信用风险管控篇1
一、小额信贷公司为何会出现信用风险
（一）信贷公司本身缺乏危机意识
目前来说，小额信贷公司的主要客户是中小型企业以及城镇和农村的散户，在小额信贷公司开展业务的初期，需要有大量的资金注入作为公司运作的保障。没有资金的支持和技术创新的支撑，小微企业难以对市场经济的发展起到一定的推动作用。这种运作模式给小额信贷公司的长期发展造成了较大的风险隐患。由于小额信贷公司在我国的发展时间补偿，正处于较为初级的发展阶段，且大部分信贷公司还处于微利甚至亏损的状态，所以企业存在信用风险更是需要引起企业管理层的高度重视。但是受制于业务开发的压力，很多小额信贷公司目前并没有对可能存在的信用风险进行足够的重视。
（二）尚未形成成体系的征信机制
中小微企业的信用等级与贷款的清偿能力有养直接的关联性，但是现阶段我国并没有对这些企业进行系统完善的信用等级评估，整个社会也缺乏一套系统的征信系统，而征信系统的建设步伐也远远落后于相关信贷企业对于客户征信情况的需要；同时，由于很多小额信贷公司自身存在一定的先天不足，受到区域和自身规模的限制，以及自身非金融机构这样一个特殊身份，在逃脱了很多金融法律法规的约束的前提下，市场监管体系无法渗透到企业运营全过程，使得小额信贷企业丧失了对信贷主体进行有效信用评估的能力和意识，不成熟的市场也无法通过自身的调节来形成征信等级以及信用情况的标准，使得信息失衡而造成市场稳定性的下降。
（三）内部管理不完善
现今，小额贷款公司存在着管理人员素质低、金融方而专业知识缺乏、风险意识薄弱的问题，相对于传统的商业银行，在各个方而都体现出了经营的不完善。不仅如此，对于小贷公司的员工，管理者始终没有建立起有效的激励与约束机制，没有实行对员工的最大潜力挖掘，也没有实现公司经营效率的最大化。管理者仍然没有破除“重业务、轻管理”的经营理念，片而追求公司利益的最大化，小贷公司木以为钻了这个盈利的漏洞，实则增加了公司的风险性。
二、小额贷款机构信用风险管理强化建议
（一）建立征信档案库
通过前面的分析我们可以得出这样的认识：信用惩罚对不良资产率有负向影响。也就是说，如果小额信贷公司内部存在着对潜在客户的征信行为记录，就能够充分的了解客户的履约能力，也就能够在贷款发放之前对客户进行比较客观的判断，从而减少对不良征信记录客户贷款金额的发放，从而降低信贷公司的经营风险。目前来看，大多数小额信贷公司的征信库都是自行建立的，且征信信息不全，难以对客户进行征信行为分析。所以说，当务之急就是政府能够牵头建立联网的征信记录档案，实现征信信息的共享，吸引更多小额信贷公司加入，从而有效降低经营风险。同时，小额信贷公司还可以根据自身的实际情况，建立符合企业经营要求的征信档案库，根据符合贷款要求客户的信息，逐个筛选，认真调查，收集详细完备的信息。在构建完整的征信体系之后，一旦发生贷款人信用缺失，不能及时还款，征信体系随即给予严厉的信用惩罚，甚至停止发放给进入征信档案黑名单的机构和个人，从而对它们产生威慑力。
（二）强化得款保险的购买力度
客户的盈利能力和水平决定了其履约能力的强弱，所以说，要提升客户的信用水平，最根本的还是要提升客户的实际盈利能力。这就要引导客户进行商业保险的投保率。但是对于一般机构和个人来说，保费属于成本较高的投入，很多企业和个人都无法承担费用。这就要求政府要重视和引导建立贷款保险业务的开展。通过保险的购买来降低客户的征信风险，使得客户群体的经济结构进行有效的调整和休整，稳步提升客户的盈利能力。
（三）强化征信能力跟踪
在小额公司向相关企业和个人发放信贷资金之前，一定要对对方的财务状况进行深入的了解，进行相近的调查，同时，也不能忽略在贷款发出后对客户进行的管理。为了有效地防范道德风险的发生，小额信贷机构在贷款之后应该实现跟踪管理，跟踪客户所属行业、客户的上卜游和客户本身经营财务状况包括其商业信用的变化，及时发现可能不利于贷款按时归还的问题，并提出解决问题的措施，确保客户收益不受损失，这种充当客户经营过程中财务顾问的手段，能够在最大程度上降低信贷违约的风险和损失，同时能够获得客户的信赖，信贷公司的持续健康发展也会得到有效的保障。
信用风险管控篇2
在经济全球化的发展路径中，买方市场的主要竞争格局已经形成。对于卖方市场而言，提升自身信用度就等同于强化企业的核心竞争力。信用作为交易达成的必要条件，是企业拓宽市场份额与销售渠道的重要基础。全球经济一体化的发展，为外贸企业带来了巨大的商机，同时也带来更大的信用挑战。一旦出现坏账及贷款拖欠等问题，便是导致外贸企业遭遇未知风险，不利于企业的可持续化发展。在此背景下，亟需外贸企业做好信用风险管理与控制工作，制定相关制度与体系，推动企业的稳定发展。
1外贸企业的信用风险特征
外贸企业的信用风险特征，主要体现为以下三点：
1.1客观性。
基于双方信任的基础上，才能够建立信用交易。而在此之前，必须要双方经过承诺与授信的过程，一方有付款诚意，一方有不需立即付款就可以提供的服务与资源，促成信用交易的达成。对于刺激消费与强化社会购买力等情况，建立企业信用有着极大的促进作用。然而对于授信外贸企业而言，在缺乏担保与抵押，更没有法律保护的情况下，包括客观的客户信用承诺与兑现时间等要素，都成为了信用交易的客观风险。
1.2积累性。
作为经济全球化的交易主体，外贸企业在经营发展进程中，往往会面临诸多风险，包括金融风险、市场风险、自然灾害风险，以及政治风险和财务风险等。而在企业发展进程中，各种风险往往会以信用风险的表现方式呈现出来，主要就是指违约行为。不断累积的信用风险会带来连锁反应与恶性循环，给外贸企业甚至是社会，都带来一定的负面影响。所以信用风险管理与控制，绝不仅仅是企业的重要任务，更对社会的发展存在着重要意义。
1.3扩散性与不对称性。
损失与收益的不对称性，是信用风险的最大风险，每一个外贸企业都会面临这样的风险考验。而鉴于企业信用交易是一个信用链的存在，所以一旦某一个环节的风险出现，最终便会导致整个企业即将面临的信用风险链条。
2外贸企业信用风险管理现状与存在的问题
在经济全球化发展背景下，外贸企业正在不断完善信用风险管理制度，在认知与体系建设上，有了一定的改善。但是从目前的现状表现来看，外贸企业的信用风险管理还存在着一系列的问题有待解决，主要包括以下几点：
2.1有待控制与解决的货款拖欠问题。
对于外贸企业而言，应收账款是流动资产的重要环节，决定着企业资产的品质。而时下很多外贸企业，都在选择适当的应收账款控制工具与办法，包括事前的预警、事中的控制以及事后的补救措施，可谓不放过每一个细节与流程。但是在宏观环境下，部分外贸企业还是缺乏有效的抵抗风险意识，在受到战略经营问题影响时，往往还是促使不良账款数字增加，并普遍伴随前清后欠、边清边欠等问题，低质量的应收款项，让很多外贸企业的发展陷入困境。
2.2有待强化客户信用管理问题。
外贸企业在经济全球化发展背景下，正在面临着严峻的经营考验，在出口利润较低的状况下，信用风险管理的成本普遍较高，这是企业不愿意承担的费用。而在与长期合作伙伴进行交易时，往往企业因为已经有了长期的了解与贸易往来，所以为了降低成本便忽视了对合作伙伴的信用管理。但基于国际贸易环境的多元化与多变性，往往会导致很多稳定的合作伙伴也可能存在潜在的信用风险。与此同时，对于新客户的信用管理，一些外贸企业也为了表示诚意，忽视了资信调查环节，最终导致风险性大幅增加，并不利于企业的可持续稳定发展。
2.3不断增加的贸易额与信用风险管理矛盾。
外贸企业在近些年来，为了可以更好的解决信用风险管理与控制问题，采取了很多管理措施与办法，例如明确资产管理权限及提升进口开证保证金等，并且取得了一定的成果。然而，在拒绝高风险或减少高风险业务的环境下，企业又无法选择多元化的交易方式，导致白白失去了很多贸易良机，而这样的矛盾严重地阻碍了企业的可持续化发展。面对国际化的竞争与开放化的贸易活动，企业亟需改变这种情况。
2.4专业外贸企业信用风险管理人才的匮乏。
作为一项专业性与综合性较强的学科，外贸企业的信用风险管理与控制，需要高要求的复合型管理人才，该类人才不仅需要懂得财务、法律、信息，以及统计、管理和公关、运营等方面的综合知识，同时还要具备出色的工作经历与实践能力。而在当前我国的教育体制下，对于信用管理专业的发展还并不重视，缺乏专业化的课程与系统的培训体系，导致市场上严重缺乏相关人才，企业难以通过良好的人才选拔，提高外贸企业信用风险管理与控制水平。
3经济全球化背景下外贸企业的信用风险管理与控制对策
针对外贸企业目前所面临的信用风险管理现状及问题，可以采取以下有效的对策，推动企业的可持续发展。
3.1构建外贸企业良好的内部信用风险管理与控制制度。
通过建立统一的合作伙伴信息，明确经营单位与职能部门的职责，弥补应收账款保障机制，可以有效构建企业内部的信用风险管理体系。一方面，外贸企业要专门成立信用风险管理部门。因为企业的信用风险管理工作有着较高的技术性与专业性要求，所以唯有组建专业化的团队并做好全面性的工作，才有助于体制的完善；另一方面，要强化部门的权限，通过档案的建立与管理，给予信用管理部门一定的管理权限，更有效地把握信用信息。
3.2强化信用风险抵抗意识。
对于外贸企业而言，抵抗信用风险意识的建立，可以借助责任考核的方式。首先，通过信用风险防范责任的合理分布与设定，明确相关管理者与相关人员的职责，并采取相应的薪酬管理、绩效管理方式，使其认真履行工作职责。其次，制定合理的考核指标。在针对不同部门不同员工进行考核时，应根据实际情况设定信用管理指标，例如应收账款与收款周转比例等。最后，构建信用风险准备金制度。采取超率累进的方式，向企业信用风险相关责任人收取一定适当基数的风险准备金，预防内部风险的出现。
