税务内控管理办法篇1
［关键词］上市公司；税务内控体系；构建意义和方法
［中图分类号］F275［文献标识码］a［文章编号］1005-6432（2011）5-0067-03
上市公司生产经营规模大,业务复杂多样,涉及的税种、税收政策及调整变化较多,涉税事项形式多种多样,涉税审批、购票、包括固定资产在内的各项抵扣业务量大,有些涉税事项处理极为复杂,有时税收政策的变动对公司税收筹划和生产经营决策影响较大,作为上市公司,纳税已成为影响其经营决策的一个越来越重要的因素。全面防范税务风险已成为上市公司风险控制的重要工作。2010年4月,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会颁布了《关于印发企业内部控制配套指引的通知》。根据《企业内部控制指引》,上市公司建立完善而有效的内部控制制度,对加强企业经营管理、保护企业财产安全、保证企业会计信息真实、提高企业经济效益等具有积极推动和促进作用。在上市公司建立一套完善的内控体系的同时,构建一套适合上市公司的税务内控体系将对防范涉税风险起到十分重要的作用。本文结合上市公司的涉税事项和公司内控体系中涉税流程、风险控制点、审批权限等内容探索构建税务内控体系的意义和构建方法。
1构建适合上市公司税务内控体系的重要意义
1.1上市公司纳税风险的来源
纳税风险来源于纳税人在计算和缴纳税款方面承担的各种风险,进一步讲则是纳税人因负担税款、违反税收法律规定等原因而可能遭致利益受损的可能性。企业因纳税风险而带来的利益损失更多是和税收政策遵从和纳税金额核算有关。主要包括交易风险和遵从风险：交易风险是指企业各种商业交易行为和交易模式因本身特点可能影响纳税准确性而导致未来交易收益损失的不确定因素。遵从风险是指企业的经营行为未能有效适用税收政策而导致未来利益损失的不确定因素。随着企业经营规模的不断发展以及税务征管执法力度的不断加大,因对有关纳税事项进行了错误的处理给企业带来的信誉危机和经济损失愈加严重,纳税风险的防范与化解变得越来越重要和急迫。
1.2上市公司构建税务内控体系的意义
(1)清楚地认识到自身在经营发展中涉税事项存在的问题及产生问题的原因。提出相应的措施,也就是建立一个程序化、具有可操作性的内控手册,一旦控制住流程中的关键风险点,即使具体办事人员不懂税务知识,只要能按设计好的程序操作,同样能将涉税风险降到最低。
(2)随着交易内容、核算体系的改变,需要不断更新和改进税务内控制度。实践一段时间后,企业需要在实际工作中对内控制度进行测评,根据业务的变化对内控进行优化,以最大限度地减少交易风险和核算风险。
(3)有助于提高企业纳税意识,也有助于企业财务利益的最大化。社会经济发展到一定水平、一定规模,企业会越来越重视纳税工作,纳税工作与纳税意识的加强一般具有客观一致性和同步性的关系。
(4)能加强企业与税务机关的工作联系,便于对办税人员进行税法和税务知识的培训。7大类23个税种的纳税申报、税款缴纳和账务处理,都需要通过办税人员的计算付款。明确设置税务内控体系能加强征纳税主体之间的直接联系。
(5)有助于优化产业结构和资源的合理配置,适应我国改革开放的需要。税务内控体系根据税法中税基与税率的差别,根据税收的各项优惠和鼓励政策,进行投资、筹资、企业制度改造、产品结构调整等决策,尽管在主观上是为了减轻企业的税收负担,但客观上却是在国家税收经济杠杆的作用下,逐步走向产业结构优化和生产力合理布局的道路,体现了国家的产业政策,有利于促进资本的流动和资源的合理配置。
2构建适合上市公司税务内控体系的方法
2.1建立税务内控体系的方法
第一,建立完善的税务内控制度,内容包括以下方面：
(1)设立专人专岗,收集各项财政税收政策的最新变化,对其整理、分析并确定与企业相关的有效收集涉税业务信息；
(2)构建良好的财税信息的沟通平台,及时将各项信息传递至有关人员有关岗位；
(3)根据企业业务特征、所在行业税负特点、所在地区的税务环境以及有关税法规定等制定企业纳税规划或计划(年、季度、月)；
(4)分析企业各项经营活动,做好采购、生产、销售、工资方法、费用报销、资产处理、利润分配等企业存在(或潜在)的各种纳税环节的分析,并根据税法加以控制；
(5)及时申报纳税、缴纳税金；
(6)做好与税务机关的沟通,建立良好的企税关系；
(7)建立涉税档案,保管好各类涉税资料、凭证；
(8)建立纳税应急措施；
(9)定期对企业纳税情况进行自检,及时纠正错误。有条件的话,可以聘请有实力的中介机构(如会计师事务所或其他税务中介机构)进行业务指导、监督；
(10)定期对有关领导、员工进行财税培训。
第二,按年度编制办税人员工作手册如表1所示。
第三,编制各税种流程图及风险控制矩阵,标注风险控制点，如上图所示，城建税与教育费附加流程。
第四,建立完善的税务审批程序。
(1)执行：它是整个办税工作体系正常运作的实际操作部分,主要指办税岗位上的办税人员依照税法和相关会计法规,从企业税收筹划的角度出发来处理税收相关工作。办税人员应当根据确立后的税收筹划方案的主要内容来进行相关的办税工作,具体包括办理税务登记(开业登记、变更登记和注销登记),统一购买账簿、凭证,负责发票(包括增值税专用发票和其他发票)的领购和管理,负责本单位各种应交税款的计算和纳税申报,缴纳税款、滞纳金及罚款,办理减税、免税、退税事宜,报送会计报表和相关资料,协助税务机关进行税务清算、检查等。必要时还要办理税务行政复议、税务行政诉讼等。
(2)内部监督：在企业内部控制制度中内部稽核制度是一个重要组成部分。办税工作也离不开稽核,这样可以利用企业内部稽核制度建立一个监督体系来监督办税工作,全面防范企业涉税风险。
建立好税务内控体系,并不等于完成了税务内控工作,内控的真正建立,不仅需要单位高层领导的重视,需要在日常工作中贯彻执行,还需要对各涉税岗位进行培训。培训要包括税收政策、内控制度和意识形态几个方面,从而加强领导和员工的法律遵从度,提升员工素质,只有这样才能真正发挥税务内控体系的重要作用。
2.2建立税务内控体系后对涉税风险的管理
(1)建立风险控制环境：包括建立涉税风险控制策略和目标,主要取决于企业管理层的纳税文化和要求。企业管理层在建立书面涉税风险控制策略和目标时,应明确以下几点：企业应遵守国家税收政策规定,照章纳税；企业应积极争取和企业相关的税收优惠；企业和分支机构必须要设置税务负责人；企业涉税风险管理部门从交易开始时参与。
(2)评估涉税风险：就是企业具体经营行为涉及涉税风险进行识别和明确责任人,是企业纳税风险管理的核心内容。要考虑以下几步：理清企业有哪些具体经营行为；分析哪些经营行为涉及纳税问题；这些经营行为分别涉及哪些涉税风险；所有涉税风险中,哪些是主要风险；和这些涉税风险相关的工作岗位有哪些；这些岗位的相关责任人是谁等。
(3)制定涉税风险控制策略、设计控制措施。涉税风险控制策略包括：避免涉税风险、保留涉税风险、降低涉税风险、利用涉税风险。上述策略的制定与实施是在企业管理层批准或授权的前提下由企业涉税风险控制部门执行的。设计控制措施是指为完成涉税风险控制策略和目标,针对已识别的风险和相关责任人进行授权、调整以及责任的分配等。
(4)信息交流和沟通：加强与上市公司的沟通互动既是个性化服务的重要途径,也是推进个性化服务的前提。上市公司对税法的高度认同和对税务机关的信任,也是影响其遵从行为的重要因素。上市公司通过主动加强与税务机关的互动沟通,一方面深化上市公司对税收政策、行政规章、规范性文件以及征管措施的认识和理解,交流双方感情、达成充分互信,排除合作障碍问题,共同营造和谐、共赢的征纳关系。加强对风险管理涉及部门和人员的培训和沟通。涉税风险控制策略和目标应让风险管理涉及部门和人员所熟知。涉税风险管理的流程和结果应被书面记录。
(5)监控实施效果：监控实施效果就是再检查涉税风险管理的效果,并对涉税风险管理效果进行总结的流程。涉税风险控制是一个过程,上述活动并没有一定的先后顺序,在企业日常经营活动中,上述活动是持续进行的,其目的是使企业保持对涉税风险连续的识别、分析、计量、控制及改进的能力,所以上述活动贯穿于企业内部日常经营行为中,以应对企业所处环境的快速变化。
3结论
以上是本人结合上市公司的涉税事项和公司内控体系中涉税流程、风险控制点、审批权限等内容探索的一套构建税务内控体系的意义和构建方法,我相信企业通过构建一套完整、系统、高效的税务内控体系对上市公司防范涉税风险将会起到十分重要的作用。
参考文献：
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税务内控管理办法篇2
第一条为了加强地方税收征收管理，强化税源监控，减少税收流失，堵塞税收征管漏洞，保障国家税收收入，维护国家权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及有关税收法律、法规规定，结合我县地税征管工作的实际，制定本办法。
第二条本办法所称的地方税源协助控管（以下简称税源控管）是指在政府的领导下，地税部门与有关单位和个人为保障地方税收及时足额征缴入库所采取的协助、监督、控管以及依法委托等措施的总称。
第三条税源控管的主要任务：支持和协助地税部门宣传国家税收政策和法律法规，增强公民的税收法制观念；支持和协助地税部门加强对地方税收的控管；支持和协助地税部门依法履行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款；支持和协助地税系统加强发票管理，特别是建筑安装、房地产等行业发票使用的控管，凡属我县范围内的经营项目，均应按规定使用进贤县地税局开具的发票；支持和协助地税系统征管改革和信息化建设。
第四条任何单位和个人不得违反税收法律、法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他违反税收法律、法规的决定。
第二章组织形式和工作职责
第五条设立县、乡镇、村（居）委会三级税源控管组织。成立县税源控管领导小组，县政府分管财税工作的领导任组长，地税部门的主要领导任副组长，财政、*、司法、国税、工商、审计、银行、建设、国土、房管、交通、技术监督、文化、交警、发改委、财保、工程决算领导小组等部门和单位的负责人为成员。领导小组下设办公室，地税部门的主要领导兼任办公室主任。各相关部门和单位指定一名工作人员为税源控管员，具体承办税源控管工作。各乡、镇人民政府均应成立本行政区域内税源控管领导机构。
第六条县、乡（镇）政府税源控管工作职责
依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导，支持地税部门依法执行职务，加快推进地税系统征管改革和信息化建设，组织有关部门和单位实现相关信息共享。
根据工作需要，县政府每半年、乡（镇）政府每季度召开一次税源控管领导小组成员会议，听取地税部门在加强本行政区域内的地方税收征管工作情况汇报；听取相关部门对税源控管工作的情况汇报；研究和解决地方税收征管工作中存在的问题，布置有关工作。
第七条村（居）委会税源控管工作职责
支持和协助地税部门依法征收税款，协助地税部门以村（社区）板报、橱窗等形式开展税法宣传，加强对辖区内的税务登记管理和税源户籍监控，做好对本辖区内逾期未申报税款纳税户的催报催缴工作；参与地税部门组织的民主评税工作；监督本辖区内纳税户的税款缴纳情况。
