出纳实务个人小结篇1
推进经济社会又好又快发展是党的十七大提出的战略课题。研究把握经济社会发展态势，发挥国税在经济社会发展中的调节作用，构建服务型国税机关，遵循并有效利用经济社会发展之规律为和谐社会发展服务，是新经济形势赋予国税的使命。
江苏省通州市国税局经过15年的艰苦努力，奠定了坚实的发展基础。自科学发展观理论提出以来，全市国税系统坚持边学习、边领会、边实践、边落实，以创新的理念破解发展难题，取得了初步的成效。但我们也应清醒地看到，国税事业科学发展刚刚起步，还有很多不足和广阔的提升空间。在全市深入开展学习实践科学发展观活动中，我们组织了多层次的问卷调查，其中涉及税收服务的几个问题很有代表性。结合党政部门、社会各界以及人大代表等对象的反馈意见，我们认为目前在国税系统内部影响科学发展的薄弱环节，主要是在做实纳税服务方面。在具体措施上，我们顺应现代税收管理的潮流，建立了3项机制。
一、建立开放式的需求沟通机制
我们从纳税人的需求入手，建立开放式的需求沟通机制，实现纳税服务体系由职能发起型向需求导向型的转变，不断提升纳税人的服务满意度。
（一）掌握纳税人的真实需求。
20xx年，我们成立了纳税服务需求沟通领导小组，负责组织开展全市的纳税服务需求沟通应对工作。我们通过国税部门外网平台、内部层级上报、发放各种类型的问卷调查表或调查卡、委托第三方调查等沟通渠道，采取分税种、分纳税人类型、分管理区域等多种形式收集纳税人的需求信息，20xx年共收集到4大类19个小类约1800余户次的需求信息。同时，我们通过搭建大企业交流平台，采取税企面对面交流的方式收集重点税源户个性化的需求信息近200条。20xx年1月，我们又分别与通州市纪委纠风办、市统计局城调队签订了协议，委托他们按季度开展纳税服务需求和服务质量的调查。
（二）对需求信息进行分析应对。
收集到纳税人的需求信息后，由需求所涉及的部门人员组成工作团队对信息进行分类整理，采用“四位一体”的因素分析法对不同的需求信息进行排序，将其分为优先级、次优级、一般级、较低级和最低级5个层级，从中筛选出合法、合理、可操作应对的信息作为需求要点，定期编制纳税服务动态和纳税人需求调研报告，供纳税服务需求沟通领导小组参考。在具体应对时，我们根据需求的实际内容分别采取不同的应对办法：本级税务部门可以解决的，成立专门的项目化应对小组负责应对；本级税务部门难以解决的，积极向上级部门反映，跟踪解决。
（三）需求信息的反馈和评估。
需求应对结束后，我们及时将应对措施和结果向纳税人进行反馈：对在大企业交流平台上收集到的个性化需求信息，因为反馈对象单一，我们逐户进行反馈；对通过其他渠道收集到的信息，因为涉及人数众多，我们在网站、办税服务厅等公共场所进行公告反馈。同时，我们还组成专家组对需求应对的整个过程和结果进行绩效评估，提出合理化的建议或意见，确保持续改进。
二、建立规范化的应对运行机制
在优化纳税服务工作中，我们突出服务重点，将从需求沟通机制中收集到的信息分为轻重缓急，实行差别化服务。自20xx年以来，我们先后成立了重大项目和重点企业服务、窗口职能整合、税法宣传咨询和税收优惠政策落实等4个项目化应对小组，依照应对层级和纳税人的具体需求要素，有计划、有步骤地开展需求应对工作。
（一）重大项目和重点企业的优质管理和服务。
项目建设是通州市近两年来的重点工作之一，重点企业是税收收入的主要来源。20xx年初，我们的项目服务小组制定了《重大项目、重点企业税源税收管理和服务工作的实施意见》，专门布置此项工作。我们主要的服务对象包括：南通市级重点建设项目和重大产业储备项目，南通市和通州市政府确定公布的大企业（集团）、小巨人企业、上市公司以及拟上市公司等，其中局长挂钩服务市政府重大项目完工工程和注册资本在5000万元人民币以上的部分企业。其他项目和企业也实行项目负责制，做到项目到人、责任到人。
20xx年8月7日，我们举行了重点企业、重大项目服务签约仪式，主动与重点企业（项目）和地方党委、政府代表签订了服务责任状，郑重地向社会推出了5项服务承诺：一是在办税服务厅为重大企业（项目）开辟“绿色通道”，全程陪同、协助办理，开展“直通车”式服务。二是依据现行的税收政策分析企业项目的优势、劣势，开展前期税源预测和税收贡献度纳税评估服务，鼓励企业做大、做强。三是实行一员一户的税收指导员制度，定期或不定期与企业联系，了解和掌握项目的建设进展情况，开展全程跟踪服务，根据税收服务需求调整服务方式和内容，及时办理各项涉税事宜。四是根据重大项目的实际情况，向企业宣传辅导拟开工项目、已开工项目、开工在建项目、建设完成项目等建设环节相关的税收政策和优惠政策。五是对重大项目的涉税审批申请、本级审批的承诺在2个工作日内作出审批决定。涉税审批申请不属于本级权限的，应迅速上报，协调处理，加速办结。
为了促进服务质量和效率的提升，我们建立了《纳税服务建议书》、《税收存量预期评估报告》、《服务承诺落实评价报告》“三位一体”的服务机制。截至20xx年3月底，已完成对重点企业、重大项目等服务对象的调研共271户次，其中已完成重大项目调研服务103户，重点企业调研服务168户；向调研服务对象出具税收调研服务建议书237份，其中向重大项目服务对象出具61份，向重点企业服务对象出具176份。
（二）整合窗口职能，优化征管服务运行机制。
为了切实减轻纳税人不必要的办税负担，20xx年4月，我局成立了窗口职能整合项目化应对小组，将城区中心办税服务厅内原来按业务类型分设的申报、发票、综合3个专业窗口，统一整合为可以受理多项办税业务的全职能综合服务窗口。在业务流程上，我们根据“综合受理，内部流转，限时办结，窗口出单”的理念，对纳税人依申请涉及的11大类共121个办税事项进行了全面梳理，明确将原来分散在各部门受理的业务统一归并到综合服务窗口受理。在具体操作中，做到4个“一律”：一是将所有依法申请的涉税事项统一调整到办税服务厅受理，一律不得再由责任区管理员违规受理。二是在受理纳税人涉税申请资料时，对上级局已经明确规定取消或减少的涉税资料一律不得再要求纳税人报送。三是统一受理的纸质资料通过内部传递机制在各职能部门间流转，一律不得让纳税人拿着纸质资料在各职能部门中传递签批。四是根据征管软件中工作流程的时间限制和对外的服务承诺，给每一项涉税事项设定办结期限，一律不得超期办结。
20xx年，经过充分论证和周密安排，我们又将窗口整合延伸到农村。真正实现了纳税业务全城通办，方便了纳税人。
通过采取以上措施，我们实现了“小窗口、大服务”的整合目标，初步建立起无差别化的、共享式的办税服务厅，纳税人的多项涉税事项在一个窗口就能办结，减少了多头跑、重复跑的次数，节约了办税时间和办税成本。
（三）税法宣传和政策解读服务。
近年来，我们根据社会和纳税人的不同需求，努力构建多层次的宣传、咨询和辅导体系，实现对纳税人办税全过程的覆盖式服务。组织咨询服务专家团队，重点解决涉税疑难问题，增强咨询答复的权威性、准确性。
自20xx年起，国家陆续出台了一系列新的税收政策，我们充分利用报纸、电台、网络等形式向社会各界宣传。同时，我们针对不同企业的特点，改进宣传方式，开展分级、分类的宣传和培训。我们主动上门为金飞达、东源电器、综艺股份、大富豪啤酒、韩通船舶等上市企业或重点税源企业提供政策解读服务，指导企业依法纳税，辅导企业正确办理各项涉税事宜。
为了加强政策调研，完善协税护税网络，我们将税收政策调整的信息及时向政府部门反馈，让其在招商引资、项目建设中能有效应对。我们深入企业单位，认真调查研究税源情况，切实掌握经济发展的真实情况，正确分析税收收入的总体趋势，积极争取政府对税收服务工作的支持和指导，发挥社会化办税的整体联动效应。20xx年，我们共编辑7期《经济税收分析》专刊，大部分被市政府《要情通报》选用，为政府部门正确决策提供参考依据。
（四）落实各项税收优惠政策。
20xx年，我们结合贯彻新《企业所得税法》，进一步简化程序，加大政策扶持力度。用好职工教育培训费用的列支政策，鼓励企业在限、停产期间加大职工教育培训力度，延缓和减少对职工的裁减。积极兑现落实促进农业合作组织发展的增值税、所得税优惠政策。采取各项措施强化出口退税的政策功能：对新办和小型出口企业退税，由按年办理改为按月办理；对具有一定规模的外贸出口企业采取先退税后核销的特殊办法办理出口退税；加强出口货物征退税衔接，对企业出口信息退税申报进行预警提醒服务，防止企业因超期申报补税而造成不必要的损失；与金库联网，运用电子化手段实行无纸化办理退库，同时简化退税程序、加快退税进度，缓解出口企业的资金压力。
20xx年，我们认真落实增值税转型、残疾人就业税收优惠等政策。积极引导企业利用增值税转型的发展机遇，加大固定资产投入力度，加快技术改造和设备更新，加快产品升级换代，增强企业发展后劲。充分运用所得税预缴政策，积极支持房地产市场健康发展，对开发项目位于通州境内，预计计税毛利率下限从10%下降到5%，限价房和危改房下限下降到3%。大力支持船舶企业等有竞争力的产品出口，在明德重工等企业实行出口船舶按照工程进度采取先退税再结算的办法。实行税务稽查回访制度，对a类企业原则上3年内不进行检查。此外，国税部门提供的培训辅导、税务登记工本费、涉税资料等全部费用从4月1日起开始零收费。
三、建立多层次的服务评价机制
服务评价机制是对国税部门纳税服务、行风建设、作风建设的综合评价。我们以纳税人是否满意为中心，尽可能客观公正地征求纳税人的意见，通过开展多层次的纳税服务评价活动，及时掌握纳税服务的工作质量和效率，及时纠正存在的问题，不断改进纳税服务工作。
出纳实务个人小结篇2
关键词：教学情境；典型业务；任务单
中图分类号：G642.4文献标志码：a文章编号：1674-9324（2014）34-0180-02
《出纳实务》是高职会计专业的核心专业课程。本课程所对应的会计职业岗位是出纳岗位。本课程的学习目标是：通过课程学习，培养学生具有良好的会计职业道德和严谨的工作作风，掌握出纳岗位的货币资金收付业务的操作流程，具有正确处理货币资金业务的能力，胜任出纳岗位工作。围绕着课程教学目标的实现，按照“教学内容与职业岗位相对接，教学过程与工作过程相统一”的理念对课程进行整体设计，在本课程的教学中采用任务驱动教学法，能够取得更好的教学效果。
一、任务驱动教学法的具体实施步骤
任务驱动教学法在本课程运用中的具体实施步骤如下：
（一）创设教学情境
根据本课程的特点，首先，分析出纳岗位的岗位职责，明确出纳岗位的职业能力；其次，根据职业能力，确定教学内容。根据以上思路，将本课程分解为3个教学情境。每个教学情境对应出纳岗位职责和职业能力。
1.教学情境一：现金收支业务处理。（1）岗位职责：熟练点钞，熟练使用保险柜级计算器，快速识别假币和假发票；购买保管各种支票、票据、印鉴，保管库存现金；按照国家和公司的规定，办理现金收款业务；按照公司的财务制度报销结算各项费用，办理付款业务。（2）职业能力：出纳基本技能，如点钞验钞、填写票据等；现金业务处理能力。
2.教学情境二：银行结算业务处理。（1）岗位职责：办理各类银行账户的开立、变更和注销；及时办理银行存款业务和转账业务；熟练运用银行结算方式办理转账结算。（2）职业能力：银行账户管理能力；银行业务处理能力。
3.教学情境三：（1）岗位职责：编制现金日记账，定期进行库存现金清查，保证账实相符；编制银行存款日记账，定期清查银行存款，编制银行存款余额调节表；编制资金报告。（2）职业能力：月末及其他业务处理能力。
（二）明确任务
根据创设的教学情境，进一步确定学习任务。每一学习任务通过典型业务加以体现。教师引导学生带着真实的“任务”进入学习情境。学生完成每个学习任务的过程就是从事出纳岗位的工作过程，这样使学生更加形象直观的掌握出纳岗位的具体操作。学习任务和典型业务确定如表1所示：
（三）协作学习
课程教学中，学生为主体，教师为主导，在教师指导下学生按照资讯、决策、计划、实施、检查和评价六步骤，完成教学情境的整个过程。
1.确定目标。发放学习任务单，明确学习任务和目标；
2.制定计划，决策指导。围绕工作任务的完成，教师给予提示并提供相关信息，在必要的时进行授课，使学生获得相应知识。根据教师的提示，各小组确定学习步骤和工作计划，教师对小组指定的工作计划进行指导，并帮助小组确定合适的方案；
3.实施检查。各小组实施工作计划并自行检查活动过程和结果，教师对于小组执行过程中发生的特殊情况、产生的结果偏差等予以指导；
4.评估演示。学生根据教师制订的评价表，对完成任务全过程进行初评，之后教师加以复查，并作出评价。教师评价一方面是对学生完成学习任务的过程和结果的评价，即所学知识的评价，更重要的一方面是对各小组的协作学习能力及小组成员的自主学习能力的评价。
二、任务驱动教学法运用举例
下面以本课程的“学习情境一：现金业务处理”下的“任务一：现金收入业务――取现业务”为例，具体阐述任务驱动教学法在本课程中的运用。
（一）确定典型业务，给出业务描述
现金收入业务的典型业务之一是“取现业务”，描述如下：出纳李华发现保险柜中的现金余额不足，致电开户银行查询银行存款余额，并向财务经理申请提取备用金2000元，财务经理予以批准。接下来，完成出纳李华的工作任务。
（二）明确任务目标，实施工作计划
1.任务提出。教师发放工作任务单，提出任务。明确本次课的任务目标。根据取现业务描述，本次课程的学习目标确定为：掌握企业取现业务的流程和内部控制点，熟练进行取现业务的技能操作，重点掌握现金支票填制方法。
工作任务单的设计要包括以下内容：（1）基本信息：班级、姓名、组别、负责人、指导教师、课时。（2）学习情境：现金业务处理。（3）学习任务：现金收入业务――取现业务。（4）任务描述：出纳李华发现保险柜中的现金余额不足，致电开户银行查询银行存款余额，并向财务经理申请提取备用金2000元，财务经理予以批准。接下来，完成出纳李华的工作任务。（5）任务目标：掌握企业取现业务的流程和内部控制点，熟练进行取现业务的技能操作，重点掌握现金支票填制方法。（6）知识点提示：现金支票使用登记簿的填写现金支票的填写审批盖章支付密码的生成现金提取现金日记账的登记。（7）小组计划。（8）工作任务完成过程描述。（9）个人体会。（10）任务评价：包括组长评价、组员评价和教师评价。
2.知识点提示。教师提示完成任务所需的知识点，重点强调取现流程以及现金支票的取得方式和填制方法。具体提示事项一并在任务单中注明，包括：（1）取现流程；（2）现金支票使用登记簿的填写；（3）现金支票的填写；（4）审批盖章；（5）支付密码的生成；（6）现金提取；（7）现金日记账的登记。根据教师提示，小组制定学习计划，由组长统筹安排，进行知识点的学习。
3.任务实施。为了加深学生对于取现业务的理解，在教师指导下，各小组采取情境再现的方式，完成工作任务。具体操作是：小组成员分设角色，轮流扮演出纳，另外设银行柜员、财务经理和总经理三个角色。由出纳描述企业取现业务的流程，并且使用“出纳单据簿”中的实训资料，按取现流程独立完成出纳岗位的“取现”工作任务。在这个过程中，教师要对小组成员工作任务的完成情况进行检查，对取现工作过程中存在的问题及时进行指导。
（三）检查工作过程，进行结果评价
各小组成员的工作任务完成后，以小组为单位，对工作完成情况进行互评，指出存在的问题，然后进入评价总结阶段。评价总结阶段，首先是小组总结，然后是教师根据巡回指导中发现的问题进行深入分析，强调注意事项，最后各小组成员认真填写任务单，并上交任课教师，至此课程的教学任务圆满结束。
通过创设学习情境，以完成工作任务为目的课堂教学，使学生在“学中做，做中学”，真正采用了“教学做”的统一，达到了好的教学效果。
参考文献：
[1]atep项目组.出纳实务[m].北京：清华大学出版社，2013.
