企业内部信用管理制度篇1
【摘要】当前中国小微企业管理信息系统及内部控制制度应用存在不足。本文对小微企业所处生命周期、系统自身运行成本及系统内部控制实施的内外环境进行了分析。从建立社会化共享管理信息服务中心、调整不相适应性、将管理经验嵌入管理信息系统中、平衡设计实施的成本效益等方面提出了发展对策。
【关键词】管理信息系统小微企业内部控制制度
一、引言
小微企业是中国企业的主要组成部分，我国已有小微企业超过千万户，占企业总数的76.57%。小微企业设计和应用管理信息系统(managementinformationSystem，miS)及相关内部控制可以将管理制度程序化为系统设计，实现复杂的管理制度简明化、提升执行力和工作效率。所以小微企业应用管理信息水平决定全国企业的基础管理水平和普及程度。常丹丹（2010）对128家太原中小企业管理信息系统及内部控制调查中发现，42%不重视内部控制管理，69%没有进行风险评估，60%没有对内部控制实施和执行进行监督，78%不对内部控制进行定期评估改进。小微企业管理信息系统及相关内部控制制度的设计、应用及完善程度不高，严重制约小微企业管理和风险防范能力的提升。小微企业的管理水平不高现状，需要通过应用管理信息系统及相关内部控制制度来促进企业规范管理。
本文对小微企业如何应用管理信息系统及相关内部控制制度展开研究。
二、小微企业应用管理信息系统及内部控制现状分析
1．小微企业所处生命周期性特点。
小微企业大多创立不久，大多数正处于管理者直接控制或少数进入指挥管理阶段，这决定了小微企业的管理任务主要是：如何在激烈的竞争中生存下去；关注重点是市场和产品，而不是管理规范化、管理经验的积累、管理信息化及内部控制的建设；管理者的关注重点是快速的决策，而不是对少数员工的监督。
基于小微企业生命周期的管理特点，对管理信息系统及相关内部控制明显重视不够。管理信息系统相关内部控制的目的是将公司管理中多年积累形成的管理经验和管理文化，通过数据技术显性为管理信息系统中固化的内部控制制度体系。很显然，管理信息系统及相关内部控制制度的设计，是一个长期与企业的管理特点紧密联系不断完善的过程。这对于刚成立的小微企业来说非常困难。小微企业应通过形成有效的企业文化、规范管理流程、相关制度建设来推进管理信息系统相关内部控制建设，这在小微企业的现实中缺乏可操作性。
2．小微企业管理信息系统实施成本高。
管理信息系统一直向集成化、多业务领域、用户自主化及开放化方向发展。这增加了管理信息系统的实施的复杂性和风险性，对管理信息系统相匹配的内部控制制度的设计和实施产生更多需求。管理信息系统的建立者和使用者完全站在两个不同的立场和环境下，必然导致软件系统在流程、管理理念及流程上，与小微企业的实际情况存在偏差。如果运行不当，小微企业在设计和实施管理信息系统及相关内部控制体系时，会产生一系列新增的运行成本和风险。如会增加管理环节和跨度，管理者对业务的管理更加间接化；不相融职务岗位分离及增设内部审计岗位，在小微企业员工人数较少的情况下，提高了运行的经济成本，对员工素质提出更高要求，在小微企业原本对人力资源缺乏吸引力的背景下，增加了人力资源的需求和培训压力；系统决策程序和制度更加刚性化，导致面对外界频繁的环境变化缺乏弹性，对内外部环境的反映表现迟缓；应用后小微企业的运营流程相应地发生改变，产生新的运营风险；小微过度依赖系统，会增加重复业务的同一风险集中暴发可能性。
运行成本和管理风险的增加，对小微企业既难以承受又不经济。小微企业的积极性被打击，更有甚者认为小微企业不具备设计和应用的条件，也不具备应用的需求。笔者认为，这是影响小微企业设计和应用管理信息系统及相关内部控制的重要成因。但小微企业仍然非常必要引入系统及相关内部控制，只是在这一过程中需要做出调整。
3．小微企业内部控制应用环境不成熟。
根据CoSo框架，内控环境是内部控制制度的决定要素。范春英（2011）研究发现中小企业所处客观环境、内部控制自身成本、执行人员素质和内部控制对决策时效性的影响，共同作用导致了中小企业对内部控制应用不足。当前小微企业所面临的内外部实施环境都影响了制度的设计和实施。
当前小微企业面临的外部环境制约：（1）中国处在市场经济转型中，市场竞争的公平环境还不完善，小微企业与其它企业竞争力并不完全决定于企业实力和管理水平，受到诸多非市场化因素的干扰。小微企业是否应用了高水平的管理信息系统及相关内部控制在外部竞争效益上没有明显体现。（2）市场化管理服务水平的限制。调研发现，中小企业业务多元化，管理信息系统在与财务及业务相结合的管理过程中，使小微企业在管理信息化服务需求上具有极大的灵活性和多样性。小微企业势单力薄，必然要求由管理服务提供商来提供服务。事实上当前小微企业接受到的市场化管理服务主要为记账。中小会计师事务所及其它管理咨询服务机构服务能力低下，无力提供高水平、个性化的管理信息化服务。（3）管理软件提供商服务急待规范。财政部颁发的《企业会计信息化工作规范》于2014年1月6日起施行。当前管理信息化软件提供商的管理软件急需规范化，小微企业是管理软件提供商的小客户、零散客户，得到优质服务的机会非常有限。
当前小微企业的内部环境制约（由于小微企业管理层和业务层混淆不清，根本没有公司治理）：（1）小微企业管理者对制度设计和实施的认知水平。王竹云（2012）认为，中小企业管理者对内部控制的态度决定着管理信息系统内部控制的建设水平。随着创业人群的高知识化，相较改革开放初期及90年代的创业者，当前小微企业的管理者主体为1980年以后出生的人群，对管理管理信息化及相关内部控制的重视程度有着足够的认知。但当前大学对管理信息化的专业实践教育，滞后于社会实际管理信息化需求，所以小微企业管理者的管理职业化不足，对管理信息系统及相关内部控制的普及程度还远没达到应有认知水平。（2）小微企业管理者“短平快”普遍创业心态。据统计中国民营企业的平均寿命只有2.9年，法律制度不规范导致的法律风险、市场环境不稳定、创业者缺乏长远投资意识，都导致小微企业管理者易产生“短平快”的创业心态。所以没有足够的兴趣，长远地将管理经验与信息技术相结合，设计实施自已企业特色的管理信息系统与相关内部控制制度。（3）社会契约精神的缺失。当前社会契约精神缺失，导致员工对企业的忠诚度和职业精神缺乏，进而导致小微企业管理者对员工在管理信息系统及相关内部控制制度约束下，独立忠诚地完成工作产生不信任。王竹云（2012）发现，中小企业内部控制主要手段为交叉审核，即事后审查。小微企业管理者对内部控制制度的事前、事中控制作用没有得到认可和发挥，对员工在内部控制制度约束下调动其主观能动性的任用和信任，被通过事必躬亲、任用亲友、严密监督、事后审查等手段替代。
三、小微企业应用管理信息系统及内部控制发展对策
1．建立市场化的共享性管理信息服务中心。
小微企业建立和加入管理信息化共享性服务中心，是解决规模较小、实施成本承受力低、与服务商议价能力弱的有效途径。共享服务中心可以在市场化运作基础上小微企业自愿加入，同行业的小微企业可以组成近似“团购”的方式，共同寻求更专业的管理软件提供商及大型会计师事务所获得一体化服务。这使小微企业在共享高质量低成本的管理信息化系统及相关内控制度设计服务同时，管理软件提供商和会计师事务所也可以集中化管理零散客户，提供更深入的管理服务。
管理信息化共享中心的建立，单独依赖分散的小微企业自发形成是非常困难的。在市场化运作和自愿原则下，各级政府的小微企业服务机构、小微企业联合会、协会等都可以发挥推动作用。这些部门在集中关注小微企业融资难以外，可以利用信息优势推动小微企业管理信息化共享中心的成立。在提高小微企业管理水平的同时，也为放贷资金安全和投资收益提供了制度保障。
管理信息化共享中心在技术方面，可以应用远程访问云管理服务平台技术，将安装系统和会计资料存储都在远程服务提供商的终端上进行。在小微企业管理信息服务需要更集中化、专业化、低成本化的需求下，云服务平台是今后发展的主要趋势。
2．建立与小微企业管理相适应的信息系统。
小微企业设计和运用应用管理信息系统及相关内部控制后，管理者最强烈的不适应感来自：被束缚、业务操作繁文缛节、决策反映变的迟缓及员工相互推诿。员工的不适感来自：不被信任感、工作繁琐、劳动量增加及员工冲突的增加。上述管理者和员工的不适感，部分是管理信息系统及相关内部控制自身带来的成本和管理环节增加人为弊端。但更多是因为购买的商品化管理信息系统软件及内部固化的内部控制制度，与公司的业务及管理特点不相适应导致，后者是可以克服的。毛基业、王伟（2012）发现，公司实施管理信息系统后认知不适应，主要应从氛围调适、认知调适、技术调适和组织调适四个方面努力。
