税收筹划的发展历程篇1
[关键词]河南省；税务筹划；行业需求；人才培养探寻
[中图分类号]F230[文献标识码]B
一、税务筹划行业发展现状及前景
税务筹划是确立市场经济发展中的一个新兴行业，是纳税人在合法合理的前提下，运用税收、会计、法律、财务等综合知识，通过对经营、投资、理财活动的精密规划而获得节税收益的活动。据测算，税务筹划能够给企业和组织减少15-20%税负负担。通过税务筹划，企业可在维护纳税人合法权益的同时使国家的税收立法意图得以实现，并强化企业财务管理水平，促进企业财务管理目标的实现。
税务筹划人才是为企业提供税务筹划服务的专业人才。目前，我国税务筹划行业方兴未艾，一些大公司、企业开始专门设立税务部门负责这项工作，中小企业也纷纷设置专职会计人员进行节税筹划以期减轻税负。同时，随着税务咨询和税务行业的蓬勃兴起，与此相关的业务正走向专业化和精锐化，税务筹划师（taxpaystrategist）这一职业开始走向前台，被更多人所关注。2014年8月，国务院下文取消注册税务师职业资格许可的行政审批，注册税务师资格考试由准入类职业资格变成了水平评价类职业资格，这一政策的实施旨在降低税务行业就业、创业门槛，将有效激发税务从业者创业的积极性，促进税务行业发展，提升整个税务行业在国民生活中的地位。
目前，我国税收政策正在面临重大改革和调整，无论企业、税务中介机构以及税务部门对税务筹划专业人才的需求日益增大，大力培养专业的税务筹划人才无论对企业、税务中介机构还是税务机关都有着深远的现实意义。
二、河南省税务筹划人才需求分析
（一）河南省中小企业税务筹划人才需求缺口较大
来自河南省工业和信息化厅中小企业服务局发展指导处的数字显示，截至2013年9月底，全省中小企业单位数量达到39.74万家，同比增长1.27%；从业人员达到1149.96万人，同比增长2.01%。完成增加值12522.85亿元，同比增长14.04%，实交税金993.66亿元，同比增长9.89%。其中中型企业1.69万家，小型企业12.38万家，微型企业25.67万家。从以上资料不难看出，河南省中小企业数量不断增多，规模也在不断扩大。按照一般的企业速度分析，河南省中小企业数每年将增加4000千余户，按每个企业配备1-2名会计人员计算，仅每年至少需要增加4000千余名会计从业人员。加上原有会计人员的更新，需求量就更大了。
由于全国税收法律和法规的复杂性，特别是各类税收法规不断地出台，财会人员了解和掌握税务筹划的基本方法和实务操作是企业在市场经济体制下的当务之急。为此财政部出台相关文件，建议企业设立税务会计岗位做好税收征缴工作鼓励企业合理节税。因此税务筹划人员必将成为企业管理决策的核心之一。同时，调查资料显示，企业提供的会计专业岗位主要是出纳、会计、中介、报税员、财务管理五类岗位，它们所占比例分别为：22%、27%、16%、12%和23%，这为设置税务筹划人才培养方向提供了重要的依据。
调查中，当被问及“贵企业是否对税务筹划人才有需求”时，90.5%的企业都做了肯定回答。这充分说明企业涉税风险已是企业急需面对的重大风险之一，税务筹划越来越受到纳税人的关注。在企业内部，会计人员往往对税务知识一知半解，只会填写会计报表和纳税申报表，不会对申报表进行具体分析，甚至不能区分对企业有用的税收政策，更谈不上事先的税务筹划。懂税务知识并能够进行筹划的高级财务管理人才甚少，市场缺口相当大。经过系统学习的税务筹划师将成为紧缺人才，预示着税务筹划人才有着良好的就业前景。
（二）培养高素质、技能型税务筹划人才是河南省税务中介机构发展的需要
税务师行业是随着社会主义市场经济的建立而发展起来的新兴行业，是社会主义市场经济发展的必然产物。目前，企业对税务师、会计师事务所的税务筹划服务有着广泛的市场需求，有众多的会计师、律师和税务师事务所纷纷开辟和发展有关税务筹划的咨询和业务。开展好税务业务的核心，就是要积极培养和吸纳高学历的复合型人才，以优化税务的人员构成，这是发展税务行业的关键。
《注册税务师行业“十二五”时期发展指导意见》（国税发[2012]39号）明确了注册税务师行业发展目标：到2015年底，行业规模实现较快发展。力争实现行业收入总额翻一番，注册税务师资格人数、执业人数和行业从业人数分别达到12万人、5万人和12万人，税务师事务所数量达到6000家。税务师事务所重组、转型运转顺利，涉税鉴证业务范围进一步扩大，涉税服务高端业务、新兴业务比重进一步提高。截至2013年6月，河南省从事经营的税务师事务所共计228家，其中有限责任制税务师事务所150家，占总数的65.8%；合伙制税务师事务所78家，占总数的34.2%。注税行业从业人员3982人，其中具备职业资格的人员只有1536人，占从业人员总数的比例只有38.6%。这与全国行业平均发展水平仍有一定差距，河南税务中介机构的发展对税务专业人才的需求仍然存在较大缺口，需要引进一批具备财税政策、税收法律咨询、税收筹划和税务等多方面工作能力的专业税务人才。
（三）加强政府税收筹划，是河南省税务机关实现其管理职能的需要
随着经济与政治体制改革的深入，税收征管模式发生了质的变化，税收征管方向从“监督打击型”向“管理服务型”转变，为纳税人提供高效优质的服务已经成为税务机关的普遍做法，成为当今税收征管改革的主导潮流。在财税行政部门职能转变过程中对于税收筹划的需求主要体现在下列方面：首先，政府税收筹划是发挥税收三大职能作用的需要；其次，政府税收筹划是提高税收征管效率的需要。财税部门想要通过提高税收征管效率，增加税收收入，就应当简化税制，让税收征纳双方容易操作，科学设置征管机构，提高管理人员的业务素质，尽量减少税制的执行与遵从成本；其三，政府税收筹划是财税行政管理部门与纳税人之间避税与反避税博弈的需要。由于存在税收法律法规制定和执行过程中的各种缺陷和漏洞，为了不断完善制度，政府和财税行政管理部门需要借助于反避税手段来堵塞漏洞。税务筹划师在帮助企业合理节税的同时，也引导企业遵守国家相关税收法规。税务筹划师的职责决不仅是避税节税，更不是想方设法钻法律空子，而是考虑如何用好国家政策，使得企业的税收对政府、对企业都有利，处理好维护纳税人合法权益和保护国家税收利益之间的关系。为此，有必要培养高质量复合型的税务管理与税收筹划人才，以适应税务机关实现其管理职能的需要。
据调查，河南省税务系统仍然存在人员少、任务重、年龄结构偏大，综合素质偏低等问题。以郑州市金水区地税局为例，该局共有人员325人，下辖18个基层税务所；1个征收大厅；1个票管所；区局机关内设10个科室。承担着全区8.3万余户各类纳税人的地方税收征管工作。应该说这个数字在郑州市地税系统乃至河南省地税系统就分局单位来说可能是最多的，但仍然面临征管力量不足，后继人员短缺的问题。如该局税收管理员196人，辖区所管纳税人34982户，平均每名税收管理员管理178户；2013年该局共计组织各项收入51.2亿元，自2009年以来年递增17%。但应该看到的是在该局的人员组成中，30岁以下人员仅占14%，30-50岁这一档所占比例达到77%，其中的36%属于40-50岁之间的人员，这些人在10年内都有退休的可能性。近年来河南省国地税系统通过大力开展学历教育、职业技能培训、知识更新培训、信息化培训等，税务人员综合素质有所提升，但其中从正规税务院校毕业的人员的比例、取得注册税务师、注册会计师资格的人员比例、研究生以上学历比例仍然偏低，加上因为队伍年龄结构偏老，虽然都有激情和干劲，但相对来讲对新生事物的接受、反应能力就略微逊色一点，影响了工作质量和效率的进一步提高。河南省税务机关对税务专业人才的需求无疑为税务相关专业毕业生就业提供了良好机遇，2014年河南省公务员共招考4732人，其中仅省以下地税系统招考人数就达到了400人。
三、以行业需求为导向，加强税务筹划人才培养
（一）中小企业、税务师事务所、基层税务机关是高职院校税务筹划人才需求的主体
据调查，很多用人单位以往招聘的很多本科及以上学历的会计、税务人才在工作中动手能力差，不能立即投入到工作岗位中，需要经过较长一段时间培训后才能上岗，并且他们的待遇比高职高专人才要高很多，这样造成了极大的浪费。现在，用人单位在人才的使用上逐步趋于理智，用人浪费的现象得到了很大的改善。越来越多的企业，税务师事务所、基层税务机关尤其是中小企业更喜欢聘用高职院校培养的技能型专业人才。
（二）用人单位不唯学历，更重视求职者实践经验
在人才需求调查中，几乎所有的企业都要求有1～3年以上工作经验。工作经验具体到应届毕业生来说，实际上就是实务能力，不仅要有过硬的专业理论功底，而且要有较强的实际操作能力，从凭证的填制到账簿的登记直至报表的编制、审查等系列工作任务，高职学生都要会独立操作，做到一看就会，不需要经过较长时间的培训。
实际上，税务筹划工作包括实务工作和理论工作，各企业需要的税务筹划人员大多是身兼数职，包括一些会计核算工作，报表分析，纳税申报，节税策划等，侧重的是实务。对于税务筹划人员，企业更青睐有工作经验的人员，他们一进企业就能立刻投入工作，免去了企业巨大的培训成本，毕竟一些基本的会计核算、纳税申报及节税筹划工作是做出来的，不是“研究”出来的，自然学历在一些初中级会计岗位中就显得不太重要了。
（三）根据市场需求不断调整人才培养方案
