财税咨询管理篇1
根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国税收征收管理法》和《山东省会计咨询服务机构管理暂行办法》，各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经财政部门批准的持有《会计咨询服务机构设立资格认定书》的记帐公司、会计师事务所、税务师事务所或者其他社会咨询服务机构记帐，否则财政、税务部门不予以办理相关业务。从事记帐的会计人员，必须取得会计从业资格证书，具备独立记帐能力，并熟悉财税法律、法规和财务会计制度等相关知识。担任会计机构负责人（会计主管人员）的还应当具备会计师以上专业技术资格或者从事会计工作三年以上经历。
会计人员调动工作或离职，应按规定与接管人员及时办清交接手续，填制移交清册,并继续沿用原来的帐簿，以保持会计记录的连续性。
纳税人或记帐机构应自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。采用计算机记帐的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。
办理会计记帐业务申请设立会计咨询服务机构必须到财政部门进行资格确认，并持确认资格认定书到工商部门办理注册登记，到税务等部门办理有关会计业务。
一、凡从事会计咨询服务业务的机构和人员应当符合下列条件：
1、有3名以上持有会计从业资格证书并具有初级以上会计专业技术资格并符合国家规定的职龄内的专职从业人员，同时可以聘用一定的兼职从业人员。会计咨询服务机构负责人须具有中级以上会计专业技术资格，且有最近连续3年以上从事财务会计工作经历。
2、有固定的办公场所，具有3万元以上的注册资金和必要的办公设备。
3、具有健全的财务会计管理制度、业务档案管理制度及内部管理制度。
4、经济上独立核算、自负盈亏、有偿服务、依法纳税。
5、会计咨询服务机构开展咨询业务，必须有1名以上高级会计师或其他相近专业具有高级技术资格的人员。
二、会计咨询服务机构的具体确认程序如下：
（一）申请。凡符合会计咨询服务机构设立条件的，应向财政部门提交专业资格确认申请报告，并提报以下材料：
1、会计咨询服务机构章程、财务会计管理制度、内部管理制度及有关规章制度；
2、负责人及从业人员简历；
3、负责人及从业人员会计从业资格证书及专业技术资格证书原件、复印件；
4、专职从业人员应出具不在职证明或待岗证、失业证、退休证等原件、复印件；
5、企业名称预先核准通知书；
6、固定经营场所证明；
（二）专业资格确认。财政部门在收到申请资料30日内对申请设立会计咨询服务机构进行资格确认；对符合条件的，确定会计咨询服务机构从业范围。
（三）经确认符合会计咨询服务机构条件的申请人，持确认资格认定书到工商行政部门办理注册登记。
三、财政部门对从业的会计咨询服务机构进行管理、监督、检查。税务部门在办理纳税业务时进行严格把关，凡没有到财政部门进行资格认定的会计咨询服务机构不能进行会计记帐、纳税申报等业务。工商部门对未取得资格认定证书的会计咨询服务机构不予注册登记。
四、没有经过批准的记帐机构和个人应在本通知应在本通知起60日内到财政部门申报确认。从20__年1月1日起，没有《会计咨询服务机构设立资格认定书》的一律停止办理记帐业务。
五、处罚措施。会计咨询服务机构违反《山东省会计咨询服务机构管理暂行办法》或在执行业务中违反《会计法》和国家统一的会计制度，财政部门将根据《会计法》进行处罚，会计咨询服务机构应当承担相应的法律责任。
财税咨询管理篇2
【关键词】重组；咨询；服务
经过二十多年的发展，会计师事务所的主要业务——审计服务市场已经相对成熟，市场份额比较稳定，竞争日益激烈。如何发展多元化服务，成为当前我国会计师事务所扩大规模、提高竞争能力、增强服务水平亟待解决的一个问题。因此，会计师事务所应在传统审计服务的基础上，积极探索开展各种咨询服务。笔者曾参与国内某投资公司对外收购、兼并、改制重组其他企业的财务咨询业务五年多，深刻体会到注册会计师在企业重组中担负着重要的职能，具有越来越大的作用。
在企业资产重组中，注册会计师既可以扮演审计查账的角色，又可担负购并双方财务顾问咨询的职能。注册会计师充当财务顾问，可以把重点放在协助企业制定改制重组方案、购并双方的账务处理、税收筹划、重组后新公司各项内控制度的建立等咨询方面，这些咨询业务，注册会计师具有不可替代的作用。具体来说，注册会计师在企业资产重组中可以在以下九个方面发挥其重要作用。
一、为企业并购和重组提供全程咨询服务，协助相关人员做好各项工作
企业并购和重组涉及的法律、法规相当广泛，包括市场营销、财务规章、特许经营等等，而企业在进行并购和重组时往往经验不足，很难全面地了解并购和重组过程中的法律、法规，有些企业聘请律师参与解决并购和重组中的法律问题，但苦于很多律师对企业财务会计方面问题以及财务会计涉及的法律、法规不太熟悉，很难提供全面的咨询服务。因此，市场需要既熟悉法律又精通财务会计的人参与企业并购和重组的全过程，对企业相关人员进行全过程的辅导、培训，许多高水平的注册会计师可以胜任这一工作。协助企业财务会计人员对有关经济事项进行检查，对不符合规范的业务进行账务调整，协助企业和律师制订时间表。作为一名注册会计师，在市场经济日益发展的今天，仅仅精通财务会计方面的知识是远远不够的，除了本专业以外，至少还应当熟悉与本专业有关的法律、法规，并进行充分的运用。某权威调查机构曾预测，在21世纪，既懂财务又懂法律的人才将非常抢手。
二、帮助企业进行重组前的准备工作
企业重组需要进行相当长的准备工作，这一阶段，注册会计师首先可对企业的高级管理人员进行资产重组方面的培训，使其对资产重组和并购有一些认识，同时规范企业内部管理制度，这也为注册会计师在往后的重组中顺利工作打下良好的基础；其次，可协助企业拟定或独立完成重组方案，重组方案是企业重组工作的主线，之后的一切重组方面的工作都应以方案为中心，所有资产的进入或剥离均要围绕方案来进行，所以在制订方案时要多与企业沟通，充分考虑企业的重组思想，同时考虑法律上的可行性、财务税收上的可操作性；最后，协助企业收集资料，整理上报企业重组申请报告，重组申请报告的内容应包括：公司重组方案、资产和负债的划分及债权债务的处理、有关效益及利税测算数据、公司重组计划及时间安排等。
三、帮助企业完成重组的可行性分析
随着市场经济的进一步完善和发展，企业对资产重组变得越来越慎重，一旦操作不当，可能背上沉重的包袱，所以，企业在进行重组前均要进行经济上的可行性分析，该部分工作可完全由注册会计师来完成。可行性研究报告的结构和具体内容如下：1.重组前相关企业概况，包括机构设置与人员构成、资产配置及资金来源、企业主要经济指标分析、企业财务状况分析、近几年企业经营业绩及企业内部控制制度执行情况等；2.相关企业的现状和存在问题；3.相关企业发展规划和投资需求、资金投向和效益分析；4.重组成本和效益分析；5.筹资方式的比较和选择；6.重组方案及结论。注册会计师在制作经济可行性方案时，要多考虑技术上的可行性，比如：被并购企业有无生产瓶颈问题和技术改造问题，企业的分析是否具有准确性、必要性，注册会计师还应当充分利用专家的工作，听取专家的意见，这与可行性分析密切相关，否则，可行性分析是不准确的。
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四、协助被收购方制定改制重组方案
由于改制工作的法律性和政策性很强，注册会计师可以发挥其熟悉国家及地方法律法规的优势，协助被收购方制定改制重组方案。实务中，注册会计师应根据被收购方的具体情况，确定方案的内容。一般来说，注册会计师可从以下方面协助企业制定改制方案：
1.了解改制企业基本情况。包括了解：（1）企业名称、企业住所、法定代表人、经营范围、注册资金、主办单位或实际投资人。（2）企业的财务状况与经营业绩，包括资产总额、负债总额、净资产、主营业务收入、利润总额及税后利润。（3）职工情况，包括现有职工人数、年龄及层次结构。中国
2.分析企业改制的必要性和可行性。必要性包括企业的业务发展情况及阻碍企业进一步发展的障碍和问题。可行性包括企业改制所具备的条件和改制后给企业带来的正面影响。
3.确定企业重组方案。（1）业务重组方案，注册会计师可协助企业根据生产经营的实际情况，并结合企业改制目标，采取合并、分立、转产等方式对原业务范围进行重新整合，确定业务重组方案。（2）人员重组方案，注册会计师可协助企业根据国家及地方法律法规的规定，解决企业职工的安置问题，包括职工的分流、离退休人员的管理等。（3）资产重组方案，注册会计师可协助企业根据改制企业产权界定结果及评估确认额，确定股本设置的基本原则，包括企业净资产的归属、处置，是否有增量资产投入，增量资产投资者情况等。（4）拟改制方向及法人治理结构，注册会计师可利用自己的专业知识，协助企业确定改制后所选择的企业组织形式和组织结构及其职权。
4.摸清下属企业情况。根据“企业改制，其下属企业资产列入改制范围的应一并办理改制登记”的要求，注册会计师应协助企业摸清下属单位的数量、具体名单、经济性质和登记形式，如下属单位有两层以上结构，还要详细列出层次、结构。并提醒企业对其全资设立的法人、非法人及与他人共同设立的联营企业都要一并参加改制，其改制方案中应包含这些单位。
五、注册会计师可就资产评估结果进行咨询、评价
