经济责任审计的风险控制篇1
【关键词】经济责任审计；风险；防范
有审计就有审计风险。随着改革开放的不断深化和审计环境的日趋复杂化，审计难度随之提高，审计所承担的责任也越来越大，审计风险已成为一个无法回避的问题。经济责任审计的特殊性决定其审计的风险尤为突出，研究其成因及防范对策，才能有效地提高经济责任审计的质量。
一、经济责任审计风险的含义及其类型
经济责任审计是由独立的专门机构（或组织）和专职人员接受委托，对有关经济负责人在其职责范围内履行经济责任的情况，根据一定的标准和依据，遵循既定的程序，运用相应的方法进行审查分析，依法进行的经济评价活动。
审计风险是指被审计单位的财政、财务收支中存在重大错弊而审计人员没有发现，作出不恰当审计意见的可能性。
经济责任审计风险是指审计人员对单位领导干部经济责任做出不恰当审计结论的可能性，具体是指对领导干部进行经济责任审计时，审计人员通过对其所在单位或企业的财政、财务收支及相关经济活动的真实性、合法性和有效性方面审计后，发表了与事实真相或经济责任不相符合的审计评价或结论。
从审计实践看，经济责任审计风险主要集中在以下几方面：
（一）违反审计程序风险
违反审计程序风险指审计人员在审计前未按规定的审计程序开展工作，而使被审计对象以不按法定程序进行操作为由提出异议或申请行政诉讼的可能性。
中共中央办公厅、国务院办公厅《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》明确了经济责任的审计程序，如在实施经济责任审计前三日，应当向被审计领导干部及其所在单位或者原任职单位送达审计通知书；实施经济责任审计时，应当召开由审计组主要成员、被审计领导干部及其所在单位有关人员参加的会议，安排审计工作有关事项；在审计报告阶段，应当书面征求被审计领导干部及其所在单位的意见等等。如果这些必要程序有遗漏，则可能导致诉讼，造成不良后果。
（二）取证不当风险
如果审计人员所取得的审计证据缺乏客观性、充分性、合法性和相关性，就会导致审计结果偏离事实，从而产生审计风险。具体包括以下几个方面：
1.审计证据缺乏客观性。在执行审计程序过程中，一些审计人员经常让被审计单位就审计事项做出书面说明并作为审计工作底稿和审计证据，而这种被审计单位整理加工的书面说明客观性较差，证明力不强。
2.审计证据缺乏充分性。审计人员仅凭“账表核对一致”就得出被审计单位有关收入或成本费用“发生额正确”的结论，而缺少了相关的审计证据包括银行进账单、日记账、销售合同、发票、计算验证过程等。
3.审计证据缺乏合法性。审计工作底稿取证手续不全，如对有关事项调查当事人的询问记录没有被调查人的签章；被审计单位提供的有关材料不盖公章等。
4.审计证据缺乏相关性。获取了与经济责任不相关的审计证据，如被审计单位精神文明建设和思想政治工作、被审计对象领导艺术、生活作风等不属于审计范围的证据，并写进审计报告。
（三）检查方法不当风险
针对被审计对象所在单位的经济业务越来越复杂、违法违规手段越来越隐蔽的现状，审计人员必须在对被审计单位内控制度进行符合性测试的基础上，确定实质性测试的重点和样本数量。而实际工作中，由于经济责任审计任务重、时间紧，往往存在以下情况：对被审计单位不进行内控制度的符合性测试，仅凭书面和口头汇报去判断内控制度情况；在进行审计抽样检查时选取的样本量不够，使审计结果误差较大，可能导致违法违纪审计事项的遗漏；对资产审查核实时，仅从数量上检查是否确实存在以及为被审计单位所拥有，忽视资产的构成和质量及其对成本、利润的影响。
（四）审计评价风险
审计评价是经济责任审计的一个关键环节，它是组织人事部门考核干部的一个重要依据，任何不实或不当的评价，都有可能存在审计风险，甚至引起审计行政诉讼。具体表现为：
1.评价体系不完善，没有明确的评价指标和评价标准。中共中央办公厅、国务院办公厅《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》对领导干部经济责任审计评价的内容只是从几个大的方面做了规定，没有评价的量化指标和硬性标准，给经济责任审计评价和界定增加了难度，从而影响了审计的权威性和审计的客观公正。
2.评价内容过多，超范围进行评价。对一些与审计事项无关的业绩加以确认，超越了被审计单位财政财务收支（资产、负债、损益）真实、合法、有效及相关经济责任的范围，把不属于经济责任的评价内容也加到评价之列，增大了审计风险。
3.评价证据不充分。审计人员虽然获取了审计证据，但证据可靠性不强，证明力不足，不应为评价而评价；有的不加分析，不加查证，照抄被审计者个人提交的书面材料进行评价。
4.审计评价用语不规范、言词绝对化。在评价时审计人员缺乏自我保护意识，使用绝对化语言表述评价意见、给予被审计人过高或过低的评价。
二、经济责任审计风险形成的原因
（一）审计风险形成的主要客观原因
1.审计对象的复杂性与特殊性和经济责任审计内容的广泛性。经济责任审计涉及的时间跨度较大，有的甚至长达十几年，经济活动十分繁杂，导致审计风险的加大；经济责任审计既不同于财政、财务审计，又不同于经济效益和财经法纪审计，经济责任审计实质上是对“人”进行审计，承担了其他方面审计所没有的责任风险；由于审计内容在不断扩大，审计判断随着审计内容的扩展而日趋复杂，使得审计人员获取正确审计证据的难度随之加大，审计风险也明显加大。
2.被审计单位提供的资料不真实或制造虚假会计信息，导致审计风险。审计主体在以会计资料作为主要审计对象时，其审计的质量依赖于会计信息的真实性和可靠性。如果被审计单位会计人员业务水平较低，账务处理不规范，或者为了某种需要有意虚假记载，导致会计信息失真，无疑会对审计结果造成影响。审计人员稍有不慎，就有可能被虚假现象所迷惑，不能反映事物的本来面目，从而作出偏离事实的审计结论。
3.被审计单位的管理水平，尤其是内部控制状况是审计风险形成的直接原因。如果被审计单位管理水平低，内部控制薄弱，或内部控制制度形同虚设，或者内部控制执行不力，都会使产生差错和舞弊的可能性变大，从而直接导致审计风险水平的增高。
4.经济责任审计相关的法律法规操作性不强、审计评价体系不完善。当前，经济责任审计范围、内容、程序等方面的法律法规操作性不强；审计评价体系不完善，没有明确的评价指标和评价标准。由于缺乏相关操作标准，加大了审计人员的职业判断和评价难度，给经济责任审计带来了潜在的审计风险。
（二）审计风险形成的主观原因
1.审计人员经验和专业能力的有限性，制约和影响着审计工作的质量，从而形成审计风险。
一方面，审计人员的知识结构、人员构成无法适应经济责任审计业务发展的要求。高质量地完成经济责任审计任务要求审计人员在知识结构上必须具备审计、会计以及工程、机械、法律、资产评估等多方面知识。但目前审计队伍中审计、会计人才较多，工程、机械等方面的人才很少，审计人员知识结构单一，不能满足经济责任审计业务的需要和确保审计质量，加大了经济责任审计的风险。另一方面，现有审计人员专业能力和经验的有限性与经济责任审计内容广泛性、繁杂性的矛盾，同样制约和影响审计工作的质量，从而形成审计风险。
2.审计方法本身存在的缺陷和审计手段的局限性，加大了经济责任审计的风险。
现代审计广泛采用抽样技术，由于抽样水平受到审计人员自身能力、水平以及审计经验的限制，因此审计结果必然带有一定的误差。另外，审计主要是通过会计资料及相关资料来发现和查证问题，而有些违法违纪问题一般不会在会计资料和相关资料中明显反映。如受贿索贿、收受回扣等问题，若无一定的线索，采用审计手段难以深入查证，必须由有关执法执纪部门运用特殊手段才能查清。这种审计方法本身存在的缺陷和审计手段的局限性，不可避免地增大了审计风险。
3.我国现行审计管理体制不能保证地方审计机关独立行使审计监督权、现行审计收费制度对社会审计独立性的影响以及内部审计独立性的弱化，加大了经济责任审计的风险。
经济责任审计的对象大都是领导干部，有一定的地位和权力。在实施经济责任审计时，审计人员易受局部利益的驱使或人事、人际关系的限制和影响，有时无法做到客观、公正。如果审计人员在执行审计业务过程中丧失了应有的独立性，不仅会影响审计质量，客观公正地进行审计评价便无从谈起，这无疑增大了人为的审计风险。
三、经济责任审计风险的防范与控制
（一）加强经济责任审计工作的法制化、规范化建设
当前，必须通过法律、法规进一步明确以下几个方面的问题：领导干部任期经济责任审计的对象；领导干部接受经济责任审计的时间；经济责任审计在干部监督管理体系中如何与纪检、组织监督有机结合；经济责任审计的审计权限；经济责任审计评价标准和操作办法等。只有尽快建立健全领导干部经济责任审计的法律、法规，才能进一步促进提高审计工作质量，减少审计工作和审计判断的随意性，降低审计风险。
（二）严格审计程序，规范审计行为，确保审计质量
审计人员要严格执行审计工作规范，从确定审计项目计划，送达审计通知书，审计取证，审计报告征求被审计单位和被审计者个人意见，到送达审计报告等每个环节，都要严格按照法定程序和要求进行，避免产生差错，达到防范审计风险的目的。
（三）改进审计手段，运用科学审计方法
任期经济责任审计事项的时间长，内容多，审计工作时间紧，任务重。解决这一矛盾的有效途径，就是改进审计手段，采用科学有效的审计方法。
1.在审计实施过程中要采用灵活多样的审计手段和细致审慎的工作作风，积极拓展审计线索的来源，以确定审计重点与方法，减少审计风险。审计人员可采用实行审计公示制度，个别走访和座谈、设立举报信箱、公开举报电话等多种形式，多方听取和收集有关意见，以达到从不同角度查明被审计对象经济责任的目的。
2.注重内部控制制度的评审。在实质性测试前先对被审计单位内部控制的健全性和符合性进行测试，以评估该单位管理水平的高低，并将内部控制制度不存在，不健全或执行乏力的审计对象作为审计重点或实施详细审计，从而达到降低审计风险的。
3.应尽量利用财政财务收支审计、经济效益审计等其他审计的成果。审计人员可通过调阅以前年度审计档案，了解以前年度存在的问题，选准切入点，可以避免重复审计，节约审计资源，降低审计风险。
（四）加强审计队伍的建设，提高审计人员的综合素质
经济责任审计是一项政策性强、难度大、涉及面广的综合性审计项目，要求参加审计的人员具有较强的思想政治素质、政策水平和业务能力，要求审计人员做到恪守审计职业道德，保持严谨、稳健、负责的职业态度。因此，要大力加强审计人员的思想政治、政策水平和职业道德教育；加强审计人员的业务培训和后续教育，培养一专多能的复合型审计人才，以适应日益发展的经济责任审计的需要。
【参考文献】
［1］王霞.浅析经济责任审计风险及其防范措施［J］.现代商业，2011（8）.
