应收账款奖惩考核办法篇1
关键词：应收账款；赊销；生产经营；销售额
中图分类号：F275文献标识码：a文章编号：1001-828X（2014）05-0-01
随着我国市场经济的持续发展，逐步建立起了完善的市场经济体制，特别是在加入了世界贸易组织以后，加剧了我国经济发展市场化的程度，使得大部分商品从原先的卖方市场变为买方市场，而买方市场会加快企业应收账款数额的速度。对比以前的支付方式，信用支付成为现代支付方式中的主要方式。它的产生是现代企业市场竞争的必然结果，但是对于在世界经济中刚刚起步的中国企业来说，更多的是带来了一些不便和噩耗。所以，加强我国企业应收账款管理体系是现在我国企业所要面临的难题之一。
一、我国企业应收账款管理体系存在的问题
我国的大部分企业现在还没有建立一个相对完善的应收账款管理体系，大多数企业管理的方式还比较单一，管理的意识也比较淡薄。而在有账款收复不回来时，才想起进行追讨。我国的企业现阶段在应收账款方面主要存在着一些问题，主要有三点：第一点是在企业内部没有设立专门的应收账款管理部门，账款管理的权利与责任分工不明确。企业的管理者在赊销管理方面的意识可能还比较淡薄，划分不清楚信用管理的职能，还没有成立一个完善的应收账款管理部门。根据有关部门的调查统计，在我国有一半以上的企业没有听说过企业要设立专门的应收账款管理部门，而能够有效建立信用管理部门的企业也只有占了不到一成，这就使企业在管理方面出现空缺，导致在企业遇到赊销的时候账款没有人追讨的情况；第二点是企业在管理方面相对落后。一些企业的高层对赊销业务的意识相对淡薄，等到有账款需要催讨时，才临时成立一个工作小组，负责账款的催讨。这样做的确能够收回一部分的账款，但在催讨过程中，可能花费的费用会比较高；第三点是有些企业会让销售人员对应收账款进行管理，如果收不回账款就不计业绩，甚至还会给员工一定的惩罚。这就要求销售人员需要同时承担两份责任，可能会导致其销售业绩下滑，控制不了一些大单的风险度等问题。
二、企业要在应收账款方面建立相应的管理部门
一般的企业进行应收账款管理工作时会设立一个信用管理部门。而在我国，一般都是由财务部门和销售部门对应收账款进行管理，其主要原因是我国的社会信用还比较薄弱，并且人们对应收账款管理的了解还比较少，社会信用体系不完善。所以，我国企业要尽快建立信用管理部门，提高公司的效益。设立信用管理部门一般有三个功能：处理商务账款、管理客户风险、管理应收账款。每个企业都应该设立信用管理部门，特别是一些大型企业。设立信用部门后，可以提高公司的成本回收率，增强在国际经济发展中的竞争力。
三、企业要制定应收账款管理原则
1.企业在对客户进行赊销时，必须要求客户提供健全的手续，避免发生坏账现象；还要对一些大的工程、大的合同做好防范工作，保证控制风险的发生。
2.企业在销售的过程中，控制每一个步骤的发展，遇到问题时，保证能够及时解决，控制坏账损失的风险。在执行期长、金额较大的合同上，要做到一边执行一边做好监督，随时发现问题，随时进行控制。
3.销售人员对所有客户建立档案，遇到客户坏账，及时反映给管理部门，管理部门再作出相应的应对措施，减小给企业带来的损失。在合同结束后，完善合同档案，总结经验。
四、企业要在应收账款经济责任上制定相应的考核
1.企业应该把回收的账款、各部门的绩效和奖惩结合起来。对造成逾期还款的部门和工作人员，给予一定的警示和惩罚；对已经造成坏账损失的部门和工作人员，应该按照企业内部的管理制度，扣除奖金或工资。考核的内容主要有四点：第一点要划分清楚责任范围，分配专门的工作人员负责专门的欠款客户，尽可能把客户落实到个人；第二点是针对坏账和应付账款，划分明确的责任；第三点是对变更应付账款事项和隐瞒事项的划分明确的责任。
2.考核前的条件主要有三点：第一点是公司在考核时，实行了工资低和提成高的政策，为考核提供了坚实的经济基础；第二点是总结以前的账款回收情况，如果情况稳定，则为经济责任的考核提供了数据上的支持；第三点是企业的管理者会与工作人员签订考核责任书，为考核的顺利进行提供了法律上的支持。
3.在考核中要注意对员工的奖惩机制上的问题，奖励与惩罚要公平分配，要做到有奖有罚、奖罚分明，否则可能会对考核制度造成不利影响。大多数的企业，只注重惩罚制度，往往忽略了奖励的制度。企业应该对先收回账款的部门或工作人员给予适当的奖励，这样才能鼓励其他工作人员和部门，积极工作，为公司尽快收回账款做最大的努力。
五、结语
随着世界经济经济一体化的形成，我国市场经济的发展必将会得到进一步的完善。但是，企业之间在产品交易时会经常发生应收账款的现象，这是一种不可避免的现象，所以，企业要想快速发展，必须建立一个完善的、有效的应收账款管理体系，加快应收账款的收复，保证资金的快速回笼，实现企业效益的最大化，带动企业可持续发展。企业建立一个完整的应收账款管理体系，会有效的促进企业销售额的扩大；在国际市场竞争中，提高企业的竞争力，并且还可以降低企业在应收账款方面的成本，对企业的发展有着重要的意义。
参考文献：
[1]马静，王玉欣.建立信用管理机制强化应收账款管理[J].财会月刊，2003.
[2]张洁.浅析企业应收账款的风险防范与控制[J].现代经济信息，2012.
[3]贾胜.企业应收账款的风险防范与管理[J].新会计，2013.
应收账款奖惩考核办法篇2
各村、各社区
二、考核内容
（一）农村基本经济政策执行（20分）
1、执行农村经济政策，控减农民负担，无乱收费，无超标违规收费的，得2分，违反一次扣2分；
2、农民负担监督卡及时到户率达100%的，得1分；推迟一天扣1分，到户率每下降10%的，扣1分；
3、一事一议筹资筹劳和财政奖补项目规范管理10分，其中，按政策选准项目及时申报1分，资金及时筹集并按时上解专户7分，项目按时按标准实施到位2分；项目迟报一天扣1分，资金迟解专户一天扣1分，项目未按时完成迟一天扣1分，发现质量一处不合格扣2分；
4、专业合同签订、集体资产处置、集体土地流转符合政策规定、手续完备、程序规范得4分；未经审批擅自处置或不合法处置集体资产每发生一起扣5分，承包款不按时或按期兑现一笔扣2分；
5、完成土地流转任务、手续规范的，得2分，少完成一份减1分；
6、准确无误地做好涉农补贴资金的发放1分，差错1笔扣1分；
（二）执行财务制度（10分）
1、按规定使用统一规范单据，每月与财政农经核对票据一次1分，不规范一次扣1分，少核对一月扣1分；
2、收支凭证要素齐全，付款人、经手人、审批人手续完备得2分，手续不齐全发现一张扣1分；
3、办公用品执行政府统一采购2分，违反一次扣1分；
4、执行民主理财制度，按月民主理财，理财专用章规范管理3分，理财少一月扣3分，迟理一天扣1分，理财章使用不规范一次扣1分；理财单少报一月扣3分，迟报一月扣1分；
5、每月按时上报村干部（正职）收支结账承诺书2分，少报一月扣1分，少报一人扣一分；
（三）报账、记账、公开（20分）
1、每月6日前向农经、财政报账10分，少报一月扣5分；迟报一天扣1分；
2、及时准确记好现金账（6日前）3分，不及时、不准确一次扣1分，发现错误更正不规范一次扣1分；
3、应收、应付款、内部往来、“一事一议”筹资筹劳等债权债务明细账、登记薄手续齐全、登记及时、记载正确、账账相符3分，发现一个明细不符或手续不齐、未及时登记扣1分；
4、财务及时公开2分；要求时间、板面、内容三规范，留存公开底稿，一次不符合要求扣1分，少公开一次扣1分，迟公开一天扣1分；
5、报账时填制现金收支交接单2分，未填制一月扣2分，手续不齐扣1分；
（四）资金管理（20分）
