企业财务状况调查篇1
为完善市直企业财务约束机制，规范企业财务会计核算，国资委决定开展市直有关企业财务管理情况摸底调查，并依据调查结果对加强市直企业财务监督管理工作提出指导意见。现就相关事项通知如下：
一、调查范围
本次摸底调查涵盖市直企业三个层面。（一）各集团（公司）本部财务管理状况；（二）集团（公司）对下属分子公司的财务监督管理状况；（三）各分子公司自身财务管理状况。
二、调查内容
本次调查从了解企业财务基础工作入手，对财务监督管理工作所涉及的企业国有资产统计、综合绩效评价、财务预决算、财务动态监测、风险控制、利润分配、经济责任审计以及其他重大财务事项审计等财务活动现状进行全方位调查。主要细化为以下十二个方面：
（一）企业基本情况；
（二）企业财务会计基础工作状况；
（三）企业货币资金管理状况；
（四）企业成本费用管理状况；
（五）企业应收款项管理状况；
（六）企业投资管理状况；
（七）企业对外担保及高风险业务管理状况；
（八）企业不良资产管理状况；
（九）企业财务预算管理状况；
（十）企业财务会计报告管理状况；
（十一）企业内部审计监督状况；
（十二）财务总监工作运行情况。
三、调查方法
本次调查以调查问卷及走访座谈两种方式对市直企业的财务管理现状进行一次全面调查。各市直企业在详细填列调查问卷的同时要接受市国资委调查小组的实地走访。对集团（公司）下属分子公司的调查由各集团组织实施，调查内容及要求统一执行国资委调查通知。
四、工作要求
（一）请各市直企业在接到调查通知后组织成立调查小组并指派负责人，根据本公司现状如实填写企业基本情况调查表，并依据调查问卷所列11个方面内容形成公司财务管理状况书面调查报告；同时协调各部门积极配合我委调查人员对你公司财务管理工作进行走访调查；另外，各集团（公司）负责部署所属分子公司的调查工作，下发调查通知及问卷。
（二）请各市直企业对国资委加强和完善市属国有企业财务监督管理制度、体系提出意见与建议，汇同调查问卷报告整理后一并上报。
企业财务状况调查篇2
关键词：公司并购股权交易财务尽职调查税务尽职调查
中图分类号：F275.2
文献标识码：a
文章编号：1004-4914（2017）02-056-02
财务、税务尽职调查又称谨慎性调查，一般是指投资人在与目标企业达成初步合作意向后，经协商一致，投资人对目标企业一切与本次投资有关的财务及税务事项进行现场调查、资料分析的一系列活动，目的是为投资、并购等商业事务提供尽职调查服务，降低企业并购的财务及涉税风险。
随着经济的全球化发展及集团公司战略发展规划的需要，近年来，公司在收购、并购、重组等股权交易过程中，财务及税务的尽职调查事宜也随之增加，关于股权转让过程中的财务及税务尽职调查工作，较之一般性的财务及税务审计工作有所不同，笔者从以下几个方面进行了思考，总结出一些心得。
一、应关注被调查企业历史财务状况是否与行业整体发展趋势相符合
由于信息不对称的原因，及为即将使调查之后的股权交易等行为涉及商业谈判更有筹码，不同程度粉饰财务报表及调整历史数据或不完全披露财务信息及涉税事项，已成为所有财务、税务尽职工作必须重点关注的工作之一，众所周知，每个行业都有它特定的生命周期，如被调查企业近年经营情况与行业所处生命周期不相符，企业外界所处行业环境比较低迷，企业近2年来经营所实现业绩成长率又较高，那么就应该详细了解导致企业经营出现这样情况的内在因素，必要时，要聘请具有多年从事同行业或相关行业的业内人员参与尽职调查工作。因为多年业内从业人员往往更能透过现象看出企业的经营本质所在，以避免被企业经过粉饰后的财务报表所迷惑。同时，由于结合外部整体经营环境的考虑，也便于了解和考量企业在行业中的经济地位及影响。
二、应关注被调查企业股权及管理层近年的变动情况
财务及税务尽职调查实际工作中，此项关注内容往往容易被忽略甚至不关注它的影响，一般认为：只有相关联的律师尽职调查工作，才会去关注股权及管理层的更替情况，实际不然，一家公司的股权结构和管理层人员相对稳定，对公司的经营起着非常重要的作用。一般来说，管理层等决策团队会从长计议，会治理于长期战略、中期规划、短期经营的全方位考虑，从而避免过多的短期行为。案例之一是，在对一家本来有着良好经营前景的企业进行尽职调查时发现，近2年的公司研发费用投入很低，以至于出现新产品、新技术、新工艺被同行诸多企业超越的情况，实际了解后，才发现，原来是公司股东会给管理层定了每年的绩效考核，当年实现的利润是主要的考核指标，每年考核一次，如不达标，下一个考核年度即可调整管理层人员，在这样的考核制度下，管理层为了实现当年度利润，把本来应该投入的必要的研究开发支出都削减了大部分，外部的产学研技术支持费用也未纳入预算及实际支出。两年的考核执行下来，公司的核心竞争力在行业中处于明显的下降趋势。看似较稳定的管理层，完全是以利润为中心贯穿于企业的经营过程中。
三、应关注被调查企业内部控制是否建立健全，是否得到有效执行
由于我们参加被调查企业经营规模的大小不同，众多参与尽职调查的成员考虑成本效益原则，这项重要的测试往往被忽略或只是停留形式上的工作，实际对后续的财务报表审核非常相关，因为一般说来，如被尽职调查的企业经过审核人员测试后认定：内部控制环节薄弱，未能得到有效执行或是失效的，那么，接下来的财务报表审核可能只是一个参考的程序，相应的审核要增加非常必要的延伸程序，因长期以来，尤其内资会计师事务所、税务师事务所主要从事在数量上占很大比例的众多中小企业的审计及税务鉴证服务，内部控制测试一直是比较薄弱的环节，也往往以执行实质性测试替代，但由于判断出现失误，实质性的测试工作也就变成了为完成工作需要而做出的程序性工作。相反的结果，如对被尽职调查企业在销售与收款循环、采购与付款循环等测试表明，企业的内部控制建立健全，执行有效，那么企业的财务数据就值得信赖，在不影响整体工作质量的前提下，后续的工作也可适当减少，尽职调查的结果同样也会比较客观反映企业的真实情况。
四、应关注涉税的各项历史纳税数据是否存在重大纳税风险
从改革开放至今，纳税风险已由最初的比较弱的风险级次上升到企业经营的首位风险，尤其对于大多数的民营企业来说，纳税风险更是自成立后就不同程度的影响企业生产经营可持续发展与否的一个主要因素。长期以来，由于企业主管税局基于人力物力的原因，定期复核审查企业纳税的比例很低，加之由于税收违法成本的偏低，使得部分企业想尽各种办法降低税基，这其中仅有少部分是基于税收筹划而致，更多企业的做法是违背了税收征管法的相关规定，以此来减少纳税，达到持续经营的目的，所以，尽职调查后，如接受股权交易，新股东就责无旁贷地对公司的历史税收风险进行了承担。因此，尽职调查中，历史纳税情况的复核显得尤为重要，谨慎的做法是，复核企业的经济事项，找出重大经济合同及交易事实数据，对照各税种的历史各期申报数据进行核实，找出应申报未申报差异；同时，对于内部控制环节测试比较薄弱的企业，可能甚至详细查核自成立以来的所有记账凭证，逐笔逐项整理纳税风险数据来源，毕竟，因委托及工作关系，此时的尽职调查人员很可能的立场是中立稍偏移的，他们的工作成果很可能变成后续股权受让方商业谈判的筹码。
五、应关注或有负债，如实披露企业财务状况
