税收举报奖励办法篇1
第二条本办法所称税收违法行为，是指纳税人、扣缴义务人的税收违法行为以及本办法列举的其他税收违法行为。
检举税收违法行为是单位和个人的自愿行为。
第三条对单位和个人实名向税务机关检举税收违法行为并经查实的，税务机关根据其贡献大小依照本办法给予奖励。但有下列情形之一的，不予奖励：
(一)匿名检举税收违法行为，或者检举人无法证实其真实身份的；
(二)检举人不能提供税收违法行为线索，或者采取盗窃、欺诈或者法律、行政法规禁止的其他手段获取税收违法行为证据的；
(三)检举内容含糊不清、缺乏事实根据的；
(四)检举人提供的线索与税务机关查处的税收违法行为无关的；
(五)检举的税收违法行为税务机关已经发现或者正在查处的；
(六)有税收违法行为的单位和个人在被检举前已经向税务机关报告其税收违法行为的；
(七)国家机关工作人员利用工作便利获取信息用以检举税收违法行为的；
(八)检举人从国家机关或者国家机关工作人员处获取税收违法行为信息检举的；
(九)国家税务总局规定不予奖励的其他情形。
第四条国家税务局系统检举奖励资金从财政部向国家税务总局拨付的税务稽查办案专项经费中据实列支，地方税务局系统检举奖励资金从省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅(局)向同级地方税务局拨付的税务稽查办案专项经费中据实列支。
检举奖励资金的拨付，按照财政国库管理制度的有关规定执行。
第五条检举奖励资金由稽查局、主管税务局财务部门共同负责管理，稽查局使用，主管税务局财务部门负责支付和监督。
省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局应当对检举奖励资金使用情况编写年度报告，于次年3月底前报告国家税务总局。地方税务局检举奖励资金使用情况同时通报同级财政厅(局)。
第六条检举的税收违法行为经税务机关立案查实处理并依法将税款收缴入库后，根据本案检举时效、检举材料中提供的线索和证据详实程度、检举内容与查实内容相符程度以及收缴入库的税款数额，按照以下标准对本案检举人计发奖金：
(一)收缴入库税款数额在1亿元以上的，给予10万元以下的奖金；
(二)收缴入库税款数额在5000万元以上不足1亿元的，给予6万元以下的奖金；
(三)收缴入库税款数额在1000万元以上不足5000万元的，给予4万元以下的奖金；
(四)收缴入库税款数额在500万元以上不足1000万元的，给予2万元以下的奖金；
(五)收缴入库税款数额在100万元以上不足500万元的，给予1万元以下的奖金；
(六)收缴入库税款数额在100万元以下的，给予5000元以下的奖金。
第七条被检举人以增值税留抵税额或者多缴、应退的其他税款抵缴被查处的应纳税款，视同税款已经收缴入库。
检举的税收违法行为经查实处理后没有应纳税款的，按照收缴入库罚款数额依照本办法第六条规定的标准计发奖金。
因被检举人破产或者存有符合法律、行政法规规定终止执行的条件，致使无法将税款或者罚款全额收缴入库的，按已经收缴入库税款或者罚款数额依照本办法规定的标准计发奖金。
第八条检举虚开增值税专用发票以及其他可用于骗取出口退税、抵扣税款发票行为的，根据立案查实虚开发票填开的税额按照本办法第六条规定的标准计发奖金。
第九条检举伪造、变造、倒卖、盗窃、骗取增值税专用发票以及可用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票行为的，按照以下标准对检举人计发奖金：
(一)查获伪造、变造、倒卖、盗窃、骗取上述发票10000份以上的，给予10万元以下的奖金；
(二)查获伪造、变造、倒卖、盗窃、骗取上述发票6000份以上不足10000份的，给予6万元以下的奖金；
(三)查获伪造、变造、倒卖、盗窃、骗取上述发票3000份以上不足6000份的，给予4万元以下的奖金；
(四)查获伪造、变造、倒卖、盗窃、骗取上述发票1000份以上不足3000份的，给予2万元以下的奖金；
(五)查获伪造、变造、倒卖、盗窃、骗取上述发票100份以上不足1000份的，给予1万元以下的奖金；
(六)查获伪造、变造、倒卖、盗窃、骗取上述发票不足100份的，给予5000元以下的奖金；
查获伪造、变造、倒卖、盗窃、骗取前款所述以外其他发票的，最高给予5万元以下的奖金；检举奖金具体数额标准及批准权限，由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局根据本办法规定并结合本地实际情况确定。
第十条检举非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证行为的，按照以下标准对检举人计发奖金：
(一)查获非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证100份以上或者票面填开税款金额50万元以上的，给予1万元以下的奖金；
(二)查获非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证50份以上不足100份或者票面填开税款金额20万元以上不足50万元的，给予5000元以下的奖金；
(三)查获非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证不足50份或者票面填开税款金额20万元以下的，给予2000元以下的奖金。
第十一条被检举人的税收违法行为被国家税务局、地方税务局查处的，合计国家税务局、地方税务局收缴入库的税款数额，按照本办法第六条规定的标准计算检举奖金总额，由国家税务局、地方税务局根据各自收缴入库的税。款数额比例分担奖金数额，分别兑付；国家税务局、地方税务局计发的检举奖金合计数额不得超过10万元。
第十二条同一案件具有适用本办法第六条、第七条、第八条、第九条、第十条规定的两种或者两种以上奖励标准情形的，分别计算检举奖金数额，但检举奖金合计数额不得超过10万元。
第十三条同一税收违法行为被两个或者两个以上检举人分别检举的，奖励符合本办法规定的最先检举人。检举次序以负责查处的税务机关受理检举的登记时间为准。
最先检举人以外的其他检举人提供的证据对查明税收违法行为有直接作用的，可以酌情给予奖励。
对前两款规定的检举人计发的奖金合计数额不得超过10万元。
第十四条检举税收违法行为的检举人，可以向税务机关申请检举奖金。
检举奖金由负责查处税收违法行为的税务机关支付。
第十五条税务机关对检举的税收违法行为经立案查实处理并依法将税款或者罚款收缴入库后，由税收违法案件举报中心根据检举人书面申请及其贡献大小，制作《检举纳税人税收违法行为奖励审批表》，提出奖励对象和奖励金额建议，按照规定权限和程序审批后，向检举人发出《检举纳税人税收违法行为领奖通知书》，通知检举人到指定地点办理领奖手续。《检举纳税人税收违法行为奖励审批表》由税收违法案件举报中心作为密件存档。
税收违法案件举报中心填写《检举纳税人税收违法行为奖金领款财务凭证》，向财务机构领取检举奖金。财务凭证只注明案件编号、案件名称、被检举人名称、检举奖金数额及审批人、领款人的签名，不填写检举内容和检举人身份、名称。
第十六条检举人应当在接到领奖通知书之日起90日内，持本人身份证或者其他有效证件，到指定地点领取奖金。检举人逾期不领取奖金，视同放弃奖金。
联名检举同一税收违法行为的，奖金由第一署名人领取，并与其他署名人协商分配。
第十七条检举人或者联名检举的第一署名人不能亲自到税务机关指定的地点领取奖金的，可以委托他人代行领取；代领人应当持委托人的授权委托书、身份证或者其他有效证件以及代领人的身份证或者其他有效证件，办理领取奖金手续。
检举人是单位的，可以委托本单位工作人员代行领取奖金，代领人应当持委托人的授权委托书和代领人的身份证、工作证到税务机关指定的地点办理领取奖金手续。
第十八条检举人或者代领人领取奖金时，应当在《检举纳税人税收违法行为奖金付款专用凭证》上签名，并注明身份证或者其他有效证件的号码及填发单位。
《检举纳税人税收违法行为奖金付款专用凭证》和委托人的授权委托书由税收违法案件举报中心作为密件存档。
第十九条税收违法案件举报中心发放检举奖金时，可应检举人的要求，简要告知其所检举的税收违法行为的查处情况，但不得告知其检举线索以外的税收违法行为查处情况，不得提供税务处理(处罚)决定书及有关案情材料。
检举的税收违法行为查结前，税务机关不得将具体查处情况告知检举人。
第二十条税务机关支付检举奖金时应当严格审核。对、致使奖金被骗取的，除追缴奖金外，依法追究有关人员责任。
第二十一条对有特别突出贡献的检举人，税务机关除给予物质奖励外，可以给予相应的精神奖励，但公开表彰宣传应当事先征得检举人的书面同意。
第二十二条各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局根据本办法制定具体规定。
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局会同同级财政厅(局)根据本办法制定具体规定。
第二十三条《检举纳税人税收违法行为奖励审批表》、《检举纳税人税收违法行为领奖通知书》、《检举纳税人税收违法行为奖金领款财务凭证》、《检举纳税人税收违法行为奖金付款专用凭证》的格式，由国家税务总局制定。
第二十四条本办法所称“以上”、“以下”均含本数。
税收举报奖励办法篇2
“1元奖励”引发诉讼
今年5月11日，任乐亮在洛阳赛博数码城购买电脑椅后索要发票，数码城经营部营业员称如要发票还要再交20元的发票钱。
任乐亮认为，按照我国《发票管理办法》第20条规定：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。”5月18日，任乐亮将商家拒开发票的行为举报到洛阳市西工区国税局。经西工区国税局调查，任乐亮举报属实。
6月3日，西工区国税局工作人员告诉任乐亮，国税局对他举报的数码城已经作出行政处罚决定，会书面通知他到国税局领取举报奖1元整。
不久，任乐亮收到西工区国税局的一个特快专递，内附领奖通知书一份：因任乐亮举报有功，国税局决定对其作出1元钱的巨奖，限90日内带有效证件领取，逾期不领取，视为放弃。
接到领奖通知书后，任乐亮感到百思不得其解。为了举报这个案件，他积极向西工区国税局提供相关证据，还对违法商家进行指证，往返十多次，光路费就花了50多元，还不包括误工费，西工区国税局对他的奖励却只够买瓶矿泉水。
据任乐亮了解，洛阳市国税局曾于2006年9月25日向社会公开承诺，对举报的发票违章行为经查实并依法处理后，根据举报人的贡献大小，按照实际追缴税款数额的百分之十以内掌握计发奖金。每案奖金最高不超过人民币10万元，奖励金额下限为10元。
任乐亮认为，洛阳市西工区国家税务局对他作出的1元的奖励，没有法律和事实依据，并且违反其对外公开承诺。更重要的是，他有一种被愚弄的感觉。西工区国税局整天宣传举报有奖，护税光荣，而他根本没有体验到光荣，他不知道国税局的这种奖励是在鼓励他的举报行为还是在打压举报人的积极性。
于是，任乐亮将西工区国税局诉至法院，要求法院撤销奖励决定，判令被告重新作出奖励并承担本案的诉讼费50元。
数次商家和单位
