企业风险与合规篇1
一、我国企业国际合作中控制力问题的性质
任何一个企业，当单纯依靠自身的资源与能力无法有效应对市场竞争、无法实现自身发展的战略目标时，有可能寻求与其他企业进行合作。无论是强强联合、抑或是优势互补，当两个企业以自身拥有的全部或者部分资金、技术、人才或者其他资源进行合作时，必然意味着双方需要共享彼此提供的资源，在一个共有的平台上开展业务活动，伙伴企业对于双方合作所施加的影响和给予的控制力度存在着一定的差异，这无疑会带来其中的任何一个企业都必须面对自己对原先固有的资源的控制力的减弱甚至丧失的局面。从这层意义上讲，在中国企业的国际合作中，无论是在境内合作，还是在境外合作，控制力的减弱或丧失都是合作本身的应有之意。
因此，不能笼统地认为合作中控制力减弱或者失去一定是负面的，有些控制力的失去是合作中必须付出的，也是企业发展的需要。例如，为了完善国有企业的法人治理结构，改变“一股独大”的格局，在国有企业中形成规范、科学的领导体制和决策机制，在一些国有企业中吸引国外投资者入股，在保持国有控股地位的同时适度吸引外国投资者，这些措施不仅充裕了企业的资本金，更重要的是推动了企业的改革。在这一过程中，尽管国有资本对企业的控制力在减弱，但是，这种减弱有利于企业的发展。再如，出于获得领先技术和管理知识的考虑，国内企业与领先的跨国公司合作，以旗下现有的子公司与外方进行合作，双方共同组建合资企业。通过合资企业的运行，国内企业收回了初始投资，掌握了一些行业领先技术或者技术诀窍，获得了管理现代企业的手段和方法。在这种情形下，国内企业在合资过程中虽然失去了对自身原有下属企业的全面控制，但是，控制力的让渡带来了自身竞争力的全面提升，应该予以充分肯定。
由此可见，在国内企业和海外企业的国际合作中，并非只要存在着控制力的减弱或者丧失，就一定存在着控制力问题。在某些情形下，控制力的减弱或者丧失是企业选择并落实合作战略本身包含的重要内容。国内企业真正遇到的控制力问题，实际上是指由于不适当地让渡控制力，从而给中国企业的发展、国民经济建设等带来了严重的负面效应。例如，一些企业原本寄希望通过与跨国公司的合作获得领先的技术，结果却是外方在合作中处于绝对主导地位，且外方拒绝向国内企业提供任何学习领先技术的机会，外方甚至借助内部关联交易向其海外其他分支机构转移和中方企业组建的合资企业的利润收益，导致中方在合作中没有获得预期的技术和管理知识，也没有得到应该归自己所有的投资回报，双方的合作只是成就了外方在中国市场的扩张。在这种情形下，控制力的丧失给国内企业带来了巨大的损失。再如，一些跨国公司和国内企业签订了非常不平等的委托加工合同，如受委托企业不得生产和销售自有品牌的产品、不得与其他企业进行合作等，结果导致国内企业沦为跨国公司附属工厂，其成长受到严重制约。还有，一些企业为了获得企业发展所需要的资金、技术、管理等资源，或者为战略转型而逐步剥离现有的一些业务，以旗下已有企业和国外公司进行合作，结果却导致国外企业进入了关系我国国计民生和国家安全的要害经济部门，危及到国家未来的长远发展和国家长治久安。这样的国际合作虽然对参与合作的国内企业未必造成直接的损失，但是，为整个国家带来了巨大的潜在损失。
综上所述，我国企业国际合作中的控制力问题，从根本上讲，不是指所有因国际合作所带来的对原本拥有的企业或者资源控制力的减弱和丧失，而是专指存在着对我国企业、产业甚至国家发展具有直接或者潜在危害的不适当的控制力让渡，是指我国在我国企业本应该拥有控制力的国际合作中，由于制度设计、力量对比等原因导致失去全部或者部分控制力的情形。
二、我国企业国际合作中所面对的主要控制力问题
改革开放以来，我国企业在境内外大量开展合作。总体来看，中国企业在合作中遭遇了以下四种挑战：
（一）在股权安排上和实际控制方面，我国企业都丧失了控制力。
这一情形主要发生在被外资企业并购、且外方居于控股地位的企业中，或者发生在中外双方组建的外方为大股东的合资企业中。外国企业出于对我国巨大的市场潜力、廉价的劳动力与原材料等因素的考虑，立足自身的全球扩张战略，选择在我国境内收购已有企业，或者和我国的企业组建合资企业，以此克服进入中国市场的各种障碍，在我国获得快速发展的机会。在合作过程中，为了保证自身的战略控制力，外方特别强调要达到绝对控股的地位。以绝对控股为基础，外方进一步控制了被并购企业（或合资企业）的战略决策、关键岗位的人事任免、重大财务审批等，进而达到对被并购企业（或合资企业）进行全面控制的目的。在这种情形下，被外方所控股的企业，转变成为外国公司在中国的一个分支机构，服从外国公司全球战略布局的要求。在其中拥有股份的中方企业或者投资者，转变为单纯的策略投资者，即主要是借助未来向其他投资者转让被收购企业（或合资企业）的股权以及获得利润分红等方式获取投资收益，中方投资者的影响力已经非常有限，中方已经无法通过被收购企业（或合资企业）贯彻自身的战略意图。例如，在娃哈哈集团和达能集团的合作中，达能集团是娃哈哈股份有限公司的大股东，且合作双方约定“娃哈哈”的商标权归娃哈哈股份有限公司。这就决定了娃哈哈集团无法借助娃哈哈股份有限公司来贯彻自身的发展战略，而当娃哈哈集团独自使用娃哈哈的商标发展出一些新的业务时，达能集团和娃哈哈集团之间出现了严重的冲突。再如，德国公司与西北轴承集团的合作中，双方组建了股权结构为51:49的合资企业，在其后的运作中，由于合资企业连续亏损，西北轴承集团最后不得不将自己所拥有的49%的股权以非常低廉的价格转让给了德方。
（二）在股权上双方处于地位平等，但我国企业失去了实际控制力。
这一情形主要出现在中方与外方建立的股权结构为50:50的中外合资企业中。受到国家政策限制，企业在合作之初对于合资企业的身份和地位的认知等方面的影响，一些跨国公司和国内企业组建了50:50的中外合资企业。单纯从股权结构来看，合作双方地位平等，双方需要在协商一致的基础上共同决定涉及合资企业未来发展的重大事项，如人事安排、战略定位、项目投资等。然而，在企业的实际运行中，随着市场环境的变化和合资企业自身的发展，中外双方在合资企业中的地位发生变化，在一些合资企业中，外方逐步居于主导地位。在这种情况下，虽然中方和外方对合资企业的最终收益享有同样的分配权，但是，在实际经营中，中方失去了对合资企业应有的控制力。例如，上汽和德国大众在20世纪80年代中期组建了50:50的合资企业，然而，在其后一直到21世纪初的这段时间里，大众在上海大众的重大决策中拥有更大的发言权，上汽对上海大众的实际影响力非常有限。最终，在上汽与通用合资建立的上海通用投产之后，特别是在我国政府明确提出加强自主创新之后，上汽对上海大众的影响力才有所上升，才对合资企业拥有了与股权相一致的控制力。
（三）在股权安排上享有较大的控制权，但我国企业实际并未拥有相应的控制力。
这种情形主要出现在我国企业与国外企业组建由我国企业控股的合资企业，或者我国企业收购他国企业的过程中。通常的情况是，根据双方达成的出资或者收购协议，国内企业处于控股地位，从法律地位上讲，拥有对合资企业或者被收购企业的主要控制权。然而，由于国内企业缺乏合格的经营管理人才，或者缺乏相应的管理知识和经验，无法对被收购企业或者合资企业实施有效的控制，最终导致控制权旁落到外方手中。例如，2004年，tCL与阿尔卡特合作，tCL以现金入股，阿尔卡特以旗下的手机业务入股，双方共同组成股权结构为55:45的合资企业t&a。依据这一股权结构，tCL向合资企业派出4名董事，阿尔卡特派出3名，且tCL派出人员担任合资企业的董事长和Ceo。显然，股权和人事安排都确保了tCL对双方组建的合资企业拥有很强的控制力，在关系t&a发展的重大事项的决策上拥有主导权。然而，在实践运行中，由于tCL缺乏合格的跨国管理人员，t&a在法国的一个由360人组成的研发机构处于失控状态，tCL向t&a派出的管理人员无法有效判断这一研发机构提出的资金使用方案是否适当，几乎一概放行。最终，t&a在法国的研发机构成为公司亏损的重要源头，在短短两个季度的时间里，为公司带来了数亿元的亏损，并迫使tCL重组t&a。
（四）双方的合作不涉及股权安排，但我国企业在合作中实际受制于国外企业。
大量的企业间国际合作往往并不涉及股权安排，更多地表现为单纯的契约型合作，如国外企业委托我国企业进行技术开发、产品生产、市场开拓，国外企业与我国企业在相互分工协作的基础上共同开发和生产产品，我国企业委托国外企业进行产品开发、市场开拓等。当双方签订的合作条款存在着明显的有利于国外企业的不平等条款时，当我国企业对国外合作企业的行为过程缺乏有效的监督管理机制时，都有可能出现合作失控。例如，从2001年7月开始，长虹和美国的apeX公司合作，向美国大规模出口彩电。然而apeX公司总是以产品质量有问题、长虹发出的货没有收到等为借口，拒付或拖欠货款，最多时拖欠货款高达40亿元。虽然长虹最终采取了法律等手段，并收回了部分货款，但是从整体效果来看，长虹对这一合作过程的控制力非常有限，并最终导致了数十亿元的损失。
三、我国企业规避控制力风险的主要途径
在国际合作中，有效控制力的丧失将给企业带来严重损失，也会影响到我国某些产业的发展前景，甚至会影响到国家的经济安全和国民经济的未来发展，为此，在境内以及境外寻求与他国企业开展合作的过程中，我国企业必须注意避免陷入不适当失去控制力的困境之中，努力使合作不偏离自身的战略构想。为此，我国企业需要做好如下几点。
（一）严格区分战略性合作与策略性合作。
战略性合作，又称战略联盟，是指合作期限长、企业投入资源多、合作结果对企业长远发展具有重要影响的重要合作，如共同组建合资企业，与核心零部件供应商签订长期供货合同等。策略型合作是指合作期限短、投入资源少、对企业的生存和发展不会产生重要影响的合作，如企业之间在一般性的原材料采购、技术开发、委托加工、经销渠道选择等方面所进行的合作。对于和国外企业进行的战略性合作，企业必须高度重视控制力问题，要特别注意不能轻易在控股权方面进行让步，要充分关注与股权安排无关的实际控制力，要对双方合作的运行机制进行周密的设计，要充分考虑保持对合作拥有适度控制或影响力所需要的人才基础和自身的现实状况，要选择忠诚于本企业且能力出众的优秀人才代表本企业处理双方的合作事项，要对合作过程保持及时的监控等。对于策略性合作，在控制力方面的要求可以适当降低。
（二）努力规避合同条款陷阱。
在国际合作中，有些控制力的让渡是企业在权衡了双方合作所能带来的利益和损失之后做出的权衡的结果，或者说，是企业主动放弃了一些控制力，以保证双方能够达成合作，并借此实现自身的战略目标。但是，有些控制力的丧失却表现为自身并无意愿，而是中了合作方的圈套，最终被迫放弃对双方合作的控制力。在对各个国家的法律法规不熟悉、对国际合作过程中的商业准则不了解、对行业未来发展前景把握不够准确的情况下，一些合同条款表面看来是公平的、是企业认可的，但实际上是有损企业利益的，而企业自身并不能洞察这些条款的作用，结果认同并签订了包含类似条款的合约。为了避免出现这一情形，我国企业需要仔细研究双方合作的每一条款，吃透条款发生作用的条件和由此可能带来的结果，必要时请国内外专业的中介组织给予咨询和帮助。
（三）特别关注涉及重要经济部门、核心技术的国际合作。
