涉外风险防控篇1
一、进行税务风险防范的意义
税收的征收是单向的，税收主体间权利义务存在不对等性，企业一旦面临涉税风险，将会带来很大的不确定性，而且结果一般都很不乐观，主要表现为：第一，因为税务机关对企业不当的税务行为，例如：偷税、骗税、抗税等行为，具有永久追缴权，所以，税务风险在时间上具有不可撤销性，这也被看做是企业税务风险不同于其他风险最显著的地方；第二，如果企业的经济业务致使纳税行为模糊，就有可能导致企业多缴税或者少缴税，这也会给企业带来税务风险。
对于现代企业来说，风险有着很大的不确定性，进行风险评估，对不确定因素进行分析与防范是企业的一项重要工作，任何企业都有涉税行为，也就存在税务风险，企业的税务风险是涉税行为带来的不确定性因素的统称。随着税收制度的不断完善，企业纳税意识也不断增强，税务风险也越来越受到企业与税务部门的关注，企业进行税务风险防范与管理、加强内部控制，可以进一步地规范企业运营流程，确保企业纳税工作的进行；企业按照税法规定进行纳税，对涉税事项正确的进行判断，可以更加有效地防范与减少税务风险，同时也能保证税务部门税收工作的顺利进行。
二、税务风险对企业内部控制的影响
（一）税务风险不利于内部控制的实现
企业内部控制是为保证财务报告的可靠性、经营的效率以及对现行法规的遵循等目的而提供保证的过程，内部控制涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、监督决策、资讯与传递以及自我检测等各个方面。税务风险涉及到生产经营的各个环节，在每个风险控制点上都要建立相应的风险管理控制系统，不能保证内部控制更好的实现，所以企业要有针对性地提出相应的控制措施，这样才可以有效地进行企业内部控制的管理，避免因为税务风险而造成的经济损失。
（二）税务风险不利于内部控制目?说氖迪?
企业内部控制目标的实现与税务风险有很大的关系，企业所有的会计信息与数据是缴纳企业税费的依据，一旦会计信息有错误，直接影响企业税费的准确度，企业因此要承担一定的法律责任与处罚，不利于会计控制目标的实现。另外，对企业来说，没有严格依照我国相关的法律法规办事也是造成企业税务风险的因素，而企业内部控制目标可以不断地提醒企业严格遵循国家法律法规进行经营，从而最大程度地降低企业的税务风险。
三、基于内部控制的税务风险防范思路
内部控制作为企业针对各项经营管理活动展开内部监督与管理的重要单元之一，在财务控制中发挥着重要的意义与价值，是防范企业税务风险的重要工具之一。从内部控制角度入手，在企业税务风险防范过程中可采取的措施包括以下几个方面：
第一，针对企业内部控制环境进行改善，通过健全内控工作体系的方式指导内控活动的有序开展。企业内部环境是界定企业内控空间的具体标准，内部控制相关的环境单元包括人力组织与安排、制度建设、企业治理这几个方面。从防范企业税务风险的视角出发，内部控制体系建设中必须通过董事会在企业战略计划以及经营管理计划中详细列举税务风险的管理目标，在税务顾问与税务部门的密切配合下，以现行《大企业税务风险管理指引试行版》中有关规定为依据，共同确认企业日常经营管理行为活动中的涉税事项以及税务风险的管理方案等内容。并且，企业日常经管活动中的涉税事项还必须依托于健全的内控框架为依据执行。其中，一方面是在事业部、管理层等重要机构部门下增设专门的税务管理工作岗位（条件允许时应增设税务工作部门），或也可通过外包纳税事项的方式对涉税业务进行规范；另一方面，企业应对内部税务风险管理制度进行完善，将税务风险防范措施纳入企业内部控制体系中，参考《大企业税务风险管理指引试行版》标准，与企业自身业务以及管理架构相结合，对税务管理具体流程以及控制方法进行设计，以实现对税务风险的有效控制。
第二，加强信息沟通，巩固企业税务风险防范力度。企业各项经营管理活动的实施不单单涉及到价值流转的问题，信息流转同样非常重要。从税务风险防范的层面上来看，风险管理必须综合考虑税务信息受经营管理活动影响而产生的流动以及流动方式，具体工作岗位也必须引起足够的重视，以便采取措施对税务风险进行科学防范。在此过程中，加强信息沟通的途径有以下几个方面：（1）完善企业基础税务信息系统，应有专人负责对税收相关法规政策信息进行动态收集并及时更新，使企业内控机制的运行、财务管理体系的运行与现行税法中的有关要求相符合；（2）应在税务机关部门与企业之间构成良好的交流沟通机制，围绕企业经营管理业务开展中的税务风险问题进行畅通无阻的沟通
第三，重视对涉税风险的评估，以强化企业风险控制水平。在我国现行企业内部控制基本规范以及《大企业税务风险管理指引试行版》中明确规定了企业风险管理与控制的具体要求与标准。从防范税务风险的视角上来看，风险防范的重点在于过程控制、企业信息沟通、信息监督、风险评估这几个方面。首先，企业必须完善税务风险的风险评估机制，将税务风险纳入风险评估范畴中，以准确识别企业经营管理活动中涉税业务内外部相关风险，并确定企业可承受的最大风险底线（包括可接受风险水平以及整体税务风险承受能力这两个部分），在此基础之上以定量与定性相结合的方式系统风险特定税务风险发生可能性以及发生风险后的损失范围，为风险防范措施的制定提供科学依据。
第四，将纳税风险防范工作机制引入内部监督体系中。在将纳税风险防范机制引入内部监督体系的过程中，关键是通过涉税自查以及内部审计这两项手段对企业涉税风险进行科学预警。具体来说，（1）企业内部审计中必须将有关纳税事项的审计作为重点对象，遵循重要性原则对纳税事项进行科学判断；（2）加强对涉税业务活动的专项检查，及时纠正并应对已发现的问题。在检查评价涉税业务时，除内部审计应发挥自身价值以外，还可由企业按照有关规定聘请专业税务中介机构进行独立审计，以实现对税务风险的合理控制。
涉外风险防控篇2
关键词：刑事法律风险；风险防控体系
一、企业法律风险概述
在我国，国务院国有资产监督管理委员会的《中央企业全面风险防范指引》中将企业风险定义为“未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响”。
而法律风险是指由于企业不懂法律、疏于法律审查、或者逃避法律监管而违反国家法律、法规或者其他规章制度导致承担法律责任或者受到法律制裁的风险和主观上不知道采取法律手段对自己的权利或者将要遭受的经济损失进行法律救济所带来的经济损失的风险。
法律风险的内容一方面包括由于企业不懂法律、疏于法律审查、逃避法制监管等原因而做出的违法行为给自己带来的不利后果，即承担法律责任或遭受经济损失的风险；另一个方面是由于企业不懂法律、疏于法律审查等原因，从主观上不知道可以采取法律手段保护自己的权利，或者对自己已经或将要遭受的损失未进行法律救济所带来的经济损失的风险，即不利后果导致的后续法律问题。