目前税务行业呈现出明显的供需矛盾，高等学校培养出来的税务（筹划）专业人才不能满足市场的需要。这需要我们根据市场需求不断调整人才培养方案。《注册税务师行业“十二五”时期发展指导意见》中明确要加强行业协会、税务师事务所与财税类大专院校的沟通合作，共同探索税务服务专业人才的培养模式和方法；支持开设注册税务师专业方向的院校应用型学科建设和教材开发。推动注册税务师专业方向院校开设涉税司法鉴定、税收筹划、税务会计、税务风险管理等课程，鼓励在税务师事务所建立大学生实习基地；推广注册税务师方向的“订单式”人员培养模式，解决行业人才短缺和培养滞后问题，促进行业发展；深入推进注册税务师考试制度改革，根据实际情况和需要，适时调整、完善考试相关制度，鼓励更多的优秀人才加入到税务师行业中，为行业发展提供人才保障。
税收筹划的发展历程篇2
【关键词】会计处理方法；纳税筹划；节税效应
在企业产品同质化竞争非常激烈的背景下，企业要想通过“开源”来提高收益，其可行性相对较低；反之，以“节流”为主的成本管理顺应经济发展形势，成为企业界努力的目标。目前，企业税收负担沉重是普遍的现状，各种重复征税现象较为严重，这对于企业的长期发展来说是极为不利的。反观一些外资企业，其通过对税收进行筹划与安排，实现合法合理降低税收负担的目标，从而也提高了企业的竞争力。因此，我国企业如何加强税收环节的筹划是未来的发展趋势。
一、会计处理方法的定义及其在纳税筹划中的特点
会计处理方法就是企业进行会计核算所用到的计量方法。目前，企业常见的会计处理方法有存货计价方法、固定资产折旧法等。会计处理方法的如何选择关乎着企业会计信息质量的高低，也影响着企业税收负担的多少。
纳税筹划是在法律法规政策的允许下，通过对企业经济活动的合理筹划，实现税收成本减少的过程。其中，会计处理方法的选择作为企业财务管理的重要内容，对企业纳税筹划工作的开展有着不可忽略的影响。与此同时，在企业纳税筹划的背景下，会计处理方法表现出了新的特征。第一，非违法性。因为纳税筹划的前提条件就是在国家相关法律法规政策的许可下所进行的，尽管有时候可能会钻法律法规的漏洞，与法律法规的立法初衷相背离，但必须要符合现有法律法规明文规定的有关原则。第二，预见性。对于企业来说，由于各项经营活动具有事后性的特征，使得企业纳税行为也表现出滞后性的特点。以企业营业税为例，只有企业发生了产品的销售行为后，才会发生缴纳营业税的行为。但在纳税筹划下，企业通过合理筹划，就可以达到降低纳税负担的目的。而会计处理方法作为纳税筹划实现的途径，则就表现出了预见性的特点。第三，目的性。纳税筹划具有鲜明的目的，即透过对企业经济行为的规划，来实现税收成本最小化的目的。
二、我国企业纳税筹划的发展历程
纳税筹划作为合法合理的避税手段，在国外企业中得到了广泛的应用。而我国企业的纳税筹划相对而言起步较晚。在1978年改革开放以前，由于我国实行的是计划经济体制，企业的纳税行为都是由政府统筹进行，因此也就不存在纳税筹划的行为。我国企业纳税筹划的应用是在改革开放以后，才逐步应用与发展起来的。
第一个阶段是探索期，即从1978年改革开放至1994年。自改革开放以来，在国内企业产品出口于欧美发达国家市场的背景下，国外的“三资”企业也逐渐进入中国市场。在这些国外企业为国内企业带来资金与技术的同时，也输入了“纳税筹划”的先进理念。在这一时期内，由于政府为了发展经济，对外资企业给予了大量的土地、税收等优惠政策，与此同时，因为我国社会主义市场经济体制处于初步发展阶段，对税收方面的法律法规还未完善。
第二是初步发展期，从1994年至2000年。伴随着我国社会主义市场经济体制的深入改革，市场经济的特征越发明显；特别是十四大以后国有企业的体制改革，更加凸显了企业“自主经营，自负盈亏”的经模式是未来我国社会主体市场经济的发展方向。对此，在整个政策大环境的影响下，企业迫于经营效益的提高，也逐渐开始重视纳税筹划在企业中的应用。在这一阶段里，政府与企业都已经认识到了纳税筹划对企业经营活动的重要性，也着手展开了纳税筹划的相关工作。
第三个阶段是普遍运用期，即从2001年至今。在2001年底我国加入世界贸易组织的浪潮下，国内企业的对外开放程度越来越高，与国外企业的沟通交流也越发频繁。从理念上来说，国内企业基本上已普遍接受了纳税筹划的思想，并广泛应用于实践。另一方面，税务师事务所、会计师事务所等会计中介结构的大量产生，为企业的纳税筹划提供了更为专业化的服务。与此同时，政府也总结并吸取了先前税收法律法规上的问题与漏洞，对企业纳税筹划工作进行了规范与引导，有效保证了纳税筹划的持续发展。
三、不同会计处理方法下的纳税筹划
纳税筹划是企业财务管理的重要组成部分，其与会计处理方法的应用有着不可分割的关系。因为会计处理的选择与应用关系着企业纳税行为的原始形态，这必然会对企业的税收成本产生影响。因此，要做好企业的纳税筹划工作，就必须从不同的会计处理方法角度下进行合理的纳税筹划。
（一）存货计价方法角度
存货是生产经营型企业必然要面对的一方面问题。存货既可以是准备出售的商品，也可以是正在生产的在产品或原材料等。在财务管理中，存货是企业流动资产的一部分，且存货规模的大小影响着企业流动性的高低。与此同时，存货所产生的仓储、保管等费用也是企业成本的一大部分，存货的大小关系着销货成本的高低，而销货成本又会对销售利润产生影响，继而关乎到企业税收负担。因此，对存货的核算必然会对企业的税收有着一定的影响。
在企业存货的核算过程中，存货计价是重要的环节。按照现有的会计政策，存货计价方法有加权平均法、移动加权平均法、个别计价法、先进先出法等四种。这四种存货计价方法的选择与应用影响着企业税收金额的多少。
因此，在企业利用存货计价方法进行纳税筹划时，就需要结合企业的实际情况进行，通过不同存货计价方法来计算得到不同的税收金额，并选择企业税收负担最小的那种存货计价方法进行。以生产材料为例，存货计价方法的选择与生产材料价格的涨跌有关。当价格处于下跌阶段时，就需要采用先进先出法，从而使得当期纳税金额达到最低。当然，若材料价格处于上涨或下跌状态不明朗的情况下，采用加权平均法则最为适宜。
（二）固定资产折旧方法角度
固定资产是可以长期适用于生产经营过程，对于固定资产的核算普遍采用固定资产折旧方法进行。固定资产折旧是指在其使用周期内，根据既定的计价方法对其所发生的当期损耗金额进行分摊的过程。由于固定资产的折旧是属于企业成本，具有“税收抵挡”的作用。因为折旧关乎成本，成本影响利润，利润决定纳税金额的高低。
目前，固定资产的折旧方法有自然损耗法、加速折旧法、直线法以及产量法等四种。而具体采用何种固定资产折旧方法，则需要结合企业所面临的具体情况加以应对。一方面，当企业面临着通货膨胀的大经济背景下时，固定资产的折旧方法宜采取加速折旧法。因为在通货膨胀下，资金容易发生贬值，按照历史成本所回收的资金相当于贬值。对此，加速折旧法可以起到加快折旧速度的作用，缩短资产收益的回收期，继而促使前期折旧成本过高而取得最大的节税效应。另一方面，企业在面临税收优惠的政策背景下时，则可采取直线法进行折旧。因为直线法可以保证企业在尽可能长的时间里来对固定资产进行折旧，通过延长固定资产的使用周期，来获取最大的节税效应。相反，加速折旧法反而会起到增加税收负担的影响。此外，采取何种税制也会对固定资产折旧方法的选择产生影响。如比例税制下，则适宜采用加速折旧法。
（三）税收临界点角度
目前，税收制度有定额税率、累进税率以及比例税率等几种形式。在税收的收取过程中都要牵涉到税基。其实，税基作为税收的基本要素，在纳税筹划中也有着重要的作用。对税基临界点的合理筹划可以起到节税的效应。以目前个人所得税为例，假设个人所得税的税基为5000元，那么4999元收入的群体与5001元收入的群体所得到的实际收入是完全不同的。看上去，5001元的群体收入要高于4999元；但考虑到税收因素的话，实际上4999元群体的收入要略高于5001元的。在这里，税基临界点的合理筹划就起到了非常关键的作用。与此同时，目前我国优惠税收政策的标准也对纳税筹划有着重要的影响。通过对税收优惠政策中优惠临界点的规划，同样可以起到节税的作用。
（四）分摊费用角度
企业的生产经营必然要产生一部分的费用成本，而费用成本关系到企业的利润，利润则又是税收多少的重要依据。目前，企业的费用有许多，其中一些费用需要通过分摊的方式进行会计核算。对此，如何对费用进行分摊会影响到企业当期成本费用的大小，从而可以实现是否节税的目的。
目前，企业费用分摊的方法有实际费用分摊法、平均摊销法以及不规则摊销法这三种。每种费用分摊方法的应用对企业利润的影响程度各不相同。鉴于企业会计核算的基础是持续经营，那么从企业长期经营的角度来看，采用平均费用分摊方法可以最大限度地起到节税的作用。因为当采用平均费用分摊方法时，企业各项费用就会根据营业额进行平均，相应地企业利润也就起到了平均分摊的作用，从而使得企业税收避免出现大幅波动的现象。
（五）长期投资核算方法角度
前面提到的几方面都是从企业成本费用的角度入手的，那么企业作为利润最大化的经营机构，必然要发生投资活动。目前，企业在对长期投资的核算过程中分别采用成本法与权益法两种方法。在现行税法下，企业采用何种长期投资的核算方法，取决于企业长期投资的股份是否低于被投资企业股份的25%。当企业长期投资的股权高于25%时，则采用权益法；相反则采用成本法。对此，从纳税筹划的角度来看，当企业长期投资某一企业的股份处于被投资企业股份25%左右时，应尽量选择低于25%的比例，因为这样可以起到节税的效应。当然，企业的长期投资还需要结合考虑多方面的因素。
四、结论
综上所述，不同的会计处理方法影响着企业的成本费用与利润，继而影响到企业税收的负担。因此，合理采用会计处理方法就可以起到合理避税的目的，这对于企业来说也是财务管理水平的不断提高。
参考文献：
[1]苏春林.纳税筹划[m].北京：北京大学出版社，2002.