对或有负债恰当披露，已有相关报告试蚨云笠档母赫披露进行规定，但实际的情况是，因或有负债可能会造成企业未来的资产流出，因此，大多数被尽职调查企业因受经济利益影响，往往不希望披露或有负债，比如企业的未决诉讼、担保、产品质量保证，有些项目如发生，尤其对于一些轻资产的企业，未来的影响可能是非常严重的。对于未决诉讼，我们可以与公司的法务、行政部门进行访谈，以便能了解未决诉讼是否发生及可能造成的影响及后果。可以与售后部门座谈，查阅被调查企业近期主要的销售合同，复核售后条款，并根据历史资料进行数据分析，在财务报告审核时予以充分估计和恰当披露。被调查企业对外担保的合同，如有发生，同样需要非常关注，现在市场竞争非常成熟的环境下，企业的生命周期受宏观政策、市场环境、管理水平的多元化影响，经营业绩在不同时期会波动很大，对外担保因此受被保证企业的影响，一旦承担了保证的责任，就有可能连带承担清偿债务的责任，对本公司的持续经营会带来致命性的影响。既然或有负债的关注及充分披露有如此重要，所以，在财务、税务尽职调查时，或有负债的查核就不能像年度审计等业务情况时对待，势必要予以充分的必要的工作。
六、应关注资本支出的承诺
随着国内公司法的修订完善及公司章程自主性约定的充分体现，再借鉴国外大型风险投资企业投资的策略，被调查企业如经过历次股权转让及股东结构调整，变更各期股权转让细则及章程、合同的限制性条款约定审核就显得十分必要。长期以来，尽职调查人员一般认为，股权转让只要形式资料齐全，基本上不太详细注意其他细则条款的约定。现在由于风险投资公司财务管理经验和一般企业的管理水准往往不在一个层面上，待企业后续经营经营业绩的大幅增长或减少，很可能造成一个企业实际控制权的转移，实际经营控制权有时会转移到对本行业没有经验的法人或自然人，对企业的持续经营有时会很不利的。因此，关注资本支出等的承诺，也是财务、税务尽职调查的必不可少的工作重点之一。
七、应关注历史账户开立及注销情况
被调查企业由于受规模限制、股权原因、经营性质等因素影响，企业开立多户经营、账外经营时有发生，如仅仅核对被调查企业的期末对账单及调节表，更多地依赖企业的历史报表数据，就不能完全客观反映企业的历史经营状况。比较好的做法是：以被调查企业作为申请方，去当地中国人民银行，打印所有已开户和已销户的账户信息资料，这样不仅是在使用的银行信息可以进行必要的充分的核对，如有已销户信息出现，一般说来，已销户的情况都是有一定特殊原因的，如涉及规避营业收入实现、当期应交税金的情况出现，同时也最大程度关注了税务风险，也更能详细分析企业的实际经营情况、所处行业地位，不会简单地被所披露的历史财务数据所蒙蔽，从而使财务、税务尽职调查结论更能客观地反映企业经营状况。
八、应关注企业发展规划与财务预测
企业的经营者及实际管理者大多数情况下，比较了解本企业的实际地位、竞争优劣势分析，所以，充分关注被调查企业前一、二年的发展规划、财务预测、商业计划。会进一步了解企业的客观财务状况分析数据，因经济利益驱动，有些企业在希望股权融资的伊始，即有计划调整企业的资产、负债及经营成果，以此来达到企业价值在交易时点的最大化目标。关注企业发展与财务预测与实际的动态差异分析，就显得尤为重要。
以上所述，列举了一些我们认为在财务、税务尽职调查过程中，应重点关注的一些事项，实际工作中，被调查的企业经营状况、内部制度建立健全、管理水准、行业所处地位等都会千差万别，根据被调查企业实际情况及时做出工作规划、及时调整尽职调查策略才可以使尽职调查工作得到充分、详实的数据及分析信息。也只有如此，尽职调查报告才能为后续的商业谈判增加筹码，切实保护资本的投出安全性。
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（作者单位：华南理工大学广东广州510641）
企业财务状况调查篇3
关键词：企业财务；预警方法；静态和动态；“四阶段症状”分析法
中图分类号：F275文献标识码：a文章编号：1674-7712(2012)06-0040-02
一、引言
近年来，全球范围内陷入财务困境甚至破产的企业数量大幅增加．财务困境关系着企业的生死存亡，大面积的企业财务困境更是可能带来社会动荡。因此构建企业财务预警模型，提前对财务困境进行有效预警以便于管理者和有关部门采取措施进行应对是迫切而必要的。所谓企业财务预警分析系统，就是通过对企业财务报表及相关经营资料的分析，利用及时的财务数据和相应的数据化管理方式，将企业所面临的危险情况预先告知企业经营者和其他利益关系人，并分析企业发生财务危机的原因和企业财务运营体系隐藏的问题，以提早做好防范措施的财务分析系统。
二、我国企业财务预警方法评析
（一）专家调查法评价
专家调查是企业财务预警比较常见的评价方法，是企业组织各个领域专家，根据专家的在行业的知识和经验，对企业财务内部和外部环境进行评价，要求各专家对企业财务过去和现在的状况进行了解，综合分析财务变化，找出财务变化规律，判断企业发展趋势。专家调查法的缺点在于，调查成本比较高，因此，绝对部分企业采用标准调查方法，通过专业人员，顾问，等对企业问题调查，形成报告供参考。标准化的带调查方法，所提出的问题对所有企业或组织是普遍适用的。因此降低了成本，也是标准调查法的优势。但是该标准化的调查，不能反映企业某些特殊的问题，报告中对该特殊问题不能做具体回答，针对每个问题，报告难以提供具体的逐个解释，更难以引导企业对问题外的危机进行重视。
（二）“四阶段症状”分析法评价
“四阶段症状”分析法主要是建立在财务危机阶段性和连续性的技术上，企业财务危机发展都是有一个过程的，每个过程表现出不一样的特征，因此，根据财务危机状况，形成四个阶段不同的症状，分别为财务危机“潜伏期”、“发作期”、“恶化期”和“实现期”。财务危机潜伏期主要表现为，企业盲目的扩张，企业出现无效市场营销状况，企业疏于对潜在风险的管理，企业运营中缺乏有效的管理制度保障．企业资源存在分配不当问题，对企业发展环境的重大变化莫不关注。财务危机潜伏期主要表现为：企业自有资本出现不足问题，并开始过分依靠外部资金支持，贷款利息负担沉重，企业会计难以承担风险预警作用，企业债务拖延偿付比较常见；财务危机恶化期主要表现为：企业经营者无心经营企业主要业务，企业经营者的精力主要用于财务周转，企业资金周转困难重重，债务到期违约不支付经常发生。财务危机实现期主要表现为，企业负债严重超过企业字资产，企业偿还负债能力已经丧失，企业宣布倒闭。“四阶段症状”分析法，优点在于直观，简单明确，比较适合于企业进行自我检测，缺点在于具体的阶段划分难，每个阶段特征难以辨别，需要根据以往的经验。
（三）单变量和多变量的预警模型评价
单变量预警模型在早期没有得到重视，后来Fitzpatric发现企业比率用来衡量企业财务预警的重要性，该研究得到许多学者的重视，并延伸出很多单变量的企业财务预警模型，例如，现金流量与财务总额的比例，企业净收益与企业资产总额的比例等。单变量预警模型逐步得到重视，但随着实践发展，单变量模型也存在很多局限性，例如单变量分析得出企业财务危机现状，但是企业财务危机是否会造成企业破产，以及破产的时间难以确立；单变量企业财务预警模式没有充分考虑通货因素的影响，因此，在通货膨胀时期，单变量企业财务预警模式实效。
多变量的预警模型评价是对单变量预警模型的进一步升级，他是一种综合多元素的企业财务预警评价方法，把多个企业财务比率套入该模型中，就可以得出多变量的企业财务危机结果，多元线性函数模型主要的代表有’记分(z—score)模型。多变量的预警模型受通货膨胀的影响比较小，这是优于单变量预警模型的地方，两者预测内容和预测方法均存在很大的差异性。田高良单变量模型是以单个财务比率的分析考察为基础的．财务比率按其预测能力有先后顺序之分；而多变量模型则是以多种财务比率的分析考察为基础的，为使反模型的预测能力达到最大限度，一般需要对各种财务比率均进行加权。单变量模型所预测的财务危机包括企业的破产、拖欠偿还账款、透支银行账户、无力支付优先股股利等；而多变量模型所砸测的财务危机则仅指企业的破产危机，因而z计分模型有时也被称为公司破产预测模型。
（四）企业财务风险模糊分析法
确立财务风险评估体系，选定评价因素集，权重集经用层次分析法得出，以下面的风险因素和数据为例，建立风险因素集，和与之相对应的权重值。