“知己知彼百战不殆”。防范刑事法律风险首先应当了解刑事法律风险。1997年10月1日，我国重新修订后的《刑法》正式施行，此后，全国人大常委会又先后颁布了多个刑事法律方面的决定，并对刑法典进行了四次修正。根据上述刑事法律的规定，主要涉及企业家的经济刑事犯罪风险有近80种，按照犯罪客体的不同，可以归纳为类：
1.走私犯罪的法律风险。
走私罪是指违反海关法和国家有关法律、法规，逃避海关监管和边防检查运输、携带、邮寄国家禁止进出境的物品、国家限制进出口或者依法应当缴纳关税的货物、物品进出境，破坏国家对外贸易管理制度的犯罪行为。
2.妨害企业管理秩序犯罪的法律风险
妨害企业管理秩序犯罪的法律风险就是企业家涉嫌构成妨害公司、企业的管理秩序罪的刑事风险。
3.金融经济犯罪的法律风险
企业家在金融经济方面的犯罪风险，就是指企业家有可能因违反金融管理法规，构成破坏金融管理秩序罪的风险。
4.税收征管犯罪的法律风险
企业家在税收征管方面的经济犯罪风险，就是涉嫌违反国家税收管理和税收征收的法律、法规，偷税、逃税甚至抗税而被追究刑事责任的风险。
5.知识产权犯罪的法律风险。
企业家在知识产权犯罪的法律风险就是涉嫌构成侵犯他人著作权、商标权专利权、商业秘密等科技成果权犯罪的风险。
6.市场秩序犯罪的法律风险。
企业家在市场秩序方面的经济犯罪风险就是涉嫌扰乱市场秩序罪的刑事风险。
7.财产犯罪的法律风险。
企业家在财产管理方面的刑事犯罪风险，就是企业家涉嫌故意占有挪用、毁坏公私财产犯罪的风险。
8.贪污贿赂犯罪的法律风险。
企业家在贪污贿赂方面的经济犯罪风险，就是涉嫌利用职务上的便利，贪污公共财物索取他人财物或者非法接受他人财物为他人谋取利益的职务犯罪风险。
以上八类犯罪涵盖了公安机关经济侦查部门分管的全部经济犯罪案件，其中，大多数罪名涉及单位犯罪涉及到企业的设立、日常的经营、品牌的创建、市场的推广乃至企业的变更和终止等方方面面。
二、企业法律风险的产生原因
（一）企业内部法律风险的成因
1.企业内部规章制度不完善
企业章程、员工守则等一系列规章制度是适用于企业内部的“法律”。制度的缺失是产生企业内部法律风险最直接、最主要的原因。一些企业内部的规章制度极度不完善，没有制定相关的应急预案，当出现法律纠纷时，企业内部人员会由于制度的缺失手足无措，也会因为不懂法律而导致其他不必要的损失。
2.企业管理者执行内部规章制度不到位
尽管企业制定了管理制度，用以指引、规范、约束企业各部门、各员工的行为，但是有些管理者特别是中层以上的中高级管理者，在执行内部规章制度时，没有严格把关，其结果也会导致企业产生法律风险。
3.企业员工违反法律法规
企业是法律上拟制的人，企业的经营行为仍然要靠员工来执行。由于一些员工不懂法或者法律意识淡薄，在企业监管不力的情况下，为了个人的私利而不惜牺牲企业的利益。
（二）企业外部法律风险的成因
1.法律法规的不断出台和修订
我国的法律体系正处于发展和完善阶段，各种法律法规也在与时俱进，随着经济社会的不断发展，规范经济活动的法律法规也必然经常变化、完善当中。由于企业的经营行为存在一定的惯性，面对法律法规的不断出台与修订，有的企业处于不知道法律法规发生变化的原因，未能及时调整自己的经营行为，造成企业原来合法的行为，有可能违反了新的法律法规，从而给企业带来法律风险。
2.商业竞争对手的行为与其他不可抗力
在市场经济条件下，商业竞争日趋激烈，为了能在激烈的竞争中处于有力地位，企业之间都是千方百计地采取各种手段，包括利用竞争对手对法律法规的无知或者法律意识的淡薄来打压竞争对手。
另外，也会存在企业意志之外的其他不可抗力的原因也会增加企业的法律风险，但大部分都是民事上的法律风险。
三、健全企业刑事法律风险防控制度的对策
由于2006年6月中国国务院国有资产监督管理委员会制定的《中央企业全面风险管理指引》明确了法律风险作为中央企业风险的一种，并纳入企业全面风险管理框架，故《中央企业全面风险管理指引》中规定的信息管理制度、风险管理内控制度、风险管理监督制度均可适用于企业法律风险管理。
于是，以此为基础并借鉴前述国内外企业风险管理制度的理论和实践，同时考虑刑事法律风险建构性、可控性和规范性特征，可以构建和健全科学的企业刑事法律风险防控制度体系。
（一）健全企业内部的刑事法律风险防范机制
1.企业要树立刑事法律风险的防范意识。
应对刑事法律风险首先要从观念上着手，尊重法律，拥有正确的法制观念。首先，企业的高级管理人员尤其要提高法律风险的防范意识，重视法律风险的事前防范。许多的诉讼、纠纷、损害等风险完全可以通过事前防范，使法律风险的产生防患于未然的。而企业的高级管理人员由于缺少法律风险防范意识，不够重视法律风险的事前防范，才使得事情变得难以掌握、诉讼在所难免、损失难以挽回。其次，企业要增加法律风险方面的投入。
2.建立刑事法律风险评估制度
根据行业和企业性质、特点，确定刑事风险的范围，从而建立相应的法律评估系统。企业应当对自己现有的经营业务、企业投资、合并、分立等行为、管理事务、债权、债务行为等要进行综合的、定期的风险评估。法律风险评估制度要由企业总法律顾问负责，并且企业法律风险的评估要定期化和制度化。如从事高科技成果开发、新产品、新材料研制的企业，应特别防范侵害他人知识产权犯罪的风险有对外贸易的企业，应重点防范走私犯罪、违反外汇管理法规的骗购外汇、非法买卖外汇犯罪风险。
3.建立企业法律风险预警制度
企业法律风险评估的结果要定期的向企业董事会、经理等决策机构报告，指明某些法律风险防范、采取法律措施的紧急性和急迫性；指明不采取法律措施进行防范的后果等。企业法律风险的评估与预警属于事前与事后救济结合运用。
4.健全企业内部的管理机制
健全企业内部管理制度是有效预防企业内部发生刑事犯罪的重要举措之一。建立、健全企业内部的管理制度主要有如下内容：首先，企业要建立工作计划、年度计划。其次，企业要建立合同管理制度。再次，要建立企业的证据管理制度。更重要的是要将这三个具体管理制度与风险评估制度、风险预警制度相结合，能够未雨绸缪，将刑事犯罪的萌芽扼杀在摇篮里，以避免更大的损失。
（二）健全企业外部的风险防控机制
1.对企业法律行为进行合法性审计
对企业法律行为进行合法性审计主要是指对企业的金融、税收方面的行为进行监督和管理，防控金融经济犯罪与税收征管犯罪。由于企业法律行为合法性对于企业法律风险而言，关系重大，因此，对企业法律行为的合法性审计是贯穿于企业法律风险管理始终的一项制度，由于企业法律行为的合法性审计事务专业性太强，单独的企业审计部门无法完成，因此，企业法律行为的合法性审计应由企业审计部门和企业法律风险管理职能部门共同完成。