今年42岁的任乐亮是洛阳市西工区人。此前，遇事爱较真的他已经和商家多次对簿公堂，官司也有赢有输。
2008年3月9日，任乐亮在洛阳市某眼镜公司花1962元购买镜架一副。任乐亮以眼镜公司欺诈消费者为由，将其告上法庭。
庭审中被告自诉，金属镜架是上海野尻眼镜有限公司生产，其镜腿上的玳瑁是二次加工添附上去的。洛阳市西工区人民法院审理后认为，被告销售商品时隐瞒真实情况，使原告作出错误意思表示，可以认定欺诈成立。法院判决，任乐亮将原镜架返还给被告，被告退还任乐亮镜架款1962元，支付赔偿款1962元。宣判后，眼镜公司不服提出上诉。2009年3月11日，洛阳市中院作出了驳回上诉、维持原判的终审判决。
2010年1月22日，任乐亮又将洛阳一家商场和贵州莱酒厂到法院。2008年4月19日，任乐亮在洛阳一家商场购买了贵州某酒厂生产的带有绿色食品标志的两盒白酒，共计人民币1236元。任乐亮认为该产品冒用绿色食品标志，于是向洛阳市老城区人民法院提讼，要求判令二被告(商场和酒厂)向其支付购物款的2倍即2472元，并支付其因维权产生的费用3000元。
法院审理后认为，任乐亮向法院提交的证据不能证明其在被告处所购买的酒的真实情况。2010年9月6日，老城区人民法院驳回了任乐亮的诉讼请求。
任乐亮另一起比较有代表性的官司是诉洛阳市人民政府复议决定案。任乐亮认为洛阳王府井百货虚假宣传，向洛阳市工商局举报，洛阳市工商局以现场未查获不予立案，任乐亮不服向洛阳市政府申请复议。洛阳市政府认为，任乐亮与洛阳市工商局的不予立案没有法律上的利害关系，驳回了其复议申请。任乐亮遂提起行政诉讼。法院认为，任乐亮作为商品的购买者，申诉举报是法律赋予的权利，与不予立案有法律上的利害关系。
9月12日，西工区人民法院判决撤销洛阳市人民政府的决定并责令其限期作出复议决定。
奖励合法但不合理
9月21日下午，洛阳市西工区人民法院开庭审理“1元奖励”案。
西工区国税局法制科负责人和律师出庭，任乐亮没有聘请律师，双方在法庭上就奖励的合法性和具体依据展开激烈辩论。
被告人认为，他们对任乐亮的举报奖励程序合法。在接到任乐亮的举报后，他们及时按照法定的程序进行处理。在对被举报单位进行相应的处罚后，按照相关程序对任乐亮进行了奖励。按照相关规定，根据收缴税款(罚款)在100万元以下，给予5000元以下奖励的规定，参照这个比例，他们收缴了电脑城100元罚款，按照相应比例行使自由裁量权，给予了任乐亮1元的奖励。
任乐亮认为，洛阳市国家税务局在2006年9月25日向社会的公开承诺中，有“奖励金额下限为10元”的内容。另外，依据国家税务总局奖励规定，因为检举，收缴入库税款额在100万元以下的，给予检举人5000元以下奖金。5000元以下有很多标准，可以有4999个答案，为啥是1元?执法部门对原告作出1元奖励的行政决定，没有法律依据和事实根据。
对此，被告律师辩称，洛阳市国家税务局2006年9月25日的具体规定，针对范围只有10种发票，而且有时效限制，而现在那10种发票已经被新版发票所取代；其次，洛阳市国税局当时的部门规章和省国税局的文件都已经失效，没有法律效力了，当然无从参照执行。西工区国税局对任乐亮的奖励，符合相关法律、法规和规章的规定，不存在违法事项。依据国家税务总局奖励规定，对于100万元以下收缴入库税款额，给予检举X5000元以下奖金，1元当然是在5000元以下这个标准内，作为执法单位，国税局有这样的自由裁量权。
那么1元的奖励是如何算出来的呢?被告方解释，依照100万元与5000元的对应关系，他们对商家处罚为100元，原告应得奖励为0.5元，所以1元奖励并不违法违规。
对于此案，一些专家认为，对于检举税务违法行为举报人的奖励标准只有上限、没有下限的规定，法律赋予了税务机关酣漪裁量的权利。但从情理上讲，税务机关在奖励时应当酌情考虑举报人为实施举报行为而产生的必要性支出以鼓励举报人护税的积极性。本案被告奖励原告举报奖金1元，虽然合法，但金额偏低，存在明显的合理性问题。
西工区人民法院驳回任乐亮的诉讼请求，50元诉讼费由任乐亮自己承担。任乐亮当庭表示不服，要提起上诉。
“1元奖励”引发网友热议。
网友chenyfly僦，以前人们听闻“有奖鼓励市民举报税收违法”的宣传后，尚有可能信以为真甚至有所心动，而亲眼目睹了这尴尬的1元钱“举报奖”后，恐怕很难再积极响应了。
有评论说，且不说社会公众是出于何种心态举报逃税，有一点必须值得重视，那就是任何公民对逃税行为的属实举报，都应看作是“强化税收监管、维护国家利益”的有力支持。这样的殷殷热情，不去千方百计地扶持鼓励，却时不时地搞出“1元”“5元”来泼冷水和嘲弄人，哪里还有“鼓励举报”的丝毫积极意义?
重奖举报激励参与意识
据笔者了解，有不少消费者都遭遇过“索要发票遭拒绝”的情况，而虚开发票和拒开发票也是困扰税务部门多年的两大顽症。
对此，郑州大学法学博士王世宇说，2007年7月份，在国务院法制办公布《发票管理办法(修订草案)(征求意见稿)》中，大幅提高了对违反发票管理办法的处罚标准。对于未按照规定逐笔开具发票、拒不开具发票或者以其他凭证代替发票使用的，由税务机关责令限期改正，没收违法所得，并处1万元以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对于虚开发票的行为，征求意见稿规定了更为严厉的处罚措施，除由税务机关责令改正外，同时还将面临1万到10万元的罚款。2011年2月1日起施行的《发票管理办法》对虚开、伪造、变造、转让发票违法行为的罚款上限将由5万元提高为50万元，构成犯罪的，将依法追究刑事责任。但是第35条规定：应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。
王世宇认为，《发票管理办法》生效后，人们期盼的重典治理不开发票的条款没有出现，反而降低了一些商家的违法成本，这也是现在很多商家拒开发票的诱因。
税收举报奖励办法篇3
与合资方法国达能集团缠斗未休，杭州娃哈哈集团董事长宗庆后又因涉嫌偷漏个人所得税近3亿元，卷入一桩税案。《财经》记者近日获悉，杭州市地方税务局稽查一局目前正在办理一起巨额个人所得税案，主角正是宗庆后。
税务部门的调查始自2007年8月。一名自称“税务研究爱好者”的举报人，实名举报宗庆后隐瞒巨额境内外收入，未如实申报个人所得税。国家税务总局收到举报后，迅速督促杭州地税局查办，2007年11月稽查局正式立案。现调查已有重大进展，但仍未完全结束；已查实偷税部分的情况如何定性，国税总局与杭州地税局正反复磋商。
据《财经》记者了解，目前定性的难点，在于宗庆后在税务部门启动调查后，于2007年10月补交了2亿多元的税款，使应交而未交的税款只余数百万元。因此，究竟是以近3亿元立案，还是只追究目前的数百万元税款，税务系统内部仍存争论。
根据达能与宗庆后的银行账户往来凭证，自1996年合资开始至2006年，达能方面以“服务费”、境外子公司“奖励股”股利及股权回购名义，向宗庆后支付薪酬共计7100万美元。
按照宗本人的要求，这些资金分别被打进了宗庆后、其妻施幼珍、其女宗馥莉，以及原娃哈哈集团党委书记杜建英等四人在香港设立的银行账户。杜建英跟随宗庆后多年，关系密切。其中，进入宗本人账户的资金为5000多万美元，进入其余三人账户的约2000万美元。
在与达能发生合资纠纷后，宗庆后曾在一封公开信中自称“最廉价的Ceo”。信中所言，其本人收入包括3000欧元的月薪、10万欧元的年度补贴，外加合资公司年利润1％的奖金。如果按此估算，宗庆后十年间总收入约7000万元人民币。
“从目前了解的情况看，他的个人收入所得远远不止这些，并且长年未完全报税。”一位参与宗庆后税案调查的税务稽查人员告诉《财经》记者。
《财经》记者从税务稽查部门获知，宗庆后已查明的未申报收入，涉嫌偷逃个人所得税近3亿元人民币。据《中华人民共和国个人所得税法》及其《实施条例》，无论是其境内所得还是境外所得，宗庆后均须申报纳税。前述税务稽查人员告诉《财经》记者，从目前已经了解的情况看，宗庆后已构成偷税行为，但因其主动补交部分税款，这一行为是否构成偷税罪，则仍待商榷。
中国对于偷税罪的认定非常严格。《刑法》第201条规定，偷税数额在1万元以上、并且达到应纳税额的10％以上的，方构成偷税罪。宗庆后目前所余税款只有数百万元，与应纳税额近3亿元相比，不足10％。因此，宗氏在调查开始之后、立案前夕补交的2亿多元税款，成为认定其罪与非罪的关键。不过，参与宗庆后税案调查的税务稽查人士表示，对于宗庆后的收入调查仍未完全结束。特别是有关其通过个人持股所获得的分红部分，数额及涉及税款仍有待厘清。
未公开的“奖励股协议”
今年3月全国“两会”期间，宗庆后作为全国人大代表提交了一份议案，建议将个税起征点从2000元提高至5000元。此时外界并不知道，提交议案者本人正在接受税务调查。
《财经》记者从税务稽查部门证实，引发这场调查的是一封实名举报信。2007年八九月间，国税总局收到这封举报信后，立即交杭州地方税务局查办。
2007年11月下旬，杭州地方税务局官员登门拜访达能上海公司，核实达能在过去十多年向宗庆后支付报酬的情况，并取走了相关文件。达能发言人向《财经》记者证实了此事，并承认过去数年向宗庆后支付过巨额薪酬，但拒绝进一步置评。
税务部门获得的文件中，最关键者为达能与宗庆后签署的《服务协议》及其附属《奖励股协议》，后者是一份从未公开提及的文件。
1996年，达能以及达能娃哈哈各合资企业与宗庆后签订了上述《服务协议》，其宗旨即“宗先生将全职并全心全力履行本协议规定的各项服务、职责和义务，并获得工资以及与业绩挂钩的奖金”。2003年，协议续签。
在自称“最廉价的Ceo”的那封公开信中，宗庆后介绍了《服务协议》中个人常规收入的部分。这包括月工资3000欧元、年度工资补贴约10万欧元，另有占合资企业年利润1%的奖金。据宗本人在信中所述，从1996年合资至2006年，合资公司累计实现利润69.65亿元，用于分配60.34亿元，其中达能分回红利30.77亿元。如此计算，十年间宗庆后的个人收入至少在7000万元人民币以上。
然而这绝非宗庆后收入的全部，甚至也不是主要部分。这份《服务协议》的第五条规定：“根据合营公司的经营业绩，甲方股东（达能方）可以其同意的形式给与宗先生任何特别奖励。”
据此条款，达能及其子公司还与宗庆后签订了另一份附属《奖励股协议》。达能在协议签订之时，即将其境外几家子公司的股权奖励给宗庆后，宗可以享有这些股权的分红；更大的收益则来自股权回购，双方约定，股权回购的交易价格，将与达能中国合资公司的业绩挂钩。
税务部门从达能获得的银行往来凭证显示，1996年－2005年，宗庆后累计获得“服务费”842.4183万美元；在“奖励股”安排中，达能将金加投资有限公司、卡尔文有限公司等境外子公司的若干股权“奖励”给宗庆后，1996年－2006年，宗从这两家公司的股权分红中，累计获得资金1505.6876万美元；其余大约4000多万美元，则是达能和金加投资以回购上述两公司股权名义，向宗支付的款项。
其中，达能曾因宗庆后撮合其与乐百氏公司的联姻，以一家境外子公司股权回购的模式，给予宗100余万美元的奖励。
根据宗庆后本人的要求，这些资金都打入了在香港开立的多个银行账户，这些账户分别属于宗本人、其妻施幼珍、其女宗馥莉，以及娃哈哈集团党委书记杜建英。总金额约为7100万美元。