村（居）委会应成立由村支部书记、村委会主任、村委会会计等组成的税源控管组织，指定专人负责税源控管工作，并明确相关责任；根据地税征管工作的要求，定期与地税部门加强工作联系，积极承担税源控管工作任务；每月向地税部门反馈税源控管工作的落实情况。
第八条地税部门每年举办一次税源控管人员税收业务培训班。
第三章部门职责和信息交换
第九条县*机关税源控管工作职责
受理地税部门移送的各种涉税违法犯罪案件或协助事项,依法严厉查处各种涉税违法犯罪行为；支持和协助地税部门查处各种偷税、抗税、欠税等违法行为；对欠缴税款的纳税人或者欠税法人的法定代表人，如未结清税款、滞纳金，又不提供纳税担保的，经地税部门通知，*机关应依法阻止其出境；加强与地税部门的工作联系，定期向地税部门反馈税务案件的查处或协查、协办情况。
第十条县司法行政部门税源控管工作职责
协助地税部门在全县公民及纳税对象中开展税收征收法律法规的法制宣传教育；定期向地税部门反馈税收法律法规的法制宣传教育工作情况。
第十一条县财政部门税源控管工作职责
对行政、事业单位的应税收入、财政性资金用于基建工程项目等地税部门在征管中难以控管和难以征缴的地方税收，由财政部门代扣代缴；在财政工作中，对依法查出的税收违法行为，要及时通知地税部门将应收的税款、滞纳金缴入国库；受理地税部门要求扣缴税款的请求事项，按规定税率（征收率）扣缴应纳的地方税收；应收的税款、滞纳金由地税部门按照税款入库的预算级次缴入国库；定期向地税部门反馈扣缴地方税收情况；将财政机关的涉税决定、意见书函至地税部门，地税部门将财政机关的决定、意见书的执行结果于15日内回复财政机关。
第十二条县国税部门税源控管工作职责
对小规模纳税人开具增值税发票，协助地税部门依法征收个人所得税、城建税、教育费附加等地方税收；查处国税税务案件过程中发现涉嫌偷逃地税行为的税务案件时，应及时向地税稽查部门移送相关材料，并会同地税稽查部门查处；严格把好地方税收征收关口，及时通知开具增值税发票的小规模纳税人到地税部门征收窗口缴纳地方税收（已实行委托地方税收的除外）；对涉嫌偷逃地税行为的案件应及时向地税稽查部门移送税务案件的相关材料，并协助查处；每月向地税部门传递开具增值税发票小规模纳税人的国税缴纳情况；定期与地税部门交换国税登记信息。
第十三条县审计部门税源控管工作职责
在审计工作中，应将对依法查出的税收违法行为作出的审计决定、审计报告及时通知地税部门，将应收的税款、滞纳金由地税部门缴入国库；将审计机关作出的涉税审计决定、审计报告函至地税部门，应收的税款、滞纳金由地税部门按照税款入库预算级次缴入国库；地税部门将审计机关的审计决定、审计报告的执行结果于15日内回复审计机关。
第十四条县工商部门税源控管工作职责
受理地税部门提出的申请；依法吊销涉税违法经营业主的营业执照，并将名单交换给地税机关；定期与地税部门交换工商登记信息；营业执照年检、验照工作结束后，将年检、验照信息及时交换给地税部门。
第十五条银行及其他金融机构税源控管工作职责
依法执行地税部门对纳税人采取的强制执行措施和税收保全措施的扣缴税款、冻结存款（相当于应纳税款）措施；依法协助地税部门查询税收违法人或涉嫌案件人员的存款账户和储蓄存款；依法协助地税部门查询纳税人开立账户的情况；支持和协助地税系统信息化建设及多元化纳税申报的推广工作；在从事生产、经营的纳税人账户、税务登记证中相互登录账户、账号、税务登记证号；受理地税部门提出的请求或协查、协办事项；加强与地税部门的工作联系，定期反馈协查、协办工作情况。
第十六条县国土资源管理部门税源控管工作职责
支持和协助地税部门搞好土地使用权转让的税收控管工作,土地使用权转让、变更实行“先税后证”；受理地税部门提出的请求协办事项；每月向地税部门传递土地使用权转让和建设用地情况。
第十七条县建设部门税源控管工作职责
支持和协助地税部门搞好建筑业税收控管工作；受理地税部门提出的请求协办事项；每月向地税部门传递建筑业《施工许可证》的办理情况。
第十八条县房管部门税源控管工作职责
支持和协助地税部门搞好房地产业的税收控管工作；受理地税部门提出的请求协办事项；做好对房地产业发票使用的控管，房屋产权登记、变更实行“先税后证”；每月向地税部门传递房屋产权办证情况。
第十九条县交通部门税源控管工作职责
支持和协助地税部门搞好营运车辆税收的控管工作；受理地税部门提出的请求协办事项；可以受地税部门委托营运车辆税收；每月向地税部门传递《营运车辆道路运输证》的办证情况。
第二十条县交警部门税源控管工作职责
支持和协助地税部门搞好车辆税收的监管和征收工作；受理地税部门提出的请求协办事项；每月向地税部门传递车辆办理牌照情况。
第二十一条县质量技术监督部门税源控管工作职责
支持和协助地税部门搞好纳税人税务代码的编码工作；受理地税部门提出的请求协办事项；每月向地税部门传递办理组织机构统一代码证书情况。
第二十二条县文化管理部门税源控管工作职责
支持和协助地税部门搞好娱乐场所税收的控管工作；受理地税部门提出的请求协办事项；可以受地税部门委托娱乐场所税收；每月向地税部门传递文化部门审批办证情况。
第二十三条县发展和改革委员会税源控管工作职责
支持和协助地税部门搞好基建项目的税收控管工作；受理地税部门提出的请求协办事项；每月向地税部门传递有关建设审批的信息。
第二十四条县财产保险公司税源控管工作职责
支持和协助地税部门搞好车船税的征收管理工作；受理地税部门提出的请求协办事项；每月向地税部门传递车船税征收的有关信息。
第二十五条县工程项目决算领导小组税源控管工作职责
支持和协助地税部门搞好建筑业税收的征收管理工作；受理地税部门提出的请求协办事项；每月向地税部门传递有关工程项目结算情况，协助地税部门做好建筑业和服务业发票的使用和管理。
第二十六条税源控管部门和单位依法协助地税部门或依法受地税部门的委托履行职务。各有关部门和单位应予支持，任何单位和个人不得阻挠。
第四章委托和把关控管
第二十七条地税部门对下列零星分散的税收可以依法委托税源控管部门和单位进行。委托的对象和人员由县地税部门确定，并与受托方签订委托税款协议书，发放委托税款证书。
（一）车辆营运应当缴纳的地方税收、拥有并使用车辆应当缴纳的车船税可以委托交警、交通、乡（镇、街道办）、村（居）委会等部门和单位或把关控管。
（二）生猪屠宰商应当缴纳的地方税收可以委托定点屠宰场点等单位或把关控管。
（三）家庭式经营、大街小巷隐蔽的纳税户、农村零散经营户应纳的地方税收可以委托村（居）委会或把关控管。
（四）按照有关规定可以实行委托的其他地方税收。
第二十八条委托税款由主管地税机关核定应纳税额，可实行简易申报、简并征期的申报方式。
第二十九条受托方应当按照委托税款协议的规定，以地税部门的名义依法征收税款，不得擅自扩大或者缩小范围。
受托方税款时，必须出示委托税款证书；对受托方不出示委托税款证书的，纳税人有权拒绝缴纳税款。
第三十条对纳税人拒绝缴纳税款的，受托方应当于纳税人拒绝缴纳税款时起1日内告知委托的地税部门，地税部门应当及时作出处理。在地税部门作出处理前，受托方不得自行处理。
纳税人直接向地税部门缴纳税款的，受托方不再此项税款。
第三十一条受托方应当依照规定领取、保管、使用税收票证，单独设立税款账簿，并在规定的期限内依法解缴的税款，不得挤占、挪用或者延迟解缴的税款。
第三十二条地税部门依法对行为进行监督、管理和指导。必要时，地税部门可以派员协助受托方征收税款。
第三十三条在税源控管工作中，发现涉嫌偷逃税行为的，有关部门和单位应及时向当地地税部门报告。
第五章奖励办法和法律责任
第三十四条县政府建立税源控管工作的良性激励机制，每年拔付10万元经费给县税源控管领导小组办公室（县地税局），用于对有突出贡献的部门和单位进行奖励。地税部门按规定对受委托地方税收的部门和单位，支付手续费；对依法委托代收零散地方税收的部门和单位，根据代收税款的数额按照一定的比例支付手续费。
税务内控管理办法篇3
一、税务登记
税务登记制度，又称纳税登记制度，是纳税人在开业、歇业前以及生产经营期间发生有关变动时，在法定时间内就其经营情况向所在地的税务机关办理书面登记的一项基本制度。建立税务登记制度，对加强税收征管、防止漏管漏征、增强纳税人依法纳税的观念，具有重要意义。
（一）税务登记的范围
1.凡在我国从事生产经营，并经工商行政管理部门批准开业的企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所、个体工商户及从事生产经营的事业单位，都应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向当地主管税务机关书面申报办理税务登记。
不从事生产、经营活动，但是依照法律、行政法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除税务机关规定不需办理税务登记者外，应当自依照税收法律、行政法规的规定成为法定纳税人之日起30日内，向所在地税务机关申报办理税务登记。
外商投资企业、外国企业和其他境外企业，以及外籍人员、无国籍人员和其他境外人员，在中国境内从事建筑、安装、装配、调试、修理等工程作业和提供咨询、培训、管理以及从事其他生产、经营或其他劳务活动的，应当自签定合同之日起5日内，向经营业务所在地的税务机关申报办理税务登记。
依照我国税法规定负有纳税义务的外籍或无国籍人，应当自入境之日起15日内，向所在地税务机关申报办理税务登记。
主办商品交易会、订货会、展销会、展览会、交流会以及其他经营性业务活动的单位和个人，以及主办文艺演出、体育表演及其他文化艺缩活动的单位和个人。都应当在正式开始之前，向所在地税务机关申报办理税务登记。
工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业知照的情况，定期相税务机关通报。这是2001年《税收征管法》修订新增加的内容，目的是加强工商行政管理机关与税务机关的配合，促使纳税人依法办理税务登记，相应的法律责任规定为，纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，由工商行政管理机关吊销其营业执照。
2.从事生产经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务机关申报办理变更税务登记；如有的纳税人按规定不需要在工商行政管理部门办理注册登记的，应当自有关机关批准或宣布变更之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关办理变更税务登记。
3.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清税款、滞纳金、罚款，缴销发票和其他税务证件。
4.外出经营的纳税人，应于到达经营地之日，持原所在地税务机关填开的外出经营税收管理证明，向到达地税务机关申报办理报验登记。
另外，依照税收法律、行政法规负有代扣代缴、代收代缴税款义务的扣缴义务人，应当向主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取代扣代缴或代收代缴税款凭证。具体办理范围和办法由国务院规定。
（二）税务登记的内容
纳税人办理税务登记时，应当提出申请登记报告，如实填写税务登记表。
纳税人在填报登记内容时，应当根据不同情况相应提供有关证件和资料。
（三）税务登记证件
对纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资料，税务机关应当自收到之日起30内审核完毕，对符合规定的，予以登记，并发给税务登记证件。