2.建立信息管理系统
法律会随着社会的发展呈现一定的滞后性，所以法律的修订是不可避免的，而建立信息管理系统，关注和搜集最新法律法规的出台，可以使企业走在信息的前沿，不仅可以使企业最快最好的应对新法律，防控法律风险，也能有效避免因新出台法律所导致的经济损失。
3.企业应妥善处理外部沟通
企业外部法律环境因素主要包括立法环境、执法环境和司法环境。国家立法机关、执法机关和法机关掌握国家法律法规修订权和法律解释权，是企业外部法律环境风险因素信息的主要来源。同时执法机关和司法机关还是企业法律行为合法性的界定者，企业无论在作出法律行为之前还是行为过程中加强与其沟通对于法律风险防控颇有意义。行为之前的沟通可为行为的可行性论证获取大量及时、准确的信息。行为过程中的沟通可及时为企业找出法律行为偏差加以纠正，避免法律风险的发生。
结语
事后管理不如事中管理，事中管理不如事前管理，可惜大多数人，大多数企业都很难体认到这一点，总是等到法律风险发生了才寻求解决办法，等到错误决策造成了重大损失才寻求弥补之道，一切都为时晚矣，以致悔恨终生。刑事法律风险更为严厉和苛刻，所以更应注意事前管理。健全刑事法律风险防控体系，要结合企业行业的性质、特征，抓住企业风险范围，深入了解风险的内外因素，从而完成企业内部刑事法律风险防控与外部风险预防的任务，使企业所面临的未然的法律风险率降到最低，以保证企业良好的运行和发展。（作者单位：湖北大学政法与公共管理学院）
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涉外风险防控篇3
【关键词】企业税收风险防范策略
随着市场经济不断的发展，企业之间的竞争力越来越大，在一定程度上促进了企业内部管理发展，同时也使企业具备一定风险控制能力。然而，企业发展过程中的税收风险是不能忽视的，毕竟税收风险控制能力如何，对企业能否做出正确决策，促进企业发展有重要作用。为了更好对企业税收风险进行控制，在实际工作中，应该先对影响企业风险因素进行分析，并在此基础上采取有效防范策略。如何更好地对企业税收风险与防范策略进行分析，已经成为相关部门值得思索的事情。
一、影响企业税收风险因素
（一）企业人员纳税道德水平较低
企业领导和相应财务管理人员纳税道德水平和职业操如何，将直接影响纳税态度及职业判断力。企业实际生产经营过程中，一些企业领导和相应财务管理人员并未意识到纳税道德水平的重要性，实际工作中常会出现漏税、骗税、逃税或未按照相应规定办理业务登记和设置相应账簿，使得企业领导和相应财务管理人员不能对税收工作进行准确的判断，以致于无法有效规避税收风险。
（二）企业内部涉税控制制度不完善
在内部涉税控制中，企业审计过程容易出现虚假报账、隐瞒收入和不诚信纳税等问题。这些问题的出现，在一定程度上加剧了企业税收风险。再加上企业在内部税收控制中，往往重视事后控制，而忽略事中控制，使企业内部税收风险得不到有效控制。而事前税收筹划工作是十分重要，其不仅能保证税收筹划目标实现，同时也能使内部涉税风险得到有效控制。在这种情况下，有必要完善企业内部涉税控制制度，以保证企业利益。
（三）企业涉税人员税收风险意识相对薄弱
就目前来看，国家针对实际状况对国家的税收法规进行了适时的调整。而企业涉税人员对国家税收法律法规及相关政策并不是很了解，尤其是企业改制、并购及外资、出口业务及财产清算等税收减免和优惠政策。这就使得企业不能更好享受国家相应税收优惠政策或是多交税金。再加上企业涉税人员自身业务素质、内部控制能力和会计核算水平等不能更好满足实际需求，使得涉税资料的真实性和合法性无法得到保证，从而无法为企业纳税提供有效依据。
二、解决企业税收风险有效策略
（一）完善税收规避机制
企业在生产运营过程中，总会遇到一些税收风险，但是其风险性质不同。在这种情况下，就应该根据不同税收风险性质采取相应策略。在制定企业正常运行风险规避策略时，应该强调最大限度的降低税务风险，而不是消除风险。而在制定那些无法满足实际需求的税收风险、无法承担或没能力承担的风险，采取的规避策略应该是使税收风险彻底消失，以促进企业安全且正常的运行。
（二）完善企业内部涉税制度
企业内部涉税制度作为企业规避税收风险重要组成部分，其能为企业制定正确税收风险政策提供有效依据。因此，应该不断完善企业内部涉税制度。在实际工作中，内部审计应该将税收风险作为审计重点，并充分发挥其监督作用，不仅不能虚报假账、隐瞒收入，同时也应该诚信纳税和避免不必要的风险。企业规避税收风险过程中，应该注意事前、事后和事中管理。尤其注重事前管理，在纳税筹划之前，审计部门应该协调企业税收管理部门，合理安排相应活动，以降低税收风险。而事中控制就是降低不同环节风险，从而达到税收风险最低的目的，其也是实践过程。而事后控制则比较注重事后总结，就是税收工作结束后通过总结税收风险防范过程中存在的问题，提出防范策略，以更好地完善税收风险管理制度。
（三）提高企业涉税人员素质
防范企业税收风险并不仅仅是企业主管和相应涉税工作人员的责任，同时也是与企业相关设计人员、营销人员及采购人员的责任。而这些企业人员要想更好地规避企业税收风险，在实际工作中，就应该不断地提升自身素质。因国家政策和法律会随着国家实际状况不断地进行调整和完善，所以，在这种情况下，企业与税收相关的人员就应该随时通过网络、报纸、杂志、税务或是法规汇编等获得与税收相关的信息，并对相关信息进行分析，以便更好地掌握相关税收信息，提高税收意识。在企业出现相应问题时，能拿出相关税收依据，以维护企业合法权益，提高企业税收风险能力，并最大限度地降低税收风险。为了更好避免企业税收风险，企业相应涉税人员还应该及时和税务人员、税务师事务所或会计事务所人员进行相应沟通和交流，以便将企业税收风险降至最低。此外，还应该提高企业主管和财务管理人员职业道德水平，以便更好地提高税收职业判断能力，以便为税收风险控制工作提供相应依据，避免不必要的税收风险。
三、结束语
税收风险能否被控制，将直接影响企业发展，毕竟税收风险会使企业利益受到严重损失。为了避免税收风险，保证企业利益，就应该完善税收规避机制，完善企业内部涉税制度，提高企业涉税人员素质。随着经济不断的发展，可能会出现新的税收风险，为了更好避免税收风险，使企业正常运行，还需要对税收风险防范策略进行完善。
参考文献
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[2]彭明.企业税收风险分析[J].湖南税务高等专科学校学报，2011(01).
