内部监督和内部控制的区别篇1
一、内部控制在经营管理部门中的重要地位
内控作为一项系统工程，已经在发达国家形成了一套完整的有机结合的理论体系和严谨的操作方法，很值得我国在国有企业（特别是国有金融机构）改制和再造其内部治理结构时予以借鉴。
内控的大部分工作都是经营管理部门的重要职责。首先，合乎标准的内控需要公司营造良好的“控制环境”，使员工树立正确的价值观，遵守正常的职业道德，而公司的管理层又能够以恰当的管理风格和正确的激励机制，引导员工创造一种良好的企业文化，特别是控制文化。同时，设计适应业务发展的组织结构、配备合格的经营管理人员、制定合理和严格的规章制度、确立正确的目标和战略决策系统等，也是加强内控的必要环境条件。
二、内部控制是经营管理部门的工作
内部控制是公司（包括金融机构和非金融企业）合理保证其各项目标实现的动态过程。内控程序涉及工作目标的确立、风险的识别和分析、针对风险研定控制措施、对所采取的控制活动进行监督评审，等等。
在实际工作中，内控工作往往被领导委派给内审（稽核）部门去计划和安排，原因是多方面的。首先，金融系统的内控文件是由人民银行原来的稽核监督部门下达的。一些单位在接到文件后，没有注意区别商业机构和央行在职能上的本职区别，也没有理解内控工作的内涵，而简单地把内控任务交办给本单位的稽核系统。其次，具体业务部门有重业务经营、轻管理控制的传统倾向。有些业务和管理部门习惯于执行各种业务的“硬指标”，而把内控（例如整章建制工作）作为“软任务”推给“综合部门”去应付。第三，尽管各经济实体中都存在内控制度和控制机制，但是其控制系统有不同程度的缺陷。例如，在控制的组织结构上，的确缺少一个专司内控的综合管理部门；而也确有文件把稽核部门称为“内控综合管理部门”。第四，在专业银行体制下，稽核部门曾经是缺乏权威性的比较薄弱的部门，银行在商业化的过程中虽然提高了该部门的地位，但在许多单位里仍显现不出稽核部门足够的重要性。在一些综合部门相互踢皮球的情况下，任务也难免被分派到稽核部门。这些问题在生产企业里也存在。
三、内部控制的重要组成部分――监督评审
“监督评审”是内控体系的第五大重要组成部分，其主要内容是对上述内控活动，包括“控制环境”、“风险评估”、“控制活动”和“信息与交流”等内容进行严格的检查监督和客观公正的评价。
（一）经营管理部门的监督评审。对内控情况进行监督评审犹如设立一道道防线，而第一道检查监督的防线就应由经营管理部门的各级负责人监守，包括设置和执行岗位内部和岗位之间的相互牵制，进行前后台和部门之间的平衡制约等，并应不断地在日常工作中监督评审内控的整体效果。他们要对内控的情况和问题及时进行分析和研究，把大量主要的风险问题在第一道防线予以切实解决。这里，他们不仅要深刻地自我评价所开展的控制活动，还要提出改进控制和进一步化解风险的措施，并交上级主管验证。这种自我评价要规范化和制度化，必要时应实行离岗检查和交叉检查制度。在实际中，这种工作往往被以工作忙、人手少或成本高而忽略掉了。
（二）财会部门的监督评审。财会部门应当形成化解风险的第二道防线，财会人员负责行使后台监督的重要职能。业务的每一项收付和债权债务的发生都会在账面上反映出来，这本身就是一种监督；会计人员在会计核算中保证这种反映的真实、准确和完整，并有责任以会计资料为依据，控制企业经济活动按预定计划目标进行，并报告所发现的违法违规的财务事件；财务主管在会计科目设置、账务汇总和财务报表分析后也可以发现经营管理活动中的种种问题，促使企业遵守国家法律和政策，加强经济核算，改善经营管理，完善现代企业制度，提高经济效益。财会部门不仅要把第一道防线上遗漏掉的大量问题尽力查找出来，而且要从管理会计的角度，在更深层次和更大范围内（例如在跨部门乃至全单位范围）发现问题，研究对策，预测风险，并提供信息。
四、内审监察部门对内控的再监督负有极其重要的责任
如果我们把内控的“监督评审”职能视为内控“宝塔”上的最高级部分，那么内审（稽核）监察工作就应该处于内控宝塔的尖顶部位。所谓“再监督”就是在前述两道防线之后的第三道防线，每一个公司都应当设立这一战线。对于风险较高的金融机构来说，这第三道防线更是必不可少的。其重要性不仅仅在于内审（稽核）已经变成了最后一道防线。尽管从监督职能的角度来看，内审监察部门的工作量应大大少于经营管理部门的自我监督检查和财会部门的管理监督，但是内审监察部门的独立性和应有的权威性，加上其组织系统的垂直性，赋予了该部门行使对内控进行再监督和再评价的特殊重要职能。
内部监督和内部控制的区别篇2
第二条本意见适用于区范围内违法建设管控单位及有关责任人员。
第三条本意见所称违法建设是指在区乡镇街道范围内，未取得建设工程规划许可证或未按照建设工程规划许可证确定的内容进行建筑物、构筑物建设。
第四条违法建设管控应遵循以下工作原则
（一）属地管理的原则。乡镇人民政府、街道办事处是其辖区违法建设管控工作的责任主体，乡镇街道行政主要领导是第一责任人，分管领导是直接责任人，驻村（居）干部和村（居）党支部书记是具体责任人。
（二）条块结合的原则。城管执法部门是监督管理单位，负责对城乡规划区内的各类建设活动进行监督巡查，及时查处督办违反城乡规划管理的建设行为。
（三）预防为主的原则。按照“三集中、三靠近”要求，积极引导依法有序建房，坚持巡查防范在先，做到早发现、早制止，将违法建设行为遏制在萌芽状态。
（四）绩效考评的原则。以网格化管理为主要依托，把网格化违建案件的处置情况作为各责任单位和执法单位控违查违绩效考评的主要内容和依据，实行奖惩挂钩。
第五条控制违法建设的职责分工
（一）乡镇人民政府、街道办事处对本辖区内禁止违法建设行为负有以下职责：
1、严格按照已经批准的城乡规划及农民集中居住区规划申报建设项目，并实施管控。
2、明确巡查人员工作职责，划定巡查区域，将驻村（居）干部、村（居）干部违法建设巡查工作常态化、制度化，提高巡查的频次和密度。
3、及时制止未经批准进行的新建、改建、扩建、翻建等行为，发现片区出现准备建材、拆除旧屋、开挖地基等违建苗头时，巡查责任人员应在一个工作日内予以发现报告，乡镇街道必须派人现场调查情况，制订处置预案，加强跟踪监管，直至消除当事人违建行为，有效降低违法建设的发生率。发现在建违法建筑后，巡查责任人员应立即报告，乡镇人民政府、街道办事处要快速反应，及时组织人员到现场了解情况，甄别鉴定，确属违建的，责令其立即停工并予以拆除。
4、将城乡规划、土地管理等法律法规和政策作为日常宣传教育的重要内容，做到家喻户晓。
（二）区城管、国土、规划等部门按照各自职责，做好违法建设和违法用地的甄别、定性工作，制发相关文书，积极配合乡镇街道做好违法建设管控工作。城管分局还担负业务指导和各类违建巡查、通报、督办、执法查处的职责，组织乡镇街道不定期开展调片巡查。
第六条实行挂牌督办制。城管、国土等部门联合对乡镇街道违法建设管控情况进行定期督查，建立健全督查督办制度，对督查发现的违法建设要实施挂牌督办，下发整改通知书，编发督查通报，全程跟踪，限期整改到位。
第七条实行零报告制度。乡镇街道每周分别向城管部门报告本辖区内违法建设管控开展情况，城管部门负责统计汇总，定期向区政府提交报告，不定期组织对各乡镇街道零报告制度执行情况进行抽查。
第八条实行保证金制度。乡镇街道和有关部门年初向区政府缴纳违法建设监管保证金，中心城区四个街道及双庄镇各缴纳5万元，其他乡镇各缴纳3万元，城管执法部门缴纳5万元。辖区发生违法建设到期未拆除的，四个街道及双庄镇按照3000元/起、其他乡镇按照2000元/起扣除保证金；乡镇街道第一责任人、直接责任人、具体责任人分别按照1000元/起、500元/起、300元/起罚款；城管部门按500元/起扣除相应的保证金，相关责任人按照200元/起罚款。扣罚金额按月结算，所扣资金用于奖励违法建设管控先进单位。
第九条实行责任追究制度。对在管控违法建设工作中，思想不重视、措施不得力，、推诿扯皮以及不能及时如实上报违法建设信息等行为，需要作出组织处理的，按照干部管理权限和有关规定，给予组织处理。对造成严重后果或不良影响的，区纪委、监察局要严格按照有关规定，给予相关责任人党政纪处分；情节严重构成犯罪的，移送司法机关追究刑事责任。
今后凡在乡镇街道管辖区域中，因管控工作不力，一个监管周期内（一个季度为一个监管周期）新增1处已建成违法建筑的，给予第一责任人、直接责任人、具体责任人通报批评处理；新增2处已建成违法建筑的，给予第一责任人、直接责任人、具体责任人诫免谈话处理；新增3处以上已建成违法建筑的，视情况轻重，给予第一责任人、直接责任人、具体责任人相应的纪律处分。在责任追究启动的同时，违法建设要限期拆除到位，不能按期拆除的滚动计入下一监管周期新增统计数。以上处罚城管执法部门负有连带责任。
内部监督和内部控制的区别篇3
【关键词】内部控制风险管理问题措施
随着全球经济一体化以及我国市场经济的快速发展，我国企业生产经营过程中所面临的风险也日益复杂化，企业内部和外部环境的变化给企业带来了严峻的挑战。我国企业应充分认识到风险管理和内部控制的重要性，建立完善的内部控制制度以及加强风险管理以提高企业的国际竞争力，实现企业健康、稳定的发展。
一、内部控制与风险管理概述
1、内控控制与风险管理的内涵