1、现金余额不超过规定限额，杜绝“小金库”3分，每月每超过1000元扣1分；发现“小金库”一笔扣5分；
2、村集体资产变现、专业合同发包、及其它一切现金收入及时上解镇管中心账户3分，少解一笔扣3分，迟解一天扣1分；
3、年化解村级债务20%的，得4分，债务增加一个百分点扣2分，未经审批非正常增加债务1笔扣3分；
4、无坐收坐支、无垫支2分，发现一笔扣2分；
5、三项资金申报支付手续齐全规范2分，发现手续不规范、内容不实一次扣2分；
6、村级经费专款专用，用款计划申报与实际支出相符2分，违反一次扣2分；
7、配合完成年度或其它专业审计4分，不配合扣4分；
（五）各种报表（10分）
1、时间：按规定时间上报3分，迟报一次扣1分；
2、数量：无少报、漏报3分，少、漏报一次扣3分；
3、质量：无错误和虚假现象4分，差错一处扣1分；
（六）农村经济发展及其它农经工作（10分）
1、年村级集体经济收入（不包括补助收入，以账面数为准）达5万元的，得2分，每增1万元加1分，每减1万元减1分；
2、新增专业合作经济组织一个、手续齐全1分，少完成一个扣1分；
3、经纪人发展比上年增5人以上1分，减少1人扣1分；
4、培育种、养、加能人大户5人以上1分，减少1人扣1分；
5、完成脱贫攻坚、贫困户劳动力培训等扶贫工作得3分；少完成一次扣2分，少一项扣1分；
6、村级档案保管齐全1分，少一项扣1分；
7、涉农处理1分，不及时处理到位的，一次扣2分；
（七）会议考勤（10分）
迟到一次扣1分，缺席一次扣2分。
三、考核办法
1、采取百分制考核，总分100分。对于坚持原则、秉公办事、成绩突出，获上级表彰、有突出工作亮点的另加分。
2、日常由农经中心对照考核标准，按月逐项即时进行考核，做好记录。
3、年终由农经中心对各村逐月逐项完成情况进行年度汇总，综合考评得出全年综合分，按照总分确定获奖名次。
四、考核奖惩
1、综合考评积分96—100分及以上的，奖给每村8000元；积分91—95分的，奖给每村6000元；积分86—90分的，奖励每村3000元；得分85分及以下的，不奖不惩。
应收账款奖惩考核办法篇3
[文献标识码]B
[文章编号]1005-0019(2009)7-0253-01
[摘要]自费病人欠费所形成的医疗应收款中导致坏账所占比例长期以来一直非常高。随着医疗保障制度的不断完善,医保病人所占比例越来越大。医疗应收款占医院总收入的比例越来越大,加强医院医疗应收款的管理应该引起医院的高度重视。本文将就当前医院医疗应收款的会计核算要求、存在的一些问题、如何加强医院这方面的管理提出一些粗浅的看法。
[关键词]应收医疗款;医疗保障制度;核销坏账
1应收医疗款的会计核算要求
应收医疗款是指医院因提供医疗服务而向门诊病人和出院病人应收而未收的医疗款。
《医院会计制度》中规定
(1)应收医疗款科目核算医院因提供医疗服务而应向门诊病人和出院病人收取的医疗款。
(2)医院发生门诊病人欠费时,借记本科目,贷记“医疗收入”、“药品收入”、“其他收入”科目。医院与住院病人办理出院手续,结算医药费时,如果发生住院病人欠费的,按预交金数,借记“预收医疗款”科目,按补交金额,借记“现金”、“银行存款”科目,按欠费金额,借记本科目,按发生的医药费总数,贷记“应收在院病人医药费”科目。医院收回门诊病人、出院病人欠费时,借记“银行存款”、“现金”科目,贷记本科目。经主管部门批准核销确实无法收回的应收医疗款时,借记“坏账准备”等科目,贷记本科目。
(3)本科目应按门诊病人和出院病人设置明细账。
(4)本科目期末借方余额,反映医院尚未收回的医疗款。
2应收医疗款管理中目前主要存在的问题
2.1医疗保险机构大量占用资金:随着医疗保障制度的不断完善,医疗应收款中的应收医保款所占比例越来越大。大多数医院虽然是公益医院,但医院是自主经营、自负盈亏的独立法人,是差额补助单位,每年的财政补助对医院运转可以说是杯水车薪。医疗保险机构目前不能马上将医保所占医院资金返回医院,大多要经过两个月审核期,才返回资金,而且还要扣留保证金和风险金,所占资金于第二年才返还医院。这样造成医院资金周转困难,而成了医院沉重的包袱,有的医院甚至向银行贷款。
2.2自费病人欠费占用资金:长期以来,医院一切以“病人为中心”,遇到危重病人必须“先抢救后追款”,大型手术病人因术后出现各种情况超出预计开支,部分贫困病人付不起高额的医疗费用而逃费,从而形成了大量的应收医疗款,其严重挤占了医院有限的资金。
3加强应收医疗款管理的措施
3.1财务人员要经常向医院管理者汇报医疗应收款及资金运转情况,引起医院管理者的高度重视。在全院开展关于防止病人欠费、逃费的思想教育,强调风险意识。实行应收医疗款定期通报制度。由财务科加强对应收医疗款的管理,定期向领导汇报欠费情况,在医院简讯上通报各病区的欠费情况,警钟长鸣。
3.2财务管理人员按月及时和医保中心核对帐目并且据此及时追缴欠款。建议医保中心协商,医保中心在审核前将医院所垫付资金按比例返回来一部分,使医院有保证日常正常运转的资金。做好医保文件的宣传,提高医生责任心,防止出现医保拒付,制定奖惩制度,对医保拒付造成的坏帐而使医院遭受损失要责任到人。
3.3加大欠费管理力度,控制欠费的发生,减少病人欠费从源头抓起,首先要充分考虑病人的经济承受能力,确实贫困的弱势群体,尽量用既便宜又治病的药,采取一些收费低的医疗措施,限制高消费。加强医患沟通,多向病人及家属讲解医疗知识,减少因医疗纠纷所引起的欠费。住院处及时打印出病人欠费明细账或余额表,通知医疗科室及时催款。对往年发生的欠费,要派出人员下单位及家庭家中走访催帐,晓之以理动之以情,争取早日回笼资金。
建立奖惩机制,充分调动人们催款的积极性。如果发生了欠费,要与科室核算挂钩,超过期限未能催回这部分欠费,将扣除科室核算时扣除这部分的收入。
3.4因抢救危急诊病人造成的欠费用,没有具体的承担者,所形成了的欠费,医院多向上级主管部门反映情况,争取财政补充资金。
4应收医疗款的坏账处理
《医院财务制度》中规定:医院对应收帐款应及时清理,对期限超过三年,确认无法收回的应收医疗款应做坏账处理,坏账损失经过清查,报主管部门、主办单位批准后,在坏账准备中冲销。年度终了,医院应按年末应收医疗款和应收在院病人医药费科目余额的3%~5%计提坏帐准备。
应收账款奖惩考核办法篇4
一、应收账款对企业营运的不利影响
（一）影响企业正常的资金周转
企业的经营过程，从原材料购买、产品生产、产品完工入库，再到市场销售，最终回收货款，完成资金的周转。企业的经营目标，不仅是通过销售实现利润，还包含通过回收货款，真正实现投资回报，回收货款才是企业实际经营目标的最终保障。应收账款的不合理占用，会使企业前期投入的资金、人力、物力无法及时得到补偿，从而影响了企业的再投入和后续发展，造成资金周转的中断，给企业生产经营带来极大的困难。
（二）加大了企业的资金成本
应收账款不能及时的回收，一方面是使企业资金被客户无偿占用，无形中增加了资金的时间成本；另一方面，因应收账款而影响到了企业的正常周转，企业为了生产经营的接续，肯定要从其他渠道来筹集和补充资金，比如从金融机构取得贷款，最终导致企业资金使用成本的增加，减少了企业利润。
（三）形成了潜在的坏账损失
在当今市场经济条件下，总会有部分被市场所淘汰。正是在这种情况下，如果一家企业的应收账款较多，周转较慢，由于债务方企业存在着经营不善而无法清偿债务的可能，客观上就形成了潜在的坏账损失。虽然企业普遍按一定比例计提坏账准备，但如果真的发生坏账，其损失远比所提准备要多。
（四）导致了企业间资金周转的恶性循环
