财务费用的核算内容篇1
从2003年1月1日起，中国人民银行开始实行新的财务预算科目和账户。调整财务预算科目和账户，是在维持人民银行现行财务制度总体框架不变的基础上，按照财政部推行的部门预算管理模式以及收支两条线原则，结合中央银行的财务收支特点及社会保障体系改革的要求，对预算科目和账户进行重新归类，细化、完善预算科目及账户核算内容。调整后，人民银行财务预算收入类的科目和账户的设置及核算内容没有发生变化，但财务预算支出类科目和账户的设置及核算内容进行了修改。一、改变了费用预算科目和账户分类办法。调整后，人民银行全部费用支出划分为基本支出、项目支出和其他支出三类。每类支出中，又按费用性质设置了不同的支出科目和账户。其中：
基本支出，是指为保证人民银行完成日常工作任务而必需的支出，采用定员定额的方式进行预算和控制。下设人员经费支出、公用经费支出、事业费支出3个科目、28个账户。
项目支出，是指人民银行为完成特定工作任务或事业发展目标所必需的费用支出，按项目进行管理。下设固定资产购建支出、特殊支出、其他项目支出3个科目、12个账户。
其他支出，是指不适合纳入基本支出和项目支出类的其他费用支出，如诉讼费、审计咨询费、损失款项、公益捐助等。下设其他支出1个科目、8个账户。二、将现行“职工福利费”账户核算的医药费支出从该账户分离出来，单设“医疗费”账户核算；“职工福利费”账户仍按原比例控制，专项用于职工福利性开支。这样调整，从根本上解决了因医药费支出过高所导致的“职工福利费”支出不敷使用的问题，并有利于保证职工福利待遇水平。
财务费用的核算内容篇2
【关键词】高校会计科目;核算;问题
高等学校会计制度颁布实施多年,对确保高校的会计基础工作质量,进行准确的会计核算,起到了决定性的作用,意义重大。但在实际执行过程中,高校的经济活动日趋复杂,如果财务工作者对一些经济收支活动的性质不能进行深入的分析及准确判断,在进行会计核算时,就会出现错误选择会计科目,核算不规范的现象。如此一来,导致会计核算信息不准确,进而影响财务信息分析和财务管理的质量。笔者对高校会计核算中一些比较常见的不规范现象进行分析,并依据高校会计制度中会计核算的相关规定,提出较为可行的账务处理方式,以期抛砖引玉。
一、应收及暂付款总账科目项下明细科目之间的混用
应收及暂付款至少应设二级明细科目进行核算:应收款和暂付款。二者核算的内容有不同的特点,应明确区分二者不同的核算范围,避免混用。应收款核算高校应该收到而尚未收到的款项,包括学宿费、经营收入等,是一种债权性质的款项,大多数会最终形成收入。暂付款核算高校暂时垫付给校内单位或教职工的各种款项,大多数会最终形成各类支出,包括差旅费借款、垫付给校内教学单位(学院、系、所)、总务、后勤部门的款项。但在实际执行中,并没有严格区分应收款与暂付款明细科目之间核算的界限,而且高校不能像企业一样,提取坏账准备,防范风险,故每年会定期清理借款,尤其在年底结账前,督促当年的借款及时报销,形成当年支出。但在实际执行中,应收未收,借款未及时核销,不能形成当年收支的情况时有发生。
二、借出款科目、对外投资科目与应收及暂付款科目之间核算内容的混用
借出款科目核算高校借给校内独立核算单位或校办企业的周转性质款项,可收取适当的资金使用费。对外投资科目核算高校向校办企业或其他单位的投资。但在实际操作中,存在利用应收及暂付款科目核算借出款及对外投资活动;利用借出款科目核算对外投资活动的不规范现象:即利用应收及暂付款科目核算跨年度长期挂账的会计事项,核算借给校内独立核算单位和校办企业的周转性质款项,核算一年以上的对校内非独立核算单位或校办企业的长期借款或投资业务。也有利用借出款科目核算一年以上的对校内非独立核算单位的长期借款或投资业务的不规范现象。
三、其他收入――对校办企业投资收益或其他投资收益明细科目与附属单位缴款科目之间的混用
其他收入――对校办企业投资收益或其他投资收益明细科目核算高校向校办企业和其他单位进行投资,获得的投资收益。附属单位缴款科目核算高校附属的独立核算单位按照规定标准或比例缴纳给高校的各项收入。附属单位归还由学校垫付的费用,如工资、水电、房租、公积金等不属于缴款范围。实际执行中,容易混淆其他收入――投资收益与附属单位缴款科目的核算内容:存在把对校办企业的投资收益、后勤单位的上缴收入均纳入附属单位缴款科目进行核算的不规范现象。此外,高校所属财务独立核算的二级学院的支出归垫也误用此科目核算。例如:校本部及二级学院的工作人员出差,差旅费在校本部账中统一列支后,要求所属二级学院独立核算的出差人员返纳一部分差旅费,为此二级学院财务误用上缴上级支出科目(核算高校按规定标准或比例上缴上级单位的支出)进行返纳差旅费的核算,校本部财务误用附属单位缴款科目进行核算。可行的做法是:二级学院财务通过教育事业支出科目项下明细科目增加差旅费支出,校本部财务通过教育事业支出科目项下明细科目减少差旅费支出。
四、对外投资科目与事业基金科目的不完整核算
高校向校办企业和其他单位进行投资活动,除使用对外投资科目进行核算外,同时要增加事业基金――投资基金明细科目的核算,减少事业基金――般基金明细科目的核算。在实际执行中,经常会出现对外投资的增减核算,却没有同时进行事业基金的增减核算。
五、高校会计制度中借入款科目与建设单位会计制度中基建投资借款科目之间的混用
借入款科目核算高校向外部单位借入并有偿使用的款项,高校基建项目在自有资金不足的情况下,会向银行申请固定资产借款。在借款入账的核算中,会出现基建账与教育经费账对银行借款的会计核算处理不一致的错误:即同一笔银行借款,两套账均核算为借款科目,导致一笔债务对高校财务整体而言变成了两笔债务。目前高校的基建账(基建投资借款科目)和教育经费账(借入款科目)是并列、单独核算的两套账,分别执行建设单位会计制度和高等学校会计制度,也不进行年终决算报表的全口径合并(只对国家财政资金投资的建设项目收支数据在高校的教育经费年终决算报表中反映)。较为可行的做法是:如果教育经费账用借入款总账科目下设明细科目核算借款,基建财务账应考虑用基建拨款一级科目核算,在总账科目下根据其资金来源分设二级明细科目核算,如银行借款资金拨入、学校自筹经费拨入等二级科目。如果基建财务账用基建投资借款科目核算借款,则教育经费账就不应使用借入款科目进行核算。
六、在建工程借款利息与完工交付使用工程借款利息核算科目的混用
在支付借款利息的会计核算中,容易出现的不规范事项是:将在建基建工程借款利息视同完工交付使用基建工程的贷款利息处理,在教育经费账中教育事业支出科目项下设置明细科目核算列支借款利息费用,没有分摊进入在建基建工程成本。可行的做法是:目前高校的银行贷款,其借款利息应本着“谁使用,谁付费”的原则进行核算,即区分完工及在建工程借款利息进行核算:在建工程的借款利息应在基建财务账中按照借款费用资本化的原则,在待摊投资科目项下设明细科目核算,作为待摊费用定期按照固定计算比例分摊进入具体的在建工程成本中。完工交付使用基建工程形成固定资产账面价值后的借款利息,应在教育经费账中作为费用列支,通过在教育事业支出科目项下设置明细科目进行核算。
七、代管款项科目与收入类科目之间的混用
代管款项科目核算高校接受其他单位或个人委托代为管理的各类款项,主要包括党费、团费、学生会会费、工会会费、挂靠学校的各类学术、专业协会或学会、社团的款项。高校因履行管理及会计核算的责任可向单位或个人收取适当的管理费,也可增加高校的资金流量及周转。在实际操作中,存在应确认为收入的款项混入代管款项科目进行核算的不规范情况。例如高校进行教辅活动获得的收入按照学校的收入分配制度进行结算,分配给校内创收单位的经费转入代管款项科目进行核算,实际隐匿了学校的收支。反之,一些校内单位或教职工依托的学术或专业协会定期举办的、并非以高校名义举办的学术会议或活动收取的会费、会务费、交流活动费等本应作为代管款项核算的,却被确认为高校其他或经营收入进行核算,并全额拨付进入指定专项经费卡进行列支,实际虚增了高校收入和支出。
八、专项补助收入与非专项补助收入科目核算的混用
上级补助收入科目核算高校从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入,包括专项补助和非专项补助。在年终决算的核算中,会出现结转专项补助支出数据错误的情况:将未完成的专项项目补助收入数与事业结余对冲结转,导致科目账与项目辅助账余额不一致。而高校会计制度明确规定:未完成的有指定用途的项目收入与其当年支出对冲,不转入事业结余科目;完成的有指定用途的项目收入与其当年支出对冲,再将收支差额转入事业结余科目。类似的不规范核算现象还可能发生在专项教育经费拨款、科研经费拨款、科研经费收入、其他经费拨款科目的年末支出结转核算中。可行的做法是:未完成专项补助的实际支出数与收入数对冲,保留收入科目结余数。
九、经营收入科目与其他收入科目核算内容的不完整