通常来说，越是在整个国家和社会生活中重要的经济部门，越能够保持长远的持续发展，拥有较为广阔的市场前景；越是能够把握行业的核心技术，越能够保持长期的持续竞争优势。因此，除了看重中国巨大的市场潜力和廉价的劳动力、原材料等之外，近年来越来越多的外国企业努力掌握行业的核心技术、占领中国各个行业的制高点，越来越多的外国企业努力依据wto原则与中国政府的承诺进军中国的一些重要经济部门。但是，在我国企业进军国际市场过程中，他国政府和企业往往努力避免缩小我国企业和国际领先企业的技术差距，设法阻止我国企业在其重要经济部门拥有很强的影响力。面对这一格局，我国企业一方面要应对在国内来自跨国公司大力进入经济部门和全面控制行业核心技术的压力，另一方面要努力克服进入国际高端市场的重重障碍。
（四）高度关注合作方的能力及合作诚信记录。
我国企业除了需要关注由于股权结构安排、合同条款等本身带来的不适当的控制力减弱或者丧失之外，还要关注可能由于国外企业未能完全履约所带来的控制力问题。也就是说，对于某些国际合作，我国企业对双方依照合同所达成的合作协议中规定的合作控制力的分配是满意的，如果对方能够很好地履约，则合作中不会出现控制力问题。但是，如果合作伙伴不肯履约，或者无力履约，则可能带来控制力问题。因此，我国企业不仅要看到合作方在合约中给出的承诺，而且需要仔细分析对方是否有能力实现承诺，另外还要调查对方以往的国际合作诚信记录，了解对方是否会存在故意违约的先例。
（五）不仅重视合作时的控制力安排，更要重视控制的动态变化。
企业间国际合作的外部环境处于不断变化之中，每个伙伴企业自身的资源与能力状况、战略目标与战略重点也在不断演化和调整之中，受此影响，伙伴企业对于双方合作进程施加影响的意愿和施加影响的能力都在不断变化之中。因此，随着双方合作进程的不断演进，双方对合作影响和控制的力量对比关系可能会在动态中发生变化。因此，我国企业在进行国际合作时，需要尽可能对未来双方控制力变化的各种可能结果进行预测，并提前给出相应的对策。
（六）借助不断提高自身的竞争力来提高合作中的控制力。
企业风险与合规篇2
关键词：合规管理；企业管理体系；风险设计清单；内控管理
一、引言
从宏观角度来看，当前世界经济的发展正经历着快速的变化，在不断变化的过程中，企业为加强风险管控水平需适时优化内部管理体系，在融合管理体系与合规管理期间，管理人员应主动找出其内部生成的各项风险，在精准识别后设计出良好的应对策略，从而促进企业的整体发展。
二、合规管理的主要内容
其一，企业管理人员在开展合规管理时，其应严格遵循协调性原则、专业性原则、公正性原则、客观性原则与独立性原则等。由于合规管理为企业内部风险管理中的重要组成，在进行合规管理期间要加强企业内部的事前控制，在监管层面带有极强的功能属性，采用此管理方式也符合企业管理中的内生性要求。运用合规管理时要增强监督水准，监管目标要与项目完成的目标保持一致，且该项管理带有全覆盖属性，其内部的各项措施会应用到企业全过程的管理活动中。其二，在实行合规管理的过程中企业的经营活动需与其内部规则保持一致，此管理内容中的多种手段都要遵从于企业适用的法律法规，即管理措施需与目标连用。针对合规管理系统来说，其拥有独立的监督流程与工作内容，其无论在内容上还是形式上都要遵从于行业特定的法律法规。其三，合规管理中还存有不同形式的风险，该项风险主要针对的是管理或工作人员在执业过程中或经营管理中违反法律法规的行为，会给企业的声誉与财产带去极大损失。合规风险中的主要内容为管理风险、制度风险、流程风险、控制风险，其外在表现中的风险诱因多源自信用风险、操作风险。企业合规管理中的核心理念为合规创造价值、主动合规、全员合规及合规要从管理层做起。
三、合规管理进入企业管理体系的必要性
（一）确认管理体系与合规管理的关系
企业内部管理可带有多种方式，如审计、纪委监察、法律管理、内部控制、风险管理等，而合规管理也属其治理的重要方式。虽然企业管理中的各项内容带有不同侧重，但其仍然带有许多的共同点，即预防、处置管理制度中的多重风险。对于企业内部管理来说，合规管理属于底线管理，其依靠的主要方式为制度与流程，也就是说，在开展合规管理期间，其内部员工需严格遵守职业道德、内部规章、法律法规等。针对企业内部的风险管理来说，从本质上看是应对与预测相关风险，并将多项监督与制衡要求放置到业务管理流程与系统中。企业在进行法律管理期间，管理人员应将法律风险控制当作基本手段，实现企业管理效率为根本性目标，运用多项法律条款来保障企业的顺利运行，因而合规管理与企业管理系统的融合极有必要。
（二）增强企业管理的规划性
企业内部防控风险最为重要的系统属内控体系，其在管理上要耗费的时间较长，且规模极大，因而将合规管理加入其管理体系内可提升企业管理的规划性。企业管理体系在与合规管控相融合的过程中，若想真正发挥作用，需精准结合其内部的业务流程，二者在完成融合以后，企业不只有内控风险一项高风险业务，还在合规管理维度上存有风险，继而使风险管理成为其内部管理的重点内容，利用各项改进措施同时加强合规风险与内控风险的防控水准，因此，借助二者的高度融合有助于实现企业合规管理与风控内控的一体化。
（三）更好地掌握企业内部管理的重点
首先，在开展企业管理体系与合规管理融合的过程中，管理人员需确认此类融合的基本原则，其与风险防控相关的管理体系要变得更为高效、简洁、适用，完美融合推进与部署两项管理体系，在此原则的领导下，企业内部管理系统需借助与合规管理的融合，全面改进信息管理系统、文档、各项管理要素与制度的运用水平。其次，利用两种制度的高效融合还能及时删减、增补、合并各项管理系统中的各项内容，在制度层面确认全新的管理系统，借助其优化后的措施来发挥与保障其内部机制的主要作用。最后，两种不同类型的管理制度在有效融合后还能加快其内部信息系统的改造工作，具体来说，各项管理制度或法律法规中会涉及到诸多庞杂的字段，若采用人工输入或管理难以保证该系统的正常运行，而现代合规管理与管理体系中带有极强的信息化特征，可借助先进的互联网系统来完成系统的改造与建设。管理人员在运用互联网技术期间会全面梳理合规管理与内控制度中的各项措施与需求，将业务流程与信息文档巧妙融入在管理系统内，因而借用两类管理系统的融合可切实增强企业内部的管理效果。
四、企业管理开展合规管理时遇到的问题
通常来讲，企业内部的合规管理包含档案管理、项目管理、财务管理、合同管理与招投标管理等，在合规管理与管理体系开展融合时，企业会进行一定的内控测试、审计与巡查，在查询期间常会因融合问题而出现多种不合规现象，企业管理人员需借助该现象而看到本质，切实改进各项融合问题。
（一）管理意识
从管理意识上看，企业管理者可将不合规事件归为客观因素与主观因素，其在生产部分部件的过程中若其受自然灾害影响而出现不良现象，其为带有客观性质的不合规事件，企业在进行发展与管理期间只能尽量降低客观因素带去的影响；若执行者在开展某些项目建设时有意违规，则该行为会带有极强的主观要素，严重阻碍了企业的正常管理与发展。
（二）管理流程
针对企业内部的管理流程而言，不合规现象多出现在设计层面与执行层面，具体来说，部分不合规现象在于合规管理与管理体系在融合期间，其顶层设计并不合理，既与实际相脱节，又与当前的实际工作要求不符，借助不完善的制度与流程来影响各项措施执行的合理性。同时，在企业的执行层面也会出现违规现象，比如，在某工程项目建设中部分管理人员因缩减环节或赶工期在执行时规避某些程序，部分工程可能存有边建边补手续或未批先建的情况，针对合同的签署也存有滞后现象，严重影响工程项目的正常建设流程，因此，企业管理体系在与合规管理融合期间也存有管理流程问题。
（三）管理要素
依照管理要素而言，企业管理者主要将其分成无实施证据与有实施证据，一般来讲，在开展合规测试的过程中，管理人员需详细查看其是否带有执行痕迹、实施证据，若某项业务在开展期间其完成了企业内部的主体内容，未能留下痕迹或实施证据，则该行为也属不合规事件。比如，当前多数企业都制定了与合同管理相关的实施细则，在该细则中明确规定了台账登记的基本要求，若合同经办人在完成合同章的使用后没能立即登记，该行为也在不合规的范畴中。在探寻合规管理问题生成的原因时，企业管理人员发现其内部出现的各项问题，如内部管控制度不健全、对合规管理的原则较模糊、应对突发事件的能力较弱及缺少必要的监督制度等，因此，要加快管理体系与合规管理的融合速度，利用更为完善的管理理念来提升企业运行水准。
五、优化企业管理体系与合规管理相融合的有效措施
（一）合理加强内控管理
在开展内部控制的过程中，企业管理人员应科学梳理合规后生成的风险，并对其内部要素实行科学管控。具体来说，以石油化工企业为例，在完成合规管理与企业内部管理体系的融合后，管理者依据该企业发展的实际状况，对其业务风险与流程进行了针对性管控。针对合规后的风险来说，此类企业正面临多项合规风险，如员工健康安全、环境保护、信息安全、国际制裁、出口管制、反洗钱、产品的质量责任、企业的资产利用、反不正当竞争、反商业贿赂与反利益冲突等。管理人员要根据合规风险中的各项内容，科学梳理其可能生成的高风险业务，将其内部衍生的系统性风险、合规性风险一一罗列出来，如商业贿赂、环境污染、出口管制与国际制裁等风险，再通过适宜的讨论与研究，找出更具针对性的管控措施，在降低其各项风险的基础上提升企业的整体管理水准。此外，在详细分解与分析内部控制中的各项管理要素时，要精准掌握其内部的工作内容，对于管理要素的分解要足够细化，通过针对性的管理指标，提升内部控制风险的管理效果。一般来讲，在描述控制点时，要制定出详尽的控制措施与具体控制内容；而在分化风险描述期间则要全方位呈现企业遭遇到的风险、表现形式与风险生成的后果等；在对待内部控制目标的过程中，管理人员可架构出精准的管理目标，其目标要与该企业的实际发展状态相符；针对内控矩阵的业务流程来说，需在特定的系统内将业务流程的所有名称都呈现出来。在了解与掌握内控矩阵多项管理要素后，其合规风险的控制将更具针对性。
（二）设计风险清单
企业管理人员在确认其内部的各项合规风险以后，要将合规风险的主要内容录入企业管理系统中。一方面，在编撰合规风险清单的过程中，企业管理人员要将风险清单中的内容与其衍生出的关键要素相结合，即设置与合规风险清单有关的表格，其主要内容需涵盖合规中的控制点、主要的合规风险与合规后的控制目标描述等，在掌握多项管理要素后，该清单内容的编制将更为合理、科学。通常来讲，企业内控业务的主要流程多为内部控制，其主要内容还没有触发内控风险的监管与法律法规要求。由于合规风险的多数内容属外部风险，管理人员需罗列出其可能触发的合规风险，并指出与其对应的监管与法律法规要求，继而更好地完成合规管理工作。在设置合规风险清单的过程中，在其内部表格中需添加相应的合规义务[1]。另一方面，企业内控流程在与合规风险的融入期间，管理人员不必设置专门的合规业务流程，若当前内控流程难以覆盖多重风险管理，比如，部分企业的内控流程并不存在反垄断业务，可当作个案将其编撰到合规控制流程中，在将其当作内控流程的说明与补充后，丰富企业内控流程的各项内容。
（三）改进内控设计计划