由于企业应收账款较多，回收不及时，资金周转肯定会出现困难，解决办法，一是向银行贷款，但这种方式下企业肯定要承担一定的利息成本，大多数企业会采用拖欠上游供货方货款的方式，如此一来，一家企业应收账款回收不及时，就影响了另一家企业的资金周转，最终结果导致企业间相互拖欠，整个社会都将陷入应收账款无法正常回收的怪圈。
二、影响应收账款周转的因素分析
（一）国际国内经济形势的影响
就目前的国际国内经济形势来讲，真正的危机远未结束，尤其有向欧洲各国蔓延的趋势。国内外需求锐减，具体到对我国企业的影响来讲，一是对导致出口型企业出口减少，大规模减产停产；二是出口型企业的上游企业，受出口减少的影响，经营肯定受影响；三是出口型企业迫于生存压力，肯定也会有一部分转型于国内市场的供应，给内销型企业带来压力。以上几方面原因，导致企业生产经营面临的困难越来越多，资金的周转越来越困难，从而影响到企业对外偿还债务的信用和能力。
（二）激烈的市场竞争
现在企业所面临的生存竞争压力越来越大，市场早已成为买方市场，企业肯定很难实现现款销售。企业要想在激烈的市场竞争中站稳脚跟，进而取得竞争优势，除了提高产品质量，优化产品结构和产业结构，改善产品的售后服务以外，还要在销售过程中，采用更优惠的政策，以便扩大产品销路，提高市场占有率，这也客观上成为了企业提高赊销比例的主要原因。
（三）企业应收账款管理不到位
部分企业往往过多的关注企业规模的扩张，片面追求收入高增长，忽略了自身管理与规模扩张的配比能力，未能将内部管理机制及时跟进，导致企业出现收入高增长的同时，应收账款以更高的速度增长。在应收账款出现问题时，又不能采取积极合理的措施，给企业生产经营带来不利的影响。
三、强化应收账款管理的措施
（一）加强应收账款的事前分析
①建立健全应收账款管理制度。从产品销售开始，对销售合同签订、销售核算、销售台账管理以及应收账款对账等各个环节，都要制订严格的制度，要注意各环节的衔接和相互监督制约，确保应收账款的安全及时回收。另外，还要加强与应收账款相关的管理制度的建立，包括销售激励制度和应收账款考核奖惩制度，通过制度的建立和规范，使应收账款管理的各个环节形成制度化程序化。
②制订灵活合理的信用政策。要避免赊销的损失，就必须加强对赊销业务的分析。计算企业应收账款周转率、平均收款期、坏账损失率等指标，结合企业资金承受能力，找准赊销量和产品销售量的结合点，制订灵活合理的信用政策，确保应收账款的安全及时回收。
③加强客户的偿债能力和偿债信用调查。企业要通过多种途径多种渠道，对赊销客户的生产经营、资金状况、偿债能力、偿债信用等进行全面了解和分析，为业务开展提供可靠依据，尽量避免和有不良信用记录的客户进行交易。
（二）强化应收账款的事中控制
①加强销售合同和台账管理。要有企业专职合同管理人员参与合同条款的拟定，合同中应明确货款收取的条款，并对违约责任进行约定，以保障货款的及时回收。同时，企业应对每笔销售业务进行台账管理，详细记录合同签订、发货、发票、回款等信息，便于掌握应收账款的具体情况。
②加强客户经营状况分析和应收账款分析。企业销售人员要积极了解客户的生产经营状况及财务状况，并及时向企业管理部门进行反馈。相关部门及时对有关信息进行整理分析，真实反映客户的财务支付能力，确保应收账款的安全。对存在回款风险的客户，要主动采取措施，加快回款，防范资金风险。
③加强应收账款的对账和监督。企业管理部门在对客户进行回访调查时，要同时对与客户的交易情况进行了解，掌握业务开展和资金结算情况，要经常对客户进行账务核对，保障双方账账相符，在资金结算过程中，要杜绝现金回款，要求销售人员一律通过银行支票或银行汇款的方式进行款项结算，防止中间环节的资金风险。
④加强应收账款的账龄分析和监控。销售部门和财务部门要根据销售业务的进展，对形成的应收账款进行统计和分析，对逾期未收回的款项，要及时向销售部门和销售经办人员进行预警，督促业务人员进行催款。对应收账款数额较大或回款速度与销售规模增长不配比的，要及时提醒销售部门，加强风险分析，采取措施控制应收账款的规模。
（三）完善应收账款的事后考核
①加强应收账款余款的催收。一般来讲应收账款的余款回收难度最大，企业要采取各种措施，可以指定专人、增加催款次数等，并制订相应的考核奖惩办法，提高回款积极性。应收账款回款难度较大的，要分析具体情况，对暂时存在资金周转困难的客户，经企业批准，可以适当放宽回款政策；对存在经营风险的客户，要加快回款，必要时可以采用货物抵账、资产抵押等方式确保款项安全；对恶意拖欠的客户，要以合同为依据积极催收，并且要注意收集整理相关证据，以备诉诸法律时的需要。
②加强应收账款的奖惩管理。在制订销售政策时，要将销售人员的业绩考核与销售的现款率、回收率以及应收账款余额相挂钩，明确回款责任。另一方面要认真兑现销售政策，尤其是激励政策，要努力提高业务人员回款的积极性和主动性，对回款方面业务成绩显著的，可以进行特别奖励，对未完成回款指标的，要严格按制度进行惩罚，以保证制度的严肃性和执行力。
应收账款奖惩考核办法篇5
[关键词]小金库 预防 治理
“小金库”问题由来已久，屡禁不止，可以说是一个“顽症”，在近几年来查处的贪污、受贿等职务犯罪案件中，很多案件与“小金库”有着直接联系，也折射出“小金库”的危害之大，已成为腐败的温床。做为铁路运输企业，必须坚持标本兼治、堵疏结合、惩防并举、综合治理的方针，逐步建立起适应路局企业管理体制下预防和惩治“小金库”体系。下面就“小金库”的形成、审查及预防进行浅析。
一、“小金库”的形成及其原因
形成“小金库”的花样繁多，但归根结底无外乎两种，一是隐瞒截留收入，使资金不入单位财务账形成；二是虚列支出，套取资金，使资金脱离单位财务账形成。“小金库”产生的原因主要是：
1.部门和个人利益驱动。一些单位推行部门利益和个人利益至上，以“小金库”的形式为单位和职工发奖金，谋福利。也有一些单位打着为单位和职工谋福利幌子，将“小金库”作为沽名钓誉的资本。甚至出于跑官买官的目的，将“小金库”当成个人的“提款机”，用于行贿及挥霍，甚至贪污私分。
2.监督管理机制不健全。一是预算制度不完善。预算缺乏刚性，存在审批不严、弹性执行等问题。二是财务管理制度存在薄弱环节。会计信息失真，发票管理失控，现金管控不严，资金体外循环的问题较为突出。三是监督制约的长效机制不健全。目前还缺乏对“小金库”进行有效监控的信息技术手段，缺乏群众监督。
3.惩处不力震慑不足。这些年来，虽然多次组织对“小金库”进行专项清理，但对发现的问题多是重经济处罚，轻人事处分，一般只作收缴和单位罚款，而对相关责任人特别是单位负责人处分较轻甚至不追究责任。查处“小金库”的事实表明，没有单位负责人特别是“一把手”的首肯、默许和纵容，“小金库”是很难形成的，不管住领导，“小金库”就很难根治。但目前对私设“小金库”的单位领导的惩处，往往不够严厉，不足以起到震慑的作用。
二、“小金库”的审查方法
1.收支排查法：排查单位的收支项目，如房屋租金、出售废料、定资产变卖、投资收益等，看是否有少入账、不入账现象，支出要查大额支出，看是否有虚列支出转移资金的问题。
2.实物清查法：主要是清查实物资产和特殊物品如房产、车辆等是否账实相符，从而发现“小金库”线索。
3.调查法：“小金库”的资金来源虽然隐蔽，但一般都会在付款单位的账上有所反映。因此，要重点的选择到被查单位的相关单位去调查核对。这些相关单位主要包括被收费单位、销售产品单位、采购物资单位、被投资单位、承租资产单位、提供餐饮娱乐服务的单位等。