出纳实务个人小结篇3
【关键词】营改增；有形动产租赁；纳税影响；应对方法
当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。我国推行增值税转型改革，短期可为企业减负、增加企业投资积极性，长期可以刺激投资、扩大内需，配合市场经济结构转型，对振兴经济和民众信心具有重要作用，坚持以科学发展观为指导，积极推进税制改革，优化税制结构，消除货物劳务分别征收增值税和营业税所产生的重复征税问题，加快现代服务业发展，转变经济发展方式。按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。试点政策的主要内容包括：试点地区从事交通运输业和部分现代服务业的纳税人自新旧税制转换之日起，由缴纳营业税改为缴纳增值税。根据新《营业税改征增值税试点方案》规定，在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%税率，部分现代服务业中的研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务适用6%税率，部分现代服务业中的有形动产租赁服务适用17%税率。
一、营改增对有形动产租赁纳税的影响
首先，相比其他营改税行业而言，有形动产租赁服务划为最高一档，将税率由以前营业收入5%提高到销售额的17%，营改税虽然解决了大多数行业重复征税的弊端，但对动产租赁行业税负加重确是一个不争的事实。原因如下：增值税制的核心是税款的抵扣制。我国增值税采用凭专用发票抵扣，增值税一般纳税人购入应税货物、劳务或者应税服务，凭取得的增值税专用发票上注明的增值税额在计算缴纳应纳税金时，在本单位销项税额中予以抵扣。虽然国家税收政策允许抵扣，但对于本行业而言，由于行业特殊性（与交通运输业类似，但交通运输业有许多优惠），大量成本为操作人工费用及成本结构组成与其他行业有很大不同等原因，实际运行中往往无法获得有效抵扣的票据，由于大量费用都是零星开支，结算对象多为个体户。可抵扣的不多，因此税率变化是造成税负增加的重要因素，而且这与国家保障试点改革行业总体税负要求是不增加或略有下降的主导思想是背离的。企业除购置新设备外，由于不是销售企业，除大量是工人工资，运输也基本是租用私人运输车辆，修理配件也是品种多且杂，金额小，需在不同市场零星从个体户购入，只有部分修理配件及代租业务能取得专用发票，真正能形成抵扣的购入并不多；就资产购置而言，大量资产系与国企改制时与员工买断工龄转入的旧设备，就销售租金收入而言，本已低于市场，而签合同金额是已含增值税金额。此次营改增不仅未给企业带来税负减轻的好处，税负没有减轻反而明显加重，给企业生存与发展背上了更加承重的负担，成为营改税的牺牲品。
其次，一般纳税人和小规模税率差异过大也是制约大型设备租赁行业发展的重要原因。部分现代服务业中的有形动产租赁服务适用17%税率；小规模纳税人提供应税服务的征收率为3%；对于小企业，提高了增值税一般纳税人认定标准后，众多小规模纳税人企业可以按照3%的征收率纳税，税负降低明显，在工程机械租赁市场中，中小企业居多，小规模纳税人由于规模小，抗风险能力弱，安全成本投入少，抗安全风险能力较差；且多为个体，只要承租方不要发票，账务处理不健全，收入大量不入账，但对于设备租赁结算与大型租赁企业相差无几，而达到一般纳税人规模的企业股东多，做账规范，收入反映较客观；因此此次税率变动对大型租赁行业将提出更大挑战，成本与小型租赁企业显然不在同一起点；对本行业营改增，大量都是无法抵扣的费用，税率有加重趋势。小规模纳税人大幅降低其增值税税负，一般纳税人和小规模税负不平等，以应税服务年销售额标准为500万元来划定一般纳税人和小规模，将年销售额500万以下的小规模降为征收率3%，显著降低，相比较而言，对结算相同的一般纳税人则形成巨大压力，虽然可抵扣，进项税额较少，当前许多大型租赁企业的经营状况并不轻松，如何实现自身强大的创新能力和经济活力，合法避税或许可算一条可行之道。
由于建筑设备租赁行业目前准入门槛较低，大量个体经济进入该行业，致使行业竟争激烈，大打价格战，而较正规租赁企业而言，个体经济由于不正规，管理成本较低，风险意识都较差，抗风险能力较弱，但由于价格的优势，目前生存空间大大优于大型国有改制租赁公司，而作为一般纳税人的大型正规租赁企业，由于投资回收期长，安全投入及工人成本及管理费用方面投入要明显高于小规模企业或个体租赁户。还要面临投资未收回在设备落后淘汰风险，出事故风险。在这种情况下，国有改制租赁公司面临人员包袱重，设备陈旧落后，历史原因造成的管理费用偏大。为了顺应国家改革大潮，将企业平稳改制，带动分流人员更好地发展，除了公司在管理上下功夫外，在合理合法的前提下，将企业避税方法运用得当，对企业财务人员而言，也是不可推卸的责任。另外，代租业务，例如以我方承接租赁业务，但设备不足，邀请另外租赁公司共同完成此项业务，实际上并无收入，由于总包只与我方签订合同，收付款，因此此业务必须缴纳二次营业税金；而且自营业务也有困扰：由于操作工都由我方代管，但现场只支付按人数实际操作人员工资而不管税金，因此单位必须将此工资计入收入缴税；现场损坏设备收回款与租金不能划清但现场只会付购置赔偿而我方只能按收入交税后再开支内修理多付税金。
企业经营目的是实现利润最大化，这就决定企业必然会想方设法减少成本，以获得较高利润，降低税收负担，也提高了税后利润，实现自身的持续健康发展。根据统计上海市有89%的试点企业在改革后税负得到不同程度的下降，如何应对“营改增”带来的好处，享受结构性减税；提出营改增企业要做好的应对工作，是企业必须考虑的大事。
二、在实务操作中如何应对营改增税费给企业带来的生存压力
1.安全风险转嫁法。由于行业安全风险较大，一旦出事，血本无归，在这种情况下，除加强自身安全管理外，签订合同时强调现场施工方管理责任，将安全风险费用直接与现场施工方挂钩，现场就不会只用不管；一旦发生安全事故，将各付各责，现场将直接承担费用，我方将不会有因收赔偿款而开票缴税的现象发生（因对方付款都要求开发票），减少了不必要的税金。
2.企业分拆法。将企业规模变小，可分拆变更为两个公司。由于根据规定纳税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人，分拆企业中新办企业分出设备，企业大变小，虽然先办企业转变不了一般纳税人17%税率的事实，但可将此公司业务量变小，而以新办企业承接更多租赁业务，而新办企业业务量以小规模纳税人的条件出现。将应税服务年销售额在500万元以上企业进行分拆，将每个企业年销售额降到500万以下，在无法抵扣或抵扣较少的情况下，申请为小规模纳税人，可大幅降低税费，享受税率降为征收率的好处，因为小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。
3.合同分拆法。将租赁合同、安拆合同、人工费合同分别签订。签订合同时将人工、材料、安拆、修理分别签不同合同；收款及签证分别核算，由于只有动产租赁业务按17%税率，安拆可按3%征收率纳税，人工若是代收代付业务，可凭相关单据直接支付，避免了动产租赁合同部执行17%税率的现象发生。
4.费用转移法。有些项目费用开支能不收回再开支，而采取直接由甲方现场开支使用的办法，例如：现场操作工人工资的问题，直接由租用方现场发放，而我方只提供工资发放表，交给租用单位；避免以租金形式收回，重复计税；现场发生配件材料损失费用、修理费用、现场车辆使用等都可直接由现场处置，使用单据交租用方，我方只做备案记录，此种做法将大大减少租金及开发票量，从而减轻税负。工资现场直接发放。
5.融资租赁法。从试点方案及相关政策看，企业通过融资租赁方式购入设备，设备出租企业则必须按新税政规定开具17%的增值税发票，这样也改变了税改前采用其他结算方式购入有形动产能取提增值税发票的不合理的地方。《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第二条第四款中规定：经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。这样，融资租赁企业税负减少，且由于下游企业得到抵扣，其业务范围扩大，因此得到了双重的利益。
6.代租设备时，对代租行为，一定说服使用方分别签合同付款，对互相租赁行为，只将价差单列合同，可避免人为加大业务量，造成重复缴税的现象。
7.与生产厂家形成联营公司。租赁可以避免企业购买机器设备的负担和免遭设备陈旧过时的风险，它不但可以得到税收方面的优惠，还可以使租赁企业以支付租金的方式冲减企业利润，减少纳税额。还可分期付款形式代生产厂家出租；以及可直接让承租方购设备计折旧（可以签订协议代购代租形式），合同注明租赁不用后由租赁方以确定价格购入设备，这几种情况都可使计税收入明显下降。
8.通过股权变更，与本行业上下游企业成为关联企业，将资产租赁给关联企业，多以低税率行业开票，将收入向低税率行业转移，还可利用租赁给集团内部单位，将下游发票直接交给租用单位，相互之间提供服务以差价结算，只以收回差额租赁缴纳增值税。
9.开发票与收款尽量同步。因为先开票必先报税注意跨月抵扣问题，根据税法，纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。尽量用正规运输车辆，寻求可抵扣发票。谈合同价款时一定要明确价外增值税，避免纠纷，以免造成不必要的损失。加快设备更新速度，从正规生产厂家购置，除可抵扣外，处置还可按4%减半，可明显减少税负。实务操作中还可将几种方法混用，都能收到较好的效果。
参考文献
[1]《财政部国家税务总局关于印发的通知》（财税[2011]110号文）
出纳实务个人小结篇4
“赋税是政府机器的经济基础”,离开了税收,没有任何国家的政府能够正常运转。近年来,我国税收一直呈现高速增长态势。1994年我国税收收入为0.51万亿。而2010年,中国政府的税收收入为7.32万亿元,其占同年GDp的比重为18.4%。与此同时,应该注意到税收在资源配置中打进了一个“税收契子”,改变了对工作、消费及投资等的激励,从而可能造成效率损失,进而可能会影响国民经济的持续增长。如何高效率、高公平、低成本地筹集税收收入是各国政府面临的一个重要课题,这其中一个引入深思的问题是不同特征的税制是否会对纳税人的遵从行为产生显着的影响。早期的税收遵从文献主要基于威慑理论、经济学及财政心理学展开,这些研究的基本结论是税收不遵从行为被制裁所威慑。然而,近年的研究显示经典的税收遵从理论并不能令人满意地解释税收遵从行为,于是一些研究者将纳税意愿引入税收遵从的研究中。但鲜有文献对税制因素与纳税意愿、税收遵从之间的关系进行实证研究,阐明税制因素与纳税意愿之间的关系不仅具有重要的理论意义,而且对相关政策的制定也具有重要的参考价值。本文的主要目的就是从跨国比较的角度检验不同的税制因素是否对纳税遵从产生了显着的影响。本文的结构是这样安排的,第一部分是引言,第二部分是税制因素与纳税意愿的关系的理论假设,在这里主要对不同税制因素可能对税收遵从所可能造成的影响进行理论推演。第三部分是数据与实证检验。在相关数据的基础上,对第二部分提出的理论假设进行实证检验。最后是对本文主要内容的一个简要小结。
二、税制因素与税收遵从的关系的理论假设
(一)几个概念的基本含义
1.税制的透明度(transparency)
税制的透明度衡量的是税制是否容易为纳税人所理解,一般而言,税制的透明程度可以用以下两个指标进行衡量(Holtzman,2007)[1]。一个指标是税法本身是否容易被纳税人理解。另一个指标是纳税人能否清楚地知道税法在多大程度上正在被实施。税法本身是否易于理解包括两层含义。一是纳税人是否能比较容易计算出自己的应纳税款。二是纳税人是否能比较容易地理解税法的立法思想。如2009年5月1日起,国家调整了香烟的消费税,甲类香烟的消费税从价税率由原来的45%调整至56%,乙类香烟由30%调整至36%,雪茄烟由25%调整至36%。国家希望通过提高消费税税率从而达到控烟的意图是十分清楚的,通过税率表,纳税人能够通过税率表清楚地理解税法的立法意图。
2.税制的简化度(simplicity)