事后来看，由于中国税法对股权转让所得确定的税率为20％，远远低于薪资收入最高45％的税率，达能方面对宗庆后的收入实际上早有避税安排。中国内地与香港签有税收互免协议，依据中国内地税法，这部分收入既可在中国内地缴纳，也可在香港缴纳；如果香港税率比中国低，则按中国内地税法超出部分仍需在内地补交。专家指出，宗庆后也可选择在达能亚洲总部新加坡纳税。
但宗本人在十年间，并未向境内或境外税务部门申报并提交缴纳与前述收入相关的纳税证明。这笔海外资金的存在，也为宗氏通过离岸公司投资事后带来巨大争议的境内非合资企业，提供了相当大便利。
巨额利润分红
税务系统仍在调查宗庆后的另一项巨额收入来源，即通过个人持股从合资企业获得的分红。根据前述宗庆后本人的公开信，达能历年从中分红30.77亿元；而宗庆后除每年有1％的奖励分红，个人也在合资公司持股，因此也可获得相应分红。
1996年，达娃双方最初的合资框架为，达能与金加投资占合资公司51%股份，中方49%。中方股份中，娃哈哈集团占39%，娃哈哈美食城有限公司占10%，而娃哈哈集团又控股娃哈哈美食城53.31%。此外，后来还有部分合资公司由达能与娃哈哈集团直接合资，分别占51%和49%的股份。
从1999年起，娃哈哈实行以职工持股为主的国企改制，宗庆后本人获得了娃哈哈集团29.4%的股份。
据悉，从1996年到1999年，达能娃哈哈合资公司三年的可分配利润分别为9300万元、5950万元和1.2亿元，共计3.5亿元。以宗庆后所言合资公司十年可分配利润60.34亿元计，从1999年到2006年的可分配利润约56亿余元。保守估计，娃哈哈集团至少可从中分到21.84亿元。
据宗庆后税案举报人透露，娃哈哈集团过去数年也进行了分红，这一点从宗庆后与合资公司外方董事之间的通信也可看出。宗庆后曾要求合资公司兑现2006年股东红利，达能方则回信希望娃哈哈集团通过工会持股将红利分配给合资公司员工。仅以股权比例计，名义上宗庆后可得6亿元以上，但实际上分了多少不得而知。
事实上，这一算法仍属保守。宗庆后在合资公司中间接控制的权益从2002年开始大大增加。“达娃”合资企业共有39家，其中29家一级合资企业，10家为合资企业投资的二级企业。在29家一级合资企业中，娃哈哈集团目前只投资其中的14家，另外15家企业的中方持股在2002年后陆续转让给宗庆后指定的四家企业。
这四家企业分别为杭州娃哈哈广盛投资有限公司、杭州萧山顺发食品包装有限公司、红安永盛投资有限公司和广元金信投资有限公司，均成立于2001年―2002年间。四家公司中有三家均由宗庆后作为自然人控股60%左右，另一家由杜建英控股。这意味着，从2002年开始，宗庆后实际股权和可能的分红还将增加。
按照中国税法，自然人的股权分红至少应征收20%所得税。除此之外，宗庆后还可以从后来自己控制的非合资企业中获得分红。宗庆后自称仅2006年一年，非合资企业的利润总额就达10.4亿元人民币。《财经》记者获悉，对上述可能的分红收入及所涉税款，税务部门仍在进一步调查中。
补税争议
现行《个人所得税法》明确规定，凡在中国境内居住一年以上者，无论其境内所得，还是境外所得，都应申报纳税。
北京大学财税法研究中心一位研究员告诉《财经》记者，根据中国税法，在中国境内的中外合资企业中任职的管理人员，因履行《服务协议》而取得金钱报酬和股份的，虽然支付地点在境外，其所得仍应属于来源于中国境内，应当依法纳税。如果纳税人在收到境外公司股份后将其变现获利，则可能构成中国公民在境外的财产转让所得。如纳税人仍在中国境内居住，这一所得也应申报纳税，适用税率为20%或更多。
对于宗庆后所获“服务费”的定性和适用税率，目前仍有争议。国内个人工薪所得在每月10万元以上部分，税率达45％。由于宗庆后本人亦是合资企业股东，与合资方是否雇佣关系有待确定。而这一收入亦难以认定为《个税法》所列示的“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”，此类所得最高适用税率为35％。
前述个税专家指出，由于外方股东将经营管理权全权委托给宗庆后，宗庆后付出了劳动，故此部分所得也可构成《个税法》所规定的“劳务报酬所得”，适用税率为20%，但一次收入畸高的，还可加成征收。此外，纳税人从中国境外取得的收入，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的部分。参与调查的税务稽查人员称，宗庆后并未提供其境外纳税的凭证，反而在即将立案前紧急补税2亿多元税款。
不过，正是这笔补交税款使得案件定性发生争议。由于杭州地税部门已接受其补税，宗庆后虽仍有少量欠缴个税，但已不满足《刑法》所指的“偷税罪”要件，或刑诉可免。
据税务专家介绍，偷税罪的界定，首先指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或进行虚假纳税申报。而不申报、申报不实等一经查出，也可处理，但实际处罚则或有差别。
税收举报奖励办法篇4
一、招商引资确认
1、本办法所称招商引资是指：从宁城县区域外，引进资金(含有形资产和无形资产)，新上项目，新办企业和重组现有企业。不包括计划内国家扶持资金和从国家及区市争取的政策性资金项目。所引进资金性质的确认，由县招商引资工作领导小组负责。
2、我县鼓励发展的招商引资项目为：符合我县产业结构调整方向的农副产品和矿产品深加工、加工制造型、劳动密集型企业以及商贸流通、服务业企业和基础设施项目，特别是具有高(科技含量高、财政贡献率高、就业率高)、新(新技术、新工艺、新材料、新产品)、快(投资见效快、占领市场快)、好(经济效益好、社会效益好、生态效益好)特点的项目。
二、目标责任
1、将全年任务分解到全县15个乡镇(街道办事处、开发区管委会)、66个县直和中区市直单位，其中乡镇完成9亿元，县直和中区市直部门完成2．5亿元。
2、继续在县级班子开展招商引资专项推进活动，县级班子领导都要积极带头招商。按照县级领导招商引资重点项目专项推进责任制的要求，每人负责一个重点招商项目。每个招商引资专项推进小组，年内必保引进一个500万元以上的工业项目。
3、各乡镇和县直各部门的主要领导为本单位招商引资的第一责任人要将招商引资任务层层分解，逐级落实，形成全员参与招商，人人都有招商任务的责任体系。
4、进一步加强对招商引资工作的领导，县招商引资工作领导小组负责指导全县招商引资工作，组织对外招商引资活动，定期召开会议，沟通情况，及时解决投资项目中的有关困难和问题。
5、加强督促检查，由县招商局负责组织，县考核办和两办督查室参与，每季搞一次专项督查，半年一次考核，适时举行拉练观摩。
三、招商方式
1、平台招商。发挥工业园区在土地储备和各种基础设施配套完善的现有优势，打破行政区域限制，积极推行“异地办工业”政策，凡新引进的县外企业，可以跨乡镇向工业园区集中。鼓励乡镇和部门引来的项目落户到工业园区，对乡镇引进园区的项目列入乡镇的统计范围和考核指标，实现税收归乡镇财政调控。
2、定向招商。瞄准东北、环渤海、长三角和珠三角等发达地区的产业转移，组建专业招商小分队，带项目、定目标、包经费、常年开展上门招商项目推介活动。同时，要选派政治素质高、业务能力强的干部到发达地区挂职招商。
3、产业招商。发挥现有的主导产业优势，着重抓好玉米深加工、畜产品深加工、蔬菜精细加工、铁精粉深加工、膨润土深加工等资源型产业项目的招商引资，拉长产业链条，提升产业档次；利用现有的中小型加工制造企业基础，着重抓好嫁接、合作、联合重组项目的招商引资，促进加工制造型企业做大做强，形成产业规模。
4、以商招商。充分利用我县外来投资商的优势和影响力，带动更多的客商来我县投资兴业，形成招商引资的连锁效应和群体效应。今年聘任30名客商为我县的招商引资信息员。
5、项目招商。切实搞好招商引资项目的谋划、包装、开发和推介工作。发改局、经贸局和招商局要依据国家产业政策和外商投资热点，认真做好项目前期工作，科学论证储备一批吸引力强、牵动力大、事关全县发展的项目，确保我县招商项目库要保持在150个项目以上。
6、悬赏招商。确定5—10个投资额较大的重点招商项目，实行悬赏招商，每个项目奖励30万一100万元。由县发改局制定具体方案并组织实施。
四、优惠政策
1、对新引进的生产经营性企业(矿山、采选企业除外)享受国家和自治区关于西部大开发和振兴东北老工业基地的各项优惠政策。
2、新办工业企业(矿山、采选企业除外)固定资产投资额在500万元以上的，自投产之日起，营业税地方留成部分两年内按实缴数20％由财政返还，增值税、所得税县内留成部分两年内按实际上缴额由财政予以全部返还，第3-5年减半返还企业，用于扶持奖励企业发展。投资额在1000万元以上、5000万元以上的，自投产之日起，除享受上述政策外，所缴纳的所得税享受地方留成部分8年、10年先征后返的优惠政策。
3、新引进的工业项目使用土地，凡符合进驻工业园区条件的招商企业，可实行零地价，具体操作办法是土地出让金先缴，待企业投产后由县财政返还。
4、新引进的固定资产投资1000万元以上的工业加工类项目和县里确定的重点工业项目，需依托当地资源的根据国家有关法律规定，优先考虑资源配置。
5、外来投资企业在执行上述优惠政策过程中，遇有特殊情况，经县招商引资工作领导小组采取“一事一议”、“一企一策”的办法解决。规模较大、效益较高的招商企业，可给予特殊的优惠政策。
五、激励机制
1、奖励范围：县内外的自然人、法人和其他组织(包括县内机关企事业单位及工作人员和外来客商)，在招商引资上做出贡献的，经确认后，均按本办法有关规定给予奖励。
2、奖励标准：按照引进项目的首期固定资产投资额和投产后实际年缴税金确定一次性奖励标准。①投资500万元以下，纳税50万元以上的，按投资额的1‰和上缴税金的2％奖励；②投资500万元(含500万元)一一1000万元，纳税100万元以上的，按投资额的2‰和上缴税金2．5％奖励；③投资1000万元(含1000万元)一一2000万元，纳税200万元以上的，按投资额的3‰和上缴税金3％奖励；④投资2000万元(合2000万元)一一5000万元，纳税500万元以上的，按投资额的4‰和上缴税金3．5％奖励；⑤投资5000万元以上(含5000万元)，纳税1000万元以上的，按投资额的5‰和上缴税金4％奖励。
3、奖励程序：引资人应当在招商引资事项进入意向协议时报招商局备案，项目实施后申报奖励确认，并由引资人向投资所在地政府提出书面受奖申请，填写《招商引资奖励申报审批表》，提交投资者身份证明、投资企业营业执照、引进资金协议、银行进帐凭证、设备价值评估报告、上缴税金证明等有关材料。采取分步授奖的办法，引进项目开工后，即予以奖金的20％奖励，建成投产后予以奖金40％的奖励，实现税金后予以奖金40％的奖励。
4、招商引资奖励实行属地管理，由项目受益地区或单位提供奖金，县招商引资工作领导小组统一组织实施。
5、对招商引资有功人员在政治上重用。对县属机关干部在招商引资中取得突出成绩的，经组织部门考核后，优先提拔使用，一般干部可提拔为副科级干部或享受副科级待遇，副科级干部可提拔为正科级干部或享受正科级待遇，正科级干部可比照副处级提高工资待遇。
