公司会计核算办法篇1
财政部于2004年10月25日了《投资公司会计核算办法》(以下简称《核算办法》)，于2005年1月1日起在已执行《会计制度》的各投资公司执行。该办法的颁布结束了投资公司诞生以来没有自己统一的会计制度的，标志着国家第一次在制度上对投资行业的认可，它对于规范投资公司的会计核算行为，统一加强会计核算标准具有重大的现实意义和深远的历史意义。
一、《核算办法》的必要性
(一)《核算办法》的出台第一次从制度上确定了投资业的地位
从政府角度认同了投资控股行业作为国民的重要组成部分，肯定了投资控股公司的运作模式，对加强和规范投资公司的财务管理、真实反映投资控股行业会计信息、促进投资公司的资本经营和健康，将起到重要的推动作用。
(二)自20世纪80年代后期我国进行投资体制改革以来，国有投资公司已具备相当的规模和实力
省市级国有投资公司达到256家，资产总额6500亿元，投资项目总规模上万亿元，成为国民经济中一支中坚力量。国有投资公司作为政府出资人代表，可以发挥政府导向作用、加强政府宏观调控能力，在经济生活中发挥的作用越来越明显。但长期以来一直没有一个投资行业的会计制度，投资公司会计核算依据五花八门，很不规范。
(三)随着改革开放的不断深入，的外商投资公司发展迅速
特别是加入wto以后，外商享受国民待遇，外资企业在中国迅速发展。一些国际大型企业集团，如西门子、日本neC、德国奔驰公司等为了管理他们在中国的投资业务，相继在我国成立投资公司，目前达到60多家。
(四)20世纪90年代后期，民营企业实力大为增强
这些企业在完成原始资本积累后，建立了投资控股公司，目前已经成立了50多家。如:新希望集团公司已成为涉足银行、房地产等多个行业的大型企业集团，黑龙江东方集团也涉足银行、港口等多个行业，这些民营企业开始多方进行股权经营。民营企业的发展壮大在客观上也要求成立投资控股公司，将其作为母公司来管理股权，在会计核算方面也必然要求有一个核算制度。
(五)随着我国加入wto，会计制度也要与国际接轨，投资公司过去执行的一直是自己制定的制度，以后也要统一到《企业会计制度》上来
但由于投资公司的特殊性，尤其政策性的投资公司，如经营投资股权的与经营实业的投资公司，对会计核算和会计信息的要求有很大差别。如果只执行《企业会计制度》，投资公司将会普遍亏损，有些可能会无法持续经营，因此也迫切要求有一部适合自身特点的会计核算办法做补充完善。
(六)国有投资公司承担着经济与的双重职能
经济职能与其他企业是一致的，追求经济利益最大化，而社会职能就是要以本地区发展为目的，为实现政府特定目标而进行的投资。鉴于投资公司在业务经营等方面具有与一般企业明显不同的特点，有必要在《企业会计制度》的基础上，根据投资公司的业务特点，制定一套专门的会计核算办法，规范其会计核算，真实反映投资公司行业的特点。
二、《核算办法》的主要特点
(一)体现了统一性原则
《核算办法》适用于中华人民共和国境内成立的专门从事长期股权投资或长期债权投资等活动的企业。即指没有取得业务许可证的非金融企业，在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。包括国有投资公司、外商投资公司、民营投资公司。
(二)体现了投资公司的特色
《核算办法》规定了一些投资公司特有业务的会计科目设置和运用、财务会计报表的编制方法等具体核算方法，在《企业会计制度》的基础上增设了9个科目:短(长)期委托贷款、待处置资产、政府委托投资、待转投资费用、利息收入、股权转让收益、委托管理收入、利息支出。具有较强的可操作性，符合目前投资公司的现状。具体对以下方面作了调整:
1.股权投资的核算方法
新办法增设了“定向投资”科目，用以核算投资公司按照政府及有关部门规定进行的定向投资，或有关部门无偿划拨给投资公司的投资项目。这些项目有的只强调社会效益，不强调企业效益。如果按照一般会计原则采用权益法核算，必然会对投资公司经营成果产生直接的负面影响，而对这种影响，投资公司是不能凭借自己的能力消除的。因此《核算办法》规定，“定向投资”采取成本法核算。设置“定向投资”科目后，能够区分政府定向投资与公司自筹投资，反映投资公司的资产结构状况和盈利水平，合理确定对投资公司资产保值增值基数和完成情况进行考核，对投资公司来说是个非常符合实际的政策。
2.股权转让收益的核算
投资公司股权转让交易产生的收益，作为投资公司的一项主要经营业务收益，单独反映。增设“股权转让收益”科目核算投资公司股权转让所实现的净收益。增加“股权转让收益”科目并单独列示，反映投资公司资本运作的成果，更能清晰、合理地体现投资公司的会计信息。
3.投资公司的贷款
投资公司由于项目建设的特殊性需要，为了使项目尽快投产见效，有的项目不但有股权投资，还适当根据自己的资金状况负担了一定比例的股东贷款。对投资项目的委托贷款也是投资公司的一项主要经营业务。因此，《核算办法》增设了“短期委托贷款”和“长期委托贷款”科目，对委托贷款业务进行单独核算。并且还设置了明细科目:应计贷款本金、非应计贷款本金、减值准备。
4.抵债资产的核算问题
投资公司在经营活动中通过股权交易、债务抵偿等经常取得各种非货币性资产。但存在产权变更的问题，包括:(1)无法取得产权证明;(2)取得产权证明的费用过高，且这些财产多数未作为投资公司的经营性资产，是不需用的财产物资，或是准备转让和折价出售的。将其作为固定资产或无形资产核算，不能客观地反映投资公司的财务状况和资产构成。
《核算办法》增设了“待处置资产”科目，核算投资公司已接受的债务人作为抵债并计划进行处置的资产价值。入账时按应收债权的账面价值加实际支付的相关税费，作为抵账资产的入账价值。由于待处置资产不属于投资公司的经营资产，因此《核算办法》规定对待处置资产不进行摊销或计提折旧;取得的待处置长期股权投资应采用成本法核算。一旦转为自用时，就要按照自身的资产进行核算，进行摊销或计提折旧。
5.明确了项期费用的核算问题
增设了“待转投资费用”科目，用于核算投资尚不确定的情况下，发生的与投资有关的各项前期费用。如果投资谈判成功，设立了项目公司，则转入股权投资成本;如果最终没有谈判成功，导致不能再进行股权投资的则转入管理费用。
6.利润表作了适当调整
投资公司的主要经营业务区别于一般企业，没有一般工商企业通常意义上的主营业务收入。按现行《企业制度》的要求，在投资公司现行的利润表上，“主营业务利润”项目前面的几个主要项目都是空的，而且，“主营业务利润”项目可能为“零”。而后，再加上“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”等项目，利润表中的“营业利润”项目也只能是负数。《核算办法》对“利润表”进行了必要的调整，主要是将投资收益、利息收入、股权转让收益、委托管理费收入和其他业务收入等作为投资公司的收益，从而解决了投资公司主营业务利润为零、营业利润为负数的问题。
三、《核算办法》对我公司的
《核算办法》体现了投资公司的特点，明确了投资公司执行《企业会计制度》遇到的共性问题。特别是对政府委托投资等代行政府职能的业务办法规定可单设科目核算，并可以采用成本法核算;对尚未明确产权关系的股权性质的投资，增设“未确认股权投资”科目;对抵账物资单设“待处置资产”;将投资收益计入主营业务收入等等。这些规定对我公司今后绩效考核十分有利，但同时也存在一些不利影响。现对这两方面的影响如下:
(一)有利的方面
1.解决了投资公司主营业务收入的确认问题
原来我公司利润表反映的主营业务收入很小，每年只有2个亿左右的利息收入，而分红近7个亿只能作为资本利得列示在营业利润后边的投资收益项下。在现金流量表中，委托贷款利息收入和投资分红都作为投资活动产生的现金流量。这次《核算办法》将投资收益作为投资公司的主营业务收入，其现金流量也作为经营活动产生的现金流量，可以真实地反映投资公司的主营业务情况。
2.解决了政策性投资亏损对投资公司利润影响问题