税制的简化度是与遵从成本的高低联系在一起的。它衡量的是纳税人在对自己负有纳税义务的课税对象依法计算、交纳税款过程中发生的费用(Sandford,1981;刘军等,2001)[2-3]。不同的国家或地区在纳税的便利程度上存在着极大的差别。一些国家或地区纳税极为复杂,在白俄罗斯,企业要缴纳11种税,其中10种是每月缴纳,1种是按季缴纳,企业平均每年要纳税124次,这无疑会给纳税人带来沉重的遵从成本。而另一些国家纳税则相对比较便利。如在瑞典企业甚至可以在一个纳税申报表上同时申报所得税、增值税、财产税和社会保障税等不同税种[4]。Burke(2005)[5]的研究认为在美国每年的税收遵从成本约为1000-2000亿美元,另一些研究甚至认为遵从成本呈现出远远高于管理成本的趋势。尽管这些估计的结果不十分精确,但是这些研究至少能够说明遵从成本已经给纳税人带来了沉重的负担,它提示我们在设计税法、改进征收方法时应该将遵从成本作为一个重要影响因素来进行考虑。
3.税制的易管理性(administrability)
税务机关执行税法产生的成本,一般将其称之为管理成本。它主要是税务机关为保证税法的顺利实施而付出的各种费用。如税官的薪酬、津贴、办公经费、差旅费等。任何税制的执行都需耗费成本,但易管理的税法体系能够使税务机关以较低的管理成本执行税法,从而提高税收征管的效率。与其他国家或地区相比,我国税收的管理成本一直处在一个较高水平。根据《中国税务报》2007年公布的一份数据,我国税收管理成本已从1993年的3.12%上升到目前的5%-6%。而同期美国、新加坡、澳大利亚、日本以及英国的征税成本分别为0.58%、0.95%、1.07%、1.13%和1.76%。税制的简化与透明度与税制的易管理性之间存在密切的关系,一般而言,简化与透明度较高的税制往往是便于实施的税制,因而能够在相当程度上降低税收的管理成本。造成我国税收管理成本居高不下的一个因素就是我国税制过于复杂。原因在于复杂、模糊的税制在实施过程中需要不断地颁布各种解释、实施细则,从而在会相当程度上增加税收的管理成本。
(二)税制特征与税收遵从之间的关系
1.税制的简化、透明度与税收遵从
透明的税制给纳税人决策带来的不确定性较小,因而对纳税人决策行为造成的扭曲程度也较小,从而使纳税人能更好地计划自己的工作、消费及投资,因而其造成的税收超额负担较小。而不透明的税制对纳税人而言,会给其遵从税法带来极大的困难。对税务机关而言,也会给其管理带来极大的困难。其主要原因在于,税务机关难以对处于相似条件的纳税人一以贯之地实施税法。一般而言,简化的税制也往往是一个透明的税制。简化、透明是两个存在一定区别,但是也存在相当程度重叠的概念[1]。简单的税制不一定必然是一个透明的税制,例如,一个在形式上简单的税法如果包含一些非常模糊条款,它就不容易为纳税人所理解。换言之,它就不是一个透明的税制。许多研究者认为随着税法中纷繁复杂的税收抵免、纳税扣除等税收优惠条款的增加,税法的简化度、透明度正在不断下降。而复杂、模糊的税制一方面增加了纳税人遵从税法的成本,另一方面也赋予税官在计算应纳税款等问题上极大的自由裁量权,增加了税官利用手中权力进行寻租的机会,这极有可能降低纳税人对税法的信任程度,从而降低其纳税意愿,进而降低税收遵从度。因而本文有如下假设。假设1:一国或地区的税制简化与透明度越高,其税收遵从度越高。
2.估税制度与税收遵从
在所得税的管理体系中,有两种估税制度,一是行政估税制度,二是自我估税制度。前者是指税务局接到纳税人的申报表后,将申报表与纳税人前期和当期的信息资料一起转给评估人员。评估人员计算、检查每位纳税人的纳税情况,主要是审查纳税人填报的收入、扣除、减免等项目是否正确。而后者则是指纳税人如实填报收入,自核自缴,实行自我管理,税务局只对其进行简单的监督和检查。随着税法的日渐复杂,纳税人数量的日益增加,税务评估人员根本不可能逐一对每一份纳税申报表进行细致的评估,传统的行政估税往往不能对纳税人起到应有的监管作用,于是越来越多的国家开始引入自我估税体系,在oeCD国家中约有50%的国家在所得税的管理中业已建立了自我估税制度[6]。实施自我估税制度后,税务机关的工作重点开始转移到纳税辅导和税务稽查上。自我估税使征收成本显着下降,效率得以提升。不仅如此,自我估税还有效地减少了纳税人与税务人员的日常联系,这有可能减少税官贪腐的机会[7]。一些研究者认为在一些发展中国家由于税务人员腐败而流失的税收收入在50%左右[8]。从建国后到20世纪80年代初期,我国实行的是一种“一员进厂,各税统管,征管查合一”的税收管理模式,这种模式极容易引起纳税人和税收管理员的机会主义行为,诱发种种腐败行为。而纳税人觉察到的税官的种种腐败行为,将严重削弱纳税人对税法的信任,进而导致其纳税意愿下降。假设2:自我估税对税收遵从能起到显着的正向促进作用。
三、数据来源与实证检验
(一)数据来源
1.税收遵从度
由于实际的逃税数量是不可能被准确地知道的,因而在税收遵从的研究中往往只能使用一些变量来代替税收遵从程度。在以往的研究中,研究者常使用两类变量来估计逃税规模。一是使用地下经济规模占逃税GDp的比重来表示税收遵从度的高低。二是进行大样本调查,用纳税人感觉到的逃税规模来表示税收遵从度的高低。在本文的研究中我们将分别采用这两类变量来表示一个国家的税收遵从度,分别估计税收遵从度与相关税制因素的关系。这样做的一个主要目的是检验我们建立模型的稳定性。其中,不同国家地下经济规模占GDp的百分比的数据源于Schneider(2005)[9]的研究。该值越大,意味着该国或地区的税收遵从度越低。从表1中可以看出,地下经济规模比重在各个国家和地区差异极大,该比重较小的国家和地区有:瑞士、奥地利、日本,该比重较高的国家和地区有:土耳其、墨西哥、希腊。纳税人对逃税程度的主观感觉源于《imD世界竞争力年鉴2002》,它对49个国家2002年的逃税情况进行了评价,它所评价的问题是逃税在贵国是否普遍?评价值介于0-10之间,值越小,代表逃税越普遍。本文使用此变量作为税收遵从度的变量,值越大,意味着该国的税收遵从度越高(表1)。
2.税制的简洁与透明度
《2002-2003全球竞争力报告》对一个国家税收体制的效率进行了评估,备选答案为1-7,其中1表示税收体制特别复杂并带来商业决策的扭曲,7表示税收体制简单而透明,2-7表示介于两者之间。值越大,表示一个国家或地区的税收体制愈简单而透明。本研究使用此变量作为一国或地区税制的简洁与透明度的变量。从表1中可以看到,不同国家和地区在税制的简洁与透明度上存在着较大差别,简单与透明度较低的有土耳其、德国,简单与透明度较高的有瑞士、爱尔兰。
3.自我估税制度
在本文中将此变量作为一个哑变量,如果在该国或地区的所得税管理中实行自我估税制度,该量取1;若实施行政估税制度,该变量取0。在我们作为研究样本的28个国家中,有15个国家实行行政估税制度,13个国家实行自我估税制度。
4.控制变量:经济发展程度
研究显示逃税与经济发展程度之间存在相关关系,一般而言,逃税在发展中国家往往更为普遍[9-10]。为了更好地描述税收遵从与相关变量的关系,本研究将一国的经济发展程度作为控制变量引入模型中。本文采用与大多数研究相一致的方法,本文使用一国或地区2002人均国民收入的自然对数作为经济发展程度的变量。
(二)实证检验
1.描述性统计
在进行正式分析之前,先对上述变量进行描述性统计,表2报告了描述性统计结果。地下经济规模占GDp的比重在9.5%至32.1%之间,均值为19.01%。而《imD世界竞争力年鉴2002》所评价的不同国家或地区逃税的普遍性在1.82至7.38之间,均值为4.635。税制的简单与透明度在1.9至4.7之间。人均收入的自然对数则在6.88至10.57之间变动(表2)。
2.回归分析
为了估计税收遵从与相关变量的关系,本文将对以下回归方程进行检验:teVt=c+b1X1t+b2X2t+b3X3t+μt(1)其中,teV表示一国或地区的税收遵从程度,分别用地下经济规模占GDp的比重和纳税人感觉到的逃税程度来表示税收遵从度。X1代表该国或地区税制的简洁与透明度,X2表示该国或地区的个人所得税制中是实施自我估税制度,还是行政估税制度。如实施自我估税制度,X2取1,否则,X2取0,X3表示一国或地区经济发展的程度,其值为人均国民收入的自然对数。根据表1的数据,利用eviews5.0进行回归分析。先使用地下经济规模占GDp的比重来表示税收遵从度,其结果如表3所示。一个值得注意的问题是,在利用横截面数据建立模型时,由于不同样本点上除解释变量之外的其他影响因素较大,所以利用横截面数据时更容易产生异方差性。异方差性存在违背了古典模型中的同方差性假设,在此情况下,不能使用普通最小地乘法来估计模型参数。在此利用white检验法对回归模型进行异方差性检验,结果报告在表4中。从中可以看出,nR2的相伴概率为0.648,远远大于显着性水平0.01,因而该模型不存在异方差问题(表4)。此外,在多元线性回归模型中,如果解释变量之间存在多重共线性,将对参数估计、统计检验及模型估计值的可靠性、稳定性产生不利影响,因此应该对其是否存在多重共线性进行检验[11]。在此采用eviews5.0进行辅助回归模型检验,首先检验X1与其余解释变量之间是否存在多重共线性关系,结果报告在表5中。可以看到R2非常之小,因此X1与其余解释变量之间不存在多重共线性关系。采用同样的方法,可以证明X2,X3与其余变量之间亦不存在多重共线性关系(表5)。由表3可以看出,R2=0.450,虽然R2越大,拟合优度越好,但在横截面数据的情况下,R2的值在0.4也不能算低,因而回归方程的拟合优度较好。F统计量的概率小于0.02,表明模型在显着性水平为0.02的情况下,回归方程从总体上来讲是显着的。从单个因素的影响来看,X1,X3的t统计量的概率均小于0.01。因而在显着性水平α=0.01时,X1,X3的系数是显着不为零的。这表明税制的简洁度、透明度与经济发展程度对税收遵从有正向的促进作用。而X2的系数虽小于0,这表明自我估税制度虽可促进税收遵从,但并不显着。我们的实证分析支持了假设1,但并没有支持假设2,这表明自我估税制度的主要作用在于降低成本,提高效率,而对提高税收遵从度并无明显作用。为进一步验证我得出的主要结论的稳健性,接下来,以《imD世界竞争力年鉴2002》中对逃税的普遍性作为一个国家或地区税收遵从程度的变量。采用和上述方法同样的方法分析逃税程度与税制因素之间的关系,多元回归分析结果和white检验的结果报告在表6和表7中。从表7中可以看出,nR2的相伴概率为0.420,远远大于显着性水平0.01,可见,该回归方程不存在严重的异方差问题。从表6中可以看出,由表6可以看出,R2=0.666,回归方程从总体上是显着的。从单个因素的影响来看,X1,X3的t统计量的概率均小于0.01,这意味着,一个国家或地区的税制的简洁度、透明度与经济发展程度与其税收遵从度之间存在显着的正相关关系。X2的t统计量的概率均远大于0.1,这表明估税制度与税收遵从度之间并不存在显着的关系。这与我们前面分析得出的结论完全一致。
四、对税制简化的>！
(一)税制简化、透明、易管理与公平、效率之间的矛盾
由于简化、透明、易管理的税制对纳税人的决策行为影响较小,因而产生的超额负担较小,因通常能促进效率的提升。但我们必须注意的是,在现代社会,税收不仅是财政收入最重要、最直接来源,而且它还是贯彻国家宏观调控政策的一个重要手段。比如为了应对全球金融危机,从2008年下半年至2009年11月,我国连续8次调高了部分行业和产品的出口退税率。当今世界各国税制日益复杂的一个重要成因是税法中的税式支出条款日益增加,这些条款一方面是为了促进公平的实现,另一方面是希望通过这些条款鼓励或限制某些行为,从而实现国家宏观调控的目的。从这个意义上,减少这类条款将损害税制的公平度,削弱税收的宏观调控能力。也就是说,税制的简化、透明、易管理与公平、效率之间存在着矛盾,正是由于这种矛盾的存在使得任何一个国家在设计税制时,必须在这些标准间根据自己的价值判断作出取舍。
(二)简化我国税制的政策建议
1.税制简化的着力点更多地应是简化征管程序