从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。银行和其他金融机构应当在从事生查、经营的纳税的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账号。税务机关依法查询从事生产经营的纳税人开立账户情况时，有关银行和其他金融机构应当予以协助。银行和其他金融机构的此项协助义务是2001年《税收征管法》针对纳税人不办理税务登记、多用户开户、逃避税源管理的问题而新增规定的。这有助于提高税务登记证件在纳税人经济活动中的法律地位，同事有助于加强税收征管。
纳税人领取的税务登记证和扣缴义务人领取的代扣代缴、代收代缴税款凭证，不得转借、涂改、损毁、买卖或者仿造。税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度，纳税人应在规定的期限到主管税务机关办理验证或换证手续。
二、账簿、凭证管理
账簿、凭证是纳税人记录生产经营活动，进行经济核算的主要工具，也是税务机关确定应纳税额，进行财务监督和税务检查的重要依据。因此，加强账簿、凭证管理，不仅是保证纳税人正确计算应纳税款、严格履行纳税义务的重要环节，也是打击、查处偷漏税的有效途径。因而是税务管理的重要内容。
（一）纳税人、扣缴义务人都应该按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿
这里所指的账簿包括总账、明细账、日记账及其他辅助账簿。根据合法、有效的凭证记账、明细账、日记账及其他辅导账簿。
（二）财务、会计制度及其处理办法的管理
从事生产、经营的纳税人应当将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，及时报送税务机关备案。纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院财政、税务主管部门有关税收的规定相抵触时，应依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算纳税。应为税款、代扣代缴和代收代缴税款。
（三）账簿、凭证的保管
从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限妥善保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。一般地说，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。但是，外商投资企业和外国企业的会计凭证、账簿和报表，至少要保存15年；私营企业的会计凭证、账簿的保存期为15年，月、季度会计报表为5年；年度会计报表和税收年度决算报表要永久保存。
账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。
（四）税控装置的安装、使用
为适应市场经济的发展、科技水平的提高，加强税收征管信息系统建设，以强化税收征管，2001年《税收征管法》修订后新增规定，国家根据税收征管的需要，积极推广使用税控装置。纳税人应当按照规定安装、使用税控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置。目前国家推广使用的税控装置主要有税控收款机、税控计价器等。
三、纳税申报
纳税申报是纳税人发生纳税义务后，按照规定期限和内容就纳税事宜向税务机关提出书面报告的一种法定行为。广义上的纳税申报还包括扣缴义务人发生扣缴义务后，按照规定的期限和内容向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及其他有关资料的法定行为。纳税申报既是纳税人履行纳税义务和扣缴义务人履行代扣、代缴税款义务的法定手续，也是税务机关办理税款征收业务、核定应纳税凭证的主要依据。
（一）纳税申报的范围
根据《税收征管法》的规定，纳税人和扣缴义务人在税法规定或税务机关依法确定的纳税期限或扣缴税款期内，无论有无应税收入、所得及其他应税项目，或无论有无代扣、代收税款，均应按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定所确定的申报期限申报内容内到主管税务机关办理纳税申报。纳税人即便是享受减税、免税待遇的，在减免税期间也应按照规定办理纳税申报。
（二）纳税申报的内容
纳税人在办理纳税申报时应如实填写纳税申报表。纳税申报表的主要内容包括税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，适用税率或者单位税额、计税依据，扣除项目及标准，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限等。
扣缴义务人办理代扣代缴、代收代缴税款报告时，应如实填写代扣代缴、代收代缴税款报告表，并报送代扣代缴、代收代缴税款的合法凭证及税务机关规定的其他有关文件、资料。新晨
（三）纳税申报期限
纳税人、扣缴义务人必须在法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定所确定的申报期限内，到主管税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。一般来说，以1日、3日、5日、10日、15日为一期纳税的，应于期满后5日内申报缴纳税款；以1个月为一期纳税的，应于期满后10日内申报缴纳税款。
纳税人、扣缴义务人规定的期限办理纳税申报确有困难的，可以在规定的期限内向税务机关提出书面申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。经核准延期办理申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款款的结算。
税务内控管理办法篇4
一、税收政策有效落实。
广泛开展政策宣传辅导，举办一系列“税收政策解读会”，对2800余户企业进行了税收优惠政策巡回宣讲，受到纳税人的广泛欢迎。积极完善政策落实的配套制度和措施，加强与地方有关部门的协作配合，促进了税收政策的全面落实。全市累计兑现各类税收优惠政策136.1亿元，有效发挥了税收对经济的调控职能和对民生的保障作用。
二、依法行政扎实推进。
加强执法督察检查，探索实施实地核实与网络监控相结合的执法督察方法，对部分单位进行了执法督查和内部审计，进一步规范了税收执法行为。深入整顿和规范税收秩序，加强稽查人力资源统筹，发挥集中办案优势，加大案件查办力度，不仅规范了税收秩序，而且促进了税收任务的完成。
三、深化征管改革初见成效。
结合岗责体系的调整，积极推进调查核实与审批事项“两个前移”工作，有效提高了调查审批工作效率。以纳税人的经营规模、行业特点、纳税信誉等要素为主要依据，扎实推进分级分类管理，将征管资源优先配置在风险度高的领域，提高了税源管理效率。把纳税评估作为防范税收风险的重要手段，做好预警评估系统应用工作，评估成果不断扩大，有效堵塞了税收流失漏洞。
四、税源控管水平明显提高。
更加注重征管基础建设，梳理完善业务规程，规范基本操作程序，狠抓信息数据质量，做好软件程序开发及信息系统运维管理，进一步夯实了工作基础。与此同时，不断加强各税种管理。在货物和劳务税管理方面，积极做好“营改增”试点准备工作，组织开展薄弱环节的专项评估检查，试点开发了“货物和劳务税重点行业监控管理软件”。在所得税管理方面，加强优惠政策管理，严格规范核定征收，积极创新汇算清缴管理，我局开发的“汇算清缴审核系统”被省局试点应用。在出口退税管理方面，修订《烟台市国税局出口退免、税岗责体系及工作规程》，完善出口退税内部监控机制，提高退税效率，有效防范了出口骗税。在国际税务管理方面，深入开展反避税调查，与相关企业签订了全省首例《预约定价安排执行协议》。加强非居民企业源头控管，为“走出去”企业提供“直通车”政策服务，积极运用国际税法为中国企业维权。在大企业管理方面，建立定点联系企业基础信息库，抓好《纳税遵从协议》执行，完善集团企业管理办法，进一步推进了大企业税收风险防控工作。
五、纳税服务持续优化。
紧紧围绕纳税人的合理需求，有针对性地改进服务手段，丰富服务内容，促进了征纳关系更加和谐。开展“假如我是纳税人”主题实践活动，引导干部树立现代服务理念。深入推进办税服务厅标准化建设，上线应用省局集中版网上申报系统，进一步提升了网上办税效能。在全省率先试点“免填单”服务管理系统，对税务登记、认定管理等15种表格信息，实行计算机自动提取或税务人员手工录入，有效减轻了纳税人办税负担。深化税企沟通交流，加强12366热线和国税网站建设，举办税企恳谈会暨纳税服务年报会，提高了社会各界对国税工作的认知度。
六、干部队伍建设走向深入。
以提升队伍素质能力为重点，大力实施人才兴税战略。继续完善人力资源管理体系，加强领导班子思想作风建设和班子巡视考察工作，研究出台《基层分局长管理考评暂行办法》和《基层工作人员交流轮岗暂行办法》，开展丰富多彩的群众性文体活动，不断加强机关党建工作，有效激发了各层面干部活力。扎实推进分级分类培训，建立市县联动、分级培训的工作机制。市局以业务骨干为重点，组织开展各类培训班45期，累计培训了1488人次。各县市、区、局面向全员抓基础，广泛开展了多种形式的基础培训工作，我局在省局所得税抽考中获得第三名，“快乐学习平台”被省局立项开发并验收通过。全面加强党风廉政建设，进一步深化廉政教育，积极探索分权制权的长效机制，向社会公开12项承诺事项，制定并实施《执法执纪明察暗访管理办法》，试点开展“向纳税人述职述廉”活动，实现了内部管理和社会监督双加强。去年，市局在省纪委组织的“民主评议行风”活动和市纪委组织的“三查五创两监督”活动中均获得第一名的好成绩，各县市区局在当地的行风评议活动中都名列前茅。
税务内控管理办法篇5
关键词：税务系统;内控机制;反腐倡廉
国家税务总局局长肖捷同志在2010年全国税系统党风廉政建设工作会议上提出,2010年的党风廉政建设工作:“要突出重点,完善内控机制”。要“把完善内控机制作为惩防体系建设和反腐倡廉制度建设的重要载体,全面推进。”如何建立和完善税务系统内控机制是摆在我们各级税务机关面前的一项全新的重要工作。为了做好这项工作,我们应当对其理论渊源、制度结构内容和构建方式等问题在理论上进行深入分析,并在此基础上,结合税务系统的工作实际,提出具有操作性的政策建议。
一、税务系统内控机制理论渊源
税务系统内控机制是国家税务总局在建立健全税务系统惩治和预防****体系的过程中,认真总结多年来税务系统党风廉政建设工作成功经验的基础上,结合税务系统的工作特点,“将内部控制理论引入税务系统反腐倡廉建设”而创造的一个全新的专有名词,是税务系统各级工作人员对税务行政执法权和行政管理权运行中的执法风险和廉政风险自我发现、自我防范、自我控制的一系列制度、方法、措施的总称,是税务系统反腐倡廉工作理论创新的一个标志:也是税务系统在新形势下开展反腐倡廉工作的具体方向和思路。