《核算办法》根据国有投资公司的特点，专门增设了“定向投资”会计科目，用来核算政府拨付资本金或者指定的投资项目或者政府有关部门无偿划转的投资项目。其最大特点就是可以采用“成本法”核算，并且可以不提减值准备。增设这个科目解决了国有投资公司由于政府行为造成的亏损从而影响公司的经营业绩和考核的问题。
3.有利于加强子公司的管理，提高集团化管理水平
参控股企业要按月向总公司报送财务报表，使参控股企业树立回报股东意识。按月合并会计报表可以反映集团整体的财务状况和经营成果，对加强子公司的财务监督和管理，提高公司的集团化管理水平有重要的意义。
(二)不利的方面
1.尽管“定向投资”为我们减少了许多亏损因素，但自主投资的亏损项目依然对我公司的利润有较大影响
过去采用成本法核算时，对子公司的投资收益总公司只反映分红，不反映亏损，因此不管子公司亏损多少，与总公司的业绩没关系。而现在采用权益法核算以后，子公司每个月的盈亏都将直接并入总公司的账上。根据2005年的财务预算，采用权益法核算比成本法核算减少当年利润1.2亿元。这一方面是由于非政策性投资项目中的亏损企业，其亏损额按股比直接减少了我公司的利润;另一方面，过去实行成本法核算时，上年实现的利润在第二年实际收到时再确认收益。也就是说，2004年发电企业利润高，2005年收到的分红就多，相应地，我公司2005年的利润就高。而实行新制度以后，只有被投资单位当年实现的利润才能计入我公司当年的利润，所收到的上年分红只能冲减长期股权投资账面价值。由于发电企业2005年利润有较大幅度的降低，直接影响到我公司2005年的利润，与上年相比减少很多，预算利润仍比上年有所下降。
2.尽管《核算办法》给了投资公司一些宽松的会计政策，给投资公司留出了一定的操作空间，但不可能解决投资公司所有的问题
公司会计核算办法篇2
关键词：企业；成本核算；问题；措施
引言
计算公司的商品的生产资金跟商品资金，公司在不断壮大的时候来成本计算的时候，要计算生产经营管理时候的资金，要阿狸管理跟生产所产生的资金控制在一定的范围之内。而且要按照哪些资金要干什么来分配跟归纳，而且在核算商品的资金的时候，还要保证成本的材料是没有错误的，从而把公司的成本经营水准提升。
一、企业成本核算存在的问题
（一）会计成本核算不被重视。目前公司的会计人员还没有看到会计成本计算对整个公司的重要，因此很多公司在计算的时候，都会在计算内容的时候没有很熟知里面的内容，从而导致了会计成本的一些财务错误，让公司的财务信息有所缺失，让公司的发展不是很好。因为公司会计人员没很看重，导致了计算会出现，让现实的工作中有很多的亏损。所以一定要让公司的会计人员有一个成本计算的概念，因为有利公司的茁壮成长。成本计算不单单会让整个企业的财务信息有偏差，还会让资金周转不过来，所以公司的高管一定要对成本计算整一个流程都要放很多的精力，不可以鼠目寸光只看到短期的盈利。
（二）成本核算内容有片面性。公司成本计算准不准确还是要根据成本的计算内容，并且国内的成本计算的内容还不是很好。公司的成本计算都是根据生产力来算，并没有把无形资金以及人力资源等重要因素和在生产环节中涉及到的成本问题核算在内。同样只核算了产品生产过程中的内部消耗，没有考虑在环境保护方面的消耗。核算内容的不全面，最终会影响企业经济效益的发展。
（三）成本核算规范不统一。在我们国家的会计成本计算办法从来都不是用同一个准则的，它计算办法不是单一的。
公司在进行成本计算的时候，一般都是按照公司商品的经过跟企业的会计准则。因为每个公司的规模跟内部管理办法都是不一样的，让公司的会计成本计算不是很清楚、过程模糊。众多中小企业制度不健全、没有统一的成本核算制度，出现了数据交叉使用的现象，从而妨碍了与其他公司的交流合作。
二、会计成本核算的改善措施
（一）营造良好的企业会计环境。因为有愿意的政治经济理论的影响之下，导致了人们成本的认识有一定的局限性，需要注入新的观念，对成本有一个更深入的了解。在工业企业成本核算工作中，需要对财务基础工作进行强化，构建一个完整的会计管理体系，以确保经济效益目标的实现。由于工业企业成本核算的质量与会计人员的素质有着直接的关系，所以提高会计人员的素质必不可少。在信息化时代，工业企业信息化的建设不断完善，需要加快信息化技术在企业生产过程中的应用，对信息进行自动记录，为企业成本核算提供有效的信息支持。同时还需要使用统一的财务软件，利用计算机技术来提高核算的效率，增强工业企业的市场竞争力。
（二）丰富成本核算内容。目前，国内公司的成本计算还有一个很严重的问题，即是它们成本计算内容要很多，任务量很大，这就会让会计人员的工作量加大。
那些规模比较大，有很多商品的公司，在进行成本计算的时候要搜集很多资料，然后还要计算每一个部分。一旦其中的一个部分出错了，那么就会让其他部分会有问题，然后就造成了全部工作都要重新来过，于是就让工作人员的任务增多了。因此会计人员就要在以往的工作中积累经验，进行商品分类，这样很快的把资料搜集起来，由此来把工作速度加快。现阶段，很多公司的计算办法还是不是很多，还不是多元化的。这样的办法有很大的不好的就是，并不是所有的公司都能够用这种办法，所以就会让计算的结果不够精准。因此，公司要按照自身的实际情况来去挑选一符合自身的计算办法，满足财务信息的要求。
（三）规范成本核算方法。想要让成本计算的更加精准，就要把公司的成本计算办法更加规范。
公司的在选择计算办法的时候，不能跟我国的法律相抵触，也要按照自己的实际状况来选择。即使权责发生制、收付实现制这两个在很大一部的公司都我了不错的效果，然而众多公司还是要按照自己的实际状况来挑选一个比较科学的计算方法。因为稳固的资金计算在成本计算的位置是很关键的，因此在计算稳固资金、买原材料的成本计算等时候，一定要按照公司的规章制度来计算，运用一个比较好的计算方法。而且公司还能够去招更多这方面的专业人才进来，读对公司的财务制度来进行调研分析，然后设计出一个跟公司的成本计算方法相配套的制度，由此来推动公司的不断发展。
公司会计核算办法篇3
目前，不少信托公司都收到一份长达60多页《办法》讨论稿。北京一位参与最后修订意见的信托公司高管告诉记者，《办法》出台将是银监会进行信托法规建设中迈出的关键一步。同时，“为信托投资公司明年从事资产证券化业务打开了方便之门”，西南证券负责信托研究的孟辉博士告诉记者。
确立信托准则
上述信托公司高管告诉记者，最新一稿《办法》的重要职责就是要为信托项目确立其人格化的主体资格。
该文件的总则强调，“信托项目应作为独立的会计核算主体，独立核算信托财产的管理、运用和处分情况。各信托项目应单独记账，单独核算，并编制会计报表。不同信托项目在账户设置、资金划拨、账簿记录等方面应相互独立。”
该人士告诉记者，以前，信托资产和企业资产做到同一本账中，这样，仅仅以不同的明细科目根本无法严格区分众多信托项目项下的资产（包括现金资产和实物资产）以及负债和权益。确立了以信托项目为主体的独立核算资格之后，信托财产与属于受托人所有的财产（以下简称固有财产）相区别，信托财产应与委托人未设立信托的其他财产相区别的信托制度在财务上才得以真正实施。
除此以外，此稿《办法》还分别规定了委托人、受托人、受益人三者的“会计处理”准则。
《办法》要求信托终止时，受益人取得信托清算财产的价值与“信托受益权”账面价值的差额计入当期损益。而在受托人会计处理方面，规定由委托人等有关当事人直接承担的且不由信托项目承担的受托人报酬应按相关合同直接计入受托人的“手续费收入”科目，不与信托项目发生往来。
也就是说，信托公司从财务规定上真正确立了“代人理财，隔离风险”的制度保障。
西南证券负责信托研究的孟辉博士告诉记者，此《办法》严格规定三方权责。此外，由于资产证券化业务本身涉及主体繁多，会计制度对于资产证券化表外处理的规定亦是一片空白。因此，此《办法》一旦出台，将大大强化信托公司作为SpV（特殊承债主体）的合法性和可操作性。
财务制度先行
记者了解到，最初促使监管者意识到信托会计制度问题的是去年第四季度——资金信托总量的迅速膨胀时期。