资产评估是指对资产价值的重估，它是在财产清查的基础上，对账面价值与实际价值背离较大的资产的价值进行重新评估，以保证资产价值与实际相符，促进实现资产价值的足额补偿。企业在进行改制时，应根据国家有关法律、法规的规定，选择并委托有资格的资产评估机构进行资产评估的有关工作。这对维护各方利益、提高重组质量作用极大。但在实际工作中，一些评估人员的业务能力和素质较差，不能严格遵守相关的评估法规和标准，加之受许多因素的制约，造成评估价值高低随意性非常大。为了维护购并双方的利益，由注册会计师对资产评估价值的公允性再进行咨询评价就显得非常重要。一方面有利于维护购并双方的利益，另一方面也有利于提高净资产价值的可靠性、可信性。
六、为购并双方协商谈判充当顾问，并为确定收购价格提供咨询意见
在购并双方进入谈判阶段后，注册会计师如果未执行审计等鉴证性业务，则可以向购并双方提供咨询性服务，为双方谈判充当专家顾问，并以被购并方经评估后的净资产价值为基础，结合对被购方各项资产质量、品牌价值、市场前景、企业发展潜力的分析，为双方提出公正、客观的收购价格方案提供咨询意见。
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七、为购并双方的账务处理和重组后新公司的建账提供咨询意见
新的会计准则对企业的并购和重组有着严格的规定，并购和重组至少涉及到“债务重组”、“长期股权投资”、“非货币性交易”等新的企业会计准则，而企业的财务人员由于平常接触这些业务较少，账务处理难以规范。此时，注册会计师可充分发挥其财务专长，指导企业财务人员进行正确的账务处理。此外，企业改制重组后，会涉及到一系列的账务处理问题，比如企业改制时，评估基准日与被评估企业的调账日不一致时如何进行处理，评估基准日与被评估企业调账日之间的净资产变动如何处理，购并方如何编制合并会计报表等。由于改制重组业务在企业中较少发生，所以一般企业的财务人员对业务发生后如何进行账务处理并不熟悉。注册会计师可利用其掌握的国家有关资产重组的法律法规等专业知识，为购并双方的账务处理、新公司的建账、购并方编制合并会计报表等提供具体的财务咨询意见。中国
八、为企业重组业务提供税收方面的咨询意见
关于资产重组中的税收问题，国家制定了相关的税收政策，这些政策总的原则和精神为：股权转让应计缴企业所得税。如：合并分立时视为按公允价值转让、处置资产，计算资产转让所得，缴纳所得税的，合并企业接受资产，计税时可以按经评估确认的价值确定成本；反之，须以原企业原账面价值为基础确定。企业资产、债权、债务及劳动力整体转让被视作企业产权转让，不征收增值税和营业税。注册会计师应认真学习掌握这些政策，为购并方进行税收筹划，对减免税、资产置换、停息、减息等方面提供税务咨询意见，使企业能够用好、用足国家的税收政策，做到会计处理、税务处理合法、合规。
九、重组实现后，可为企业经营发展提供全面的管理咨询
经过重组成立新公司后，作为对企业提供的一项增值服务业务，注册会计师可为企业提供全面的管理咨询，比如可提供企业经营战略咨询，通过预测企业环境的未来变化，指明企业经营活动的方向；可提供市场营销咨询，帮助企业增强生存能力和竞争能力；可协助企业做好并购后财务与会计的管理整合，包括财务政策管理整合、企业税收政策的管理整合和会计政策管理整合；此外，注册会计师还可以协助企业制定一系列的内部管理制度，使新公司实现规范化管理，步入良性发展的轨道。
综上所述，注册会计师在资产重组中的咨询作用，可以促进企业对外收购、兼并、改制重组业务的规范健康发展。但这就要求注册会计师要不断提高专业水准，遵守职业道德，具备渊博的知识和丰富的经验，熟练掌握国家有关资本市场、资产重组的法律法规、会计准则、审计准则、税收规定以及企业管理、金融、外汇、市场营销、计算机等方面的知识，以不断拓展自己的业务领域。中国
【参考文献】
［1］高允斌.企业重组的会计处理与纳税处理［m］.东北财经大学出版社，2004.
［2］财政部企业司.企业改制重组运作与管理［m］.经济科学出版社，2004.
［3］于延琦.验资：理论与实务［m］.东北财经大学出版社，2003.
［4］李晓慧.企业改制重组中若干会计和审计问题案例研讨［m］.中国财政经济出版社，2005.
财税咨询管理篇3
一、管理会计咨询概述
（一）管理会计咨询是对客户财务、会计、税务等的咨询服务管理会计咨询的业务范围有“中式”、“西式”两说。“中式”基于我国对管理会计学科的流行理解，即预测决策会计、规划控制会计、评价责任会计的战略、预测、决策、预算、控制、考核、评价等；“西式”基于Cima和aiCpa对CGma咨询业务做出的界定，即成本改造与管理、外部报告、财务战略、内部控制、投资评估、管理与预算控制、定价折扣与产品决策、项目管理、守法与合规、资源管理、风险管理、战略性税收管理、司库与现金管理、内部审计。“西式”与“中式”相比较，外部报告、资源管理、风险管理、内部审计几项在“中式”中不明确，其他多数内容相同，另有一部分虽然在文字表述上有差异，但实质性的差异不多。值得一提的，中西二者的诠释皆缺少对账务税务、顾问，和企业的注册、变更、注销及破产清算等会计咨询服务的明确表述，与中国实际不符。为了更好彰显管理会计咨询的元素，本文整合提出管理会计咨询的业务，主要有：预算管理，绩效管理，成本管理，投资融资，并购重组，财会尽职调查，内控体系的设计及评价，账务税务及顾问，企业的注册、变更、注销及破产清算等。在我国，承做会计管理咨询业务的机构比较多，主要有会计师事务所内设的咨询、审计等相关部门，以及与会计师事务所有关联关系的财务顾问咨询公司，这两类称为会计师事务所系列内的会计管理咨询机构。除此之外，还包括一部分与会计师事务所没有关联关系的会计服务公司、财务顾问咨询公司。20世纪七、八十年代，我国国内会计师事务所的非审计收入（主要是咨询业务）占总收入的比重长期徘徊在10%左右；2014年，据初步统计，这一指标或超25%。部分事务所非审计收入可超40%。管理会计咨询对于帮助客户改善财会及经营的管理，支撑本单位的业务发展起到了重要作用。特别是近年来，在我国验资、税审、涉外企业审计、以及资本市场行政审批减少，影响了会计师事务所的存量业务和市场的情况下，会计管理咨询在会计师事务所中的重要地位更加突显。
（二）行业主管部门大力推进管理会计咨询的发展1.财政部推进管理会计体系建设，为管理会计咨询的推进奠定了基础财政部先后出台《企业内部控制规范----基本规范》、《企业内部控制配套指引》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等，大大推动了企业、机关事业单位的内控建设。自2014年以来，管理会计咨询进入新时期：2014年3月，财政部面向社会公开招聘管理会计专家，择优聘任了68名管理会计咨询专家；11月，了《关于全进推进管理会计体系建设的指导意见》，提出了“4+1”体系，规定了新时期管理会计体系的总目标。2015年3月，由财政部会计司、财政部会计资格评价中心、中国注册会计师协会等单位组织了大规模的管理会计征文活动。2.中注协作为推动管理会计咨询的职业组织，奋力开拓行业服务一是调整CpC考试教材和后续培训。管理会计咨询顾问的素质包括管理会计专业基础知识和专业技能方法两个部分。通过对Cpa考试教材的不断调整，第一部分基本上已含在Cpa考试的教材中了。至于第二部分，也陆续在CpC考试教材的修改和后续教育中有了一定的体现。二是贯彻落实国务院办公厅2009年转发《财政部关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》的精神，跟踪把握经济社会发展新变化和对注册会计师行业服务新需求，中注协做了大量的研究分析，分别在2010年、2012年、2014年编制的《注册会计师业务指导目录》列示了已经开展的咨询业务，也包括需要进一步拓展和开发的咨询业务。在2014年的指导目录中，列示的咨询服务业务项目有149项、会计服务示范基地创业业务有17项，相关的法律依据、报告使用者、委托人、专业胜任能力要求等也一并加以说明。这些为会计师事务所理解行业功能、拓展会计师事务所和客户的视野，发挥了积极作用。三是于2015年启动了“管理会计咨询方向”的注册会计师行业领军人（后备）才的选拔和培训，通过境内境外的集中培训、跟踪培养和实践锻炼等方式培养人才。
（三）管理会计咨询与经营管理咨询、it管理咨询既有分工又有协同除管理会计咨询外，管理咨询还包括经营管理咨询、it管理咨询。三大咨询模块的业务流程（客户接洽确定项目、调查诊断分析、提出并宣导改善方案、指导实施）基本相同，项目目标（改善客户管理提高效益）完全一致。因其自身专业性和复杂性，三大咨询模块有如下特点：1.既有分工又有交互从分工看，经营管理咨询是对客户产、供、销、人、物五要素的管理咨询及相关的服务，主要业务有企业战略、人力资源的管理咨询、供应链、价值链、营销咨询、生产的质量管理及精益管理等；it管理咨询是对客户互联网技术的管理咨询及相关的服务，主要业务有it信息化、信息技术合规、信息安全管理体系建设及风险管理、it服务管理和运维、建立和运用微咨询网、信息系统的评价审计等；而管理会计咨询是对客户财务、会计、税务等的咨询服务。三者的交互存在于少数咨询机构。譬如：amt咨询提供战略梳理、机制优化、管理体系构建和it支撑到业务突破等服务，属于“经营管理咨询+it管理咨询”；用友、金蝶公司咨询部提供管理软件和企业云服务提供商，行业信息化解决方案供应商及软件和商业分析、内审、小微企业管理软件提供商服务，属于“it管理咨询+软件生产商”；部分会计师事务所提供财税顾问、投资融资、并购重组、内控设计及风险管理、精算及流程再造、客户关系等服务，属于“管理会计咨询+经营管理咨询”。2.既有各自的业务切入点又相互支撑、相互适应三大模块各自的业务切入点分别为：经营管理咨询主要是围绕资源的优化配置进行管理流程、秩序的建立和再造；it管理咨询主要是围绕信息化的设计配置、管理制度、机制的固化，及其维护和评价；管理会计咨询主要是围绕管理的合规、经济、风险控制。三者相互支撑相互适应表现为：经营管理类咨询业务的实施要考虑到客户财会规程的制约，要考虑到适应和利用it系统商流、物流、信息流和资金流“四流”的联接；管理会计咨询业务的实施要考虑到客户资源的置配优化的制约，要考虑到适应和利用it系统“四流”的高效、安全地联接；it管理类咨询业务的实施要考虑到适应客户财会、资源的实际，这就要求咨询提交的项目成果考虑排除其中的冲突和矛盾。