经营收入科目核算高校开展非独立核算经营活动取得的收入,如果经营收支的校内单位较多,而且经营业务的种类较多,就应按照经营业务的主要类别进行二级明细核算,按照单位设项目辅助账核算,反之也可,即按照单位设二级明细核算,按照经营业务类别设项目账辅助核算。例如高校的食堂、车队等后勤实体如果不具备独立核算的条件,其收支由学校财务集中进行会计核算,就应作为经营收入和经营支出科目核算,并设置项目辅助账核算。如果是非独立法人,进行财务独立核算的,年底就应合并决算报表,其上缴高校的纯收入应在其他收入――对校办企业投资收益科目中核算。但在实际执行中,如果高校的后勤实体(食堂、维修中心、动力中心等)是非独立法人,单独设账进行核算,年底高校编制决算报表,没有进行合并报表的编制,既不在一套账中统一核算,也不合并年终决算报表,形成私设“小金库”性质的账外账。
十、拨出经费科目与对附属单位补助科目之间的混用
拨出经费科目核算转拨出上级单位拨入的财政补助收入,附属单位补助科目核算高校转拨上级补助收入和用自有资金(即预算外资金)对附属单位的补助款。在实际执行中,经常出现将两个科目的核算内容统一在拨出经费科目中进行核算的不规范情况。
综上所述,按照高校会计制度的规定,对高校的各类经济收支活动进行准确的会计核算,对提高学校的财务管理水平影响重大。准确判断各种财务收支活动的性质,选择正确的会计科目,进行准确的会计核算,是提升会计基础工作质量的关键控制点,将直接影响整个年度财务决算报表的编制质量,也是确保年度财务收支预算执行有效性的重要内容。作为高校的财务工作者,必须立足于学校教育科研事业长足发展对财务工作提出的要求,面对日益复杂的会计事项,必须不断提高自身的综合素质,深入学习和研究高校会计制度中会计核算的相关规定,按照原则性与灵活性相结合的原则,分析、研究本单位原有的或新出现的各类经济收支活动的特点及性质,准确地选择科目进行规范的会计核算,以提高高校的会计核算工作质量,增强财务管理工作能力。
【参考文献】
财务费用的核算内容篇3
[关键词]行政事业单位；财务核算；策略
[Doi]1013939/jcnkizgsc201519191
1新时期行政事业单位财务核算工作中存在的主要问题
11财务制度执行力不够，资金核算存在不规范现象
财政部为了规范各行政事业单位的财务核算工作，相继出台了新的《事业单位会计制度》和《行政单位会计制度》，这些制度的实行有利于行政事业单位的财务核算工作。但是因为行政事业单位大多在内控制度建设方面存在不足，使得相关财务制度的执行力被大幅度削减，财务制度在单位财务核算工作中没有得到切实的实行。财务制度执行效能降低，必然导致制度本身的作用不能很好地体现在财务核算工作中，产生了不规范的资金核算现象。
12经费开支标准不完善，核算和实际情况存在脱节现象
经费开支标准在行政事业单位的财务核算中起着重要的作用。当前行政事业单位的经费开支标准还存在一些不完善的因素，如绩效工资、福利标准以及某些公务开支标准的制定没有充分结合当前的市场化因素，存在不合理的问题。另外，在执行中没有明确的办法来对标准划分的依据进行规定，使得相关工作人员的操作存在不规范的问题，使得最终的财务核算与实际情况出现脱节。
13监督手段单一，出现财务核算问题无法及时纠正
目前，行政事业单位的财务核算监督工作在基于国库集中支付的基础上主要通过单位自行核算完成。一般来说，行政事业单位自行核算时所用的监督手段都较为单一，即财务监督部门通过审计对单位的财务进行核对和查实。另外，财务监督工作往往没有从财务核算工作中独立出来，存在财务核算工作人员监督其自身工作的现象，这在很大程度上削弱了监督的执行力。另外，一旦出现账面不符等问题时，由于监督手段的单一，无法及时划分责任和找到问题的根源所在，所以就不能够及时地从根本上纠正问题，从而避免问题的再次发生。
14财务核算电算化基础薄弱，缺乏复合型人才
相比于我国现代企业的电算化技术，行政事业单位的财务核算电算化基础较为薄弱，主要体现在电算化应用过程中所涉及的会计软件较落后，在处理账务和分析数据时不能保证全面性、及时性和准确性，给财务核算中基础性的工作如报表汇总、数据查询和传输带来不便。另外，电算化技术所需要的复合型人才缺乏，同时涉及电算化技术的软件、硬件设施配备等方面。面对行政单位日益庞杂的资金管理项目和内容，这样的基础及配备很难胜任其发展，难免会影响财务核算工作的准确性和全面性。
2强化财务核算工作的若干策略思考
21加强财务核算内控制度建设，完善资金核算体系
为了更好地执行相关行政事业单位会计制度，进而完善资金核算体系，单位自身必须要加强相关的内控制度建设。主要从以下几点来主抓财务核算内控制度建设：首先，单位上下要加强对财务内部核算制度的重视程度，要将与内控相关的各项规章制度通过召开专题会议、公示等途径及时地普及到职工中去。其次，要切实加强各项会计制度的执行力，将制度切实应用在单位的财务核算工作中，实行适用于本单位的财务核算管理办法。包括对经费收支、账目、人员等方面的管理，要确保按照制度和办法来执行。再者，要针对财务核算工作建立现代化的组织架构和岗位责任制，做到岗位设置清楚、科学、合理，各岗位间互相关联，互相制约，确保职责明晰，杜绝兼岗问题，奖惩有据，增强内控措施的实施效力和监督效力。
财务费用的核算内容篇4
【关键词】行政事业单位财务预算管理策略
行政事业单位代表政府承担着社会公共事务的管理、监督和服务职能，其任务是合理编制预算，统筹安排，量入为出，降低行政事业成本，如实反映行政事业单位预算执行情况，加强预算管理，健全内部控制制度，提高资金使用效益，保证国有资产的安全与完整。预算管理是指单位为了实现确定的经济目标或者管理目标，利用预算编制、预算执行和预算考核等手段进行的相关财务活动，是反映预期经济活动、各项目标及资源配置的一项管理工作。财务预算管理是预算管理的核心部分，是行政事业单位日常财务工作正常进行的前提和保障，它贯穿于整个财务活动过程，各项费用支出都必须按照预算计划执行，预算执行效果作为考核各部门人员工作任务与质量以及实施奖惩的依据。财务预算管理是单位通过编制预算、内部控制和业绩考核等一系列手段进行财务管理活动来实现其既定的经济或管理目标的过程，其目的就是行政事业单位以最小的支出或成本耗费取得最大的社会效益。加强行政事业单位财务预算管理可以落实内部经济责任，合理配置单位资源，提高资金使用效益，降低行政事业成本，提升单位管理水平。行政事业单位财务预算是其财务管理活动中的重要环节，财务预算管理贯穿于单位财务预算编制和执行的全过程，其质量的优劣直接关系到单位总体目标的实现。财务预算管理工作不仅是单位财务部门的事情，还要靠单位全体人员共同努力，财务预算的编制、执行和考核各环节各部门之间相互配合、协商沟通才能完成。行政事业单位的领导者要更新观念，认识到财务预算管理在单位整体预算管理中的重要地位，并且制定一系列的奖惩措施，提高预算执行力度；财务人员更要提高财务预算管理意识，优化单位资源配置，合理编制财务预算，严格规范预算执行流程，提高行政办事效率。行政事业单位加强财务预算管理，有利于激励行政事业单位内部全员参与财务管理，建立科学、透明、规范的财务活动机制，健全和落实单位各项管理制度，合理配置与有效利用资源，提高行政效率和管理水平。
一、完善内部控制制度
内部控制制度建设是加强财务预算管理工作的前提与保障，健全内部控制制度能够保障行政事业单位财务预算的良好执行。财务预算执行依赖于完善的内部控制制度。行政事业单位必须按照内部控制体系建设的要求，结合本单位财务管理工作的实际情况，建立科学合理的内部控制制度，保证不相容业务的相互分离，明确岗位职责权限，严格遵循授权范围和权限，重大会计事项建立集体审批制度，建立有效的约束机制，明确岗位责任制，严格授权审批制度，使单位的各项工作都处于内部控制之中，做到预算执行有法可依，有章可循，确保内部会计控制落实到位。各部门应严格按照制度规定办事，确保经费有计划、有步骤地使用，建立科学的部门预算制度，注意细化部门预算，明确各个部门的资金使用动向及去处，保证资金合理使用，防止经费支出中出现“跑、冒、滴、漏”的现象，最大限度地提高各项资金的使用效益。对使用量大的办公用品及其他物资等应明确采购程序，选择供应商时需进行询价竞标。加强对各种设备、资产的修理维护及其他大额支出事前预算，加强办公费、公车使用费、电话费等管理制度，明确有关接待费、差旅费、会议费等控制标准以及超支审批程序，加强固定资产定期的盘点核对，固定资产的毁损报废都要经过严格的审核程序，防止国有资产的流失，重要的固定资产的构建和货币资金的支付业务，应实行集体审批决策。加强对预算执行过程的监督检查，对重要的岗位及业务采取经常性的稽核，经常对内部控制制度进行评价，及时发现内部控制的薄弱环节，并制定改进措施。
二、实施复式预算管理方式
行政事业单位财务预算管理是运用编制预算、业绩考核和内部控制等手段，通过财务管理活动来实现经济或管理目标的过程。它贯穿于行政事业单位业务活动的全过程，涵盖了单位资金收支、业务活动和事业发展的全部内容，通过编制财务收支计划来实现财务目标，履行国家和社会的管理、服务与监督职责。随着行政事业单位财政经费拨付的逐渐减少，越来越多的行政事业单位将拥有并逐渐依靠自身经营收入，其必须顺应时展要求，积极推行复式预算管理，加强预算收支管理。复式预算管理即将同一预算年度的经费收支按其不同性质，分别汇编成两个或两个以上收支对照表，保证每个项目的预算收入与特定的预算支出相匹配，并使两者之间保持相对稳定的对应关系，有针对性地施以管理。行政事业单位必须按照国家有关财经法规，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定和执行程序，将日常经营管理活动中财务收支的实际发生值与预算值进行比较，加强预算编制、执行、分析、考核等环节的控制，统筹安排各项预算支出，降低行政运营成本，防止随意超预算、扩大预算范围等行为发生，减少随意性，堵塞漏洞，提高资金使用效益，确保预算目标实现。实行复式预算管理要求行政事业单位对不同的事业经费实施不同的管理方法，这样可杜绝或减少不同性质的资金被挪用、挤占的现象，提高资金使用效率，有利于强化财务监督管理职能，提高财务预算的约束力度。