根据评价目标的要求，我们选择综合评价的评价指标组成集合，并将评价集分为几个大的方面，然后在根据具体的评价要求在各评价指标下可以选定被择集，来衡量总体风险度。例如将企业财务风险评价集合分为若干个评价指标，组成的评价体系。采用n级评价指标体系，n级指标体系分别为高风险，一般，低风险等等。这样界限清晰，容易评价。
建立判断矩阵和权重的确定。对上述财务各风险要素进行独立评价，定义评价级里的第i个评价指标根据评价指标体系对第j个元素的支配度为nij，因此，对某一个元素单因素评价的所有结果为，用模糊数学来表示，把n个单因素的集合组成判断矩阵，这样就够构成了模糊综合评价判断矩阵。采用专家组法来判定财务各风险评价指标的影响度大小，我们采用各指标的获得的投票数比总票数的比值来判定相应财务风险评价指标的支配度来构建判断矩阵。
运用模糊数学原理确定评价结果。采用国际上通行的模糊评价算法，具体的合成算法为加权平均法，.按照少数服从多数的原则，选择得票数最多的相应的等级，来确定i指标的评价等级。通过权重与相应的评分。企业财务风险度的计算。运用各指标风险评价值与相对的指标定性等级相乘来计算总财务风险度的大小。
三、企业财务预警体系构建的策略
企业财务预警评价体系包含多个指标，体系的这个指标反映的内容必须是真实的，指标构建必须确保反映的企业财务风险。从而实现良好分析，总结以上规则，在财务预警系统的构建中，要注意做到以下两点：
（一）企业财务预警评价体系的整体性和完整性
企业财务预警指标体系必须是完整的，企业财务预警状况，不能依靠一个或几个财务指标的预警而得到反映，企业财务预警是整个指标体系的综合反映结果，财务预警评价中，不能因为某一个或几个指标出现预警，就认为企业财务就出现危险的状态；也不能因为某一个或几个指标都达到安全标准，就认为企业财务处于良好状态。企业经营状况和当前存在的问题是非常复杂的，企业预警状况应该反映这状态，因此，企业财务预警方法构建中，应结合企业整体的实际情况，注重企业财务现状。分析企业预警体系中，与企业经营整体状态不匹配的指标。即使某一个或几个指标，超过危险标准，但综合企业现状，企业财务状况也可能是良好的，预警指标体系测量结果仅仅提供参考，不能绝对化。
（二）建立静态和动态相结合财务预警指标体系
企业财务状况，因业务不断发展，会不断发生变化。因此，企业财务预警方法的构建，既要反映一固定点的企业财务状态，对财务危机初期进行预警，同时，企业财务预警指标体系也应该是动态体系。企业财务预警的时间期限必须加长，静态反应企业财务预警状况后，必须对企业财务预警指数跟踪，寻找企业财务危机的原因，从根本上解除企业财务危机状况。建立静态和动态相结合财务预警指标体系，可以及时发现企业财务危机的迹象。财务预警指标体系构建中，静态和动态相结合的方法运用，将大大提高对企业财务预警的能力，促进企业经营的稳定发展。
参考文献：
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企业财务状况调查篇4
一、建立科学的中小企业信用评级体系
（一）对中小企业所处的宏观经济环境进行分析
一是对企业所处地区经济发展情况、地方财政收入情况、财政开支情况等经营的经济环境进行分析。二是对企业所处的行业进行分析，主要是对企业所处行业的发展阶段、该行业在国家经济中的比重及市场结构、国家和地区的产业政策、行业景气度、企业在行业间的竞争能力和未来的发展前景进行综合分析，从另一方面反映企业未来的成长空间和发展能力，来印证给予企业的信用等级是否准确、合理。
（二）对中小企业自身进行分析
一是对企业的基本情况进行分析，评估企业的历史沿革、技术水平、资产质量、规模优势、制度建设、竞争地位、外部支持等情况。二是对企业的经营管理进行分析，通过对企业的经营管理水平、业务经营发展能力来判断企业未来的发展前景和竞争能力，从企业发展的质量上反映其信用等级是否准确、合理。
（三）对中小企业的财务情况进行分析
通过对企业的财务信息进行定量化分析，来评估企业财务管理上的风险取向，判断企业财务结构的稳健程度，以及各项财务指标信息的真实性，以此来量化信用等级的评定是否准确、合理。
二、建立合理的授信审查程序
授信一般意义上来说是银行通过度量客户信用风险，以此来决策可承受最高风险的过程，与客户生产经营周期及信用风险变化相匹配。一般从以下方面对中小企业客户进行授信审查：
一是要重视对企业主要负责人素质的评估。应通过实地深入细致的调查分析，对企业法定代表人（或实际控制人，主要控股、参股股东）及企业高管人员的学历水平、家庭背景、工作经历、个人品行、管理能力、经营理念等情况进行全面评估。通过以上分析，进一步增强对中小企业实现资本积累整个过程的认识和了解，从而有效防范可能发生的道德风险对中小企业授信的影响。
二是要考察中小企业的法人治理结构。应通过现场实地考察和相关调查了解，分析中小企业法人治理结构状况，如企业股权结构是否合理、清晰，内控机制是否健全、完善，企业组织架构是否建立、健全，企业规章制度是否健全、完备，企业发展战略方针是否科学、合理，企业制定的各项决策部署是否能够得到有效贯彻执行等。
三是要加强中小企业关联关系的审查。要深入调查分析企业的股权结构状况，切实厘清企业的法定代表人（或实际控制人、控股股东、主要参股股东）、高级管理层之间的家族或裙带关系，充分了解关联企业等各关联方的历史发展、资产状况、信誉程度、经营管理以及关联交易等情况。透过企业管理、资金营运，了解资金的实际控制者，并据以制定有利于风险控制要求的授信方案。在财务分析中，应特别加强对应收应付、预收预付款项等常用关联性科目的调查核实，充分获取关联交易信息，并结合关联企业相互之间的资金往来，分析其关联交易的公允性，严格把关过滤，防止掉入“关联陷阱”。
四是要加强中小企业财务信息的审查。要重点核实企业的注册资本或实收资本的结构和形态，确保企业实收资本真正参与到企业的生产经营活动中去。对发现人为虚假的财务信息，必须首先根据实际情况对相关科目进行还原调整后再开始分析。要深入分析企业总体的债务水平，重点包括期限结构、或有负债以及对短期债务的依赖程度等。要结合企业预期经营性现金流和资产流动性指标情况，考虑企业融资需求的真实性、可靠性以及经济周期变化对企业长、短期偿债能力的影响等。必要时，可要求由信用社认可的会计师事务所等部门对企业财务报表进行审计。
企业财务状况调查篇5
关键词：财务尽职调查资本运作报告
随着社会主义市场经济的逐步建立和完善，我国企业之间的投资、融资、并购等资本运作行为已越来越普遍，而资本运作顺利进行的基础是对商业市场、资本市场和企业经营的全方位周密考察，如果缺乏这一基础的投资、融资、并购活动，无疑会有高度的投机性和风险。从目前国内资本运作的案例来看，运作的成功率却不高。这背后的原因当然有很多，但在资本运作时，缺乏有效的尽职调查却是一个不容忽视的原因。美国学者布瑞德福特•康纳尔就曾在《公司价值评估》中指出，如果对公司未来价值的变动并不清楚就实施并购，就是一种渎职。
财务尽职调查概述
尽职调查(duediligenceinvestigation)又称谨慎性调查，一般是指投资人在与目标企业达成初步合作意向后，经协商一致，投资人对目标企业一切与本次投资有关的事项进行现场调查、资料分析的一系列活动。其主要是在收购（投资）等资本运作活动时进行，但企业上市发行时，也会需要事先进行尽职调查，以初步了解是否具备上市的条件。尽职调查的内容一般包括：目标企业所在行业研究、企业所有者、历史沿革、人力资源、营销与销售、研究与开发、生产与服务、采购、法律与监管、财务与会计、税收、管理信息系统等，也正因此，调查小组的构成包括了各方面的专家，有目标企业相关行业的行业专家、特定业务的业务专家、营销与销售专家、财务专家、法律专家等。透过有专业知识和经验的独立第三者对“目标企业”的财务、法律、业务等问题做出评析，在投资者对“目标企业”做出投资决策之前，尽职调查可以帮助投资者了解“目标企业”的情况，对投资项目的取舍做出判断，确定交易的方式，及早发现影响交易完成的因素。