内部控制是指企业为了实现其经营目标，保护资产的安全性和完整性，保证会计信息资料的正确性和可靠性，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法和措施的总称。内部控制要素主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个方面。
美国CoSo将风险管理定义为，企业风险管理是由企业的董事会、管理当局和其他员工共同参与的一个过程，应用于企业战略的制订并贯穿于企业经营管理活动之中，旨在识别可能会影响企业的潜在事项，将风险控制在管理当局可接受的范围之内，为企业目标的实现提供合理保证。风险管理主要包括内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险对策、控制活动、信息与沟通、监督等八个要素。
2、内部控制与风险管理的联系与区别
从内部控制和风险管理的组成要素来说，二者在控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督等方面存在一定的联系，它们都是为保证企业的有序运行，实现企业的经济效益和经营的安全性而对企业各项经营活动进行有效的控制和预防。内部控制和风险管理二者相辅相成，紧密联系。风险管理的有效实施取决于信息的收集，而内部控制通过建立过程控制体系规范、控制各经营活动恰好为风险信息的收集提供了有效途径。风险管理主要是对各种风险因素进行识别、分析和评估，其目的是使风险得到控制从而以最低的成本实现最大的安全保障，这恰是内部控制的根本目的所在。
企业内部控制和风险管理之间也存在一定的区别，二者各有侧重点，风险防范范围也不同。内部控制侧重于企业财务方面和审计方面的控制，保证会计信息的真实性和资金的安全性，会计控制是核心，而风险管理则更关注特定业务中与战略选择和决策相关的风险和收益的比较。内部控制涉及企业各种经营活动的内部和外部风险，而风险管理则比较关注特定业务的战略评审，其目的是通过比较不同公司业务领域内的风险与报酬来使企业效益最大化。
二、企业内部控制和风险管理现存问题
1、风险管理意识不足，对内部控制的理解过于片面
目前许多企业对风险管理的认识不足，没有制定出足够有效的控制制度来防范企业所面临的各种风险，很多企业没有将风险管理的思想融入到企业的内部控制之中，风险评估不够深入，流于形式，或是缺乏对风险的定期复核和再评估，降低了企业适应环境变化和规避风险的能力。同时，目前大多数企业对内部控制的理解过于片面，过于重视传统意义的内部控制，忽视了对风险的控制和衡量，例如过于关注某些特定业务，而对外部经济、技术条件或其他重大不利事项缺少足够的控制，不能为企业创造一个良好的内外部发展空间。
2、风险管理组织结构不完善，尚未建立完备的内部控制机构
由于公司治理结构问题，我国大多数企业虽然已建立起相关制度，但却缺乏有效的监督执行，各部门之间工作职责、操作程序以及风险成本主体都不十分明确，风险管理组织结构不完善，这便导致了风险管理缺乏相应的约束力，各部门或相关人员之间相互推卸责任，风险管理无法真正有效执行，而一些企业虽然建立了相关的风险管理机构，但也由于缺乏专职的风险管理经理，使得企业风险管理始终以眼前利益、短期利益为主进行决策。另一方面，部门企业认为建立了相关的内部管理制度就是完善了企业的内部控制制度，也真正建立了风险监督评估机制，然而目前许多企业的内部控制制度只是形式主义，形同虚设，并没有真正地实施，大部分企业没有完备的内部控制机构，不能积极地进行风险管理工作。
3、内部控制和风险管理的信息与沟通能力不足
在信息方面，企业各层级都需要大量的信息以帮助识别、评估和应对风险。然而目前我国大多数企业存在对信息的挖掘深度和利用程度不足的现象，以至于相关信息不能发挥其应有的效用，或是信息没能很好地在企业内部之间共享。我国企业沟通方面最大的问题就是沟通不畅，沟通力度不够。在内部沟通方面，一些企业的信息的沟通需要经过多个层级，导致信息失真，而下级员工又不能积极向上级反应，致使风险管理决策缺乏足够依据，内部控制执行缺乏力度；在外部沟通方面主要表现为未能与相关利益者进行有效沟通，如投资者和监督者等，不能及时、准确掌握企业外部环境走势，内部控制信息披露不足。
4、内部控制与风险管理的监控机制不健全
我国大多数企业的内部监督机制和外部监控机制仍存在许多问题。在内部审计方面，我国很多企业对内部审计重视不够，对内部审计作用认识不足，这使得内部审计在我国企业中执行起来显得困难重重以至于内部审计对内部控制的再控制以及对企业风险管理的监督职责未能发挥出来。没有内部审计的监控，即使企业拥有设计再完美的风险管理办法也很难保证其能够严格执行并发挥风险控制的作用。外部监控体系，包括政府监控、社会监督等，在保证企业的内部控制和风险管理上的效力不足。例如，政府监控在很大程度上能保证企业内部控制的有效执行以及帮助企业防范、应对各类风险，然而，目前我国政府对企业内部控制信息，尤其是重大信息的披露要求不够，内部控制信息披露方面的法规制定相对滞后，只是形式化的敷衍，在这种情况下政府对内部控制的监督无从谈起，更不用说通过对内部控制的考察来监控企业的风险管理活动。而在社会监督方面，注册会计师的社会监督作用仍有待提高。注册会计师仅将对企业内部控制的测试和发表意见作为财务报表审计过程中的一项程序，并未进行专项审计，监控力度大大减弱，或是只关注企业内部控制设计的情况而忽视实际执行情况，不能真正发现企业内部控制和风险管理存在的问题。
三、改进企业内部控制和风险管理的措施
1、提高风险管理意识和应对风险的能力，建立风险管理型内部控制
风险管理的核心是对人的管理，包括职业操守、技术能力和激励等方面内容的管理，在这其中企业管理层应起带头作用，提高风险管理意识，加强对内部控制的认识，同时加强企业全体员工的思想教育和业务培训，不断提高员工的整体综合素质，使员工更具有责任感，明确风险管理和内部控制的重要性，逐步提高自身的思想认识和业务技能以提高企业应对风险的能力。企业应建立相应的绩效考核制度和激励制度，充分调动员工的积极性、发挥员工的责任心，让员工意识到自身有责任对企业面临的风险进行识别、分类，并追溯导致风险的各种因素，以采取相应的措施规避风险。另一方面，建立风险管理型内部控制，以风险为切入点对企业内部控制实施控制，强调通过制度、流程和财务等手段，管控运营、操作过程风险，重视在操作层面中的风险管理，将管理的模式与企业实际情况相结合，充分利用了现有资源，更好地发挥风险管理的积极作用，达到了风险管理和内部控制的要求。
2、完善企业内部控制和风险管理制度建设，建立风险管理控制体系
完善企业内部控制和风险管理制度，首先要建立产权明晰和管理科学的现代企业管理制度，实现政企分开，最大限度地调动企业管理者和经营者的积极性，建立相应的内部控制和风险管理部门，完善内控体系和风险评估体系，对企业经营风险、财务风险、市场风险和政策风险等进行全程监控，提高内部管控和风险管理的效率。其次，提高财务和审计人员的综合素质，增强其核算知识和风险预测能力，使相关人员有足够的能力和专业知识去识别、评估风险，同时将风险机制运用到风险管理中，企业员工公担风险，实现权责利三位一体，提高企业内部控制的有效性和风险管理水平。再次，要建立相关的风险管理控制体系，即对企业经营管理过程中内外部各种风险进行分析和评估，研究风险形成的原因及其影响程度以便制定有效的措施加以防范，例如重视资本运营的跟踪、监督，通过对财务报表和财务指标的分析，一旦发现异常变化就立即采取措施应对，把风险损失降到最低。
3、提高信息沟通能力
企业进行内部控制和风险管理时必须拥有足够的信息和流畅的沟通，企业只有提高其信息和沟通能力，充分挖掘和利用各种信息资源，其内部控制才能更好地防范和应对风险。企业可以通过两个方面来提高信息和沟通能力：一方面，构建和完善企业信息库，用以储藏和搜集各种信息，并仔细甄选质量高、有利用价值的信息，并对这些信息进行深入分析为决策活动提供有力支持证据；另一方面，沟通是创造良好内部控制环境和支持企业风险管理的关键环节，充分、有效的沟通应包括自上而下的沟通、自下而上的沟通和横向沟通，使企业各级、各部门人员能够知悉公司的战略、经营、财务等方面信息，以履行各自职责。同时，应加强企业与相关利益者之间的外部沟通，尤其是及时、准确地披露企业的财务信息和其他重要信息，以便充分了解企业所面临的形式和风险。
4、完善内部审计和外部监督制度，落实监控机制
强化企业内部审计和外部监控力度需要从两方面入手：一是充分发挥内部审计功能。企业应组建科学合理的内部审计机构，保证内审机构的独立性和权威性，充分发挥内审机构对企业内部控制和风险管理的作用；完善内部审计的内容和方法，使其满足现代企业管理的要求，尤其是企业应对风险的要求。二是提高外部监控效力。完善内部控制信息披露机制，明确内部信息披露的内容和形式，突出企业相关重大风险，使有关政府部门对企业内部控制和风险管理进行有力监控；加强注册会计师的社会监督作用，及时发现企业漏洞和舞弊现象，帮助企业进行纠正和改进。同时，借鉴国外先进经验加强对内部控制进行专项审计的强制要求，始终坚持风险导向审计模式，抓住企业真正风险点，有力监督企业内部控制的实际执行情况。
综上所述，企业必须建立符合自身发展需要的内部控制机制和风险管理体系，将二者进行有效的结合，通过对制度的规范和科学的管理来充分发挥企业内部控制和风险管理的作用，以提高企业整体竞争力和经济效益，实现企业健康、稳定发展的目标。
【参考文献】
[1]王寅入：谈风险管理与内部控制的区别与联系[J].普华永道，2010（6）.