4.现金盘点法：采取突击盘点被检查单位出纳员的金柜、卷柜、办公桌，对现金、支票、有价证券等进行细致的清查、登记，并与相关账簿核对。如果账实不符，不论长款短款都可能存在“小金库”和其他违纪问题，需要进一步查证。
5.清查“往来”法：“小金库”有的不在本单位，而是存在往来关系户或下属单位那里，从往来账上可以看出蛛丝马迹。审查往来账时，一看往来发生和结算的单位名称是否一致，二看往来款项支付的事由是否合理，三看款项支付手续是否正常，四看列作呆账核销的条件是否充分，发现疑点则进行追查。
6.债权债务核实法：有业务往来单位的，到往来单位核实债权债务情况，要重点关注是否存在回收资金未入账、出借利息收入不入账的情况；核实债务要重点关注是否存在借入资金不入账的情况。
7.“下审一级”法：“下审一级”法就是到基层单位了解主管部门的收费情况，和两单位间的经济往来情况。
三、从源头上治理“小金库”的对策措施
“小金库”治理的轨迹可以看出，“小金库”的存在有一定的惯性，必须要树立长期性、艰巨性的“治理”思路。因此，要把日常治理与专项治理行动结合起来。对“小金库”范畴进行规范界定，制定近期和中长期工作目标。同时，明确现阶段治理“小金库”工作的重点，坚持疏堵结合，加强制度建设，明确各方责任。
1.加强宣传教育，营造防治“小金库”氛围
加强对党员领导干部的法律法规和职业道德教育，提高对财经法规的认识，要强化财务监管，约束经济行为，规范财经秩序。充分利用媒体等进行多形式、多渠道、多层次、多角度强化宣传，使设立“小金库”违法、犯罪的观念深入人心，增强自觉抵制“小金库”的意识，筑牢拒腐反腐的堤坝。
2.健全财务制度，源头防治“小金库”问题发生
严格按照法律规章的规定，制定监督制约制度，并不断完善，认真执行。
（1）加强预算的合理性、科学性，使预算能够全面反映收支内容，不得巧立名目、套取资金。
（2）从严支出管控，健全支出管理制度，严防多头支出和预算外开支。重大项目支出必须经过集体研究，并附集体讨论意见。
（3）完善内控体系，建立岗位互控、部门联控、责权对等、有效适用的内控制度，以保证会计信息真实完整，规避财务风险、保护资产安全完，对各项经济活动进行全面监控。
3.加大监督处罚力度，使领导干部抵制“小金库”
要把查处“小金库”作为一项重要工作内容，纳入党风廉政建设的主要目标。要充分发挥纪检、监察、财务、审计的作用，建立信息平台，实行信息共享，形成监督合力。
（1）要经常性开展突出稽查活动。根据对被检查单位的行业特点、部门权责、内部管理等情况，进行综合分析、周密安排，根据掌握的线索资料，准确判断重点突查。
应收账款奖惩考核办法篇6
一、强化会计与审计制度
会计工作是根据地财政管理工作的重要组成部分，它对保证实现预、决算规定的各项指标、管理好预算资金有着重要意义。晋察冀边区初创时期，会计工作较为混乱，各地区账本和记账方法不一致，有中式账、西式账、日记账、分类账乱搅在一起，有些地区会计人员不固定，今天你干，明天他干，工作马马虎虎，账目不清，漏洞很多。这一切都给贪污和浪费提供了条件。1940年4月，晋察冀边区政府制定并公布了《会计规程》，明确了边区各级会计的性质和任务。边区会计分为两类，一类称政府会计(系指各级政府及边区直属机关之会计)；另一类是公营事业会计(系指公营事业单位之会计)。会计之共同任务为：年度预决算分月预计之编制及执行，现金单据之出纳保管，公产公物之保管。关于会计账簿的设置，晋察冀边区会计制度规定，一般会计簿籍应备以下三类，各机关单位根据需要自行设置。
（一）账簿类：日记账，是按时间顺序记录全部收支业务的账簿；分类账，是按照收支明细科目设户、分类、记录和反映收支明细情况的账簿；总账，是总括地反映预算收支情况用以考核资金平衡和为编制会计报表提供资料的账簿。
(二)备查簿类。这类账簿是用于会计计量，核算和备查之依据。如：“预决算底簿”“编制经费表”“食粮定量与折合比率表”。会计法令记录”等均属之。
(三)报告表类。主要有“经收边区款报告表”“边区预备费支付报告表”和“收支对照表”等。晋察冀边区政府对会计制度的执行非常重视，从边区政府和地方干部中挑选了一批有业务能力和忠实可靠的同志担任会计工作。要求“会计工作者要有坚持制度的精神。合乎制度的，他便坚持执行；不合乎制度的就坚决不执行。叫做认制度不认人。会计发钱，必须有上级命令，没有上级命令分文不付。各县政府预算，在未批准时，会计是不应该付款的。同时亦不能够奉县长命令暂时借出，非得有边委会的指示，或付给款项的命令，就是杀了头也不该付出一个钱去，这是制度。”任何人都不能违反，谁若是企图破坏制度，谁就是违犯法令。即使由于战争交通受到阻碍，每月经常预算未批准以前，又时间到了，急于需用时，经过县长出具亲笔借据后，可照上月批准预算数预借一半，并要很快向上级会计机关报告，绝对不能也不准无限制的借支。审计是财政资产监督的一种重要形式。抗战时期，审计制度作为一种重要的财政管理制度在各根据地以法律的形式得到确立。当时审计工作从内容上可分为两种：一是财政财务审计，即对财政、财务报表、会计核算簿籍佐证是否真实、合理、合法、准确等进行审计；二是财经法纪审计，面对违反财经法纪行为，当时主要是对贪污浪费舞弊行为进行审计检举。据《山东省审计暂行条例》规定，审计工作从方法上又可分为三类：一是书面审计，包括各机关团体部队收支预算书，收支决算书、公营事业之营业报告、金库之收支报告及其应附表册等。二是实地复查，即对第一类审计之书表有疑议时，或发现某机关团体部队有贪污浪费时，得派员随时进行实地检查。三是委托审查，即为事实之便利及监督之周密计，审记处得将一部分审计任务委托某些机关团体部队代为审查。审计程序主要有两种，即概算预算审计程序和决算审计程序。审计处及审计分处审核之决算如认为有问题时，即通知其主管首长提出声辩书，或派人实地审查，如发现贪污舞弊情节时，得提请同级检察委员会检举。[3]445审计制度的确立对于配合当时根据地财政工作统一领导、统筹统支具有重要的意义，尤其是作为财政监督的一种重要手段，成为战时财政不可分割的重要部分。但由于审计机关本身的基础太薄弱，审计人员缺少经验，审计执行的实际范围受到限制。
二、创建公产金库管理制度
公产管理制度和金库制度是抗战时期财政管理制度的重要组成部分。1941年2月1日，为统一边区公产管理，增加收益，减少损失，陕甘宁边区政府制定并公布《陕甘宁边区公产管理办法》。公产管理之目的，在于统一管理、增加收益、减少损失。该《办法》规定公产管理办法为：
（一）各县市所有之公田、学田，即责由各县市政府第二科，将田地面积(即亩数)、四至及类别(如山地、川地)等，调查清楚，分别造具政府的公田、学田和抗日军人的公田清册，呈报财政厅备案。
（二）凡公田已出租者，须将承租人姓名、住址及其每年应缴的租额，分别造具政府和抗日军人的公田租粮清册，呈报财政厅备案，其未出租者，须妥为登记管理，按照边区政府所规定的租息法令或当地民间通行的租息，租给无土地或土地不足的居民及外来的灾、难民耕种之。
（三）各县、市所有的公房，责由各县、市政府第二科，将公房的坐落、类别(如平房、瓦房、土窑、石窑)、间数等，调查清楚登记并呈报财政厅备案。
（四）前条公房，除公家(如党、政、军、群众团体、学校)使用者外，如是公私经营商业使用者，须缴纳房租。
（五）各县市公共森林及果木树的管理办法，除遵照边区森林保护条例办理外，由县市政府第二科与区乡政府共同管理各种果树之出租事宜。
（六）果树的出租，得以投票方法办理之。
（七）各县市所有的公牲畜，责由各县、市政府第二科，将牲畜的类别(如牛、羊)、头数，及承栏人的姓名、住址调查清楚，列表呈财政厅备查，其不能生育而年齿老迈的牲畜，得由第二科投标价卖。