［2］郭雪婧.浅议经济责任审计风险成因［J］.现代经济信息，2011（4）.
经济责任审计的风险控制篇2
关键词：卫生系统；经济责任；审计风险；质量控制
卫生系统经济责任审计是通过对领导干部任职期间在卫生系统相关单位所从事的经济活动是否具有合法性以及真实性的审计工作，因涉及的业务程度具有一定的复杂性以及系统内部控制的制度有所有同，特别是受制定的审计方案以及审计成本或是相关的经验等等的多种因素的影响，卫生系统经济责任审计风险问题具有着多重性相应着也严重影响着相关质量的控制，所以下文着重的从几方面进行分析以及进一步的探讨，希望为卫生系统经济责任审计工作提供有利的论据。
1卫生系统经济责任审计风险的源头以及具体表现
审计风险中的环境风险此风险指的是审计人员不能控制审计工作中依附的政治和经济以及法律等的外部环境相关的因素而有所产生的审计方面的风险。其主要原因有缺少带有经济责任审计特点的审计内控制度测试以及评价方案的目的性。再就是缺少审计风险评估方面进行的控制措施。
审计风险中的取证工作审计从会计资料中以及相关资料中所发现或是所查证的审计问题，经济责任在审计过程中相关事项有违法违纪问题有时没有显示在相关资料中，就需要通过有关执法执纪部门运用特殊手段进行深入查证的审计工作这样才可以查清事情的真相。但有时也因审计内容的特殊方面问题以及审计手段及程序的局限性影响到审计证据的合法性及客观性存在着相应的风险。
审计风险中的评价风险审计评价不仅要对被审计者任期内的经济活动的真实性以及合法性等做出的评价，也是对被审计者所履行经济以及管理等责任对其廉洁自律进行的全面评价。因评价结果是联系着被审计者切身利益的所以经济责任审计评价的风险就很大，亦或是会这讼的风险进而增加了审计风险。
2卫生系统经济责任审计质量控制所采取相关措施
2.1整体过程需要对质量进行控制
对经济责任审计质量控制需要加大力度，在实行审计过程中的质量控制工作时，需要针对不同环节及细节对被审计对象进行审计，而审计工作的质量控制需要从准备和实施以及终结和后续阶段进行。在审前调查阶段需要采用走访或座谈以及实地查看等形式分析审计前所调查的相关资料进而保障报告的真实性。审计时需要整理相关审计文档进而保障审计底稿全面性以及证据的完整性。需要对审计报告的质量进行严格控制从而提高审计工作的质量控制。
2.2需要建立审计质量控制的相关制度并按实际情况进行完善
近来来中国的审计制度还是存在着不完整性，所以需要结合审计质量的具体要求，制定审计质量控制的相关制度并通过审计工作实际进行时不断的规范制度。并定期安排评估以及考核审计项目是否落到实处。
2.3审计质量控制所采取的有效方法
卫生系统经济责任审计工作的质量控制需要经过审前准备及实施还有审计报告以及信息与总结经验等环节进行审计工作，再结合审计质量的区域性控制法全面监督以及检查审计工作，这样就可以保证卫生系统经济责任审计质量控制了。
2.4更全面的运用审计的结果
审计结果其实是经济责任审计工作最终达到的目的，客观的审计工作可以保证任职人员更好的发挥个人能力，提高所在单位的科学合理性的决策。充分运用审计工作结果可以对优秀人员委以重任进而更好的提高经济责任审计结果的充分利用及再开发。
3卫生系统经济责任审计风险及质量控制的相关防范工作
审计风险防范及质量控制从根本上降低了审计工作存在的风险，提高审计工作预防性以及标准性和。所以审计人员需要对审计工作方方面面细节的了解，熟悉把控审计工作内容以及审计结构进行合理安排，采取科学及专业知道进行合理安排工作内容进而有效的发挥其专业技能。在选择审计项目时需要先调查被审计单位的实际情况进而确定审计项目和内容以及审计目标为审计工作做好前期的铺垫。在设定审计计划时需要明确项目中被审计的重点内容，进行制定详细的审计步骤以及合理分配有限资源。在开展审计工作过程中需要相关审计部门建立沟通的相关机制，做到随时分享审计工作者的工作经验，共同分析审计风险以及相关的质量控制工作。审计工作人员需要用积极态度运用到审计工作中，当发现审计中存在的问题时可以准确的找到根源进而采取有效的对策及时的解决，为审计风险防范以及质量控制奠定基础。
4结束语
综上所述，通过对卫生系统经济责任审计风险以及相关的质量控制进行全面的分析，从分析的结果可以看出卫生系统经济责任审计工作还是存在着一定的风险而且相关的审计质量控制细节不明确化以及卫生系统经济责任审计相关的质量控制管理中所建立的制度并不全面，而存在的比较大的风险以及质量控制的技术手段还是比较落后的。因此在了解问题原因的基础上通过对卫生系统经济责任审计工作的整体过程进行科学性的对质量进行严格把控，进而更好的建立审计质量的控制制度并通过实际审计过程中进一步的去完善制定的制度，更好的去p少卫生系统经济责任审计风险以及实施有效的质量控制措施，加强中国卫生系统经济责任审计结果的有效利用，从而全面提高卫生系统经济责任审计质量控制。
参考文献：
[1]沈昆.经济责任审计风险要索分析[J].时代经贸，2009.
[2]李海东.分析经济责任审计质量控制的系统思考[J].现代经济信息，2013
[3]夏萍.关于提高经济责任审计质量的控制措施[J].现代商业，2008.
经济责任审计的风险控制篇3
关键词：风险导向审计；风险控制；经济责任审计
一、风险导向审计方法与其它审计方法的对比分析
审计方法是审计实践经验的总结，是在原始的查账基础上从低级到高级，从不完备到较完备逐渐发展起来的，归纳起来主要有账项基础审计、制度基础审计及风险导向审计等方法。
账项基础审计方法主要是通过审计一些与审计事项相关的会计原始凭证，如果没有发现问题就认为财务报表所反映的情况是真实的。因此，会计事项是账项基础审计的主线。运用这种审计方法存在着难以克服的缺陷：首先，运用这种审计方法既费时又费九其次，采用这种审计方法容易遗漏一些有重大问题的项目，得出错误的审计结论。第三，这种审计方法不容易发现会计系统中的缺陷和不合理现象，不利于被审计单位堵塞漏洞。
制度基础审计方法是建立在对被审计单位内部控制系统认识基础上的重点审查，着眼于对内部控制整体的了解与分析，可以发现与某些内部控制相关的会计信息的系统性错误，从而提高了审计效率，克服了账项基础审计的缺陷。制度基础审计方法的缺陷在于它忽略了人的因素，没有把内部控制和审计风险联系起来，容易导致审计资源在审计过程中不恰当分配。
风险导向审计是审计人员在审计过程中自始至终都以风险分析评估为导向，根据量化的风险水平确定审计范围和重点，对被审计人任职期间的经济责任情况实施审计的方法。经济责任审计风险应当包括重大错弊风险、检查风险和对被审计人经济责任的评价风险。借鉴社会审计的审计风险模型，笔者认为可以把经济责任审计风险模型表述为=审计风险=重大错弊风险×检查风险×评价风险。该模型把审计风险与被审计人所负的经济责任的重大错弊风险和审计人员的检查风险、评价风险联系在一起，审计人员通过了解被审计单位及其环境，评估重大错弊风险，确定检查风险和评价风险，就可以把经济责任审计风险控制在可接受的范围之内。风险导向审计方法把风险的评估贯穿于审计工作的始终，与制度基础审计相比，它涉及的范围宽，采用的分析性程序多，审计程序更具有针对性，有利于审计资源的合理配置，在保证审计质量的前提下，能够大大提高审计工作的效率，降低审计风险。
二、风险导向审计方法在经济责任审计中的运用
经济责任审计的工作主要是审事议人，审计风险潜伏在审计过程的每一个环节，不可能完全消除。运用风险导向审计的方法，能够量化审计风险，合理利用审计资源，将审计风险控制在一个可接受的范围之内。实施风险导向审计的方法，应当从以下几方面入手：
1.评估重大错弊风险。开展经济责任审计首先要评估被审计人所负经济责任的风险，审计人员通过询问、观察、检查和分析性程序了解被审计人所在单位及其环境(包括被审计人所在单位的行业状况、监管环境以及其他外部因素，单位的性质，对会计政策的选择和运用，目标、战略以及相关风险，财务业绩的衡量、评价和内部控制以及被审计人的诚实性等)，在了解被审计人所在单位及其环境过程中识别和评估重大错弊风险，根据风险评估结果，确定实施进一步审计程序的重点、时间和范围。为了能够更好的了解、识别和评估重大错弊风险，应当实行经济责任审计审前预告制度。即在送达审计通知书时，应在被审计单位进行审前预告，将审计依据、审计内容、审计方法、审计时间、举报电话、信箱等事项提前公告。
2.控制检查风险。在既定的审计风险水平下，可接受检查风险与重大错弊风险的评估结果成反比，评估的重大错弊风险越高，可接受检查风险越低，检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。审计人员可以通过实质性测试来检查被审计单位的交易是否真实、合法和有效益，向客户函证应收账款的余额，审查固定资产的余额，监盘现金核对现金账户余额，监盘存货和执行存货价格测试来获取余额的证据，核实与被审计人经济责任有关的经济指标和数据。审计人员应当合理设计实质性程序的性质、时间和范围并有效执行，将检查风险降至可接受的水平。
经济责任审计的风险控制篇4
论文摘要：针对经济责任审计特有的风险属性，以及当前经济责任审计工作的开展情况，文章认为应当从以下方面着手规避经济责任审计风险：建立、健全经济责任审计相关法规、制度；有效利用社会审计、内部审计的工作成果；注重企业内部控制系统的评价；严格履行相关审计程序；建立相关性强的审计评价指标体系；提高人员素质、强化风险意识。