税制的复杂主要源于以下两个方面,其一是税法本身的复杂程度所致。其二是纳税程序本身过于复杂所致。前已述及,由于税制的简化可能会与公平之间存在一定的冲突,因而,要想从税法本身使税制显着简化,存在着较大困难。这可能也是自20世纪80年代以来,诸多国家在进行税制改革时,都将税制简化作为一个指导原则,而耐人寻味的是,迄今为止,税制本身日渐复杂的趋势并没有停止。因而,税制简化的着力点更多地应放在征管程序的简化上。纳税流程越复杂,会导致纳税难度越大,纳税人的遵从成本越高,使纳税程序更简单、更人性化可以使纳税人的遵从成本显着降低。事实上,这种趋势已经在全球开始呈现。目前,世界上有1/4的国家推行了电子申报,这意味着纳税人无须纸质文件,也无须直接与税务官员打交道。有1/3的国家采用银行转账的电子方式缴纳税款,其中又有一半左右国家的纳税人用支票缴纳税款。仅2006-2007财年,就有阿塞拜疆、保加利亚、哥伦比亚、莱索托、马来西亚、荷兰、土耳其、乌兹别克斯坦采用或扩大电子申报,并减少企业纳税的次数,简化了纳税程序(王逸,2008)。在我国,近年来,为简化纳税程序,税务机关已经采取了一些有针对性的措施。如近年推出的财税库银横向联网极大地方便了纳税人缴税。但我们也应清醒地认识到,在许多环节上,我国的纳税程序仍然较为复杂。这点在我国增值税的纳税程序上表现得尤为明显。增值税一般纳税人进行纳税申报时,首先将填制完成的正确的申报表信息通过网络传输至税务机关,然后还要在征期内到主管税务机关申报大厅上门进行税控iC卡的报税。可见,优化、简化办税流程具有重要的现实意义。
2.提供良好的纳税服务,使纳税人更容易遵从税法
高效、及时、周到的纳税服务可以使纳税人更容易、更经济地遵从税法,从而有效地节省纳税人的遵从成本,从而间接地达到简化税制的目的。世界各国普遍高度重视纳税服务,这一方面是出于对纳税人权利的尊重,另一方面也是降低征收成本,促进征管质量与效率的提高。长期以来,我国税务机关普遍存在重征管、轻服务的倾向,把完成税收任务作为主要的工作目标。近年来,这种趋势得到了一定程度的扭转,各级税务机关普遍重视纳税服务,并业已取得一些可喜的成绩。我国在2002年在国家税务总局成立了纳税服务处,2008年税务总局组建了纳税服务司。2005年为了规范纳税服务工作,国家税务总局出台了《纳税服务工作规范(试行)》。全国绝大部分地区税务局均已建立了较为规范的办税服务厅,开通了全国统一的12366纳税服务热线、实现了税务网站的政策法规公开。但我们也应看到与一些纳税服务做得较为成功的国家相比,我们还存在着极大的差距。尤其是在纳税服务的个性化、专业化上存在着较大的差距。我国大多数税务机关提供的纳税服务大都是纳税人需要的共,服务的个性化、专业化不强。在纳税服务中树立分类服务的理念,针对纳税人的不同需求,提供多样化的服务,增强纳税服务的个性化、专业化是我国当前和今后相当长的一段时期内的努力方向。
出纳实务个人小结篇5
【关键词】小企业小企业会计准则中小微型企业划型标准结算资金汇兑差额
随着我国《小企业会计准则》的实施，广大小企业会计人员面临新的会计环境和工作要求。为此，笔者通过自己的学习和工作实践，深刻体会到《小企业会计准则》应用到会计实践并不难，但有些地方在贯彻执行时需要注意，以免出现错误，影响会计工作。在此，笔者谈一下小企业会计工作和会计核算应注意的几个“不一定”问题，旨在帮助会计人员消除可能存在的不妥看法，顺利做好会计工作。
一、小企业不一定都执行《小企业会计准则》
《小企业会计准则》中的小企业是指在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的小企业。《小企业会计准则》有关规定，这些小企业并不一定都执行《小企业会计准则》。
第一，从《小企业会计准则》适用范围看，并不是所有的小企业都要执行《小企业会计准则》。按照有关规定，金融机构或其他具有金融企业性质的小企业，如小银行、担保公司等以及股票或债券在市场上公开交易的小企业，包括境内外上市的小企业和发行企业债券的小企业等均执行《企业会计准则》，不执行《小企业会计准则》。另外，企业集团内的母公司和子公司也执行企业会计准则，而不执行《小企业会计准则》。需要注意的是，微型企业参照执行《小企业会计准则》，不强制执行《小企业会计准则》。
第二，从小企业执行小企业会计会计准则情况看，是执行《小企业会计准则》，还是执行企业会计准则，是可以选择的。由于《小企业会计准则》对执行方法采取“自有选择、单项标准、一以贯之”的执行原则。小企业可以执行企业会计准则，也可以执行《小企业会计准则》，执行《小企业会计准则》的小企业可以在会计人员素质、会计核算基础等达到执行企业会计准则的要求时执行企业会计准则。但是，一旦执行企业会计准则的小企业不可转而执行《小企业会计准则》。
二、小企业不一定是小规模纳税人
小企业与大中型企业的划分是按照工业信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部等于2011年6月18日的《中小企业划型标准规定》确定的，它是根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点规定了农、林、渔业，工业，建筑业等十六个行业中型企业、小型企业和微型企业的划型标准，从而分出十六类小型企业。其中，除了建筑业、房地产开发经营业是按照营业收入和资产总额两个标准制定，租赁和商务服务业是按照从业人数和资产总额外，其余行业均按从业人数和营业收入两个标准分类。
小规模纳税人企业则不属于这种情况的划分，它与《中小企业划型标准规定》划分标准分类的小企业有交集，但不相同。小规模纳税人企业是按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）划分的。小规模纳税人企业的标准为：（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主、兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下的；（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。
当然，小企业不同于小规模纳税人企业，也不同于《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令底12号）中规范的小型微利企业，因为小型微利企业应符合：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
总之，《小企业会计准则》中的小企业是《中小企业化型标准规定》中所规定的小型企业，不同于增值税暂行条例中的小规模纳税人和企业所得税法实施条例中的小型企业。增值税暂行条例中的小规模纳税人按会计口径可能是小型企业，也可能是微利企业。企业所得税法实施条例中的“小型”是指规模小，“微利”是指应纳税所得额少。而《小企业会计准则》中的小企业仅指规模。可见，企业所得税法实施条例中的小型微利企业按会计口径可能是小型企业也可能是微利企业，还可能是中型企业。
三、小企业不一定都缴纳增值税
如前所述，《小企业会计准则》中的小企业是《中小企业化型标准规定》中所规定的小型企业，不同于增值税暂行条例中的小规模纳税人和企业所得税法实施条例中的小型企业。它是根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点规定了农、林、渔业，工业，建筑业等十六个行业中型企业、小型企业和微型企业的划型标准，从而分出十六类小型企业。按照增值税实施条例和营业税实施条例等有关规定，这十六类行业中的企业并不都缴纳增值税，而不缴纳增值税的小型企业则缴纳营业税。缴纳营业税的行业诸如，建筑业、房地产开发经营企业、交通运输业、住宿业、餐饮业、邮政业软件和信息技术服务业等。当然，随着增值税征收范围的扩大试点，交通运输业和服务业等下一步要缴纳增值税不再缴纳营业税。
缴纳增值税的小型企业主要是农、林、渔业，工业，批发业和零售业等几个行业的型企业，一些试点省市，如上海、浙江、广东等十个省市已经对交通运输业和服务业征收增值税。因此，在会计实际工作中，应注意《小企业会计准则》中的小企业可能缴纳增值税，也可能缴纳营业税，一个小企业具体缴纳何种税，要根据其生产经营范围，并结合增值税实施条例和营业税实施条例等有关规定确定。
四、小企业往来账款不一定是结算资金
结算资金也称清算资金，是指小企业因为生产经营活动而发生的应收、暂付和应付及暂收等处于结算过程中的往来款项。例如，应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款等。按照《小企业会计准则》有关规定，小企业可以对日常开支、零星采购或小额差旅费等需用的现金，建立定额备用金制度来加以控制。备用金是指为了满足小企业内部各部门和职工个人生产经营活动的需要，而暂付给有关部门和职工个人使用的备用现金。备用金作为企业与企业内部各部门和职工之间的往来款项，属于结算资金。但是，小企业的这部分备用金不作为结算资金核算，而作为货币资金核算。为了反映和监督备用金的领用和使用情况，小企业应在“1012其他货币资金”科目下或单独设置“1013备用金”或“备用金”科目进行核算。
备用金的具体核算方法分为两步：第一步，拨付。会计部门拨付备用金时，借记“其他货币资金——备用金”或“备用金”科目，贷记“库存现金”或“银行存款”科目。第二步，报销。出纳员自备用金中支付零星支出，应根据有关的支出凭单，定期编制备用金报销清单，会计部门根据内部各单位提供的备用金报销清单，定期不足备用金，借记“管理费用”等科目，贷记“库存现金”或“银行存款”科目。除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支出时，不再通过“其他货币资金”或“备用金”科目核算。
五、小企业汇兑差额不一定计入“财务费用”科目
小企业汇兑差额是指对同样数量的外币金额采用不同汇率折算为记账本位币金额所产生的差额。小企业汇兑差额不一定计入“财务费用”科目。
按照《小企业会计准则》有关规定，因资产负债表日即期汇率与初始确认的即期汇率或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。其中，属于汇兑收益，计入营业外收入；属于汇兑损失，计入财务费用。
【例如】甲公司为小企业，以人民币作为记账本位币，其外币交易在初始确认时采用交易日即期汇率折算。2013年度该公司发生如下外币业务：
（1）以人民币向银行买入20000欧元。当日即期汇率为1：9.69，当日银行卖出价为1：9.7。
（2）出口销售给外国某企业产品一批，价款50000欧元，货款暂欠。当日欧元与人民币的即期汇率为1：9.41.假设不考虑相关税费。
（3）收到应收账款30000欧元，款已经存入银行。当日欧元与人民币的即期汇率为1：9.54。
（4）年末，欧元与人民币的即期汇率为1：9.61。
根据上述业务，甲公司做出有关会计处理如下：
（1）借：银行存款——××银行（欧元）（20000×9.69）193800
财务费用——汇兑差额1200
贷：银行存款——××银行（人民币）（20000×9.75）
195000
（2）借：应收账款——××企业（欧元）（50000×9.41）470500
贷：主营业务收入470500
（3）借：银行存款——××银行（欧元）（30000×9.54）286200
贷：应收账款——××企业（欧元）（30000×9.54）
286200
甲公司计算期末产生的汇兑差额如下：
（1）银行存款欧元户余额=20000+30000=50000（欧元）
按当日即期汇率折算为人民币金额=50000×9.61=480500（人民币元）
汇兑差额=480500-（193800+286200）=500（人民币元）（汇兑差额）
（2）应收账款欧元户余额=50000-30000=20000（欧元）
按当日即期汇率折算为人民币金额=20000×9.61=192200（人民币元）
汇兑差额=192200-（470500-286200）=7900（人民币元）（汇兑差额）
（3）应计入当期损益的汇兑差额=500+7900=8400（人民币元）（汇兑差额）
借：银行存款——××银行（欧元）500
应收账款——××企业（欧元）7900
贷：营业外收入——汇兑差额8400
参考文献
[1]中华人民共和国财政部会计司编写组.小企业会计准则释义（2011）.北京：中国财政经济出版社，2011.12.
[2]中华人民共和国财政部.《企业会计准则——应用指南》[m].经济科学出版社.2006.
[3]财政部会计资格评价中心编.中级会计实务[m].北京：经济科学出版社，2007.1.
