审计风险及其防范措施篇1
关键词：内部审计审计风险防范措施
当下，我国企业的管理环境日益复杂，尤其是企业风险越来越多。为了提高企业的内部管理工作，早日实现企业的目标，我国各企业在风险管理时对内部审计的工作越来越关注。我国企业内部审计工作既是企业自身所建立的独立评价制度，又是对企业的所有经济项目考察与评价的工作，对企业在今后的管理中有非常重要的作用。
一、企业内部审计风险的因素
（一）客观因素
我国企业内部审计风险的客观因素之一是，由于我国企业内部的审计工作的内容是相对独立的，因此在审计工作的实施中存在很多问题。我国企业内部审计风险的客观因素之二是，会计工作与审计工作存在时滞性差异，会计在进行信息记录时的用时要多于经济业务的处理，少数的审计内容又是在事后审计的，二审计工作的用时又多于会计在进行记录信息时所用的时间，这样就使会计工作与审计工作在一定程度上出现时滞性差异，进而企业内部的审计也就存在一定的风险。我国企业内部审计风险的客观因素之三是企业内部审计工作存在特殊性，我国企业内部的审计部门属于企业中的职能部门，目的都是为了实现企业的管理目标，因此，企业内部的审计部门无法自主选择工作，这就是企业内部审计的特殊性。
（二）主观因素
我国企业内部审计风险的主观因素之一是企业内部的审计技术和手段在一定程度上具有局限性。抽样审计造成的误差概率、审计技术的手段存在缺陷、主观分析样本的规模与范围、以及样本的表现特点总结出的总体特点，并对此现象对审计工作的内容做了相应的改进，因此，无论是主观的抽样还是客观的抽样在形式上都具有局限性，进而能够使内在的企业审计风险暴露出来。我国企业内部审计风险的主观因素之二是，企业内部的审计工作人员的素质良莠不齐，致使企业的内部审计与企业的外部审计在形式上具有一定的差异性，因此造成了企业内部审计工作的风险。
二、企业内部审计风险的防范措施
（一）进行科学化管理
为了减少企业内部的审计风险，必须对其制度进行科学化管理，这也是完善我国企业风险管理的最佳途径。在企业内部建立相适应的经营制度，对企业内部审计风险的管理工作进一步加强，以及在进行企业内部审计管理时确保科学化的管理，这些手段都可以在一定的程度上减少企业内部的风险。
1、完善企业内部审计工作的机制
我国的内部审计协会属于各个企业内部审计机构中的一种自律组织，其作用是各个企业在进行审计工作时都能给予正确的评价与指导。我国企业的内部审计协会对其内容的传播都必须快速的进行，也应符合国际审计工作的要求。并且在加强审计工作的同时，也应该多注重企业内部的审计工作机制，相关的工作人员也要不断的提高自身的业务水准，为今后企业的内部工作创造一个新格局。
2、加强企业内部审计工作的制度
企业内部的审计机构职责是，建立适合的审计计划、审计方案、审计底稿以及审计报告等制度，在制定审计计划与方案的时候，必须确保制度内容的严密性，在建立审计工作程序中时刻关注企业的动态，在对企业内部项目进行审核时必须确保其流程的准确性，并且在企业内部风险审计工作中对其存在的风险进行正确的评估。在企业风险评估的理论中，分析并总结出经验，在企业未来的内部审计风险工作中树立良好的榜样。确保企业内部审计工作的制度有效的进行。财务的相关信息都符合企业的标准，企业的一切经济活动都符合我国的法律法规。为了彻底完善我国企业内部的审计工作，各企业必须提高对审计工作的重要性、培养工作人员的责任感，以此促进企业审计工作的顺利进行。
（二）增强人员队伍的建设
1、完善企业内部审计人员的建设
为了彻底完善我国企业内部人员队伍的建设，首先必须对新引进的人员进行相应的考试，确保其自身都具有专业的知识理论；其次对不同的审计工作进行科学的分配，确保最大化的使用资源；最后建立符合企业自身的审核制度，并定期对所有相关的工作者进行考察，与此同时，对积极主动，并在规定时间内完成任务的人员进行奖励，以此提高审计人员工作的积极性。
2、提高企业内部审计人员的素质
若想提高企业内部审计人员的素质，必须做到以下两点：第一，提高企业内部审计人员的培训力度，并不断的进行完善，只有内部审计人员充分了解自身的职责，才能在符合国情的基础上开创新的审计手段与专业技术，依次减少企业内部审计工作的风险。第二，丰富企业审计人员的培训内容，与此同时，还要适当鼓舞审计人员与不同企业进行业务中的交流，培养审计人员的正确的工作理念，依次提高其自身的综合素质。
三、结束语
众所周知，企业内部审计一直存在于企业审计项目中，因此，企业的内部审计L险永远不可能为零，但是，对于企业内部的风险人们也不用很畏惧，因为，人们有时间可以充分了解企业内部审计风险的内容以及特点，并对其进行深入分析并归纳出风险来源的因素，以此提出有效的防范措施，进而提升企业内部审计工作的质量。
参考文献：
[1]李荣.浅析企业内部审计风险因素及防范措施[J].中国乡镇企业会计，2016，02）（05）：156-157
[2]宋易霖，李玉红.中小企业内部审计风险及其防范措施[J].商场现代化，2016，02（09）：80-81
审计风险及其防范措施篇2
关键词：工程造价；审计风险；防范措施
中图分类号：tU723文献标识码：a
一、工程造价审计风险概念
工程造价审计风险具体是指审计主体应用了完整、合法、有效审计材料得出的工程造价与实际工程造价之间的差异。客观分析工程造价审计存在风险，是不会以任何人的意志进行转移的，也充分体现出了可控制性、时效性。审计风险所具备的特点，是由审计自身特征、工程项目业务决定的。
工程审计是有效监控工程建设活动的重要措施。工程造价审计是通过审计独立机构，按照有关的法律规定，监督与审核项目建设需要的各种资金费用。站在工程技术角度分析，它有效检查、公正、监督固定资产出现的投资活动的合法性、真实性。对工程造价加强审计与监督，能够确保真实准确的项目投资造价以及制定合理的办法。工程造价审计也是对工程造价实施控制的关键手段，它是一个整体综合过程，是组成审计监督系统的重要内容。工程造价审计密切关系着人们的生活工作，做好它能够推进我国社会经济的可持续发展。
二、工程造价审计风险形成的主观因素
1、内部审计制度不健全
审计制度直接影响着工程审计的质量，审计制度的不健全会造成工程审计人员的敷衍失责。如果没有内部控制制度或形同虚设,或执行不力，都会加大审计风险。
2、审计程序不完善
工程审计工作应该有一套严格、完善的工作程序和工作步骤,不能按主观臆断去随意操作和评价。审计口径的一致性，审计程序的统一性，审计方法的适用性，都会影响审计质量，都是影响审计风险的重要因素。例如在工程取费上，对不同的施工单位区别对待，审定的取费标准不一致，造成审计结果不一，会造成施工单位的抵触情绪、建设单位对审计人员的负面评价，给审计人员的形象和声誉带来负面影响。
3、审计资料存在的风险
签证资料、合同、图纸等审计资料的真实性、合法性、完整性直接影响到审计结果的客观性、公正性，一些建设单位由于各种原因，未对施工单位上报的签证进行现场实量实测、认真审核，造成一些不合理签证、不真实签证的产生，审计人员就处于不利地位，根据这些资料出具的审计结果就会出现大的偏差，从而给自身带来审计风险。
4、审计人员自身素质不高
审计人员是整个审计过程的直接执行者，他们素质的高低直接影响审计质量的好坏。一些审计人员由于业务不精，对政策的把握不准确，对清单、定额的理解模糊，对合同理解不透彻，对一些问题没有准确合理的判断等，这些审计人员知识不足和经验不够的表现往往使审计人员处于被动状态，被施工单位所牵制，导致审计结果出现偏差，产生审计风险。由于某些审计人员职业道德水平不高，对审计发现的问题视而不见或是知情不报,导致造价审计风险。
5、审计的滞后性带来风险性
审计单位对工程项目造价审计一般处于结算阶段，比较滞后，一些项目的取证必须到现场才能获得，有些项目变动较大，无法得知具体情况；对于隐蔽项目来说，有的已经掩埋，有的已在建筑物内，给取证也带来困难；对于拆除项目来说，有些建设单位只在签证单写明了拆除的工程量，对于拆除位置、形态、大小等都未做图示说明，也无影像资料留存，现场已无法取证，无法确定合理造价，由于审计介入的滞后产生了审计的风险。
