消防工程会计账务处理篇1
一、消防部队财务工作常见的舞弊行为
用专业的角度来思索，所谓的舞弊其实就是采用不正当的手段来达到营私舞弊的行为。这种行为表现出这么几种特点，即损公肥私、周密计划、利用职务之便以及遭受国家或者单位财物受损。在消防部队会计账务中，常见的舞弊行为主要有这么几种。
（一）窃取财物
采用不法手段，将国有财务占为己有就是窃取财物。窃取财物主要表现形式为：窃取财物，在采购的过程中与办公室个人保管财务与仓库保管员保管屋子被人盗窃；慌报废品，不少单位在管理资产的过程中存有不足之处，部分人员为了能够达到舞弊的目的，并没有按照规定长吁与审批成都自报废处理，或者在实际中出现了人离物走的情况；以次充好，这种做法其实就从固定资产、库存物资与勾进屋子的商品质量，将质量较差的商品混进去，以旧货充次新货，进而达到舞弊的目的。
（二）窃取现金
将单位的货币资金采用非法的手段占为己有的行为就是舞弊。在消防会计账务中这种行为主要表现为这么几种，即，收入不帐，工作人员在工作的过程中将各种款项直接吞入、无账的物资收入款，在实际中这种行为不仅不入账，还不会出具任何的发票；数量上的无舞弊，数量的舞弊通常需要内外勾结才能完成。在消防部队中，工作人员以少报多，私分利益，甚至是内外勾结的方式来窃取单位现金，索取虚发票；伪造发票，伪造发票也是消防会计账务中一种比较常见的舞弊行为。这种行为主要就是虚列消费品，送哦取发票，进而进行舞弊；应收帐款上动手脚在快账务上，将挂账的应收账款，内外串通，故意将其作为呆账来冲销，这样在单位付现的时候，并不入账，直接将资金占为己有。
（三）会计凭证、会计账簿舞弊
根据消防部队会计账务工作开展的实际情况就可以了解到，会计凭证与会计账簿的舞弊种类有很多种，并且表现出多样。具体而言有这么几种，首先，原始凭证上舞弊。会计人员利用空白凭证，如收据与发票等，收据、发票管理不严格，私自购买或者是私自印制非法票据不登记等，进而出现私吞财务的现象。其次，记账凭证上舞弊。记账凭证上舞弊通常就是利用编制的记账凭证，将账目混乱。在结转过账的时候编制记账凭证，任意调节费用、收入等，这样就可以达到弄虚作假，营私舞弊的目的。最后，日记账舞弊。主要表现就是在在现金日记账上将收入现金拖期或者入账挪用现金，日后再补上。会计凭证、会计账簿舞弊有多种表现形式。这些形式在消防部队会计账务中都有可能出现。
二、消防部队会计账务舞弊行为审计查证的基本方法
在消防部队会计账务舞弊行为查证的过程中，首先就需要捕捉搜索舞弊疑点。搜索舞弊的疑点可以针对具体的情况采取相应的措施。舞弊具有不真实与不正确的特点。在舞弊行为发生后都会在会计资料上或者是其他的方面遗留下线索，因此，在查证的过程中，首先要做的就是捕捉舞弊疑点。捕捉搜索舞弊疑点首先就需要确立科学的审计监察账目思路。如果查证的时候，思路不正确，就会难以查找或者搜索到会计账务中的疑点，也难以发现会计账务中存在的不正确、不真实的记账记录。其次，审阅会计资料。在消防部队会计账务出现舞弊后，就会在会计资料的数字、时间与地点上出现异常情况。针对这种异常情况，就需要搜索到舞弊的疑点。最后，采用核对的方法。在检查相关的会计资料的时候，需要通过核对的方法来检查相关的内容是否相符。会计账簿是会计工作开展的凭证，同时也是编制会计报表的根据，通过核对的方法就会发现其中存在的可疑点，追踪会计舞弊的形态与制造的过程。
在搜索或者捕捉到舞弊疑点或者是线索后，就需要进行查证。首先，追踪追击，顺藤摸瓜。对于消防部队而言，即使经济活动再复杂，但是各种变化都是可以查询的，并且在核算与监督管理的过程中，都是按照相应的经济规律进行的。经济上产生业务关系，就会在会计账务上形成对立的关系。因此，在搜索到会计疑点后，就需要根据会计资料与其他的经济活动变化规律，追踪舞弊形成的具体过程。其次，科学推理，查清问题。具体而言，其实会计工作就是经济核算与监督的一种表现形式，各种会计资料共同形成了科学的信息系统，并且会计工作开展的过程中会与多种业务与统计资料上形成较大的信息系统。其实从本质上来说，就是因为这种庞大的系统造成会消防部队会计账务存在舞弊的行为。针对此，审计人员在审计的过程中可以根据该系统进行科学的推理，查找出会计舞弊行为，进而采取有效的方法措施。
消防工程会计账务处理篇2
关键词：消防部队会计集中核算管理制度
中图分类号：F234
文献标识码：a
文章编号：1004-4914（2014）03-118-02
为建立规范化、科学化、网络化的部队财务管理体系，与国家财政体制改革接轨，全国消防部队在总队以下单位广泛推行两级核算三级管理的会计集中核算制度，在总队、支队后勤财务部门设立会计集中核算中心（以下简称核算中心），将总队、支队本级（含机关）及其所属单位（以下简称核算单位）一切经费收支归口到核算中心，按照统一的财务规章制度进行集中核算，集中监管。
消防部队实行会计集中核算制度，实践证明，这是全面贯彻“三个代表”重要思想、科学发展观和主席的一系列指示，走科技强警、警力下沉的精兵之路，全面加强部队建设，实现立党为公、执政为民的重要举措。
一、会计集中核算的重要性和必要性
1.加强和改进消防部队财务管理工作的需要，有利于规范基层会计核算工作，改变基层单位财务管理薄弱，问题较多的现状。消防部队财务管理多年来以大（中）队为基础，实行“按级核算”会计模式，发挥了积极的作用，但随着形势发展，逐渐暴露出一些弊端，如会计核算、财务管理不规范；资金分散使用、效率低；支出把关不严，存在违法开支、越权审批、乱发钱物及家底不清、账实不符等现象；会计信息不真实、不准确；财务制度不健全、落实不到位；多头开户、账户间相互挤占挪用经费；收不入账、体外循环；坐收坐支、甚至贪污挪用等违法违纪问题时有发生。要想克服这些问题和现象，必须从管理体制上进行改革，建立会计核算中心，标本兼治，解决问题。
2.强化财务收支管理的需要，有利于监督基层单位资金的使用效益。消防部队普遍存在“重拨款、轻监管”的现象，监督方式以集中、突击、事后专项检查或抽查为主，以至于违纪违规现象不时发生。建立会计核算中心，可从根本上消除会计人员与本单位领导的依附关系，排除干扰，依法履行职责，还可以变事后监督为事前、事中和事后监督相结合，实现关口前移、全程监督，有效防止和纠正截留、挪用行为，控制越权审批、乱发钱物等违规现象。同时，建立会计核算中心，还有利于基层经费的节约和合理使用，有利于抵制各种不正之风。
3.规范会计工作秩序的需要，有利于保证财务干部队伍的素质，改变基层单位财务人员兼职多，未经培训上岗、刚培训完或刚比较熟悉财务工作就转换工作岗位的现象。按照现行财务管理及职责分工的要求，各基层单位需设会计、出纳各一人，且要有一定的财务理论知识。但基层兼职财务人员普遍不是经济专业毕业生，且以前基本未接触过财务工作，无理论和实践经验，加之财务人员调动频繁，兼职事项较多，会计凭证传递不及时，内部制约机制不健全，库存现金、银行存款不按时盘点、核对，使得基层单位的会计信息失真，账外设账，私设“小金库”等违规问题时有发生。实行会计集中核算后，为加强会计基础工作和规范会计工作秩序提供了有力的组织保障。
4.科学技术发展的趋势和必然要求，有利于缓解现在基层单位人员少的矛盾，使基层单位有更多人员投入到执勤备战、防火监督、灭火及抢险救援中去。消防部队“一套班子，两块牌子”，实行的是“双重领导”，经费来源多元化，既有上级部队拨入的维持性经费和部分公用经费，又有地方财政拨入的消防业务经费及部分基建经费。随着国家财政体制改革的不断深入，财政拨款将逐步纳入财政结算中心管理，实行报账制，这也为部队实行会计集中核算模式积累了经验。此外，利用计算机网络进行财务处理，为建立会计集中核算中心提供了技术上的支持，这也是后勤保障改革的一种趋势。
二、会计集中核算存在的问题
会计集中核算运作方式主要情况为，核算单位均只保留一个银行账户，只设后勤管理员岗位，负责本单位票据领用、财务联络等，其中离核算中心较远、业务量较多的核算单位设出纳岗位兼后勤管理员。部队工资津贴均由核算中心通过银行代储，其余经费则各有不同：有的采取将部队其余经费统一挂在核算中心账上，核算单位按月在标准内实报实销，业务经费和预算外经费合并通过核算单位银行账户反映；有的将业务经费归并在部队经费账中的代管经费中进行账务处理。会计集中核算实行“三权”（预算管理权、资金所有权、经费使用权）不变，以上方法解决了基层单位在后勤管理上的一些问题，也改变了消防部队财务管理模式，有科学性、可取性、实用性、效率性。但是，在实施过程中，还是存在一些问题，主要体现在：
