企业失业保险缴费标准篇1
一、劳动关系处理
（一）解除劳动关系的程序
1、国有企业改制前，应当就改制费用、劳动关系处理等问题明确相关责任和处理方式，并制定职工安置方案。职工安置方案经职工代表大会或全体职工大会审议通过，报劳动和社会保障部门审核后，方可实施。
2、职工安置方案内容包括：企业的人员状况及分流安置意见；职工劳动合同的变更、解除及重新签订办法；解除劳动合同经济补偿金支付办法；社会保险关系的接续；拖欠职工的债务及欠缴的社会保险的处理办法；分流安置所需资金和资金筹措渠道等。
3、改制企业在与职工解除劳动关系时，将解除劳动合同证明书直接送达劳动者本人签收；本人不在的，交共同居住的具有独立承担责任的成年直系亲属签收，直接或间接送达有困难的，可采取公告送达。
用人单位依法与劳动者办理解除劳动合同手续，不因其本人拒绝签字而失去效力，用人单位在办理解除手续时应以书面说明存入档案。
4、改制企业应将失业人员名单自解除劳动关系之日起7日内报失业人员户口所在地失业保险经办机构备案，用人单位不按规定为失业人员及时办理失业保险手续，影响失业人员享受失业保险待遇的，用人单位应当赔偿由此给失业人员造成的损失。
失业人员应当在解除劳动关系后60日内，本人持解除劳动关系证明书、户口本、身份证、养老保险手册到户口所在地失业保险经办机构办理失业登记，失业保险金自办理失业登记之日起计算。逾期不办理的，视为自动放弃失业保险待遇。
（二）经济补偿金计发办法
企业与职工解除劳动关系时，企业应根据职工在岗工作年限，每满1年发给相当于本人1个月工资的经济补偿金，不足1年的按1年计算，以现金形式支付。
经济补偿金的工资计算标准是指企业在正常生产情况下，职工解除劳动合同前本人12个月的月平均工资。职工本人月平均工资低于企业月平均工资的，按企业月平均工资计发；职工月平均工资超过企业职工月平均工资3倍以上的，按不高于企业职工月平均工资3倍的标准计发。企业月平均工资高于本市职工平均工资2倍的，按不高于2倍的标准确定。
企业生产经营情况不正常，本人或企业平均工资无法确定的，其经济补偿金工资计算标准按照当地最低工资标准计发。
经济补偿金的工资计算标准高于职工本人社会保险缴费基数或企业人均缴费工资额的，按同期职工个人社会保险缴费基数或企业人均缴费工资作为经济补偿金的工资计发标准。
3、职工有下列情况可计算为在岗工作年限：
（1）政策性安置人员，在安置前连续工龄与首次签订劳动合同单位的工作年限合并计算。
（2）原固定职工转为劳动合同制职工时，其转制前的连续工龄与首次签订劳动合同单位的工作年限合并计算。
（3）职工因企业合并、兼并、合资、企业改变性质、法人单位变更名称等原因改变工作单位，原单位未支付经济补偿金的，其在原单位工作年限可以计算为本单位工作年限。
（4）职工因组织决定从国家机关、事业单位、社会团体调入企业且没有领取经济补偿金的，其在原单位的连续工龄与首次签订劳动合同单位的工作年限合并计算。
（5）其他符合国家和省有关政策规定的工作年限。
4、职工有下列情况，不计算为在岗工作年限：
（1）停薪留职期间。
（2）协议保留劳动关系期间。
（3）因本人原因离开企业期间。
（4）挂名、挂靠劳动关系人员（档案内无工资审批表、财务部门无工资单）。
5、职工患病或非因工负伤医疗期内，企业依据规定一次性结清剩余待遇。
6、女工怀孕、产期、哺乳期内，可一次性支付本人剩余待遇至期满（与生育保险重复计发部分扣除）。
（三）改制企业人员安置办法
1、企业改制后应当接收原企业职工总数的70%以上，并在工商部门更名登记后30日内，对留用的原企业职工签订新的劳动合同，合同期限不得少于3年。
2、企业改制后为国有控股企业的，对距法定退休年龄不足5年（含5年）或工龄满30年人员，均实行内部退养（不含特殊工种等符合提前退休退职条件人员）。内部退养人员生活费预留标准由企业根据有关规定确定，最高不超过按本市计算正常退休养老金的办法核定的数额，最低不得低于本市居民最低生活保障标准；内部退养人员继续由改制企业管理，并为其缴纳社会保险费。待达到退休年龄时按规定正式办理退休手续。
改制为非国有控股企业的，不实行内部退养政策。
3、符合办理正常退休（男年满60周岁、女年满50周岁）、特殊工种退休、病退、退职条件的人员，可按规定办理其手续。
4、妥善处理国有企业混岗职工。凡被国有企业招用并与其签订了劳动合同的原集体企业职工或调入国有企业并与其签订了劳动合同的原集体企业职工，工资关系和社会保险关系均在国有企业的，应认定为国有企业混岗职工。集体企业职工被派遣到国有企业工作，不视为国有企业混岗职工。
国有企业混岗职工在企业改制时，参照国有企业职工的分流安置政策办理。
5、国有企业招用农民合同制工人的安置办法。国有企业招用的农民合同制工人是指在劳动保障部门下达的劳动工资计划之内，履行招工手续并与企业签订劳动合同的人员。企业改制中，与农民合同制工人解除劳动关系时，应按照《全民所有制企业招用农民合同制工人的规定》（国务院87号令）支付经济补偿金。
6、离、退休人员由企业将档案移交社会保险经办部门，按规定缴纳社会化管理费，移交社区管理。
7、企业应将离、退休人员平均寿命内统筹外费用按原企业标准一次性缴纳到同级财政，委托社会保险经办机构。涉及退休人员独生子女补助费的由企业一次性支付给本人。
（四）改制企业与职工解除劳动关系时，企业原则上要一次性偿还拖欠职工的各项债务。一次性偿还有困难的，可由企业与原职工协商签订分期偿还协议，但最长不得超过3年。
（五）离、退休人员的取暖费是企业行为，改制后企业有能力的，可按如下标准计算到平均寿命并缴纳到同级财政。离休干部按行政级别应享受的住房面积标准核算，并按行政级别应享受的住房建筑面积标准报销，不足的按实际面积报销。退休人员住楼房的取暖费核算标准最高为1000元；取暖费报销最高为1000元，不足1000元的按实际额报销，居住平房的退休人员每人每年发取暖费120元。报销取暖费以男方为主，以企业缴纳取暖费人员名单为依据，个人先垫付，凭收据核销，具体由社会保险经办部门办理。
二、社会保险关系处理
（一）养老保险关系
企业改制前欠缴的养老保险费由改制企业和职工按规定比例分别予以补缴。企业对欠缴的养老保险费一次性补缴有困难的，经同级劳动保障部门审核，政府批准，可采取以有效资产抵押限期予以缓缴，如在限期内未能缴纳，可将抵押资产评估变现后予以补缴；也可在企业缴费划入个人账户部分和职工个人缴费按规定足额缴纳的前提下，由改制企业制定缴费计划，采取缓缴的方式解决。
企业改制后，新企业须在工商部门更名登记后30日内，到养老保险经办机构办理参保登记，接续养老保险关系。
失业人员须在年度内以灵活就业人员身份接续养老保险，逾年度缴费的，须加收滞纳金或扣除缴费年限。
（二）医疗保险关系
1、新企业须在工商部门更名登记后30日内，到医疗保险经办机构办理参保、变更手续，并核定缴费。
2、解除劳动关系的失业人员须在解除劳动关系后，持解除劳动关系证明书、失业证、养老保险手册、身份证及复印件到医疗保险经办机构办理医疗保险接续手续。具体时限规定是：
（1）原企业已经参加医疗保险并连续缴费1年以上的参保人员，解除劳动关系后3个月内办理接续医疗保险手续的，无医疗等待期。
（2）原企业已经参加医疗保险但连续缴费不足1年和原企业未参加医疗保险其职工解除劳动关系在3个月内办理医疗保险接续手续的，或原企业已参加医疗保险并连续缴费1年以上的参保人员解除劳动关系3个月后，6个月内办理医疗保险手续的，医疗等待期为6个月。
（3）原企业未参加医疗保险，其职工解除劳动关系超过3个月或原企业已经参加医疗保险其职工解除劳动关系超过6个月，办理医疗保险接续手续的，医疗等待期为2年。
（4）解除劳动关系超过1年以上仍未办理医疗保险手续的，视为自动弃保。
失业人员核定医疗保险缴费基数时，必须补缴前期欠费并加收滞纳金，欠费期间的医疗费不予支付。失业人员的缴费按年核定，缴费时限为每年3月底前，超过缴费时限按日加收2‰滞纳金。
失业人员参保及续保缴费后，按照本市灵活就业人员的医疗保险政策享受医疗保险待遇。
3、改制企业须为已办理退休手续的人员一次性缴纳医疗保险费和超限额补充医疗保险费后，退休人员可终身享受基本医疗保险待遇。一次性缴纳医疗保险费的标准是：本市退休人员上年度人均支付医疗费×退休人员距平均寿命年限（73岁－当年年龄）×医疗费年递增率（年递增率10%）。已经参保并建立个人账户的改制企业另须一次性缴纳退休人员个人账户部分医疗费，具体标准是：退休人员上年度退休金×个人账户划入比例×退休人员距平均寿命年限，以退休人员退休金为基数按年划入其个人账户至终生。对距平均寿命不足5年或已超过平均寿命的退休人员，须按退休人员缴费和账户划入标准缴足5年的医疗保险费。一次性缴纳超限额补充医疗保险费的标准是：退休人员平均寿命年限×改制当年缴费标准，对距平均寿命不足5年或已超过平均寿命的退休人员，须缴足5年。