涉外风险防控篇4
一、工作进展情况及主要亮点
目前，6家单位都完成了本部机关层面重点涉法岗位防控指引编制，大庆石化、西南油气田和四川销售还全面或部分完成了基层单位指引编制；各单位均程度不同地开始组织指引培训和实施工作。总结6家单位工作组织及推进情况，主要有4个方面的亮点：
一是各单位对法律风险岗位防控工作认识比较到位，并给予了高度重视。大家普遍认为，将法律风险防控要求对应到岗位、落实到人头的思路，较好地解决了“有思路没抓手”，“有要求没落实”等问题，对提高岗位员工法律意识和技能、依法规范岗位履职行为、从源头避免违法违规事件具有重要意义。为确保工作有效开展，6家单位研究制定了推进方案，组建了工作团队，企业总法律顾问和法律机构负责人定期组织研究解决工作中出现的重点问题，在工作上投入了较大精力。其中，吉林石化邱克副总经理、西南油气田康建国副总经理、四川销售刘华治总会计师多次组织专题会议，部署、研究和解决工作推进中的各类问题，在工作组织、横向协调和督促指导等方面较好地发挥了作用。
二是在加强法律与业务融合方面采取了很多切实有效的措施，并见到了较好的效果。6家单位将加强法律部门与业务部门的沟通联动贯穿于法律风险岗位防控工作的全过程，通过组织业务人员开展法律风险写实、法律人员与业务人员“一对一”访谈、要求业务部门明确法律风险岗位防控分管领导和联络员并定期联席会议等措施，较好地调动了业务部门的积极性，避免了法律风险防控与业务管理“两张皮”的情况，确保了工作的实效性。
特别是通过吉林石化人事、财务、商务、安全环保等部门负责人在座谈会上的发言，我们切实感受到这些部门对法律风险岗位防控工作高度认同，并已经将其作为本部门一项重要的常规性工作，针对主要风险源点采取了很多管理举措，有的已经见到了初步效果。四川销售营销处、质量安全处、财务处、加油站管理处等相关处室负责人，不仅对法律风险岗位防控工作非常重视，而且能够熟练掌握业务管理涉及的法律法规，体现出较高的法律素质，从一个侧面也反映四川销售在加强法律与业务融合上已初步取得了较好的成效。
三是在指引培训和实施上结合自身管理实际做了大量探索实践工作，指引培训和实施工作有了一个好的开端。大庆石化结合普法工作，按照组织自学、集中培训和组织考试相结合的方式加强指引培训，先后于今年3-4月份对机关200余名重要涉法岗位人员分两期组织了集中培训，对二级单位相关人员组织了法律风险防控知识考试，提高了相关人员法律风险防控意识和技能。
吉林石化从持续加强现代企业法治理念培育入手，积极营造依法经营管理氛围，在此基础上通过综合培训、法律专业培训、处室业务培训三个层面抓实抓好指引培训工作，按领域组织编制交易、劳动、工程建设等专题培训教材22套，举办培训班36期，培训重点涉法岗位人员4100人次。在各业务部门建立部门领导负责组织、法律协管员负责法律风险岗位防控工作综合管理、相关涉法岗位分工负责的法律风险防控实施机制。为确保防控要求落实到位，吉林石化组织442名重点涉法岗位员工签订了遵守指引的书面承诺，同时将法律风险防控纳入公司绩效考核体系，实行“月度量化考核、季度总结讲评、年度严格兑现”。
西南油气田将法律风险防控培训确定为公司20__年“每月一讲”第5个专题，对机关各处室和成都片区单位的法律人员和重点涉法岗位人员共160余人组织培训，宣贯了公司法律风险防控工作制度，提出了法律风险岗位防控指引实施的具体要求。截至6月底，西南油气田公司机关和二级单位通过现场和视频会等形式积极开展法律风险防控培训，共培训员工2500余人次，培训基本覆盖公司和二级单位两级机关重点涉险岗位。
四川销售将法律风险岗位防控指引培训和考核纳入公司技术“大比武”活动安排。从2月份开始，四川销售以法律风险岗位防控指引为主要培训教材，组织法律岗位人员加强学习。6月8日，四川销售举行法律岗位“大比武”活动，组织25家地市分公司的49名法律人员进行了法律风险防控知识竞赛，对成绩优秀者进行了表彰。
四是组织重大风险专题研究，进一步深化了对法律风险防控的认识。特别是大庆油田成立项目组对法律风险概念、特点、分级分类、管理模式等进行了系统研究；同时针对油田土地补偿争议纠纷频发的实际，重点分析了地震勘探业务土地补偿重大法律风险防控问题，研究制定了具体防控措施，并结合业务实际形成了操作手册。这些研究对今后更好地开展工作具有一定的借鉴意义。
二、存在的主要问题
法律风险岗位防控工作从去年5月份全面启动到现在已有一年多时间。对前一阶段的工作，在肯定6家单位所作的努力和取得的成效的同时，我们也看到，不同单位工作开展不平衡的问题比较突出，同时6家单位还程度不同地存在一些共性问题，比较突出的包括：
一是指引质量有待提高。尤其是遗漏重要法律风险源点和重点涉法岗位；法律风险源点与岗位对应不准确，“张冠李戴”；防控措施过于原则，不少是笼统的、抽象的、目标性的要求，缺乏操作性等问题依然存在。如有的单位现有指引仅涵盖部分机关部室和少数岗位，且重要涉法岗位局限在科员层面，未包括科级、处级岗位，在覆盖面上有较大欠缺，难以很好地满足防控法律风险的客观需要。有的单位编制的指引，部分处室仅有处长岗一个涉法岗位而没有其他涉法岗位，部分处室仅在工作人员层面有涉法岗位而没有处长岗，除极特殊的例外情况外，明显与管理实际不符。
二是对指引培训工作，有的尚未开展，有的只停留在面上而缺乏针对性。有的单位在指引培训方面采取的措施和做的工作相对较少。其他单位组织的指引培训活动，形式以集中讲座为主，内容以讲解法律风险岗位防控的意义和基本要求为主。这些活动是必要的，但仅仅在面上泛泛地提出一般性要求，没有将培训工作落实到具体岗位，难以使相关岗位人员真正掌握本岗位法律风险防控的相关内容和要求。
三是在实施检查、测评等方面没有形成长效机制。虽然部分单位在指引实施检查、测评方面有了一些实践，但总体处于持续探索阶段，在如何更好地发挥业务部门作为防控主体的作用、如何加强法律部门对指引实施的支持和督促等方面还没有建立起有效的常规管理模式和制度性保障。
四是部分单位在向基层单位延伸上抓得不紧，效果不明显。部分单位法律风险岗位防控工作仍然停留在机关层面，没能及时向基层单位延伸，工作节奏略显缓慢，影响了整体工作效果。
三、下步工作重点
根据我们掌握的情况，上述问题在大部分地区企业中都程度不同地存在，具有一定的普遍性，需要在以后的工作中高度关注并着力解决。针对这些问题，下步重点要抓好以下5方面的工作：
一是，组织地区企业持续优化法律风险防控指引，要求地区企业结合油气田、销售企业指引示范文本，根据业务发展及岗位调整等情况，不断组织指引修订完善工作，解决法律风险源点与岗位职责不匹配、防控措施操作性不强等突出问题，切实提高指引质量。
二是，组织地区企业开展“自上而下”、“一对一”的指引培训工作，基本思路是上级岗位要按照管理隶属关系，对下属涉法岗位逐条讲解指引内容，确保其熟练掌握指引各项要求。
