中级审计知识点篇1
论文摘要：针对现阶段县级审计人员在工作中存在的普遍问题，提出请进来、送出去等多种方法对现有在职审计人员进行培训，培养能够适应新形势的审计人员，为构建和谐社会，提升政府的执政能力，为政府行政体制改革和公共财政体制的建立和完善服务。
一、县级审计人员的业务素质现状
县级审计机关是最基层的审计组织。目前我国的县级审计机关的主要任务是行使法律规定的职能，即上级审计机关统一安排的指令性任务、本级政府安排的任务和临时安排的任务。这些任务通常要求县级审计机关人员按时保质完成。目前县级审计人员的现状是知识结构单一，没有掌握现代审计手段，审计方式严重落后，审计质量很难快速提高，国家的方针政策、法律法规和审计业务知识培训刻不容缓。具体表现为：
1.审计人员知识结构单一，缺乏宏观意识。现阶段，基层审计机关工作人员大多是财会类专业出身，通晓财会知识，而对宏观经济运行管理、统筹发展等相关知识缺乏，知识结构较为单一，缺少训练有素、能运用绩效审计知识的一专多能的复合型人才。例如我县审计局现有人员14人，会计类职称7人，占50％，工程预算员1人，只占7.14％，严重缺少既懂经济又懂管理的综合性人才。
2.审计人员没有掌握现代审计手段，审计方式落后。当前县级审计人员掌握的计算机技术知识严重缺乏，利用计算机开展审计还处在起步和摸索阶段。现代审计手段和技术明显滞后，审计效率低下，缺少一批既懂计算机技术，又懂审计业务的复合人才，审计信息化水平较低。计算机运用能力成了提高审计业务水平发展的“瓶颈”，制约和阻碍着审计事业的发展。特别是县级审计局疲于应付繁重的政府交办的审计任务和上级部门安排的审计项目，这就使审计工作的深度和广度受到限制。加之对审计基础理论缺乏深入的研究和探讨，不能更深层次的理解和掌握现代的审计技术和方法，审计的效力得不到提高。
3.审计人员年龄渐趋老化。多年以来，由于编制和专业的限制，原来的人渐渐老化，想进入的人调不进来，人员几乎是一潭死水，难以及时补充新鲜血液。以我县为例，全局现有工作人员14人，35岁以下仅2人，占14.3％，35岁至40岁4人，占28.6％，40岁至45岁5人，占35.7％，45岁以上3人，占21.4％。审计年龄大了就求安稳，接受新知识的意识和能力相对较差，习惯按经验、按传统模式做事，一夜之间要提高业务素质，难度可想而知。
4.审计人员审计理念滞后。县级审计局人少任务重，平时忙于应付，重点不够突出。长期以来，财政财务收支审计都是重在揭露问题，查处违纪违规行为。而在理论上的探索工作没有跟上。多数审计人员习惯于从财务收支报表和凭证中获取信息，发现个别的、微观的经济问题。传统的审计思维、审计模式、审计思路狭窄，现代的审计观念上跟不上也打不开，总以为审计就是“查账”，就是发现会计的财务问题，没有审计转型的现念。审计工作习惯停留在发现问题上，对产生问题的原因以及解决问题的对策没有思考习惯，久而久之也缺乏思考能力。更谈不上针对审计发现的问题从宏观角度在完善管理机制上提出切实可行的审计建议。
二、如何提高县级审计人员的素质
如何提高县级审计人员的业务素质是一个客观存在、需要及时解决的问题。为了摆脱过去封闭式的审计模式，县级审计机关应该结合审计署提出的“审计转型”理念，采取多种方式切实提高审计队伍综合素质，牢固树立“人才强审、质量第一”的科学意识，继续拓展现代审计方式，转变工作方法，提高审计质量，为此提出了以下具体措施。
1.牢固树立“人才强审”意识，切实提高审计队伍综合素质。县级审计机关要加快人才培养，搞好现有在职人员培训工作，使审计人员适应经济社会发展的需要。通过加强宏观经济管理、法律法规、审计工作业务知识以及其他综合知识的学习培训，加快自身人才的培养；更新知识，优化专业结构，提高审计人员的整体素质。合理搭配审计力量，发挥整体优势。调整审计人员知识结构，培养更多适合审计转型的复合型人才，形成技术创新团队，促进审计人员增强分析问题、创造性开展审计工作的能力；实行较大的审计项目打破科室界限，打破专业分工，集中调配力量，发挥规模优势效应，积极探索利用内审、社会审计力量，逐渐形成审计资源成果共享的路子。每年安排好审计项目的计划，争取每年有一个以上的优秀审计项目得到县领导、上级审计机关及群众认可；上级业务主管部门也要从思想上高度重视县级审计人员的业务素质的提高工作，真正承担起对县级审计机关的人员培训工作，坚持请进来与送出去相结合，有计划、分步骤地安排一线审计人员到上级培训基地和相关院校参加学习，积极鼓励审计人员参加多个在职学历教育。同时，要积极向县里争取，有计划地招收综合素质好的各种专业人员进审计队伍，以适应现代审计工作的需要。
2.牢固树立创新意识，继续拓展现代审计方式方法。信息化的发展对计算机审计提出了新的要求。县级审计机关要针对审计干部计算机运用能力较差的问题，领导要压担子、创机会、花大力气组织培训，努力提高现有审计人员运用计算机审计的能力。同时，引进既懂计算机又懂审计的专业人员，以推动计算机审计工作上一个新台阶。全面推行以运用计算机管理为特征的现场审计实施系统和审计管理系统，把现代化、信息化的最新成果引入审计管理，依靠信息化手段加强审计质量控制，提高工作效率和管理水平。审计人员要切实增强创新能力，提高审计创新水平，审计工作除了要在审计理念、审计手段、审计方式方法上创新外，对审计报告的形式也要进行创新。依据审计反映的问题，区分不同对象，确定不同的角度，有针对性地向有关部门和领导提供不同形式的审计结果报告，以提高审计成果的利用率。按照十七大报告提出的“健全经济责任审计等制度”，积极探索县级部门单位经济责任审计中采用绩效评估审计，树立“一把手”的正确政绩观。要稳步推进审计公告制，逐步提高审计透明度。审计公告既要发挥审计监督、法律监督、舆论监督和社会监督的合力作用，又要对审计人员具备高素质提出更新要求。要创新方式，充分发挥好审计公告这一“双刃剑”的作用。适时公告一些政府和群众关注的审计项目，提高审计公信力。
3.牢固树立“质量第一”意识，摆脱封闭式的审计模式。县级审计机关除了按审计法、审计规程、准则等规定程序审计外，还要重点开好“四个会”，突破过去封闭式的审计模式，不断提高审计质量。一是要开好审前调查会。审计前要先走访有关单位，请教相关业内人士，确定审计重点，拟定有针对性的审计方案。二是要开好审计进点会。要求分管副局长带队与审计组人员一起进点，到被审单位召开进点会。20人以下的单位要求全体人员参会，20人以上单位要求单位中层以上人员参加会议。会上讲清审计的目的、方法、步骤等，要求有关人员提供资料、线索，以便相互监督。三是要开好整理汇报会。审计项目实施工作基本结束后，审计组人员要向局领导汇报审计情况，一起整理、分析，形成审计报告框架。四是要开好沟通反馈会。审计报告初步形成之后，到被审单位征求意见，要求和进点会一样的参会范围，开好沟通反馈会，便于查漏补缺，使被审单位干部共享审计成果。在开好“四个会”，突出抓好审计质量的同时，逐步深化绩效审计。绩效审计是现代审计发展的趋势，是审计转型的重要标志，也是审计人员主动适应发展需求、推动经济社会发展转入科学发展轨道服务理念的具体实践。审计人员在审计掌握第一手材料后，对苗头性、倾向性问题进行归纳总结，加强对经济运行情况的分析，将有情况分析、有对策建议的成果和信息及时提供给县领导，督促有关部门及时纠正与整改并不断规范。要把上级审计机关以及县委、县政府交办的审计项目，从审计服务的角度，尽可能使上级审计机关、县领导、被审计单位对我们的审计报告满意，逐步提高绩效审计能力。
4.牢固树立“审计转型”意识，挣脱传统的审计模式。县级审计机关要提高审计质量，做服务对象满意的审计。常言道：思想是行动的指南。在当前构建和谐社会的氛围中，审计转型既是适应经济社会发展的客观需要，也是基层审计事业发展的内在要求。只有加快审计转型，才能使审计工作更好地适应外部环境的深刻变革，更好地为改革和发展大局服务，为党的十七大提出的落实科学发展观、构建和谐社会、提升执政能力服务，为政府行政管理体制改革和公共财政体制的建立和完善服务。因此，审计转型“倒逼”基层审计机关更加关注宏观层面的审计监督，更加关注全部政府性资金的审计监督，更加关注提高绩效审计的水平，从而全力加快审计转型，为当地经济社会发展服务。不转型审计就“进不了门、打不开账”，不转型就要被审计队伍淘汰。全体审计干部都要思考怎么加快转型、自己在加快转型中如何开展审计工作。要引导审计干部跳出审计看审计，突破过去“封闭式”的审计模式，抓重点，破难点，创亮点。要围绕加快审计转型目标，理清工作思路，确定审计重点，制定相应措施，确保审计转型工作落到实处。要完善制度，规范管理。结合审计工作加快转型的要求，对以前的内部管理考核制度进行梳理，参照上级审计机关的考核办法，结合本地的工作实际，制定相应的加快审计转型的综合考核办法。从认识到体制上初步“洗脑”，促使加快审计转型。
通过以上几项措施，切实增加县级审计人员的业务知识，提高业务技能，充分发挥基层审计人员在具体工作中的作用。
参考文献：
1.朱荣恩.主编.内部控制案例——审计与内部控制系列.复旦大学出版社，2005
中级审计知识点篇2
一、试点工作主要做法
（一）机构设置与人员配备
我院于2007年5月设立知识产权审判庭，该庭与其他审判庭同属平行并列的审判机构，统一审理各类知识产权刑事、民事和行政案件。该庭现配备庭长（由院审委会委员兼任）、副庭长各1名，助理审判员2名，书记员1名，其中，3人具有法学或法律硕士学位，4人具有大学英语六级以上水平，正、副庭长先后赴美国和比利时参加知识产权专业和wto知识培训。
（二）受案范围与审理情况
1、知识产权刑事案件：假冒注册商标罪；销售假冒注册商标的商品罪；非法制造、销售非法制造的注册商标标识罪；假冒专利罪；侵犯著作权罪；销售侵权复制品罪；侵犯商业秘密罪；与侵犯知识产权有关的非法经营罪及其他侵犯知识产权的犯罪。2007年7月至2010年3月，我院共受理各类知识产权刑事案件80件，审结77件，其中审结假冒注册商标罪25件，销售假冒注册商标的商品罪33件，非法制造、销售非法制造的注册商标标识罪15件，非法经营罪3件，销售伪劣产品罪1件。
2、知识产权民事案件：除发明专利、植物新品种、集成电路布图设计纠纷及司法认定驰名商标案件外，诉讼请求或争议标的金额在人民币500万元以下的知识产权民事案件，相关的涉外、涉港澳台纠纷案件也由我院管辖②。2007年6月至2010年3月，我院共受理各类知识产权民事案件187件，审结167件，其中审结侵犯商标专用权纠纷78件，侵犯著作人身权、财产权纠纷35件，实用新型和外观设计专利纠纷47件，不正当竞争纠纷4件，商标权转让合同、技术转让合同和确认不侵犯注册商标专用权纠纷各1件。
3、知识产权行政案件：根据《中华人民共和国行政诉讼法》和有关司法解释规定由基层人民法院受理的知识产权行政案件。2007年7月至2010年3月，我院共受理并审结各类知识产权行政案件5件，审结4件，其中审结商标行政处罚案件2件，不履行知识产权保护法定职责和不服强制扣留决定案件各1件。
（三）审判管理
1、立案与案号编立。我院所有知识产权案件由立案庭统一立案，但知识产权民事案件先交由知识产权审判庭审查确定案由、审限后再交立案庭统一立案。
我院2009年前的知识产权案件案号分别编立为（年度）义刑初字第×号、义民初字第×号和义行初字第×号。2009年1月起，根据省高院统一规定，案号分别改立为（年度）金义刑初字第×号、金义知初字第×号和金义行初字第×号。也就是说，知识产权民事案件已单立“知”字号，但刑事与行政案件仍被列入“刑”字号或“行”字号。