3.3强化信用风险管理激励机制，注重风险报酬。
作为高风险企业，外贸企业的风险相关者不仅需要承担巨大的经济责任压力，同时也会承担较大的精神与心理压力。在此背景下，企业需要在建立考核与责任机制的同时，完善风险报酬激励机制，为风险的决策者、责任的承担着设定风险报酬。通过较高的风险报酬设定，可以有效地确保相关责任人更好地履行职责，为企业提升信用风险管理效率。
3.4构建多元化、系统化的信用信息管理体系。
在现代化的大数据时代，外贸企业的信用风险信息系统需要不断完善，需要涵盖若干个分子系统。基本内容应该包括以下相关内容：首先是与信用风险事前预警相关的信息，包括合作伙伴或客户的基本面相关信息，以及国际化的相关行情与中间机构信息等；其次是与事中控制信用风险相关的信息，例如业务与交易进程的发展，内部各个环节的实际状况，中间机构与客户、市场等方面的全新动态等；最后则是事后信用风险补救与控制信息，例如财务状况的变化、债务追讨情况及债权特征的变化等相关情况。
4结语
信用风险管控篇3
【关键词】灵活运用信贷风险控制手段加强信贷风险管理
一、积极科学进行风险评估
在风险管理中，风险评估具有不同的含义。一般来说，比较普遍的风险评估含义是指管理部门对于不同风险进行识别和计量，一方面，包含对于业务风险状况做出的判断估计，另一方面，包含借助于现代风险计量方法与模型做出的准确计量风险水平，由客户评级和项目风险评价二部分组成。
客户评级，也称客户风险评价。是指风险管理部门采取统一、标准的评级办法，定量和定性分析客户在一定经营期间内的偿债能力和愿望，在此基础之上，综合评判其信用等级。
项目风险评价，主要用于投资额比较大的建设项目，常用于基础设施项目建设。与客户评级相比，项目风险评价要求较高的专业知识，更加依赖专家经验。一般采取定量测算与定性评价相结合的方法。
二、建立健全风险限额管理制度
（一）健全风险限额管理机构与岗位
我国商业银行应逐渐调整信贷业务的管理机构。应该设立专门制定和完善风险限额管理制度的风险限额管理部门，同时，设立专业岗位，组建与调动专门风险限额管理人员，以便于集中审查大额融资客户及跨区域关联客户风险限额方案。其中，风险限额岗位必须按照审贷分离及前后台分离原则进行设置，一般来说，根据审批流程，可以设立以下四个岗位：调查、审查、审议与审批。
这种机构与岗位设置模式具有部门职能独立、岗位职责清晰、业务流程明确的特点。这种职责清晰、流程明确、职能独立的机构与岗位设置模式为风险限额工作的有序开展、有效控制公司客户的融资风险提供了强有力的组织、人员和机制保障。
（二）研究开发科学的风险限额测算方案
授信管理是一项科学性和艺术性相结合的工作，风险限额测算模型突出反映了授信工作的科学性。建立风险限额测算模型的主要目的就是通过科学的方法对客户的合理负债上限和银行承担的融资风险进行量化，避免风险限额的随意化。
三、严格执行信贷业务授权管理
（一）建立分类指导授信权限管理体系
我国商业银行应该依照风险管理需要以及分类管理原则，有针对性的制定区别对待的授信授权方案，针对不同单位及不同分支机构，采取差别化授权管理。一般来讲，具体参照商业银行的风险管理水平、客户资源、资产质量经营效益以及地区环境等划分为不同类别，单独逐一进行具体授权。
（二）制定严格明确转授权规定
为了避免商业银行只专注于进行市场的开拓以及经营目标的完成，对于风险控制疏于管理，同时，防范道德风险规出现，因此，在实际的风险管理中，对需要授信的项目法人客户、集团关联客户统一集中在省一级机构进行审查，不再允许转授授信权限。
（三）推行小企业信贷业务的个性化授权
随着各主要商业银行信贷业务集中管理模式的建立，大中客户的信贷业务授权逐渐被上收成为一种趋势。由于小企业融资需求具有金额小、频率高、融资期限短的特点，如果对小企业实行与大客户一样的授权模式，则会因为授权上收而严重影响小企业的金融服务效率。因此，在借鉴国际商业银行普遍经验的基础上，我国商业银行应陆续以城市为中心，在经济发达的区域实行小企业信贷业务个性化的授权试点。
四、合理进行信贷资产质量分类
（一）确定分类影响因素
根据《巴塞尔新资本协议》、人民银行以及银监会相关金融管理部门意见，同时，参考国际惯例关于信贷资产风险的分类标准，我国商业银行信贷资产风险采取多级分类体系，分为两个方面：客户层面、债项层面。
首先，客户层面主要考虑的因素：财务状况、经营效率、生产经营规模、管理水平、借款人信用等级、宏观经济、市场和行业状况等。
其次，债项层面涉及到的因素有：债务的担保、债项期限、债项用途、法律责任等，同时，还涉及到各项债务之间的关系。
（二）采用科学分类方法
我国商业银行遵照国际《巴塞尔新资产协议》中关于“两维评级”要求，并借鉴了众多国外银行惯例，对于我国的信贷资产多级，进行了两部分类：客户分类与债项调整。
第一，通过对借款人的客户因素进行综合分析，并且设定不同的权重计算，最后得出客户分类结果；第二，在客户分类结果的基础上，综合考虑担保、贷款重组情况、还款记录、展期情况等各种因素，不断地调整客户分类结果；第三，综合比较不同因素的交易调整情况，分析得出信贷资产分类结果。
（三）开发多级分类模型
我国商业银行积极地开发多级分类模型，具体来说，就是刚性控制部分核心参数实行，这样就会大大地降低不同管理人员关于同一客户贷款质量的分类偏差，保证了结果的客观性和准确性。商业银行资产质量多级分类系统通过对每一笔贷款打分情况及分类进度进行综合比较记录，使商业银行风险管理各个层级都可以系统跟踪与查询，这就使得分类透明度大大提高。
参考文献
[1]刘莹.金融危机下我国商业银行信贷风险治理[J].金融视线，2009（9）.
[2]杨雅.关于金融危机下商业银行应对信贷风险的思考[J].云南财经大学学报（社会科学版），2009（3）.
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[4]毛愫璜.美国次贷危机与我国商业银行信贷风险管理刍议[J].商场现代化，2009（8）.
信用风险管控篇4
农村信用合作社长期以来一直是农村金融的重要组成部分，为更好地为“三农”提供服务，更好地发挥支农效应，农信社首先要对自身的风险状况加以控制，根据预测的风险状况积极采取适当措施，化解风险，这对于我国农村信用社更好地为“三农”服务具有重要意义。
【关键词】
农村信用社；内部控制；风险控制；人才
我国的农村信用社是经中国人民银行批准设立，由社员（农民和农村的其他个人）入股组成，实行民主管理，以互助、自助为主要宗旨，主要为社员提供存、贷款业务等金融服务的农村合作金融机构。我国农村信用社内部控制制度是农村信用社为了规范经营行为，加强经营管理，提高经营效益，依据国家有关法律、法规，运用现代企业内部管理理论，在其内部建立起一整套具有规范化管理和控制职能的方法和措施，目前我国农村信用社正处于改革的关键时期，进一步完善和强化内部控制制度，对实现农村信用社经营管理制度化、规范化，努力提高经济效益和经营管理水平，具有十分重要的作用。
1我国农村信用社内部控制体系的基本要求
1.1完善的岗位责任制度和规范的岗位管理措施
农村信用社应当推行内部工作的目标管理，制定规范的岗位责任制度、严格的操作程序和合理的操作标准；并按照不同的岗位，明确工作任务，赋予各岗位相应的责任和职权，建立相互配合、相互督促、相互制约的工作关系；同时，对重要岗位要实行定期轮换，以保证继任者对上一任的工作进行考察，发现缺陷和不足。
1.2内部控制要明确责任划分
内部控制失灵很重要的原因是缺乏应有的责任划分，让一个人承担相互冲突的责任，如一个人同时负责交易的执行与管理等，为其接触有价值的资产并操纵财务数据以牟取私利或隐瞒损失创造了机会。因此，银行的某些责任应分别由不同人员承担。
1.3部门职责的适当分离
合理的职能分工和责任分离能使各部门、各岗位工作人员各尽其职，同时，保证了各个工作环节的相对独立性和安全性，有利于内部控制制度的实施。
1.4有效的内部稽查制度
坚持业务过程中的相互核查制度，可以减少工作差错，防弊堵漏，也是完善业务审批手续，执行授权授信的重要手段。同时，相互核查也是保证资产和交易安全完整的基础。
1.5有效的预警预报系统
建立预警预报系统的目的是为了预知可能出现的失误和问题，及时发现经营过程中的问题所在，防患于未然，减少失误和损失。因此，农村信用社应完善内部控制系统的评审和反馈，对带有苗头性、倾向性的问题进行预测预报，从而把业务风险降到最低。
2树立正确的内部控制管理理念
内部控制管理是提高核心竞争力的重要手段，关系到农村信用社的生存和发展。所以我们要树立合理的内部控制管理理念，充分发挥信用社内部控制机制的作用，实现内部控制制度管理的多元化目标。
2.1着力构建完善的内控制度体系
一是对现行的内部控制制度逐一进行梳理，该完善的要完善，该撤销的要撤销；同时，根据业务发展和民主管理的变化和需要，推陈出新，形成完整系统的内部控制制度体系。二是要制定和完善内部责任。一方面，要通过授权，明确各部门、分支机构的职责权限；另一方面，要健全岗位责任制，将内部岗位进行职责细分，明确每个员工的责任。
2.2完善法人治理结构
一直以来，由于管理体制不顺畅，产权制度不明晰，法人治理结构不健全以及管理职权和责任未落实等原因，农村信用社内部控制建设严重滞后于其业务发展。加强农村信用社内部控制建设，应因地制宜，确立与产权模式相适应的法人治理结构。重点是明确社员代表大会、理事会、监事会和经营班子各自的职责，切实发挥它们的决策、管理、监督和执行职能，相互配合，相互制衡，推动农村信用社各项业务的持续健康发展。