任期经济责任审计风险就是审计机关或审计人员在对国有企业领导审计过程中，由于种种原因对离任者应当负有的主管责任和直接责任判断失误，发表了与事实真相或经济责任不相符的审计评价或结论，造成被审计者和与之有关方面的损失，产生了审计机关和审计者承担这种损失责任的可能性。任期经济责任审计风险较大，这是因为：审计的对象是经济责任人，而责任人是较高层次的国有企业领导，其评价或结论又直接影响其任用和升迁问题，非常敏感，一旦出现差错或失误，一般都会引起复议或诉讼，同时，国有企业领导控制有一定权力，对少数人而言，可能存在以权谋私，违纪违规或严重经济犯罪行为，如果审计结论没有反映出来，将给国家和人民造成损失，审计机关和审计人员将承担很大风险和责任。因此，对国有企业领导审计时，防范审计风险意义重大。
审计风险是客观存在的，经济责任审计风险可以通过审计机关对审计程序的调整加以控制，审计人员可以对风险、成本与效率的关系进行适当权衡，也就是说，经济责任审计风险具有可控性特征。www.133229.com针对经济责任审计特有的风险属性，以及当前经济责任审计工作的开展情况，应当从以下几个方面着手规避经济责任审计风险。
一、建立、健全经济责任审计相关法规、制度
经济责任审计是一项新的审计监督形式，相关的法律法规尚不健全、完善，评价标准不规范，必须建立健全经济责任审计相关法规、制度，制定操作性强的审计具体实施办法，使其在审计内容、操作程序、方法体系、评价结果应用以及部门协调等方面有法可依、有章可循，提高经济责任审计实践的规范性。另外，还要强化约束监督机制，建立并完善经济责任审计行政执法责任的相关法规和制度，使经济责任审计成为一项权责对等、机制制衡的经济监督形式。
二、有效利用社会审计、内部审计的工作成果
在对企业领导人员进行经济责任审计的过程中，国有企业及国有控股企业的财务报表一般已经过社会审计。因此，经济责任审计中对财务收支真实性、合法性的评审应当充分利用社会审计的工作及结果，以提高效率、降低风险。在经济责任审计中，国家审计对社会审计工作及结果的利用可以采取以下两种形式：一是对于财务报告信息等具有两种审计共性特征的内容，国家审计机关可以将责任审计的部分工作委托给社会审计执行，以弥补国家审计资源不足的缺陷；二是利用社会审计的结果资料，国家审计机关应当与相关的会计师事务所进行联系与沟通，在了解会计师事务所及注册会计师独立性及专业能力的基础上，进一步实施针对性的审计程序，以取得充分适当的审计证据。内部审计作为企业内部管理控制的重要机制，实质上是对企业所属分支机构、企业内部各部门以及相关责任者经济责任履行情况的审计，审计机关对内部审计的结果可以有选择的利用。此外，国家审计机关在实施经济责任审计时，可以要求内部审计部门承担一定的审计任务，同时应当加强对内部审计的业务指导，协助企业建立健全相关的内部审计机构和制度，提高内部审计部门的相对独立性。
三、注重企业内部控制系统的评价
内部控制，是指经济组织各层次管理者，为了提高经营效率、保护企业财产安全和提高会计信息的准确性，实现管理目标，通过各项制度化的程序和方法，协调组织内业务执行活动和经营管理环节的整体作用机制。内部控制系统评价是现代审计的重要组成部分，也是防范和控制经济责任审计风险的关键点之一。企业内部控制系统包括会计控制和管理控制两个组成部分，会计控制主要包括交易授权、职责划分、凭证与记录控制、资产接触与记录使用、独立稽核等控制程序，对会计控制实施符合性测试，可以明确实质性测试的性质、时间和范围，提高审计效率，降低检查风险；管理控制，是指根据一定的经营方针，为合理而有效的进行经营活动而建立的各种控制，是会计控制建立的基础，企业管理控制主要包括战略计划、预算准备、财务绩效报告分析、绩效计量、管理者补偿等控制程序，对管理控制的评审可以发现企业经营的潜在风险领域，为量化经营风险和控制审计风险奠定环境基础。
四、严格履行相关审计程序
审计程序是为保证审计质量而制定的必须经过的法定工作顺序，程序的违背和遗漏将严重影响审计的效果，增加审计风险。经济责任审计既要严格执行《审计法》规定的审计程序，又要执行“两个暂行规定”的有关内容，做到依法审计、依法处理处罚。作为一项特殊的审计事项，经济责任审计必须严格履行以下法定程序：
第一，审计准备阶段。这一阶段包括审计立项、编制审计方案、下达审计通知书等审计程序，审计立项必须有受托依据，由干部主管部门或纪检监察机关向审计机关提出审计委托建议；审计方案的编制必须详细、认真，做好事前调查，深入了解被审计单位的基本情况，下达审计通知书必须严格遵守《国家审计基本准则》和“两个暂行规定”的日期要求。
第二，审计实施阶段。应切实贯彻“双向承诺制度”，即审计双方要对相应的事项作出书面承诺，被审计单位对所提供各种资料的完整性和准确性做出承诺，审计机关则作出实事求是、客观公正的承诺，在审计取证过程中，应注意审计方法的科学性以及审计证据的充分性和适当性。
第三，审计终结阶段。在形成审计意见和出具审计报告前，需要征求被审计单位及其领导干部的意见，允许提出异议，并把好审计工作底稿和审计结论的复合关。
五、建立相关性强的审计评价指标体系
建立经济责任审计评价指标体系，目的在于正确评价领导干部任期业绩、明确经济责任，把较为抽象的责任目标和考核标准进一步具体化，通过数量特征和质量关系对领导干部任期责任的履行情况进行评价。审计评价指标体系的设置应当体现相关性原则：
首先，指标体系的设置应当体现经济责任为主的原则，因为审计机关对企业领导人员监督而实行的经济责任审计，所检查和评价的是经济行为和经济责任，重点是直接经济责任，还包括与经济责任有关的主管责任，这是由审计机关的职责和权限决定的，盲目扩大审计评价范围、滥用审计职权，势必人为加大经济责任的审计风险。
其次，指标体系的设置应当系统化、规范化，指标选取应尽量与财政部颁布的相关经济指标相吻合，并且能够全面反映领导干部的经济责任。
六、提高人员素质、强化风险意识
经济责任审计的高风险属性，要求审计人员具备良好的政治素质、职业道德和业务素质。经济责任审计是从源头上治理领导干部腐败现象，加强党风廉政建设的重要措施，如果审计人员自身不具备清正廉洁、实事求是的政治素质，对审计中发现的问题避重就轻、轻描淡写，甚至故意隐瞒、扭曲真相，不但使审计风险大大增加，甚至会将整个经济责任审计工作陷入只治标不治本的尴尬境地；审计人员的职业道德水准高低同审计风险的高低成反比，提高审计人员的职业道德水准、增强其责任心，审计风险发生的可能性就会大幅度降低：为了提高审计人员的业务素质，审计机关应当加强审计人员的业务培训和后续教育工作，不断更新知识，培养一专多能的复合型审计人才，以适应日益发展的经济责任审计的需要。
因此，各级审计机关要把干部的素质教育摆到重要议事日程，加大对干部的培训力度，广泛开展政治理论、思想道德、业务能力、现代科技等方面的培训，努力建设一支刚直、廉洁、效率、严谨的审计队伍。另外，各级审计机关必须强化经济责任审计的风险意识，每一个审计人员要在思想上高度重视审计过程中的风险因素，不能把风险控制仅仅讲在口头上，而是要切切实实的体现在审计的过程中。
参考文献：
经济责任审计的风险控制篇5
经济责任审计既要对被审计领导干部所在单位财政财务收支的真实性、合法性、合规性进行界定，又要对重大经济决策的科学性和廉洁行政等个人行为作出认定，还要评价被审计领导干部任职期间的主要经济工作业绩，根据审计查出的问题划分被审计领导干部应承担的责任。这些都是依据被审计单位提供的资料，经职业审查和专业判断后作出的意见或结论。因被审计单位提供资料的真实性、完整性或审计人员审查水平、专业判断能力的差异，而存在着偏离客观事实，甚至与客观事实完全相反的可能性，这种可能性就构成了审计风险。要防范与控制经济责任审计风险，就必须了解其风险存在的主要环节，并分析导致风险的主观原因和客观原因。
从经济责任审计的主要工作环节来看，经济责任审计风险，主要存在于对被审计单位违规违法事项的检查和认定、处理处罚适用法律法规的筛选、审计评价内容的选择及评价、领导干部应承担经济责任的划分等工作环节之中。
（一）审计检查风险。经济责任审计必须以财政财务收支或资产负债损益审计为基础，对被审计单位财会资料的真实性、完整性、合法合规性进行检查。往往被审计单位事先就有躲避查处的风险意识，其违规违法事项账务处理较为隐蔽。因而，对违法违规事项既有不被发现的风险，又有重大遗漏的风险。对被审计单位违规违法事项的认定，既有认定错误的风险，又有认定偏差的风险。经济责任审计还要对被审计单位的文书档案、会议记录等相关资料进行检查，因这些资料的真实性、完整性，可能导致审计结论偏离客观事实的风险。
（二）处理处罚风险。对审计查出问题处理处罚适用法律法规的筛选，是在审计对问题定性之后，针对问题去寻找适当的法律法规。而我国现行法律法规正在健全和完善之中，法律法规在不断颁布、修订或废止。针对具体违法违规事项来说，有的法律法规条款比较模糊，甚至相互抵触。因此，既有引用法律法规不当的风险，又有引用被废除法律法规的风险。