2、审判程序。我院审理知识产权刑事、民事、行政案件，分别依照《中华人民共和国刑事诉讼法》、《中华人民共和国民事诉讼法》、《中华人民共和国行政诉讼法》等法律和有关司法解释的规定进行。除少部分符合条件的刑事案件适用简易程序审理外，其他各类案件均适用普通程序审理。
3、业务主管。我院知识产权审判庭的各项业务由院长直接主管，所有判决书由院长审核签发，民事调解书和撤诉裁定书则由庭长负责审核签发。
4、上诉审理机构。我院审结的知识产权案件上诉后，根据案件性质分别由上一级法院即市中级人民法院的刑事审判第二庭、民事审判第三庭和行政审判庭审理。
5、司法统计。我院的知识产权审判司法统计工作除按最高法院相关规定分别对知识产权刑事、民事和行政案件进行统计外，知识产权审判庭单独设立各类统计台帐，以便全面反映知识产权案件整体情况和加强知识产权案件司法统计分析工作。
（四）业务指导
我院知识产权审判庭的业务指导分别归口上级法院的刑事、民事和行政审判部门，知识产权审判庭法官分别参加上级法院组织的刑事、民事和行政审判相关业务学习培训。
（五）对外协调与司法宣传
我院知识产权审判庭统一负责向市知识产权试点城市工作领导小组及其办公室③、上级法院汇报知识产权审判工作、与各有关行政执法和司法机关联系协调各类知识产权保护工作，统一负责典型知识产权案件和知识产权司法保护工作成果的司法宣传。
二、试点工作主要成效
（一）审判质效不断提高
我院审结的167件知识产权民事案件中，判决34件，调解撤诉133件，调解撤诉率达79.64%，另有刑事自诉和行政案件各1件也以撤诉方式结案。知识产权刑事、民事、行政案件合计判决113件，当事人不服提起上诉的只有19件，上诉率为16.81%，其中仅有2件刑事案件被二审改判缓刑。此外，我院知识产权案件还实现了无简转普、无超审限和无涉诉，刑事案件平均审理时间仅有12天，民事案件平均审理时间仅有81天，较好地体现了知识产权司法保护的全面性、终局性和权威性④。如在审理原告朱土元诉被告陈亚玲侵犯技术秘密纠纷一案时，我院做到了民事诉讼与行政诉讼的有效衔接，在先前行政判决维持行政机关对被告所作的行政处罚后，于本案又判决被告赔偿原告经济损失3万元，确保了司法裁判尺度和执法标准的统一。又如在审理原告市俊宝工艺品厂诉被告市文化广电新闻出版局不履行知识产权保护法定职责行政纠纷案时，因我院对案件的成因症结了如指掌，经协调，本案在被告向原告提供相关案外人的侵权证据后撤诉结案⑤。
（二）司法公信日益提升
审判质效的提高必然带来司法公信和司法形象的提升，具体表现为：一是得到了各方当事人的信任，表现为案件数量逐年上升和调解撤诉工作相对容易。二是得到了政府与上级法院的充分肯定。我院先后被评为市保护知识产权工作先进单位和全省法院知识产权审判工作先进集体，并被记集体三等功。三是得到了外国政府及知识产权权利人的积极评价。开展试点工作以来，我院共审结各类涉外、涉港澳台知识产权纠纷案件24件，其中23件为国（境）外当事人提起的诉讼，仅有1件因事实和法律依据不充分被驳回诉讼请求，树立了我国法院依法平等保护中外知识产权的良好形象。美国《2008年度特别301报告》称，“产业界相信正在加强执法工作……和宁波的地方法院官员介绍了对法官加强知识产权培训和加快处理知识产权案件的努力。来自产业界的报告指出，近几年，在提出知识产权刑事举报更加容易”。
（三）各方协作配合顺畅
“三审合一”后，我院知识产权审判庭统一内外协调沟通，重视加强与上级法院和相关知识产权行政执法、司法部门之间的信息通报、业务交流和协作配合，大家做到了资源共享、优势互补、形成合力，共同营造了良好的知识产权保护环境⑥。如在审理原告沈阳维纳斯商贸有限公司诉被告市金浪针织有限公司侵犯商标专用权纠纷一案过程中，原告提出证据保全申请，经我院与市工商局联系，该局迅速派员查扣了被告的所有侵权产品，促使被告认错赔偿。该案仅用10天时间即行和解撤诉结案⑦。又如在今年审理法国施耐德电气工业有限公司诉tamiRmoHameDDawoUDaBoUZeiD（埃及人）、陈旭扬、谢仁林侵犯商标专用权纠纷一案过程中，因三被告的刑事犯罪案件在中院同时审理，经两级法院互相配合多方和解，原、被告于2010年1月26日达成赔偿协议，我院案件以撤诉方式结案，三被告则在刑事案件中得到了从轻处罚⑧。
（四）司法宣传成效显著
“三审合一”后，我院由知识产权审判庭统一负责知识产权司法保护的对外宣传工作，做到了协调、周密、有序，力度进一步加大，效果更趋明显。开展试点工作以来，我院以“保护知识产权宣传周”、“知识产权司法保护行动月”和“优化自主创新司法环境”主题活动为载体，以召开新闻会、座谈会、集中审判、案例展示、发放宣传册、举办讲座、现场咨询等形式，并通过中国知识产权裁判文书网等平台广泛宣传知识产权司法保护工作及成果。其中，由我院主持召开新闻会2场，参加由省高院或我市组织的新闻会、通报会3场，在人民法院报、中国知识产权报、法制报等媒体上刊登司法宣传稿件40余篇。推荐的被告人骆幸福非法制造注册商标标识罪案入选最高法院百个知识产权典型案例，市苏溪美能达服饰有限公司、蒋锦明假冒注册商标罪案入选2008年全省法院10个知识产权典型案例。持续广泛的宣传扩大了我院知识产权审判工作的知名度和影响力，也增强了社会公众对知识产权保护的认同感，更为辖区营造了良好的知识产权文化氛围。
三、试点工作主要问题
（一）“三审合一”不彻底，纵向条块分割依然存在
因目前全省仅在我院实施该项试点工作，因此，我院的相关案件上诉后仍分散到上级法院不同的业务庭，而我院知识产权审判法官尚不能完全参加上级法院组织的刑事、行政审判相关业务培训，其整体业务水平难以全面提高，上下级法院间裁判尺度不一的问题仍未得到彻底解决⑨，上下级的对口指导和监督也难以有效开展。
（二）三类案件角度不同，法官审判思维转化存在困难
实行“三审合一”审判模式后，我院审理知识产权刑事、行政案件的法官也会更多地考虑知识产权的私权性质从而更倾向于从民事角度判断行为性质和选择裁判结果，如实践中发生的侵权行为的合法性转化问题，超过知识产权许可合同使用他人注册商标的纠纷性质问题等等。这主要会引发上下级法院不同业务庭法官对同一法律事实的性质作出不同判断并在裁判尺度上产生差异的问题。
（三）交叉案件较少，“三审合一”成效尚未充分展现
“三审合一”审判模式对于构建统一、全面、立体型的知识产权司法保护机制作用明显，特别是对于防止和避免不同的审判组织就同一法律关系或相同的法律事实作出不同的认定、正确处理三类案件在管辖和程序衔接中可能发生的矛盾和冲突意义重大。但自我院实施试点工作以来，除前举2件案例外，其他案件均未发生程序继起或重合的情形，1件意欲提起刑事附带民事诉讼的案件也以案外和解方式得以处理。有观点认为，为突出或扩大“三审合一”试点工作成效，可以或应当鼓励、劝说刑事案件被害人在刑事判决生效后对被告人提起民事赔偿诉讼⑩。但因这种做法有违法官中立原则也不利于社会和谐稳定，实践中并未付诸实施。如因同一法律事实而发生诉讼程序继起或重合的情形，“三审合一”的功效将更为突出明显。
四、试点工作思考建议
（一）实行“三审合一”模式的必要性与可行性
拥有全球最大的小商品批发市场，市场经营总面积达400余万平方米，商位6.2万个，汇集了16个大类、4202个种类、170多万种商品，商品已出口到215个国家和地区，年出口商品集装箱超过50万只，市场外向度达65%以上。由此发生在这里的各类知识产权纠纷案件相对较多，知识产权保护工作也日益受到国内外特别是一些主要发达国家的密切关注。因此，为了克服和避免现行知识产权审判体制机制存在的矛盾和弊端，集约优化知识产权审判资源、统一司法尺度、提高审判质效、顺畅内外协调、加大司法宣传，从而进一步充分发挥司法保护知识产权的主导作用，实有必要在我院实施“三审合一”审判模式。而我院相对较多的各类知识产权案件、较强的知识产权审判力量、较好的辖区司法环境、上级法院的精心指导以及近三年时间的试点工作成效均说明或证明，在我院开展“三审合一”审判工作是有条件的，也是可行的。
中级审计知识点篇3
[关键词]审计；教学软件；运用
[中图分类号]G642
[文献标识码]a
[文章编号]2095-3712（2015）23-0099-02[Zw（n]
[作者简介]高景丽（1972―），女，四川大邑人，硕士，绵阳师范学院商学院讲师，研究方向：会计教育。
审计学是会计、审计专业的核心课程之一，在会计专业教育中占有重要地位。当前审计课程教学中很大程度存在理论与实践相脱节的问题，在教学中“重理论，轻实践”。传统的审计教育在教学计划上一贯重视理论性教学，轻视实践性教学，很少安排甚至没有安排实践性教学课时。教学内容上以理论为主，少有实务技能的传授，很少甚至没有专门的实践基地。然而，审计学又是一门实务性很强的学科，其特点是实践性、操作性强。市场要求的会计、审计人才是应用型人才，他们不仅要牢固掌握基础理论知识，还必须具有较强的业务操作能力。如果学生只接受单一的审计理论教育，而忽视实务技能的培训，则难以在毕业后很快适应工作需要。针对审计教学改革的需要，一些专业软件公司已开发出一系列审计教学软件，促进审计教学贴近实务。高校会计专业的审计课程应该结合实际情况，引入审计教学软件，开设实验课，增强审计教学的实践性。本文以青蓝公司审计教学软件为例，探讨审计教学软件在会计专业的教学中的运用，提出思考和建议。
一、青蓝公司审计教学软件的设计思路和功能模块
为进一步促进信息化条件下“会计实验”教学的发展，中国商业会计学会与长沙青蓝软件有限公司共同开发了《会计综合实验（实训）系统软件》，其中包含审计实验系统软件初、中、高级实验。初级部分的设计是按课程知识点设计题目，分练习和考试部分。系统支持可按照《审计》教材中的各个实验单元、章节任意开启练习或考试模式，教师可实时了解学生的实验进度以及考勤状况。这部分是理论与实验的衔接，强化实验前所必备的知识。
中级实验是对审计课程知识的全面、综合、直接的实验，该部分以某一个上市公司两年的财务数据为背景，结合该企业背景资料、财务制度、人力结构、公司政策以及三年的各类账、证、表等，让学生根据这些详细资料进行“现场审计”。按照审计准备、实施实质性程序、终结审计的程序进行，最后出具审计报告。教师可实时控制实验进度、最终的审计实验结果能提供教师人工评分和系统自动评分两种模式。主要模块为：审计准备阶段、控制测试、销售与收款循环审计、购货与付款循环审计、生产循环审计、筹资与投资循环审计、货币资金与特殊项目审计、审计终结工作。高级实验则是提供一套数据实现会计专业核心课程的跨课程综合实验。
二、审计课程中增加实验课程的教学改革方案及课堂设计
会计专业的审计课程教学内容加入围绕审计教学软件设计的实验课，有利于提高学生的理论认知和专业技能。审计实验课的开设需要一定的课堂学时，需纳入专业培养方案的课程设置、学分等总体考量。一种方式是开设单独实验课，与理论课同一学期开设。另一种方案是实验课作为理论课一个环节开设，这样审计课程的总学时适当增加，同时适当精简理论课内容。
下文以青蓝软件为例阐述审计实验课堂设计。利用该软件开设的实验课既可分小组进行，也可由每名学生独立操作。初级实验适合独立操作，中高级实验适合分组，每组学生人数5名以下为宜。例如，在审计证据这一部分讲授基础知识后，学生对形式多样的审计证据并没有形成直观认识，可以开设2学时的相应内容的初级实验课，由每名学生独立操作。教师课前登陆系统进行初始设置，导入学生学号，选定实验内容、级别、班级等，并开启实验。学生通过电脑登陆服务器，进入教师所选定实验，同时系统在教师端生成考勤数据。初级实验的内容是题库，以选择题为主，在操作界面上可点击调出相关的仿真原始凭证。学生可在完成题目的过程中调出相关各种单据，此时，教师引导学生思考在什么条件下这些单据形成证明力，成为审计证据。做完十几题后，实验系统给出自动评分，作为实验成绩的参考，实验结束。教师要求学生课后写出实验报告。这堂实验课的主要目的并非完成几道题，而是在实验过程中使学生通过调阅凭证单据获得对审计证据的直观认识，为实务学习打好基础。这堂课教师引导的关键在于围绕系统提供的单据，让学生认识具体的审计证据，这也是理论课不能达到的效果。