其一，在改造内控设计计划前，管理人员应精准找出企业管理体系与合规管理相融合的核心内容，要详细比对企业管理体系中各项要素与合规风险清单中的各项内容，如业务流程、各项业务名称等。在进行研究与调查的过程中，要对可能出现的合规风险实行科学整理，并查出其对应的内控流程，利用适宜的手段来完成优化工作，可起到降低风险的作用。比如，在某供应链企业中，其内部管理人员在经过详细调查后，发现内部控制系统中存有合规风险，在经过管理系统与合规管理的融合后，给其管理体系带去了诸多风险，内部人员在发现了内部合规风险后，其找出了对应性的业务流程与内容，通过及时优化在降低了企业合规风险的同时，提升了内控管理制度的科学性。其二，通过对内部合规风险的了解，企业管理人员应开展必要的内控设计方案，比如，其可高效融合内控矩阵与合规风险清单的表格，将两项内容进行科学的整合与优化。具体来说，为保障合规风险的控制力度，管理者可在矩阵表格内设立与当前企业发展相适应的合规义务，即要求业务控制点需遵守有关的监管要求与法律法规内容；在描述控制目标的过程中要增加与之对应的合规目标表述；针对内控管理中的风险描述，工作人员需适当增添与合规风险有关且出现违规后果类的内容；且在内控管理中的控制点描述中详细阐述与合规风险对应的有效的合规管理措施。在完成多项内容的改造后，企业管理人员需高效融合两类管理系统中的文档内容，给此后的管理体系融合奠定更为坚实的基础。
（四）设置系统性评估
企业管理人员借助内部管理体系与合规管理的巧妙融合，还需进一步优化自身的内部控制体系，要适时开展管理体系管理内容的系统性评估，及时测试各项风险防控措施的有效性。针对评估与测试工作的主要内容，管理人员需保证该系统带有可操作性、有效性、及时性与完整性等，在要求上进一步弱化管理形态，注重二者融合的实质，继而使合规管理与管理体系的融合更具效果。与此同时，为全面增强系统性评估的准确性，企业管理人员还可利用与此风险机制相关的中介机构来共同完成测试与评估工作，依照评估意见或建议切实改进企业管理系统中的合规风险，使管理体系中的内容与风险管理要求相符，有效化解与防范企业可能存有的经营风险、重大合规风险等，利用多项积累性措施提升其整体发展水平，使其发展愈加稳定，因此，通过合规管理与内部管理体系的高效融合，使其内部治理体系得到持续性优化，切实改进治理能力，提升企业整体的管理水准。
（五）创新管理方式
企业管理体系在与合规管理融合的过程中，应不断创新自身思维与管理方式，部分管理人员在执行某项任务时因担心不合规而消极怠工，此行为不但不符合合规管理的根本性内容，也无助于管理效率的提升，因而若想同时实现“办事不违规”目标，企业领导层应与管理人员牵头，设置良性的头脑风暴，借助创新性思维解决工作中的多项实际问题，使管理工作的主要切入点变为分析问题、发现问题与解决问题，通过问题的解决来逐步优化内部管理系统。同时，企业管理人员还需精准地分析与探索出各项规章制度的隐含内容，在保证不触碰红线的基础上查找出业务革新的新途径，继而搭建起一道应急通道。在制定各项内部管理措施的过程中企业管理人员需详细分析经典案例，使管理制度中的各项内容更为健全，借助合规管理内容，找出其生产经营中的各项问题，设置多种科学的解决措施，避免生产经营活动中的违规现象[2]。此外，企业管理者要利用多重管控方式来加强制度的有效性，一般来讲，企业内部的管理体系应带有即时性、科学性、先进性，在强化工作人员工作积极性、主动性、创造性的同时还要为企业创造更多的经济效益、社会效益，因而需要严格管理内部流程与其整体的执行性。通过合规管理与管理体系的高度融合，企业内部的各项规章制度会更为完善，企业管理者需开展顶层设计，运用一定的手段加强规章制度的合理性、合法性，在结合实际并确认岗位职责的情况下，设置适宜的问责制度，适时优化合规管理系统，及时改良监督考核、确认控制方式及风险点识别等内容。
（六）强化监督审查机制
企业内部在融合管理体系与合规管理期间，可能出现不同程度的违规现象，引发该现象的主要原因为监督审查机制的不合理，由于监督的效果较差，在工作人员出现责任缺失时，其执行力也会出现不同程度的下降。在设置二者的融合流程时，企业内部需设置专门的监督管理部门，其内部人员应承担起监督审查职责，并将审查手段运用到每项审核节点中，其内部监督需覆盖企业管理的全过程，再配合巡查、审计、内控等方式优化自身监管机制。管理人员应定期对内部人员实行专业性考核，设立有效的奖惩制度与考评，确认利、责、权各项内容的实际范围，既抓好员工思想又保证其业务能力的提升，在源头解决各项问题，在找出准确的原因后，其措施的改进会更加带有针对性，并实行真处罚真批评。在改善问责制度的过程中，管理人员应依照当前优化后的管理系统，适时追责失职的有关人员，在追究当事人责任的同时，还要利用“一案双查”“一岗双责”等基本原则，追究业务部门与相关领导的责任，使之增强内部管理的规范性，为工作人员创建出极佳的工作氛围。同时，借助两种管理方式的融合，企业管理人员还需借助此类制度培养员工的使命感与思想认识。在创设合规管理期间，企业要利用多重宣传与培训来加强员工对自身的认同感，既要相信企业制度，又要利用该项制度来发展自己的目标，因而管理人员需在加强控制、规避风险的同时，将合规管理与企业文化相融合，加固其思想堤坝，提升其工作中的主动性、积极性与热情度，切实保障企业的快速发展。
六、总结
综上所述，在融合合规管理与企业内部管理体系的过程中，管理人员应直面其融合期间遇到的问题，找出此类问题出现的原因，通过多种科学方案创建出更多的优化措施，在解决各项合规风险的基础上，增强企业的经营管理水平，提升其社会效益与经济效益。
参考文献：
[1]田冠军,袁道平.“一带一路”和“互联网+”背景下境外投资企业税务合规管理[J].财会月刊,2020(21):91-96.
企业风险与合规篇3
关键词：法律风险企业
随着市场经济的迅猛发展,广大的中小企业获得了更大的发展机遇和广阔的市场舞台,同时也使中小企业面临更大挑战和风险,法律风险便是其主要的风险之一。中小企业由于其自身的特殊性,导致其在生产经营与管理过程中面临诸多法律风险,为避免法律风险的发生,中小企业应当提高法律意识,加强法律风险管理机制,构建一套系统、完整的法律管理机制,本文笔者就中小企业法律风险管理机制的构建谈一些看法。
一、中小企业法律风险产生的原因
(一)法律风险及其特点
企业法律风险,是指由于企业未跟上外部法律环境的变化,或者未按照法律规定或合同约定有效行使权利、履行义务,而对企业造成负面法律后果的可能性。企业法律风险贯穿企业始终,通常具有以下特点:
1.法律风险分布的广泛性
市场经济就是法治经济,作为市场经济活动的主体,企业的所有行为在一定意义上都是法律行为,都要受到法律的约束,可以说企业法律风险可能发生在企业运营的所有领域和各个环节,企业法律风险分布的范围和企业风险分布的范围基本一致,贯穿企业从设立到清算的整个过程。
2.法律风险和其他风险的伴生性和转化性
法律风险产生于企业生产经营管理活动,法律风险的存在意味着必然还有其他风险存在,法律风险和其他风险相伴相生,同时在一定条件下,他们还相互转化,其他风险超过一定的限度将引发法律风险,法律风险发生的后果也一定会导致其他风险的发生。
3.法律风险具有相对客观性
法律风险发生前提是违反法律规定和合同约定,法律和合同是判断风险是否存在、风险后果是否严重的基本依据,因此和其他风险相比,法律风险具有相对客观性,不能依靠相关人员的主观判断。
(二)中小企业法律风险产生的原因
中小企业与大企业相比,经济实力薄弱,内部管理不健全,管理者素质相对较低,面临的风险有其自身的特殊性,中小企业法律风险产生的原因主要表现为:
1.企业经营者法律意识较低
企业自身法律意识淡薄是企业法律风险产生的内部因素。中小企业的从业者的知识水平、法律素养一般都不太高,一些从业人员尤其是企业高层管理人员不懂法或法律意识淡薄,在经营决策时不考虑法律因素,甚至为了个人的私利而不惜牺牲企业的利益,在经济活动中违反法律规定或合同约定,导致企业产生法律风险。有的企业为了自己的生存与发展,为了使企业在竞争中处于有利地位,总是千方百计地采取各种手段,包括利用竞争对手、恶意打压竞争对手,非法、变相剥夺劳动者权益等。有的企业不注意法律维权,比如由于企业的商标保护意识比较淡薄,没有及时注册自己的商标而被对手抢注,使自己遭受不该有的利益损失。
2.企业自身制度存在缺陷
企业自身制度缺陷、经营决策不考虑法律因素和故意违法经营等因素也会导致产生法律风险。中小企业一般制度都不太健全,企业自身制度缺陷是导致企业法律风险产生的重要原因。某些企业由于缺乏严格的法律审核程序或者法律审核把关不严,加之法律监督缺失,致使企业存在有法律漏洞的、不合理的、甚至是不合法的制度,企业在极大的法律风险中运营,危机重重。制度存在缺陷也导致,企业员工违反法律法规的规定或合同的约定,也是企业存在内部法律风险的重要原因之一。
3.外部法律环境影响
法律环境不完善是企业法律风险产生的外部因素。一般可分为立法不完善、执法不公正和市场主体缺乏诚信三个方面。尽管我国市场经济已走过了相当的历程,但市场经济法律体系尚未完全形成,有关法律法规还在不断出台和修订。因法律法规的不断出台和修订,使企业原来合法或不违法的经济活动,有可能违反了新的法律法规,给企业带来法律风险。同时有些地方政府行政权力膨胀导致的地方行政规范性文件泛滥、滥用自由裁量权,导致执法标准不一、执法不公平,也是企业法律风险产生的重要原因。
二、中小企业法律风险产生的种类
中小企业经营活动中面临的法律风险主要集中在以下几个方面:
(一)设立中的法律风险
在设立过程中,企业发起人是否对拟设立的企业进行充分的法律设计,是否对企业设立过程有充分的认识和计划,是否完全履行了义务,以及发起人是否具有相应的法律资格,这些都直接企业法律风险的产生。
(二)合同法律风险
合同法律风险指在合同订立、生效、履行、变更和转让、终止及违约责任的确定过程中,合同当事人一方或双方利益损害或损失的可能性。有关资料表明70%以上的企业对合同的签订、审核、履约等环节缺乏严格的管理程序。有的企业为了提高效率,调动业务人员积极性,把业务合同章交给业务人员随身携带,签了合同也不审查,对合同文本也无备案管理制度。一些企业对合同履约过程缺乏严格控制和有效防范。这些企业在流动资金非常匮乏的情况下,应收账款和其他应收款仍高达40%以上,而且有70%以上的外欠款已长达两年以上,收回的可能性很小。
(三)知识产权法律风险
知识产权是企业核心竞争力的重要表现,多数中小企业没有意识到或没有关注知识产权的深入保护。有的企业对商标有偿使用者缺乏有效监督,从而出了问题后殃及了商标所有者声誉。特别是有些企业为了眼前利益,将注册商标交给不具备生产经营条件的厂商使用,商标许可使用合同既没有在商标局备案,也没有对产品质量进行依法监督。有的企业对技术秘密保护不力,使企业多年研制的科技成果化为乌有。这类风险往往由于企业专利意识不强或担心申报专利容易泄密,因此没有及时申报专利,而且也没有及时采取与核心技术人员签订保密协议等防范措施,由此产生法律风险。
(四)担保法律风险
一些中小企业只是顾及“关系户”的面子,未考虑担保对象的资信情况和还债能力就草草地为其担保。这种盲目担保的行为由于“关系户”无力偿还到期债务,致使担保企业不得不承担连带责任,使好端端一个企业陷入困境。
(五)人力资源管理法律风险
在企业人力资源管理过程各个环节中,从招聘开始,面试、录用、使用、签订劳动合同、员工的待遇问题直至员工离职这一系列流程中,都有相关的劳动法律法规的约束,企业的任何不遵守法律的行为都有可能给企业带来劳动纠纷,都有可能给企业造成不良影响。
此外,企业在生产经营过程中,还会因为自身的不规范行为及外界的行为,可能受到工商、税务、环保等行政管制风险,各种侵权纠纷等法律风险。
三、中小企业法律风险管理机制的建立
只有建立企业法律风险防范机制,建立全体员工共同参与的企业法律风险防范体系,完善各项管理制度并加以严格执行,综合运用多种法律风险控制手段,才能有效地防范企业法律风险。
1.加强法律宣传与培训,提高经营者的法律意识