1.中心名称不统一，机构设置不规范，造成概念模糊，职责不明，责任不清。就名称而言，有的叫会计核算中心，有的叫财务核算中心，有的叫财务结算中心，还有的叫资金结算管理中心。就机构设置而言，基本上都设在后勤财务部门，但有的是财务处（科）长兼中心主任，有的总队是财务处副处长兼，有的支队是后勤处长或某个会计兼任，都没有明确编制和任命。
2.基层单位领导可能乐于当“甩手掌柜”，有可能存在对本单位资金相互挪用的现象，而且一句话“我不知道”了事。一是基层单位分管财务领导，大部分未从事过财务工作，有些人在资金使用上存在着一定的盲目性和随意性，甚至出现专项资金被挪用的情况。二是集中核算中心财务人员，一人担负多个单位的账务处理，担负着对多个单位的资金使用情况的日常事务监督和提供各单位的财务数据信息，在工作量上远远大于基层财务人员。因此，在对各单位的资金使用的管理上不可能有基层各单位财务人员那样面面俱到。
3.实行集中核算制度，削弱了基层单位会计队伍，（1）会计核算和财务管理的关系不明确。片面地强调了集中核算的作用，以集中核算代替了财务管理。基层单位会计工作重点应当放在经济预测、预算编制、财务控制、资产管理、资金使用效率等方面。所以，实行集中核算制度，只是单位会计人员工作重点的转移问题，缓解了基层人力不足的矛盾，而不应该忽视基层单位后勤管理员（报账员或联络员），更不应削弱后勤财务职能。（2）单位对会计工作的支持力度不够。取消基层单位会计工作岗位以后，各基层单位分管后勤领导、干部对会计工作的重视程度将严重下降，各单位后勤管理员（报账员或联络员）的工作开展将增加难度。（3）会计集中核算中心的作用和职能有所拔高。取消基层单位会计岗位后，集中核算中心无法像基层单位会计人员一样精准把握和熟悉单位的工作性质、财务状况、会计业务的特点，而从一定角度上讲，使会计核算与基层单位后勤的完美要求上有一定背离。
4.内部管理机制存在一定问题。消防部队会计集中核算中心在机关内部实行，各单位单独开户、独立核算，在集中核算中心内部形成“审查―复核―核销―记账―稽核”的内部控制机制，看起来制度健全、程序严谨，但是由于这些工作都只是在集中核算中心内部进行的，一定程度上脱离了基层单位实际。基层单位觉得经费管理不是他们的份内工作，从而盲目使用资金，无计划超指标开支经费，在不同程度上摆脱不了“自成体系”的弊端。这种体制决定了许多后勤管理制度在一定范围内得不到认真、严格的遵守，可能形同虚设。
三、健全会计集中核算的思考和建议
集中核算制度是一种被证明为有效的会计管理制度，但是必须对其消极的方面正确认识、认真分析，并加以限制和克服。我们必须明确，执行集中核算制度的是集中核算中心。在集中核算中心内部，集中核算制度也应由后勤财务部门同其它部门参与在不同环节发挥各自的作用，一定不能脱离与基层后勤管理人员（报账员或联络员）以及基层单位分管财务领导的联系，而千万不能片面地认为只能由集中核算中心完成。
1.集中核算中心的职能界定和基层单位后勤管理员（报账员或联络员）分工问题。设置集中核算中心的目的及作用应该是统一管理，分工合作，集中核算。集中核算中心应要求基层单位只准许在当地银行开设一个基本账户，并确定将业务经费并入部队经费的代管经费科目下，还是将部队经费上挂核算中心的账务处理方式。为加强基层资金安全管理，集中核算中心还应要求基层单位对单位使用的各种票据、银行印鉴这两个重要方面各自进行分离管理。坚决不允许由基层单位后勤管理员（报账员或联络员）一人进行全权管理。集中核算中心主要承担记账、报账、经济业务合理性、合法性及是否违反财经纪律的全面复核。并且及时完成基层单位的会计账务处理，对不符合财经纪律的经济事项及时要求基层单位予以整改，为基层单位及时提供有效的会计资料和信息等方面的职能，而不具体承担对基层单位会计事项全面审查的职能。同时，年终除机关直属单位外其他各单位的报表、财务档案应由各基层单位进行保管，便于基层单位对事后经济事项进行查阅和基层分管业务领导的离任审计工作。
2.加强基层单位后勤管理人员素质建设。作为集中核算中心，要重点抓好以下几个方面的工作：一是加强领导，注重宣传，提高基层单位领导和后勤管理人员对新形式下后勤管理重要性认识；二是将单位后勤管理人员继续教育的重点放在财务管理方面，尽快改变现在的培训内容和培训方式，造就一支适应新的会计核算形式和管理形式的基层单位后勤管理人员，加强基层后勤管理人员和集中核算中心的联系，使基层后勤管理人员在集中核算中心人员的指导下从财务管理方面入手，掌握一些基础财务知识。基层后勤管理人员（报账员或联络员）要为基层单位分管财务领导提供及时准确的财务管理信息，为单位财务管理的有效性、科学性、合理性的建设当好领导的助手。
3.集中核算中心应与基层单位建立好信任关系，共同做好后勤管理工作。（1）集中核算制度既是对会计行为的一种约束，又是对基层单位分管财务领导工作的一种解脱。基层单位分管财务领导只需在签批有关经济业务收支前，对不熟悉的财务制度咨询一下基层财务管理人员，在基层财务人员都不熟悉的情况下，再咨询集中核算中心人员或查询上级下发的有关财务管理方面的制度，从而减少了不必要的麻烦。（2）会计集中核算制度并不改变基层单位经费预算管理办法、资金使用性质。正因为如此，基层单位分管财务领导和后勤管理人员（报账员或联络员）仍然要对后勤管理工作负责。（3）会计集中核算是集中核算中心与基层单位共同管好钱、用好钱，把有限的经费用到部队建设的关键，提高资金使用效率、促进基层单位部队建设的发展。（4）按照军队上级财务管理及根据实际情况制定出的财务管理制度规定，实行集中核算中心统一发放工资及统一核销预算经费、固定资产审批采购、收支两条线等制度以后，基层单位会计信息被“分割”，集中核算中心向基层单位反馈完整的会计信息，集中会计核算制度是一种强有力的支持。
4.强化集中核算中心与基层单位的内部控制制度。单位会计事项按现行财务制度分工应由基层单位财务人员审查，集中核算中心只承担会计核算、财务复核职能，而不承担审查职能；基层单位后勤管理人员按照归口将单据自行审查，报集中核算中心复核后，集中核算中心根据审核、复核后的单据进行会计核算；由于审查与复核和记账分开，分属于基层单位和集中核算中心，所以有利于规范程序，明确责任，强化内部牵制制度。
笔者认为，部队尤其是武警消防部队资金集中支付、会计集中核算还不是很完美，各系统、各单位也均在积极探索、改革实践中。总之，会计集中核算中心要做到：一是落实岗位责任制，责任到人；二是要加强学习，苦练内功，在受理业务时，在政策、制度允许的情况下，简化手续，提高办事效率；三是充分运用先进科技成果，通过网上银行办理资金的收付，通过会计电算化系统办理凭证的录入和审核。基层后勤管理人员对本单位的工作要有前瞻性、预见性和计划性，要熟悉标准制度，为领导当好参谋，要严格按预算办理，执行制度不走样，遇事要及时请示汇报，坚持用改革的方法克服前进中遇到的困难，通过双方共同的努力，促进集中核算管理中心工作走向良性循环的轨道。
参考文献：
[1]陈玉霞.集中核算制度存在的问题及改进.财会月刊，2003（6）
[2]高杰峰.消防部队财务集中核算存在的问题及对策.内蒙古科技与经济，2011（1）
[3]陶娜.浅析我国会计集中核算制度存在的问题及改善措施.铜陵学院学报，2006（6）
消防工程会计账务处理篇3
一、检查范围及方法
我大队各项经费、资金全部列入检查范围，经济活动业务时间为2009年1月1日以来的所有经费，检点为基层党委理财、资金管理和核算中心管理等工作。于5月25日至5月31日，由我大队组织对本级及所属部队进行自查，自检自查率要达到100%。此次财务检查工作得到大队领导的高度重视，主要领导多次就此项工作提出要求。大队副大队长同志亲自带队深入各支队调查了解财务管理情况。检查中，检查组本着“以检查求规范、以帮扶促发展”的原则，采取基层调研、实点对账、实地盘点、查阅账簿等方法，着重对各支队、、预算编制执行、资金安全、票据发放使用、债权债务清理、预算管理与资产管理相结合工作、专项经费等财务管理工作进行了全面细致的检查。
通过检查，各支队财务管理比较规范，制度落实坚决，财务现状运行良好。一是各支队在经费筹措和预算管理上做了大量行之有效的工作，业务经费增幅较大。二是狠抓民主理财，严格落实党委集体决策制度，经费开支层层把关。三是会计基础工作进一步规范、执行标准制度严格。四是资产和档案管理工作得到进一步加强。针对在检查中发现的一些薄弱环节和不足，大队及时下发了整改通知书。针对个别单位新任财务人员经验不足导致财务工作断层、基础工作滑坡的实际，检查组对新任财务人员进行手把手、面对面的传帮带，确保了支队后勤财务工作连贯性和基础工作平稳提高。