二、会计师事务承做管理会计咨询的优势分析
（一）会计师事务承做管理会计咨询的优势1.适应的范围比较广管理会计咨询，几乎是所有会计师事务所开展的一项业务。据了解，排名靠前的大中所，基于市场和实力，有不少不满足常规的管理会计咨询，还努力承做一些经营管理咨询甚至it管理咨询。而其他经营管理、it管理咨询公司，能够承做两个及以上模块业务的复合式咨询公司比较少。从业务专业层次看，三大咨询模块都承做高中层次的业务。与大量经营管理咨询或it管理咨询公司不同，有不少会计管理咨询机构还承做了包括账务税务、企业的注册变更注销等专业层次不高但能应对客户需求的服务事项，这在业务外包、微小企业大发展的当下，对事务所争取较多客户群及市场需求的有利因素。2.部分项目有“依托”、“皇粮”其一，在市场营销上，会计师事务所的非咨询部门在执业中利用审计（报表审计、内控审计）等方式，对客户的财务、业务流程以及其中的问题或缺陷较为熟悉，事务所结合自身长处与客户需要，可以挖掘出咨询项目需求，主动向客户营销。而其他机构、it管理咨询公司没有类似的“依托”，他们更多地是被动应对客户需求，利用自身优势竞争承揽项目。其二，在会计管理咨询机构，有部分业务是依据财政部、证监会等五部委及国务院国资委的要求（如上市公司的内控建设、金融公司的信息系统审计评价）劝说客户外聘用专业服务机构帮助实施，这一类业务的承揽带有“皇粮”味道，而其他类型的咨询公司少有此种承揽优势。3.一般性项目人员供应相对充足通常，会计师事务所咨询部门与非咨询部门的用工，是互为“蓄水池”。咨询部门（非咨询部门）项目的团队配置，可以从非咨询部门（咨询部门）的闲置人员调剂，满足一般性项目人员需求的呑吐。而其他类型的咨询公司，不具备会计师事务所的“蓄水池”条件，从而在项目淡季人手富裕，在项目旺季人手紧张，容易造成用工的浪费和劳动大超负荷，引起人员的流动。各咨询模块的咨询公司，在上述3方面的优势比较见表1。
（二）何以优势明显却业绩平平随着改革开放的推进，我国企业（也包括政府的机关事业单位，下同）管理会计咨询的市场空间广阔，管理会计咨询也有自身优势，因此，管理会计咨询的快速发展应是意中之事，但实际上，管理会计咨询的发展与我们的预期相差还比较大。由于历史的原因，国内所管理会计咨询收入占其总收入的比重，与国际四大所相比差距较大：国际四大的非审计收入占总收入的比重由1993年的30%，上升到2012年的55%，而我国Cpa行业同一指标长期徘徊在30%以下。所以，在全球范围内的管理咨询机构的排位，我们只可以看到国际四大所而看不到国内所的身影。在国内管理咨询机构（包括三大模块）的排位，较少有国内会计管理咨询机构。究其原因，有以下几条：1.优势是相对的，不宜过度解读关于项目承揽的“依托”。第一，会计师事务所在执业中，能够相对方便地了解企业，挖掘需求而承揽项目，但对于较大项目而言，通常要走招投标的程序。由于评标的复杂性，可能虽有机会投标但不一定能中标，客户只是给一个投标机会罢了。第二，事务所在执业中所接触的主要是财审部门，而诸如绩效管理、并购重组、内控设计、市场尽职调查等咨询项目的需求，可能不是（或者不是来完全是）来自财审部门，而是来自相关业务部门或综合部门，甚至经理层、董事会。第三，国家规定做咨询（审计）的单位不能同时做审计（咨询），也对咨询依托事务所其他部门承揽产生一定限制。关于项目承揽的“皇粮”。首先这些“皇粮”既不是平均分配，也不是按需分配，而是按竞争分配。针对每一个会计管理咨询机构，能否吃上“皇粮”，还要看其竞争实力如何。其次，这些“皇粮”的供应是有限的。拿内控设计来说，很多单位因自身基础较好或简单借用其他行业的内控成果敷衍等原因，并没有聘用专业服务机构帮助建立内控体系。事实上，近年来提出内控建设咨询需求的，主要是内控管理相对复杂、难以借用其他行业成果的房地产、it、通信、电力等行业，而且客户对专业服务机构的要求逐年提高、价格逐年降低。关于项目人员供应相对充足的优势。通常，管理会计咨询机构承做项目而自身没有相应员工储备时，会从相关部门单位内部拆借人手，但在实际运用中，因利益分配的协调、骨干和一般人手的余缺不对等问题，实际效果不好。更何况主要是解决一般项目人员，而不是调配项目骨干人员。然而，承做咨询项目的关键是经理、骨干。2.管理不力，优势难以转化为生产力具体说有以下几方面：（1）组织建设没有跟上一个优秀的咨询顾问，首先要求有扎实的理论基础知识，其次要求有熟练的咨询技能，从而才能具有眼光敏锐、沟通及知识传递能力良好、解决问题的智慧和方法自如的专业执业能力，这就对咨询队伍建设提出了的独特的要求。但是，我们一些事务所在招聘环节，忽视应聘人员的知识面、实践经历以及对对咨询素质的测试，而过度重视考试Cpa的成绩等审计人员需要的条件，使管理会计咨询首先输在了起跑线。员工入职后，会计师事务所普遍存在的问题是对入职员工缺少有计划的培训提升，个人内功得不到应有的历炼。或者说在任用上缺少能够留人、用人的政策其结果是不仅招不了好的员工，也培养不出或留不住好的员工。这时，我们看到的是队伍建设、市场占有、项目报价、咨询发展的不良循环；看到的是咨询顾问频频流动，管理会计咨询形同“鸡肋”，食之无味弃之可惜。一来二去，形成无明确的咨询部门、无专门的咨询队伍、无像样的咨询业务的“三无所”，也就不足为怪了。（2）市场营销不力从理论上讲，事务所的咨询部门与非咨询部门互为对方挖掘或介绍项目（线索）形成一种联动机制，是一个制胜的招数，但在实际上，囿于制度操作（项目推荐人的认定、奖励政策力度小或不明确等）的变形，真正运作起来产生上佳效果的并不多，“联动”的效果没有较好体现出来。
三、发展和提升管理会计咨询的建议
（一）会计管理咨询机构要加强和改善内部管理会计师事务所的审计、咨询，互相依托互相促进，在项目开发、人员安排、项目实施联系紧密，但是，审计和咨询各有各的规律性，在管理上不能一律等同。1.用心招人是否有人或者说是否拥有有胜任能力的咨询顾问，是决定性因素。可以讲，有人才就有项目，就有收入；没有人才就没有项目，就没有收入。这就要求我们将咨询队伍的培养作为5年大计、10年大计。在招聘中，要转变观念、规范程序、把握超标准、耐心细致地将潜质员工招进来。2.精心育人对于有前途的管理咨询顾问，要舍得投入一定的时间、成本，注意培养其学习创新能力、逻辑思维能力、团队协作能力、表现表达技巧及执业形象。培养的内容，除了熟练掌握管理会计专业知识，还要熟练掌握思维方法、分析工具、分析模型等咨询技能。3.合理任用，做好审计、咨询的有效联动对于管理会计咨询负责人，不能唯Cpa资质，能安排确有管理会计咨询能力的Cpa最好。如没有管理会计咨询能力的Cpa，却有管理会计咨询能力的非Cpa，也可以承担管理咨询负责人。要通过制度来保障项目人员的调剂，将合适人员尽可能安排到合适的项目上。要正确把握会计师事务所中审计、咨询在项目实施中的规律性，合理分配项目人员。要制定并实施切实有效的联动管理制度，对项目推荐人的认定等做出有操作性的规定，明确奖励政策并及时兑现。
财税咨询管理篇4
关键词：中小会计师事务所非审计业务业务拓展
中小会计师事务所（以下简称中小所）的发展问题近年来已成为国内会计行业普遍关注的问题之一。我国中小所众多，由于各方面原因造成长期以来主要收入甚至可能90%以上的收入均来源于审计业务，非审计收入在总收入中所占比例极低。而在传统审计服务领域里，中小所所占市场份额本来就相当小，导致在审计领域内的行业竞争异常激烈。为了促进中小所更好地发展，降低行业内的恶性竞争并形成良性循环，对中小所服务的方式和手段进行创新，深化专项领域的服务，进一步拓展非审计业务范围已成为日益重要并关系到中小所生存发展的问题。
一、中小所可以开展非审计业务的领域
非审计业务是指会计师事务所开展的除传统审计业务之外的其他各种业务，包括资产评估、咨询服务、税务、记帐、会计制度设计、对财务信息执行商定程序等业务。
虽然理论上我国中小事务所在非审计业务方面可从事的业务类型很多，领域很广，但实际上由于条件所限，我国中小所执行的非审计业务种类不多、形式单一，主要集中在简单的记账、税务等会计服务业务方面。所以，非审计业务的创新和拓展，是迫在眉睫的事情。国内专家在此领域已做很多探讨，笔者在此只就其中的咨询和业务两个方面做探讨。
（一）咨询业务
1、管理咨询
管理咨询是注册会计师帮企业找出经营管理方面存在的问题，分析其原因并提出解决措施。随着经济的高速发展，企业的管理方法日趋复杂和多样化，企业的存亡在很大程度上取决于其经营管理的战略，有专家可以为其提供管理咨询愈显重要。管理咨询要根据企业特点来进行，按照企业所在的宏微观环境来选择适应企业的管理策略，其有助于企业优化管理体制和资源配置，增强适应环境的能力，提高经济效益。在这一方面，事务所能够提供的服务范围是很广的，而且也会带来好的经济效益。目前已有一些事务所对客户公司的组织结构和预算管理进行管理上的建议并取得了良好效应。