（三）审计评价风险。对审计评价内容的选择，只有根据审计结果去选择评价内容，才能降低评价风险。经济责任审计目的之一是为被审计领导干部查清事实，解脱其经济责任。故审计人员对被审计领导干部负有客观公正评价，明确和解脱经济责任的责任。而审计结果与检查的范围和深度有关，受审计检查范围和深度的影响，审计评价内容有选择不当的风险，有偏离客观事实的风险，也有评价措词不当的风险。特别是对被审计领导干部依法行政、科学决策、廉洁自律的评价，审计只能从被审计单位提供的财会资料、会议记录、重要文件等资料中寻找评价依据，更容易存在评价不当的风险。
（四）责任划分风险。对领导干部应承担经济责任的划分，是根据被审计领导干部职责分工与审计检查发现的问题相对应而确定。有的被审计领导干部职责分工不明确，甚至将份内职责划给副职。故经济责任的划分有加重或减轻这种不恰当的风险，也有因问题认定错误而导致责任划分错误的风险。
二、导致经济责任审计风险的主观因素及客观因素
虽然办任何事情都有一定的风险，有的风险是在办事过程中被控制了的，有的风险则是潜在的，没有显现出来。由于导致风险的因素不同，故风险系数都不一定是相等的，也不是不可改变的。风险是由于某些客观原因和并未意识到的或意识到而自身无法控制的主观原因造成。
（一）导致经济责任审计风险的主要主观因素：
1、审查水平和专业判断能力的个体差异。审计人员的审查水平和专业判断能力是有限的，存在着个体差异。也就是说审计业务水平高低与审计风险系数的高低成正比。特别是社会对经济责任审计的期望值越高，其风险系数也就越高，审计结果能满足社会需求是相对的，而不是绝对的，审计能力与社会需求之间总存在着一定的差距。
2、审计手段或技术受到一定限制。审计手段是受法律控制的，审计人员只能在法律许可的范围内采取必要的审计手段，以达到查出大案要案的目的。一般来说，大案要案的隐蔽性较强，仅靠审计手段难以攻破。审计技术的发展亦受到发展规律的限制。因为，只有根据会计处理技术的发展来研究提高审计技术的对策，所以，审计技术发展始终趋于落后，不可能超前。如计算机审计实施系统及财会软件模板的研究就是如此。
3、审计人员精力充沛程度变化。人的精力充沛程度是有限的，在办事过程中，受环境或其他思维等因素的干扰，会有精力分散的时候。在实施审计过程中，审计人员精力不可能达到百分之百的充沛，有时会因瞬间疏忽大意而让大案要案从眼皮底下溜过或遗漏重要数据。
4、工作责任心及职业敏感的差别。工作责任心一般来说人人都有，但有强弱之分。责任心强的，工作要细致些；责任心弱的，工作要粗糙些。审计人员工作粗糙了，就容易遗漏重要的数据或失去乃至放弃一些大案要案线索。职业敏感程度是从工作实践经验中积累起来的，亦有强弱之分。审计人员职业敏感弱了，发现的疑点相对要少些。审计风险与工作责任心和职业敏感的强弱成正比，越弱风险系数就越大。
（二）导致经济责任审计风险的主要客观因素：
1、提供的会计及其他审计资料不完整。经济责任审计内容的广泛性决定了应检查的资料多而复杂，审计结论是在对被审计单位提供的资料审查结果的基础之上作出的，提供会计及其他审计资料的完整性直接影响到审计结论的客观性。会计资料或其他审计资料不完整，有的是业务人员本身收集不全或丢失，有的则是故意隐藏部分有问题资料。
2、会计及其他审计资料信息失真。审计信息是来自于被审计单位提供的会计信息及其他资料反映的信息之中，将审计信息综合归纳起来就是审计结论，故审计结论会因为被审计单位提供的信息失真而失真。导致会计及其他审计资料信息失真有非人为的和人为的两种。非人为的一般是会计业务不熟，会计核算中出现的记录不当或账务处理错误；人为的一般是故意用假信息掩盖有问题经济事项，也就是掩盖事实真相。
3、经济事项经办人隐瞒事实真相。审计人员对检查过程中发现的的疑点，有的需要进一步调查核实准确，才能认定是否是经济问题。而经济事项经办人怕对个人的影响，一般不愿主动表明事实真相。审计人员受审计手段的限制，没有强制性措施，只有望尘莫及。
三、经济责任审计风险的防范与控制
防范与控制审计风险关键是提高审计工作质量，质量高低与风险系数成反比，质量越高，风险系数就越小，质量越低，风险系数就越大。审计工作质量与审计机关质量控制体系、审计人员的业务水平、审计技巧、职业道德、职业谨慎等因素有密切的关系。只有坚持“积极稳妥，量力而行，提高质量，防范风险”的经济责任审计工作指导原则，才能提高审计检查质量和评价质量。
（一）建立健全内部质量控制机制及制度。建立健全审计机关内部质量控制机制及制度，是防范与控制审计风险的有力保障。审计机关应建立有效的内部质量控制机制和质量控制制度，把审计质量控制责任落实并执行到每一个工作环节，从审计立项到作出审计结论，都必须发挥好内部质量控制的作用。只有这样，才能及时发现和解决审计过程中出现的差错，提高经济责任审计质量，降低审计风险。
（二）提高审计队伍的整体素质。要防范审计风险，关键是提高审计工作质量，而提高审计工作质量，全靠高素质的审计队伍。随着社会主义市场经济不断发展，国家法律法规体系的不断健全和完善，对审计人员的业务素质和职业道德就有了更高的要求。审计人员必须是德才兼备的复合型人才，除必须具有坚定的政治立场、高尚的思想品德、客观公正的心态、严谨细致的责任感外，还必须具有扎实的会计、审计、法律、写作知识和审计基本技能，具有敏锐的分析能力和准确的判断能力。这就要求审计机关既要把好进人关口，又必须加强审计人员所需业务知识更新或知识结构调整培训，才能降低审计风险，也才能适应社会主义市场经济发展对审计监督的需要。
（三）严守职业道德和审计程序。审计人员必须保持良好的职业道德，具备客观公正的心态和严谨细致的责任感，严格执行法定的审计程序，依法审计，才能相应降低审计风险系数。经济责任审计独有的审计公告和民主测评程序不可少，在经济责任审计中有相当重要的作用。审计公告既增加了经济责任审计工作的透明度，又为知情人提供案件线索明确了联系方式；民主测评则相当于对被审计领导干部廉洁自律、科学决策和依法行政情况，在被审计单位进行一次民意调查。
经济责任审计的风险控制篇6
一、目前，高校财务风险监控存在的问题
（一）制度落实不到位，风险监控不力
1.经济责任制落实难，审计流于形式
针对高校财务管理水平不高出现的一系列财务方面的问题或案件，教育部和财政部在2000年下发了《关于高等学校建立经济责任制加强财务管理的几点意见》（教财[2000]14号）的文件。对此，一些高校虽然根据文件精神制定了相应的规章制度，但是并没有重视落实和执行。同时，针对高校对领导干部的经济责任审计也由于缺乏相应的惩罚机制而无法追究个人责任，或因审计本身的独立性存在问题，即使发现问题也不敢揭露，导致经济责任审计流于形式。
2.总会计师制度和会计委派制度的作用未被重视，财务治理结构有待创新
大多数高校建立了由学校主要领导负责、相关领导和部门负责人参与的财经领导小组体制，这对统一领导和协调学校的财经工作、提高学校财务管理水平起到了重要作用。但是，由于高校各项事业的快速发展，高校面临办学多元化、筹资渠道多元化、经济业务复杂化的环境，由主管财务工作的副校（院）长代行总会计师职权的模式已经不能适应学校财经工作领导的要求，需要设置一个不仅精通国家财经法规、政策，善于管理、协调和沟通，而且擅长理财的总会计师来行使这一职权。另外，由于对二级单位财务管理不够重视，没有实行会计委派制度，监管不力，导致二级单位尤其是一些校办产业或后勤部门出现私设“小金库”、贪污受贿、挪用资金等财务问题。
3.内部控制制度不够完善，导致违法违规行为时有发生。一方面，从整个学校来说，不少高校的内部控制制度不健全，导致领导决策随意化，为后面的风险埋下了隐患；另一方面，学校内部财务制度、管理制度不健全，在业务操作和管理上缺乏应有的控制流程，非程序化行为严重，造成学校资产大量流失，比如私设“小金库”、商业贿赂、挪用国家资金等。存在问题最突出的是基建、图书采购、设备采购等管理部门。如，江苏高校教材采购回扣一案就牵出101个“商业受贿人”；南开大学下属的公司出现4亿元资金黑洞，根据审计结果显示：一部分被贪污、挪用，其他则属于经营管理不善导致的债务。
（二）风险管理未成体系，监控制度不完善
1.缺乏一个完整的风险管理体系，导致风险监控存在较多漏洞，财务问题不断发生
由于高校产生财务风险的领域涉及了包括投资、融资、资金运营和利益分配在内几乎所有的财务管理和会计核算业务，其牵涉对象包括学校领导、各部门、各下属单位、教职工个人等。因此，必须从“风险管理体系”的整体角度去考虑如何监控财务风险。但是目前，不论是从理论研究还是在实务操作上，对于高校财务风险的监控多是从具体的业务或制度着手，缺乏全局观和系统性，高校将从整体上把握和控制高校财务风险措施还是非常欠缺。
2.缺乏与风险监控相关的运行机制，导致风险监控实施困难
高校财务风险监控的有效运行，必须借助于有效的信息传递机制和有力的风险监控工具，但是，目前高校的财务信息前瞻性不强、指导性不高。原因在于高校将财务工作定位于“核算型”，注重财务数据的核算正确与否，忽视了效益分析、管理决策的功能，无法及时发现潜在的风险，更不用说风险的大小和影响的范围。而以社会审计、政府审计和内部审计等风险监控工具相结合形成一个监控网络，有利于全面、快速地发现和控制风险。但是，目前高校除因为行政隶属关系或发展需要必须认真应付政府审计外，内部审计流于形式，而社会审计几乎从未考虑。
3.缺乏对关键领域的重点监控，导致风险监控效率不高