4、改制企业须为离休人员一次性缴纳医疗费，离休人员终身享受医疗待遇。具体缴费标准：以改制当年离休人员缴费标准为基数，按每年10%递增率计算，一次性缴足5年。
（三）工伤保险关系
改制企业1-4级工伤人员移交工伤保险经办机构管理；5-6级工伤人员依据《工伤保险条例》规定自愿选择是否解除劳动关系。7-10级工伤人员中在职人员终止工伤保险关系，已经办理内退或退休人员移交社会管理。
1、1-4级工伤人员的处理：改制企业一次性向工伤保险经办机构缴纳下列费用后，其工伤保险待遇由工伤保险经办机构支付。
（1）伤残补助金：1997年12月31日前发生工伤的，按本人现享受工残补助金的标准，一次性计算到平均寿命。1998年1月1日以后发生工伤的，按规定享受一次性伤残补助金。已支付待遇的不再重复享受，未支付待遇的由企业按规定一次性支付本人。
（2）伤残津贴（原伤残抚恤金）：以本人现享受伤残津贴为标准计算到退休年龄，每年按5%递增。待遇调整时间和方法按相关规定执行。
（3）工伤医疗费：按上年本市工伤职工平均医疗费标准一次性缴满20年。
（4）护理费：按本人现享受护理费标准，一次性计算到平均寿命，每年按5%递增。
2、5-6级工伤人员的处理：
（1）选择终止劳动关系人员的处理：5-6级工伤人员与企业解除劳动关系时，应当按照规定享受一次性伤残补助金、医疗补助金和就业补助金，终止工伤保险关系。1997年12月31日前发生工伤事故人员的伤残补助金，由企业按标准一次性支付本人。1998年1月1日以后发生工伤的，按规定享受一次性伤残补助金。已支付待遇的不再重复享受，未支付待遇的由企业按规定一次性支付本人。
（2）选择不解除劳动关系的工伤人员的处理：由改制企业一次性向工伤保险经办机构缴纳下列费用后，其工伤保险待遇由工伤保险经办机构支付。
①伤残补助金：1997年12月31日前发生工伤的，按已享受工残补助金的标准，一次性计算到平均寿命。1998年1月1日以后发生工伤的，按规定享受一次性伤残补助金。已支付待遇的不再重复享受，未支付待遇的由企业按规定一次性支付本人。
②伤残津贴（原伤残抚恤金）：以本人现享受伤残津贴为标准计算到退休年龄，每年按5%递增。
③工伤医疗费：按上年本市工伤职工平均医疗费标准一次性缴满20年。
3、7-10级工伤人员的处理：
（1）7-10级的工伤在职人员与企业解除劳动关系时，企业应当按照有关规定一次性支付伤残补助金、医疗补助金和就业补助金，同时终止工伤保险关系。1997年12月31日前发生工伤事故人员的伤残补助金，由企业按标准一次性支付本人。1998年1月1日以后发生工伤的，按规定享受一次性伤残补助金。已支付待遇的不再重复享受，未支付待遇的由企业按规定一次性支付本人。
（2）7-10级工伤人员已经办理内退或退休人员由改制企业一次性向工伤保险经办机构缴纳下列费用后，其工伤保险待遇由工伤保险经办机构支付：
①伤残补助金：1997年12月31日前发生工伤的，按本人现享受工残补助金的标准，一次性计算到平均寿命。
②工伤医疗费：按上年本市工伤职工平均医疗费标准一次性缴满20年。
4、工亡遗属人员处理：
由企业将所需费用一次性缴纳，委托社会保险经办机构。子女计算到18周岁或年满18周岁但仍继续在全日制院校（本科及以下）就读，父母、配偶计算到平均寿命。遗属年龄超过平均寿命的，按5年标准计算。
5、其他费用处理：
凡涉及工伤保险经办机构管理的工伤人员，原应由企业支付的工伤治疗的交通费、伙食补助、住宿费和住院陪护费等由改制企业按工伤人员一次性缴纳费用总额的3%一次性缴足，由经办机构如实支付。
（四）失业保险关系
1、与原企业解除劳动关系并已实现再就业的人员，其再就业期间不享受失业保险待遇，原累计缴费时间予以保留，继续缴纳失业保险费的，再次失业后，前后缴费时间可以合并计算，并按规定享受失业保险待遇。
2、与企业解除劳动关系且未实现再就业的人员，凡所在单位和本人依法参加失业保险并足额缴费的，按规定享受失业保险待遇。
3、改制企业与职工解除劳动关系，应由企业和本人足额补缴欠缴的失业保险费。一次性补缴确有困难的欠费企业，经劳动保障部门核定，须由企业和本人足额补缴国务院《失业保险条例》颁布后欠缴的失业保险费，对《失业保险条例》颁布前欠缴的失业保险费，经市级政府批准，由用人单位与失业保险经办机构签订补缴协议，按期补缴。由于企业欠缴失业保险而缩短职工享受失业保险待遇期限的，所差待遇由原企业负责解决。
三、解除劳动关系人员的档案管理
企业失业保险缴费标准篇2
我国的企业年金制度起步较晚，为鼓励更多的企业建立年金制度，为职工提供基本养老保险之外的补充养老保险，税收政策给予鼓励和支持。企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险。根据《企业年金试行办法》(劳动和社会保障部令第20号)中的相关规定，企业年金由企业和员工个人共同缴纳，主要由个人缴费、企业缴费和年金投资收益三部分组成。员工参加了企业年金，退休则可领取双份养老金，企业年金可以说是保障员工退休生活的“第二支柱”。
新公布的《关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告》(国家税务总局公告2011年第9号(以下简称“《公告》”)是继2009年国家税务总局下发的《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》
(国税函[2009]694号)(以下简称“《通知》”)文件对于企业年金个人所得税缴纳以及以前年度企业年金个人所得税补缴的具体计算方式规定进行了明确，《公告》更加合理、人性化，便于企业以简单优惠的方法计算企业为职工缴纳年金相关的个人所得税。
企业年金是否缴纳个人所得税
企业年金是补充养老保险的一种主要形式，对其征税在个人所得税政策上是明确的。财政部、国家税务总局《关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》(财税[2006]10号)规定：企事业单位按照国家或省(自治区、直辖市)人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或省(自治区、直辖市)人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。也就是说根据个人所得税法及其实施条例和相关规定，除符合国家有关规定实际缴付(包括单位、个人)的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金外，其他补充保险和商业保险以及超标准的基本保险均应征收个人所得税。《财政部、国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》(财税[200S]94号)：为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，按税法规定缴纳个人所得税；因各种原因退保，个人未取得实际收入的，已缴纳的个人所得税应予以退回。
如何计算缴纳
企业为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，按税法规定缴纳个人所得税。个人所得税的具体纳税时间应当按照《国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复》(国税函[2005]318号)规定：对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应当在企业向保险公司缴付(即该保险落到被保险人的保险账户)时并人员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。
企业年金个人所得税新变化
国家税务总局《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》(国税函[2009]694号)明确了企业年金个人所得税征收管理的相关问题。根据《通知》，企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。企业年金的企业缴费计入个人账户的部分是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照