三、工程造价审计风险的防范措施
1、建立健全工程造价审计的法律法规。目前,工程造价审计的相关法律制度已滞后于审计工作的现状。近几年来,涉及固定资产投资工程造价审计的行政诉讼案件中,审计机关败诉的例子屡见不鲜,因此,建立健全较为明确的工程造价审计法律制度,特别是明确工程造价审计结论在合同法中的法律地位,在现阶段显得尤其重要。在国家出台相关的法律制度之前,各地可通过地方法规的形式在这方面做出明确规定,以解当务之急。
2、要强化风险意识
咨询机构和执业造价工程师要始终将风险防范意识贯穿于工程造价审计全过程，坚持独立性原则，审计时要依据客观事实，不能带有个人偏见，咨询机构和项目审计人员与被审计单位、人员有私人关系时，应予以回避。从审计业务的开始以至终结,每个环节都坚持依法办事，发挥客观公正的审计监督作用，以化解自身审计风险。
3、做好造价审计的前期准备工作
从接受审计业务开始时就要注意审计风险的防范，要按照被审计对象所处的环境、审计报告使用者的范围和要求以及审计成本考虑确定可接受的审计风险。其次，作好充分的审前调查工作，熟悉项目所涉及行业的法律法规、外部环境及专业技术标准和规范等，了解涉及该项目的建设、勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位的资讯情况。要编制切实可行、操作性强的造价审计咨询方案，明确审计工作的时间计划、作业流程、人员结构搭配，并上报审核，使造价咨询工作的组织具有针对性，把握好审计工作的重点和工作突破口。
4、选择合适的审计方法，严格审计工作程序
先进科学的审计方法是保证工程造价审计质量的必要条件。要根据工程造价审计的特性和业务特点,在恰当地评价和估计被审计单位的固有风险和控制风险后,选择好审计方法和工作方案。如可以采取“一座谈、二测量、三计算、四分析、五商定、六研究”的工作思路，从预算执行情况、标底、合同价的审核、施工过程图纸变更、隐蔽工程资料确认、资质等级到套价取费、竣工决算审计，进行全面分析，以充分客观反映造价，同时要严格执行审计程序，公开处理分析意见，力求审计结论的工程造价真实准确，减少因审计方法和程序带来的审计风险。此外还要掌握好工程造价软件的使用，减少手工误差。
5、重视审计调查沟通和现场踏勘取证是降低风险的关键
由于被审计单位的内控制度、管理体制、人员素质等都会给审计工作带来风险,因此工程造价审计人员应在审计过程中重视与被审计单位进行有效沟通,在审计过程中遇有不明确或持有异议的问题，应及时与委托人取得联系，会同发包方、承包方到施工现场查勘和取证，核实资料，以反映事项的真实性及数据的准确性，从源头抓起,有效地避免审计风险。
6、强化审计全过程的质量控制
质量是审计项目的灵魂。咨询机构要重视审计工作的规范化、制度化建设，建立和完善审计质量控制制度，严格执行三级复核制度，通过分级质量控制，多道程序把关，将审计风险降低至最低。
7、提高工程造价审计人员的综合素质
审计职能要求审计人员必须成为领导的眼睛、决策的参谋、廉政的楷模，因此，应继续加强审计人员职业道德建设，提高审计人员综合素质，合理地规避审计风险。审计业务的复杂性及广泛性，要求工程造价审计人员必须具备技术、经济、法律、管理等方面的知识。新技术、新规范、新工艺的不断发展和实施，要求必须具有一批年轻的、高学历和高素质的工程审计人员，并有计划地安排审计人员进行后续业务教育培训。
结束语
在我国的工程造价审计中，审计人员的职责和技术水平是防范风险的基础，技术人员需要对工程图纸进行核对，数据对比等工作，以及进行数据统计工作，目的就是为防止因工程造价审计风险的不确定因素引起工程事故的发生。从源头减少经济损失，减少能源的使用量，为社会和国家带来高效益，高性能的建筑工程环境。
参考文献
[1]张文武.浅谈工程造价审计风险[J].财会研究，2008，(03).
审计风险及其防范措施篇3
一、经济责任审计、经济责任审计风险及其特征
经济责任审计是审计机关对党政领导干部或国有企业事业单位领导人及其所在地区、部门、单位财政财务收支或资产、负债、损益情况以及相关经济活动所进行的审计。
经济责任审计风险一般是指审计人员在对领导干部经济责任审计过程中，被审计领导干部所在单位提供的财务报表、其他会计资料以及本人述职述廉报告没有公允反映其任职期间财政收支管理的真实情况，从而未能全面了解责任者所在单位的情况而做出了错误的估计和判断，导致对责任者的经济责任审计评价不准确或发表了不恰当的审计意见，引起不良后果的可能性。
经济责任审计风险与其它审计风险一样具有客观性、潜在性、非故意性和过程性等特征，同时又有别于其他审计风险，具有如下特征：
（一）引发审计风险的环节更多、环境更复杂
经济责任审计是综合性审计，审计内容广泛，既要对基本的财务收支进行审计，又要对领导人的重大经济决策、经营管理效益等情况进行审计、评价。这就使产生经济责任审计风险的环节增多，也许会出现在财务收支审计阶段，又或者是履行经济责任的评价阶段，这都是不可预测并随时有可能出现的。所以，审计需要的时间较长，任务较重，审计环境较复杂，这都是使得审计风险客观存在的因素。
（二）审计风险具有隐蔽性，审计责任较难界定
经济责任审计中的直接责任与主管责任、集体责任和个人责任、现任责任与前任责任、主观责任和客观责任等需要明确其界定。而实际工作中，这些责任是交织在一起的，区分难度很大。审计人员对某一个审计项目的审计时间是有限的。在有限的时间内所做出审计判断，极有可能会造成审计评价不当，从而产生审计风险。在经济责任审计报告中，审计评价是至关重要的。
（三）审计风险的危害性更大
经济责任审计的审计对象通常都是党政机关或国有企事业单位的负责人，他们肩负着地区发展、经济决策、国有资产保值增值等重大职责。如果审计不当，将会造成对重大经济决策效果评价的不妥当，以及国有资产经营效率衡量的不准确。这种不恰当的审计评价不但会给国家经济造成损失，也会给组织人事部门管理、考核、任用干部提供错误引导，造成严重后果。
二、经济责任审计风险形成的原因
（一）经济责任审计风险形成的主观原因
1．审计人员的综合素质不高
经济责任审计是一种综合性审计行为，涉及面广。这就需要从事经济责任的审计人员掌握的知识不仅仅包括审计会计方面，还有法律、经济、管理等方面，必须成为专业的复合型人才。但现实情况是审计人员具备的专业素质不高，掌握的知识不全面，分析问题、解决问题的能力有限。这些限制性因素影响了经济责任审计的工作质量，从而形成了一定的审计风险。
2．审计方法和审计手段落后
审计人员在经济责任审计中面对的数据量和信息量都是巨大的。传统的审计方法和审计手段已不能满足现代审计的需要，因此极大地制约了审计工作的效率和质量，也埋下了审计风险的隐患。
3．审计人员风险意识淡薄
很多审计人员风险意识不高，对经济责任审计评价不恰当、审计结论不准确所造成的后果以及需要承担的责任认识不足，这就使其往往只求尽快完成审计任务，而忽略了审计质量，形成审计风险。
（二）经济责任审计风险形成的客观原因
1.审计对象的复杂性和特殊性带来的审计风险
经济责任审计一般是从集团或地方的财务财政收支审计着手，最后的结果是要对其领导者在任期间的工作做出审计评价，评价其是否尽到应有的责任。因此，经济责任审计的对象基本上都是掌握某些权力的领导者，经济责任审计的本质是“审事议人”。经济责任审计使审计人员承担的责任风险比较特殊，更加要求其工作作风严谨。审计对象的身份，审计面对的复杂情况，导致审计风险加大。
2.审计时间紧、任务重、范围广而形成的风险
经济责任审计的时间范围和内容范围都很广。从时间范围看，审计覆盖期限长，跨度一般为3～5年。从内容范围看，经济责任审计是把对事的审核和对人的监督有机地结合在一起，既要审查被审计单位财政财务收支的合法性、真实性和效益性，又要评价领导人的经济责任。综合来看，审计的内容更多，范围更广，难度更大。增加了审计人员的工作内容，使其工作更加复杂，也带来审计风险。
3.审计对象所提供的虚假会计信息导致的审计风险