二、自查主要内容及执行情况
1、党委理财
我大队年度预算、基本建设项目、大宗物资采购、大项经费开支都经过本级党委集体审议决定这个程序；党委定期听取预算执行情况报告，党委会议记录与实际大项开支相符；财经方针政策和财经法规纳入党委中心组学习内容，经费审批执行严格。
2、预算管理
结合部队中心工作和重点任务已经将各项经费全部纳入年度预算；预算编报及时、程序合理、项目具体；经费供应保障及时、足额；经费开支严格按照预算执行，无超预算办事、超标准发钱、超财力建设；财务部门及时对预算执行情况进行分析总结，并按要求准确上报有关情况及报表，预算资料保存安全完整。
3、资金管理
一是严格执行银行存款账目核对制度，每月出纳员和会计员根据单位银行存款发生额、余额与银行对账单逐笔核对，有未达账项的应当编制余额调节表。银行结算票据要限量购买，支票与密码分开存放。签发支票时要填写“支票使用审批单”，按照审批权限履行审批手续，及时登记“支票使用登记簿”并定期核对。无签发空头支票、远期支票，擅自撕毁和抵押支票等；无非法为经济活动提供担保。会计、出纳相互制约分离制度落实到位，银行预留印鉴由会计和出纳人员分管；提取现金按规定填制“提取现金审批单”和履行审批手续，现金按规定限额存放，并在规定范围内使用，无“白条”或实物顶替，无公款私存及单位之间相互借用现金现象，无用转账凭证套取现金或兑换现金等行为；出纳员定期盘存现金并按日序时登记入账，每月末与会计按时对库存现金。二是按规定办理开设、撤销银行账户，银行账户管理档案健全，无出租、出借银行账户，以及利用部队账户为其它单位、个人套取现金或从事其它违法活动现象。三是个人欠借款等往来款项清理及时，部队资金无垫付、转借地方单位或个人。三是消防专用票据管理制度健全，票据发放与使用分管，填制收费票据与收款分开。票据填写内容真实，大小写金额一致，品名、数量等要写清；有专人负责票据的审核、请领、入库、登记、保管、缴验、稽查、销毁等工作，并设账登记。无盗印、自印、外购和混用票据，无涂改、挖补、撕毁票据，对填错的废票各联要加盖“作废”戳记并保存完整。
4、会计核算管理。会计核算管理工作，按规定设置、登记、打印账簿，会计核算准确规范；内部监督制约机制完善；所有财务报表按规定及时打印、上报，报表内容真实完整；原始凭证真实、合法；伙食费实行实物计价核算，严格执行伙食费现行标准，无克扣、挪用基层伙食费现象；会计与出纳按月对账,账证、账账、账表、账实相符、一致，会计账簿设置合理、正确，经费收支等核算准确，会计资料保存完整并归档及时。
5、实物资产管理。严格落实消防部队资产管理暂行规定，资产物资管理机制健全，专人负责资产管理工作，各项资产账、证、簿、卡设置齐全，实物资产具体责任落实到使用人；资产物资计价核算规范，实物资产明细账与财务账、实物账实相符、一致；资产物资变动实行计价核算，社会捐赠物资登记入账及时；按规定建立资产标准，资产标准内容详实；资产处置规范，审批程序合法；年度购置资产全部纳入预算，资产购置计划项目具体，符合部队建设实际；资产物资监督制约机制完善、有效，无资产流失现象。
三、主要做法
（一）、加强政治学习，提高全员思想政治素质
财务工作原则性强，要求从业人员必须具有一定的政治觉悟和思想品质。因此，依据总队2009年政治工作计划和实施要求，及年初总队下发政治工作会议的有关指示和精神，结合我大队实际情况以及当前部队新形式、新任务，以“三个代表”重要思想为指导，认真贯彻落实党的十七大和第二十次全国公安工作会议的精神，以抓好党支部建设和队伍建设为重点，开展部队的思想政治教育和学习计划。紧紧围绕服务当地经济中心工作为出发点，扎实开展“依法执勤，文明执勤”以及“立警为公，执法为民”为主题的专题教育和经常性思想教育，引导官兵包括财务人员全面提高素质，思想信念更加坚定，服从大局意识，遵纪守法意识增强，思想道德更加纯洁，部队内部安全稳定，官兵思想高度统一，确保各项任务圆满完成。
同时，针对战士思想活跃，人生取向不定的特点，在基层中有目的、有组织地传授共产主义思想和为消防事业作贡献的革命信念，并结合当前形势，经常、及时地开展思想教育，通过上党课、政治课、个别谈心等方式，回答和解决战士在服役期间遇到的各种问题，帮助他们学会怎样学习、怎样生活、怎样做人的基本道理，提高辨别是非、善恶、美丑的能力。关心国家大事，坚持组织官兵收听、收看广播电视新闻，及时了解国家动态及世界形势。组织开展执法为民、争做党和人民的忠诚卫士演讲比赛活动，铸造官兵爱岗奉献服务部队，做部队争先的排头兵。大力开展“依法执勤，文明执勤”以及“立警为公，执法为民”为主题的专题教育活动，使官兵进一步增强遵章守法的自觉性。在开展“百日安全无事故”活动中，中队干部对安全防事故工作进行重点教育，结合我中队的实际情况，通过典型案例，及时召开安全事故分析会，对官兵进行教育，防患与未然，杜绝各类事故的发生。结合财务人员职业的特殊性，强化职业道德教育提高修养，使财务人员充分认识自己所从事的职业在整个部队建设中的重要地位，正确处理好“得”与“失”的关系，兢兢业业，尽心尽职地做好本职工作。结合案例教育、法律教育和警示演讲教育等形式，教育大家吸取福建总队漳州支队出纳挪用公款案件教训，切实加强大队党委理财和资金安全管理工作，有效规避资金风险，确保部队资金安全运行。
（二）、夯实制度基础，促进消防队伍正规建设
没有规矩，不成方圆。在财务制度建设上，我们实施了《消防教导大队财务岗位职责》《消防教导大队经费审批权限实施办法》、《消防教导大队接待费管理规定》、《消防教导大队集中采购管理规定》等多项规定，建立健全了各项财务制度，进一步推进财务规范化建设发展，切实抓好后勤保障和财务工作。在日常的财务工作运作中，做好“三个坚持”：一是坚持财务统管制度。严格预算管理，支部审定报上级批准后，严格按预算执行，做到无预算的不开支，超预算的不开支，防止经费开支的随意性；所有经费必须纳入后勤财务统一计划管理，确保经费开支投向合理，控制在预算总量内，不搞账外账。二是坚持财务内控制度。落实印鉴章分管制度。实行领导、会计、出纳印章分管，加强内部控制；落实财经纪律制度。报销单据必须合理合法，符合财务管理规定，没有预算的不报，内容不完整的不报，手续不齐全的不报，把财务监督贯穿于经费收支的全过程，严格实行报销单据先审核开支而后报销的制度，对每一项经费的开支进行严格审批，做到计划外开支不报销，超范围不报销，手续不全不报销，物资采购未履行集中采购手续不报销。真正把好经费报销关，最大限度地提高资金使用效益。三是坚持物资管理的登记检查制度。上级配发和自购的物资要严格登记、审查、使用手续，建立固定资产账，专人负责，定期检查，防止重签轻管、重钱轻物的现象发生。以规章制度强化财务管理，加强基础台账建设和审计监督，对预算执行实行量化管理。进一步完善了各项财务档案和固定资产档案。严格计划开支，加强审计监督，定期进行清查，提高了经费保障能力。四是严格现金使用规定。严格按照现金使用范围和结算起点使用现金；库存现金不得超过核定的限额；不得使用白条、实物、债券、存折代替现金。主管领导加强现金管理监督检查，完善约束机制，发现问题及时纠正。五是严格银行账户管理。财务部门认真宣传账户管理政策，把好开设账户的审批关。要经常组织账户检查，每次财经检查要把银行账户检查作为一项重要内容，发现问题要限期整改。六是严格票据使用管理。随着市场经济的逐步完善，票据在经济生活领域的地位越来越重要。因此，我们重点加强对各种票据的规范管理，对票据的印制、领取、使用、保管、销毁、稽查等工作环节制定一套比较严密的管理措施。要充分发挥各级财务部门和事业部门、有偿服务单位的管理职能，在各个管理环节形成一套比较科学合理的相互牵制、相互制约的管理机制，做到一切经费收入必须使用统一印制的收费票据。每年度要组织对票据的领用、发放情况进行清理、核对和统计。七是科学规范财务管理各流程。从资金收缴拨付、经费预借请领、开支审核报销，到报表编报和文档整理都按照现行财务规定逐项落实。严格依照《十项财务管理规定》、《会计规则》、《中国人民武装警察消防部队消防业务费管理暂行办法》等规定展开业务，达到预（决）算编制科学、经费签批层次分明、会计核算程序准确、财务分析及时有效、资料装订归档统一、工作秩序严谨等目标。
（三）、强化岗位培训，有效提升财务管理质量