2002年7月，爱建信托发售国内第一只资金信托计划——外环隧道资金信托计划。2003年，随着多数保留下来的信托投资公司完成重新登记，并开始尝试推出资金信托计划，资金信托的总量迅速增长。到2003年第四季度，信托计划的发售出现井喷之势。
而财政部于2002年1月1日颁布实施的《金融企业会计制度》对于信托业务核算的规定，“无论是对信托产品的统计，还是对信托公司的考量都存在着比较大的误差。”一位接近银监会的人士称。
一位资深信托人士告诉记者，在当时，信托投资公司在管理不同信托业务时，只需要设立同一本账，然后在同一本账簿中的同一个一级会计科目项下设立不同的明细课目进行核算。这就如同将众多企业的资产放在同一套账簿中进行核算一样，很难做到对信托财产的“分别管理、分别核算”。
2003年10月，由银监会牵头信托公司开始草拟《办法》。一个主要问题就是确立信托项目的特殊主体资格，而负责草拟该办法早期版本的是最早发售资金信托计划的爱建信托的总会计师魏芳。
其时，魏芳曾在多个场合表示，对于信托业这一特殊行业，在制定信托业务会计核算办法时，应依据《中华人民共和国信托法》、《信托投资公司管理办法》、《信托投资公司资金信托管理暂行办法》，既考虑信托业务的特殊性，又兼顾会计核算的统一性，真正发挥《信托业务会计核算办法》对全国信托业务会计核算的规范指导作用。
然而，进入2004年，随着庆泰信托、金新信托等少数信托公司出现违规操作，随之而来的是，2004年4月的信托业合肥监管会、5月份的交叉检查，银监会还对信托公司的监管逐步建立起一整套法律框架。而《办法》的制订也顺理成章地成为这个框架中的一个基础性环节之一。
公司会计核算办法篇4
在2009年的工作中，财务部作为公司的综合职能部门，在市局党组的领导下，在省局办公室的关心帮助和具体指导下，转变思想观念，强化服务意识，提高自身素质和工作质量，努力围绕中心任务开展工作，较好地发挥了职能作用，为行业的发展做出了应有的贡献。下面总结一下一年来的工作：
一、职能发展
过去的一年，财务部在职能管理上向前迈出了一大步。
*、建立了成本费用明细分类目录，使成本费用核算、预算合同管理，有了统一归口的依据。
*、对会计报表进行梳理、格式作相应的调整，制订了会计报表管理办法。使会计报表更趋于管理的需要。
*、修改完善了会计结算单，推出了会计凭证管理办法，为加强内部管理做好前期工作。
*、设置了资金预算管理表式及办法，为公司进一步规范目标化管理、提高经营绩效、统筹及高效地运用资金，铺下了良好的基础。
财务合同管理月总结
公司推出“财务、合同管理月活动”，说明公司领导对财务、合同管理工作的重视，同时也说明目前财务管理工作还达不到公司领导的要求。
为了使财务人员能充分地认识“财务、合同管理月活动”的重要性，财务总监姚总亲自给财务部员工作动员，会上针对财务人员安于现状、缺乏竞争意识和危机感，看问题、做事情缺少前瞻性，进行了一一剖析，同时提出财务部不是核算部，仅仅做好核算是不够的，管理上不去，核算的再细也没用，核算是基础，管理是目的，所以，做好基础工作的同时要提高管理意识，要求财务人员在思想上要高度重视财务管理。如对每一笔经济业务的核算，在考虑核算要求的同时，还要考虑该项业务对公司的现在和将来在管理上和税收政策上的影响问题，现在考虑不充分，以后出现纰漏就难以弥补。针对“财务、合同管理月活动”进行了工作布置。
*、根据房地产行业的特殊性结合公司管理要求对开发成本、期间费用的会计二级、三级明细科目进行梳理，并对明细科目作简要说明，目的，一是统一核算口径，保证数据归集及分析对比前后的一致性；二是为了便利各责任单元责任人了解财务各数据的内容。这项工作本月已完成，并经姚总审核。目前进入贯彻实施阶段。
*、配合目标责任制，对财务内部管理报表的格式及其内容进行再调整，目的，一是要符合财务管理的要求；二是要满足责任单元责任人取值的要求及内部考核的要求。财务内部管理报表已经多次调整修改，建议集团公司对新调整的财务内部管理报表的格式及其内容进行一次认证，并于明确，作为一定时期内相对稳定的表式。
*、针对外地公司远离集团公司，财务又独立设立核算机构，为加强集团公司对外地公司的管理，保证核算的统一性、信息反馈的及时性，提出了与驻外地公司财务工作联系要求。××月份与宁波公司财务进行交流，将财务核算要求、信息传递、对外报表的审批程序、上报集团公司的报表都进行了明确。
*、对各公司进行一次内部审计，目的，是对各公司经营状况进行一次全面地了解，为今后财务管理做好基础工作。
*、根据公司的要求对部门职责进行了修改，并制订了部门考核标准。为了使会计核算工作规范化，重新提出《财务工作要求》，要求从基础工作、会计核算、日常管理三方面提出，目的是打好基础。内部开展规范化工作，从会计核算到档案管理，从小处着手，全面开展，逐步完善财务的管理工作。
*、会计知识的培训，我们从三方面考虑培训内容，一是《会计法》，要了解会计知识，首先要了解这方面的法律知识；二是会计基础知识，非专业人员学习这方面知识的目的要明确，目的是为了看懂会计报表，为了能看懂报表，就要了解一些基础的东西；三是如何看报表，这是会计知识培训的重点。
经过调研、沟通、设计，于××××年××月推出《成本费用明细分类目录及说明》；于××××年××月××日推出《会计报表管理试行办法》；××××年*月××日推出《会计凭证管理试行办法》。
会计报表推出执行*个月后，从会计报表格式设置上看，报表格式设置还是比较科学，能比较清晰地反映会计的有关信息。但房地产行业的特殊性，销售收入与结算利润有一个时间上的差异，这样“损益明细及异动情况表”就无法全面反映出损益情况，需要增添一个表补充；另外需要增添反映“财务费用”的报表。这样对一个公司的财务状况能较全面地反映。已设计好“会计报表（内）ⅳ《经营情况表》”和“会计报表（内）ⅴ《融资及融资成本情况表》”。
会计凭证使用涉及到每个公司和部门，下文后财务部进行电话通知，*月份实行逐步换新的办法，*月份要求全面试行。试行一个月时间来看，主要暴露出来的问题是单子如何填写与审批程序怎么走。针对这些问题，我们组织各公司综合管理人员进行交流，明确有关事项，解决设计上的不足。××××年*月份，针对会计凭证管理试行情况，再一次征求各公司对报销单据意见，根据大家的建议，对会计结算单据作进一步完善，并于××××年*月××日下发了有关规定。
经过财务合同管理月活动，财务部的管理意识加强了，管理能力也得以提高，财务部从会计核算向财务管理迈出了关键的一步，但我们的管理水平离公司发展的需要还有很大的差距，需要我们不断地完善和提高。
二、职能管理
（一）核算工作
核算工作是本部门大量的基础工作，资金的结算与安排、费用的稽核与报销、会计核算与结转、会计报表的编制、税务申报等各项工作开展都能有序进行、按时完成。
*、会计审核
公司会计核算办法篇5
年初，*置业公司经营管理模式调整，财务工作并入财务部；客旅分公司人员分流，财务工作又并入财务部；新公司像雨后的春笋一样不断地涌现，会计核算、财务管理工作纳入财务部。*年*月份集团公司推出财务合同管理月，财务部被推向了阵地最前沿；*年*月份集团公司实际预算管理，财务部是冲锋陷阵的先锋队。公司内部，要求管理水平的不断地提升，外部，税务机关对房地产企业的重点检查、税收政策调整、国家金融政策的宏观调控，在这不平凡的一年里全体财务人员任劳任怨、齐心协力把各项工作都扛下来了，下面总结一下一年来的工作。
一、职能发展
过去的一年，财务部在职能管理上向前迈出了一大步。
*、建立了成本费用明细分类目录，使成本费用核算、预算合同管理，有了统一归口的依据。
*、对会计报表进行梳理、格式作相应的调整，制订了会计报表管理办法。使会计报表更趋于管理的需要。
*、修改完善了会计结算单，推出了会计凭证管理办法，为加强内部管理做好前期工作。*、设置了资金预算管理表式及办法，为公司进一步规范目标化管理、提高经营绩效、统筹及高效地运用资金，铺下了良好的基础。
财务合同管理月总结
公司推出“财务、合同管理月活动”，说明公司领导对财务、合同管理工作的重视，同时也说明目前财务管理工作还达不到公司领导的要求。