“工资、薪金所得”项目计算当期应缴个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。
《公告》明确了关于企业为月工资收入低于费用扣除标准的职工缴存企业年金的征税问题，即企业年金的企业缴费部分计人职工个人账户时，当月个人工资薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税费用扣除标准的，不征收个人所得税，但加上计入个人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用扣除标准的，其超过部分缴纳个人所得税。
关于以前年度企业缴费部分未扣缴税款的计算补税问题，即将以前年度未扣缴税款的企业缴费累计额按所属纳税年度分别计算每一职工应补缴税款，在此基础上汇总计算企业应扣缴税款合计数。在计算应补缴税款时，首先应按照每一职工月平均工资额减去费用扣除标准后的差额确定职工个人适用税率，然后按照《通知》第五条规定计算个人实际应补缴税款。
(一)企业年金个税扣除方法变化，个人税负降低。
原来规定：《通知》在计算企业年金的企业缴费部分(以下简称“企业缴费”)应纳个人所得税时，未考虑个人当月正常工资薪金收入低于费用扣除标准情形，企业缴费部分均应视为个人一个月的工资、薪金收入，不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款。
新规定：自2011年1月30目《公告》之日起，对月工资收入低于费用扣除标准的职工实行了减税照顾，即当月个人工资薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税费用扣除标准的，不征收个人所得税。个人当月工资薪金所得低于个人所得税费用扣除标准，但加上计人个人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用扣除标准的，其超过部分按照《通知》第二条规定缴纳个人所得税。
(二)职工月平均工资额的计算方法更为合理。
原规定：《通知》对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。
现规定：《公告》规定，职工月平均工资额=当年企业为每一职工据以计算缴纳年金费用的工资合计数÷企业实际缴纳年金费用的月份数。也就是说，如果职工在年度中间入职或者企业在年度中司实行年金计划，则当年职工的月平均工资应为实行年金计划后的月平均工资。比如说，某企业7月份起为职工缴纳年金，则该职工月平均工资额为7月份至12月份的企业缴纳年金的基数之和(不包括未计提企业年金的奖金、津补贴等)除以6个月，来确定他的月平均工资，再找适用税率来计算年金应纳个税额。而不是此前的无论是否满12个月均按全年计算平均工资。
企业失业保险缴费标准篇3
一、企业年金缴纳个人所得税的相关规定
《关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税［2006］10号）规定：企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。《财政部、国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》（财税［2005］94号）：为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，按税法规定缴纳个人所得税；因各种原因退保，个人未取得实际收入的，已缴纳的个人所得税应予以退回。
二、企业年金涉及个人所得税的缴纳规定
企业为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，按税法规定缴纳个人所得税。个人所得税的具体纳税时间应当按照《国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复》（国税函［2005］318号）规定：对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应当在企业向保险公司缴付（即该保险落到被保险人的保险账户）时并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。
三、企业年金个人所得税政策变化例解
其一，企业年金个税扣除方法变化，个人税负降低。
原来规定：国税函［2009］694号在计算企业年金的企业缴费部分（以下简称企业缴费）应纳个人所得税时，未考虑个人当月正常工资薪金收入低于费用扣除标准情形，企业缴费部分均应视为个人一个月的工资、薪金收入，不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款。
新规定：自2011年1月30日《企业年金公告》之日起，对月工资收入低于费用扣除标准的职工实行了减税照顾，即，当月个人工资薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税费用扣除标准的，不征收个人所得税。个人当月工资薪金所得低于个人所得税费用扣除标准，但加上计入个人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用扣除标准的，其超过部分按照《通知》第二条规定缴纳个人所得税。
［例1］某集团公司建立了企业年金制度，2010年员工甲某、乙某是刚入职的毕业生10月工薪甲收入为1800元，企业缴费年金为700元；乙某工薪收入为1500元，企业缴费年金为400元。按照国税函［2009］694号第二条：企业年金的企业缴费计入个人账户的部分（以下简称企业缴费）是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，即：员工甲某1800元的工薪部分低于2000元的个税扣除标准予以免税，而700元的企业缴费部分不扣除任何费用则需按照10%的税率缴税=700×10%-25=45元。乙某1500元的工薪部分低于2000元的个税扣除标准予以免税，而400元的企业缴费部分不扣除任何费用则需按照5%的税率缴税=400×5%=20元。
假若2011年2月员工薪金甲收入为1800元，企业缴费年金为700元；乙某工薪收入为1500元，企业缴费年金为400元。虽然工资薪金及缴纳年金不变，但按照新的《企业年金公告》规定：甲员工需计税部分为工薪和年金之和1800+700=2500元中超出2000元的500元部分，税基降低了200元，同时税率由10%降低到5%的档次，即500×5%=25元，两者相差45-25=20元。乙某工薪和年金之和1500+400=1900元，按照《企业年金公告》规定，当月个人工资薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税费用扣除标准的，不征收个人所得税，相比2010年10月少纳税20-0=20元。新的《企业年金公告》为低收入者起到了减税的作用。
其二，职工月平均工资额的计算方法更为合理。
原规定：国税函［2009］694号，对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。
现规定：《企业年金公告》9号，职工月平均工资额=当年企业为每一职工据以计算缴纳年金费用的工资合计数÷企业实际缴纳年金费用的月份数。也就是说，如果职工在年度中间入职或者企业在年度中间实行年金计划，则当年职工的月平均工资应为实行年金计划后的月平均工资。如，某企业7月份起为职工缴纳年金，则该职工月平均工资额为7月份至12月份的企业缴纳年金的基数之和（不包括未计提企业年金的奖金、津补贴等）除以6个月，来确定他的月平均工资，再找适用税率来计算年金应纳个税额。而不是此前的无论是否满12个月均按全年计算平均工资。
其三，明确以前年度企业缴费部分未扣缴税款的补税规定。
将以前年度未扣缴税款的企业缴费累计额按所属纳税年度分别计算每一职工应补缴税款，在此基础上汇总计算企业应扣缴税款合计数。企业应补扣缴税额=∑各纳税年度企业应补扣缴税额。各纳税年度企业应补扣缴税额=∑纳税年度内每一职工应补缴税款。职工个人应补缴税款的计算公式：纳税年度内每一职工应补缴税款=当年企业未扣缴税款的企业缴费合计数×适用税率－速算扣除数，公式计算结果如小于0，适用税率调整为5%，据此计算应补缴税款。