2.3制定严格的员工行为规范制度和劳动管理分配制度，以实现对人员的有效管理
我们要从加强部门的自身监督做起，不断的规范管理，形成横向的制约机制。同时，建立完善的内部控制考核体系，便于农村信用社内部的自我控制和自我约束，还可以对机构的负责人实现有效控制，从而保持业务发展和内部控制的和谐统一。我们要不断完善内部机制，通过机制制约使业务处理与业务监督彻底分离，从而避免个人包揽经营业务全过程而造成的漏洞。
2.4改善负债结构、降低不良贷款率
农村信用社吸收的负债大部分是农民的储蓄存款，导致较高的资金成本，同时农村信用社的经营带有政策性质，其宗旨是不断扩大对三农的信贷支持，为其发展提供优惠便利，然而农村的区域经济普遍欠发达，农业产业的效益比较低，这使得农村信用社的高成本资金的付出无法取得高收益。同时随着近年来不断加大改革力度和不良贷款核销力度，资产质量已有明显改善，不良贷款绝对额和相对额逐年下降，但不良贷款率仍然较高，农村信用社的不良贷款率则仍有很大的改善空间。
3健全风险控制管理
3.1改革落后的风险管理观念和方法，健全风险评估体系
我国农村信用社应从根本上加强对风险管理的认识，尽快成立专门的风险管理部门，对风险进行系统、及时地管理。建立并逐步优化市场风险情景分析和压力测试模型，进一步完善农村信用社信贷风险减值准备测算方法。严格实行贷款管理责任制，按照“审贷分离，分级审批”的原则设置信贷业务操作和管理岗位，并明确各自的职责和权限，建立完善信贷风险预警预报与应急应变机制。
3.2加强人才培训
由于现代风险识别、评估是一门技术性非常强、非常复杂的工作，因而要积极培育和吸纳专业技术人才，加强员t的素质教育和技能培训，提高员工对风险管理新技术、新方法的掌握程度。
3.3建立风险评价和预警指标体系
为加强对农村合作金融机构的金融监管，要全面、客观地评价农村合作金融机构的金融风险，提高金融监管的有效性，督促农村合作金融机构增强金融风险的自我防范、自我控制和自我化解能力，促进其健康、稳定地发展。
4防范农村信用社信息科技风险
4.1完善农村信用社信息科技的风险防范机制
首先，完善信用社各项风险管理制度，制定相应的应急预案，提高信用社的抗风险能力及对突发事件的应变意识。其次，应加强信用社信息系统安全运行的体系建设。建立信息科技风险的管理部门，严格规范其开发、执行及维护等各岗位的管理制度。
4.2强化农村信用社信息科技的风险监管
首先，加强解决农村信用社信息资产的风险评估与定价工作，按照业务的系统性质，科学规划信息资产的风险级别及管理要求。其次，要加强监管部门的定期检查，及时评价农村信用社中科技信息系统的运行状况、防风险能力，发现运作过程中的问题并及时督促解决。
4.3提高农村信用社信息科技的处置风险能力
当前，农村信用社应加强应对风险的紧急处置机制建设，根据实际情况，提高应急处理水平。另外，还要加强信息备份、数据恢复及业务连续性等方面的管理，定期对各种应急预案进行演练与培训，将应急工作从技术管理方面提升到多部门、全方位的落实，以确保发生突发事件时，能在尽量最短的时间内按照预定方案及时处理。
4.4加强信息科技队伍建设
首先，农村信用社要加强与信息科技工作岗位相符合、与金融业务发展相关的培训制度，以加强信息科技工作者的业务水平及各种信息科技风险的认识，从而提高整个农村信用社应用it的服务档次。其次，加强农村信用社的人才设备建设，通过吸收人才、发挥人才能力、调动人才积极性的方式，充分显示人才的重要作用，不仅提高其对信息科技风险的防范手段，对整个金融业的发展与服务水平都发挥重要作用。
【参考文献】
[1]成保德，《内部控制：强化农村信用社风险防范之对策》，《华北金融》，2009年第5期
信用风险管控篇5
近年来，网络借贷p2p平台深受广大投资者和融资者欢迎，其数量亦呈逐年高速增长的态势。互联网金融为中国大地注入鲜活血液的同时，“风险”也接踵而至。实践中，p2p网络借贷面临诸多风险，如债务人信用风险、p2p平台运营风险等。其中，债务人信用风险无疑是影响p2p平台发展的重大风险。目前，学界对p2p风险管控的探讨多聚焦于投资人决策因素、借款人信誉管理和平台运行风险三方面，对债务人信用风险管控机制、私法机制中具体民事法律关系的研究甚少。
本文基于采集的10份典型样本，将从理论层面剖析我国p2p平台运营模式，又通过实践调查探究我国p2p平台管控债务人信用风险的私法机制运用现状；具体分析平台的风险控制模式中所涉及的民事法律关系，以期为关注p2p平台的社会各界人士提供现实依据与理论参考。
二、调查方法、对象和过程
方法：此次调查采取个案研究的方法，主要是对p2p平台管控债务人信用风险控制进行的探测性研究。个案研究方法相比定量问卷调查研究方法更具有优势，它更灵活，对事物的了解更深入、详细、全面，更有利于把握事物的细节和复杂性。[1]且我国p2p平台数量多，分布范围广，风控模式不尽相同，若采用常规的定量问卷调查研究，在变量的确定上存在客观障碍。
对象：为尽量选取最具代表性的样本，以涵盖实践中p2p平台采用的各类风险管控机制，本文综合考虑地域、规模、运营模式等因素，从大量p2p平台样本中选取了10个典型样本：成都易贷网、北京积木盒子、宜信、人人贷、上海陆金所、拍拍贷、重庆贷贷金融、种钱网、安徽德众金融、杭州微贷网。
过程：初期，通过收集相关文献资料、数据等初步了解我国p2p平台管控债务人信用风险运用的私法机制。包括平台的性质；各个产品采取的风险控制措施；平台对借款人的审核程序；平台的项目是否存在第三方机构担保及其对借款人的信用风险的管控等。
三、样本平台管控债务人风险模式调查
初期的网络数据调查得知，p2p网络信贷过程中债务人的信用风险主要表现在三方面：借款人使用虚假的身份信息获取贷款；借款人违规、违法使用贷款资金导致物理还款造成的违约；借款人恶意拖延或拒绝还款而导致的信用风险。[2]针对三方面的债务人信用风险，p2p网络借贷平台管控风险的模式主要包括平台附自身担保模式、引入第三方担保机构模式和债权转让模式等。
（一）平台附自身担保模式――风险准备金模式
据调查我国尚存在p2p网络借贷平台向投资人提供平台担保的经营模式。德众金融、积木盒子平台都在宣传中出现“本金保障”、“本息保障”等担保性条款，承诺以“风险储备金”为放款人提供本息保障。该风险准备金是由平台的自有资金、合作机构提供资金以及从收取的手续费中按一定比例提取的资金共同组成，对平台内融资项目风险提供有限金额的担保，并存入银行专门设立的账户内，平台不得随意提取。
（二）引入第三方担保机构模式
调查显示贷贷兴隆、种钱网、德众金融、拍拍贷、人人贷、陆金所均引入第三方担保机构对债务承担连带责任保证。第三方担保机构性质多样，包括融资性担保公司、非融资性公司、国有企业、资产管理公司等。第三方担保机构为严控风险，往往进一步建立反担保机制。p2p平台反担保制度的建立则要求线上融资人必须线下提供房屋、车辆抵押等担保。值得注意的是，与种钱网合作的第三方担保机构要求其股东对债务承担连带责任。另外，部分第三方担保机构也有着特殊身份，如：
1、贷贷兴隆以其母公司作为第三方担保机构。在此种模式下，母公司对借款项目承担主要审核任务，并对债务人债务承担连带责任保证担保。
2、德众金融采用核心企业作为第三方担保机构，为上下游企业提供连带责任保证。此处的核心企业通常是指控制着上下游企业资金流和物流的大型企业。
（三）债权转让模式
1、不改变债权性质的直接性债权转让
资金的供给方与需求方不直接签订债权债务合同，而是由第三方主体，包括自然人、法人或其他组织，先将资金借给资金需求方，第三方主体再将其所拥有的对资金需求者的债权转让给资金供给者。[3]在这一过程中，按照p2p网络借贷平台不同的作用，具体又有以下三种情况：
（1）p2p网络借贷平台仅为第三方主体的债权转让行为进行信息、撮合和资信评估的功能，仍由第三方主体与资金供给者签订合同。一旦借款人违约，第三方主体承诺无条件回购债权，如德众金融“债易宝”、“周转易”产品。
（2）第三方主体先将债权转让给p2p网络借贷平台，而后p2p网络借贷平台再将债权转让给资金供给者；
（3）第三方主体委托p2p网络借贷平台以第三方主体名义代为转让其享有的债权，且债权转让行为之法律后果全部归于第三方主体；
2、改变债权本质属性的证券化金融产品之债权转让
改变债权本质属性的证券化金融产品之债权转让是指采用诸如债权分拆方式对各类债权中的风险与收益要素进行分离与重组，形成与原有债权性质不同的金融产品并出售。在该种模式中，债权本质上已经变为债券或其他具有证券属性的理财产品。如人人贷的U计划、陆金所的稳赢安e贷款。
（四）其他模式
1、车辆房屋抵押模式。据调查，德众金融、微贷网p2p网络借贷平台均要求借款人向其提供足值固定资产抵押，如房屋、车辆等。但凡经平台合理催告后债务人逾期仍未还本息的，平台将以风险准备金向投资人现行垫付本息，同时将抵押物以折价或者拍卖、变卖方式获取价款，从中优先受偿。
2、债权质押模式。调查显示，德众金融、人人贷、陆金所p2p网络借贷平台运用该模式管控信用风险，即借款人以其在第三方支付机构所设立资金账户中的应收账款作为质押，以获得投放借款标的资格。借贷双方约定，若到期无法足额偿还，借款人以其在平台上的应收账款一次性支付本息及罚息。
3、严格审核模式。多数平台为管控债务人风险，对于债务人的信息均会进行审核，如积木盒子采取线上与线下审核。但各平台对该模式在管控债务人风险中发挥的作用重视程度却大相径庭。调查显示，此类平台采用社会信用因素审核：与全国多家数据中心合作；将借款人的社交网络资料（p2p网络借贷平台、朋友圈等数据）作为信用测评内容；综合考虑多个指标运用评价系统自动测算借款方违约成本和违约概率，并确定安全信用额度。