高校财务风险发生的关键领域主要在对外投资、贷款、基本建设、大宗物资采购、校办产业等方面，但是目前高校对于这些方面并未引起足够重视，未采取事前重点监控的措施，导致其财务问题不断发生。如不少高校借扩张之名，过度负债，导致“破产”风险；天津大学原校长将学校的1亿元资金交给某公司用于在股票二级市场进行运作，导致至少损失3758.83万元。
二、新形势下高校财务风险监控的思路
（一）纳入风险管理体系，进行整体运作
加强高校财务风险的监控，必须从全校风险管理的角度进行整体运作，从系统的角度构建高校财务风险管理体系，将风险监控纳入其中。其核心思想是“风险监控”和“风险管理”：风险监控通过采用合适的组织架构、制度安排、风险监控工具和风险预警模型对全校各个领域的财务风险进行监督和控制；风险管理则通过科学的流程设计和管理活动来实现风险的防范、控制和化解。
（二）财务风险监控的内涵
1.从财务管理和会计核算的业务流程本身进行风险监控，主要是通过相关的制度设计、岗位安排和职权划分来实现的；2.从财务监督的角度（审计、监察和纪检）进行风险监控，主要通过内部审计、任期经济责任审计、离任经济责任审计和社会审计等手段来实现。（三）实施财务风险监控的原则：关键领域，重点监控
从系统的角度将风险监控纳入风险管理体系，有利于全面发现问题。但是，对于整个高校来说，由于涉及的经济活动和业务都比较多，要及时发现问题还必须遵循管理学原理，实施“关键领域，重点监控”的原则。这不仅能够提高风险监控的效率，对于及时发现问题并将风险消灭于萌芽阶段、尽量减少学校的损失起到很大的作用，而且对于提高学校财务管理水平，提高经济效益也具有重要意义。具体来说，高校财务风险发生的关键领域主要在对外投资、贷款、基本建设、大宗物资采购、校办产业等方面，在这些领域通过设置相关的权限控制、完善内部控制以及不定期实施审计等手段进行督促和监控。
三、新形势下加强高校财务风险监控的对策一）财务风险监控的组织结构创新
高校财务风险管理体系作为一项系统工程，必须设置合理的组织结构（如图1所示）来实施风险监控和风险管理活动，从业务流程和财务监督两个角度实现风险的控制和化解。具体来说体现在以下几个方面：
1.财经工作领导小组
在这一组织结构中，学校财经工作领导小组由学校主要领导负责、相关领导和部门负责人参与，受学校党委常委会领导。其在风险管理中的职责主要有两个方面：（1）统一和协调学校的财经工作，研究重要的经济事项，提交学校最高决策机构讨论决定，从财务管理的业务决策上即从源头上监控风险；（2）在其内部成立一个专门的风险管理专业小组，负责全校的财务风险管理事务，从风险管理的具体业务上即财务监督的角度监控风险。
2.风险管理专业小组
风险管理专业小组由校领导、审计、纪检、监察和财务等部门负责人以及相关专业人士（包括审计、财务和经济等）组成，受财经领导小组或校党委常委会委托，可以领导内部审计、引入外部审计或配合政府审计完成相关事项或人员的审计，从财务监督和检查的角度监控风险。
（二）财务风险监控的制度安排
1.总会计师制度
随着高校办学规模的快速扩张，财务收支数额也大幅增加，经费筹资渠道多元化，经费支出也多样化，经济活动涉及面更为广泛，其内容愈加复杂，这为高校财务管理带来了新的挑战；另外，高校内部各级核算单位的创收能力不一，导致出现利益分配等方面的财务自的争夺现象。因此，推行高校总会计师制度势在必行。应设置副校（院）长级别的总会计师，对校（院）长负责。
总会计师协助校（院）长全面领导学校财经工作，严格执行国家的财经政策和法规，建立健全学校内部经济责任制，改善和加强财务管理，讲求经济效益，并对学校的财务状况负责，对学校经济、财务活动的合法性和合理性负责。总会计师代表校（院）长直接领导学校财会部门开展业务工作，并可受校（院）长委托，领导学校内部审计机构或聘请外部审计机构开展审计工作。
2.会计委派制度
会计委派制是指独立核算二级单位财务机构的负责人（会计主管）由学校委派，并实行统一调配、统一管理的制度。实行会计委派制度，取消了会计人员对被派往单位的依附关系，把二级单位的外部控制与内部控制有机地结合起来，有利于加强学校对所属二级单位的财务管理，理顺学校财务与二级单位财务的关系。健全二级单位内部会计监督管理机制，可以有效地监控其财务风险。
为保证会计委派制度的有效执行，必须注意以下几点：（1）实行岗位聘任制，在同一单位不得连任；（2）定期交流轮岗制度，根据需要有计划地进行交流或轮岗；（3）实行回避制度，凡与所派单位领导有亲属关系的，不得派往该单位任职；（4）委派的会计主管实行定期或不定期的报告制度。
3.内部审计
以效益审计和管理审计为主的现代内部审计，不仅对高校财务收支活动、内部控制制度进行纠错防弊，更重要的是可以系统的方法对风险管理过程的有效性进行评价和改善，对学校风险管理进行审核、评价和监督，为学校风险管理工作的顺利开展提供合理的保证。现代内部审计不仅对审计的内容进行了拓展，而且对审计方式和控制关键点进行了革新。内部审计的控制重点前移，把事中、事后审计和事前审计相结合，能够发挥好预防性和建设性作用，把审计工作贯穿于高校运作的全过程，变事后监督为事前预防。
高校实施现代内部审计，除了一般的内部控制制度审计、财务收支审计、合同审计、基建项目审计外，校领导的任期（或离任）经济责任审计尤为重要。通过经济责任审计，核查财务收支及重要经济活动的合法性、效益性，资产的安全性，重大经济事项决策的程序与效果，领导干部本人遵守廉政规定的情况等，形成审计报告，并建立高校领导干部经济责任审计报告交接制度，将审计报告列为高校领导干部工作交接的内容。通过审计报告的交接，高校领导干部能够更加明确应承担的经济责任，增强履行经济责任的自觉性。同时加强对经济责任审计查出问题整改情况的专项检查，督促学校进行认真整改和落实，并对整改情况组织专项检查，建立检查监督和整改的长效机制，促进高校不断完善内控制度建设，提高财经工作管理水平。
经济责任审计的风险控制篇7
关键词：审计风险；“独立性”原则；审计控制
中图分类号：F239文献标识码：a
收录日期：2015年6月15日
审计是一种专职的、具有独立性的经济监督行为，在社会经济生活中扮演监督控制的角色。随着社会主义市场经济的深入和我国依法治国进程的加速，充分发挥审计的独立性、权威性，更好地促进经济社会发展，有着越来越重要的意义。
一、审计工作的重要性
审计工作的重要性主要体现在两个方面：
（一）审计制约。突出表现在：
1、揭露背离社会主义方向的经营行为。通过审计检查监督，可以发现被审计单位贯彻方针政策和法规制度的情况，揭露和制止违反国家法规的行为。
2、揭露经济资料中的错误和舞弊行为。通过对会计资料及其他各种经济资料的审计检查监督，不仅可以揭露出经济资料的错误和舞弊，而且还可以揭发经济业务中的错误和舞弊行为，从而进一步追究有关负责人的责任和考查有关管理人员的政治、业务素质。
3、揭露经济生活中的各种不正之风。不论是财政财务审计、还是经济效益审计，都可以通过对经济活动的审查监督，揭露出社会上不正当的各种各样的经济关系、经济思想和经济行为，进行必要的处理，提出改正意见，刹住不正之风，促进廉政建设。
4、打击各种经济犯罪活动。各种审计特别是财政财务审计，可以发现和查明贪污盗窃、行贿、受贿、偷税、漏税、骗税、走私、造假账、化预算内为预算外、化大公为小公和化公为私，以及损失浪费等经济犯罪行为，并配合党的纪律检查工作、行政纪律监察工作，法院、检察机关的司法侦查工作，以及各种临时检查工作，进行查证与鉴定，以充分发挥审计的特有作用。
（二）审计促进。突出表现在：
1、促进经济管理水平和经济效益的提高。通过财政财务审计和经济效益审计，可以发现影响被审计单位财务成果和经济效益的各种因素，并针对问题的所在提出切实可行的改善措施，这样就有利于被审计单位改善物质技术条件和人员管理素质，进一步挖掘潜力，提高经济效益。
2、促进内控制度建设和完善。通过对内部控制制度审计和评价，可以发现制度本身的完善程度、履行情况及责任归属等问题，并向有关方面反馈信息，以促进内部控制制度的进一步完善和正确的执行。
3、促进社会经济秩序的健康运行。审计部门作为对一切国有资产的监督部门，通过微观审计和宏观调查，都可以发现社会主义经济生活中一些违法乱纪和破坏正常经济秩序的现象和行为，审计机关和人员不仅有向有关领导和宏观管理部门反映信息的义务，而且有提出处理意见和改进措施的权力，这就有利于维护正常的经济秩序，确保国民经济健康地发展。
4、促进各种经济利益关系的正确处理。无论是微观审计还是宏观调查，都可以发现一些在处理国家、地区、集体、个人之间经济利益关系方面存在的问题。这些问题的存在使一些单位和个人获得了一些不正当的经济利益，也挫伤了一部分人的积极性，更严重的是损害了国家利益。审计通过信息反馈和提出一些改进意见，有利于协调各方面的经济利益关系，使责、权、利更加密切地结合，以助于微观经济中的有关矛盾的解决和宏观调控工作的加强。
二、审计工作中的风险
在具体审计工作中，从审计主体来看，审计工作中存在的风险主要有以下三点：
（一）审计人员的问题
1、风险意识淡薄。目前，仍有不少政府机关的审计工作人员，尤其是在基层审计机关工作的审计工作人员，对审计风险认识不够，意识淡薄，这其中又可以分为两种：一种是领导者；另一种是普通审计人员。尤其对领导者来讲，由于对审计风险缺乏应有的认知，直接通过管理活动带来审计的全局性风险，甚至造成不可挽回的重大损失。