在商品化软件的选择上，赵颖（2013）以mB公司为例，研究了公司如何在国内各服务商之间选择管理信息系统提供商，发现公司应选择适合自身管理特点的本土化管理信息系统软件。另外研究发现管理信息系统与公司实施组织的不匹配，是不适感来源的主要原因。在小微企业内部管理中，不适感调适的关键作用在管理者自身：（1）管理者可以通过与管理信息化系统软件提供商沟通，以重要性为原则，对重点业务环节、高风险领域、频繁的资金流动、易发生舞弊的业务流程加强内部控制设计。同时管理者要根据企业的规模简化管理信息系统中的部分不必要内控操作措施，如人力资源、研究与开发等业务的管理信息化内控。要杜绝简单生硬地将软件内置的内部控制制度强行套用于小微企业。（2）改变管理者狭隘认识，研究发现，许多管理者狭隘地认为管理信息系统只是应用于会计部门。小微企业管理应当积极向其它业务领域推广管理信息系统，取得每个部门的支持和配合。（3）Liu（2011）研究发现，员工对管理信息系统及相关内部控制的有用性和用户体验，会随着管理者的宣传和教育不断改变，管理者的沟通作用非常明显。小微企业管理者应调动全员参与，系统地实施和调试，实施过程中通过不断地通过全员的沟通、培训、管理知识学习，树立正确的管理信息系统及内控意识，调动全员参与完善顶层设计，努力缓解员工不适感和抵触情绪。（4）管理者不断发现管理中的新问题，向管理服务提供商寻求帮助，不断地调整管理信息系统及相关内控中的具体措施，达到调适和化解管理冲突的目的。
3．内部控制制度与管理信息系统有机结合。
内部控制信息化是将企业的内部控制理念、规范、措施、制度体系固化到管理信息系统中，实现在管理信息系统实施过程中内部控制制度执行的常态化、刚性化、标准化。管理信息系统及相关内部控制制度的应用过程，是一个不断发现问题和优化内控制度的过程。这一过程既是管理信息系统及相关内控与小微企业组织接轨的过程，也是通过系统的应用小微企业管理技术及相关内控体系自身变革的过程。经过不断地发现管理信息风险，编制风险系统清单和内控措施对照图，升级系统将小微企业在创立和发展中管理改进形成的内部控制制度固化管理信息系统的数据传递到内部控制过程中。小微企业在调动全员参加及时发现实施过程中的失效风险，小微企业规模发展过程与管理信息系统及相关内部控制升级的过程保持同步，二者是一个要相互促进的过程，也是一个将改进的内控制度嵌入管理信息系统的过程。
4．平衡内部控制设计实施成本效益。
小微企业设计和实施管理信息系统及相关内控要评估成本效益。管理信息系统及相关内控中的核心思想——制衡原则与保留操作痕迹，都会增加岗位和工作记录成本。不断的内控重新评估和改进也在增加成本，这对小微企业的负担增加特别明显。设计和实施中必须保证小微企业业务运行的原有高效性，顾及小微企业管理成本的承受力，防止出现投入成本比效益大的情况。
与小微企业规模相适应，初始设计时可以只将企业重点业务纳入系纳控制体系，超前一步的预防控制可以将风险防范前移，实现成本效益最大化。小微企业管理者要注意将不同控制目标、控制措施重叠、过度控制、控制措施不足等，综合分析，分清主次、削减重复内控、补全关键内控，以实现成本节约。小微企业要在实用原则下，时刻地关注业务、面向过程、基于控制、度量驱动等基本理念因地制宜，在设计和实施管理信息系统及相关内控时与小微企业的业务范围、风险水平、风险范围、企业规模、生命周期、内外环境、竞争程度相适应，平衡好成本效益。
参考文献
[1]常丹丹.我国中小企业内部控制研究[D].山西财经大学硕士学位论文，2012(2).
[2]张荣海.基于信息化(erp)环境下的中小企业内部会计控制探析[J],财会研究，2007(5).
企业内部信用管理制度篇2
【关键词】内部控制风险管理问题措施
随着全球经济一体化以及我国市场经济的快速发展，我国企业生产经营过程中所面临的风险也日益复杂化，企业内部和外部环境的变化给企业带来了严峻的挑战。我国企业应充分认识到风险管理和内部控制的重要性，建立完善的内部控制制度以及加强风险管理以提高企业的国际竞争力，实现企业健康、稳定的发展。
一、内部控制与风险管理概述
1、内控控制与风险管理的内涵
内部控制是指企业为了实现其经营目标，保护资产的安全性和完整性，保证会计信息资料的正确性和可靠性，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法和措施的总称。内部控制要素主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个方面。
美国CoSo将风险管理定义为，企业风险管理是由企业的董事会、管理当局和其他员工共同参与的一个过程，应用于企业战略的制订并贯穿于企业经营管理活动之中，旨在识别可能会影响企业的潜在事项，将风险控制在管理当局可接受的范围之内，为企业目标的实现提供合理保证。风险管理主要包括内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险对策、控制活动、信息与沟通、监督等八个要素。
2、内部控制与风险管理的联系与区别
从内部控制和风险管理的组成要素来说，二者在控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督等方面存在一定的联系，它们都是为保证企业的有序运行，实现企业的经济效益和经营的安全性而对企业各项经营活动进行有效的控制和预防。内部控制和风险管理二者相辅相成，紧密联系。风险管理的有效实施取决于信息的收集，而内部控制通过建立过程控制体系规范、控制各经营活动恰好为风险信息的收集提供了有效途径。风险管理主要是对各种风险因素进行识别、分析和评估，其目的是使风险得到控制从而以最低的成本实现最大的安全保障，这恰是内部控制的根本目的所在。
企业内部控制和风险管理之间也存在一定的区别，二者各有侧重点，风险防范范围也不同。内部控制侧重于企业财务方面和审计方面的控制，保证会计信息的真实性和资金的安全性，会计控制是核心，而风险管理则更关注特定业务中与战略选择和决策相关的风险和收益的比较。内部控制涉及企业各种经营活动的内部和外部风险，而风险管理则比较关注特定业务的战略评审，其目的是通过比较不同公司业务领域内的风险与报酬来使企业效益最大化。
二、企业内部控制和风险管理现存问题
1、风险管理意识不足，对内部控制的理解过于片面
目前许多企业对风险管理的认识不足，没有制定出足够有效的控制制度来防范企业所面临的各种风险，很多企业没有将风险管理的思想融入到企业的内部控制之中，风险评估不够深入，流于形式，或是缺乏对风险的定期复核和再评估，降低了企业适应环境变化和规避风险的能力。同时，目前大多数企业对内部控制的理解过于片面，过于重视传统意义的内部控制，忽视了对风险的控制和衡量，例如过于关注某些特定业务，而对外部经济、技术条件或其他重大不利事项缺少足够的控制，不能为企业创造一个良好的内外部发展空间。
2、风险管理组织结构不完善，尚未建立完备的内部控制机构
由于公司治理结构问题，我国大多数企业虽然已建立起相关制度，但却缺乏有效的监督执行，各部门之间工作职责、操作程序以及风险成本主体都不十分明确，风险管理组织结构不完善，这便导致了风险管理缺乏相应的约束力，各部门或相关人员之间相互推卸责任，风险管理无法真正有效执行，而一些企业虽然建立了相关的风险管理机构，但也由于缺乏专职的风险管理经理，使得企业风险管理始终以眼前利益、短期利益为主进行决策。另一方面，部门企业认为建立了相关的内部管理制度就是完善了企业的内部控制制度，也真正建立了风险监督评估机制，然而目前许多企业的内部控制制度只是形式主义，形同虚设，并没有真正地实施，大部分企业没有完备的内部控制机构，不能积极地进行风险管理工作。
3、内部控制和风险管理的信息与沟通能力不足
在信息方面，企业各层级都需要大量的信息以帮助识别、评估和应对风险。然而目前我国大多数企业存在对信息的挖掘深度和利用程度不足的现象，以至于相关信息不能发挥其应有的效用，或是信息没能很好地在企业内部之间共享。我国企业沟通方面最大的问题就是沟通不畅，沟通力度不够。在内部沟通方面，一些企业的信息的沟通需要经过多个层级，导致信息失真，而下级员工又不能积极向上级反应，致使风险管理决策缺乏足够依据，内部控制执行缺乏力度；在外部沟通方面主要表现为未能与相关利益者进行有效沟通，如投资者和监督者等，不能及时、准确掌握企业外部环境走势，内部控制信息披露不足。
4、内部控制与风险管理的监控机制不健全
我国大多数企业的内部监督机制和外部监控机制仍存在许多问题。在内部审计方面，我国很多企业对内部审计重视不够，对内部审计作用认识不足，这使得内部审计在我国企业中执行起来显得困难重重以至于内部审计对内部控制的再控制以及对企业风险管理的监督职责未能发挥出来。没有内部审计的监控，即使企业拥有设计再完美的风险管理办法也很难保证其能够严格执行并发挥风险控制的作用。外部监控体系，包括政府监控、社会监督等，在保证企业的内部控制和风险管理上的效力不足。例如，政府监控在很大程度上能保证企业内部控制的有效执行以及帮助企业防范、应对各类风险，然而，目前我国政府对企业内部控制信息，尤其是重大信息的披露要求不够，内部控制信息披露方面的法规制定相对滞后，只是形式化的敷衍，在这种情况下政府对内部控制的监督无从谈起，更不用说通过对内部控制的考察来监控企业的风险管理活动。而在社会监督方面，注册会计师的社会监督作用仍有待提高。注册会计师仅将对企业内部控制的测试和发表意见作为财务报表审计过程中的一项程序，并未进行专项审计，监控力度大大减弱，或是只关注企业内部控制设计的情况而忽视实际执行情况，不能真正发现企业内部控制和风险管理存在的问题。
三、改进企业内部控制和风险管理的措施
1、提高风险管理意识和应对风险的能力，建立风险管理型内部控制