[2]徐文丽.论企业的会计政策、会计估计与纳税筹划[J].财务与会计导刊，2002（1）.
[3]高丽萍.论会计处理方法与纳税筹划[J].财经界（学术版），2010（3）.
税收筹划的发展历程篇3
[关键词]企业所得税；纳税筹划方式；通信设备企业
[Doi]10.13939/ki.zgsc.2015.03.076
20世纪90年代起，我国学术界开始普遍关注纳税筹划问题，并直接推动国内各企业实施应用纳税筹划。各企业的财务管理经历了由以生产为主导的粗放型管理方式过渡到以预算为导向的财务结算监督、再到现在以效益为导向的资金集中管理发展历程，但对所得税纳税筹划的认识不够深刻，对纳税筹划的应用尚处于起步阶段。
1提高企业所得税纳税筹划意识的重要意义
企业所得税是我国主体税种，其征税对象是企业的生产经营所得和其他所得。纳税筹划又称税务筹划、税收筹划，指“纳税人在税收法律许可的范围内，且遵守现行税法及其他法规的前提下，充分利用税法提供的包括减免税在内的一切优惠政策，调整、安排和筹划经营、投资、理财等事项，优化选择纳税方案，以节约税收成本，实现企业价值或股东价值最大化”（参见百度百科“纳税筹划”词条内容）。随着我国税收制度和市场经济体制逐步完善发展，各企业逐步建立了现代化企业构架，实行现代化管理制度，纳税筹划逐步成为各行业企业发展战略的重要组成部分。
1.1企业纳税筹划应有正确的税收观念
纳税筹划通常被企业误解为想办法偷税漏税，但随着现代企业制度的建立，企业作为纳税主体也开始参与到纳税筹划方式及其应用的研究中，同时也注意到偷逃税款属我国税收征收管理法和刑法中明令禁止的违法行为。从企业发展长远考虑，应该划清纳税筹划与偷逃税款之间的界限，树立正确的税收观念[1]。
1.2企业所得税有足够大的筹划空间
企业想要维持良好的经营状态，离不开对企业所得税进行科学核算。包括确认各项收入、扣除费用和各种成本归集的分摊。对其进行纳税筹划，可综合考虑财政、税法及财务会计制度中的各类税项规定，同时可参考国家或地方政府实时颁布的各类优惠政策，由此国内企业进行所得税纳税筹划具有足够大的筹划空间，可以结合企业自身发展目标选择设置相对完善的所得税纳税筹划方式。
1.3山西晋通邮电实业有限公司基本概况
晋通邮电实业公司是一家专门为通信运营商提供通信设备维护服务、具备现代化企业构架和现代化管理体系的高技术公司。公司注册资本5000万元，拥有固定资产13000余万元，自上而下分为省公司、地市分公司及区县维护中心三级。自2000年成立至今，企业规模逐步壮大，其业务类型主要包括维护业务、信息化业务、工程业务和物业管理四类业务。随着新税法的颁布实施，晋通邮电公司可参考国内各行业企业的各类常规所得税纳税统筹方式，从组织形式、销售收入、扣除项目金额、税收政策优惠等诸多方面入手进行所得税纳税筹划，从而更好的提升企业项目资金的使用效率，拉动企业的综合盈利水平。
2现行税法制度下国内企业纳税筹划的主要方式
2.1以分公司组织形式实现纳税筹划
企业设立分支机构中的纳税筹划，对现代大型集团公司选择组织形式是非常重要的，设立分支机构是分公司还是子公司也是一种重要的投资方式。由于企业的组织形式不同，纳税的方式也不同，分公司与母公司的所得要合并纳税，在分公司亏损或母公司所属各分支机构盈亏不平衡时，可得到盈亏互补，降低应纳税所得额。而设立子公司具有独立的法人资格，可以独立承担民事责任，在法律上与总公司视为两个主体；在纳税方面，作为一个独立的纳税主体承担纳税义务，独立缴纳企业所得税和其他税收，一方的亏损额不能抵减另一方同期的纳税所得额，企业得不到合并纳税的好处。
既然新税法中基本纳税单位是公司法人，即必须是具备法人资格的机构。言外之意，只要将设立在不同地区的子公司设立为分公司，就可以取消其独立纳税资格，而转由总公司汇总纳税，在这一流程机制下，各分公司之间就可以根据公司内部需要通过协调成本费用和收入均摊实现整体税负缩小。晋通邮电公司目前自上而下分为省公司、地市分公司及区县维护中心等三级组织架构，已经取得了整体减轻税负的作用。
2.2通过控制销售收入进行所得税纳税筹划
根据新税法相关规定，减少本期应纳税所得可通过推迟应纳税所得来实现，进而推迟或减少缴纳企业所得税。对于晋通邮电公司而言，主要依靠销售通信设备类产品、通信设备维护服务类产品、开发软件系统服务类产品、通信工程施工类服务产品、物业管理服务类产品等多种产品类型获取主要业务收入。因此可在保证公司正常资金运转的前提下，适当延迟各项销售收入的实现期限，并在业务扩展投资类型上，适度提高免税收入或低税收入的业务类型，比如选择购买国债等业务。
2.3通过控制扣除项目金额进行所得税纳税筹划
第一，根据不同种类成本费用特点进行分摊筹划。对于可以选择分摊期限的成本费用，比如摊销无形资产，考虑到税法只规定了其最短摊销期限，可以在不违反法规的前提下对分摊期限进行灵活选择，提高整体纳税筹划水平。对于可以选择分摊方法的成本费用，可结合所在行业的年度经营水平进行优化选择。具体说来，在盈利年度，应通过改变分摊方式尽快使成本费用得到分摊，使成本费用的的抵税作用尽早发挥，推迟利润实现，从而推迟履行所得税纳税义务；在亏损年度，应通过改变分摊方式将成本费用从不能得到税前弥补的年度转到可以得到税前弥补的年度。最大限度发挥成本费用的抵税作用。在享受税收政策的年度内，应通过改变分摊方式避免优惠政策抵消成本费用的抵税作用。
第二，不同的项目类型，根据新税法将获取不同的税收减免政策。因此企业应优先考虑以股权投资方式去投资未上市中小型高新技术企业的相关项目。同时还应在项目建设中注意购置具有环境保护和节能节水安全生产的专业型设备，最大限度争取在项目扣除金额上符合新税法的减免政策。由此，晋通邮电公司可在业务范围和业务种类上进行统筹优化，找出维护业务、信息化业务、工程业务和物业管理四类业务中符合上述减免政策的业务成分进行定向经营投资，来达到减轻税负的目的。
第三，通过设计固定资产折旧计算法进行所得税纳税筹划。根据税法和财务会计制度的相关规定，不同的税率条件下，灵活采取不同的固定资产折旧法将对企业纳税筹划起到不同效果。具体说来，实行累进税率的条件下可以采用直线摊销法进行固定资产折旧，实行比例税率的条件下，可采用加速折旧法进行固定资产折旧，在使用期限内尽量快速补偿固定资产成本，进而实现延期纳税。在这一点上，晋通邮电公司在维护业务、信息化业务、工程业务和物业管理上可根据具体税率调整固定资产折旧策略，以达到减轻税负的目的。
2.4通过利用国家地方税收优惠政策进行所得税纳税筹划
税收优惠政策是税收政策的主要组成部分，税收优惠主要分为报批类税收优惠和备案类税收优惠，报批类税收优惠是指应由税务机关审批的税收优惠项目，备案类税收优惠是指取消审批手续的税收优惠项目和不需要税收机关审批的税收优惠项目。是对一些特定的对象、纳税人或企业给予的税收鼓励和照顾措施，以此鼓励企业进行投资生产。然而企业经营者通过合理筹划可以最大限度地利用税收优惠政策合理避税[3]。
3提高山西晋通邮电企业纳税筹划的有效措施
3.1推行集团政策型纳税筹划方案
首先公司应深入研究税收理论、税收制度以及相关政策的变动。在维护业务、信息化业务、工程业务和物业管理等各项业务的可持续发展进程中，应综合利用各类信息渠道及时获取当前经济政策中各行业相关纳税筹划的政策措施变化。
3.2推行优惠型纳税筹划方案
优惠型纳税筹划方案是企业发展过程中通过利用税收的优惠政策制定出有利于自身发挥的筹划方案。由于通信设备服务企业涉及的优惠政策较多，所以在生产经营的过程中，要充分利用好这些优惠政策，做好纳税筹划工作，从而进一步提高资金的利用率，保障企业资金稳定高效运行。
3.3推行节税型纳税筹划方案
投资是一个企业必不可少的重要环节，是企业不断向前发展的资金保障和物质前提，然而企业在投资过程中，选择合适的方案显得至关重要。首先要对投资的行业、投资方式等进行理智的选择，做到投资效益最大化，同时达到合理避税的目的。其次，要牢牢贯彻、履行国家产业政策，选择有利的行业进行投资，不能盲目避税，要按照税法支持的项目进行投资选择，以免偷税漏税。最后，企业在经营管理过程中要选择合理的费用分摊等方法进行科学核算，达到降低税收的目的。在租赁业务中也要进行合理筹划，由于通信设备服务型企业在发展过程中存在着大量的资产租赁使用项目，所以要深入了解税法的规定，在合法的前提下进行筹划，在融资租赁中还要考虑是采用直接购买租赁、转租、回租还是杠杆租赁，同时要考虑对通信设备服务企业整体效益的影响[4]。
4结论
鉴于我国特殊的税制结构和税法政策，企业所得税是国内各行业企业的主要税负之一。所得税纳税筹划不仅是财务管理工作的重要内容，也是降低企业运营成本、提高盈利水平、合理高效利用各项资金的有效手段。目前，企业所得税纳税筹划已逐步成为各行各业战略规划的重要组成部分，其具体筹划措施会直接或间接影响到企业各项投资项目的生产运营销售管理工作的方方面面，对提高企业综合竞争力具有重要意义。因而，各行业企业应从组织形式、销售收入、扣除项目金额、税收政策优惠等方面入手，结合现阶段我国新颁布实施的税法政策及相关标准，综合筹划协调企业的各项生产经营活动，在保证合法经营的前提下，最大限度地调整并找到最佳企业所得税纳税筹划方案。
参考文献：
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[3]刘少飞.煤炭企业如何进行企业所得税纳税筹划[J].煤炭经济研究，2011（8）：87-89.