企业应采取多种形式对广大员工进行法律知识培训,使广大员工了解基本的法律知识和最新的法律法规。通过法律知识的培训和法制宣传教育,使员工在合同的谈判、招投标文件的拟定、代表企业对外交往时清楚哪些内容是可以约定的,哪些内容是违反法律法规规定的,增强企业管理者依法经营、依法办事的法制观念,构建比较稳固的法律风险防范根基,有效地防范企业法律风险。
2.建立企业法律风险防范机制
首先,企业应对经济活动的各个环节的法律风险进行分析评估。企业要进行全面法律风险调查,研究以往案例,发现和识别企业所面临的各种法律风险,确定法律风险点、风险源,梳理具体的风险清单,并进行归类。依据风险发生的可能性、损失程度、损失范围等,对各类法律风险进行评分和分级排序,划分风险等级。
其次,在法律风险分析评估的基础上。制定和实施企业法律风险防范措施,建立企业法律风险防范、控制和化解的制度和流程。重点从风险预警和防范入手。制订法律风险防范的预警机制、预案机制以及补救方案,坚持对法律风险以事前防范、事中控制为主,以事后补救为辅,把企业的法律风险控制在最低程度。
再次,由于企业法律风险是不断变化的,因此,企业应定期对企业法律风险进行分析评估,不断改进、调整法律风险的防范措施,以便企业更有效地防范法律风险。
3.完善各项管理制度,严格执行管理制度
企业应完善各项管理制度,包括重大决策法律论证制度、法律事务管理制度、合同管理制度、招标投标管理制度、财务管理制度、人力资源管理制度、知识产权管理制度、安全管理制度等,形成比较完善的管理制度体系。通过完善各项管理制度。对全体员工的行为加以指引、规范和约束,把企业的经济活动全部纳入法制化、规范化的轨道,从而增强企业经济活动的可预测性,把企业的法律风险降低到最低程度。
同时,企业还要严格执行企业的管理制度,采取措施,狠抓管理制度的贯彻落实,确保管理制度不折不扣地得以执行,从而防范企业法律风险。
4.健全合同管理制度,强化合同管理
在起草重大合同时,应依据有关法律及管理制度的规定,做到合同条款合法有效、齐全完备、具体明确,文字表达准确、严谨、规范,以避免合同纠纷发生在审查合同时,细致入微地审查合同,及时纠正合同中存在的问题,避免在履行过程中产生分歧和争议。
在合同履行阶段,应经常深入现场,监督、检查合同的履行情况,及时指出存在的问题,采取必要的补救措施,确保合同权利的全部实现和合同义务的完全履行。
在合同验收阶段,应严格按照合同的约定进行验收,与合同约定不符的,坚决要求对方及时整改,采取补救措施;若对方拒不履行合同义务,企业可以采取法律手段来维护自己的合法利益。
5.建立企业决策法律咨询制度
中小企业一般没有专职法务人员,但可以聘请法律顾问,或建立企业重大经营决策和重大经济活动的法律咨询论证制度。重大经营决策关系到企业的成败兴衰,企业在重大经营决策方面,应始终坚持决策实施前的法律咨询论证工作,让法律专家、律师参加企业重大经营决策,为企业提供咨询意见,起草、修改、审核有关文件、合同。确保重大经营决策有可靠的法律依据,保证重大经营决策在法律上是最佳方案,避免和防范经营决策的法律风险。
企业风险与合规篇4
关键词:企业劳动管理;法律风险;防范措施
1中小企业劳动管理法律风险
对于任何企业而言,其最关心的就是企业风险问题以及利益问题.企业风险大致可以分为商业风险及法律风险两种,从某种意义上讲,商业风险也是法律风险,还有相当一部分商业风险最终就是通过法律风险体现出来,从这一角度分析,对于企业而言,法律风险是其经营管理过程中最为常见、发生率最高的一大风险,如不客观、全面分析企业所面临的法律风险,及时采取相应的预防及应对措施,将会给企业带来巨大损失,甚至会使企业面临倒闭厄运.以风险的来源为依据,可以将中小企业劳动管理法律风险划分为外部环境法律风险以及企业内部法律风险两大类,其中,外部环境法律风险主要指的是因企业所处的社会环境、政策及法律环境等因素而给企业带来的法律风险;企业内部法律风险具体指公司自身设立、内部运营过程中伴随而来的风险.相比于外部环境法律风险,企业内部法律风险是企业自身能够掌控的,所以企业内部法律风险是防范的重点.对于广大中小企业而言,所面临的劳动管理法律风险大致可以归结为以下几方面.
1．1制度缺失导致的劳动管理法律风险
相关制度规范不严谨、不完整或者不规范,从而导致的企业劳动管理法律风险.实践中具体表现为:(1)所制定的部分劳动规章制度由于法律效力欠缺而不能作为对劳动争议类案件进行处理的法律依据;(2)所制定的劳动规章制度本身存在与现行法律相冲突之处,而导致企业民事赔偿责任;(3)企业没有依法制定劳动规章,使得劳动争议出现时无章可循;(4)所制定的劳动规章程序不公开、不合理,不合理的程序多表现为缺少劳动者的参与,因此制定出来的规章往往难以为众多劳动者接受,造成执行困难,难以发挥劳动规章应有之义.
1．2机制缺失导致的劳动管理法律风险
(1)企业人力资源管理的一项重要内容就是劳动合同管理,有必要从企业实际出发,设置专门的内部劳动关系管理机制,否则在劳动合同订立、履行、变更、解除、终止以及集体合同、劳务派遣以及非全日制用工等方面由于缺乏专业机构及人员把关而使企业面临风险;(2)目前不少中小企业并没有依法设置专门的劳动争议调解委员会,缺乏劳动争议调解机制,使得大量劳动争议没有有效的疏通机制调解途径,最终导致劳资矛盾激化,增加争议解决成本;(3)企业没有建立起集体协商制度,使得众多劳动者处于弱势地位,难以集中反映自己的心声,劳动者相关权益被侵害时,无法得到及时、便捷的帮助与救济.
1．3执行不力导致的劳动管理法律风险
在中小企业经营管理实践过程中,普遍存在这样一种现象:企业尽管已经制定有相应的规章制度,但在实践操作过程中,并没有真正落实到位,例如违反相关规定向企业新招纳的员工收取各种名义的押金或保证金.此外,执行不力还体现在企业规章制度的执行主体不合格与执行程序不合理、不合法的情形.
2中小企业劳动管理法律风险的防范应对措施
2．1制定并完善规章制度
对于广大中小企业而言,要想有效控制劳动管理法律风险,当前的首要任务就是从企业的实际情况及现实需求出发,依据相关法律法规,制定科学可行的规章制度,并结合具体的实践情况对其进行及时改进与完善.企业劳动规章具体指的是企业依据现有相关法律法规制定的,在企业内部范围内应用的,主要围绕企业劳动过程的组织及劳动管理的具体实施等相关事项所制定的规则.以交易活动参与方在主观层面所受的影响为依据,大致可以划分为两大类:一类是依托于劳动主观赞同意愿所构建起来的契约规范的约束,是“契约规范说”的主张;一类是依托劳动规章固有的法规范的性质而对劳动者施加的约束,与劳动者的意志同意与否无关,是“法规范说”的观点.纵观当前我国广大中小企业在制定劳动规章制度方面所存在的法律风险,之所以会产生这一系列风险,一大主要原因就是中小企业没有对这一问题予以足够的关注和重视,没有根据相关法律法规制定符合企业实际情况及现实需求、科学可行的规章制度,这一行为本身就不符合现行«劳动合同法»的规定.根据«劳动合同法»,各个企业,不论规模大小,都应制定符合企业实际的内部规章制度,这既是法律赋予企业的一项重要权利,同时也是企业应当承担的一项基本义务;除此之外,«劳动合同法»还分别从实体及程序两个层面做出具体规定,规范企业制定劳动规章的内容、程序、权限等问题,这将企业规章的制定纳入了法治轨道、对依法制定出的企业规章赋予了法律的认可与保护.广大中小企业首先应当从思想观念上对依照法律法规制定企业规章制度的重要性及必要性有充分的认识,立足于企业实际情况,设置有关企业规章制度的制定与修订的实施细则,从一定意义上讲,这就是企业制定规章制度的程序法,并确保将其真正落实到位.以此为基础,积极调动企业劳动者广泛参与制定过程,制定出反映劳动者诉求、符合企业与市场发展需要、与«劳动法»、«劳动合同法»等相关法律规范相协调一致的企业规章.
2．2设置并改进各种机制
首先,鉴于劳动合同管理对于企业发展的重要意义,各中小企业应立足自身实际情况,结合自身发展需求,设置专门的企业内部劳动关系管理部门,如果对此需求并不大,也可以根据具体需要,指派专业管理人员即可.企业所设置的劳动关系管理部门或者指派的专门负责劳动合同管理工作的人员,在企业内部机构设置方面应具有独立性,以企业劳动关系专门管理者身份存在,直接对企业决策机构负责.如果企业自身能力允许,还可以根据实际需要设置专门的法律事务部门,对于规模有限的小型企业而言,可以采取与律所等具有专门法律知识的机构采取外部合作的方式进行劳动管理.企业劳动合同管理部门应切实履行自身职责,切实把控好企业劳动合同管理关系,严格以国家现行法律法规以及相关政策为依据,及时、规范的开展企业劳动合同签订、续签、变更、终止以及解除等相关法律事务,提高企业劳动管理法律风险抵抗能力与法律素质.其次,建立健全企业内部劳动争议解决机制.随着社会主义市场经济的日益完善,市场竞争激烈程度的不断加剧,广大中小企业劳动关系的复杂性程度也相应提升,然而在实践中,不少中小型企业并没有成立专门的劳动争议调解委员会,无法及时对劳资矛盾进行解决,面对不断增长的劳动矛盾,尽快构建起企业内部劳动争议调解机制势在必行.调解是法律中明确规定的一项法律制度,对于及时处理企业劳资矛盾、协调劳资双方关系、维护社会安定、带动经济健康发展具有重要意义.当前要以现行法律法规为依据,帮助、引导广大中小型企业设置劳动争议解决机制,组建劳动争议调解委员会,对于中小型企业密集区域,要在当地政府部门的积极配合与协调之下,积极开展区域性劳动争议调解组织建设及完善工作.最后,在企业内部搭建劳动矛盾沟通协调机制.对于广大中小型企业而言,劳资矛盾不可避免的存在,解决劳资矛盾的最基本,同时也是最有效的途径就是尽快构建起制度化的沟通协商机制.随着社会主义市场经济的日益完善,社会主义法治建设进程的稳步推进,劳资双方之间在利益方面联系的紧密性程度也相应提升,只要双方开展深入的交流、沟通或者是有效的谈判机制是能够处理好劳资矛盾与冲突的.
在广大中小企业当中构建起有效的劳资交流与沟通机制,一方面,是对企业员工重视与尊重的重要体现,另一方面,还可以在第一时间明确企业在经营管理过程中所暴露出来的各种问题.当前时代背景之下,广大中小企业搭建高效劳资矛盾协调与沟通机制,进一步开拓沟通途径,具体要关注以下几点:(1)用现代化双向沟通机制取代传统的由企业领导层向下属命令的单向沟通机制,确保企业领导层在向其下属命令的同时,下属可以有足够的方式与机会向上级进行意见反馈,维护企业领导层与基层之间沟通与交流的顺畅性,确保企业劳动管理工作中的动态及有价值的信息可以及时准确的传递给企业领导层及相关决策层.(2)积极开展全方位、多角度的交流与沟通.在中小企业内部构建交流沟通机制的主要目的就是为企业管理层与各部门主管、部门主管与基层员工、管理层与基层员工以及基层员工相互之间开闸全方位、多角度的交流沟通创造便利条件,让员工真正感受到自己是被企业所尊重和重视的,企业管理层是愿意倾听员工心声并且鼓励员工积极提出自己的意见与建议的;对于企业管理层而言,这种交流与沟通机制也是极具价值与存在必要的,有助于管理层及时准确的获取企业在劳动管理方面所存在的不足与动态信息,为决策的科学性及准确性提供有力支持与保障.(3)注重发挥劳动者集体协商机制的完善.相对于资方,广大劳动者在现实中常处于弱势地位,地位的悬殊往往不能保障协调、沟通机制的有效发挥,并且劳动者分散的诉求难以统一.因此,注重劳动者集体协商机制的完善,发挥劳动者团体的力量,平衡与资方的力量对比,协调统一劳动者诉求.