三是，组织地区企业根据本单位实际，按照法律与业务融合、科学高效的原则，加紧建立一套行之有效的指引实施检查和测评机制。
涉外风险防控篇5
关键词:集团公司税务风险防范控制
■一、前言
税务风险是每个企业在经营过程中都必然需要面对的,无论公司规模如何、从事何种行业,其经营过程中都会面临税务风险。而集团公司由于其规模较大,分支机构较多,有时候甚至跨多个地域和行业从事经营活动,因此其税务风险的来源就更为复杂。并且由于集团公司在财务体系上的联系性,一旦某一分支机构发生税务问题,就会波及整个集团,从而带来巨大的经济损失和名誉损失等。因此,做好集团公司的税务风险防控工作就显得十分必要和迫切。本文将针对集团公司税务风险现状展开分析,以期能够对集团企业的税务风险规避和控制工作有所裨益。
■二、集团公司税务风险现状及成因
从风险的成因来看,税务风险大体分为内部原因和外部原因两个方面,而内外部原因又是由多种要素综合构成的。
1、集团公司税务风险的内部原因
(1)缺乏系统有效的管理制度
目前,我国大型集团公司普遍缺乏完整的内部管理制度。一套系统的管理制度,应涉及企业内部各个方面的问题,对于集团公司而言,由于其由多个分支机构组成,其各部分能否良好的运转,主要在于制度控制。可以说,企业制度的完整性和有效性在很大程度上决定了企业防范税务风险的能力。但是,从目前情况来看,我国大多数集团公司,特别是有些上市公司在管理体系上存在很大的问题,普遍缺乏完整的税务风险防控系统。
(2)人员素质难以满足风险防控要求
目前,大多数集团公司都设置了风险控制岗,有些还设置了专人对涉税风险进行评估和预测。但是,由于从体系上对税务风险的认知存在偏差,很多税务风险评估人员对税收和相关财务法规缺乏深入理解,在具体流程的操作上也缺乏规范性,很多工作都是做表面功夫,难以从根本上防控住税务风险。
2、集团公司税务风险的外部原因
(1)国家政策调整引发税务风险
由于我们目前尚处于经济转型期,在政策上相对缺乏稳定性,税收政策调整十分频繁。税收作为国家宏观调控的重要手段,总是随着国内外经济环境的变化而作出相应调整,而税收政策的调整将给企业带来潜在的税务风险。一旦企业税务人员没有及时掌握税收政策变动情况,极易在运用中发生偏差,从而给企业带来税务风险。
(2)税法与其他法律之间存在冲突
我国目前有海关、财政、国税、地税等多个税务执法主体,彼此之间在执法上存在很多重叠和冲突之处。如在收入确认上,税收、会计准则和合同法三者分别有不同的规定。按照不同的标准来进行核算,纳税义务的发生时间、当期纳税金额等指标都会有所不同。企业一旦遇到这类问题,如果不能及时做出正确的涉税业务调整,极易违反某一法规的规定,从而引发税务风险。
■三、集团公司税收风险防控对策和措施
1、提高集团公司税务风险评估水平
首先,要立足企业内外部环境,对各类影响要素进行准确细致的评估,以便有效的识别各类潜在风险,确保企业经营过程的安全性。其次,企业在某些特殊经营区间内,要有针对性的进行税务风险评估,如企业在新领域进行发展的时候,应就该领域所处的经济环境和其所涉及的政策环境进行综合分析,以便明晰企业在这一发展过程中所可能遇到的税务风险,并对这些风险的影响因素进行分析,从而妥善的规避税务风险,确保企业经营活动的稳定性。再次,企业在进行税务风险评估的过程中,应多层次全方位的对风险要素进行评估。如企业高级管理人员要从企业所处的政策税收环境、行业竞争情况等方面入手,提取宏观和战略层面上的税务风险影响要素。而企业基层负责人则应从具体的工作流程和业务方面来识别和评估税务风险。通过这种多层次的风险评估和识别方法,能够使企业最大限度的获取相关风险信息,以便从整体上提高自身的风险防控能力。
2、建立健全税务风险预警制度
对于集团公司而言,税务风险一旦转行为现实危机,往往会给企业带来经济损失、名誉损失、股价下跌等严重影响,因此,有必要在集团内部建立一整套风险预警制度。企业财务部门和各个分支机构的相关涉税部门应定期根据自身业务情况指定相应的风险预警报告,以便集团公司能够全面掌握自身目前面临的税务风险,并从整体战略和决策上及时的规避和化解重大税务风险,以维护集团运营的稳定性。在预警报告的时间上,可以根据整体经济环境和政策环境予以区别,在政策变动较大的时期,可以一个月或者每季度出具相关的预警报告,而在政策和经济环境相对稳定的时期,则可以每季度或半年出具一次预警报告。
3、完善税务风险应急措施
由于税务风险的不确定性,无论如何完备的风险控制制度和先进的控制手段也无法从根本上防范和控制集团公司的税务风险。一旦企业遭遇税务风险,最为需要的还是一些切实可行的应急措施。因此,集团公司有必要针对税务风险的特性和可能带来的影响,制定出一些具体的应急措施。从而降低风险发生时企业的商誉损失,保全其声誉和维持其股票在证券市场上的相对稳定。
4、借助专业机构进行税务筹划和风险管理
由于集团公司的税务筹划工作十分复杂,财务人员很难做到面面俱到,因此在实践中可以适当借助一些专业的税务筹划机构来进行税务筹划和风险管理工作。专业税务机构的从业人员不但具有更高的专业水平,而且对法律法规有更深刻的了解,借助他们来进行税务筹划可以有效的提高企业纳税筹划水平,减低企业所面临的税收风险。一方面,专业的税收筹划机构能够作为外部监控人对企业税务风险管理进行综合全面的分析和评价;另一方面,专业税收筹划机构能够行使企业内部审计部门的部分职责,更有针对性的对企业涉税事项进行监督,并在发现税务风险后为企业提供及时有效的解决方案。
参考文献:
涉外风险防控篇6
（一）企业法律风险防范的概念
企业法律风险防范是指企业根据法律的风险特性，为了有效的避免经济损失或其他损失，所建立的评估、监控、控制及处理的多个部门参与的一个系统的工程。
对于企业法律风险防范，国内许多学者有的主张建立法律风险防范机制，有的主张建立法律风险防范体系。对于机制和体系，二者是有区别的，机制是指制度化的方法或者制度加方法，而体系是指若干个事项或者意识相互影响、相互联系构成的一个整体。机制和体系相比较，企业法律风险防范更需要机制的建立，才能彻底的做到事前防范，事中控制及事后的补救，确保企业有效的经营、从而避免经济损失，经济效益才能不断提升，实现企业长久的发展。因此，对于企业法律风险的防范，本文主要是对其机制的构建进行探讨，而非体系的研究。
（二）企业法律风险防范的必要性分析
企业法律风险是企业发展过程中客观存在的，给企业甚至全社会的影响是显而易见的，随着我国经济的不断发展和企业走出去战略推进，决定了企业建立法律风险防范机制的必要性。
一是对企业而言，建立法律风险防范机制，关系到企业的生存与发展。随着我国加入wto后，企业发展可以面临着国内外的竞争日益激烈，要想在激烈的竞争环境中取得较好的发展或者占领制高点，必须要防范企业的法律风险，最大限度的降低企业的经济损失。除了企业参与市场竞争的需要外，法律风险有效防范还能够给企业带来长期的价值，从而实现企业利益最大化。