1 税务系统内控机制理论是对党中央关于预防行政****理论的继承、创新和具体应用。改革开放以来,我们党的几代领导人都对如何在新形势下开展反腐倡廉工作进行了深入的研究和探讨,提出了一系列理论观点,以指导我们的工作实践。我们党对反腐倡廉战略方针的调整和一系列重大决策的部署和实施,表明党中央对预防****的理论认识越来越深刻,对反****的实际工作越来越重视,对反腐倡廉建设的工作思路越来越清晰,对惩治和预防****体系建设规律的认识和把握越来越明确。当前,国家税务总局在认真总结系统内多年来反腐倡廉工作经验的基础上,结合部门的工作特点,将在企业界行之有效的内部控制理论,作为一种理论方法和技术手段,引入到税务系统的反****倡廉工作之中,形成系统的具有部门特色的反腐倡廉工作思路和方法。应当说,这是我们党关于反腐倡廉理论与税务部门的实际工作相结合的产物,是对反腐倡廉理论的继承应用和发展创新。
2 税务系统内控机制理论,是对税务系统多年来反腐倡廉工作实践经验的总结和升华。多年来,全国各级税务机关在反腐倡廉工作中注意与税收业务相结合,积极探索,创造了一系列与税收工作相匹配的工作思路和方法,并取得了比较好的效果。为了加强对税务干部行使行政权力时的监督制约,有效预防****行为的发生,从上世纪80年代末期开始,全国各级税务机关就改“一人进厂,各税统管”,为“征、管”两分离或“征、管、查”三分离的税收征管新模式,随着形势的发展又经历了以“纳税申报、税务、税务稽查”三位一体的征管模式和“以纳税申报和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查”为标志的税收征管模式。在注重对税务行政执法权监督制约的同时,国家税务总局在90年代中期又提出要加强对于部人事管理、大宗物品采购等税务行政管理权进行监督制约,形成了有税务部门特色的“两权监督”理论,在实践中发挥了重要的作用。与此同时,全国各级税务机关按照国务院“建立法制国家、推进依法行政”的总体战略,结合税务工作的特点,建立并实施了以细化税收执法岗责体系,统一规范税收执法行为,明确执法责任为特点的税务行政执法责任制和税务行政执法过错追究制度体系,强化了对税务干部在行使权力过程中的责任意识和对违法、违纪、执法过错行为责任追究的力度。在此过程中,一些税务机关还积极学习、借鉴现代行政管理理论,将流程再造理论、iso9000质量管理体系等理论和方法引入到税收管理之中,通过对税收征管流程的再造,强化各环节的监督制约,使目标管理落实到每一个具体岗位和环节,进而达到规范化、精细化管理的目的。税务机关的这些探索和实践,为建立行为规范、权责明确、运转流畅的内部控制积累了实践经验,奠定了坚实的基础。
3 税务系统内控机制理论是企业内部控制理论在税收管理中的具体应用和进一步拓展。内部控制理论近年来发展迅速,在实践中的应用越来越广泛,对强化企业内部管理、及时发现和防范风险、制止营私舞弊和违法乱纪行为的发生、保证管理权力的顺
畅运行等方面都发挥了重要的作用。内部控制理论的目标、理论方法、技术措施等方面与税务机关加强内部管理的工作机理是一致的,与税务机关依法治税和反廉倡廉的目标要求是一致的。因此,税务系统内控机制的建立和完善,应当认真研究、学习和借鉴内控理论的观点和方法,将内控理论中的风险防范和控制的一系列具体方法应用到税务行政管理工作中,并结合税务部门的工作特点,不断加以丰富和完善。
二、构建税务系统内控机制框架结构的具体思路
国家税务总局肖捷局长指出:“要把内控机制建设作为税收体制机制建设的重要内容,结合税制、征管、内部行政管理等改革,积极完善内部岗责体系,优化流程,健全制度,强化监督,形成权力层层分解、工作环环相扣、相互联系制约的科学严密的管理链条,从源头和机制上防范****风险。”这无疑为各级税务机关建立和完善税务系统内控机制指明了方向。
结合当前税务系统的工作实际和对内控理论的研究、学习和借鉴,当前税务系统内控机制建立和完善的基本思路应当是:坚持依法治税和反腐倡廉的基本原则,以建立健全税务系统惩治和预防****体系为目标;在各级税务机关党组的统一领导下,充分发挥纪检监察、督察内审、巡视、法制等监督部门的组织作用,各有关业务部门积极参与,充分发挥整体合力;根据现有的机构设置和税收征管模式,以建立健全税务机关岗责体系为基础,明确各个工作岗位权力和责任;以优化税务工作流程、科学配置权力为主线,以完善税收工作程序和规范税务工作行为为重点,以风险识别、风险评估和风险控制为主要内容,以信息技术为依托,强化信息传递、沟通;加强税务文化建设,培育、塑造以法治文化、廉政文化为核心的内控环境;建立和完善规章制度,公开办事程序,对税务系统行政权力的行使和运用过程进行全程监督制约。进而构建起工作岗位标准化、权力责任明晰化、办事程序化、监督实时化、追究及时化的体制机制,体现出分权制衡、流程制约、事前预警、事中提醒、事后追究的风险管理功能,实现对税务系统“两权”运行全过程进行监督和制约的内控机制,保证各级税务机关“两权”运行的规范、透明、高效。
1 明确内控目标,把握内控机制的建设方向。依法治税,用法律的手段指导和规范我们的各项工作,是多年来税收工作取得成功的经验总结,是党和国家对税收工作提出的要求,也是各级税务机关的奋斗目标和工作中必须坚持的基本原则。反腐倡廉,加强党风廉政建设,是提高干部队伍素质,保证干部正确履行职责,执法为民的政治保障。因此,将依法治税和反腐倡廉设定为税务系统内控机制的总体目标,将建立健全税务系统惩治预防****体系为内控机制的具体目标,为内控机制的建设指明了方向,为内控机制框架的构建和功能设定提供了理论依据。
2 完善内控机制的领导体制和工作方式。税务系统内控机制的建立和运行,是税务机关的一项全局性的工作,涉及到各个部门和方方面面的工作,必须在党组的统一领导下,由党组书记负总责,纪检组长(或者责成一名分管执法监督工作的副局长)具体抓,纪检监察部门(或者是责成督察内审、巡视、法制等负责执法监督的部门中的一个部门)作为具体牵头部门负责组织协调,各相关部门积极参与配合,共同实施内控。才能有效动员各方面的力量,共同发挥内控机制的作用。牵头部门负责制定内控实施方案,协助党组具体分解和落实内控任务,并对内控机制运行过程进行监督、考核和评价。各相关部门按职责分工,负责制定相关工作制度,梳理工作规范,落实具体内控工作任务。
3 全面梳理权力事项,明确岗责体系。对照有关法律、法规和相关文件精神,结合机构改革,对本级机关各部门的权力事项,特别是税收业务管理权、人财物管理权、税收执法权等进行全面梳理,列出“权力清单”。按照机构设置和征管模式,严格划分不同岗位的权力的使用范围,针对不同类别权力的特征和作用,建立职权清楚、责任明确的岗责体系,同时,将党风廉政建设的要求融入到每一个岗位,实现权力、岗位、责任、义务的有机结合,做到各司其职、各负其责。
4 优化工作流程,科学配置权力。在坚持依法治税和为纳税人提供优质高效服务原则的基础上,针对不同部门的权力事项和用权方式,简化权力运行程序,下放行政权力,提高工作效率,优化权力运行流程,明确具体权力事项的业务操作程序,做到下一道程序对上一道程序进行控制,每道程序之间互相制衡。在“简、放、提、优”的基础上,科学配置权力,编制权力运行流程图,对权力事项的运行程序、行使依据、承办岗位、职责要求、监督制约环节、相对人的权利、投诉举报途径和方式等内容,以图示的方式表达出来,通过流程图将权力行使过程进行固化,使每项权力的行使过程都做到可视可控。
三、构建税务系统内控机制的路径选择
税务系统内控机制的建立和完善,是一个系统工程,涉及税
务机关内部各个部门和方方面面的工作。当前,为了建立和完善税务系统内控机制,应当理清思路,明确工作方向,重点做好如下几项工作:
1 完善制度,规范税务人员行政行为。根据税收法律、法规和税收规范性文件,对税务人员每一项行政行为都要进行梳理、分析和研究,制定出统一的标准规范,使所有的工作行为都有法可依、有据可循。紧紧围绕“两权”运行轨迹,全面清理整合工作规程和内部管理制度,总结实践中的一些行之有效的经验和办法进行规范和固化,并上升为制度。建立起一系列既有实体性内容,又有程序性要求的工作制度,既明确规定应当怎么办,又要规定违反规定后如何处理,形成一整套环环相扣的制度链条,相互监督、相互制约、相互协调和相互促进,保证行政权力的和谐有序运行。”
2 实施科学的风险管理,实现对风险事前预警、事中提醒、事后追究的防范和控制。从分析权力运行风险人手,对税收管理、税收执法和行政管理中可能引发风险的各种信息进行识别,并根据不同风险度和风险成因,采取相应的风险应对策略和措施,实现风险的有效防范、控制和化解。行政执法权力风险查找的重点是一般纳税人认定、优惠政策审批、税款核定、纳税评估、税务稽查、税务行政处罚等环节;行政管理权力风险查找的重点是干部任用、资金分配、项目决定、资产处置,以及许可权、审批权、征收权、处罚权、强制执行权等权力比较集中的重点部位和关键环节。风险点的查找,应当按照“对照岗位职责——梳理岗位职权——找准权力风险点——公示接受建议”的统一流程,由部门和个人结合工作实际主动查找,并将查找出来的结果集中公示。对查找出的风险,要按照权力运行频率高低、人为因素大小、自由裁量幅度的高低、制度机制漏洞的多少、危害损失的严重程度等对风险点进行分级评估,明确各部门在风险管理中的责任,健全防控措施。要把风险排查、风险分析、风险应对等工作落实到具体岗位、具体人员和具体工作环节,使风险管理真正科学、实用。
3 充分利用税收信息管理系统,强化权力运行过程中的信息沟通。将权力行使过程变为信息处理过程,强化程序的严密性,弱化人为因素,遏制随意性,形成机器控权的制约机制。要依托综合税收征管信息系统、税收执法管理信息系统、纪检监察管理信息系统和人事管理信息系统等信息技术手段,逐步将以审批事项为重点的各类权力运行纳入信息化管理,使各类信息互融互通,便于沟通和监控,实现实时监督、控制和综合分析,做到全程留痕,可查可控。要进一步运用好现有的监控决策、执法考核、执法监察等信息系统,切实掌握各类事项的受理、承办、审核、批准、办结等信息,做到实时监控,全程制约。
4 加强税务文化建设,培育、塑造以法治文化、廉政文化为核心的内控环境。税收内部控制机制的顺畅运行,需要有一个与之相适应的包括管理理念、组织机构、岗责体系业务流程等要素构成的内控环境。在内控环境中,人是起决定性作用的,因为所有的制度都需要有与制度要求相适应的人来执行,这其中起重要作用的是人的思想理念和能力素质。因此,必须加强税收文化建设,将依法治税、廉洁行政的观念和实施科学化、专业化、精细化管理的思想内化为税务干部的思想观念,成为全体税务工作人员的共识,并将这种治税思想和管理理念贯穿于税收工作的始终,引导全体税务人员加强对依法治税思想和科学内控管理理念的认知,牢固树立依法行政、防范执法风险和廉政风险的观念,在工作实践中不断调整自己的行为模式,为税务系统内控机制的顺利运行创造良好的实施环境。
5 不断深化政务公开,实行阳光执法。阳光是最好的防腐剂,公开是最好的监督。要认真落实国家有关部门关于政务公开的部署和要求,按照“公开是原则,不公开是例外”的要求,严格执行公开办税制度,对各部门的权力进行汇总统计,审核认定,编制目录,明确公开的要求、时限、范围,实现权力、责任、流程、制度、风险“五个公开”,使权力在阳光下透明、规范地运行,不断提高权力运行的透明度和公信力,拓展监督渠道,促进内部管理制度在运行过程中不断调整完善。