四、管控模式的合法性分析
根据上述实践调查结果，结合我国相关的法律法规规定，下文将着重分析平台管控债务人风险措施的合法性，即管控模式是否具有法律风险性。平台只有严控债务人信用风险以及其自身法律风险，才能真正得到可持续发展。
2015年7月中国人民银行等十部门联合印发《关于促进互联网金融健康发展的指导意见》（以下简称《意见》）。该《意见》指明个体网络借贷是个体和个体之间通过互联网平台实现的直接借贷，即p2p网络借贷的范围为个体和个体之间，排除了组织之间。但实践中，如积木盒子等既样本平台既存在借贷服务，又提供基金、股票等理财产品服务，显已不属于纯网络借贷平台。
据《意见》第二类第八项规定，p2p网络借贷平台的性质为“信息中介”。①“信息中介”指平台为投资方和融资方提供的是信息交互、撮合、资信评估等中介服务，主要为借贷双方的直接借贷提供信息服务，而并非增信服务，也不得非法集资。网络借贷属于互联网金融，因此对于网络借贷法律风险问题的分析，应以《民法通则》、《合同法》、《担保法》等相关法律、行政法规、规章规定以及商事法律制度及国家政策规范为准则。基于社会调查结果，本文对我国p2p平台管控债务人信用风险私法机制运用中存在的主要法律问题予以分析：
（一）平台担保的合法性分析
根据我国《意见》规定，p2p网络借贷平台性质为“信息中介”。因此平台在法律上只能扮演“居间人”的角色，不应当为债务人在平台上筹得的贷款提供担保或保证。另据据《融资性担保公司管理暂行办法》规定，“任何单位和个人未经监督部门批准，不得经营融资性担保业务”。可见，作为“信息中介”的p2p网络借贷平台在未经批准而从事融资性担保业务的行为显已超出了合法性范畴，与其“居间人”角色相违背。
但是，多数平台建立的风险准备金预防机制与其本身提供担保不同，并非由p2p平台无条件承担连带保证责任担保，而是以风险准备金为限保障投资人的利益。由于风险金通常属于平台所有，p2p网络借贷平台以其自有的资金为借款人的融资行为提供担保，在性质上仍然属于从事融资性担保业务。
因此，平台自担保的行为不仅容易给自身带来资金风险，更是缺乏合法性。
（二）第三方担保机构担保的合法性分析
有些平台采取的引入第三方担保机构管控债务人风险的模式，即在进行网络借贷过程中，第三方担保机构参与其中为债务人的债务向投资人提供担。这是符合我国法律规定，具有合法性，无法律风险。但凡从事融资性担保的机构均需经相关监管部门的批准。
（三）债权转让的合法性分析
该模式中不改变债权性质的债权转让，根据我国《合同法》第七十九条规定，“债权人可以将合同的权利或者部分转让给第三人”。对此，p2p平台收购逾期债权的做法应当规制。除此之外，第三人（转让人）转让债权又承诺无条件回购债权的做法亦需防涉嫌非法集资等行为之嫌。其判断标准主要为第三人（转让人）是否真正享有债权，是否随意拆分、重组债权。因此，审核第三人（转让人）资质为关键。
五、研究结论与启示
p2p平台对于债务人申请前的身份虚假信用风险的措施，平台可以采取线上和线下结合审核的方式，减小该风险。且该措施已为大多数平台采取，并且符合我国法律的规定。
对于债务人是否按照资金用途利用所借资金来带的一种违法、隐性风险。首先平台作为理性经济主体，多为盈利性平台，则按照经济效益最大化原则，多数不会对该风险采取相关措施。其筛选的部分项目标准是怎样的，以及具体调查的效果如何，均不得而知。并不利于保障债权人利益，减小风险。借鉴国外经验，美国的2007年建立的LendingClub网络借贷平台采取的社交网络贷款，则主要利用facebook等网络交际平台集合出借人和借款人，则有利于出借人与借款人建立更加紧密的联系。[4]从而债权人可以自己通过社交网络平台对债务人资金用途的监管，减小风险。
债务人“跑路”的信用风险，上述中平台引入有资质的第三方担保机构担保机制、平台作为“居间人”的债权转让和债权质押方式等管控债务人风险的模式符合我国《意见》规定的“信息中介”性质。（作者单位：西南政法大学经济法学院）
2015年西南政法大学本科生科研训练创新活动资助项目成果，批准号：2015-BZX-080
信用风险管控篇6
关键词内部控制风险管理风险管控
一、国有企业风险管控现状
根据国资委等外部监管机构对内控风险管理工作要求，部分国有企业自2007年开始着手建立内控与风险管理体系，编制了内部控制工作手册，建立了风险库和风险评估工作手册，并下发了配套的内控评价和风险管理相关工作办法，形成了定期开展风险评估及内控评价工作的机制。但当前国有企业在内控风险管理工作方面还存在以下问题：
（一）内控风险管理工作水平参差不齐
虽然部分中央企业已建立了内控风险管理体系，建立了定期或不定期风险评估机制，并开展了风险信息化系统建设。但仍有部分企业的风险管理工作刚刚开始，风险评估常态化机制尚未完成，企业内控风险工作建设相对还比较落后，风险管控水平较低，有待进一步加快。
（二）内控风险管理工作实效性不强
虽然已建立了内控风险管理体系，但风险管理工作缺乏完整性和专业性，近年来国有企业在投资、安全环保、人力资源、现金流等方面的重大事件时有发生，不可避免地给企业造成了经济和声誉损失，也凸显了部分企业在重大风险管控方面的薄弱环节。
（三）风控管理信息化建设落后
整体来说国有企业的全面风险信息化建设进度较为缓慢，只有部分国有企业建立起风控管理信息系统。信息技术在企业各项风险管控工作中的应用仍不充分，无法满足企业对信息收集、风险评估、预警测试、沟通报告等工作的信息化要求。已建立起风控信息系统的，其风控系统与企业其他业务系统的融合不足，不能有效量化风险水平，做到实时预警。
（四）风险管理评价与考核机制尚未形成
目前大部分国有企业尚未建立明确的风险管理考核评价办法，对风险管理评价内容、标准的设置以及评价结果的应用等方面缺乏清晰、统一的认识。即使已建立了风险管理考核办法的企业，但实际执行效果不佳，未能真正与企业业绩考核体系有效融合，发挥对风险管控的促进作用。
（五）风险意识薄弱
虽然针对国资委等外部监管机构要求，国有企业建立了内控风险专职部门，并开展了风控体系建设工作，企业领导也对风险有了初步认识，但风险意识仍然比较薄弱。目前，国有金融企业对风险控制比较重视，但仍有不少企业认为风控是可有可无的，工作往往流于形式。相反，不少民营企业家有着很强的风险意识，华为董事长任正非在《华为的冬天》中对华为在迅速发展过程中面临的风险进行全面剖析，他认为，企业从上到下，如果没有真正认识到危机，当危机来临的时候，就会措手不及。
（六）风控管理人才水平参差不齐
由于风险管控对于企业来说仍然属于新生事物，企业风险防范和控制涉及领域广，需要大量高层次的复合型人才，目前国内外对于风险管控方面比较权威的系统性培训和专业认证也较少。因此，企业风险管控人才队伍建设难度较大，风控管理人才水平参差不齐。
二、风险管控能力提升目标和原则
（一）战略导向和风险管控并重的原则
要科学处理业务发展和风险管控之间的关系，既要通过风险管控保证企业的稳健发展，防止颠覆性风险的出现，又要利用经济和市场变局抓住机会风险促进企业可持续发展，积极寻找企业发展与风险管控之间的最佳契合点。
（二）多种风险应对策略并举的原则
风险管控的原则并不是单纯使风险最小化，应该是确保将风险控制在与总体目标相适应并可承受的范围内。要选择适合企业实际情况的风险应对策略，对于重大风险，应做好风险管控措施。
（三）务求实效的原则
应密切关注日常风险控制措施的执行情况，明确风险应对的主责部门及岗位，确保控制措施的有效执行，定期检查管理制度的完整性及适用性，及时对管理制度进行补充、更新和完善，以适应日常管理的需要。
三、提升风险管控能力的具体措施
（一）融入日常管理、注重实效
风险管控工作应有效融入企业的日常经营和业务活动中，避免“两张皮”现象，切实发挥风险管控对企业管理的保障与提升作用。目前部分国有企业的风险管控工作已经与内部控制、内部审计、法律等工作相结合，今后还应加强与企业纪检监察、安全生产、质量管理、全面预算等管理体系的有效融合，提升风险管控的实效性。在企业投资并购、研发技改、采购管理以及工程建设等重大项目或重要业务活动，要嵌入风险识别、评估、监控、报告等功能，行成专项风险评估机制，为企业决策提供依据。对业务部门和分子公司重大风险管控情况要及时跟踪和监控，从源头上控制风险。一线单位要定期上报风险管控情况和风险事件，风险管控职能部门对风险事件进行备案和筛选，针对重大风险管控进展和重大风险事件进行进一步的监控和跟进，并上报企业风险管控领导机构。
（二）开展专项风险管控
要积极探索创新专项风险管控的方式方法，将风险管控的相关理念和方法有效融入专项业务活动中，形成专业性和系统性、切合实际的专项风险管控体系。针对收购兼并、研发技改等投资项目，要明确投资主体和投资审批权限，将风险管控流程融入投资决策制度中，重大投资和兼并收购活动应进行风险识别、风险分析、风险评价、风险应对，提高投资决策的成功概率，避免重大投资失误给企业带来的损失。针对投资对象应充分了解收集各类风险信息，为评估投资并购活动的各类风险打下基础；结合当前市场政策环境和未来发展趋势正确识别和评估各类风险，并与企业的风险承受能力进行比较，对于超出风险承受能力的项目坚决放弃，对于可利用的市场机会要及时把握；制定切实可行的风险应对预案，灵活应变；投资完成后积极推动并购重组的整合，防范各类整合风险，最大程度实现投资目标。
（三）建立风险评估、管控、监督改进的闭环机制