在整个尽职调查体系中，财务尽职调查主要是指由财务专业人员针对目标企业中与投资有关财务状况的审阅、分析等调查内容。在调查过程中，财务专业人员一般会用到以下一些基本方法：审阅，通过财务报表及其他财务资料审阅，发现关键及重大财务因素；分析性程序，如趋势分析、结构分析等，对各种渠道取得资料的分析，发现异常及重大问题；访谈，与企业内部各层级、各职能人员，以及中介机构的充分沟通；小组内部沟通，调查小组成员来自不同背景及专业，其相互沟通也是达成调查目的的方法。由于财务尽职调查与一般审计的目的不同，因此财务尽职调查一般不采用函证、实物盘点、数据复算等财务审计方法，而更多使用趋势分析、结构分析等分析工具。在企业的投资并购等资本运作流程中，财务尽职调查是投资及整合方案设计、交易谈判、投资决策不可或缺的前提，是判断投资是否符合战略目标及投资原则的基础。对了解目标企业资产负债、内部控制、经营管理的真实情况，充分揭示其财务风险或危机，分析盈利能力、现金流，预测目标企业未来前景起到了重大作用。
财务尽职调查内容
(一)对目标企业总体财务信息的调查
在进行财务尽职调查时，首先需要了解的是目标企业的一些基本财务情况。通过取得目标企业的营业执照、验资报告、章程、组织架构图，财务调查人员可以了解目标企业全称、成立时间、历史沿革、注册资本、股东、投入资本的形式、性质、主营业务等。对目标企业的详细了解还应包括目标企业本部以及所有具有控制权的公司，并对关联方做适当了解。另外，目前企业的财务管理模式以及财务部财务人员结构、目标企业的会计电算化程度、企业管理系统的应用情况也是需要了解的背景资料。
在获得上述信息之后，还应对目标企业的会计政策和税费政策进行全面了解：目标企业现行会计政策、近3年会计政策的重大变化、现行会计报表的合并原则及范围；及近3年会计师事务所名单和近3年审计报告的披露情况。目标企业的税费政策包括：现行税费种类、税费率、计算基数、收缴部门；税收优惠政策；税收减免/负担；关联交易的税收政策；集团公司中管理费、资金占用费的税收政策；税收汇算清缴情况。
(二)对目标企业具体财务状况的调查
目标企业财务报表的可靠性会影响到财务尽职调查结果的可靠性。而财务报表的可靠性与企业本身内控程序是否完善有关，因此，一般情况下，进行尽职调查时亦应考虑内控程序的情况。例如可以通过访谈、画流程图等方法对目标企业的内部控制制度进行总体把握。在了解目标企业的内部控制制度之后，就可以对其的财务状况、盈利能力、现金流进行详细调查。
在对目标企业的财务状况进行调查时，对货币资金除了核实它的真实性之外，还应该关注是否有冻结资金的存在。对应收账款要进行账龄分析、逾期账款及坏账分析、近年变化趋势及原因分析，要关注其是否被高估，另外对大额应收账款还应调阅销售合同。一般国内企业会将投资、开办费、前期亏损或待摊费用支出暂列其他应收款，因此在对其他应收款进行调查时，应具体查询有关内容，评析会计处理是否合适，并做出合适的建议会计调整。对存货的调查，应查阅最近一次盘点记录，关注发出商品、分期付款发出商品，找出积压、毁损、滞销、过时以及有变现问题的存货，确定提取的准备是否足够，查询存货的计算方法，确定计算方法是否合适。进行长期投资调查时，对控股企业要验证其投资比例及应占有的权益，对参股企业了解其投资资料。对在建工程则要了解工程项目预算、完工程度、工程项目的用途，是否存在停工工程等。固定资产的调查，土地房屋则通过包括审阅房屋、土地的产权证明文件，如土地证、房产证等来调查，对机器、设备则要查询有否应报废或需要提取减值准备的机器设备，另外调查人员还应关注折旧提取的方法是否合理，折旧率是否反映固定资产的消耗情况和使用年限，折旧是否按照设定的折旧提取方法和折旧率计算已入账。对无形资产的调查，则要分析无形资产的种类及取得途径、无形资产的寿命、计价依据。而对于银行贷款的调查，调查人员应取得和查阅明细表，明细表应注明利率、还款期、抵押、承诺等情况，还应查阅贷款合同，了解有否资产抵押和担保等情况，还应测算贷款利息是否已足额提取，并已入账，并查阅是否违反贷款合同条款的情况。对应付账款，调查人员应取得明细表，并应分析应付账款周期、供应商分布情况。为了防止目标企业存在有未入账的负债，调查人员还应查阅期后付款凭证，查阅董事会、股东会会议记录，与有关律师尽职调查工作配合，分析对应付税金的调查，应取得各项应付税金变动明细表，并询问各项税种是否均已如期申报、完税，询问是否漏报、虚报、少报的情况，查阅与税务机关的往来书信文件，分析所交税金是否合理。
对反映目标企业盈利能力的销售收入及成本进行调查时，调查人员应计算近几年销售收入、销售量、单位售价、单位成本、毛利率的变化趋势，近几年产品结构变化趋势，目标企业大客户的变化及销售收入集中度，关联交易与非关联交易的区别及对利润的影响，成本结构、发现关键成本因素，并就其对成本变化的影响做分析，对以上各因素的重大变化寻找合理的解释。对目标企业的销售收入分析，可按主要地区、主要产品、主要客户进行分类。结合上述的各项分析，可以对目标企业的过去和将来的盈利前景有所启示。对目标企业的三项费用分析，应按照费用明细表分析三项费用处理的合理性和未来走势与变化。对其他业务利润，调查人员应该了解是否存在稳定的其他业务收入来源，以及近几年数据。对投资收益的调查，调查人员应关注近年对外投资情况，及各项投资的报酬率。对营业外收支的调查应关注是否有异常情况的存在。
对目标企业的现金流的调查，调查人员应特别关注经营净现金流，并通过一些比率的计算来检验经营净现金流是否能满足融资活动的利息支出净额，并应结合资产负债表及利润表，寻找除销售收入以外是否还存在主要的经营资金来源，对经营净现金流的贡献如何。
企业财务状况调查篇6
1、详细了解企业的管理现状，以及存在的问题，不规范企业财务管理工作计划。
（1）了解企业行业情况
（2）了解企业基本情况及其环境
（3）了解企业各业务流程，具体包括：采购与付款循环；工薪与人事循环；生产与仓储循环；销售与收款循环；筹资与投资循环；固定资产循环。需提供行业相关资料；企业历史发展背景、组织架构资料；财务凭证、账簿、报表，及其他各部门内控相关资料。
2、内部审计调查报告对企业内部控制审计调查进行总结，描述各业务管理现状及存在问题，为提高企业效益、减少成本、改善企业管理提供管理决策建议。
二、规范财务管理阶段
1、会计核算体系建立(eRp总账、固定资产、现金管理、成本核算、仓存管理等模块)；财务岗位设置及人员分工，工作计划《不规范企业财务管理工作计划》。
2、财务管理制度的建立：企业是一个以营利为目的经济组织，组织管理具有共性，那就是制度化，以制度管理替代人治管理是企业发展壮大的必然，财务管理作为这个经济组织管理中的一个重要组成部分，而且是核心部分，财务管理体系化和制度化必不可少，财务管理者应组织好对企业内部财务制度的制定、贯彻执行；对制度的执行进行详查。
3、财务分析工作：对企业经济活动情况进行综合分析，写出让管理者读得懂的系统化财务分析报告，为企业最高决策者提供决策所需要的相关财务信息。
4、财务预算编制、日常检查：建立全面预算体系，监控预算执行。在执行过程中时刻进行预算的日常检查，使执行不偏离原定规划，做到事前有规划、事中有管理，事后有分析。