6、将招商引资工作列入党政目标实绩考核的主要内容。对完成任务指标的，年底按乡镇(街道办事处、开发区管委会)和部门的引资实绩排序，对成绩突出的予以表奖，授予招商引资先进单位称号，奖金为0．4万元一一1．2万元。对未完成任务指标的乡镇和部门，单位当年不评为实绩突出，个人不评优、不晋级、不提拔。
六、优化环境
1、建立招商引资项目联席会议和联合办公制度，对重点招商项目实行一站式办公，有关部门当场不能办结的事项，必须在2个工作日内办理完毕，需上报审批的必须在3个工作日内会同企业上报上级主管部门。
2、对招商企业实施“一条龙”服务，招商局负责做好外来投资者的咨询对接、项目推介及相关审批工作；已经达成投资协议的，所需一切证照手续和有关批准手续全部代为办理；负责协调投资人在生产经营活动中提出的需要有关单位出面办理的事宜。
3、对重点投资企业进行挂牌保护，实行半封闭式管理，由纪检监察部门和改善投资环境办公室监督落实。
4、严格控制针对企业的各种行政检查，任何单位进入企业检查必须持有县改善投资环境办公室签发的《检查企业批准通知书》。处罚程序明确为：任何部门首次进入企业检查不准进行行政处罚，可对企业进行警告，提出限期整改要求，对整改不力确需处罚的，须经县改善投资环境领导小组批准。对上级部门检查提出处罚的由对口部门出面协调，并把协调结果作为实绩考核的重要内容。
5、县改善投资环境办公室负责清理行政事业性收费项目，并建立实施企业收费明白卡制度，年初一次审核确定行政事业性收费目录，未列入收费目录的一律不得进入企业收费。
6、县政府法制办负责公布清理行政审批事项结果，各职能部门一律不得擅自设立和恢复已经明令取缔的审批项目。
7、各行政执法部门都要对改善投资环境做出公开承诺，按公开承诺的办理标准和办结时限为招商企业提供服务。
8、建立外商投资企业绿色通行证制度。对投资额达到1000万元以上的招商企业，由县改善投资环境办公室、招商局、经贸局；交通局联合审发企业公务用车道路通行证，县内各收费站、检查站等对持证车辆不得收费。
9、严厉打击欺行霸市、强买强卖、商业欺诈、制假售假以及敲诈勒索、挑衅滋事等扰乱外来投资企业正常生产经营秩序的违法犯罪行为。此项工作由县公安局牵头，协调技术监督局、工商局、卫生局等部门负责落实。
10、对不按规定程序进入企业进行检查收费和处罚的县直部门由改善投资环境办公室予以通报批评，影响较坏的对部门主要领导给予黄牌警告。垂直管理部门的工作人员违反上述规定由县政府将其违规情况通报其上级主管部门并建议调整工作岗位或调离宁城。
11、凡是侵害投资者合法权益和干扰企业合法经营活动的违纪案件，要从严从重从快查处。对投资者和企业进行敲诈勒索、、故意刁难、吃拿卡要的人员，给予调离工作岗位和党纪政纪处分，并按党风廉政责任制追究单位领导责任。
税收举报奖励办法篇5
一、突出服务业发展重点
（一）支持重点行业发展。加大对现代物流、信息咨询、商务服务等新兴生产业和旅游业的扶持力度，鼓励服务外包，扶持农村服务体系和城镇社区便民服务体系建设，加快传统商贸业和专业市场的改造提升，促进我市服务业加快发展。市财政安排市区服务业发展专项资金3000万元，以后逐年增加。
（二）推进重大项目建设。落实《**市本级服务业发展专项资金管理暂行办法》（湖政办函［2006］22号），对当年实施的服务业重大项目酌情给予补助。
二、做强做大旅游业
（三）加快景区景点建设。对新获国家3a级以上的旅游景区（点）给予一次性奖励，奖励标准3a级为5万元，4a级为10万元，5a级为20万元。景点类旅游企业纳税确有困难的，报经批准后，可减征或免征城镇土地使用税、水利建设专项资金。
（四）完善旅游接待设施。对首次评定为三星级宾馆的旅游宾馆饭店，给予一次性奖励10万元；评定为四星级宾馆的，给予一次性奖励30万元；评定为五星级宾馆的，给予一次性奖励50万元。率先进入全省十强或全国百强的旅行社或同业旅游企业，给予一次性奖励10万元。
（五）鼓励发展区域旅游。对评为省旅游“十百千”工程的旅游经济强县（区）、旅游强镇（乡、街道）和特色旅游村，按规定分别给予奖励。
三、发展壮大物流业
（六）降低物流运行成本。物流企业将承揽的运输、仓储等业务分包给其他企业，并由其统一收取价款的，可按规定以该企业取得的全部收入减去其他项目支出后的余额为营业税的计税基数。对占地较大的具有运输、仓储、装卸等一体化服务的现代物流企业，纳税确有困难的，报经批准后，可减征或免征房产税、城镇土地使用税、水利建设专项资金。不具有法人资格的物流企业的营业机构，汇总计算并缴纳企业所得税。
（七）引导物流企业扩量提质。当年实缴税收（按实缴营业税、增值税、企业所得税三项计，下同）首次分别达到100万元、200万元、300万元、500万元、800万元及以上的物流企业，奖励10万元、20万元、30万元、50万元和100万元。当年首次实现主营收入分别达到1000万元、5000万元、1亿元及以上的物流企业，奖励10万元、20万元、30万元。首次被国家评定为2a、3a、4a、5a的物流企业，分别奖励5万元、10万元、15万元、20万元。
（八）提高物流供给能力。对集装箱业务年标箱首次达到1万、2万、3万标箱及以上的物流企业，分别奖励10万元、20万元、30万元，承运国际集装箱业务的再分别增加奖励份额的50%。仓储面积首次达到1万、2万、4万平方米及以上的物流企业，一次性分别奖励5万元、10万元、20万元。中小物流企业（包括货运）在政府规划的物流中心（基地）进场营业，年营业收入首次达到100万元、300万元、500万元及以上的，分别奖励2万元、5万元和10万元。
四、大力提升商贸流通业
（九）创新连锁经营税制。连锁经营企业在市内跨区域经营，凡与总部微机联网，由总部实行统一采购配送、统一核算、统一规范化管理的直营门店，经税务主管部门核准后，可由其总部向总部所在地税务机关统一申报缴纳增值税。总部统一纳税后，由市财政按现行财政体制进行结算。不具有法人资格的商贸企业的营业机构，汇总计算并缴纳企业所得税。
（十）做大流通企业规模。对当年首次实现零售额5亿元以上（含5亿元）—10亿元以下的商贸零售企业，给予一次性奖励10万元；首次实现零售额10亿元以上（含10亿元）—15亿元以下的，给予一次性奖励20万元；首次实现零售额15亿元（含15亿元）以上的，给予一次性奖励30万元。当年实缴税收首次达到500万元以上（含500万元）—1000万元以下商贸企业，给予一次性奖励10万元；1000万元以上（含1000万元）—2000万元以下的，给予一次性奖励20万元；2000万元以上（含2000万元）—4000万元以下的，给予一次性奖励30万元；4000万元以上（含4000万元）的，给予一次性奖励40万元。
（十一）发展新兴流通方式。连锁龙头企业首次在市区乡镇开设直营门店（包括食品、小百货、农资、医药等），每开设1家，给予一次性补助2万元；对已开设的加盟店改造提升为直营店的，给予一次性补助1万元；对“放心店”改造提升为连锁便利（放心）店，每家给予一次性补助2000元，市、区财政各负担50%；超市直营门店首次达到20家的，给予一次性奖励5万元，以后每增加20家，再给予奖励5万元；配送中心建设经确认后，按实际投资额（不含地价）分2年给予适当补助，每年最高补助不超过50万元。连锁经营企业在中心城区新发展社区连锁便利店（包括副食、小百货、净菜等），直营店每家给予一次性补助1万元；改造提升的加盟店，每家给予一次性补助5000元。对达到规范标准的农村社区综合服务社，给予一次性奖励5万元。
（十二）促进资源综合利用。对符合再生资源回收网络布局规划，新建的废旧物资交易市场、再生资源回收网络及其它相关项目建设，给予适当补助。
（十三）规范农贸市场建设。按照省《农贸市场建设技术规范》标准对农贸市场实施标准化改造的，按改造实际投资额的20%给予一次性补助，最高补助不超过30万元。在农贸市场标准化改造期间，工商管理费减半收取，最长不超过1年。在农贸市场内设立的家禽集中屠宰点，根据每个屠宰点实际投资额大小，斟情给予5万元以内的补助。鼓励农贸市场规范化建设，凡经有关部门验收合格，综合管理达到前三名的，依等第分别给予奖励3万元、2万元、1万元。
（十四）提升专业市场层次。对首次达到三星级的文明规范市场，给予一次性奖励5万元；首次达到四星级的，给予一次性奖励10万元；首次达到五星级的，给予一次性奖励20万元；首次列入市级、省级重点商品交易市场的，分别给予一次性奖励5万元、10万元。
（十五）引导餐饮行业升级。被评定为国家一级餐饮企业的，给予一次性奖励5万元；评定为国家特级餐饮企业的，给予一次性奖励10万元。经省级卫生行政管理部门认定为食品卫生监督量化分级管理a级单位（示范单位）的餐饮企业，给予一次性奖励2万元。获得全国性餐饮烹饪比赛团体金牌的，给予一次性奖励3万元。
五、积极培育文化服务业
（十六）减免文化服务税负。经政府主管部门批准的由多元化投资主体设立的纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书（画）院、图书馆、青少年宫、少年儿童活动中心、工人文化宫、文物保护单位举办的文化活动，属于“文化体育业”税目征税范围的第一道门票收入免征营业税。文化服务型企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。文化企事业单位的资产处置所得，在扣除税费后可以全额返还用于固定资产更新。
（十七）扩大文化产品出口。文化产品出口可按照国家现行税法规定享受出口退税政策，文化劳务出口境外收入不征营业税。为生产重点文化产品而引进先进技术或进口所需要的自用设备及配套件、备件等，按现行税法规定，免征进口关税和进口环节增值税。
（十八）培育文化市场主体。承担一定社会公益的文化服务型企业，其社会效益成效显著，年实缴税收首次达到30万元以上（含30万元）—50万元以下的，给予一次性奖励5万元；实缴税收首次达50万元及以上的，给予一次性奖励10万元。
（十九）夯实文化产业基础。首次被评为省级文化产业示范基地或示范园区的企业或单位，给予一次性奖励8万元；首次被评为市级文化产业示范基地或园区的企业和单位，给予一次性奖励5万元；首次被评为国家四星级以上的电影院和国家乙级甲等以上剧院的企业，给予一次性奖励15万元。
六、加快发展信息服务业
（二十）推进信息产品研发。至2010年底，对增值税一般纳税人销售其自行开发的软件产品，按17%的法定税率征收增值税，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。积极鼓励发展软件产业，有关扶持政策按现有规定从科技创新资金中列支。
（二十一）增强信息服务业实力。对当年实缴税收首次达到50万元、100万元、300万元、500万元、800万元及以上的信息服务企业，分别奖励5万元、10万元、20万元、50万元和100万元（不包括通信运营企业，下同）。当年首次实现主营业务收入达到1000万元、5000万元、1亿元及以上的信息服务企业，分别奖励10万元、20万元、30万元。当年取得软件企业认证的，一次性补助5万元；取得软件产品认定的，每项产品补助1万元。首次获得国际软件成熟度认证达到Cmm3级、Cmm4级、Cmm5级的，一次性分别奖励15万元、20万元、30万元。对自行开发的软件销售额首次达到300万元、500万元、800万元及以上的，分别奖励10万元、20万元、30万元。