2、审计素质不高。审计工作的独立性，要求审计人员不仅要具备查账能力，还要熟悉宏观经济管理知识、政策法规，具备综合判断分析能力等。如果审计人员缺乏基本道德素质，那审计工作无法进行下去，势必造成严重的经济风险；如果审计人员的专业技能跟不上去，专业知识不够扎实，业务素质不够全面，可能会造成会计处理方法不恰当，严重制约和影响审计工作的质量。
3、审计作风不够严谨。审计机关的目标从计划制定到最终发出审计意见或审计决定的过程，都是由审计机关审计人员具体操作完成的，同时整个过程中都潜在审计风险。
（二）审计机制的问题
1、审计权限、审计手段的局限性，使审计人员无法掌握全面的审计资料而造成审计风险，靠现行的审计权限难以深入查证，如假发票、假经济合同、假会议记录等。
2、经济责任的界定问题导致的审计风险。现有体制下由于没有一整套完善的责任承担机制，没有对原任责任和现任责任，主管责任和直接责任，个人责任与集体责任的准确界定，如果被审计单位违反财经纪律，既有离任领导者的责任，也有现在领导者的责任时，往往互相推卸责任，无法区分各自承担责任的大小。
3、“先离后审”、“先任后审”现象导致的审计风险。尽管中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《暂行规定》要求“领导干部任期届满或者任期内办理调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休等事项前，应当接受任期经济责任审计”。可现实中，组织人事工作往往衔接不上，对离任领导缺乏约束力，使审计流于形式，也增加了审计工作难度。
4、审计法规不配套所带来的审计风险。由于我国正处在经济体制改革之中，经济发展超前，法规制度滞后，所以我国政府审计机关应尽快出台有关法规细则，规定审计机关在审计过程中应负哪些责任，划分责任界限，从而减少审计风险。
（三）审计工作受地方行政干扰问题。由于我国审计机关实行“双重领导”体制，地方各级审计机关均受到不同程度影响，查出重大审计事项、情况上报、材料反映和问题处理必须经地方行政首长认可，这样审计机关独立性、客观公正受到影响，随之而来产生审计风险。
三、审计工作中风险的控制
审计风险的防范与控制不仅需要良好的外部社会环境，而且还需要审计机关和审计人员从本地、本单位实际情况出发，根据自己所处的环境和条件，在审计准备、实施和报告阶段采取各种风险管理和控制对策，以减少审计风险，避免风险损失。
（一）创造良好的社会环境。良好的执业环境除国家制定相关的法规细则规范审计的法律环境、受到审计单位或某些政府部门严格按照新《会计法》操作外：一是严格规范审计机关和审计人员日常审计行为，使审计工作始终在规范健康的轨道内进行；二是引入第三方审计，确保注册会计师在执业时坚守独立、客观、公正的原则，从而使审计质量得以保证。
（二）转变观念，强化风险意识。随着人们对审计的期望值越来越高，审计人员的责任和风险也越来越大，会计职业界将会更加关心如何采取有效的审计方法和程序，在降低审计成本的同时，高质量地完成审计任务，并有效地避免审计风险及其损失。因此，审计人员要从思想上、观念上深入理解审计风险，并在执行业务过程中，寻求积极有效的方法控制风险。
（三）建立有效的内部运行机制，完善内部质量控制制度。在新的情况下，审计机构和第三方注册会计师机构必须在独立、客观、公正、严谨、廉洁、保密的原则下建立自律性的运行机制，同时还应根据成本效益原则建立自己的质量控制制度。这包括审计工作程序和质量控制制度。还要规范审计工作底稿，认真执行“三级复核”制度，加强执业规范化、标准化建设等。
经济责任审计的风险控制篇8
【论文摘要】经济责任审计工作是伴随着中国经济体制和政治体制改革的进程产生并发展起来的,是政府为加强管理和监督,防止和治理而采取的重要措施。与常规审计相比较,经济责任审计风险具有受托性、专一性、事后性等特征,加上审计环境污染等因素,其风险较高,如何正确认识经济责任审计风险并采取有效的措拖加以防范,已成为审计必须关注的问题。为此,笔者将从内、外两方面分析审计风险的成因及表现,并有针对性地提出相应的防范措施。
1经济责任审计风险的成因
随着改革开放、社会主义市场经济发展和审计环境日趋复杂化,审计风险已成为一个无法回避的问题,尤其经济责任审计的特殊性决定其审计的风险尤为突出。了解、认识经济责任审计风险的成因,才能在经济责任审计工作中进行有效的防范,提高经济责任审计的质量。
1.1产生经济责任审计风险的内在因素
(1)审计程序的实施不合理。审计机关出于各种主观或客观的原因,导致审计机关要在各个阶段、各个单位合理分配技术力量,审计人员严格实施审计程序进行审计产生一定的困难。一旦简化了审计环节,减少了必要的审计力量,就会导致审计风险的产生。
(2)审计材料不规范。审计材料不规范,条理混乱,语言不清,词不达意,不能如实反映客观存在的问题,或语言绝对化、含义模糊等,都会造成经济责任审计产生风险。
(3)审计证据不充分、复核不严谨。审计复核,也就是后续审计,是审计结果进行的复核和再次检查,是一种亡羊补牢的补漏措施。而审计复核只是走走过场,相关人员工作态度不端正,工作作风不严谨,导致加大审计风险产生的可能。
(4)审计人员综合素质低。经济责任审计涉及面广,要求审计人员不仅要具备查账能力,还要熟悉宏观经济管理知识以及相关的政策法规,具备综合判断分析能力等,但是目前大部分审计人员的业务素质不够全面,严重制约和影响审计工作的质量。
1.2产生经济责任审计风险的外在因素
(1)审计对象的复杂性。随着经济管理体制改革的深化,经济结构的不断调整,经济活动日益复杂,而经济责任审计的难度加大,风险也就随之增大。在我国人们受到几千年封建思想的影响,法制观念淡泊,被审计单位或领导复杂的社会关系可能会阻碍正常审计工作的顺利开展。社会关系复杂,审计风险就越复杂。
(2)被审计单位内控制度不完善。各单位内部规章制度的建立与执行程序是否严格、清晰、有条理影响到该单位所提供的资料的准确性和可靠性,对经济责任审计产生一定的影响。
(3)审计技术方法的局限性。审计工作本身在不断发展,审计技术为了适应审计工作也随之不断发展,然而目前的审计技术方法弊端突出,已远远不能适应现代审计的要求。
(4)审计法律法规制度的不完善险。改革开放以业,我国的审计法律法规不断建立健全,但仍然不能形成一套完全适应当前经济形势和经济活动的完善的法律法规体制,这就给审计人员的审计工作带来困难,产生了一定审计风险。
2经济责任审计风险的防范对策
防范和控制经济责任审计风险关键是提高审计工作质量,避免和预防引发事件,坚持“积极稳妥,量力而行,提高质量,防范风险”的经济责任审计工作指导原则,采取各种措施对审计质量进行有效的控制,才能提高审计检查质量和评价质量。通过责任审计风险成因的明确,我们要想防范经济责任审计风险,就必须采取有力的措施和对策。处理经济责任审计风险,应从预防阶段开始。
2.1建立健全各项法律法规、制度、避免审计风险
经济责任审计是一种监督领导干部经济管理行为的有效手段。随着《审计法》的假改,经济责任审计制度的确立,经济责任审计将从由政策推动转化为法制推动。但是,仍需制定和健全各项法律法规和指标体系,使得经济责任审计有法可依,执法必严,由其重要的是完善审计评价指标体系,这样才能提高并逐步完善经济责任审计实践的规范性,从而使经济责任审计成为一项对于领导干部的强有力经济监督形式。
2.2履行相关审计程序,减少审计风险
严格的审计程序是确保审计行为合法和审计质量可靠的前提。在审计准备阶段,审计立项必须有受托依据,审计方案的编制必须详细、认真,做好事前调查,深入了解被审计单位的基本情况,下达审计通知书必须严格遵守国家经济责任审计法规的日期要求;在审计实施阶段,应贯彻”双向承诺制度”;在审计终结阶段,形成审计意见和出具审计报告前,要征求被审计单位及其领导千部的意见,允许提出异议,并把好审计工作底稿和审计结论的复合关。
2.3有效利用社会审计、内部审计的工作成果
部分工作委托给社会审计执行,以弥补国家审计资源不足的缺陷。利用社会审计的结果资料。国家审计机关应当与相关的会计师事务所进行联系与沟通,在了解会计师事务所及注册会计师独立性及专业能力的基础上,进一步实施针对性的审计程序,以证实并获得客观可靠的审计证据。超级秘书网
2.4加强教育和培训,增强审计人员风险意识
经济责任审计要求审计人员具良好的综合素质、政治修养和道德品质。各级审计机关要提供必要的职业培训,开展后续教育,组织审计人员进行审计理论研讨,审计部门还应培养审计人员良好的审计风险意识,提高其在复杂的审计中灵活、有效的控制各种诱发的能力,正确地对待自各方面的干扰和压力,为社会主义现代化建设服务。
2.5加强审计风险的理论研究,完善审计手段
各级审计机关应该充分认识到经济责任审计的重要性和紧迫性,加强审计人员对经济责任审计风险的认识和理解,从理论上为预防和控制审计风险提供指导;同时,鉴于当前审计手段的落后状况,要因地制宜、因时制宜进行审计方法的不断创新,使经济责任审计工作真正做到国家审计与内部审计、社会审计相结合。
参考文献:
[1]李凤鸣.审计学原理[m].北京:中国审计出版社,2000.
[2]朱锦余.赵新杰.经济责任审计[m].东北财经大学出版社,2002.