在日常培训与培养中，我们采取自我学习与大队组织学习相结合、外出培训与在职深造相结合和理论学习与技能岗位练兵相结合的办法，加强专业培训，提高业务技能。根据财务人员的实际知识结构，有针对性地进行普遍的基础知识教育，注重实践性教学环节，突出后勤管理知识，尽可能地缩短所学知识转化实际工作能力的差距，使财务人员真正做到熟悉后勤工作标准、规定和方法，科学地组织大队各项财务活动，及时准确地为首长决策提供合法、真实完整的会计信息。通过业务培训与业务演练，不断提高财务人员的业务素质和操作技能。
（四）、实行阳光作业，加大财务监督力度。财务监督是财务管理的有效手段，是财务管理的一个重要组成部分，还是实施财务管理的重要手段。财务监督不仅是通过掌握财务活动各方面的运行情况，而且也是对财务活动进行督导、约束和控制。随着部队建设事业的发展，经费开支日益复杂，财务收支核算和监督的要求更加严密，监督存在于管理之中，财务监督与财务管理是相辅相成的。为了维护财务管理的正常秩序，必须加强财务管理，对那些背离开支方向、破坏国家财政方针和统一的财务规章制度、违反财经纪律的现象，必须加强监督。只有通过财务监督，才能有效地考核事业成果，揭露矛盾，发现问题，总结经验，采取措施，堵塞漏洞，做到防患于未然。因此，我们一是建立和落实内部财务监督责任制，明确每个人应承担的责任，中队负责人是落实内部财务监督的第一责任人，必须积极支持和保障会计人员依法履行本单位经济活动的职责。二要求会计人员坚持原则。会计人员是开展财务监督的直接主体，负有不可推卸的责任，必须做到依法监督，坚持原则，履行职责。三是建立健全财务监督责任追究制度，对不作为或失职人员，必须严肃追究其责任。通过“它控”和“自控”，促使职业会计人员进一步树立并增强正确的会计职业良心和职业责任感，进而达到会计职业道德不断完善与升华的一种状态。实践证明，管理要求监督，管理必须监督，同时，监督保证管理，监督促进管理，只有把管理与监督结合起来，才能更好地发挥财务管理的积极作用。加大财务管理工作向正规化建设的进程，保证经费都能够发挥其应有的作用，切实奠定后勤财务工作在消防部队建设中的保障作用。
四、存在问题
根据公安部、国家消防总队有关财务检查会议文件精神要求，经过自查，发现存在以下两方面问题与不足。
1、财务人员整体素质不够高，管理能力不够强
一是财务人员系统的、专业的学习和培训还是比较缺乏，对于专业性较强的财务工作似没有真正成为行家里手，在很大程度上制约与阻碍了部队财务管理工作的顺利开展和财务管理水平的迅速提高。二是财务人员由内勤兼任，任务重、压力大，多数考虑到从事后勤工作没有前途，干好干坏一个样，工作缺乏进取心。
2、财务管理制度流于形式，实际落实不力
对财务管理制度的执行与管理不够彻底与严格，在工作中还存在着这样那样的漏洞和问题。致财务管理制度流于形式，实际落实不力。
消防工程会计账务处理篇4
一、会计电算化内部控制存在的问题
会计信息系统在企业的应用和普及，给企业内部控制的环境带来了一定变化，使得传统的内部控制制度和体制已不再适应新环境的发展，从而带来一系列的内部控制问题，影响了企业的发展。
(一)会计资料存储方式存在风险
由于存储方式的变化，容易影响会计资料的可靠性。手工会计系统中严格的凭证制度，在电算化会计系统中逐渐减少或消失，凭证所起到的较强的控制功能弱化。会计电算化将各种信息转化为数字形式存储在磁(光)介质上，凭证、经济业务事项的说明和账簿等大多要依赖计算机方可录入、阅读或查询，其直观性较差，并且修改、删除和拷贝均不会留下任何痕迹，有些业务可能不被打印出来，因此极易被篡改而不留痕迹。另外，数据集中在磁(光)介质中，一旦发生火灾、被盗、感染病毒等，容易造成数据丢失。
(二)会计人员操作能力的欠缺
某些情况下，由于会计人员的业务能力不强，对会计电算化软件运用不熟练，对操作制度不了解，就会导致操作失误，这不仅会使其他会计人员的工作量增加，还给企业造成很大风险。会计电算化是通过程序自动运行的，不需要人为再进行处理，所以无论哪个环节出现问题，都会给其他环节造成错误。
(三)会计软件的安全和保密性不高
现在所有的会计软件，都存在着安全隐患。在软件的设计、开发过程中，软件公司为了使系统的功能更加强大，把大量的精力投入单纯的某些方面，而忽略了软件的安全性。而且会计数据极易可能被篡改，而一旦出现问题，在没有操作记录的情况下，将无法查清原因。
(四)管理和监督的有效性差
根据财政部的有关规定，以计算机代替手工记账的单位必须达到一定条件，并且需要经有关财政部门或上级主管部门的审批；运用互联网输出、输入或处理数据，还需要到公安部门登记注册。但是，实际上部分单位未经审批就直接采用计算机代替手工记账；更为严重的是，有些单位未能满足相关条件就正式使用计算机代替手工记账。
二、会计电算化下加强内部控制的措施
(一)强化风险意识，加强安全控制
各级领导和财会部门、信息部门人员都应对会计信息化树立正确的思想认识，营造风险防范从我做起的氛围。
在企业中强化风险意识后，还应努力加强安全控制。系统的可靠性、信息的安全性及信息处理的正确性都依赖于强有力的安全控制，具体来说应从以下几个方面做起：
1 环境安全控制。环境安全控制包括计算机机房的安全控制、机房设备的保护、安全供电系统的安装等。一般来说，对于环境的安全要求具有专用的计算机机房，并且计算机机房能够保持规定的温度、湿度，能防止静电、电磁干扰，具有良好的采光照明及噪声控制设备等。
2软件安全控制。通常对软件程序的保护措施是对数据和程序的加密，一方面可以把数据和程序转换成密码的形式存放在各类介质上，运行时再执行解密，使系统能够正常运行；另一方面，可以对存储介质进行特殊的处理，如采用特殊的记录方式、对磁盘加上特的标记、采用特殊的硬件装置等，并定期对软件进行检测，以保证不被篡改。
3系统安全与网络安全控制。加强系统安全控制，防止未经授权的人员动用各种系统资源，保护程序和数据的安全。为此，企业应当设立内部操作制度，严禁非电脑操作人员操作财务专用电脑；对操作人员实行身份认证控制，每次操作都要进行认证；对操作人员进行权限控制；数据处理和存储相隔离。针对网络安全问题，主要通过数据的备份、软盘的专用及杀毒软件的使用、接口保密等技术来保证网络的安全。
4病毒防治。对付病毒的基本策略有两种：一是利用现成的杀病毒软件对病毒进行检测并消灭，或是在系统中安装一些检测程序的技术手段；另一种是对病毒进行预防的管理手段，如尽量不用或慎用公用软件、外来软件和共享软件；定期对系统进行检查；经常性地对一些重要的文件进行备份；对软盘加以写保护等。
5内部审计。在电算化会计系统中，内部审计对于电算化会计系统的正常、可靠地运行也与手工记账内部审计具有同等重要的作用。首先，在电算化会计系统的开发过程中需要审计人员的参加，一方面，可以使审计人员了解系统的控制措施和控制关键；另一方面，审计人员可以指出系统的不足之处，并提出改进意见。
(二)科学设置岗位权限
财务部门要把权限设置与业务活动相结合，明确内部控制的对象，划清每个内部控制中心的责任和权力。会计电算化岗位可以设置会计主管、系统维护员、出纳、审核、记账、数据档案管理等岗位。会计主管是整个会计工作的领导者，负责财务规章制度、业务活动的统筹安排，有权对整个会计电算化系统进行审核；系统维护员主要负责整个计算机网络的搭建、会计电算化软件、网络安全等方面的工作，一般可以与会计电子资料的档案管理岗位合并设置；出纳负责现金收支与保管、银行日记账的核算与对账；审核人员主要审核原始凭证(含纸质原始单据)的完整性、合规性，并对电脑记录进行核对，核对无误的及时进行审核标记以方便记账人员根据审核通过的凭证登记入账。划清岗位权限的目的是明确岗位责任，保证各个岗位的会计人员能够保质保量的完成会计核算工作。
(三)建立健全会计档案管理制度
会计档案是重要的会计资料，在会计电算化的条件下，更要注重对会计档案的管理工作。会计电算化下的会计档案含有各种凭证、报表、账簿等和各种电算化的各种程序和介质等，因此要根据不同的特点，由专门的人员运用不同的方式和有关规定来保存。在电算化下，会计档案更多的是以磁性介质来储存的。这些磁性介质由于本身的特点，对保管环境的要求更高。这就要求企业在保管这些会计档案时，针对不同的介质，采取不同的保管方式，做好防水、防火、防尘、防消磁等工作；对重要的会计档案要留有不同的备份，防止由于磁性介质损坏而使会计档案丢失；所有软件文档资料、程序说明书等均按机密文件管理；报废的计算机，应将硬盘格式化，以免造成会计数据的泄密。
(四)提高财务人员的综合素质
消防工程会计账务处理篇5
一、资产管理与预算管理相结合
是单位各部门的共同责任要充分发挥各部门的职能作用，调动各方面的积极性．明确分工、细化责任、统筹协调、密切配合，促进各部门齐抓共管，确保资产管理与预算管理相结合工作顺利进行。