6 加强与外部控制的联系和有效衔接,促进内控机制的不断完善。内部控制与外部控制是各自独立存在的,分别运用不同的方式,从不同的侧面对税务机关“两权”运行进行监督,这两种不同的监督控制机制又可以相互联系,相互补充,共同发挥作用。在税务系统内控机制建设过程中,要注意做好与外部控制的沟通、联系和衔接,更好地发挥两种控制机制的合力作用。税收内控机制是一个系统工程,各级税务机关主要负责人作为内控机制建设的第一责任人,在内控机制建设和运行过程中要注意与公、检、法、纪检监察机关等外部控制部门的沟通、联系,及时发现内控工作中存在的问题,督促各部门把明确权责、规范流程、风险排查、完善制度等要求落实到位,发挥内控的作用。积极学习、借鉴外部控制的一些好的经验和做法为我
税务内控管理办法篇6
关键词:房地产企业税收风险防控
一、企业税收风险
企业税收风险是指纳税人没有充分利用税收法规或者纳税风险规避措施失败而付出代价的一种可能性，经济活动环境的复杂性，多样性，以及纳税人认识的滞后性，对税后法规理解的失误等共同作用的结果。
二、房地产企业税收管理存在的问题
1998年以来，房地产投资持续快速增长，房地产价格持续上涨。然而，房地产在发展过程中存在很多问题，税收风险的防控就是房地产企业提高企业竞争力所面临的重要课题。
(一)房地产企业内部管理缺失或不完善
房地产的税收管理基本包括三个环节，分别是交易环节、保有环节、继承环节。后两个环节我国基本没有，第一个环节在很大程度上也在“放行”。在一定程度上，房地产企业组织的结构比较庞大和复杂，所经营的业务也是纷繁复杂的。同时，设计，加工，广告和物业管理各个方面之间的关系也非常混乱。
(二)房地产企业内部财务核算问题
中国的房地产发展起步相对比较晚，所以在其在内部财务核算方面还是存在一定的问题，突出表现在财务核算比较混乱。例如，做账相对缓慢、延迟报表，其企业所得税申报数字的真实性也让人怀疑；两套账，一套账应付银行，账面反映为盈利和经营良好，这样做的用途是贷款方便，一套账应付财政和税务部门，账面反映为亏损或小额盈利。同时，房地产企业收入的核算方式采取两种核算方式，即收入按收付实现制核算和成本按债券发生制核算，就是少记收入，多记成本。
(三)房地产企业办税人员自身综合素质的欠缺
在房地产企业平时的经营的过程中，企业办税人员综合素质的不足导致企业不能及时和全面的了解相关的税法和法规。同时，由于办税人员对有关税法精神理解错误，也会使企业陷入税收风险。尽管企业主观上没有意愿违规操作，但由于房地产企业办税人员自身业务素质欠缺而导致事实上的偷税或逃税，使企业陷入税收风险。因此，在房地产企业的日常活动中，提高企业办税人员的业务素质也是提高企业防控税收风险关键因素。
(四)房地产企业在政策执行方面的问题
首先，企业所得税预交政策落实不到位。在企业税收办理的具体操作过程中，部分房地产开发商没有落实企业所得税预交政策。同时，企业的办税人员对企业所得税的预交政策不是很了解，更不能深刻的理解其精神。第二，企业实际发生预售收入未向主管税务机关申报缴纳税款。在房地产开发市场，开发商在项目开发前已向购房者提前收取了部分的房产销售款，但房地产商在一定程度上违反税法，即并没有如实向税务机关进行纳税申报。
三、房地产企业应该如何防控税收风险
1998年以来，房地产税收已经成为地方政府财政收入的重要来源。但是，由于房地产内部管理问题，企业办税人员自身业务素质和房地产企业在政策执行方面不完善，企业在防控税收风险方面还有问题。因此，房地产企业如何防控税收风险是其健康发展和提高企业竞争力的关键因素。
(一)房地产企业应该建立健全和完善的内部税收防控制度
面对税收风险，建立健全和完善的税收内部防控制度是房地产企业有效防控税收风险的关键。企业内部税收防控制度涉及从企业经营到财务控制各个方面。同时，企业内部税收的防控制度是企业健康发展的重要组成部分，其建立需要企业会计，税务，审计，信息等各个部门共同制定和实施。另外，在建立完善的税收内部防控制度过程中，房地产企业可以向专业的机构进行咨询，以便更准确的了解相关法律法规。
(二)房地产企业税收筹划能力的提高
企业成功开展税收筹划的前提是企业经营决策层应该树立依法纳税的观念，税收合理筹划能够提高企业的经营业绩。因此，依法设立完整和规范的财务会计账，报表和正确的进行会计处理是企业进行税收筹划的基本前提，提高自身税收筹划的效果，规避企业陷入税收风险。另外，具体项目实施前做好项目税收规划，预测该项目税收总额、纳税环节及各环节的税收比重，对即将发生的税收事项了然于胸，也是规避税收风险的有效手段。
(三)提高企业干部和办税人员的综合素质
房地产企业业务量是比较大的，交易也比较复杂。因此，做好税收风险防控的工作，房地产企业的干部和办税人员应具有较高的业务素质，掌握相关的税收法律法规。也就是说，培养企业办税人员的综合素质特别是业务素质是房地产企业有效防控税收风险的基础。例如，企业涉税人员要不断学习新知识和新的税收法规，提高企业涉税人员运用税法武器维护房地产企业的合法正当权益和避免企业陷入税收风险。
(四)加大涉税业务自查力度，避免涉税违法行为
房地产企业的信息，项目开发的信息和税务的征收是比较复杂的，企业要根据自身企业的特点，对相关开票数据认真进行分析比对，切实做到按照税法法规进行纳税，使企业避免涉税违法行为。另外，企业也要认真执行相关的税法政策，深刻理解税法的精神，提高自身防控税务风险的能力，提高企业的竞争力。
四、结束语
随着社会主义市场惊异的快速发展，房地产企业已经成为关系国计民生的重要方面。因此，房地产企业如何防控税收风险是房地产企业本身所面临的重要课题。总之，房地产企业要不断地建立和健全内部税收防控制度，也要不断提高企业干部和办税人员的综合素质，更重要的是要切实执行相关的税法法规，提高自身防控税收风险的能力。
参考文献：
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税务内控管理办法篇7
征管改革全面铺开以来，和平区地税局初步形成了“风险预判防范、资源优化配置、服务提效减负、税源分级管理”的税收征管新格局，基本实现了分级分类管理模式升级，风险管理能力强化，服务流程优化重组的基本目标。
（一）实现由管户向管事转变
一是打破原有税收管理员的管理模式，将管理的对象由“纳税户”向涉税事项转变，将精力集中到涉税事项的办理和涉税风险的管控上来，强调环节间的流程化运作和环节内的团队化合作，将传统管理模式中税务专管员个人完成管理全过程，转化为团队完成涉税事项，在减少工作疏漏的同时提升服务质效，提高了整体税收控管水平。二是重点事项精细管理。对所有涉税事项业务环节进行梳理，将税收风险监控、重点税源监控、税收收入分析预测、纳税评估、打击涉税违法行为等列为重点税源管理事项。按照职责分工，分别由税源管理部门、稽查评估部门集中骨干力量，集中资源管好重点税源，保障税收收入的持续稳定增长。三是一般事项规范管理。将一般涉税事项实地核实及报告出具、一般的涉税违法违章处理、个体工商业户税款的核定、未按期申报、缴纳税款纳税人的催报催缴管理等事项，列为一般税源户日常管理事项，严格按照《全国县级税务机关纳税服务规范》的要求按流程限时办结。
（二）实现由一般管理向风险管理转变
一是改变以往管理所既管事又管户，眉毛胡子一把抓的现状，专门成立税源（风险）管理领导小组，在政策技术支持的基础上，开展执行层面的风险分析，针对新政策特别是税收优惠、发票管理等易发风险重点，分析查找纳税人容易“钻空子”的部位和执法风险的易发环节，提供重点评估或管理方向，税源管理部门采取针对性调查巡查或办税服务厅采取有效手段，杜绝涉税风险发生。二是建立风险管理互动机制。将税源管理流程再造为办税服务、预警管理、风险评判、分析预测、责任追查的全新工作流程，对各管理所、税管科、评估科、办税服务厅等业务单位在各环节的流转程序及其传达文书进行规范，形成统筹协调、联动互动的机制。三是对重点税源企业实施全过程数据监控，对上级的预警信息进行筛选和风险排序，严密监控重点税源涉税风险。大力开展管理所自主评估，建立所级评估专岗，积极研究相关税种之间的关联关系，改进纳税评估方法，细化指标体系。
（三）组织收入更有抓手征管改革
在机构设置上成立重点税源管理所，由全局业务尖子和年轻骨干组成，人力资源优势明显。将占全局80%以上税收收入比重的391户企业列为重点税源企业，以保障收入、风险管控为工作重点，进行集中的精细化管理。管理方式从以往繁杂的事务性工作中解脱出来，将工作重心转向纳税风险评估和预测分析。通过对重点税源企业逐月开展纳税评估及预测分析，深入企业了解企业发展动态和业务开展情况，将重点税源管深管细，及时掌握全局税收收入主动权。
（四）纳税服务更加高效一是涉税申请事项受理向窗口转移
以征收所为龙头推进全局纳税服务工作。改革后，征收所集原征收所、管理一所、纳税服务中心职责于一身，负责全面接待、受理纳税人涉税事项工作。重新设置整合窗口、配置设备进一步开展纳税服务厅标准化建设工作。逐步取消设置在各管理所的涉税事项受理环节，由办税服务厅全面受理纳税人申请事项，实现办税服务厅的集中受理、内部流转、集中出件，避免了纳税人多头跑、多次跑，提高了工作质效，得到了纳税人好评。二是整合业务，提高办税效率。按照税务总局“全国税务机关纳税服务规范”要求，结合和平区地税局实际，将纳税申报，发票领购、验旧、缴销、兑奖，部分税收优惠备案等30余项涉税事项全面实行即时办结；将10余项涉税事项，由职能科室审核备案，改为办税服务厅直接完成备案归档；同时对专业性较强、调查内容复杂、审核要求较高的事项，也进行了不同程度的环节简化，纳税人平均办税时限缩短了近一半，进一步融洽了征纳双方的关系。
（五）科所职能更加清晰对税源的科学划分
使得各科所的职能更加明确。征收所做好业务咨询以及申请事项集中受理，提供优质服务；税管科统筹全局税源管理，提供政策指导；重点管理所做好重点税源管理，保证税收收入；一般管理所做好涉税事项办理，提高办事效率；纳税评估科指导各管理所开展三级评估，查找涉税风险；稽查系列专司税务检查，维持税收秩序堵漏增收。
二、税收征管改革中遇到的问题及解决办法
（一）办税服务厅流程再造不够充分
税收征管改革要求以窗口为龙头带动征管质效全面提高，要求办税服务厅要严格落实“首问责任制”，严格落实“一窗式、一站式”服务，坚持做到“一处受理，内部流转，限时办结”，充分发挥纳税服务岛引导、化解、调节作用。从现阶段看，服务规程设计还有待完善，窗口服务的服务标准要进一步提高。针对这一问题，下一步应进一步优化再造征管流程。以“全国县级税务机关纳税服务规范”为指导，进一步精简纳税人报送的表证单书，精简业务流程。
（二）重点税源管理水平有待提高
重点税源管理所，肩负着完成全年税收收入任务的担子，是完成税收核心任务的关键。从目前的情况看，重点税源管理所年轻同志较多，存在着管理人员相对欠缺经验，对企业情况尚未摸清摸透，行业风险特征库尚未建立，对重点税源企业的横向、纵向对比尚缺乏数据基础的问题。针对这一问题，一方面要加强业务培训，不断提高年轻同志的业务水平；另一方面充分发挥以老带新优势，老新同事结对子，不断深入企业摸情况，通过实际工作学技能、长经验。
（三）一般税源管理模式
亟待升级一般税源管理所，是纳税人满意度和征管工作的根基，从征管改革目前的运行情况看，一般税源管理所工作人员的观念转变尚未完成，思维模式尚未从传统专管员模式中解脱出来，一般税源管理的扁平化要求所长岗对各项工作任务进行统筹安排调度，要求内勤岗成为办税服务厅、静态岗、管理所、综合科室的联系纽带。从目前的状况看，一般税源管理所的工作任务压在内勤岗和所长岗身上，对管理所内部各岗位的职责分工有待加强。针对这一问题，建议按照“所长统一分配，复杂劳动上面做、简单劳动下面做、日常事务前台做、重要事务后台做”的原则，对税源管理事项进行科学分层分级，进一步理清静态受理岗、调查核实岗、内勤岗和所长岗的岗则，建立管理所内部的职责分工体系，既改变过去由专管员全部承担税源管理责任的旧格局，又改善所长、内勤压力过大的新问题。