二是从全社会的角度看，我国当前正处于社会转型阶段，从原来的计划经济逐渐向市场经济过渡，法治经济逐渐建立，但是各种明潜规则交错，社会经济改革使各行各业面临着法律风险不可避免，这样的大环境下，社会和企业都需要一个能够有效防范法律风险的机制。
三是建立企业法律风险防范机制对我国建设和谐社会和实现中国梦也有积极意义。企业作为社会分工中的一个重要角色，它是社会的经济细胞，承载着重要的社会责任，如果企业经营不佳，势必会造成失业人口增加，必将影响社会的稳定，对于和谐社会和中国梦的实现都是起到反作用。相反，企业发展向好，将会对推动和谐社会实现，带动社会经济发展，改善我国总体的法治环境，也是为实现中国梦创造良好的社会环境。
二、我国企业法律风险防范存在的问题
（一）企业法律风险防范意识较为薄弱
我国企业法律风险防范，一些大型的国企和民营企业做的较好，都有专门的法律事务部，一些中小企业的法律风险防范意识较为薄弱，一些企业有专门的法律部门，但是作用不大，仅仅是个摆设，有些企业仅仅把企业法律工作作为应付相关部门检查而设立，还有些企业没有专门的法律事务人员，有问题从社会上赵律师即可。这些企业大多都是中小企业，他们没有充分意识到法律风险防范的必要性，对于法律风险防范不够重视，往往遇到事采取的是亡羊补牢的做法，头痛医头，脚痛医脚，解决了一时的法律问题，没有建立法律风险防范机制的这种意识。随着我国对外开放程度加大，如果没有法律风险意识，将会对于企业发展壮大带来很多的阻碍。
（二）法律顾问制度存在的缺陷
当前，我国的大部分企业采取的都是法律顾问制度，法律顾问往往往往是针对企业的经济风险，对于其他风险几乎没有涉及，并且企业的法律顾问大多都是从律师事务所聘用的律师，他不是企业的一员，仅仅在企业出现法律纠纷时才会介入，对于企业的日常经营管理很少涉及，对于企业的重大决策缺乏法定程序，涉及投资和担保的重大事项，往往由董事长或者总经理一人决定，律师和法律顾问的参与其中仅仅占到2成，导致企业在作出重大决策时缺乏对于法律风险防范的法律建议。
（三）内部工作流程审查不严
二是很多企业，尤其是中小企业内部工作流程不合规，在企业与其他企业合作时，很多企业不做或者很少做商标审查、专利审查等，对于抵押财产也没有实现合法性审查，签约时对于签约人的权限审查也没有重视，导致企业因此引发的商标、专利、土地转让、抵押纠纷高发。
三、构建企业法律风险防范机制的建议
（一）借助外力，多管齐下防范企业法律风险
企业法律风险防范是一个系统的工程，单单靠企业自身的力量往往作用不明显，起不到应有的效果。因此，构建法律风险防范机制必须依靠政府的宏观调控，企业增强法律防范意识，律师或者法务人员增强法律水准，在企业、政府、法律工作者共同作用下，相互配合，相互支持才能有效防范法律风险。
（二）做到防范、控制和救济相结合
企业法律风险防范应坚持事前防范和事中控制为主，事后救济为辅。一是事前防范是基础性的，将风险扼杀在摇篮之中，其成本与事后救济相比较小，但是效果往往较好，因此企业建立风险防范机制时，应当注重事前的预防，做到未雨绸缪，使企业法律风险防范于未然，保障企业正常运作。二是事中控制，事中控制防范的关键，事中控制关系到法律风险是否能够得到有效的控制，控制不好，风险蔓延，最后只能通过事后进行补救，但是有些是无法挽回的。因此，事前防范有了，事中控制也应当做好，否则同样导致风险防范的失败。比如合同风险，一份合同签订了，签订时对我方有利，但是合同履行过程中出现问题，双方一些信件或者会议纪要往往会变更合同条款。法律风险的事中控制非常关键，这一关把握好了，事后纠纷就少，否则会造成不必要或者无法挽回的损失，亡羊补牢，为时已晚的局面，但是事后救济也是风险防范的有利的补充，通过各种方式将企业损失降低的最小，尽最大限度挽回企业损失，所谓“亡羊补牢，未为晚矣”。
涉外风险防控篇7
关键词:煤炭企业法律风险防范
企业参与市场活动，需要面对各种风险，包括不可抗力引起的自然风险、市场环境变化引起的运营风险、资金交易引起的财务风险和法律因素引起的法律风险等等。由于市场经济是法制经济，市场经济条件下，涉及企业生产经营法人各环节都离不开法律规范的调整，企业必须在法律整体框架下行使权利、履行义务，企业作为法律规范的主体之一，只要其行为涉及法律规定，就有可能存在法律风险。因此企业在防控自然和商业风险时，必须加强对经营管理全过程进行法律风险控制，建立高效的法律风险防范机制，保障企业健康持续发展。
加强企业法律风险防范，建立高效法律风险防范机制，通过对企业涉及生产经营各环节的法律风险进行评估、控制、监控与解决，对监控过程中发现和反馈的实际问题进行不断的改进和完善，逐步优化法律风险防范的制度设置和操作流程，为企业的生产经营提供更完善的法律环境。
煤炭企业作为我国经济的支柱型产业，加强企业法律风险防范显得尤为重要。不仅关乎企业自身的发展，还对国家经济增长、实现产业升级改造具有重大意义。
一、煤炭企业加强法律风险防范需处理好的几个关系
1、主动性与被动性的关系。我国长期的封建社会崇尚道德的宣贯，"德治"在国人心中根深蒂固，"法治"则相对缺位，我国大多数企业法律风险防范意识相对淡薄，对潜在法律风险认识不足，对法律风险防范意识有很大被动性，不懂得如何事前防范。因此在市场竞争日益激烈的今天，企业实现可持续发展，必须加强法律风险防范意识，抓提前，积极主动做好风险防范工作。
2、投入与产出的关系。有一项统计显示，美国企业平均寿命为30－50年，中国企业的平均寿命3－10年，美国企业寿命是中国企业的3-10倍。考察企业对法律风险防范的投入，美国企业平均支出的防范法律风险的费用占企业收入的1%，而中国企业的法律投资几乎为零。煤炭企业加强风险防范，必须适当增加相关投入，建立健全奖惩考核机制，充分发挥企业员工、法律顾问的积极性，预防法律风险的产生。
3、普遍性与经常性的关系。当前，我国企业特别是国企中职务经济犯罪的严重程度较大，剖析这些案件会发现一个规律，大部分涉案人员由于不了解相关的法律规定，在无意间就触犯了它。很多人往往直到"出事"的前一天，对即将发生的法律危机都浑然不知。因此，应加强企业法律经常性教育。
二、煤炭企业加强企业法律风险防范的措施
1、加强煤炭企业生产、经营方面的法律风险防范。
一是建立健全煤炭企业法律风险管理机制。建立企业产权结构法律风险防范；建立企业内部管理制度法律风险防范；建立企业合同管理体系法律风险防范；建立企业财务重大法律风险防范；建立企业知识产权法律风险防范；建立企业对外重大投资、融资法律风险防范；建立企业劳动法律风险防范；建立企业管理人员刑事法律风险防范；建立企业诉讼法律风险防范体系。
二是对煤炭企业定期进行法律风险评估。通过审查企业的组织结构、股权结构、治理结构、公司章程、各项许可证照、内部管理制度、业务流程、财务管理制度和流程、对外重大合同签署的决策和流程、劳动合同管理、固定资产管理、知识产权管理等方面，发现潜在法律风险，提出预警，迅速采取适当补救措施，未雨绸缪，防患于未然。