为了使财务人员能充分地认识“财务、合同管理月活动”的重要性，财务总监姚总亲自给财务部员工作动员，会上针对财务人员安于现状、缺乏竞争意识和危机感，看问题、做事情缺少前瞻性，进行了一一剖析，同时提出财务部不是核算部，仅仅做好核算是不够的，管理上不去，核算的再细也没用，核算是基础，管理是目的，所以，做好基础工作的同时要提高管理意识，要求财务人员在思想上要高度重视财务管理。如对每一笔经济业务的核算，在考虑核算要求的同时，还要考虑该项业务对公司的现在和将来在管理上和税收政策上的影响问题，现在考虑不充分，以后出现纰漏就难以弥补。针对“财务、合同管理月活动”进行了工作布置。
*、根据房地产行业的特殊性结合公司管理要求对开发成本、期间费用的会计二级、三级明细科目进行梳理，并对明细科目作简要说明，目的，一是统一核算口径，保证数据归集及分析对比前后的一致性；二是为了便利各责任单元责任人了解财务各数据的内容。这项工作本月已完成，并经姚总审核。目前进入贯彻实施阶段。
*、配合目标责任制，对财务内部管理报表的格式及其内容进行再调整，目的，一是要符合财务管理的要求；二是要满足责任单元责任人取值的要求及内部考核的要求。财务内部管理报表已经多次调整修改，建议集团公司对新调整的财务内部管理报表的格式及其内容进行一次认证，并于明确，作为一定时期内相对稳定的表式。
*、针对外地公司远离集团公司，财务又独立设立核算机构，为加强集团公司对外地公司的管理，保证核算的统一性、信息反馈的及时性，提出了与驻外地公司财务工作联系要求。*月份与宁波公司财务进行交流，将财务核算要求、信息传递、对外报表的审批程序、上报集团公司的报表都进行了明确。
*、对各公司进行一次内部审计，目的，是对各公司经营状况进行一次全面地了解，为今后财务管理做好基础工作。
*、根据公司的要求对部门职责进行了修改，并制订了部门考核标准。为了使会计核算工作规范化，重新提出《财务工作要求》，要求从基础工作、会计核算、日常管理三方面提出，目的是打好基础。内部开展规范化工作，从会计核算到档案管理，从小处着手，全面开展，逐步完善财务的管理工作。
*、会计知识的培训，我们从三方面考虑培训内容，一是《会计法》，要了解会计知识，首先要了解这方面的法律知识；二是会计基础知识，非专业人员学习这方面知识的目的要明确，目的是为了看懂会计报表，为了能看懂报表，就要了解一些基础的东西；三是如何看报表，这是会计知识培训的重点。
经过调研、沟通、设计，于*年*月推出《成本费用明细分类目录及说明》；于*年*月*日推出《会计报表管理试行办法》；*年*月*日推出《会计凭证管理试行办法》。
会计报表推出执行*个月后，从会计报表格式设置上看，报表格式设置还是比较科学，能比较清晰地反映会计的有关信息。但房地产行业的特殊性，销售收入与结算利润有一个时间上的差异，这样“损益明细及异动情况表”就无法全面反映出损益情况，需要增添一个表补充；另外需要增添反映“财务费用”的报表。这样对一个公司的财务状况能较全面地反映。已设计好“会计报表（内）Ⅳ《经营情况表》”和“会计报表（内）Ⅴ《融资及融资成本情况表》”。
会计凭证使用涉及到每个公司和部门，下文后财务部进行电话通知，*月份实行逐步换新的办法，*月份要求全面试行。试行一个月时间来看，主要暴露出来的问题是单子如何填写与审批程序怎么走。针对这些问题，我们组织各公司综合管理人员进行交流，明确有关事项，解决设计上的不足。*年*月份，针对会计凭证管理试行情况，再一次征求各公司对报销单据意见，根据大家的建议，对会计结算单据作进一步完善，并于*年*月*日下发了有关规定。
经过财务合同管理月活动，财务部的管理意识加强了，管理能力也得以提高，财务部从会计核算向财务管理迈出了关键的一步，但我们的管理水平离公司发展的需要还有很大的差距，需要我们不断地完善和提高。
二、职能管理
（一）核算工作
核算工作是本部门大量的基础工作，资金的结算与安排、费用的稽核与报销、会计核算与结转、会计报表的编制、税务申报等各项工作开展都能有序进行、按时完成。
*、会计审核
会计审核是把好企业经济利益的关键，严格按有关规定执行，决不应个人面子而放松政策。
如，亲亲家园项目地处余杭良诸，根据税法规定建筑安装工程专用发票必须使用项目地税务机关提供的发票，否则建设单位不得在税前列支，为此我们对工程发票的来源严格审核，并将此项规定传达到项目公司，目前工程量大的施工单位均在当地税务机关办理相关手续，并使用当地税务机关提供的发票。在审核中发现一些临时工程、零星工程的施工发票未按规定办理，我们在严格审核退回的同时，帮助他们联系税务机关如何开具工程发票的事宜，使企业双方利益都得到有效的保障。
*、材料核算
公司会计核算办法篇6
2018年在集团公司和市公司的正确领导下，财务工作按照集团公司财务工作会议和市公司年度工作会议的安排，在市公司“苦干三年、负重发展、大干五年、奋力赶超”的总目标激励下，以切实强化财务管理、细化会计核算工作为基础，按照国家财经纪律要求，狠抓资金管理、严控成本费用支出，及时完善、修改有关管理核算制度，进行一系列的整章建制工作，充分发挥财务管理职能作用，取得了较好的成绩。
（一）强化学习，提高整体素质
1、认真组织学习《会计法》、《企业会计准则》以及各项财经法规，对全系统主要领导和会计人员进行了税收法规知识培训，组织参加了基建煤矿会计核算及软件操作培训班和煤矿兼并重组涉税与会计研讨班，对集团公司下发的《会计工作质量评价办法》进行了集中培训和考试；
2、深入贯彻领会集团公司各项会议精神，用科学发展观统领财务工作，努力构建和谐、文明科室，积极营造风清气正的良好氛围，打造了一个政治坚定、业务精通、作风过硬、服务一流的高素质集体。
（二）规范财务基础、强化财务管理
针对兼并重组煤矿财务基础工作薄弱这一环节，根据公司当前经济运行的实际情况，为提高财务管理工作质量，完善和制定了《安全风险抵押金管理办法》、《日常经费管理规定》、《日常经费建设资金拨付管理补充规定》、《差旅费管理办法及补充规定》、《业务招待费管理办法》、《公务用车管理办法》、《银行贷款管理办法》、《担保贷款管理办法》、《工资卡支付管理办法》、《财务报销审批》、《应收款项管理办法》、以及《财务基础工作规范》等有关规范性管理制度，并在全系统实施，有效地提高了财务管理能力。
（三） 尽心尽力，做好本职工作
1、按照集团公司财务部的布署，认真编制财务预算，填报财务报表，收集财务数据，为领导提供准确、及时的会计信息，并全面完成了集团公司下达的全年各项经营指标和重点工作的推进；
2、对准备改制的下属单位进行前期调查摸底，为领导决策提供资料及依据；
3、对北京、天津等驻外办事处闲置的房屋进行出租管理，有效的节约了费用，净节约了159万元；
4、深入开展“小金库”清理整顿工作，督导各单位对“小金库”治理进行承诺，并对各单位进行重点复查，未发现“小金库”现象；
5、为规范所属单位会计核算，提高财务工作质量，实现资金优化配置，盘活集团内部沉淀资金，按照集团公司的要求成立了会计核算中心和资金管理中心，实现管控能力的提高、管控手段的完善、管控效果的提升；
（四） 积极主动、参与各项活动
1、财务科除了做好本职工作外，积极参加集团和公司的各项活动。上报了7篇论文参加“经济转型跨越发展与会计改革创新”论文征集活动，其中两篇荣获“三等奖”。
2、全系统会计人员在工作中严格要求自己，2名被市国资委评为财会工作先进个人，9名被省财政厅评为财务先进会计工作者。
2019年财务科继续强化以财务管理为核心的企业管理体制建设，提高企业的经济运行质量，落实集团公司财务重点工作和责任分解；按照集团公司财务系统落实经济运行分析工作措施的要求，在充分考虑我公司的实际情况及2019年工作任务内容后，2019年财务重点工作计划如下：
（一）强化财务管理、细化会计核算
1、组织全系统会计人员进行业务技能的培训，加强对法律法规、规章制度的学习，提高会计人员业务素质。
2、继续落实开展会计工作质量达标升级活动，提升财务管理水平和管控能力，使会计管理和各项经营管理进一步制度化、规范化。。