2．3进一步加大执行力度
针对当前中小企业劳动管理实践当中所普遍存在的执行不力的问题,要进一步加大执行力度,将企业所制定的规章制度真正落实到位;组建专门的监督检查小组,负责对具体的执行情况进行监督检查;建立完善、合理的惩处机制,发现存在违反相关劳动管理规定、企业规章的行为,要及时给予惩处,加强企业规章的法律地位与效力.
3结语
随着社会主义市场经济的稳步发展,民众法制观念的日益强化,尤其是«劳动合同法»以及«企业劳动争议处理条例»的相继出台,企业职工运用法律武器维护自身合法权益的意识显著提升,特别是对于广大中小企业而言,在劳动管理方面所面临的法律风险明显增多,主要表现为制度缺失、执行缺失、执行不力导致的劳动管理法律风险.基于此,应当从制定完善规章制度、设置并改进各种机制、进一步加大执行力度三个方面着手,防范与治理中小企业劳动管理法律风险,为中小企业的健康发展保驾护航.
参考文献
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企业风险与合规篇5
(一)企业税务风险的含义、特点及管理任务
税务风险是企业的纳税行为未按税收法律法规正确有效地执行，从而导致企业未来经济损失，致使经济利益流出企业，并使企业名誉受损，信誉下降。其主要表现为企业未充分利用相关优惠条件、涉税事项管理不合法等行为。税务风险的特点包括：主观性、变动性、损害性、预先性、可管理性。税务风险管理的直接任务是熟悉税收政策，进行税收筹划，防范并降低税务风险损失。
(二)企业税务风险管理的意义
企业财务管理可分为日常经济业务的分析与管理和纳税业务的分析、筹划与管理，因此，税务风险管理是企业风险管理的核心之一，加强企业税务风险管理有着非常重大的意义：
(1)税务风险管理质量直接影响企业风险管理水平随着社会经济不断向前发展，企业的组织形式越来越复杂，管理层次也越加复杂化，在企业追求经济利益最大化的观点指导下，税务风险发生的可能性也越大，因此对企业税务管理人员的专业素质水平要求就越高。作为企业整体风险管理的重要分支，提高税务风险管理质量有利于降低企业整体风险发生的概率，提高企业整体风险管理水平。
(2)有利于营造良好环境，确保企业正常有效生产税务风险管理有利于营造良好的社会环境，避免企业不必要的损失发生，保证企业经营活动正常有序的进行。有效的税务风险管理可规范企业的各项交易活动及法律行为，避免承受不必要的损失和惩罚，最大限度地减少损失，同时也为营造良好的社会环境起表率作用。
(3)有利于企业战略目标的实现遵纪守法是企业存在的前提，企业有效的税务风险管理，可保证企业按税收法律规定正确行事。对企业的纳税义务，正确使用税务筹划方法，合理合法规避税收，降低纳税负担，而不是违规违法偷漏税。这有利于促使企业战略目标的实现，同时也为企业进一步发展铺平道路。
二、税务风险存在的原因
(一)企业纳税指导思想偏离正轨
企业经营的目的是为盈利，因此，很多企业将利润最大化作为其财务管理目标。在进行纳税筹划时，便以期限最迟、税额最低作为其核心指导。在这样的思想指导下，纳税人依法纳税的积极性逐渐被消弱。从表面看，尽管大多数企业都在依法纳税，但却严重缺乏主动性，而且还常常出现忽视纳税合法性现象。他们常常忽略税收政策、不重视税收法规，一切以利润最大为目标，对纳税缺乏风险管理意识，更不存在有效管理的方针，导致甚至加剧税务风险发生。这些现象都可能导致纳税行为偏离正轨，严重时需要在税务管理部门监督下按照税收政策对涉税事项进行重新核算，额外耗费企业人力物力，增加企业的核算成本，还可能因接受惩罚而增加企业的营业外支出。
(二)企业财务管理系统不建全
我国的很多企业没有专门的财务管理部门，或有财务管理部门，但其财务管理系统缺乏税务管理职能，不能进行有效的税收筹划，更不能对税务风险进行整体有效的分析。或财务管理系统在税收筹划与管理上预警水平较低，税务风险意识薄弱，难以对税务风险进行有效的预测与防范。正是因为企业缺少系统的税务风险管理，税务风险防范意识薄弱，使风险信息的收集、识别和交流就得不到科学保证，以至于在申报纳税和缴纳税款中承担不必要的风险支出。
(三)信息传递不及时影响税收筹划效率
税收筹划需要根据企业具体的业务情况进行全局考虑，这需要各业务部门，特别是财务部门及时传递有用的经济业务信息才能完成。而企业的整体管理是一个系统性的过程，健全的内部管理制度是税务风险防范的基础，企业内部管理制度不够完善、职责分工不明确、管理层次复杂、信息传递过程长等，都将导致企业内部控制混乱，影响信息传递时间，影响其传递及时性。过时的信息往往不能反应现实状况，导致信息真实性下降，税收筹划不正确，甚至可能与实际情况背道而驰，严重时可能违背税法而受到法律的制裁，造成不必要的损失。我国目前形式下的很多企业也存在这样的信息传递问题。
(四)部分企业财税核算人员综合素质低
(1)对税法及会计核算法规理解不透部分企业财税人员对税法和会计核算法规理解不透彻，致使企业的税务筹划方法不符合法律规定，甚至有偷逃税的倾向。进行纳税申报及缴纳税款时与法律规定相差甚远。还有的企业重视其内部经营管理，而忽视对税收法规的研究，忽视税务风险控制，致使不确定性的税务风险随时可能发生。
(2)专业素质不达标部分企业财税核算人员的专业素质不达标、他们鲜于关注企业经营活动的实际流程，对税收法规政策的更新变化及会计准则的变化更是懒得了解。企业财税核算人员这样的不作为，导致企业承受潜在的税务风险，这也是导致企业税务风险直接的非常重要的原因。
(3)职业道德素质低下部分企业财税管理人员职业道德素质低下，为自身或本企业利益，违背职业道德，伪造经济业务，虚列财务数据，偷、逃税现象时有发生，逆税收政策而行，从而使企业陷入税务风险危机，降低企业信誉，导致税务风险损失。
三、防范和降低企业税务风险的措施
(一)修正纳税指导思想，提高纳税意识
纳税与企业财务管理目标的实现并非矛盾对立的，它们的利益关系应该是方向一致的。依法纳税是纳税人应履行的责任和义务，也是保证企业正常生产经营，实现财务管理目标的前提条件。因此，企业应修正纳税指导思想，将企业财务管理目标与纳税目标协调统一，二者并重，提高纳税意识，积极主动依法税收筹划，依法申报纳税，树立良好的纳税品德，才能有效的防止税务风险，避免税务风险损失的发生。
(二)建全财务管理系统，加强企业税务管理
企业税务管理及税收筹划是企业财务管理系统的职能之一，建全企业财务管理系统有助于强化企业税务管理，防范税务风险的发生。首先，企业应建立税务风险预测机制，根据其财务管理目标确定税务风险管理的目标、对税务风险的承受能力、预期税务风险的来源进行分析。将重要的、影响范围大、发生程度强的税务风险设为重点研究与筹划项目，对其加强监督管理。其次，企业应建立税务风险识别与评估机制，用以分析确定新形式下的税务风险，在税务风险尤其是重大税务风险可能发生时，及时采取措施应对和控制，防止风险损失的发生。有的企业由于一般财税业务处理人员能力限制，对于混合销售和兼营业务等较复杂的经济业务，企业自身往往不能准确预测其潜在税务风险，不能很好的进行税收筹划，也难以制定出预防税务风险发生的相关对策。这种情况，需要企业财务管理部门与相关专家、税务中介机构和事务所联系，结合企业业务实际共同讨论，制定一套完善的税务风险管理与防范机制，预防和降低税务风险的发生。
(三)及时传递信息，提高税收筹划效率
企业业务财务信息是进行税收筹划的主要依据之一，因此，要进行正确有效的税收筹划，就要求有适时的、高质量的信息作为保障，这需要企业各部门及时准确的向税收筹划部门传递高质量信息，以便其作出合法有效的税收筹划，避免税务风险。首先，企业应进行合理的会计制度设计，设置合理有效的内部管理部门和管理层级，缩短信息传递路线，做到信息传递“垂直化”，减少信息传递时间，保证信息传递的及时性。其次，会计部门应及时加工整理信息，并确保会计信息的客观性、真实性，保证税收筹划依据信息的高质量性。再次，税收筹划部门应根据接收到的信息，结合最新税收法规政策及会计准则进行深入分析研究，并根据企业财务管理目标、税务管理目标，进行税收筹划，制定合理的纳税方案并及时反馈，提高税收筹划效率，最大限度规避风险。
(四)加强企业财税人员综合素质的培养
(1)加强税收人员法规政策学习，提高专业素质作为企业财税人员，既要熟悉企业会计准则和会计制度，同时还应重视税收法规的研究学习，要精通税收法律法规，特别是与本企业缴纳税项相关的税收政策的相关规定，并能运用自如。当会计准则及税收法规发生变化时，企业及相关部门应制定相关培训学习措施，强制会计人员、财税人员认真学习新准则、新法规，以更新知识，正确理解会计准则及税收法规政策的相关规定，为正确税收筹划、规避税务风险打好基础。此外，进行税收筹划，防范和降低税务风险，还离不开企业实际经营业务及流程的分析研究。因此，作为税务管理人员，还应勤于关注企业的具体经营状况、业务流程，具体经济业务及具体发生时间，这些业务应交纳哪些税项等，再结合税法的相关规定，进行合理合法税收筹划，规避税务风险。
(2)培养财税人员良好的职业道德素养企业财税人员应具备高尚的职业道德素质和大公无私的精神。为进一步提高财税人员的职业道德水平，一方面应加强职业道德的正面宣传和感染力度，培养财税人员崇高的职业道德水准。另一方面，应提高社会监督和处罚力度，努力减少有违职业道德的行为发生，对触犯法律者，给予从重处罚。此外，为规避企业税务风险，使企业能持续正常的经营，企业管理层除自觉遵守相关法律法规外，在配备财税人员时，也应拔高要求；并在日常经营过程中，加大内部监督力度，一旦有违反税收法律和的损害职业道德的事件发生，则给予相关责任人严厉处罚或解聘，从而提高财税人员对其职业道德的重视，自觉遵守税收法律和职业道德，以便降低税务风险。
结论
企业风险与合规篇6
2009年5月5日，国家税务总局印发了《大企业税务风险管理指引（试行）》（国税发[2009]90号）（以下简称《指引》），旨在引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因未遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。笔者认为，《指引》虽然是对大企业而言，但所有企业都存在税务风险，都应正确识别、评估和防控，以尽可能地防范和规避。
一、企业税务风险管理界定
企业税务风险是因涉税行为而引发的风险，主要包括两方面：一是企业的涉税行为不符合税收法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑责（判刑、罚金）以及声誉损害等风险；二是企业经营行为适用税法不准确，没有用足用活有关税收政策，多缴税款，承担了不必要的税收负担。此次的《指引》针对的税务风险主要是前者，但作为纳税人，从自身利益最大化角度考虑，在进行税务风险管理时也应考虑后者。
