患者的病历资料，统计两组患者在住院护理期间发生各项护理风险的次数，并分析发生的原因，制定相关的预防措施并实施，对比分两组护理风险发生情况；同时使用我院护理自制的护理满意度调查表统计分析患者对护理服务的满意度，将其分为满意、较为满意、尚可、不满意4个等级，满意度=满意率+较为满意率。
1.3统计学处理本研究采用SpSS18.0软件对所得的数据进行统计学分析，计数资料采用百分率表示，χ2检验，p＜0.05则具有统计学意义。
2结果
2.1护理风险事件分析通过调查结果分析将护理风险主要有：危重疾病监护不周、病情观察不详、药品应用错误、意外坠床跌伤、延误抢救时机、严重药物不良反应、院感、护理人员感染等，对照组1586例患者中共计98例发生护理风险，发生率为6.18%，观察组1686例患者中共计65例发生护理风险，发生率为3.86%，比较差异具有显著统计学意义（χ2=9.3231，p=0.0023），见表1。
2.2护理满意度分析观察组行护理风险预防护理后患者对护理服务满意率、较满意率分别为54.15%、40.63%均明显高于对照组的44.01%、37.01%（χ2=33.6306，p=0.0000；χ2=4.5003，p=0.0339），观察组护理满意度94.78%明显高于对照组81.02%（χ2=147.6932，p=0.0000），见表2。
3讨论
3.1护理风险因素分析通过调查分析，护理风险主要有：危重疾病监护不周、病情观察不详、药品应用错误、意外坠床跌伤、延误抢救时机、严重药物不良反应、院感、护理人员感染等。目前，医院在日常护理过程中可能存在监护不周、对病情观察不详等事件发生[3]；消化内科患者病情复杂、疾病类型多、药品种类多，使用方法也不尽相同护理人员工作繁重，对于急性发病或者出现严重并发症时不能处理，延误抢救的最佳时机，造成严重的后果。护理人员在护理操作过程中，因自身知识水平、技术水平不足，在抽血、输液、吸痰等护理操作时直接接触患者可能会接触到携带各种病毒的血液和分泌物，锐气刺伤也可能导致感染[4]。
3.2护理风险预防对策首先要通过对医护人员风险管理教育和培训，掌握医疗事故处理措施和相关的法律法规，不断完善风险管理工作，并定期进行培训，检查和监督，考核消费工作，降低感染发生率[5]。警惕危急重症，增强科室内护理人员的安全用药意识，加强对护理人员药物使用宣传，提高其职业素养和修养，为患者提供更加优质温馨的护理。表1数据显示，实施针对性风险预防护理措施后，观察组护理风险发生率为3.86%明显低于对照组的6.18%（χ2=9.3231，p=0.0023），另外，表2数据显示，观察组护理满意度94.78%明显高于对照组81.02%（χ2=147.6932，p=0.0000）。
综上所述，消化内科护理过程中存在院感、延误抢救、严重药物不良反应、护理人员感染、坠床等不良事件，不断总结分析寻找原因并完善工作制度，认真严格执行相关规定，方可有效避免护理风险的发生，提高护理质量。
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