财务费用的核算内容篇5
一、规范财务核算模式
取消县级公司法人资格后，财务核算模式一直是个争议和正在探索的话题，且目前一直没有得到统一和规范。有的是把原属县级公司的财务股人员集中到市级分公司合署办公，分县统一核算；有的则是仍然原袭过来的核算体制，只是报表上的汇总而已；有的虽然在分公司一级形式上合并了总帐、明细帐，但县级经营部仍然保留一套完整的帐表资料；但无论是那一种情况都会给市级公司的财务管理带来一些管理上的真空，人为造成重复记帐和不规范核算。取消县级公司法人资格，其实质就是企业间的合并与重组，核算模式无疑应与企业的重组相配套，实行“统一核算盈亏，分部考核管理，集中缴纳税费，产生唯一对外报表”。核算模式不规范财务资源肯定难已整合，管理漏洞必然加大。要规范核算模式首先就要规范会计机构。取消县级公司法人资格后，市级公司除设立财务科外，各县经营部都应继续保留财务组，直接隶属财务科管理。
财务科的内设岗位和职能也要进一步整合，按照目前经营模式财务科可内设：①财务组。下设财务预算组、内部银行组（含银行转帐出纳）、会计基础工作组。②会计组。下设卷烟核算中心、烟叶核算中心、费用核算中心（含现金出纳）。③责任中心核算组。专门负责对企业内部各个责任考核单位责任经济指标的核算，定期产生内部经济责任指标会计报表，为企业内部绩效考评考核提供准确依据。④驻县财务组。负责县级经营部的日常财务管理和与分公司报帐、结帐及资料传输工作。其次要规范会计人员岗位设置。除了规范上岗资质要求外，各个市级公司要侧重从精简、高效、合理、配足、配齐、配强财务会计人员上做文章，理顺岗位设置，明确岗位职责，提高财务核算、管理效率。直接隶属市公司的财务科的所属县级经营部的财务组，也要对应配套配齐会计报帐员、财务管理员、责任中心核算员（对经营部内设的责任单位核算），规避因机构撤并而派生出的财务管理真空。其会计机构和会计人员可用以下岗位图直观表述：
从上图可见一个中型分公司会计从业人员约需21-24人，较目前各分公司系统财务人员数的现状可精简70-80人。
二、严格财务预算管理
烟草商业实行财务预算管理虽已实行多年，但结合到部门的考绩、考核、奖惩为数不多，开支的随意性还相当突出，财务预算管理形同虚设的现象还相当普遍。造成这些现象的根本原因是企业的决策者们经验管理根深蒂固，预算管理观念淡薄，在编制财务预算时仅凭职能科室的几个人根据历史数据加加减减独立编制，忽略了交职代会讨论通过的必要程序和集思广益的完善渠道，显失权威性、可行性和强制力；在执行财务预算管理时，既使有的财务预算指标参与了部门考绩和绩效挂钩，但往往是只赢不赔，对完不成商品销售、烟叶收购任务，可控费用超预算的没有相应惩罚的配套政策依据。只奖不罚似的财务预算管理其生命力肯定脆弱，可控费用没有刚性化，财务预算只能是一纸空文。
要严格财务预算管理首先就是要科学编制好财务预算。既要充分考虑历史数据的参考性，更要结合现实情况的可预见性，要把死资料和活情况来一番去粗取精、去伪存真，尽量做到先进、合理、可行；在指标分解上要做到横到边，纵到底，不留死角，不打折扣；对固定费用要严格实行定额预算，刚性管理，对变动费用也要确定合理费率，以费率从严控制；在制定财务预算时要广泛走群众路线，多经几次先由下而上，再由上而下反复推敲，力戒闭门造车与购销业务脱节的现象发生；其次要加强日常跟踪管理。一经职代会讨论通过的财务预算就是当期企业财务活动的最高蓝图。我们只有通过日常的跟踪管理才能维护其严肃性，对于当期超支的可控费用要提前预警，并坚决杜绝在当期支出，实行刚性化管理。财务预算组要做到按月及时检查、反馈各个部门财务预算的执行情况，及时通报和提出整改建议；责任核算中心则要做到预算与绩效挂钩，月兑现、年结算，奖罚分明。
三、明确财务权限，理顺报帐程序
机构的重组必然带来财务权限的重新分配和报帐程序的重新理顺。在确定财务权限时我们首先要明确的是费用开支标准的制定权，该属是那一级制定的只能是那一级制定，各县经营部不能自行其事，各自为政；二是资金支出的审批权，属定额管理内费用的审批权可按照谁主管谁审批的原则明确，不属定额管理内的费用可明确具体的一次性开支档次，分别由各县经营部分管财务的副部长、财务科长、分管局长、总会计师、局长（经理）按照审批权限的档次予以审批；财务权限的明确要定细定准，要涵盖到各项费用具体细项和资金支出的具体内容，即包括差旅费、办公费、接待费、会议费、运杂费、力资费、商品损耗和低值易耗品、包装物、固定资产的购置、维修、处理、报废以及烟叶生产的产前投入标准、投入范围、方式，资金的汇出和下拨额度等等权限。
报帐程序只能对应财务审批权限由下而上逐级传递，层层过关，对县级经营部的报帐程序可实行收支两条线，费用开支帐户实行定额铺底，定期报帐弥补方式。
为确保在经过必要的签批程序后会计原始凭证的整洁，企业内部应设计一张资金支出审批单作为资金支出的签批依据，内容包括资金开支内容，经办人签字栏、部门负责人确认栏、财务审核栏、财务科长签批栏、分管局长签批栏、总会计师签批栏、局长签批栏、附件张数、大小写金额等。
财务费用的核算内容篇6
所谓财务共享平台服务，是指将原先分散到集团内部各基层业务单位的财务基本业务集中到财务共享服务中心统一处理，通过网络为分布在企业集团内不同地区的业务单位提供标准化、流程化的共享服务。这种财务管理模式的具体操作就是在各科研单位财务部门的基础上成立一个独立的财务共享信息职能部门，专门用于处理科研单位的日常财务核算业务，同时原科研单位的财务部门通过财务共享费用报销系统和财务共享自助服务系统提交事项申请，并将会计原始凭证以扫描影像件形式采用二维码技术关联到具体的事项申请后提报给财务共享平台处理。
财务共享平台主要基于网页开发的两个系统：一个是财务共享费用报销系统，用于科研单位差旅费、化验计量费、仪器仪表修理费及技术协作费等日常业务；另一个是财务共享自助服务系统，用于应收、应付、资金和固定资产等业务的事项申请。
二、科研单位实施财务共享平台的重要意义
1.财务共享平台有助于提高企业财务管理效率
科研管理的关键是经费管理，科研经费的使用审批严格按照内部控制制度以金额为标准实行逐级审批。审批环节伴随着大量原始单据的流转，同时需要有专人进行单据的归集、传递和整理。实行财务共享平台以后，取消了大部分纸件的签批环节，各级审批负责人可随时根据系统上的待办工作关注需要批准的事项和金额。这样的处理模式大大提高了科研经费使用效率，节省了经费审批过程中不必要的时间占用。
2.财务共享平台有助于监控经费审批进度
研究室的科研人员作为科研经费使用的直接负责人，是最为关注经费审批流程的。在传统管理模式中，研究人员将所有纸质文件交由专人负责审批流转后无法及时得到各级申请的直接反馈意见，特别是当某一级审批人出具拒绝或者尚需完善的意见时，科研人员无法第一时间做出反应并改进。而在财务共享费用报销系统上，科研人员作为申请人，填报申请单并提交后，每一级的申请在线上的申请单上一目了然，为科研人员的工作进度控制和安排起到了很好的辅助作用。
3.财务共享平台有助于防范财务管理风险
虽然同属科研板块，但是由于研究的侧重点不同，且各分支机构单独进行财务核算，对于集团公司的会计核算规范和制度在执行层面也会有所偏差，这就造成了逐级汇总生成的集团总部财务信息的及时性和准确性难以得到保证。而财务共享平台的建立旨在财务管理标准化和一体化，由统一部门集中会计核算，多层监管，规范操作，以实现集团公司范围财务水平的平衡，确保不同机构财务工作结果的可比性和可信性，同时也增强了财务管理的风险防范能力，实现了资源统筹配置。
4.财务共享平台有助于实现会计凭证的无纸化
科研单位的研究项目往往不是一蹴而就的，如技术开发费的拨付、科研设备的构建很大程度都是阶段性分步骤地完成，配套的会计原始凭证如验收报告、竣工结算的纸质文件数量多且内容复杂。在财务共享平台上，可以直接根据会计记帐凭证准确定位到会计原始凭证的影像件，直观清晰，需要进行抽样的会计原始凭证也可以直接打印归档，能够提高财务管理的无纸化程度。
5.财务共享平台有助于保障会计信息安全
会计的一个基本原则就是保证会计信息的真实可靠，财务共享平台的流程设计就很好的为上述原则提供了保障。从科研人员的事项申请填报开始，到财务人员的收单和初审、财务共享人员的二级审核、各相关部门负责人的三级审核，再到审核完毕的待制单和制单完成，拒绝越级审批和替代审批，且整个过程全部保留纪录。特别是科研人员的申请事项出现变化需要修改申请时，修改的详细内容也会全程纪录，做到记录完整并且可以追溯修改痕迹。
三、现阶段科研单位在财务共享平台实施中存在的问题
1.财务共享平台缺乏相应的科研资金信息