企业风险管控工作应结合内控审计、法律风险检查、纪检监察等工作，形成以风险评估、风险管控、监督改进为核心的风险管控闭环机制。在风险评估方面，要建立定期和日常评估相结合、年度和半年度/季度评估相结合、职能管理与业务层面评估相结合的常态化风险评估机制，确保风险评估的时效性和有效性。企业风险管控牵头部门每年组织开展企业全面风险评估工作，各职能部门、业务单元和分子公司根据业务需要不定期组织开展专项和日常风险评估，重大风险进行季度或半年度动态评估。在风险管控方面，要关注重大和专项风险，建立多层级的风险监控、预警、报告机制，从而提升重大风险及重要业务事项的管控效果。在监督改进方面，积极开展企业内部控制评价、内控或专项审计、法律风险检查、全面风险管理评价与考核等，以评促建，不断提升企业全面风险管理和内部控制体系。
（四）完善风险管控制度、建立风险管理长效机制
完善风险管控相关制度、流程、工作手册，固化风险管控的工作方法和经验，确保风险管控知识的及时有效积累和风险管控工作的规范化开展，也为风险管控工作在企业各层级范围内全面推广和持续开展奠定坚实的基础。要建立集团统一和各分子企业适用的内控手册、内控评价标准、风险评估手册以及内控和风险工作长效机制。各级分支机构每年开展内控评价工作和风险评估工作，并纳入到企业总部的评价报告中，完成集团整体的内控和风险体系建设实施工作。
（五）完善风险信息平台，建立监控预警机制
持续建设完善风险管控信息系统平台，建立风险管理与内控体系、内审体系以及其他办公系统的融合，构建风控一体化信息系统平台，通过信息化手段实现风险管控语言和活动的规范化、标准化。要进一步提升风控系统与其他业务管理信息系统的集成度，提高风险管控信息在集团总部各部门以及分子公司之间的信息集成与共享，解决风险管控的信息不对称问题。按照国资委等监管机构要求建立完善风险管理报告制度，强化风险管理信息沟通机制，确保风险信息传递准确、顺畅、及时、有效。在建立健全风控信息系统的基础上，探索建立多层级的风险监控预警机制，科学设定指标、模型，提升风险预警的准确性和及时性。
（六）建立风险评价与考核机制
探索研究风险管理考核评价机制，通过制度明确风险管理考核评价办法，通过考核评价真正发挥对企业风险管控的促进作用。首先，应明确企业风险管理评价内容、标准的设置以及评价结果的应用，并且统一思想和认识，使风险管理考核评价与企业现有业绩考核体系有效融合。
（七）培育风险管控人才队伍
由于风险管控对于企业来说仍然属于新生事物，企业风险防范和控制涉及领域广，需要大量高层次的复合型人才，目前国内外对于风险管控方面比较权威的系统性培训和专业认证也较少。因此，企业风险管控人才队伍建设难度较大。首先，要通过加强风险管理人员的培训学习，加大对企业各层级人员的风险管控知识的培训，使其理解风险管控工作的理论知识，熟悉工作方法和操作规程。另外要加强企业各部门风控协调员、各分支机构内控工作负责人之间的交流和经验分享，通过日常工作和专项评估检查等工作加大风控人员的相互交流学习，使得发挥其在风险管控工作中的桥梁纽带作用，也要发挥其在风控意识培育、政策宣传中的作用。还可以通过与各方合作，引进、培养、储备相关风控专业人才，为企业长期发展提供人力资源保障。
（八）建立风险管控理念，加强全员风险意识
风险管控绝不是企业一个部门的日常工作，也不仅仅是企业构架和公司运营的一方面，风险管控应该是公司整体运营的一大核心。风险意识是企业进行主动风险管控的关键，风险理念是企业进行有效风险管控的航标。强化公司的风险管控理念，需要树立一种风险信念和风险态度，促进全员风险意识的培养，将风险管控应用到公司战略制定和各个部门的日常经营活动中。要通过广泛的宣传教育、各级各类的培训、检查监督等方式，向员工灌输风险无处不在、无时不有，风险管控的责任重大。在公司内部日常经营管理中形成重制度、重程序、重证据的浓厚氛围。
四、结语
现今国内外经济形势复杂，市场竞争激烈，对于国有企业来说要想继续保持高速稳定增长难度越来越大。目前大多数国有企业正在主动适应经济发展新常态，把加快改革创新放在重要的位置。企业在经营发展、转型升级过程中面临的风险日益复杂，一些潜在风险逐步显现，我们应该更加重视风险管控体系的建设，提升风险管控能力，平衡效益与风险，促进企业更好适应国内外形势的变化，确保企业持续健康稳定发展，提升核心竞争力，保障实现战略目标。
（作者单位为中国民航信息网络股份有限公司）
[作者简介：袁月（1979―），女，北京东城人，硕士。]
参考文献
[1]国资委企业改革局.2013年度部门中央企业全面风险管理汇总分析报告[R].2013.
信用风险管控篇7
随着《中央企业全面风险管理指引》（以下简称《指引》）和《企业内部控制规范》及配套指引在中央企业的开展和推广，央企陆续建立或准备建立内控和全面风险管理体系，风险管理已经成为企业生存与发展的关键要素。而信息化作为推动和实现企业体制完善、管理创新的重要手段，也早已融入企业的各项管理和实践。越来越多的企业将风险管理信息化纳入企业信息化建设规划当中。已经有相当数量的中央企业建立了内控和全面风险管理信息系统，还有一些企业结合管理实践，从法律、市场、信用、项目等专项业务管理入手形成了专项风险管理信息化应用。
风险管理信息化存在的问题
据调查，目前中央企业全面风险管理信息化建设仍处于起步阶段，仅有少数企业建立了独立的整体或专项风险管理信息系统。信息技术在企业各项风险管理工作中的应用仍不充分，无法满足企业对信息收集、风险评估、预警监测、沟通报告等工作的信息化要求，也未能发挥其对提高风险管理效率的促进作用。
笔者认为风险管理信息化之所以开展缓慢，应用不顺，可能与如下因素有关：
首先是定位不够清晰。一部分企业在建立内控或风险管理体系的同时或之后，实施了风险管理信息系统，但是这样一个系统是作为内控或全面风险管理牵头部门的工作信息平台，用于推动企业内控和全面风险管理管理体系运行？还是希望在各专项业务管理中通过风险管理信息化手段评估和管控业务风险？不少企业对于系统的操作主体、应用范围、管理目标往往不够清晰，导致信息系统效能难以发挥。
其次是不能与业务管理融合。有些企业虽然已经构建了风险管理信息系统，但是业务管理和风险管理在信息化应用中几乎没有交集，在信息系统中难以体系集成与信息共享，使得风险管理变成“管理孤岛”。现代企业已经制定了各种各样足够多的规章制度、流程手册、程序文件、工作指南等；还有各种管理体系，包括质量管理、安全管理、六西格玛、全面预算管理、全面风险管理、HSe、内控规范等。理论上讲，不管引入并建立了多少种管理理念和体系，企业都应当将它们整合成一套制度和流程，而企业的员工只要严格按照这套制度和流程中所规定的要求开展工作即可以满足所有管理体系的要求。如果不能发挥风险管理的整合价值，如果不通过it技术构建统一的信息化应用平台，实现多个体系的整合和管理的融合，就会不断形成“管理体系孤岛”和“信息孤岛”，也就失去了内控和风险管理的价值和意义。
风险管理信息化的原动力
企业风险管理信息化主要应满足以下两个层面的管理需要：
一方面是建立内控和全面风险管理体系的信息化运行平台，帮助企业开展定期的风险评估、日常风险监控改进和内控评价，编制风险管理和内控评价报告，落实公司层面风险的集中管理，实现风险管理体系的运转。这项业务对于大多数企业来讲，与企业其他业务管理相比较，是企业的“新业务”。因此，有必要建立—套信息系统作为落实该业务的工作平台，便于内控和风险管理职能部门或团队更有效地开展公司层面风险管理工作的组织、沟通、协调和报告，解决风险管理工作推动、监督、评价考核；目前市场上绝大多数产品都是为了满足内控和全面风险管理体系的建设和运行而设计的，已经实施风险管理信息化建设的中央企业多数也是应用的此类产品。此外，在构建此类信息系统时，最好结合中国企业的实际情况，尽可能考虑内控和全面风险管理在信息流（包括风险库、指标库、流程库、控制措施等）、管理过程和评价考核等方面的融合。
另一方面就是企业中作为风险管理第一道防线的业务管理部门，需要将风险管理与企业业务管理相融合，使得风险管理充分融入企业的各项日常工作实践，应用风险管理的手段，评估并管控业务中的风险，体现在业务管理的信息化应用中，支持业务管理的有效风险分析和决策支持，这是业务管理部门所必备的工具手段。
这两个方面既体现企业管理的全局与局部，又体现风险管理的集中与分类，构成了企业风险管理信息化的原动力。
风险管理与业务管理信息化的融合
如何体现管理融合是企业信息化建设的重点和难点。如果一个企业有自己的协同办公管理系统，又有一套eRp，企业的各项业务的管理实践如何既能在执行业务流程的同时有效地评估和管控风险，又不出现“管理体系二张皮”的情况呢？显然，一套业务系统、一套风险管理系统的模式难以适应企业管理应用，换句话说，构建一套风险管理系统既作为企业内控和全面风险管理体系的运行平台，又希望承载风险管理与业务管理的融合要求是很困难的。
《指引》第五十八条明确提出：“已建立或基本建立企业管理信息系统的企业，应补充、调整、更新已有的管理流程和管理程序，建立完善的风险管理信息系统；尚未建立企业管理信息系统的，应将风险管理与企业各项管理业务流程、管理软件统一规划、统一设计、统一实施、同步运行。”
根据《指引》的要求，对于尚未进行业务信息化建设的企业，应该应用内控和风险管理体系作为管理整合的管理依据和基础保障，将风险管理要素嵌入各项管理业务流程，统一设计一套整合的业务管理信息系统，在业务管理实践中开展并重复风险管理的闭环。