（二十二）积极开发信息内容资源。从事互联网或电子商务服务且连续3年以上通过信息产业部互联网服务iCp证或电信增值服务认证的，一次性补助1万元；首次达到信息系统集成四、三、二、一级资质的，一次性奖励1万元、3万元、10万元、15万元。集成电路设计且年营业收入首次达到100万元、500万元、1000万元及以上的，分别奖励5万元、10万元、15万元。
（二十三）打造信息服务平台。对发展电子商务系统和信息网络的企业和单位，按实际投资额的20%给予一次性补助，最高补助不超过30万元。
七、努力促进相关服务业成长
（二十四）拓展商务服务市场。会计、审计、资产评估、律师、公证、税务等经济鉴证类社会中介机构，不符合查帐征收条件的，可核定征收企业所得税。按期纳税的个体工商户及其他有经营行为的个人，营业税起征点提高到月营业收入5000元。
（二十五）做大乡村休闲产业。符合市政府规定的利用农民家庭房产，以农民家庭为基本经营单位的“农家乐”经营户，报经批准后，可减征或免征水利建设专项资金。
（二十六）发挥金融支撑作用。市外金融机构在本市设立分支机构的，给予一定的支持。对引进异地金融机构在本市设立独立经营机构的市级有关部门，给予总额为20万元的一次性奖励。
（二十七）有序发展会展服务。单位和个人举办各种展览活动向参展者收取各项价款，按“服务业—业”征收营业税。展览馆、会展中心等专门用作会展活动的房产，按规定缴纳房产税确有困难的，报经批准后，可给予减征或免征。
(二十八)扶持社区便民服务。社区服务中育婴托儿、养老、残疾人福利等机构提供养育服务及婚姻介绍、殡葬服务项目的，主营收入按规定免征营业税。社会力量在社区举办的社区福利机构，在开办时按实际床位数给予一定的资金补助。
(二十九)构建农村服务体系。服务业企业从事灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务项目的所得，可免征企业所得税。
（三十）引导总部经济发展。符合服务业发展规划要求，引进全球500强（以上年度“福布斯财富”公布名单为准）实行股权转让或并购方式新办外商投资企业的，增值部分所缴纳的企业所得税，按市得部分50%奖励给中方企业。外来新设立的、总部又设在本市的服务业企业，其实际上缴的企业所得税，按市得部分50%给予奖励。
八、不断提升服务业发展水平
（三十一）鼓励争创服务品牌。对新获“浙江省著名商标”、“浙江省知名商号”的服务业企业，给予一次性奖励10万元；对新获“部级，浙江省aaa级、aa级、a级守合同重信用企业”的服务业企业，分别给予一次性奖励10万元、5万元、3万元、1万元；对新获“驰名商标”等部级品牌的服务业企业，给予一次性奖励50万元；对新获“中华老字号”的服务业企业，给予一次性奖励20万元。
（三十二）支持优强企业发展。列入省政府及以上确定的重点培育服务业企业，给予一次性奖励10万元。连续三年被市政府命名为服务业优强企业的，给予企业主要经营者一次性奖励3万元。引进硕士以上高学历人才的企业，按市有关政策奖励。支持服务业企业加强人才队伍建设，扩大就业规模。
十、附则
（三十三）本意见中财政补助奖励政策仅限市本级范围，涉及市、区财政分级承担的，按财政体制规定的市、区共享收入分成比例分担，在具体操作上按有关专项资金管理办法执行。国家新的所得税法及其实施条例实施后，按有关所得税政策新的规定执行。原有政策规定与本意见不符的，以本意见为准。
税收举报奖励办法篇6
一、加强工商、税务管理，强化税收源头控制
1、加强对企业工商、税务登记的管理。工商部门要按照有关法律、法规的规定，以企业实际生产经营地为企业办理工商登记，从源头控制企业无序流动。国税、地税部门要按照有关法律、法规的规定，以企业实际生产经营地为企业办理税务登记，确定企业税收管辖权和税收收入的归属地。
工商、国税、地税部门在办理企业工商、税务登记以及变更登记时，要加强对企业实际生产经营地的核查，通过逐步推进财政、税务、工商联网工作，建立健全企业基础信息共享机制，确保管理的一致性。
2、加强税务发票的管理。国税、地税部门要加强对企业税务发票领购的核查审批，通过加强合作、共同委托等办法，进一步规范委托行为，防止利用代开发票、变相委托等办法抢拉税源。
二、适当调整有关政策，完善利益分配机制
1、关于正常搬迁的生产型企业的税收属地、财力基数确定及返还期限。对于正常搬迁的生产型企业，如果搬迁后企业所在区、县、开发区（以下简称迁入地）没有擅自出台财政优惠政策，企业税收属迁入地，迁入地在一定期限内通过财政结算将核定的财力基数定额归还搬迁前企业所在区、县、开发区（以下简称迁出地）。
（1）在基数确定上，以企业搬迁前3年上缴税收所形成的地方实际留成财力的平均数为基数。
（2）具体期限为：前5年全额归还迁出地，第6年按50%归还迁出地，第7年按25%归还迁出地，第8年开始不再归还。
（3）对已经按照宁政发〔20*〕231号文件规定办理的搬迁企业，既得利益的基数按原核定基数办理，归还期限按本意见执行。
2、关于房地产企业开发项目的税收管理。宁政发〔20*〕231号文件出台（20*年10月28日）前批准成立的房地产项目，如果项目已经开始纳税的，流转税维持现有的缴纳方式；如果项目尚未运作，应按照宁政发〔20*〕231号文件的规定，在项目所在地成立项目公司缴纳流转税。
3、本意见实施之日前已形成的注册地与生产经营地不一致的，由财政、税务等部门研究逐步解决。
三、清理财政优惠政策，规范政府扶持行为
各区（县、开发区）要对已经制定的各类财政优惠政策进行清理，对确需继续执行的，必须报市政府备案。备案的标准、内容及期限由市财政局另行制定。
对本意见实施之日后新成立的企业，无论是设立、搬迁或转移，各区（县、开发区）不得擅自出台财政扶持政策。
四、加大处理处罚力度，杜绝抢挖税源现象
1、迁入地对搬迁企业擅自出台财政优惠政策并被相关区（县、开发区）举报的，一经查实，除迁入地按有关规定归还基数外，市财政局还将按迁入地兑现的政策予以财政扣款，并给予举报区（县、开发区）适当奖励。
2、通过区内注册、区外经营等手段抢挖税源的，一经查实，除企业回生产经
营地纳税外，市财政局还将按迁入地对企业兑现的政策予以财政扣款，并给予举报区（县、开发区）适当奖励。
3、对于新成立的非生产型企业，无论是否属于搬迁，只要被举证其所在区（县、开发区）擅自出台财政优惠政策，一经查实，市财政局即按所在区（县、开发区）兑现的政策予以财政扣款，并给予举报区（县、开发区）适当奖励。
五、实施重点税户控管，加强协调督查工作
1、定期进行数据交换。财政、工商、国税、地税等部门要加强对重点税源企业监控，对上一年纳税额国税300万元以上、地税50万元以上的企业纳税情况和注册登记变化情况定期进行数据交换，并了解企业的生产经营、对外投资等情况。
2、建立强化税源管理的工作机制。财政、工商、国税、地税等部门要定期沟通有关信息，发现税源企业异常变更的，工商部门要责令企业按照实际经营地址办理变更登记，国税、地税部门要按实际经营地调整税户的管理归属和收入归属，财政部门要扣减相关区（县、开发区）相应财力。
3、开展专项监督检查。财政、审计部门要通过多种形式加大对区（县、开发区）抢拉税源行为的监督、检查。
税收举报奖励办法篇7
绩效工资均量发放避税策略
由于我国个人所得税对工资、薪金所得采用的是九级超额累进税率，随着应纳税所得额的增加，其适用的税率也随之攀升，因此某个时期的收入越高，其相应的个人所得税税收比重就越大。如果某个纳税义务人的工资、薪金类收入极不平均，相对于工资、薪金收入非常平均的纳税义务人而言，其缴纳税收的比重就大得多。这个时候，对工资、薪金的筹划就可以采用平均分摊的方法。
案例1：某公司实行业绩提成制度，底薪为1200元，提成奖金为销售额的1%，每年5～8月为销售旺季，销售员小王在销售旺季每月提成额约为1万元，4个月累计为4万元，小王在销售旺季每个月纳税＝[10000＋1200－2000]×20%－375＝1465元，全年纳税约5860元。
若小王的销售提成在5月至次年4月分摊，则小王每月纳税额＝[（1500＋40000÷12－2000）×15%]－125＝300（元），全年纳税约3600元，两者比较，节税2260元，相当于淡季两个月的工资，节税效果相当可观。
在某些受季节或产量等方面因素影响的特定行业，如采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及财政部规定的其他行业，对于其职工工资收入波动幅度较大的情况下，合理调节奖金发放的时间，能为员工节税，提高实际收入水平，从而提高工作积极性。
02
年终奖的发放时间与发放比例调整避税
根据国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号），雇员当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。根据这一优惠政策，可以根据实际情况将年终奖的发放时间和年终奖与工资的比例进行调整以达到节税目的。
（一）年终奖发放时间调整避税
案例2：某公司员工张某月薪1600元，2008年12月为其发放年终奖20000元。
若年终奖一次发放：张某全年缴纳个人所得税＝[20000－（2000－1600）]×10%－25＝1935.4元。
注：20000÷12＝1667元，对应税率10%，速算扣除数为25。
若年终奖分为12个月发放：即年终奖20000分解为每月发放，则张某全年缴纳个人所得税＝[（1600＋1667－2000）×10%－25]×12＝1220.4（元）。
两种方法相比，前者比后者多纳个人所得税＝1935.4－1220.4＝715（元）。
案例3：某公司员工李某月薪8000元（假定税前项目已扣除），2008年12月为其发放年终奖20000元。
年终奖一次发放：
1．全年工资应纳个人所得税＝[（8000－2000）×20%－375]×12＝9900（元）；
2．年终奖应纳个人所得税＝20000×10%－25＝1975（元）；
李某全年纳税＝9900＋1975＝11875元。
年终奖分为12个月发放：即年终奖20000分解为每月发放，则李某全年缴纳个人所得税＝[（8000＋1667－2000）×20%－375]×12＝13900.8（元）。
两种方法相比，后者比前者多纳个人所得税＝13900.8－11875＝2025.8元。
为什么案例2和案例3缴纳的个人所得税负担有升有降呢？原因在于月工资水平的高低，当月工资水平低于个税起征点时，应尽量将年终奖金分解至每月发放，以用足每月2000元的扣减额，当月工资高于个税起征点时，则应根据具体情况进行分析。
（二）调整工资与年终奖比例避税
案例4：某公司实行年薪制，王某为部门经理，核定年薪12万元。
若工资为1万元／月，年终奖为零，则王某全年纳税＝[（10000－2000）×20%－375]×12＝14700（元）。
若月薪定为5000元，年终奖6万元，则王某全年纳税＝[（5000－2000）×15%－125]×12＋（60000×15%－125）＝12775（元）。
注：60000÷12＝5000元，对应税率15%，速算扣除数为125.