根据《指引》中对税务风险管理的说明，企业税务风险管理是企业为避免其因未遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失、声誉损害和承担不必要的税收负担等风险而采取的风险识别、评估、防范、控制等行为的管理过程。企业税务风险管理的目标是：企业税务规划要具有合理的商业目的，并符合税法规定；企业经营决策和日常经营活动应考虑税收因素的影响，符合税法规定；对企业涉税事项的会计处理要符合相关会计制度或准则以及相关法律法规；纳税申报和税款缴纳要符合税法规定；税务登记（变更、注销）、凭证账簿管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等要符合税法规定。税务风险管理的目标重点突出税务行为的“合规性”，即涉税事宜均须符合税收法律规定。企业在税务风险管理过程中，首先，要确定企业税务风险管理目标，建立企业税务风险管理机制；其次，正确识别、评估税务风险；再次，提出税务风险应对措施，及时控制风险；最后，评估、反馈和改进税务风险管理机制（也可穿插于税务风险的识别、评估和控制环节中）。为降低管理成本，实现协同效应，企业税务风险管理可以融入企业风险管理和内部控制体系之中。
二、企业税务风险识别
1、建立、健全企业风险管理组织体系。一是规范公司法人治理结构。股东大会、董事会要依法履行职责，形成高效运转、有效制衡的监督机制。董事会负责确定企业税务风险管理总体目标、风险偏好、风险承受程度，批准风险管理策略和重大风险管理解决方案及税务风险管理监督评价审计报告。二是企业应结合业务特点和内部税务风险管理要求，设置税务管理机构和岗位，明确各岗位的职责和权限，建立税务管理岗位责任制。三是建立科学有效的职责分工和制衡机制，确保企业税务管理的不相容岗位相互分离、相互制约。
2、识别企业内部税务风险因素。企业内部税务风险因素包括：企业经营理念和发展战略；税务规划以及对待税务风险的态度；组织架构、经营模式或业务流程；税务风险管理机制的设计和执行；税务管理部门设置和人员配备；部门之间的权责划分和相互制衡机制；税务管理人员的业务素质和职业道德；财务状况和经营成果；对管理层的业绩考核指标；企业信息的基础管理状况；信息沟通情况；监督机制的有效性；其他内部风险因素。分析企业的内部税务风险因素，有利于企业从高管态度、员工素质、企业组织结构、技术投入与应用、经营成果、财务状况、内部制度等微观方面识别企业自身可能存在的税务风险。
3、识别企业外部税务风险因素。企业外部税务风险因素包括：经济形势和产业政策；市场竞争和融资环境；适用的法律法规和监管要求；税收法规或地方性法规的完整性和适用性；上级或股东的越权或违规行为；行业惯例；灾害性因素；其他外部风险因素。对企业外部税务风险因素的分析和识别，有利于企业从宏观经济形势、市场竞争、产业政策、行业惯例、法律法规规定、意外灾害等方面分析企业所处大环境下可能遇到的税务风险。
4、将风险识别细化。企业应全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险，并将风险识别任务细化，对于组织结构复杂的企业，可根据需要在分支机构设立税务部门或者税务管理岗位；对于集团型企业，可在地区性总部、产品事业部或下属企业内部分别设立税务部门或者税务管理岗位。组织结构复杂的企业和集团型企业，由于其经营业务多样，经营活动复杂，管理流程较长，不容易发现下属单位的个别风险，通过细化风险识别，可以使企业更好地识别实际经营存在的税务风险。
5、实行风险的动态识别，建立经验数据库。企业应建立系统、有效、动态的税务风险识别体系，时刻注意识别和评估原有风险的变化情况以及新产生的税务风险。该体系可由企业税务部门协同相关职能部门实施，也可聘请具有相关资质和专业能力的中介机构协助实施。该体系的实施可以帮助企业决策者进行税务风险的比较与汇总，从而为以后的税务风险识别建立经验数据库。
6、利用流量图进行分析识别。企业应建立税务风险分析流量图，形象地描绘企业运营过程中涉及的税务问题，从一端的经济投入所涉及的税务业务开始，经历不同的过程和地点，到达另一端的产品或服务产出所涉及的税务业务，通过与企业的全面风险管理体系和企业内部控制规范的融合使用，可以帮助企业识别存在的税务风险。构建风险流量图需运用恰当的风险识别工具，常见的工具主要包括风险检索列表、pest问卷、swot问卷以及风险数据库等。
三、企业税务风险防控
1、建立基础信息系统。企业应及时汇编本企业适用的税法法规并及时更新；建立并完善其他相关法律法规的收集和更新系统，确保企业财务会计系统的设置、更改与法律法规的要求同步，保证会计信息的输出能够反映法律法规的最新变化；企业应根据业务特点和成本效益原则，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。企业的基础信息系统对风险管理的实施有很大影响，全面、有效的信息系统可以减少税务信息的产生、处理、传递和保存中存在的税务风险，防患于未然。
2、制定风险控制流程，设置风险控制点。《指引》着重于企业税务风险管理，在一定程度上是对现有企业风险管理体系和内部控制规范的补充和发展，它没有拘泥于固有的风险要素框架，只是强调企业内部的税务机构设置和人员配置、岗位职责和授权、风险评估和重要业务流程内控、技术运用和信息沟通等与税务风险管理直接相关的内容，而其他要素则包含在《指引》各条文中，没有独立成章。企业应遵循风险管理的成本效益原则，在整体管理控制体系内，制定税务风险应对策略，合理设计税务管理的流程及控制方法。设置税务风险控制点，采取人工控制机制或自动化控制机制，建立预防性控制与发现性控制机制。针对重大税务风险所涉及的管理职责与业务流程，制定覆盖各环节的全流程控制措施；对其他风险所涉及的业务流程，合理设置关键控制环节，采取相应的控制措施；协同相关职能部门，管理日常经营活动中的税务风险。
3、重点关注企业重大事项，跟踪监控风险。企业重大事项包括企业战略规划、重大经营决策、重要经营活动等。企业战略规划包括全局性组织结构规划、产品和市场战略规划、竞争和发展战略规划等；企业重大经营决策包括重大对外投资、重大并购或重组、经营模式的改变以及重要合同或协议的签订；重要经营活动指关联交易价格的制定，跨国经营业务的策略制定和执行。企业的战略规划、重大经营决策和重要经营活动关乎企业的存亡与兴衰，具有复杂的复合风险，其中也包括税务风险。这些事项因其重要性而不允许企业存在过高的风险，因此，企业税务风险管理部门不但要在事前分析、识别、防范风险，更应着重跟踪监控税务风险。
企业风险与合规篇7
【关键词】企业合同管理流程风险控制研究
需要注意的是，合同管理是企业管理阶段的主要内容之一，合同管理目标就是对合同管理流程进行优化，对潜在合同管理风险发生率予以降低，之后在此基础上进行合同管理效率稳步提升。此时应该对企业合同管理流程予以了解，并对合同管理风险加以研究。合同管理风险分析步骤上，第一点就是合同管理流程解析，也可通过合同管理风险成因方面进行讨论。
一、企业合同管理基本流程
我们通常所说的合同管理，主要是指借助合同规划方法、调查方法等对合同对象进行明确，其他明确内容依次涵盖了拟定合同文本内容、审核内容、签署内容、分发内容和类型内容以及转让处理内容等。对企业合同管理进行阶段分层，即为合同准备阶段、签署阶段、履行阶段、管理阶段。准备阶段主要分为合同策划内容、调查内容、初步确定内容、谈判内容、文本拟定内容；签署阶段分为合同正式签署内容、合同分送内容；履行阶段分为合同履行内容、合同变更内容和合同转让内容以及合同终止内容等；合同管理阶段，分为企业合同归档保管内容和执行情境评价内容。
二、风险类别
合同管理风险主要是指集中显现在履行阶段的风险，与此同时，也渗透在各个合同管理流程之中，特别是合同准备阶段的风险最为突出，并且是由多项因素综合一起所导致的，所以合同管理风险分析，首先是要从合同管理流程角度研究，也可从风险导致因素方面进行分析，企业合同管理各个流程均存在风险，根据合同管理流程进行基础性风险研究，其分为企业合同准备阶段风险、签署阶段风险、履行阶段风险、管理阶段风险。若从合同当事人可控与否角度进行分析，那么产生的合同风险种类分别为外部环境因素和合同对方因素以及企业本身因素。
三、企业合同风险控制方案分析
较为正确的做法是，企业需要对风险规避要素、风险降低要素、风险分担要素和风险承受要素等进行针对性解决策略制定，之后在此基础上实现真正意义上的企业合同风险科学有效控制。
（一）风险规避操作
广义之上的风险规避，主要是指企业对超出本体风险承受度的合同风险，借助放弃与风险有关和终止与风险有关合同，是进行损失减少和利益保障的基本方案。按照规避程度和规避方式进行分析，合同风险规避策略划分势在必行，可以分为完全拒绝承担风险策略和依次试探承担风险策略以及中途放弃承担风险策略。完全拒绝承担风险，主要是指对企业合同风险进行相应评估之后，企业拒绝承担合同风险，假设对企业进行其内部合同风险评估与调查，并审核后确定其经营混乱现状和财务不佳现状以及产品和服务质量低下现状，那么也就证实了合同风险巨大，不能进行合同签署。
依次试探承担合同风险策略，主要是指借助企业合同风险评估操作，在其完成后尽管认为合同风险很大，但又不能直接定性为彻底拒绝，那么就是要分步骤风险把控，规避各环节内的风险。假设合同风险评估操作完成后，对方企业在本企业进行业务往来中滋生诸多风险，但是产品供应正是我方所需，那么便可以运用上面这种合同风险规避方案，首先是与之签订资金额度较小的双方合同，以逐步接触模式为主，循序渐进的开展合作，再者便是增大金额投入量。
中途放弃承担企业合同风险过程中，对环部环境发生消极变化和违约情境出现的状况等，企业可以中途终止履行合同，有效防范风险，遏制风险扩大和蔓延。假设在合同履行阶段由于环境变化多样以及违约行为存在，那么便要当断则断，终止合同，保障企业自身利益，将风险和损失降到最低。
（二）风险降低操作
风险降低主要是指企业在权衡成本效益要素之后进行的合同风险控制有效手段，通过合理控制办法进行合同损失减少和合同风险降低，将合同风险控制在可承受范畴之内，建立和实施企业和合同内控制度及体系，这也是进行企业合同风险降低的有效手段之一。
（三）风险分担操作
风险分担主要是由企业借助其他力量来完成的，主要应用手段为合同业务分包内容、担保公司担保内容，之后在此基础上将合同风险控制在合理范围内。按照合同风险承担角度进行分组，合同风险分担可概括为合同风险分散手段和担保公司担保手段。企业合同风险分散过程中，将金额大合同进行金额小合同若干拆分，与不同单位进行合同签署，扩散风险，减少最终给企业造成的合同损失，同类产品与不同类型供货商进行销售合同签订，风险最小，采购合同也被涵盖其中。
（四）风险承受操作
风险承受操作是企业合同风险控制中的核心手段，首要一点就是要进行成本效益权衡，m行企业合同风险降低，对于金额小以及款项结清合同，此时便可进行企业合同风险承受计划安排，更好更优的保障企业本体利益，将企业合同风险降到最低，达到合理把控目的。
四、结束语
综上所述，企业合同管理流程分为合同准备阶段、签署阶段、履行阶段、管理阶段，每个阶段都有合同风险存在，所以企业应该遵循可持续发展原则，从实际角度出发，重视合同风险问题，随之予以合理把控，通过风险规避、降低、分担、承受等全方位、多角度的保障企业利益，将合同风险降到最低。
参考文献：
[1]张咏梅.谈建筑工程合同管理的重要性[J].知识经济，2015（01）.
[2]魏玲.浅论建筑施工企业合同管理[J].知识经济，2015，（02）.