2、内部控制咨询
找到企业的内控薄弱点和控制风险，对企业的内部控制框架进行设计，协助企业建立和实施较为完善的内部控制制度，并跟踪内部控制的运行情况以不断调整，提出有效的管理建议，是事务所能够提供的内部控制方面的咨询。这种咨询服务可以在审计业务完成后以管理建议书的形式提出，也可以单独接受企业委托进行设计。
3、财务咨询
财务方面的咨询指注册会计师为企业提供的与财务有关的咨询服务，可以包括设计企业会计制度和会计处理流程等方面。企业的经济活动日趋复杂，要对繁杂的经济活动进行会计处理就需要财务方面的专家指导，中小企业有时并不具备这方面的专业人才，而事务所云集了财经背景的人才，可以为企业提供专业的服务。例如，事务所可以帮助企业进行业务流程再造、选择有效的会计政策组合，有助于提升企业运营能力和财务管理能力。
4、税务咨询
税务咨询主要是注册会计师帮助企业了解与其运营有关的税收政策、纳税流程、涉税事项等方面的知识。随着我国税收制度的更新完善，税收监管越来越严格，税收方面的法规条款也越来越繁多，对于企业来说，掌握难度确实有点大，需要专业人士来提供指导。税务咨询在具体运用上主要是帮企业进行纳税筹划，而注册会计师在此方面具有提供指导的专业优势，可以帮助企业合理利用税收政策。
5、资金运筹咨询
很多企业想将资源进行优化配置，以使资金发挥最大效用，但由于对财经政策不了解而无法做到。事务所做为资金运筹方面的专业人士，可以在资金运筹方面给企业提供咨询服务，帮助企业做出合理的投资和信贷融资决策。
（二）业务
中小企业自身的财会和税务基础较薄弱，从业人员的专业素质有限，所以非常需要专业人员的工作。但是聘请专业财会人员的费用较高，而事务所帮助中小企业完成相关业务可以为客户省钱省时省事。在实际操作中，事务所可以为企业提供的业务可以有税务、代编财务信息、管理等。
香港事务所提供的秘书公司服务，是我国中小所值得借鉴的。秘书公司主要是为客户记账、收集整理会议记录、办理各种注册登记事宜、收发业务函件、处理公司日常事务等。通过提供秘书公司服务，一方面可以使企业的监督管理更加规范；另一方面可以更安全方便地了解被审计单位进而促进审计业务的开展；还可以带来可观的服务收入，风险也不大。不过，如果想要在内地拓展此项业务，还需要克服一些法律障碍。
内地有些事务所推出的财务总监外包的业务模式，将公司的财务制度设计、财务管理、内控体系、it支持、会计人员培训等全部外包给事务所，也是一个不错的尝试，但是在实施过程中还必须关注独立性的保持问题。
二、中小所拓展非审计业务中存在的问题及解决措施
（一）独立性方面
对于非审计业务是否会影响到审计业务的独立性，长期以来都是国内外专家争论的焦点。随着经济的发展，人们已经认识到有一些非审计业务是会影响到审计业务形式上的独立性的，例如：记账、财务咨询等。对于可能影响到审计业务独立性的非审计业务，事务所一定要采取防范措施来降低其对审计业务的影响。首先，政府部门可以完善相关法律法规来对非审计业务进行细化，合理制定事务所可以从事的非审计业务的范围，以避免审计业务与非审计业务的冲突。其次，事务所可以进一步完善内部管理，慎重选择非审计业务的项目和客户，不断完善事务所的质量检查和风险控制制度。再次，把审计和非审计业务的从业人员分部门管理。如果实在无法降低非审计业务对审计业务独立性的影响到可接受水平，则必须考虑审计与非审计业务的取舍问题。如果控制得当，则审计业务与非审计业务之间也具有相互促进的作用，审计业务的开展可以提高非审计业务的技术声誉，非审计业务的开展可以进一步稳定审计业务的客户资源。
（二）利益分配方面
审计业务与非审计业务在利益分配上存在难以公平地分割利益的问题。因为非审计业务和审计业务往往是同时进行并且相互作用的，而非审计业务和审计业务的收费标准、风险承担都存在差异，要把相互有关联的业务所获得的总利益合理分配到不同业务人员身上不容易。要尽量做到保证员工的付出与所得相对公平，平衡利益关系。例如，对于从事传统审计业务的人员，工作量较大风险较高，可以给予一定的额外补贴。
（三）人力资源方面
非审计业务涉及的知识面广泛，要求有高水平高素质的执业人员，而我国目前中小所的从业人员整理素质不够高，学历层次较低，知识结构单一，执行非审计业务能力较低。人才的缺乏极大限制了对非审计业务的拓展，这就需要事务所注重人才引进和培训，拥有多元化高素质年轻化的人才。例如，可与高校建立长期合作关系，选拔复合型的优秀学生进入事务所；通过后续教育，改善从业人员专业知识薄弱和知识结构单一的缺陷；向社会公开选拔和招聘专业人才，调整人员学历和专业构成，保持年轻化；帮助员工做好职业规划，完善培训体制；建立良好的福利制度和晋升激励体系，吸引人才留下来。
（四）法律规定、评估标准等方面
我国在非审计业务领域尚缺乏有力的指导体系、完善的法律法规体系和对非审计业务进行评估的标准，这些都需要国家有关部门和行业协会的支持协助，事务所自己也要规范有关的操作流程，改革组织体系，在知识体系、组织结构等方面做好准备。应做到有完善的立法，制定适应我国国情的非审计业务服务准则及指南；有关部门对于非审计业务的执业标准和质量评估标准要进行规范；行业协会要积极帮扶中小所，既要指导和帮助事务所开辟新业务领域，为开展新业务制定规范制度，又要对中小所的业务开展进行监管。北京注协帮助北京中小所成立“中小会计师事务所联盟”，制定并细化联盟章程和合作细则，按照互惠共赢的原则来利用联盟集体资源共同寻找和开拓业务渠道，以实现联盟所的健康、快速发展，是中小所发展模式上的一次有益尝试，也能推动中小所非审计业务的发展。
参考文献：
[1]马秀清.关于小会计师事务所业务拓展的思考与分析[J].科技创新与应用，2012
[2]王琦.国内外会计师事务所非审计业务比较研究[J].中国证券期货，2013
财税咨询管理篇5
独乐乐不如众乐乐，一个人独舞，不如大家一起跳舞，这才是有意义的生活。
审计、验资、记帐、会计咨询、税务咨询、管理咨询、会计培训和工商事务等繁琐的事情，在赵光辉看来，却很简单，“我是从农村出来的，这么多年来，凭着我的勤奋和真诚，在工作中我慢慢地赢得了客户的信赖，赢得了口碑，就这样业务也随之而来，久而久之，我的心不再跳，手不再抖。有时候，业务上的事情，一个电话，几分钟的时间，就可以帮助客户办好，这是以前没有想到过的。”赵光辉在他的办公室里，边欣赏着奇石，边告诉记者。
首次试水事与愿违
赵光辉1993年毕业于云南财贸学院，之后被分配到一家国营企业从事财务会计工作。几年的时间，他从一个普通的职员跃升为财务总监。但是，随着国有企业的改制，2003年，赵光辉还是“下岗”了。
“下岗”后的赵光辉有些迷茫，觉得自己所学的财务会计专业并没有给自己带来好运，工作了10年，只买了60平方的公产房，也没有车，还“下岗”了，他准备另谋出路。
当时，矿山机械、公路建设机械是热门，生意都是大笔大笔的，自己贪心，认为推销了一台大型机械，利润至少有十几万元，就找亲戚、朋友借钱，做起了一些大型机械的云南商。
“我会算账，在财务上可以说是精通的，但社会上的迎来送往，我可谓一窍不通。”那时候，赵光辉每天晚上睡觉之前，就要想好明天拜访哪一个单位的领导，研究别人喜欢吃什么，喜欢什么消遣方式，结果，客户来了后，都是人家指定吃饭的地方，有时候自己身上准备的钱不够，只得悄悄打电话叫朋友赶快送钱来救急！“那时候，心真的会跳，手真的会抖！”
赵光辉的社会大学就是从这个时候开始的，尽管只是做了一年的机械销售，因为对机械一窍不通及收款艰难等原因，最后亏了100多万元。但赵光辉并不后悔，他懂得了舍和得的关系，结识了一些朋友，懂得了先做人后做事的道理，“钱财是挣来花的，不是挣来攥在手里，心里越是渴望和迫不及待，越是事与愿违。”
重操旧业替人“谋算”
亏了老本的赵光辉认真总结，觉得自己不应该将这个行业当作主业，应该调整方向，从事与自己所学专业贴近的职业。为此，他重操旧业，捧起书本，考了高级会计师。
2005年6月，赵光辉注册了自己的第一家公司――昆明彤骏财务咨询有限公司，专心致力于企业财税咨询、记帐、工商事务等业务。把机械销售作为了附带业务。
2006年12月20日，赵光辉又组建了昆明合勤会计师事务所，业务范围也拓展到了审计、验资、记帐、会计咨询、税务咨询、管理咨询、会计培训和工商事务等领域。
这个时候，赵光辉心里有些并不踏实的机械销售业务却也随之业务量大增，以前每年只有500万元的销售业绩，后来却每年保持在1000万元的总销售额。
苦尽甘来，赵光辉深感欣慰。什么原因让其事业做得顺风顺水，风风火火？
赵光辉笑着告诉记者，目前，除少数大中型企业和部分具有战略眼光的投资人兴建的小企业外，绝大多数企业对财务的认识就是算算帐、报报税，对财务咨询的理解仅限于某笔业务发生了如何进行账务处理？某个账户的期末余额如何在会计报表上填列？纳税申报表如何填列等。
“完整的财务咨询服务是一项非常复杂的系统工程，并非仅仅是算算账而已。所以，我们在业务上求精，在价格上求低，在服务上求优，‘专业、务实、诚信、卓越’八个字是团队秉承的工作原则，‘竭诚服务客户、伴随客户成长’是我们的经营理念。”赵光辉说。