内部监督和内部控制的区别篇4
一、本预案所指禽流感主要是指高致病性禽流感
各级地方人民政府应当按照本预案的规定，做好预防、控制、扑灭禽流感疫情工作。一旦出现高致病性禽流感疫情后，各级地方人民政府要立即动员社会各方面力量，运用法律、行政、经济、技术等手段，遵循“早、快、严、小”的灭病原则，按照本预案规定，统一指挥，立即组织有关部门采取预防、隔离、控制、监控、限制易感动物及动物产品和有关物品出入，实施封锁、扑杀、销毁、消毒、紧急免疫接种等措施，通力协作，迅速控制和扑灭疫情。所需经费、物资、设备等储备和技术培训工作，按年度纳入各级地方国民经济发展计划和财政预算。
二、工作原则
坚持防疫先行、预防为主、依法治疫的原则；坚持政府负总责、部门各司其职的原则；坚持属地管理、分级负责的原则；依靠科学，快速反应，措施果断，严格控制，防止扩散，坚决扑灭。
三、组织领导
由各级防治动物重大疫病指挥部负责。
（一）指挥系统
**市防治动物重大疫病指挥部，负责全市禽流感疫情的处置，实施统一领导、统一指挥，指挥有关部门和单位立即到达规定岗位，采取有关控制措施；负责协调我市与自治区、兵团、部队、武警、中央驻乌各单位的关系；负责对应急处理工作进行监督检查和指导工作；根据需要紧急调集人员、储备物资、安排交通工具以及相关的设备、设施；决定实施紧急措施和必要的控制措施。
总指挥：王忠孝市委常委
副总指挥：隋吉平副市长
黄金忠兵团农十二师副师长
赛福鼎•艾则孜市人民政府副秘书长
成员单位：各区（县）人民政府、**经济技术开发区、高新技术产业开发区管委会、市农牧局、市公安局、市财政局、市计委、市卫生局、市工商局、市贸发局、市城市交通局、市市政市容局、市科技局、市监察局、市环保局、市民政局、农十二师、市畜牧兽医检疫草原工作总站、市卫生防疫站等单位。
**市防治动物重大疫病指挥部下设办公室，办公室设在市农牧局，并抽调市畜牧兽医检疫草原工作总站和市卫生防疫站的人员组成。办公室主任：张亚南（兼），办公室副主任：张峻祥（兼）、郝敬贡（市疾病控制中心主任）、叶尔江•色尔哈孜（市农牧局畜牧处处长）、李爱巧（市畜牧兽医检疫草原工作总站办公室副主任），办公室按照指挥部的决策，负责疫情控制的全面工作和协调工作；收集、分析疫情及发展趋势，及时提出启动、停止以及改进本预案的建议；组织、协调有关部门、地区落实本预案，并监督实施。
区、县农业主管领导负责指挥和实施本行政辖区内禽流感疫情的控制、扑灭工作。
(二)各级政府和有关部门的职责
1．各区（县）人民政府、**经济技术开发区管委会、高新技术产业开发区管委会
（1）负责领导、指挥辖区内禽流感疫病的应急处理；组织实施对疫区的封锁、病禽和同群禽的扑杀、消毒和无害化处理。
（2）做好当地人民群众的思想稳定工作和宣传教育工作。
（3）组织筹备扑灭疫情所需的资金，并纳入本级政府年度财政预算，做好所需物资、设备的储备和技术人才的培训工作。
2．市农牧局
（1）负责调动和组织各区（县）畜牧行政主管部门及动物防疫监督机构，开展疫情控制工作和疫情监测工作。
（2）负责协调与自治区、兵团、部队、武警和中央驻乌单位的联系。
（3）负责对应急处理工作进行监督检查和指导。
（4）负责疫情控制的协调工作，收集分析疫情及发展趋势，根据需要紧急调集人员，储备物资、交通工具以及相关的设备、设施，决定实施紧急措施和必要的控制措施。
（5）及时提出启动、停止以及改进本预案的建议，组织协调有关部门、地区落实本预案，并监督实施。
（6）建立紧急防疫物资储备库，储备疫苗、药品、诊断试剂、器械、防护用品等。
（7）评估疫情处理及病畜扑杀补偿所需资金数额，提出资金使用计划。
（8）培训防疫人员和疫情处理预备队员。
（9）设立举报电话
3．兽医防疫监督部门
（1）各级兽医防疫监督部门要在当地政府的领导下，积极组织开展辖区内动物防疫疫情控制工作和疫情监测；
（2）动物防疫监督机构要做好疫情的监测、预报、开展流行病学调查，迅速对疫情的危害程度做出全面评估；
（3）在现场采集样品进行诊断，提出划定疫点、疫区、受威胁区的范围、封锁建议、组织实施意见等；
（4）参与组织并监督对疫点内的病禽及同群禽进行无害化处理工作；
（5）组织对疫区、受威胁区内的易感禽类进行紧急免疫接种；
（6）监督对疫点、疫区内被污染的器具、车辆、饲草料、场所或草场实施消毒或无害化处理；
（7）对疫区、受威胁区内的易感动物及其产品的生产、贮藏、运输、销售等活动进行检疫和监督管理；
（8）协助当地政府对疫点、疫区及周围群众做好宣传教育工作。
4．计划部门：负责动物重大疫情所急需的预防物资储备、调运，基础设施建设的计划安排。
5．财政部门：负责安排紧急防疫储备金和紧急防疫物资储备所需资金。
6．民政部门：负责疫区受灾群众的安抚和救济工作。
7．交通部门：负责优先运送控制扑灭疫情人员、物资、药品和器械，配合畜牧兽医部门、动物防疫监督检查站的工作和疫区封锁工作、临时消毒站点的过往车辆的检查和消毒工作。加强对承运货物的管理，严禁将疫区的禽类及其产品运离疫区，运输非疫区的禽类及其产品途经地不得拦阻，到达地不得拒收。
8．公安部门：协助做好疫区封锁、疫点内病禽及3公里以内所有禽类的扑杀处理，加强疫区社会治安管理和维护社会稳定工作。
9．工商部门：根据县级人民政府的封锁令，关闭疫区内活禽及其产品交易市场，加大对违法经营禽类及其产品的打击力度，维护市场正常经营秩序。
10．纪检监察部门：协助畜牧行政主管部门、兽医防疫监督部门做好动物防疫监督检查站的设置和执法工作。
11．卫生部门：负责疫区内人员的禽流感疫情监测和预防工作。
12．贸发部门：加强对禽类屠宰、加工和冷库的监督力度，严防疫区产品进入屠宰、加工、储存环节，严防进入市场。
13．科技部门：负责禽流感疫情应急控制技术储备，安排科研项目。
14．部队、兵团、武警、司法等部门按照有关规定做好本系统的紧急疫情处理工作。
15．环卫、环保部门：做好环境的消毒和污秽物品、污染物品的清理、消毒、销毁工作，协助当地政府做好对病禽的扑杀、销毁处理。
四、禽流感疫情报告制度
（一）任何单位或个人发现发生或疑似禽流感疫病时，必须立即向当地动物防疫监督机构报告，当地动物防疫监督机构应立即派人赴现场进行临床诊断，采集病料送**市畜牧兽医检疫草原工作总站化验室，并采取临时性隔离、消毒、限制禽类移动、监控等防疫措施。有关单位和个人应立即执行，不得拒绝或推脱。
（二）疫情报告程序：县级动物防疫监督机构对疫情作出初步确诊后，应分别向同级政府和上一级动物防疫监督机构报告，县级政府在接到报告后，要立即向重大动物疫病防治指挥部或办公室报告。市重大动物疫病防治指挥部或办公室在接到报告后24小时内，将疫情上报自治区动物防疫监督总站。
（三）疫情报告形式：在报告、传递紧急疫情时，应以保密专线方式上报，并同时将疫情快报以最快的形式上报同级政府。
（四）疫情快报的内容：包括疫情发生的时间、地点、发病禽种类、年龄、临床表现，发病及同群禽数量和范围、生产方式和免疫接种情况；已采取的控制措施以及疫病发生原因的调查等。
（五）未经重大动物疫病防治指挥部的允许，严禁任何单位和个人以任何形式对外通报或公布疫情信息。
（六）任何单位和个人不得隐瞒、缓报、谎报或者授意他人隐瞒、缓报、谎报禽流感疫情，否则一经查出按照有关规定进行处理。任何单位和个人都有权举报政府和有关部门的失职行为，对举报有功的（即避免了重大损失的）单位和个人给予物资奖励。
（七）部队、兵团、武警等有关驻区单位，在发生禽流感疫情时应及时通报**市防治动物重大疫病指挥部办公室。
五、动物重大疫情的确认
（一）如果在市辖区内发现禽流感疑似疫情时，要及时报告自治区，请求派禽流感专家到现场进行临床诊断确诊。
（二）对怀疑为高致病性禽流感疫情的，及时采集病料送省级实验室进行血清学检测(水禽不能采用琼脂扩散试验)，诊断结果为阳性的，可确定为高致病性禽流感疑似病例。
（三）对疑似病例必须派专人将病料送国家禽流感参考实验室（哈尔滨兽医研究所）作进一步鉴定，病料不得邮寄。
（四）国家禽流感参考实验室（哈尔滨兽医研究所）对各省、自治区、直辖市送检的病料进行病原分离和鉴定，并将结论报农业部。
六、禽流感疫情的应急反应
（一）县区以下各级动物防疫监督机构必须加强对辖区内从事禽类饲养、经营及禽类产品的加工、经营的单位和个人的监督管理，发现疑似禽类疫情或接到疑似禽类疫情报告时，必须立即派人赶赴现场，进行流行病学调查。同时对发病禽类实行临时隔离措施，限制同场（户）禽类及其产品的流动，并监督实施消毒措施。
（二）市动物防疫监督机构接到动物疫病疫情报告后，必须立即请指定的专家进行现场诊断，派人到现场采集病料，送自治区动物防疫监督机构检验，对疫情进行确诊。确认禽流感疑似病例的疫情后，一是对疫情做出全面分析，并制定疫情控制和扑灭的技术方案。二是划定疫点、疫区、受威胁区，提出封锁建议并参与组织实施。三是协助当地政府对疫点内禽类组织扑杀：对病禽和疫点周围3公里范围内的所有禽类要全部扑杀；对于带有高致病力病毒的禽类及同群禽要全部扑杀；监督指导禽类尸体和产品的无害化处理，对疫点、疫区内污染物等实施消毒和无害化处理等。四是组织对疫区、受威胁区进行紧急免疫接种。对于高致病性禽流感疫区周围5公里范围内的所有禽类按照规定的标准进行强制免疫。同时将疫情按本预案的规定迅速逐级上报。