5、组织企业成本核算、成本管理、压缩企业支出：在激烈的市场竞争中，成本在很大程度上决定了企业盈利水平，决定了企业命运，成本控制是企业财务管理的重点。财务管理应组织企业成本核算、成本管理、压缩企业支出。
6、资金管理：对营运资金有效管理，做好资本运作。企业资金流动不畅会出现经营困难。在企业资金的循环过程中，为确保资金流动顺畅，需要合理调配资金，对企业营运资金管理是企业财务管理的重要内容之一。
7、融资管理：通过资本市场、金融市场、经营市场筹措企业经营所需要的资金，以满足企业生产经营、投资发展所须要的资金。
企业财务状况调查篇7
企业（公司）的财务情况说明书必须按照《企业财务会计报告条例》和国家统一的会计制度规定，对需要说明的事项，至少应当对以下情况作出真实、完整、清楚的说明，（1）企业生产经营的基本情况；（2）利润实现和分配情况；（3）资金增减和周转情况；（4）对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。
一、编写财务情况说明书，需对会计报表中各项数据进行分析
分析的方法很多，主要有以下几种：
1、平衡分析法。利用“资产=负债+所有者权益”的平衡原理分析各账户间的关系及变化。
2、比较分析法，或叫对比分析法。如分析计划完成情况，用实际数同计划数进行比较，来检查分析计划的执行情况；如比历史水平，用本期实际数同上期或历史最好年份（或正常年份）的数据进行比较，看发展变化情况；又如比先进，用本企业数据指标同本行业中的先进企业进行比较，或用本企业的产品同国内外同类产品的数据指标进行比较，以便制订赶超目标等。
3、因素分析法，或称连环替代法。先确定计划与实际或本期与前期的差距诸因素，然后假定一个因素为可变，其余为不变，依法替换，以测定这些因素变动对数据指标的影响程度。
4、趋势分析法。将数据指标连续几年排列在一起进行比较，以测定本期财务状况的变化趋势。一般作成统计图表加以比较，也可采用比较表。
5、比率分析法。用同期会计报表中的相关数据进行比较，求出它们之间的比率。国家规定工业企业财务评价指标，就使用了这种方法。
通过各种分析方法（财务情况说明书一般采用
二、三种分析方法，不一定每种方法都使用）可以检查企业经营计划或目标的执行情况，评价经营业绩，并找出差距，查明原因，总结经验，提出改进措施，为下一步经营决策作出和制定经营方针目标提供依据。
二、编写财务情况说明书的要求
一般要作到真实、准确、客观、简炼八个字。真实就是说明情况和问题要实事求是，有一说一，有二说二，不夸大，不缩小，不隐瞒或歪曲事实真相，不搞假数据真分析。准确就是说明情况和问题不要模棱两可，似是而非，使人不知其然。客观就是既要肯定成绩，又要指出问题，既要报喜，又要报忧。简炼就是文字要简洁精炼，篇幅不宜冗长，不要贪多求全，要突出重点。
三、编写财务情况说明书的方法和步骤
一般说来，小型企业编写财务说明书相对简单一些，由主管会计自己执笔就可以，大中型企业业务比较复杂，内部分工较细，可以采取以下方法和步骤：
1、做好资料的收集、积累、整理等到准备工作。
这是提高工作效率和工作质量的保证，应从两方面着手：
（1）数据指标的收集和整理。如计划数、定额、预算、历史数据、同行业、同类产品等数据，分析时可信手拈来。
（2）典型事例的调查。对企业重要经济活动、会议、事件要注意了解掌握，必要时到现场进行实地调查，记录在案，供编写说明书时采用。调查到的情况有时可以从会计报表的数据得到证实，会计报表上的数据又可以进一步扩大线索，进一步调查核实。使活情况与死数字结合起来，相互印证。使说明书既有数据又有实例，更具说服力。
2、分工负责，齐头并进。
大型企业情况复杂，分工细致不应该也不可能由一人总揽说明书的编写工作，可以按照业务分工分头编写，并安排好进度，最后由一人汇总修改，防止相互矛盾。为使说明书编写规范化，可规定一定程式，拟个提纲，列出大体框架，有些数据可列示表式留出空格，等到会计报表数据出来再填进格内，这有利于分工编写，并能加速编写过程。
3、共同讨论，达成共识。
因为人们认识上的差距和看问题的角度不同，同一数据有时会有不同看法，甚至意见相左。所以，会计报表初稿出来后，应组织有关人员（总会计师或财务经理、财务部门负责人、专职分析人员、有关业务人员）一起议论，对当年财务状况和经营成果作出基本估计，集思广益，达成共识，然后着手编写。
4、审查上报。
财务负责人或总会计师应将财务情况说明书向厂务会议（股份公司是董事会）汇报，经讨论通过后才能报出。
四、编写财务情况说明书需要注意的一些问题
大致有如下几点：
1、不要说套话、穿靴戴帽、使用空洞的词藻，要开门见山。
2、避免数字的文字化，拉长篇幅。一些数据用表式列示，可以省略文字表述。
3、避免有情况无分析。财务情况说明书要通过分析让读者了解企业在报告期的财务状况和经营成果的总评价，还要知道哪些业务经营得好，哪些业务经营得不好等具体信息。不能只罗列现象，不分析问题，就数字论数字，搞数字游戏，例如有的指标基数低，计算出来的完成率或者增长率可能很大，有时翻几番、几十番，夸大成绩易使人误解，因此要进行分析，不能只看百分比。
4、不要把会计报表编制说明写进财务情况说明书。《企业财务会计报告条例》规定，对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目所作的解释，属于会计报表附注。它是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制附加的说明，不应作为财务情况说明书的内容。
企业财务状况调查篇8
1.或有事项的含义
1.1或有事项的定义
在会计中，或有事项的结果需要通过未来不确定事项的发生与否来证实，是过去的交易或事项而形成的一种既定状况。尤其在业务量比较大的企业内，或有事项的发生比较频繁，因此，理解或有事项的含义，明确其会计处理的基点，对公司的财务管理工作具有重大的影响。随着市场经济的发展，我国的投资主体也日趋多元化。市场运作的空间越来越大，由市场直接配置的资源占社会总资源的比重也越来越大，投资者对于企业会计信息的依赖性也越来越大。会计信息作为反映企业经营状况，为投资者投资盈利做出有效预测的重要依据。因此，企业要想获得更多的投资，就应该从财务管理角度出发，公布企业的真实财务数据。而可靠的财务数据，源于我们对会计准则的深刻理解。因此，我们有必要仔细对比或有事项与期后事项，以避免出现失误，导致企业的社会信誉和经济利益受到损害。
1.2或有事项的分类
按照涉及的当事人的情况不同，我们可以将或有事项分为两类：直接或有事项、间接或有事项。具体而言，直接或有事项包括：企业税务纠纷、企业的产品质量保证等；而间接或有事项包括：商业票据贴现、通融票据背书以及其他债务担保等。如1999年广东万家乐股份有限公司为其大股东提供了7.5亿元人民币的贷款担保，到2001年，仍然有担保余额4.08亿元。其原大股东欠债不还，万家乐也因此受到牵连，部分资产被冻结。该事件属于间接或有事项。对该类事项处理不当，容易为企业带来巨大的损失。
另外，或有事项还可以根据其对企业财务状况构成所产生的影响来分类，即或有资产和或有负债。对于或有资产而言，企业尚未拥有其支配的权利。或有负债是指不完全符合企业常规负债确认条件的现时义务，是在过去的交易中形成的潜在义务。如家电类企业对客户承诺的产品质量保证，产品如果仍处于保修期内，那么对企业而言，就属于或有负债。
1.3或有事项的特征