“财富不是靠一个客户就能够挣完的，一项事业也不能仅仅是昙花一现，要通过朋友结识更多的朋友，要通过客户引来更多的客户。”在执业过程中，赵光辉认真遵守国家法律、法规、政策及规章制度，对所承办的各项业务恪守独立、客观、公正及科学的原则；其次之前做机械销售的时候让自己积累了经验，让自己学会了做人，学会了与人相处，学会了设身处地为别人着想；再次，就是要大气成大器，不能只顾着蝇头小利而拖延客户，不能为了利益而漫天要价糊弄客户。在为客户保守经营秘密的前提下，熟练掌握和运用政府的财政、税收、招商引资等方面的相关政策，从而为企业规避财务风险，帮助客户在财务上做到省时省钱省力省心，真正的做到帮助企业健康、持久、稳定的发展。根据不同客户的实际需求，为不同客户量身定制不同的服务方式，恰当的解决客户的实际问题。对于经营规模较小，独立聘用一名合格会计有困难的客户，公司提供记账和报税服务，有效免除客户会计核算和报税之忧；对于经营规模较大，设有完善的会计机构、配备了相应的会计人员，只是对某些财务和税务问题有疑惑需要咨询的客户，公司通过QQ、公司网站（）或指定专人的方式及时为客户排忧解难；对于经营规模大、发展前景好，需要快速扩张的客户，公司建议并协助客户尽快建立健全科学有效的财务预算体系、财务核算体系、财务考核体系、财务内控体系等，以适应客户发展的需要。
共同搭台一起“跳舞”
公司成立五年后，在赵光辉的带领下，财务公司和会计师事务所的业务量也与日俱增，员工也由最初的4人发展到了28人，集中了业内一批专业技术过硬实战经验丰富的管理人才及财税专业人才。团队中大专以上学历员工达95%以上，其中硕士1名、学士12名，拥有注册会计师5名、注册税务师3名。公司每年都安排业务骨干脱产到国家会计学院等相关机构学习交流，能满足中型业务的需要。遇到大型业务公司利用广泛的人脉关系和现代网络科技的便利，与省内外的知名大专院校、咨询机构合作，确保为客户提供最优质的服务。
尽管公司成立的时间不长，资历不够深，但赵光辉坚信，只要这个团队诚信、创新，并以专业技能为支点，就一定能成为业内的佼佼者！
随着公司的不断发展与壮大，如今，赵光辉带领的团队与各有关部门建立了良好的社会关系，并拥有规模庞大的客户群体。该群体涵盖商业、加工制造业、建筑业安装业、餐饮娱乐业、房地产业、广告传媒业、医药医疗器械、投融资担保等领域，业务以昆明为中心，辐射省内外。
财税咨询管理篇6
1.1会计行业规范欠缺，业务种类单一
尽管中小企业对会计服务的需求旺盛，但当前会计服务行业规范的欠缺以及业务种类的单一，已成为制约会计服务体系发展的主要因素。当前，我国会计服务体系主要存在如下问题：会计服务行业规范不健全、法律法规不到位、会计准则不完备、业务种类单一、规模化集约化服务未达成等。针对这些问题，会计行业必须立足经济全球化趋势，本着“扬弃”的思想，正视自身问题，有的放矢地寻求改革之路。
1.2会计从业人员整体素质良莠不齐
我国会计从业人员约1500万，其规模之庞大令人叹为观止。然而，人员规模方面的优势并不能掩盖制约会计服务体系发展的根本性问题——从业人员素质良莠不齐，整体上亟待提高。这个问题的症结在于会计从业人员不注重自身业务水平的持续性提高，对不断出台的财税法律法规熟视无睹、置若罔闻，会计依法依规的执业意识淡薄，对会计电算化等新生会计管理手段一知半解，会计信息归集分析处理能力低下等。
1.3中小企业内控机制严重缺失
中小企业多半脱胎于家族型手工作坊或者私营企业，其内部监控机制局限于家族型人际关系的制约和内控方式。对现代化的企业内控机制，很多中小企业或者是不屑一顾，或者是望而却步。总之，当前中小企业内控机制的通病就是公司治理结构不规范，内部业务流程不健全，部门职责分工不明晰，内控监督机制不顺畅、上层决策执行效率低下。对此，很多中小企业采取回避态度，认为只要不触碰制约企业发展的底线，还能一如既往地寻求“墙角数枝梅，凌寒独自开”的生存空间。事实上，企业这种孤芳自赏的认识局限性往往会使其陷入恶性循环，使原本生机盎然的企业丧失规模化、集约化发展的大好时机。
1.4中小企业成本控制、所有制性质和信任度欠缺阻碍会计服务体系的市场化进程
通过外部规范化管理模式改变自身模式不合理之处的想法，在中小企业成本费用控制现实面前显得捉襟见肘，不堪一击。中小企业所有制性质也是会计服务体系市场化进程发展的绊脚石。我国中小企业是以民营和私营性质为主，企业性质局限了企业的思维方式“。大多数私营中小企业都属于家族企业，有些中小企业家长式管理问题严重，企业老板至高无上，这可能使得领导者变得自负，自认为什么都懂，完全有能力管理企业，从而不愿意接受会计咨询服务。这对中小企业利用会计咨询服务产生了不利影响。”[1]此外，对会计服务信任度的欠缺也桎梏了我国会计服务体系的发展“。一些会计师事务所的违规行为损害了会计中介机构的形象，社会公众对注册会计师的素质、能力、发挥的作用仍持怀疑态度，而且不少企业主害怕咨询服务人员泄漏了企业的商业和技术秘密。这些都加剧了中小企业对会计咨询服务需求的迟疑态度。”[2]
1.5市场定位不准确和服务意识欠缺，制约会计服务体系的规模化进程
很多长期隶属于政府部门的会计师事务所不能及时转换经营理念，在市场经济面前仍然患有“等、靠、要”的“软骨病”，一厢情愿地依赖于政府行政手段的帮扶，自身市场定位模糊，服务意识欠缺。面对当前形势，会计师事务所应当深刻认识到，其生存发展最终取决于其自身为社会提供的服务质量。只有认清形势，正确定位，良性发展，才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。
二、中小企业会计服务体系的展望与合理化建议
2.1中小企业会计服务体系的内涵展望
我国未来中小企业会计服务体系应当立足于中小企业发展现状和现实需求，在体系内涵方面应包含如下内容：
第一，为中小企业内部财会机制的完善提供咨询服务。会计师事务所应当利用自身优势帮扶中小企业完善内部机制，使其在工商税务、内部控制、股权变动、内部审计、风险管理、融资策划、增资验资等多方面合法合规。
第二，为中小企业提供完善成熟的财税信息服务。会计师事务所应当扶持中小企业建立起自身的财税网络平台，推进中小企业财会工作流程的信息化进程。
第三，为中小企业提供人才培养服务。会计师事务所应当定期推出适合企业实际经营状况的特色培训服务，帮助中小企业建立起多元化的财会教育培训机制，使中小企业的经营者和财务负责人接受现代企业管理理念，深谙市场经济环境下的财会经营策略。第四，为中小企业提供特色筹资融资服务。会计师事务所应当为中小企业提供制定筹资计划、编写融资策划书、提供融资审计等方面的特色服务。第五，为中小企业日常生产经营环节遇到的各类问题提供纠偏和改善服务。
2.2合理化建议
2.2.1建立企业会计实务培训平台
政府有关部门应当联合会计行业，建立中小企业会计实务培训平台。具体而言，建议由财政局、劳动局等部门联合牵头，组织规模较大的会计师事务建立起会计实务培训平台，通过系统化、定期化地推出会计实务培训服务，优化财务从业人员知识结构，为中小企业财务人员素质的提升提供助力。
2.2.2成立企业内控机制专家研究团队
建议相关部门联合会计、审计、税务、金融、法律等行业，组织相关领域专家研究企业内部控制机制的完善策略，为中小企业提供财税常见问题解答和咨询服务。此外，专家团队还可以致力于中小企业发展问题研究，为中小企业的日常生产经营和决策管理提供专业化建议，促进中小企业规模化、集约化改革的顺利过渡。
2.2.3设立企业财税服务网络平台
针对当前中小企业财税信息匮乏现状，建议有关部门联合会计师事务所建立企业财税服务网络，为中小企业提供优质的在线服务，拓展其信息获取渠道，为企业搭建财税服务网络平台，使中小企业在现代化的网络资源中获取发展动力和机遇。
2.2.4拓展会计服务业务种类
当前，中小企业除了需要传统的财务会计报表审计服务外，还增添了内控审核、资产评估、纳税、投融资咨询、政策咨询、信息技术咨询、法律事务咨询等新型专业化服务需求。针对这一趋势，会计师事务所应当充分利用机会增加业务量，提升其市场竞争实力。
2.2.5鼓励会计服务组织的跨地区执业
财税咨询管理篇7
战略风险评估是事关并购重组项目成败的关键。在分析并购重组项目战略动机的基础上，从银监会近期的政策文件以及经济评价的角度入手，探讨了项目战略风险评估的内容和方法，并进行了某海外项目重组案的案例分析。
〔关键词〕
并购重组；战略风险；经济评价；风险评估；协同
随着我国有色行业的产能过剩问题日益突显，新建项目逐步减少，通过政策引导和市场机制优化产业结构成为主流，而并购重组则是优化产业结构的重要手段。并购重组出发点和落脚点是整合资源，获取协同效应，服务于企业战略目标,其具有“高风险高收益”的特点。因此，战略风险评估是事关并购重组项目成败的首要问题和关键问题。本文即是从资金供应方的角度探讨并购重组项目的战略风险评估方法。
1并购重组的战略动机
了解并购重组的动机是科学评估风险的前提。并购重组研究历来注重理论与实践相结合，著名经济学家J.弗雷德.威斯通在总结1895年以来并购重组案例和理论研究的基础上，将并购重组的动因归纳为效率理论、信息与信号、问题与管理主义、自由现金流量假说、市场力量、税收筹划和再分配等7个方面。为贴近工程咨询实际，本文将上述动因概述为经营管理协同、财务税收协同、市场协同、低价投机、人利益5个方面：1）经营管理协同。主要表现为原辅材料、技术、人力管理等资源互补，如矿山与冶炼企业的重组。2）财务税收协同。主要表现为将外部融资转为内部融资，降低融资成本，如吸引投资基金入股；或利用一方的税收优惠降低税负，典型的是资不抵债企业的并购。3）市场协同。主要表现为获取市场垄断、定价权或开辟新的市场领域，典型表现是同一行业的强强联合，如南北车合并；或生产优势与市场优势的结合，如一些贸易公司（市场优势）对矿山或冶炼厂（生产优势）的并购。4）低价投机。基于认为目标企业价值被低估的并购，如金融危机时基金或财务公司基于资本运作而收购矿产资源。5）人利益。管理层出于某种个人利益而做出的并购重组举动，如过去几年部分大型企业的大肆扩张有一定的人利益成分。上述动机中，经营管理协同、财务税收协同和市场协同具有明显的战略意图，而低价投机和人利益也有战略层面的考量，故而战略风险评估对并购重组项目尤其重要。