科研单位会计核算的特殊性决定其在核算过程中需要对科研课题进行有效选择，但财务共享平台会计核算人员并不掌握具体科研课题的预算及资金拨付情况。如果科研人员前期填报时申请单的预留课题预算不足，就会直接导致制单失败，随之而来的是后面的制单过程中财务共享平台会计核算人员与科研单位财务人员再次甚至多次沟通。这在很大程度上增加了会计业务处理的时间成本，直接影响了科研经费使用的有效性。
2.财务共享平台缺乏有效的信息沟通方式
科研单位会计核算人员与财务共享平台会计核算人员缺乏有效沟通的方式，目前只能借助电话、邮件或者网络通讯工具。财务数据敏感保密，这些基础的通讯方式在数据传输过程的安全性上不能提供有力保证。此外，会计核算过程结束后，没有及时反馈的有效途径和灵活的查询方式，造成科研单位的财务人员仍需按照事项申请单号逐笔查询会计记账凭证编号，增加了不必要的工作。
3.财务共享平台模块管理增加了财务人员工作量
与以往的财务核算方式相比，财务共享平台通过科研事项申请单将会计原始凭证和会计记账凭证连接起来。由于部分会计核算业务过程较为复杂，每一个步骤都需要对应科研事项申请单，相应增加了科研单位财务人员的工作量。如科研设备单机零购构建固定资产由采购、付款、在建工程和转资四部分构成，这就需要提交四次科研事项申请单。如现金支付业务，由于需使用“银行托收支票”过度科目，也使一次完成的日常业务提交两次科研事项申请。
4.财务共享平台的初期资料输入存在困难
由于会计资料无纸化尚未在全社会企业范围内实行，科研单位外部相关单位多以纸质发票为主。财务共享平台的会计核算以会计原始凭证的影像件为基础进行业务处理，一些会计核算业务发票数量巨大，导致影像件的扫描时间花费过多。例如与科研单位业务往来频繁的知识产权局专利局的专利年费及申请费，每次业务办理的发票有数百张之多，逐页扫描的工作量几乎占了日常会计核算业务的一半，耗费了大量的人力物力。
5.财务共享平台的设计存在缺陷
现阶段，相当多科研单位的财务共享平台系统本身仍存在一定的问题。首先，财务共享费用报销系统和财务自助服务系统与财务核算系统Sap之间信息更新尚不能完全同步，直接影响后续会计业务核算的时效性。其次，系统中存在大量无效、作废或者过期的科研事项申请单，无法自动定期清理和删除，造成系统资源无效占用和浪费。最后，基于网页开发系统的稳定性受制于网络，一旦网络出现问题，很容易造成数据传输中断导致的数据部分遗失，给会计核算业务带来隐患。
四、推进科研单位财务共享平台建设的对策建议
1.科研单位应加强经费预算与会计核算
首先，在科研课题立项之初就应贴近实际，正确编制课题预算，尽量涵盖科研项目涉及范围内的所有合理费用及资本支出。其次，对科研课题实行独立项目资金管理。建议以科研项目为依据进行独立课题经费核算，不能从科研人员的调配角度出发，认为只要是所属部门的课题都可以合并核算。第三，对单独的科研课题进行明细管理。如果满足了资本化条件的资金使用就不能作为费用进行核算，属于经常性项目的科研经费支出就不能作为特殊费用项目列支。
2.科研单位应加强会计信息的收集与沟通
科研单位应设计专门用于科研单位会计人员和财务共享平台会计人员专用的有效联系方式，做到有记录可查询。科研单位会计人员和财务共享平台会计人员的沟通可以分为日常事项沟通和特殊事项沟通。例如会计科目是否适用和会计记账凭证编号列示等属于日常沟通范围，可以在财务共享费用报销系统上作为待办事项和已办事项列示；又例如资本化或者费用化，以及由哪个科研项目经费承担的问题属于特殊事项沟通范围，可以在财务共享费用报销系统上作为保留事项列示。同时，应提供多种条件筛选查询方式，以满足事项申请人、金额、初审及后审时间、供应商名称等各种查询要求。
3.科研单位应规范科研事项申请单的填报内容和提交方式
首先，简化科研事项申请单填报内容。随着财务共享财务人员对科研单位会计核算业务的逐步了解，科研事项申请单上的非核算内容可以适当减少和取消，如申请事由和支付方式等。其次，应尽量减少会计前后联系，顺序进行的复杂会计核算业务科研事项申请单的填报数量。如一次性完成科研设备单机零购构建固定资产的会计业务，可以只填报一次申请单，同时提供穿透式查询方式，不仅可以减少双方财务人员的业务量，也使会计核算业务处理流程更简单明晰。
4.科研单位应推进会计资料的无纸化管理
根据财政部的《企业会计信息化工作规范》（财会【2013】20号）的要求，并考虑科研单位会计核算业务的特殊性，对于每季度或者每年发生一次的业务，会计原始凭证的纸件和扫描件需要按时归档妥善保管，但是对于每月规律性发生的，纸质会计原始凭证数量巨大的会计核算业务，则可以与相关业务单位协商直接以影像件作为业务办理和会计核算的依据，既减少了不必要的扫描工作，也从根本上节约物力，避免浪费。
财务费用的核算内容篇7
一、建立与会计岗位分工精细化相适应的单项会计实验体系，提高受训者的岗位意识和岗位适应能力
二十一世纪的分工呈现出两个明显特征:一是行业分工越来越细;二是岗位分工越来越细。会计行业亦不例外，会计岗位的分工呈现出精细化的特征。财政部有关文件中将会计岗位划分为负责人(主管)、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来核算、总账核算、稽核、档案管理、会计电算化和管理会计共十三个岗位。单项会计实验要体现仿真性，必须突出会计岗位分工，体现会计岗位特征，使学生熟悉各个会计岗位的业务流程，掌握各个会计岗位的业务技能。所以单项实验和流程应当是:(1)会计基础;(2)出纳岗位实验;(3)往来会计岗位实验;(4)存货会计岗位实验;(5)资产会计岗位实验;(6)收入与利润会计岗位实验;(7)会计报表岗位实验;(8)工资会计岗位实验;(9)费用会计岗位实验;(10)成本会计岗位实验;(11);涉税岗位实验;(12)财务岗位实验;(13)审计岗位实验。注:由于单项会计实验必须与会计教学课程同步进行，因而单项会计实验必须兼顾到教学进度安排。考虑到《成本会计》和《纳税实务》的开设均在《财务会计》之后，故将其相关岗位的实验放在比较靠后的位置。
各岗位实验内容及目的是:
(一)会计基础部分
实验内容包括:原始凭证的填制和审核，记账凭证的填制和审核，日记账和明细账的登记，记账凭证汇总表的编制。
实验目的:初步掌握填制和审核原始凭证;编制和审核记账凭证;编制汇总记账凭证;登记现金日记账和银行存款日记账;登记各种明细账和总账;结账与更正错误的基本技能。
(二)出纳岗位实验
实验内容包括:开设和登记现金、银行存款日记账，保管和签发支票，办理支票借用及报账，库存现金管理，填制结算凭证，办理日常转账结算，办理与银行的各种业务往来，办理各种报销业务，保管各种有价证券、印章、空白支票和空白收据，编制银行存款余额调节表。
实验目的:全面熟悉出纳岗位的基本职责和业务流程;掌握货币资金核算的内容和操作技能;了解货币资金管理制度及其有关规定。
(三)往来会计岗位实验
实验内容包括:开设债券债务总分类账和明细分类账，根据发生的往来业务填制和审核原始凭证，编制记账凭证，编制科目汇总表，登记债券债务总分类账及明细分类账。
实验目的:全面熟悉往来岗位的基本职责和业务流程;熟悉各种应收、应付款项账务处理和操作技能;了解各种债权、债务的确认标准。
(四)存货会计岗位实验
实验内容包括:存货的验收、入库、发出的计价、核算，存货的清查。
实验目的:全面熟悉存货会计岗位基本职责和业务流程;掌握各种存货业务核算方法和操作技能;了解存货业务有关规定和管理办法。
(五)资产会计岗位实验
实验内容包括:固定资产取得的核算，无形资产取得的核算，固定资产折旧的提取与核算，无形资产摊销的核算，固定资产改建扩建和修理的核算，固定资产、无形资产处置的核算，固定资产清查的核算。
实验目的:全面熟悉资产会计岗位的基本职责和业务流程;掌握固定资产、无形资产核算方法和操作技能;了解资产核算和管理的有关规定。
(六)收入与利润会计岗位实验
实验内容包括:主营业务收入的确认与核算，主营业务成本的与核算，其他业务收支的确认与核算，投资损益的计算与核算，营业外收支的核算，利润的计算与核算，利润分配的程序与核算。
实验目的:全面熟悉收入和利润会计岗位的基本职责和业务流程;掌握收入、利润的形成及其分配的核算内容和操作技能;了解利润的形成和分配的有关规定。
(七)会计报表岗位实验
实验内容包括:编制资产负债表及其附表，编制利润表及其附表。
实验目的:全面熟悉会计报表岗位的基本职责和会计报表的编制程序;掌握会计报表的编制方法和报表信息资料的操作技能;了解各报表之间的勾稽关系。
(八)工资岗位实验
实验内容包括:工资的计算，工资的发放与代扣款项的结转，工资的分配，应付福利费、工会经费、职工经费、住房公积金的计提与核算。
实验目的:全面熟悉工资费用岗位的基本职责和业务流程;掌握工资费用的核算、账务处理方法和操作技能;了解工资费用的构成和有关政策规定。
(九)费用会计岗位实验
实验内容包括:营业费用的核算，管理费用的核算，财务费用的核算。
实验目的:全面熟悉费用会计岗位的基本职责和业务流程;掌握费用账务处理方法和操作技能;了解费用确认标准和计量方法。
(十)成本会计岗位实验