（八）公田内所生之芦苇，每年秋末投标出卖一次，作为公家之收益。
（九）各县市境内各种矿产(如煤、铁、银、玉、石膏等矿)，由各县市政府第二科调查清楚保管并速呈报财政厅、建设厅计划开发之。
（十）凡公产之收益，除已由边区政府指定用途者(如教育款产、救济基金、抗日军人公田等)不得挪作他用外，应经县市政府财政委员会的决议，报由财厅核准后方能支配之。
（十一）凡公产之收益，各县市长应检查和督同第二科按年总结报告财政厅一次。最后规定：凡对公产管理得法，成绩卓著者，由财政厅奖励，其有浪费贪污者，送司法机关惩办。[4]58-60为了加强现金保管，各根据地普遍设立了金库，负责掌管根据地财政之现金、票据、证券出纳及保管事宜。据《陕甘宁边区财政厅金库条例》和《山东省金库暂行条例》规定，根据地金库一般分为三级：总金库，陕甘宁设于边府所在地，山东设于战工会；分金库，陕甘宁设于分区，山东设于主署和专署；支金库，设于县。金库由财政厅管理，委托边区银行。边区银行就金库业务对财政厅负完全责任。各级金库均设主任、会计、出纳、分金库得酌用巡视员及必需的技术人员。金库主任一般由边行总分支行长兼任，没设立分支行之地方由总库委任。《金库条例》还规定：一切岁入岁出之款，经由金库收纳或支付，无论任何机关，均不得收款不缴或于未缴金库以前擅自动用，违者金库应加干涉并报告同级政府、上级金库及边区财政厅处分之。库款之支拨非有财政厅长盖章之支付命令，总金库不得付款。下级金库非有上级机关之支票，不得拨款给任何机关。金库按月逐级上报出纳保管情况。上级金库有调度支配提取下级金库存款之权，财政厅得随时派员检查金库账簿、单据及库存现金。1941年1月29日，陕甘宁边区政府发出第397号训令，进一步强化边区各县金库管理制度。它规定：查各县金库支库之设立非常重要，对于财政统一与财力集中有很大的关系。凡一切税收及公共物品，没收品之保管，均须经由金库。兹分述于后：
(一)各县如未成立金库，应于一月内成立县支库，金库主任由二科科长兼任，具(体)办法根据金库条例。
(二)公物及没收之仇货一律交金库集中，按月交财(政)厅。
(三)没收之烟土概不作价，每月集中由行政负责人当面封好，称过数目，呈缴财政厅。
(四)凡县一切收入(如由县收入的税款、罚款、公产的税息等)，均应随时或按月交到金库，金库应按月造具收支四柱表，呈报财政厅备查。训令严申：“以上四点，仰切实执行，并将办理情形具报为要。”[4]471940年初，晋察冀边区建立金库，由边区银行代行金库职能，负责保管和办理公款之收付。库款的支付权属于边区行政委员会。《晋察冀边区金库章程》规定：边区银行办理金库之守则是：
（一）建立金库账簿，记载公款之实存与收付。
（二）公款数额，均按边币计算。
（三）边区金库不负保管公物之责；但折成边币后，不得拒收。
（四）边区金库库存款项之付出权属于边区行政委员会。须有主任委员副主任委员及主管会计员签名盖章之支付命令始得付款。
（五）边区金库必须按月向本会编送月报报表。
（六）边区银行之分行、办事处、营业所，均定为边区公款之收付转汇机关。[5]边区金库实行较为严格的收付款之解领手续。金库收到解款时，填具四联收款书，除留存根一联外，其余两联交解款机关存转，其中一联报送边委会；各机关解款时，填具三联解款书，保留存根一联，其余两联报送边委会核查，边委会核符后于骑缝处加盖印，将报告收据存查注账，余联发回解款机关存案备查，边委会发款时填具三联支付书，存根一联备查，支付命令一联交边区金库，通知一联交领款机关；领款机关收到支付通知后，填具三联领款书，留存根一联，以领款书正领据一联交金库并领款，以领款书副领单据一联送边委会；如系由银行汇转，得将领款书正领据交由汇转之分行办事处或营业所交边区金库。金库建立后，各机关经收之边区款，如数逐月上解，避免了坐支抵扣或挪借现象，使边区公款能严密保管与支付统一。[6]57金库作为根据地财政预算资金的出纳机关，在当时统筹统支，保障战时供给、减少支出，杜绝各级政府机关擅自动用公款等不良现象上，发挥了积极作用。
三、惩治贪污犯罪
《陕甘宁边区施政纲领》第八条明确规定：励行廉洁政治，严惩公务人员之贪污行为，禁止任何公务人员假公济私之行为。其他各边区施政纲领中也都有类似的规定。为了实现这一政纲、与贪污分子进行斗争，各根据地政府陆续颁布了惩治贪污犯罪的单行条例，主要有1938年8月陕甘宁边区政府制定公布的《惩治贪污暂行条例(草案)》(1939再次修订公布)；1940年12月《山东省惩治贪污暂行条例》(1945年3月再次修订公布)，1941年9月《晋西北惩治贪污暂行条例》，1942年2月《晋冀鲁豫边区惩治贪污暂行办法》，1942年10月《晋察冀边区惩治贪污条例》等。有关这些条例的内容，可以陕甘宁边区政府公布的《陕甘宁边区惩治贪污暂行条例》为例略加说明。1938年8月，该条例规定：
（一）边区所属之行政机关、武装部队及公营企业之人员犯本条例之罪者，依本条例处断。凡群众组织及社会公益事务团体之人员犯本条例之罪，经所属团体控告者，亦依本条例处理。
（二）有下列行为之一者，即构成贪污罪：克扣或截留应行发给或缴纳之财物者，买卖公用物品从中舞弊者，盗窃侵吞公有财物者，强占强征或强募财物者，意在图利贩运违禁或漏税物品者，擅移公款作为私人营利者，违法收募税捐者，伪造或虚报收支账目者，勒索敲诈、收受贿赂者，为私人利益而浪费公有之财物者。
（三）犯上条之罪者，以其数目之多少及发生影响之大小，依下列规定惩治：贪污数目在500元以上者，处死刑或5年以上之有期徒刑；贪污数目在300元以上500元以下者，处3年以上5年以下之有期徒刑；贪污数目在100元以上300百元以下者，处1年以上至3年以下之有期徒刑；贪污数目在100元以下者，处1年以下之有期徒刑或苦役。
（四）犯本条例之罪，除依照规定处罚外，应追缴其贪污所得之财物，如属于私人者，视其性质，分别发还受害人全部或部分，无法追缴时得没收犯罪人财产抵偿。
应收账款奖惩考核办法篇7
一、问题
1、企业经营面临的外部环境影响。影响应收款管理的外部环境主要表现在两个方面：一是拓展外部市场存在一定风险。企业出于占领市场的需要，往往在营销策略、激励机制等方面适度放宽管理政策，以期达到快速进入市场的目的。此时，往往因回款策略不科学，使看似前景可观的市场却因回款无保障，给企业经营带来巨大风险；二是国际结算业务的不确定性加大了应收资金回笼难度。近几年，人民币持续升值，以美元为主要结算方式的国际结算业务，给出口企业带来沉重压力，企业海外销售形成的应收账款不断缩水。同时，由于部分国家汇率大幅变动，导致应收资金出现大额汇兑损失。
2、应收款业务核算方面存在的问题。企业在应收款项核算过程中，为达到粉饰经营业绩、平衡各期间经营成果的目的，往往通过提前、延后确认应收款项，致使会计信息失真。一是采用提前确认收入、虚构收入挂账、预付成本费用和材料款形成预付账款等形式，虚增应收款项；二是采用延后确认收入、不及时确认收入等方式调节各年利润，导致应收款不实；三是对外投资款、对外借款挂账；四是收回应收款项不及时入账，资金体外循环。
3、坏账准备管理方面存在的问题。坏账准备计提、转回、核销直接影响应收款项质量和企业经营成果。主要存在以下问题：一是没有根据实际可收回程度计提坏账准备，采取多提或少提坏账准备方式以达到调整利润或完成上级考核指标的目的；二是转回不符合转回条件的坏账准备调增利润；三是对已核销应收款项疏于管理，形成潜在风险：四是收回已核销坏账未纳入账内核算，资金体外循环；五是违规核销坏账，擅自放弃债权；六是不能积极取得有效证据，计提坏账准备的应收款项难以核销。