上述实验课的设计实施中，我们看到实验课能够与理论课形成互补，巩固知识点，有助于提高学生的能力和学习兴趣。
三、审计实验的教学效果反馈及初步评价
作者使用青蓝审计软件，在会计专业学生学习审计的时候，同步开设审计学理论部分初级实验3个、审计实务中级实验2个。学生上实验课的积极性比较高，通过实验能很快发现自身知识和技能的欠缺，主动地去巩固和提高。从课后的实验报告中看到：几乎全部学生认为实验课是有用的；有的学生认为审计的应用性很强，仅从书本学习还远远不够；很多学生从查找错账的过程中认识到审计工作需要耐心细致，也需要技巧和团队合作；有的学生认为基础知识扎实是开展工作的重要前提，实验课可以推动自己进行主动学习。有学生写道：“你说了，我忘记了；我看了，我记住了；我做了，我理解了。”
从实验课的教学反馈信息中，我们认为学生都能在实验课上获得知识和技能的提升，实现从记忆到理解应用的深化。学习能力强的学生能够找到自身欠缺处，由被动式学习变主动式学习，有的学生认为找到了学习的感觉。审计课程本身难度较大、枯燥，实验课对突破课程教学难点有所助益。学生通过实验课初步体会到审计工作的开展思路，认识到基础知识包括先行课程的基础知识的重要性，会反过来促进理论知识学习，知道理论知识为什么而学，怎样才算牢固掌握。
总体而言，恰当运用审计教学软件开设审计实验课程，能取得良好的教学效果，主要体现在知识和技能的结合，学生的满意度较高。
四、对审计教学软件教学运用的思考和建议
从青蓝软件的教学运用及反馈中，可以获得对审计教学软件设计和使用的一些思考和建议，以使其更好地服务于教学。
在软件设计上，侧重审计学原理和实务的结合。青蓝软件中有些倾向于理论的初级实验可以精简省略。现代审计是风险导向审计，软件设计应该进一步突出风险导向思维。
在综合性实验的设计方面，引入更贴近实际案例的数据，增强实验的仿真性。综合性实验的难度较高，在进行实验时由教师逐步引导学生完成，并引导学生通过分工合作提高效率，体验合作对审计工作开展的重要性。
课堂学时有限，审计教学软件的实验实训开展的时间应不受限于课堂学时。通过校园网络建设提供的技术支持，学生在寝室利用课外时间也可进行审计实验操作。审计实验的时间地点扩展到课堂内外，学生方可获得充分的练习，而不是匆匆进行，草草结束。
软件设计中增加审计工作底稿填写的练习内容。审计工作底稿是审计工作的重要文档，是审计证据的载体。青蓝软件的中级实验包含工作底稿的填写，但工作底稿的形式还比较单调，应该结合实验内容设计更多样的工作底稿让学生填写。当学生结合实验动手填写工作底稿后，就能理解工作底稿的重要性，并获得填写工作底稿的技能。有的实验报告可以采用审计工作底稿的形式。
审计实务工作中使用的是通用审计软件，通用审计软件按经济业务的共性设计，具有强大审计功能。国产的审计软件正在发展中，如现场审计实施系统（ao）、审计之星、用友审易等软件已有广泛应用。在有条件的情况下，应选择具有较好代表性、较强通用性的审计软件进入审计教学，从而使学生“一通百通”，将来能够迅速使用其他审计软件。将通用审计软件作为教学软件使用，要通过实验模块的设计体现其教学功用，与教学需要和教学条件衔接。
参考文献：
[1]毕瑞祥.审计软件应用实训教程[m].北京：经济科学出版社，2011：62.
中级审计知识点篇4
在国务院关于加强审计工作的意见（国办48号）中提出“强化审计队伍建设。着力提高审计队伍的专业化水平，推进审计职业化建设，建立审计人员职业保障制度，实行审计专业技术资格制度，完善审计职业教育培训体系，努力建设一支具有较高政治素质和业务素质、作风过硬的审计队伍。”
新形势、新任务下，政府审计工作的范围也在不断扩充，不仅仅局限于财政财务收支审计，越来越多的是关注国家宏观调控政策贯彻落实情况，围绕经济社会发展的热点问题开展工作。审计任务的日益重大与审计队伍青黄不接的现状之间的矛盾日益严重。因此，对于政府审计人员专业胜任能力的研究具有理论与现实意义。
二、专业胜任能力的概念
早期的一些文献将专业胜任能力写成胜任力或者胜任能力。
国外对于专业胜任能力的研究较早，一些文献给出了专业胜任能力的定概念。DavidmcClelland（1973）将胜任力表述为：与工作或工作绩效或生活中其他重要成果直接相似或相联系的知识、技能、能力、特质或动机。美国注册会计师协会（aiCpa，1999）指出，专业胜任能力指以一种能干、高效和恰当的方式履行高质量职责的能力。加拿大注册会计师协会（CGa，2000）认为，专业胜任能力包括技术知识、一般管理、领导能力、职业观。这三个定义都没有针对政府审计人员给出相应的定义，而是一种通用胜任能力的定义。
随着胜任能力问题研究的深入，近几年，国内的一些文献给出了针对政府审计人员专业胜任能力的定义，宋夏云（2006）认为国家审计人员的专业胜任能力是指，在既定的标准下，国家审计人员担任某一角色，并顺利完成某项法定任务的综合能力。这个概念缺乏对既定标准的解释，过于空泛。宋夏云（2007）完善了国家审计人员的专业胜任能力的概念，给出了可行的既定标准，比如责任、目标、任务、角色，并指出专业胜任能力的强弱高低关乎国家审计功能的发挥程度。宋艳（2011）认为政府审计人员专业胜任能力是指，从事政府审计工作的人员应当具备的基本政治素养、职业道德、专业素质以及综合能力等特征。
综上所述，笔者认为政府审计人员专业胜任能力是指，从事政府审计的人员应当具备的，在职责、目标、角色或者任务的专业标准下，合格胜任工作的综合能力，包括专业知识、专业技能和专业品质。
三、专业胜任能力模型的构建
上述的几种模型不仅列示了包含的要素，也体现了各要素之间的关系。比如，冰山模型是按照要素的显隐性划分的，行为表现是显性的能力，能力和职业素质就是隐形的能力；洋葱模型是按照培养的难易程度一层层划分的，处在的知识、技能最容易培养，中间层的态度、自我形象、社会角色和价值观次之，内层的个性动机是最难改变的；再比如陈佳俊的飞机模型，就指出职业道德是基础，职业技能和职业知识作为飞机两翼在职业道德的约束下发挥作用。各学者的模型虽然在构成上不尽相同，代表着各要素之间的关系，但各要素大抵可以包含在知识、技能、品质这三类。随着通用专业胜任能力的深入研究，国内一些学者开始对各领域的专业胜任能力进行探究，其中不乏学者对政府审计人员专业胜任能力的研究。
宋夏云（2006）通过能力要素法构建了一个包括专业知识、专业技能和专业品质三个一级要素的国家审计人员专业胜任能力模型。在文献梳理的基础上又对每个一级要素包含的各二级要素进行罗列与分析，再通过问卷调查的方法分析各一级、二级要素的重要性，统计问卷调查的结果得出，一级要素中专业品质最重要，各二级要素中，会计与审计知识和政策与法规知识属于核心知识，逻辑思维能力和技术运用能力是核心技能，独立、客观和公正属于核心品质。
上海市审计局的黄莺（2009）对审计人才评价和能力模型进行了深入研究，在问卷调查的基础上，又利用SpSS软件对各要素进行因子分析以及因子差异分析，探讨了首席主审、高级主审、主审和助审的测评指标体系并构建了评价与分级的能力模型。对不同层级审计人才需要具有的能力素质作了分析，建立了审计人才能力素质模型，自下向上分别是审计人才特质、审计基础能力、审计工作能力、审计领导能力。对于不同层级的审计人才来说，级别越高，较上层的能力相对来说就越重要。
宋艳（2011）认为政府审计人员基准胜任力是多维的，政府审计人员胜任力水平受现实个体水平差异的影响。在关键事件访谈、审计案例分析以及文献梳理的基础上，利用方差分析的方法验证了政府审计人员胜任力水平受现实个体水平差异的影响。同时，分别分析了职称、职级和学历的不同在个体胜任力水平上出现的明显差异。最后得出结论在遴选审计人员进入审计项目的时候，应考虑不同层级的小组成员间能力上的搭配与互补，使得在审计工作过程中能够配合默契。
黄子明（2015）从审计的范围和对象、内容、审计的评价及责任界定、审计的手段和方法、审计实施的组织方式五个方面分析了得出内部经济责任审计面临的挑战，从而突出提高审计人员专业胜任能力的重要性。通过以上分析得出理论上审计人员应该具备的专业胜任能力，包括专业知识、职业能力、工作经验和职业道德素养。其中，专业知识包括会计、审计等专业知识，宏观经济管理知识，经济法、商法等法律法规，环境保护问题和可持续发展知识等。职业能力包括审计查账能力，对经济活动与经济决策的审计能力，良好的表达与人际沟通协调能力等。职业素养则包括保持审计的独立性，保持职业怀疑态度和职业谨慎等。最后结合审计人员能力现状，提出提升审计人员专业胜任能力的对策和途径。
结合前人的研究不难发现，审计人员专业胜任能力的构建不外乎专业知识、专业技能和专业品质这三个要素，审计人员完成审计工作的基础是专业知识，核心是专业技能，专业品质也必不可少，是完成审计工作的保障，这三个要素相互联系、相互作用，共同影响着审计人员的专业胜任能力。至于详细的二级要素，各位学者的研究虽略有不同，但是由于审计工作的专业性，也是大同小异。目前的政府审计人员专业胜任能力的研究可以分为两类：第一类是通过访谈、问卷调查等方法进行研究分析，得出政府审计人员专业胜任能力中比较重要的要素；第二类是建立政府审计人员专业胜任能力的框架，用软件分析框架中的要素指标，研究要素指标的对不同层级的人的差异性。
目前对于政府审计人员专业胜任能力的研究文献比较少，建立政府审计人员专业胜任能力框架也多用于分析要素的重要性、差异性，缺乏系统地建立量化的政府审计人员专业胜任能力的框架。
四、发展方向
中级审计知识点篇5
关键词：导向审计发展历程问题建议
中图分类号：F239文献标识码：a
文章编号：1004-4914（2016）03-117-02
一、导向审计的发展
从审计模式的发展历程和基层人民银行的工作实践看，导向审计大致经历三个阶段，主要包括：
1.账项导向审计模式。账项导向审计模式主要功能在于查错防弊，基本方法是从审计期间的相关会计原始凭证入手，核查记账凭证、账簿、会计报表等各会计文件的形成，验算其记账金额，进行账证、账账、账表的核对。账项导向审计模式一般适用于经济业务规模较小的单位，随着业务经营规模的不断扩大，融资、投资渠道和方式的多样化，特别是资本市场的发展，账项导向审计模式的局限性日益凸显，逐渐被制度导向审计模式取而代之。自上世纪80年代以来至90年代初，基层人民银行内设稽核部门，其在负责金融监管的同时，对内职责的重点就是对县支行会计业务进行检查，其中采用的稽核（审计）手段就是账项导向审计模式。
2.制度导向审计模式。制度导向审计模式将审计的重点放在对内部控制制度各个控制环节的审查上，是建立在对被审计单位内部控制系统认识基础上的重点审查。在上世纪90年代，基层人民银行开始广泛运用制度导向审计模式开展内部控制检查，重点针对各级行、各个部门制度执行、业务操作规程等方面存在的问题开展审计。但即使是设计最完美的内部控制制度，也可能因为执行人员的粗心大意、判断失误等原因造成控制失效；也可能因为环境改变而控制效果下降，无法针对未来做出防范。因此，着眼于内部控制制度评价的制度导向审计存在着一定的局限性。