（四）任务二次分配问题急需解决
目前，征管改革尚处在起步阶段，加之“全国县级税务机关纳税服务规范”和当前征管系统之间处在对接期，有时会出现平台预警多样，任务分配不合理，出现一个任务多次分配情况；受系统影响外勤人员需要通过内勤权限工作，造成有时任务收回，无法确定是哪个动态岗完成，容易造成职责不清问题。针对这一问题，需及时与市局相关业务处室及信息部门进行沟通，商讨解决系统冲突问题；同时要求各管理所做好日常工作台账，通过岗位轮换及工作梳理，力争做到公正合理的分配工作任务。
（五）程序软件、硬件设备与改革要求存在差距
此次征管改革打破原有管理格局，以往存在但未暴露出的问题纷纷呈现，如：企业的基础信息不全、失真问题；由于机构调整，数据仓库调取相关数据较以往更加复杂；一些日常办公软件受权限的制约，不能应用，需大范围集中调整。在硬件方面，办公计算机老化，运行速度慢，严重影响办事效率；随着职能转变，与纳税人的接触更加紧密，对外线电话以及传真机的需求加大；部分科所涉及到取证照相机、下户交通工具、日常办公用品等后勤保障问题。针对这一问题，集中收集不同类别需求，按照职责划分分别给到各个综合部门，尽力争取在较短时间内按梯次解决。
三、税收征管改革中总结的几点经验
税务内控管理办法篇8
一、突出组织收入中心，收入规模再获突破
2010年，我们继续坚持“依法治税，应收尽收，坚决不收过头税”的组织收入原则，实地预测税源，合理分配计划，科学调度资金，按月落实考核，确保了收入均衡入库；加大所得税管理力度，努力提升所得税占税收规模的比重，着力改善收入结构；夯实管理基础，完善管理措施，着力提升管理、评估、稽查质效，以质保收，以管促收，以查增收。通过一系列行之有效的组织收入措施，既确保了国税收入稳步增长，又改善了收入结构，提高了收入质量，全年共征收入库各项税收48371.41万元，为省分计划的107.49％，同比增长21.62%，增收8599.77万元，同时按既定目标完成了地方政府收入任务。
二、税源管理纵深发展，征管质效稳步提升
税源管理在税收业务工作中处于核心地位。在抓税源管理中，坚持从夯实基础管理入手，不断创新管理手段，规范管理行为，全面提升管理质量和水平。
（一）突出互动，增强税源管理合力。一是强化内部互动。按照“四位一体”的税源管理互动机制的要求，明晰各部门的工作职责，规范了各部门、各环节的信息流转程序，全年收入核算部门共税负分析11期，征管科依据税负分析信息下达纳税评估任务58户次，税源管理部门和纳税评估专班通过评估，移交稽查1户；稽查部门向征管部门传递《征管质量评估分析报告》149份，征管部门督促各税源管理分局进行了全面整改，有力促进了税收分分析、税源管理、纳税评估、税务稽查的良性互动。每月侧重确定一个主题，定期召开税源管理互动工作例会，交流税源管理情况，分析税源管理信息，集中解答疑难问题，统筹安排部署税源管理工作，督办检查税源管理工作落实情况，实现了一次例会规范一项业务的目的，推动了行政与业务、机关与基层、前台与后台、部门与部门之间的良性互动。二是加强内外互动。推行联席会议制，促进信息共享；加强与工商局、地税局等部门的沟通联系，相互传递违章处罚情况、临时登记情况和注销登记情况等户籍管理及征收管理的第一手资料；同时加强与公安、统计、招商、电力、林业以及各级党委政府联席沟通，及时掌握宏观经济指标、招商引资项目、工商登记、企业能耗等信息，促进管理深入。通过强化内部之间以及内外之间的互动，建立内部统筹协调、外部沟通协作、信息流转共享、税源共管共建的税收管理环境，极大提升了税源管理合力。
（二）突出规范，夯实税源管理基础。一是规范户籍管理。强化实地巡查，依托科技手段，将户籍管理与CtaiS2.0垃圾数据、企业基础信息数据和组织机构代码等数据清理工作相结合，共清理各类基础信息1776笔次，为进一步强化户籍管理打下了坚实基础。截至12月底，全局登记纳税人达4301户，比同期增加262户。二是规范发票管理。推行“办证必办票”措施，全市发票使用面达到77.25%；加强已开发票超定额信息管理及运用，全年共验旧发票992855份，对双定户开具发票超定额补税64.8万元；组织开展普通发票检查，对全市医药、家具、建材、汽修等四个行业的139户纳税人进行了检查，发现发票违章23户，处罚款3.4万元，查补税款5.3万元。三是规范资料管理。修订了征管资料管理办法，对征管资料实行日常分户管理与年度集中管理相结合的管理模式，进一步明确了征管资料分类、归集、整理、归档和保管利用各环节的操作规范和职责。通过不懈的努力，征管六率、发票使用面、双定户户均定税额、个体建帐面等指标均在宜昌市处于前列，税源管理基础工作日益牢固扎实，征管质量明显提升。
（三）突出精品，提升信息化管理水平。扎实推进“征管信息数据质量监控管理”精品项目建设，一是明晰监控职责。按分级负责、分工协作、专人负责的原则，根据征管信息数据录入、分析、运用流转节点、程序和权限，对各单位、部门、岗位的数据质量监控管理职责进行定位，做到“监控人、监控点、监控方法、监控处理”四个明确。二是界定监控内容。将纳税人的税务登记、申报征收、发票管理、资格认定、税务稽查、违章处罚等各类税务管理业务，设立了管理服务、征收监控、税务稽查、税收法制等四大类149个监控点，由各责任单位、部门、岗位根据监控职责分工，通过系统检测、软件查询、日常核对等方式，查找检索核实错误信息数据。三是分析差错原因。对监控发现的错误信息数据进行调查核实，分析错误信息形成的根源，将错误责任分为录入责任主观疏忽错误、擅自修改删除作废主观故意错误、原始资料客观错误以及其他因素错误四类，并根据不同类型错误对其责任人进行追究。四是及时修订处理。将错误数据分为前台可修改的错误数据、后台可修改的错误数据和不可修改的错误数据，并根据错误数据类别，按规定的修改程序和权限进行修改。自征管信息数据质量监控管理工作6月份运行以来，及时发现、修改各类错误信息271条，实现了CtaiS数据零差错，征管信息质量有了明显提高，为日常税源管理提供了基础支撑。
（四）突出重点，提高行业管理水平。一是规范农产品加工业管理。对棉花加工企业和油脂加工企业实施税负保底控制，将税负预警值由按年改为按月，对税负低于最低预警值的纳税人，列为重点评估对象，改变了我市棉花加工、油脂加工行业长期留抵无税可交的状况，年增加税收近300万元左右。二是强化砖瓦行业管理。对凡是符合条件的砖瓦行业企业，一律认定为增值税一般纳税人,进一步规范日常管理；对非增值税一般纳税人的砖瓦行业企业，强化定税管理，2010年砖瓦行业入库增值税130万元，同比增长21.5%。三是强化医药行业和金银首饰行业管理。按照省局和宜昌市局部署，对全市32家医药行业纳税人和10家金银首饰纳税人进行了纳税评估，通过评估补缴税款8.3万元。四是强化个体税收管理。推行“个体税收规范管理示范路段”创建活动，全面规范个体税务登记、税负、申报征收、建帐、发票、涉税资料和纳税服务管理，全年个体税收实现1151万元，同比增长12.22%。
（五）突出精细，强化各税管理。一是增值税管理不断加强。加强实地监控管理。完善“三实地一比对”实地监控管理办法，加强与电力、水厂等部门联系，加大能耗物耗、投入产出率等生产经营信息数据采集、比对、分析力度，实施“以耗控税”，堵塞管理漏洞。加强固定资产抵扣管理。分户建立固定资产管理台账，加强固定资产抵扣“票、表、帐”核对以及实地盘查，严格清分不可抵扣的固定资产，全年转出固定资产进项税额150余万元，严防利用固定资产抵扣政策虚报进项税额。全年入库增值税31389.79万元，同比增长9.35%。二是所得税管理不断规范。加大对长亏不倒、零申报以及企业所得税税负率偏低企业的监控力度，以“锤炼队
伍、提升能力、规范所得税管理、改善收入结构”为目的，抽调精兵强将对全市企业所得税进行了全面清理检查，共进户检查313户，查补企业所得税1109万元，在增加收入的同时，促进了纳税遵从度的提高和税源管理的进一步规范。三是消费税管理重点推进。着重抓好酒类消费税管理，扎实开展白酒消费税调研，建立价格变动台账，加强实地核实，严格最低计税价格核定管理，规范小酒厂管理，全年入库消费税11601.52万元，同比增长39.37％。四是车购税管理更加人性化。顺利实现了小轿车车购税的上线征收工作，本地市民购买小轿车无需再到宜昌城区缴税，减少了纳税人的纳税负担。
三、依法治税深入推进，治税环境持续好转
今年来，我们认真贯彻依法行政实施纲要，加大普法宣传力度，规范税收执法行为，大力整顿和规范税收秩序，税收法治建设成效明显。
（一）深化普法宣传，税收法治氛围明显浓厚。认真落实政府信息公开各项规定，充分利用国税网站以及办税服务厅电子显示屏、触摸查询器，及时全面公开应公开的信息；围绕税收工作中的重点和热点，建立了“点”“线”“面”“网”立体式税收宣传平台，充分利用报刊、杂志和网络等渠道，及时、深入、广泛开展税法宣传。
（二）深化执法内控，执法服务明显规范。一是全面应用税收执法管理信息系统，规范申辩调整办法，严格过错责任追究，提高了税收执法水平，全年税收执法正确率达到99.89%。二是积极开展执法风险查找，分析风险产生原因，建立完善了税收执法风险防范机制，实现了对执法服务的全程监管，督促国税干部在法定权限和规范程序的制约下行使职权。三是加大重案审理力度，严格文件会签、行政许可程序，全年审理重大案件4次，会签文件10件，有效地发挥了对税收执法行为的监督作用
（三）深化评估稽查，税收秩序明显好转。推行实行专业评估与日常评估相结合的两级评估模式，明晰评估职责，市局选择重点行业、重点企业实施专业评估，分局着重抓好日常评估。全年共评估58户，评估移交稽查1户，查补入库税款489.65万元；推行“和谐稽查”，实施“查前自查”，全年共进户检查190户，查补税款、罚款、滞纳金总计531.41万元。
四、纳税服务创新创优，征纳关系更加和谐
今年来，我局认真贯彻上级纳税服务工作一系列会议、文件精神，强化理念，完善平台，优化措施，坚持在强化管理中优化服务，在优化服务中加强管理，不断改进和优化税收服务。
（一）强化教育引导，服务意识显着增强。通过在系统内开展“服务理念我来创”和“假如我是纳税人”等换位思考和职业道德大讨论活动，使服务大局、服务经济、服务纳税人的服务意识根植人心，在系统内树立了“纳税人的需求就是我们的工作”的服务理念，增强了服务的主动性与自觉性。
（二）突出平台建设，服务功能不断完善。一是突出窗口平台建设。深化“一窗全能”纳税服务模式，进一步整合办税服务厅窗口职能，使各类涉税业务均可在办税服务厅同一窗口一次性办结，真正实现了“走进一个门、来到一个窗、办完一切事”。二是突出电子办税平台建设。强力推进网上申报和税银库联网，让纳税人足不出户即可完成申报缴税，方便了纳税人办税。目前我局通过网上办理纳税申报的企业已达总户数的94.86％，通过网上划缴的税款达到98%。
（三）优化服务措施，服务能力明显提升。一是完善纳税服务制度建设，建立了重点企业联系制度，对重点项目实施挂点服务，对新办企业实施跟踪服务，对其他纳税人实施帮辅服务，目前已联系重点项目20个，全年共辅导各类型纳税人2400户次。二是简并报表资料，积极落实“两个减负”。充分利用CtaiS2.0等税收信息管理平台，做到纳税人涉税资料共享、信息共享，避免纳税人重复报送。三是优化业务流程，简化办税程序，为纳税人提供更多便利。如推行出口退税审批权限下放，使纳税人办理退税时间比以往减少了10天以上，此举受到了宜昌市局的高度肯定，并在我局召开现场会向全宜昌市推广经验。