第一，或有事项是一种既定状况，由企业过去的交易而形成。例如，产品质量保证。企业是对已经出售出去的产品提供相关的质量保证以及维修服务等。未决索赔也是由于企业过去的交易或者事项引起的索赔。未决诉讼是指正在进行当中的诉讼，但却是企业之前的某些行为引起其他企业或单位的诉讼，如生产假冒伪劣商品的企业被质监部门诉讼，当前诉讼正在胜利过程之中；未决诉讼还可以指企业因某些事项起诉其他企业或者单位，诉讼正在审理过程之中，如企业上诉了未按照合同提供质量不合格原材料的供应商。或有事项的结果对企业产生的影响性质可能已知的，即有利影响或者不利影响。而其影响有多大，需要由未来的交易来证实。
第二，或有事项的结果具有不确定性。即时间上不确定或者金额不确定。如未决诉讼最终赢得诉讼，那么将会获得多少赔偿，赔偿的形式如何具有不确定性。不确定性是审计人员用以区分或有事项与其他不确定性会计事项的重要依据。如企业相关诉讼的最终结果只能随着案件的审理的情况，一步一步观察，最后由法院的最终判决结果来证实。随着不同因素的影响或者事情本身的进展，或有事项会最终成为确定事项。
第三，企业不能完全掌握或者控制与之相关的或有事项的结果。如产品的质量保证，有的产品没有质量缺陷，而有的产品质量缺陷很严重，在保修期内需要客服部门花费一定的成本去兑现企业的承诺；未决诉讼也需要由法院等有关部门进过对事件的详细调查最终进行宣判，企业结果企业无法完全掌控。另外，如万家乐的债务担保事件，被担保的行为不确定，因此，万家乐所承受的损失也就不确定。并且由于万家乐不能掌控被担保人的行为，因此也就无法掌握该或有事项的结果。
2.期后事项的含义
2.1期后事项的定义
《中国注册会计师审计准则》规定，期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实。在审计过程，审计人员一般都十分关注期后事项，甚至审计人员对于企业的审计意见都有可能会因为期后事项的处理情况而受到影响。一般而言，期后事项主要包括两部分，即与会计报表有直接影响需调整的事项和对会计报表没有直接影响但应予以披露的事项。
根据准则中的规定，期后事项的进行划分为三个阶段：首先是资产负债表日后至审计报告日阶段，在该阶段内发生的事项可以成为“第一时段期后事项”；然后在审计报告日与财务报表报出日之间发生的事项，可以被称为“第二时段期后事项”；最后是财务报表报出日后，在该阶段发生的事项可以称为“第三时段期后事项”。
2.2期后事项的分类
在会计中，期后事项主要分为两类，一类是已证实资产发生了减少或者损失的事项；另一类是不影响会计报表金额，但可能影响对会计报表正确理解的事项。
第一种期后事项在企业中常有发生，如已经售出的产品被退货、在与其他企业的诉讼案件中获得相应的诉讼赔偿以及企业制定并实施的利润分配方案等。同时，第一类期后事项很多情况下还涉及与审计有关的一些事项。如在资产负债表日审计人员认为可以收回的巨额应收账款，因为特殊原因而无法收回，如债务人突然破产；被审计的企业被起诉，法院的判决结果在资产负债表日之后做出，被审计企业应该赔偿上诉方的损失。
第二类期后事项有可能会影响到审计人员、投资者或者企业决策者对会计报表的正确理解。因此，企业会计人员应该十分重视这一类事项的会计处理。如企业合并、发行股票或者债券。这类事项对企业的会计报表没有直接影响，但处于该类事项也能够反映企业的经营的状况，应该在会计报表中予以反映。
2.3期后事项审计的重要性
为了更好地记录企业在经营过程中发生的资产负债情况与经营成果，一般将会计报表分为月度报表、年度报表。而年度报表则是总体反映企业经营状况的依据以及投资人进行决策的重要依据。
首先，在会计报表中准确、真实地披露期后事项，是企业公允地向投资者和债权人反映会计主体的财务状况和经营成果，是企业对自身信誉以及社会负责任的表现。随着我国投资主体的多元化，市场经济的进一步深化，投资的风险也逐渐增大。上市公司能够真诚地向社会大众披露期后事项，有效地避免了信息不对称而导致地投资决策失误。
然后，加强期后事项的审计有助于降低审计风险。审计部门作为独立第三方，要想降低审计风险，需要严谨缜密地审计相应会计期间的会计报表。审计人员不仅需要对相应会计年度期间内的交易和事项实施必要的审计程序，而且必须对在会计期末之后发生的又对所审会计报表产生重大影响的期后事项进行审计。期后事项的特殊性与复杂性使得很多审计风险藏匿于期中。因此，为了降低审计风险，审计人员需要对会计报表中期后事项相关的内容进行严格的审查。
3.或有事项与期后事项的比较
3.1或有事项与期后事项之间的联系
或有事项的发生对企业造成的影响具有不确定性，即有可能是经济损失也有可能是盈利收入，其最终结果由未来发生或不发生某个事件时，才能得到证实。或有事项的最终结果包括或有收益与或有损失两种情况。一般情况下，审计人员需要根据或有损失发生的可能性大小分别在期末资产负债表中予以特定形式的确认或披露；或有收益，则一般不需要审计人员在期末资产负债表中确认或披露。
而期后事项则对企业的会计报表产生一定的影响。如果期后事项能够对资产负债表的现有情况有一定程度的影响，则被称为调整事项。审计部门可根据这些期后事项的具体情况进行会计报表的调整。另外，如果期后事项不会影响会计报表的金额，但是会影响到会计报表能够被正确理解，则被称为非调整事项，企业需要在会计报表中予以披露。
综上所述，企业在资产负债表编制过程中需要重点考虑或有事项和期后事项。这些事项能够被正确地披露关系着企业期末财产状况的真实性与准确性。另外，期后事项中的调整事项是在资产负债表日或以前已经存在，而在资产负债表日后得到证实的事项。我们以企业坏账作为例子进行分析。如果在没有获得进一步的证实之前，在资产负债表日或者之后可能发生的坏账损失是一种或有事项；而从资产负债表日至财务报表公布之前，企业的坏账一旦有充足的证据来证明的确发生或者的确没有发生，那么此时坏账便成了期后事项。审计人员需要根据具体情况，即如果坏账的确发生，那么损失具体是多少，来调整被审计单位的财务报表，使得财务报表能够真实地反映企业的经营状况，并且能够被投资者与债权人等正确的理解。此时，该期后事项便可以成为调整事项。
总而言之，或有事项与期后事项之间存在一定的相同点，明确二者的正确含义以及正确表述方式，可以有效地提高企业财务报表的准确性与真实性。
3.2或有事项与期后事项的差异
或有事项与期后事项之间还存在很多差异。第一，或有事项和期后事项对会计报表结果的影响不一样。或有事项对企业要披露的财务报表的准确性与真实性没有影响。因为，或有事项对企业的影响最终怎样需要通过未来某件或者某几件事项是否发生来证实，在没有证据之前，或有事项只是一种不确定的状况。而期后事项则对企业的财务报表具有十分重要的影响，如调整事项会导致会计报表相关金额的变化，如企业的坏账实际发生、企业产品被退回等。因此，为了确保财务报表的准确性，审计人员会根据调整事项对报表做出调整。
另外，在实际操作中，企业财务管理人员会采用不同的方式来处理或有事项与期后事项。一般情况下，在会计报表中对或有事项引起的收益或者损失都不予确认。而不管期后事项对企业造成的收益还是损失，只要影响到报表的准确性，就要予以确认。或有事项一般不会影响到重编报表与相关金额调整；而期后事项则会同时影响到重编报表与相关金额调整。
4.或有事项审计与期后事项审计的对比分析
4.1或有事项审计与期后事项审计的相同点
首先，在审计过程中，审计人员都要对或有事项与期后事项进行认真审计，并根据实际情况，将审计结果在审计报告中体现。对于这两者的审计都关系着企业财务报表的真实性。
然后，对于或有事项和期后事项的审计需要注册会计师等审计人员严格按照审计程序来进行。审计人员需要通过检查、查询以及函证等审计问询的基本方式进行对或有事项和期后事项相关事项的问询。例如，检查与之有关的会议记录以及企业内部其他的有效书面材料。审计人员还需要向企业的管理当局索要书面证明等材料，并需要取得法律相关证明，以降低审计风险。
4.2或有事项审计与期后事项审计的不同点