（三）疫区人民政府要立即召集会议，针对疫点、疫区、受威胁区分别作出封锁、扑杀、销毁、消毒、紧急免疫接种、限制动物及动物产品流动等控制和扑灭疫情的有关决策；根据决策，由疫区县级人民政府封锁令，组织有关单位，对疫点、疫区、受威胁区采取相应的应急处理，迅速扑灭疫情，拔除疫点。有关部门要做好疫区内群众的生产、生活安排，保证疫情控制工作顺利进行。
七、市防治动物重大疫病指挥部工作的程序和发生禽流感疫病时的职权
（一）发生重大禽流感疫情时，市防治动物重大疫病指挥部办公室应当迅速了解疫情发生情况，分析疫情发展趋势，并将疫情的详细情况及控制建议报市防治动物重大疫病指挥部。
（二）市防治动物重大疫病指挥部根据上报的情况，有以下职权：
1．召开市防治动物重大疫病指挥部全体成员会议，研究、决策全市疫情控制有关事宜，决定启动应急预案，向各区、县、乡政府及各有关部门宣布进入应急状态，并报市人民政府备案。
2．安排部署全市紧急疫情控制工作，调集市属各单位及有关人员、物资、交通工具及设施设备，必要时采取控制和封锁措施。
3．开展对禽流感疫病防治知识的科普宣传工作。
4．调集相关的专家指导禽流感疫情的应急处理工作。
5．专业技术机构进入禽流感疫病发生现场进行调查、采样、技术分析、检验等工作，有关单位和个人必须予以配合，不得以任何理由予以拒绝。
6．待紧急疫情控制后，决定停止实施应急预案，宣布解除应急状态
（三）市防治动物重大疫病指挥部办公室采取的措施：
1．向疫区及受威胁区调拨我市储备的紧急防疫物资、药品、疫苗等。
2．组织人员赴疫区指导禽流感疫情控制、扑灭工作。
3．督促各地、各部门按要求落实防疫措施，扑灭疫情。
八、保障系统
（一）物资保障：建立市和区、县紧急防疫物资储备库，储备物资。储备库设在交通方便，具备储运条件，安全保险的地域。
市紧急防疫物资储备库应按上年禽类存栏的50%储备疫苗、药品和器械；
（二）资金保障
市财政根据疫情情况每年安排不低于100万元的储备资金，随用随补，列入我市国民经济和社会发展规划，由市防治动物重大疫病指挥部提出使用意见。
各区县根据情况也要有适当的储备紧急防疫物资、扑杀病禽补偿、疫情处理、疫情监测等所需资金的储备。
（三）技术保障
1．**市设立中心化验室，负责我市各地禽流感疫情的技术指导工作。
2．我市支持禽类疫病有关问题的研究，特别是在快速诊断方法、分子生物学、流行病学等方面的研究。
（四）人员保障
1．设立市禽流感疫病临床诊断专家组，负责为办公室提供控制和扑灭禽流感的技术决策建议和现场诊断，其诊断结果可做为现场处理的依据。
2．各区、县政府组建扑灭禽流感疫情预备队。
九、其它事项
（一）从事禽类饲养、经营及其产品生产、经营的单位和个人应当积极配合本预案的执行。
内部监督和内部控制的区别篇5
【关键词】国库资金案件核算差错监督机制
一、国库会计核算差错与案件下的国库风险控制关注点
（一）国库以往案件的风险体现
虽然人民银行国库资金案件自2004年以后整体呈下降趋势，但是从以往案件发生情况来看，呈现以下特点：一是县域为案件发生的高危地带。主要原因归结于县支行人员紧缺状况下，不相容岗位约束机制执行不严，易形成“一手清”。二是业务变化下作案环节有所变动。人民银行不直接兑付国债后，直接挪用国债兑付周转金的作案条件不复存在；遗留国债数额渐小，动用国债资金的驱动力减弱。国库资金案件作案对象由国债资金，逐渐向库存资金变动。三是内外勾结、合伙作案苗头显现。一种情况外内外勾结，凭证真实，内鬼配合。另一种情况为人民银行国库内部合伙作案，岗位间制约失效。内外勾结、合伙作案下，作案方式更加的隐蔽。四是内部控制基础环节控制漏洞，凭证审核、操作口令管理、印章管理的薄弱环节凸显。表现为利用虚假凭证、报表，盗用他人操作口令管理、印章。
（二）国库现行会计核算差错体现
监督出的会计核算差错是核算风险的一种直接表现形式，会计核算差错的数量和严重程度直接体现了会计核算风险状态。本文选取了人民银行陕西省2011年11月至2013年12月事后监督部门发现的国库会计核算差错为样本，分析会计核算差错现状（陕西省内中心支行并未对全部县支行实行集中监督）。从监督范围来看，县支行会计核算差错占比较大，达到55%。从监督差错类型来看，凭证票面要素、印章、账务处理、权限审批为主要差错，占比达到80%以上。从风险严重程度判断，账务处理错误导致的资金划往别的账户的情况，在国库实行第三人复核的状况下仍然出现，值得深思。
综上所述，从近年来国库案件作案及会计差错情况来看，一是集体作案、内外勾结的作案趋势以及三人复核仍出现重大差错下，风险依靠国库部门自身的内部控制并不能得到充分化解，需重视事后监督等第三方力量的功效发挥。第二，从案件及核算差错区域范围来看，县支行国库仍为风险的高发点。第三，印章、凭证问题等基础性问题，在实际中不应被忽视。第四，资金汇划速度加快，对资金出口的监督应更加及时、有效。本文将围绕以上问题，分析国库现行的监督体制设置状况，分析上述国库重点关注问题在现行监督体制下的监督制约作用发挥，是否能充分起到控制会计核算风险的作用。
二、国库会计核算风险情况下对现行监督体制的评价
（一）事后监督长期的体制及状况，影响其功能发挥
在无总行直接的业务管理与技术支持下，央行事后监督部门的监督模式并未发生根本性的变革，作为会计核算的第三方监督作用体现不足。一是监督时效性问题，央行业务核算系统已实现“纵向集中，横向分散”的特点，一部分核算差错总行相关业务核算管理部门依托于数据集中的会计核算系统，已可以在当日发现，但事后监督部门的监督行为最早也在核算差错发生的次日。二是监督区域范围问题，现有的事后监督部门存在于省市两级，但是风险向县级集中，监督资源设置与风险分布不相匹配。三是监督手段落后，手工监督下的全面复核，对风险的识别及监督力度不足。
（二）县支行监督力量仍然较为薄弱，监督力量与风险发生几率错配
央行会计核算风险从分行、中支、县支行呈现金字塔状分布，但风险控制程度却呈现为上紧下松。对国库县支行的监督在现有状况下，并没有实现统一监督模式。中支事后监督部门集中监督下，监督时效性得不到满足。分散监督在部分地区仍由国库部门执行，自控下的监督作用效力递减。独立、及时的监督机制在县支行国库监督中并没有完全实现。
（三）基础性问题得不到重视，事后监督功能作用未得到充分发挥
“海恩法则”主要含义是：每一起严重事故的背后，必然有29次轻微事故和300起未遂先兆以及1000起事故隐患。在事后监督“复核”制下，监督结果主要体现在“未遂先兆”中。但对事后监督发现的这类未遂先兆或轻微问题，往往只停留在单一差错的纠改，屡查屡犯循环往复，事后监督结果未得到充分利用，引不起各方重视。
三、完善国库监督机制的建议
（一）改进事后监督管理模式，合理配置监督资源
在省级范围内对事后监督工作统一管理，合理划分事后监督各级职能，以管理促进监督效能提高。同时针对目前县域风险较大的情况，监督资源适当向县域倾斜。在具备人员、地域条件的地区，实行分级监督、分工负责的集中与分散相结合的监督模式。地市级监督部门负责风险及账务监督，原有县级监督员负责凭证真实性、合规性的基本审核。从而搭建起省级事后监督信息库、风险评价、业务指导，地级辖内风险及账务监督，县级凭证基本审核的基本事后监督职能分化管理。同时针对县级地域较远，不具备中支集中监督的县域支行，加大现场监督的力度，定期抽查县支行国库核算状况及内部管理情况。
（二）重视监督结果、检查结果运用，实行资金风险差错与考核结合
事后监督部门不只是本级核算部门的监督者，更是充当上级国库部门对下级国库部门的守护者角色。应加大核算部门和监督部门间的纵向、横向联系，发挥业务考核在各部门之间的纽带作用。将国库业务检查的结果纳入上级事后监督部门对下级事后监督部门的综合考核中，通过对国库检查结果的分析，检验事后监督部门监督效能。同时把下级事后监督部门监督出的国库差错纳入国库部门的考核评价中，充分反映国库部门的会计核算质量，从而提高事后监督结果与国库业务检查结果的利用。
（三）以系统与技术手段为重要突破点，保障监督时效性
借鉴会计核算监督系统的模式，开发以tCBS系统信息采集导入为基础，实时、重点监督为原则，参数、资金出口、人员操作权限、会计重大事项、对账情况为监督重点的国库会计事后监督系统，实现业务处理的过程监督，消除监督盲点，确保监督的即时、高效。
参考文献
[1]李丹儿.基层央行风险防控与完善会计核算监督机制的思考.南方金融[J].2009，（11）：28-32.
[2]黄守成.从几起国库资金案件来看国库资金对账工作的改进.海南金融[J].2010，（8）：83-85.