3、继续完善整章建制工作，包括筹资担保管理制度、投资分析决策管理制度、会计管理和核算制度等，推进经营管理、财务会计核算工作。
4、组织相关人员或聘请中介机构定期对本部和基层单位进行财务检查，保证财务活动的合法化及合理化，保证资金安全、合理、有效地使用。
（二）加强资金管理，全面实施预算管理
1、积极与集团公司和金融机构沟通协调，保障新项目的建设资金及时到位。
2、进一步推进和规范“资金管理中心”建设，激活盘活沉淀资金，进行内部周转，提高资金使用效率，降低财务费用。
3、对资金管理实行预算计划、审批支付、考核奖罚的运行机制。
4、在进行年度财务预算管理的基础上，建立各种临时性、专项性的费用预算编报体制，重点开展对工程项目投资预算控制及决算审查，引导投资建设优化设计，降低工程造价，节约投资成本。
（三）加强成本考核，增收、降耗、提效
1、全面推行材料物流管理软件的应用，规范原材料采购供应环节的管理，提高采购质量，降低采购成本。
2、建立成本费用计划编制、下达、执行、考核机制；
3、对成本费用实行分级分口管理。
（四）继续落实集团公司财务重点工作
1、继续抓好全年各项经营指标的管理控制和重点工作推进，全面完成集团公司下达的各项指标。
公司会计核算办法篇7
第一条为加强财务管理，根据国家有关法律、法规及财务制度，结合公司具体情况，制定本制度。
第二条财务管理工作必须在加强宏观控制和微观搞活的基础上，严格执行财经纪律，以提高经济效益，壮大企业经济实力为宗旨。
第三条财务管理工作要贯彻“勤俭办企业”的方针，勤俭节约，精打细算，在企业经营中制止铺张浪费和一切不必要的开支，降低消耗，增加积累。
第四条公司及全资下属公司、分店（含51%股权的全资、内联企业）的财务工作，都必须执行本制度。
第二节内部会计管理体系
第五条单位负责人对会计工作的职责
（一）对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
（二）督促内部会计管理制度的贯彻实施。
（三）负责预算方案的实施，并督促财务部门下达落实收入、成本费用、利润考核指标。
（四）保证会计机构、会计人员依法履行职责。
（五）在财务报告上签名并盖章，并对此承担责任。
（六）表彰奖励会计人员。
第六条财务部机构设置
（一）财务部设置原则
公司按照“三统一分”的原则来设置，即“人员统一、机构统一、核算分离”。公司财务部对所有实体的财务机构实行隶属关系的集中统一领导，实体财务人员业务上受公司财务部领导，行政上受各实体领导。按照业务工作量、经营规模等对大的实体可称“财务部”设财务部经理岗位，小的实体可称“财务室”，设会计主管岗位。
（二）会计工作组织机构
会计工作组织机构设置如下：
（略）
第七条内部会计核算形式
公司实行“统一管理、分散核算”的结账体制，具体核算形式如下：
（一）各实体在公司统一领导下独立核算，每周统计一次收入、餐饮成本、一次性费用等财务指标，于周日下午报公司财务部汇总；每月结账按要求编制各月报，由公司财务部统一汇总合并会计报表。
（二）周报及月报要求：周报统计时间范围为上周日至本周六；月报核算时间为上月26日至本月25日。
（三）存货购进采用实际成本法，从仓库领用商品采用先进先出法，吧台领用商品的核算采用零售价法。存货盘点采用永续盘存制。
（四）收入、费用的核算采用权责发生制。
（五）对外业务部门，如税务、工商、银行、财政等相关业务由公司财务部统一办理。政府职能部门到各实体收费，实体只有接待权，无决策支付权，并应及时向公司各职能部门汇报。
（六）其他涉及不到的，全面执行新颁布的《企业会计制度》。
第三节会计人员岗位职责
第八条会计工作岗位的设置
根据公司的实际情况，设置如下会计岗位：财务总监、财务经理、副经理、主管会计、成本会计、往来款会计、资产会计、出纳员、稽核主管、稽核员、收银员、保管员、档案管理员等。
第九条财务部的职责。
（一）按照国家财务、税务相关法律、法规要求，给合本公司行业特征，科学合理地组织财务活动，制定统一、健全的财务规章体系。
（二）依据公司年度经营计划中有关投资计划和项目进度安排计划，负责拟订相应的资金需求量预测计划和各种财务预算计划，为满足公司运营资金和投资建设的需要，最合理地分配调度资金、积极筹措资金。
（三）遵照企业财务通则、会计准则等，合理组织会计核算工作，实行会计监督，对各种款项和有价证券的收付、财物的收发、增减和使用，债权、债务发生的核算，基金的增减和经营收支、费用成本的计算，要按会计核算程序，正确办理会计手续，如实登记入帐，并做到帐帐相符、帐实相符、由物相符。
（四）根据制定批准的财务开支计划和规定的开支范围、标准，认真审核各项原材料设备采购计划，准确、及时地做好成本核算的审查、控制、结算，努力降低成本。
（五）严格按国家规定的现金使用范围支付现金，控制库存现金额。妥善保管库存现金、各种人价证券和财务印章、空白支票和收据，按照有关银行结算制度的规定办理款项的收付。
（六）按时完成会计财务工作，及时编制各种会计报表，按规定完成税金的申报、测算、缴纳、减免工作，负责社会集团购买力下的控购商品的采购审查、报批、登记工作。
（七）审核计算和发放公司人员的工资、奖金和福利及保险管理，负责固定资产的添置、调拨、清产核资、报损、折旧管理。
（八）负责公司的资金筹集、融通、使用、管理，统筹公司对外长期投资，负责项目投资的财务评估，审核和费用控制。
（九）公司经济合同归口管理，参与主要经济合同的洽谈、拟订、审核、签约，做好合同登记、立卷归档工作并负责组织检查、督促经济合同的履行。
（十）主持或参与下属企业经营（承包）方案的谈判、签约工作，以及各部门目标计划责任制财务指标的确立、考核，并实施过程监督、评价和向公司领导及时反馈。
（十一）负责公司的内部审计、稽核工作。
（十二）妥善保管会计档案资料，对各种会计帐册、凭证和报表进行归档、立卷、调阅、销毁等作业管理。
（十三）定期进行会计资料汇总、整理、统计，分析财务计划执行情况，考核资金使用效果，揭示企业运作存在问题，及时为领导决策提供准确的财务信息、经营状态和合理化建议。
（十四）负责领导财务部下设的预决算部门、财务结算中心、内部银行机构。
（十五）完成总经理交办的其他任务
公司财务部除做好公司总部的财务核算工作外，负责对下属实体的财务工作进行检查、监督、指导、规范，对整个公司的财务人员进行培训。
第十条财务总监协助总经理管理好整个系统的财务会计工作，对全系统的财务会计工作负责。
财务总监主要职责如下：
1.执行公司章程和股东大会、董事会的决议，主持编制并签署公司的财务计划、信贷计划和会计报表等，落实完成计划的措施，对执行中存在的问题提出改进措施，指导各项财务活动，考核生产经营成果，对总经理负责并报告工作；
2.审查公司基建、投资等发展项目及重要经济合同，对可行性报告提出评估意见；
3.负责全系统的资金融通调拔决策工作，经总经理或董事会签署后执行。
4.审核下属公司、企业投资和效益的计算方案；
5.编制公司员工工资、奖金、福利方案和股东分红派息方案；
6.监督全系
统的财务管理和活动；
7.监督全系统的财务部门和会计人员执行国家的财经政策、法令、制度和遵守财经纪律，制止不符合财经法令、不讲经济效益、不执行计划和违反财经纪律的事项；
8.对各级财务人员的调动、任免、晋升、奖惩等提出建议、评定，总经理批准后执行；
9.负责搞好全系统财务人员的培训工作，不断提高财会人员的素质和业务水平；
10.审核上报财政、税务、工商等各部门的财务报告及其他财务资料。
第十一条财务部经理领导财务部的工作，在总经理和财务总监领导下主持公司的财务工作。
财务部经理的主要职责是：
1.主持财务部的工作，领导财务人员实行岗位责任制，切实地完成各项会计业务工作；
2.执行总经理和财务总监有关财务工作的决定，控制和降低公司的经营成本及各项费用，审核监督资金的运用及经营效益，按月、季、年度向财务总监、总经理、董事会提交财务分析报告；
3.筹划经营资金，负责公司资金使用计划的审批、报批和银行借、还款工作；