会计信息的客观性和准确性决定了审计工作人员对被审计对象得出的审计报告质量的高低。一旦被审计单位管理水平低下，内部控制薄弱，财务工作人员业务技能水平不高，操作不规范，甚至有意虚假记载会计信息，导致其失真失信，从而会对审计结果的真实性产生较大的干扰。使审计人员无法准确得出与客观情况相符的审计判断，最终造成审计结论严重偏离实际情况，继而增大审计风险。
4.经济责任审计评价体系不完善造成的审计风险
审计评价是经济责任审计的重要环节。准确、恰当的审计评价是要建立在统一、完整的经济责任审计评价指标和方法之上的。目前的经济责任审计评价指标体系并不完全科学、有效，无法准确、全面地对领导经济责任进行审计评价，尤其是一些非财务指标的情况，审计人员通常只能根据以往的经验来衡量，没有评价指标可以参考，势必会对评价结果有所影响，这是不可避免的审计风险。
三、经济责任审计风险的防范与控制
（一）健全审计质量控制制度，完善经济责任审计评价指标体系
为了进一步提高经济责任审计工作质量与水平，确保经济责任审计评价客观公正，首先要尽快建立健全审计质量控制制度，制定一系列的审计质量控制标准、审计质量责任制度和考评制度，使审计工作合理化、规范化、法制化，尽量避免审计工作中出现不谨慎的审计判断。其次要建立一整套切实可行的经济责任审计评价指标体系，为审计人员提供科学合理的经济责任审计评价依据，对领导人履行经济责任的情况进行客观、公平、公正的分析评价。
（二）严格审计程序，规范审计行为，确保审计质量
《审计法》、《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》等法律法规是审计人员必须严格执行的工作内容，要按照规定切实执行经济责任审计程序，不能有任何偏差。从审前调查、制定审计方案、确定审计重点到审计实施取证，再到撰写审计报告的整个过程中都要依照法规工作，把好审计复核关，建立有效的审计质量控制机制和责任追究制度，加强质量管理，杜绝虚假财务信息资料，不能使任何人为因素影响审计结果的公正性和正确性。
（三）开拓审计思路，创新审计方法，改进审计手段
经济责任审计事项通常内容多、时间长，而且审计工作时间紧，任务重。要解决这一矛盾，唯有改进审计方法，运用科学合理的审计手段进行审计工作。全面提高审计人员工作效率，提高审计质量，在各个环节最大程度地规避审计风险。
（四）加强审计队伍的建设，提高审计人员的综合素质
只有综合素质过硬的审计人员才能保证高质量的审计工作。提高审计人员的综合素质，首先要从思想入手，加强对审计人员的政治素质教育，提高职业道德素养，牢固树立依法审计，廉洁自律，客观公正，恪尽职守的职业操守。其次要加强专业知识教育，提高审计人员的业务水平和工作能力，保证审计人员不断充实和更新履行其职责应具备的各项知识。最后要加强风险意识教育，提高审计人员的风险防范意识。审计人员只有从思想上深刻认识防范审计风险的重要性，提高审计质量，才能有效地规避审计风险。
参考文献
[1]王霞.浅析经济责任审计风险及其防范措施［J］.现代商业，2011（8）:67-71.
[2]郭雪婧.浅议经济责任审计风险成因［J］.现代经济信息，2011（4）:98-100.
[3]树廷.经济责任审计的回顾与思考［J］.中国审计，2009（10）：45-48.
审计风险及其防范措施篇4
关键词：政府投资审计；风险；表现形式；必要性；措施
中图分类号：F239文献识别码：a文章编号：1001-828X（2016）009-000-01
一、现阶段政府投资审计风险的表现形式
随着《审计法》、《审计法实施条例》的不断完善和发展，我国的政府投资审计工作得到了规范和提高，审计绩效大有凸显。但是与社会需求、公众期望及审计机关要求相比还没有达到完美的效果。特别是审计人员在审计过程中对审计事项认识的偏差以及业务和技术水平、工作方式等因素的影响，使得政府投资审计可能出现的错误或做出的审计结果与事实有了偏差，同时也产生了风险。主要表现在：
从政府投资工程的资料审计层面来看，一些审计人员自身所具备的综合素质不够高，对于被审查单位所提供的图纸、文件以及合同等相关资料的完整性和科学合理性不够了解，所以在审计的过程中也不能做到全面和细致，进而容易产生降低审计工作质量、影响政府投资审计绩效。
从政府投资立项审计层面来看，立项审计的开展是为了保证政府投资工程的科学性和合法性，但是一些工作人员在审计工作开展过程中缺乏与其他相关工作人员的合作和沟通，存在独立性，进而容易由于自己意见的不全面或者失误和错误，对政府投资项目的后期运行造成威胁。
从项目资金流转情况审计来看，资金是政府投资项目运行的关键和基础，项目资金的拨付、使用和管理是政府投资项目的重点。由于利益的诱惑或者其他主客观因素容易造成预算不合理、工程随意变更、施工现场签证手续不完整、资金筹集与计划进度出现大量资金闲置或资金不到位造成停工停料等风险的存在，不利于项目的正常运行。
现场侦查也是政府投资审计的重要审计内容之一，主要包括现场管理、质量监督、进度实施等内容，但是审计人员受自身专业知识和专业技能的限制，以及综合素质的不够高或者相关制度规范的不严谨等因素的影响，会导致上述工作不能高效的运行，也容易给项目工程的运行带来潜在的风险。
工程效益审计主要是为了控制政府投资工程的造价、验收工程质量、使得工程管理更加规范化和科学化、确保工程建设程序的合法性，但是就目前情况来看，政府投资审计工作中并没有做好上述工作，进而不仅不能使得绩效审计的价值得到充分的发挥，而且不能为上级部门提供真实准确的数据资料，不利于工程的高效运行。
二、防范政府投资审计风险的必要性
通过上述对现阶段政府投资审计风险的表现形式来看，在投资工程的资料审计、立项审计、财务审计、现场侦查审计以及工程效益审计等方面都存在着一定的风险而且不仅降低了政府投资审计工作的绩效，而且不利于政府投资项目的高效运行和发展，而加强防范政府投资审计风险的力度不仅能够使得上述问题得到有效的缓解，而且还能够提高资金的利用率，对于投资工程的高效运行和国有资产的保值和增值都有着一定的促进作用，所以根据我国的宏观环境和相关的制度规范及时的发现政府投资审计工作中的风险和不足，提出切实可行的防范措施是十分必要和重要的，也是需要相关工作人员一直努力的方向和目标。
三、政府投资审计风险的防范措施
1.坚持量力而行原则
国家投资的重大建设项目逐年增加，政府和社会公众对这些建设项目的要求越来越高，很多地方都要求审计机关全过程参与政府投资项目管理。对此，审计机关应该保持清醒头脑，坚持突出重点、量力而行的原则，在开展政府投资审计，要准确把握自身定位，做到不缺位、不错位；要保持审计的独立监督者地位，不参与项目决策与管理，在法定职权内开展工作，做到到位不越位。
2.提高审计人员的综合素质
政府投资审计工作的高效开展和运行离不开专业素质高、专业知识和专业技能比较强的审计人员，所以提高审计人员的综合素质显得尤为重要和必要，这就要求首先要鼓励审计人员树立终身学习的意识，不仅要不断的提高自身的专业知识，还要学习其他领域的知识，避免知识不够，而在图纸审计、质量审计以及现场审计等方面造成失误和风险；其次，可以引进具有较多工作经验的工作人员来参与审计工作，加大与审计人员之间的沟通和交流的力度，实现互相学习，互相监督，进而使得审计风险得以规避。
3.加强审计工作的规范性
加强审计工作的规范性对于政府投资审计风险的防范也是十分有效的，这就要求政府投资审计工作的开展首先要必须严格遵守相关的法律要求，要有充足的法律依据作为审计的基础；其次，审计工作中要确保实事求是，站在现实的角度以实际出发，对于突发实现，要采取公正客观的应对措施；此外，要确保审计结论的准确性，不受外部环境的诱惑、不屈从外界的压力，廉洁自律，在确保审计价值实现的同时实现国民经济的健康发展。
4.加强审计工作监管的力度
加强审计工作的监管力度，是保证政府投资审计工作高效开展的关键，同时也是防范审计风险的重要举措之一，这就需要在开展审计工作时要对各个环节进行质量把关，当审计工作组提供的数据资料和被审计单位提供的数据资料不一致时要及时的核对和调查，提高监管人员的责任意识，构建专门的监管部门，做到人人肩上有责任，这样一来，能够有效的防范政府投资审计工作中的风险，使得审计质量得到稳步的提高。