内部监督和内部控制的区别篇6
关键词：农村商业银行；稽核监督；问题；对策
一、农村商业银行概述
经过20多年的农村金融体制改革，我国已经形成了包括商业性、政策性、合作性金融机构在内的，以正规金融机构为主导、以农村信用合作社为核心的农村金融体系。农村合作金融机构包括农村信用社、农村商业银行和农村合作银行，以及中国邮政储蓄银行。截至2007年3月底，已有27个省（区、市）的省级联社，全国共组建农村合作银行89家，农村商业银行14家，另有7家农村合作银行机构批准筹建。农村商业银行是我国经济发达地区，资产条件较好的农村信用社改制而来的，从一开始的起点就相对较高。经过几年的农村信用社深化改革，农村商业银行已有较好的发展，其运行状况良好。
《农村商业银行法》第60条规定：“农村商业银行应当建立、健全本行对存款、贷款、结算、呆账等各项情况的稽核、监督制度。”农村商业银行稽核，是指农村商业银行内部稽核部门根据国家法律法规、金融方针与政策、内部控制规章与制度，依据现代控制理论，结合农村商业银行业务经营活动的特点，对农村商业银行自身的业务活动、财务活动和经济效益进行稽核、核对、检查、监督，以判断其经营活动和财务活动的合法性、准确性、完整性和效益性。
农村商业银行稽核和检查的范围包括存款业务稽核和检查、贷款业务稽核、结算业务稽核。存款业务稽核和检查主要有企业存款的稽核、储蓄存款稽核和外汇存款稽核。贷款业务稽核主要有：工商贷款的稽核、农业贷款的稽核、基本建设贷款稽核和外汇贷款稽核。结算业务稽核主要有结算原则执行情况和稽核、计算方式的稽核、联行往来的稽核和国际结算稽核。呆账业务稽核。由于农村商业银行分支机构是具体从事存款、贷款、结算及其他金融服务的机构，分支机构业务工作直接决定和影响着农村商业银行系统的运营情况及其社会信誉，因此，农村商业银行法规定，农村商业银行分支机构应当进行经常性的稽核检查。稽核人和检查工作的具体措施有权调阅有关文件，查阅凭证、账簿、报表和其他有关档案、资料，有权要求被稽核行的有关部门和人员就稽核实行，如说明情况或提供有关书面资料，有权纠正违反政策和会计原则事项，并督促被稽核采取措施，限期解决，问题严重的应及时向商机行报告，会同监察部门和有关业务部门提出处理意见。
稽核的主要职能是检查银行的业务和账务是否正常，参与银行制订现行的业务政策并检查执行情况，参与银行内部法规的制订；参与评估机构工作。农村商业银行稽核的工作要达到以下5个目的：判断上述职能是否在有效的情况下实施；估价内部稽核是否具有独立地位，如果内部稽核卷入了日常业务就有可能丧失这种独立性；判断稽核的有效性是否充分发挥；确定稽核的可依赖程度；判断稽核的组织结构在贯彻董事会决策上的效能。
二、农村商业银行稽核监督工作存在的问题
（一）我国农村商业银行稽核监督的现状分析
1、现行稽核监督方法欠科学。（1）重事后监督而非事前控制。目前农村商业银行的稽核方式主要通过查账来核查是否有违章、违规、违纪及所造成的和损失，重在事后监督而非事前控制。风险防范未成为稽核的核心，稽核工作未能从单纯的发现、查出问题转移到防范风险上来。（2）重事后复核而非风险稽核。农村商业银行事后复核的稽核水平和层次较低，成本高而难于达到最高决策和管理层的期望和要求，稽核工作重点不在查找各项业务的风险及其控制点，稽核工作未能集中在最高决策和管理层关注的区域和业务。（3）重部门稽核而非过程稽核。农村商业银行的稽核未形成以业务流程为导向，注重整个业务过程的稽核。按照农村商业银行内部控制的要求，一项业务的完成不允许由一个人或一个部门包揽，因此稽核最终目的是通过检查整个业务过程，对其内部控制做出评价以达到防范风险的效果。
2、内部稽核的组织模式存在不少缺陷。（1）分行直设式。即股份制农村商业银行分行直接设立内部稽核职能部门，并对其实施全面管理和考核，总行稽核部仅对其业务开展进行指导性管理。这种模式的缺陷主要是独立性极差、职能作用不到位。其主要表现为：内部稽核部门的负责人由分行任命，工作开展极易受分行的左右和制约；个别稽核部门职责混淆，长期兼任其他部门的职能；个别分行将稽核部门视同一般职能部门进行考核，严重影响其职能作用的正常发挥。（2）总行-分行派驻式。即农村商业银行总行对辖内分行派驻稽核分部或总行审计特派办，由总行稽核总部对其实施相对垂直管理。此种模式的缺陷主要是独立性不足、垂直管理不够彻底。其主要表现为：总行仍将内部稽核总部设置于经营层内，未能真正实现决策、经营、监督的完全分离；各稽核派驻机构在人事等方面虽归属总行统一管理，但稽核人员的工作考核和薪酬分配方面却实施属地管理，影响了内部稽核的独立性和有效性。（3）总行-片区派驻式。即农村商业银行总行设立内部稽核总部，按区域设置内部稽核片区派驻机构，且实施完全的垂直管理。其主要优点是独立性较强，但存在派驻机构人员配备不足、检查频率降低、外部监管关系不明确等问题。如某银行实施了“总行稽核总部-地区稽核中心-派驻分行稽核专员办”三级稽核组织模式，但稽核专员办仅有3人。由于片区派驻机构均设立于其他城市，按照属地监管原则，当地银行监管机构也难以对其运行情况实施有效监管。
3、运行机制的不足之处。农村商业银行内部稽核运行机制是当前制约其有效性的关键环节，其制约因素主要出现在实施程序、稽核频率及指标等方面。（1）实施程序有漏洞。稽核监督计划制定不够精细，缺乏对稽核对象的综合分析和总体评价，不能准确把握稽核对象的问题和重点。稽核检查方案和流程的标准化程度不高，难以控制内部稽核人员的操作风险。稽核检查报告途径不够通畅。后续检查相对空虚。（2）稽核深度和广度有待提高。稽核检查主要局限于专项检查或突击检查，全面检查相对较少。（3）稽核检查的后评价和处罚力度有待加强。一是现场检查的后评价制度执行不力。部分农村商业银行在实施内部稽核检查后，并未深入分析和评价稽核过程中发现的问题，查找内部控制隐患，制定有效的整改措施，从根本上防范和杜绝违规操作和经营风险。二是对违规行为的处罚力度不够。调查发现，个别农村商业银行在2005年也已开始转变观念，逐步加大处罚力度。
（二）稽核监督有效性不足的原因分析
1、从总行层面看，农村商业银行经营指导思想的偏差，弱化了银行完善内控机制、强化内部监督的内在动力。银行商业化、市场化改革以来，各农村商业银行在快速发展的过程中，存在“重发展、轻控制”、“重业绩、轻风险”和“重激励、轻约束”的不良倾向，以致内部控制相对乏力，强化内部监督的主观动力不足，对内部稽核模式的改革力度不够、进程较为缓慢。各省级农村商业银行分行作为总行的一级人，极易与总行形成“共谋”，忽视稽核系统中存在的问题，弱化了稽核职能作用的发挥。
2、从分行层面来看，传统的稽核监督理念导致了银行内部稽核方法和程序缺乏科学性和灵活性。根据现代审计理论，稽核检查应更加注重对业务程序和内控系统的分析。传统的稽核理念缺乏对银行内部控制的总体评价，使内部稽核程序的标准化程度难以提高，内部稽核的工作效率相应降低。
3、从监管层面来看，外部监管的软约束削弱了银行增强内部稽核有效性的外在压力。一是稽核的监管法规不够完善。二是基层监管机构力不从心。各农村商业银行省级分行的内部稽核系统均由总行设计和构建，各分行难以采纳地方银行监管机构对其改进和完善内部稽核体系的监管建议。同时，因内部稽核片区派驻机构的外部监管关系尚未理顺，地方银行监管机构也难以实施有效的监管。
三、根据农村商业银行稽核监督工作中存在的问题，提出相关应对策略
农村商业银行从一开始就面临着与其他农村商业银行完全不同的发展条件和发展基础，因此，建立和完善农村商业银行稽核监督手段，已成为客观必然的问题。建立科学有效的稽核监督体制，应包括垂直的稽核监督组织结构体系、权威的稽核法规体系以及严格的稽核工作内容体系。
完善治理结构，增加农村商业银行改进稽核监督体系的内在动力。农村商业银行应进一步完善董事会和监事会的结构，强化内部再监督。设立一定数量的外部独立董事，并在董事会下设内部审计委员会，以保证董事会对内部稽核体系有效性的监督和控制。同时完善监事会结构，增加外部监事，提高监事会成员素质，以充分发挥监事会对董事会的再监督，促使内部稽核体系的改进和有效运行。
再造内部稽核体系，提升农村商业银行内部稽核的运行效率。一是按照独立性原则进行内部稽核的组织设计。农村商业银行一般宜推行“总行稽核总部-地区稽核中心-分行稽核专员办”的三级派驻模式，总行的内部稽核部门应在董事会的直接领导下开展工作，各级内部稽核机构均由总行派驻，人事、薪酬均由总行统一考核和决定。二是提升稽核人员素质。农村商业银行应实施稽核人员准入管理，提高职业资质和专业水平，实施稽核人员与一线业务人员的轮岗交流制度，提高稽核人员待遇，增加稽核人员数量，使各级派驻机构的人员配备与管辖分行的业务发展相适应，确保对基层银行合理的稽核频率和范围。
强化稽核体系的外部监管，推动内部稽核的改革进程。一是完善银行业内部稽核运行的监管规章和制度。银行监管当局应出台农村商业银行内部稽核体系管理办法，从组织设计、方法和程序、外部监管的关系等方面做出明确要求。建立内部稽核的评价体系和标准，建立农村商业银行内部稽核体系运行的问责制度，落实责任，明确处罚办法。二是建立对农村商业银行内部稽核运行状况的分级监管模式。针对农村商业银行内部稽核组织模式向“垂直管理、片区派驻、分级设置”发展的趋势。三是督促农村商业银行制定和落实内部稽核体系的建设目标和计划。建议银行监管当局进一步督促农村商业银行将内部控制稽核体系建设纳入经营发展的战略规划，制定内部稽核体系建设的短、中、长期目标，落实具体实施计划和方案，使股份制农村商业银行的内部稽核体系符合现代农村商业银行公司治理结构的要求，充分发挥内部控制的第三道防线的作用，提升应对市场竞争的综合实力。