[4]沈红.房地产企业所得税纳税筹划探讨[J].市场周刊（理论研究），2013（7）：58-59.
[5]李建新，张芳.企业所得税的税收筹划[J].中国市场，2012（6）.
税收筹划的发展历程篇4
关键词：财务管理；税收筹划；问题对策
简单来说，所谓的税收筹划，指的就是在法律允许的范围内，由纳税人依据相应的国家政策，来进行纳税方案的优化，从而实现企业税收的降低，并促进企业整体经济效益的提升。在财务管理过程中，企业税收筹划的作用非常显著，有助于企业的快速发展，因此企业有必要对纳税筹划引起重视。
一、税收筹划在企业中的重要作用
事实上，我国的税收部门与企业之间的交流与互动，大多都是通过税收统筹实现的。从小的方面来看，企业的税收统筹能够有效的强化企业的内部财务管理，而从大的方向分析，其能够更好的帮助国家实现税收目标，具体体现在：
1．是完成企业的财务管理的手段。在企业的财务管理中，税收筹划是其中一项非常重要的内容，通过科学的税收筹划，可以在很大程度上降低税收的负担，并以此来有效降低企业的生产成本，让企业获得更高的经济利润，因此，从根本上来说，税收筹划是完成企业财务管理目标的一个重要手段。
2．能够实现国家财政税收的管理目标。在经历了经济模式转型之后，现阶段，我国企业已经逐渐开始运用市场经济模式，并且，在长期的社会发展过程中，我国的税收体制也在实现进一步的完善与优化。从某种意义上来说，税收政策的变化，是我国财政税收部门实现经济宏观调控的一项具体体现，除此以外，科学的税收统筹，也能够进一步促进国家经济宏观调控能力的提升，实现国家的财政目标。
二、企业财务管理中税收筹划存在的主要问题
1．税收筹划认知不够明确。现阶段，与发达国家相比而言，我国企业的纳税意识还存在着明显的不遇阻，通常很难对税收的本质有一个准确的认识，并且普遍以为，之所以要进行税收筹划，就是为了能够少交税。更有甚者，部分企业认识偷税漏税与税收筹划可以相提并论，也正因如此，在实际的实施过程中，税收筹划就存在着各种各样的问题。
2．税收筹划人才的专业化不高。就针对于目前的实际情况来看，在很多企业中，其所进行的税收筹划工作，通常都是由财务人员与纳税人员所负责的，但是，因为这些人员自身的专业水平不高，知识水平有限，并且对于业务的更新速度相对来说比较缓慢，缺乏应有的业务素质等，导致其难以满足税收筹划工作的需要。在这样的情况下，企业的税收筹划工作也就难以真正获得成效，不能顺应企业的发展新要求。
3．对于风险控制意识的欠缺。从本质上来说，在企业的税务筹划工作当中，往往会存在着各种不确定因素，若我们不能正确处理这些因素，将会对企业的发展带来不好的影响。其中，尤其是针对于税收工作的定期调整，使得政策的变动对企业的税收筹划产生安全风险影响。此外，在实际的管理过程中，企业往往难以对自身的筹划风险有一个明确的认知，因此难以树立起科学的风险管理意识，这也会在一定程度上，对税收筹划的效果产生影响。
三、企业财务管理中税收筹划的有效对策
1．促进财务管理税收筹划预见性的提升。在进行实际的企业管理过程中，当管理人员在进行固定资产与预算资金的预算时，应当针对自己的战略目标，进行相应的细化分析，并以此来促进预算目标可行性的提升。就针对于资金的预算来说，企业应当针对目标所形成的监督管理，来作为企业的资源与资产。因此，在进行实际的税收筹划时，应当大力提高筹划的预见性，只有这样，才能真正确保税收筹划工作可以落到实处。此外，作为一项非常精细并且复杂的财务活动，在进行实际的筹划过程中，要求企业应当依据自身的实际情况来进行筹划，并对财务活动中的相关问题进行提前预防。
2．强化对税收法律制度的建设工作。从本质上来说，要想从根本上为税收筹划的顺利发展提供保障，就要求我们必须要建立健全的税收法律制度，来对其进行规范与保护。在发达国家中，税收筹划工作之所以能够快速的发展，一个最重要的原因，就是其有着相对完善的制度，然而，就针对于目前的实际情况来看，我国的税法依然有各种不完善的地方。再加上我国税法的复杂性与多样性，要求在日后的管理过程中，应当进一步强化对税收法律制度的建设工作，确保税收法能够做到有迹可循。此外，要求相关部门应当加强对行政管理体系的建设，强化年度企业考核指标，来加大企业的逃税风险，只有这样，才能更好的提高其危机意识，促进税收筹划工作的进步。
3．促进工作人员风险防范意识的提升。从某种意义上来说，在进行企业的税收管理过程中，只有具有较强能力的管理人员，才能对财务风险进行科学的处理。因此，如果我们想要从根本上提高税收的风险防范，最重要的，就是促进企业财务管理人才质量的提升。要求相关的审计人员必须要重视自身专业技能的提升，并建立起宏观意识，及时掌握财务发展的新动向，对自我的职业观点加以更新。此外，从本质上来说，税收筹划不但关系到企业的自身发展，同时也关系到企业的各项政策发展，因此，要求相关的财务人员必须要具备较高的法律意识，对企业财务进行科学的统筹与规划工作。
四、结语
总而言之，现阶段，我国的税收制度正处于不断发展的过程中，还要制定相关的制度来促进税收工作的进行，企业要对自身税收筹划发展现状进行分析，然后制定相关的税收筹划发展措施，以促进企业更好更快的发展。
参考文献：
［1］李蕙．企业财务管理中的税收筹划应用问题研究［J］．财会研究，2015，（03）：47～51．
税收筹划的发展历程篇5
关键词：企业税收筹划正当性税法学分析
税收筹划（taxplanning）一般被认为是与节税（taxSaving）具有相同的本质属性，并作为一种合法的节税行为而被各国政府所认同，进而为各国税收政策、法律所允许或鼓励。随着中国市场经济的不断完善，税收筹划逐渐被国内接纳，并广为企业等纳税主体所采行。时至今日，国内税收筹划的经济、社会、制度及其规制环境已发生了重大变化，国家税法规范的日益多元化、弹性化和复杂化，纳税主体权益保护理念的进一步强化，为企业税收筹划提供了更大的空间；加之专业机构的介入，企业税收筹划进一步走向隐蔽性、专业化和复杂化，对其合法性的判别愈加不易，以至以之为基础的法律规制出现失度；特别是企业竞争的加剧，致使税收筹划成为企业不可或缺又经常异化的行为。然而，税收筹划的专项立法、规制实践和学理研究又不能及时策应这些变化，故在利益最大化追求的驱动下，不少企业的税收筹划越发失去其正当性基础，进而异化为逃税、偷税、漏税等税收违法行为和事实，使得税收筹划背离了税法规定和税法精神，已危及税法制度追求的公平、效率和秩序。
企业税收筹划及其环境因素的新变化，需要学界重新审视其合法性，以便更好地区分企业税收筹划行为和不正当税收违法行为，保护正当的税收筹划行为，防范和规制税收违法行为。以往关于税收筹划正当性与合法性的研究方法和结论，已经不足以指导目前变化着的税收筹划实践。笔者认为，尽管现今各国都试图在立法或司法上严格区分节税与避税，但是由于节税与避税各自内含的技术性、隐蔽性和复杂性，两者的边界十分模糊。因此，判断不同类型税收行为要基于但不限于税法的具体规定，税收筹划的合法性不仅直接源于税法规范的明文规定，而且根植于法律特别是税法理念、原则、精神等更广泛意义上的正当性。因而，需要冲破先前基于具体技术和特定规范的研究模式，脱出经验主义的窠臼，代之以新的税法学视角，对特定形态的税收筹划行为进行考察，才能对其合法性与正当性进行多维度识别，以做出恰当的分析和结论，进而为规制不当的税收筹划行为做出理性思考提供基础。
一、税收筹划应遵循税法规制的一般价值标准
效率、公平和秩序是诸多法律调整所共同追求的价值，[1]也是税法规范、制度和体系得以创制的基础，更是税法规制的价值导向。在实践中，一个主体的特定税收行为是否合法正当，除具体税法规范之外，可依法的一般价值标准加以评判。税收筹划的运行能够遵循法律追求的一般价值，这是税收筹划得以存在并得到法律、政府和社会认可的一般法理基础。
首先，企业通过依法实施税收筹划以降低税负，节约经营成本，提高自身经济效益，增加企业的可税性收益，为国家税收的实现提供经济基础，从企业和国家两个角度考虑，都有利于实现税法追求的效率价值，这是显而易见的。其次，税收筹划不属于税法禁止的范围，企业在依照公法性质的税法进行税收筹划的同时，也受到私法的保护，[2]企业可按意识自治的精神自由选择，任何企业都有选择和不选择税收筹划以及选择什么样的筹划技术作为提高自身经济效益的权利和自由。尽管税收筹划具有一定的难度，但是从事税收筹划的专业人员和机构的服务，也为企业的这种选择提供了现实基础。企业可通过税收筹划提高竞争能力，实现公平竞争。最后，也正是主要基于上述两点，企业的税收筹划得到税收征管部门的许可和鼓励，企业通过合法手段减少税收负担，增加企业的可税性收益，有利于实现纳税主体利益和国家公共利益在长远意义上的动态平衡，同时也不伤及企业之间竞争的公平性，由此可见，税收筹划符合公法和私法所共同追求的秩序原则。正是因为税收筹划的运行遵循着上述三方面的价值标准，使得它在税收行为范畴中与税收违法、税收非法以及其他非正当税收行为区别开来，这是识别和研究税收筹划正当性的税法理论基础。
二、税收筹划以税法学上的“两权分离”为理念基础