3.风险导向审计模式。风险导向审计模式将审计的视野扩大到审计单位所处的经营环境，捕捉潜在的风险点，使风险考虑贯穿于审计工作的全过程，将审计风险控制在可接受的风险水平内。近年来，经过各级行的大力宣传和引导，风险导向审计模式正逐步被审计人员熟知和掌握，在基层人民银行审计工作实践中广泛运用，但总体发展较缓慢，基层行对风险点的把握、审计手段与科技手段的结合、内审人员的素质等问题制约着风险导向审计的快速发展，也影响着内部审计质量的提高。
二、导向审计开展中存在的困难和问题
作为导向审计模式发展的最新阶段，风险导向审计在人民银行内部审计运用中虽然处于起步阶段，但从履行职责、完善内部控制、规避潜在风险等多个方面来看，却是基层行内部审计发展的必然趋势。如何运用风险导向审计服务于人民银行内部管理和组织治理，服务于风险隐患的防范和化解，已成为新形势下内审工作的重点。从目前看，风险导向审计开展中主要存在以下问题。
1.对风险导向审计认识不足。多年来，基层人民银行内审人员对制度导向审计、财务收支审计已经驾轻就熟，对真实性、合法合规性等业务操作流程审计也轻车熟路，而风险导向审计尚处于起步阶段，针对各级行、各部门、各岗位的风险评估还在探索中。在目前内审工作转型发展的新形势下，基层人民银行各项审计任务比较繁重，内审人员没有足够时间和精力去学习、研究、应用风险导向审计，造成对风险导向审计掌握不足，较难有效开展工作。另外，风险导向审计的理论性、专业性要求内审人员必须具有较高的综合业务素质，不仅要求审计人员熟悉人民银行不同业务部门的业务操作、业务风险点以及部门管理情况等，还要求内审人员要有较强的发现风险、识别风险的能力，否则就谈不上评价和消除风险。目前基层人民银行内审人员大都年龄偏大，知识结构失调，掌握新知识新业务的能力有限，客观上造成推广风险导向审计存在一定难度。
2.信息技术的应用尚不充分。当前，信息技术审计方法尚未充分运用于基层人民银行日常审计中，计算机只是起到记录、制表和打印功能，大量审计工作仍然依靠手工方式处理，由审计人员根据个人判断，通过查资料、看凭证、翻账簿、核对报表等方法来查找问题，与科技信息发达的互联网+时代相比显得十分落后。而且，尚未建立起与相关业务系统数据库衔接的监管体系，对风险的管理与控制也无完整可行的应用软件程序，风险导向审计的实施受到了一定限制。
3.顶层设计步伐较为迟缓。近年来，人民银行内审转型发展呈现“以上带下”的趋势，制定出台了一系列的指导性文件，但从技术手段上开发利用先进信息系统的步伐却较缓慢，针对基层人民银行业务工作特点开发成功的审计模型较少，与各个业务系统数据库的基本连接也仍然滞后，导致基层内审部门开展工作没有统一规范的操作标准，基本依靠审计人员的主观理解和自行掌握，原始数据库得不到充分利用，内审质量受到影响。
4.风险点多且分析的难度较大。以总行纪委、监察局编撰的《中国人民银行分支机构岗位（廉政）风险防范指南》为例，该书按照人民银行职责共确定470个岗位，排查出风险点4443个，其中高风险等级502个，中风险等级1509个，低风险等级2432个。实践中如何将风险点与防控责任落实到业务流程的具体岗位，通过具体岗位、具体人员的具体防控措施来实现风险化解是一件较为困难的事。近两年来的审计实践发现，运用风险导向审计模式，在实际操作中以风险点为突破口开展岗位风险评价和判断，存在较大的主观性，过多地依靠审计人员的职业操守和工作能力，不能通过较先进发达的业务系统分析潜在风险，减少主观判断的随意性，从而提升审计质量。
5.风险评估和评价指标体系难掌握。通过借鉴国际经验，并结合人民银行实际情况，总行内审司将人民银行面临的风险按照来源划分为6类风险，即：市场风险、信用风险、流动性风险、操作风险、法律风险和声誉风险，并逐级建立基期数据库，以成为引导审计频率和深度的“风向标”。同时，适应内审工作转型发展的要求，开展履职审计、绩效审计及专项审计时，一般会设置经济性、效率性、效果性和合规性等多类评价指标，用以考量审计对象的管理、绩效和风险状况。如此多的数据、指标，对仍未走出传统审计框框、完全适应形势要求的部分审计人员来说，其复杂性和难易程度可想而知。
6.道德风险的防范相对缺失。近年来，人民银行内部审计工作成绩突出，但不容置疑，更多开展的是业务岗位风险审计，对员工思想道德领域、八小时工作以外行为等方面审计缺失。如2011年以来天津辖区发生的14起违规违纪案件，近期发生的四起县（旗）支行人员参与非法集资案件、三起县（旗）支行人员故意伤害案件、三起干部职工涉毒案件等违法违纪问题，暴露出基层人民银行内部管理松懈、员工八小时以外风险排查工作不到位、职工自律意识不强等多方面问题。而作为内审部门，在大力倡导风险导向审计的历史关头，更应切实转变观念，转型发展，进一步强化对职工道德风险的防范。
三、进一步开展风险导向审计的建议
风险导向审计模式与制度导向审计模式，乃至账项导向审计模式之间，并不存在天然的鸿沟。由于风险导向审计开展中存在的上述问题，应以务实的态度，立足于现状，把风险导向审计的基本理念融入到制度导向审计中，使两种审计模式取长补短、互相促进，最大程度地发挥内部审计在内部控制和组织治理中的建设性作用。
1.加强对内审人员的培训，提高审计队伍素质。现代风险导向审计对审计人员提出了更高的要求，内部审计人员不仅要精通审计理论和会计知识，还要熟悉国内外金融知识，了解国家的相关政策法律，熟知计算机知识等。为了更好地发挥风险导向审计在内部审计中的作用，应加强对审计人员的业务培训，增加参观学习、以干代训的机会，积极培养多元化、复合型的审计队伍，并促进学用结合、学用相长，实现风险导向审计的全面运用。
2.完善评价指标体系，增强可操作性。在对被审计对象进行充分调查了解、收集相关历史资料的基础上，对各类风险进行量化，得出各项业务的风险值，并对风险值从高到低进行排序，据此来选定审计重点、审计项目。现阶段，基层人民银行较高级别的风险点仍然集中在财务预算、国库资金、发行保卫、信息安全、集中采购、外汇管理等方面，这些方面也就是审计的重点。同时，对经济性、效率性、效果性、合规性方面的评价，应紧紧围绕基层人民银行的工作实际，不求多但求精、求实用，能让审计人员理解掌握，能为审计报告提供佐证，有利于审计作用的发挥。
3.制定规范的操作程序，开发统一的审计软件。以《中国人民银行内审工作制度》、《中国人民银行分支机构内部控制指引》等为指导，体现风险导向审计的模式和要求，建立人民银行审计操作程序，为基层审计人员提供操作规范。以此为基础，开发统一的审计软件，建立信息收集框架和收集模式，规范分析标识，在系统内部建立起对组织的信息进行系统收集、定期分析的制度，如季度、半年度分析，提供分析报告，从而形成组织信息动态数据档案。
4.逐级排查风险，确定主要风险事项。以《中国人民银行分支机构岗位（廉政）风险防范指南》为指导，组织基层人民银行认真排查本单位、全辖区的主要风险点，确定主要风险事项，制定具体的防控措施，并在全行范围内进行学习讨论，让每名员工知道“身边的风险”，明白自己的职责任务，形成全行防风险的环境。同时，以主要风险部门、重要风险岗位和环节为重点，有针对性地开展审计，并根据审计情况、环境变化、控制强弱等对风险点进行动态调整，真正使风险状况成为引导审计和管理的方向。
5.准确确定审计重点和范围，提高审计效率。从近年来人民银行发生的多起违法违纪案件来看，其危害的严重性、影响的广泛性不容忽视，因此，审计重点要对内部控制制度的健全性和有效性进行评价，对制度执行力情况进行核查，对已经明确的风险和潜在的风险进行逐一排查，尤其是潜在的风险、之前未能发现或引起重视的风险，要给予高度关注，提出解决的办法。要增强审计的针对性、前瞻性，以揭露问题，完善制度，堵塞漏洞，促进各级人民银行完善内部控制机制，加强内部管理，防范风险，促进履职。
参考文献：
[1]王建发.论会计责任与审计责任的关系[J].山西财政税务专科学校学报，2014（1）
中级审计知识点篇6
论文摘要：开展经济责任审计是加强监督工作的一个重要环节，也是治理腐败、促进勤政建设的一项重要举措。而经济责任审计同其他任何审计一样存在风险。经济责任审计风险的形成，既受客观因素的影响，也是主观因素作用的结果。依据风险成因的不同，我们应该采取多项措施来防范经济责任审计风险。
一、经济责任审计风险及其影响
经济责任审计风险一般是指被审计领导干部所在单位的财务报表、其他会计资料以及本人述职述廉报告没有公允的反映其任职期间财政收支管理的真实情况，而受业务复杂程度、内部控制制度、审计方案、审计成本、审计经验等多方面因素的影响，审计人员未能发现财务收支管理报告中存在的错误和舞弊，造成经济责任审计评价和意见不公正、甚至不正确的可能性。
不能防范和控制审计风险会导致审计失败。审计失败是指财务报告中存在严重不实，审计人员经审计没有发现这种不实或者隐瞒不报，对财务收支管理报告的真实性、合法性和一贯性发表错误的审计意见。众所周知，财务报告在引导经济、政治、组织和个人的决策和行为方面起着重要的作用，因此，审计失败会带来不利结果。如果财务报告存在重大不实，而审计未能发现并将之披露出来，信息使用者很可能会因此做出错误判断，甚至造成重大损失。从这一角度来讲，防范和控制审计风险的主要目的也就是防止审计失败。
二、经济责任审计风险的成因分析
（一）客观因素
1．现行审计管理体制的局限性。我国国家审计机关是依照1982年通过的宪法设立的。县级以上地方政府设立审计机关，在本级政府和上一级审计机关的双重领导下行使本行政区域的依法审计监督职能。作为地方审计机关，要服从本级政府领导，且审计经费由地方政府供给，审计干部的使用、调动、任免权在地方，而审计业务管理工作属上一级审计机关管理，当审计触及到地方利益或触及到地方主要领导授意、决策的事项时，审计机关会遭受各方面的压力，很难处于公正的立场发表审计意见。由此可见，现行审计管理体制不能保证地方审计机关独立行使审计监督权，这无疑加大了经济责任审计风险。
2．会计环境影响。我国正处于从计划经济向市场经济过渡的转型期，法律环境变化快，而会计法规、会计准则并不健全，会计制假较为普遍，铺张浪费、偷税、漏税、私设“小金库”、贪污盗窃等违法违纪行为较为严重，领导干部经济责任审计内容比较广泛，有有形的，也有无形的，这种较差的会计环境存在审计对象提供会计资料不真实、不完整。有一些部门单位为使其离任领导顺利升迁，又在会计资料上大做文章，做假账的事时有发生。会计资料的不全面，内容不真实，严重影响到审计成果的真伪，无形中会给审计机关带来审计风险。
3．审计对象的复杂性、特殊性。经济责任审计是从经济活动入手，通过审计分清领导个人应负有的直接责任和领导责任，从而最终达到对“人”的评价，为组织人事、纪检监察机关任用、考核干部提供参考依据。因此，经济责任审计既不同于财政、财务审计，又不同于经济效益和财经法纪审计，经济责任审计实质上是对“人”进行审计，它将组织人事部门的部分风险转移到审计部门上来，承担了其他方面审计所没有的责任风险。其次，审计对象任期时间长、情况复杂，导致审计风险的加大。一般领导任职期限达5～8年，最短的也有3年左右，这些单位的会计资料繁多，在确认财务收支或资产负债及损益的真实性、合法性方面的工作量大，再加上财务人员更换频繁，新的财务人员对过去发生的一些经济事项又说不清楚，给审计实施工作带来不少困难。这种情况的审计工作潜在着审计风险。
4．审计成本的制约。一方面，我国国民经济较快增长，社会对审计需求量不断扩大，但审计人员、经费增长缓慢。国家审计机关面临审计任务重、时间紧、经费少的现状。经济责任审计对象数量大，在每位领导干部换届时或日常工作变动时，对领导干部任职期间或离任时作出客观评价，难度大，承担的责任、压力大，无形中增加了经济责任审计风险。另一方面，现代审计注重对被审计单位的内部控制制度进行测评，在此基础上确定了审计重点，并主张采用抽样方法，分析性测试技术。这些方法的运用使审计结果必然带有一定的误差，产生一定的审计风险。