风险管理的核心是对人的管理，包括职业操守、技术能力和激励等方面内容的管理，在这其中企业管理层应起带头作用，提高风险管理意识，加强对内部控制的认识，同时加强企业全体员工的思想教育和业务培训，不断提高员工的整体综合素质，使员工更具有责任感，明确风险管理和内部控制的重要性，逐步提高自身的思想认识和业务技能以提高企业应对风险的能力。企业应建立相应的绩效考核制度和激励制度，充分调动员工的积极性、发挥员工的责任心，让员工意识到自身有责任对企业面临的风险进行识别、分类，并追溯导致风险的各种因素，以采取相应的措施规避风险。另一方面，建立风险管理型内部控制，以风险为切入点对企业内部控制实施控制，强调通过制度、流程和财务等手段，管控运营、操作过程风险，重视在操作层面中的风险管理，将管理的模式与企业实际情况相结合，充分利用了现有资源，更好地发挥风险管理的积极作用，达到了风险管理和内部控制的要求。
2、完善企业内部控制和风险管理制度建设，建立风险管理控制体系
完善企业内部控制和风险管理制度，首先要建立产权明晰和管理科学的现代企业管理制度，实现政企分开，最大限度地调动企业管理者和经营者的积极性，建立相应的内部控制和风险管理部门，完善内控体系和风险评估体系，对企业经营风险、财务风险、市场风险和政策风险等进行全程监控，提高内部管控和风险管理的效率。其次，提高财务和审计人员的综合素质，增强其核算知识和风险预测能力，使相关人员有足够的能力和专业知识去识别、评估风险，同时将风险机制运用到风险管理中，企业员工公担风险，实现权责利三位一体，提高企业内部控制的有效性和风险管理水平。再次，要建立相关的风险管理控制体系，即对企业经营管理过程中内外部各种风险进行分析和评估，研究风险形成的原因及其影响程度以便制定有效的措施加以防范，例如重视资本运营的跟踪、监督，通过对财务报表和财务指标的分析，一旦发现异常变化就立即采取措施应对，把风险损失降到最低。
3、提高信息沟通能力
企业进行内部控制和风险管理时必须拥有足够的信息和流畅的沟通，企业只有提高其信息和沟通能力，充分挖掘和利用各种信息资源，其内部控制才能更好地防范和应对风险。企业可以通过两个方面来提高信息和沟通能力：一方面，构建和完善企业信息库，用以储藏和搜集各种信息，并仔细甄选质量高、有利用价值的信息，并对这些信息进行深入分析为决策活动提供有力支持证据；另一方面，沟通是创造良好内部控制环境和支持企业风险管理的关键环节，充分、有效的沟通应包括自上而下的沟通、自下而上的沟通和横向沟通，使企业各级、各部门人员能够知悉公司的战略、经营、财务等方面信息，以履行各自职责。同时，应加强企业与相关利益者之间的外部沟通，尤其是及时、准确地披露企业的财务信息和其他重要信息，以便充分了解企业所面临的形式和风险。
4、完善内部审计和外部监督制度，落实监控机制
强化企业内部审计和外部监控力度需要从两方面入手：一是充分发挥内部审计功能。企业应组建科学合理的内部审计机构，保证内审机构的独立性和权威性，充分发挥内审机构对企业内部控制和风险管理的作用；完善内部审计的内容和方法，使其满足现代企业管理的要求，尤其是企业应对风险的要求。二是提高外部监控效力。完善内部控制信息披露机制，明确内部信息披露的内容和形式，突出企业相关重大风险，使有关政府部门对企业内部控制和风险管理进行有力监控；加强注册会计师的社会监督作用，及时发现企业漏洞和舞弊现象，帮助企业进行纠正和改进。同时，借鉴国外先进经验加强对内部控制进行专项审计的强制要求，始终坚持风险导向审计模式，抓住企业真正风险点，有力监督企业内部控制的实际执行情况。
综上所述，企业必须建立符合自身发展需要的内部控制机制和风险管理体系，将二者进行有效的结合，通过对制度的规范和科学的管理来充分发挥企业内部控制和风险管理的作用，以提高企业整体竞争力和经济效益，实现企业健康、稳定发展的目标。
【参考文献】
[1]王寅入：谈风险管理与内部控制的区别与联系[J].普华永道，2010（6）.
企业内部信用管理制度篇3
关键词：会计信息化；企业内部控制审计影响；对策
中图分类号：F275.2文献识别码：a文章编号：1001-828X（2017）009-0-01
引言
随着社会经济发展水平逐步提升，现代企业经济管理实现创新与完善。一方面，现代企业经营管理结构逐步优化，为提升企业竞争力，激发企业发展活力带来了更加有力的发展保障；另一方面，现代企业实施会计信息化管理，实施现代企业内部审计系统资源逐步完善，实现现代企业会计信息化，合理实现企业内在资源的综合探索，推进现代企业经营与管理体系拓展与创新。
一、会计信息化概述
会计信息化是现代企业会计数据管理下与计算机自动化挂系统相结合[1]，一方面，企业会计借助系统平台进行财务管理综合分析，实现现代企业财务运行综合分配，降低企业财政赤字等情况的发生；另一方面，会计信息化可以实现企业内部审计管理资源分配适应现代市场需求，实现企业内部审计信息与市场需求相适应，推进现代企业资源的全面分析管理，满足现代社会发展需求。
二、会计信息化对传统企业内部审计的影响
会计信息化是综合性内部审计管理形式，新型企业管理对传统企业内部审计具有较大的冲击性[2]。其一，会计信息化内部审计信息综合化管理，信息资源结构完善，传统的内部审计管理信息内部设计包括多方面，是企业整体财务运行各个部门的综合对接，两者在企业内部审计管理理念和管理结构上都存在着较大的区别，如果企业实施内部审计信息化直接对接，对出现企业内部会计信息资源不完善，会计信息化管理的开展整体缺乏的开展思想做引导，无法保障企业内部经济管理合理运行；其二，会计信息化的运行需要有完善的内部审计管理制度作保障，信息化管理需要有综合性会计人才作保障，但传统内部审计管理制度与人才都是单方面的管理，缺乏企业内部审计综合性管理，新旧企业内部审计管理结构的不同吗，对现代企业实施会计信息化的推行上较困难，非但没有达到提升企业内部审计效率的作用，反而制约了现代企业的经济发展。
三、充分应用会计信息化的内部审计管理对策
（一）增强新会计管理意识
现代企业内部审计管理结构逐步完善，必须转变企业内部审计管理理念，实现现代企业会计信息化的开展具有正确的思想引导，例如：企业组织内部设计人员对新型会计审计、财务管理、报表管理等方面的内部审计知识进行综合学习，为企业实施信息化管理的进一步开展带来新指导理念；另一方面，会计信息化指导理念的变化，也应该实现企业内部审计开展理念与我国会计管理新准则相适应，例如：企业组织内部审计人员对我国新会计行为准则中报表管理中的负债表、损益表的分析，信息核算标准实施理论知识的综合学习，同时结合企业内部审计管理中存在的不足，做好企业内部审计经济分配结构的综合规划，实现现代企业会计信息化工作开展顺利进行。
（二）现代化管理系统的应用
现代新型会计信息化管理结构优化，实现现代企业内部审计资源管理技术升级，一方面，现代企业内部审计信息审核采用系统自动化审计为主，人工辅助为主的审计格局，例如：现代企业采用Sap系统作为企业规划管理的主要处理系统[3]，依据系统整体规划要求，将企业内部审计进行进行多方面综合运算，同时新内部经济管理系统可以保障企业内部审计经济衡量结合企业产品经营、市场营销、收益等多方面因素的综合审计，完善的系统数据结构能够提高现代企业经济运行的风险预测能力，发挥现代企业内部涉审计应用做用；另一方面，会计信息化，是现代企业资源综合拓展的直接体现，实现企业内部经济运行与市场行情的统一分析，企业可以在数字化系统中，实现企业资源综合分析，及时对企业内部审计中存在风险进行警报，会计信息化的发展，引导现代企业转型与时展相适应。
（三）完善现代企业管理制度
会计信息化，是现代企业发展到一定阶段的必然产物，为了保障企业内部审计在新时期发挥经济控制管理的作用，完善企业内部审计管制度。打破传统企业内部审计单一部门管理制度，实现现代企业内部审计信息的审核标准一体化控制。例如：现代企业资源内部设计管理制度[4]，不仅要制定企业内部审计人员的管理标准，同时也要做好企业审计系统信息处理标准，严格按照我国新会计管理规则进行内部审计系统信息处理控制，发挥企业内部审计信息管理的基本需求，推进现代企业内部审计在会计信息化发展趋势下，发挥良好的信息控制管理新标准。
（四）提升企业内部审计人员能力
实现会计信息化发展，发挥企业内部审计在企业经营发展中的作用，提升企业内部审计人员的能力，一方面，做好现代企业内部设计专业能力提升，进行内部审计人员新型内部审计管理技术的培训学习，实现现代企业资源管理与企业内部审计新系统的合理对接；另一方面，引导企业内部审计人员实施企业财务管理创新，保障企业内部审计与社会发展相适应，发挥会计信息化环境下内部审计管理人员的经济管理作用。
此外，加大企业内部审计的监督力度，也是实现会计信息化在现代企业经营发展中发挥作用下的有效措施[5]，信息化系统可以实现企业内部审计部分信息公开，为国家审计和大众监督提供了更加直接的数据，会计信息充分应用主义优势，引导现代企业内部审计发挥其作用。
四、结语
会计信息化，是现代企业内部管理转型发展的必然性选择，基于对会计信息化的基本概念的论述，对会计信息化对传统企业内部审计影响进行分析，并从企业内部审计管理的信息应用角度提出应对策略，为现代企业发展探索新发展道路。
参考文献：
[1]臧勇，周艺.会计信息化对企业内部控制审计的影响及对策研究[J].财会通讯（学术版），2007，4：78-80.