而对于已经构建eRp等信息化应用的企业，可以考虑将风险管理要素分解并构造成较细颗粒度且相对独立的“服务”。若企业具备修改、调整原有管理系统条件的，可以在各业务流程的不同环节中“嵌入”所需要的风险管理服务，根据服务运行的结果，决定下一步流程走向，形成“强控制”。比如，可以提供多个定性和定量的风险分析服务以及风险评价和查询服务，用于在各项业务中开展风险评估和动态查询，并在信息系统中根据风险分析和评价结果确定下一步应对策略和操作环节。
对于不具备业务系统中进行流程控制优化条件的，可以建立数据接口确保业务数据到风险管理系统的单向输入，根据业务管理逻辑和数据分析构成风险管理“服务触发器”，根据风险承受度和管理策略及时发出提示、预警等，但不影响原有系统的流程，形成“弱控制”。
信用风险管控篇8
关键词：税收风险监控管理系统效能
一、全面理解税收风险监控管理系统
（一）税收风险监控管理系统的内涵
现代系统论把系统定义为若干要素以一定结构形式联结构成的具有某种效能或可以实现某种目标的有机整体。税收风险监控管理系统是以促进纳税遵从，分析识别纳税遵从风险，降低征纳成本，防范和控制税收流失风险为目标，以系统管理科学、运筹学、计算机应用技术为主要管理方法的综合性、复合型的管理过程和管理活动，其基本指导思想是坚持整体管理效能最优化，最大化，系统管理、统筹兼顾，优化组合，良性循环，以实现税收风险分析监控管理整体效能的不断提升。
（二）税收风险监控管理系统的主要特征和内容
1、主要特征
税收风险分析监控管理系统由相对独立的管理要素系统组成。在整个税收风险管理流程中处于核心环节，承上是税收风险管理的战略规划，启下是税收风险的应对和控制，
2、主要内容
税收风险监控管理系统是有各个管理要素的子系统组成的，主要包括：第一，分析研究税收风险管理的战略规划，制定符合税源经济特点和规律的税收风险监控管理整体规划，管理制度、管理方案等。第二，税源环境调查，税收风险特征调查与研究、行业及业务类别细分与确认。第三，税收风险指标体系构建及优化、样本选择、风险参数测定及优化等。第四，涉税信息数据采集，税收风险分析识别，税收风险程度测度，税收风险等级排序，税收风险分析报告形成及风险任务推送等。第五，税收风险应对控制的信息反馈，税收风险应对管理绩效考核，管理系统优化与完善，完成阶段性税收风险监控管理系统，进入下一个循环系统。
二、提升税收风险监控管理系统效能的建议
（一）建立和完善税收风险监控管理的组织保障体系
1、借鉴国际经验，组建专门的税收风险分析监控机构
根据“国家税务总局-国际货币基金组织税收收入能力研讨会”参会外方专家介绍，税收风险管理实践成功的国家一般都设置专门的税收遵从风险（简称税收风险）分析研究机构，专门从事税收风险监控管理工作。借鉴国际经济，利用深化税收征管改革的有力契机，在总局、省局和市局分层级建立统一的税收风险分析监控部门，集中开展专业化的税收风险信息采集、分析识别等监控管理工作，实行集中统一分析，通过分析识别，把税收遵从风险类型进行分析识别和分类，开展税收遵从行为及风险特征规律的分析和量化研究，通过构建税收遵从风险评估测度模型，开发信息技术管理系统，提出不断改进和提高税收遵从的解决方案和有效的管理措施，发挥在税收风险管理指挥中心的战略作用。
2、明确管理职责体系，组建专业化税收风险监控管理团队
税收风险监控管理系统综合运用经济学、税收学、会计学、数理统计学、计量经济学、国民经济核算、税收政策、计算机信息技术、数据分析挖掘技术等多方面知识和管理技术，所以不同层级的税收风险分析监控部门应逐步建立由行业税收管理专家、信息技术专家、统计专家及会计师、律师等各种专门人才组成的税收风险分析专业化团队，明确从涉税信息数据的采集、整理计算、样本选取、指标构建、参数设置、算法选择、模型构建、风险处理信息反馈、参数及模型修正等各要素管理职责，采用专门的风险分析监控的技术和方法，把税收风险管理的典型案例、数据模型、专业分析识别算法和技术等应用到不同层级的税收风险监控管理中，提高税收风险监控的科学性和有效性。
3、完善绩效考核评价体系
健全和完善对专门税收风险监控管理岗位管理人员的开发培训、绩效考核评价体系，包括能级管理制度和人才激励制度，充分发挥和激励高层次复合型专业化管理人才在税收风险监控管理中的重要作用。
（二）加大信息管税的支撑力度，为有效实施税收风险管理提供高质量的涉税信息数据和技术支持
1、建立高效的信息数据管理系统，推进立法保障机制建设，为税收风险监控管理提供高质量的基础信息数据
第一，在完善税务系统内部涉税信息采集和利用的同时，加强对外部涉税信息的综合采集和利用，尤其是在税收风险指标的构建，风险监控量化模型的研究建立时，应以较真实的高质量涉税信息数据为基础，可采取由纳税人自行申报、税收管理人员实地巡查和风险监控管理人员深入开展典型调查相结合的方式，深入到税源生产经营全过程，调查分析税源经济规律和税收风险的之间的关系特征与规律，获取叫真实的纳税人生产经营的涉税信息数据。第二，建立与工商、银行、国土、统计部门及国地税之间的第三方信息交换和共享机制，同时积极借鉴国际上税收管理先进国家在涉税信息报告法制化管理方面的经验，加快《税收征管法》的修改进程，通过税收征管立法，进一步拓宽纳税人信息报告的范围、内容，明确政府相关部门第三方信息如实报告的法律义务，即工商、银行、统计等部门及交易相关方等都要依法承担向税务机关报送涉税交易信息的义务，加大税收立法在涉税信息数据共享、协税方面的保障和支持力度，有效突破和解决征纳信息不对称的瓶颈，提高税务部门掌握的涉税信息的透明度和真实性，为有效开展税收风险监控管理提供高质量的基础信息数据。
2、以夯实人工业务管理为基础，以计算机信息技术为依托，促进业务和技术的有效融合，完善税收风险监控信息化的技术支持系统
计算机信息技术手段的运用，税收风险预警监控信息化平台的开发建设应建立在税源风险调查等基础业务管理充分有效开展的基础上，尤其是在税收风险监控管理规划方案设计、管理制度的制定，税源风险特征调查，税收风险指标体系的构建和优化、风险预警参数及权重标准的科学测定与调整，风险识别算法的优选，风险分析监控模型建立等关键性基础业务要经过专业的深入研究，反复检验、修正优化，形成科学完善的系统的业务管理方案，通过开展地区试点或通过小软件模拟运行，经过可靠性、标准化的检验和修正调整后，结合金税三期工程建设搭建统一的税收风险预警监控信息化技术平台，实现业务和技术高度融合，提升税收监控管理系统整体效能。
（三）改进和完善税收风险分析识别，提高税收风险预警监控的科学性和有效性
税收风险分析识别在税收风险监控管理系统中处于核心重要的地位，为税收风险应对控制提供科学的依据和指向，风险分析识别的科学准确，风险应对控制才有实效。
1、构建和完善税收风险指标体系
结合各地区开发的税收风险特征库量化管理技术，进一步从税收经济、税收政策、管理效能等多角度分析研究税收风险产生的原因、特点和规律，结合宏观经济形势、行业生产经营规律、税收政策、税收风险特征及风险易发环节、典型案例经验等因素综合构建税收风险指标体系，在此基础上科学测算和确定税收风险阈值、预警参数标准、风险权重系数等，通过相关地区、行业的综合检验和校验，完善税收风险指标体系及有关参数标准。
2、改进税收风险分析识别方法，完善风险分析监控模型，建立健全运行机制
第一，在完善税收风险指标体系基础上，甄选、采用科学的分析识别算法，结合运用数据挖掘技术手段，按照从宏观到行业再到纳税人的层级关系分层次进行税收风险分析识别，层层深入，深度挖掘，发现和识别真正的税收风险源、风险易发环节和关键的税收风险点。因此应建立至上而下逐级开展的税收风险分析识别、风险程度测度排序、风险应对任务的推送，至下而上逐级开展税收风险应对、控制和排查、反馈与绩效考评的税收风险分析运行管理机制；以总局、省局到市局开展不同层面的宏观税收风险分析识别，重点是查找所属区域和行业税收风险；行业风险分析识别的重点是查找行业所属的风险纳税人；微观风险分析识别重点是查找纳税人涉税生产经营的税收风险易发环节及具体的税收风险点，根据风险指标的实际偏差等综合打分、积分，根据风险分值的高低确定纳税人的风险等级，并进行排序和预警提示，进一步提出税收风险应对控制的建议方案逐级推送到相应纳税服务、案头评估、税务稽查等部门，实施差别化的税收风险应对处理。通过至下而上逐级开展税收风险应对、控制和排查并逐级反馈绩效，一方面监督考核税收风险分析识别及应对的绩效成果，另一方面，重新修正、调整完善风险分析识别模型及有关参数标准，促进税收风险监控管理效能进入螺旋式改进的良性循环运行系统。第二，结合现有涉税信息数据资源，研究适合于不同层面、不同规模和行业类别的风险分析识别算法及相关预警参数，总结特点规律后分类推广应用，提高税收风险监控的专业化水平；综合使用多种分析识别算法，如税收能力估算法和聚类分析法结合使用，反复训练和校验，形成具有普遍指导意义的风险监控模型，经实践检验后在全国范围内推广应用，提高税收风险分析监控的科学性和准确性，不断提升税收风险监控管理的整体效能。
参考文献
信用风险管控篇9
关键词：商业银行；信用风险；风险管理
随着中国金融全球化进程的不断加快，金融视角的全面对外开放，充分体现一个具有有序市场竞争性的银行业有助于提高整个社会资源的配置效率和稳定发展。不同于一般金融机构，商业银行作为高负债经营行业，在提供金融服务赚取利润的同时，也承担着来自市场经济发展中的利率风险、操作风险、流动风险、市场风险以及信用风险。在各种风险之中，信用风险与银行流动性、资产总量密切相关，对商业的传统业务、贷款业务、信用担保业务、衍生产品交易等都起到影响。由此可见，信用风险管理水平决定着商业银行的生存和发展方向。因此，在当前的金融全球化和市场波动激烈的经济环境条件下，首要任务是不断提高我国商业银行信用风险管理能力以及加强对信用风险管理的研究。