［例2］某公司实行企业年金制度，2010年公司按月120元为职工丙某缴存企业年金12个月累计为1440元；丙某2010年1月~12月取得全年工资收入为96000元，工资薪金部分应缴个人所得税，公司已按规定代扣代缴，但公司为其缴存的企业年金部分均未扣税，如何补缴企业年金个人所得税。
根据《企业年金公告》9号规定，补缴以往年度企业年金企业缴费部分未扣税的计算，首先要应按照补缴年度每一职工月平均工资额减去费用扣除标准后的差额确定职工个人适用税率。丙某去年计提企业年金的月平均工资是8000元，减除2000元后每月（96000÷12-2000）=6000元，适用税率为20%，速算扣除数为375元；当年年金企业缴费部分合计2400元，应纳个人所得税=1440×20%-375=-87元，在这种情况下，《企业年金公告》9号明确，应纳税额如果小于0，则应适用税率5%，而不是20%，应纳个人所得税为1440×5%=72元。为此，《企业年金公告》9号解决了当月工资收入高，年金企业缴费低，应补缴税额可能为负数的问题。
企业失业保险缴费标准篇4
第一条 为了保障失业人员失业期间的基本生活，促进其再就业，根据《中华人民共和国劳动法》和《失业保险条例》、《社会保险费征缴暂行条例》以及有关法律、法规，结合本省实际，制定本办法。
第二条 本省行政区域内的城镇企业事业单位及其职工、社会团体及其专职人员（比照公务员制度执行的除外）、党政机关的工勤人员、民办非企业单位及其职工（以下统称缴费单位和缴费个人），依照本办法的规定缴纳失业保险费。
第三条 省人民政府劳动保障行政部门主管全省的失业保险工作，地区行政公署、设区的市人民政府、县（市、区）人民政府劳动保障行政部门主管本行政区域内的失业保险工作。各级劳动保障行政部门按照省人民政府规定设立的经办失业保险业务的社会保险经办机构（以下简称社会保险经办机构）依照本办法的规定，具体承办失业保险工作。
第二章 失业保险基金
第四条 失业保险基金由下列各项构成：
（一）缴费单位和缴费个人缴纳的失业保险费；
（二）失业保险基金的利息；
（三）财政补贴；
（四）依法纳入失业保险基金的其他资金。
第五条 缴费单位按其参加失业保险的全部职工工资总额的2％缴纳失业保险费，缴费个人按照本人工资总额的1％缴纳失业保险费。无法核定缴费基数的缴费单位和缴费个人，按照当地上年度同行业在岗职工平均工资核定缴费基数。缴费单位招用的农民合同制工人本人不缴纳失业保险费。
第六条 失业保险费由缴费单位所在开户银行凭社会保险经办机构开具的托收通知单在每月20日前代为扣缴，转入当地社会保险经办机构在国有商业银行开设的失业保险基金收入专户，个人缴费部分由缴费单位发工资时代扣；不能由银行扣缴或者单位代扣的，由缴费单位或者缴费个人在每月20日前向当地社会保险经办机构缴纳。
第七条 单位缴纳的失业保险费，按照下列规定列支：
（一）属于纳税对象的缴费单位缴纳的失业保险费在税前列支；
（二）不属于纳税对象的缴费单位缴纳的失业保险费在财政补助费和事业收入中列支。
第八条 缴费单位和缴费个人应当按时足额缴纳失业保险费，失业保险费不得减免、不得拒缴。
缴费单位连续6个月以上未发职工工资、无力缴纳失业保险费的，可以向当地社会保险经办机构提出缓缴本单位及其缴费个人失业保险费的申请，经当地劳动保障行政部门审核并报经本级人民政府批准后，可以缓缴。
破产企业自人民法院作出破产裁定之日起停止缴纳失业保险费，在此以前所欠缴的失业保险费，列入第一清偿程序。被兼并的企业在企业被兼并以前所欠缴的失业保险费由兼并企业缴纳。
第九条 失业保险基金实行设区的市、县（包括县级市，以下统称县）分级统筹；有条件的地区经省人民政府批准，可以实行市级统筹。
第十条 建立省失业保险调剂金，统筹地区按实际收缴失业保险费的10％向省上交失业保险调剂金。失业保险调剂金按季缴纳，并在每季终了后15日内上交省劳动保障行政部门所属的社会保险经办机构。
统筹地区筹措的失业保险基金当年收不抵支的，应当先动用历年结余；仍不敷使用的，可向省劳动保障行政部门所属的社会保险经办机构申请调剂。省劳动保障行政部门所属的社会保险经办机构可在申请调剂金的统筹地区历年所交的调剂金总额内进行调剂；调剂后仍有缺口的，缺口部分由省劳动保障行政部门所属的社会保险经办机构与统筹地区财政按2∶8的比例进行补贴。省劳动保障行政部门所属的社会保险经办机构筹措的调剂金不敷使用时，由省财政补贴，并根据需要按国务院有关规定报批后调整缴费比例。
第十一条 失业保险基金用于下列支出：
（一）失业保险金；
（二）农民合同制工人失业后的一次性生活补助金；
（三）领取失业保险金期间的医疗补助金；
（四）领取失业保险期间死亡的失业人员的丧葬补助金和其供养的配偶、直系亲属的抚恤金；
（五）失业人员接受职业培训、职业介绍的补贴；
（六）国务院规定或者批准的与失业保险有关的其他费用。
第十二条 失业保险基金由社会保险经办机构按月从其收入专户全额存入财政部门在国有商业银行开设的失业保险基金财政专户，实行收支两条线管理，由财政部门依法监督。
存入银行和按照国家规定购买国债的失业保险基金，分别按照城乡居民同期存款利率和国债利息计息。失业保险基金的利息并入失业保险基金。
失业保险基金专款专用，不得挪作他用，不得用于平衡财政收支。
第十三条 失业保险基金收支的预算、决算，由统筹地区社会保险经办机构编制，经同级劳动保障行政部门复核、财政部门审核，报本级人民政府审批。
第十四条 失业保险基金的财务和会计制度按照国家和本省有关规定执行。
第三章 失业保险待遇
第十五条 同时具备下列条件的失业人员，可以领取失业保险金：
（一）按照规定参加失业保险，所在单位和本人已按照规定履行缴费义务满1年的；
（二）非本人意愿中断就业的；
（三）已办理失业登记，并有求职要求的。
失业人员在领取失业保险金期间，按照规定可以同时享受其他失业保险待遇。
第十六条 失业人员在领取失业保险金期间，有下列情形之一的，停止领取失业保险金，并同时停止享受其他失业保险待遇：
（一）重新就业的；
（二）应征服兵役的；
（三）移居境外的；
（四）享受基本养老保险待遇的；
（五）被判刑收监执行或者被劳动教养的；
（六）无正当理由，拒不接受当地劳动保障行政部门认可的机构介绍工作的；
（七）有法律、行政法规规定的其他情形的。
第十七条 失业保险金由社会保险经办机构自失业人员登记失业之日起按月发放。
第十八条 失业人员领取失业保险金的期限：累计缴费时间满1年不满2年的，领取3个月；累计缴费时间满2年不满3年的，领取6个月；累计缴费时间满3年不满4年的，领取9个月；累计缴费时间满4年不满5年的，领取12个月；累计缴费时间满5年不满6年的，领取14个月；累计缴费时间6年以上的，每增加1年，领取失业保险金的时间可在14个月的基础上增加1个月，但最长不超过24个月。重新就业后再次失业的，缴费时间应重新计算，领取失业保险金的期限可以与前次失业期间应领取而尚未领取的失业保险金的期限合并计算，但是最长不超过24个月。
第十九条 失业人员缴费时间依照下列规定核定：
（一）企业和企业化管理的事业单位的失业人员，1986年9月30日以前参加工作的，其国家认可的1986年9月30日以前的连续工龄可视作缴费时间；1986年10月1日至1998年6月30日，所在单位已缴纳失业保险费，其单位缴费时间可视作缴费时间；1998年7月1日以后，所在单位和本人同时缴纳失业保险费的，方可视为缴费时间。
（二）事业单位（不包括企业化管理的事业单位）失业人员，1998年12月31日以前参加工作的，其国家认可的1998年12月31日以前的连续工龄可视作缴费时间；从1999年1月1日以后，所在单位和个人同时缴纳失业保险费的，方可视为缴费时间。
第二十条 失业保险金的发放标准，按照当地最低工资标准的75％计发。
第二十一条 失业人员在失业前参加了医疗保险的，在领取失业保险金期间可继续享受医疗保险，医疗保险费由社会保险经办机构按当地上年职工平均工资的60％为基数代缴。
失业人员在失业前未参加医疗保险的，在领取失业保险金期间，按本人当月领取的失业保险金的10％标准发给医疗补助金；失业人员在失业救济期间患有重病（因打架斗殴、自残、参与违法犯罪活动而致伤病的除外），并到当地社会保险经办机构指定医院治疗，可凭医院的医药费用正式发票补助70％医疗补助金，但最高不得超过本人10个月的失业保险金。
第二十二条 失业人员在领取失业保险金期间死亡的（因打架斗殴、参与违法犯罪活动死亡的除外），由社会保险经办机构一次性发给本人生前7个月失业保险金的丧葬补助金；有直系亲属需供养的，一次性按每供养1人发本人生前10个月失业保险金的抚恤金，供养3人以上的发本人生前24个月失业保险金的抚恤金。