5．审计评价没有统一的标准。审计实践中，还没有法定的具体评价指标体系和标准，这给经济责任审计评价和界定增加了难度，出现了一些问题：一是表现为评价只对单位不对人。审计评价中，有的审计人员害怕承担审计风险，认为领导干部任期经济责任审计不同于财务收支审计，有其特殊性，评价有风险，干脆只对单位的财政财务收支状况进行评价，而不对领导干部个人在遵纪守法及履行经济职责方面进行评价；二是表现为超范围进行评价。有的审计人员总想能全面评价领导干部的经济责任，从而超越被审计者单位的财政财务收支（资产、负债、损益）真实、合法、有效及相关经济责任的范围，把不属于经济责任的评价内容也加到评价之列。诸如精神文明建设、干部的使用等等；三是表现为主观臆断型。有的评价仅凭主观想象而缺少或无相关的取证资料来证明。如有的在审计报告中写着：“内控制度健全”、“固定资产真实相符”，但在查看整个审计案卷并无证明材料；有的不加分析，不加查证，照抄被审计者个人提交的书面材料来评价；四是表现为言词绝对化，即在评价时，审计人员缺乏自我保护意识，使用绝对化语言表述评价意见的现象。这势必影响经济责任的质量，削弱经济责任审计的作用，增大经济责任审计的审计风险。
（二）主观因素
1．审计人员风险意识薄弱。国家审计机关是依法设立的，其履行职责所必需的经费列入财政预算，由同级人民政府予以保证，行使的是国家赋予的审计监督权，无竞争压力，一般不会引起法律诉讼。对于审计机关及人员出具不恰当或错误的审计意见、报告应承担何种法律责任，现行法律法规未作明确规定。由于无审计法律责任压力和竞争压力，审计风险意识薄弱，往往只求完成审计任务，未能加大审计力度，导致审计质量不高或无效果，因而无法客观公正地评价领导干部的任期经济责任，加大了审计风险。
2．审计方法落后。采取传统的审计方法，只注重实质性测试，对账、证、表检查后出具审计报告。未能采用以内控制度测评为主的现代审计方法，不能确定审计重点、突出审计重点，往往是“抢了芝麻，丢了西瓜”，难以保证审计质量，从而加大了经济责任审计风险。
3．审计人员知识水平有待提高。经济责任审计属综合性审计，涉及知识面较广，即涉及到审计、会计方面的知识，又涉及到工程、机械、法律、宏观经济、评估方面的知识。因此，审计人员在知识结构上必须具备多方面知识，才能高质量地完成审计任务，正确评价领导经济责任。但地方审计机关审计、会计人才较多，而工程、机械、法律、评估、宏观经济方面的人才很少，进行经济责任审计时往往力不从心。加之忙于过重的审计任务，审计干部后续教育未得到重视，专业培训较少，导致审计人员知识单一，不能确保审计质量，加大了经济责任审计风险。
三、经济责任审计风险的防范措施
（一）注重内部控制制度的评审
内部控制制度的评审是现行审计的重要组成部分，也是防范任期经济责任审计风险的关键点之一。在实际工作中，要把内部控制制度不存在，不健全或执行乏力的审计对象，作为重点或实施详细审计。同时考虑把风险基础审计模式引入任期经济责任审计与账目基础审计方式、制度基础审计模式有机结合起来，从而达到降低审计风险的目的。
（二）合理确定审计重点，确保审计质量
任期经济责任审计的内容要以责任人是否充分履行其受托经济责任为中心围绕其应该承担的财务责任、经营责任、管理责任这三个方面进行，要根据被审计单位的行业和管理特点有所侧重。同时在实际操作中，还要把审计对象进行排队，对有资金分配权、单位资金多，历年违纪违规问题多，社会反映比较差或近期有举报信件的列为重点单位，把这些单位的领导列入重点审计对象，审计机关应整合审计力量，加强重点对象的审计工作，以确保整体经济责任审计质量。
（三）改进审计手段，运用科学审计方法
任期经济责任审计事项的时间长，内容多，工作量大，组织人事部门对审计结果的要求急。解决这一矛盾的有效途径，就是改进审计手段，采用科学有效的审计方法。一是通过帐面审计与调查相结合，领导人自查自报与座谈走访相结合，来拓展审计线索来源。领导干部是否廉洁，不但自己可以评说，而且本单位的群众最有发言权，因此，审计人员不但就帐论帐查违纪，还应坚持走群众路线，进点时，实行审计公示制度，采取设立举报信箱、公开举报电话、公开接待来访时间和地点、个别走访和座谈等多种形式，确定审计重点、内容与方法，减少审计风险；二是充分利用财政财务收支审计的成果。责任人的廉洁与否，通常都能从财政财务收支上反映出来。调阅以前年度审计档案，了解以前年度存在问题，分析发现问题存在的可能性，选准切入点，对降低审计风险具有重要的意义；三是做好几个结合。要针对不廉洁行为隐蔽性强，特别是个别责任人利用职权，搞转移支付或回扣的特点，坚持查一级单位与查二级、三级单位相合，查本级会计单位与查关联单位相结合，查帐与查实结合，内查与外调相结合，重点与一般结合。这样才能把问题查深，查透，最大限度地降低审计风险。
（四）恰当作出经济责任审计的评价
评价要坚持“四个”原则，一要坚持依法审计的原则。在界定评价领导干部应承担的经济责任时，要以党和国家的方针、政策、财经法规等规定为依据进行评价，严格规范自己审计评价行为，对没有法律、法规依据的审计事项不予评价，以规避无法规依据的风险。二要坚持实事求是原则，在界定评价领导干部应承担的经济责任时，要从实际情况出发，按照事物的本来面目，以事实为依据、法律为准绳，讲够成绩，说透问题，既不夸大，也不缩小。三要坚持客观、公正的原则。在界定评价领导干部应承担的经济责任时，要坚持客观、公正的原则，站在第三者的立场，从当时当地的历史条件、政策背景和客观工作环境，全面地看待被审计对象的功过是非，客观公正地对领导干部任期内的财政财务收支及其他有关问题进行评价。四要坚持谨慎性原则。审什么就评什么，要有针对性。审计证据不足的事项不做评价，超出审计范围的事项不予评价。评价的措辞要恰当，有分寸。同时评价还要分清“四种”责任：即前任与现任的责任、集体与个人的责任、直接与主管的责任、过失与故意的责任。
中级审计知识点篇7
摘要：特色专业建设点的目标就是要把一个专业建设成为“人无我有，人有我优，人优我新”的高标准、高水平、高质量的专业。本文结合郑州航空工业管理学院建设审计学部级特色专业的实践，全面介绍了审计学特色专业建设方案的优化及实践过程，包括总体目标的确定、建设思路的凝练与实践、培养方案的优化、教学计划的调整完善、课程建设与教材建设、实践教学改革等一系列实践措施。
关键词：审计学特色专业质量工程教学计划课程设置
高等学校本科教学质量与教学改革工程（以下简称“质量工程”）是国家在“十一五”期间推出的一项旨在全面提高高等教育教学质量的专项工作。具体项目包括高等学校特色专业建设点、人才培养模式创新实验区、双语教学示范课程建设项目、部级教学团队、高等学校教学名师奖等9个项目。其中，特色专业建设点是指高校在一定的办学思想指导下和长期的办学实践中逐步形成的某一专业，在教育目标、师资队伍、课程体系、教学条件和培养质量等方面，具有较高的办学水平和鲜明的办学特色，已产生较好的办学效益和社会影响，是一种高标准、高水平、高质量的专业，是“人无我有，人有我优，人优我新”的专业。部级特色专业则表明该高校的此专业在国内具有特色，在全国具有优越性。
一、郑州航空工业管理学院审计学特色专业建设概况
郑州航空工业管理学院审计学专业于1986年设置并开始招生，后因国家专业目录调整与会计学专业合并按照会计学专业招生，从2003年开始又恢复独立招生，是全国第二家恢复开设审计学专业的高校（第一家为南京审计学院）。同时，也是河南省恢复设置审计学专业并且招生最早的高校，已经为国家培养了1200多名审计优秀人才，目前在校生400人左右。
我校审计学专业于2009年7月被批准成为校级特色专业建设点和河南省高等学校特色专业建设点，2010年7月又被批准成为部级特色专业建设点，这是河南省内唯一的省级及部级审计学特色专业建设点。
二、审计学特色专业建设的总体目标
基于我校的办学历史及学校背景，将审计学特色专业建设的总体目标确定为：依托学校“管、工、经结合”的办学特色，构建审计学专业的“管理和生产并行”的知识体系，完善并强化“六位一体”的实践教学体系，优化师资队伍结构，开展教育教学改革研究，实施精品课程建设与教材建设，利用和挖掘教学资源，将审计学专业建设成为省内特色鲜明、国内有重大影响的部级特色专业，成为河南省乃至全国经济社会和航空工业发展的审计学应用人才培养基地，进入全国高校审计学专业教学与人才培养先进行列。
三、审计学特色专业的建设思路与实践
为了实现审计学专业建设的总体目标，依据审计学专业发展趋势以及社会需求现状，以科学发展观及人的全面综合发展为主导思想，我校审计学特色专业建设的总体思路为：围绕一个中心，彰显两大特色，协调发展三个专业方向，重点培养四种能力的“1234”发展模式及建设思路。
（一）围绕一个中心
“围绕一个中心”是指围绕提高教育教学质量为中心。提高教育教学质量是一切教学活动的出发点，与教学有关的其他活动都应该为提高教育教学质量服务，通过对培养目标、课程设置、教学内容和教学方法、教材、培养方式、社会实践实训等方面的改革与创新，提升教师队伍素质，改善办学条件等措施来促进审计学专业教育教学质量的全面提高。
（二）彰显两大特色
“彰显两大特色”是指构建审计学专业“管理和生产并行”的知识体系和强化“六位一体”的实践教学体系。其中，审计学专业“管理和生产并行”的知识体系，包括面向企业的管理过程以财务审计、绩效审计、内部审计为主体的知识体系，以及面向企业生产过程以生产审计、基本建设项目审计、风险管理审计为主体的知识体系。审计学专业“六位一体”的实践教学体系，包括利用校内实验平台和校外实习基地，有步骤分阶段开展审计专业的金工实习、会计综合业务实习、审计业务手工及信息化实习、参与审计项目作业、参观生产与基建现场流程、毕业实习等实践教学环节。
（三）协调发展三个专业领域
“协调发展三个专业领域”是指在审计学专业建设过程中要协调处理好政府审计、注册会计师审计、内部审计三个专业领域。审计学专业在长期的发展过程中逐渐形成了政府审计、注册会计师审计和内部审计三个专业领域，而在培养目标确定及实施过程中，受到学制及教学计划等多方面的限制，不可能完全兼顾，面面俱到，而只能统筹协调，有所偏重，结合专业发展趋势及社会需求的现状，我校审计学专业建设着重以注册会计师审计和内部审计两个专业领域为发展重点。
（四）重点培养四种能力
“重点培养四种能力”是指按照“四种能力”建设的需要，调整和修订专业培养方案，以科技活动为载体，培养大学生的创新能力和创新精神，使学生的专业知识扎实、知识结构合理、思想素质过硬，具有扎实的专业知识能力、较强的交流沟通和表达能力、较高的开拓创新和创造能力、较好的适应社会和工作岗位的实践能力。
四、审计学特色专业建设的实践措施
（一）完善人才培养方案与教育模式
本着“宽口径、厚基础、强能力、高素质”的人才培养目标，兼顾学校“管、工、经结合”的办学特色，围绕审计学部级特色专业建设的“1234”发展模式及建设思路，不断创新完善教育模式与人才培养方案，优化审计学专业原有的培养目标，因此，我校将审计学专业的培养目标确定为：培养德、智、体、美全面发展，适应社会主义市场经济需要，具有管理学、工学、经济学、审计学等知识与能力，文化素质高、业务能力强，掌握现代审计理论和业务技能的工商管理学科的创新型、复合型应用人才。学生毕业后能在各类企事业单位、政府部门及社会审计组织中从事审计实务及相关管理工作。