实验内容包括:品种法下各种费用的归集和分配方法以及相应的账务处理，分步法下各种费用的归集和分配方法以及相应的账务处理，分批法下各种费用的归集和分配方法以及相应的账务处理，编制各种费用要素分配表，登记有关总账及明细账，填制产品成本计算单。
实验目的:全面熟悉成本会计岗位基本职责和业务流程;掌握产品成本的各种计算方法和账务处理操作技能;了解成本构成和确认标准。
(十一)涉税岗位实验
实验内容包括:计算增值税应纳税额，并编制增值税纳税申报表及其附表，并向税务机关提供资料，申报纳税，缴纳税款;计算营业税应纳税额，并编制增值税纳税申报表及其附表，并向税务机关提供资料，申报纳税，缴纳税款;计算消费税应纳税额，并编制增值税纳税申报表及其附表，并向税务机关提供资料，申报纳税，缴纳税款;计算所得税应纳税额，编制增值税纳税申报表及其附表，向税务机关报送相关报表并提供相关资料，申报纳税，缴纳税款。
实验目的:全面熟悉涉税会计岗位的基本职责和业务流程;掌握各种税款的计算和纳税申报表的填制方法;了解我国税收征纳程序及税款缴纳方式。
(十二)财务分析岗位实验
实验内容包括:盈利能力分析，营运能力分析，偿债能力分析，增长能力分析，财务综合分析及评价。
实验目的:全面掌握财务分析岗位的基本职责;掌握各种财务分析方法并能实际运用;了解财务预测方法。
(十三)审计岗位实验
实验内容包括:流动资产审计，固定资产审计，长期投资审计，负债审计，所有者权益审计，收入与成本费用审计，利润形成及其分配审计，编写审计报告。
实验目的:全面熟悉审计岗位的基本职责和业务流程;掌握各项企业内部审计方法和操作技能;编写审计报告;了解社会审计和政府审计的方法。
二、建立与会计工作知识综合化相适应的综合会计实验子体系，提高受训者的行业意识和行业适应能力
当今社会，一方面业务的知识综合化过程越来越深;另一方面业务的综合化、整体化越来越明显。综合化要求各学科之间互相渗透交叉。会计学科当然也不例外。这就要求会计教育要不断提高知识结构的通用性，拓宽自身的业务技能，培养会计行业意识和行业适应能力，使之能胜任会计行业的相关工作，更好地适应当代社会多变的竞争环境。为此，构建整体手工实验模块应当遵循:实验内容真实、全面原则、实验素材选择恰当原则和实验角色清晰原则。
整体手工实验模块流程图1:
注:(1)原始凭证审核的教学中包括如何填制常用的原始凭证。(2)记账，凭证的审核应由主管审核，实际做时可在同学间相互审核;登记账簿注意明细账与总账，由不同的会计人员登记，以科目汇总表的账务处理程序为典型。(3)成本核算以计划成本为典型，并用到其他。(4)期末对账，包括银行对账单与银行存款日记账的核对，总账与明细账核对，明细账与记账及凭证等之间的核对。(5)报表包括资产负债表、利润表、现金流量表以及其他报表，利润表要求理解所得税的金额调整。(6)成本核算主要完成制造业产品生产成本核算的实践操作，提高成本控制水平。(7)纳税申报主要完成增值税、营业税、所得税等各种税金的与纳税实务。(8)财务主要是运用专门的财务分析方法，及时提供能够满足各种要求的财务分析报告。(9)报表审计要求能够熟练运用审计与方法完成常规的审计工作。
(一)手工实验模块核心部分的构建思路
手工实验模块核心部分的构建，要求能够充分体现会计核算工作的核心业务，主要是在完成基础会计与财务会计每章的知识点实验后，对一个企业一个完整的会计期间的业务进行核算，一般对一个股份制生产企业12月份的业务为实验素材，掌握手工会计核算的基本程序，做到会计基础工作的规范化。核算过程中运用科目汇总表账务处理程序，材料的收发按照计划成本进行，掌握货币资金、存货、投资、固定资产、无形资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润及利润分配、会计报表编制等内容的实践操作。手工实验模块核心部分的经济业务要能够覆盖日常会计核算的专业基础知识。在受训者操作过程中注意运用启发式和扩散式思维，即在有多种备选方法的情况下，用其它的方法该如何处理，比较之下增强受训者的理解与记忆，达到事半功倍的效果。在实验过程中，为了避免受训者一人做所有业务而对岗位意识不清的情况，可采取将每4人划分为一个小组，交替填制记账凭证、登记账簿、审核、编制会计报表等业务，使受训者完成不同岗位角色的转换，并培养不相容岗位不能由同一个人担任的专业意识。
(二)手工实验模块分支部分的构建思路
综合会计实验子体系以会计核算为主体，但会计核算并不是其惟一的内容。会计行业除了会计核算工作外，还涉及税务、财务分析、审计等其它相关的工作。为了提高受训者的行业适应能力，使受训者能够充分胜任会计行业不同的专业岗位，手工实验模块分支部分的构建内容应该包括成本核算、纳税申报、财务分析和报表审计。受训者通过手工实验模块分支部分的操作，完成会计行业相关各岗位的实践操作，形成一个完整的会计专业知识体系。知识层面的开阔使受训者的岗位选择更多一些，并有较好的适应能力;扎实的专业基础技能会使受训者走向工作岗位后很快进入角色，适应角色，并得到良好的职业。
成本核算实验内容主要完成制造业产品生产成本核算的实践操作，熟悉制造业企业产品生产成本的核算方法，在精确计算产品成本的基础上，完成成本控制与考核，提高成本控制能力。纳税申报实验内容要求受训者在熟练掌握税收实务的基础上，完成企业在一个会计期间各项增值税、营业税、所得税等各项税金的计算与纳税申报的实践操作。财务分析实验内容要求受训者根据特定企业的相关报表资料和财务信息，运用专门的财务分析方法完成财务分析工作，并形成财务分析报告，以满足不同目的的需求。报表审计实验内容主要是运用专门的审计方法完成报表审计的相关工作，对所审计企业报表的真实性、一贯性和公允性做出合理鉴证，并最终形成审计报告。
三、建立与会计实务操作电算化相适应的电算会计实验子体系，提高受训者的会计意识和电算化操作能力
此部分实验的设计思路是:在构建电算化会计各模块子系统的基础上以一个核算单位，一个会计期间的完整经济业务为数据源，利用各子系统之间的内在联系进行财务一体化实验。
电算化会计是一种利用现代信息技术实现会计工作的一种手段，电算化会计实施的前提是首先要有一套与企业会计核算体系相适应的财务管理软件。以现代财务软件设计的主流思想来看，大多数财务软件都是以模块系统设计为出发点，结合财务工作的流程最终设计一套完整的电算化财务软件。因此“三化”主导型会计实验课程体系中电算会计实验体系的构建首要考虑的内容便是需要培养受训者哪方面的能力，在构建电算化会计各模块子系统时，我们只需要有针对性地进行选择即可。其次，为了能够全面培养受训者的会计意识和电算化操作能力，我们还须建立一套完整的经济业务数据源。该经济业务数据源的建立应注意既要体现财务各分支子模块的实验内容，又要兼顾财务实验一体化的设计目标。
核心体系构建:根据电算会计实验子体系的设计思路，其核心体系的构建应包括两方面的内容。(1)建立一套完整的经济业务数据源。按照会计分期的基本假设及会计核算的特点，笔者认为虚拟一个企业一个月的经济业务是可行的，并且经济业务应涵盖会计日常工作的内容，包括账务处理、应收应付款核算、工资核算、固定资产核算、成本核算、报表编制、纳税申报、财务分析等等。(2)各子模块系统构建及模块操作流程。从会计工作内容来看，电算化会计实验子模块应包括总账系统、应收应付系统、工资核算系统、固定资产系统、成本核算系统、报表系统、纳税申报系统及财务分析系统在内，各部分内容既相互独立又紧密地联系在一起。
(一)总账系统。主要培养受训学生运用此系统进行账务处理的能力。主要操作流程为:总账系统的初始设置凭证处理出纳集成办公各类账表生成与查询账务系统期末处理。
(二)应收应付系统。主要培养受训者运用此系统进行应收应付款管理与核算的能力。主要操作流程为:应收应付系统的初始设置应收应付系统日常业务处理各种应收应付单据的查询与账表的设计与管理应收应付系统期末处理。
(三)工资核算系统。主要培养受训者运用此系统进行工资核算、工资发放、工资费用分摊、工资统计分析和个人所得税核算等操作能力。主要操作流程为:工资核算系统初始设置工资系统日常业务处理工资系统月末处理。
(四)固定资产系统。主要培养受训者运用本系统进行设备管理、折旧计提等操作能力。主要操作流程为:固定资产系统初始设置固定资产系统日常业务处理固定资产系统月末处理。
(五)成本核算管理。主要培养受训者运用本系统进行成本核算与掌控的能力。主要操作流程为:成本核算管理系统初始设置成本核算系统日常业务处理成本核算系统月末处理。
(六)报表系统。主要培养受训者运用本系统进行企业各种会计报表编制的操作能力。主要操作流程为:会计报表的初始设置会计报表的生成。
(七)纳税申报系统。主要培养受训者运用本系统进行各类税务报表的编制与申报操作能力。主要操作流程为:纳税申报系统的初始设置纳税申报日常业务处理。
(八)财务分析系统。主要培养受训者运用本系统对企业过去的财务状况、经营成果及未来前景做出评价的能力。主要操作流程为:财务分析系统初始设置报表分析与管理。
四、建立与集团公司会计化相适应的网络会计实验子体系，提高受训者的网络会计意识和网络财务处理能力
本部分的实验设计思路是:建立母子公司之间会计数据传递实验模块。其核心部分为一个集团公司母公司及几个子公司之间数据传递流程;其分支部分为公司内部各系统模块和各子模块之间数据传递和标准化接口流程。实验目标是:建立与集团公司会计网络化相适应的互动协作式网络会计实验子体系，实现电算化实验从单一企业实验向集团公司集中核算实验延伸，全面提高受训者的网络会计意识和网络财务处理能力。