从一般意义上说，国家的税收涉及政府收入和国民负担，作为政府收入的税收收入，从另一个侧面看，实际上是国民的一项负担。税收问题实质上是特定的财产权在政府和国民之间的转移和分配。因此，税收立法的过程也是对国家和国民税收权利进行配置的过程。国家财政权与国民财产权的“两权分离”是历史上税收法律制度产生、发展的基础，也是现实中税收法律制度运行的前提。这一基于国家财政权与国民财产权“二元结构”假设的理论，要求无论是国家财政权，还是国民财产权，都应当是“法定”的，都应当依法加以保护，不能片面地强调某一个方面。[3]税法制度对“两权分离”主义的追求，体现了征税主体和纳税主体的不同权利主张和利益需求，有利于平抑不同权利主体的利益冲突，引导多主体有效博弈，实现税法制度对不同主体利益的平衡保护。“两权分离”作为基本理论假设，正在成为税法研究的重要前提，并为越来越多的学者所接受。此外，在“两权分离”的前提下，税法的基本属性可以定位为：税收是企业及其他纳税主体向国家履行的公法之债，企业在承担纳税义务的同时，也具有一定的税收权利，其中企业出于利益最大化的考虑，尽量少纳税是符合企业的经济属性和趋利需求的，符合各国税法关于公权利和私权利平衡保护的基本精神，这已为众多法学研究者认同和许多国家的司法实务界所认可。[4]
在“两权分离”主义视野中，企业的税收权益被纳入二元结构中“国民财产权”的范畴，企业通过税收筹划正当地保护自身的合法利益，符合税法精神。成功的税收筹划能够帮助企业自身减轻对国家的税收负担，实现经济利益，其实质是通过抑制国家公权力来扩张企业私权利，体现了纳税主体财产权利和征税主体税收利益的冲突。企业在依照税法精神和税法规定减少税负以增加效益的同时，也增加了可税性收入，在理论和形式上成为国家税收权力实现的物质基础，正是企业税收筹划以其手段的合法性和效果的增值性为基点，使得企业和国家在税收活动的动态博弈过程中促成了国家财政权与国民财产权的平衡与协调。
三、税收筹划符合税法学上的税收法定原则
法定原则是公法领域的通用原则，其源于宪法保护国民权益的精神追求，主要着眼点是限制政府权力的不当行使。税收法定原则是公法上通用的法定原则在税收规制问题上的具体体现，是一项历史悠久的法律原则，其含义是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确规定；征纳主体的权利义务只以法律规定为依据，否则任何主体不得征税或减免税。有的专家将税收法定原则分解为：课税要素法定、课税要素明确、依法稽征等三个子原则，[5]并将其概括为税收征管主体必须按照法律的实体和程序规定，来确定课税的税法主体、课税客体、计税依据、税率以及税收优惠等来课税。从税收筹划的操作层面看，其技术技巧的着力点就在于通过有计划的筹划和安排，以合法的方式改变课税的税法主体、课税客体、计税依据、税率以及税收优惠等课税要素，从而合法地少缴或不缴税款。其实质是利用国家税收法律制度的规定，来保护自己的税收权益，合法是税收筹划的根本前提。税收筹划的基础是基于多种原因而制订两种或多种合法的税收方案，这些方案可以是税法所明示的或为其所默示。税收筹划的合法性来源于被选择的方案所涉及行为的合法性。在税收征管实践中，企业及其税收筹划人在分析税收政策、法律规定和基本制度的基础上，提出税收筹划方案，征求税收征管机关的意见，征管机关必须依据法定原则和内容，判定该方案和行为的合法性和正当性，不得在法律没有规定的情况下任意否认其筹划方案。
判定企业税收筹划合法性与正当性的标准就是法律的规定。然而，在中国，目前税收法制不健全，一定程度上导致企业税收筹划的法律规制水平不高。考察中国关于税收筹划的立法资源，不难看出，现行宪法及其同类型文件至今尚没有明确规定税收法定原则，[6]税收法定原则在宪法中没有明确的地位。在《税收征收管理法》中规定，税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行，任何机关、单位和个人不得违反。这一规定应该被视为中国的税收法定主义的规范体现。但是，由于现阶段税收立法的数量不够、质量不高，按照税收法定主义，许多应该由法律规定的税收问题，仅是由中央政府的条例、相关部委的规章、通知、办法等行政规范性文件加以规定，违背了税收法定主义关于税收问题的法律保留的基本原则，无疑为税收筹划的合法性和正当性认定增添了复杂性，模糊了合法性税收筹划和不正当税收行为的边界，为税收筹划的法律规制带来不小的难度。但这并不影响人们按照税收法定的原则来指导对税收筹划正当性的分析和判断。随着我国税收法律制度的逐步完善，税收法定主义在指导税收筹划的法律规制方面会发挥更大的作用，越来越彰显其应有的价值。
四、税收法律关系决定了税收筹划存在的正当性
税法学研究认为，征税主体和纳税主体构成税收法律关系中的税收主体。在这一关系中，尽管税收主体双方的地位和权利不完全对等，但是征税主体和纳税主体都是权利主体。国家通过制定税收法律制度和有关政策，税收征管机关代表国家依法行使税收征管权，以国家强制力依法取得税收收入，维护国家的税收权利，增加财政收入；同时，通过不同行业、不同产品的税种、税率、税收优惠政策等办法达到对经济进行宏观调控的目的。企业作为税收法律关系中的另一方，在税收筹划过程中，通过税收筹划方案的准备、制订和实施，可以促使国家各项税收法律、法规、政策的运用及操作的及时、准确和完整，同时，促进各项税收优惠政策的落实，以及时有效地发挥其作用。企业依法实施税收筹划，一方面有利于促进国家税收立法目的的实现，发挥税收对经济的宏观调控作用，有利于国家对企业行为实施税法规制；同时，企业通过税收筹划，更好地了解国家税收法律制度，及时掌握税法和税收政策的调整，也使本企业的纳税更加具有计划性、经常性和自觉性。因此，税收筹划能够为纳税人及时、足额、自觉地向国家上缴税款打下良好基础，在客观上对税收征管机关的组织政府收入工作起到积极的协助作用。对纳税企业来说，在税款缴纳过程中，其权利和义务则一般是对等的，依法纳税是其应尽的义务，而采取合法的途径进行税收筹划，以达到减轻税负的目的，维护自身经济权益，也是其在履行纳税义务的同时应当享有的一项权利。因此，通过税收筹划可以使企业在行使纳税义务的同时，利用合法手段保护自己应该享有的合法权益。
正是基于上述原因，企业的税收筹划才在合法性的前提下具有广泛的正当性，从而在经济生活中有其存在的可能以及发展的空间。因此，在税收法律关系中，无论是从征税主体和纳税主体任何一方面来看，税收筹划的存在都是必然的，也是合理的，这是征纳双方权利得以实现的有效途径。
五、税收筹划在动态博弈中可推进税收法制建设
税收“两权分离”的思想，为税收筹划作为企业的一项独立合法权利奠定了理论基调，企业能够以具有自己独特利益主体的身份和行为，为追求自己利益的实现而与征管主体及其规制进行博弈。再从税收的基本内涵看，它是加诸纳税主体的一种强制性负担，基于理性经济人之假设和追求利益最大化的组织属性，企业等纳税主体总是千方百计采取策应国家税收政策的对策行为，以避免或减轻自己的税负。企业税收筹划的运行过程体现了税收法律关系中征管主体和纳税主体在博弈中协调利益冲突，在经济上体现为“国家税收的减少”与“企业实际税后利益的增加”的矛盾。两者按照税法规则进行博弈，追求均衡状态和各自利益的实现，以至“共赢”。同时，博弈规则在主体博弈实践中得以产生、修改和完善。合法的税收筹划不仅能促进税法精神的实现，而且能促进不同税收主体的利益平衡，同时，对于国家这一税收主体和博弈主体而言，这种动态博弈能够在反复的“税收政策—对策—修改政策”的循环周期中促进博弈规则的演变，推动着税收法制建设，提高税收征管主体的税收征管和国家的税法规制水平。
在税收立法方面，税收筹划有利于完善税制，促进税法质量的提高。企业税收筹划既是纳税人对国家税法及国家税收政策的对策行为，同时也是对国家税收政策导向的正确性、有效性和国家现行税法完善性的检验。国家可以利用税务筹划行为所反馈的信息，特别是通过税收筹划的方案发现并改良已有税法的不完备之处，对现行税法和税收政策进行修订和完善。立法机关加强税收筹划的实践研究，有利于立法机关顺应不同时期国家经济发展对税收和宏观财政政策的调整，及时检查税法对税收筹划规制的适度性，不断完善税收法律制度，准确划定税收筹划的法律边界。因此，税收筹划的过程实质上是辅助国家税法完善的过程，做到对税收筹划规制的适时、适度，从而使我国税收法律制度建设的质量和水平在实践中螺旋上升。
在税法执行方面，鉴于税收筹划体现了不同税收主体之间动态博弈的复杂运动，税收筹划行为的多样性以及税收筹划方案的复杂性，对征管机关的执法能力形成挑战。特别是大量的以合法税收筹划的名义逃税、偷税、漏税等税收违法行为和事实，为税收征管机关及其工作人员提供了鲜活的研究材料。对税收筹划的有效监管，有利于税收征管执法机关及其工作人员，在识别具体的税收筹划行为的合法性和正当性的过程中，提高税务执法的职业水准，提升税收征管的实际能力，确保税收行政机关及其工作人员正确代表国家征税，行使税收权力，维护国家税收权利，同时实现国家对纳税人权利的保护。在税法遵守方面，企业进行税收筹划的初衷是为了少缴、缓缴税，通过税收筹划实现其税收利益，但这一目标的实现必须通过符合税法的形式来完成。这就要求企业必须在其经济业务发生前，要深入研究税法精神，熟悉税收法律制度和具体的规范，准确把握从事的业务有哪些环节，它们将涉及我国现行的哪些税种，这些税种有哪些优惠和鼓励政策，掌握以上情况后，纳税人才能充分运用税法，合理安排企业的经济活动，达到节税目的。因此，税收筹划在一定期程度上可以加快普及税法，强化纳税意识，提高企业的税法意识和遵从税法的自觉性，这在税收法治发展的初级阶段尤为重要。