该专业基本学制为4年，并实行3―7年的弹性学制。学生在规定的学制时间内至少应修166+8.5（第二课堂）学分才可以毕业。其中各类课程应修的最低学分下限如表1所示。
（二）健全师资培养及使用机制
我校一直非常重视师资队伍的培养，定期选送骨干教师到国内外重点高校作访问学者，选送青年教师到国内重点高校进修学习，寒暑假选送教师到企业学习交流，到会计师事务所开展审计实践。还以重点培养学术技术带头人为核心，依托与中航工业企业的渊源关系及科技创新优势，加大人才交流力度，提高师资队伍和学术梯队的建设水平。继续执行和完善青年教师导师制及专业主干课程导师制，发挥传、帮、带的作用。不断改善师资队伍的学历结构、职称结构和知识结构，使师资队伍形成合理梯队，形成可持续发展的格局。
（三）科学规划课程体系与教学内容
由于会计准则、审计准则、内部控制规范的完善与修订步伐较快，该校确定了教学计划每4年大调整、每2年小调整的要求，因此，该校也与时俱进地调整审计学专业课程体系，基于这些考虑，将审计学专业的基本课程体系设置为公共基础课程、学科基础课程、专业主干课程、专业选修课程、拓展选修和公共选修课程及实践教学环节课程等6大部分。
1.公共基础课程。按照教育部关于本科教学的相关要求，公共基础课程的设置各校差异并不大，并且全部为必修课，此处不再赘述。依据该校审计学专业培养方案，学生需要完成55个学分。
2.学科基础课程。学科基础课设置的主要依据是教育部对于管理学科相关课程开设的统一规定，并结合部级特色专业建设的更高要求并做了细微调整，如表2所示。调整内容为基础会计学课程增加了16个课时的课程实验，即会计基础实验，提高学生对会计基础知识的感性认识。该类课程全部为必修课，学生需要完成21个学分。
3.专业主干课程。基于审计学专业与会计学专业的密切关系、专业发展领域以及专业培养方案确定的总学时容量，专业主干课程体系如表3所示。经过2―3年的实践，为了进一步突出内部审计的重点发展方向，后来又对这个体系做了微调，将内部审计和绩效审计两门课程的开设学期进行了对调。该类课程全部为必修课，学生需要完成18.5个学分。
4.专业选修课。以前的专业选修课不进行分组，根据先导和后导关系分学期依次开设，这样设置产生了一些负面影响：学生选课急功近利，到第6学期末基本上修完了专业选修课所要求的学分，多数学生第7学期没有学习任务或者仅剩下1―2门必修课程，给日常管理带来很多困难。另外，学生选修课程主要以获取学分为主要目的，选课较为随意。为了克服这些缺陷，将专业选修课进行了分组，如下页表4所示。第Ⅰ组为限定选修课，学生至少应修满20.5个学分。第Ⅱ组为任意选修课，学生根据自己学分累积情况及毕业要求的最低学分数自行选择，即至少选修14个学分即可达到毕业要求。
5.拓展选修与公共选修课程。此类课程的设置是为了着重体现该校“管、工、经结合”的办学特色，以及航空工业管理背景，同时，拓展学生知识视野。拓展选修课中学校特色课程包括机械制造工程、航空概论及机械制图，必须修满4个学分；艺术类课程包括美术欣赏及音乐欣赏，必须修满2个学分。公共选修课程门类较多，学生根据自己的兴趣选修完成6个学分即可。
6.实践教学环节课程。按照“六位一体”的实践教学体系以及“四种能力”培养的要求，共计开设了8个实践教学环节，如下页表5所示。表中的总学时表示实践教学周数，共计25周，总计25个学分，全部为必修。其中，认识实习和毕业实习在校外实习及实训基地进行，采取集中与分散相结合的方式。其他实践教学环节全部在校内实验教学中心集中进行。
另外，第二课堂教学的8.5个学分虽然不计入总学分，但也是达到毕业条件的要求之一。其中，四大讲座全部为必修，总学分7.5个，包括形势与政策、国防教育、职业发展与就业指导及河南省省情农情专题。创新学分1个，通过社会调查和公益劳动获得，由学生所在的会计学院随机组织实施。
（四）深入改革实践教学和实验体系
经过多年的探索和尝试，审计学专业逐渐形成了“金工实习+专业实习+毕业实习”的实践教学模式及实践教学内容，涉及8个实践教学环节，强化学生基础知识和实践能力的培养，实践教学环节时间总量已经达到25周。目前，结合学生规模扩张以及社会对人才需求的变化，我校还在不断地进行实践教学内容的优化以及实践教学管理模式的改进。
（五）积极开展课程建设与教材建设
截至目前，我校已经建成基础会计学、财务会计学、会计信息系统3门省级精品课程，审计学原理、财务审计学、高级财务会计学、管理会计学、财务管理学等6门校级精品课程。与清华大学出版社合作出版了会计学系列精品教材共计21部，同时，与东北财经大学出版社合作出版了审计精品教材《审计学原理》《财务审计》《内部控制审计》等，这些成果都为审计学特色专业建设提供了强大的支持。
（六）继续强化审计教育教学及学术研究
我校审计学科研创新团队最早于1986年已经组建，经过不断调整和优化，目前团队骨干力量雄厚，研究方向稳定，团队科研优势明显。已获得国家社科项目1项，省部级项目20多项，这些项目的研究不仅提升了科研层次和水平，也促进了教学水平的提高。我校设立了科研奖励制度和学术交流资助办法，极大地促进了教师开展科研和学术交流的积极性。还将继续鼓励教师参与科研、以科研促教学的发展模式，不断提升学术水平，扩大专业建设的社会影响力和知名度。
（七）不断改进教学管理和服务体系
我校建有图书资料借阅管理系统、学术期刊检索系统、教师科研管理系统等教育信息化管理系统，经过资源整合和升级优化，又开发了oa自动化办公系统，集信息检索、成果登记、任务管理、制度查询、信息共享等功能为一体，提高了教学管理水平和工作效率，为审计学专业的全面建设提供了有力保障。今后还将利用数字化手段完善综合信息管理、网络服务等支撑服务体系，为审计学部级特色专业建设提供充足的软硬件支持。X
中级审计知识点篇8
关键词：审计；科研；中心
近年来，我国的审计事业发展很快，向现代审计转型的任务很重，需要进行审计理论研究和创新的课题很多，面对新的形势和任务，审计科研工作责任更重，要求更高。全省审计部门和审计科研工作者，要站在经济社会持续稳定发展的高度，来认识和做好审计科研工作，要进一步创新体制机制，强化工作措施，推动审计科研工作再上新台阶。
一、必须牢固树立围绕中心、服务大局的意识
始终坚持“服务领导决策、服务审计实践”的宗旨，紧紧围绕审计工作中心，在推动审计工作科学发展中发挥了积极作用。“为审计实践服务、为审计中心工作服务”是审计科研的基本方针，是审计科研保持旺盛生命力的关键所在。审计科研必须要围绕中心、服务大局，落脚于应用，以服务为己任，以应用为动力，不断拓展研究领域，为审计事业发展谋划方案、研究对策、破解难题、探索思路，为各级政府和审计部门提供决策参考与智力支持。
什么是审计科研工作的大局？从中长期看，就是要按照审计署审计工作发展规划和审计科研所、审计学会相关规划确定的目标和总体要求，认真总结审计发展规律，着力深化审计基础理论和基本方法的研究，不断完善中国特色社会主义审计理论体系；围绕审计工作中心和审计实践需要，进一步突出审计应用理论研究，着力解决审计事业发展中遇到的重大问题，增强审计理论研究的针对性、有效性；结合国家“十二五”规划，进一步深化对国家经济社会发展各相关领域的研究，重点研究财政、金融、企业、投资、民生、资源环境等主要被审计对象改革与发展中的深层次矛盾和问题，拓展审计理论研究的深度和广度；加强对世界审计组织和主要国家审计的跟踪研究，积极借鉴国外审计有益做法，不断丰富和发展中国特色社会主义审计理论。
从当前看，各级审计机关应从促进我国经济社会平稳较快发展，推进审计事业科学发展和加强审计机关人才队伍建设的战略高度，充分认识审计理论研究工作的重要性和紧迫性，进一步统一思想，明确目标，增强做好审计理论研究工作的主动性和自觉性。通过不断强化审计理论研究工作，更好地促进审计人才队伍建设，保障审计事业科学发展。
我省经济发展和审计工作面临的新形势、新情况和新问题，不仅为审计科学研究提供了丰富的研究资料，也为审计理论研究的进一步深化和细化提供了广阔的空间。全省各级审计部门要围绕这些社会各界、人民群众关心的热点、难点和焦点问题，从各地经济和审计的发展实际出发，选准科研课题，组织力量攻关，为深化改革、促进发展、实现审计工作的各项目标任务，多做实证性、前瞻性研究，为推进审计工作出好谋、划好策。
二、必须牢牢抓住深入实际、调查研究这个基础环节
重视和加强调查研究是辨证唯物主义认识论的基本要求。没有调查研究，就没有发言权。没有调查研究，就发现不了问题，科研也就成为无源之水、无米之炊。开展调查研究是提高审计理论研究水平的重要途径，不断总结成功的经验是开展理论创新的前提条件。要不断加强对审计领域宏观性、前瞻性、战略性问题的研究，在认真总结工作经验上下功夫。在组织开展审计理论研究活动中，务必把调查研究与总结经验紧密结合起来，真正把握适合我省实际情况的审计发展规律，要坚持应用理论重于基础理论的原则。当前要重点加强审计应用理论方面的研究，要深入审计实践，深入审计第一线，了解审计理论研究的需求，克服审计理论研究与审计实践“两张皮”的问题，对审计工作中存在的问题，要有针对性地组织研究，特别是要解决当前理论和实践中急待解决的问题，进一步增强审计理论研究的针对性和指导性，组织重点课题的攻关，认真组织重点课题招投标，严格结项标准，确保课题质量。
从事审计科研工作可以通过互联网来拓宽信息渠道，但一定要坚持深入基层，求真务实，调查研究，要坚持“一竿子插到底”，掌握第一手资料，深入加工提炼，形成真知灼见。否则，审计科研必然是蜻蜓点水、走马观花。只要做细、做深、做实调查研究工作，审计科研一定会切中矛盾要害，一定会形成真正有价值、有份量、有影响的研究成果。
三、必须勤于学习、善于思考，进一步提高科研能力
“工欲善其事，必先利其器”。做好审计科研工作，必须加强学习，提高审计科研人员的能力和素质。当前国内外财经形势的新变化和新发展，给审计科研工作者提出了许多新问题和新课题。这些都需要我们不断学习，加快更新知识。一是要加强审计理论学习，提高学术专业水平。“生有涯，而学无涯，知也无涯”。时代在发展和进步，人的知识也需要不断更新。对社会主义市场经济的研究和认识还不深、不透，还有很多陌生领域需要我们去研究、去探索。我们一刻也不能放松对现代财经理论的学习，要进一步刻苦钻研审计理论，只有站在理论的制高点上，我们才能够做到看得更远、看得更清，我们的审计科研才能更加有针对性、前瞻性。二是注重相关领域知识的积累和整合，融会贯通。围绕审计中心工作开展科研是基本要求，扩大视野，避免就审计论审计的狭隘倾向，要进行“换位思考”，不断寻找分析和观察问题的新角度、新视野。优秀的审计科研人员，应该“眼观六路、耳听八方”，专业上要“精”，知识上要“博”。要广闻博览，厚积薄发。要注重专业整合，要把相关知识形成网络，互为支撑，要能够“揉沙成团”、“撒豆成兵”，通过各种知识的融会贯通实现见解、认识、认知的提升和裂变，通过多个知识点的有机整合，作出更加科学、更加符合实际的理性判断。三是要提高驾驭文字的能力。审计科研的研究成果最终都必须通过文字、文章表达出来。作为审计科研，其成果的评价固然不在于是否词藻华丽，也不在于篇幅长短，关键在于科研成果是否具有可操作性，能否用于实践，这是检验研究水平的重要标准。但是，真知灼见若没有好的表达，就有可能被埋没。好的文章不是要故作高深、卖弄玄虚。审计科研文章说明情况必须简洁明了，分析问题必须一针见血，提出建议必须直奔主题。如果我们的审计科研在主题上能围绕大局，在方法上能深入调研，在建议上能切实可行，在文章形式上能通俗易懂，这样的审计科研成果最有可能得到决策层的关注、认可，最能够被采纳转化为政策和措施。