4、赊销政策执行方面存在的问题。为了强化管理，企业制定政策规范赊销行为，对赊销政策、客户资信、责任落实、激励措施等进行规定，但在执行过程中暴露很多问题。一是制度脱离实际，难以执行；二是奖惩措施落实不到位，激励政策难以显现；三是政策执行不连贯，不易取得成效；四是上有政策下有对策，欠缺执行力；五是责任不能落实到个人，“谁都管、谁都不管”现象严重。
5、企业内部往来管理存在的问题。按照企业会计准则的规定，内部往来款在报表形成过程中要进行合并，合并过程中往来款项予以抵消，合并会计报表显现不出内部挂账的金额。而实际上，一些大型企业内部应收款项规模庞大，挂账期限长，存在很大风险。
6、合同管理方面存在的问题。企业在形成应收款项过程中，合同管理至关重要，合同条款模糊、合同约定不能有效执行成为应收款项回款难的最大顽疾，而诉讼和执行的漫长过程又加大机会成本。主要问题是企业片面追求销售，弱化过程管理，在合同条款中对回款时间、期限、担保、违约责任等没有明确，致使在日后违约诉讼过程中处于相对劣势，难以维护自身权益。
7、考核管理方面存在的问题。有些企业在加强应收款项管理过程中，对所属单位制定应收账款周转率、应收账款控制额等指标，实施年度考核，与领导经营政绩挂钩。但审计发现，执行中形式化问题严重，达不到预期效果。一是指标脱离实际，企业根本完不成，执行者丧失主动性，往往是按上年余额直接“拍”指标，按领导意图直接“定”指标，没有考虑企业实际；二是指标调整随意，缺少严肃性；三是考核结果与奖惩脱钩，执行者没有积极性，考核流于形式。
二、方法
1、掌握管理状况，利用风险分析明确审计方向。首先，应熟悉应收款项管理制度及业务管理流程，掌握主要风险控制点和薄弱环节。其次，在此基础上查阅以前年度审计过程中发现的主要问题，对问题归类列示，按发生频率、金额、重要性程度进行风险分析，筛选审计重点，明确审计方向和查证程序，制订切实可行的审计方案以指导现场审计。
2、实施抽样技术，提高审计功效。首先，按各单位总体规模、账龄等因素进行抽样，圈定审计范围，确保抽查范围、额度满足审计需求，样本揭示总体情况。其次，对于选中的被审计单位根据其挂账对象的额度、账龄、企业性质、违约记录等进一步实施风险分析和抽样技术，从不同层面抽审具体应收款项，达到事半功倍的效果。
3、把握现场工作方向，确保查证深度。审计组现场审计时，各小组之间及时通报审计情况，交流审计发现的问题和审计方式方法，找出应收款项管理流程中信用政策、合同管理、财务核算、坏账管理、长期挂账、清欠、诉讼等诸多环节中的共性、典型性问题，揭示问题存在的范围、严重程度和可能造成的损失，确保查出的问题有深度、有高度，揭示出应收款项存在的普遍性、共性问题。
4、充分利用分析技术，揭示主要矛盾。在把握应收款项主要矛盾过程中，不能仅停留在查出问题上，问题是具体表象，通过纵向增长趋势、横向行业对比分析能够揭示出应收款整体状况。一是审计选择3～5年应收款项，在剔除客观因素后对其进行纵向趋势分析，揭示应收款整体规模变化波动情况；二是将应收款项绩效指标与行业水平、本系统其他企业、本单位挂账对象进行横向对比，可以揭示出应收款项管理在行业、系统、挂账对象等层面所处的整体水平，为提高应收款项管理水平提供支持。
5、提升报告层次，达到管理增值效果。在审计报告形成过程中，一要明确应收款项整体状况、管理水平和行业情况；二要深刻揭示共性、典型性问题；三要对问题成因进行深入分析，揭示问题的主要根源；四要从宏观和微观两个层面提出审计建议，宏观上要立足管理，从政策层面提出提升管理水平的建议，微观上要对亟待解决的具体问题提出可操作的审计建议，审计报告要有战略高度和现实意义。
三、对策
1、强化客户资信管理，从源头控制应收款增长。为了从源头上控制应收款长期挂账，企业采取赊销方式销售商品时，要做到事前审查客户的资质、银行信用等资信材料，运用信用指标评估办法对授信客户信用进行评价，评定客户信用等级，确定赊销额度、期限、责任人，对应收款挂账范围、规模、期限严格控制。
2、进一步完善应收款管理的制度体系，细化过程管理。要加强制度体系建设及执行过程管理，一是进一步细化管理制度，规范销售及回款行为；二是严格履行既定程序，按章办事，逐级审批，降低风险；三是强化销售队伍建设，加强人员管理，预防人员变动带来的风险；四是积极进行签认，防范法律风险；五是加大奖惩，加快回款进度。
应收账款奖惩考核办法篇8
关键词：应收账款；赊销；工业企业；管理
中图分类号：F402.2文献标识码：a文章编号：1006-4117（2012）02-0395-01
近年来，随着企业自身库存不断形成积压，进而给工业企业经营生产带来了极大风险隐患。其中，随着企业赊销规模的扩大，伴随而来的企业应收账款风险也在不断加剧。此外，企业会计管理制度存在一定欠缺，由于工作机制的不健全与不完善致使企业会计行为主体普遍存在信息难以有效披露的现象，甚至阻碍了企业与合作对象的信息沟通及交流，进而不同程度上影响了企业信誉，诸如违背约束合同的现象比比皆是，出现了企业应收账款占据大量流动资金的被动局面。因此，强化工业企业应收账款管理、规避应收账款风险形成对企业正确投资理财有着重要导向作用和现实意义。
一、工业企业内部控制背景下应收账款管理存在的主要问题
（一）企业内部整体管理水准较低、风险观念匮乏
当前来说，不少工业企业组织机构都按现有法规《公司法》以及相关财经法规等，建立了股东会、董事会以及监事会，并且建立了各项内部控制及管理机制等，但是由于公司法人治理结构的不规范及不合理，使之各项控制效能难以体现且不能有效发挥出来；另外不少企业内部高层会议也往往流于形式，同时监事会设立后仅仅履行表面监事责任，加之企业会计行为主体缺乏有效的自我约束观念及风险意识，仅仅依照公司上层意见办事，完全淡漠了自身职责。总之，这些不利管理现象的综合，使得企业内部财务风险大幅度加剧，应收账款风险形成也是必然。
（二）内部会计控制机制执行力度弱化
通常而言，企业内部控制的作用是规范、监督及促进管理。但是，不少企业各机构、各部门之间与会计部门缺乏有效沟通，使得不少企业应收账款期限过长，这不仅仅是会计行为主体不及时传达引起的，同时也因为管理人员的责任观念、工作职责没履行到位，甚至企业从管理层到基层很难有效保证执行能力的发挥，并且在这种形势下部分企业财务人员又将不少本该计入费用的款项计入到应收账款中并结转收入，导致收入不实，往往应收账款挂账时间很长都无人问津。
（三）奖惩机制不科学、积聚大量应收款
一般来说，企业内部奖励机制确实能够起到激发部门工作积极性及主动性的作用，但是其存在的最大缺陷莫过于没有对应收款项加以强调，对其制约往往无力。最主要的是部门为了自身指标的完成，往往对购货方的资信不闻不问且不做详细调查，至此导致赊销规模加剧，虚增利润指标，而到年末一决算发现问题，挂账现象比比皆是、应收账款难以回笼。
二、加强现阶段工业企业应收账款内部控制的实施对策
（一）提升决策水平及质量
著名经济学家西蒙曾经说过管理即决策。也就是说管理水平以及管理质量的高低往往决定着企业决策的质量及效果。对于当前不少企业难于管理的现象可能存在诸多客观因素以及人员素质制约，导致人员责任意识、风险观念难于提升。因此企业应当整治最为根本的法人治理结构，即人治结构，对内部高层股东大会、董事会、监事会以及经理层加以规范，务必做到各司其职、分工明确、权责利相统一，从而实现协调运转、促进公司有效运作。不论是公司决策层还是管理层都应当认识到应收账款存在风险对企业经营及发展有严重后果，必须上下共同努力遏制。同时要认真贯彻自负盈亏、自主经营的风险经营制度机制。
（二）改进公司现有的机构设置