出纳实务个人小结篇6
关键词：增值税；税务处理；留抵税额
目前，增值税产生留抵税额所适用的退税制度，逐渐向各行各业拓展，由此可见，对该制度进行建立的工作已告一段落，但是，在对其加以落实时，受多方因素影响，仍旧有大量限制条件存在，这也表明退税制度拥有广阔的发展空间，只有归纳并分析所下发公告及相关文献，才能使该项工作的发展方向更加明朗，这也是下文对税务处理进行研究的主要目的。
一、相关概念辨析
在减税降费得到落实的当今社会，财政部联合税务总局，面向数十个行业，对以留抵税额退税为主要内容的通知进行了下发，旨在减轻企业负担、推动行业进步。在研究开始前，应对以下概念加以明确，降低理解现行规定的难度。
（一）增值税增值税强调以商品流转所产生增值额为依据，对税务进行计算并征收，符合流转税的特点。若以计税原理为切入点，增值税所征收内容，主要是商品由生产到流通所产生价值、附加值。在“营改增”逐步落实的背景下，作为征收增值额的税种，增值税所带来收入，在全部税种所带来收入中占据着极大的比重，对该税种进行征收的主体为税务局，征收所得由两部分组成，分别是地方收入、中央收入［1］。而征收进口增值税的主体为海关，征收所得均属于中央收入。
（二）留抵税额留抵税额所适用群体是一般纳税人，该群体的特点如下：以月为单位，所购入货物越多，所产生进项税自然越多，由此而产生的连锁反应，包括库存商品增加。若有销项较进项略小的情况存在，留抵税额必然会产生，当然，纳税人拥有库存商品的数量，通常与留抵税额持平，由此可见，销项税收略小于进项税收是出现留抵税额的先决条件，若纳税人拥有留抵税额，却不存在与之相符的库存商品，则表明已发出商品并未做计提销售处理，即“逃税”。
二、税务处理探究
对增值税而言，留抵税额指的是进项税额较销项税额略大，近几年，我国多次下发以留抵税额所适用税务处理办法为主要内容的文件，下文对留抵税额所适用税务处理办法进行归纳与整理，供有关人员参考。
（一）留抵税额可对查补欠税进行抵减对纳税检查进行拖欠的纳税人，通常要对增值税进行补缴，拥有留抵税额的纳税人，便可参考税务总局所下发通知，利用留抵税额对欠税进行抵减。
（二）留抵税额可对欠税、滞纳金进行抵减通读税务总局关于留抵税额所制定规章能够发现，如果导致留抵税额产生的原因是进项税额较销项税额略大，纳税人可利用留抵税额对欠税进行抵减。税务总局所下发通知明确指出，拥有留抵税额的纳税人，又存在有抵减需求的欠缴增值税，应前往税务机关，对一式两份的欠税通知书进行填开，税务机关和纳税人各保管一份。另外，欠缴税款应以发生的时间为依据，由远及近逐笔抵减，符合抵减要求的欠税，主要是欠税滞纳金、呆账税金。在对抵减金额加以确定时，有关人员应将对通知书进行填开的日期作为截止日期，分别对欠税金额、应缴却未缴的滞纳金进行计算，二者之和便是欠缴总额，如果欠缴总额较留抵税额略大，那么，抵减金额应与留抵税额持平，在此基础上，以所规定配比方法为依据，对抵减滞纳金、欠税进行计算，如果有欠缴总额较留抵税额略小的情况存在，抵减的实际金额应与欠缴总额持平［2］。
（三）注销纳税人的留抵税额不满足退税要求由财政部针对增值税所下发通知可知，一般纳税人被取消资格或被注销后，其身份便会向小规模纳税人进行转变，此时，纳税人存货不应被视为进项税额，同样不符合转出处理的要求，因此，留抵税额无须做退税处理。以小规模纳税人为主体的公告明确指出，在一个纳税期为一个月的前提下，一般纳税人在未到达转登记日的一年时间内，未获得五百万及以上的累计销售额，可将个人身份向小规模纳税人进行转变；在一个纳税期为一个季度的前提下，若一般纳税人在未到达转登记日的一年时间内，未获得五百万及以上的累计销售额，也可将个人身份向小规模纳税人进行转变。另外，2018年税务总局所下发公告，提出了如下规定：若完成转登记的纳税人，尚未对进项税额、留抵税额进行申报，这部分税额应作为尚未抵扣的应交税费进行核算。综合上文所提及政策能够看出，转登记纳税人、小规模纳税人和注销一般纳税人，所对应留抵税额都不满足退税的标准。而现行所得税法指出，企业所发生涉及收入的合理支出，可不被列入纳税所得额，例如，税金、费用、成本及其他支出。当然，在开展相关工作前，对税金的定义加以明确很有必要，对企业而言，税金指的是税金与附加值之和，抵扣增值税、企业所得税均不属于税金的范畴，这点应尤为注意。除此之外，上文明确指出，留抵税额所指代内容，主要是销项税额与进项税额的差值，其中，进项税额指的是纳税人对服务、货物进行购入时，承担或所支付税额，退还留抵税额是指国家对所垫付价外资金进行退还，这笔资金既不符合财政资金的要求，又没有被纳入其他收入的范围，这是因为这笔资金并非企业获利的载体，因此，在对留抵税额进行退还时，企业无需对所得税进行缴纳。在注销状态下，纳税人往往保有无法抵扣的留抵税额，由此可见，以所得税法的有关规定为依据，对尚未进行清算的企业，提前完成扣除所得税的操作，具有重要意义。
（四）迁移纳税人的留抵税额可持续抵扣税务总局以纳税人迁移为前提所下发公告指出，若纳税人的经营、居住地点出现变化，可参考现行规定，前往管理部门办理变更登记及相关业务，由于要对登记机关进行调整，因此，纳税人应在税务注销后，再进行二次办理。前往迁达地完成税务的登记后，方可保留纳税人资格，尚未对税务进行注销时，纳税人所产生进项税额，满足持续抵扣的条件。
（五）重组资产的留抵税额满足结转与持续抵扣的要求提出资产重组的纳税人，通常要将负债、劳动力及全部资产，向新纳税人进行转让，再以相关规定为依据，完成对税务进行注销的操作，在税务被注销前，尚未完成抵扣的税额，除特殊情况外，均可向新纳税人进行结转，通过持续抵扣的方式，将重组资产所带来负面影响降至最低［3］。税务总局将留抵税额定义为纳税人所拥有的国家债券，若转让方负债、劳动力及全部资产，全权向受让方进行转让，作为债权的进项税额，自然应当向受让方进行转让，由受让方享有，这样做的目的是为纳税人权利提供保护，使业务转让获得支持与鼓励，确保转让方、受让方，均可获得达到预期的利益。税务总局所颁布公告明确指出，税务机关应对纳税人所提供涉及资产重组的资料进行全面核查，根据对进项税额未抵扣部分进行核实所得结论，完成转移单的填写工作，对新纳税人负责的税务机关，则负责核对纳税人所报送材料和转移单的内容，经过确认的部分，方可由新纳税人进行申报，获得相应抵扣。由此可见，结转留抵税额的前提是交由税务机关全面核对，另外，若注销手续未完成，转让方无权向受让方结转进项税额，这也是导致留抵税额结转、资产交易间有时间差存在的原因。对重组交易的企业而言，在处理留抵税额时，以下内容应尤为重视：一方面，由“营改增”政策可知，若原纳税人有应税服务，尚未实施“营改增”时，由增值税所产生留抵税额，无法由应税服务所产生销项税额抵扣；若纳税人所处地区已对“营改增”进行推广，在结转留抵税额的前提下，可视情况决定新纳税人所肩负责任是否包括区分留抵税额性质。另一方面，对部分业务进行转让，或不对注销进行办理的纳税人，不适用于上述规定，此时，税务机关应联合纳税人，以实际情况为依据，完成相关业务的办理。
（六）“营改增”销项税额不应抵扣留抵税额在“营改增”试点得到全面推广的背景下，围绕其所制定规定的内容也愈发详细，若纳税人拥有不动产、销售服务及无形资产，在被纳入试点前，由增值税所产生留抵税额，通常无法在不动产、销售服务及无形资产所产生销项税额中进行抵扣，这也是“营改增”给增值税所带来的主要影响［4］。
（七）少数行业可对留抵税额进行退还结合财政部所下发通知可知，以装备制造为代表的、强调研发与创新的制造行业，还有电网企业，均被赋予了对留抵税额进行退还的权利，当然，其他行业还处于观望状态，尚未获得有效的推广与落实。
（八）可对留抵税额进行退还的抵扣凭证目前，符合留抵税额退还条件的抵扣凭证，并不包括通行费发票、农产品销售发票等。在实际操作中，有关人员应对以下内容引起重视：一方面，不动产所产生进项税额无须分批抵扣，纳税人可以自身情况为依据，对一次性抵扣的方式加以选择。另一方面，符合免退税要求的进项税额，不再属于留抵税额的一部分，以外贸企业为例，此类企业进行免退税操作时，应以现行规定为依据，仔细核算出口货物、内销货物对应税额，其中，出口货物所产生留抵税额，不满足留抵退税的要求，而内销货物所产生留抵税额，可视情况进行退税处理。
（九）留抵税额的退还增量研究在对留抵税额所适用退税制度加以落实的前提下，若纳税人满足以下条件，便可向税务机关提交申请，对增量部分的留抵税额进行退还：第一，按月纳税的纳税人，近六个月的留抵税额均不为零，最近一个月的留抵税额超过五十万，或按季度纳税的纳税人，近两个季度的留抵税额均不为零。第二，纳税人拥有a信用等级或B信用等级。第三，在提交退税申请前三年，纳税人不存在退税行为，或未因此类行为被有关部门处罚超过两次。第四，在提交退税申请前三年，纳税人不存在对出口退税、留抵退税进行骗取的情况，以及对增值税发票进行虚开的情况。
出纳实务个人小结篇7
制度建设是规范管征行为、实现依法治税的基础。新在实际工作中，我们在认真总结原有管征制度基础上针对各项管征制度不够完善，有时无章可循，税务管理人员税收管征随意性较大，责任不明确等现象，结合管征实际以及纳税人的意见、建议，及时建立和完善了各项涉税事项办理规程和相应的配套管理制度，使各项涉税工作均能做到有章可循、有据可依。
（一）在制定和执行制度的程序上，实行制定制度程式化管理，专门组织人员成立制度编写小组，指定专人负责，并拟定了包括起草、审核、会稿、审定、签发等一整套工作程序，在着手制定制度前，都组织相关人员认真学习各项政策法规，开展好调研，听取干部意见，保证每一项制度制定的严肃性和规范性；对具体涉税流程进行改革，针对原先涉税事项由管理人员直接受理，办结后直接通知纳税人领取，程序存在的不透明、缺乏监督、随意性大、资料易丢失等问题，改为由办税大厅涉税受理窗口统一受理、登记后，报送管理部门办理，待办结后再送回窗口统一送达纳税人，克服了上述存在的问题。
（二）在制度的内容上，我们遵循科学、合理、简明、实用的原则，做好文理推敲，优化制度内在结构，力求制度便于执行，结合机构改革后各部门新的工作职责和纳税人要求，涉税事项管理制度确定了各相关部门的涉税受理项目、办理范围及审批权限，明确了每一件涉税受理事项的流转程序，规定了涉税事项申请受理所需的资料，并制作成告知书，及时告知纳税人。
（三）在制度的修订和配套管理上，结合上级的新要求和纳税服务新的发展需要，及时对制度进行修订，定期对制度进行梳理和补充，及时废止了一批不适应形势发展要求和与新征管法不一致的制度，同时，根据确定的新的服务标准和内容，对代办、导办服务，预约申报、购票服务等新的与涉税受理相配套的服务举措均制定相应的制度加以规范。
经过几年的努力，目前我们已经形成了以涉税受理所依据的税务登记管理、发票管理、减免税审批等八项制度为主线，包含税收执法、业务管理、文明服务、效能考核、行政管理在内的基层工作综合制度体系，基本涵盖了基层工作的方方面面，通过这些制度，既保证了涉税受理工作的顺利开展，也为基层规范化建设提供了强有力的保障。
二、以人为本，提高干部服务意识、责任意识和业务素质
好的制度和机制，需要人去执行，要提高涉税事项办理质量，人的因素是关键，同样，要提高基层管理水平，实现税收工作的规范，根本也在于人。只有提高了干部的服务意识和业务素质，涉税事项才能及时、准确地得到办理，各项管征工作才能顺利开展，所以我们把对干部的教育和培训做为工作的重点，采用多种形式，努力造就一支“作风优良、业务熟练”的一流队伍。
（一）加强教育，培养良好的业务学习风气
涉税事项受理牵涉到从税务登记、税务变更、发票管理、纳税检查到税收减免、纳税注销等诸多业务范围，而且随着纳税人纳税意识的提高，对涉税服务的需求也越来越高，仅征收分局和税政科接听的纳税人咨询电话每天平均就达30多条，干部业务水平的高低，直接决定了涉税受理质量的好坏、首问制的落实及整个局的形象。因此，我们对干部业务学习十分重视，局里除专门组织干部对涉税制度及相关办税流程进行系统的学习外，20**年至今，还先后采取了以会代训、集中培训、个别辅导、邀请老师授课和实地观摩等多种学习形式，举办了新征管法学习、新会计制度准则、企业所得税汇算、计算机知识等80余场相关的培训和专题讲座，同时，还投入资金购买各类业务书籍，制定制度鼓励干部自学和参加各类学历教育，实行优秀税收调研论文奖励制度，鼓励干部参加论文编写，对包括涉税事项受理等在内的管征工作提出意见和建议，提高了干部的学术水平及运用学术成果指导税收工作实践的能力。另外，结合税收执法资格考试、竞争上岗、业务技能比武等，不断增强干部自觉学习的动力，提高干部的工作能力。我们还十分注重后备人才的培养，通过综合业务考评，从中挑选一批业务能力强的干部，在涉税服务窗口设立“人才库”，进一步锻炼他们处理各类复杂问题和矛盾的能力，从而大大提高了涉税受理的质量和窗口的服务水平。
通过建立一整套的考学、评学、述学机制，现在全局已形成了良好的学习需求，涌现出一批勤于学习的典型，近年来，我局干部先后在省市局组织的征管能手选拔、征管法考试、税收优惠政策考试、计算机能手考试中名列前茅，体现出较强的综合业务能力。干部的业务素质逐步提高，大大拓宽了解决各类涉税办理事项遇到问题的办法和思路，提高了涉税事项办理的办结率和准确率，推进了依法治税进程的发展。