4.定期或不定期地组织会计人员对下属公司、企业进行财务检查，监督下属公司、分店执行财经纪律和规章制度情况；
5.协助财务总监编制各种会计报表，主持公司的财产清查工作；
6.参与公司开发新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究。
第十二条财务部副经理协助经理工作，负责公司的财务管理工作。
第十三条下属公司、分店的财务部经理，在总经理领导下主持本单位的财务工作。财务部经理的主要职责是：
1.主持财务部的工作，领导财会人员完成各项会计业务的工作；
2.制订财务计划，搞好会计核算，及时、准确、完整地核算生产经营成果，考核计划执行情况，定期提供数据、资料和财务分析报告；
3.参与投资、重大经济合同的可行性研究；
4.负责编制会计报表，主持清查财产；
5.执行财经法令、制度、决定，坚持原则，增收节支，提高经济效益；
6.监督、检查资金使用、费用开支及财产管理，严格审核原始凭证及帐表、单证，杜绝贪污、浪费及不合理开支。
第十四条主管会计岗位职责
（一）公司总部主管会计职责
1、负责编制公司汇总报表及财务分析工作。
2、负责公司总账的登记工作，并保证在次月15日前核对无误。
3、考核各实体日常上报公司财务的各项工作的完成时间及效果。
4、督促各实体与公司往来账会计对账。
5、配合财务经理调度公司货币资金。
6、负责对其他会计人员所做记账凭证及所附原始凭证进行稽核，保证原始凭证真实、合法、完整，会计科目使用正确无误。
7、负责公司签订合同的保管工作。
8、督促各公司会计完成本职工作。
9、在财务经理安排下办好外部协调工作。
10、认真完成上级交办的其他工作。
（二）下属实体主管会计职责
1、负责编制公司财务分析工作。
2、负责公司总账的登记工作，并保证在次月15日前核对无误。
3、督促本单位各会计完成本职工作。
5、负责对其他会计人员所做记账凭证及所附原始凭证进行稽核，保证原始凭证真实、合法、完整，会计科目使用正确无误。
6、负责会计档案的保管工作。
7、负责除货币资金、资产、成本、往来款之外的其他明细账的登记工作。
8、在财务经理安排下办好外部协调工作。
9、认真完成上级交办的其他工作。
第十五条出纳岗位职责
1、在经理领导下，按照国家财会法规、公司财会制度的有关规定，认真办理提取和保管现金，完成收付手续和银行结算业务。
2、根据审核无误的手续，办理银行存款、取款和转帐结算业务；登记银行存款日记帐；及时根据银行存款对账单，在月末作出相应调整，做到与银行对帐单相符。
3、登记现金和银行日记帐，做到日清月结，保证帐证相符、帐款相符、帐帐相符，发现差错及时查清更正。
4、认真审查临时借支的用途、金融和批准手续，严格执行市内采购领用支票的手续，控制使用限额和报销期限。
5、正确编制现金、银行的记帐凭证，及时传递给会计登帐。
6、配合对应收款的清算工作。
7、严格审核报销单据、发票等原始凭证，按照费用报销的有关规定，办理现金收支付业务，做到合法准确、手续完备、单证齐全。不开远期支票和空头支票。
8、核算人事部提供的薪金发放名册，按时发入公司职工的工资、奖金。
9、负责及时、准确解缴各种社会统筹保险、公积金等基金的工作。
10、负责妥善保管现金、有价证券、有关印章、空白支票和收据，做好有关单据、帐册、报表等会计资料的整理、归档工作。
11、负责掌管公司财务保险柜。
12、完成财务经理临时交办的其他工作
第十六条成本会计岗位职责
1、负责抽查厨房原材料、仓库材料和吧台商品的盘点情况。
2、月底组织统一进行仓库、厨房和吧台原材料、库存商品盘点，并负责相关账务处理。
3、月底将各部门领用的原材料、库存商品与市场购买单、各仓库发料单相核对，确保成本核算的真实性。
4、及时核算每周、每月的原材料成本率，如发现指标波动幅度较大，上报财务负责人。
5、及时完成成本项目的凭证编制和记账工作，并按月将有关科目与总账核对。
6、负责对厨房核算员、仓库保管员进行业务指导。
7、及时与保管员、核算员、厨师长、膳食部经理沟通，以便能更好的查找原因、控制成本。
第十七条往来款会计岗位职责
（一）公司总部往来款会计岗位职责
1、负责公司消费关系单位的档案管理工作，并根据营销部有关签字消费协议，及时做好登记工作。
2、负责鉴定各实体转交的签字消费账单的真实性，并负责及时催收结算由公司管理的关系单位的消费账目。
3、及时登记往来款项明细账，并保证在次月15日前与总账核对无误。
4、每月核对一次各实体往来款余额，并保证于次月20日前核对完毕。
5、每月与客户对账一次，以免遗留问题。
6、每周四上午10：00之前制定出应付账款明细表，及时准确的反映公司对外欠款情况，给公司付款决策者提供依据。
7、对公司出现的坏账、呆账及时查明原因，上报财务经理，待总经理作出处理决定后，及时进行账务处理。
8、负责公司总部及各实体应收款项催收工作的考核总结，上报财务经理。
9、负责登记“拨付所属资金”明细账，并与各实体财务部门协商对账时间。
10、随时协助公司总部出纳到各实体收款，并于每周五经总经理批准后协助总公司出纳对外付款11、及时完成上级领导交办的其他工作。
（二）实体往来款会计岗位职责
1、及时登记往来款项明细账，并保证在次月15日前与总账核对无误。
2、每月与客户对账一次，以免遗留问题。
3、对公司出现的坏账、呆账及时查明原因，上报财务经理，待总经理作出处理决定后，及时进行账务处理。
4、负责本实体应收款项催收工作，按月做出应收账款账龄分析及催收工作总结报告，上报财务经理。
公司会计核算办法篇8
关键词:财务集中核算;财会软件
中图分类号:F234.1文献标识码:a
随着市场经济的发展,许多企业的经营项目由单一的产品或服务发展为多种经营,企业规模也越来越大。企业的组织形式往往由独立的企业发展为企业集团。企业集团由于组织机构、营业项目都比较复杂,在会计核算上就对会计人员有了更高的要求。企业集团有不同的组织结构模式,一种比较典型的组织结构模式是总公司下设分公司。这类企业集团在会计核算中的一个主要问题就是如何设账,既能很好地进行分公司的明细核算,又能满足总公司进行汇总核算的要求。通常的做法是在总公司和分公司分别设账先对本单位(指总公司本部和各分公司)核算,然后再将各分公司的报表数据汇总到总公司,形成总公司的汇总报表。这样往往效率比较低,很难实时地反映整个集团的财务概况,而且汇总报表不能反映其各项数据的来源和构成。另外,虽然已有软件厂商推出了面向集团公司会计核算的会计软件,但很多集团公司暂不准备投资更换原有的会计软件。笔者通过几年的实践,摸索出了一套巧妙地利用面向一般企业而非集团公司的会计软件版本对总公司、分公司进行单账套集中统一核算的办法,即可提高核算效率又能很好地满足总公司对全公司数据进行实时查询的要求,同时能提供合法的对外会计报表。现将有关的做法介绍如下:
一、按传统办法在财会软件中对账套的设置
在财会软件中,一般以一个账套作为一个独立核算单位的账簿设置单元,即俗称的一套账。通常的做法是在总公司设一套账,核算总公司本部各下属部门发生的业务。另在每个分公司各设一套账,核算各分公司范围内的账务。因此,在财会软件中,账套总数等于总公司加分公司的个数。在这些账套中,设置的科目往往大同小异。还有一些项目是重复的,如一些往来单位的核算,总公司和分公司都可能有同一单位,又如某些成本核算项目,各分公司往往是相同的。这样,就大大增加了建账、核算、汇总的工作量。
二、新的核算方法
笔者通过几年的实践,提出了新的核算方法,其应用前提是各分公司会计核算由总公司财务部门统一完成。即分公司的凭证均可集中到总公司财务部门处理,方法是:
1、利用财务软件的一个账套对集团所有公司(总公司和各分公司)进行集中核算。在设置会计科目的明细时,要尽量满足总公司和分公司核算的需要,一般情况下,需设置到4级科目为好。
2、利用部门核算完成对各公司的独立核算。以分公司为部门进行辅助核算,这项工作需在账户设置初期完成,并且要在所有使用的科目(包括各级科目)中的设置。