1商业银行信用风险管理的内容及特征
信用风险管理的首要环节是信用风险识别，信用风险识别是对信用风险的定性分析。银行通过信用事项识别技术来分析信用的影响因素，并以此来判断信用事项代表的风险与机会，为信用风险识别提供相关信息。第二个环节是信用风险计量和评估，它可以使管理者了解潜在事件对企业目标实现的影响。管理者主要从两方面进行风险评估，即估算信用风险发生的可能性大小来预测信用风险带来的影响。与此同时充足的数据来源和良好的信用风险模型是信用风险计量的重要依据。第三个环节是信用风险的控制，该环节是银行根据其信用识别和计量的结果，银行通过其自身所能承担的信用风险能带来的影响进行分析，对其具体的环节进行调整和优化，以达到风险管理的最佳效果。最后一个环节是信用风险的监测，包括内部监测与外部监测。外部监测主要是通过监管部门的监管，主要监管银行的风险资本金。通过内部和外部的监管来控制信用风险，以达到将损失降到最低的目标。信用风险具有客观性、可控性、滞后性、可控性等特征。信用风险的客观性表现为风险是普遍客观存在的，是不会被完全消除的。但可采取相关措施将信用风险调控至可以承受的范围内，即信用风险的可控性。一般情况下，信用风险与借款人内、外部因素息息相关，当某些外部因素发生变化，导致资金不能及时回笼，借款人不能时偿还贷款，最终贷款成为不良贷款，而一定时间后信用风险才会凸显，这便是信用风险的时滞性，因此运用科学有效的信用风险评估体系，能够及时的在一定程度上降低信用风险给银行所带来的损失，这体现了信用风险也具有可控性。
2我国商业银行信用风险管理的现状
2.1商业银行缺乏完善的信用风险评估体系
虽然开始早于2004年，五级分类制度已经在我国商业银行体系里面进行全面的推行使用。按照五级分类制度，商业银行贷款的划分可按照风险程度分为正常类贷款、次级类贷款、关注类贷款、可疑类贷款和损失类贷款。根据这五个等级贷款的违约情况和逾期情况进行监控和记录，根据监控结果得出相应指标，由于各类贷款分类标准不统一，界定不清晰，导致大多数贷款分类情况都按主观分析。加上相关的度量方法和风险评估技术水平无法与快速发展的银行业保持匹配性，银行间大数据基础平台缺失性，笼统的指标并不能对信用风险和操作风险进行全面监控。
2.2商业银行信用风险管理流程具有缺陷性
从国际上先进风险管理经验可知信用风险管理流程决定了风险管理质量，评估信用风险质量存在滞后性。信用风险管理应该在完整流程管理的基础上，自上而下贯穿整个商业银行业务的全部流程，渗透业务发展。商业银行应坚持以信贷业务前控制、信贷业务早期控制和内部消化等作为的信贷风险管理的三大原则，运用分析系统对客户贷款进行动态式跟踪调查，例如信贷风险识别系统、信贷风险量化系统和信贷风险控制系统等。为有效进行信用风险量化，很多商业银行制定了清晰的信用风险控制流程，包括了银行业务的拓展环节，授信的调查、审查、审批、发放环节，贷款发放后的管理环节，对不良资产管理环节等。为促进信用风险的有效管理，设计了信贷控制流程，通过信贷业务前、信贷业务中、信贷业务后的风险管理措施来对信用风险进行控制或规避。但通过实践，与领先国外同行相比，国内大部分商业银行的风险管理流程任存在不足，各部门只履行自己的职能，风险管理工作较难开展，影响着风险管理的效率和统一性。
2.3商业银行信用风险管理治理架构设置不科学目前中国大部分商业银行银行运用的是“三会一层”的风险管理架构，管理体系由总行、一级、二级分行、一级、二级支行五个层次构成。在总行中股东大会分立董事会和监事会，董事会层面再分设风险管理及关联交易控制委员会，高级管理层，审计委员会；经营风险监督控制委员会、风险资产管理委员会和授信审查委员会构成了高级管理层；除二级支行外其他四个层次主要有行长室、综合管理部、公司业务部、个人金融部、运营财会部、风险管理部、人力资源部、安保部等。这种管理体系这使得信息传递时间长、对形势变化反应不灵敏，造成决策效率低下，风险控制能力降低。另外，风险管理部门人员较少且年龄普遍偏大，部门地位常年没有明显提高，其他部门也不会完全配合风险管理部门的工作，使其很难独立开展工作，未能实现独立垂直的风险管理模式。
3加强商业银行信用风险管理体系对策建议
为了有效推进商业银行的信用风险体系优化，应首先从信用风险的管理架构的优化开始，在高级管理层统一部署，各个经营层认真执行，最终推动管理架构的优化。其次是风险管理文化、计量技术、风险管理流程等方面进行梳理优化。不同的企业有着不同的风险管理文化，风险计量技术和管理流程，从这几个方面提出建议对策。
3.1加强信用风险管理架构优化
商业银行应不断完善信用风险体系，密切关注经济新常态，加强对重点行业、地区和重大风险事项的风险管理和识别，及时进行动态调整。了解各级组织部门的职责，完善信用风险管理措施，调整优化信贷结构，强化管理信贷资产质量，以促进战略实施，优化信用风险结构，平衡风险、资本、收益为目标，学习借鉴新资本协议实施成果，优化信贷组合管理措施。加强建设三道防线，完善产品管控机制，改善客户管理体系，改进授权管理体系和流程，优化风险管控技术，提高全面风险管理效率。加强风险案件治理，防范潜在的信用风险，保证资产质量稳定。科学管理和衡量资产质量，将信贷资产分为五类，次级、可疑、损失为不良贷款。同时商业银行应在风险管理架构作出整改，调整风险控制部的设计。经营风险监督委员会监督、管理全行范围内的信用分险，并负责审定信用风险的管理政策与信用风险限额；授信检查委员会是业务交易中的最高决策机构；信用风险监测报告，管理措施的制定由风险管理部负责；表内外业务的审查审批，授信审查和审批的由授信审查部，有效实现相关岗位的行政分离；负责风险资产部主要负责风险资产管理。另外，设立集中出账部门，负责银行业务出账监督管理和管理分支机构；由授信审批部选派员工至分行，负责分行授信审批工作，分行选派审批员工至各支行负责相关授信审批工作，各分支行遵循全行的信用风险管理体制。这有效地实现信用风险的集中垂直管理。
3.2加强商业银行信用风险管理文化优化
信用风险管理理念的优化是对商业银行风险管理灵魂的完善，先进的信用理念使员工自觉遵守管理政策和管理制度，也使制度约束和激励员工行为。促使风险管理更有效力和生命力。管理政策的制定与实施过程与员工行为息息相关，银行应把风险管理理念贯穿到每个员工的思想里，形成风险意识和行动准则，懂得洞察在日常工作中的信用风险，减少信用风险发生的可能性。也要把风险管理理念注入到日常风险管理工作中，涵盖全行的各项业务过程及每个环节，形成与企业文化相适应的风险管理文化，规范银行员工的职业操守，降低银行工作员工的道德风险。发挥风险文化的约束、激励、导向等作用，最大限度提高风险管理的有效力，保证银行业务的稳健发展。但是风险管理意识是不可能一蹴而就的，需要定期在全行范围内进行相关培训，让每个员工都有专业意识，从而创造良好的文化氛围。
3.3加强商业银行信用风险控制流程优化
商业银行应建立信用风险预警监控模型，加强了对信用风险的分析识别。信用风险通过预警监控模型发现时，通常还有机会采取补救措施挽救弥补银行的资产损失，但如果被动地等待不良资产发生往往导致银行资产的巨大损失。先进的预警监控模型可以帮助银行快速有效区分目标客户，促进银行信贷资金效率，也可以成功挑战竞争对手。运用风险预警监控模型对经济金融发展策略、银行的信贷经营管理工作进行有效指导。重大的行业技术变革、行业出现明显衰退、政府调整行业政策，金融环境发生重大变化等都是影响行业预警信号的因素。密切关注各类信息的收集和反馈，加强风险预警，运用风险预警指导信贷业务发展，促进预警监控模型的不断完善。银行业务的资产质量是由分散的每笔资产业务组成的，因此银行总体资产质量状况和银行每笔贷款的质量状况相关。由此可见对每个客户进行信用评级和信用限额尤为重要。进行信用限额主要包括三个方面：第一，要求银行客户提供的资料真实、完整，主要包括财务报告、资产价值的评估报告等，将银行客户提供的审计部门审计过的财务报表比对客户纳税信息，确保资料的真实性；第二，扩大数据库数据来源，通过法律法规立形式，将所有政府部门系统相关数据交由征信机构进行整理汇总，为商业银行不同业务发展需求，提供更多详细的高质量信息；第三，加快信息管理系统的建设，吸收和引进国外先进技术，扩大资金投入力度，不断梳理补充现有数据，为信用限额测算规则建立提供完整的数据支撑。同时商业银行全面的掌握企业的真实信息，有助于及早发现风险信号，采取相应补救措施，避免或减少信用风险的损失。积极推行风险报告机制是为经营决策服务，为风险管理服务，为创造资产价值服务。充分发挥风险报告机制的作用依靠风险报告传递的效率和风险报告的质量。
4结语
信用风险是银行风险的重要组成部分，而银行业是我国金融服务业的主要机构。我国商业银行逐渐意识到信用风险管理对银行发展的重要性，但由于各种政治经济原因，我国商业银行的信用风险管理还是存在许多不足之处，对商业银行的有效管理迫在眉睫。在当前市场经济快速发展的情形下，分析我国商业银行如何进行有效的信用风险管理顺应时代热点。金融危机后信用风险管理环境不断变化，商业银行信用风险管理更加注重定量分析与模型运用，增强了信用风险管理决策的科学性；信用评级机构在信用风险管理中的作用越来越重要；信用风险管理手段也日益丰富和发展，信用风险管理由静态向动态发展。加强商业银行信用风险管理将是中国金融业发展的长期课题。
参考文献
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[4]衣向东.我国商业银行信用风险存在的问题及成因[J].时代金融(银行分析),2009(4)．