企业风险与合规篇8
对于法律外部风险来讲，是企业本身无法控制的，所以外部法律风险具有不可控制性，并且在很大程度上是无法杜绝的。企业在进行扩张以及追求利益时，由于管理能力不足或管理不到位等，对企业自身条件会有很大地限制，这便导致企业对风险的防范能力减弱，为了提高企业这一功能，对法律风险防范体系构建的重视度有了进一步地提升；但是由于风险发生在企业内部，此风险是能够控制的，所以对于企业法律风险防控来讲，企业内部的风险防范是最为重要的。法律风险防控在企业中是非常必要的，是企业在市场竞争中的关键。在日益严峻的市场竞争中，企业要想提高其竞争能力，在市场中占据一席之地，就必须要加强对法律风险防控的重视，避免因法律风险问题给企业带来不必要的损失；企业中有了法律风险防控体系的保障，可以为企业的壮大提供坚实的基础保障，使得企业在进行运营时最大程度的减少风险，提高企业的经济的效益，与此同时，企业中法律风险防控体系的构建，也是构建和谐社会的重要保障。
二、防控风险的原则与对策
1.防控原则。
企业预防和控制法律风险的体系，应当是科学、完整和具有实效性的。只有这样的防控措施体系，才能发挥服务企业生产经营工作、推动企业健康发展的作用。具体而言，防控企业法律风险，需要遵循如下基本原则：
1.1全面防控原则。有效预防企业可能遇到的法律风险，需要采取全面的预防措施，并强化全体员工的共同参与。只有企业员工积极参与到风险防范过程中，才能汇集智慧，设计出有效的风险预防机制。企业的管理人员要和员工一道，对企业日常生产经营的各个环节加以管理和控制，认真听取员工对法律风险预防的意见，并将这种管理工作贯穿于生产经营活动的整个流程之中。对于企业可能面临的法律风险采取预防措施，要从风险产生的根源抓起，实现风险管理的全过程监督。在日常生产与经营中，要强化全体员工的风险意识，从细节入手杜绝风险发生。要注重对企业员工开展法律知识培训，帮助他们树立合规经营的意识，自觉避免法律风险产生。
1.2强化监管原则。要规范企业的日常运营，必须对生产经营活动进行及时高效的监督管理。预防法律风险，需要一套行之有效的制度作为保证，也需要严格的监管手段作为支撑。要健全信息收集制度、风险评价制度、预防控制风险制度等，并逐步完善企业的法律风险防控体系。要将那些容易受到法律风险影响的关键性生产环节和部门作为监管的重点，明确员工在控制和预防风险中的具体职责，制定可行的控制制度。
1.3及时调整原则。在市场经济形势下，各类企业都面临着不断变化的竞争环境。市场形势的变化，导致企业所处的法律环境也随之改变。企业要想适应变化的外部环境，有效防控法律风险的出现，就需要设计一个能够适应变化的防控制度系统。企业要依据法律风险种类的更新、风险作用范围和风险等级的改变，来动态调整防控对策，以便适应激烈的竞争环境，维持企业正常的经营状态。
2.防控对策。
企业防控法律风险的机制，指的是企业在防控风险思路的指引下，建立一种由法律事务部门控制的、企业高级管理人员与企业所有员工参与协作的，对企业日常经营活动中可能存在的法律风险进行识别、评价，并确定预防对策的制度体系。法律风险的防控，核心是在科学分析风险的基础上，合理降低风险发生的几率，转移或者消除风险发生的可能性。企业建立防控对策制度，要侧重抓好以下方面：
2.1设立专门的法律事务机构。企业应当建立专门的法律事务部门，负责分析企业所面临的法律风险，并采取适当的防控手段。法律顾问是法律风险评估的专业人员，主要任务是完善企业预防法律风险的制度，并为企业其他管理部门和关键性岗位分配防控职责，监督制度的实施情况。法律事务部门的另一职责是通过落实具体的防控措施来规范企业内部预防法律风险的程序，对可能出现的风险进行科学论证。总之，设立专业的法律风险防控部门和法律专业人员，能够帮助企业提升风险管理的效率，在生产与经营过程中引入法律层面的管理，能切实预防各种法律风险。
2.2规范预防控制程序。企业防控法律风险，重点在于事先的预防环节。企业对法律风险的预防，应当具有规划性，从评估、控制和监督三个角度入手，建立完整的预防流程。规范制度的实施程序，是降低法律风险的关键措施。没有规矩，不成方圆，企业管理光靠理念和自觉是不够的，要规范企业管理，必须要制度先行，才能做到有章可循。对于风险的评估，主要任务是科学预测和分析企业可能遇到的法律风险，并结合企业所处的宏观经济环境，来确定法律风险的产生根源；对于风险的控制，是在科学评价风险的基础上，采取转移风险或降低风险影响程度的措施，在风险到来之前进行预防，并在风险产生之后尽力消除后果；对于风险的监督，是随着市场环境的变化，不断更新企业风险数据信息，使得法律风险的防控工作与企业经营实践相适应，与市场竞争环境相适应。
2.3树立企业员工的法律意识。加强企业法律文化建设,促进企业诚信经营。企业法律文化水平是企业发展的内生动力。引导教育干部员工提高自身的法律意识,诚信意识,坚持讲诚信、讲责任、讲良心,为企业做大做强积淀深厚的法律底蕴。完善企业规章制度，明确职业纪律和职业道德制度要求,同时与用人制度结合起来,建立健全法律监督机制,加强系统的法律风险防控管理，加大普法宣传力度，树立全体员工知法、懂法、用法、守法。
2.4确定风险控制重点。企业所面临的法律风险，来源于企业开展的日常生产经营活动。因此，企业应当将法律风险的预防和控制，融进生产经营过程中。要重点防控关键性项目、关键性岗位的法律风险，对关键项目的合同签订、市场业务扩展、劳动力管理以及财务制度管理等进行重点防范，将这些重要的经营环节纳入法律的轨道，规范企业经营流程，下面通过案例介绍来具体描述企业怎样防控劳动关系法律风险，希望读者举一反三。
（1）案例介绍。某公司明文规定，女职工产假为90天，产假休息期间每月只发给1500元的基本生活费；如果超过90天仍不上班，每天扣50元，直到扣完为止。该公司女职工X某，晚育，2010年底生育时难产，身体恢复较慢，休息了100天后才上班。该公司根据上述规定，将其500元工资扣除。X某不服，向劳动监察部门提出申诉，要求公司执行地方劳动保障部门的规定，让其享受法定产假120天，补发其产假期间的基本工资。公司则认为，关于生育产假的规定是经公司职工大会通过的，具有合法性，不同意X某的要求。劳动监察部门受理该案后，经调查核实，认定该公司上述规定无效，责令该公司限期修改规章制度，补发X某基本工资，并按X某在法定产假期内该公司未让休息而让其上班的实际天数，按《劳动法》第44条规定支付不低于工资300%的报酬；X某未修完的产假，继续让她休完。
（2）法律风险管理评析。企业的劳动规章制度是企业管理制度的重要组成部分，它的作用是规范企业用工，维护生产经营的正常秩序。但是，许多劳动争议案件，用人单位依照规章制度对劳动者做出了相应的处理，劳动者不服。此类案件中用人单位的规章制度往往会成为案件审理的焦点。如果企业规章制度的内容、制定程序不合法，一旦发生纠纷，会被主管部门或司法机关认定无效，要么承担经济损失，严重的还会被有关部门处罚，因此制定劳动规章制度时要注意以下几点：①规章制度内容合法。内容合法合理的规章制度，有助于企业管理目标的实现，使企业管理富有人性化。合法性方面，按照有关法律规定，对于法律已经作出的强制性规定，用人单位的规章制度不得作出相反或变更的规定，否则归于无效。②依法定程序制定。根据《劳动合同法》要求，用人单位制定规章制度时，首先应当经职工代表大会或全体职工讨论提出方案和意见，之后与工会或职工代表平等协商确定。③进行公示和备案。规章制度必须公示以后才具备法律效力。作为劳动合同的附件，规章制度对劳动者具有约束力，其前提是劳动者必须知晓规章制度的内容。若未依法公示，其法律效力难以得到司法机关的认可。公示后，可送交地方劳动主管部门备案，以增强效力。
三、结语
企业风险与合规篇9
关键词：企业；法律风险；防范；对策
一、企业法律风险的概念
“企业法律风险”最早是在2004实施的《国有企业法律顾问管理办法》中提到。所谓企业法律风险是指企业预期与未来实际结果发生差异而导致企业必须承担法律责任，并因此给企业造成损害的可能性。当企业违反了法律，或者行为不符合法律规范，或者缺乏防范意识，都会产生法律风险。当前企业法律风险的表现形式体现在：一是经营性损失（包括收益或利润损失、成本增加等）；二是是民事诉讼败诉（包括诉求的赔偿和讼费用等）；三是企业受到行政、刑事处罚或制裁；四是企业资产（包括有形和无形财产）受损；五是企业商誉受损及其他损失等。
二、加强企业法律风险防范的必要性
（一）加强企业法律风险防范，是企业在市场竞争中的客观需要。目前在竞争空前激烈的国内和国际市场下，企业在面对越来越复杂的法律风险中想要获得市场优势，必须警惕企业法律风险，以尽量减少损失情况的发生。
（二）加强企业法律风险防范是企业自身的发展和成长的重要保障。完善企业法律风险防范机制，是一个成熟健康企业的重要标志，也是软实力的重要标志。多年实例表明，企业实现长期稳定发展，就必须加强法律风险防范。
（三）加强企业法律风险防范，也是构建和谐社会的重要组成部分。国有企业是国民经济的支柱，企业法律风险的损失结果导致破产或倒闭，增加下岗职工，势必会影响到社会稳定，阻碍构建和谐社会。相反，则可以有效地促进和谐社会的建设。
三、当前企业法律风险防范出现的问题
当前我国企业法律风险防范出现的问题主要体现在以下：
（一）部分企业管理者法律风险意识差
部分企业没有充分认识到律师在企业管理与发展中的重大作用，管理者对法律风险缺乏必要的重视，事前缺乏律师参与，产生诸多法律漏洞，一旦引发纠纷，进入诉讼阶段，才意识到律师的重要性。此时，一些案子由于漏洞过多或缺乏有效证据，已回转无力，即使律师参与也只能挽回少部分损失，甚至血本无归。
（二）企业法律风险管理制度建设完善不足
企业自身制度的缺陷也是引起企业法律风险增加的一个重要因素。企业相关法律事务缺乏严格的审核程序，由于欠缺法律把关，使得企业中不合法的做法存在，为日后埋下风险隐患。
（三）相关系统的法务管理制度和法务人员缺乏
一些外聘律师参与企业法务管理偏向于应急性、被动化模式，律师服务偏重于案件诉讼，顾问律师远离公司的核心决策圈，对企业的重大决策发挥不了应有的影响，无法全面识别企业存在的法律风险，更谈不上采取有效的防范和控制措施。与此同时，企业又缺乏系统的法务管理制度和法务人员，导致法律服务无法深入到企业日常经营活动中，企业法律风险陡增。
（四）管理制度执行不到位
目前虽然有企业建立了较全面的合同管理制度流程，但在履行过程中经办人员认为程序烦琐或带着侥幸心理不认真执行这些制度。合同签订前未送企业法律顾问进行合同审查和评估。在业务执行的各环节中投有按照制度流程通过法律顾问做好审核监督肩的甚至根本就没有进行法律论证。
四、加强企业法律风险防范的对策
针对以上出现的法律风险问题，笔者认为要加强法律风险防范可以从以下几点老考虑：
（一）加强企业法律风险意识
加强法律风险意识是识别风险、化解风险的前提，也是建立健全法律风险防范机制的思想基础。随着企业资产管理体制改革的不断深化和完善，要求我们必须具有强烈的法律风险意识。要认识到，法律风险一旦发生，会给公司带来严重的后果，但事前是可防可控的，因而一定要抓紧强化防范工作。实践中一些企业往往重视打官司，而忽视在日常决策中预防法律风险，企业在发展中必须树立守法观念，要有风险意识，做到企业行为合乎法律规范。
（二）建立健全公开、公平的内部决策机制
无论是国有企业还是有限责任公司，都有企业自己的章程。企业章程就是企业的“宪法”，它不但规定企业各级领导的产生、职权范围，还规定了企业的决策程序等方方面面。企业日常经营管理决策要依照法律规定、企业的章程来进行，就可以规避一些企业和经营管理者的法律风险。例如，在有限责任公司股权转让过程中，有的公司股东竟然从来没有看过公司章程，发生了争议也无所适从，甚至有的股东盲目地相信其他股东，最后落入别人的套，上了当等等。针对这个问题，必须建立公开、公平的内部决策机制，熟悉掌握企业章程，按章程办事，严格遵守法律法规相关规定，这是防范法律风险的重要途径。
（三）完善企业法律风险预防体系