财务部门在资产管理与预算管理相结合工作中，履行下列职责：(一)贯彻执行消防部队资产管理与预算管理相结合办法．拟制本单位具体实施办法并组织实施；(--)组织指导资产清查，监管资产处置工作，管理资产收益；(三)审核业务部门提出的资产预算方案。汇总编制年度预算；(四)检查考评资产管理与预算管理相结合工作；(五)上级赋予的其他职责。
资产管理部门在资产管理与预算管理相结合工作中。履行下列职责：（一)贯彻执行消防部队资产管理与预算管理相结合办法．拟制本单位具体实施办法并组织实施；(二)负责本单位的资产清查；(三)审核汇总业务部门拟制的资产标准方案；(四)负责资产处置，组织技术鉴定、资产评估，提出处置意见；(五)上级赋予的其他职责。
业务部门在资产管理与预算管理相结合工作中，履行下列职责：(一)贯彻执行消防部队资产管理与预算管理相结合办法和本单位具体实施办法；（二)拟制资产标准方案；(三)提出资产购置需求、拟制部门资产预算方案；(四)提出资产处置计划，办理资产处置相关手续；(五)上级赋予的其他职责。
二、资产管理与一预算管理相结合。主要做好以下几项工作
1．建立资产标准。资产标准，是指单位根据履行职能任、务基本需要、单位人员和机构等编制和财力可能．依据相关规章制度编制的资产定额。资产标准是合理确定资产购置、调剂和安排经费预算的基本依据。上级已经制订资产标准的，按标准执行；没有制订或者明确标准的．单位应当按照职责分工和相关规章制度，由业务部门依据编制、任务、财力和单位实际情况．拟制资产标准方案，分别报司、政、后、防部门领导审核后，由资产管理部门汇总、平衡，报单位党委审批。资产标准的内容，主要包括品名、计量单位、编配数量、价值限额、使用年限资产标准分为土地房屋建筑物、消防装备、设备器材、库存物资、其他资产等五类。土地房屋建筑物标准，包括建设项目用地指标．办公用房、生活用房、招待用房、训练场（塔)、仓库工程等。消防装备标准，包括消防车辆、消防船艇、消防飞行器、消防器材、消防人员防护装备、消防监督技术装备等。设备器材标准，包括办公设备器材、训练设备器材、通信设备器材、科研教学设备器材、文体设备器材给养设备器材、医疗设备器材、油料设备器材、运输设备器材、营房设备及营具施工及修理设备器材、特种维修设备器材等。库存物资标准。包括战勤储备物资、周转物资等。其他资产标准，包括图书、音像制品等。
2．核实资产存量。单位应当按照全面、及时、准确、连续的原则，对占有、使用的各类资产，进行资产清查、资产核算、产权登记、产权界定与产权纠纷调处：对各类代管资产应当另行登记资产账．实行挂账管理，并定期进行清查核对。单位购置的资产，由经办业务部门及时申报．经资产管理部门审核登记后，财务部门依据资产管理部门出具的有关凭据办理经费结算报销手续；调拨或者配发资产。调出单位资产管理部门应当将《资产调配通知单》和《资产减少通知单》同时抄送同级财务部门，《资产调配通知单》要下发调入单位资产管理部门；接受奖励和捐赠的资产．有关部门应当在收到资产的同时．及时向资产管理部门申报登记。同级财务部门凭资产管理部门出具的相关凭据进行会计核算；调剂、置换、报废的资产，资产管理部门依据有关业务部门提供的资产处置批件，办理资产增加或者减少手续。资产管理部门应当会同有关部门定期对资产(含代管资产进行清查、盘点，核实资产账目，对盘盈、盘亏的资产按规定进行处理。
3．规范资产处置。单位应可按照党委统管、分工负责、规范有序、提高效益的原则，加强资产处置管理。资产处置包括资产调剂、置换、报废。闲置、超标准资产。本单位需要的优先在内部调剂利用。
消防工程会计账务处理篇6
[关键词]电算化；会计核算方法；策略
doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2014.18.022
[中图分类号]F232[文献标识码]a[文章编号]1673-0194（2014）18-0033-02
会计核算方法主要是通过对连续、完整的经济活动及业务进行记录以实现管理层对必要的经济信息的掌握进而实现有效的决策和控制。其工作内容主要涉及设立账户、复式记账、填写凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、报告和分析等。其作用是为现代企业的管理层通过利用会计信息及时了解财务状况以完善经营管理。电算化的出现改变了传统的会计核算方法、形式和内容，为会计核算方法的发展提供了契机。
1电算化应用下会计核算方法发生的变化
1.1计算机化的记账形式
记账过程是会计核算方法的基础，在整个会计系统中存在重要的地位。因此，会计电算化环境下首先改变的就是记账形式。电算化环境下的记账方式是在会计核算软件中在记账操作完成后通过审核的账目会有一个过账的标注，表示记账过程已经完成，所录入的账目已经入账。在发生记账错误不能随意修改和删除时由红字冲销的方法实现错误账目的修改。这种计算机化的记账方法彻底改变了传统的手工记账的方式，实现了账簿的期初余额与记账库中的发生额在极短的时间内完成记录，也有利于在很短的时间财务报表的形成。
1.2会计报表实现形式发生变化
传统的会计核算，以依次完成凭证、账簿和报表的常规程序开展对财务的处理。这种方式下，财务报表的完成必须在填写凭证并结算以后才能实现。工作人员为了确保财务报表的准确性一般严格按着这样的程序完成报表的编制。电算化环境中，财务软件通过收集各部门、各岗位待核算的财务数据，然后由计算机按照程序进行数据处理，整个输入或输出过程非常快，无需人工干预，全部是自动完成的，而财务软件带有查询功能，实现了会计流程的整合且提高了会计核算工作的效率。
1.3对账过程被取消
在传统的手工会计，从会计凭证中平行登记的信息形成的总账和明细账需要定期对账，虽然这样的对账方式效率十分低下，但它可以及时纠正总分类账的错误，一定程度上保证了会计数据的精度和可靠性。而在电算化环境下，计算机操作时的凭证信息发生遗漏、错误的可能性大大降低。在会计软件正常运行及报表公式无误时，凭证和报表一定会是一致的，因此，在会计核算电算化的背景下，对账过程被逐渐取消。
2电算化环境下潜在风险的规避
2.1增强对购置软件购置及开发的管理意识
避免由违反财务软件开发商来开发，警惕非法软件推广等方面的问题，确保会计及审计的财务软件用户购买的软件符合法律法规，同时购买会计应用软件必须经财政部门通过评估和详细的操作说明。单位开发了自己的会计电算化软件的应用必须是在全面深入调查的基础上进行科学系统地分析和设计。在开发的软件实施前，必须经评估的上级主管部门批准、标识，软件必须是完整的。正式使用调试期间，应经过相关的数据验证，以防止开发人员之前由于考虑问题不全面和偏差造成软件应用时发生问题。
2.2加强对会计电算化的操作控制
在具体操作时应严格遵循会计业务的处理流程，会计软件的预设置中设置防止反复操作、遗漏操作的程序，在错误的操作发生时，会计软件能给予提示以方便操作人员及时发现问题。建立操作日志系统，实现计算机程序处理过所有的操作都被留下记录，包括操作时间、操作者姓名、运营商的内容。对于一些潜在的可预见的风险，应考虑是否该在系统中采取预防措施。在企业内部应加强对不可预见的风险应对措施，以实现在日常的会计核算工作中准确的数据和账簿数据的安全性和完整性。
2.3增强的数据管理的计算机化
会计核算体系涉及数据信息的录入、处理和最后报表数据的输出3部分主要内容。应预评估这些过程中可能出现的潜在风险的发生。在会计软件的设计过程中，嵌入在实现各种功能的适当的内部控制。对于一些潜在的可预见的风险，应该考虑是否在系统中采取预防措施，确保准确、有效的数据及安全性和数据完整性。
2.4增强检查监督力度
首先要完善现有的会计核算方法的监督机制，定期核查会计账簿的信息，检查经软件处理的会计报表是否正确，是否符合会计准则，审计费用是否符合单位内部控制的要求，凭证是否齐全等。加强企业内网络的安全防护措施，定期由专业的人员对计算机进行安全查杀以防止受到网络病毒的影响。
3结语
在电算化环境中会计核算方法不断更新，会计核算的内容和会计软件都不断地根据实践中存在的问题发生着许多变化。这要求我们要继续对电算化环境下的会计核算方法的变化予以总结分析并对电算化环境下运用计算机软件进行会计核算的潜在风险积极思考对策，以更广泛地实现电算化背景下有效合理的会计核算方法。
主要参考文献
[1]李晓红，高峻伟.电算化会计信息对电算化会计核算方法及发展趋势的影响[J].商业经济，2007（4）：96-98.