[2]彭坤.会计信息化对企业内部控制审计的影响及对策研究[J].企业导报，2014，9：95+97.
[3]罗东升.会计电算化对企业内部控制审计的影响及对策[D].四川大学，2005.
企业内部信用管理制度篇4
关键词：企业 内部控制 内控效益 内控效果
1.企业内部控制制度概述
内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。企业内部控制制度贯穿整个企业的工作过程，如果企业不重视内部控制制度的建立和完善，它们很难提供专业、客观、公正的服务。企业内部控制制度有责任维护会计信息的公正性、客观性，使企业的发展更顺利。
2.企业内部控制制度存在的问题
2.1企业的内控制度影响其执行效率
企业内控制度有助企业管理高层制定的经营方针和经营目标的实现，企业内部控制由内部控制具体政策、内部控制制度和内部控制程序组成。但在许多企业中，存在着企业不愿意进行内部控制制度的现象。是在对财务采取的内部控制制度不到位的企业，更不愿意执行内部控制制度。在这些公司中，内部控制制度由全部控制转为部分控制，甚至打折控制。内部控制制度的真正作用在这些公司无法全部发挥，自然内控制度的效率和效果更是无从谈起。
2.2企业的内控情况影响其内控效率
企业的内部控制主要由内部控制环境、内部会计系统和内部控制程序三方面组成：内部控制环境、内部会计系统和内部控制程序。由于企业高管层的治理控制影响到公司的内部控制执行，使得公司的内部控制情况往往并没有预期的效果显著，所以内部控制效率也不明显。内部控制从长远看，与企业远期利益有很大的联系，高管层若只顾眼前利益，内部控制不恰当，直接影响公司长期的管理控制的效果和效率。企业治理控制和内部控制的现实导致了控制的薄弱低效。
2.3内部控制环境影响内部控制制度执行
企业作为一个系统，总是在一定的环境下运行。环境又可分为外部环境和内部环境。内部控制是以组织结构为基础建立的制度控制，而合理的组织结构是达到内部控制目标的组织保证。组织各部门之间的分工合作要协调。内部控制制度因素只有适应分工的技术效率的内在要求，其整体的制度效率才能提高。要加强各部门之间分工合作的协调性，以保证内部控制执行的专业化和有效的管理。
3.提高企业内部控制水平的有效措施
3.1企业要精简信息传递层次
企业要在内部进行了信息传递，因为部分企业内部组织结构过于繁琐，信息传递程序过于复杂，要想加强企业内部控制，就必须精简信息传递层次。内部审计是对企业内部控制的评价、检查，内部审计是对内部控制的再控制。具体按：确定企业内控标准，内部审计通过对企业内控标准的审核来判断其操作实用性，进而根据实际情况提出企业内控信息传递的精简内容；内部审计检查企业内控标准是否健全，在分析企业内控缺陷基础上，提出对企业内控标准健全方面的精简内容；测试企业内控有效性，在判断企业内控标准质量状况的基础上提出改进意见；出具内部控制评价报告，内审人员在报告中提出具体结论、建议，供企业管理层参考与采纳，用以精简信息传递层次以改善内部控制。
3.2相关政府部门加强对企业信息披露情况的监管
要提高企业内部控制执行的效益和效果，就是加强企业本身的信息披露。而加强企业信息披露，就需要相关政府部门加强对企业信息披露的监管。企业要加强自律，主动进行信息披露，政府有关管理部门加强监管和企业加强信息披露，二者有机结合是企业内部控制向前健康发展的强有力保证。企业加强信息披露是根基，因为出于自身意愿而自行管理，因此效率高。而政府监管主要是在企业信息披露的利益与社会公众利益不一致时，有效约束企业加强信息披露的行为。
在我国，政府监管和企业自律这两方面力度都不够，政府对企业加强信息披露的监督管理沿袭了行政体制，属于政府干预型，审计署、财政部、证监会齐手共管，也在一定程度上妨碍了企业自律的功能发挥。政府有关部门应组织审计署、证监会、财政部、工商部门等携手组成独立的监督企业加强信息披露的委员会，行使政府监督职责。从而加强对企业的自身监管，建立企业自律机制，促使企业从公司内部自学进行内部控制，自我监督，自然。
3.3加强对金融证券市场的监管，维持资本市场的良好秩序
确立金融证券市场的监管机构的法律地位，明确金融证券监管的法律条款和法律细则；增强金融证券的监管法律体系的完备和配套，提高和统一法律体系的整体性；增强金融证券监管的法律、法规的科学操作性，强化实效；建立并健全金融证券监管的法律、法规实施机制，加大执法强度和力度；适应金融证券网络化发展趋势，制订适宜金融证券网络化的监管制度。
3.4提高企业内部控制信息质量
通过对企业内部控制信息的披露状况分析可以得出，内部控制信息披露与企业财务报告质量、企业本身的质量存在关联，高质量公司披露内部控制信息的自愿性高于低质量的。企业的治理结构与特征与内部控制信息披露之间也存有正向关系，设有审计委员会的企业多是积极披露内部控制信息。计划再融资的企业愿意披露内部控制信息，而上市时间长，财务状况不好，违规的企业不愿意披露内部控制信息。
4.结语
我国研究企业内部控制及内控信息披露时间短，企业内部控制的效益和效果不勉励突出也属正常。企业要完善内部控制制度的建设，选用高能力的人员执行内部控制制度。充分发挥会计、审计、管理对内部控制制度的职能作用。有关管理部门要加强对企业上市资格的审核和对企业信息披露情况的监管，加强对金融证券市场的监管，维持资本市场的良好秩序企业自身要精简信息传递层次，各方共同努力，一起推进我国企业内部控制效益和效果有效提升。
参考文献：
[3]周小燕,罗许练.我国医药制造业企业内部控制研究——基于风险管理角度[J].惠州学院学报(社会科学版),2010,(04)
[5]张艳,钟文胜.内部控制报告需要审计吗?[J].财会月刊,2011，（04).