(一)实验室设计
由各个独立的教学实验室构成网络会计实验子体系基本架构，各独立的实验室各自承担一个完整的会计账套。一个完整的会计账套包括总账系统和应收应付系统、工资核算、固定资产核算、成本核算、存货核算等等各模块子系统。
教学实验室的设计可以考虑“多层次，分级别”。所谓“多层次，分级别”首先是指独立的实验室各自承担的账套之间是多层次、分级别的，某账套可能是一个账套的上级会计主体，也可能同时是另一个账套的下级会计主体;其次“多层次，分级别”是指独立的实验室各自承担的账套核算的经济业务应按照学生的知识结构和能力结构由易到难、由简到繁分成几个层次、几个级别，较低级别的实现较简单的账套处理和账务核算，较高级别的实现较复杂的账套处理和账务核算。较低级别的按照实现情况可以随时向较高级别过渡。
(二)实验核心部分流程设计
建立一个集团母公司及几个子公司之间数据传递实验模块，实现各个子公司逐级逐层合并的网络会计实验子体系。按照“多层次，分级别”的教学实验室设计，各会计账套可以考虑按级次逐级逐层合并(由于受相关条件制约，还较难实现一次性并行合并)。具体各会计账套逐级逐层合并流程如图2所示。
考虑到合并本身的复杂性，笔者认为分层的时候安排三层比较合理，具体各会计账套中的经济业务应该涉及多个会计期间(一个会计期间为一个月)，各经济业务包含的信息数据可以模拟母子公司实务中产生的一些往来业务，但要注意几个方面:一是每个会计期间必须涉及较多的关联交易或内部往来业务数据，这些数据尽量包括股权投资项目、内部债权债务项目、存货项目、固定资产项目、无形资产项目、盈余公积项目、内部销售收入和成本项目、内部投资收益项目、管理费用项目、利润分配等等项目;二是其中的关联交易和内部往来核算之间的数据衔接关系;三是函数的引用和参数的设计，特别在集团多层级复杂的股权结构下;四是逐级分层合并下要保持合并会计政策的一致性;五是各账套报表格式的差异和调整;六是内部往来会计记录因科目的运用和时间的不一致导致不平的调整。
(三)实验分支部分流程设计
建立一个集团母公司及几个子公司之间数据传递实验模块，实现各个子公司逐级逐层合并的网络会计实验子体系，关键是处理好母子公司之间数据传递的具体细节。
首先，子公司要及时生成上报数据并完成相应的数据传递。这部分主要培养受训者提高函数的引用和参数设计的能力，理解子公司如何接收并生成上报数据等一系列数据传递关系。主要的操作流程如下所示:接收母公司下发的数据生成本公司个别报表数据及抵冲数据报表数据实现透视、排序、汇总等操作生成上报数据重新组织本公司各会计期报表对本公司个别会计报表制作分析图形。
其次，母公司要按照子公司上报的数据及时进行汇总合并。这部分主要培养受训者提高内部抵销分录的处理能力，理解各内部项目之间的数据衔接关系、各报表格式的差异和调整以及内部往来会计记录因科目的运用和时间的不一致导致不平的调整。主要的操作流程如下所示:设计合并报表格式定义抵销分录项目及抵冲分录数据调整各公司个别报表数据及抵销分录数据报表数据实现透视、排序、汇总等操作审核报表数据及内部交易数据的平衡关系，并显示错误明细抵销合并项目生成合并工作底稿生成合并报表查询以往所有报表对工作底稿、合并报表及个别会计报表制作分析图形。
最后，在具体母子公司操作流程的实现过程中，要注意以下几个:
第一，完整的会计账套数据建立和个别报表数据的生成中所有信息数据要保持和电算会计实验子体系紧密相衔接。在安排具体账套及其核算的时候可以考虑将那些核算业务相对较简单的安排在较低层次，将那些核算业务相对较复杂的安排在较高层次。
第二，接收内部交易数据并调整个别报表数据和生成抵冲数据时要注意上下级账套数据之间的关系和格式的一致性，并可对本账套报表数据进行多区域透视、可变区排序和可变区汇总等操作。
第三，生成上报数据、审核报表数据及内部交易数据的平衡关系时要注意嵌入对象的数据格式要保持一致及平衡验证中的舍位平衡。
财务费用的核算内容篇8
关键词：财政投资；待摊投资；评审
财政投资项目竣工财务决算评审包括建筑安装工程投资评审、设备投资评审、待摊投资评审和其他投资评审等几部分。由于待摊投资核算内容比较纷杂，在评审实务中，经常发现诸如费用超标准、不应计入待摊的项目在待摊投资中核算等各类问题，直接影响到建设成本的正确合理归集，进而影响建设成果的全面准确反映。如何做好待摊投资的评审，是每个财务评审人员要认真对待的重要问题。
一、待摊投资核算内容及评审重点
（一）待摊投资核算的内容。根据《国有建设单位会计制度》的规定，“待摊投资”科目是核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的、按照规定应当分摊计入交付使用资产成本的各项费用支出，其应设置以下明细科目：建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、勘察设计费、研究试验费、可行性研究费、临时设施费、设备检验费、延期付款利息、负荷联合试车费、包干结余、坏账损失、借款利息、合同公证及工程质量检测费、企业债券利息、土地使用税、汇兑损益、国外借款手续费及承诺费、报废工程损失、耕地占用税、土地复垦及补偿费、投资方向调节税、固定资产损失、器材处理亏损、设备盘亏及毁损、调整器材调拨价格折价、企业债券发行费用、其他待摊投资等。
《基本建设财务管理规定》第十九条规定，待摊投资支出内容包括：建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、土地复垦及补偿费、勘察设计费、研究实验费、可行性研究费、临时设施费、设备检验费、负荷联合试车费、合同公证及工程质量监理费、（贷款）项目评估费、国外借款手续费及承诺费、社会中介机构审计（查）费、招投标费、经济合同仲裁费、诉讼费、律师费、土地使用税、耕地占用税、车船使用税、汇兑损益、报废工程损失、坏账损失、借款利息、固定资产损失、器材处理亏损、设备盘亏及毁损、调整器材调拨价格折价、企业债券发行费用、航道维护费、航标设施费、航测费、其他待摊投资等。
两者都是以列举的方式将在该科目核算的内容列示出来，只是在前者中作为明细科目，而在后者中作为支出内容，两者对“待摊投资”科目核算内容的规定基本相同。
（二）待摊投资评审重点。根据《财政投资项目评审操作规程（试行）》（财办建［2002］619号）的规定，待摊投资评审，主要是对各项费用列支是否属于本项目开支范围，费用是否按规定标准控制，取得的支出凭证是否合规等进行评审。在具体评审工作中，待摊投资评审的重点主要体现在以下几方面：
1、对照有关财务会计核算办法，审查“待摊投资”的科目设置是否恰当、合理，是否按列明的项目内容设置二级明细账，财务报表所列数额与总账、明细账是否一致等。
2、建设单位管理费、勘察设计费、监理费、可行性研究费、环境影响评价费等费用是否严格控制在国家有关文件规定的标准之内，特别是对业务招待费，不管是以会议费、差旅费、办公费形式列支的，还是什么名义变相开支的，只要是招待性质的，都要纳入其范围严格审核，控制其支出标准，测算资本化利息是否计算正确，测算相关税金计提、缴纳是否正确。
3、通过查看记账凭证以及所附原始凭证，审核待摊投资实际付款情况，列支的待摊投资是否真实、合规。
4、审查勘察设计、监理、招标等合同，并将合同规定的付款条件及其他条款等与实际付款情况进行核对，审核是否按照合同付款凭证。
5、审核土地征用及迁移补偿费是否按合同支付、土地是否办理过户手续、检查国有土地使用证。
二、待摊投资评审中发现的主要问题
在待摊投资评审过程中，经常存在建设单位基于主观或客观原因对部分费用开支控制的不严格，建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、勘察设计费、工程监理费等费用出现超标准或超概算问题，或者是不按照规定及时编制竣工决算，以及建设单位考虑到竣工验收的需要预提了部分费用，从而增加了建设成本，可以概括为以下四个方面：
（一）部分费用开支超标准或超概算。待摊投资费用超标准或超概算主要涉及到建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、工程勘察设计费、监理费等科目，其原因也是多方面的，既有建设单位管理控制不严造成的，也有施工情况发生变化造成的，具体包括以下内容：
1、建设单位管理费超概算或超标准。这种现象比较普遍，暴露出建设单位在费用控制方面存在的缺陷，有的建设单位将本应由机关办公经费
负担的费用列入了建设费用，增加了建设单位管理费开支；有的是由于工期拖延导致增加了费用开支；有的是待摊投资的其他明细科目误记入建设单位管理费，如将“招投标费”列入“建设单位管理费”。
2、土地征用及迁移补偿费超标准或超概算。其主要原因有两方面：一方面是由于设计阶段对各种可能出现的情况考虑不够充分，导致概算批复与实际执行情况存在差异，征地及补偿的数量增加、费用标准提高，增加了征地、补偿费用；另一方面是建设单位在土地征用及拆迁补偿工作中存在着违规违纪问题，征地数量、补偿费用不实，编制虚假资料，虚增征地、补偿费用。