若月薪为3000元，年终奖为84000元，则王某全年纳税＝[（3000－2000）×10%－25]×12＋（84000×20%－375）＝17325（元）。
注：84000÷12＝7000元，对应税率20%，速算扣除数为375。
三者相比，方案二比方案一节税1925元，比方案三节税4550元。
年终奖发放时间和与薪酬的比例上的纳税调整既要考虑每月工资的税率，又要考虑年终奖的税率，任何一方税率过高都不能达到节税的目的。一般来说，在月薪高于个税起征点的情况下，当工资和年终奖的比例调整至两者的个税税率比较接近的情况下节税效应最明显。
当通过核算发现工资适用税率>年终奖适用税率，可通过降低工资适用税率，将部分工资转化为年终奖，适当提高年终奖的适用税率，使职工税负最低，税后收入最大。当工资适用税率
03
薪酬福利化避税策略
由于目前我国对个人工资薪金所得征税时，按照固定的费用扣除标准做相应扣除，不考虑个人的实际支出水平，这就使利用非货币支付办法达到节税的目的成为可能。在既定工薪总额的前提下，为员工支付一些服务的费用，并把支付的这部分费用从应付给员工的货币工资中扣除，减少员工货币工资，企业就可以把这些作为福利费、教育经费、工会经费支出，而这些在计算企业所得税的时候都是可以分别按照计税工资总额的相应比例在税前扣除的（具体比例参考各地税收政策），这样即减少了企业所得税应纳税所得额负担，又为员工提高了实际可支配收入，可谓一举多得。
案例5：某公司员工小王月薪5000元，每月房租800元，上班交通费用400元，工作午餐费用200元，小王每月剩余的可支配收入实际为＝5000－[（5000－2000）×15%－125]－800－400－200＝3275（元）。
若公司为其提供集体宿舍，并安排集体宿舍至上班地点的班车，并解决工作午餐，工资调整为3600元，则小王每月的实际可支配收入为＝3600－[（3600－2000）×10%－25]＝3465（元）。
两者相比，节税190元，全年节税2280元，企业既减少了所得税的应税负担（一般在20%以上），员工又得到了实惠，且便于管理，可谓一举多得。应该注意的是，企业为员工提供的福利不能为现金或其他购物券。一般来说，企业可供选择的免税福利有：提供免费的工作餐，且必须是不可转售的餐券；提供上下班交通工具或车辆；提供含家具在内的宿舍或住宅；提供补充的养老保险或企业年金；或多缴纳住房公积金（当地政策许可的上限以下）；提供根据劳动合同或协议确定的公用福利设施如水、电、煤气、电话、通讯、宽带网络等；提供员工继续教育经费或其他培训机会；提供员工子女教育基金或奖学金。
不具备提供上述福利能力的中小企业可以根据企业的实际情况，给予员工在教育、交通、通讯、子女医疗等方面一定的报销幅度，也可以达到员工薪酬福利化，但各项福利列支应为政策准许。另外要考虑员工不同的福利需求，切忌为了单一的避税目的而搞一刀切，发掘员工个性化的福利需求，提高针对性的福利，还能体现对员工的人性关怀，提高员工积极性，可谓一举三得。
04
避开无效纳税区间的节税策略
国税发[2005]9号文件中存在9个无效纳税区间。这些无效纳税区间有两个特点：一是相对无效区间减去1元的年终奖金额而言，随着税前收入增加税后收入不升反降或保持不变。
如年终奖为6100元时，相应的个税为585元，税后收入为5515元；而年终奖为6000元时，应缴的个税为300元，税后收入为5700元。可以看出：税前收入增加100元，税后收入减少185元。
无效纳税区间另一个特点是，每个区间的起点都是税率变化相应点。主要有四个常见的无效区间：6001～6305（元），24001～25294（元），60001～63437（元），240001～254666（元）。
筹划人员在选择年终奖时，一方面要避开无效区间，另一方面应尽量选无效区间的起点减去1后的余额作为年终奖最佳金额，如选6000元、24000元、60000元、240000元等。因为按照这些金额适用税率将较低。
05
用足国家税收政策的节税策略
国家规定的税前优惠扣除项目汇集如下：（1）独生子女补贴；（2）托儿补助费；（3）按国家规定发放的差旅费津贴、误餐补助；（4）冬季取暖补贴；夏季防暑降温费；（5）按国家或地方政府规定的标准缴纳的社保和住房公积金；（6）按照国家统一规定发给干部职工的安家费、退职费、退休工资、离休生活补助费等；（7）生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税；（8）个人与用人单位因解除劳动关系而取得的一次性经济补偿收入，相当于当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分；（9）个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾难的地区、贫困地区捐赠的，应纳税所得额30%以内的捐赠额。
上述优惠政策有很大的节税空间，只要是符合国家和当地财税法规规定的名目和额度范围以内的部分，都可以在税前扣除或采取符合规定的发票报销的方式节税。例如，浙国税所[2003]45号文件规定：企业发给职工与取得应纳税收入有关的办公通讯费用，按照企业主要负责人在每人每月500元、其他人员在每人每月300元的额度内，据实在税前扣除。因此，薪酬管理者必须对国家和当地的法规有充分的了解，并且和当地税务机构保持联系，符合规定的税前项目进行备案登记，为员工节税。
06
劳务与薪酬的转换避税策略
工资、薪金所得适用5%～45%的九级超额累进税率；劳务报酬所得适用20%的比例税率，而且对一次收入畸高的，实行加成征收。根据《个人所得税法实施条例》的解释，劳务报酬实际是相当于适用20%、30%、40%的超额累进税率。
由此可见，相同数额所得视其收入性质不同而适用的税率也是不一样的。在应纳税所得额比较小的时候，工资、薪金所适用的税率比劳务报酬所得适用的税率低，因此在可能的时候将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得，必要时甚至可以将其和工资、薪金所得合并纳税。而在有些情况下，将工资薪金所得转化为劳务报酬所得更有利于节税。
案例6：某公司聘用了高级工程师李先生为顾问，2009年2月取得工资收入62500元。如果李先生和该公司存在稳定的雇佣关系，则应按工资薪金所得纳税，应纳税额为：（62500－2000）×35%－6375＝14800（元）。
若李先生和该公司不存在稳定的雇佣关系，则该项所得应按照劳务报酬所得缴纳个人所得税，税额为：[62500×（1-20%）]×30%－2000＝13000元，则当月可节税1940元。
案例7：杨先生是某公司董事之一，2008年获得报酬10万元。若按照劳务所得缴纳个人所得税，税额为：[100000×（1－20%）]×40%－7000＝25000（元）。
若杨先生同时在公司兼任副总，则应按照工资薪酬所得纳税，税额：（100000－2000）×20%－375＝19225（元）。
两者相比，节税5725元。若将10万元报酬分摊至12个月发放，则节税效果更加明显，税额为＝[100000÷12－2000）×20%－375]×12＝10700（元）。
如何界定“雇佣关系”与“非雇佣关系”呢？从形式上来说，确立雇佣关系必须通过单位与个人签订劳动合同。判别是否具有“雇佣关系”与“非雇佣关系”更多地采用形式判别法。如果企业与受雇临时人员签订了劳动合同，则被定为法律意义上的“临时人员”，否则将视为非企业临时人员。在运用上述方法节税时，一定要征得员工的同意，同时要考虑到企业的实际情况，只有在劳动关系介于两者之间，且双方都同意，并且不会有其他劳动纠纷的情况下才可以采用，否则会产生逃避纳税的嫌疑风险，或导致其他的劳动纠纷。
07
其他特殊群体的避税策略
（一）外籍员工
根据税法的规定：在中国境内无住所个人取得的工资薪金所得，应当根据中国税法的有关规定判定其负有何种纳税义务，按其负有的纳税义务不同，就其取得的来源于中国境内、境外的工资薪金所得，适用不同的公式，计算交纳个人所得税。见下表，由于居住时间和支付机构不同，外籍人员承担的纳税义务也不同，因此，存在着一定的避税筹划区间。对于和国外合作的国内企业，应尽量争取由国外支付薪酬，以减少企业和个人的纳税负担。由于外籍人员的薪酬一般较高，为了降低税负，应用足福利和国家免税政策。另外，在工作时间上也可以进行筹划，合理延长探亲或度假的机会，或将部分工作安排在国外完成，这样就可以获得非居民纳税人的身份。
（二）重奖员工
为了奖励业绩特别显著的少数高级管理人员和研发人员，企业常实行重奖制度。由于数额较大，个人所得税负担也较重。例如，某公司为了奖励业绩特别显著的一名研发团队主管，决定为其发放40万元奖金。如果这40万元奖金当成一个月工资所得缴纳个人所得税，税额为：400000×45%－15375＝164625（元），如果将这40万元奖金当成年终一次性奖金计算个人所得税，税额为：400000×25%－1375＝98625（元）（上述两种算法都假设这名员工月薪超过计税工资标准）。可见由于税收的调节，公司虽然作了很大的投人，却不能达到预期的效果。薪酬激励只有与纳税筹划相结合，才能实现薪酬效能的最大化，达到激励员工的目的。
公司可以新购置的价值相当的小车奖励，小车的使用权一开始就归员工，所有权则先归公司，公司与员工签订一份合同，约定汽车费用和责任保险的归属问题，并约定一定年限（比如5年），期满后，该车再接较低的二手车价格出售给该员工（出售价格可在员工本来应纳的税额如98625元内酌情考虑）。
这样做的好处是：期满前，车辆所有权仍然属于公司，可以作为公司的固定资产，计提折旧和列支相关项费用；一定年限后，公司将车卖给个人，个人获得所有权，从中可得到实惠。这种操作方法既减轻了公司的负担，又使员工个人得到真正的奖励实惠，可谓一举两得。
08
合理避税应注意的问题
避税操作因为涉及法律、经济、企业内部公平和员工的心理因素，因此操作时要特别注意如下几个问题：
一是合法性问题。
依法纳税是每个公民应尽的义务，纳税也是光荣的神圣的使命。纳税要注意的首要前提就是合法，避税必须在法律许可的范围之内进行。
企业的人力资源和财务工作者必须对国家相关法律法规有充分的了解，并且和当地税务机关保持密切联系，有关的避税处理需要备案的必须到税务机关登记备案，否则，犯了逃避纳税罪，反而得不偿失。
二是要整体考虑避税的效果。
税收举报奖励办法篇8
为进一步优化商贸服务业发展环境，促进我市商贸服务业的创新和发展，根据国家和省、金华市有关加快商贸服务业发展的政策和措施，结合我市实际，现就进一步加快我市商贸服务业发展提出如下意见。
一、加大招商引资力度，加快商业网络建设
（一）积极引导和鼓励国内外大企业、大集团投资兴建符合商贸服务业发展导向目录鼓励类项目。在土地、税费等方面享受相关优惠政策的同时，对符合*市商业网点发展规划，投资总额（不含土地出让金和房产开发投资，以项目的实际财务支付额为准，下同）达到2000万元的项目，按投资额的1.5%奖励，单个项目最高不超过50万元；在商业网点发展规划区外的项目，按投资额的1%予以奖励，单个项目最高不超过30万元。
（二）对合作经营的企业，引进*市外资金达到1000万元以上、投资总额达到2000万元以上的项目，按实际投资额的1%奖励，单个项目最高不超过30万元。
（三）对投资*商贸园区、*高新产业园区的商贸服务项目、市当年十佳商贸服务企业的商贸服务项目、市级商贸服务业重点投资项目（以发改局立项为准），在享受（一）、（二）两项政策的基础上再加奖该两项最高奖额的20%。对投资在3亿元以上的重点商贸服务业项目，采取"一事一议"的办法予以扶持奖励。
（四）国内外大型连锁企业租赁场地开办商场、超市、直营店、专卖店、连锁加盟店并符合*市商业网点发展规划的，给予奖励。商场、超市营业面积达到5000平方米、10000平方米、20000平方米的，分别给予5万元、10万元、20万元的奖励；直营店、专卖店、连锁加盟店营业面积达到150平方米、300平方米、500平方米的，分别给予1万元、2万元、3万元的奖励。
（五）在镇乡新开设连锁（直营）超市，实际投资额达到50万元、且经营面积达到150平方米的，经验收合格给予新开门店奖励0.5万元。