四、必须建立完善有利于审计科研工作的体制机制
各级审计部门要充分调动各种积极因素，确保审计科研作用得以充分发挥。一是要加强审计科研工作的领导。以科研为先导，推动审计工作发展是新时期审计事业发展的必然要求。各级审计部门要继续高度重视审计科研工作，进一步加强科研工作领导，在研究上大力支持，在工作上统筹协调，切实把审计科研工作作为事关审计事业发展的大事抓紧、抓好、抓出特色。要在管理制度、工作职责、人员和经费安排等方面抓好落实，为审计科研工作的开展提供有力保障。领导干部要带头开展科研，增强调查研究意识，带头深入基层，多搞一些调查研究，多写一点调研文章，以此提高领导能力和决策水平，切实增强决策的科学性、预见性和有效性。二是要加强科研队伍建设。目前除省厅设有专职从事审计科研的机构，各地科研工作以兼职队伍为主。今后要结合各地实际加强审计科研队伍建设，多渠道培养审计科研人才，鼓励勤于学习、善于思考、具备一定文字能力和综合分析能力的干部开展科研工作。通过加强审计干部的业务培训和培养，制定培养规划和措施，保证必要的培训时间、经费和质量，促使审计干部不断提高自身的学术素养，广泛涉猎相关学科和领域的知识，开拓思路、开阔视野，提升科研工作水平。三是要搞活审计科研工作。近年来，各级审计部门的有关业务处室围绕各地重点工作，认真开展课题研究，为各级审计部门领导决策提供了许多有价值的参考意见，效果十分明显。要继续发挥业务处室熟悉审计业务情况的优势，促进处室积极开展科研活动。充分发挥市县审计部门的作用，围绕全省重大问题，通过省市县之间协作的形式进行课题研究，在审计研究中反映基层的实际情况。积极充分协调社会力量，加强与高校、科研机构及税务、金融、经济管理部门的联系沟通，发挥各自优势，协力开展审计科研。最终要加强审计科研成果转化，要通过文件转化、调研报告、座谈会、汇报会和简报等形式，推动课题成果为审计工作服务。四是要不断改进审计科研的工作作风。审计干部要形成严谨治学、实事求是、求真务实的作风，把更多的时间花在深入实际、调查研究上。通过抓好审计内部管理，加快工作节奏，提高工作效能，增强工作合力，使审计部门成为富有激情、富有效率、富有战斗力的队伍，更积极有效地开展审计科研。
审计科研和学会工作是审计工作的重要组成部分，在推动审计事业科学发展中提供着强大的智力支持。广大审计人员要进一步加强对审计理论研究重要性的认识，克服畏难情绪，培养研究兴趣，提高工作乐趣，做到脑子动起来、笔头动起来、交流动出来、运用动出来，将审计实务与理论研究相结合，善于思考审计实践中出现的新情况、新问题，勤于分析当前和今后一个阶段事关审计事业发展的重大理论性课题，为提升审计理论研究层次和水平作出新的更大贡献。
参考文献：
中级审计知识点篇9
经济责任审计既是审计监督，又是干部管理和监督的重要组成部分，被审计对象涵盖面广、级别层次高；经济责任审计的内容涵盖了地方党委政府、各级行政事业单位、国有企业的重大经济决策、重大项目安排、重大资金使用事项，贯穿了经济运行和经济发展的全过程；经济责任审计评价和责任界定结果是人事、组织部门选拔、奖惩、任免领导人的重要参考依据；经济责任审计要综合运用审计监督、经济监督、经济分析和鉴证方法等多种方法手段；经济责任审计由领导小组或联席会议来进行领导、组织、协调和管理。因而经济责任审计对审计质量、防范审计风险，以及审计人员的专业知识、专业能力、协调沟通能力有着更高的要求。
一、经济责任审计人员应该具备的专业胜任能力
经济责任审计人员应具备必需的专业胜任能力，应该是能胜任经济责任审计工作，与经济责任审计的要求相适应的专业知识、职业能力、工作经验和职业道德素养。
（一）经济责任审计人员应具备的专业知识
1、会计、审计、财务管理、财税、金融等财经方面的专业知识及财经法规
2、宏观经济管理知识，包括国家经济政策、产业政策、民生政策、货币政策、财政税收政策；国家及地方的经济与社会发展规划、公共投资与行政管理、经济决策战略管理、公共管理、项目管理、人事和人力资源管理、组织中的人际关系和团队协调等知识
3、经济商务、合同管理、工程管理、市场营销、物资管理、土地管理、工程技术及工程造价、招投标等方面的经济管理知识及相关经济法、商法等法律法规。
4、环境保护问题和可持续发展知识。包括自然生态环境保护知识及相关的法律法规。
5、企业发展战略目标和计划、公司治理、企业经营活动及经营管理、生产管理、技术管理、成本管理、预算管、内部控制等方面的知识和相关法律法规
6、数理统计、计量经济学、各种统计分析软件、定量方法和统计学在经济活动中的应用、业绩计量与报告知识等专门知识。
7、计算机与信息技术知识。
（二）经济责任审计人员应具备的职业能力
1、审计查账能力。审计的基本特征是经济监督，查账能力至关重要。经济责任审计人员
应能熟练运用审计技术方法、计算机技术方法、审计职业判断、适用的经济法律法规，获取审计证据，识别和发现财政财务收支及相关经济活动中的问题，对重大违法违规、经济犯罪和腐败问题查深查透。
2、对经济活动与经济决策的审计能力。经济责任审计人员要综合运用多种审计方法和技术手段，对领导干部重大经济决策、重要经济政策的执行、重大项目投资、重大资金使用等经济活动的决策过程及执行结果进行审计，并对其经济、社会、事业发展的质量、效益和可持续性作出审计评价和责任界定。
3、绩效审计能力。经济责任审计人员要运用绩效审计的专门方法和现代的信息技术手段，对领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动、政府或企业重大投资项目、经营发展战略及实施、重大工程项目、政府举借债务、资源环境、环境保护、民生资金和民生项目、科技创新、重大资金的使用等经济事项的经济效益、社会效益、环境和生态效益进行绩效审计，作出审计评价和责任界定，揭示经济运行中的风险隐患。
4、宏观意识和综合分析的能力。经济责任审计人员要具备战略思维、逻辑思维、辩证思维、和创新思维，具有敏感性和预见性。综合利用经济责任审计成果，从宏观、全局的角度进行研究和分析，从体制、机制、制度层面发现突出问题，提出审计意见和建议，提升经济责任审计成果的层次和水平。
5、电子信息化审计能力。随着信息化时代的到来，经济责任审计人员要掌握现代最新科技手段，运用信息化审计技术，实行联网审计、信息系统审计等数字化审计方式，做好审计数据资源的开发运用，提高审计工作效率。
6、良好的表达与人际沟通协调能力。经济责任审计人员要与被审计单位及领导干部沟通并听取其意见，争取其理解、支持和配合。还要认真听取经济责任领导小组和联席会议成员单位的意见，建立良好的沟通联系，协同配合、形成合力。
（三）经济责任审计人员应具备的工作经验
经济责任审计人员不仅应当有从事会计、审计的工作经验，还应该懂经济，了解熟悉经济运行、经济管理的方式和规律。根据不同的审计对象，在审计组内，还应有在一定级别的党委、政府领导岗位上的工作经验的审计人员，有在企业高级管理层岗位工作经验的审计人员，或有在工程建设、环境保护、土地管理、资源环境等专门经济领域工作经验的审计人员或专家，合理配备审计组成员，使审计组团队具备与经济责任审计业务相适应的整体胜任能力。
（四）经济责任审计人员应具备的职业素养
1、恪守审计职业道德。严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密
2、严格执行审计纪律，廉洁自律，无私无畏，保持审计的独立性。经济责任审计是对领导干部的审计，往往关系网错综复杂，审计人员受到诱惑的机会和承受的压力相对来说也较大，要具有良好的心理素质、抗压能力和应变能力，不为金钱和利益所动。
3、文明审计，严谨细致，保持职业怀疑态度和职业谨慎，保持良好的职业形象。在复杂的情况下保持沉着冷静心态，并采取及时有效的处置措施。
4、学习与创新能力。不断更新知识，创新思维能力。
二、适应经济责任审计的需要，提升经济责任审计人员专业胜任能力的对策和途径
（一）改进审计人员准入制度，构建多元化结构的经济责任审计队伍
经济责任审计人员队伍必须包括高层次、高素质、多门类、复合型的专业人才。在选调经济责任审计人员时，要引进法学、经济学、管理学、统计学、信息化技术、工程建设、环境保护等多学科的专业人才；注重吸收既有审计专业能力，又有经济工作领导、经济管理等岗位的实际工作经验、懂经济、懂管理的知识能力复合型人才，扩大有实际经济工作经验的人员的比例，建立一支以复合创新型人才为主的经济责任审计队伍。
（二）加大经济责任审计队伍的交流锻炼力度，提升经济责任审计能力一是实行经济责任审计人员与经济管理部门人员交流任职的方式，将经济责任审计专业技术骨干分期分批的到地方党委政府、财政、金融、发展计划、经济贸易、国有独资或控股企业、环境保护、工程建设等经济部门挂职锻炼或交流任职，在经济工作中学习经济，增长才干。二是实行经济责任审计人员的多岗位锻炼和轮岗交流制度，加大上下级审计部门、审计部门内外干部的交流力度，拓宽审计人员的视野和知识面，增强宏观思维和大局意识，培养复合型人才。
（三）建立相关经济领域专家库，聘请专家参加经济责任审计工作
对专业技术性较强的科技创新、工程建设、环境保护、生态环境评估、经济与社会发展规划及统计分析、计算机信息技术等经济领域、建立专家库，不求所有，但求所用。根据工作需要聘请具有与经济责任审计事项相关专业知识的专家参加审计业务或者提供技术支持、专业咨询和专业鉴定，有效利用外部的人力资源，缓解审计任务重与审计力量不足的矛盾。确保审计组从整体上提高专业胜任能力。
（四）创新审计方式方法，优化组合审计资源。
在计划安排、审计重点和审计力量调配等方面，以经济责任审计为平台，将财政财务手术审计、绩效审计、内控制度审计、资源环境审计、工程投资项目审计等专业审计相互结合和衔接，探索一次进点、协同审计、成果共用、分别报告等组织方式项目同步安排、协同实施、共享成果。加大对各专业业务领域审计项目的整合力度，优化组合审计资源。
（五）加强经济责任审计的实务培训和审计技能经验交流
实践出真知。一是以审带训，在实施重大经济责任审计项目时，由上下级审计部门、或同级不同专业部门联合审计，以优秀的审计专业人员为审计组骨干，在审计项目的实施中有重点的带领和培训经验不足的审计人员。二是审计实务案例培训。在审计实务培训中对各类型的优秀经济责任审计项目和典型案例进行交流和点评，对多年来在实践中形成的审计经验和方法技巧，分门别类进行示范、总结和提炼，积极推广应用。三是经济责任审计规范培训。规范经济责任审计的操作程序、审计的内容、经济责任审计评价的体系及技术方法。提升经济责任审计人员的专业胜任能力。
（六）建立健全经济责任审计人员的后续教育和轮训、培训制度
把经济责任审计人员的后续教育和学习培训作为提升审计能力、可持续发展的重要基础，树立终身学习理念。一是建立完善分层分类培训体系，积极运用网络、案例教学和模拟实验等方式，有计划的组织各个层次的业务培训，不断更新专业知识，学习最先进的审计理念和技术方法手段，切实提高培训效率和效果。二是加强思想道德和职业道德教育，对经济责任审计人员进行专门的职业道德教育、廉政教育和心理素质的培训，提升职业素养。三是定期选派素质较高的审计人员到大专院校短期进修。进修内容可以适当宽泛，兼顾专业知识和综合知识。
中级审计知识点篇10
关键词：消防部队审计
一、消防部队审计工作现状和瓶颈性问题
（一）审计人员少与工作任务重的矛盾日益突出