企业内部信用管理制度篇5
1.能够确保内部信息的准确性和可靠性。
在企业内部控制管理过程中，为了规范企业的财务会计信息的应用、反馈、整理、分类以及归类，可以依靠具有相互制约功能的管理组织结构对其进行约束，从而更加有效的对信息的全部环节进行管理，最终能够确保内部财务会计信息的准确性和可靠性，也能及时对信息进行科学的整理，更好的提供信息给信息的使用者使用。
2.有效的对资产安全进行管理。
对于机械制造企业而言，其所有的资产比较多，为此，很难对所有的资产进行科学的管理，然而依靠内部控制管理能够提高资产安全管理中每一个环节的管理水平，从而保证了机械制造企业资产在每一个环节的安全，最终能够有效的防止资产流失或损失的情况。
3.能够促使机械制造企业风险防范能力的提高。
对于机械制造企业而言，导致风险出现的因素多种多样，为此，提高内部控制管理水平能够及时对所存在或潜在的风险进行科学合理的处理，同时根据事前控制、事中控制的方法对风险进行规避，最终有利于机械制造企业长期稳定的发展。
4.促使企业经营效率的提高。
对于机械制造企业而言，内部控制管理是覆盖整个生产经营活动的，依靠提高内部控制管理水平能够及时发现生产经营活动中所存在的问题，包括售后服务、制造加工、材料采购等环节的问题，并能够合理的解决问题，从而促使机械制造企业经营效率的提高，保证了生产经营活动的顺利进行。
二、机械制造企业内部控制管理所存在的问题
1.机械制造企业内部控制管理的环境比较薄弱。
当前，机械制造企业普遍都成立了与内部控制管理相关的机构，而且还健全了内部控制制度，但是因为企业并不够重视内部控制管理，机械制造企业内部成员并没有全部参与，从而导致了企业的内部控制管理不能有效的执行，甚至是流于形式。除此之外，机械制造企业还存在员工素质不高、管理结构不健全等问题，从而导致了机械制造企业内部控制管理环境比较薄弱的现象并对企业的经营管理活动造成一定的影响。
2.机械制造企业内部控制管理不重视风险的防范。
目前，机械制造企业最为突出的问题是内部控制管理不够重视风险的防范管理，并缺乏对风险管理的认识，特别是财务风险和经营风险，从而导致了内部控制管理不能有效的在风险防范中进行管理，最终不利于企业的生产经营活动。
3.机械制造企业内部信息管理效果不明显。
对于机械制造企业而言，信息管理主要是对企业的财务信息进行管理，然而，比较多的机械制造企业并没有建立相关的信息管理系统，从而导致了各部门不能有效顺利的沟通，最终不利于企业内部信息的传递。
4.内部控制的监督和审计功能不能有效发挥作用。
机械制造企业内部控制的监督审计是为了保证企业生产经营中的合法性而进行的管理活动，同时也是评价和防范内控制度时效性和缺点的主要方式。但是，当前的内部监督审计并没有充分发挥其作用，从而不能有效的对内部控制管理进行指导。
三、提高机械制造企业内部控制管理的措施
1.优化机械制造企业的内部控制管理环境。
提高机械制造企业内部控制管理能够保证其工作的顺利进行，内部控制管理的首要任务就是要对内部控制管理环境进行优化，从而能够为内控工作的有效进行提供一定的前提和基础。首先，要对机械制造企业的管理文化进行优化，凭借营造文化气氛。加大宣传力度等方式，促使企业的全部员工更加了解内部控制管理并提高内部控制管理的意识，从而促使机械制造企业内部控制管理的顺利进行。紧接着，要加大对人力资源的管理力度，凭借培训、再教育等方式，促使企业内部控制管理人员相关能力的提高，从而能为机械制造企业顺利展开内部控制管理提供了一定的人才。然后，要根据企业自身的实际情况，优化机械制造企业的管理组织结构，通过设立具有扁平化特点的管理组织结构，促使内部控制管理以及经营效率的提高。最后，要根据当前的发展情形，及时对机械制造企业的相关管理制度进行系统的调整以及科学的补充，特别是要根据内部控制的相关标准建立完善的管理制度体系。
2.加大对风险的管理力度。
机械制造企业要建立以风险防范为关键点的内部控制管理，从而能够促使风险防范能力的提高。首先，机械制造企业要根据自身的业务流程，合理的设置风险管理数据库，其中要包括责任管理部门、影响性、产生原因、特点、种类等内容。紧接着，要建立有效的生产经营标准化流程体系，并与风险控制制度相结合，对风险的信息进行收集、对风险进行防范处理、对产生风险的责任进行界定、对风险的数据进行分析等，从而促使风险防范能力的提高。
3.建立完善的信息沟通渠道。
对于机械制造企业的经营管理而言，信息具有十分重要的作用，为此，建立完善的信息沟通渠道能够保证内部控制管理的有效进行。机械制造企业要建立科学的信息管理系统，并把企业的基本部门纳入其中，包括销售、财务、管理、生产等部门，从而形成一个可以进行信息分享、共享的信息管理系统，进而促使信息的利用率、准确性以及时效性的提高。除此之外，能够对企业的各种信息进行归纳总结，从而能够有效的分析企业管理所存在的问题，进而促使了内部控制管理针对性的提高。
4.加大内部监督审计的管理力度。
机械制造企业加大内部监督审计的管理力度能够促使内部控制有效性分析评价的准确性的提高，同时也能促使企业经营管理的规范化。对于机械制造企业的内部审计而言，主要的工作是进行事前和事中的管理，从而依靠科学的审计机构，建立健全的内部审计机制，其侧重点在于对企业的综合业务以及风险进行有效的管理。对于机械制造企业的外部监督审计而言，主要是依靠会计师事务所科学的分析企业的事后审计，并对企业财务信息的合法性以及规范性进行系统的监督审计。
四、结语
企业内部信用管理制度篇6
关键词：煤炭企业会计内部控制措施
1.前言
在煤炭企业发展过程中，由于内部环境变化，会出现各种影响因素，对企业会计管理工作造成阻碍和制约，使企业预期财务与实际情况发生偏离，造成企业经济受损。因此，应针对煤炭企业会计内部存在的问题，提出对应解决措施，降低企业财务危险因素，为企业发展提供重要保障。
2.煤炭企业财务管理常见问题
2.1不重视会计内部控制
我国很多煤炭企业在会计内部管理方面，缺乏重视，虽然制定了相关的管理规定和控制制度，但由于监督力度不够，重视程度较低，未能全面落实财务监督管理工作，部分企业未建立会计内部控制管理系统，企业领导者和管理者对会计内部控制认识不足，缺乏财务风险控制意识。
2.2会计内部监督力度不够
大部分煤炭企业并未设立独立的财务审计部门，在财务管理方面，监督力度较低，从而导致财务风险出现。少数煤炭企业会计审计人员迫于上级压力，对会计内部管理松懈，并未意识到财务管理的重要性，未能充分发挥职能监督作用。还有一部分煤炭企业，会计内部透明度较低，公众无法获得企业内部真实信息，会计内部监督管理也就无从谈起。
2.3会计内部信息缺乏真实性
随着计算机技术的发展和普及，企业会计内部管理工作效率得到了进一步提高，但由于网络的隐蔽性和开放性，导致企业会计内部信息面临失真风险。企业网络管理人员、企业会计人员及管理层均可接触企业会计内部信息，因此，企业会计内部信息的安全性难以保障，隐瞒、虚构或篡改会计数据等情况时有发生，对信息真实性造成影响。会计人员职业素质较低，在工作期间未遵守职业道德，也是导致企业会计内部信息失真的重要因素。
2.4企业资金使用不合理
煤炭企业为了实现可持续发展，确保生产、经营等活动的有序进行，通常会根据企业实际情况，列出一部分业务费用，但并未明确这一部分费用的检查验收程序、资金用途以及具体额度等，没有制定限制规定，监督力度不够，导致业务费用超额，用途不明确，资金使用不合理，未能充分发挥资金使用效率，对企业财务管理造成不利影响[1]。
3.加强煤炭企业会计内部控制监督管理的措施
3.1提高企业对会计内部控制工作的认识和重视程度
煤炭企业管理人员应全面认识会计内部控制的作用，重视企业会计内部控制工作，建立完善的管理制度，明确会计相关事宜和相关人员管理条例，以免出现由于权责不清，出现问题时相互推脱的局面。另外，还应定期组织会计人员进行专业培训，不断提高会计人员的专业水平，做好会计信息披露工作，确保企业会计内部信息的透明化与公开化，降低企业财务风险因素，避免企业财务受到不良影响。
3.2提高预算管理水平，确保资金最大化利用
煤炭企业会计内部控制的目的在于采用科学管理模式，做好企业资金管理工作，因此，应提高企业会计内部预算管理水平，做好财务预算管理工作，合理利用企业资金，确保资金最大化利用，充分发挥资源效应。可将企业现金流量作为管理核心，根据销量和利润，预算业务成本，并对预算成本进行分解，落实预算管理，通过管理制度和管理条例，明确财务部门管理职责，采取规范化预算程序，严格按照财务预算进行资金分配，确保企业资金的合理利用。
3.3严格按照要求进行成本管理，降低企业财务风险
煤炭企业应进一步提高成本管理力度，确保企业经济效益，通过会计内部成本控制，不断促进企业的健康发展。可从责任管理入手，明确各个职责的管理责任，以企业年度成本预算为依据，对成本进行目标分解，落实相关部门和单位的管理责任，确保成本管理的有效性。并通过企业现阶段与以往生产情况，不断完善成本核算管理系统，采用考核制度管理相关部门和单位[2]。除此之外，还要加强各部门单位材料和设备管理，尽量提高设备使用期限，以免导致资源浪费现象。