四、结语
总之，政府投资审计工作的开展和运行对于政府资金的保值增值，国民经济的增长和发展都有着一定的促进作用，但是在实际工作中确实存在一些风险和压力，所以及时的提出防范风险的措施是十分重要的，同样也是一项需要相关工作人员一直努力的方向和目标，本文愿意抛砖引玉，希望能够对政府投资审计工作提供一定的帮助。
参考文献：
审计风险及其防范措施篇5
关键词:内部审计；审计风险；风险防范
内部审计风险的防范，应当重视对内部审计自身特点与规律的分析，不仅要对具体审计项目实施风险管理，更要对内部审计的各种环境因素进行综合风险管理，形成内部审计风险防范机制，力求将审计风险降到最低水平，以实现企业经营目标。
审计风险具有以下的性质:(1)客观必然性，(2)潜在性，(3)非故意性，(4)不可计量性，(5)可控性。从其性质可以看出审计风险是客观存在的，审计机构和人员能通过改变审计风险存在和发生的条件，从而在一定程度上控制和降低审计风险，但不能，也不可能完全消除审计风险。探讨审计风险的最终目的是为了让审计人员认识到审计风险的客观性及其可控性，从而有意识地去寻求防范审计风险的有效措施，主动地去面对审计风险，以便把审计风险化解在萌芽状态，因此要有效地防范审计风险应从以下几个方面入手。
一、加强内控制度审计，从根源上降低审计风险
建立健全内部控制制度，是现代企业加强经营管理，提高经济效益，保护财产安全，实现经营目标的有效手段。它要求审计人员在进行基础审计时，对每一个审计发现都要从内控制度上找根源，对审计取得的各种基础资料进行综合分析和实质性测试，它可以起到风向标或导向的作用，引导审计向薄弱环节延伸，查出真相，恢复事物的本来面目，减少审计风险。
二、强化内部审计人员的风险意识
虽然审计风险已为大多数审计人员所熟知，但在实践中，审计风险问题尚未引起审计人员的足够重视，也不知道如何去防范审计风险，所采用的审计模式、审计方法还是原来的那一套做法，这势必使审计机构和审计人员处于不利的境地。因此，当务之急是要增强审计人员的风险意识，把审计风险引入到实务工作中，在审计过程的每一个环节，都要注意审计风险的防范问题。同时，我们可以借鉴西方国家的审计风险模式，事先对审计风险进行预测，从而把审计风险控制在可接受的范围之内。
三、提高内部审计人员自身素质，防范审计风险
审计风险的控制，归根结底是要提高审计质量，而审计质量的高低取决于审计人员的素质。《审计署2008至2012年审计工作发展规划》提出了今后五年审计工作的总体目标，目标明确指出，“全面提高依法审计能力和审计工作水平，初步实现审计工作法治化、规范化、科学化”。而审计人员是审计工作的具体执行者，其思想业务素质的高低，直接关系到审计项目质量的好坏和审计风险的大小。因此，提高审计人员的素质，对控制和防范审计风险，提高审计质量起着根本性作用。
四、运用现代审计技术和工具，提高审计质量
要真正防范和化解审计风险，关键是提高审计质量。内审人员要从思想上、观念上深入理解审计风险，改进审计方法，规范审计程序，监督评价并重，寓监督于服务之中。在审计方法上，可以引进目前最先进的以风险为导向的风险基础审计模式，以风险的分析与控制为出发点，以保证审计质量为前提，统筹运用各种测试方法，综合各种审计证据，以控制审计风险。
五、建立风险评估机制，防范审计风险
内部审计风险的产生，除了审计人员自身的业务素质和职业道德水平之外，最主要的来自企业的经营风险和财务风险。风险评估就是结合企业重大经营决策，在预期的可能状态下，对实施方案结果风险的评价。风险评估注重向管理者提示企业所面临风险的性质及其强弱，以期管理者采取相应对策，回避或降低风险。因此，审计人员协助企业管理者进行风险控制和管理，建立风险评估机制是降低内部审计风险的有效途径。
六、采取交叉审计，增强内审的自我约束和监督，防范审计风险
各级企业内部审计机构，在上级审计组织指导下开展审计业务，同级审计机构定期或不定期在上级审计组织统一领导下，对内部审计业务质量进行交叉审计，以交流审计资源，总结审计经验，揭露审计工作中存在的问题，进行审计工作评比，以推动审计工作水平的提高。形成自审、互审、抽审的交互审计机制，有利于调动内部审计人员工作积极性，增强各级审计机构自我约束、自我监督的意识，降低内部审计风险。新晨
七、严格执行三级复核制，防范审计风险
审计风险及其防范措施篇6
关键词：审计风险；成因分析；风险防范
一、前言
随着时代的不断发展，经济的不断进步，审计在我国经济行业中的地位越发重要了。为了更好地进行审计工作，对审计风险的研究我们需要予以重视，通过对会计师事务所审计风险的一系列研究，将帮助我们更好地降低审计风险，完成审计任务。
通过对会计师事务所审计风险的现状分析，将帮助我们更直观地认识审计风险问题。我国到目前为止在审计风险方面仍然不够完善，有许多细节问题没有做出解释和分析，同时对于我国现有单一规模被审计单位的风险存在也缺乏探讨。从总体来看，国内审计行业起步较晚，尚未建立较完善的理论知识体系，影响了我国审计行业的后续发展和审计人员能力的提高，增加了审计风险的可能。在审计风险与日俱增的情况下，会计人员执业有着巨大的压力。面对风险压力的严峻挑战，研究审计风险的形成原因及其防范措施是十分必要的。
二、会计师事务所审计风险的形成原因
会计师事务所审计风险的成因有很多，下面就事务所不同规模来进行分析。
1、中小型会计师事务所审计风险的形成原因
一是事务所职员分配不合理。中小型会计师事务所Cpa数量极少，没有相应制度去制约其手中权限，同时Cpa的自身素质相差较大，其职业道德、实际操作能力并无保障。同时一些中小型事务所不重视内部人员的培训和后期教育使得审计人员的职业能力跟不上时代的高速发展。
二是事务所内部控制制度过弱。中小型会计师事务所规章制度、管理方式没有大型事务所那么严格完备，内部控制作用微弱甚至内部控制制度形同虚设。正是因为中小型事务所内部控制过弱，导致其发展不顺，当接到大单时更容易违背会计原则，。
三是监管措施不到位。我国注册会计师协会的行业互查措施流于形式，同时我国对应承担的损失赔偿的范围及计算方法、民事责任等没有明确规定。审计违规惩处力度不够，服务对象法律意识薄弱。
2、大型会计师事务所审计风险的形成原因
一是会计师事务所本身审计质量监控不严，管理力度不够，内部控制难以实现。如果管理阶层的管理力度不够，管理指令不能得到下级很好的贯彻，那么也就意味着其审计难度也越大，其审计工作面临的失误与差错会增大，审计风险也会越来越大。为了使会计师事务所审计工作符合独立审计准则要求，保证审计工作质量，审计人员需要有力地实施我国颁布的审计质量控制基本准则。
二是会计师事务所竞争过度，Cpa专业技能缺陷及道德底线放大。大型事务所Cpa数量远超那些中小型事务所，难免出现人员的竞争，但过度的竞争易导致团队合作难以进行，从而影响审计工作的进行和结果。同时由于我国注册会计师行业要求的学历较低，注册会计师的后续教育薄弱，很可能会影响将来在执业过程中的判断能力。有的会计人员为了应付中国注册会计师协会规定的最低要求，甚至找人代替上课，在这样的情况下如果想要真正提高自己的职业素质、专业能力那是不可能的。
三是由于大型事务所其规模之大人员之多，国家对其监管力度难以到位。法律法规难以对其人员进行实质性约束，挑战法律法规的会计人员不在少数，相比于中小型事务所，其行为更难被发现，有些甚至在管理层的默许之下，整个团队一起做假账。由于我国会计行业对审计方面的监管力度不足，惩处力度不到位，审计人员经常因金钱诱惑而违反法律法规导致审计失效。相关法律法规对于具体的民事责任、损失赔偿范围及方法并没有具体的规定约束，而且相关政府部门对于审计工作的监管效果薄弱。
三、会计师事务所审计风险的防范措施
1、面对固有风险应采取的防范措施
固有风险是审计风险模型中重要部分之一，审计人员在评价固有风险时应采取以下几个措施：首先是完善被审计单位的会计环境遏制会计作假行为的发生，给予会计人员一个有效的监管体系。同时还要加强对会计师行业的外部审计，设立独立的外部监管机构，对会计师事务所的业务进行严格的检查，促使会计师事务所提高业务质量。另外审计单位对会计人员的聘用需要一个检测过程，有能力、有素质、诚实守信的会计人员是第一选择。最后还需要健全我国审计行业的法律体系，健全的法律法规和良好的法律环境能够帮助我们更好地防范审计风险，利于审计工作的后续进行。