2战略风险评估角度
风险评估的角度需紧紧围绕动机展开，各种动机下的战略风险评估角度见表1（但不限于）展开。此外，对于资金提供方而言，评估战略风险还应考虑协同效应未能实现时，并购方可能采取的风险控制措施或退出策略。上述战略风险评估的内容与银监会的《商业银行并购贷款风险管理指引》的指导思想不谋而合，可以提高项目的融资效率。
3战略风险评估方法
从评估角度分析，战略风险评估的目标是资金安全和战略目标（特别是财务目标）的可达性，注重资源的协同，具体的角度包括项目的市场、技术、经营管理及其他有形或无形资源，与工程咨询的理念相同。借鉴工程咨询方法（尤其是经济评价方法）可有效解决战略风险评估的部分问题。推荐的战略风险评估方法如下：1）经营管理协同角度。产业和战略的相关性可以尽职调查为基础，通过定性分析完成；额外回报可借助财务评价中的有无对比法、前后对比法计算。2）财务税收协同角度。可直接计算或通过财务评价计算。3）市场协同角度。定性与定量分析相结合，定量分析主要通过市场预测方法完成。4）低价投机角度。通过对比估值报告和审计报告判断，成长性可通过行业生命周期理论判断。5）人利益角度。可通过是否具有协同效应判断；价值增长的动力来源可通过因素分析法（连环替代法）或敏感性分析来判断。并购方案中的退出策略对资金提供方控制资金风险非常重要，一般在协议中有相关的约束条款，相关风险建议由专业的法务人员评估。需要说明的是，定性与定量分析相结合是战略风险评估的指导思想，而建立在大量尽职调查信息基础上的定性分析判断在实践中往往起到决定性作用，定量分析只是验证和细化定性判断的结果。
4案例分析
某海外中资冶炼厂拟与当地另一大型采选冶联合企业重组，以期解决自身的原料不足及财务困境问题。重组双方的优势、劣势如表2所列。通过上述分析，可基本判断双方重组的动机是经营管理、财税和市场协同，且协同效益明显，战略风险较小，融资机构可重点关注项目贷款担保和还款架构设计。
5结论与建议
财税咨询管理篇8
记账业务发展
1、加强记账业自身建设，提高质量
2、提高会计人员素质
3、从发发挥政府资能
4、营造良好的社会氛围
记账推行的措施
1.继续宣传记账的重要意义和作用。新修订的《会计法》目前正处于推广宣传阶段，我们应当借《会计法》宣传的东风，大力宣传记账的积极意义和重要作用，进一步突出记账的法律地位，增强人们，特别是一些规模较小的经济组织及个体工商户对记账的认识，努力开创记账新局面。
2.采取针对性措施，积极推动记账的实施。关于记账的推动及实施，我们认为除了有关部门单位大力宣传以外，应当由税务部门牵头推动其实施。一是税务部门同规模较小的单位组织，特别是一些规模较小的经营组织和个体工商户联系紧密，推广工作力度大;二是税务部门本身有这方面的经验，一方面，税务部门在建制建账上有着丰富的经验，另一方面，前几年税务部门曾进行过组织、督促小型经济组织及个体工商户建制建账工作，只是由于种种原因没有坚持下来;再有就是现有的税务师事务所可以马上开展这项业务。当然，记账仅仅靠税务部门一家是不够的，其他符合法律要求的中介组织和机构，也应当积极开展这方面的业务，为记账创造必要的条件。
3.尽快明确在记账过程中受托人的法律地位问题。我们认为，记账本身只是一项单纯的账务处理工作，受托记账人员既非委托人内部会计人员，也不是财务会计报告的审计人员，因此，受托人不应当同时履行会计监督职能或审计职能。他们所能负责的只是对原始凭证进行形式上的审核，而非实质上的审核，当然也不可能深入实地去进行账实核对工作，否则，就有可能超出记账的范围。那么，由于委托人提供原始会计资料而生成的有关财务会计报告及相关资料出现虚假或不实，自然就应当由委托人承担相关责任，包括法律责任。当然，如果这种虚假或不实是由于受托人的过失所造成，那么，他不仅要承担相关责任，而且还要负责赔偿因此而给受托人造成的损失。
专业人员为企业服务的过程中，会帮助企业用足用好税收政策，避免因信息不畅，精力所限理解不准确，而多交错交税费，给企业造成不必要的经济负担。同时，本公司提供的税务咨询税务筹划等业务使企业达到合理税负的目的。本公司专业人员可以根据企业的经营情况，提出管理建议及财务监控措施，最大限度地避免企业因管理不善而造成经营效益受损，达到效益最大的目的。
记账的委托人义务
(1)对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证;
(2)应当配备专人负责日常货币收支和保管;
(3)及时向记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料;
(4)对于记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。
3.记账机构及其从业人员的义务
(1)按照委托合同办理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定;
(2)对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密;
(3)对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝;
(4)对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。
专项业务
1、企业办理工商、税务登记、变更及注销手续;
2、代办减税免税、行政复议，协调与税务机关的关系;
3、企业所得税汇算清缴审计，代办报批手续;
4、企业财产损失鉴证，代办报批手续;
5、或协助企业编制现金流量表;
6、代办一般纳税人认定;
7、出口退税业务;
8、集团申报提取管理费;
9、申报研发费;
10、委托人要求的其他业务。
税务及会计顾问
1、提供日常财税知识咨询，包括电话咨询、上门咨询、网上咨询。
2、指导或协助企业办理日常涉税事项;
3、协助或指导企业进行财税知识培训，免费参加所统一组织的业务培训;
4、定期组织客户参加税务咨询列会;
5、每月发放一期《税务咨询信息》,每年赠送《企业财税法规汇编》。
6、委托人要求的其他业务。
税务筹划
1、进行不同目的税务审阅，揭示现存税收结构中存在的税收风险和有待改进的环节;
2、全面了解公司经营结构和财务运作特点，对经营过程中涉税项目进行分析，挖掘节税潜力;
3、结合公司整体经营思路，为公司确定、改变经营方针与战略提供相关内部税务政策的调整与改进建议;
4、帮助公司贯彻实施税收筹划方案。
建账、记账业务
1、记账服务能为您解决以下问题：
a.使用电脑进行记账，能为您提供及时的财务会计信息，如：往来款明细;成本费用分项明细;当期损益等。
b.能长期稳定财务，可避免频繁更换公司的财会人员;
c.能节约费用，支付记账费比招聘职员的费用低，并不用交纳四金;
d.记账比一般的财会人员更专业，做账时，有效的进行税收筹划降低纳税风险。
e.员工工资超过计税工资的部分，要调整应纳税所得额，而记账费用可全额在税前列支。
2、记账业务工作程序：
a.鉴订《记账业务约定书》，约定双方的权利和义务;
b.指派专人上门指导，根据公司情况，设立公司账簿，进行建账初始化;
c.指导出纳完成现金日记账、银行存款日记账;存贷收发存明细账;
d.审核凭证，登记账簿，编制报表，填写纳税申报表;
看了“记账业务发展”的人还看了：
1.记账发展前景怎么样
2.记账的发展前景
3.记账怎么发展客户
财税咨询管理篇9
［关键词］技术转让；所得税；营业税；节税筹划
doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2012.08.023
［中图分类号］F810.4142［文献标识码］a［文章编号］1673-0194（2012）08-0033-03
1引言
技术转让是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人的行为。专利是经过审查批准的新颖性、创造性水平比较高的先进技术；非专利技术又称专有技术，是指未经公开也未申请专利，但在生产经营活动中已采用了的、不享有法律保护，但为发明人所垄断，具有实用价值的各种技术和经验。专利和非专利技术都属于无形资产，企业会计准则规定，转让无形资产需要交纳营业税、所得税等，在具体的核算过程中又会涉及到技术范围的认定、额度的计算、资料的报送等免税行为。税收筹划就是企业在不违背相关法律法规的前提下，合理安排对纳税人的投资、筹资等各种理财活动，达到节税或避免税收损失的一系列行为。企业的税收筹划是企业财务管理的一部分，最近几年来，随着我国市场经济的快速发展，我国的税收制度法规也在不断修订完善，有关所得税、营业税的相关法律陆续颁布实施，对企业税收筹划带来了一些新的变化和挑战。本文旨在将具体业务与国家税收政策相结合，从技术转让涉及的技术转让范围的认定、账务处理、营业额及所得额的核算、减免税备案等免税行为来阐述技术转让收入的财税处理及节税筹划。
2所得税的财税处理
2.1免税范围