3.4加强企业财务监督管理，促进企业发展
很多煤炭企业并未建立完善的会计内部管理制度和管理系统，因此，应通过提高企业财务监督管理力度，不断提高企业财务管理水平。应针对财务日常业务，建立监控系统，做好财务数据管理工作，并将财务管理工作延伸至生产部门，对财务信息数据进行核对和检查，从而确保企业会计信息的可靠性、准确性和真实性。提高子公司预算管理力度，定期进行财务检查，全面落实企业会计内部控制工作。加大财务违规操作惩罚力度，针对信息造假、数据失真、管理不到位等情况，加强企业会计信息管理，制定完善的管理措施和防范措施，及时发现财务问题，降低财务风险，对企业经济收益和费用支出等情况进行全面监管，为企业财务安全提供保障。可采用现代化现金技术，进行企业业务资金、内控制度、财务收支以及项目资金等监督管理，不断完善企业会计内部控制系统。
4.结束语
综上所述，在煤炭企业中进行会计内部控制，可有效提高企业财务管理水平，实现资金合理利用，降低企业财务风险，从而达到减少企业成本的目的。因此，煤炭企业应正视会计内部控制工作中的缺陷，提出针对性措施，不断完善企业财务管理，为企业发展奠定良好基础。
参考文献：
企业内部信用管理制度篇7
一、内部控制工作对企业财务管理的重要性
(一)保障企业资金安全。资金是企业运行、发展的基础，因此，资金安全对企业的生存至关重要。内部控制工作能够有效监督并控制企业会计财务人员对资金的使用工作，例如控制企业周转资金的数量、项目成本支出等。内部控制措施能够保证企业项目建设的过程中有可靠的资金保障，并且内部控制能够加强企业会计财务管理部门和企业所有工作人员之间的相互监管，确保企业的所有资金项目都是合理的。
(二）提供科学的财务信息。企业的内部控制工作主要的控制目标是企业财务的日常资金走向，从而为所有部门的日常工作安排和活动提供依据。这些依据是提高企业员工工作效率的重要保障，为实现企业资源的有效配置提供有力支撑。传统的财务管理方式存在很多缺陷，其中就有会计财务信息混乱的问题，如果财务部门无法为企业提供科学、准确、有效的财务信息，企业就能以根据财务报告决定将来的走向，而内部控制系统提供的监管程序则能够有效避免这一情况的出现，为企业决算提供科学信息。
(三）提升企业的经济效益。有效的内部控制措施能够显着减少甚至杜绝企业在经营活动中所产生的非必要支出，从而加速企业资金周转，提升企业项目经营的管理效率，最终提升企业的经济效益。企业内部控制能够促使会计财务管理人员提升自身的专业水平和职业素养，准确做好市场评估，减少资金浪费，而这些对于提升企业的效益、促进企业的发展至关重要。
二、当前企业财务管理中内部控制的现状
(一)不重视企业内部控制。随着经济全球化的发展，我国的市场经济形势正面临着巨大的竞争压力，为了更多地抢占市场份额，企业除了寻求外部发展机遇的同时，也要重视自身的不足之处。很多企业对财务会计管理的内部控制措施没有足够的重视，导致其形同虚设，起不到关键作用，使得企业在激烈的市场竞争中难以保持优势。
(二）财务管理人员素质低。企业财务管理系统设计到企业内部的多个领域，包含有复杂庞大的内容，因此，财务管理人员应具有足够的专业素质才能胜任这一工作。就目前来看，很多企业对其财务管理人员的选拔制度不严，并不重视培训工作，导致其会计财务管理人员的职业素养普遍较低，无法以国家最新的会计准则为工作依托，对企业的财务工作产生不良影响。
(三）对内部控制的执行力差。落实企业内部控制制度的首要条件，是制度本身具有强大的执行力，迫使所有员工依照这一制度开展工作。然而，现在很多企业的内部控制制度缺乏这一执行力，制度落实并不理想，对企业会计财务管理的监督力度也很弱，长期下去，就会导致企业的内部控制出现问题，从而无法发挥内部控制的作用。
三、强化企业财务管理中内部控制工作的措施
(一）加强内部控制意识。强化企业会计财务管理工作的前提条件是企业管理层对内部控制引起足够的重视，以此为基础，才能保证企业自上而下地重视内部控制措施，进而提升内部控制对企业财务管理的作用。当企业全员都对内部控制引起足够的重视后，内部控制的效果才能得以显现，比如企业会计财务信息的准确性与完整性得到显着提升，进而使企业效益得到显着提升。同时内部控制也能够迫使企业遵守国家相关法规，规范企业的财务工作，从根本上提升企业的核心竞争力。
(二）提升财管人员素质。如今，企业之间的竞争说到底还是人才的竞争，因此，提升财务管理人员的综合素养非常重要。提升企业财务管理人员的专业水平和职业素质，能够使其更大限度地发挥自己的能力，提高工作效率和责任心，准确评估企业财务状况和市场前景，促进资源有效配置。企业在进行财务管理人员招聘时，应制定科学有效的选拔制度，综合考虑应聘人员的专业水准、职业素养和道德素质，而不是单一考察其工作的能力。要知道，一个有能力没素质的人，对企业来说是最危险的。
(三）强化内控监督工作。企业的内部控制监督体系涉及到企业日常管理的多个方面，除了监督企业的常规工作以外，还要对企业的行政和内部审查工作进行监督。加强内部控制的监督功能，能够使保证企业呈现出来的各种财务信息更加真实可信，也有助于提升企业会计财务管理的内部控制效率和效果，从而促使企业的经济效益得到提升，保障了企业在将来的发展当中取得一定的先机。
(四）完善财务管理制度。加强内部控制，完善企业的财务管理制度，保障企业内部控制制度的合理性和规范性，从而有利于加强对员工的管理和监督工作。在这种情况下，企业需要建立起健全的财务管理制度，确保财务的有关信息都能够被更加系统地整合并分析。科学完善的制度才能被广大员工所接受、认同，并自觉执行相关标准，并且，完善的财务管理制度也更有利于责任落实。此外，应充分利用现代技术，对企业的财务信息进行核算和处理，既保证了信息的准确度，还能够有效提高工作效率。
(五）加强内控的执行力。优秀的内部控制制度必须要落到实处才具有实际意义，因此，加强企业员工的执行力非常重要。内部控制针对企业会计财务管理的各项工作，对所有的细节进行监督和控制，因此，企业必须加强员工对内部控制的执行力，使员工绝对服从内部控制的相关条例和规范。另外，企业也应协调制度间的合作，提升企业内部控制制度的实际影响力。较强的执行力是有效推行企业内部控制制度的有力保障，是促进企业内部控制工作实现其实际价值的最有效手段。
(六）加强信息技术应用。当前是一个信息化的时代，大量的高新技术已经的得到了普遍的运用，大量的企业也都纷纷开始将信息化技术融入到企业的运营管理当中。网络技术是当前发展最迅速的高新科技技术，并且也得到了普及，在进行财务管理内部控制时，企业可以结合互联网技术，实现对企业内部控制的信息化建设，进一步提升内部控制的工作效率，并强化沟通和监督机制，保证财务的精准对流，有效避免出现信息失真现象。
企业内部信用管理制度篇8
1企业发展中的信用管理体系构建
1.1建立信用管理机构
对于企业而言，想要使信用管理制度体系在企业内部得以顺利推行，就必须设立相对完善的信用管理机构，这既是前提也是基础。鉴于此，企业应建立信用管理部门，可由董事长或董事会兼任该部门的主要领导，负责相关工作，确保信用管理有专人负责。企业信用管理部门应当做好以下日常工作：认真调查并分析客户的资信情况，对交易过程中存在的信用风险进行识别与评估；对企业拟与客户签订的合同进行审查与确认；对风险较大的交易事项的处理方案进行审批；联合财务部门对企业应收账款进行跟踪监控，并以恰当、合理的方式进行追讨[1]。
1.2建立信用管理制度
对于企业而言，为了确保持续、稳定发展，除了要对应收账款进行长期控制之外，企业还要不断提升自身的信用形象，并逐步增强客户与员工的忠诚度。同时，应协调好部门间的冲突。鉴于此，企业有必要建立完善的信用管理制度。企业的信用制度是实现信用管理目标的有效措施之一，针对国内企业的实际情况，建立一套科学合理、规范完善的企业信用管理制度体系尤为必要。该制度体系中应当包括以下内容：企业的信用方针、对信用治理权责的划分、对人员的奖惩措施、具体的操作流程、出现矛盾冲突问题时的解决对策、信用资源管理及管理过程的评审、信用绩效考核、信用过程的优化改进等。企业在对信用管理制度进行构建的过程中，应特别注意的是，该制度本身是一个相对独立的政策，不应将其分解至企业营销及财务政策当中，必须进行单独订立，进而体现出信用管理制度的独立性。通过该制度，可对企业内部各部门的信用输出业务活动进行指导与协调，主要包括销售、财务、储运、物流、清欠、法律及信用管理等部门[2]。
1.3强化信用风险控制
企业信用风险控制主要集中在客户管理、授信决策、应收账款管理等业务环节，现将业务环节划分为以下三个信用风险控制阶段，实施相应的控制措施，具体如下：
1.3.1事前控制
企业要做好客户信用信息收集工作，为信用决策提供可靠依据。信用管理部门应从多渠道收集客户信用信息，对客户信用信息进行分析、评价，结合信用评价机构出具的信用报告，确定客户的信用状况。将客户信用评价结果记录到企业资信调查报告中，形成客户信用档案，根据客户信用状况的实际变化，及时对客户信用档案信息进行更新。
1.3.2事中控制