（二）注重引导，培养干部良好的工作作风
我们在实际工作中发现，涉税事项办理不好相当一部分是由于干部服务意识和责任心不强造成的，有的认为工作忙，组织收入中心工作抓住了，其他放松一点没关系。针对这一苗头，我们提出了“抓服务也是抓收入”的口号，强调优化纳税服务是提高地税各项工作水平，营造良好投资软环境，进而增加税收收入的重要一环。并在全局干部职工中进行了“人该怎么做、法该怎么执、权该怎么用”的大讨论，开展“假如我是一位纳税人”的换位思考活动，组织干部职工参观郑培民、谷文昌先进事迹展览，分批到兄弟局学习纳税服务先进经验和做法，大大提高了干部的服务意识。对于涉税受理中存在的疏于管理、淡化责任等问题，我们采取了两手抓的办法：一是抓以内促外。分三批组织干部进行军训，在全局干部中培养令行禁止的工作作风；全面推行执法责任制和执法过错追究机制，对各管征部门涉税办理岗位、办理环节和流程的责任进行量化，对各岗位、环节做什么、怎么做，不做怎么处理都提出了具体的量化标准，明确管征部门和人员的责任；同时，建立局领导接待日、调研日、纳税人座谈制度，既上门接待又定期走下去、沉下去了解情况，广泛征求纳税人意见，对涉税受理中纳税人反映强烈的行风问题进行集中解决；二是抓以外治内，健全完善定期发放廉政、行风评议和征求意见信制度，去年，向纳税人发出了廉政、行评公开信2000多封，受理纳税人投诉十余件，对存在的问题，均做到限期整改、及时反馈；我们还定期邀请区人大、政协、廉政行风效能监督员进行座谈，自觉接受监督，邀请区纠风办对干部工作进行明查暗访，及时改进干部工作作风。
近年来，我们通过深入开展“抓党风、促政风、带作风”的活动,狠抓干部考勤纪律、着装纪律、机关作风、行风评议、创建文明及纳税服务等工作，促使全局上下爱岗敬业、文明服务良好氛围的形成。在省、市组织的行风检查和民主评议行风监督员的暗访中**局均获得了较好的评价；在区里组织的行风测评中，连年名列前茅。纳税人普遍反映，原来涉税事项办理中存在的税务机关“门难进、脸难看”、办事拖拉、相互扯皮的现象明显少了。
三、因地制宜，努力营造良好的办税环境
好的办税环境，是办好涉税事项，方便纳税人的重要前提条件。因此，我们自觉实行理念和工作创新，适应纳税人对税收工作提出的新需求，认认真真改善服务，扎扎实实地推进各项工作，努力营造良好的税收办税环境。
（一）加强设施建设，拓展办税服务中心的功能
办税服务中心是纳税人办理涉税事项申请和纳税申报、进行涉税活动的主要场所。我们十分重视办税服务中心建设，20**年，根据新的工作流程及纳税人的需要，在办税服务中心原来单一的纳税申报功能基础上，新设了涉税事项办理功能区、纳税人填报和休息区，增加了税务登记、变更及减免税等涉税事项申请受理、发票领购、核销等五个窗口，统一受理纳税人的各项涉税申请，规范涉税事项办理的程序；应纳税人的要求在办税大厅设立了公告栏、触摸屏、滚动屏、欢迎牌和干部监督台，每个窗口均标注显著的指示牌、干部职责牌，统一悬挂办税流程、服务制度、政务公开等内容，20**年，我们对机关办公场所进行压缩，进一步扩充纳税服务大厅的面积，专门成立发票售卖及核销窗口；同时，还在办税大厅设立“干部值班台”、“导办服务台”，在涉税窗口建立“值班科长服务台”、“党员示范岗”，进一步落实首问制、提高中层领导服务意识和充分发挥党组织的战斗堡垒作用。20**年我们以办税服务大厅向办税服务中心转变为重点，对照省局办税服务中心规范化建设标准，以“多功能、全方位、规范化”为目标，进一步规范窗口各项建设，保证了办税服务中心省局的一次验收达标。此外，我们还对办税服务中心实行“三项倾斜”政策，从资金、人员、设备上优先保证窗口的要求，配备业务能力强的干部充实窗口，在全局最先配置p4电脑和激光打印机，这些措施，大大改善了办税环境，让纳税人真切地感受到我们“情暖纳税人，满意在窗口”的工作宗旨。
（二）优化服务和管理，多方位提升窗口形象
我们从纳税人涉税事项办理中反映意见较大和工作中的老大难问题入手，提出“服务、效率、满意”的窗口建设要求，点燃了提高服务和管理水平的“四把火”。
第一把火是多种服务措施并举，大力解决办税窗口拥挤给纳税人造成不便的问题。由于办公楼建得较早，办税大厅面积较小，已不能满足纳税人日益增加的涉税事项办理的需要，经常出现纳税人办税排长队的现象，在纳税申报高峰期200平方米的纳税大厅平均有1200多名纳税人前来办税，十分拥挤，纳税人意见很大，根据这一情况，我们除以改造、规范办税服务中心为重点，立足实际，努力加强设施建设外，提出了“硬件不足软件补”的口号，大力推行各种服务措施，缓解纳税人办税的不便。根据一些大型企业办税事项多、占用时间长的特点，我们在纳税重点企业中普遍推行办税预约服务，避开办税高峰，利用非申报高峰或下班时间专门为他们办理涉税事项；对涉税流程不熟悉及老、弱、残疾等纳税人和较为紧急的涉税事项，推行导办、代办服务，建立干部值班制度，接受纳税人咨询，协助纳税人填写各种涉税资料，并通过设立的办税绿色通道窗口，优先为他们办理涉税事项；在实行双定征收的6000余户个体纳税户中全面推行了税银一体划缴税款方式，使他们不用到办税窗口申报就能方便地缴纳税款；我们还实行窗口延伸，主动送发票上门，到新立户企业受理涉税申请；涉税窗口在申报高峰期还自觉延长办税时间，“最后一个纳税人没走，工作就不能停”，已成了窗口自觉遵守的作息制度；我们还以涉税服务直通车软件为依托，结合本局实际，全面推行和改进涉税事项的“一站式”限时办结服务，通过简化程序，在税务登记窗口，实现了新立户的当场受理、当场审核发证，外出经营企业纳税证明的开具由原来的三天缩短到一天；在“非典”疫情期间，我们专门设立“非典”影响企业税收减免受理窗口，税政、计财等相关部门下窗口联合办公，当场受理审核纳税人申请，及时为1080户符合税收优惠政策的企业减免各类税、费309.29万元。通过急纳税人所急、想纳税人所想，大大缓解了由于办税拥挤给纳税人造成的不便，纳税人对窗口的投诉显著下降，20**年全年仅为3件。
第二把火是全面推行社区民主评税，实行政务公开，建设税务“阳光工程”，杜绝干部在涉税事项办理中可能存在的“暗箱操作”问题。个体户定税问题是涉税办理较为敏感的问题，也是纳税人十分关注的问题。20**年我们结合**局个体双定户分布于各个社区内的特点，对管辖的78个社区所有实行双定征收的个体户全面推行了民主评税。组织开展了对760余户社区纳税户的典型调查和网吧业的民主评税试点，提出了“打好社区民主评税工作歼灭战”的口号，通过组织多次内部研讨、纳税人及社会各界代表座谈，采取“分别测算、汇总统一确定”的办法，最终确定了“按面积和单位定额核定，以路段等级系数进行调整”的新的定额核定标准。为发动纳税人广泛参与评税工作，我们相应成立了民主评税各级工作机构，积极邀请政府有关部门、社会各界及纳税人代表参加督导工作，认真做好宣传动员、定税标准公布和纳税人意见的收集、反馈，对暴露出的同行业相同规模纳税户定额不均，饮食、娱乐行业定额偏低等问题，认真组织调研，共对其中36户明显定额偏低的纳税户调高定额120万元，有力保证了新核定标准的公正、公开和公平，20**年涉税事项受理中纳税人反映定税不准确，要求调整的要求显著下降，全年全局未发生一起纳税人反映税务人员在办税中有不廉行为的投诉。
第三把火是加强征管资料整理，解决涉税事项办理资料混乱的问题。由于历史和办公场所有限、管征户数多、涉税事项多等客观原因，我局的征管档案建设一直较为薄弱，许多纳税资料没有及时、完整、规范地归集，造成一方面管征资料得不到充分利用，另一方面在涉税事项办理中需纳税人不断提供各类涉税资料，而且由于纳税人各类涉税申请材料没有规范管理，易出现丢失，耽误涉税事项的办理，纳税人意见很大。征管档案规范建设迫在眉睫。20**年，我们开始着手大力解决这一问题，提出了“先纳入管理，后规范完善，逐年上台阶”的征管档案建设总体目标，建立了“按年归集，分户与分类相结合”的具有本局特色的征管资料档案体系，截止20**年底，共归集整理20**年前的管征档案30000余份，基本建立起了管征的每一户纳税户的户管档案，各管理分局税务管理员也建立起了包括各类涉税申请资料在内的日常管征档案的定期归集制度，使征管档案的管理和利用收到“归档方法先进，归档程序简化，工作量减轻，查阅方便”的实效，基本达到省局提出的规范化要求，保证了各类涉税资料在保存和使用时的完好性、规范性。
第四把火是实行全程绩效考核，不断加强日常涉税事项办理的监督和检查。涉税事项办理平均占我局日常管征工作量的70%，涉税事项办得不好，对全局的工作都将有重要的影响，而且涉税事项办理与纳税人息息相关，办得不及时，将影响纳税人的切身利益。为此，我们专门建立了涉税受理事项计算机绩效考评体系，根据倒叙考核的办法，实行计算机统一监控下的对涉税事项办理时限和流程的分级考核，通过考核，大大增强了干部的办事效率。20**年，针对涉税受理延期办理件数积压较多的问题，通过进一步完善考核机制，开展清查，大大提高了涉税事项的办结率。现在，全局各类涉税事项的办结率平均保持在92%以上。在继续深化管征部门涉税受理绩效考核的同时，我们还在全局范围内全面推行定量与定性相结合的两级绩效考评体系，建立起每个干部的工作实绩台帐登记制度和部门间相互考核登记制度，从而在条条上实现了纵向考核到底；在块块上实现了横向考核到边。此外，改变原先定期考核的做法，实行以日常考核为主，定期汇总的经常性考核制度，使考核工作更具针对性、时效性和权威性。20**年，各部门共有200余人次因绩效考核未达标被扣发奖金10000多元。通过严格考核制度，严肃处理了一些违规人员，大大增强了干部的责任心和办事效率，解决了涉税事项办理和管征中长期存在的一些问题，得到纳税人的一致好评。
近年来，我们以解决纳税人涉税事项办理问题为重点，以创建窗口“文明单位”、“青年文明号”、“巾帼文明示范岗”、“最佳办税服务厅”等活动为主线，不断改进服务和管理，改善征纳关系，努力营造良好的纳税环境，全面推动全局的两个文明建设，涌现了一大批的先进集体。我局连续三届获得省级“文明单位”称号，三个部门被评为市级“文明单位”。八个分局被评为区级“文明单位”,两个部门分别被评为省级“巾帼文明示范岗”和“三八红旗集体”，征收分局办税大厅被评为“全国最佳办税服务大厅”。
四、规范纳税人征缴行为，保证涉税受理事项的落实
外因是影响内因的重要因素，我们在注重税务机关内部管理和服务的同时，通过加强税收宣传、辅导，严格执法，建立健全协税护税网络，大力打击偷逃税行为，进一步规范、整顿税收秩序，清理欠税，引导纳税人提高依法诚信纳税的自觉性，有效地保证涉税事项办理的落实。
（一）广泛宣传，加强辅导，营造依法诚信纳税的氛围。
虚假纳税申报、虚假纳税证明、虚假发票泛滥等一度成为涉税事项办理中经常遇到的现象，做为经济管理部门，引导纳税人合法守信经营、依法办理各种涉税事项是我们责无旁贷的义务。我们以新征管法及实施细则颁布为契机，与区人大联合举办新税收征管法宣传咨询，并开展向政府有关部门赠送新征管法实施细则学习用书，向企业赠送征管法实施细则电脑磁盘等活动，进一步提高社会各界对税收征管法规的认识。20**年围绕“依法诚信纳税，共建小康社会”这一主题，共举办了纳税人千人税收宣传月动员大会、税收宣传进社区、科技园区等多项宣传活动，并通过评选依法诚信先进纳税人、发放依法诚信纳税倡议信等活动，在纳税户中大力倡导依法诚信办税，20**年我们针对中、小学教师课外辅导等收入未纳入管征的问题，向**内的区教育局及所属的37所小学、20所中学发出了《致**中小学教师的一封信》，并发放了4000多本个人所得税宣传小册子，进行个人所得税政策辅导，大大提高教师的主动纳税意识，20**年各中、小学校共向我局纳税申报窗口申报缴纳代扣代缴教师个人所得税138.45万元，比20**年增长37%。为满足纳税人对税收政策、管征工作规程的普遍需求，解决涉税办理中纳税人税收流程、政策不熟悉，涉税事项申请资料不齐全、不规范问题，我们在加强纳税宣传的同时，创新思路，推行了以管理分局为单位定期对纳税人培训的制度，各管理分局根据新的税收管征工作重点，针对纳税人办税中经常遇到的问题和困难，列出纳税人培训计划，定期有针对性地组织**纳税人开展税收政策培训，讲授纳税人亟需了解的涉税知识、法规，提高纳税人对办税流程和税收管征工作的认识，20**年各管理分局共组织开展纳税培训37场，培训纳税人3000多人次。通过培训，进一步加强了税企沟通，减少涉税事项办理中的差错和涉税纠纷。
（二）严格执法，大力打击涉税办理中的种种不法行为
出纳实务个人小结篇8
【关键词】纳税会计；纳税筹划；操作模式
从上世纪90年代我国引入纳税会计和纳税筹划以来，学术界和理论界很少有人注意二者的内在关联性研究，以致企业不清楚到底是否应设立纳税会计以及如何分配其职责任务，也不知道纳税筹划究竟应由哪个机构或岗位来设计与实施。着力研究纳税会计与纳税筹划的关联性，并构筑一个适合我国企业实际需要的关联模式，就显得至关重要和十分迫切。
一、纳税会计与纳税筹划的关联性
纳税会计与纳税筹划的关联性体现在纳税会计具备并应该履行纳税筹划的职能和任务，纳税筹划应以独立纳税会计为主体依托这样两个层面。
（一）纳税会计具有纳税筹划的基本职能