选派业务能力精湛的人员成立独立的审计部门，并受董事会直接领导，根据销售部门提供的合同，信用管理人员提供的资信调查报告，财务部的报表、账簿等资料对应收账款的形成原因、回收额度、逾期金额与时间、对方公司的信用变化等情况进行全过程监控，并定期出具对客户的信用风险评价、账龄分析、回款方式改进等方面的报告，切实发挥对相关部门和人员部的监督职能，检查有无异常应收账款，业务分工是否实行职责分离，防止员工、贪污舞弊，也为领导正确进行相关决策提供有价值的依据。
（三）建立科学、完善、健全的奖惩机制
科学的奖惩机制的作用体现应当是在影响企业实际利益的情况下，能有效激发企业全体职工的积极性及主动性。对于公司现有超额分成机制不规范、不合理的事项解决，应当重点明确年末考核具体内容及会计核算基础应当以何种方法进行决算。因此，公司年末应当以收付实现制对回笼回来的利润进行指标兑现，而对挂账、虚增的账外账应当明察。即已计入收入的挂账应收账款计入实际收回年度的利润；如果应收账款逾期成为坏账，只能落实及时催讨账款，要提高风险意识、建立资金时间价值观念，减少应收账款难以回笼的局面发生。
结语：总之，工业企业为了防范应收账款风险的形成，就必须强化企业内部管理，加强内控作用发挥，并做好对合作客户的资信审查、背景调查等工作，了解对方产业情况等，从而才能降低债务恶性循环，避免自身讨债又负债的被动不利局面形成，促进企业实现健康、稳定发展。
作者单位：甘肃兰峰建设机械制造有限责任公司
参考文献：
[1]薛菲菲,余微.企业销售及应收账款内部控制研究[J].财会通讯,2009,17.
应收账款奖惩考核办法篇9
1.基本概念
应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。应收账款对于一个企业来说具有十分重要的意义，是企业资产的一项重要内容，如何能够收回企业的应收账款，保证企业具有充足的流动资金，与企业的长期稳定发展息息相关。
所谓坏帐是指经认真核实，确认无法收回的贷款，包括因借款人被依法宣告破产，经清算后仍无法还清的贷款；借款人死亡或宣告死亡，以其财产或遗产清偿后仍无法还清的贷款；借款人遭受特大自然灾害或意外事故，损失巨大，即使获保险补偿，仍无法还清的贷款；经国务院专案批准核销的贷款。应收账款过多，会占用企业过多的流动资金，长时间收不回来容易形成坏账，给企业带来损失。
2.研究意义
应收账款具有资产的某些属性，一方面来说，在持有期间其会丧失部分价值；另一方面，应收账款会由于多种原因无法收回而形成坏账。另外，应收账款转化成坏账的损失影响程度取决于两个侧面：规模和周期长短。一般而言，应收账款的规模越大，持续周期越长，坏账损失的影响就越大；反之，则影响程度越小。
我们研究应收账款考核机制的意义主要是来源于坏账的经营风险，如何能够规避这种风险才是重点。就笔者而言，其风险主要体现在：第一，作为企业资产的组成部分，影响企业的资金周转速度。可想而知，如果企业存在大量的坏账，那么流动资产数量就会相应减少，没有充足的资金，资金周转速度就会相应减慢。第二，增加企业资金流出。应收账款的产生说明交易已经产生，自己投入了各项资本，还没有及时收回来，企业资金流出量会增加。第三，形成坏账损失。当应收账款由于主观或者客观原因无法收回时，往往就成了坏账，坏账的产生会冲减企业的利润。因此，如何建立一套合理的考核体系，能够有效收回应收账款，显得十分重要。
二、中交三航局应收账款考核方式简介
中交第三航务工程局有限公司（简称中交三航局）成立于1954年，是国内最先获得港口与航道工程施工总承包特级资质的国有特大型施工企业，曾被冠以“中国的脊梁”国有企业称号。工程公司建设项目比较多，最终来说还是为了获取更大的利润。但是考虑到施工企业的特殊性，往往很多项目完工之后由于工程款项数额巨大，所以短期内无法立即收回款项，于是产生了应收账款。针对这个特点，中交三航局在应收账款考核方面也采取了一定的考核措施。
将应收账款的追回归结到个人身上，是风险转嫁一种方式。首先是为了施工方便，成立了不同的项目部，配备相应的人员。然后每个项目部在工程完工后的应收账款的追责转嫁给项目部的个别人，如果每个月能够按照规定收回账款，还会另外有应收账款奖；如果每个月应收账款追回额没有达到标准，就会承担一定的经济责任。这种考核方式不仅明确了责任，而且也有一定的激励作用。
三、应收账款考核机制的利弊分析
正如上面所说的那样，中交三航局这种考核方式一方面可以明确追回责任，另一方面可以起到激励和警示作用。只有责任明确之后，才能够防止防护推诿的现象，作为责任人自己的分工也没有什么疑问。加上独特的奖惩政策，涉及到自己的经济利益，责任人也会更加有动力追回应收账款。
但是，在实际工作当中，也会发现一些问题。主要体现在以下几个方面：第一，由于该行业人员变动比较频繁，可能在项目结束之后原来的人员会到其他项目部或者跳槽，事后如果去收应收账款会增加难度。第二，人员工作交接不清楚，一些凭证会丢失，补办起来手续也比较麻烦。第三，业务处理流程不规范，有些凭证没有及时签字确认，工期结束以后很长时间才来办理手续，找不到相关签字人员。第四，将应收账款的考核归责于个别人，往往会加大工作量，可能会使得工作无法按时完成。最好能够安排专人负责，这样才能保证应收账款的及时追回。第五，没有足够的坏账准备金，一旦出现应收账款无法收回的现象，无法保证企业具有充足的流动资金。
四、关于完善应收账款考核机制的建议
相对于别的企业来说，中交三航局这种考核模式在一定程度上值得借鉴。但是还是存在一定的细节问题，笔者在此提出以下建议仅供参考：
第一，人员交接工作一定要清楚。虽然人员流动性比较大，但是可以采取一定的交接模式和流程，保证资料交接清楚。一旦出现应收账款问题，可以及时补充相关资料，保证应收账款能够收回。
第二，业务处理流程进一步规范化。特别是针对施工单位，需要办理的竣工资料要及时办理，这主要是考虑到人员调动问题，如果资料处理及时就能够保证以后在应收账款方面更容易收回。
第三，由专人负责应收账款相关事宜处理。这样不仅能够提高应收账款的追回效率，而且能够保证人员分工明确，各种任务能够及时完成。专人专项可以在一定程度上实现效益最大化，当然如何进行人员合理配置还要根据企业实际情况进行调整。
第四，商业信用的存在不可避免地带来坏账损失，这是市场经济中不可忽视的现实问题。近年来坏账损失日趋严重，因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立坏账准备金制度。这样，资产负债表上反映的是应收账款的可变现净值，使应收账款实际占用资金接近实际，避免企业虚增利润，清除了虚列的应收账款，有利于加快资金周转，提高企业承担坏账风险的能力，更好地适应市场经济发展的要求，促进企业及时处理应收账款，防止潜亏和三角债的再发生。
应收账款奖惩考核办法篇10
应收账款是指企业因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，是企业因销售商品、产品、提供劳务等经济活动所形成债权，是企业通过赊销经营向购货方或接受劳务方提供的短期信用。赊销经营一方面对企业扩大市场销售，提高效益起到一定的促进作用，另一方面增加了由于应收账款发生坏账而给企业带来经济损失的潜在风险。因此，加强应收账款管理是企业财务管理的重要内容。
一、企业应收账款对财务报表的影响
应收账款是企业流动资产的组成部分，其流动性从财务报表所列行次已得到表现，流动性仅次于货币资金。然而有些企业应收账款的管理，财务报表中所列示的应收账款并非真正具有其流动性。
（一）销售收入确认不规范，应收账款空挂