3、利用项目核算对各成本核算对象进行单独核算。对需要进行独立的成本核算对象,可以在项目设置中进行辅助设置,这个设置只在需要核算的科目中设置,如收入成本、权益等科目,债权债务的科目则不需设置。
三、应用举例
某水上运输企业,设有一个集团公司t和四个分公司a、B、C、D。分公司各有货运船只,假设为e、F、G、H。由于某些原因,某一只船的费用可能在一个核算期内在若干个分公司都有发生。如果用传统方法按总公司和各分公司分别设置账套,就很难解决单船费用核算的问题。此外,各分公司都可能有共同的供应商和共同的客户,在分公司分别设账的情况下,很难及时掌握这类供应商和客户的债权、债务的真实情况。例如,在a分公司账上反映预付某客户有物料费50,000元,而在B分公司账上反映应付该客户物料费60,000元。两者相抵,该本集团欠客户物料费10,000元。但此结论如果使用原来的核算方法,只有在分别检查所有总、分公司账目或者是期末汇总集团报表后才能得出。再如,船的加油可能是由集团公司与中石化签订协议交预付款,四艘船都可能到中石化去加油,加油的票分别在分公司入账了,而款是集团公司付的。按传统方法设账时,如果要进行油料款的结算,只有查所有各单位的账,才可得出往来款的明细。
而采用上述新办法可以有效地解决这些问题。具体做法是:
1、设置账套一个,名称可以以集团公司的名称或简称命名;
2、记账凭证分类按总公司t和分公司a、B、C、D设置。这样,在一套账中按凭证类别设置就可以区分不同公司的凭证;
3、在部门设置上,将总公司和分公司按名称作为不同的部门,由此可以通过财务软件中的部门辅助核算对各单位业务分别进行核算;
4、对船只进行项目核算,核算项目按船只名称设置为:e船、F船、G船、H船、管理部门。
制作凭证时,要求首先明确该凭证的所属公司,如果该业务需要成本核算时,还要确定其具体项目。例如,录入与a公司e船相关的凭证时,就选择公司名称为a的凭证类别(其他公司的类似)。在录入科目时,必须录入相应的部门“a分公司”和相应的项目“e船”。对于不涉及成本核算项目的业务,则不需要进行项目的录入。
这里必须注意的是:每一笔业务在录入凭证时,凭证类别、部门必须是确定而且一致的,否则会导致各分公司的资产负债表不平。其他核算与单公司的普通会计核算完全一样。
四、新办法的优点
1、集团公司所有账务都集中在一套账中处理,减少了会计核算的工作量和复杂性。原来会计人员需要分别进行多个账套的建立、期末处理、编制独立的报表和汇总报表,还有日常的备份、年末年初的账套处理,现在按新方法把多套账简化为一套账,这些工作都没有了,所以能够大大减少会计核算的工作量。多套账归为一套账,少了很多的分类和结转关系,当然核算的复杂程度也就小了。
2、不必对分公司的账目、报表汇总即随时可得到集团的余额表,它可反映集团公司当前整体的资金情况,也可以反映历史的资金变化。
3、通过部门的辅助核算,可查询和打印出各公司的账簿和凭证,实现各分公司和总公司分别打印装订会计凭证、会计账簿、会计报表。这样,既可以满足国家财政、税务管理部门对企业会计核算的法定要求,又可以方便地满足企业内部管理对会计信息的需求,特别方便以集团名义贷款给银行提供的整体余额表。
4、通过项目的辅助核算,可全面反映出核算对象的收入、成本、利润情况。
5、出纳人员可以及时轻松地掌握集团和各分公司的现金和银行存款的收入、支出及结余情况。
6、在分公司有增减变动及核算项目变动时,只需在财务软件中设置的部门和项目设置上增加和减少,大大的减少了账户设置的基础工作。
7、可以方便地了解和掌握总公司和各分公司对同一个往来单位的业务往来状况。
五、进一步的探讨
公司会计核算办法篇9
一、加强财务监督，完善内部控制制度建设
公司依照国家有关政策、法规和中国一航的具体要求，先后制定了《投资管理办法》、《贷款担保管理办法》、《货币资金管理办法》等40多项基本制度和具体会计核算管理办法，作为公司内控制度和财务管理及会计核算的依据，同时关注国家新会计准则的实施，依据《中国航空工业第一集团公司企事业单位财务会计管理制度》的有关规定，结合企业的实际情况对基本制度和具体会计核算管理办法进行不断修订完善。去年又制定下发了《经济合同财务管理办法》。使广大会计人员在财务工作中做到了有法可依，有章可循，正确履行核算滥督和控制职能。
二、加强资金管理。有效防范资金风险
公司自组建以来。在由集权到分权的变革过程中。财务资金管理方面有过不少教训，如财权分割，资金分散，财务失控，资产流失。以及多头开户、私设小金库、随意转移收入、资金账外循环等。因此，公司及时采取措施，加强资金集中管理，并着重抓好以下几个方面的工作：
1、重新修改《货币资金管理办法》。该办法详细规定了公司实行货币资金业务岗位责任制，根据部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
同时规定公司财务部门负责管理货币资金，其他部门一律不能保留现金或设立银行账户。不能保存各种有价证券和票据。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。严禁未经授权的单位或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。将银行预留印鉴分开管理，即出纳保管财务专用章。财会室主任保管预留私人印鉴，以达到互相制约、监督的目的。
2、加强财务收支审批制度。财务各级领导按规定对收、付款凭证事前签字审核。财务收支严格按照公司章程、董事会决议和公司相关制度规定进行审批。对所有的资金支出按照公司的年度、季度、月份资金计划执行。并规定了资金审批权限，审批人根据其职责、权限和相应程序对支付款项进行“联签”审批。
3、加强内部稽核制度。会计工作稽核采取专职复核与相互复核相结合，领导审核与室主任复核相结合的方法进行。库存现金实行每月3次定期稽核。银行存款日记账每月与银行对账单核对，并及时编制银行存款余额调节表。
4、实行财务主管委派制。加强对基层财务工作的管理和监督。公司向有经营和会计核算业务的单位、部门直接委派财务负责人和财务主管。被委派的财务人员对本单位的经济指标、财务会计和成本管理等工作负责，并组织实施与检查考核；对该单位执行国家有关经济法规、制度、政策和内部经济核算制度等相关制度进行检查监督，并汇总分析财务计划、财务预算的执行情况；对违反国家经济法律法规及企业财务制度和可能在经济上造成重大损失和浪费等行为进行制止和纠正。
5、加强专项资金的管理。将公司基建处（国家基本建设资金）、供应处（材料采购资金）、总务处（职工住房集资款）的各项专用资金统一上收到公司财务部集中管理，对国家基本建设项目单独进行核算，做到专款专用。下发了《关于进一步加强资金管理的通知》，清理了非法人单位在银行开设的账户。将公司部分子公司、医院、中小学、幼儿园、培训中心等单位的资金结算全部集中在公司结算中心进行。严格了资金管理制度。规范了资金使用及审批程序。
6、抓好现金盘存点及管理工作。公司《货币资金管理办法》中明确规定：（1）出纳人员根据会计人员填制签署的收付款凭证，按照业务发生的顺序与当天的现金日记账逐笔核对，做到日清月结，账款相符。（2）公司财务部和各基层单位的财务部门。严格执行现金盘点制度，保证现金的安全。各单位的负责人或财务主管人员每月定期或不定期（每月至少3次）进行现金盘点，公司财务部门组织人员每年2次深入基层单位进行全面的财务检查工作，并将该项工作制度化。做到检查有记录、问题有落实，确保现金账面余额和实际库存相符。如发现不符，及时查明原因，做出处理。（3）提取现金时，向银行出具的现金支票必须由两人以上共同完成，即现金出纳员开具现金支票。银行出纳员加盖银行预留的财务专用章，最后由主管该项工作的财会室主任加盖银行预留个人印鉴，同时输入支付密码。以达到互相制约、监督的目的。