电脑作为高科技技术手段，应该实际运用到商业银行稽核监督工作内容中。电脑稽核能够独立形成以检查数据完整性和系统安全性为目的，有助于确保数据的完整性和系统的安全性；同时，为其他类型的稽核提供事前、事后、事中的证据、分析判断等的支持。电脑稽核系统属于典型的事务处理和信息管理系统，它既包括了银行业务的前台业务处理和后台维护，同时，也包括业务数据的统计信息。这个系统采用数据集中，分布监督和集中监督相结合的模式。银行可以根据自己的实际情况，选择中心统一监督或各营业点自己监督的模式。
参考文献：
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内部监督和内部控制的区别篇7
一、加强领导
兽药监督管理工作是保障兽药质量，维护合法生产企业和养殖户利益，保障畜牧业健康发展，事关人民群众肉食品安全的大事。各县（市）区要高度重视，切实加强对兽药监督管理工作的组织领导。在兽医体制改革中，要强化兽药监管职能，加强兽药执法队伍建设，提高执法能力；要建立责任制和责任追究制，确保兽药监管到位；要逐步建立市、县（市）区分级管理与联合执法监管相结合、主管部门监管与企业自控相结合、畜牧部门与公安、工商等部门协查相结合、日常监管与定期突击检查相结合的长效监督管理机制，确保兽药监督管理工作落到实处。
二、明确责任
按照《兽药管理条例》的规定，兽药监管实行属地管理，市畜牧局重点负责我市范围内兽药经营企业的监管。各县（市）区畜牧部门负责辖内区动物诊疗机构及养殖场（户）的兽药使用环节监管。
（一）加强兽药生产企业的监管
对兽药生产企业实行五个方面的监控，国家、省、市兽药质量抽检情况、生产企业执行Gmp情况、用户投诉核实情况等，每年对企业的产品质量状况进行综合汇总分析，每年确定一次监控级别，不同监控级别采取不同管理措施。尤其对列入农业部、省畜牧局重点监控企业和有生产假兽药行为的企业，每半年至少进行一次监督检查，重点检查Gmp执行情况以及对伪劣产品的处理情况等。监督检查采取日常监督与突击暗访相结合，检查人员要深入生产企业，对照Gmp规范的要求，核查企业是否规范生产和管理，发现违法生产行为现场处理，检查结果要向企业通报并提出改进意见，每次检查情况要记入企业质量管理和信用档案，企业要加强质量管理，严格执行Gmp规范，做好质量自控，建立质量档案，完善各项制度，真正成为质量控制的主体。
（二）加强兽药经营企业的监管。各县（市）区畜牧部门要加大对兽药经营企业和市场监管力度，重点查处经营假劣兽药、金刚烷胺等违禁药物、非法经营生物制品及非法制售假兽药窝点。对举报、投拆和监督检查中发现的制假售假线索，要及时立案、认真排查，依法从重从快严厉打击。对假劣兽药来源去向不查清不放过、涉案单位和责任人不落实不放过、产生的原因分析不透彻不放过、今后的防范措施不到位不放过、所有涉案人员的责任追究不彻底不放过的“五不放过”原则，对假劣兽药坚决打击，一查到底。兽药经营企业要建立健全各项管理制度，完善进货、销售等记录，健全可追溯制度。
（三）加强兽药使用环节的监管。县（市）区畜牧部门要加强对兽医诊疗机构、养殖场（户）兽药使用情况的监管，要从使用环节入手，规范用药，合理用药，养殖场要建立进药、用药记录档案（包括疫苗、消毒药品等），诊疗机构要健全处方、用药记录等管理制度，做到有据可查。发现假劣兽药要追查进药渠道，层层追缴，直至源头。同时要建立兽药残留超标产品追溯制度，监督养殖场（户）严格执行休药期规定。荥阳市、新郑市、中牟县三个畜牧业重点县市，要制定规章制度，率先规范兽药等投入品管理。新建养殖场、养殖小区要完善养殖档案，提高养殖规范化水平。
三、强化监管
（一）加强兽药集中监督检查。按照省畜牧局兽药监督管理的整体安排部署，我市至少每季度对兽药经营企业开展1次集中监督检查活动，县（市）区每月至少开展1次集中监督检查。集中监督检查活动要制定方案，周密安排、精心组织、注重实效。
（二）加大对兽药大案要案查处力度。对上级业务部门督办的兽药违法案件、监督检查中查获的案件以及群众举报的兽药大案要案要按照属地管理原则，依法查处兽药生产、经营、使用各环节的违法案件。加强与公安、工商等密切协作，加大对兽药大案要案的查处力度。要严格办案程序，提高办案质量和结案率。通过对大案要案的查处，达到震慑制假售假行为的目的。
（三）加强兽药监督抽检。按照省局兽药年度抽检部署，制定我市年度抽检计划：市辖区内生产企业、县（市）区兽药经营企业和养殖场（户）每年抽检2次。对于抽检不合格的企业和产品要进行跟踪抽检。及时掌握兽药生产企业、经营企业和养殖场（户）生产、销售兽药的质量动态，针对存在的问题，采取相应措施，及时给予解决。
突出重点，加强对兽药市场的监管。要针对兽药违法制售活动特点，采取有力措施，提高打假整治效果。
要建立健全案件举报制度，案件查处督导机制、案件查办通报制度和案件查办责任制，不断提高办案水平。
内部监督和内部控制的区别篇8
内容摘要：我国地方政府债券的发行有利于地方政府开辟融资渠道，但又可能引发通货膨胀、证券金融市场波动、产业结构失衡、地区发展不平衡等宏观调控风险。应对风险的法律制度缺失、政府机关纵横向权力配置不当、公众参与宏观调控过程的渠道不畅是造成宏观调控风险的主要因素。为此，文章认为要制定宏观调控法、地方政府债券法以及完善配套制度；采取行政内部分权、行政内部监督机制等行政自制措施；要建立政府信用社会评价和公众参与风险评估机制，来防范风险。
关键词：地方政府债券宏观调控风险防范机制
我国地方政府债券面临的宏观调控风险
为了应对国际金融危机，扩内需保增长，我国中央政府2009年和2010年相继决定由财政部分别地方政府债券2000亿元，列入省级预算管理。我国地方政府债券的发行，无疑有利于地方政府开辟融资渠道，具有重大的经济意义，然而，发行地方政府债券是一项复杂的系统工程，特别是在制度没有改变的条件下它将面临着潜在的宏观调控风险。具体而言，这种宏观调控风险主要表现在：
（一）通货膨胀的风险
地方政府债券的发行意味着投资规模的扩大，投资规模的扩大加速了资金流动，货币流动性的提升与增大货币发行量一样，都会导致通货膨胀。而通货膨胀的发生，将进一步削弱民众生活水准，给投资和消费带来不确定性。
（二）证券金融市场波动的风险
地方政府债券将会从其它证券市场吸引资金，直接导致这些证券市场的价格波动。与此同时，地方政府与金融机构的关系尚未厘清，实际中政府强令银行贷款或强令银行提供担保的现象时有发生。发债之后，地方政府可能将进一步加剧这种关系。
（三）产业结构失衡的风险
在没有赋予地方政府发债权时，地方政府就设法通过集资、迫使银行贷款等手段为项目融资，从而造成全国各地严重的乱上项目、重复建设的情况。如果允许地方政府发债，在地方政府职能没有完全转换的情况下，乱上项目、重复建设可能将会变得更严重。
（四）地区发展不平衡的风险
经济发达地区的财政信用状况相对于内陆地区要好得多，发达地区更容易获得发行资格。在都有资格发行时，更好的财政信用状况会吸引不发达地区的资金流向发达地区。而且越是经济不发达地区，发行债券的限制条件，诸如发债规模、信用评级、中介服务、债务管理等方面与发达地区都存在明显差距，这很容易导致“马太效应”，进一步拉大区域发展差距。
地方政府债券宏观调控风险的成因分析
地方政府债券之所以会面临这些风险，主要是因为以下因素所导致：
（一）应对宏观调控风险的法律制度缺失
宏观调控是一个复杂而庞大的系统，与此相适应，政府宏观调控是一个由调控目标、内容、手段、程序等组合而成的复杂系统，不仅要求有宏观上的整体性立法，而且要求有围绕调控目标而互相协调配合的具体法律制度。但是目前不仅宏观调控总体法缺失，而且具体的财政、金融、区域经济发展以及产业政策等法律法规也不健全。比如，目前规范地方政府债券发行条件的只有财政部制订的《2009年地方政府债券预算管理办法》的有关规定，法律位阶低且不完善；区域经济发展的政策性规定多，而具法律约束力的立法少。此外，《地方政府债券法》尚未出台，不仅地方政府债券本身制度需要加以制定，而且它与国债、证券之间的关系也有待厘清。
（二）政府机关纵向和横向权力配置不当
从纵向来看，对地方政府债券宏观调控风险的宏观调控权到底归属于中央政府还是地方政府，目前理论与实务界的观点不尽一致。有学者认为，宏观调控是一个包括中央政府调控和地方政府实施调控与分享宏观调控主体的多层次的宏观调控体系。但更多的学者认为，宏观调控仅是中央政府的职能，唯有中央政府才有可能反映经济运行的总体要求，并具备制定克服总量失衡，推动经济结构优化升级的制度及政策的能力。而宏观调控配置不明或配置不当，则无疑会影响地方政府债券风险的调控能力，甚至影响国家利益和社会公共利益。从横向来看，我国行政系统内部存在着职能部门权力过于集中的弊病，各部门往往同时具备决策权、执行权和监督权，自定规则、自己执行、自我监督，政府领导往往放大手中权力，不顾财力实际发行地方政府债券。
（三）公众参与宏观调控过程的渠道不畅
当前中央政府地方政府债券中，地方政府债券能否发行、何时发行、发行多少，由中央财政机关和省级政府部门协商确定，公众作为纳税人没有广泛参与到宏观调控决策中，更无法表达债券发行可能出现的宏观风险的机会。由于受现行政绩考评制度的影响，地方政府领导往往在任内大搞“形象工程”、“政绩工程”，而争取发行地方政府债券无疑为这些工程开辟了资金筹措道路。在公众参与渠道不畅的情况下，地方政府债券发行结果成为政府自我决定的不正常局面。由于公众参与地方政府债券宏观风险评估制度和政府信用评价机制的缺失，公众在目前尚无有效渠道表达意见和进行有效监督。