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十条的规定，企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。2009年及2010年国家财政及税务机关又先后出台了居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知，明确了技术转让所得免税范围、免税所得额的确定、免税办理程序。
财税［2010］111号规定，技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。技术转让，是指居民企业转让其拥有的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权的行为。但企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。居民企业从直接或间接持有股权之和达到100％的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。
2.2免税所得
国税函［2009］212号规定：技术转让所得＝技术转让收入－技术转让成本－相关税费。技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。享受优惠的企业要单独计算技术转让所得，并合理分摊实际发生的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。
2.3备案程序和申报资料
国税函［2009］212号的规定，企业发生技术转让，应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，向主管税务机关办理减免税备案手续。企业发生境内技术转让，向主管税务机关备案时应报送的资料：技术转让合同（副本）、省级以上科技部门出具的技术合同登记证明、技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料、实际缴纳相关税费的证明资料、主管税务机关要求提供的其他资料。企业向境外转让技术，向主管税务机关备案时应报送的资料：技术出口合同（副本）、省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证、技术出口合同数据表、技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料、实际缴纳相关税费的证明资料、主管税务机关要求提供的其他资料。
依据上述规定，企业在发生技术转让业务时应签订技术转让合同，并且合同中要明确与该技术转让密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训合同金额，因转让技术而销售的设备、仪器等应单独签约合同。已签约的技术转让合同应及时到省级科技部门进行认定登记，若是境外技术转让合同还应到省级商务部门进行认定登记。单独核算技术转让收入及技术咨询、服务、培训收入，单独核算与技术转让相关的税费支出，可按照技术转让收入占总收入的比例分摊管理费用。在企业所得税年度汇算清缴前按照所在地主管税务机关要求申请备案。
3营业税的财税处理
3.1减免范围和免税营业额
［1994］财税字第10号规定：为了鼓励技术引进和推广，对科研单位取得的技术转让收入免征营业税。这里所说的技术转让，是指有偿转让专利和非专利技术的所有权或使用权的行为。财税字［1999］273号规定：“对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方（或受托方）根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务。且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）的价款是开在同一张发票上的。免税营业额为向对方收取的技术转让、技术开发及其与之相关的技术咨询、技术服务业务全部价款和价外费用。”
依据上述规定，免征营业税的收入仅限于技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，不包括为提供技术载体所收取的样品、样机、设备、批量销售的植物品种及微生物菌种价款，该载体价款应缴纳增值税。企事业单位和个人为能在技术转让业务中最大限度地享受该项税收优惠政策，首先应将技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务签约在同一个合同之内，且同时结算同时收取应得的各项费用收入，各项价款开在同一张发票上。货物销售价款单独开具增值税发票，会计核算上分别核算技术转让、开发收入和货物销售收入。
国税发［2000］166号规定：免征营业税的技术转让收入是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人及提供与之相关的技术咨询、技术服务等所取得的收入。采取按产品销售比例提取收入等形式取得的“入门费”、“提成费”等作价方式取得的与技术转让有关的收入，均属于免征营业税的技术转让收入范围。技术转让合同中的商标使用费或类似性质的收入，不属于免征营业税的范围。因此，纳税人应正确合理地划分出合同中商标使用费等不予免税的收入。如不能准确合理划分，税务机关可按照不高于合同总价款50％的金额确定免征营业税的技术转让收入额。
3.2免税办理程序
根据国税函［2004］825号和国税发［2004］80号两个文件的规定，取消了技术转让减免营业税的审批规定，全部改为备案制度。企事业单位和个人发生技术转让、技术开发业务时，技术转让合同应到省级科技主管部门进行认定，并将认定后的合同及有关证明材料文件报主管地方税务局备查。
不同的地方免税办理的具体操作程序不完全相同。安徽省免税办理的具体操作程序是要上报备案材料一套（其中备案申请两份），具体内容有：技术开发或技术转让免税备案申请、技术开发或技术转让合同清单、营业执照和税务登记复印件、技术转让或技术开发合同复印件、科技部门的认定证明。税务机关将不定期地对纳税人申报享受减免税的技术转让、技术开发合同进行检查，对不符合减免税条件的单位和个人要取消税收优惠政策，同时追缴其所减免的税款，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处罚。广东省规定凡持有技术性收入免征营业税资格证书的科研单位取得技术转让收入的，可凭技术性收入认定登记证明、技术合同书和资格证书向当地主管税务机关提出免税申请，经市地方税务局审核批准后，可享受免征营业税照顾。没有取得技术性收入免征营业税资格证书的单位和个人取得技术转让收入申请免征营业税的，须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，再持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明向当地主管地方税务机关提出申请，经审核无误后，层报省地方税务局审批；单位和个人从事技术开发业务取得的收入，须向当地主管地方税务机关提出申请，经审核无误后，层报省地方税务局审批；外国企业和外籍个人从境外向中国境内转让技术需要免征营业税的，需提供技术转让或技术开发书面合同、纳税人或其授权人书面申请以及技术受让方所在地的省级科技主管部门审核意见证明，向当地主管地方税务机关提出申请，经审核无误后，层报省地方税务局复核，上报国家税务总局批准。
应当注意的是在科技和税务部门审核批准以前，纳税人应先按有关规定缴纳营业税，待科技、税务部门审核后，纳税人再向负责征收的税务机关申请办理退税。由于各地具体操作程序不完全相同，建议企事业单位和个人在发生技术转让业务时，首先向当地主管税务机关咨询，然后再按其要求办理免税事项。
4税收筹划案例
华阳公司系一家综合甲级建设工程勘察设计院，拥有多项技术专利，2011年3月将其一项专利技术以独占许可的形式给杨湾公司使用，使用期限为5年，专利使用费1000万元，技术服务及培训费200万元，随同该项专利销售的设备及其管理服务费20000万元。该项专利成本300万元，设备采购成本17600万元（假设不考虑销售费用、管理费用等期间费用，采购的设备全部取得增值税专用发票）。对于该项业务采用不同的处理方式其纳税额将有较大的区别。
方案一：华阳公司和杨湾公司签订了两份合同，一份技术转让合同，其中技术转让费930万元，技术服务培训费70万元；一份设备销售合同，其中设备销售费18500万元，管理服务费500万元。华阳公司给杨湾公司开具了1170万元的技术转让及服务费发票，开具了20000万元增值税专用发票，确认技术转让收入1000万元，设备销售收入20000万元。
由于技术转让及服务收入免征营业税，所以，华阳公司应缴纳的营业税及附加为零。
华阳公司应缴纳的增值税为：20000×0．17－17600×0．17＝408万元。
华阳公司应缴纳的企业所得税为：（1000－300－500＋20000－17600）×0．25＝650万元。
华阳公司缴纳税金合计为1058万元。
方案二：华阳公司和杨湾公司签约了一份采购服务总包合同，合同总额24600万元，其中，技术转让费930万元，技术服务费70万元，设备销售费18500万元，管理服务费500万元。华阳公司给杨湾公司开具了21000万元增值税专用发票，确认销售收入21000万元。