2、面对控制风险应采取的防范措施
控制风险与内部控制息息相关，所以我们防范控制风险的主要方法是：一方面应加强被审计单位的内控能力，主要注意对资金的调控、成本费用的调整以及管理能力的培养。另一方面要准确把握权利的平衡点，提高审计人员的自身职业能力、道德水平，加大内部控制。最后被审计单位应对内部员工实行奖惩制度来保障内部控制的顺利进行，建立一系列有效的评价体系，以便会计人员对内部控制的效果有一个统一的测评。
3、面对检查风险应采取的防范措施
检查风险是一项可控的风险，基本要做到以下几点：首先，会计师事务所需按照国家法则要求来收取审计费用，不能任意降低费用。我国会计师事务所的审计收费应按照规范的收费标准，规范的审计收费可促进审计市场的良性竞争，会计师事务所和会计人员的利益也能得到一定保证，降低其违规工作的可能，减少审计风险。其次应控制审计工作的良好质量，这对于审计风险的防范作用是十分有效的。最后对于重大决策和重大违纪问题，应根据情况分类处理，使审计项目组对审计项目的进展情况及时向会计师事务所领导进行汇报，审计单位和被审计单位之间的良好交流将利于审计工作的顺利进行，有效避免审计风险。
4、面对职业道德风险、专业技能风险应采取的防范措施
良好的职业道德水平和专业技能是对会计人员的基本要求，将有效地减少审计风险。加强注册会计师职业道德、技能建设对于审计工作具有重要意义，这需要做到以下几点：事务所应制定职业道德书供内部使用从而完善会计从业人员职业道德准则体系，建立职业道德自省组织，加大惩罚力度，加强从业人员自律性，建立一个文明诚信的行业；定期开展会计人员培训和突击考核，提高其专业技能。
四、结论
当今世界经济全球化的不断改变，导致国内的经济也越发的复杂了，而这些变化都加剧了审计工作的难度以及风险的产生，会计师事务所的审计压力也越发巨大了。通过对会计师事务所审计风险的现状分析、成因分析以及防范分析对审计风险进行了更深层次的探讨，从大型、中小型会计师事务所的不同角度出发，对固有风险、控制风险、检查风险、道德风险、技能风险五个要素阐述了防范措施，从而有效地降低了审计风险。（作者单位：重庆理工大学会计学院）
参考文献：
[1]刘畅.会计师事务所审计风险的现状与对策研究[J].经营管理者，2015，10：37+397.
审计风险及其防范措施篇7
【论文摘要】经济责任审计工作是伴随着中国经济体制和政治体制改革的进程产生并发展起来的，是政府为加强管理和监督，防止和治理贪污腐败而采取的重要措施。与常规审计相比较，经济责任审计风险具有受托性、专一性、事后性等特征，加上审计环境污染等因素，其风险较高，如何正确认识经济责任审计风险并采取有效的措拖加以防范，已成为审计必须关注的问题。为此，笔者将从内、外两方面分析审计风险的成因及表现，并有针对性地提出相应的防范措施。
1经济责任审计风险的成因
随着改革开放、社会主义市场经济发展和审计环境日趋复杂化，审计风险已成为一个无法回避的问题，尤其经济责任审计的特殊性决定其审计的风险尤为突出。了解、认识经济责任审计风险的成因，才能在经济责任审计工作中进行有效的防范，提高经济责任审计的质量。
1.1产生经济责任审计风险的内在因素
(1)审计程序的实施不合理。审计机关出于各种主观或客观的原因，导致审计机关要在各个阶段、各个单位合理分配技术力量，审计人员严格实施审计程序进行审计产生一定的困难。一旦简化了审计环节，减少了必要的审计力量，就会导致审计风险的产生。
(2)审计材料不规范。审计材料不规范，条理混乱，语言不清，词不达意，不能如实反映客观存在的问题，或语言绝对化、含义模糊等，都会造成经济责任审计产生风险。
(3)审计证据不充分、复核不严谨。审计复核，也就是后续审计，是审计结果进行的复核和再次检查，是一种亡羊补牢的补漏措施。而审计复核只是走走过场，相关人员工作态度不端正，工作作风不严谨，导致加大审计风险产生的可能。
(4)审计人员综合素质低。经济责任审计涉及面广，要求审计人员不仅要具备查账能力，还要熟悉宏观经济管理知识以及相关的政策法规，具备综合判断分析能力等，但是目前大部分审计人员的业务素质不够全面，严重制约和影响审计工作的质量。
1.2产生经济责任审计风险的外在因素
(1)审计对象的复杂性。随着经济管理体制改革的深化，经济结构的不断调整，经济活动日益复杂，而经济责任审计的难度加大，风险也就随之增大。在我国人们受到几千年封建思想的影响，法制观念淡泊，被审计单位或领导复杂的社会关系可能会阻碍正常审计工作的顺利开展。社会关系复杂，审计风险就越复杂。
(2)被审计单位内控制度不完善。各单位内部规章制度的建立与执行程序是否严格、清晰、有条理影响到该单位所提供的资料的准确性和可靠性，对经济责任审计产生一定的影响。
(3)审计技术方法的局限性。审计工作本身在不断发展，审计技术为了适应审计工作也随之不断发展，然而目前的审计技术方法弊端突出，已远远不能适应现代审计的要求。
(4)审计法律法规制度的不完善险。改革开放以业，我国的审计法律法规不断建立健全，但仍然不能形成一套完全适应当前经济形势和经济活动的完善的法律法规体制，这就给审计人员的审计工作带来困难，产生了一定审计风险。
2经济责任审计风险的防范对策
防范和控制经济责任审计风险关键是提高审计工作质量，避免和预防引发事件，坚持“积极稳妥，量力而行，提高质量，防范风险”的经济责任审计工作指导原则，采取各种措施对审计质量进行有效的控制，才能提高审计检查质量和评价质量。通过责任审计风险成因的明确，我们要想防范经济责任审计风险，就必须采取有力的措施和对策。处理经济责任审计风险，应从预防阶段开始。
2.1建立健全各项法律法规、制度、避免审计风险
经济责任审计是一种监督领导干部经济管理行为的有效手段。随着《审计法》的假改，经济责任审计制度的确立，经济责任审计将从由政策推动转化为法制推动。但是，仍需制定和健全各项法律法规和指标体系，使得经济责任审计有法可依，执法必严，由其重要的是完善审计评价指标体系，这样才能提高并逐步完善经济责任审计实践的规范性，从而使经济责任审计成为一项对于领导干部的强有力经济监督形式。
2.2履行相关审计程序，减少审计风险
严格的审计程序是确保审计行为合法和审计质量可靠的前提。在审计准备阶段，审计立项必须有受托依据，审计方案的编制必须详细、认真，做好事前调查，深入了解被审计单位的基本情况，下达审计通知书必须严格遵守国家经济责任审计法规的日期要求;在审计实施阶段，应贯彻”双向承诺制度”;在审计终结阶段，形成审计意见和出具审计报告前，要征求被审计单位及其领导千部的意见，允许提出异议，并把好审计工作底稿和审计结论的复合关。
2.3有效利用社会审计、内部审计的工作成果
部分工作委托给社会审计执行，以弥补国家审计资源不足的缺陷。利用社会审计的结果资料。国家审计机关应当与相关的会计师事务所进行联系与沟通，在了解会计师事务所及注册会计师独立性及专业能力的基础上，进一步实施针对性的审计程序，以证实并获得客观可靠的审计证据。
2.4加强教育和培训，增强审计人员风险意识
经济责任审计要求审计人员具良好的综合素质、政治修养和道德品质。各级审计机关要提供必要的职业培训，开展后续教育，组织审计人员进行审计理论研讨，审计部门还应培养审计人员良好的审计风险意识，提高其在复杂的审计中灵活、有效的控制各种诱发的能力，正确地对待自各方面的干扰和压力，为社会主义现代化建设服务。
2.5加强审计风险的理论研究，完善审计手段
各级审计机关应该充分认识到经济责任审计的重要性和紧迫性，加强审计人员对经济责任审计风险的认识和理解，从理论上为预防和控制审计风险提供指导;同时，鉴于当前审计手段的落后状况，要因地制宜、因时制宜进行审计方法的不断创新，使经济责任审计工作真正做到国家审计与内部审计、社会审计相结合。
参考文献
[1]李凤鸣.审计学原理[m].北京:中国审计出版社，2000.