六、税收政策之变易与税收筹划正当性之承认
政策是法律制度赖以生成和施行的重要基础，税法学的研究十分关注税收政策的变易及其对税收法律和税收征管实践的影响。就税收筹划而言，它的正当性是一个相对的、具体的概念，在不同的国家和地区，或者在特定国家的不同经济社会发展阶段，税收筹划的正当性会得到不同程度的认可，并在法律制度中得以体现，从而影响企业税收筹划的发展水准。税收政策的变化、选择和实施主要受制于政府和税收行政机关的态度，而政府和税收行政机关对税收筹划正当性的认可程度，则源于对其经济性和合法性的肯定或否认。在中国，政府对企业税收筹划的态度经历了一个曲折的进程。早些时候，尽管学界已经开始研究和著述税收筹划问题，但是政府和企业都尽量回避税收筹划这一话题，其原因是税收筹划的直接结果对政府聚集财政收入不利，而且由于税收筹划正当性问题的规定缺失，所谓合法与非合法难以界定，很容易形成避税，甚至偷税漏税等不法行为，因而长期以来政府对待税收筹划既不支持也不反对，低调处理。2000年初，国家税务总局用以宣传税收政策，指导各地税收征管实务的机关报———《中国税务报》创办了《税收筹划》专刊，并配发了题为《为税收筹划堂而皇之叫好》的短评。几年来，该专刊发表大量文章，介绍税收筹划的基本理论和实践做法，分析税收政策，引导企业合法正当地利用税收优惠政策。这是政府对企业开展税收筹划的政策导向，体现了政府对税收筹划的概括性肯定、许可和鼓励，也标志着企业税收筹划在税法法理、税法制度和经济上的正当性得到了公开承认。还要看到，在税收筹划发展的整个进程中，随着税收政策的阶段性和区域性调整，政府对于税收筹划的认可态度、规制程度将会随之发生变化，并适时在税法制度中得以体现。
注释：
本文原标题为《企业税收筹划正当性的税法学简析》
[1]参见张守文：《经济法理论的重构》，北京大学出版社2004年版，第298页。
[2]税收筹划不同于税收逃避，后者往往利用私法和税法的冲突，或者利用税法的漏洞，滥用私法自治权利，规避国家税收。有的学者认为，节税是合理利用私法交易形式，符合税法立法的意图，属于法律所鼓励或许可的行为。参见刘剑文、熊伟：《税法基础理论》，北京大学出版社2004年版，第154页。
[3]参见张守文：《财税法疏议》，北京大学出版社2005年版，第46页。
[4]美国的汉德法官曾指出：人们通过安排自己的活动来达到降低税负的目的，是无可厚非的。英国议员汤姆林认为，任何人都有权安排自己的事业，以依法获得少缴税款的待遇，不能强迫他多缴税。参见张守文：《财税法疏议》，北京大学出版社2005年版，第233页；唐腾翔、唐向：《税收筹划》，中国财政经济出版社1994年版，第13—14页。
税收筹划的发展历程篇6
(一)未树立正确的纳税筹划管理意识
改革发展以来，国家变化日新月异，一座座高楼林立的同时，企业也如雨后春笋般涌入改革的大潮，但是真正树立正确纳税筹划管理意识的企业还只有少数。形成这种现象主要有以下几种原因：一是对纳税筹划概念理解不正确。纳税筹划概念引进中国的时间才短短十年左右，其发展还处于一个初期，很多人包括一些企业管理者在内未能理解其真实含义，容易与偷税漏税或避税概念发生混淆，导致其不愿接受纳税筹划理念，以避免日后麻烦。二是对纳税筹划管理认识不全面。纳税筹划贯穿于企业经营的全过程，从企业的设立到一步步发展，涵盖企业经营管理的各项活动，包括项目投资的可研分析、项目运营的效益形成与发展、企业内控体系的建设与运行、职工的劳动投入与收益回报等。在我国，目前很多企业没能正确认识到这一点，理解纳税筹划比较片面。三是企业体制因素约束了管理者的纳税筹划意识。近十年来，我国工业企业经历了一个迅猛发展的进程，涌现出大批民营企业。许多企业发展课题主要是研讨如何扩大规模和争取市场份额，还没有去探讨纳税筹划对企业的影响。现存的不少国有企业，由于管理模式的限制等因素，纳税筹划意识方面也比较薄弱。
(二)纳税筹划专业人才不足
由纳税筹划定义可见，纳税筹划工作人员需具备较强的综合素质，除精通税收知识外，还要在会计、经济、技术、法律等方面有较强的理论基础与实际分析预测能力。由于纳税筹划概念引入我国时间还不长，我国优秀的纳税筹划人才很稀缺。首先，从企业内部来看，目前大多企业的税务工作由财务人员兼任，工作内容基本上是完成日常报税工作。综合能力的限制使这些办税人员无法胜任纳税筹划工作。其次，从社会中介机构来看，近年来税务工作兴起，但其主要工作内容是报税业务，很少接触纳税筹划业务，经验积累有限，因此能胜任纳税筹划工作的人才也很少。
(三)征管部门与企业理解有分歧
目前一些企业已经意识到纳税筹划管理的重要性，但是也没加强管理，其原因与当前征管部门的态度有很大关系。由于出发点不同，企业是为尽可能降低自身的税务成本，征管部门则要尽力扩大税源，双方在税收政策上的理解和实施会出现分歧，而征管部门行政权的威慑力让大部门企业认为开展纳税筹划工作只能一厢情愿，并不会取得预期效果。
二、加强企业纳税筹划管理的措施和建议
(一)树立正确的纳税筹划管理意识
态度决定一切，树立正确的纳税筹划管理意识，是企业加强纳税筹划管理的前提条件。树立正确的纳税筹划管理意识，可以从以下几点出发：首先，正确全面地理解纳税筹划的含义。只有正确理解纳税筹划的含义，才能弄清纳税筹划管理的目标、工作内容，才能制定纳税筹划管理工作的计划和要求。其次，学习发达国家的纳税筹划管理实践经验，总结出企业自身管理模式的存在问题，改善管理理念，激励相关人员积极树立正确的纳税筹划管理意识。
(二)加强纳税筹划管理人才的培养
人才是企业生存发展的基本要素，是企业参与市场竞争的一项重要资本，要想提高纳税筹划管理水平，就必须加强培养纳税筹划管理人才。企业应在遵循成本效益原则的前提下，积极为员工提供相关业务培训，给员工搭建提升业务水平与综合素质的平台，不失时机地为企业储备纳税筹划管理方面的人才，以及时掌握外部信息并就企业内部环境做出合理正确反应。
(三)注重团队协作
纳税筹划要求高能复合人才，需具备与企业生产经营全过程相关的所有知识，现实中，真正具备这种能力的人才是非常少见的。因此，纳税筹划管理工作绝大多数情况应该是团队作业，是集体智慧的结晶，不能依靠某一个人孤军作战。“头脑风暴”的管理理念已为大多人认同，其积极效益也是有史可鉴的。所以，要提高纳税筹划管理水平，必须注重团队协作。
(四)积极与征管部门沟通
企业纳税的最终裁定权在征管部门手中，企业要想达到纳税筹划的预期效果，应该多与征管部门沟通，弄清双方在税收政策与法规的理解上的不同点，尽可能准确地做出纳税筹划，尽可能地为企业创造税负增值收益。
(五)遵循成本效益原则
成本效益原则是企业经营管理的一项基本原则，因此也是企业纳税筹划管理必须遵循的重要法则。在纳税筹划管理中必须考虑成本效益因素，切莫本末倒置、盲目夸大纳税筹划管理的效应，否则只会和纳税筹划管理的目标南辕北辙。
三、结束语
税收筹划的发展历程篇7
【关键词】电力企业税务管理税务筹划
当前电力企业是一种资金密集型的企业，税务筹划和税务管理对电力企业来说十分关键，与外国相比较，我国电力企业缺乏对税务管理的重视。我们从税务筹划所需要的很多原则性问题出发，提出企业在应对税务筹划管理方面的办法。
一、税务筹划的地位
企业做好税务筹划可以推动企业发展，在市场上更好的竞争。由于我国“一带一路”项目的推行，国内各个企业为了响应国家的号召都开始走出国门，看向世界，国家与全球主要经济体签订的自贸协定，使得关税逐步下调。其他国家的跨国企业，经历了多年的磨练，在税务筹划方面远远超过了我们，这就对国内企业提出了更高的要求，要迅速的掌握税务筹划的方法和技巧，实现降低企业经营成本，同时增强自身的竞争能力。税负的高低对企业经营成果的多少有着直接的影响，而税收的强制性、无偿性会导致企业资金的净流出，从这个方面考虑，要想使企业获得更多的收益，就需要利用税务筹划来减少税务的支出，因此，健康的企业需要对税务筹划有正确的了解，不光要重视税务筹划，更要学会利用，如果费用支出和税务支出都减少了，就说明企业的净收益增加了，这和利用其他手段降低经营成本有异曲同工之处。
二、我国企业在税务筹划方面存在的不足
现在我国企业的税务筹划有了一定的进步，但是由于我国企业的税务筹划相对于国外企业起步比较晚，发展相对较慢，还处于发展的初级阶段，主要还有以下几个漏洞。
（一）企业领导人对税务筹划工作不够了解认识有误