首先，审计目标不同。审计人员对于或有事项的审查是处于对事件记录是否完整的审查，其审查结果并不对财务报表产生影响。对于或有事项的审查可以有助于审计人员向报表使用者提供更加完整的信息。而对于期后事项的审查，则是处于对财务报表完整性、准确性以及真实性的考虑。
然后，具体的审计程序不同。
或有事项的审计程序主要包括：
第一，审计人员需要向企业管理当局询问与或有事项的确定、评价以及控制的有关政策与工作程序，并索要能够对或有损失等做出证明的有效书面资料，如债务说明书、交易函件等。
第二，审计人员向企业的律师索要能够确认或有事项的证明材料。
第三，审计人员通过复核审计期间的前一期与当期的税收结算报告。
第四，向与企业进行业务往来的银行等金融机构发函索要企业或有损失的函证书，用以说明应收票据贴现和贷款担保等。
第五，审核企业董事会以及其他相关会议的会议记录，进行诉讼记录和其他或有损失记录的查找和审核。
第六，复核当前的对企业会计事项审查的工作底稿，寻找可以用来说明潜在或有损失的材料。
第七，审计人员寻查企业对未来事项和协议的承诺，通过审计合同与往来信件档案查询承诺存在的可能性，并向企业管理当局询问相关信息。
期后事项的主要审计程序：
审计人员在对期后事项进行审计时，可以遵循以下程序：
第一，审计人员需要结合企业年末账户余额审计，将其与已经经过审查的报表进行比较，对期后事项进行核查，尤其是相关的巨额付款业务。
第二，审计人员需要采用专门的审计程序，检验企业是否将期后事项在财务报表中予以正确、如实地表示。
第三，向相关部门负责人询问以下有关问题：（1）审计人员在询问当日向企业负责人询问是否存在重要的或有负债或承诺；（2）审计人员需要确认股本、长期负债以及营运资本到询问日为止是否有变化发生；（3）审计人员需要对以前不确定的数据资料进行核查并了解其现状；（4）审计人员需要确定在资产负债表日之后，企业的会计事务是否做过调整。
第四，仔细查阅企业的董事会、股东关于会议的记录内容。
第五，向企业的律师问询企业是否存在诉讼、估价或者索赔等状况。
第六，查看企业是否在资产负债日以后发生过重大影响的期后事项发生。
第七，审计人员向企业索要当地管理部门认为企业需要做出调整或披露的期后事项声明书，以降低审计风险。
4.3或有事项审计与期后事项审计对审计报告的影响
对于或有事项而言，如果审计人员发现，截止审计报告日企业仍有或有损失未被披露，审计部门可以提请企业披露相关的或有损失。而如果企业不接受，那么审计人员可以在审计报告中予以解释。
而期后事项则是对资产负债表的有效补充，期后事项是否被披露关系着企业财务报表的准确性与真实性。
企业财务状况调查篇9
关键词：会计审计；财务管理；审计的独立性；专业素质
引言
会计审计是指根据相关的公司企业管理法规，对企业的内部财务状况和真实的经营状况进行合法的审查与核定，让企业财务活动的真实性与合法性得到保证，同时对企业的财务管理的监督保持连续性。高效的会计审计工作可以保证企业财产的安全性与合法性，避免其遭受恶意动用。在企业实际管理过程中应当注重对会计审计人员专业素质的培养，逐渐转变观念并合理的调整企业管理结构，认识到会计审计对于企业管理和发展的重要意义，增强企业会计审计对财务管理的力度，最终实现企业的高效发展。
一、会计审计工作对于财务管理的促进作用
我国经济法的不断完善和应用促使企业管理制度做出了调整，纷纷强化了企业内部的会计审计部门的职能，加强其对财务工作的审查和管理，以保障企业的正常财务运转和财务收支的安全。笔者结合实际工作经验将会计审计工作对于财务管理的促进作用总结为以下几点：1.会计审计工作的开展帮助企业认识到了财务管理的重要性。企业的会计信息和财务收支情况是会计审计的主要内容，通过对企业会计信息的审查保障企业财务收支的合法性和真实性，为企业管理者和决策者做出决策提供重要的参考意见，保证决策的科学性与合理性，避免决策失误为企业带来巨大的损失。2.促进企业发现财务管理工作中的漏洞和不足之处并加以完善。通过对企业的经营状况进行审计，可以及时的发现企业管理中的不足之处和缺点漏洞，从而逆向推导，找出财务管理执行中的错误，对其进行纠正，帮助管理人员梳理和整理财务管理体系，促进企业的财务管理制度做出调整，更加完善，进而提升企业的工作效率和经济效益，营造良好的企业文化环境。3.可以有效地提升企业财务报告的质量，使其更加规范化。在企业的日常管理经营中，扮演监督职能的部门即会计审计部门，通过履行监督职能对企业的日常经营和财政收支状况进行审查，可以督促财务人员遵守公司法和企业法的相关规定，并且按照法规的各项制度进行工作，促进财务报告工作的规范化和模板化，确保会计审计信息的合法性和真实性，提升企业财务信息的专业质量。4.会计审计可以促进企业提升财务工作人员的专业素质，间接地完善企业的内部管理制度。通过对企业内部的财务工作进行审核，及时的发现财务部门的工作漏洞和不足之处进而发现工作人员的缺点，对工作中的症结积极寻求解决措施，提高财务管理的效率。同时可以让财务工作人员意识到自己工作中的缺点和自身的不足之处，从而不断学习专业知识，努力完善自己提高自身的素质。
二、增强企业管理中会计审计工作力度的具体策略
尽管我国的市场经济改革取得了良好的成绩，公司企业管理法逐渐深入企业内部，各个企业纷纷做出了调整以适应全新的市场情况，但是在企业的日常管理运行中依旧存在着不足之处。对此应当增强会计审计对于企业财务工作的审查力度。1.正视会计审计对于企业管理的意义和地位，转变传统观念，确立财会审计部门的地位。我国当前的基本经济制度是以公有制经济为主多种所有制经济并存的制度，使得我国经济市场中中小企业的数量较多，各个企业的管理者和决策者的文化水平不一致，对于会计审计等职能部门的认识不够明确，这就需要企业的管理者和决策者重视会计审计部门的作用，对企业的财务状况进行审查，保障企业财务收支的合法性和真实性。2.逐渐完善企业的会计审计监督机制，充分发挥财会部的监督职能。在企业内部管理实践中，应当完善企业内部监督审计机制充分发挥会计审计部门的监督作用，这样对企业的决策和管理中的不足之处可以及时发现并解决，除此之外还应当设立财务评估中心并开放网络会计审计平台，拓宽企业的市场，吸引更多的投资者，为决策者和管理者提供借鉴依据。3.加强财会审计部门工作人员的专业素质培养，提升审计工作的效率。会计审计的主体是人，财务管理部门的主体亦是人，因此为提高企业的审计管理工作效率，十分有必要提高企业内部会计审计部门工作人员的专业素质。高质量的会计审计工作人员可以更加快速的发现企业管理中的不足之处，完善企业的财务管理制度。鉴于此，企业可以外部招收也可以加强内部人员的培训，努力提高会计审计人员的专业素质。4.在加强企业内部和会计审计部门的联系同时，保障财会审计部门的独立性。企业的运行需要各部门的相互配合与高速的运转，会计审计部门作为企业内部的重要部门之一，还具有监督的职能，对企业的财务收支状况和会计信息进行核查，保证会计信息的合法性与真实性，同时发现财务管理工作中的不足之处并加以改正。企业的管理者和决策者在加强决策领导部门与会计审查部门的联系的同时也要保证财会审计部门的独立性，避免其变成个人的工具。以此来保障企业的合法运营。
三、结语
在当前我国的市场经济环境下，中小企业的仍然占据着巨大的比重，数量远远超过大型企业。而这些中小企业的管理制度不够完善，极大地增加了管理难度，加之部分管理者和决策者的文化水平不够高，对于会计审计的重视度不够。对此，要在这些企业中大力推广会计审计工作，加强对企业内部的财务管理工作的监督，提高财务审计人员的专业素质，全面提高企业的运营效益。
参考文献：
[1]杨佩佩.分析会计审计对财务管理的促进作用[J].商,2016(1):131.