第二十三条 单位招用的农民合同制工人连续工作满1年，本单位已按规定缴纳了失业保险费、劳动合同期满未续订或者提前解除劳动合同的，由社会保险经办机构对其支付一次性补助。补助的标准依据当地发放失业人员失业保险金月基数的60％计算，补助的期限按缴费每满1年（未满整年的按整年计算）计发1个月，但最长不得超过24个月。
第四章 失业人员的管理
第二十四条 缴费单位应当及时为失业人员出具终止或者解除劳动关系的证明，并告知其享有按照规定享受失业保险待遇的权利。
第二十五条 失业人员应当在被告知失业后30日内，持本单位出具的终止（解除）劳动关系的证明，到当地的社会保险经办机构办理失业登记手续，领取失业证，享受失业保险待遇并接受社会保险经办机构的管理。
失业证由省劳动保障行政部门统一制定。
第二十六条 社会保险经办机构凭失业人员的失业证和身份证，开具领取失业保险金的单证，失业人员凭单证、身份证到指定银行领取失业保险金。
第二十七条 社会保险经办机构应当积极创造条件，调动社会各方面的力量，为失业人员免费提供职业培训、职业介绍和就业指导等全方位的服务，为失业人员尽快实现再就业提供帮助。
第二十八条 社会保险经办机构认可的培训机构对失业人员进行职业培训的，可以由社会保险经办机构根据职业培训的实际效果和有关凭证，向职业培训机构或者失业人员支付培训补贴。其培训补贴标准每人最高不得超过24个月失业保险金的10％。
用于失业人员的培训经费总额不得超过当年实际征缴失业保险基金总额的2％。
第二十九条 失业人员通过社会保险经办机构认可的职业介绍机构介绍，与用人单位签订1年以上期限劳动合同的，社会保险经办机构凭有关凭证，向职业介绍机构支付职业介绍补贴，补贴标准每人最高不得超过24个月失业保险金的8％。
用于失业人员的职业介绍经费总额不得超过当年实际征缴失业保险基金总额的2％。
第三十条 缴费单位成建制跨统筹地区转移，失业人员跨地区流动的，失业保险关系随之转移。
第三十一条 单位招用失业人员，并签订2年以上期限劳动合同的，社会保险经办机构可以将失业人员剩余期限的失业保险金按季拨给用人单位；失业人员从事个体经营或者自行组织就业的，凭营业执照或者其它有效证明文件，可一次性领取其剩余期限的失业保险金，作为扶持生产资金。
第三十二条 失业人员符合城市居民最低生活保障条件的，由社会保险经办机构出具证明，经主管部门核定后，按规定享受城市居民最低生活保障待遇。
第五章 管理和监督
第三十三条 劳动保障行政部门管理失业保险工作，履行下列职责：
（一）贯彻实施失业保险法律、法规；
（二）指导社会保险经办机构的工作；
（三）对失业保险费的征收和失业保险待遇的支付进行监督检查。
第三十四条 社会保险经办机构具体承办失业保险工作，履行下列职责：
（一）负责失业人员的登记、调查、统计、档案等管理工作；
（二）按照规定负责失业保险基金的管理；
（三）按照规定核定失业保险待遇，开具失业人员在指定银行领取失业保险金和补助金的单证；
（四）代失业人员交纳医疗保险费；
（五）为失业人员实现再就业提供免费咨询服务；
（六）拨付失业人员职业培训、职业介绍补贴费用；
（七）国家规定由其履行的其他职责。
第三十五条 财政部门和审计部门依法对失业保险基金的收支、管理情况进行监督。
第三十六条 社会保险经办机构所需经费列入同级财政预算，由财政拨付。
第三十七条 个人因缴纳失业保险费问题或者因享受失业保险待遇与单位发生争议的，可以向单位所在地的劳动争议仲裁委员会申请仲裁。个人或者单位对仲裁裁决不服的，可以自收到仲裁裁决书之日起15日内向人民法院提起诉讼。
第六章 罚则
第三十八条 缴费单位未按规定缴纳失业保险费的，由劳动保障行政部门依照《社会保险费征缴暂行条例》予以处罚。
第三十九条 不符合享受失业保险待遇条件，骗取失业保险金和其他失业保险待遇的，由社会保险经办机构责令退还；情节严重的，由劳动保障行政部门处骗取金额1倍以上3倍以下的罚款。
第四十条 社会保险经办机构工作人员违反规定向失业人员开具领取失业保险金或者享受其它失业保险待遇单证，致使失业保险基金损失的，由劳动保障行政部门责令其追回；情节严重的，依法给予行政处分。
第四十一条 劳动保障行政部门和社会保险经办机构的工作人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，造成失业保险基金损失的，由劳动保障行政部门追回损失的失业保险基金，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第四十二条 单位和个人挪用失业保险基金的，追回挪用的全部失业保险基金；有违法所得的，没收违法所得并入失业保险基金，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第七章 附则
第四十三条 本办法所称下列用语的含义是：
城镇企业是指国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业以及其他城镇企业。
社会团体是指纳入各级机构编制管理或者依法在民政部门登记注册的社会团体专职机构。
民办非企业单位是指依法设立的民办学校、民办幼儿园（保育院、托儿所），民办医院，民办科技、信息、咨询、中介机构，民办社区服务组织及其他民办非企业单位。
事业单位是指纳入各级政府管理或经各级机构编制管理部门批准设立的各类事业单位。
企业失业保险缴费标准篇5
第二条职工失业保险是指职工因暂时丧失职业后，在等待再次就业期间，获得救济的一种社会保障。
第三条市劳动行政主管部门所属失业保险机构具体负责经办全市的失业保险业务。
第四条本市行政区域内的国有、集体企业的固定职工、劳动合同制工人，必须参加失业保险。
第五条凡参加失业保险的人员，属于下列情况之一的，均享受失业救济：
（一）被依法宣告破产的企业职工；
（二）濒临破产的企业在法定整顿期间被精减的职工；
（三）按照国家有关规定被撤销、解散的企业职工；
（四）按照国家有关规定停产整顿企业被精减的职工；
（五）企业终止或者解除劳动合同的职工；
（六）企业辞退、除名或者开除的职工；
（七）本人申请，企业同意辞职或者提前解除劳动合同的职工；
（八）企业实行优化劳动组合和全员劳动合同制管理产生的富余人员，按照规定的比例，经失业保险机构核定而转入社会失业的职工。
第六条失业保险基金按照国家、企业、个人三者合理负担的原则筹集，其主要来源：
（一）企业缴纳的失业保险费；
（二）职工个人缴纳的失业保险费；
（三）失业保险费的利息收入；
（四）财政补贴；
（五）滞纳金及其他收入。
第七条工商行政管理部门、统计部门应当提供有关数据资料，供失业保险金机构核定保险费数额。
第八条参加保险的单位按其全部职工工资总额的百分之一缴纳失业保险费，工资总额无法统计或工资总额变动较大的单位，按每人每月四元标准缴纳失业保险费；职工个人按每人每月一元标准缴纳失业保险费。
第九条失业保险机构对职工个人缴纳的失业保险费，单独建帐、建卡，专项管理。职工在离、退休前未领取过失业救济金的，离、退休时其个人缴纳的失业保险费连同利息一次性退还本人；职工变动工作单位时，其个人缴纳的失业保险费连同利息转移。
第十条失业保险费税前列支，不得减免。企业暂无能力缴纳失业保险费的，经失业保险机构同意，可以缓缴，缓缴时间最长不超过一年。
第十一条失业保险基金统筹使用，年度支出大于征收时，可动用历年节余基金，入不敷出时，由财政给予补贴。
第十二条失业保险基金的开支项目：
（一）失业职工的失业救济金；
（二）失业职工的医疗补助费、丧葬补助费及其供养直系亲属的抚恤费、救济费；
（三）失业职工的转业训练费；
（四）扶持失业职工的生产自救费；
（五）失业保险机构的管理费；
（六）依法支出的其他费用。
第十三条失业职工的失业救济金发放期限和标准如下：
（一）工龄五年以下的，每满一年工龄发给三个月救济金，最长不超过十二个月；工龄五年以上的，在发给十二个月救济金的基础上，每满一年工龄，再增加二个月救济金，最长不超过二十四个月。
在按上述规定计算救济金发放期限时，扣除企业已发给本人的生活补助费部分。
对重新就业又转为失业的，其重新就业的工作时间可以累计计算工龄，失业救济金按其重新就业的工龄计发。
（二）失业救济金的发放标准为民政部门规定的社会救济金额的百分之一百二十至百分之一百五十；每月低于六十元的，按六十元发给。
失业职工领完规定期限的失业救济金后，尚未重新就业，生活又没有来源的，由本人申请，经失业保险机构审核批准，可延长救济期限三至六个月。
第十四条对失业职工自谋职业或组织起来就业的，可凭营业执照和有关证明，将其应领取的失业救济金一次性发给本人，作为生产自救费。