大多数的企业管理者把税务筹划当成国家的征税计划，认为与本企业没有关系，只能在外部专业人员的帮助之下完成，应由税收征管部门来管理，还有的认为税收筹划不是一种合法行为，就是想办法逃税漏税和偷税。以上种种错误认识的产生都是有原因的，主要是国家的相关部门没有出台相应的税收筹划的法律法规，公司的财务工作者对税收筹划的了解不够，没有做好宣传等等。正是这些方面存在的各种问题，对企业税务筹划没有起到很好的促进作用，反而影响了企业税务的发展。
（二）企业在进行税务筹划工作的过程中有一定的风险
税务筹划方案能否顺利的完成在于有没有一个正确的筹划方法，如果在工作过程中出现了税务风险，就说明税务筹划方法有误。另外，企业与税务机关之间对于税务也有不同衡量尺度。然而实际工作中，企业的税务筹划方案忽视了与税务部门的交流，使得税务筹划工作无法更快的进展。
（三）企业在税务筹划方面缺少人才
企业的税务筹划人员不光要精通专业的税务知识，还要从各方面熟练掌握企业投资、融资、管理等活动。财务人员的能力素养是企业取得成功的关键。税务筹划的特点是综合性很强，所以要求专业人员必须对税法、会计、法律、金融等知识掌握的很好。然而我国的目前各个企业对此种类型的人才十分缺失。
三、如何提高企i的税务筹划
（一）在合法情况下进行税务筹划
企业必须在遵守国家相关政策和法律法规的情况下开展税务筹划的工作，不可以只顾眼前的利益运用违法违规手段进行偷税漏税，从另一个角度看，税务筹划其实是企业通过合法途径进行避税，所以，企业如果要缴纳税款就要缴纳正确的金额，这样负责任的企业才能得到更好的发展。企业的领导者一定要保持清醒的头脑，虽然有些项目会使缴纳的税款更多，但企业的发展不能只顾当下，税务筹划也不只是简单的少纳税，企业要想有更好的发展前景就需要建立一套科学健康的税务筹划体系。
（二）税务全方位的筹划
企业税务管理的最终目的是税务筹划。企业的税务筹划首先在总公司的带领下进行规划，其次各个分公司按当地的税务条例和相关政策来实施。就电力企业来讲，可以从投资、运行、公司平常的管理等简单环节进行税务筹划，先对它们进行规划与安排，再作出最后的决定，特别是具有较强综合能力的电力企业，可以对他们进行实时追踪，这样能够在一定程度上规避税务风险。倘若企业已经完成了经营，能够明确税务的成本，在确定之后就可以停止税务筹划了。所以，税务企业在实施税务筹划行为的时候，要有合理措施的和规划，从而选择正确的税种和税率，这种方法可以使企业的纳税总额有一定的减少。
（三）税收政策的发展
电力企业能够在我国税务法规以及相关政策制定出台时提出关键合理的意见，是我国政府重点关注发展的企业。特别是在钻研税收政策的时候，可以通过组织公司开展内部会议来征集大家的观点，获得群众的支持。比如：当农村在对电网进行改造或是电力企业改革的时候，针对税务的问题进行全方位的探讨，各地方税务局不能对企业统一的征收税务。由于我国电力企业不断的发展创新和改革，使得电力企业能够对国家的税务征收制度进行更加深入的了解和掌握。
（四）合理利用税收政策，调整企业纳税方案
我们可以深入剖析纳税成本和收益，从多种纳税途径中选择最合适的。在筹备税务方案的过程中，把企业自身的发展优势与其相结合，放在方案中作对比，从中选择出能够减少税务的方式来缴税。合理的利用税收政策是指要避免额外税务的征收。主要方法有：电力企业的工作人员加强对财务税务的管理力度，尽量避免不必要的税务缴纳，改进自身对税务方面的处理措施。假如没有进行税务筹划，使缴纳的税款金额与实际不符，引起了相关税务部门的关注，认为你有偷税漏税的行为而缴纳更多的税务。虽然我国的税务政策与条例并没有完善，但作为电力企业的财务工作人员，就要有一定的法律素养，倘若对税收方面的法律知识掌握不充分，没有正确的计算需要缴纳的税额，就会使得企业利益受到一定的损失。
税收筹划的发展历程篇8
关键词：高新企业；财务管理战略；税收筹划
一、前言
信息技术飞速发展背景下，以先进技术为支撑的高新技术企业迎来了良好的发展机遇，相比较常规的生产企业或者工业企业，高新技术企业在经营中以先进技术为支撑，强调通过现代高新技术来提高生产效率，实现自身的健康发展，其财务管理呈现出高风险、高收益的特点。基于此，企业应该做好财务战略管理以及税收筹划工作，以此来实现自身的可持续发展。
二、高新企业财务管理战略的内容
高新企业本身是以先进技术为支撑发展起来的新型企业，与一般企业一样，在发展过程中同样需要经历初创期、发展期、稳定期和衰退期四个阶段，每一个阶段都应该有与之相对应的财务管理战略：一是初创期，企业本身对于资金需求巨大，大规模的生产经营活动使得企业容易出现资产负债问题，需要面临阶段性的财务风险，在制定财务管理战略的过程中，应该以迅速扩大企业资产规模为主要目标；二是发展期，也可以说是扩展期，企业同样需要面临较高的财务风险，不过由于本身处于经济复苏阶段，因此可以继续沿用初创期以迅速扩大企业资产规模为主要目标的财务管理战略；三是稳定期，这一时期企业对于资金的需求有所减少，开始进入到了经济繁荣期，可以将其分为两个不同阶段，前一阶段可以采用扩展期的财务管理战略，在扩大企业资产规模的同时，进一步增加劳动力，后一阶段则应该对财务管理战略进行适当调整，以财务业绩稳定增长以及资产规模平稳扩展为目的，对企业的最大收益进程进行维系；四是衰退期，企业对于现金的需求量进一步降低，资产规模扩张停止，企业经营标准得以确立，在每一个部门之间执行相应标准。此时，企业在制定财务管理战略过程中，应该强调对于财务危机的预防，实现自身的稳定生存和长期发展。
三、高新企业财务管理战略与税收筹划的关系
对于高新企业而言，财务管理战略设置的重要目的，是为了实现经济利益的最大化，而税收筹划的重要目的，是为了能够帮助企业在合法范围内，减少税收负担，最终目的依然是实现最大的经济利益，因此两者在目标上具有高度一致性。财务管理战略能够在一定程度上决定企业税收筹划的方向，其实施则需要取决于企业战略制定方向，三者相互牵制、彼此促进。高新企业发展的不同阶段会对应不同的财务管理战略内容，其与税收筹划的关系也存在一定程度的差异性。首先是筹资战略，要求对企业发展中所处的内部及外部环境状况进行全面分析和观察，以适应企业发展需求的角度，做好筹资目标、筹资原则、筹资渠道等的长期筹划，这一点在企业初创期和发展期尤其重要。对于高新企业而言，筹资方式不同，产生的税负也会有所不同，要求企业从自身的实际情况出发，做好多种筹资方式的对比，从中挑选出优势明显的筹资方式，在保证税收筹划效果的同时，也可以有效降低筹资成本，保证税后利益的最大化；其次是投资战略，即企业在自身发展过程中，为了能够对投资目标、投资原则、投资规模等问题进行解决所做出的战略活动。投资战略主要体现在企业初创期、发展期和稳定期，企业需要对投资形式、投资地点以及纳税人身份等进行衡量，于投资前，通过合法手段来对利润进行确定，掌握相应的税收优惠政策，对其进行合理利用，提升税收筹划效果；然后是股利战略，其本身是收益分配的重点，能够对股利战略目标、股利发放比例以及股利发放时间等问题进行解决，与筹资和投资活动关联密切，会出现税收筹划执行。
四、高新企业财务管理战略中的税收筹划应用
1.在筹资战略中的应用
一方面，应该对筹资方式进行明确。高新企业在资金筹资的过程中，可供选择的方式有很多，如发行股票、债券、租赁、赊购等，对比而言，债券属于直接的债务关系，筹资速度快且融资成本低，发行的主体可以是国家或者公共团体，也可以是企业，与之相比，股票发行的主体只能是股份制企业，适用性不强。银行信贷虽然同样有效，不过属于间接筹资，要求高审查严，对于中小企业并不友好，而且由于信贷合同的存在，其本身的抵税作用会被削弱，也会带来一定的财务风险。不同筹资方式有着各自的优势和缺陷，高新企业在实施的过程中，应该从自身的实际情况出发，选择一种或者几种筹资方式，最大限度地提升税收利益，并且将税收筹划在筹资中的作用充分发挥出来；另一方面，应该对筹资结构进行优化。高新企业需要做好筹资结构的分析，就贷款引发的财务风险进行深入研究。对于前一个问题，企业可以通过发行股票的方式解决，后一个问题则应可以发行债券，或者向相应的金融机构借款，在面对大型投资项目时，可以选择多渠道多形式的筹资，筹资结构必须依照企业期望的资金收益及风险大小的综合比例，进行确定和优化。
2.在投资战略中的应用
不同企业会采取不同的投资方式，适用的税收减免政策也会有所不同，因此，高新企业应该从自身的注册类型、注册区域以及投资行业等着眼，制定出多种不同的投资方案，通过综合比对选出最优方案，实现对税收负担的有效控制。现阶段，我国企业的组织形式大致可以分为公司企业、独资企业以及合伙企业，其中，公司企业包含了股份有限公司（适用于大型企业）和有限责任公司（适用于中小企业），独资企业主要是由个人出资创办的企业，包含了大部分的个体户和私营企业，合伙企业则是由多人联合出资创办的企业。从高新企业角度出发，多数都是公司企业的组织形式，将股息作为税后利润分配给投资者，如果是个人投资者，则需要进行个人所得税缴纳，合伙企业仅面向合伙人征收个人所得税。因此，高新企业应该从国家的税收政策出发，选择有利的组织方式，做好投资规划。
3.在股利战略中的应用