企业会计准则规定，销售商品收入确认必须同时满足：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量等条件。但实际中有很多企业未能严格按照准则的要求进行会计核算。有些企业采用以开具销售发票确认收入，这种收入确认方式会计核算在确认销售收入的同时相应增加应收账款，财务报表则反映了应收账款的增加，从而体现流动资产总额的增加。然而销售发票开具往往与风险和报酬的转移相脱节，存在提前开票确认收入、空挂应收账款的情况。如购货方为了提前抵扣增值税，以支付少部分前期货款为条件要求全额开具销售发票，从而造成销售收入提前确认，应收账款虚增。另外，有些企业为完成上级单位销售收入的考核指标而增加经营业绩，在货物尚未发运或尚未完工，且尚不具备销售收入确认条件的情况下企业自行确认销售收入，而这种情况同样造成应收账款空挂，从而影响财务报表的真实性。
（二）坏账准备计提不合理，财务报表失实
坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项，由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。估计坏账准备的方法包括应收款项余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法、个别计提法等。由于坏账准备计提金额的大小，直接影响企业的当期损益，企业坏账准备计提方法及标准的确定显得极为重要。如有些企业单纯的采用应收款项账龄分析法，年末对应收账款按账龄计提了坏账准备，然而通过成因分析，其中有些应收账款尚未达到收款节点，实质上属购货方未确认的应收账款，对此类应收账款不应计提坏账准备。又如对质保期限内的应收账款、已有确凿证据表明不能收回或收回可能性极小的应收账款按余额百分比法计提坏账准备都将影响财务报表的真实性。因而，不合理的坏账准备估计，会影响财务影响报表数据使用者的正确判断，影响企业运行资金的周转及效益，从而影响企业生产经营及决策。
（三）会计核算不规范，资产、负债虚增
一般情况下，制造企业在出售商品、产品、提供劳务时，通常采用预收款、进度款、质保金等三段式的收款方式，当购货方支付预付款时，会计核算计入预收账款科目，进度款的收取则会随着销售发票的开具冲抵应收账款或计入预收账款，而质保金的收取需待质保期限到期后直接冲抵应收账款。然而，有些企业由于会计核算的不规范，会计核算人员粗枝大叶，致使应收账款、预收账款未及时进行核销，应收账款、预收账款科目长期挂账，造成财务报表资产、负债总额同时虚增，从而影响财务报表数据的准确。
二、企业应收账款管理现状分析
市场经济环境下，赊销作为企业促销的一项重要手段已逐渐被人们所认可，对企业扩大市场起到了促进作用。但由于受国家宏观经济调控的影响，企业间相互拖欠货款的现象日益严重，致使企业应收账款上升过快且居高不下，控制难度加大，应收账款管理存在诸多问题。
（一）应收账款风险认识不足，客户信用管理机制不健全
在激烈的市场竞争环境下，有些企业片面追求销售，而忽视对客户信用的评估，应收账款催收机制匮乏，致使货款回笼逾期，应收账款坏账风险增加。客户信用管理机制缺乏主要体现在：未制定完整的客户信用管理制度、未设置专门的管理机构对客户信用进行管理、未定期对客户的信用等级进行考核、客户信用额度以及收款期限确定依据不充分等。
（二）企业内控管理意识淡薄，应收账款管理不到位
应收账款直接影响企业运营资金的周转和经济效益，有些企业只注重生产经营，关注利润的增加，而忽视对应收账款的管理，致使应收账款上升迅速且居高不下，周转速度减缓。应收账款日常管理不到位主要体现在：应收账款管理制度建设不健全、应收账款成因分析不透彻、应收账款客户台账记载不清晰、经济业务相关的资料保管不完整、应收账款对账机制缺失等。
（三）企业会计基础管理薄弱，应收账款核算不规范
应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权，应收账款与销售收入密切相关，有些企业一味追求销售虚增收入，而忽视对应收账款风险的评估，致使销售与核算脱节，应收账款虚增。应收账款会计核算不规范主要体现在：销售收入确认与准则规定不符、坏账准备计提不足、应收账款、预收账款含义混淆，科目使用随意且重分类不到位等。
三、企业应收账款管理控制策略
应收账款是企业生产经营活动过程中商品与劳务赊销的产物，是被占用的企业资金。由于商品的赊销行为增加了企业的经营风险，企业应建立健全应收账款管理体系，通过应收账款日常管理及时发现管理中存在的问题，并采取积极有效的应对策略，抑制应收账款快速上升趋势，尽可能减少坏账损失，降低企业经营风险。
（一）健全应收账款管理体系，建立客户信用评价机制
加强应收账款的日常管理，建立应收账款定期对账机制，避免因会计记录、核算而造成的差错。一般企业由财务部定期向客户寄送对账单，核对往来款项，及时发现、调查并解决存在的差异，以确保应收账款和预收账款记录的完整性、准确性。对账单需经双方财务部相关人员签章并加盖财务印章，并由财务部妥善保管，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠的依据，为后续可能开展的法律诉讼提供支撑。企业应建立客户信用评价机制，对客户的资信状况进行调查和评价，以确定合理的应收账款信用政策，从源头遏制应收账款增加和降低坏账风险。一般企业由营销部门的项目经理通过对客户的品质、货款偿付能力和财务报表质量等信用状况进行调查，出具客户信用状况评价报告。企业再根据信用状况评价报告对不同的客户制定不同的信用政策，以减低由于赊销行为给企业带来的经营风险。
（二）加强应收账款成因分析，创建应收账款催收机制
应收账款分析是企业应收账款日常管理的重要内容，企业应建立应收账款定期分析、报告机制。一般企业由财务部门会同营销部门相关人员对应收账款进行定期分析，及时了解逾期的原因，针对应收账款成因制定相应的跟进措施，并形成书面文件报告管理层。应收账款分析方法主要包括应收账款账龄、应收账款成因、应收账款结构、应收账款收现率等分析方法。企业应建立统一的货款催收机制，制定合理的奖惩制度。根据应收账款分析结果落实专人实施跟踪催收，并定期向管理层汇报货款的回收情况，确保问题货款能被及时的发现、跟进和回收，保证企业营运资产的周转效率。例如：按月对应收账款余额进行统计分析，根据存在的性质（货款、调试款、质保金、自行确认部分等）进行具体细化分析，按项目合同建立跟踪档案，即“一事一袋”，且采用项目经理负责制由项目经理负责跟进催收，待整个项目闭环后按照奖惩管理办法实施奖惩考核。
（三）规范应收账款核算，完善坏账风险评估机制
加强企业会计基础管理建设，完善会计核算相关规定。企业应根据产品制造特点，按照会计准则的规定制定销售收入确认、应收账款管理及会计核算的相关制度，明确销售收入确认标准以及应收账款管理职责，规范销售收入及应收账款的会计核算。例如：财务部对计入当期损益的销售收入所对应的销售合同、销货发票、发货运单逐一进行核对，并结合货款回笼状况开展会计核算工作，确保财务报表数据的真实、有效，符合企业会计准则的要求。企业应建立应收账款坏账风险评估机制，定期对应收账款进行风险评估，对各项应收账款的可收回性进行综合分析，预计各项应收账款可能发生坏账的可能性。对于没有把握能够收回的应收账款，按照企业会计准则的规定计提有关的坏账准备。计提坏账准备应按企业授权审批体系规定的授权限额进行审批，确保坏账准备计提的准确性和有效性。
四、结语