3、勘察设计费、监理费超概算。勘察设计费、工程监理费一般按照规定标准签订合同，但由于在施工过程中地质条件发生变化需要重新勘探、设计变更需要补充设计、工期拖延增加延期监理费等原因，导致勘察设计费、工程监理费出现超概算的问题。
（二）预提费用计入待摊投资。由于财政投资项目竣工财务决算与竣工验收在时间上存在着差异，一些建设单位考虑到竣工验收需要发生有关的验收费用，在竣工财务决算前，预提一部分招待费、验收费等费用计入待摊投资，增大了建设成本。
（三）存款利息收入的处理不符合有关规定。按照《基本建设财务管理规定》，建设项目在建设期间的存款利息收入计入待摊投资，冲减工程成本。在评审过程中，我们发现，很多建设单位未按规定处理，一种情况是将存款利息收入直接冲减建设单位管理费，这种做法虽然冲减了工程成本，但是也可能掩盖了建设单位管理费超支的问题，会计科目的使用也不够规范；另一种情况是将存款利息收入作为本单位留成收入。
（四）不按期进行竣工决算增加建设成本。按照《基本建设财政管理规定》第三十七条，建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算的编制工作。在实际工作中，不少项目建设单位存在“重结算、轻决算”的主观认识，据统计，有超过60%的单位都在竣工交付使用半年后才办理项目竣工财务决算工作，有超过20%的单位在项目交付使用一年后才办理竣工财务决算。项目竣工财务决算未按规定及时办理，导致部分费用开支不能落实，造成建设成本增加。
三、做好待摊投资评审的几点建议
（一）坚持以政策法规为依据，严格控制待摊投资费用开支。待摊投资评审主要的依据是《国有建设单位会计制度》、《基本建设财政管理规定》等相关文件规定。在评审过程中，我们要严格按照文件规定的计收标准、不得将计算规则对待摊投资费用进行测算，与送审的数据以及批复概算进行对比，从中找出差异以及形成差异的原因，做到“不重不漏，全面完整，准确合理”。对工作失误或人为原因造成的科目错记进行账务调整，按照会计科目汇总调整后的费用金额，然后再根据有关费用标准的规定对照分析，例如将存款利息收入从建管费科目调出计入贷款利息科目贷方或单独反映存款利息，将调整后的建管费金额与文件标准以及批复概算进行对比分析做出相应处理，最终将费用开支控制在政策限定的范围内。
（二）注重学习培训，不断提高评审人员和项目单位财务人员素质。一方面加强对评审人员的业务培训，通过派出业务骨干参加财政部组织的业务培训，与其他省市的同行交流工作经验，加快评审人员的知识更新，不断提高评审人员的业务水平；另一方面定期组织建设单位的财务人员进行培训，讲解基本建设项目建设程序、资金管理、会计核算等方面的专业知识，使他们尽快熟悉和掌握基本建设项目的相关政策、法规以及实务操作，避免和减少待摊投资核算中的问题。
（三）进一步加强与建设单位的沟通与协调。待摊投资核算，乃至整个项目竣工财务决算编制的主体是项目建设单位。在待摊投资的评审过程中，对发现的问题，应及时与建设单位进行沟通。在沟通的过程中，一是纠正建设单位“重建设、轻决算”的认识偏差，使其对做好包括待摊投资在内的项目竣工财务决算有一个正确的认识，为做好项目竣工财务决算奠定基础；二是对待摊投资核算中存在的费用超标准、超概算、账务处理不符合规定等问题，提供相关的法规、政策文件等依据，向建设单位的有关同志做好解释工作。
主要参考文献：
[1]财政部关于修改重印《国有建设单位会计制度》的通知（财会字[1995]45号）.
[2]财政部办公厅关于印发《财政投资项目评审操作规程》（试行）的通知（财办建[2002]619号）.
财务费用的核算内容篇9
一、规范财务预算管理,强化对医院经济运行的约束力
1、财务预算编制既要符合医院整体目标要求,优化整合现有卫生资源,取得竞争优势,确保医院可持续发展,也要顾及各科室和员工实际能力,通过细分预算指标,分解落实到科室和个人,使其得以完成目标。但现在有的医院预算管理大多流于形式,预算执行主观随意性很大,资金运营效率较低。财务预算缺乏刚性的主要原因是:预算管理还仅仅是财务部门的管理行为,没有提升为医院全局性管理行为。预算要经职代会表决通过,职代会通过后的预算不得随意修改,如有特殊情况需调整预算,需经职代会或院党委会研究追加预算,保证预算的严肃性。
2.在编制医院预算时,要灵活运用各种预算编制方法,编制出科学、合理的预算。首先,在编制收入预算时,要参考以前年度预算的执行情况,根据预算年度收入的增减因素测算、编制收入预算。应该特别注意的是,不得将上年的非正常收入作为编制预算收入的依据。其次,编制支出预算时,支出要考虑周全,重点保证三类支出,即人员费用、基本公用费用(如药品、材料、办公费、水电费等的费用)、医院发展费用(如设备购置费用、修缮费用等,这是医院支出的重点)。在预算编制时要保证重点,兼顾一般,合理安排。再次,医院应建立科学的现金流量预算,按照现金的流入量安排现金的流出量。现金的预算要基于收付实现制,以实际收到现金的时间确认现金收入,以实际支付现金的时间确认现金支出。预算有一定的主观成分,所以其准确性难以有效保证,要保证预算具有一定的弹性。
二、强化收入管理,确保收入完整和资金安全有效性
加强医院收入的管理,医院收入主要来源于医疗收入,即医院在开展医疗服务中医务人员借助各种诊疗手段和专业技术为病人进行检查治疗所取得的收入。分为门诊收入、住院收入。具体包括药品、检查、治疗、手术、化验、放射、床位、诊疗等,这部分收入是医院资金的重要来源,具有项目多、数量大、政策性强等特点。医院各项收入必须严格执行国家规定的收费标准,使用省财政厅统一印制的票据,且确保门诊、住院收入日清月结。同时,医院要从管理的高度建立必要的收费内部控制制度,完善制衡机制,堵塞收费环节的漏洞。⑴加强票据管理。财务处设专人负责票据的购入、保管、领用、核销、归档,并且不定期地对票据的购入、领用、核销情况进行检查。定期检查住院预交款收据、住院收费专用收据使用情况,查看有无涂改、断号等情况,并及时记录。⑵收费管理。计算机打印收费票据、住院预交款等专用收据,使用连续性的编号,不得手工更改。每日断帐后,核对每个收费员的交费金额与电脑汇总数是否相符。确保收入及时入账。⑶退费管理。门诊各项退费要有门诊科室负责人与财务负责人共同签字后,并附有原始票据、原始处方、治疗凭证等单据才可办理退费,并要当事人签字并说明退费理由。建立退费登记簿,详细记录退费项目、退费原因、票据号、金额、日期、收费员姓名、患者联系方式等内容,并定期检查是否有退费异常现象。⑷结账时间管理。每位收费员每日的结账时间为16点30分,每月的结账时间为每月25号17点30分。所有收入要做到日清月结。⑸稽核管理。财务处要有专人对门诊、住院收入进行稽核管理,每天对门诊和住院的收入、退费、结算等情况进行稽核,并作好记录,稽核发现问题的,及早处理,确保收入的安全。
三、加强医院各项支出的管理,提高医院的资金使用效益
医院是财政差额补助的事业单位,支出有自已的特殊性。医院支出主要有人员支出、药品支出、设备支出、材料支出、基建支出、其他支出等。各项支出应严格按照预算审批金额执行,有计划、有目的、合理的使用资金,控制非法和不合理的资金流出。财务处要对各项支出的原始凭证进行审核,主要包括:审核药品、设备、材料等是否经过验收,是否办理入库、票据是否合规,并与合同相核对,每期付款的多少,是否经过各责任人的复核签章,手续是否齐全等。审核发票的内容与相关验收单、订购单、合同等有关资料的一致性。审核发票的及原始凭证有无涂改、重复使用等,如发现问题,应查明原因,分清责任,及时解决。不符合付款条件的,财务部门一定要把好关,不得付款。各项支出,要按照《现金管理条例》、《支付结算办法》等规定转账付款。
加强支出管理,要做到以下几点:首先,财务人员要实行不相容岗位分离,并且实行定期轮岗制,保证资金的安全性。其次,加强对银行预留印鉴的管理,支票和出纳印鉴由出纳保管,单位财务专用章由财务负责人保管,法定代表人的银行预留印鉴由分管领导或法定代表人自已保管。再次,由专人负责与银行对账,定期编制银行存款余额调节表。最后,加强授权批准。审批人员在授权范围内行使审批权限和承担责任,经办人员在授权范围内办理业务,经办人也要签字,保证各项支出合理、合法。对重大的支出必须经院办公会或职代会通过,并建立责任追究制。
四、加强医疗应收款的管理,提高医院结算资金的使用效率
医疗应收款是指在医疗服务过程中由医院为病人垫付的各项开支,在结算时应收回的款项。医疗应收款主要包括:在院病人发生的医药费,已出院病人的医疗欠费和急诊无主病人等未收回的医疗费。对医院而言,这部分的应收款是否能如期收回,关系着医院流动资产的含金量及流动性。医院的“医疗应收款”发生频繁且金额大,加上其核算程序比较繁琐,容易出现问题。因此,应注重对医疗应收款的管理。
加强医疗应收款的管理应做到强化管理责任,建立健全医疗应收款核算的账簿记录,做到及时清理和催收。其目的主要是防止拖欠、加速资金周转和提高医院结算资金的使用效率。医院作为特殊的公益性单位,决定了其以提高社会效益为最高宗旨。因此,在医疗活动过程中,面对各种矛盾时,当以治疗为主。这就难免发生一些急诊病人的欠费。此时,医院的收费管理人员应主动与医务人员配合,把所发生的欠费项目、金额及病人的信息建档立案。以便日后催收。财务人员应设置病人欠费明细账,并与收费管理处核对门急诊、住院病人欠费是否一致。如不相符要及时查明原因。