地方政府债券宏观调控风险防范机制的构建
（一）完善宏观调控立法，提供风险防范的制度保障
一是制定《宏观调控法》和《地方政府债券法》。从理论上说，宏观调控法处于当代经济法的核心地位，但我国法制建设却不健全，需要对宏观调控的主体、行为、程序、救济等制度要素进行构建。对于地方政府债券的风险而言，最重要的是完善宏观调控主体制度。由于地方政府缺乏相应的信息条件，加上自身利益结构和导向的局限，地方政府一般而言不适合做宏观调控的主体，而应由中央政府来担任。与此同时，为了规制宏观调控权的可能侵犯性，需要建立健全纠偏制度、补偿制度、责任追究制度和救济制度。此外，最近若干年内要制定《地方政府债券法》，明确规定地方政府债券发行的主体、条件、风险评估、规模、资金使用、偿还方法、法律责任等内容，将宏观调控风险评估等事项纳入法治化轨道。
二是完善应对宏观调控风险的配套制度。首先是要完善产业结构法。发行地方政府债券，应当同步完善我国的产业结构法，对一定时期产业结构政策法律化，包括产业结构的长期政策规定，对战略产业保护和扶植的规定以及对衰退产业的调整、援助规定等。应当把符合国家的产业政策作为地方政府债券的重要发行条件之一。其次是要制定区域经济发展法。为了优化我国的经济结构，防范宏观调控风险，我国应当完善与《地方政府债券法》相配套的区域经济发展的计划、财政、金融制度，实现对中西部地区的财政倾斜，并借鉴国外经验，制定区域经济发展法律制度。三是要实施币值稳定的货币政策，将物价的增长控制在国民经济和居民收入能够承受的限度之内。要对地方政府债券与国债、证券的关系进行法治化处理，从制度上防范地债可能引发的证券金融市场紊乱风险。
（二）采取行政自制措施，设置风险防范的自我防线
所谓行政自制，是行政系统或者行政主体对自身违法或不当行为的自我控制，包括自我预防、自我发现、自我遏止、自我纠错等一系列内设机制。我们不仅要从立法和司法对地方政府债券的宏观调控风险进行控制，而且要从行政机关自身对其发债有关风险进行内在的积极的自我控制。
一方面，要实现行政内部分权机制。行政内部分权是指政府部门为防止行政权过于集中而引发的专断，主动地将权力进行划分和分立，并通过行政权之间配置来防止违法或不当行为，更好地实现公共目标。为了避免发行地方政府债券中的宏观调控风险，我国各级政府特别是今后地方政府真正成为地方政府债券之后，需要通过行政内部分权将地方政府债券政策的制定与执行部门、评估部门相分离，特别是要让评估部门能够相对独立地从事评估活动并得出真实的结论，防止不符合发行条件的地方政府债券的发行。
另一方面，完善行政内部监督机制。作为一种自我纠错制度，行政内部监督是指“在行政机关系统内，负有行政监督职能的行政机关监督其他行政机关是否依法行使职权的一种监督制度体系”。就地方政府发行债券而言，要完善以下三项制度：一是行政备案机制。由于地方政府债券的发行涉及面广，具有重大影响，易发宏观调控风险，因而当地方政府真正成为地债的主体之后，应该将发行债券的基本情况上报上级行政机关备案，以便上级政府能从全局考虑并及时纠正错误的发债行为。二是报告与检查机制。地方政府应提交发债的工作报告，并接受上级政府机关的检查和评议。三是行政监督联动机制。由财政部门、证券会、人民银行等多个上级机关或机构在地方政府债券监督中协调职能、相互配合，制止和纠正违反和不当行为。
（三）构建社会监督机制，为风险防范打下社会基础
一是建立政府信用社会评价机制。政府信用越高，地方政府债券及时偿还本息的概率越高，也就越能如期履行义务。而地方政府的信用到底如何，不能由该地方政府自身甚至上级政府说了算，而应该由专业的社会中介机构来评判。社会中介机构最大的优势就是能够利用专业优势搜集、整理、分析地方政府的财务及资信状况，向社会和投资者提供与债券发行有关的信息，进行严格的动态审查和监测，对发债项目的收益、债券偿还能力以及付息的意愿程度进行严格审核，从而有效防止地方政府可能出现的宏观调控风险。
二是实行公众参与风险评估机制。在风险评估过程中，不仅广大公众能提出意见，而且政府应真正将公众意见纳入到评估全过程。其主要步骤包括：一是确定所要评估的具体宏观调控风险。决定哪项风险将被评估是风险评估的第一步，公民在决定评估风险时具有平等的发言权。二是陈述宏观调控风险评估的目的。只有清楚表明具体风险评估的目的，广大公众才能评估风险。三是选择宏观调控风险评价标准。四是风险应受到公民持续地监督。系统地、连续地监督为公民提供了追踪风险并采取纠正措施的机会。五是公开评估报告。一个良好的宏观调控风险评估系统应当公开化，定期报告评估结果，而且公民、新闻媒体和其他政府监督部门有权得到报告。公众参与风险评估机制的建立，将为地方政府债券宏观调控风险的防范打下广阔的社会基础。
参考文献：
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内部监督和内部控制的区别篇9
2003年以来，相继发生了非典、人禽流感、甲流、手足口病等传染病爆发疫情，公共卫生问题受到各级政府和全社会的高度重视和关注，社会各界对传染病防治工作有了新的正确认识，国务院和卫生部相继颁布政府令，出台《突发公共卫生事件应急条例》、《传染病防治法》（修订）、《传染病信息报告管理规范》等一系列针对突发公共卫生事件和传染病防治的法律、法规。特别是2004年修订实施的《中华人民共和国传染病防治法》(以下简称《传染病防法》),以法律的形式提出了加强传染病预防控制、医疗救治和监督执法体系建设,明确了政府卫生行政部门在传染病防治工作中的法定监督职责、内容和程序[1]。2010年九月，卫生部印发了《传染病防治日常卫生监督工作规范》，进一步规范了传染病防治卫生监督工作。但在实际工作中,由于传染病监督中配套使用的法律法规可操作性不强、监管对象不重视、执法人员能力素质等原因，致使传染病监督执法过程中存在诸多的无奈和尴尬。执法相对人即使没有真正落实防控传染病的各项措施,也得不到相应的处罚,从而造成了传染病传播流行的隐患，本文从传染病监督执法过程中可能存在的风险隐患及防范对策进行分析。
1传染病防治日常卫生监督工作内容
传染病防治日常卫生监督监管对象主要涉及医疗机构、疾病预防控制机构、学校及托幼机构、消毒产品生产经营单位，监督工作内容主要有[2]：
1.1制订本行政区域内传染病防治卫生监督工作计划，明确卫生监督的项目、重点内容及环节，并组织落实；
1.2组织开展本行政区域内传染病疫情报告的卫生监督；
1.3组织开展本行政区域内传染病疫情控制措施的卫生监督；
1.4组织开展本行政区域内消毒隔离制度执行情况的卫生监督；
1.5组织开展本行政区域内医疗废物处置情况的卫生监督；
1.6组织开展本行政区域内疾病预防控制机构菌（毒）种管理情况的卫生监督；
1.7组织开展本行政区域内传染病防治违法案件的查处；
1.8承担上级部门指定或交办的传染病防治卫生监督任务。
2传染病监督执法过程中可能存在的风险隐患
2.1传染病监督执法队伍业务素质有待提高
随着传染病防治工作逐步走上法制化、规范化道路，传染病监督工作面广，专业性强，要求监督员要既要熟悉传染病防控、消毒隔离、医院感染控制技术，又要了解传染病防治的法律、法规及卫生监督程序。
当前基层卫生监督机构工作量大，人员少，专业人员流到性大，普遍缺乏全面系统的专业培训，监督员的业务水平参差不齐，这些严重制约了传染病监督工作的开展。
2.2学校及托幼机构传染病监督存在的风险隐患
2.2.1传染病防控工作制度不健全
深圳是个外来人口较多的城市，同时民办学校占的比例较大，例如深圳市坪山新区辖区共有学校24所，托幼机构26所；其中民办学校12所，占学校总数的50%，民营托幼机构24所，占总数的92%。通过近几年我们对学校的监督检查发现，多数民办学校、托幼机构未建立健全的传染病防控工作制度，未制订传染病防控工作预案、方案，校领导对传染病防控不够重视。
2.2.2学校传染病防控措施落实不到位
学校是个特殊的环境，人群高度集中，学生从千家万户来，又分散到千家万户，相互传播的机会非常多，极易造成传染病的爆发流行。近几年来，坪山辖区发生的传染病爆发疫情主要集中在学校及托幼机构，这一现象提示抓好学校及托幼机构传染病防控是当前传染病防控的重点。2006年卫生部下发的《学校和托幼机构传染病疫情报告工作规范》（试行），明确了教育、卫生行政部门的相关职责，指导学校和托幼机构具体落实传染病防控措施。通过监督检查发现，由于学校卫生保健人员流动大、经费不足、制度不健全等原因影响，学校和托幼机构落实晨检、因病缺课追踪、传染病早期发现及隔离、疫情报告、消毒、健康教育等防控措施不到位，使得传染病散发病例由于未得到及时有效的处置，从而容易发展成为一次传染病的爆发流行事件。
2.2.3学校传染病监督缺乏相应可操作性强的法律法规
现阶段规范学校及托幼机构传染病防控工作多由上级有关部门的文件、通知形式下达，缺乏相应配套的法律、法规。《传染病防治法》及其配套的多数法规对违法行为的处理规定是警告、责令改正、通报批评及对有关责任人的行政处分，这些行政处罚措施对民办学校、托幼机构缺乏约束力，且操作性不强。在实际监督工作中发现部分民办学校及托幼机构对传染病防控工作中存在的问题不及时改正，而卫生监督部门却无法进行强有力的处罚，从而影响了卫生监督在社会的公信力和执行力。