经济责任审计的风险控制篇9
关键词：重点岗位风险审计任期经济责任审计创新运用
一、任期经济责任审计发展趋势
随着社会主义市场经济的建立和完善,人们越来越离不开管理监督,而经济责任审计在维护经济秩序，防止国有资产流失和廉政建设等方面发挥着重要作用。十六届四中全会将经济责任审计作为一项制度写入加强党的执政能力建设。总书记在党的十七大报告中明确指出：“重点加强对领导干部特别是主要领导干部、人财物管理使用、关键岗位的监督、健全质询、问责、经济责任审计等制度。”这些都充分说明经济责任审计份量的重要。它对国家经济安全、社会风气、队伍建设起着举足轻重的作用！
二、电力企业任期经济责任审计的定义
根据中共中央办公厅、国务院办公厅关于《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》的解释，电力企业的任期经济责任审计是由独立的审计机构（或组织）和专职审计人员接受委托，根据一定的标准和依据，遵循规定的程序，对企业领导人在任职期间企业的资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性，重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家有关法律法规、单位规章制度等情况进行的监督和评价的活动。
三、电力企业任期经济责任审计现状
2004年国家审计署刮起的“审计风暴”把电力企业推到了社会关注的前沿。行业审计披露了因违规处置资产、通过关联交易让利，造成国有资产向三产企业流失29.7亿元；因违规对外投资、借款、担保以及其他违法违规问题，造成流失15.3亿元。”这由此也引起了电力系统直上而下对任期经济责任审计的高度重视，电力企业的内部审计工作得到了加强：县公司成立了监审部，一批懂业务、会管理的优秀人员配备到了审计岗位；审计地位得到提升，许多单位是由公司总经理或党委书记直接负责审计工作；审计范围不断扩大，除正常的任期经济责任审计和财务收支审计外，针对公司经营中的热点、难点问题，审计还运用了废旧物资管理审计调查、招投标管理审计调查、营销专项审计等多种审计方式开展工作；审计成果运用不断得到深化，各职能部门邀请审计人员上门培训，一批管理制度得到了重新制订和完善。
虽然电力企业的任期经济责任审计事业在近几年取得了一定的进步，但我们也应清醒地认识到电力企业仍存在着相当多的问题，部分审计发现问题甚至屡查屡犯。
四、电力企业近几年内部审计发现的主要问题
通过近几年开展的任期经济责任审计，我们可以发现电力企业任期经济责任审计中还存在着建设项目流程不规范，废旧物资回收不到位，成本性修理项目跨期、提前列支；电价政策执行不严格等现象。
（一）、内部控制制度执行不严
经过近几年的审计，电力企业在资金管理、资产管理、成本费用控制、物资采购等方面制度已基本健全，但由于相关部门的职责还履行不到位、专职人员执行制度的自觉性不强，还存在侥幸心理，往往有章不循，有规不守，使内控制度不能发挥应有的效能。
（二）、工程项目管理粗放
部分电力企业的工程项目管理归口部门及专职人员对基建、技改、大修等项目性质随意变更性较强；项目未按制度的规定实行内部审批流程或审核把关不严；在项目实施中也未按照要求严格管理，立项报告、完工报告与实际情况不符。部分工程管理人员还受到外部施工队伍拉拢腐蚀，帮助外部施工队伍套取虚假设计变更、虚增工程量，从而多结算工程费等。
（三）、营销业务管理不规范
有的电力企业没有全部上缴收取的电费，帐户内存在不同程度的滞留电费，且应收电费余额财务部门与营销部门始终存在着不明原因的差异。部分业扩报装人员利用职务之便，与用户内外勾结，擅自改变电价性质，损害企业利益。部分抄表人员在抄表时采取有表不抄或少抄，在实际电量与抄表电量严重不符后，以表计出现问题为由更换表计等手段进行。
（四）、物资管理不规范
在物资招标及询价采购过程中，对招标过程的会签审查流于形式，相关部门只履行签字手续，未履行会审职责。在废旧物资的回收上，存在畏难情绪，特别是农网维护的废旧物资，项目管理人员没有想尽办法去全部回收或与外部勾结造成废旧物资未全部回收，造成国有资产被私自变卖或流失。
五、任期经济责任审计发现问题的原因分析
通过对经济责任审计中查出问题的分析，我们发现造成这些问题的原因，除了一些领导干部依法治企意识不强，对财经法规掌握不够外，还有以下几方面的原因：
（一）、经济责任审计项目时效性不强。
任期经济责任审计是一项时间跨度长、工作量大、时限紧、要求高的综合性审计工作，而由于每个项目的10个左右审计人员和两周审计工作时间条件限制，任期经济责任审计项目往往开展得不深入、细致或者时间上相对滞后，从而影响到审计的质量和时效。
（二）、审计监督重点偏窄。
长期以来我们的审计监督重点是各级领导干部，对直接管理人、财、物、事的重点管理岗位人员的审计监督重视不够。事实上这些重点管理岗位人员手中或多或少有一些“自由裁量权”。这些“自由裁量权”虽然小，但由于电力联系着千家万户，社会的影响面却很大，如果对重点管理岗位人员的“自由裁量权”不加以有效监督的话，这些职能行为不仅可能产生管理环节的差错与责任事故，而且可能发生某些违章违纪行为，有些甚至是违法行为。
（三）、员工的思想认识有偏差。
由于独一无二的垄断地位和行业特殊性，再加上不良社会风气的影响和自我约束的放松，让一些关键岗位的工作人员思想产生腐败的萌芽，其他职工抱着不正之风与己无关的思想，不愿监督。
（四）、违规查处不及时、责任追究不到位。
部分单位对一些重点管理岗位人员违规问题，由于怕影响考核或怕得罪人，往往大事化小、小事化了，对重点管理岗位员工的一些苗头性、倾向性的问题，未能及时提醒、告诫、处罚。
六、电力企业加强重点管理岗位风险审计的必要性
（一）、加强对电力企业关键岗位监督的提升
国网公司2009年度的工作重点中提出：要健全风险防范内控体系。加强风险识别和分析，强化风险关键点的监控，提高风险管控能力，有效防范和应对各种风险。江苏省电力公司冯总在公司四届五次职代会暨2010年工作会议上的报告中提出：要加大经济责任审计力度。推进重要风险岗位离岗稽查，关注重要岗位和关键环节的风险防控。
（二）、开展重点管理岗位风险审计能降低任期经济责任审计风险
任期经济责任审计的时间跨度长，一个领导的任期往往长达4-5年，到领导离任进行审计时往往蕴涵了巨大的审计风险。而重点管理岗位风险审计能时刻监督分析企业经营管理过程中各业务流程的风险源点，并能及时发现并纠正被审计单位存在的流程缺陷和管理漏洞。
有签于此，无锡供电公司从2010年起率先在全省范围内把重点管理岗位风险审计作为任期经济责任审计中的一项重点工作全面展开，通过加强对重点管理岗位的风险管理和控制，建立岗位风险防范机制，有效整合风险关键控制点，从而增强公司经营管理人员的工作事业心和责任感，规范经营管理行为，有效防范经营风险。
七、重点管理岗位风险审计的内涵
重点管理岗位风险审计是指为加强对重要风险岗位的管理与监督，增强公司系统经营管理人员的工作事业心和责任感，防范公司经营风险，对与公司资金、资产、安全和效益密切相关的岗位在日常管理中的业务行为的合规性、岗位职责履行的全面性、内部控制与执行的恰当性所进行的一种审计活动。对企业经营面临的各种管理风险进行审计评价，从而及时防弊纠错，改善企业的经营业绩。
八、重点管理岗位风险审计在任期经济责任审计中的应用实践
（一）、强化项目立项，通过多种形式确定公司的重点风险岗位
重点管理岗位的正确识别是项目成功的一个基础，在重点管理岗位风险审计项目开展前，我们采用：根据审计经验作出职业判断，对上级公司和本公司文件密度和文件内容的分析，根据社会舆论对供电企业的评价热点进行评估等多种手段对潜在的重点风险岗位进行识别分析，加以判断、归类，从而形成重点风险岗位监控列表，如：出纳负责保管、处理所有银行票据和财务专用章、法人印鉴章，对帐单只由出纳进行对帐等，存在资金安全风险，从而确定出纳岗位为重点风险岗位；江苏省电力公司从08年开始，陆续下发了37个物资管理文件，突出抓好以监造、验收和仓储为核心内容的物流管理，从而确定物资仓储、验收管理岗位；基建部与外部打交道较多、面对市场环境较为复杂、容易滋生以电谋私现象发生，一旦出现工作上的违规、失职，不但会使公司在经济上造成损失，而且会对我们电网企业造成负面影响，从而确定了工程项目经理岗位；客户对电力服务行为的规范性、业扩报装的合理性、费用收取的标准性，产生质疑或不满，继而引发较多投诉，从而确定营销大客户经理岗位。充分的事前准备为我们下一步稽查工作的开展奠定了一个坚实的基础。
（二）、根据岗位的不同情况量身定做不同的风险审计方案
周密细致的风险审计方案是项目成功的关键，按照项目立项前调查所确定的重点管理岗位，审计人员通过深入重点管理岗位的工作现场，了解管理实际流程；收集与重点管理岗位有关的文件、管理规定，运用流程图法、问卷调查法等审计方法，对内部控制的流程的正确程度和完善程度以及若干控制点进行测试。在全面分析被审计岗位的主要风险点后编制具有针对性、可操作性强的审计方案，保证风险审计方案和审计项目一一对应，提高现场审计的质量。
（三）、实施过程中重点关注业务流程的关键风险点
在现场实施重点管理岗位风险审计时，我们与被审计岗位部门领导、部门职工进行座谈，全面了解被审计岗位的管理情况；现场察看并查阅被审计岗位相关业务管流程的申请、审批、执行等资料，使我们对重点管理岗位的整个业务流程形成了清晰的认识，从而正确识别和记录重点管理岗位的关键风险控制点。如：营销大客户经理岗位的关键风险控制点有业务受理、供电方案审批、供电方案答复、受电工程设计审核、受电工程验收、接入工程收费、供用电合同签订、装表接电、业扩回访等9个控制点。通过对关键风险控制点的正确识别，使我们明确了审计重点，审计工作取得了有效成果，在营销大客户经理岗位审计中，我们梳理了营销大客户经理岗位在大客户内部控制、为大客户提供优质服务、大客户业扩流程执行、大客户业扩工程管理、大客户供用电合同管理等5大方面还存在的薄弱环节和不足之外。特别是揭示了营销大客户经理岗位在业扩流程执行方面还存在着关键节点超期、纸质工单信息涂改、营销系统流程与实际业务流程不同步、营销系统中流程时间节点自相矛盾、对客户受电工程设计、施工的资质审核把关不严等外部电监会重点关注的风险源点。
九、开展重点管理岗位风险审计取得的工作成效
通过开展重点管理岗位风险审计，增强了公司系统经营管理人员的工作事业心和责任感；同时强化权力运行的制约和监督，确保权力的正确行使，有效防范化解了企业的廉政风险。
（一）、规范了重点岗位的流程管理
截至到目前，公司结合任期经济责任审计的开展对营销客户经理、物资保管员、财务出纳、财务预算、基建工程项目经理、供电所所长等8个重点岗位管理开展了岗位风险审计。形成风险审计报告8份，共提出审计意见42条、审计建议14条，2人次进行了岗位交流，审计中发现的问题也已得到了整改。公司对整改落实情况进行了后续跟踪，形成闭环管理，让风险岗位审计工作真正落到实处。
（二）、强化了教育培训，提高重点管理岗位人员素质
通过岗位审计中发现的问题和提出的审计建议，公司客户服务中心强化了大客户经理的业务技能培训。下半年以来分批对大客户经理和供电所人员进行了业扩报装业务和供用电合同培训，通过自学、培训、比武、调考、竞赛等手段，深入持续开展了营销业务培训，不断提高了业扩人员的专业素养和技术水平。