纳税会计是由纳税企业设立的专门机构及人员，依照税收法规政策和会计学原理及会计制度规定，对内部发生的涉税经济活动或事项分税种进行筹划、计量、记录、核算、反映，以维护企业纳税利益和及时、准确地传达纳税信息的一门专业会计。从定义可以看出，纳税会计的职能应包括两方面的内容：
1.纳税人应对经营活动预先进行合理的纳税筹划；
2.运用会计学的理论和方法，依照税收法律规定对纳税义务进行确认、核算和反映。
该定义不仅全面界定了纳税会计主体、客体、依据、要求、职能等内在的本质属性，还专门指明了纳税会计的职能是“纳税筹划”，而且作为第一职能或基本职能。纳税筹划是在会计行为发生之前预先开展的，即在实施纳税筹划职能之后，纳税会计才继续履行对依照筹划轨迹运行的涉税经济活动或事项的计量、记录、核算、反映。
（二）纳税会计是纳税筹划的主体依托
既然纳税会计具有纳税筹划职能，就意味着纳税筹划将依托纳税会计而存在，或者说纳税会计就是企业开展纳税筹划的主体。这样，也就解决了长期以来企业纳税筹划主体一直处于模糊状态的问题；同时，也否认了一些人片面强调纳税会计只是因为财务会计核算工作任务繁重才迫使企业将涉税业务核算单独划分出来形成纳税会计的“量化分离”的错误说法，从实践的层面和理论本质的角度验证了纳税会计是企业出于纳税筹划和涉税业务核算双重需要的特定环境下产生的。没有纳税会计，企业纳税筹划就是纸上谈兵，只有纳税会计才是纳税筹划的设计者和具体执行者。
（三）纳税筹划可以丰富纳税会计工作内容和促进纳税会计发展
通常情况下，在这里存在一个误区，把纳税会计第一方面的内容理解为整个纳税会计的内容，缩小了纳税会计的内涵，将纳税会计视为只是关于纳税活动核算的会计，使纳税会计难以形成一门能够独立发展的学科。纳税会计既有会计的一般属性，又有其特殊的属性。相应地其职能也应包括基本职能和特殊职能两个层面。纳税会计的基本职能实质上就是它作为会计属性所具有的一般功能，包括对涉税经济业务的确认、计量、核算、反映和预测决策的功能；纳税会计的特殊职能就是纳税筹划，通过纳税筹划活动，可以使企业各项经济活动尽量沿着节约纳税成本甚至少纳税、晚纳税的方向运行，从而不仅使纳税会计的工作内容更加丰富多样，还必将提升其决策地位。
二、纳税会计与纳税筹划实践操作模式
（一）国外纳税会计与纳税筹划实践操作模式
从世界范围来看，根据各个国家的政治制度、经济体制、税制结构模式等宏观环境的差异，纳税会计模式主要可划分为三类：财务会计与纳税会计相分离模式、纳税会计和财务会计相统一模式、财务会计与纳税会计混合模式。由于纳税筹划是纳税会计的职能，纳税会计是纳税筹划的主体依托，所以不同模式下，纳税会计与纳税筹划的关系也不尽相同，其具体关系如表1所示。
在纳税会计与财务会计相分离的国家，也不是所有企业的纳税筹划都完全由纳税会计完成。有些国家的企业根据实际情况，将纳税筹划工作置于有税收研究专长的企业策划机构或专门的管理部门进行设计和主持落实，纳税会计则协作其具体执行筹划方案。这一点，也应该成为我国企业借鉴的经验。 （二）我国纳税会计与纳税筹划实践操作模式
1.从“质”的层面深刻认识纳税会计设立是企业谋求发展的必然需求。中国的财政收入有95%以上是工商税收，表明企业的税收经济负担和税金支出负担都着实不轻，“税金流量”信息已经成为投资商和经营管理者日常关注的头等大事。同时，商品和非商品流转环节重叠交叉的税种分布，复杂的税制结构要素和“日新月异”的税收政策变化，对一些工商企业在税金核算的量与质方面都提出了客观要求。因此，设立纳税会计，不是单纯为财务会计的工作量“减压”，而更重要的是为企业“增效”。既要在涉税业务的会计确认、计量、核算等环节避免错计错纳税或早纳税，更要巧妙地用足、用好税收政策，预先为企业精心设计出能尽量少纳税、晚纳税甚至转嫁税负的规划方案，以指导企业的涉税经济活动，确保最终核算的纳税结果最少或使企业应支出的税金最低。总之，对于中国企业特别是那些应纳税种多、税负重的大中型工商企业，设立单独的纳税会计职务或岗位，就显得特别必要和重要，即使设立单独的机构也不为过。
例如：黑龙江省一家上市米业公司每年需收购水稻15000余吨，公司按照核算对象分设财务、成本、资产等各类会计20多名，但唯独没有纳税会计，办税员则由出纳兼任。财务部经理曾提出设立纳税会计的请求，但总经理顾虑到经费开支负担而一直不允许。该公司以前从未领购《农副产品收购专用发票》，也没向交售农户开具过该发票，原来按照收购明细表自行计算抵扣的进项增值税被国税局查补追征和处罚后再也没有计算抵扣。从此，公司每年仅增值税就要交纳近500万元。2005年秋，公司董事会聘请的规划专家建议企业应设立专门的纳税会计机构，配备纳税会计身兼纳税筹划和纳税业务核算两项任务，并配备专职办税员负责报税、送表、领购并管理发票、办理涉税各种手续等职责。公司董事会接受了这一建议并要求公司立即落实专家建议。总经理很不情愿地执行了。在11月上旬召开的水稻采购动员会上，纳税会计人员提出采购员应向办税员领取并对每一单户采购都必须开具足够数额采购发票的要求。这一个建议，就使公司当年减少增值税金支付2535000元（5000吨×1300元/吨×13%）。公司总经理激动地说：“花三万多元设的纳税会计，一年就给我们赚回一套流水线！过去只顾算计人头费了，没想到因小失大，现在才知道舍小求大的道理。”
2.正确规划和选择纳税会计与纳税筹划的关联模式。我国对纳税会计及纳税筹划理论研究尚处于起步阶段，有关纳税会计的职能、任务、地位以及纳税筹划的主体等问题在理论界仍争论不休，企业实践也只能依靠自我摸索着开展。从近些年的研究情况看，比较多的观点是“片面”而又“保守型”的，强调纳税会计只是对纳税活动或事项的确认、计量、核算与反映，相对企业的全面经济核算来说，涉税业务毕竟是少数，从会计核算的“量”上看根本没必要单独设立纳税会计。因此不主张实行财务会计与纳税会计的分离模式。这种说法已造成绝大多数企业对纳税会计产生误导，即纳税会计不过就是对纳税事项或业务的简单归集、核算和处理，以致他们根本无法从“质”上分清财务会计与纳税会计的根本区别是在于纳税会计还将承担纳税筹划的重任。这既不利于财务会计理论的发展，又使纳税会计难以成为一门独立的学科，更不利于企业进行纳税筹划。前例中总经理的想法就是最典型的例证，公司连续多年每年多纳增值税250多万元更是很多企业应吸取的沉痛教训。因此，除了那些实行简单核算或记账的超小型企业和个体工商户以外，凡是“一般纳税人”企业，都应考虑设立纳税会计。在实际操作中，要坚持以企业为主导的原则，围绕企业规模等因素恰当地规划纳税会计模式：
（1）大中型企业、上市公司应建立独立的纳税会计。大型企业、超大型企业和上市公司，其涉税业务核算工作量大，纳税金额与纳税频率都非常之高，需设立独立的纳税会计机构和配备专门的纳税会计人员，专门行使涉税经济业务核算及纳税筹划职能。
（2）中小型企业应设立专职纳税会计人员。偏小的中型企业和偏中型的小型企业以及比较典型的小型生产企业、连锁型企业、集团运营模式企业，即使涉税业务不多，纳税金额不是十分大，但同样存在不堪承受税金频繁支出给企业资金周转带来的巨大压力。因此，应在会计机构内部设置纳税会计岗位并配备专职纳税会计人员。
（3）微小企业仍沿用传统的会计核算模式。类似“袖珍型”的微型企业和小型企业，因偶尔发生纳税业务且税额十分有限，因此，没必要单独设置纳税会计岗位，由财务会计统一核算即可。
出纳实务个人小结篇9
在税收政策落实的过程中，岚山区国税局以税收风险管理为导向，以税源专业化管理为平台，以优化纳税服务为落脚点，按照“集中梳理、定期解读、层层落实、督查讲评、监督考评”的税收政策落实工作思路，对新税收政策实行“半月谈”和“回头看”新举措，较好地发挥了税收政策落实在推进税务依法行政工作中的基础作用，推动了依法行政、税收征管、纳税服务等各项工作的协调运转。
(一)创新理念，全面提高税务人员的政策水平。一是理念宣讲增强意识。从解决干部职工的观念和认识入手，采取邀请法律专家授课、举办预防职务犯罪讲座、提高落实执行力讲座等形式，引导广大国税干部树立依法行政的理念，使全体干部职工全面正确地理解依法行政的精神实质，自觉按照税收法律法规的要求纠正税收政策执行落实观念上的偏差，自觉立足岗位实际严格落实各项税收政策法规，实现了由税收政策落实从条文到理念的转变。二是强化培训提升能力。先后投资近10万元，建立了多媒体税务小课堂，采取岗位培训、理论培训和综合培训等多种形式，举办了新税收征管法、新企业所得税法、小微企业税收优惠、出口退税等16期培训班，累计培训320人次，使干部职工的业务素质和政策水平都有了显著提高。在今年全市组织的所得税考核中，参加考核的17名同志有5人进入前30名，其中2人进入前5名;参加全省国税系统组织的所得税业务比武的3名同志取得了全省前54名的好成绩，其中2人进入全省前25名。
(二)创新制度，建立规范的税收政策落实机制。一是实行新政“半月谈”。为增强税收政策的落实质量和效率，采取与区局双周工作例会同步的新税收政策“半月谈”活动，由区局业务部门及时归集整理半月内各级出台的税收法律政策文件，在双周例会上向区局党组成员及各分局、科室负责人集中解读，并刊印税收政策“半月谈”简报，对税源管理单位提出政策落实意见和要求。2012年以来共编发简报12期，各税源管理单位综合管理岗位人员根据“半月谈”讲解和简报的内容，组织本单位税收管理管理人员在集中学习掌握的基础上，制定新政策落实的具体措施、人员分工、时限要求进行具体落实。二是实行新政“季度宣”。区局业务部门也选择政策性强、涉及面广、社会影响面大的新政策举办政策宣讲会，集中面向广大纳税人进行政策辅导宣传。组织大型政策宣讲会6期，内容涉及小型微利企业所得税优惠政策、出口退(免)税新政、农产品试点行业增值税进项税额核定扣除办法、试点地区营业税改征增值税政策等。集中面向广大纳税人进行政策辅导宣传，突出了新政策宣传的时效性，受到广大纳税人的欢迎。三是实行新政“专题讲”。在新企业所得税法、小微企业税收优惠、出口退税改革、小企业会计准则实施等重要财税收政策推行关键时期，对相关税收政策法规打包印刷成明白纸、辅导简报等材料，召开行业评估自查辅导会，由区局专司评估工作的税源管理一科进行评估自查前的辅导，引导企业结合税收政策法规进行自查自纠。2012年开展了企业所得税汇算清缴、小微企业税收优惠等查前辅导4期，引导企业自查入库税款3892万元，滞纳金45万元。
(三)创新办法，实行税收政策落实闭环运作。一是调研督导“摸实情”。根据实际情况，区局业务部门选择按月或季度组织人员对各税源管理单位新政策落实情况进行调研督导，推行政策落实回头看制度。区局业务部门设计规定格式登载税源管理单位落实新政策中存在的问题、落实政策的成效，并对管理单位落实新政策的情况给予评价。对于新政策执行中的问题限期要求整改。对于新政策不详细、不具操作性的情况由区局业务部门整理成书面建议，向上级局反馈。今年以来，通过推行政策落实回头看制度，向税源管理单位提出限期整改意见18条，向上级局反馈完善新政策建议6条。二是讲评督查“问实效”。把税收政策落实情况作为税收质量讲评的主要内容，总结税收政策落实的成效，查找日常税收执法中的薄弱环节和存在的问题，限期要求税源管理单位整改。2011年以来区局已举办税收质量讲评会7期，涉及政策落实的议题14个，提供税源管理建议16个。各税源管理单位报送质量讲评落实情况35篇，整改政策执行偏差20个。三是责任追究“考实绩”。制定了税收政策落实责任制考核及过错责任追究办法，健全对税收政策落实工作的事前、事中、事后监督制约，借助税收工作任务管理系统对业务流转各岗位人员税收政策落实情况进行全方位、全过程的有效监控。认真组织税收执法督察活动，制定详细的实施方案，按照省市局的要求，切实做好自查自纠和上级局检查发现问题的整改工作。今年通过省、市、区局三级督察共检查出五大类40个问题，并全部整改到位。
(四)创新服务，营造公平和谐的征纳关系。一是办税服务注重“共性”。在网上办税服务厅开设政策公开栏目，及时将最新出台的税收政策进行归集，便于网上纳税人浏览查阅;在实体办税服务厅设导税咨询服务区，发放税务公告、办税明白纸等政策宣传资料3000余份，接受纳税人电话咨询和现场咨询1100户次，按月将纳税人咨询的问题进行归集，编制《税收咨询通讯》，供纳税人参阅。去年以来共印发22期，增强政策辅导的针对性和实效性。二是管理服务注重“个性”。结合税源专业化管理，对全区税源实施分类服务。对重点税源企业，进行个性化辅导，引导企业建立内部税务风险应对机制;对中小企业进行行业辅导、送政策上门等服务，并记录辅导情况，按月形成辅导台账，分析热点、难点问题;对个体工商户实行社会化管理模式，通过委托、在各乡镇设立纳税服务站等方式进行管理、辅导;区分新办企业、行业企业、纯所得税企业进行全环节服务，完善咨询、辅导、提醒、援助等制度措施，使分类服务贴近纳税人实际。创新纯所得税企业分类服务“四帮”工作法，按预缴申报、汇缴申报、落实优惠、财务核算分类将政策法规、办税指引打包，通过电话、QQ群、电子邮箱等方式，充分满足该类企业服务需求。三是稽查服务注重“灵活性”。积极探索税务稽查服务模式，重点开展查前告知、查中辅导和查后回访。实行查前告知，将纳税人有关的税收政策告知纳税人，引导纳税人自查自纠;实行查中辅导，对检查中发现的问题及时辅导和反馈，指导、督促纳税人予以纠改，规范稽查执法;实行查后回访，对前期结案的稽查案件，不定期地进行回访，查看纳税人整改情况，听取纳税人意见和建议，保证税收政策执行到位。并将发现的管理问题和服务需求，及时反馈到办税服务厅和税源管理单位，实行提醒服务和稽查建议，加强征、管、查联动互动，不断提高和改进政策服务水平。2012年通过查后回访，督促被查纳税人调减企业所得税亏损额1356万元。向税源管理单位传递《以查促管建议书》23份，评估入库税款613万元，抵顶留抵税款1107万元，弥补亏损11035万元。