2、加强煤炭企业决策、执行层面的法律风险防范。
一是加强法律风险防范意识宣传教育力度。对涉及企业生产经营、预防国有企业职务经济犯罪等方面的相关法律规定，大力宣传，特别是注重对《宪法》、《刑法》、《安全生产法》、《劳动合同法》、《公司法》等大力宣贯。
二是加大力度完善企业内部管理监督机制。按照公司法等现代企业管理制度规定，规范董事会、股东会、监事会的权利与义务；对企业内部纪检、监察及审计部门实行垂直领导，使这些部门具有相对独立性、权威性。建立"厂务公开"制度，提高管理机制的透明度。
三是严格合同会签审查制，加大风险防控力度。合同会签是企业法务部门参与合同管理的有效形式，对于杜绝违纪、维护企业利益、保证程序正当有效具有重要意义。建立一套合同会签审查制度，重点围绕条款完善、表述规范以及风险防范等方面的内容，由分管领导、财务、法律办以及相关部门参与审查会签，确保所签合同"事前问法、办事依法、结果合法"。
3、建立健全企业风险防范工作机构和工作队伍。
加强煤炭企业法律风险防范，必须建立健全企业法制工作机构和工作队伍。
一是设置工作机构，尤其是千人以上的企业应该设置专门的法制工作科室，做到有办公位子，有科室牌子，有行文章子，有档案柜子，切实负起法律法规宣传教育和执行监督检查等职能。
二是配备专业人员。工作靠人去做，没有人作支撑，完成工作任务的数量和质量只是一句空话，千人以上的企业应当选准、配强、配齐具有法律专业知识的人充实到法制工作岗位，赋予权力和职责，明确工作任务和工作目标，将法制工作扎扎实实开展起来，确保普法宣传教育工作落到实处。
三是建立完善法制工作制度，诸如普法宣传教育中长期规划，干部职工学法普法制度，普法宣传教育检查督办制度，企业重大发展项目依法决策程序制度和其他依法治企的各项管理制度等等；四是保障工作经费，企业应当将普法教育经费列入生产经营性开支，做到普法对象有学习资料，法制工作有具体活动内容，这些都需要经费作保障。从而收到的是预防性、告知性、惩戒性的潜在的经济效益。
4、法律风险防范应发挥企业员工的积极性。
一是进行关怀服务。从尊重职工、理解职工、体贴职工的角度出发，努力培养广大职工的法律素养、法律信仰，把解决职工法律缺失问题与解决职工实际涉法问题结合起来，通过实实在在的行动，实现好、维护好和发展好职工的切身利益，重视职工多层次、多样化的需要，激发职工学法用法的兴趣。
二是实行依法维权。国家对人事用工制度的改革，发生了翻天覆地的变化，劳动法、劳动合同法、社会保障法等等一系列维护职工切身利益的法律法规相继出台。在执行过程中企业与职工的利益冲突时有发生，劳动关系仲裁纠纷不断攀升，这就需要企业能够正确处理国家、企业、职工三者关系，严格依法维护三者利益，保障职工的合法权益不受侵犯，减少社会矛盾，促进社会和谐。
总之，煤炭企业加强法律风险防范必须处理好主动与被动、投入与产出、普遍与经常的关系，建立健全煤炭企业法律风险管理机制，搞好企业法制宣传教育，使企业各项工作纳入规范化、法制化轨道，让依法治企理念逐渐深入人心，从内外两个方面做好企业法律风险防范。
参考文献：
[1]2012年全国企业法律顾问执业资格考试指定用书编委会．2012年全国企业法律顾问执业资格考试复习指南[mi．中国经济出版社．2000．
涉外风险防控篇8
关键词：一带一路境外税务问题
一、引言
在2013年，提出共建“新丝绸之路经济带”倡议，并明确了以对外开放与周边外交助力中国及周边国家经济发展的新战略，该战略被称为“一带一路”。一带一路战略的实施为企业进一步“走出去”提供了更坚实有力的支持，为企业带来了更大的市场潜能。
当然，“一带一路”战略给企业带来的机遇与挑战也是并存的，企业在得到极大的发展机遇时，也面临着政治安全、国际税制以及法律保障等问题。其中税收作为国家调控宏观经济的重要手段，更需要为企业“走出去”提供较好的保障，以帮助企业解决遇到的税务问题，将项目运行中存在的风险降到最低，提升其盈利能力（本文所提到的企业均为“走出去”企业）。
二、当前企业境外税务问题
（一）企业对境外税收风险认识不清
当前由于部分企业急于做大做强，对国际税务制度及规则执行方面的理解存在偏差，对“一带一路”背景下的企业发展战略制定并不清晰，也没有重视国内的税收优惠和国际的税务风险规避，不能重视税收中存在的风险问题。
（二）税务风险把控应对能力不足
面对海外业务中存在税务风险，企业“走出去”后获取信息较为有限且针对性不强、信息的内容比较狭窄，对项目所在国的涉税风险认识不清。整体来说，大部分企业对项目所在国的安全审查、税务制度以及外汇制度等认识不深，没有制定系统、全面、有效的税务风险防范应对措施，导致企业对境外税务风险不能准确把控、不能较好应对。
（三）国家对企业税务支持效果不明显
虽然近年来我国大力支持企业“走出去”，国家税务机关在税法宣传以及税务服务上不断的提升质量。但从实际情况来看，当前国家现行税制对于企业的支持力度仍较为薄弱，税收优惠政策也较为有限。另外，还有部分企业由于工作人员的综合素质有限，不能较好的应对税务风险。
三、一带一路战略背景下境外税务问题的应对措施
（一）企业要充分了解重视境外税务风险
在当前一带一路的发展战略下，企业“走出去”面临着更多的机遇与挑战。企业不仅要思考怎样应对国际市场的挑战以及税收风险问题，还要突出自身发展的优势。
首先，企业要明确了解所在国的税收制度、劳工制度、外汇问题以及审批程序等相关信息，尤其要重视境外税务风险问题。企业要树立较强的风险意识与风险把控理念，提高税收遵从意识、法治意识以及诚信意识，为企业“走出去”做好充分的准备。
其次，企业也根据自身的发展情况与国际市场的特点、规律，制定相的税收风险防控机制。面对各国越来越严格的税收监管制度，企业要做好全方位的分析与判断，全面掌控税务风险。企业也要根据实际情况不断的调整海外业务的经营架构，针对自身的薄弱环节进行有计划的加强，以免出现盲目扩大经营或在境外开展恶性竞争的状况。
（二）企业要健全涉税风险防控能力
一方面，企业在遇到享受境外税收待遇受阻、遭遇税收歧视、重复征税、关联交易转让定价调查等涉税风险问题时，要及时的咨询专业税务顾问或中介机构，也可以直接向国家税务总局申请启动税收协定相互协商程序。另外，企业应设置专门的涉税风险管理部门，对企业项目实施中遇到的涉税风险做好全面的分析，并制定相应的防控措施，以便于及时维护自身的合法权益。
另一方面，“走出去”企业的国家化经营管理，需要高能力、高素质的综合型人才，企业管理人员不仅要具备法律、金融、财务、营销等方面的知识技能，还要熟悉涉税风险、具备税收战略思想与风险应对能力。企业可在高层管理岗位积极引进熟悉国际规则和海外市场的综合型人才，提升企业的管理水平。
（三）国家要完善企业境外税务支持系统