一是要建立合同管理系统。由企业签订的合同符合法律规定，条款无遗漏，符合要求的形式，文字准确，严谨，是直接关系到企业的切身利益的。因此，加强企业合同管理，是防止法律风险性工作的基础，企业要建立事前防范和控制以及合同管理制度，具体包括合同归口管理制度、合同分类专项管理制度、合同委托管理制度等；建立以合同为中心的内部管理控制体系，做到人员、机构、制度三落实。对于多年来企业有定期的实践合同，具有很高的重复性和合同的效率，合同应制定固定的文本，如测绘合同，印刷合同。合同须严格遵守企业法律事务机构出具的有关负责人介绍该计划的法律意见书和批准。建立经常性的业务合同纠纷统计、管理系统，基于情况变化的分析，及时完善企业固定合同文本。从合同谈判，起草，签署和执行有针对性的当事人，并建立关于协调的合同管理体系。二是要建立健全各项规章制度。建立一套合法、实用、规范的企业规章制度，使人们有所遵循，做到人人有专责，工作有程序，办事有标准，才能保证企业的生产经营活动正常有序的进行。同时规章制度完美的过程，也是人治走向法治的过程。因此，一个企业制度的出台，必须严格按照一定的程序来进行，包括它的提出、调查、审核、修改、完善等，只有这一系列的步骤一一到位，才能确保企业规章制度具备合法性、实用性、规范性和协调性。
（四）加强企业法律风险评估机制的建设
企业存在着较多、较大的法律风险，当前企业法律风险存在企业设立到经营活动的各个方面，因此，加强企业法律风险评估机制建设是非常必要的。企业法律风险评估可以分为内部评估与外部评估，企业内部的法务部门可以为其自身进行一定的评估，提出些许法律风险应对的建议，此种机制的建立针对于一般私企较为实践有效性较高，而对于国企、或者是国有资本参股的企业，其自身出具的法律风险评估报告书需要进相关政府部门的审核，势必会存在“自身说自身”的不真实问题。外部评估就是企业内部无法务部门或者是企业外聘律师事务所，在企业与外部律师事务所签订相关法律服务协议后，律师通过相关资料的搜集与分析，为企业出具法律风险评估报告、法律风险应对计划。
（五）适时选择外聘律师提供法律服务
企业根据自身实力，结合企业发展需要，发挥律师在企业依法决策、依法经营管理和依法维护企业合法权益方面的作用，以提升企业的市场竞争力。如果企业还处于初级发展阶段，为节约成本，可以聘请律师帮助企业形成“自我保护、自我约束”的依法经营机制，通过法律咨询、出具法律意见书等形式，指导企业建立人事管理、合同管理、税务管理等制度，或通过定期上门方式对企业的法律风险进行诊断和预防，可全方位多角度帮助企业防范法律风险。在企业发展成熟阶段，如遇到专业性强的法律事务，也最好聘请律师为企业提供专项法律服务，以促进企业的健康成长、稳步前进。
（六）加强法律风险防范的交流与合作
积极与法律工作突出的企业进行交流沟通湘互学习风险防范的管理经验共同研究思路方法。加强企业法律顾问和法律人员的业务培训和交流。积极与政府相关部门和社会各界法律专家学者沟通，争取他们的支持和帮助共同做好国有企业法律风险防范与控制工作。
总之法律风险存在于企业经营发展的每一个环节，如果不加以重视和及时规避，一旦风险出现，其后果往往是企业难以控制的，会给企业带来极大的甚至是颠覆性的灾难。市场经济就是法制经济，作为市场经济主体的企业必须依法经营管理、依法开展各种经济活动，这是对企业最基本的要求。所以说，建立健全法律风险防范机制，是加强企业风险管理最基本的要求。
参考文献：
企业风险与合规篇10
关键词：风险内部控制联系
一、税务风险与企业内部控制简述
（一）税务风险的定义
税务风险是指企业在税务行为上没有按照法律有关规定执行，进而有可能对企业的利益造成损失。其特征主要表位为企业的纳税行为对纳税的准确性产生不确定性的因素，这样就会给导致企业多纳税或少纳税，给企业造成无法挽回的损失。
税务风险主要分为两个方面：一是企业的纳税行为不符合当前税收法律规定，应该纳税而没有交税，或少纳税，进而导致企业被面临处罚等损害企业声誉的风险；二是企业的纳税行为和当前法律规定的税法行为不符合，导致企业多纳税。税务风险的特征主要表现为以下三方面：
1、主观性
在实际中，纳税人和税务机关人员可能会对同一个涉水业务概念存在的不同的看法，同时，每个地方的实际纳税机构对税务制度概念的理解大多不同，这也就造成了交税人和税务人员很难做到一个公认的税务观点。这些因素都导致了税务风险的产生和发展。并因每个具体情况的不同而大小不同。
2、必然性
在企业的实际经营中，利润是作为每个企业的最终目标，为此，企业要不断的追求企业税钱成本的最小化，这就造成了企业纳税和税收制度本身的一个矛盾。在实际的生产管理中，企业的管理者和税务者等相关人员对税务法规的理解的局限性和国家税务政策的不断变化都会导致企业税务风险的潜在存在和发展。会对企业的发展带来不良的影响。
3、预先性
在实际的企业经营活动中，在企业的缴纳的各项税费之前的行为，税务风险就已经存在于此了。其实就是企业的相关税务行为和税务政策存在的矛盾并相互背离，企业需要及时先行的了解税务政策，可以有效避免企业税务风险的出现。
（二）内部控制的概念
内部控制是指由企业董事会、管理者和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的而提供合理保证的过程。内部控制涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、监督决策、资讯与传递以及自我检测等方面，从总体上透视了企业生产的各个环节。企业内部控制的原则主要包括：
1、合法性
企业在进行内部控制之前必须遵守国家相关的法律法规及政策条例，并在控制的全程秉承严格守法的基本准则。
2、整体性
整体性是指内部控制不是仅仅某一项活动或者某一个项目的控制，而是涵盖了企业的整个经营活动，从决策到执行再到监督，任何一个过程都应该在控制范围之下。
3、针对性
内部控制是一套整体的理论体系，但在实践中，不同企业需针对各自特点制定符合自己特色的内部控制制度体系，做到有针对性，使内部控制的作用效果最大。
4、一贯性
内部控制是一项整体的、持续性的活动，必须贯穿企业经营活动的始终，不可随意更改或停止。
5、发展性
制定内部控制制度时切忌目光短浅，要本着长远发展的目标，考虑到企业的长期利益，关系社会及宏观经济周期的特点，制定一套能够具有长远使用价值的内部控制制度。
二、税务风险与企业内部控制的内在联系
（一）税务风险成因
企业税务风险的形成主要体现在四方面，均与企业内部控制的不完善存在一定关系。
在经营活动中，因企业对当下税法理解不深入、不全面，遵循惯例缴纳税款，造成漏税或多交，如在签订员工合同、办理业务等活动中忽视纳税因素，房地产只缴纳土地出让金，忽视土地使用税、印花税、契税等。但若企业在内部控制中重视涉税业务，强化税务管理，则可避免税务盲区，减少风险隐患。
在财务管理中存在不当的税法操作，如借报销补贴、津贴的名义用于逃避个税，企业收入不入账或入账不及时，增值税、所得税计算有误等，均易引发税务风险，这与内部财务管理、监督、审计不完善有很大关系。
在纳税行为中因违反税法有关规定而增加税务风险，如税款缴纳不及时、纳税代扣义务履行不到位、未进行零申报等，致使企业面临罚款、补缴、加收滞纳金等风险。若企业具备较为完善的监管制度，业务流程规范，工作人员必然会规避相关税务风险。
内部控制及税务风险意识薄弱。企业的内控是控制风险的重要且有效的措施。一般而言，良好的企业内部控制措施有利于减少公司的税务风险。例如有效的内部组织设置和内审人员可以有效的控制企业岗位发生不利于公司行为的概率。
因此，企业税务风险很大程度上来自于内部控制的不到位、不完善，加强企业内部控制是提高税务风险防范水平的重要手段和途径。企业应充分认识这一点，并以此为突破口，给予及时补救和完善，进而减少税务风险损失，提高企业综合效益。
（二）税务风险与内部控制的关系
税务风险与企业内部控制存在密切联系，重点体现在：税务风险是企业内部控制建立的重要依据之一，为完善企业内部控制提供参考，而良好的企业内部控制能够有效防范和规避税务风险，两者互为监督，相互促进。
税务风险是企业内部控制建立的重要依据之一。财务风险管理是企业有效预测可能存在的各种隐患，防范面临的各种经营风险的重要手段，而企业内部控制体系的建立就是企业内部财务风险预测的模式之一。企业内部控制的建立以财务风险为依据，一定程度上加强了内部控制措施的谨慎性。税务风险作为财务风险的构成部分，具有重要性、人为性、必然性等特征，因此税务风险是企业内部控制建立的重要依据之一。
税务风险能够反映企业内部控制存在的问题，为企业加强内部控制提供参考。企业通过对税务风险及纳税各个环节的定期监督和数据监测，针对监控结果进行深入分析，甄别企业税务管理过程中存在的问题及漏洞，及时发现企业内部控制在哪一环节出现漏洞，为内部控制体系的完善提供重要参考和有力引导。
良好的企业内部控制能够有效防范和规避税务风险。其主要体现在以下几个方面：首先，良好的企业内部控制能够保证财务数据的准确性，可以充分真实反映企业负担的纳税义务和税收环境，为企业税务管理人员评估企业纳税情况提供准确的财务数据，降低企业税务风险；其次，良好的企业内部控制为税务风险管理提供了有利的风险管理组织制度，明确各部门在税务风险控制的职责，形成相互监督、相互协作的税务风险控制格局，进一步降低税务风险；最后，良好的企业内部控制一般都构建了系统全面的风险监测和审计制度，能够保证会计信息的准确真实，税务活动合法合规。通过定期与不定期的财务审计，可以及时发现企业纳税过程中存在的问题，进而及时有效规避税务风险。
内部控制建设的好与坏直接关系到企业税务风险控制的好与坏，关系到企业税务风险控制的水平和发展。从人员配置角度我们不难发现，企业的税务管理都是由企业的财务部门负责，而且大多是财务部门没有对税务会计这个岗位进行单独的设置，进而就导致了相关人员素质的不高，影响企业风险控制管理的建设。所以，企业需要不断加强对相关人员的培训，提高其业务水平，进而提高企业的纳税管理水平。从企业制度建设角度来看，如果企业的各项内部控制建设不齐全，会增加企业的纳税风险，影响纳税风险管理制度的整体建设。
三、基于税务风险与内部控制内在联系下的电力企业税务风险防控措施
（一）完善企业内控制度，优化企业内控机构
一个完善的企业风险管理制度是保证企业良好发展和提高防范措施能力的一个保障。落实风险管理制度的在企业的实施，可以对税务管理行为进行规范化和责任化，加强各部门的不断合作，及时发现各类问题并互相辅助的得到处理，发挥企业的主观能力，积极引导企业的税务管理规范化。
同时，企业应基于对内部控制和税务风险全面而正确的认知，将税务风险防范纳入重点工作范畴，结合自身运营特点优化内控机构，明晰岗位职责，以此为税务风险防范工作的顺利开展奠定基础。具体而言，要专设税务管理部门，协调相关职能部门的关系，明晰岗位职责权限，严格分离不相容的岗位，以此实现岗位科学制衡，在一定程度上规避税务风险。
（二）构建税务风险管理体系，加强企业税务风险评估
税务风险管理体系的构建是有效防范企业税务风险的重要内容和必然选择，这就要求企业基于配套指引、经营现状以及现有的内部控制风险防范制度，客观分析税务风险的成因、特征、影响等因素，构建切合实际、相对完善的税务风险管理体系，以此明确税务管理流程、要点、控制方法等内容。
同时，企业还应加强税务风险评估。就税务风险防范角度来看，它的侧重点在于整个过程的控制、风险的评估及企业信息沟通程度等。企业需要建立一个风险的评估机制，把税务的风险归入到风险评估的整个过程中，准确识别税收内部和外部重心，确定企业最大风险承受度，然后借助专业的理论知识和技术方法，准确识别内外税务风险，并就潜在或固有的税务风险加以定量和定性的分析，以此估计其发生概率、损失范围，为企业积极应对风险、做出正确决策提供有力参考。
（三）建立税务风险预警报告制度
在企业税务风险管理机制中，应建立税务风险预警报告制度，并按照不同的实际经营情况和时间段制作不同的税务风险预警报告。定期的税务风险预警报告可以使企业提前预测各类税务风险的出现，可以有效制定出有效的税务风险预防措施，对一些潜在的风险提前预警并制定出解决的措施。定期风险报告可以按照企业实际情况制定出中长期的风险预警计划，还可以针对一些特别的情况制定出特别的税务风险预警报告。总之这种预警报告可以是企业能很好的规避各种税务风险的发生，促进企业的良好发展。
（四）加强信息沟通的有效性