[2]朱锦余.赵新杰.经济责任审计[m].东北财经大学出版社，2002.
审计风险及其防范措施篇8
【论文摘要】经济责任审计工作是伴随着中国经济体制和政治体制改革的进程产生并发展起来的,是政府为加强管理和监督,防止和治理而采取的重要措施。与常规审计相比较,经济责任审计风险具有受托性、专一性、事后性等特征,加上审计环境污染等因素,其风险较高,如何正确认识经济责任审计风险并采取有效的措拖加以防范,已成为审计必须关注的问题。为此,笔者将从内、外两方面分析审计风险的成因及表现,并有针对性地提出相应的防范措施。
1经济责任审计风险的成因
随着改革开放、社会主义市场经济发展和审计环境日趋复杂化,审计风险已成为一个无法回避的问题,尤其经济责任审计的特殊性决定其审计的风险尤为突出。了解、认识经济责任审计风险的成因,才能在经济责任审计工作中进行有效的防范,提高经济责任审计的质量。
1.1产生经济责任审计风险的内在因素
(1)审计程序的实施不合理。审计机关出于各种主观或客观的原因,导致审计机关要在各个阶段、各个单位合理分配技术力量,审计人员严格实施审计程序进行审计产生一定的困难。一旦简化了审计环节,减少了必要的审计力量,就会导致审计风险的产生。
(2)审计材料不规范。审计材料不规范,条理混乱,语言不清,词不达意,不能如实反映客观存在的问题,或语言绝对化、含义模糊等,都会造成经济责任审计产生风险。
(3)审计证据不充分、复核不严谨。审计复核,也就是后续审计,是审计结果进行的复核和再次检查,是一种亡羊补牢的补漏措施。而审计复核只是走走过场,相关人员工作态度不端正,工作作风不严谨,导致加大审计风险产生的可能。
(4)审计人员综合素质低。经济责任审计涉及面广,要求审计人员不仅要具备查账能力,还要熟悉宏观经济管理知识以及相关的政策法规,具备综合判断分析能力等,但是目前大部分审计人员的业务素质不够全面,严重制约和影响审计工作的质量。
1.2产生经济责任审计风险的外在因素
(1)审计对象的复杂性。随着经济管理体制改革的深化,经济结构的不断调整,经济活动日益复杂,而经济责任审计的难度加大,风险也就随之增大。在我国人们受到几千年封建思想的影响,法制观念淡泊,被审计单位或领导复杂的社会关系可能会阻碍正常审计工作的顺利开展。社会关系复杂,审计风险就越复杂。
(2)被审计单位内控制度不完善。各单位内部规章制度的建立与执行程序是否严格、清晰、有条理影响到该单位所提供的资料的准确性和可靠性,对经济责任审计产生一定的影响。
(3)审计技术方法的局限性。审计工作本身在不断发展,审计技术为了适应审计工作也随之不断发展,然而目前的审计技术方法弊端突出,已远远不能适应现代审计的要求。
(4)审计法律法规制度的不完善险。改革开放以业,我国的审计法律法规不断建立健全,但仍然不能形成一套完全适应当前经济形势和经济活动的完善的法律法规体制,这就给审计人员的审计工作带来困难,产生了一定审计风险。
2经济责任审计风险的防范对策
防范和控制经济责任审计风险关键是提高审计工作质量,避免和预防引发事件,坚持“积极稳妥,量力而行,提高质量,防范风险”的经济责任审计工作指导原则,采取各种措施对审计质量进行有效的控制,才能提高审计检查质量和评价质量。通过责任审计风险成因的明确,我们要想防范经济责任审计风险,就必须采取有力的措施和对策。处理经济责任审计风险,应从预防阶段开始。
2.1建立健全各项法律法规、制度、避免审计风险
经济责任审计是一种监督领导干部经济管理行为的有效手段。随着《审计法》的假改,经济责任审计制度的确立,经济责任审计将从由政策推动转化为法制推动。但是,仍需制定和健全各项法律法规和指标体系,使得经济责任审计有法可依,执法必严,由其重要的是完善审计评价指标体系,这样才能提高并逐步完善经济责任审计实践的规范性,从而使经济责任审计成为一项对于领导干部的强有力经济监督形式。
2.2履行相关审计程序,减少审计风险
严格的审计程序是确保审计行为合法和审计质量可靠的前提。在审计准备阶段,审计立项必须有受托依据,审计方案的编制必须详细、认真,做好事前调查,深入了解被审计单位的基本情况,下达审计通知书必须严格遵守国家经济责任审计法规的日期要求;在审计实施阶段,应贯彻”双向承诺制度”;在审计终结阶段,形成审计意见和出具审计报告前,要征求被审计单位及其领导千部的意见,允许提出异议,并把好审计工作底稿和审计结论的复合关。
2.3有效利用社会审计、内部审计的工作成果
部分工作委托给社会审计执行,以弥补国家审计资源不足的缺陷。利用社会审计的结果资料。国家审计机关应当与相关的会计师事务所进行联系与沟通,在了解会计师事务所及注册会计师独立性及专业能力的基础上,进一步实施针对性的审计程序,以证实并获得客观可靠的审计证据。
2.4加强教育和培训,增强审计人员风险意识
经济责任审计要求审计人员具良好的综合素质、政治修养和道德品质。各级审计机关要提供必要的职业培训,开展后续教育,组织审计人员进行审计理论研讨,审计部门还应培养审计人员良好的审计风险意识,提高其在复杂的审计中灵活、有效的控制各种诱发的能力,正确地对待自各方面的干扰和压力,为社会主义现代化建设服务。
2.5加强审计风险的理论研究,完善审计手段
各级审计机关应该充分认识到经济责任审计的重要性和紧迫性,加强审计人员对经济责任审计风险的认识和理解,从理论上为预防和控制审计风险提供指导;同时,鉴于当前审计手段的落后状况,要因地制宜、因时制宜进行审计方法的不断创新,使经济责任审计工作真正做到国家审计与内部审计、社会审计相结合。
参考文献:
[1]李凤鸣.审计学原理[m].北京:中国审计出版社,2000.