企业要合理确定信用标准、信用期限、销售折扣、信用额度，从而控制或规避授信决策风险。在信用标准方面，企业要全面考虑市场环境、自身财务状况、库存水平、市场战略以及客户分析情况等因素进行制定，并根据企业内外部经营环境的变化不断修订信用标准；在信用期限方面，企业要以总收益最大化为目标，确定适宜的信用期限，规定客户最长的还款时限；在销售折扣方面，企业要鼓励客户进行现金交易，对付清现金的客户给予一定价格折扣。同时，企业还要鼓励赊销模式下的客户在短期内付款，给予其一定发票金额折扣；在信用额度方面，企业要考虑自身资金周转、生产规模、销售政策、库存量等情况，确定最大信用额度和保险系数，避免因过度授信而造成企业资金周转困难。
1.3.3事后控制
企业要强化应收账款管理，降低应收账款成本，确保应收账款到期后全部收回。信用管理部门可采取账龄分析法、跟踪管理法等方法监督应收账款支付情况，对逾期账款制定催账目标，采取适当的催账策略[3]。
1.4完善受信管理机制
1.4.1前期管理
信用是企业价值的体现，对它的获取需要以信用评级作为基础，鉴于此，企业受信前期的信用管理应以提升自身的资信水平为主，以此来确保信用评级的正确，这样才能使企业获取到一定数量的信用额度。提升企业资信水平最为有效的途径是在受信前期，强化信用分析评价指标的管理，具体应包括以下指标：企业的核心竞争力、管理与财务状况、信用记录、资产抵押及银行记录等。
1.4.2中期管理
企业在中期受信管理中，应当将工作的重点放在以下几个方面：融资方式、债务结构及还本付息方式的选择等。按照获取信用途径的不同，受信条件、偿还方式也会有所不同，为此企业的信用管理部门应依据企业的信用需求，对企业的受信途径及额度进行科学合理地组合，通过这样的方式最大限度地降低企业的受信成本。
1.4.3后期管理
对于受信方企业而言，其在后期管理阶段，应加强应付账款的管理，确保到期款项的及时偿付，避免信用受损[4]。
2企业发展中信用管理体系的意义
2.1有助于建立战略合作伙伴关系
信用管理作为战略管理不可或缺的组成部分之一，它的存在对于推动企业的持续、稳定发展具有重要的现实意义。通过合理信用政策的制定与落实，可以帮助企业从诸多客户当中挑选出最佳的战略合作伙伴，从而实现强强联合，信用管理在战略合作伙伴选择中的作用主要体现在如下几个方面：借助科学合理的信用标准，能够对客户源进行优化，可以吸引更多优质的客户，并将一些劣质的客户排除出去；在信用期内通过对重要客户的考察与筛选，并运用灵活的信用政策，在与重要客户的业务往来中增进彼此的关系，最终使企业与客户之间建立起战略合作伙伴关系，从而达到双赢的目标。
2.2有助于落实科学管理制度
信用对于企业而言尤为重要，特别是在市场经济体制下，一旦企业失信其面临的最终结果将会是破产、倒闭[5]。为避免这一问题的发生，企业必须做好信用管理，尤其是要重视应收与应付账款的授信与受信管理。通过信用管理，企业可以做出定性的评判与决断和定量的分析与控制，同时，信用管理集诸多学科于一体，如系统理论、管理心理学等，这些对于企业科学管理制度的制定具有重要的指导作用。可见，企业构建信用管理体系有助于科学管理制度的落实。
2.3有助于实现企业生产经营目标
企业的生产经营目标是实现销售最大化，而通过构建起完善的信用管理体系能够提高企业整体信用交易能力，有效规避销售中产生的各种信用风险，避免因信用风险给企业带来资金损失，从而保证销售策略的顺利实施。在信用管理体系下，客户管理、授信决策、应收账款管理均是重要组成部分，能够配合企业经营策略和内部管理需要，制定切实可行的授信政策，从而确保企业在风险可承受的范围内实现利润最大化目标。
企业内部信用管理制度篇9
关键词：财务信息化挑战内部控制构建
中图分类号：F30文献标识码：a
因工程机械设备租赁呈现租赁周期较短、设备调拨频繁、客户群零散，资产全生命周期管理与应收款管理较常规企业难度大大提高，给设备租赁企业的财务内控管理带来了巨大的挑战。随着信息技术的崛起，越来越多的企业将信息化管理技术应用到企业内部财务管理中来。但我国的设备租赁企业将信息化运用于财务内控管理的水平还在起步阶段，无成熟的借鉴模式。设备租赁企业将信息化运用到财务内控管理中来显得尤为迫切，它不仅可以有效地提高设备企业的财务管理质量，同时也能保证设备企业今后更好发展。因此，为了推动租赁设备企业的发展，我们就要强化设备企业的财务管理过程信息化的对策。下面将进一步对信息化环境中财务内部控制系统的构建进行详细的探讨和解析。
一、财务信息化与内部控制的概念
（一）财务信息化
随着科技不断进步，我国的企业也开始将信息化技术应用到企业的建设中来，这不仅可以增加企业的核心竞争力，同时也能推动企业更好地发展。而财务信息化主要是借助芍窒冉的信息技术，第一种是计算机技术；第二种是网络通信技术。将这两种技术应用到企业的财务管理中来，进而实现企业财务的信息化管理。
（二）内部控制
CoSo委员会将内部控制定义为：公司的董事会、管理层级其他人士为确保企业运营的效益与效率、财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规而实施的一系列程序和方法。控制措施一般包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制。手工控制方法虽然能在一定程度上实现内部控制，但是效率较低，信息传递不畅形成信息孤岛，容易出现人为凌驾于制度之上，使得内部控制流于形式。实践经验表明，采取预防性控制方法也能够在完善内部控制工作中发挥一定效果，若能充分与发现性控制方法相结合，则会取得更加显著的效果。内部控制的合理应用对保障企业运营的效益与效率、财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规有着极为重要的作用。
二、信息化环境下的内部控制系统组成
（一）系统控制
系统控制主要包含四方面的控制，第一方面是对程序设计的控制；第二方面是运作维护的控制；第三方面是数据处理的控制；第四方面是硬件设备的控制。而系统控制又分为两种控制方式，第一种是一般控制方式；第二种是应用控制方式。一般控制方式主要是指在进行企业财务内部控制管理的过程中，需要对基层部门的系统进行控制，进而保证该系统可以正常运行。而一般控制具备五项功能，第一项是应用系统的研发功能；第二种是应用系统建立和维护功能；第三种是应用系统的操控功能；第四种是应用系统安全管理功能；第五种是应用系统安全控制功能。
（二）管理控制
管理控制主要是指借助管理模式对企业的财务运行情况进行合理的规划，并将有限的资源进行合理应用。管理控制主要是对五方面的内容进行控制，第一方面是对企业的业务流程进行管理控制；第二方面不相容岗位设置进行管理控制；第三方面是企业的各项授权批准与执行进行管理控制；第四方面是对企业的会计系统进行管理控制；第五方面是财产保护控制。而将信息化技术应用到企业财务内部控制系统中，这也给内部控制形式带来了进一步的创新。
三、设备租赁企业财务内部控制系统的构建信息化应用的现状
（一）国内设备租赁企业对信息化技术应用较少
根据目前情况来看，我国大部分的设备租赁企业管理方式还停留在手工作坊模式，大多以个体户形式存在，成规模的设备租赁企业较少，国内难以找到较为成熟的经验借鉴。行业内企业运用更多的仅是单机版的静态资产管理系统，远远不能满足设备运营而产生的涉及到授权审批、不相容岗相分离、会计记录、资产安全控制、资产全生命周期管理和财务与业务信息实现无缝衔接的要求。设备租赁企业面临着设备状态跟踪难，设备被偷盗损坏、挪用，调度管理难，因信息传递不畅而带来的租赁收入会计确认滞后及设备运营效益分析困难等一系列问题。因此，设备租赁企业亟需将信息化技术运用于设备租赁企业财务内部控制管理中来，使企业管理水平迈上新台阶。
（二）区域发展的不平衡性
信息化在设备租赁企业财务内部控制管理工作中应用力度的高度与设备企业的今后发展有着直接的联系。但是由于区域经济与科技发展的不同，使得信息化在设备企业财务内部控制管理工作中应用力度也会存在一定的差异。如果该区域的经济与科技发展程度越高，越能使信息化在设备企业财务内部控制管理工作中应用得以实施。这种现象的出现，会导致设备企业的今后发展出现不平衡的现象。
（三）各个企业之间对信息化的标准不一样
在设备租赁企业财务内部控制管理的过程中，由于各个企业对信息化认知程度不一，进而导致企业对信息化的标准也会存在一定的差异，导致各个企业不能对企业财务内部控制管理工作建立一个规范合理的信息化体系，阻碍了企业的今后发展。
四、设备租赁企业财务内部控制在信息化下的对策研究
为了保证企业财务的安全运行，就要对企业财务进行内部控制。随着企业将信息化技术应用到财务内部控制中来，这也给今后的财务管理工作提出了更严格的要求。下面从五个方面对信息化环境中财务内部控制系统的构建进行分析。
（一）打造具有特色的信息化建设方案