信用风险管控篇10
一、税收风险管理理论基本内容
风险是指未来的不确定性。按照《中央企业全面风险管理指引》给出的定义，风险管理是指企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，包括风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。风险管理基本流程包括以下主要工作：收集风险管理初始信息；进行风险评估；制定风险管理策略；提出和实施风险管理解决方案；风险管理的监督与改进。风险管理理论是研究风险发生规律和风险控制的理论，它针对各行业特点，综合运用各种风险分析手段、工具，对各种可能出现的风险进行分析预测，并在此基础上优化各种风险管理技术，制定风险防范措施，对风险实施有效控制，使风险和危害降低到最小程度，达到最大限度的管理效能。
笔者认为，税收风险管理是指税务机关围绕总体税收管理目标，通过在税务管理的各个环节中执行风险管理的基本流程，建立健全风险管理体系和内部控制系统，从而为实现税收管理的目标提供合理保证的过程和方法。其基本流程：收集风险管理信息——风险评估——提出和实施风险管理解决方案——风险管理的监督与改进。税收风险管理的核心内容是包含风险识别、风险分析、风险评价在内的税收风险评估。
二、目前风险管理理论在税源管理中运用现状及不足
在日常税源管理实践中，有许多管理方式已无形中引入了风险管理理论。如我国在纳税评估、涉外税收审计中所做的工作已具有风险管理的特性。再如建立税收分析、纳税评估、税源监控和税务稽查的良性互动机制，也是防范税收风险所采取的一项组织协调措施。还有基层税源管理部门在税源管理中建立税负、物能耗指标、成本构成指标等预警体系，加强税源监控。这些做法的目的是为了防范税收风险，具有税收风险管理雏形。但与风险管理理论要求，不管在形式上，还是在内容上还存在着很大差距。
（一）风险管理意识不足。就纳税人而言，在实现自己利益最大化的“道路”上，往往采取不计较任何风险希望以最快的方式获得回报，以侥幸的心态对待税收风险。而税务机关在风险意识上，则过多地从规避执法责任方面考虑税收风险，错误地把规避执法责任作为税收风险管理的目标，没有将实现税收管理目标，即最大限度地实现税收征收率的最大化，减少税收流失作为税收风险管理的目标。在这种认识的指导下，税收风险管理重点放在对内监控上，而对纳税人没有建立一个长期防范税收风险策略，对税收风险缺乏系统地、定时地评估，缺少积极主动的风险管理机制，不能从根本上防范风险以及其所带来的损失。以致重大偷税骗税、虚开增值税专用发票、行业性或地区性税收流失，以及税务机关和税务人员重大工作失职等案件不能得到有效遏制。
（二）没有建立与税收风险管理相适应的风险信息收集标准及传递渠道。当前税收机关掌握的纳税人信息是基于纳税人在自行申报的基础上形成的税收管理信息，这是税收管理信息的主要来源，这些信息只反映纳税人基本生产经营情况，由于部分小企业财务核算水平低，财务信息“失真”、不完整。同时税务机关基于减轻纳税人负担的考虑，没有建立旨在实施税收风险管理的信息收集标准和制度，实施税收风险管理基础尚未建立。基层税源管理部门要想实施税收风险管理，就必须花大量的人力和时间去采集和核实信息，由于税源管理中管户多人手少的矛盾较为突出，即使实施税收风险管理也是局部的、短期的、缺乏全面性和长效性。
（三）没有建立完善税收风险管理预警系统。要进行税源管理风险评估必须要有“参照物”和分析模型，也就是预警系统。要对税收风险进行因素分析，系统的梳理税收的风险要素、风险环节、风险行业、风险区域、风险时期和风险来源，找准风险控制点，就必须要建立预警机制和预警指标体系，提高风险评估和认定的准确性，才能使税源管理部门和税收管理员对税收风险实施有效的控制，卓有成效地开展税收分析、纳税评估工作，以提高税收风险预警与控制能力。而目前尚未建立一套有效、完整的风险管理预警系统。
（四）税收风险管理职能过于分散不利于风险管理。现行的税收征管理模式是一种建立在专业化管理基础上的分权管理体制，虽然经过几次征管理改革，建立以县（区）局实体化为基础的税源管理体制，实现了县局集中征收，税源管理权分散在各个职能分局（部门），由于配合、联动不够，未形成税源管理一体化与集中的税收风险管理职能体系，难以集中优势重点加强对重点风险点的管理，很难达到的分类管理目的。
三、如何在税源管理中运用风险管理理论
要将风险管理理论运用到税源管理中，按照税源管理的特点和业务流程，应建立健全税收风险管理的基本流程和内部控制体系，建立税收风险管理预警和双向控制机制。
（一）建立健全税收风险管理流程。税收风险管理的基本流程主要包括：收集风险管理信息、进行风险评估、提出和实施风险管理解决方案、风险管理的监督与改进。税收风险管理的核心内容是包含风险识别、风险估测、风险评价在内的税收风险评估。
1、风险管理信息收集或采集。信息是实施风险管理的前提和基础，没有信息也就无法作出税收风险评估，不完整或失真的税收信息直接影响税收风险管理的效率。税收风险评估的第一步工作是根据税收风险管理业务需求对纳税人有关信息进行采集，信息来源于外部和内部，对收集的信息要充分利用现有的数据平台，实现信息共享。（1）收集内部信息。主要是企业申报信息和税收管理员管理过程中收集和采集的信息。（2）收集外部信息。主要是与纳税有关部门的信息，如海关、银行、地税、工商以及其他经济管理职能部门。（3）收集风险管理典型案例。主要是由于风险失控导致税收流失的案例以及通过风险管理减少税收流失的案例，通过典型案例，收集税收风险管理的重点。
2、风险评估。风险评估包括风险辩识、风险分析、风险评估三个步骤，这是税收风险管理的核心环节，应设立专门机构负责。主要是税务机关税源管理部门和风险评估人员对收集的信息进行筛选、提炼、对比、分类、组合，进行风险评估。风险辨识是指查找纳税人各业务单元、各项重要生产经营活动及其重要业务流程中有无风险，有哪些风险。风险分析是对辨识出的风险及其特征进行明确的定义描述，分析和描述风险发生可能性的高低、风险发生的条件。风险评价是对税收管理实现目标的影响程度、风险的价值等。进行风险辨识、分析、评价，应将定性与定量方法相结合。定性方法可采用集体讨论、专家咨询、政策分析、行业标杆比较和调查研究等。定量方法可采用统计推论、计算机模拟等。在进行税收风险评估时，应统一制定各风险的度量单位和风险度量模型，并通过测试等方法，确保评估系统的假设前提、参数、数据来源和定量评估程序的合理性和准确性。同时还要根据环境的变化，定期对假设前提和参数进行复核和修改，并将定量评估系统的估算结果与实际效果对比，据此对有关参数进行调整和改进。
3、制定解决方案。根据税收风险评估发现的风险，制定出相应的税收管理措施及应对解决方法。方案一般应包括风险解决的具体目标，所需的组织领导，所涉及的管理及业务流程，所需的条件、手段等资源，风险事件发生前、中、后所采取的具体应对措施以及风险管理工具。
4、风险管理的监督与改进。税务风险管理职能部门应定期对各部门和业务单位风险管理工作实施情况和有效性进行检查和检验，对部门和业务单位的风险管理解决方案进行评价，提出调整或改进建议，出具评价和建议报告。税源管理部门应依托现有的信息化条件建立贯穿于整个风险管理基本流程，连接上下级、各部门和业务单位的风险管理信息沟通渠道，确保信息沟通的及时、准确、完整，为风险管理监督与改进奠定基础。
（二）建立完善税收管理内部控制制度。总局在2001年依法治税工作会议上提出：“内外并举，重在治内，以内促外”的依法治税指导思想，推进依法治税是税务部门长期抓好的重点工作。重在治内就必须要建立严格的内部控制措施，这与风险管理要求是一致的。一是建立内控岗位授权制度。对内控所涉及的各岗位明确规定授权的对象、条件、范围和额度等，任何组织和个人不得超越授权做出风险性决定；二是建立内控报告制度。明确规定报告人与接受报告人，报告的时间、内容、频率、传递路线、负责处理报告的部门和人员等；三是建立内控批准制度。对内控所涉及的重要事项，明确规定批准的程序、条件、范围和额度、必备文件以及有权批准的部门和人员及其相应责任；四是建立内控责任制度。按照权利、义务和责任相统一的原则，明确规定各有关部门和业务单位、岗位、人员应负的责任和奖惩制度；五是建立内控审计检查制度。结合内控的有关要求、方法、标准与流程，明确规定审计检查的对象、内容、方式和负责审计检查的部门等；六是建立内控考核评价制度。把各业务单位风险管理执行情况与绩效薪酬挂钩；七是建立重大风险预警制度。对重大风险进行持续不断的监测，及时预警信息，制定应急预案，并根据情况变化调整控制措施；八是建立重要岗位权力制衡制度，明确规定不相容职责的分离，对内控所涉及的重要岗位可设置一岗双人、双职、双责，相互制约，明确该岗位的上级部门或人员对其应采取的监督措施和应负的监督责任，将该岗位作为内部审计的重点等。①
（三）建立差别化分类管理规则。税收管理部门和风险评估人员在对各类信息进行详细分析的基础上，按行业对企业风险程度的高低进行分类、分级，形成下宽上窄的金字塔式税源构架，对处于金字塔不同层次的纳税人应采取不同的管理方法。对金字塔底层广泛的、守法的纳税人，推行自我管理，建立自我评估机制，税源管理部门和税收管理员对其进行简单的监督和观察；对金字塔中间纳税人采取加强纳税管理性辅导和评估相结合的管理方法，督促其提高税收风险意识和纠正潜在的税收风险；对金字塔上层抵触税法、不守法的纳税人，则要采用重点管理控制、纳税评估、稽查和移送法办等措施。依据金字塔管理思想，从资源配置考虑，税收风险管理的重点是金字塔顶端的高风险企业。②