收益分配战略包含了股利分配和资本收益管理，高新企业需要于年终收益分配环节进行纳税，股利分配政策会直接影响纳税的多少，因此，在开展税收筹划的过程中，高新企业应该进行免税收入等相关费用的扣除，通过亏损年限进行弥补，同时需要确定好相应的股利分配形式，以现金股利和股票股利为例，前者需要股东缴纳个人所得税，后者不需要，也不会像前者一样，减少企业留存收益，不过会对股东的权益结构造成影响。
税收筹划的发展历程篇9
【关键词】企业税收筹划；风险；防范
一、企业税收筹划的风险类型
税收筹划的主要风险类型有以下几种：
表1税收筹划的主要风险类型
（1）对税收筹划概念认识偏差的风险。部分公司并没能够正确理解税收筹划的实质涵义，为了少纳税，采取了偷税、抗税、骗税等不法手段，违背了纳税筹划的精神实质。并且我国的税收优惠政策具有很高的时效性，部分公司的筹划人员严重缺乏相应的专业知识，对各项优惠政策的特定条件、具体时间与空间的限定理解不够透彻，制定出的纳税筹划政策也达不到税务机构的要求，在最后进行核算时，发现为税收筹划所支付的政策研究、学习及制定方案等的费用支出大大超过税收筹划所带来的节税收益。（2）税收政策变化的风险。为了适应市场经济的发展和国家产业政策的相应变更，税收政策也要不断的修订与完善。税收政策发生变化，如果公司无法有效的理解和领悟新调整的政策法规，就有可能使原有的筹划方案由合法变为不合法，不但不能给公司减轻税负，反而会导致利益冲突与纠纷，从而导致税收筹划风险。（3）税收筹划基础不稳的风险。税收筹划是高于财务活动的高层次理财活动，要求有较高专业素质的筹划人员。（4）税务执法不规范的风险。税收筹划与避税的主要区别在于它们是否合法，我国的征税主体有海关、财政、国税、地税等多个系统，职能机构设置复杂，各系统之间税务行政执法职能也存在冗沉的现象。税收筹划的合法性需经税务行政执法部门的认可，否则极易导致税收筹划的失败。（5）税收筹划目的不明确的风险。税收筹划是为企业的财务管理而服务的，具有相当强的计划性，筹划方案也是在假设未来环境符合筹划预期环境的前提下做出来的，具有非常高的不确定性。
二、企业税收筹划风险的防范措施
（1）正确理解税收筹划的概念，规范筹划人员基础工作，建立完善的风险预警体系。税收筹划是种技术性的理财行为，要求筹划人员正确理解它的涵义，并用正确的理念去指导实际行动。不管是从事税收筹划的工作人员还是接受筹划的纳税人，都要正视隐藏的风险，在筹划中保持高度的警惕性，结合本公司的经营活动，权衡制定成本与筹划行为带来的收益，拟订出可行的税收筹划方案，合理预测可能出现的风险，建立一套科学的税收筹划预警系统，通过完善的风险防范体系及时制定非常事件的处理措施，最大程度地降低风险带来的损失。（2）要营造良好的税企关系。依法纳税是公民的义务。税务执法部门应加强对企业纳税行为的监督，对违反乱纪行为进行严厉惩处，树立法律法规的权威性。企业也要加强对税务机关工作的了解，互相沟通，争取在税法的理解上与税务机关意见统一，出现问题能及时向税务机关求助，特别在某些模糊和新生事物的处理上要取得税务机关和征税人的认可和支持。两者互相理解，共同创建和谐的纳税筹划氛围。（3）树立敏感的风险意识，关注税收政策的变化调整。企业经营的环境的多变、复杂，常常会有不确定事件发生，加之税法也常常随经济情况的变化或为配合政策的落实而变化，所以企业在实施税收筹划时，要充分考虑风险的存在，建立一套适用的税收筹划信息系统，充分利用计算机网络等多种媒体，收集和整理与企业经营相关的税收政策以及变化情况，适时调整方案，以保证企业的税收筹划方案在税收法律范围内有效。（4）提高税收筹划人员素质，提高他们的专业能力。税收政策具有多变性，因而税务筹划要及时关注税收政策的变化。这就要求不断增强筹划人员素质，使他们更好的理解税收政策，同时也可规避筹划在具体执行上的风险，减少筹划操作的人为干扰，使筹划人员可以专心的开展工作，从而将筹划执行过程中的风险降至最低。
企业纳税意识增强的表现是企业进行真正意义上的税收筹划，它表明企业的利益主体将采取合法的手段来追求税后利益的最大化，这是企业不断走向成熟的标志。同时，从经济运行的客观效果看，税收筹划也是政府运用税收杠杆引导企实现政府宏观调的意图。企业进行税收筹划要有长远的战略眼光，管理者不仅要着眼于税法的选择，更重要的是着眼于总体的管理决策，只有正确使用这项经济手段，才能实现双赢。
参考文献
[1]刘琪．浅析税收筹划风险及其防范与控制[J]．现代商业．2009（9）
[2]刘继雄．企业税收筹划及其风险控制[J]．企业管理．2010（7）
税收筹划的发展历程篇10
（一）我国企业实行纳税筹划计划比例低
税收筹划始于西方发达国家，纳税筹划理论和观念普及，绝大部分的企业都设置了独立纳税筹划部门或者机构，负责企业的纳税计划。但是，就我国而言，纳税筹划资历尚浅，很少企业特别是中小企业会专门就企业的经营活动开展纳税计划。来自统计年鉴的数据显示，在2007年，就山东省东营市100家中小企业作为调查对象，仅有7家实行纳税筹划工作，28%的企业准备着手把纳税筹划纳入企业管理，很大一部分企业则不明纳税筹划是何物，还有小部分的企业只听闻过纳税筹划这个术语。曾经有调查为“若想减轻税负，主要途径是什么”，结果多少令人心酸，在受访的90个企业中，接近50%的企业认为是通过设置内外帐套，24%的企业则认为是通过社会关系，找熟人，而提到纳税筹划的寥寥无几。
（二）纳税筹划外部环境给企业造成的压力
税收征管环境的好坏是影响企业开展纳税筹划的外部因素。一方面，不断完善的税法以及征管机制，使得企业意图通过偷税、逃税减轻税负的不法投机行为成本和风险增大，所以意识上税负重的企业开展纳税筹划的愿望相当强烈，这导致一些没有具备纳税筹划条件的企业乱了阵脚，急于开展纳税筹划，但各方面条件缺乏，往往适得其反；另一方面，由于税收体制、税收征管仍存在不少疏漏，这无疑阻碍了企业进行纳税筹划工作。合法的降税途径是大部分会计人员希望的，不过，现实的税收环境不足以让他们信服，比如政府的过分干预企业、税务机构的直接简单下达税收利率和税种，税收征管混乱等。
（三）缺乏纳税筹划的专业人才
纳税筹划计划涉及范围广，深度强，是企业管理中的一种高端财务计划，其要求高素质的专业管理团队的合作。其一，是对纳税筹划人员的素养要求。纳税筹划关乎企业经营、理财、销售等重要日常业务，从事这方面工作的税务筹划人员不仅必须通晓企业的整体业务开展流程，更要通晓税法常识和财务会计处理程序，才能有足够的知识、技术水平制定企业的纳税筹划计划，并且要对各计划事先评估，选择对企业自身利益最大的计划供企业管理者参考。但是，我国目前具备这么完整知识结构的人员不多，导致企业的纳税筹划向高层次发展甚至影响纳税筹划的实行；其二是对作出纳税筹划计划的组织、机构的要求。专业的税务机构、第三方纳税筹划组织多数是私人设立，少数机构具备完整的纳税筹划程序和完善的计划制定所需的人才知识结构，即便是企业内部成立的独立税务部门，也有很大一部分如同虚设，并没有发挥纳税筹划的功能。
二、企业纳税筹划应对挑战的对策和思路
（一）纳税筹划内部环境的建设
1.学习税法等相关法律，掌握纳税筹划的方法。企业要通过学习，要熟知国家税法和相关政策导向，深入了解税法中规定的税种、税率和税收优惠、纳税鼓励规定，依法规范自身的经营行为，依法选择最优会计核算工具；对于跨国企业来说，则必须求真务实，充分解读不同国家的税收政策，坚持税源属地的原则，切不可违法谋取私利转移企业的收入避税；企业开展纳税筹划，是降低税负维护企业收益的合法手段，所以对于一些税收优惠内容要积极去了解、解读，比如税率优惠、区域性让税对象、起征点税收优惠规定等，合理规划企业的经营活动，进行纳税筹划计划；此外，对企业招收失业人员、安置残疾者就业的行为，我国在税法中规定是可以减免一定额度的所得税，企业可以结合的这些特殊情况，通过职位的评估来做出人员的安排，以达到降低纳税负担的目的。
2.注重培养企业相关人员的专业素养，为企业的纳税筹划作人才储备。目前专业的纳税筹划人员供应不足，所以在实践中，企业要重视相关知识结构方面的工作者以及高层管理者的知识更新和全面化，主要有：企业内部纳税部门的设立要规范，岗位工作和应岗人员的知识要匹配；安排相关工作者去大企业学习成熟的纳税筹划工作开展经验；合适邀请税务专家莅临单位内部作税务咨询、纳税理论讲座，组织专题研讨会议等。总之，不管以何种形式组织和加强企业纳税筹划水平和技能，都要注意效率和成本，充实内部的人才储备，顺应企业的发展。
（二）纳税筹划外部环境的优化
1.立法环境的完善。我国的税法和税收征管机制不够明细、清晰，立法层次不高，导致企业在开展纳税筹划工作时依据不明确，影响正常开展。在优化和完善税法条款时，特别要注意语言表达，尽量提高立法机构的级别，修订现存的疏漏法规等。
2.执法环境的规范。税收征管问题是税务突出难点，不乏税收执法人员权力在握、随意发挥、执法主观意念干涉，严重威胁了税法的权威性和统一性，所以，相关部门要重视税收征管的公正客观、严肃统一，加大纳税管理力度；充实税务专门律师人才储备，保障企业纳税权益。