由于该销售行为属于混合销售行为，所以应当全部缴纳增值税，华阳公司应缴纳的增值税为：21000×0．17－17600×0．17＝578万元。
华阳公司应缴纳的企业所得税为：（21000－300－17600）×0．25＝775万元
华阳公司缴纳税金合计为1353万元。
比较以上两个方案，可以看出方案一比方案二节约了税金295万元。
财税咨询管理篇10
一、信息披露违规的主要表现形式
(一)粉饰会计报表
单位管理层出于利益趋使，或为了企业外部融资的需求，或谋求高管人员自身利益的最大化，采取夸大经营业绩，提前或虚增收入、隐瞒或虚降成本的手法虚构利润、虚列资产。基于避税或逃税的需要，单位经营盈利但账面却反映亏损。有些房地产企业尽管报表反映亏损额较大，但税务检查时却补缴上百万的税款。会计利润与税收应缴税所得额固然有差异，但房地产企业推迟确认收入、虚增成本的却不乏少见，比较典型是将主营业务收入暂挂预收款或其他应付款，甚至另设账外账，推迟或暂不确认收入；或在真实经济业务的基础上，虚增工程量，人为增加建安成本等。
(二)虚构经济业务内容
财务工作欠规范，账实出入较大。某制造企业由筹建期向试生产期过渡、当年企业新购资产总价近亿元。审计人员在执行在建工程购进穿行测试过程中，发现企业当年从关联方购进配电房设备50多万元，购货发票设备名称及规格型号不详、原始凭证未付对方销货明细清单。此外，审计人员审核中发现该企业总经理年薪50万元但账面却未见其工资发放记录，该企业总经理恰恰由该投资关联方委派。很显然，该企业管理层为逃避总经理应缴个人所得税，虚增了实物资产的购进交易。
(三)人为调节会计政策、会计信息质量不高
某制造型企业，面对其生产购进主要原材料价格大幅上涨的情况，财务将生产领用存货的方法由移动加权平均法改为先进先出法，从而实现管理层追逐利润的目标。同样，固定资产折旧政策在有的企业执行中随意性较大。
二、会计信息质量不高的形成原因
(一)避税或融资的需要，主观人为调节财务报表
民营企业财务管理往往以“利润最小化”为最主要的目标，以使税务成本达到最小化，由此带来财务工作的规范性较差。企业经营不规范，单位领导人法制观念不强，为迎合方方面面的需要，唆使财务人员做假账。面对压力，财务人员明知故犯。
(二)会计人员专业胜任能力有待提高
实践中有的企业信息披露存在重大遗漏，部分资产、负债游离于会计监督之外，究其原因是部分单位会计的专业素质较低，部分会计机构负责人尚未取得会计师资格，客观上不能完全胜任本职工作。部分财务人员还不能熟练运用财务软件，有些单位会计角色转换后没有适应不同行业、不同性质单位财务核算的特点，导致单位对外报出的报表准确性较差。
(三)相关职能部门的配合、协调还存在不足
单位会计信息的准确、完整很大依赖于企业的内部控制及管理，事实上相关职能部门的配合还存在缺陷，导致会计报表不能客观反映企业整体的经营业绩。单位内部管控上职能划分不清，相关职能部门不能尽职配合财务人员做好相关基础工作，导致财务信息不实。如金融企业“贷款五级分类”划分不准确，各基层网点对次级、呆滞、损失类贷款的最近动态把握不到位，日常工作中不注意与其上级行政职能部门进行有效沟通，导致企业对贷款准备金计提金额不够准确。船舶制造企业工程完工进度的确定，很大程度上依赖技术专家的专业判断。
许多财会人员对计算机知识不甚精通，笔者曾遇到客户不同财务软件更新换代的过程中，各财务软件不能有效实现初始化的数据共享工作。当单位委托软件工程师来配合做此项工作时，对于固定资产的分类及折旧年限的设定，工程技术人员判断上有其个人因素。在企业日后使用账套过程中，发现差错，但财务软件修改功能烦琐或限制修改次数，从而形成差异。
三、注册会计师有效开展审计、咨询工作的契入点
注册会计师执业环境的治理与改善有一个循序渐进的过程。拓展视野、加强自身后续教育学习，在控制审计风险的基础上提高工作效率，从提升每一个项目组人员综合业务能力做起，提升行业的诚信度和公信力，真正实现社会经济的健康、可持续发展。
面对虚假披露、信息舞弊，注册会计师对于维护会计信息的真实性具有不容推辞的责任。笔者认为，注册会计师在执业过程中需严格按照法规、准则开展工作，深入现场了解客户经营环境、内部控制举措，与被审计单位管理层、治理层开展有效沟通，在掌握企业的生产流程特点和财务核算方法的基础上，审阅客户的报表资料评估审计风险，突出审计重点领域，对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施控制测试等一系列恰当有效的审计工作，关注特殊交易事项，从而客观地反映被审计单位的财务状况。
注册会计师如何在控制审计风险、节约审计咨询成本的平衡与制约中寻找契入点扎实有效开展审计咨询工作，笔者认为要做好以下四个方面：
(一)严格履行审计程序
日常工作中，审计人员要对连续审计客户保持不间断的跟踪，关注客户所在行业的发展变化趋势。对于控制审计风险，尽职调查、询证、实物资产盘点、分析性复核等都是审计人员的法宝。如果审计过程中发现单位财务还停留在传统的记账核算过程中，日常工作中，总账会计或财务经理与单位负责人缺乏有效沟通，财务不清楚公司的远期与近期的发展态势，对企业管理参与度低，将不利于会计核算从整体层面把握单位的经济动态，这种情况下合理配置审计资源、控制审计风险尤其重要。
下面结合案例重点谈谈分析性复核程序的运用：借助报表整体层面各项指标与行业及企业同期的分析寻找突破口，尽快发现单位的高风险领域，将错报风险降至可控范围。
案例一：某产险公司中支公司，当时尚未执行保费收入“见费出单”制度，审计人员通过对资产负债表期末应收保费占当期保费收入70％的比例分析，发现企业资金回笼严重滞后，企业管理中必然存在漏洞。果不其然，上级公司知晓企业管理混乱的现状后，很快委任了新的总经理。
案例二：某国有纺织企业，期末资产总额上亿，但当年实现利润只有几百万元，上年亏损。审计人员通过报表趋势分析，发现企业当期借款与去年基本持平，但期末预提费用一借款利息明显低于去年，而事实上当期银行贷款利率比上年有所提高。分析性复核过程中审计人员发现单位当期12月账面列支财务费用金额低于其他月份。在取得企业期末对外借款总额及借款利率等相关资料后，审计人员通过对期末11天应提利息
费用的重新测算，进一步证实审计人员的推断。通过沟通，单位反馈为完成上级主管部门下达的利润考核指标，财务不得已而为之。
案例三：某机械制造企业，当年度共生产并销售各型号整机13台套，但存货――包装物账却反映同期入库并发货15台套包装箱的奇怪现象。存货――包装物――整机包装箱明细账反映当年度企业系向同一生产厂家购货、明细账页摘要栏记录整机发货单位。经核对，确认其中有1台套包装箱系上期发货、领料不及时所致；另有1台套包装箱系购货单位重复开票，而企业仓库保管员、生产领料人员及成本核算会计各方均疏于核对。最终，销货单位同意将多开票的包装箱付款转作预收款处理。
(二)专项审计区别对待，灵活掌握
实践中，笔者遇到司法鉴定业务中业务事项账簿记载不完整引起经济纠纷较多。当事人手中掌握相关合同(协议)、收款收据等原始单据，但账面未予反映或反映不完整。遇到这种情况，鉴定人员首先要熟读卷宗，在审核委托方提供账册及资料的基础上，更多地与鉴定委托机构及承办人员、涉案当事人进行沟通，在准确把握案件原委的基础上，开展财务鉴定工作。与常规财务审计的不同之处，鉴定中注册会计师需要更多倾听当事人叙述案件原委，掌握双方争议焦点，对双方均无异议的事项不作为审计关注点，对异议事项审计人员需要更多地用专业知识分辨是非、从而为法院或仲裁机构办案提供有价值的参考意见。
(三)利用专业知识做好咨询指导工作
笔者曾遇到一位会计，工作态度很认真，日常工作繁忙，但工作效率却不高。其对价值量较低的螺丝、螺母等标准件都设置规格型号非常具体的明细分类账，但对企业研发新品过程中购进的各种价值量较大的存货却未能按此口径设置详细的明细分类账，甚至对一些相同名称的国产件与进口件在同一账页核算。财务咨询人员指导其运用“aBC”原理对存货进行分类核算，既减轻会计的工作量，又提高了企业的财务核算水平。
某通讯集团地方分支机构时实行报账制，期末与省公司对账过程中发现内部往来不平，委托中介机构查找原因。审核过程中，我们发现会计对货币资金收付业务较为关注，而忽视非货币资金业务。单位会计苦苦摸索半个月不得其解的症结，咨询人员不到三天就把问题解决了。
某单位采购办公用品，经办人通过货比三家，发现同样商品通过“苏宁易购”网上交易只需花门店价格的一半，对方可以单位名义开具发票，但只能以个人账户网上支付。在这种情况下，单位财务咨询注册会计师。咨询人员考虑实质重于形式，要求单位经办人在向单位负责人请示汇报后，将单位款项先转至个人账户网购办公用品，并且在报销单据后附有经办人、证明人签字的情况说明及打印的网上支付记录。笔者觉得在电子商务迅速发展的今天，上述行为并不违反财经纪律。
(四)Cpa加强知识更新、提高业务水平
经济社会在发展，许多新生事物出现，注册会计师亦需适应社会发展，加强新知识、新业务的研究学习、与时俱进。注册会计师行业在拓展传统审计业务领域的同时，需要更多地向管理咨询角色转变，在更高层次实现其社会价值的飞跃。
审计鉴证业务是注册会计师行业的立身之本。实践中，注册会计师还会非常多地接触到企业的资本运作、并购重组等复杂经济业务，要在高端服务业有所突破，需要注册会计师更多地去钻研相关法规及专业文章，在实践中多思考、多沟通，当具备一定的综合能力后，会更娴熟地面对这类业务，以良好的专业素养和服务水平展示专业团队的综合实力。