以上海消防总队为例，总队及支队审计机构和人员配置情况为：总队设审计处，编制5人，在编5人。25个支队级单位未设审计科，政治处设1名专职审计员，后勤处设1名兼职审计员，并在纪保督察科设有审计中级专业技术岗位。由于审计工作性质，一人不能独立成立审计工作组，开展审计工作需要其他人员共同组成审计组。目前，总队官兵总编制人数8800多人，而专兼职审计员只有55人，仅占官兵总人数的6‰，却承担着全总队152个支、大、中队及直属单位的审计监督、服务及保障任务。每年在按照上级单位要求完成经济责任审计刚性工作任务的同时，还要完成财务收支审计、预算执行审计、基本建设审计、物资集中采购审计、对外有偿服务及保障性企业审计、信息化建设审计、专项审计调查等多项工作任务，年审计金额高达25亿元，审计人员少、审计任务重已成为审计工作开展过程中面临的主要问题。
（二）审计岗位人员配备有待进一步完善
新编制实施前，多数支（大）队受人员、编制等情况的限制，一般由财务人员兼职审计人员。这样，财务人员既负责财会业务又执行审计工作，出现了“自己审自己”的不正常局面；也使审计人员在审计计划编制、审计证据搜集、审计意见发表等过程中“捉襟见肘、顾此失彼”。新编制实施后，消防部队将支（大）队级审计工作从后勤财务部门脱离出来，结合消防新编制的落实，在政治部门内设立审计人员，接受审计处的垂直领导，从而加强整个消防部队审计队伍的建设，解决基层审计工作中遇到的专业人才缺乏、对审计法规规定系统把握不准等现实问题。但目前支（大）队审计人员的行政职务和高级专业技术职务还未进一步明确。另外，支（大）队专职审计员虽落编在政治处，但来源广泛，干部科、组教科、纪保科以及基层中队任职干部均有涉及，人员未整合，属于“单打独斗”。经调研了解，北京消防总队积极争取一类消防部队编制落实，现在编人数8人，设置一正两副行政职务，并设两个高级审计师专业技术干部配备；天津消防总队目前配备审计处人员7人。成都、济南、青岛、沈阳、大连等5个支队还设立了审计科，配备了专职审计员，增强了审计力量。
（三）会（审）计专业技术岗位不能相互交流评任
审计人员的专业知识结构涉及财经、法律、建筑工程、管理、计算机等诸多领域，而目前新编制落实后，在审计岗位取得会计中（初）级专业技术资格却不能评任会计师或者助理会计师，对审计、财务人员之间交流、审计人才和审计队伍后续建设产生不利影响。以上海消防总队为例，目前总队（含支队级）财务人员51名，审计人员（含支队级）55名，总队在本级及一类支队设置高级会计师专业技术岗位11个，高级审计师专业技术岗位却只有1个，与整体队伍发展的职称指数匹配性不相对应，容易形成会计专业技术岗位闲置空缺、审计人员不能交叉交流、监督与被监督者专业人才储备倒挂的“型”格局。
（四）支（大）队审计人员成分较新，审计业务能力有待提高
一是审计人员还不熟悉基础业务。大部分支队审计员是由政工岗位调整过来的，这是由于编制设在政治处纪保督查科，对经济业务了解不多，也没有经过正规的审计专业培训，工作中审计程序不规范，收集的审计证据不够充分，审计工作科学性和严谨性不够。二是专兼职审计人员开展审计工作有很大障碍。在开展工作时经常是和财务人员组成审计组共同开展审计工作，不可避免地出现财务监督财务，自己监督自己的现象。独立监督力度不够，监督作用不能充分发挥。三是对审计业务工作认识片面。现在普遍存在对审计工作认识不到位的情况，一些人认为审计就是单一的对财务账进行监督，认为只有做过财务才能开展审计工作。四是多数支（大）队审计人员未实行持证上岗，专业化、职业化的教育、培训没有得到很好的落实。
（五）信息化审计及效益审计有待改进
现在所采用的审计手段仍以传统账目基础审计方法为主，使用电脑统计基础数据，制作审计底稿，制作审计报告等。效益审计是评价和考核经济活动的效益性和经济活动决策的科学性最直接、最有效的手段和工具。开展效益审计，有助于从深层次对经济活动存在的问题进行剖析，提出对策，建立预警系统，从而提高单位理财的能力，促进部队的全面发展。但目前对基层单位的绩效评价有一定的困难。
（六）审计理念和审计创新有待改观
一方面，审计工作还停留在财务监督与控制层面上，对风险导向控制和效益导向审计层面考虑的较少。实际上，内部审计应该以查错纠弊为基础，对经济活动进行监督，促进管理，提高效益。另一方面，各单位及各级领导对审计工作的认识仍停留在表面，没有真正理解经常性审计和离任审计的重要性和必要性，甚至错误地认为审计工作只是形式而已，没有实质性意义，审计工作力度还不够。经调研了解，河南、吉林、河北消防总队针对建设工程消防审批、列管单位监督检查等方面存在的突出问题，探索对负有执法责任的领导干部开展执法责任审计，对规范执法行为发挥了积极促进作用。云南消防总队2014年组织对全省153个执法单位开展了“清剿火患”战役罚没款专项审计，取得了明显成效。湖南消防总队在基本建设投资审计上大胆创新，自1998年起就成立了湖南省基建投资审计事务所消防分所，使基建审计更权威、更专业，体现效益性审计的作用。
（七）审计结果运用和审计结果公开不到位
目前，各级组织、纪检、审计、财务部门对审计结果的运用没有形成完善的相关联动机制。一是重审计轻分析，重在听取审计结果情况，对苗头性、倾向性的问题，缺乏深层次的研究和剖析，致使同样的问题反复出现。二是重审计轻问责，没有认真整改落实审计出来的问题，特别涉及到相关处罚，更是难以执行到位，形成屡审屡犯的恶性循环。三是重审计轻问效，后续审计工作在支队开展得较少，缺少跟踪问效，有些审计意见的落实不了了之，没有形成“审计一点、教育一片”的辐射力。四是当前审计结果公告制度还未大范围、大面积铺开，官兵知情权得不到有效保障，基层官兵对重大经济决策、大项开支等敏感问题上的审计结果知之甚少。即使公开的审计结果也仅是一些专项审计项目。大量的领导干部经济责任审计、部门预算执行审计、财务收支审计等都未公开。
二、加强消防部队审计工作及队伍建设的思考
（一）以审计人才储备为根本，进一步构建审计人才激励和审计宣传机制
一是配齐配强审计人员，进一步增强审计工作独立性。建议增加各总队审计高级专业技术职称指数，加强财务、审计人才之间的交流力度，扩大专业技术评任范围，以利于审计队伍健康有序、长期发展。同时推行持证上岗制度，要求审计人员必须持有审计岗位资格证书。同时建议在旅级支队试点设立审计科，配备专职审计员，一类支队增设高级审计师专业技术岗位。二是保留业务骨干，如在“双考”中同等条件下优先考虑，审计部门负责人实行行政技术“双跨”不占高（中）级指标（数）、对从事财务审计工作满10年、学历与专业适当对口、采取考试与考核相结合的办法，直接套改为中级技术职称，以缓解当前消防部队审计队伍人心不稳、新编制未完全到位等问题；在晋职晋衔、提拔任用上倾斜审计监督岗位，在民主测评中考虑监督的特殊性，不以票数定“终身”，设立审计人才奖励津贴。三是进一步扩大审计宣传力度，把审计法规的普及教育纳入部队的经常性教育轨道，抓好审计法规的宣传教育；把审计法规教育与条令条例教育相结合，养成令行禁止的行为习惯；把审计法规教育与党的廉政政策的贯彻落实紧密结合起来，充分认识审计工作的重要意义，把审计工作当作一项重要工作来抓，各级领导要支持对本单位、本部门的审计监督。四是主动抢占宣传阵地，通过前移审计宣传关口、审计网页改版、设置审计专栏、编撰审计专刊、编写审计简报等形式，积极搭建审计与广大官兵的互动交流平台，做到“透明”作业、“阳光”督办，实时跟踪通报和宣传阶段成果、典型案例和经验做法。
（二）以提高能力素质为核心，不断完善审计人才的培养教育机制
一是加强审计工作程序的培训，使支（大）队审计人员熟练掌握开展工作的必要流程，能够按照规范的工作程序开展工作，规范流程、规避风险。二是加强财经法律法规培训，不断提高依法治审的本领。凡新出台的财经法律法规、政策都要及时组织干部学习，弄懂法条基本要求，深刻理解各项常用的法律法规和各项工作制度，真正理解各条款的意义、作用和用途，使审计干部能够做到严格按法律法规行使权力、履行职责，做到依法、严格、公正、文明审计。三是培育审计人员核心价值观。以培育“责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献”审计核心价值观为根本任务，坚持“以审计精神立身、以创新规范立业、以自身建设立信”为根本宗旨，建设一支政治坚定、业务精通、公正廉洁、精干高效的审计队伍。四是加强财经知识的培训，使审计干部熟悉财经活动的基本概念和基本理论，掌握资金、资产的核算方法，提高分析和处理经济业务的能力。要熟悉各项有关财经活动软件的操作和运用，提升审计干部综合业务素质，为做好审计工作奠定坚实基础。五是加强计算机知识和技能的培训。充分运用现代信息技术手段，提高审计水平。特别是要加强审计干部对审计管理系统工作流程和现场审计实施系统操作的培训，从而不断提高对审计应用软件的熟练程度，提高审计效率。
（三）以转变审计理念为目标，充分发挥风险导向审计模式的“航标”作用，建立审计人才的理念转型机制
一是前移审计工作的重心。在以往的制度导向审计模式中，审计人员重视审计实施阶段的工作，相对忽视审计计划、准备阶段在整个审计过程中所起的统驭全局的作用，制度导向审计路线是“控制风险目标”。而在风险导向审计模式下，以风险为核心的审计理念要求审计人员精心谋划审计准备阶段，以利于及早发现和确认被审计单位存在和面临的风险，其审计路线也相应地变为“风险控制目标”。因此，审计工作的重心必须前移，同时兼顾实施阶段和计划阶段。二是前移审计的监控关口。在以往的审计模式中，审计侧重于对单位已发生的经济活动进行审查，即在单位经济行为发生之后就其结果进行审计，实行事后审计监督。而在风险导向审计中，以风险为核心的审计理念要求审计由单一的事后审计转变为事后审计与事中审计、事前审计相结合，将事后的反馈延伸到事前以及事中，从而克服制度导向内部审计的缺陷。这就要求审计人员首先要对被审计单位的目标、战略、计划和决策进行事前审计，包括审查目标、战略、计划的可行性，决策方法的科学性，决策所依据数据的可靠性和真实性，有关保证措施的可行性等。其次对被审计单位的目标、战略、计划和决策的实施过程开展事中审计，审查其执行进度、执行效果。最后在经济活动结束后，要对目标、战略、计划和决策的完成情况作全面、综合的审查，将实际完成情况与预期目标、预算指标进行比较，发现存在的差异，分析差异产生的原因，并提出纠正和完善的建议和意见。
（四）以推动落实为重点，充分发挥结果运用的“联动”作用，进一步完善审计人才交流机制
一是固化内部联动，进一步强化“联防、联控、联动”工作机制。无论是对问题不足的监督检查，还是对审计发现问题的结果运用等都需要各部门的共同支持、配合和落实。尝试建立基层审计工作联席会议制度，形成审计成效“一花多果、一果多用”的合力局面。建议在基层党委的统一领导下，组成由纪检、干部、财务、审计等部门参与的审计工作联席会议，进一步强化审计与各部门的沟通协调，由多个部门共同享用审计结果。审计工作联席会议制度整合了多方监督力量，形成了联动机制，可有效防止权力失控、惩治腐败、维护财经秩序。在审计工作联席会议上，可采取审计结果通报制度、整改报告制度、督办检查制度、问题反馈谈话机制等形式，强化审计结果的多层次运用。二是设立审计工作联系点，固化上下联动，形成紧密对接、合力破题的审计工作局面，及时解决审计工作中遇到的热点、难点问题，巩固和发扬审计工作经验，切实发挥联系点以点带面作用，真正把联系点做成示范点。三是固化外部联动。加强与审计署驻地特派办、国家反贪局、审计局等单位的常态化联系。四是拟定出台《审计结果运用暂行办法》，强化经济运行的监管和党风廉政建设的制度制衡力度，建立考核结果“记账”制度，直接运用到日常奖惩、年度干部晋升和“双考”加扣分之中，全面提升审计工作质量和水平，为财经安全运行提供强有力的审计服务与保障。