（六）积极鼓励连锁龙头企业向村级连锁配送。对新建农村连锁超市、放心店、校园放心店、农资连锁店，经验收合格，给予配送企业新增长数每个店1000元奖励。
二、加快重点商贸企业和现代服务业培育
（七）按照企业销售收入、实缴税费、发展速度以及服务业务的带动作用大小择优确定5-10家，授予"市级重点商贸服务企业"称号。
（八）对新设立的商贸零售和住宿餐饮企业，从设立起1年内：商贸零售企业年度营业额达到0.3亿元、0.5亿元、1亿元，且上缴税费达50万元、100万元、150万元的；住宿餐饮企业年度营业额达到0.2亿元、0.3亿元、0.5亿元，且上缴地方税费达30万元、50万元、80万元的，分别奖励3万元、5万元、8万元。
（九）鼓励企业进行信息化建设。对实行电子化管理、电子交易等信息化建设和改造的商贸服务企业，其软件及配套实际投资达到30万元、50万元、100万元的，分别给予1万元、2万元、3万元的奖励。
（十）积极发展会展经济。对经市商务局审定，报市政府批准的特色性展会（除市政府举办的以外）给予举办单位5万元的奖励。对由市商务局统一组织或审定的境内外展会给予每个摊位费（标准展位9m2）30%的补贴，境内最高不超过5000元，境外最高不超过2万元。
（十一）鼓励发展便民服务业。凡已注册登记，年营业额在30万元以上（以开具正式发票为准）的社区服务中心、便民服务中心、家政服务公司，安置就业人员年固定在20人以上，并为10人以上的就业人员缴纳养老保险金的，每年给予1万元的奖励。
三、加快发展现代物流业
（十二）鼓励新组建专业从事仓储、运输、配送等物流企业，对采用物流信息管理系统、自动分拣系统等先进物流技术的，按投资规模达到500万元、1000万元、2000万元，分别奖励5万元、10万元、20万元。
（十三）新建规范化物资、能源等生产资料配送中心，按投资规模达到500万元、1000万元、2000万元（土建部分不超过总投资50%），分别奖励5万元、10万元、20万元。
（十四）物流企业车辆设备购置补助：经省确认的重点联系物流企业，年实际投资购置车辆设备在300万元（含300万元）以上、200万元（含200万元）以上、100万元（含100万元）以上，且车辆吨位平均在10吨以上，分别给予一次性30万元、15万元和5万元的补助。
（十五）年经营额达到一定规模的物流企业，且对地方财政贡献在50万元以上，同比增长超过上年15%以上部分，给予30%的奖励。
（十六）被国家标准委员会新评定为2a、3a、4a、5a级的物流企业，分别给予一次性5万元、10万元、20万元、30万元的奖励。
四、提升发展传统商贸服务业
（十七）对传统商贸服务业重新装修投资额达到500万元和扩建、改建投资额达到1000万元的商贸服务业项目，分别给予5万元、10万元奖励。
（十八）建立商贸服务业宣传信息统计网络，增强商贸服务业宣传统计力量，加强对商贸服务业信息统计的监测工作，财政每年安排一定资金予以补助。凡列入国家推进城乡市场信息服务体系建设的样本企业，每年给予1万元奖励。
（十九）提升商贸服务业的管理质量。对新通过iSo9000系列认证、iSo1400环境管理体系认证和新通过Sa8000系列认证的商贸服务企业，给予1万元的奖励。
（二十）对商贸服务业用水、用电、用气、排污收费等按工业企业标准和浙价电〔2008〕24号文件一并执行。
五、统筹发展城乡服务业
（二十一）规范发展省、金华市级中心镇集镇商贸服务业。鼓励中心镇制定《商业网点发展规划》，对制定《规划》并经市发改局、商务局等有关部门论证通过，报经市政府批准，给予3万元的奖励。
（二十二）对新建、扩建或"农改超"的农贸（菜）市场，超市营业面积达到500平方米、1000平方米、2000平方米的，经验收达到规范化要求的，分别奖励投资者5万元、8万元、10万元。
六、加大对*商贸园区和*高新产业园区的开发力度
（二十三）*商贸园区和*高新产业园区是我市实施"商贸新市"战略的主战场，要加快商贸服务项目的建设步伐。对引进投资额3亿元以上的重点商贸服务项目采取一事一议的办法予以解决，在土地指标上给予优先安排。金融部门要制订信贷支持政策，在金融信贷上给予商贸服务企业更多的支持。对商贸服务项目用地闲置土地，参照工业闲置用地清理办法执行；对因政府原因造成土地闲置的，可延长一年的开发时间。对休闲娱乐、大众餐饮等便民网点，采取先发展后规范提升，加快其发展步伐。
七、加大税收规费等政策扶持力度
（二十四）对新建的商贸服务项目（包括大型连锁经营、物流业、餐饮业等），符合小型微利企业条件的，报税务机关审核后，减按20%的税率征收企业所得税。对总部设在我市的连锁经营企业，可由总部统一缴纳企业所得税。对专业特色市场的经营户符合其他减免税优惠政策的，按原政策执行。凡入驻我市从事商贸服务业的外来经营户，其子女入学等方面与当地居民享受同等待遇。
八、积极倡导自主创新，全面开展评优工作
（二十五）继承和发扬我市老字号传统商业，积极倡导老字号传统商业在业态、产品、营销方式上的自主创新。开展"*市十佳商贸服务企业"和"*市十佳服务企业优秀经营者"评选工作，被评为"*市十佳商贸服务企业"的，由市委市政府发给奖牌，奖励3万元。评选办法由市商务局提出，报市商贸服务业领导小组决定。
九、鼓励商贸服务领域的技术改造，开展节电竞赛活动
（二十六）鼓励规模以上企业加大技术改造和技术创新投入，提升企业竞争力，参照工业企业给予奖励。大力开展节电竞赛活动，制定考核办法，对万元税收电耗下降率达到商贸服务业前10名的，参照工业企业给予奖励，以推动商贸服务领域节能降耗工作。
十、大力扶持旅游商业网点建设
（二十七）凡符合旅游商业网点规划，经营面积50m2以上，经营期一年以上，且经营我市特色旅游产品50%以上的网点，给予一次性3000元的补助（此项补助资金在旅游发展专项资金中列支）。
十一、加强人才队伍建设
（二十八）加强职业经理人、专业技术人员和高技能人才队伍建设，注重商贸服务企业人才的引进。开展商贸服务业职业技术、职业技能培训，不断提高商贸服务业从业人员的整体素质。
十二、加强市场行政监管
（二十九）依照法律、法规、规章、行业标准，对市场进行有效监管。商务、工商、质监、食品药品监督、卫生、农业等部门要协同配合，切实打击制假售假、商业欺诈、不正当竞争等违法违规行为。建立健全长效监管机制，规范市场主体经营行为，净化市场环境。切实加强拍卖、典当、旧货市场等特殊行业管理，强化行业的自律。
十三、建立健全市场监测调控体系
（三十）建立健全市场运行监测网络，切实加强市场运行监测。由统计部门牵头，会同相关部门重点做好商贸服务骨干企业的统计监测，并每季度进行一次服务业的经济运行分析。切实加强对生活必需品市场的监测、预警和调控。商贸服务骨干企业要按照《统计法》的要求，定期上报经营业绩。
十四、加快专业市场的建设
（三十一）为促进专业市场繁荣发展，市政府设立市场发展基金。经市政府批复同意的专业市场，其经营户的增值税、营业税、企业所得税前三年地方留成部分的50%，四至五年地方留成部分的30%，用于扶持专业市场发展。经营户月销售额不足5000元的，按税法规定给予免征。
（三十二）提升发挥专业市场的生产功能，对专业市场改建扩建生产项目投资额达到500万元、新建项目投资额达到2000万元的，按实际投资额的1%予以奖励，最高30万元。
（三十三）对各类交易市场，当年被评为二星级、三星级、四星级以上文明规范市场，并达到平安市场标准的分别奖励投资者3万元、5万元、8万元。
十五、鼓励企业主辅分离发展生产业
（三十四）扶持的范围、对象及扶持政策。从我市原实行独立核算的制造业、商业企业、建筑业和房地产业中分离发展现代物流、交通运输、仓储配送、投资服务、技术服务、科技研发、信息咨询、设计和安装、装饰等服务业的独立经济实体，可享受以下政策：
1．市财政设立企业主辅分离专项资金，对企业主辅分离后设立的三产企业，第一年税收（营业税、企业所得税，下同）分成留市部分，60%奖励给企业；第二年税收分成留市环比增长部分的50%奖励给企业；第三年税收分成留市环比增长部分40%奖励给企业。对原已分离的三产企业，自2009年起三年内，由利润形成的地方财政贡献的环比增量部分，50%奖励给企业。
2．对主辅分离后设立的三产企业在一个纳税年度内取得的技术转让所得，不超过500万元的部份，免征企业所得税；超过500万元的部份减半征收企业所得税。
3．对主辅分离后设立的三产企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得的第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
4．对主辅分离后设立的三产企业企业所得税实行"查账征收"的，其研制新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费，按规定予以税前扣除；企业发生的技术开发费，按规定给予企业所得税税前加计50%扣除。
5．主辅分离后设立的三产企业，其所购置的固定资产符合条件的允许采取加速折旧。
6．对主辅分离后设立的三产企业在房产税、城镇土地使用税、水利建设专项资金缴纳有困难的，优先给予减免照顾。
7．对试点物流企业和从事货运、拆迁、保险、知识产权、广告、会展等企业取得的业务收入，实行差额征收营业税。
8．根据实际情况，对主辅分离后的三产企业在办理工商登记时给予绿色通道服务，并在"守合同、重信用"、"诚信企业"、"著名商标"认定活动中优先考虑。
9．对要求实施主辅分离的企业，在分离过程中各有关部门要降低行政门槛，坚持"非禁即入"原则，各主辅分离企业在登记注册时，除法律法规有规定外，各部门不得设置前置性审批事项，鼓励各类资本进入服务领域，帮助企业实施主辅分离。
10．主辅分离后设立的三产企业用水、电、气等生产要素价格享受工业企业同等待遇，并享受优先供地、办证、评奖、信贷等政策。
十六、强化服务体系建设，为商贸服务业发展创造良好环境
（三十五）各相关职能部门要强化服务意识，开设"绿色通道"，在具体执法过程中，既坚持依法行政原则，又注重合理行政原则，为商贸服务业企业提供便利服务，为商贸服务业发展创造良好的投资经营环境。
十七、设立专项资金，加大扶持力度
2009年安排1300万元专项资金（其中商贸服务业300万元、市场发展基金1000万元），扶持商贸服务企业和市场发展，以后每年有所增加，实现专款专用，滚动使用，以促进我市服务业又好又快发展。
本意见所指服务业企业必须是地方税收上缴在我市的企业，国家专卖专营行业、房地产业等除外。
税收举报奖励办法篇9
我国现行法规针对纳税人税收违法行为的举报奖励开出的最高价为10万元人民币,前提条件为“收缴入库税款数额在1亿元以上”。坊间舆论普遍认为,如此吝啬的奖励对于那些天生荷尔蒙分泌旺盛的人也不具吸引力。除非有特别极端的利害关系,很少有人铤而走险冒着如此大的风险进行举报。最近发生的四川长虹虚增销售收入举报案,举报人如果没有几年蹲大牢的“深仇大恨”,故事可能永远不会发生。
明确企业所得税若干税收政策
企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入,应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根据规定的收入与费用配比原则,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入。
企业发生债务重组,应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现。企业转让股权收入,应于转让协议生效、且完成股权变更手续时,确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
企业权益性投资取得股息、红利等收入,应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期确定收入的实现。被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