[2]崔蓉蓉.基于电算化环境下的会计核算方法研究[J].工商管理，2011（7）：41-42.
消防工程会计账务处理篇7
关键词：基建；财务；医院
1要做好基建前期工作
1.1强化基建项目预算管理
首先，基建财务管理意识比较薄弱,财务人员对基建工程方面的知识不熟悉,难以对基建工程实施监管和控制。按照国家投资、基建管理政策的有关规定,进行医院的重大基建项目决策立项的程序,防止决策程序擅自立项的行为发生。基建财务在反映基建经济活动的同时,一定要严格执行国家的财经制度,严格执行批准的基建计划,要建立计划和预算相结合的制度,防止以计划代替预算、重计划轻预算等情况的发生,合理确定预算并对预算执行情况进行监督检查。开立基建专户,统一管理基建资金,坚持专款专用。尽可能减少中间环节,杜绝挤占、挪用、截留、转借资金的现象发生。付款程序要规范,有的票据领导签过字,财务没有审核票据后是否附有合同及资料就付款,有时造成多付工程款。
1.2基建项目的招投标管理
医院基建项目实行招投标制度。按照国家规定公开、公正、公平地选择施工企业,防止暗箱操作,从源头上保证工程项目质量,为提高投资效益打下基础。
2控制财务风险,发挥工程监理的重要作用
一是实行合同管理制度。按照国家有关规定,基本建设项目应实行合同管理制度,像建设工程的勘探、设计、施工、工程监理都要依法律、行政法规订立合同,明确质量要求、履约担保责任和违约处罚条款。作为财务人员要当好院领导的参谋。需要强调的是工程预付款应按照合同规定支付,而根据有关规定,对工程进度款最多付至施工合同款,余款待工程全部竣工验收并经决算审计后再结算,以保证医院基建资金安全。
二是基建账务处理的科学管理。核算方面医院会计与基建会计混为一体,财务处理不规范,会计科目混乱,成本核算弱化。比如基建方面的支出,统一归集在“在建工程”科目上,收到的财政拨款也在“在建工程”上反映,成本核算不明确,不利于基建财务人员对基建支出的全面把握,不便于凭证的查阅,日后的审计及决策。没有按照《基本建设财务管理规定》开设基建专户,与医院会计账户混在一起,有时挤占基建资金,不能有效地保证基建资金的专款专用。从一项工程的第一笔款项支出开始,在财务总账和基建专户账同时建立该工程明细科目进行核算。出纳根据合同把关支付工程款。基建会计在月初为上级领导报送所有工程款支付进度报表,领导随时可了解,做到心中有数。基建会计和财务总账会计逐一核对往来基建科目余额,做到账账相符。对于财政拨付的专项资金要在报表中单独列示,专款专用。
三是严格遵守开支范围和标准,合理节约使用建设资金。根据《基本建设财务管理》的规定,结合基建项目的实际情况制定较详细的财务开支规定,所有基建工程每笔开支的合法票据还必须有主管院长、基建负责人、经办人签字,财务核对账目后方可付款。要明确开支报销的程序,各职能部门的职责及开支权限。
3竣工后的决算管理和交付使用固定资产的财务决算管理
基本建设工程竣工决算由施工单位在合同约定的期限内完成并交医院基建处,经基建处初审签字后交财务部门,财务部门委托造价审计机构进行审计,审计结束后将审计报告和竣工结算,交基建财务人员办理结算。财务人员认真整理相关工程资料,核对账目,做到账账、账证、账实相符,对应往来账目清楚,填写固定资产移交表,经主管院长、基建负责人、交付单位、接收单位签字后,办理固定资产移交手续。增加医院固定资产。核销医院财务总账与基建专户的往来账目。
4基建财务管理中应注意的其他问题
消防工程会计账务处理篇8
2、加强医院后勤仓库的管理工作，严格遵守各项规章制度，对全院部分固定资产低值消耗品及其他材料等物资的妥善保管的同时树立为临床一线医疗服务的思想，做到有计划、有步骤地购进所需物资，对一切物资分类存放整齐，注意物资的积压、变质、霉烂的处理，保证全院的物资供给所需，严格落实出入库、实物验收、清点、发放等制度，并做好物品分类建账，账物相符。保持室内外货物摆放有序，卫生整洁，并彻实做好防火、防盗、防破坏工作。
3、进一步加强和完善洗衣房的各项工作制度，严格对医院的被服衣物隔离消毒等工作的管理，按时下收下送，保障供给，彻实做好全院的被服、衣物等的交账、清点、登记手续，严防错漏和丢失，严格遵守各种机电设备的操作规程，做到用电安全、生产安全，杜绝一切事故的发生，保持室内外环境卫生整洁。
4、加强落实医院职工饭堂的管理制度，完善职工饭堂必须做到民主管理、虚心接受和听取职工意见和建议，努力提高烹调业务技术和服务质量，做到菜式品种多样化，饭热菜香，积极改善职工伙食，严格对各种票据及实物验收、餐票登记，定期清理结账等制度积极搞好饭堂的环境卫生及个人卫生，坚持从业人员每年进行身体健康检查，严格做好防蝇、防尘、防毒、防霉及各类餐具的消毒工作，保持室内外的环境卫生整洁。
5、加强医院安全保卫工作及消防安全管理工作
（1）医院的安全保卫工作：加强组织全体保安人员学习《治安管理条例》和医院有关安全保卫的规定，明确保安人员的任务和职责，积极维护本院内的治安秩序和一切车辆管理秩序，随时应付突发事件的发生，及时向院部或上级部门报告，控制事态的发展。坚守工作岗位，并做好着装整齐及交接班制度，保护好医院的电房、仓库、药等医院的重要设施，确保医院各项工作顺利进行。
建议：在经济允许的情况下将医院安全保卫工作推出社会，由社会服务业负责。
消防工程会计账务处理篇9
一、会计印章的地位和作用
根据我国《会计法》、《票据法》有关会计印章的表述以及在传统条件下的应用实践，银行会计人员个人印章在具体业务工作中主要有以下作用：
（一）明确经济责任。会计业务经办人员处理业务过程中在自己经办的凭证、账簿指定栏目加盖个人名章后，即明确了自己的经济责任，并按有关规定，承担审核与处理此项业务真实性、合规性的责任。
（二）实现内部控制。通过印章在凭证、账簿上各个环节的标示，明确会计业务从进入操作领域到过程结束的各个过程，一旦该项业务事后出现问题或需要说明，管理人员可根据经办人员印章信息进行责任追溯和事实认定，以便于管理人员有针对性地加强监督与防范，强化内部控制。
二、电算化条件下会计印章作用变化的特征
在电算化条件下，尽管会计人员印章的作用没有发生变化，但由于科技进步和会计业务流程的改变，使会计印章的应用环境、应用形式发生了以下变化：
（一）内部会计业务由“印章控制”向“密码控制”转变
会计工作实现电算化以后，会计人员由手工填制凭证逐步转变为操作人员按应用系统菜单提示进行每一环节的操作。在具体工作中，操作员使用各自独立的操作代号（此操作代号是唯一的，别人严禁使用），相应的会计凭证、账簿通过计算机打印出来之后，特定位置上已标示了操作代码和操作人员姓名，客观上起到了明确责任的作用，勿需再用手工印章进行补充标注。
在会计业务电算化条件下，每个营业柜员除自己独立的操作代码之外，还有自己特定的、保密使用的“操作密码”。在处理会计业务过程中，只有操作人员输入自己的密码才能登录应用系统，进行各步骤的业务操作。从这一点上说，操作密码在很大程度上已起到内部控制，防范操作风险的作用。因此，如果再要求操作人员在有关会计凭证、报表上逐一加盖经办人印章，既无实际效果，又有可能因印章管理使用不当造成责任混淆，产生操作风险。
（二）票据防伪已由印章主导型向技术控制型转变
传统条件下，银行对外出具的票据（如支票、本票、商业汇票等）防伪主要依赖于对印章真实性的甄别。而现代电子技术的发展，使印章“克隆”变得轻而易举，金融票据诈骗也多以仿冒印章为手段。因此，依靠传统的肉眼鉴别印章真伪的做法，已不能有效防范票据风险。当前票据防伪工作，主要依据票面防伪技术和密押（压）使用，结合印章甄别技术综合判断。尽管从绝对意义上讲，密押有失密的可能，压数机、票据防伪标记也可被仿造或伪造，但比起传统的鉴别方式，其防伪精确度有着质的改变，大大减小了票据被伪造（仿造）的可能性。加之银行间查询查复（尤其是传真查询、电子证书）制度的推行，使银行票据防伪性能有了很大的提高。因此，会计人员个人印章已成为“象征”意义上的票据要素，其防伪功能逐步弱化。