二、进一步加强税收政策落实的意见与建议
随着经济社会形势的发展变化和税制改革步伐的加快，税收政策落实成为税务依法行政的核心所在，应进一步加大税收政策落实力度，狠抓政策落实，把落实好税收政策作为发挥税收职能作用重要内容，严格税收管理，优化纳税服务，实现管理、服务与执法的有机结合。
(一)树立大局意识多点发力。一要通过加强税收管理，发挥税收调控经济和调节分配的职能作用，努力把可能的税源转化为实际的税收，创造公平、公正的税收环境。二要围绕三农经济、小型微利企业、高新技术企业、外向型企业、福利企业等行业，狠抓税收优惠政策落实，进一步提高落实效率。努力做到“严密监控税源应收尽收，着力培植税源应免尽免”。同时将各项税收优惠政策用好、用足、用到位，促进区域经济又好又快发展。三要积极开展税收政策宣传。及时将国家新出台的税收政策法规编印成册，在办税服务厅向企业纳税人发放;发挥“半月谈”、内外办公网站、12366热线和政风行风热线宣传平台作用，及时向社会公开最新税收政策最新动态;在各科室设立专人咨询窗口，明确专人负责，为企业和个人提供及时、周到的政策咨询和办税辅导服务;积极组织纳税人财务知识培训班，定期对企业纳税人及财务人员进行培训，帮助企业建立现代财务管理制度的同时，让纳税人掌握税法常识和相关税收优惠政策，防范涉税违法风险。
(二)树立法制意识推进依法行政。一要以抓好税种管理、落实税收政策为切入点，明确岗位职责，从工作指导方向、工作任务目标、工作制度措施等各方面都遵循依法行政的理念，各项工作部署都严格按照规定执行，做到不人为设置障碍、不违规变通操作、不相互推委扯皮，开展增值税减免税企业和享受所得税优惠企业资格认定审核，密切监控减免税变化情况，同时落实税收优惠政策公示制度。二要推行税收优惠政策公示制度，有效利用办税服务厅电子显示屏和办税公开栏将享受各项税收优惠政策的纳税人审批情况按月对外公示，并设立公开举报电话，自觉接受社会各界监督，不断提升税收政策透明度和公正性。
出纳实务个人小结篇10
课堂作文网www.kt250.comXX年11月16日至今，我作为征收所副所长，协助所长工作，主要分管办税大厅日常事务、精神文明创建工作，协管征收所征管、检查工作。一年来，我坚持以“三个代表”思想为指导，立足本职岗位，配合所长认真抓好所内的各项工作。到目前，我所已提前两个月完成XX年税收任务，为全局任务的完成做出了积极贡献。XX年还获得了中国妇女联合会、国家税务总局联合授予的“全国巾帼文明岗”荣誉称号。现将我一年来工作、学习情况作如下简要报告：一、加强学习，提高政治理论水平提高政治理论水平是做好一切工作的灵魂。为不断提高自己的政治理论水平。我系统全面地学习了党的“十六”大报告和邓小平理论，深刻领会“三个代表”的重要思想，充分认识到“三个代表”的重要思想，既是我们思考研究税收工作的出发点，又是我们做好税收工作的落脚点。贯彻、实践“三个代表”的重要思想，联系实际工作，我们不仅要严格执法，公正执法，又要为纳税人提供优质服务，满意服务，让纳税人真正从心里接受税收。只有优化服务，才能真正实现依法治税，既保护纳税人的合法权益，又保证公正执法，切实解决纳税问题。二、抓规范化管理，完善各项制度一流的管理是创一流业绩的保证。我配合所长组织建立和完善了一系列管理制度，使我所初步形成了目标管理、制度建设、监督检查、考核奖惩“四位一体”的管理体系，进一步明确了责任，规范了管理，提高了效率。（一）完善目标管理体系进一步完善《办税服务厅目标管理责任制》，将工作目标分解为申报征收、税务登记、发票发售、税收服务、廉政建设、精神文明等分目标，对每个分目标又细化为若干个子目标，从而把软任务硬化，把硬任务量化，做到人人有任务，个个有指标，形成了一套相互协调、切实可行的目标体系，有效地解决了目标不明确，责任不到人，工作推诿扯皮的问题，确保各项工作任务落到实处。（二）制定规范化工作标准按照规范化管理的要求，组织制定了包括税收管理工作和税收服务工作在内的一系列管理制度，着力于抓好“三个规范”：一是规范工作流程，制定了业务工作规范和工作流程图，做到分工明确，责任明晰；二是规范服务行为，制订了文明用语、服务忌语、礼仪标准等制度，对职工着装、语言、举止、纪律等进行规范；三是规范服务标准，对办税过程中涉及的各类事项制定了明确时限、质量要求和违章处罚标准，对各类收费标准也进行了公示。（三）建立监督检查体系为确保各项制度真正落到实处，我组织制定了监督检查办法。一是强化内部监督。定期召开民主生活会，将自我评述与群众评议相结合，督促每位同志自觉落实任务，遵守制度。二是强化外部监督。积极推行文明办税“八公开”，设立投诉举报信箱和电话，发放征求意见表，请纳税人参与“每月之星”的评选，自觉接受纳税人和社会各界的广泛监督。三是实行责任追究制度。对检查中发现的问题严格追究当事人责任。（四）建立考核奖惩办法为了狠抓目标责任的落实，我组织制定了相应的考核奖惩办法，对职工的职业道德、勤政廉政、工作纪律、服务质量进行分类考核，把考核结果与奖金、评先挂钩，实现了“考核有标准，奖惩有力度”，较好地解决了“干与不干一个样，干好干坏一个样”的问题，形成了有效激励，启发了职工的“内动力”，形成了人人积极向上、个个奋发进取的良好局面。三、抓素质培训，提高职工综合能力（一）强化思想教育，提升道德水平加强青年思想道德建设，是培养“四有”新人，建设诚信的需要。我定期组织职工学习邓小平理论，******“三个代表”重要思想；学习讨论xx大精神，并写出心得体会；组织职工学习《公民道德建设实施纲要》，大力提倡“爱国守法、明礼诚信、团结友善、勤俭自强、敬业奉献”的基本道德规范，引导职工不断提高自律意识和辨别能力。（二）加强技能培训，提高综合素质针对新同志多，综合技能较弱的现状，在全所持续开展了“学业务，练内功”的岗位练兵活动。1、为进一步提升办税服务厅的窗口形象，为纳税人提供更加文明优质的办税服务，我特聘请重庆电台专业老师从普通话语音基储普通话与重庆话的对比、税收专业用语等方面，进行为期八天的普通话强化训练，经过认真、踏实的训练，全体职工一次性通过重庆市语言协会的普通话过级考试，达到二级水平，部分员工还取得二极甲等的好成绩。2、为顺应我国加入wto，与国际接轨的大趋势，进一步体现“全国巾帼文明岗”先进风貌，拓宽服务范围，我组织实施了一天一学制，即征期完后，每天学习20分钟公务员英语，从日常工作、生活中常用词语、句型方面对职工进行培训，并于季度末采取二人对话、笔试等方式对所学内容进行测试，将测试结果与奖惩挂钩，与“每月之星”的评比挂钩，保证了学习质量。3、为精炼业务技能、提高服务质量，我组织实施了一周一学制，即征期完毕，每周五进行税收知识培训，计算机操作培训，征期中针对问题集中讨论、逐一解决。并于季度末进行业务考核，将考核结果与奖惩挂钩，与“每月之星”的评比挂钩，保证了学习质量。通过系列培训，全体职工的综合素质得到极大提高。（三）提高文化素质提高职工自身素质是组织工作的出发点和最高准则，通过建章立制，鼓励广大职工学习会计、管理、计算机、法律等与工作密切相关的知识，鼓励职工通过各种途径参加自学考试、职称考试、执法资格考试等等，完成学历教育。我所现有研究生1名，本科生6名，专科生18名。四、深化创建工作，创新税收服务课堂作文网www.kt250.com（一）创新观念，解放思想我配合所长组织开展“换位思考”讨论，帮助职工树立在执法中服务的观念，在工作中以“一切方便纳税人，一切服务纳税人”为宗旨，想纳税人所想，急纳税人所急，真正从纳税人角度思考问题，解决问题。个别职工在面对纳税人时，心理上有优越感，居高临下，衙门习气和作风时有表露，说话办事让纳税人难以接受，服务态度时好时坏，服务水准时高时低。究其原因，都是由于服务观念未能入脑入心，制约手段不强造成的，通过“换位思考”讨论，大厅职工的服务意识明显增强，工作的主动性也大为提高。（二）创新服务方式，体现人性化税收服务1、实行引导式服务。为最大限度方便纳税人，体现税收服务的人性化，在大厅设置了税务咨询和导税人员，主动为纳税人指引办税窗口，解答涉税疑问，查询税收政策，联系相关部门，解决办税困难等，使“首问责任制”真正得以实现。2、协调人员，规范流程，实现“一条龙”服务。为提高纳税人办税效率，实现“一条龙”服务。大厅增设两个窗口负责部分涉税事宜的接件、初审、办结发放工作。为使所有服务窗口流转更协调、配合更紧密，更方便纳税人，对人员进行了重新调整，将各窗口的流转变为内部传递，规范了流程，避免了纳税人在各窗口穿梭、等待。3、广泛听取意见，改进工作方式。印制纳税人意见单在大厅发放，定期将纳税人意见在民主生活会上公布、讨论，及时改进。如有纳税人反映原早上学英语耽误了工作，我们便及时将学习时间改在中午人最少时。通过一年来的努力，纳税人表扬已多于批评。而在民主生活会上公布纳税人意见的方式也达到了鼓励先进、鞭策落后的良好作用。（三）树立全员参与意识，调动职工工作积极性。赋予小组长适当的管理权限，由小组长组织协调本小组工作，并收集每一位职工的工作意见及建议，及时上报，让我们充分了解职工的工作动态及想法，从而及时调整工作方式。也让每一位职工参与到所内事务管理中来，增强职工集体荣誉感，凝聚力和向心力。（四）开展丰富多彩的集体活动，丰富职工精神生活1、针对特点，开设多个兴趣小组，如摄影、英语、羽毛球小组等，利用中午闲暇时间或节假日开展活动，丰富职工精神生活，增强集体的凝聚力和向心力。2、开展“每月之星”授旗活动。为鼓励先进、鞭策落后，每月征期结束，召开全所大会，总结一个月来的工作情况，并对评选出的“每月之星”授旗、颁奖，同时第一名作简短发言，以工作中的经验、体会、感悟引领大家。3、开展“礼仪规范”活动。为进一步规范服务礼仪，提升服务形象，征期结束后，我们组织全所职工练习坐姿、站姿，走姿、回答询问的方式、语气、手势等，使大厅职工展现出训练有素的巾帼形象。五、配合信息化建设，做好组织协调工作（一）做好ds982.0前期组织培训工作。办税大厅作为ds982.0系统最主要运行部门，前期运行的好坏直接影响系统全局的推广。我积极配合计财科组织好大厅职工的培训工作，保证了系统的正常运行。并在使用过程中加强与计财科的联系,发现问题,及时上报,配合解决,为我局系统的正常运转奠定了基矗（二）组织好个体申报银税一体化登记、换卡、宣传解释工作。为优化纳税申报方式，方便个体工商户办理纳税申报。我局实施了个体申报银税一体化征税方式，即银行按照定税额自动、适时扣款。为保证此项工作的顺利开展，我配合所长密切联系征管科与招商银行，统筹安排、组织协调，克服时间紧、任务重、部分纳税人不理解的困难，安排专人在一个月内完成了个体工商户登记、换卡工作。（三）组织好启用“排队机”的宣传解释工作。为规范纳税申报秩序，为纳税人提供优良的申报环境，我局用“排队机”代替以往的人工排队方式，但部分纳税人不习惯申报方式的变化，在申报过程中出现抵触情绪，我和所长亲自在排队机旁做宣传、解释、引导工作,并安排专人作辅导，经过几个月的努力，纳税人逐渐适应、接受并体会到排队机优势，而自觉、积极的使用。六、面对挑战，迎难而上，抓好“非典”期间的征收工作五月份，是“非典”最为肆虐的时期，在得知我们楼下美食城因有一名疑似病人而被隔离时，我配合所长及时召开全所大会，稳定军心，并马上配备防护设备、完善生活设施、加强防护知识宣传，为尽可能减少感染途径，安排专人对进出大厅的纳税人测量体温，体温偏高者及时报告，防患于未然。市局包子川局长、吴希平局长等对我大厅防护工作进行视察后非常满意，对我们排除万难，坚守岗位的勇气和决心给予了表扬。七、严于律己，宽以待人在日常工作中，严格遵守各项规章制度，纪律要求，要求职工做到的，自己首先做到，要求职工不做的，自己坚决不犯，切实作好表率作用。在对大厅职工的管理中，实行人性化的管理方式，广泛听取职工工作的意见和建议，与职工交心、谈心，交流思想、看法，引导他们树立正确的工作观和生活观。切实关心职工生活，帮助解决实际困难。八、廉洁自律，为人正派，团结同志。我在工作中能够严格按照公务员廉洁自律规定和税务干部“十五个不准”要求自己，自觉做好廉洁自律的表率，认真执行工作考勤和各项规章制度；在工作中严格执行税收政策，不搞以权谋私，不到纳税户吃、拿、卡、要、报，曾多次拒绝纳税人的吃请和礼金。同时认真组织好本所的廉政教育工作，至今我所无一例廉政问题。在平时工作中，注意团结、关心同志，乐于助人，以诚待人，有较好的群众基矗虽然，今年的工作我取得了一定的成绩，但也发现了一些问题。如工作大胆、泼辣不够，课堂作文网www.kt250.com管理经验不足，组织协调能力还有待提高等，在以后的工作中，我会加强这几方面能力锻炼，全面提高自己的综合素质。