第十五条失业职工在失业期间的医疗补助费标准为每人每月五元，包干使用。
失业职工在失业期间因病需住院的，应到失业保险机构指定医院住院治疗，其医疗费可按下列标准给予补助：
（一）工龄五年以下的，补助医疗费的百分之五十；
（二）工龄五年以上的（含五年）不足十年的，补助医疗费的百分之六十；
（三）工龄十年以上的（含十年），补助医疗费的百分之七十。
因病或非因工负伤而解除劳动合同的职工，其失业期间的医疗补助费应扣除在原单位已领取的部分。
职工失业期间医疗补助费的发放期限，与失业救济金的发放期限相同，失业职工因违法犯罪致伤致残者，不享受医疗费补助。
第十六条失业职工在领取失业救济金期间内死亡，并按照殡葬改革有关规定办理丧事的，发给丧葬补助费五百元；同时根据职工工龄长短，一次性发给抚恤费、救济费。
第十七条符合计划生育规定，在失业期间分娩的女职工，给予一次性生活补助费二百元。
第十八条职工在失业期间有下列情况之一者，停止享受失业救济金及其它费用：
（一）领取失业救济金期限届满的；
（二）考入全日制中等、高等学校学习、参军或出国定居的；
（三）重新就业的；
（四）无正当理由，两次不接受就业介绍的；
（五）在领取失业救济金期限内办理离退休手续的；
（六）在领取失业救济金期限内被劳动教养或判刑的。
第十九条失业保险机构按照上年度失业保险基金收支余额的百分之十五和百分之二十五分别提取转业训练费和生产自救费。
转业训练费用于失业职工转业训练工作。提取的生产自救费实行有偿使用，用于扶持失业职工开展生产自救或开辟新的就业门路。
第二十条失业职工原所属单位应在签发失业证明文件后十五日内，将失业职工档案移送失业保险机构。失业职工必须在失业后三十日内，持失业证件到失业保险机构办理失业登记手续。
第二十一条失业职工迁往本市以外居住的，失业保险机构应与迁入地失业保险机构取得联系，办理失业救济金转移手续。
第二十二条参加失业保险的单位，应在指这的银行开设失业保险基金预留帐户，及时足额地缴纳失业保险费；逾期欠缴、少缴者，从逾期之日起，除补缴外，按日加收千分之一的滞纳金。对拒不缴纳的，失业保险机构可向人民法院申请强制执行。
第二十三条国家机关、事业单位、社会团体招用劳动合同制工人，实行企业化管理的事业单位的职工，股份制企业的职工，外商投资企业的中方职工，乡镇企业中城镇户口的职工的失业保险，参照本规定执行。
第二十四条城镇私营企业职工、个体劳动者、农民合同制工人的失业保险不适用本规定。
第二十五条凤台县参照本规定执行。
第二十六条本规定应用中的具体问题，由市劳动行政主管部门负责解释。
企业失业保险缴费标准篇6
[关键词]新聘大学生人力成本五险一金
一、引言
会计准则规定，职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。具体包括:职工工资、奖金、津贴和补贴;职工福利费;各项社会保险费及商业保险;住房公积金;工会经费和职工教育经费;非货币性福利;因解除与职工的劳动关系给予的补偿;其他相关支出。因此，企业的人力成本除员工工资外，还包括医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费以及住房公积金（简称“五险一金”）等其他支出。
二、人力成本核算
1.核算假设
假定a企业地处北京，08年引进硕士生和本科生各一名，试用期三个月，月工资标准为硕士生3500元、本科生2500元，试用期工资为合同约定的80%；“五险一金”依据北京市相关政策规定和标准缴纳；其他福利包括餐补（12元/天，年工作日251天）、通讯费（100元/月）和过节费（过节费500元/节，春节、五一、中秋、十一、元旦）等。其中“五险一金”较为复杂，下面主要阐述其计算方法。
2.“五险一金”范围及缴费基数
“五险一金”中养老保险、基本医疗保险和失业保险由企业和个人共同缴纳，工伤保险和生育保险则完全由企业承担，个人缴费部分不计入企业成本。
社会保险以员工上年度实际工资收入为缴费基数，上限为本市上年度职工月平均工资的300％，下限为本市上年度职工月平均工资的60％。北京对养老、失业、工伤自07年起实行五年过渡，08年下限为本市上年职工平均工资的45％，而医疗保险、生育保险以60%为基数。因此，根据07年北京职工平均工资39867元，月均3322元的标准，08年北京社会保险缴费基数上限分别是9966元；下限分别是养老、失业、工伤1329元，医疗、生育1993元。新聘大学生社会保险通常采用第一个月工资作为缴费基数。a企业硕士生试用期工资标准为2800元/月（3500元/月*80%），本科生2000元/月（2500元/月*80%），处于限度之内，可以取试用期工资为缴费基数。
住房公积金缴费基数通常按缴存人上年度月平均工资计算，原则上最高缴费基数不得超过上年度北京市职工平均工资的300%。a企业采用新聘大学生试用期工资标准为缴费基数。
3.缴费比例及核算
依据北京市社会保险及住房公积金的相关政策规定，08年缴费比例如表2所示:
由于工伤保险根据行业范围实行行业差别费率，现假定a企业适用1%费率。由此可算出a企业新聘大学生“五险一金”缴费如表3所示。
研究生的“五险一金”/月=2800×[（20%+8%）+（1.5%+0.5%）+（1%+0）+（10%+2%）+（0.8%+0）+（12%+12%）]+3×12=2800×（45.3%+22.5%）+3×12=（1268.4+633）元。
本科生的“五险一金”/月=2000×[（20%+8%）+（1.5%+0.5%）+（1%+0）+（10%+2%）+（0.8%+0）+（12%+12%）]+3×12=2000×（45.3%+22.5%）+3×12=（906+453）元。
4.人力成本计算
根据上述标准，新聘大学生第一年聘用成本如表4所示：
三、结论及建议
从上述分析可知，对于a企业来说，新聘硕士生工资标准为3500元/月，但第一年成本实为61833元，月均5152.73元，为基本工资标准的147.22%；本科生工资标准为2500元/月，第一年成本为46084元，月均3840.33元，为基本工资标准的153.61%。可见，通常情况下，人力成本超过工资标准约50%左右。实际上，企业的薪酬待遇远远还不止上述这些，企业实际的人力成本会更大。因此，加强企业人力成本的核算，强化企业经营管理者的人力成本意识，有利于合理配置人力资源。
参考文献:
[1]京劳社保发[2007]32号:关于进一步统一各项社会保险缴费基数的通知
[2]劳社部发[2003]29号:关于工伤保险费率问题的通知
企业失业保险缴费标准篇7
关键词:人力资源管理;人事保险;工作流程
中图分类号：C93文献标识码：a
一般来说,人事保险就是指有关企业、公司的社会保险工作,它不仅是人事管理制度改革中的重要组成部分,也是企业各项人事管理制度改革的辅助措施。近些年,随着企业管理模式的不断变革和创新,人作为一种资源在企业可持续发展中发挥着越来越重要的作用。以人力评估测试、绩效考核以及绩效工资等制度为核心的人力资源管理在企业日常管理运中有着越来越重要的作用。因此在企业未来发展过程中,只有对人力资源管理进行正确、合理重新定位,才能发挥其在企业管理过程中的真正作用和意义。
一、参与人事保险的范围
所谓社会保险是指政府通过立法等方式对劳动者因病残、年老、失业、死亡等原因永久性或者暂时行丧失劳动生存能力以及失去工作时,给劳动者本人或者是其亲属等提供物质援助的社会保障制度,主要包括医疗保险、养老保险、失业保养等。(1)已达法定退休年龄的工作人员,与原企业或者公司仍保持劳动关系的,由原企业或者公司相关的社会保险费用,个人自理保险费用时应出具同原企业或者公司依法签订的聘任合同以及相关的社保参保证明。(2)与原用人企业或者公司终止或者解决劳动关系且已参保的工作人员,要补齐所欠保险费用之后才能交社保依流程转至新用人企业或者公司的参保地。(3)对于已经签订相应的劳保合同,但又未参与社保的工作人员,应依据国家的相关法律、法规在其参保之日起,开始办理。
二、人事保险工作流程