（三）、提升了审计人员的综合业务素质
经济责任审计的风险控制篇10
[关键词]内部经济责任审计；审计风险；审计对象
内部经济责任审计是对企业主要负责人任职期间企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性，以及对企业重大经营决策及有关经济活动应当负有的责任进行的审计。经济责任审计与其他审计一样。审计风险也是客观存在的。如何正确认识和有效防范经济责任审计风险，已经成为内部审计人员面临的一个重要问题，研究其成因及防范对策，对提高经济责任审计的质量，树立和提高内部审计的权威性、信誉度，保护内部审计人员的自身权益，具有重要的意义。
一、内部经济责任审计风险的成因
(一)内部审计特点导致的审计风险
1在目前的内部审计队伍中，还有部分审计人员的执业水平不高，业务素质参差不齐，审计方法和手段落后，审计工作还不规范。特别是实施内部经济责任审计时，由于缺乏相关操作标准，致使审计工作的随意性较大。这些制约着审计人员在复杂多变的现代经济条件下获取适当、有效的审计证据，从而容易产生审计质量上的风险。
2内部审计的独立性不够，权威性不高，在实施经济责任审计时，易受上层或局部利益的驱使或人事、人际关系的限制和影响，有时无法做到客观、公正。另外，由于内部审计地位的限制，在进行内部经济责任审计实际工作中，往往得不到被审计单位的支持和配合，在取证的关键时刻，有时会遇到阻碍。导致审计工作难以正常进行，造成人为的审计风险。
3内部审计的制度化、规范化工作滞后。当前，经济责任审计的范围、内容、程序等方面还不够规范。尚没有操作性较强的审计评价体系和标准。审计人员往往只能依据常规的审计工作经验来进行。另外，与市场经济相配套的法律、法规还不完善，加大了审计人员职业判断和评价的难度，带来潜在的政策观念上的审计风险。
4经济责任审计定位模糊，风险意识不强。目前，国有企业产权关系还有待进一步理顺，所有权与经营权分离的受托管理关系尚未完全建立。在有效的激励和约束机制尚不健全的情况下，企业领导人往往难以准确定位自身的价值取向。有时难免对内部审计的认识不够、支持不足，客观上弱化了内部审计的职能。另一方面，内部审计在对所有者负责和对经营者负责两种体制下，其目标、职能作用不尽相同。由于上述原因，内部审计的责权自然难以清晰界定，定位模糊，进而对内部审计的权威性和审计人员的主动性产生影响，审计的风险意识自然不强。
5经济责任审计时间紧、任务重形成的风险。人事变动一般具有批量性，在短期内容易产生审计力量不足的现象，使内部审计人员难以处理风险、成本和效率之间的矛盾；而且，经济责任审计涉及的时间跨度较大，有的甚至长达十几年，经济活动十分繁杂，而人事部门要求的时间又十分紧迫。审计人员往往顾此失彼，容易产生客观的风险。
(二)审计外部的原因造成的风险
1被审计单位会计工作薄弱带来的风险。在实际审计过程中发现，被审计单位会计人员素质不高，业务水平较低，账务处理不规范，导致会计资料失真；个别会计人员责任心不强，工作态度不认真，甚至将很重要的原始单据或账簿丢失，造成会计资料不全；有的会计人员工作变动时没有交接手续，甚至不提供真实的会计资料，致使内部审计人员无从审查真实情况。
2被审计单位管理水平低带来的风险。一些被审计单位内部控制制度不完善、不健全，有的还很薄弱；有的单位虽然建立健全了许多制度，却没有得到很好的执行；还有的单位出于某种目的或迫于指标压力，粉饰、虚夸业绩。这些问题往往带来做假账、编制假报表等现象。被审计单位的舞弊行为或管理上的薄弱环节，会耗费内部审计人员很多的时间和精力，给审计工作带来极大的困难，极易形成审计风险。
3经济责任审计是一项“审计法人，评价自然人”的工作，由于直接涉及到人，所以比较敏感。由于受审计手段等多种因素的影响和制约，经济责任审计只能从审计的角度认定被审计单位负责人在其任期内的经济责任，而不是全部责任。而且，随着经济领域违法违规行为的增多，其违法违规行为也越来越隐蔽，审计难度、审计风险呈现出上升趋势，个人的经济问题、廉政情况等仅仅依靠单方面的查账是得不到确切结果的。因此，审计结论与对审计的期望值之间存在差异，隐含着被动的风险。
4任期经济责任审计往往是“先离任，后审计”，属于事后监督，审计缺乏应有的约束力。另外，在实际审计工作中，经济责任审计在内审机构出具审计报告后就结束了，对于审计结论疏于落实，对查出的问题也是查得严处理得轻。这客观上影响了内部审计人员的积极性，也给后任领导和被审计单位造成了不良影响。
二、内部经济责任审计风险的防范
经济责任审计风险的存在是必然的，但并不可怕，可怕的是没有风险防范的意识与对策。我们应坚持“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”的经济责任审计原则，有效提高抗风险的意识与能力，并力争通过有效的防范措施，规避审计风险。
(一)在审计对象选择上注意审计风险的规避
有些离任经理(厂长)是必须审的，有些则不宜安排经济责任审计。为了规避审计风险，在征得领导和有关部门同意下，不宜安排经济责任审计的，可以不进行离任经济责任审计。比如领导人员已被提拔任用了，并且可能影响经济责任审计公正进行的，我们认为最好不进行离任经济责任审计。因为这样的审计往往是成绩多，不足少。实际上，一旦该领导出现问题，审计风险就很大。另外，领导人员已被纪律检查机关或司法机关立案调查的，也没有必要进行经济责任审计。总之，离任经济责任审计的安排上“宁缺勿滥”，是比较符合“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”的经济责任审计原则的。
(二)在审计内容、程序、方法等方面注意审计风险的规避
1注重内控制度的评审，预测潜在风险。内控制度评审是审计的重要内容，而且其本身也可起到防范审计风险的作用。若内控制度不存在、不合理、不健全或执行乏力，就必须实施详细全面审计并予以提示，从而降低风险。并且内部控制制度的制定和执行与责任人的经济责任和管理能力是息息相关的，加强内控制度的评审，则奠定了对责任人评价的基础工作，可以提前预测潜在的风险。
2合理确定审计重点和范围，规避风险。经济责任审计一定要限定在审计所规定的范围和内容之内。通过分析企业盈亏、资产保值增值、生产经营、员工工效、成本控制等一系列反映企业真实情况的经济责任指标和影响因素来确定审计的重点，并进行关键环节详细核对和审查，以保证正确的工作方向。对在审计中未涉及到或虽然已涉及到但未获得充分证据或难以分清责任的事项，不做任何评价，规避经济责任审计的风险。通常重点内容如下：
(1)注重任期经济责任目标审核。经济责任目标明确了责任人任期内各项考核指标，审核经济责任目标，是经济责任审计的重要内容之一。内部经济责任审计在充分维护责任目标的基础上，围绕责任目标量化并细化审计内容。企业经济责任目标一般包括销售、可控费用、利润、固定资产投资、资产保值增值等，实施审计时则应围绕上述内容，拓展和延伸审计内容。
(2)加强对资产、负债和损益的审核。审核资产应依据企业提供的实物盘存资料及相关的账、证、单和经济合同，审核货币资金、存货、固定资产、长短期投资和在建工程等实物资产的真实性与完整性，将责任人任期终了货币资金的实际结存额、任期内形成的有问题存货、固定资产增减内容、长短期投资损失或收益、在建工程支出及合同进度作为主要内容审核清楚。审核资产额中的费用支出，应同核实损益结合起来。将票据充抵现金及充抵银行存款的支出、未按受益时限摊销的费用、虚列应收款的支出以及挂账的待处理资产净损失等应列未列损益核算的资产作为审核的主要内容。区分资产中费用支出的合理挂账，以核实资产的真实性；审核负债，应当以任期举债、举债用途及效果为主要审核内容；审核损益应与核实资产负债相联系，将任期内所有者权益中“未分配利润”反映的盈亏额与任期内应摊未摊、应提未提、应付未付、应转未转等影响损益真实核算的相关内容作为审计重点，以核实损益的真实性。
(3)关注债权债务真实性。债权债务的审核是任期经济责任审计不可或缺的内容，包括审核责任人任期内债权债务的增减变化、债权债务的真实性、债权债务的结清情况、债权的变现能力和举债偿债能力、有问题账款的成因及潜在损失等。责任人经手尚未结清的债权债务，应作为重点审计内容。依据购销合同、相关票据审核应收、预付和应付、预收等往来账项业务内容的真实性、完整性与合法性。依据其他相关合同，审核其他往来。逾期应收款、不良举债、结算中形成的有问题资金和任期内发生的坏账损失，这些应是深度审计的内容。债权债务审计是离任审计中不容忽视的一项重要内容。
3规范审计工作程序，预防风险。在经济责任审计项目实施的过程中，要严格执行审计法规和审计规范，从确定审计项目计划、编制审计方案、送达审计通知书、审计取证、审计报告、征求意见到最终审计结论等每个环节都要按法定程序和要求进行，避免审计人员执法的随意性，预防程序不当引发风险。
4运用科学有效的审计方法，控制风险。可积极拓展审计线索的来源，采用个别谈话的方式，召开相关领导、中层干部、管理人员座谈会，多向基层员工了解情况，与相关企业和部门取得联系，查账与查实有机结合，避开表面信息的干扰。还可考虑适当引人风险基础审计模式，并结合账目基础审计方式和制度基础审计模式，达到提高审计效率和控制审计风险的双重目的。
5建立和实行承诺制度，减少风险。分清会计责任和审计责任。被审单位向审计组承诺，审计人员向项目主审承诺，项目主审向上级领导承诺。在常规的财务审计过程中。应当关注被审计单位内部控制制度的健全和有效性，并针对其薄弱环节及时加以纠正，督促其整改，促进被审计单位不断提高管理水平，并做好审计资料的有效利用。在此基础上实施任期经济责任审计就能收到事半功倍的效果，并能够减少审计风险。
6加强复核、征求意见、化解风险。内部审计机构要根据自身实际情况，建立健全相关的审计工作质量控制制度，在在实际工作中严格遵守，规范操作，严把质量关。如制定审计工作底稿复核制度，在满足对审计工作底稿复核的要求的同时，也有利于提高审计工作质量。另外，对每个经济责任审计项目的报告，可组织有关主管进行反复讨论修改；对出具的任期经济责任审计报告，力求措词适当、评价公正，经得起推敲；对于审计中未涉及和证据不充分的问题不做评价、不下结论；审计报告要征求被审计单位和被审计领导人的意见，认真落实不同意见并妥善处理。这样，才能提高审计工作质量，最大限度地化解、减少人为因素造成的审计风险。
(三)在经济责任的认定和评价上注意审计风险的规避
1经济责任认定要具体问题具体分析。比如：我们进行离任经济责任审计时发现，某单位2003年底有不良资产损失205万元，是某领导任职期间形成的。是不是就要认定为该领导的责任?经进一步分析，205万元不良资产损失中，其中大部分是执行新的会计制度要求补提折旧形成的。经过客观分析，不应认定为该领导的责任。所以进行经济责任认定，一定要具体问题具体分析。
2重点确认离任者任期期末资产状况。为正确反映企业状况，科学界定被审计领导的经济责任，对以下情况应予以反映：一是三年以上没有发生变动、失去追索权力的应收账款；二是存货中已列入呆滞商品、保管不当造成损失的，已过期、失效、变质的商品；三是已列入待处理财产损失的不良资产；四是按规定应摊未摊的待摊费用、递延资产；五是在一定期限内未见成效的重大投资项目及其他应揭示的事项；六是有可能发生的经济赔偿。