企业固定资产投入使用后,由于工程款项尚未结清未取得全额发票的,可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧,待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。企业自开始生产经营的年度为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出,不得计算为当期的亏损。
点评:上述政策就企业所得税法中纳税人取得收入的确认、费用扣除、亏损年度等事项进行了明确。针对税收同会计处理出现不一致时提出了税务处理办法,并进一步明确了债务重组、转让股权等的纳税义务发生时间。执行日期尽管未予明确,从文件精神理解,应可回溯至2008年1月1日。
明确政府关停外商投资企业若干税收政策
外商投资企业因国家发展规划调整(包括城市建设规划等)被实施关停并清算,导致其不符合原税法及过渡性政策规定条件税收优惠条件,应当补缴或缴回按规定已享受的企业所得税优惠税款。外商投资企业和外国企业依照原规定将已经享受投资抵免的2007年12月31日前购买的国产设备,在购置之日起五年内出租、转让,不论出租、转让行为发生在2008年1月1日之前或之后的,均应在出租、转让时补缴就该购买设备已抵免的企业所得税税款。外商投资企业的外国投资者将从企业取得的利润于2007年12月31日前直接再投资于该企业,增加注册资本,或者作为资本投资开办其他外商投资企业,如经营期不少于五年并经批准已退还其再投资部分已缴纳所得税的40%税款,再投资不满五年撤出的,应当缴回已退税款。
点评:按照新企业所得税过渡期税收优惠政策衔接安排,2007年3月16日以前经批准设立的外资企业,自2008年1月1日起,原享受企业所得税两免三减半、投资抵免等优惠的企业,新税法施行后继续按原规定的优惠办法及年限享受至期满为止,但因未获利而尚未享受税收优惠的,其优惠期限从2008年度起计算。
逾期取得出口收汇核销单可办理退税
对出口企业受2008年以来国际金融危机影响,逾期取得出口收汇核销单的,税务机关可在对出口企业其他退税单证、信息审核无误后予以办理出口货物退(免)税。试行申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单的出口企业,因网上核销系统、信息传输等原因致使出口企业逾期收汇核销的,税务机关经审核无误后可按有关规定办理出口货物退(免)税。
点评:按照国税发[2004]64号文规定,出口企业确有特殊原因,不能在规定时限内申报出口退(免)税的,必须在规定的申报期限内,提出延期申报出口退(免)税的书面申请,并填报《特殊原因延期申报出口货物退(免)税核准表》。经核准后,可在核准的期限内申报办理出口退(免)税,最长核准期限不得超过三个月。
新办文化企业免征三年企业所得税
对2008年12月31日前新办的政府鼓励的文化企业,自工商注册登记之日起,免征三年企业所得税,享受优惠的期限截止至2010年12月31日。
点评:文化企业是指从事新闻出版、广播影视和文化艺术的企业。对于经营性文化事业单位转制为企业的,自转制注册之日起免征企业所得税,享受优惠的期限为2009年1月1日至2013年12月31日。
公布一般纳税人资格认定管理办法
自2010年3月20日起,增值税纳税人年应税销售额超过规定的小规模纳税人标准的,应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准以及新开业纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。认定机关应当自受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定。
点评:一般纳税人认定报审程序有所简化,并增加了对年应税销售额未达标但被新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业“实行纳税辅导期管理”。年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额。提醒企业注意的是,纳税人一经认定为一般纳税人,一般不得转为小规模纳税人。按照规定,放弃免税权的纳税人符合条件的也应按规定认定为一般纳税人,并可开具专用发票
明确省联社收取服务费所得税处理办法
省级农村信用联合社每年度为履行其职能所发生的各项费用支出,应统一归集,作为其基层社共同发生的费用,按合理比例分摊后由基层社税前扣除。省联社自身从事其他业务取得收入所发生的相应费用应单独核算,不能作为基层社共同发生的费用分摊。
点评:按照规定,此前经总局批准已向基层社收取专项资金购买固定资产、无形资产等,凡该项资金已按总局单项批复由各基层社分摊在税前扣除的,其相应资产不得再按照本办法规定重复提取折旧费、摊销费,并向基层社分摊扣除。
全国职工职业技能大赛奖金免征个人所得税
对第三届全国职工职业技能大赛获奖者取得的奖金免征个人所得税。
点评:上述政策是据国务院部委颁发的相关奖金免征个税的相关规定作出的。
豆粕以外的其他粕类饲料产品免征增值税
豆粕属于征收增值税的饲料产品,除豆粕以外的其他粕类饲料产品,均免征增值税。
点评:我国对大部分饲料产品实施免税政策,惟有豆粕目前仍然执行13%的增值税税率。
明确折扣额抵减增值税应税销售额政策
纳税人采取折扣方式销售货物,销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额,而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的,折扣额不得从销售额中减除。
点评:此项政策旨在规范折扣额在发票上的注明方式。此前总局印发的《增值税若干具体问题的规定》:“纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税。”
销售自产人工合成牛胚胎免征增值税
人工合成牛胚胎的生产过程属于农业生产,纳税人销售自产人工合成牛胚胎免征增值税。
点评:人工合成牛胚胎属于《农业产品征税范围注释》中的动物类“其他动物组织”。
江淮汽车出口外购视同自产应税消费品退税
税务总局日前对安徽省国税局《关于生产企业出口外购视同自产应税消费品消费税退税问题的请示》作出批复:同意安徽江淮汽车股份有限公司收购成员企业汽车出口缴纳的消费税办理消费税退税手续。
点评:上述政策参照的是2004年7月实施的“生产企业出口外购产品试行免、抵、退税办法”。按照该办法,列名(意指经批准的)生产企业出口的外购产品如属应税消费品,可比照外贸企业退还消费税的办法退税;列名生产企业出口的自产应税消费品按现行规定免征消费税。
绝缘油类产品按“油”征收消费税
税收举报奖励办法篇10
近年来，我们始终以“忠诚担当，崇法守纪，兴税强国”的税务精神为导向，坚持“聚财为国，执法为民”的服务宗旨，激励和引导每位同志勤于学习、用心工作、奉献社会，以饱满的热情践行五一先锋号创建的口号，“弘扬劳模精神，争当时代先锋”，以积极昂扬的状态努力打造“一流工作、一流服务、一流业绩、一流团队”的模范形象，以劳动人民的热心、耐心、细心和爱心，在日常工作中不断拓展先锋号创建的广度和深度。
一、加强领导，健全制度建设
（一）组织领导有力，夯实创建工作
组织高度重视，定期召开五一先锋号创建工作会议，讨论先锋号创建工作事项，下发创建实施方案，日常工作按照计划开展，并定期报送先锋号创建工作总结。规范创建资料的日常归集整理，抓实抓细创建具体工作。将五一先锋号创建列入组织工作整体规划，并成立岗号创建领导小组，以党带团，以团带号，切实提升创建实效。
（二）岗位管理规范，内外监督结合
办税服务厅秩序井然，管理有序，日常业务与创建工作有条不紊地开展。建立健全岗位责任制度，制定下发《办税服务厅管理细则》，认真落实主体责任制、首问责任制、一次性告知等要求，规范管理。建立健全效能服务制度，制定落实半军事化管理细则，按天检查、按周部署、按月总结、及时改进，将X个检查项目，X个考核细则与工资绩效挂钩，发挥精神奖励和物质奖励相结合的多元激励作用，提升质效。建立健全风险防控制度，落实工作人员轮岗交流机制，开展业务督查巡查和廉政谈心谈话，加强关键岗位、重点业务监督管理，防范未然。
同时，引入第三方监督机制，通过成立纳税人维权服务中心，召开纳税人座谈会，发放调查问卷等形式广泛征求纳税人的意见和建议。特邀X作为社会监督员，每半年开展评议工作，形成上下联动、内外监督的工作运行体系。
二、业务过硬，岗位服务优质
（一）围绕中心，先试先践先行
立足于“便民办税、优质服务”的岗责要求，X，为纳税人提供多业务“一站式”自助办税服务，升级办税体验。第一税务所入驻X区行政服务中心，升级重构，高起点、高标准打造全市最大全功能智慧办税服务厅，提升办税服务层级。2020年，在全市率先推广企业开办全环节便利化“一网通”，进一步升级发票代开自助终端，入驻行政服务微信公众号咨询平台，为纳税人提供更加优质的服务。同时，在落实增值税、个人所得税改革、减税降费新政、疫情期间新政策等重要工作事项中攻坚克难，为税收征管提供了强有力的服务保障。
（二）提质增效，创新便民举措
不断加大多元化办税推广力度，积极应对疫情期间工作新常态。目前，电子税务局“非接触式”办税功能共237项，已实现99%申报业务、95%其他涉税事项全程网上办；辖区内设立2个24小时自助办税区，方便纳税人就近领用发票、办理涉税（费）证明开具等业务。此外还积极组织开展直播纳税人学堂、涉税专业服务机构线上座谈会等，积极探索全程服务、个性化服务的新形式、新路子，促进企业复工复产。
三、以人为本、科学发展
以业务学习为基础，以素质教育促进步，将“五一先锋号”创建工作与“争先创优”活动紧密结合起来。通过岗位练兵、技能比武、业务实操“传、帮、带”、“学习兴税”掌上学等形式加强税收理论和实务学习；通过以案为鉴警示教育、先进模范事迹学习等举措加强思想教育，巩固理想信念。先锋号成员还积极参与工会运动会、健康沙龙、文体训练，礼仪培训等活动，借助党群组织和爱心团体平台，不断增强责任意识和服务水平，提升税务队伍凝聚力和战斗力。
在敢于竞争、勇于争先精神的激励下，第一税务所成长起了一批“特别能吃苦、特别能战斗、特别能奉献”的优秀同志，涌现出多位“服务明星”。我局还大胆选拔、培养和使用青年干部，塑造了一支作风正、业务精、技能高的五一先锋队伍。
四、多措并举，创建载体丰富
组织开展示范学习、“三服务一先锋”、结对帮扶三个专项行动，展现职工风貌，服务地方经济发展；开展“非接触式办税体验日”、税企座谈交流、等一系列青年文明号开放周活动，亮身份、亮形象、亮承诺；开展青春光盘行动，深入学习贯彻党的五中全会精神，积极参与演讲、征文等文体活动，组织各类税宣普法、办税辅导，在丰富自身的同时奉献社会。
着力打造“惠台”品牌，联合X、X等，推出“惠台创业周”，协同政务服务各部门设立“X；打造“学村”品牌，走进X、X、X等，开展“双创”税法进校园及青少年普法系列活动；打造“X”品牌，与X、X、X等建立直联机制，设立税收普法基地，组织税企青年沙龙，全面助力创业创新。
五、肯下功夫，赢得多重效益
办税服务厅多次收到纳税人的表扬信、锦旗，获得高度赞扬。工作成效和先进事迹在X报、X报、X报、晚报、X晨报、X电台等多家媒体数次报道，实现了经济效益、社会效益全面丰收。
我们一以贯之地将“始于纳税人需求，终于纳税人满意”作为纳税服务工作的出发点和落脚点，得到广泛好评，先后获得X市“工人先锋号”、X省三八红旗集体、省“巾帼文明标兵岗”、“X青年五四奖章”、“X省青年五四奖章集体”等荣誉称号。
六、无私奉献，投身公益活动
我们长期开展“春运返乡引导”、“校园普法”、交通文明督导等项目，坚持立足税收、关心社会、着眼发展，以实际行动弘扬“奉献、友爱、互助、进步”的志愿精神。
我们还坚持扶贫济困献爱心，连续十三年向“X”捐献物资，结对共建美丽乡村，结对帮扶特困户，积极参与慈善一日捐、无偿献血、社区疫情防控等社会公益行动和志愿服务。一所志愿者们的身影活跃在各个基层一线，成为文明创建活动中一道亮丽的风景。