三、改进用印方式，强化内部控制
综上所述，伴随银行会计业务逐步实现电算化，银行会计印章的应用方式、范围与作用都在发生明显变化。因此，传统会计人员用印方式必须改革，否则，既不利于提高工作效率，又不利于有效防范会计操作风险。建议在确保会计工作内控及做好相关工作衔接的前提下，在会计业务的某些环节有选择地取消个人用印。
（一）前台业务
凡会计凭证各要素通过计算机输入输出，操作员以特定代码操作和特定密码登录、处理后已明确标示操作员代码的凭证，可取消加盖会计人员经办章的做法；对已实行综合柜员制，报表由计算机应用软件自动采集和生成，输出后自动标识操作员姓名的非制式报表，可取消加盖制表人名章的做法；对计算机应用系统已打印出制表单位名称、机构代码的非制式报表，除外部监管部门要求必须加盖公章的以外，也可以取消加盖制表单位公章的做法。
（二）自助设备
对客户通过银行自助服务系统进行操作，银行内部已实现机器自动记账（如自动存款机、自动取款机、银证转账设备、pos机），凭证自动打印功能的业务，银行后台柜员可取消再补盖个人名章的做法，因为后台柜员不是真正的业务经办人员，不负有相应的经济责任。
（三）对外票据
银行会计人员对外签发的银行票据，除在编制过程中已实现电子自动标识有关要素和经办人代号的以外，按“票、押、印、密”各自分管的原则继续进行内部控制，同时，还应在票据相应栏目加盖单位和个人印章，以对外明确相应的责任，对内防范票据风险和道德风险。
四、会计人员用印制度改革后的配套措施
综上所述，金融电算化推动会计人员用印制度的改革，对传统体制下会计观念、管理方式势必产生一定的冲击。但无论是印章控制型操作还是电子化条件下的密码控制技术的应用，都必须以明确经济责任、实现内部控制为原则，确保会计工作的严肃性和严密性。会计用印制度改革必须严格按程序、分阶段、谨慎操作：
（一）进一步加强会计人员操作员密码管理，严格执行前台会计人员一人一个特定操作密码，定期更换的规定。银行管理者要加强对会计操作人员的管理和教育，防止失密、泄密问题的发生，从源头上防范操作风险。
（二）严格实行会计人员交接班登记制度。前台会计人员离开岗位，必须退出操作系统，确保自己的密码不被使用（或盗用）。正常交接班时，接任柜员必须使用自己的操作密码进行登录，业务操作时间、业务区间必须及时、认真书面登记，由会计主管人员签字确认，以备查考。
（三）严格执行会计业务内部分级授权管理规定。计算机系统对超过操作员处理权限的业务必须设置内部控制环节，未经有权人员确认就不能完成会计业务处理过程。同时，计算机应用系统在打印出的业务报告上应详细标注业务经办过程。
消防工程会计账务处理篇10
关题词：核算资金 风险防范 安全管理
中图分类号：F830.42 文献标识码：a
文章编号：1004-4914(2011)10-195-02
近年来，我国经济金融和信息技术高速发展，为加强银行资金安全管理，数据集中化、管理扁平化和经营集约化成为银行业发展的必然趋势。通过集中会计数据信息，实现业务处理自动化、信息传输网络化和数据资源共享，有效防范资金风险，这已成为会计核算的主导方向。人民银行在制定货币政策、提供金融服务和维护金融稳定等方面也对会计管理、会计服务、会计信息和资金风险控制提出了更新更高的要求。但目前运营的中央银行会计核算系统(以下简称aBS)暴露出账务处理和数据集中程度不够，资金管理漏洞和风险隐患日益显著，其安全问题受到总行领导的高度重视。因此，人民银行审时度势，大胆突破与创新，创造新的会计核算管理模式。开辟新的风险防范途径，及时开发建设“中央银行会计核算数据集中系统”(以下简称aCS)，采用先进技术和手段，层层防范，步步校验，确保资金的流动性和安全性，为中央银行资金筑起一道坚不可摧的安全防线，实现更为统一、安全、高效的中央银行会计核算。
一、通过实现数据全国集中，加强信息资源风险集中管理
中央银行会计核算经历了单版机、“四集中”和中央银行会计集中核算系统三个时期，会计核算、数据存储、事后监督分布在341个地市中心支行，数据资源管理分散，由于基层行管理人员水平有限，维护和故障排除技术力量薄弱，硬件配置不高，服务器崩溃和数据破坏事件常有发生，核算数据存在很大的安全隐患。新开发的aCS在会计核算管理模式上发生了根本性的变化，彻底颠覆了原有数据分散管理模式，实现了全国人民银行会计核算业务数据与信息资源集中总行统一管理。这种实现扁平化管理，有利于风险综合管理规划和提高风险管理水平。基层行变为分布在全国的业务网点，根据权限访问数据，日终、月终、年终账务由总行业务结算中心统一核算，实现全国人民银行一本账。此模式将数据和信息资源风险高度集中，只需配备高素质的管理人员，配置先进的硬件设备，建立异地灾备和同城灾备，完全能够防范数据风险，确保核算数据万无一失。
二、通过实现业务流程再造。转移传统风险。运用科学技术加强资金风险管理
1 采用影像技术，将人为操作风险转移为技术风险，提高了资金风险防范能力。传统操作流程中的记账凭证需要手工录入、复核和审签，联行柜对支付往来账进行要素补录、复核，这些操作都存在人为操作风险和“一手清”现象，会计差错大多数发生在这几个环节。aCS通过凭证扫描，将纸质凭证转换为影像凭证，由系统识别校验后自动完成所有账务处理，完全避免了人工主观与客观的操作风险。
2 采用先进的支付密码技术，将人工识别转化为系统识别。传统的凭证真伪由人工通过肉眼与预留印鉴比对识别，由于干扰因素较多，印鉴真假只能从感观上做大致判断，识别效果不理想，往往造成资金风险。目前金融系统普遍采用的支付密码技术已相当成熟和稳定，aCS系统提取凭证影像上的支付密码后，通过支付密码服务器重新计算，验证支付密码是否正确。运用支付密码识别技术，准确率能够达到100％，完全杜绝了犯罪分子伪造凭证，动用他人账户资金的风险隐患。
3 采用账务自动关联处理办法，实现相关业务整体核算，降低人工参与程度。中央银行的会计核算业务中，部分业务存在一借多贷，一贷多借，多借多贷，并且涉及到表外账户、卡片和登记簿，最终要求达到账、卡、簿平衡，传统做法是分开记账，单独维护卡片和登记簿，关联业务处理脱节，容易发生差错。aCS通过判断业务种类和对应关系，根据业务逻辑，由系统实现自动关联交易，同时记载相关的账户、卡片和登记簿，并自动进行平衡校验，生成相关电子记账凭证。在事后监督过程中，显示关联交易所有凭证影像和账务处理信息，方便事后人员全面监督。自动关联交易避免了账务差错和人工修改卡片、登记簿带来的核算风险。
4 央行会计核算一点接入支付系统，实现集中管理，严把央行资金出行关口。aCS实现全国数据集中，通过前置机“一点接入”支付系统国家处理中心，并实现“一点清算”。人民银行各分支行会计营业部门均作为aCS的间接参与者通过aCS与支付系统的接口发送和接收大小额支付业务、进行清算账户管理等相关业务。所有的数据交换格式、网络安全、数据安全、报文权限控制、Ca数字证书或密押校验、异常处理等由总行集中负责管理。同时取消分散在全国的341个联行柜，统一集中到总行管理，由总行结算中心联行岗审核所有出行资金，补录发出往账信息，统一对来账进行合法性、完整性、重复性、收付款清算行号、收付款行号、业务类型等校验。这种一点接入，一点审核，一点清算模式非常安全高效，不仅统一了资金出入行的标准，而且减少了风险处理环节，加快了资金的流动性。改变了目前分散接入支付系统，分散补录，处理标准不同、网络不稳定等现状所带来的联行风险。
5 支持零余额账户管理功能，提高资金使用效益，降低账户资金风险。aCS根据商业银行市场化运作特点，提供了商业银行全国账户资金集中管理、分散使用的功能。根据零余额账户协议和指令，日间所有来账资金先记人商业银行在人民银行开立的零余额账户，再由系统自动转入其总行存款账户。资金支出时，从总行账户先将资金存人零余额账户，然后再从零余额账户将资金付出，零余额账户在日间和日终显示的余额始终为零，资金的发起点和最终落脚点是其总行存款账户。这样有利于提高商业银行资金使用的流动性和安全性，便于商业银行统筹资金管理，提高资金使用效益。