1.申报要求。用人企业或者公司在通过社会保险费登记审批之后,依据国家有关的法律标准和规定对企事业单位的养老保险、失业保险、医疗保险等各种保险费用进行正式缴纳。(1)缴费比例。各项保险费用的基本缴费基数是由用人企业或者公司上月的实际发放的工人薪资总额同员工上月的实际工资收入依据一定的比例组成的。如果企业员工的每月平均工资要低于去年每月平均工资的60%,就要依照去年每月平均工资的60%进行缴费。此外,如果企业员工的每月平均工资要高于去年同年度平均月工资的300%,就要依据与去年月工资的300%进行相应的缴费。但是因为我国各地方的平均工资标准、缴费比例以及缴费项目等均不相同,所以用人企业或者公司必须相关法律和规定来筹划工资。(2)申报、缴费的时间。每个月月初,用人企业或者公司应依据相关国家法律规定到有关保险经办机构去申报和审批各种社会保险费用。有关机构在进行审核和批准之后,用人企业或者公司应在每月10号之前按照比例缴纳足额的各项保险费用。(3)申报材料。对已经参保的用人企业或者公司如果没有出现人员调动或者增减手续之后,应按时到有关部门机构去申报。同时,企业还需出具当月各项保险费用的申报表以及申报盘表。其中要确保有关报表一次三份,以方便有关保险经办机构进行实时的检查和审核。
2.申报流程。对于用人企业或者公司,在出现更改、注销或者成立的情况之下,应及时到有关部门去办理相应手续。(1)参保登记。对于缴纳费用的用人企业或者公司应在取得营业执照之日起,一个月之内,依据有关规定和标准向保险经办机构正式申请办理社会保障登记,它的分支机构也可以作为一个相对独立、有效的缴费机构,依据当地的基本管理原则去办理相应的社会被保险登记。在办理各种保险登记手续时,缴费企业或者公司必须提供本企业的营业执照,相关证件以及复印证件等,此外也要出具国家质检监督部门颁发的相关代码证书和有关复印件以及其他有关文件和资料,并确保填写保障登记表的真实性。
劳监部门应做好对缴费企业填写的社会保障登记表的检查和审核工作,并依据相关要求,建立登记档案,做好存档工作,在对其审批通过之后,依据程序发放社会和劳动保障证。保险经办机构对已经审批通过的缴费企业、公司设立相应的登记档案,明确该企业、公司的参保时间以及参保类型,并依据相关标准对其进行检查和核对,通过之后,按照要求发放社会保险登记证。
2.变更登记。缴费企业或者公司在需要变更以下资料时,必须要按照标准和规定向原保障登记机构进行变更办理申请:变更企业名称;变更企业地址或者通信地址;变更企业法人或者负责人;变更企业类型;变更企业代码;变更上下级隶属关系;变更参保类型。缴费企业或者公司应在公司部门办理变更登记一个月之内,填写相应的变更登记报表,同时出具营业执照、变更登记报表、相关执照以及相关批准证明等文件到原保险登记机构进行社会保险变更登记。此外,社会保险办理机构需要对相关企业填写的变更登记报表进行检查和审批,变更其有关材料,在回收原有的保险登记证之后,发放变更之后的保险登记证。
3.注销登记。当缴费企业或者公司遭遇破产、倒闭、重组、解散时,在依法停止缴纳社会保险费用的同时,向原经办机构申请依法办理注销登记。
三、缴费方式
对已经参与社会保险的用人企业或者公司的缴费方式可以是现金、银行卡、支票等,征缴部门在确认参保费用缴纳完成以后给予相应的发票,用人企业或者公司凭票到企业或者公司财务部门报销。
企业失业保险缴费标准篇8
第一条为了保障失业职工基本生活，维护社会安定，促进失业职工的再就业，根据国家有关法律、法规和《厦门经济特区劳动管理条例》，结合厦门市的实际情况，制定本规定。
第二条本规定适用于厦门市辖区内的下列职工：
（一）企业的职工；
（二）机关、事业单位的劳动合同制职工（三）境外企业驻厦代表机构的中方职工；
（四）城镇个体工商户的业主及其雇员。
第三条参加失业保险的职工因下列情形之一失去工作，享受本规定的失业保险待遇：
（一）依法宣告破产企业的职工；
（二）濒临破产的企业在法定整顿期间被精减的职工；
（三）按照国家有关规定被撤消、解散的企业的职工；
（四）按照国家有关规定停产整顿企业被精减的职工；
（五）终止或解除劳动合同的职工；
（六）企业辞退、除名和开除的职工；
（七）按照法律、法规规定应当享受失业保险的其他职工。
第四条失业保险工作应当与职业介绍、就业训练和生产自救等就业服务工作相结合。
第五条失业保险实行统一管理办法、统一基金管理、统一征集标准和给付办法。
第六条厦门市社会保障事业管理中心（以下简称市社保中心）具有行政管理职能，会同劳动、人事和民政等行政部门对全市失业保险业务实行统一管理和监督。
第七条市劳动就业服务机构负责失业职工的就业指导、职业介绍、再就业训练和生产自救等工作的统筹规划和组织实施。
第二章职工失业保险基金的征集
第八条失业保险基金来源如下：
（一）单位缴纳的失业保险费；
（二）失业保险基金保值、增值的收入；
（三）滞纳金；
（四）财政补贴；
（五）其他收入。
第九条失业保险费按市政府统计部门公布的全市上年度职工月平均工资总额的1％计征，由单位负担，职工本人不缴费。
第十条根据社会经济发展和失业保险费用开支状况，市政府可对缴纳失业保险费比例进行适当的调整。
第十一条单位缴纳的失业保险费在缴纳所得税前列支，由单位的开户银行按月代为扣缴，并将款项及时转入社会保险经办机构在银行开设的失业保险基金专户。
第十二条单位因经济困难暂时确无缴纳失业保险费能力的，可向社会保险经办机构申请缓缴。缓缴期最长为6个月，缓缴期满后，应当如数补缴失业保险费及其利息，缓缴期内免缴滞纳金。
第十三条单位因破产、解散等原因终止，在清算企业财产时，应优先向社会保险经办机构支付应缴的失业保险费。
第十四条失业保险基金及其管理费不计征税、费。
第十五条单位在取得营业执照或者获准成立后的30日内，必须向社会保险经办机构办理失业保险登记手续；单位在招用人员时，必须同时向社会保险经办机构办理失业保险登记手续。
第十六条社会保险经办机构为每名职工建立失业保险档案，记录职工参加失业保险的情况，作为支付失业保险待遇的依据。
第三章失业保险基金的使用
第十七条失业保险基金的开支范围如下：
（一）失业职工的失业救济金；
（二）失业职工在领取失业救济金期间的医疗补助费、丧葬补助费、其供养直系亲属的抚恤费、救济费；
（三）失业职工的再就业训练费；
（四）失业职工的生产自救费；
（五）失业保险管理费；
（六）为解决失业职工生活困难和帮助其再就业确需支付的其它费用。
第十八条符合本规定第三条规定的失业职工，应到市劳动就业服务机构办理失业登记，并经过资格确认后，方可领取失业救济金。
第十九条失业救济金由市劳动就业服务机构按月发给失业职工。失业职工领取失业救济金的期限根据失业职工失业前连续缴费时间确定，失业救济金的发放标准为厦门市人民政府公布的当年非民政对象最低生活保障标准的120％至150％，具体计发办法如下：
满一年不满四年的，每满一年可领取二个月的失业救济金，月失业救济金的标准为月最低生活保障标准的120％；
满四年不满七年的，每满一年可领取二个月的失业救济金，月失业救济金的标准为月最低生活保障标准的130％；
满七年不满十年的，每满一年可领取二个月的失业救济金，月失业救济金的标准为月最低生活保障标准的140％；
满十年及十年以上的，每满一年可领取二个月的失业救济金，月失业救济金的标准为月最低生活保障标准的150％，领取的期限最长不超过二十四个月。
失业职工失业前连续缴费时间不满一年的，不享受失业救济金。
第二十条再次失业的，已享受过失业救济待遇的缴费年限不再计算。
第二十一条失业职工在领取失业救济金期间的医疗补助费、丧葬补助费和供养直系亲属的抚恤费、救济费按以下标准发给：
（一）医疗补助费：门诊按每人每月十元包干使用；患重病住院，由本人向市劳动就业服务机构申请，住院期间的医疗费一次性给予补助60％，但一年最多不得超过一千五百元。
（二）失业职工在领取救济金期间死亡的，其丧葬补助费、供养直系亲属生活抚恤费、救济费按有关在职职工的标准执行。
第二十二条市劳动就业服务机构应积极组织失业职工进行再就业训练和生产自救，失业职工的再就业训练费和生产自救费由市劳动就业服务机构分别按当年所筹集失业保险基金的15％提取，专户存储，专款专用。
第二十三条失业职工自愿组织起来就业或者从事个体经营（以领取营业执照为准），可将其应享受的失业救济金一次性发给本人。对于资金有困难的，由有一定经济实力的企业担保，经市劳动就业服务机构批准，借给一定的生产自救费，资金占用费按月5‰收取。
第二十四条对符合计划生育规定，在失业期间分娩，生活有困难的失业女职工，经市劳动就业服务机构批准，可给予一次性生活补助费二百五拾元。
第二十五条失业职工有以下情况之一者，停止发给失业救济金和其他费用：
（一）领取失业救济金期限届满的；
（二）已重新就业的；
（三）无正当理由，两次不接受市劳动就业服务机构介绍就业的；
（四）无正当理由，不参加再就业训练的；
（五）参军、就学或出国（出境）定居的；
（六）符合法定退休年龄，可依法领取养老金的；
（七）在领取失业救济金期限内被劳动教养或判刑的。
第四章失业保险基金的管理
第二十六条失业保险基金由市社保中心集中统一管理，专户存储、专款专用，任何单位和个人不得挪用。