根据企业的自身发展阶段，科学调研、充分论证，打造具有自身特色的信息化建设方案，将信息化建设完美地嵌入到财务内部控制系统中去。设备租赁企业要着眼于设备的全生命周期管理，将设备的采购、入库、保管、调度、维修、保养、安全控制、处置等一系列设备全生命周期管理活动纳入到信息化建设中，融入授权审批、不相容岗位相分离等管理措施使资产管理活动有迹可循。以信息化建设为依托，将设备全生命周期管理的各个环节转化为财务数据，实现业务数据与财务系统的无缝衔接，提高财务数据的及时性和可靠性。将预算管理嵌入到信息化建设中，动态监控预算执行情况，提高企业的运营效益与效率。
（二）组织与管理控制
为了保证企业财务管理工作的顺利展开，就要实行责任分离管理模式。在企业的财务信息系统中，对财务管理工作进行合理的分配，建立完善的工作责任制度，保证各个责任人明确自己的职责，相互制约，互为监督。一旦发现问题，可以第一时间找出相关的责任人，进而提升工作效率。
（三）系统开发控制
系统开发控制主要的作用就是在进行企业财务信息化体系建立的过程中，保证该系统具备一定的高效性和合法性。系统开发控制主要的功能有三项，第一项是建立明确的开发目标，并根据开发目标建立完善的管理制度，进而给后续的研发和分析工作提供一定的便利；第二项是对开发系统的完整性进行全面的检查，并对一些突发事件的应对能力进行检测。第三项是一旦发现问题，第一时间采取相应的处理措施，并进行记录。
（四）会计人员的素质控制
为了更好地将信息化技术应用到企业财务内部控制管理中，首先要做的就是加大财务管理人员的专业知识和专业技能的培训力度，进而提升财务管理人员的综合素质。通过定期的培训，使得财务管理人员的知识含量不断增多，掌握的现代化技术的能力也逐渐提升。在这个充分信息化的时代里，使得财务管理人员可以更快地适应这个工作环境，并全身心地投入到本职工作中。
（五）网络系统安全控制
为了保证企业财务网络系统的安全，除了要对安装的软件设备进行严格的把控之外，还要定期对这些软件设备进行全面的检测。加强安全教育力度，并建立完善的防病毒控制机制，数据定期备份，借助这些措施来保障企业财务的信息安全。
五、结束语
通过本文的阐述，使得我们对信息化环境中财务内部控制系统的构建方面有了新的认识。在设备企业财务内部控制管理工作中应用信息化技术，不仅可以提升整个设备企业财务的管理水平，同时也能推动设备企业更好地发展。因为，为了强化设备企业财务内部控制管理过程信息化应用力度，我们需要从多个方面着手去做，第一个方面是打造具有特色的信息化建设方案；第二个方面是组织与管理控制；第三个方面是系统开发控制；第四个方面是系统维护控制；第五个方面是网络系统安全控制。只有对企业财务内部控制在信息化下的对策进行充分的研究，才能将信息化技术的自身作用得到充分的发挥。希望通过本文的阐述，可以给我国设备租赁企业财务管理的今后发展提供些许的帮助。
参考文献：
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企业内部信用管理制度篇10
关键词：内部控制；财务管理；信泰集团；解决对策
内部控制是企业经营管理中非常重要的组成部分，也是财务管理的关键与要点。财务管理的目的是对企业的各项财务活动通过一定的手段与途径进行管理，以实现企业的财务目标与经营目标。而内部控制是企业进行财务管理过程中的重要一环，对各项财务管理行为起到了监督与约束的作用。近年来，由于缺乏内部控制而引起的企业倒闭现象举不胜举。2011年，素有“温州眼镜大王”的信泰集团因资金链断裂引发了老板跑路的经营风险。在这起企业倒闭事件的背后，主要是因为信泰集团缺乏有效的内部控制机制，使得其因投资规模过大而导致破产。可见，内部控制在企业财务管理中有着积极的作用，加强企业的内部控制是至关重要的。
一、内部控制在财务管理中的重要性
内部控制是指企业上下为了实现控制目标所采取的一系列措施与机制。在经济全球化的背景下，企业之间的跨行业经营成为常态，而且国内企业的海外兼并行为更是层出不穷。当然，企业间的跨业经营有助于实现资源共享和规模经济，但同样也会引发一系列的经营风险与财务风险。为此，内部控制作为财务管理的组成部分，在企业的经营管理中发挥着重要的作用。
第一，内部控制有助于提升企业财务管理信息的正确性与可靠性。财务管理的一大目的就在于为企业的经营管理提供正确可靠的财务信息，但受到各方面因素的影响，企业有时候提供的财务信息会存在着错误，使得投资者、管理层以及债权人无法做出正确的决策。而内部控制通过内部制衡与外部监督可以有效缓解该问题，提升财务信息的质量。
第二，内部控制可以实现企业财产的安全，防范财务风险的发生。内部控制通过对企业资产购入与出售等环节的监督，保证了企业财产的完整与安全。与此同时，企业的生产经营往往会涉及到流动资金的管理，有时候由于期限错配等因素的影响，会使得现金流出现断裂现象，这回触发企业的财务风险。而内部控制透过对现金流入、流出的监督与约束，可以强化现金流的管理，降低财务风险出现的可能性。
第三，内部控制也是审计的重要组成部分，有助于审计工作的开展。审计是对企业会计工作的审查与监督，健全的内部控制有助于审计工作的事半功倍，而且内部控制对会计信息正确与可靠的要求使得审计工作具备了良好的基础。
二、当前企业内部控制在财务管理应用过程中存在的问题
近年来，在国内会计制度不断完善的背景下，企业的内部控制水平得到了有效的提升，这对企业的财务管理能力提高也有着积极的作用。当然，不得不说，目前企业的内部控制在财务管理中的应用仍然存在着一些问题，主要反映在：
（一）会计信息失真严重
会计信息是展现企业经营实际情况的关键，前面的分析也提到，企业内部控制有助于会计信息的真实性与可靠性。但实际情况中，会计信息的失真现象非常严重。以上市公司为例，两面针股份有限公司以虚假销售等手段虚增利润，凭借这些手段实现了发行上市的目的。绿大地集团也是凭借着虚构会计信息的手段达到了发行上市的目的，欺骗了投资者与债权人。同样地，会计信息失真的现象也体现在江浙一带的民营企业。就以“眼镜大王”信泰集团而言，其通过虚增现金流入的方式瞒骗投资者与企业员工，造成信泰集团仍然现金流较好的假象，帮助其有足够的时间来解决资金流问题。总的来说，会计信息失真现象在目前大部分企业中都存在，有些企业的会计信息失真现象非常严重，这是内部控制应用于财务管理的最大障碍与问题。
（二）管理者对财务内部控制不够重视
内部控制是企业财务管理的重要组成，但其成功实施与应用必然需要企业管理者的支持与配合。然而，内部控制从本质上而言是削弱管理者权力的一种举措，实现了企业各利益群体的制衡，因此，内部控制在制定与推广过程中往往得不到管理者的重视与支持。以信泰集团为例，尽管其设立了企业内部控制领导小组，制定了企业的内部控制机制，但是该领导小组的组长为企业董事长胡福林，这使得管理者在做经营决策的过程中不受企业内部控制机制与领导小组的制约，内部控制形同虚设。
（三）企业跨行业投资现象明显
跨行业投资尽管可以分散企业的经营风险，实现规模经济，但同样地，企业的跨行业投资若在没有完善的内部控制体系下就会出现较大的财务风险。尽管信泰集团的规模非常大，在温州当地有着很大的名气，素有“眼镜大王”的名誉，但其不仅涉足眼镜业，而且还投资于房地产业、光伏产业等高风险行业，这也从侧面暴露出了其内部控制的缺陷与不足。
（四）内部控制人员素质相对较低
内部控制的实施必然要通过人为而进行，目前大部分企业内部控制人员的素质相对较低，这也造成了企业内部控制水平的低下。信泰集团的内部控制人员主要是由会计人员兼职，这使得工作人员的积极性大大降低，而且内部控制人员对专业知识的匮乏也使得相关工作无法有序开展。
三、解决对策与建议
基于上述存在的问题，企业要加强财务管理的针对性与有效性，就必须健全与完善内部控制的各个环节与流程，做到制度、理念以及人员的面面俱到。
第一，加强内部控制制度建设，保证会计信息的真实有效。会计信息的正确与可靠首先要从内部控制制度的建设出发，制度是一切内部控制活动的基础与根本，只有加强并健全内部控制制度，才能保证内部控制活动的针对性。企业要结合自身的财务管理需要，制定有针对性且符合实际情况的内部控制制度，加强内部控制各个流程与环节的衔接，避免出现流程与环节上的漏洞与纰漏，给财务舞弊者可趁之机。同时，要加强对会计信息的审查，保证企业所反映会计信息的真实性，避免出现财务作假现象。
第二，充分认识内部控制的重要性，树立核心地位。尽管企业是以生产经营的逐利性市场主体，但企业的任何生产经营行为都离不开内部控制。信泰集团的倒闭很好地说明了内部控制对经营管理的重要性。因此，企业管理者必须要重视内部控制的重要性，在提升内部控制地位的同时，加大精力与投入来发展企业的经营业务，保证企业发展的质量与数量，避免出现“数量增加，质量下降”现象。
第三，提升财务人员与内部控制人员的整体素质。内部控制的落实点为企业工作人员，因此，无论是财务人员还是内部控制人员，都必须要不断提升自身的素质，包括专业的执业技术能力，也包括了良好的职业道德品质。只有具备这两方面的素质，才是一个合格的财务人员与内部控制人员。（作者单位：乐清兴泰会计师事务所）
参考文献
[1]谢保花.论内部控制在企业财务管理中的重要性及应用[J].现代商贸工业，2012（12）.
[2]赵海泉.浅析企业内部控制制度在财务管理中的作用[J].现代经济信息，2012（4）.