五、完善成本核算,提高财务管理水平
实行成本核算是医院适应市场经济发展的必然趋势,也是医疗服务参与市场竞争的必然结果。医院财务管理应以市场为导向,加强以成本预算、成本控制、成本核算和绩效评价为主要内容的成本管理。医院成本核算不仅仅是为了核算资金,更重要的是利用这一经济手段,提供医疗服务全过程和医院管理各个部门全方位的成本信息,并预测和掌握未来成本水平及其变动趋势,把医院管理中的未知因素变为已知因素,减少盲目性。要制定行之有效的科室成本核算办法,包括建立健全成本核算制度、成本核算组织和成本管理网络;建立成本责任考核体系、成本分析评价体系和成本信息反馈体系,规范核算收入、费用项目,从而实现各项成本的规范化管理。
六、加强财务制度建设,增强财务风险的防范意识
科学合理的财务管理制度是单位搞好经济管理工作和防范财务风险的前提。财务管理制度主要包括财务组织管理制度、会计基础工作制度、资金管理制度、财务审批制度、资产管理制度、工程项目控制制度、对外投资制度、财务分析制度等。在医院财务管理中,尽管制定了比较系统的财务会计规章制度,但是在运作的过程中还存在不尽完善的地方,存在着一定的财务风险。因此,要建立一套完整的财务风险控制机制,通过对各个财务会计业务风险点的控制,可以明确责任,加强自律,提高核算质量。强化流程管理可以更好使内部控制制度互相衔接又互相制约,使整个业务管理系统达到点面结合。加强风险预警,及时评估、预防、控制和分散财务风险,在实现经济业务顺利开展的同时力求化解财务风险或实现损失最小化。
七、加强财务管理网络化建设,使医院财务管理现代化
随着科学技术的发展,电子计算机已被广泛应用于医院会计核算和财务管理的各个方面,发挥着越来越大的作用。医院财务管理网络系统一般由药品管理系统、收费管理系统、后勤供应及计划财务管理系统等组成。各系统既独立完成各自的工作,又互相监督牵制,构成医院完整的财务管理网络化体系。通过医院财务管理网络化建设,加强医院管理的规范化、标准化,提高工作效率,降低运行成本,使信息资源共享,为医院领导层决策提供科学、准确的财务指标,真正实现医院经济核算的现代化管理。信息化建设要注意以下几个方面:⑴计算机操作要实行严格授权,严禁未经授权操作数据库。⑵收费系统的退费、退款必须由财务负责人在电脑中确认后方可退费,任何人无权更改。⑶对系统的修改权限和修改痕迹进行控制,确保各财务数据的真实性、完整性、准确性和安全性。⑷加强系统安全控制,如强化密码机制、制定防病毒措施、认真做好数据备份等等。⑸妥善保管存有会计信息的磁性介质或其他介质,存放地点应防高温、防漏、防尘、远离强磁场,并定期进行检查和复制,坚持双重备份制度,防止会计档案丢失。
八、加强新型理财队伍建设,保证规范化管理稳步运行
人才培养是做好财务工作的基础,高素质的理财队伍是做好财务工作的保障。加强新型理财队伍建设,全面提高财务人员的综合素质,对于把财务管理推向规范化、科学化的高效运行轨道,实现质的飞跃具有十分重要的战略意义。因此,医院要紧跟人才战略工程的进程,适应时展要求,加强理财队伍建设,培养一批全局意识强、善于运筹谋划的财务管理人才。
首先,要不断地提高财务人员自身素质,包括身体、科学、文化和业务素质。提高政治素质,坚定不移地执行党的方针、政策,维护财经纪律,做到廉洁奉公,依法办事,以身作则,敢于同一切违反财经纪律的行为作斗争。其次,提高工作效率,加强财经法规和财会、管理等知识的学习,掌握并灵活运用现代财务管理方法。要广泛地运用电子管理技术,建立通畅的信息流,将计算机技术与财务管理理论相结合,使先进的财务管理模式发挥实际效应,使医院财务管理系统更先进、更标准、更科学。此外,还要刻苦钻研一些医学、药学方面的知识,使自己更加熟悉和掌握医院的业务,锻炼培养复合型的财务人员,以促进和加强财务管理工作。与此同时,还要提高医院服务“窗口”的文明程度,门诊收费、住院、结账等窗口以提高自身业务素质,更好地服务患者为宗旨,注重把“亲切、耐心、细致、全面、热情、周到”十二字服务方针落实于收费工作全过程,建立医院的“文明窗口”。
财务费用的核算内容篇10
【关键词】电费账务;集中核算;财务管理
一、建立统一的账目体系
进行营销电费账务的集中核算，县区要将电费账日交给地市级的相关公司进行核算，这就要求地市级的公司和县市级的公司账日体系必须是一致的，而且相关的科目标准要有统一性，否则地市级公司的相关部门无法进行账目标核算，体系不同，账日内容、记录方式、科日内容就会出现不能对应的情况。所以要做到账务的集中核算，我们首先要保证，各级地区的账日体系相同，那么上报的账目才能顺利核算。尤其是对下属的县区地区要重点关注，避免县区部门为了节省时间简约账务内容，导致和地市级公司的内容不符，为核算带来困难。
二、县区级电力部门要保障上传的账务内容准确、完整
在进行集中核算时，电力部门需要将详细的电费账务资料上报给地市级公司的相关部门，主要的内容有电费的收取数据、电费的转账收据和有关的申请电费退款的数据。这些数据非常重要，它们是集中审查的核心内容，账务的完整和准确必须得以保证。地市级公司要通过这些账务凭据来确认，县区电力机构的工作内容是否存在问题，用上传的账务信息与电力机构的电费数据比对，以确定在收费和上缴方面是否存在工作纰漏，或者是否有营私舞弊的情况。所以，对上报的资料，县区级电力部门要重点关注，有专人进行整理、传送工作，相关部门的领导也要检查资料是否完整，不能出现账务缺失、或是账务杂乱的情况。
三、电费账户的管理要规范
因为地市级公司要对县区级营销电费账务进行核算，这就必须要保证县区级电力部门的电费收入要在规定时间内存人指定账户，进行营销电费账务集中结算，要求市级的所属的各个县区级电力部门，必须使用统一的市级电费账户。每天县区级电力公司会将相关的电费汇人这个银行账户，市级相关部门的人员会进行电费数额，与所上传的电费票据进行审查核对，所以对电费账户的管理要统一规范，存人账户的时间要及时，金额要准确。
四、票据处理问题的分析
1.县区级电力机构用到的电费票据
县区级电力机构用到的电费票据主要有三种，一种是对电力用户电费收取的收款票据，一种是资金支付的票据，还有一种则是县区级电力机构在银行对电费进行转账的票据。这三种票据也是市级公司对电费账务审查的关键票据，因为它们记录的都是县区级电力部门进行电费收理的第一于凭据。这些数据都要加盖上县区级电力部门的印鉴和工作人员私人印鉴，才具有效力。
2.印鉴管理工作必须严密
多重的保险能够确保数据的真实性和安全性，县区级电力部门所使用的相关印鉴，必须是由市级电力公司统一发放，要有相关机构的依据，有公安、税务、金融各部门的备案，才能刻制印鉴，使其具有法律效力，县区级部门才可以使用，在印鉴的保管工作上，要由专门的财务人员或是公司指定的人员来保管，要做到，没有批准，不是相关的工作人员，不能随意借出，以免有人利用印鉴做出违法乱纪的行为，危害电力公司的利益，打乱系统运作。
3.地市级公司对票据的处理要确保准确
地市级公司收到县区上缴的电费票据，要进行电费账务的核算，对于当天县区级电力部门上缴的电费数据和凭据进行比对，确认票据的金额证明和县区电力部门上缴至银行账户的资金总额是否相同，并检查票据的真假，以免有假票据混入的情况，危害公司经济利益。在数据审核确认没有问题之后，把数据集中录入公司的账户中留作记录，在录入之前必须保证数据准确无误，没有一点偏差，这要求相关人员一定要细心、耐心，万不可一代而过的粗略查看，以免有假账的出现，根据县区级电力机构提供的电费凭据于工进行记录，把它们制作成电力公司的纸质记账凭据，整个过程需要人工纸质记录，所以需要工作人员格外的细致。
4.对于账务凭据的审查必须真实
在做工人员做好记账凭证后，要有相关的财务人员或是部门领导进行审查，确保内容的准确和真实，是否有遗漏。同时，要注意审查人员和做记账凭证的不能是同一个人，工作人员在审查中发现了问题，及时改正并做出标注，审查工作是账务凭据质量的保证，要细心严密，不能因为工作的繁琐就大略的查看，要多注意细节处容易出现的错误，并以日为单位制作记账凭证，确保记账凭据没有任何问题之后，负责审核的人员需要当天对记账凭证进行撤销，撤消的凭证如果在日后发现问题，需要用特殊标记再修改过来。
五、利用计算机编制好营销报表
制作营销财务报表是在电费账务集中核算中十分重要的环节。银行存款余额的凋节表，库存的现金和别的资金明细以及应收款项的明细表。每个月这些报表要进行汇总和整理，形成有效真实的分析报告，上交给相关部门，以支持后续工作的完成。利用计算机结合财务信息系统，财务掌握整体的账务，下属的相关部门负责票据和资金的核算、凭证制作等工作，有效分配工作内容，把最终结果录入专业的信息平台上，以保存数据，在财务系统得到数据后，能够自动的集成出财务的凭证。
六、关注财务相关部门的人员编制
在电费账务的集中核算中，要求财务人员必须十分细心、耐心，而且对于工作要有严格克己的良好素质，不能有违法乱纪的行为出现，并且能够规范工作流程，以保证整体核算的准确真实，所以我们对财务人员的工作岗位分配要重点关注，必要时可以进行工作调动和裁员。