[2]朱锦余.赵新杰.经济责任审计[m].东北财经大学出版社,2002.
审计风险及其防范措施篇9
关键词：国家审计风险；成因；防范措施
中图分类号：F239.44文献标识码：a文章编号：1009-9166（2008）10-0046-01
国家审计是一种强制性审计，国家审计机关的工作人员所作出的审计结论及审计处理意见关系到国计民生，如果审计结论和处理意见不恰当，不仅可能造成对某些人员和单位的重大损害，还可能影响市场经济顺利发展。所以说，研究国家审计有很强的现实意义。
一、目前我国国家审计风险成因分析
1、法律法规体制不健全，审计体系落后。目前的审计法规体系尚不够健全，不能适应社会经济生活的急剧变化。我国目前处于市场经济建立和发展时期，许多不确定因素和不规范行为依然存在，这倍增了社会经济生活的复杂性，经济法律法规不可能涵盖经济生活的全部，即使有所涵盖，也有部分法律法规存在着技术性和可操作性不强的缺陷。法律法规范围外的经济事项的存在、诸多合理不合法问题的存在及部分审计活动过程中对技术、操作上的理解偏差，没有相适应的法律法规依据，审计人员在审计时须依赖职业判断，这加大了审计工作难度，不可避免地产生审计风险。另外，审计管理体制较落后。独立性是审计最根本的特征之一，是审计结果客观公正的前提条件。《审计法》规定，我国审计机关实行在总理和地方主要负责人领导下的行政管理体制，接受地方政府和上级审计机关双重领导。与此同时，法律又要求审计机关对地方政府及其职能部门的财政、财务收支监督，这从体制上就行不通，审计机关也不具备完成任务所必须的职能上和组织上的独立性，这影响审计结果的客观公正，使结果与事实存在偏差。
2、审计人员的风险意识和职业道德素质欠缺。审计人员的风险意识对审计结论有重要影响。审计人员应受过良好的专业技术教育，具备敏锐的职业判断能力，在实施审计过程中注意识别风险，保持必要的技术和职业关注。职业道德素质要求审计人员德才兼备，即须具有高尚品德、正直人格和高度工作责任心。在我们的审计人员中，一部分人没经过足够的专业训练，一部分人学历较低，审计专业知识欠缺；此外，年龄和知识结构不合理、经验不足，风险意识淡薄、识别风险能力有限、缺乏应有的职业关注等情况较为普遍、更有极少数审计人员职业道德素质差，对工作缺乏责任心，这必然影响审计质量，最终形成审计风险。
3、审计中所使用的方法和技术存在一定风险。随着审计规模扩大，抽样审计方法和计算机技术运用不仅必要且成为可能，但审计抽样是否科学、适用，计算机技术是否成熟可靠，直接影响审计工作质量。审计人员如不能驾驭现代科学技术和方法，或运用带有缺陷的技术方法，就极易导致技术风险。这为审计人员提出新要求，要不断熟练审计方法和技术，否则高科技下的审计技术可能带来的是更多风险。
二、国家审计风险的防范措施
对风险的处理，费雪哈夫（B.FiSCHHoFF）等曾倡导三个前后连贯策略：一是预防会引发不利后果的事项发生。二是事项发生后防止事项发生的不利后果。三是减轻不利事项所造成的后果。三者中最重要的是避免或引发事故。由于审计风险不可能完全消除，风险管理目的在于控制风险，而控制风险的关键在于采取行之有效的措施和对策，控制对策涉及到主客观因素的控制，一些控制对策涉及风险管理程序的方方面面，严格划分不易作到，综合起来有：1、树立正确的国家审计观念。只有树立正确思想和观念，才能从根本上降低风险，使审计作用得到充分发挥。首先树立起公共受托责任观念。国家审计是代表国家开展的审计，公共受托经济责任应是国家审计工作的出发点和归宿点；另外，树立法制化、规范化观念。国家审计是依法审计，强调以事实为依据、以法律为准绳，这是依法行政的要求。2、提高国家审计人员素质。对控制和防范审计风险有根本性和决定性作用。首先提高执业能力。具有相应执业能力是从事审计职业的基本前提条件，鉴于我国国家审计人员业务能力及知识结构不合理现状，有必要采取相应措施提高其执业能力，包括加强审计人员的在职培训，制定和实施更为严格的后续教育制度，制定合理的考核和晋升制度等；其次强化审计人员风险意识，建立责任追究制度。有效控制审计风险的关键是审计人员要有强烈的风险意识，审计过程是一个动态过程，是由审计人员具体操作完成的，从执行计划的制定到最终发出审计意见或决定的过程都存在潜在风险，只有审计人员树立风险意识，审计风险才是可控的。3、严格加强对审计程序方面的管理。审计风险防范与控制涉及到审计项目全过程的每个阶段和几乎所有内容，涉及到参加审计项目的全体人员和审计工作的方方面面。国家审计风险的防范与控制应与审计工作程序密切结合，将风险控制的每一个环节置于具体审计工作之中。应该严格把握好审计中的三个阶段：（1）准备阶段。严格遵守法定的审计程序和审计管理范围的规定，从严依法审计，依法行政。在审计准备阶段，审计机关应当依法在实施审计前送达审计文书，以供被审计单位有时间来配合审计，并提供必要的工作条件。同时审计机关要抓紧做好审计前的准备工作，制定合理的审计方案。（2）实施阶段。加强与被审计单位的沟通。实行承诺制度，区分会计责任和审计责任，以明确责任，保证审计质量，控制和防范审计风险。在审计中，正确运用审计方法，将定性分析与定量分析相结合，理论与实践相结合，客观分析与主观分析相结合，指标分析与非指标分析相结合。（3）报告阶段。在充分调查的基础上认真撰写审计报告，并在向审计机关提出报告前，征求被审计单位的意见，对错漏之处及时加以修正。审计机关派专门机构或人员复核审计报告，根据不同的情况作出评价，出具审计意见书，并严格按照法律法规的规定作出审计决定和处理处罚决定，或向有关主管部门提出处理处罚意见等。
作者单位：江西省赣州市赣南师范学院审计处
参考文献：
[1]李长水.试论国家审计的特点及发展趋势[J].审计与理财.2007.2
[2]薛林生.论审计风险的成因与对策[J].沿海企业与科技.2008.4
[3]刘波.浅议国家审计风险的成因及防范对策[J].科技资讯.2006.5
审计风险及其防范措施篇10
关键词：国有企业风险管理审计
1研究背景
上世纪五十年代以来，风险管理就在美国崛起了，现今已成为一项公认的新颖的管理学科。经济全球化和一体化速度的加快，随之而来的是竞争的全球化、经营的战略化，风险管理则比以前任何时候更显得重要了，对企业管理者和决策者而言，其地位也越发的举足轻重，企业风险管理审计上升到企业发展的战略高度，成为现代企业审计的首要使命，对企业的可持续发展发挥着至关重要的作用。
我国企业的风险管理及风险管理审计开始较晚，尚处于起步阶段。2006年，国资委针对中央企业的风险管理，了《中央企业全面风险管理指引》，但操作性不强。目前，有关地方国有企业风险管理的规定尚未出台，地方国资部门也未将风险管理作为重点监控内容，在风险管理制度建设和监督方面作为较少。目前，我国国有企业风险管理基本上处于前风险管理阶段、局部风险管理阶段，部分企业甚至处于无风险管理状态，风险管理水平较低，往往在危机发生后才被动地作出反应，致使近年来各地国有企业风险管理事故时有发生，产生巨大的经济损失和严重的社会影响。为此，国资监管部门和国企管理层必须具备战略眼光，管理好国有企业及其所面临的风险，政府审计部门要把风险管理审计作为国有企业审计的核心内容。
2风险管理及风险管理审计
2.1风险管理
风险管理是对影响企业目标实现的各种不确定性事件进行识别与评估，并采取应对措施将其影响控制在可接受范围内的过程。风险管理是组织内部控制的基本组成部分，既可以从企业的总体来认识，也可以从一个单独的部门角度认识，它为实现企业目标提供合理保证。
2.2风险管理审计内涵