第二十七条社会保险经办机构要加强对职工失业保险基金的收支管理。建立健全会计和财务管理制度，并按季向市社保中心编报基金收支情况报表和上缴本季结余的失业保险基金。
第二十八条失业保险基金年度预算、决算，必须报市财政局备案。
第二十九条成立市社会保险基金监事会，负责审定失业保险基金年度预算、>文秘站:
社会保险基金监事会由职工代表、单位代表、工会和政府有关部门组成，可以聘请专家。监事会的活动方式由章程规定。监事会章程必须报市人民政府批准。
第三十条单位应当定期向职工公布缴费情况，接受职工监督。
第三十一条单位和职工有权向社会保险经办机构查询缴纳失业保险费的情况，社会保险经办机构应当提供方便。
第三十二条从失业保险基金中提取5％，作为市社保中心和社会保险经办机构的管理费。
第五章罚则
第三十三条单位违反本规定，不办理失业保险手续的，责令限期补办，并可按未办理人数每人每月一百元至一百伍拾元处以罚款。
第三十四条单位拒缴、拖欠或者少缴失业保险费的，社会保险经办机构应当发出缴费通知书，通知书发出满30日即视为送达。被送达单位在通知书送达之日起10日内必须按通知书要求缴纳失业保险费及利息，并按日缴纳欠缴额2‰的滞纳金。
单位拒缴、拖欠或者少缴失业保险费的，可按欠缴数额的一倍处以罚款。
第三十五条以非法手段冒领失业救济金和其它失业保险费用的，追回其非法所得，并可按所领取数额的一倍处以罚款。
第三十六条市社保中心和社会保险经办机构违反管理制度，挪用失业保险基金，应追回款项，责令赔偿损失，对其主管人员和直接责任人员根据情节轻重，给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十七条市劳动就业服务机构违反规定，未按时、足额地支付失业救济金和其他失业保险费用时，应责令其改正；情节严重的，对主管人员和直接责任者给予行政处分。
第三十八条本章规定的行政处罚，由市劳动行政部门执行。
第六章附则
第三十九条本规定第二条所称职工应获得一个月以上的工资收入。
本规定所称工资总额按国家统计局《关于工资总额组成的规定》计算。
第四十条本规定所称职工不包含单位聘用的境外员工。
第四十一条本规定不适用单位招用的外来劳务工。
企业失业保险缴费标准篇9
【关键词】企业年金个人所得税个税处理
企业年金是企业根据自身的经济实力和经济状况而自愿建立的一种社会保障制度，作为企业的一项补充养老保险，在为企业职工提供了一份国家强制规定的基本养老金之外，又提供了一份一定程度的额外退休收入保障。因此，建立现代企业年金制度在缓解人口老龄化的压力、降低基本养老保险的替代水平等均方面起着重要的作用。但是，在会计实务中对企业年金所涉及的个税处理方面还存在有诸多的问题，本文根据我国最新的个税征管政策，借助实际案例，对企业年金所涉及的个税处理问题进行了详细地介绍与分析。
一、企业年金的个税计征依据
企业年金作为我国一种主要的补充养老保险形式，在个人所得税政策上明确规定应该对其征收个人所得税。在财税【2006】10号《关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》及【2011】9号国税《关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告》中明确规定，只有符合国家有关规定实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金可以免交个人所得税，而企业年金属于补充养老保险，不属于上述四种基本情况之一的免税项目，因此应该对其计征缴纳个人所得税。
二、企业年金的个税计征方法
由于企业年金是由企业和员工个人共同缴纳的，主要包括个人缴费部分、企业缴费部分和年金投资收益三部分。因此，在对年金计征个人所得税时，我国相关的税收政策中对其在个人缴费部分和在企业缴费部分的个税计征处理方法是有所不同的。
（一）企业年金中个人缴费部分的个人所得税计征方法
在国税【2009】694号《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》第一条中明确规定，“企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。”这说明个人缴费部分在计算个税时是不允许在个人当月工资、薪金所得中税前扣除的，必须并入个人的正常薪金中计缴个人所得税。
（二）企业年金中企业缴费部分的个人所得税计征方法
在国税694号第二条中明确规定，企业年金的企业缴费部分，在计入个人账户时，不能与职工的正常工资、薪金合并，应视为个人一个月的工资、薪金，按照“工资、薪金所得”项目单独计算当期应缴纳个人所得税款，不得扣除任何费用，由企业在缴费时代扣代缴。
同时，在9号《公告》中补充规定了关于企业为月工资收入低于费用扣除标准的职工缴存企业年金的征税问题，对于职工月工资收入低于费用扣除标准的，采用了年金与正常工资、薪金合并计税的办法。具体计算方法如下：
（1）当月个人工薪所得加上计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税费用扣除标准的，不征收个人所得税。
（2）当月上述两者之和超过个人所得税费用扣除标准的，其超过部分缴纳个人所得税。
（3）当月个人工薪所得收入大于费用扣除标准，年金企业缴费部分应按原国税函694号《通知》规定单独计缴个人所得税。
【案例a】aBC公司的职工张某2012年5月工薪5000元，扣除个人实际缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金等共计1000元，该公司建立有企业年金制度，该月份实际记入张某个人年金账户中的个人缴费部分100元、企业缴费部分400元。则张某5月份的个税计算如下：
第一步，张某个人缴费部分的个税的计征，应并入正常工薪计算：
（5000-1000-3500）×3%-0=15元
分析：依据规定，张某虽然当月实际领取的工资额为3900（=5000-1000-100）元，但其当月应纳税所得额应为4000元（3900+100），即年金账户中个人缴费部分100元是不允许在个人当月工资、薪金所得中税前扣除的，需要计入到张某当月的工资薪金中计算缴纳个人所得税。其中公式中，5000元为张某当月的工薪；1000元为张某可从工薪中扣除的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金等免税项目的金额；3500元为新所得税制的个税免征额标准；3%为新税制下本档应税的税率（应税所得额500﹤1500元）；0为本档的速算扣除数。
第二步，张某企业缴费部分的个税的计征如下：
首先，判断计征情形
5000元﹥3500元
分析：张某当月个人工薪所得5000元大于费用扣除标准3500元，故年金的企业缴费部分应按原694号《通知》规定单独计缴个人所得税。
其次，计算企业缴费部分应缴纳的个税
400×3%-0=12元
分析：公式中400为入张某年金账户的企业缴费金额；3%为新税制下本档应税的税率（应税所得额400﹤1500元）；0为本档的速算扣除数。
第三步，计算张某2012年5月应缴纳的个人所得税额
15元+12元=27元
【案例B】假设张某的月工薪为3000元，为计算方便，其余条件不变。
第一步，张某个人缴费部分的个税的计征，应并入正常工薪计算：
（3000-1000）﹤3500
分析：张某当月应纳税所得额应为2000（=3000-1000）元，小于费用扣除标准3500元，所以无需对此部分缴纳个税。
第二步，张某企业缴费部分的个税的计征如下：
首先，判断计征情形
企业失业保险缴费标准篇10
目前北京市的企业应当为员工提供以下社会保险和住房公积金：
一、基本养老保险
按照《北京市企业城镇劳动者养老保险规定》规定：基本养老保险费由企业和职工共同缴纳。企业按全部职工工资基数之和的19％缴纳基本养老保险费。职工以本人上一年月平均工资为缴费工资基数，1999年以6％交纳。职工月平均工资低于上一年本市职工最低工资标准的，以上一年本市职工月最低工资标准为基数缴纳基本养老保险费；职工月平均工资高于上一年本市职工月平均工资300％以上的部分，不缴纳基本养老保险费，也不作为计发基本养老金的基数；职工无法确定本人上一年月平均工资的，以上一年本市职工月平均工资为基数缴纳基本养老保险费。
二、基本医疗保险
以北京市职工上年社会月均工资为基数，用人单位应当按照6%，职工按照2%交纳基本医疗保险费。
三、失业保险
按照国家《失业保险条例》规定，用人单位按照工资总额的2%缴纳失业保险费，职工按照本人工资的1%缴纳失业保险费。