（四）落实优惠政策，服务职能有效发挥。坚决贯彻落实结构性减税政策和各项税收优惠政策，有效发挥稳定经济、调节经济杠杆作用。今年以来，我局共落实各类税收优惠3.68亿元，办理出口退税5388.71万元，办理增值税即征即退2993.28万元，办理财监办退税2068.22万元，涉及生产资料企业、粮食购销企业、安置残疾人就业福利企业、资源综合利用企业和出口企业1600余户次，实实在在的支持了企业经济发展，促进了区域经济结构调整和发展方式的转变。
五、队伍建设稳扎稳打，部门形象显着提升
今年来，我局紧紧围绕省局“作风建设年”活动要求，全面加强和改进干部队伍作风建设，以作风的改进提升效能、落实任务、铸造形象。
（一）强化班子建设，提高了队伍凝聚力。2010年,我局领导班子成员作了重要调整，新的领导班子成立以来，坚持集体领导与个人分工相结合，认真落实局党组议事规则、局长办公会制度、重大事项报告制度、民主生活会制度、领导班子调查研究工作制度等一系列制度,带头开展政治理论和业务知识学习，自觉履行廉政承诺，树立了“务实、团结、高效、正派”的良好形象，为全局干部职工作出了表率。
（二）强化素质培养，提高了队伍履职能力。加强教育培训是提高队伍履职能力的有效途径。我局牢固树立“全员学习、终身学习”、“学习就是福利、培训就是待遇”的价值理念，严格落实分层培训制度，选拔各类业务骨干和拔尖人才，积极参与宜昌市局、省局组织的各类业务培训；继续推行“一日一题，一周一讲，一月一考，一季一兑现”学习模式，通过定期的学、讲、考和严格的奖惩兑现，督促干部职工良好学风的养成，激发干部职工自觉学习的热情；扎实开展“五基达标”活动，强化应知应会基础知识学习，全员通过了“五基”知识达标，并获达标红旗单位。
（三）强化作风转变，增强了干部执行力。一是抓效率，倡导“五办作风”，推行马上办、主动办、上门办、积极办和公开办；二是抓纪律，制订“八条禁令”，对干部行为进行全面监督制约，坚决纠正各种不良风气，增强勤政廉政意识；三是抓廉政，认真落实党风廉政建设责任制，开展了参观沙洋汉津监狱和廉政讲座等形式多项的廉政警示教育活动活动，建立了“三位一体”的腐败风险防控机制，将“十个全覆盖”工作融入到风险预警防控范围之中，对60个廉政风险点实施了多渠道、全方位、全过程、立体化的预防内控，保证了权力行使安全、资金使用安全、干部成长安全。
（四）强化文化建设，提升了队伍活力。扎实开展机关党的建设。以“五个基本、七个体系”建设为契机，大力加强基层党组织建设，不断壮大党员队伍，积极开展“党员示范岗”等争创活动，充分发挥党员的中流砥柱作用和模范带头作用。积极开展群众性文体活动。组建了“快乐工作、健康生活”兴趣活动小组，承办了“和谐国税”滨江之夜消夏纳凉晚会，组织参与了宜昌市国税系统第二届羽毛球赛，通过开展各类有益于身心健康的活动，干部思想道德品质素养不断提高。扎实开展文明创建活
动。建设了各具特色的文化背景墙、荣誉展览室，开展了“文明单位”、“争创五型机关、争创群众满意机关”、“青年文明号”等创建活动，营造了争先创优、团结进取、文明和谐的良好氛围，干部队伍的凝聚力和归属感显着增强，队伍活力明显提升。
（五）扎实开展“行评”，增强了部门公信力。一是高度重视，精心组织，宣传发动阶段做到了组织领导到位、宣传动员到位和方案措施到位。二是拓宽渠道，开门纳谏，在征求意见阶段做到注重走访对象的广泛性、走访内容的针对性和征求意见的实效性。三是完善措施，边查边改，在整改落实阶段推行“第一责任制”、“台账销号制”、“信息反馈制”和“跟踪问效制”。在整个活动中，我们共开展走访5982户次，发放征求意见表5912份，搜集各类意见和建议43条。针对广泛征求到的群众意见和个人自查的问题，我局多次召开局长办公会、局务会和专题性会议，研究制订整改措施，认真开展了整改，先后出台了《枝江市国家税务局民主评议政风行风整改实施方案》和《枝江市国家税务局关于加强政风行风建设的十条实施意见》，促进了政风行风好转，并在此次民主评议政风行风活动中取得了全枝江市68个参评部门综合排名第二，18个执法类参评单位中排名第一的佳绩，荣获枝江市“民主评议政风行风优秀单位”称号。
六、行政后勤规范高效，机关管理全面加强
今年来，我局充分发挥制度建设、督办检查和绩效考核的导向和监督作用，理顺工作机制，强化工作执行，严格工作考核，增强干部职工的责任意识和效率意识，机关行政管理能力明显提高。
（一）深化制度建设，促进了行政管理规范。对制度管理规则进行了完善，明确了制度制定的基本要素，完善了由91项制度组成的制度体系。继续实施了制度巡查评估制，按月对制度执行情况进行巡查，按季对制度的遵从度、科学性、可操作性进行评估，实现了制度的动态监控，初步实现了以制度管事、以制度管人的行政管理格局。
（二）强化绩效考核，促进了目标责任落实。建立完善了科学的绩效评价指标体系，巩固了立体交叉考核的组织体系，完善了考核方式方法，强化考核结果的运用，严格将考核结果与经济利益、年度考核、评先评优挂钩，解决了“干好干坏一个样、干多干少一个样”的问题，调动了干部职工的积极性，确保了各项工作任务的完成和收入目标的实现。
（三）强化政务管理，促进了政务运转流畅。一是优化了督办检查。建立了三级督办机制，实行全局性工作、部门性工作和一线工作分头、按级督办、定期检查，所有督办工作事项做到了督办工作内容、标准及完成时限明确，督办检查有完整记录。二是规范办文、办会、办事程序，确保了全局政务运转顺畅；加强了、保密、安全工作，维护了全局安全稳定的运转秩序。三是加强档案管理。先后投资数十万元用于档案建设，整修了库房，加大了档案现代化硬件建设的力度，充实了档案人员力量，对库存档案资料重新进行了整理，档案管理水平有了明显提高,并顺利通过了档案管理省特级验收。
（四）强化节约增效，促进了行政成本下降。大力推进节约型机关建设，加强节约用水、用电、用油及办公用品管理。严格车辆管理，规范接待管理和政府采购管理，定期对各单位执行基本公用支出预算情况进行单项考核，按月编制各单位经费支出指标预警通知单，向各单位通报各项公用支出的预警值，促使各单位加强公用经费支出的管理。强化后勤保障，对机关食堂进行维修，提升食堂服务能力，减少外出接待开支。通过以上措施，既强化了经费预算执行力度，规范了财务管理，而且控制了日常公用支出规模，达到了降低行政成本的良好效果。
税务内控管理办法篇9
第一条本规范所称税收风险是指因纳税人、扣缴义务人（以下简称纳税人)未能按照税法的要求，及时、准确履行税务登记、纳税申报、税款缴纳以及其他纳税义务，而导致税款流失的可能性。
第二条税收风险管理是指税务机关运用风险管理的理论和方法，应用先进的管理和技术手段，识别和评估税收风险，针对不同的税收风险制定不同的管理策略，依法通过服务和管理措施防范和化解税收风险，提高税法遵从度和税收征收水平的过程。税收风险管理以省局税收风险管理平台为依托，主要包括风险管理战略规划及计划制定、风险识别、等级排序及推送、风险应对及反馈、风险应对复审、绩效评价六个步骤。
第三条县局税收风险管理领导小组负责税收风险管理的统筹指导、协调处理重大风险管理事项、指导和督促风险管理工作的开展。
第四条税收风险管理实行“统一分析、分类应对”的集约化运行机制，统一风险规划、统一风险识别、统一等级排序及推送、统一监督评价，实施递进式、差异化风险应对。
二、工作职责
第五条风险监控局的主要工作职责：负责大集中系统基础数据审计及数据标准制定，涉税数据加工、产出；负责税收风险管理战略规划、风险计划的拟定和组织实施；负责税收风险管理制度的拟定和管理流程的优化；负责全县各级税务机关的税收风险管理需求的统筹实施；负责组织和参与建立、验证、维护风险识别模型和风险指标；负责组织开展税收风险状况分析；牵头负责风险特征的管理；牵头负责第三方数据的管理工作；负责按户归集风险点，根据排序规则确定风险等级，并推送给相应的风险应对机构；牵头对全县风险管理状况进行绩效评价；负责总局定点联系企业风险管理；牵头负责重点税源监控工作，组织重点税源调查，编写重点税源风险分析报告；负责大企业管理工作；上级交办的其他事项。
第六条风险监控局设立局长室、综合股、风险识别股和风险推送股。
第七条风险监控局的部门工作职责如下：
（一）局长室：
1、负责风险监控局各项工作职责的落实；2、负责风险监控局行政管理等工作；3、负责风险监控局党风廉政建设、纪检监察等工作；4、上级交办的其他工作。
（二）综合股:
1、负责拟定税收风险管理战略规划；2、负责拟定各项规章、制度和办法；3、负责拟定风险计划、工作计划并组织实施、跟踪管理和统筹协调；4、负责扎口管理机关各业务科室（含稽查部门）、风险应对机构提出的税收风险管理工作事项；5、负责大企业管理工作；6、负责拟定税收风险识别模型的建设计划和组织落实；7、负责组织税收风险状况分析；8、负责与纳税服务、税源管理、稽查部门及业务科室业务工作的联系与衔接；9、负责部门、个人绩效考核的组织实施；10、负责部门各类总结、报表、材料的组织工作；11、负责总局定点联系企业风险管理工作；12、牵头负责重点税源监控，组织重点税源调查，编写重点税源风险分析报告；13、负责各类涉税资料整理、归类、归档；14、上级交办的其他工作。
（二）风险识别股：
1、牵头负责建立风险特征库；2、负责与税收风险管理直接相关的数据整备工作；3、牵头负责第三方数据的管理工作；4、负责组织税收风险指标的业务需求评审；5、负责统筹风险指标的技术转换，牵头制订风险指标分值算法，并组织风险指标验证；6、牵头负责风险指标的持续改进；7、负责风险点加工和上传；8、负责大集中系统数据审计；9、负责涉税数据加工、产出；10、上级交办的其他工作。
（三）风险推送股
1、负责风险排序和确定风险等级；2、负责拟定风险推送方案，并向纳税服务局、税源基础管理分局、中等风险应对分局、稽查局推送应对任务；3、负责组织编制风险应对指引；4、负责风险应对实施过程的监控；5、负责接收风险应对反馈报告；6、牵头负责税收风险管理绩效评价，编写评价报告；7、上级交办的其他工作。
三、岗位设置
第八条风险监控局的岗位设置如下：
（一）局长室岗位设置
1、局长岗：负责风险监控局全面工作，完成上级交办的其他工作。2、副局长岗：协助局长负责风险管理、行政管理等工作，完成分工负责的具体工作。
（二）综合股岗位设置
1、综合管理岗：负责拟定各项规章、制度和办法；负责部门、个人绩效考核的组织实施；负责分局各类总结、报表、材料的组织工作；负责各类涉税资料整理、归类、归档、负责后勤管理工作和安全等工作。2、计划管理岗：负责拟定税收风险管理战略规划；负责拟定风险计划、工作计划并组织实施、跟踪管理和统筹协调；负责扎口管理机关各业务科室（含稽查部门）、风险应对机构提出的税收风险管理工作事项和县局举报中心转交的举报、移送、交办案件；负责拟定税收风险识别模型的建设计划和组织落实；负责组织税收风险状况分析；负责与纳税服务、基础管理、风险应对、稽查部门及业务科室业务工作的联系与衔接。3、大企业风险管理岗：负责与市局联系并按总局和省市局要求开展定点联系企业风险管理工作；4、重点税源监控岗：牵头组织重点税源调查、开展重点税源风险分析，编写风险分析报告。
（三）风险识别股岗位设置