[2]武衡.会计审计对工程财务管理的促进意义研究[J].财经界:学术版,2016(23):304.
企业财务状况调查篇10
关键词：债务人；财务危机；担保公司
中图分类号：F83文献标识码：a文章编号：1006-4117（2012）03-0108-01
近年来市场上出现了众多的担保公司，以河南省为例，现如今担保公司数量已增至500多家，仅今年一季度，就有100多家公司注册。这无疑给中小企业解决了门槛高、融资难的问题，使更多的中小企业能够通过担保公司获得借款。但担保本身就是一项风险业务，债务人的任何财务危机都会给担保公司造成重大的损害。因此，对债务人财务危机可能对担保公司造成的风险以及担保公司自身存在的问题必须要有清晰的认识，并采取有效的措施防止或降低其对担保公司的危害。
一、一般担保公司（以河南华商为例）在担保过程中存在的问题
（一）担保公司规模小，经营品种过多。基于盈利的目的，目前市场上出现了众多的担保公司，但这些担保公司大多是盈利性的私人制公司，规模一般较小，注册资金低，公司结构简单，这在一定程度上限制了公司的经营范围不能过宽。河南华商投资担保有限公司除了管理层，只有员工不到二十人，却设立了民间业务部、票据部、银保部还有拟设立的工程担保部等几个业务部门，分别经营不同的品种，以至于经营面过宽、人员少造成了经营精力分散，出现了众多的问题直至后来撤销了票据部门。
（二）担保过程不规范，合同不完整。担保过程一般包括申请、受理和审批阶段。首先由被担保企业向担保公司提出担保申请，担保公司受理，对企业提交的有关企业基本情况、经营情况、财务状况等各方面的材料进行审查，并根据担保公司对企业的调查结果决定是否接受担保，整个过程都要严格规范的进行。河南华商投资担保有限公司在担保过程中存在一些不规范现象，例如担保公司对企业提交的资料很少去考察它的真实性和合法性，对企业的调查也只限于对企业的存在性和经营的表象性进行确定，很少深入地调查企业的经营和财务状况以及信用情况。合同的签订也较随意，一般只是把担保的基本情况填一下，合同上面出现较多空白。有的合同只有盖章，而没有负责人签字，担保过程很不规范完整。
（三）前期缺乏科学有效的调查，对风险的评审不缜密。担保作为一项风险业务，对担保项目进行缜密的风险评估，确保担保的可行性，是从源头上防范担保风险的一项重要举措，是作出正确担保决策的前提。河南华商投资担保有限公司在多项担保的案例中，由于缺少对被担保人财务情况和偿债能力的科学分析，缺乏对企业真实情况的客观调查，没有形成一套科学合理的评审指标和方法，对风险的评审缺乏科学性和真实性，结果因为承担连带责任而给公司造成了重大损失，这正是对被担保企业缺乏调查，对风险的评审不缜密带来的后果。
（四）期中缺乏持续有效的监督。企业的运营具有很大的风险性和不确定性，被担保企业可能会因为一个偶然的事件而出现财务危机，因此做好对被担保企业的期中持续监督对降低担保公司的风险具有重要的意义。但很多担保公司都缺乏这种动态的监督，河南华商投资担保有限公司也不例外。
二、针对债务人财务危机担保公司应采取的对策
（一）根据公司规模确定合理的经营品种。由于担保公司的规模一般较小，不宜开展过多业务，所以担保公司应根据自身的规模选择合理的经营品种，重点开展一项业务并形成自己的竞争优势，这样不但可以降低经营风险，还能提高自身的竞争力，确立在担保行业的竞争地位。在公司规模不断扩大，人员素质和数量不断提高的情况下再考虑适当开展其他的辅助业务。
（二）完善担保公司业务办理流程，提高担保的规范性。为了降低风险，担保公司应严格按照业务流程进行担保。首先，要确保被担保企业提交资料的完整性，主要审查文件、资料的种类是否完整、齐全。其次，要对其真实性和合法性进行严格的审查，确保文件、资料以及申请的担保事项是否真实、合法、有效。最后，要对被担保企业的真实情况进行实地调查，必要时可以向被担保企业的商业往来客户、供货商和其他债权人询问被担保企业的资信情况，核对财务报表和主要凭证，查看库存等，以获取真实的资料。
（三）建立健全风险评估指标体系，确保担保项目的可行性。担保公司应根据项目特点建立健全风险控制制度和风险评估指标体系，对担保中存在的各种风险进行科学准确地评估，降低整个担保风险。风险评价指标体系的建立与完善应坚持全面性与重要性相结合、科学性、针对性、可操作性等原则，对影响风险的各种因素进行细致、科学、客观的分析。担保公司应选取合适的指标，并结合定性和定量分析的方法，合理确定各指标的权重，使评价指标体系真正有效地服务于风险控制。
（四）加强对债务人状况的动态监控，建立专人跟踪负责制。在做好对被担保企业前期的调查工作的同时，还要对企业的财务和经营状况进行必要的跟踪观察，及时了解被担保公司的动态和发展趋势，以分析公司承担的潜在风险。这些工作可以由参加前期调查工作的专人进行负责，并排除他和被担保公司的关联性，建立专人跟踪负责制。通过对被担保企业的经营情况进行动态监控，及早发现问题，并对经营与财务状况恶化的被担保企业及时做出说明和处理，来避免或减少可能发生的损失。
总之，担保就是经营风险，任何担保业务的开展都是担保公司和被担保企业之间的风险博弈。但是有风险就会有收益，而且风险可以通过有效的手段去规避。通过上述对风险类型以及担保公司存在的问题的研究，只要采取合理的、有针对性的措施就完全有可能将风险降低到最小值，从而使担保公司获得稳定、持续、健康的发展。
作者单位：郑州大学商学院
作者简介：马丹（1989-），女，汉族，河南沈丘人，郑州大学商学院，研究方向：公司治理。
参考文献
[1]吴磊.论担保公司风险管理的财务预警问题[J].新财经(理论版),2011,03.
[2]“农村信用担保公司信用风险度量与控制”课题组.论农信担保公司担保风险的管理与控制—基于浙江省供销社系统农信担保公司的调研[J].农村经济,2011,01.