7、把好货币资金支付审批程序。公司任何部门和个人用款时，必须提交书面付款凭证，并注明用款用途、金额、支付方式等内容。财务人员严格审查货币资金支付是否按照公司的规定程序进行审批。除小额个人因公预借款等事项外：金额较大的款项支付需同时附上有效的经济合同或与此相关的证明文件，方可办理资金的支付手续。
8、加强采购合同和比价采购管理。采购合同、对外加工合同等均按规定程序审批，5万元以上经济合同须经公司法律部门审查、合同签署人须经董事长授权后方可签署合同。在物资采购方面。实行比价采购，财务部门在支付货款时须由采购人员提供有关审批单方可付款。此外，按照《集团公司重大财务经济事项报告制度》规定，实施重大事项上报制度，以减少风险并提高企业抵御风险的能力。
9、加大检查监管力度。根据国家有关规定和中国一航的有关要求，公司加强清理“小金库”工作，组织财务部、纪委监察处、审计室、人力资源部等部门联合对公司所属单位、子公司进行抽查，近几年联合检查组对公司内分厂所、事业部、后勤单位的货币资金管理及二次分配资金进行了全面重点检查，对发现的问题要求立即整改。
三、强化对外担保管理。降低或有负债风险
公司会计核算办法篇10
一、企业集团内部会计核算办法设计应遵循的原则
（一）合法性原则
按照《会计法》的规定，我国实行统一的会计制度。因此，企业在设计内部会计核算办法时，必须充分考虑《会计法》的各项规定，要符合国家统一会计制度的要求，在不违反相关法规的前提下，结合本企业的具体情况，制定适合于本企业的会计核算办法。
（二）可操作性原则
企业内部会计核算办法要与企业日常会计核算的实务紧密联系，内容上要全面、具体。在某种程度上，它是对国家统一会计制度的一个细化，因此对属于国家财务法规中可以选择的会计政策，应做出明确规定，使企业会计流程的各个方面都有章可循、有序进行，便于基层财务人员实际操作。
（三）效益性原则
设计企业内部会计核算办法应以提高会计信息质量和会计工作效率为目标，在满足这一目标实现的前提下，企业还应考虑设计成本、运行成本和与之带来的效益。
（四）灵活性原则
企业集团经济活动和财务关系比较复杂，财务管理的职责分工较细，为便于执行，在设计内部会计核算办法时，应做到统一性与灵活性相结合。在大的方面上(影响全局的方面)做到统一，在不影响全局的情况前提下给成员企业留一定的主动权，同时根据内容的不同做出详略规定，并合理安排结构。
（五）与企业实际相适应的原则
在设计内部会计核算办法时，必须根据企业的实际情况，如企业集团的管理模式、企业规模、涉及的行业特点等，制订出符合企业特点与管理要求，同时又与企业实际相适应的内部会计核算办法。
二、企业集团内部会计核算办法的总体框架
（一）《企业会计制度》的结构分析与借鉴
现行的《企业会计制度》由会计核算一般规定、会计科目和会计报表、三大部分组成。其实质是将原来行业会计制度中具有共性的内容作为“公因式”单独抽出来，加上具有代表性的制造业收入、费用（成本）、利润的会计核算，再吸收了具体会计准则较成熟的部分合并而成的，其核心部分即“一般规定”是基本会计准则与具体会计准则的混合，“会计科目和会计报表”及“附录”是传统会计制度的体现。因此，《企业会计制度》尚不能统一地规范各行业有关收入、费用（成本）、利润的会计核算以及特殊业务的核算问题。财政部的相应对策是采取制定各个专业（或行业）核算办法来解决，它们是统一会计制度的组成部分，但不会像旧的行业会计制度那样全面，一般由总说明、补充会计科目使用说明、补充报表项目及编制说明等几个部分组成。
（二）企业集团内部不同行业会计核算的共性与特性
不同行业的会计核算区别主要体现在收入、费用（成本）、利润的会计核算以及特殊业务的核算问题等几个方面：
⒈共性
（1）会计核算的基本要求是一致的，内容包括四个会计核算前提（会计主体、持续经营、会计分期、货币计量）及会计核算基本原则；（2）会计科目的设置“大同”、“小异”，即大部分会计科目是相同的，只有小部分涉及收入、费用（成本）、利润以及特殊业务等几个方面的会计科目存在差异；（3）会计报表格式也是“大同”、“小异”，除“资产负债表”在个别项目上有差异外，其他报表在格式上均无差异。
⒉特性
（1）不同行业在收入的核算上存在差异；（2）不同行业在成本、费用的核算上存在差异；（3）不同行业的固定资产目录内容上存在差异，主要表现在固定资产分类和使用年限方面；（4）不同行业在部分会计政策的选择上存在差异，如折旧方法等。
（三）企业集团内部会计核算办法的总体框架设想
在对企业集团进行内部会计核算办法设计时，可以考虑以国家统一会计制度为基础，把不同行业会计核算中带有共性的内容抽取出来，对需要统一或明确的事项做出统一、明确的规定，形成企业内部会计核算办法。参考一般会计制度的结构，企业集团内部会计核算办法可考虑由以下几个部分组成：
⒈会计核算一般规定
这部分的内容主要包括：制定依据、适用范围、会计核算前提（会计主体、持续经营、会计分期、货币计量）、会计核算基本原则、会计科目设置与使用的一般规定、企业财务会计报告编制与报送的一般规定。
⒉会计要素核算规定
这部分的内容以会计核算的六个要素（资产、负债、所有者权益、收入、成本、利润）为对象，根据国家统一会计制度的相关规定，结合企业的实际，对需要统一或明确的事项做出具体的规定或要求，若涉及到不同行业在核算上的差异事项，应分别规定清楚，如对收入的核算可以细分为商品销售收入、劳务收入、建造合同收入和其他业务收入，对成本的核算也可相应地细分为生产成本、劳务成本、建造合同成本和其他业务支出。
⒊附录部分
这一部分主要由会计科目体系、会计报表体系、固定资产目录及特殊会计业务帐务处理举例等内容组成。
上述第1部分会计核算一般规定和第2部分会计要素核算规定可采用章、节、条、款的形式；附录部分中的会计科目体系、会计报表体系和固定资产目录可按照不同的行业，以表格的形式分别列示。
三、企业集团内部会计核算办法设计的重点与难点
（一）会计政策的选择
会计政策是指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。在我国，《会计法》规定，国家实行统一的会计制度，因此，企业只能从中选择适用的会计政策。
会计信息是靠会计政策的规范来生成的，不同的会计政策规范就会导致不同的结果，现行《企业会计制度》以及新会计准则赋予了企业较大的会计政策选择空间，为了保证各子公司财务信息的高度可比性、便于汇总和合并财务报告、缩短财务信息的呈报周期，企业集团应当在国家统一会计制度所规定的会计政策范围内，结合自身管理需要，选择适合本企业集团的会计政策。
（二）会计科目体系的设置
会计科目设置是企业内部会计核算办法设计的重点之一，它是确定会计对象经济内容的分类体系，为会计凭证、会计账簿、会计报表及会计事务处理办法等的设计奠定基础。搞好会计科目的设计对保证会计制度设计质量，完成会计制度设计任务具有重要意义。企业集团应在国家统一规定科目的基础上，结合自身管理和一些特殊业务处理的需要，选用、补充会计科目，对各科目的使用范围、条件、明细科目划分应尽量进行详尽的描述。
（三）会计报表体系的设置
对企业集团而言，财务报告无疑是最为核心的信息报告载体和来源途径。会计报表（报告）是企业特别是母公司了解下属单位的主要手段，一整套明晰的可操作性的信息报告规范，包括财务信息质量标准、报告标准、报告内容结构、报告组织程序等内容。会计报表设计与会计科目设计一样，是组成会计制度设计的两项重要的工作，如何设计报表体系，获得真实、完整的下属单位财务信息、同时满足集团报表合并和内部交易事项数据的取得，也是会计制度设置要考虑的重点之一。
（四）合并报表与内部关联交易
合并会计报表是指由母公司编制的，将母公司和子公司形成的企业集团作为一个会计主体，综合反映企业集团整体经营成果、财务状况及其变动情况的会计报表。合并财务报表应根据有关规定，确定合并会计报表的合并范围、编制原则、报表种类、格式及编制方法。财政部颁布的《合并会计报表暂行规定》，对合并会计报表的编制要求和方法作了比较详细的规定，企业集团可以结合企业的实际，制定出合并会计报表的相关内部规定。
（五）境外子公司与集团会计政策的统一与调整，会计核算办法与集团的接轨