1、风险特征管理岗：牵头负责建立风险特征库；负责组织落实风险特征报送奖励制度。2、模型（指标）业务岗：负责风险识别模型和风险指标的业务需求分析；负责与风险识别模型和风险指标建设单位的业务联系和协调；负责组织业务需求评审。3、模型（指标）技术岗：负责风险识别模型及风险指标配置、加工、验证、后续管理过程中的技术转换、实现等工作；参与业务需求评审。4、模型（指标）管理岗：负责风险识别模型及风险指标的、维护、停用、废止等后续管理工作。5、数据整备岗：负责指标元的配置、管理和加工方案的制定，按照指标运行需要提出数据补充采集需求；负责涉税数据加工、产出。6、数据审计岗：负责大集中系统数据审计。7、风险识别岗：负责完成月度风险计划、举报案件、交办事项中的风险点加工、验证、上传、风险分值设定等工作。8、第三方数据管理岗：牵头负责第三方数据的管理工作。
（四）风险推送股岗位设置
1、风险推送岗：负责风险排序和确定风险等级；负责拟定风险推送方案；负责根据风险推送方案向纳税服务局、税源基础管理分局、中等风险应对分局、稽查局推送应对任务；负责组织编制风险应对指引。2、监督评价岗：负责风险应对实施过程的监控；负责接收风险应对反馈结果；牵头负责税收风险管理绩效评价；负责编写税收风险管理评价报告。
四、风险监控工作内容和要求
第就条风险监控局负责数据审计、确保大集中系统基础数据质量,根据业务科室需求加工、提供涉税数据。
第十条风险监控局根据市局年度税收风险管理工作计划和县局年度税收风险分析报告，统筹整合县局业务管理部门提出的税收风险管理事项，结合县局稽查局的专项检查计划和其他税源管理工作要求，每年3月底前，拟定年度税收风险管理工作计划草案，报县局税收风险管理领导小组审议通过后实施。
第十一条县局各分局针对本辖区税源管理特点，结合收入目标完成情况和应对资源使用状况，在县局年度风险计划内容之外，按季提出本部门税收风险管理需求，填写《税收风险管理工作事项表》，报县局税收风险管理领导小组办公室批准后，提交风险监控局组织实施。
第十二条县局业务管理部门根据工作需要可以发起临时性税收风险管理工作事项，编制《税收风险管理工作事项表》，并报县局税收风险管理领导小组办公室批准后，交由风险监控局调整月度风险计划。
第十三条风险监控局负责将第三方数据进行有效匹配和深度加工，形成可用于风险识别的各类风险主题数据，并与省级大集中系统进行有效对接。
第十四条风险监控局负责大企业风险管理工作。
第十五条风险监控局根据年度风险计划和其他工作要求，于每年4月底前制定全县风险识别模型建设计划，明确各模型建设的责任单位、建设目标与要求、业务指导部门、技术联系人等。
第十六条风险监控局根据工作安排组织开展税收风险指标的需求评审工作，从业务、技术、第三方数据采集等角度提出改进意见和建议。对通过需求评审的风险指标，按照市局操作规范要求，及时将风险指标部署到风险管理平台之中。
第十七条风险监控局按照普遍识别的原则，对当期可用于进行加工的风险指标，必须全部用于风险点加工。未通过验证或验证后有效率达不到要求的风险指标，不得用于风险点加工。
第十八条风险监控局根据风险识别模型所选用指标的风险分值以及预先确定的指标权重，选择加权值、加权平均值、最大值、最小值等计算方法，按户计算纳税人的风险积分，结合风险应对机构的应对资源状况，确定高等风险、中等风险和低等风险。
第十九条风险监控局根据已确定的纳税人风险等级，结合风险应对机构的应对能力状况，经县局风险管理领导小组办公室批准后，将高等风险推送稽查部门，中等风险推送中等风险应对部门，低等风险推税源基础管理部门，行为类风险根据部门工作职责确定应对机构，并明确应对期限及反馈要求。
第二十条风险监控局加强对风险应对的监控，督促风险应对机构按照要求完成应对任务。按季编写税收风险管理评价报告，主要内容包括分析风险发生的原因，评价风险识别模型及风险指标的有效性和风险应对的效率、效益，提出存在的问题及工作要求、改进税收征管、提升数据质量的建议等。
第二十一条风险监控局牵头建立覆盖税收风险管理全过程的绩效评价体系，建立税收风险管理能力评价模型，对风险管理所有环节、所有相关部门进行全方位评价和考核。
第二十二条风险监控局负责联系市局，对接总局和省市局要求,开展定点联系企业（大企业）风险管理工作。
第二十三条风险监控局牵头组织开展重点税源监控工作、制定重点税源实施办法及工作规范、组织重点税源调查、负责重点税源风险分析，编写风险分析报告。
五、交叉职能的处理原则
第二十四条风险监控局负责第三方数据的管理工作，统一对外与综合治税成员联系，负责第三方数据采集与整备；县局各科室为第三方数据利用的责任单位，负责提出数据采集需求、确定数据采集内容和制定数据应用方案。
第二十五条风险监控局负责风险指标、风险识别模型建设的统筹、组织及技术转换等工作；县局相关业务科室、县局稽查局和其他应对机构负责风险指标、风险识别模型的业务建设、风险指标验证与修正、持续改进等工作。
第二十六条风险监控局、风险发起人、督察内审科共同拟定风险复审名单，报县局税收风险管理领导小组确定，复审工作由督察内审科具体实施。
第二十七条风险监控局负责统筹建立全县风险特征库；县局相关业务管理部门负责工作职责范围内税收风险特征的征集、审核和确认工作。
六、附则
税务内控管理办法篇10
强化部门间信息共享是近年来税务部门对纳税人实施有效监控的一项重要举措，新《征管法》对此也提出了明确要求。今年省局工商税务登记信息对比软件正式在地税系统推广使用，工商地税业户登记信息对比制度逐步得到建立和完善，其遏制漏征漏管、减少税款流失的作用日渐显现，对征纳双方都加了一把锁。通过调查发现，各地普遍存在工商税务业户登记信息不符的现象，主要表现在业户登记量存在差距或登记内容不符。对造成这一现象的原因我们进行了调查分析。
一、工商税务业户登记信息误差原因分析
（一）、存在一户多证(营业执照)现象
一是业户为在银行开设多个账户而办理多个营业执照。国家为强化对经济的控制和管理，对企业银行帐号实行一户一账号制度，即一个企业只能在银行开设一个经营账号，禁止多头开户。一方面在市场经济体制下，企业经营方式日益多样化，如企业内部实行部分承包或部分私营、部分合资等，户中户现象较多，一些大型企业其内部分工日益精细化，在会计核算上采取分类或分部门核算，统一纳税的方式，企业为方便经营和便于资金管理，需要在银行设立多个户头，但在现行制度下只能通过办理多个营业执照，来实现在银行部门开设多个账户的目的。二是一些企业为获取优惠政策而办理多个工商执照，如假外资、假福利企业等，或为达到偷逃税目的而实施账外经营或多套账、明暗账，或为假公济私而办理多个营业执照，其实质还是一个企业。三是企业为贷款需要办理多个营业执照。企业要发展必须要有充足的资金做保证，在金融业日益企业化、市场化的今天，没有担保很难贷出款来，贷款难是市场经济体制下众多企业面临的一个共同难题，尤其是一些非国有企业。一些企业便独辟蹊径，通过虚构企业，以互相担保的方式来骗取贷款或在企业在未还清旧贷而得不到新贷的情况下改换门面重新要求贷款，这种现象主要存在于一些大型企业，是造成企业一户多证的一个重要因素。这些企业在办理多个工商证后，一般不会再到税务部门办理税务证，而是以初始税务登记作为税务管理的凭据。
（二）、工商部门注销登记不及时
表现在工商部门对破产倒闭或由于其他原因早已不复存在的业户注销登记不及时，长期挂账，即只增不减，长期累积形成工商注册存档业户多于实际存在户。其原因包括：一是业户停业或倒闭后，未按要求到工商部门办理注销工商登记手续；二是企业在重组、买卖后，办新不销旧；三是企业在其法人或经营内容发生变化后，不按规定变更工商登记，而是重新办理工商登记，旧证随意丢弃，造成长期挂帐。
（三）、工商登记税务登记衔接不到位
按《征管法》要求税务登记的注册、变更是以工商登记的注册变更为前置条件的，而在实际工作中二者却存在很大程度上的两张皮现象。一方面工商税务在信息共享方面虽然迈出了很大步伐，但仍缺乏受制度约束的信息反馈或传递机制，双方在业户登记流程上并无有效的衔接机制，以当前纳税人的纳税意识水平，在没有税务机关的有效督促下，纳税人办理工商证后一般不会主动到税务机关办理税务登记证；二是由于二者执法性质和内容不同，在登记范围、管理要求上都有所不同，“两证”在办理流程和手续上缺乏相互制约机制，在实际工作中存在各办各证的现象，这直接造成双方在登记户数和内容上的不同；三是工商税务工作特点和执法重心不同，造成了工商部门与税务部门难以在对工商业户管理方面形成合力。
（四）、纳税人办理税务登记不到位
纳税人怠于办理税务登记是造成工商税务业户登记量差距较大的根本原因。一是长期以来，税务机关只注重对税收执法或有关征税问题的宣传，对税务登记方面的有关规定宣传的少，业户对税务登记的重要作用认识不到位，在办理工商登记后不知道还需要办理税务登记；二是业户缺乏规范经营意识，而且其经营受多部门管理，各种证件手续、规费、手续费较多，业户对办理各种证件本能存在抵触情绪，往往是推推动动，不推不动，执法部门抓的紧就办，抓的不紧就不办；三是纳税人为达到不缴税或少缴税的目的，以不办证的方式来逃避税务机关的正常管理；四是就当前来讲，业户的纳税意识还较低，能够自觉办理税务登记的业户很少，其办证动力往往来源于税务机关的执法压力，查到就办，查不到就不办，给税务人员执法带来很大困难。对这些业户税务机关一旦监控不到位，就会形成税务登记漏办现象。
（五）、税务机关管理不到位
一是受任务因素影响，重税轻管思想在一些税务人员身上还存在，对税务登记的重要作用认识不足，认为只要把税收上来就行了，纳税人办不办证无关大碍，以至在日常管理中对纳税人不办证行为睁一只眼闭一只眼。二是在征管考核中存在重书面资料，轻实际管理的现象，而且分片管理还是当前基层征管的一种主要方式，管理人员所辖业户办证越多，意味着纳入规范化管理的业户越多，工作量越大。为提高考核质量，管理人员有针对性地加大管理力度，尽可能选择一些纳税信誉好的业户办证，以减轻征管难度，获得较好的征管“效果”；三是受关系税、人情税影响，个别税务人员存在好人主义，工作中执法不到位，致使一些业户漏办税务登记；四是受任务因素影响，对纳税人不办理税务登记的现象不是采取积极的执法态度，而是纳入零散税或作为机动户进行管理，任务紧时管理则紧，任务松时管理则松，甚至把这些业户当成了调剂税收收入的“机动户”。五是不廉洁现象的存在也导致一些纳税人税务登记的漏登。税务部门执法不到位、管理不到位是造成业户漏办税务登记的一个重要因素。
（六）、农村业户特点影响
一是在农村地区，业户量大，规模小，税额小，零星分散，经营时间、内容和地点不稳定，变更频繁，加之基层管理人员缺乏，很难做到对其实施全面、有效监控和规范化管理，致使一些业户漏登或被纳入零散税范畴。二是当前农村纳税人的纳税意识和规范经营意识普遍较低，被动办证可以说是当前基层税务登记管理的一个基本特点，尤其在农村地区，能够自觉办理税务登记的纳税人较少，大多数纳税人办理税务登记手续是在税务机关的压力下完成的。农村业户难征难管的特点直接影响着登记率的提高。
二、强化工商税务登记信息共享的举措
（一）完善工商地税业户登记信息适时通报制度
在原有制度的基础上，进一步拓宽信息沟通的渠道。一是在业户新办工商登记或变更登记内容后，工商部门及时向税务部门通报，以便税务部门及时掌握业户登记动态，同时税务部门要将有关情况向工商部门反馈，加强监控；二是双方在发现业户应办未办“两证”或涉证事项应变更未变更情况后及时向对方通报，以责令其改正。