企业风险管理审计是指审计部门采用一种系统化、规范化的方法来进行的，以测试风险管理信息系统、各业务循环以及相关部门的风险识别、分析、评价、管理及处理等为基础的一系列审核活动，对企业的风险管理、控制及监督过程进行评价。
企业风险管理审计是一种现代管理审计模式，与传统的企业审计活动相比较，有其自身的特点。
①审计内容和思路发生转变。
政府审计由账项基础审计发展到制度基础审计、风险管理审计，审计内容和思路发生重大转变。账项基础审计是对具体交易事项进行审查测试，制度基础审计是对内部控制进行评价和符合性测试，企业风险管理审计是对风险管理活动进行评价和测试。
②审计职能发生转变。
传统的审计职能主要是以后监督为主；风险管理审计职能是对企业所面临的内外部风险事前的评估和防范，强调确认风险并测试风险是否得到有效控制。
③企业风险管理审计的方法更加科学、先进。
企业风险管理审计是利用战略和目标分析的结论，确定关键风险点进行风险评估，采取必要的措施降低或消除风险。
④企业风险管理审计的目的更加明确。
企业风险管理审计主要目的在于揭示企业的各种风险因素，降低和防范各种风险，提高企业的经济效益，增加企业价值，协助企业决策者和管理层达到预期的经营目标。
2.3风险管理审计对国有企业的作用
2013年6月17日，总理在审计署调研时指出，审计要加强事前预防、事中监督。十八届三中全会提出了构建国家治理体系的目标。国有企业风险管理审计作为事前预防、事中监督和现代治理体系的重要一环，其作用主要体现在以下几个方面：
①风险揭示和预警。通过对内外部环境、行业发展、法规情况、监管政策、“三重一大”事项决策机制、内部控制、风险管理措施等，进行风险分析和风险应对有效性的评价，揭示存在的风险及风险管理中存在的问题，及早采取措施，起到风险预警的作用。
②风险应对。针对审计发现的风险管理问题，相应地提出应对措施和处理意见，以审计沟通、审计建议、审计整改、审计决定等方式有效传递给企业管理层，通过政府相关部门和企业采取应对措施，降低或者控制风险，减少风险损失或者发生的可能性。
③风险预防。通过对风险及风险管理的分析、评估等审计活动，指出潜在风险、风险管理制度和风险应对措施存在的问题，促使企业建立相关风险预防措施，预防风险的发生，切实发挥国家审计“免疫系统”作用。
2.4国有企业中风险管理审计的主要内容
①政府监管层面。一是风险治理环境，关注国有企业运营监督体系及其运作情况、风险制度建设及执行。二是战略风险，如国企改制、产业结构调整优化升级、开发园区开发运作情况；三是国有企业整体债务风险，不仅关注企业自身经营融资形成的债务风险，还关注企业为政府融资形成的债务风险；四是资源利用、环境保护等社会责任风险。
②国企个体层面。一是重大决策风险管理。“三重一大”制度制定及贯彻落实情况，包括决策内容、决策范围、决策程序等。二是内部控制风险管理，如资产采购、费用审批、工程管理、资产管理、财务管理、内部审计等制度建立及执行情况。三是资产风险管理。主要关注房地资产、车辆、经营性资产及其他重大资产的权属、质量、收益及处置等情况。四是财务风险管理，包括筹资风险、投资风险、经营风险等。
3国有企业风险管理审计面临的主要问题
目前，政府审计部门对国有企业的风险管理审计尚处在起步阶段，风险管理审计的理论研究和实践探索还比较少，风险管理审计的发展还面临一系列问题。
①风险管理审计意识不强。国家审计署尚未把风险管理审计列为一种常规类型审计，对风险管理审计未作出明确规定和指导意见，地方审计部门对风险管理审计意识普遍缺乏，审计人员对风险管理及风险管理审计的认识还不到位。
②风险管理审计的操作标准缺乏。目前我国关于风险管理审计的相关法律法规及政策尚不完善，缺少进行风险管理审计的指导性准则、条例，国资监管部门及国有企业也没有建立完善的风险管理制度及指标评价体系，审计人员无章可循。
③风险管理审计人才匮乏。风险管理审计是一种综合的审计类型，不仅要求审计人员具备一定的财务会计、审计知识，还要求审计人员熟悉企业各种业务活动流程，具备管理、法律、金融、工程、信息技术等多学科知识。此外，还要求审计人员掌握风险管理知识，并具备较好的风险管理审计技能和职业判断能力。当前，政府审计部门严重缺乏这类综合性的审计人才。
④风险管理审计成果难以体现。政府审计部门发挥审计成果的手段和能力有限，主要取决于被审计单位的审计整改，自身没有强力的手段和措施。许多审计发现的问题涉及多个政府职能部门，有些涉及宏观体制机制，单个企业很难落实，国有企业风险管理审计整改的协作机制还有待建立和完善。
⑤风险管理审计的外部环境亟待优化。主要是国有企业风险管理机制不健全、法人治理结构不完善、风险管理基础薄弱、政府职能部门之间联动监管不够等。
4加强国企风险管理审计的应对措施
目前，我国部分审计机关对国有企业风险管理审计进行了有益探索和尝试，取得了一些成绩，但总体上还处于起步阶段，与国有企业的经营规模及其日益增加的管理风险不相适应。对此，可以从以下几个方面出发，逐步推进国有企业风险管理审计，促国有企业的可持续发展。
①转变风险管理理念，完善风险管理制度。国资监管部门应转变国资监管理念，把风险管理上升为国资监管战略，统筹规划、系统制定风险管理制度，增强风险管理系统性、科学性，抓好重大事项、重要人员、重要领域的风险监控制度建设，健全风险管理制度，建立健全风险及风险管理评估标准体系。
②完善法人治理结构，健全风险管理机制。积极转变政府职能，构建现代企业治理体系，处理好政府与市场关系，切实做到政企分开，防范由于政府行为而造成的企业管理风险。由国资监管部门牵头成立国企风险管理委员会，负责推动行政区域范围内国有企业风险管理制度建设、指导和监督考核。各国有企业设立风险管理部门，由国资监管部门、国有企业监事会、国企内部审计机构负责监督风险管理。
③转变审计理念、完善企业风险管理审计制度。审计人员要转变观念，尽快实现从传统的账项基础审计、制度基础审计向风险管理审计转变，突出风险管理审计的重要性，把风险管理审计作为国有企业审计的核心内容。国家审计署和各级地方审计机关要尽快出台与企业风险管理审计相关的政策、法律、法规，指导和规范企业风险管理审计工作，使其有效开展。
④提高审计人员技能，加大风险管理审计力度。通过与院校、会计师事务所的合作，大力培养风险管理审计的人才，着力提高风险管理审计职业判断能力和审计技能。深化风险管理审计内容，编制系统、全面、具体细化的地区国有企业管理风险清单。在制定政府审计年度计划时，将风险管理列为重要考虑因素，避免高风险的审计不足和低风险的过度审计。在制定审计方案和审计实施时，对于常见风险管理问题列入必审内容，加大风险管理分析深度和层次。
⑤加大审计整改力度，促进审计成果应用。国资监管部门和国有企业要更加重视风险管理审计提出的整改意见，狠抓审计整改落实，建立健全风险管理制度，通过制度促进风险管理，确保风险管理审计取得实效。同时，积极发挥经济责任审计联席会议机制作用，加强部门协作力度，推动风险管理审计问题的整改，不断推进和完善国有企业的风险管理工作。
⑥构建审计监督协作系统，加强审计监督互动配合。以审计部门为主导，构建风险管理审计协作体系，提升监督合力。首先，国资监管部门将社会审计提交的风险管理审计报告和风险管理评级结果分享给审计部门。其次，各国有企业专职监事、内部审计将年度工作报告和发现的问题及时分享给政府审计部门。再次，作为国有企业专职经济监督部门，政府审计要加强对专职监事、内部审计的业务指导。最后，完善监督考核机制，政府审计在开展审计时，同时对专职监事、内部审计、社会审计的工作质量进行监督检查和评价，作为国资部门考核依据，提高监督质量。
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