6 建立客户对账和流动性查询子系统，提供高效快捷的对账功能，确保客户资金安全。客户对账子系统支持各开户单位和人民银行内设部门在内的所有开户单位进行对账操作。每个工作日日终生成对账数据，对账数据由aCS一点导出，供开户单位进行账户核对；对账完成后，将对账结果信息一点导入aCS。监督部门根据对账结果信息实施监督。完全实现了次日完成对账目的，缩短了对账周期，提高了对账频率，加强了对账监督。
三、通过实时监控和t+o监督，加强日间风险管理
aCS对各类业务处理及系统运行实施全面监控，监控主要通过两种方式实现：一是实时监控，根据预设判断条件，实时提示有权操作员进行相关操作；二是非实时监控，有权用户通过发出设定条件的查询请求，从业务处理结果或状态中筛选可用记录，实现业务监督或控制。监控遵循
“分级管理，向下兼容”原则。监控内容主要包括业务监控和系统监控。业务监控是通过系统在多个业务处理环节设置监控点，自动按照预设的条件对各种业务数据信息进行过滤，并将符合条件的记录提交给有权用户进行处理的实时监控；或是执行预设的特殊操作，并将处理完成的结果提示给有权用户。系统监控是按照设定的条件对各子系统运行状况、各终端登录情况、系统运行参数变更及与支付系统等链接状态进行在线监控，并向有权用户监控终端主动发送动态监测信息，以满足安全运行需要。业务监控和系统监控覆盖了系统所有运行环节和业务处理环节，能够灵活配置监控内容，全面反映日间业务流程和系统运行状态。重要业务和参数维护实时送事后部门进行“t+o”监督，以便在第一时间发现问题，分析风险，及时消除隐患。
四、通过实现参数全国集中管理，用户角色灵活配置。加强功能配置和权限配置风险管理
目前在线运营的系统参数、账务参数和用户权限由分散在341个核算主体的主管进行设置和维护，由于岗位轮换频繁，维护人员素质参差不齐，权限分配机制相对落后，在参数维护过程中容易发生差错，导致系统故障和账务差错，这种因维护差错造成的核算风险在日常中经常发生，为了规避这一风险，新系统遵循“统一管理，分级设置，向下兼容”原则，实行换人确认机制。总行集中了大部分参数设置和维护的管理权限，网点只有使用权限。仅下放了个性化参数设置权限和极少数业务参数维护权限。所有参数的设置与维护均受到系统和事后人员的实时监督。同时总行管理的参数设置及维护权限是灵活可配的，通过修改参数设置权限，可下放到各网点进行维护。这种参数集中管理模式不但集中了设置风险，降低了维护风险，统一了参数标准，而且提高了参数配置质量，减轻了网点人员工作强度。
在用户权限配置上采用目前流行的用户角色配置来实现，每个用户可以拥有多个角色，每个角色可以拥有多个功能集，每个功能集包含多个功能，用户分配到的功能不存在互斥关系。功能间的互斥关系是由总行根据相关文件、风险防范和有关制度确定的，功能集、角色由总行统一管理，各级管理人员根据工作需要可以灵活对用户进行角色分配组合，科学配置用户权限，通过一系列的参数组合可以灵活地将功能一角色一操作员有机地结合起来。这种科学运用角色功能实现用户权限配置的办法，既规范了用户合法操作范围，又排除了越权操作风险。
五、通过一系列技术措施。加强安全管理，防范系统风险
系统安全管理是核算资金安全的第一保障。安全管理是指系统的硬件、软件、网络及数据受到严格保护，避免遭受一系列威胁和恶意攻击，导致业务信息破坏、更改或泄露，确保系统连续、可靠、正常地运行。aCS主要从两大方面加强安全管理：业务安全，防范来自非授权用户执行权限之外的业务操作所带来的安全威胁；技术安全，防范因恶意攻击、窃取、截取、伪造、篡改、行为否认、非授权访问、传播病毒、以及严重的自然灾难、其他危害的威胁所可能造成的业务数据泄密和系统服务停止，主要包括网络安全、系统安全和数据安全等。因此，aCS遵照安全与效率平衡的原则，采用先进的安全管理技术，从业务处理、数据处理，以及内、外部业务系统与aCS系统信息交互等多角度全面考虑安全管理方案，确保在数据处理、网络传输、用户访问、系统安全等方面提供充分的安全保障。
1 加强业务安全管理，确保用户操作的不可抵赖性。通过采用Ca证书+密码登录机制，有效规避了常规口令、密码、iC卡等登录方式存在的风险隐患，杜绝会计人员随意替岗，业务员代码口令管理流于形式等现实问题；采用超时自动签退机制避免了用户长期闲置在线，给不法人员提供可乘之机，利用其合法权限进行犯罪活动；采用登录失败预警机制，实现了同一用户登录失败次数超过指定值时，登录程序结束会话自动退出，并向有权用户发出警示信息；采用角色访问控制机制，利用角色分配来控制用户的权限范围，禁止非授权的访问和修改，防止非法用户对业务信息的篡改以及用户对系统资源的非法使用；采用日志审计跟踪机制，对产生的日志进行统一分析和汇总，便于日常管理、故障处理和事后稽查。以上安全机制，有效识别并禁止非授权用户执行权限之外的业务操作，为业务安全提供了强大保障。
2 加强系统安全管理，合理选择危险控制方法，取得最佳安全性效果。人民银行科技部门根据实际情况，采用当前先进的系统安全管理措施，从主机管理、访问控制、审计跟踪、运行维护、病毒防治五个方面加强安全管理，实现各子系统功能和数据交互，确保系统稳健运行。
3 加强网络安全管理，支持系统不间断运行。作为全国最后结算者的核算业务，必须有安全可靠的网络环境支撑，必须保证网络的可靠性，防止窃取、篡改和非法访问。aCS依托人民银行内网运行，禁止任何节点直接与外网连接、严禁与互联网连接。通过总行数据安全交换平台与运行在金融专网上的二代支付系统、流动性查询子系统、客户对账子系统连接，实现内网与外网的信息交互。通过总行数据交换平台(oDS)与货币金银管理信息系统、国库会计集中核算系统(tCBS)、财务综合管理信息系统(FimS)、会计数据信息管理子系统(amiS)、再贷款信息管理系统、电子商业汇票系统、固定资产信息管理系统、财务管理系统、公开市场操作系统、审计系统等连接，实现内网间的系统信息交互。
网络信息交互采用可靠安全加密技术、配置防火墙、网络入侵检测及数据交换安全平台等技术工具，确保业务数据和管理信息的传输安全。对于非法用户访问，网络入侵检测系统能实时监控，及时预警，切断非法连接。网络设备和线路不具有单点故障，发生故障不影响系统的正常运行，对于核心交换机和路由器等网络设备，支持双机热备份。
4 加强数据安全管理，确保数据信息安全可靠。数据本身的安全，是采用密码算法对数据进行主动保护，aCS数据传输采用数字签名技术，对传输中的数据流加密，以防止通信线路上的窃听、泄漏、篡改和破坏，保障数据完整性和不可抵赖性。数字签名由发起方(包含各受理终端、子系统和各相关系统)编制，各接收节点核验但不修改该数字签名。在核验数字签名的合法性同时，还核验编制数字签名的证书合法性和证书与发起方的绑定关系，进一步提高数字签名的安全性。同时使用数字证书(Ca证书)技术，通过编制的数字签名来保障业务数据安全。
六、提高会计人员业务素质，培育良好的风险管理文化
新的核算系统采用先进技术，将大部分人为风险隐患转化为系统控制和系统防范以后，会计人员的数量和工作强度上都大大减少，操作性风险也大幅降低，但会计管理职责未变，前台人员的事前审核、主观臆断风险依然存在。各网点需加强凭证审核力度，为aCS提供合法、规范的凭证影像，从源头上遏制资金风险。因此，完善内部控制制度，加强会计人员理论学习和业务培训，提高人员综合业务素质成为今后工作中的重要任务。在依托新系统强大的风险防范体系之上，让良好的风险理念深入到每个员工心中，营造良好的风险管理文化环境，长期加强内控机制建设，提高事前审核、主观判断的风险防范水平，适应央行会计新业务的发展和新风险的防范。
参考文献：
中央银行会计核算集中系统业务需求及业务跟踪确认书