2.2.4《消毒管理办法》缺乏对学校、托幼机构消毒管理工作规范的条款
《消毒管理办法》第二条明确指出，消毒管理办法适用于医疗卫生机构、消毒服务机构及从事消毒产品生产、经营活动的单位和个人。第十一条虽然有规定托幼机构应当健全和执行消毒管理制度，对室内空气、餐（饮）具、毛巾、玩具和其他幼儿活动的场所及接触的物品定期进行消毒[3]，但罚则却没有规定对违法行为如何进行处罚。
这样造成了我们在对学校、托幼机构消毒管理工作进行监督时无合适的处罚法律法规，例如在检查中发现以下违法行为：学校、托幼机构未开展相应的场所及物品消毒；疾控部门对托幼机构进行消毒效果监测时发现监测项目不合格；学校、托幼机构在购买消毒产品时未索取厂家卫生许可证及产品批件等，一般只能要求进行整改，无法进行行政处罚。
2.3医疗卫生机构传染病监督存在的风险隐患
内部监督和内部控制的区别篇10
关键词：商业银行；信贷操作风险；内部控制监督
中图分类号：F830.33文献标识码：a文章编号：1001-828X（2013）12-0-02
一、导论
随着全球化的不断深入，全球经济格局瞬息万变，在市场竞争激烈的同时，各国商业银行以抢占市场、追求利润最大化为经营目标，过程中逐渐面临着越来越大的经营风险，从20世纪以来，全球已经历了7次世界级的金融危机，在每次金融危机后，总会反思金融体系的不足之处。作为商业银行最传统的业务，信贷业务的风险控制是银行风控中最核心的工作，2004年6月，巴塞尔银行监管委员会正式《巴塞尔新资本协议》，特别将操作风险纳入到了最低资本充足要求的管理范围内，对银行业的操作和管理提出了新的要求，可见国际银行业对风险监管的重视。而在2007年，我国也颁布了《商业银行操作风险管理指引》，重新对银行操作风险进行诠释，并从宏观层面提出加强我国银行操作风险防范和控制的措施。由此可见，商业银行的操作风险内部控制问题，已经受到国内外的高度重视。
但与此同时，从当前银行内部控制现状来看，仍然存在很多问题，事实上主要归结于没有一套对内部控制行之有效的监督机制，把内部控制的效果最大限度的发挥出来，本文正是基于这个出发点，进一步探讨如何加强商业银行信贷操作风险内部控制的监督机制。
二、相关研究现状
由于操作风险存在低频性和损失有限性的特点，长期以来没有受到学术界的重视，但随着银行规模的扩大、金融产品多样化，操作风险爆发的频率随之上升。盛军（2008）提出，近几年学者们主要是围绕着新巴塞尔协议对银行操作风险进行研究的，很多忽视了中国的特色情形，事实上中国的操作风险是分为外生和内生两种的，需要分别分析①；徐玉平（2010）把银行的风险定义为五个方面：一是操作人员的失误；二是内部操作问题，包括银行或员工的作为或不作为；三是外部事件；四是重视概念中的过程导向；五是内部控制系统所起的作用。张文，张屹山（2007）以我国某商业银行从1988年到2002年间的操作风险暴露事件为样本，应用pot模型估算不同置信水平下的VaR和eS值，并据此计算出在一定置信水平下该银行在一年内抵御操作风险暴露所需要配置的经济资本。②
对于风险内控监督机制的研究主要集中在内部控制的审计方面。阮瑞雪（2005）提出了商业银行的审计工作的重要性，指出这样的审计工作应该是超越于银行所有业务之外的一项活动。③刘亭芳（2007）强调，我国商业银行应该从银行业务循环的角度来识别各项风险并进行内部审计④。侯凯、杨海英（2008）认为，应该内部存在着很多的契约关系，包括收入契约、成本费用契约等等，内部控制的监督和审计就是对这些契约关系进行审核，根据不同的关系特点匹配不同的风险管理审计措施。
三、我国内部控制监督面临的挑战
进入二十一世纪以来，2005年是我国银行业金融机构违规操作事件密集爆发的一年，共查处违规经营案件1087件，涉案金额30.9亿元；2009年，根据年度中央预算执行和其他财政收支的审计报告显示，一些政策性金融机构违规操作或超经营范围金额达到203.01亿元。大量违规事件的发生，给商业银行带来了巨大的损失，同时也为我国商业银行内部控制带来了重大挑战，对内部控制的监督也刻不容缓。
（一）信贷业务的增多，使得内控监督的范围更广、难度更大
目前，银行的信贷业务呈现着多元化发展的情形，主要由商业银行信贷对象多元化、商业银行信贷方式多元化等共同导致的结果。就信贷对象而言，从传统的仅面对工商企业发展到工商企业、个人、商户、政府融资平台；信贷方式发展为项目贷款、流动资金贷款、按揭贷款等，同时也派生出创新性信贷方式，例如引入信托、基金等对接融资，以及引入资产管理公司为融资兜底等。业务的多样化和交易结构的复杂性，给内部控制监督的工作带来了更大的压力，对监督人员能力的要求非常高。
（二）信息化对监督人员科技能力要求更高
银行操作环境的发展趋势就是电子化、系统化，各种电子设备、操作系统的使用是降低银行操作风险的重要手段，但从当前来看，由于我国银行科技水平相对落后，且多数银行使用自行开发的系统环境或多或少还存在缺陷，银行信贷人员坑内利用这样的缺陷在系统录入时作假或者出现失误操作，如果仅仅从结果是无法判断操作风险出现的节点的，这就要求监督人员要熟悉技术系统和相关操作。
（三）传统思想观念对监督过程可能存在阻碍
当前银行监督人员基本来自于内部，和被监督对象或多或少都存在交往和联系，受中国传统人情世故观念影响，一方面，可能会主观包庇被监督对象的违规行为；另一方面，可能在工作开展上不能做到客观尽职。思想观念的形成、改变已远远超越了银行培训、规范的范围，传统思想观念将作为影响商业银行内控执行效力的因素，长期威胁商业银行内控监督工作的落实。
（四）内控监督的独立性、制度、方法等有待提高
内部控制监督部门在商业银行组织架构中是属于部门，职责是为确保银行安全、健康的发展而对内部管理、风险控制措施等进行监督，但通常情况下，以利润最大化为经营目标的商业银行通常将内控监督部门放置于一个较为尴尬的位置，认为是为前台信贷服务的，因此，要充分发挥监督作用来创造良好环境，商业银行首先要对内控监督有科学的认识，脱离行政干预和利益冲突，确保监督的权威性、独立性。
商业银行经过多年的快速发展，已经对内部控制的监督有一定认识，并形成了监督策略和方式，但是在实际的监督工作中，仍然无法摆脱传统监督方式的制约，基本采用定时的事后审查方式，无法做到紧跟信贷业务发展速度，做到风险预警。
四、商业银行信贷操作风险内控的监督要点
在金融危机爆发后，我国金融行业进入了结构性的调整阶段，在这样的背景下，要求商业银行建立起更加严格、更加广泛、更加行之有效的内控监督评价体系。
（一）加强商业银行内控环境的系统性、合理性构建
当前，我国商业银行开展的监督工作，主要是以业务流程为核心，重点关注从授信申请到贷后管理的整个信贷业务流程，对流程中各个环节进行监督、审计。事实上，内部控制应该以风险管理为核心，重点构建系统、合理的内控环境。内部控制尽管要保持独立性、权威性，但它也并不是独立于管理体制而存在的，各项配套制度与内部控制有着密切的联系，内控的核心工作就在于建立科学、完备的风险内控制度。就目前情况来看，我国商业银行建立的内部制度数量较多，但缺乏系统性的整合和梳理，所以，内部控制的监督要点首先就是要审查相关制度是否与经营管理形势一致、新旧制度是否契合、管理制度是否覆盖业务范围。
（二）强化电子化系统，提升风险预警能力
2012年7月，美国颁布了《多德-弗兰克华尔街改革与消费者保护法》，重点对美国金融业的风险管理进行了新的要求，其中就提出了风险事前监管的重要性。要达到风险预警，必然就需要完备的电子化管理系统，实现非现场的监督、审计环境，通过对日常数据的监测和分析，及时判断风险点并传导至相关人员，持续的非现场监督保证了现场监督准备工作的充分性，使得现场监督有的放矢，提高现场审查效率，有利于提高审查的准确性并降低成本。
（三）建立相对独立的监控体系
监督部门的独立性是内控监督工作能够有效开展的基本保障，我国商业银行通常都设立了内部稽核部门，作为内控监督的执行部门，但一般情况，内部稽核部门是与被监督部门平行的单位，虽由银行总部直接管理，但难免碍于人情世故无法做到完全客观。
结合美国的金融监管经验，为防范商业银行信贷操作风险，我国商业银行有必要建立内部和外部监管机构共同监督。当然，由于涉及银行机密等因素，外部监督的工作重点在于审计内部控制开展的程序和方法，对内部控制效果做出定性判断。
（四）全面加强监督文化的建设
加强文化建设，其宗旨在于保证监督工作开展的独立性，为监督人员开展工作提供便利、为监督工作的开展提供规范化管理和考核标准。监督文化的建设，首先应明确监督工作本身并不能带来经济效益，但监督的开展有助于业务的优化；其次应明确配合监督工作的开展时各个员工应尽的义务，并指出在工作中如何配合监督工作的开展。文化的建设有利于营造和谐的监督环境，达到全员配合监督的效果，保证监督工作的顺利开展。
注释：
①中国国有商业银行操作风险研究：制度归因、实证分析与对策设计.盛军博士毕业论文，2005，11.
②张文，张屹山.应用极值理论度量商业银行操作风险的实证研究[J].南方金融，2007（02）.
③阮瑞雪.我国商业银行内部审计质量管理研究[D].厦门：厦门大学，2005.
④刘亭芳.商业银行内部审计中的风险评估[D].成都：西南财经大学，2007.
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