一方面，国家要加快国际税收协定的签订进程，完善对税收协定体系等法律法规。对于“走出去”企业境内外所得的计征办法、亏损的弥补办法和税收抵免的管理办法，细化纳税人境外所得的种类、成本费用扣除标准等政策规定。企业也要时刻关注国家对“走出去”企业的鼓励优惠政策，全面了解并利用国内外相关税收优惠政策降低风险、提高收益，思考合同如何报价，解决合同的税务条款如何签订，以及由什么样的主体来签订合同等问题。
另一方面，国家税务机关要完善当前的涉税风险预警信息体系，启动分国别、分地区、分行业涉税风险预警机制，依托各级税务门户网站、微信平台、微信群等现代化信息传播平台上的“一带一路”专栏，及时有关企业“走出去”的涉税政策和风险资讯，及时为企业解读和预警境外税收风险，帮助纳税人及时了解国际贸易往来、跨国兼并重组和资本运作中的涉税风险，指导纳税人做好海外贸易经营中的涉税风险控制。
四、结束语
在当前一带一路战略的推进下，企业要时刻关注国际经济市场规则变化，明确海外贸易目的国的税收政策与税收协定，全面了解当前的涉税风险问题，有效的把控和减少企业发展过程中遇到的税务问题，促进企业在国际市场中的进一步发展。
参考文献：
[1]孔丹阳，李倩，张剀.服务“走出去”企业，这些数据值得关注[n].中国税务报.2014（B02）
涉外风险防控篇9
【关键词】中小企业；税收风险；防范措施
一、企业税务风险的概念
企业税务风险就是在一定的税收政策下，企业因某些涉税行为不合规合法，影响了纳税的规范性，从而可能为企业带来的不确定因素和未来利益的损失。它的直接表现就是企业或多或少缴纳了税款。它是普遍且客观存在在企业的生产经营活动中的，具有可转化性、损失性、无形性、积累性以及诱发性等特点。
二、中小企业税务风险产生的原因
中小企业税务风险具有一般企业税务风险的普遍性特征，在企业中是普遍是存在的。现实中，无论这个企业规模怎样，无论企业的财务制度是否健全，也无论企业的财务核算水平和专业税务人员素质高低，企业都存在或多或少的税务风险，而中小企业存在的税务风险要比一般的企业更大。一般而言，中小企业产生税务风险主要包含内部与外部两方面的原因。
1.企业税务风险产生的内部原因
文章对企业内部税务风险进行的探讨，是建立在遵守税法各项相关规定的基础之上的，对于偷税、骗取出口退税等违法行为必然产生的税务风险则不在原因的探讨范围之内。
（1）中小企业依法纳税的意识薄弱，对涉税事项重视程度不够
对企业的纳税意识及涉税项目重视程度属于企业的主观态度因素，特别是企业管理者的主观态度。依法、按时、足额缴纳税款是每个企业应尽的义务，但在实际的生产经营过程中，由于税款的缴纳会使企业的利润减少，一些中小企业为了自身的经营业绩往往会采取偷税漏税的违法手段，使企业面临巨大的税务风险。而对企业本身的一些涉税项目重视程度不够也是企业产生税务风险的主要内部原因之一。一些中小企业认为企业的涉税事宜理应由财务部门进行处理，企业的税务风险也理应由财务部门进行规避和防范。实际上，企业税额的产生是在业务活动的过程中，而并非在财务核算过程中，因此业务部门也应当加强对税务及税务风险的认识[1]。
（2）中小企业财务制度、内控制度等不健全
中小企业存在税务风险制度层面也存在着一些问题，主要就是企业财务制度、内控制度等的不健全。制度在企业运营与管理过程中具有非常重要的作用，特别是财务制度和内控制度的健全与否更是直接关系到中小企业的生死存亡。当前，一些中小企业制定的财务制度相当不规范，不符合国家的相关规定，这就为企业的涉税事项埋下了隐患，成为了企业税务风险的重要源头。
（3）中小企业的财务核算水平与财务信息的准确度有待提高
企业的财务核算是进行企业涉税处理的基础，会直接影响到企业的税务状况。企业财务核算的基础数据是企业涉税活动的基础，许多税额的计算都要依靠财务核算所提供的基础数据。在很大程度上，中小企业的财务核算水平就决定了企业的涉税处理情况。财务信息的准确性与真实性对企业税务风险的影响巨大，利用一些不真实不准确的财务信息进行税务处理，其结果无疑会给企业带来极大的税务风险。
（4）中小企业内部缺少专门的税务管理机构与税务人员素质有待提升
中小企业往往因为规模小，资金有限，在企业内部往往缺少专门的税务管理机构和专业的税务人员。这样就使得中小企业在防范税务风险的职责上不能够得到充分履行。中小企业内部专业机构的缺失，可以说是“先天”上的不足，这也成为企业税务风险的一个重要原因。
在中小企业的内部税务人员上，也存在着专业水平低和责任心欠缺的问题。很多中小企业中的税务人员不够专业，专业水平与业务素质都有待提高。专业的税务人员不仅要了解本企业内部的涉税业务和最近的税收政策，还应精通税法，对一些税制要素要全面掌握，这就对专业税务人员的要求相当高。但当前大多数中小企业的税务人员在实际操作中很不规范，缺少对专业知识准确、系统的把握，很可能会出现问题。还有一些中小企业的税务人员缺少责任心，在工作中疏忽大意，造成一些失误与不当的行为，而这些都是中小企业税务风险产生的重要原因。
（5）中小企业缺少对税收筹划的风险控制
企业税收的筹划与企业其他经济利益管理活动一样，都存在一定的风险[2]。只要对企业进行税收筹划就必然会产生一定的风险。从一定意义上说，税收筹划是企业的一把“双刃剑”，中小企业应当充分关注。中小企业如果忽视税收筹划方案的风险控制，那么就可能会使企业出现一系列的税务问题，从而产生巨大的企业税务风险。
2.企业税务风险产生的外部原因
（1）税法和国家政策的不明确性、多变性与会计准则的差异性
税法自身存在的一些不确定因素是中小企业的税务风险产生的一个重要外因。税法不可能是十全十美的，或多或少的存在着一些模糊、笼统或易引起歧义的条文，这就给中小企业在运用中增加了难度。并且，税法的解释权并不在企业一方，使得企业往往处在不利的地位。税法的多变性是当前我国税制改革与税收政策不断变化的结果。目前我国经济正在快速发展之中，税法也在逐步完善中，因而一些法律法规都处在频繁的变动之中，这就给中小企业的税务处理增加了难度，企业税务人员稍有疏忽就会导致一些违法违规操作，从而增加了企业的税务风险。
（2）税务机关的自由裁量与不规范执法行为的存在
中小企业税务风险产生的另一个重要外部原因就是税务机关的自由裁量权与不规范执法行为的存在。在我国的税收法律关系中，国家行政机关代表国家行使征税职责同纳税人之间在权力与义务上不对等。税法赋予了税务机关有一定的自由裁量权，它有权在税法范围内根据自己的判断对纳税人进行行为认定。而中小企业作为纳税人往往只能处于一种相对弱势的地位。税务机关的执法不规范与自由裁量权使用不当等行为通常都会侵害到纳税人的合法权益，为中小企业增加了税务风险。
三、中小企业税务风险防范对策建议
1.更新观念，树立企业全员防范意识
在对中小企业的税务进行风险防范时，最先要着手的就是观念的更新。我们应认识到税务风险绝大多数并不是来自财务部门，企业日常业务的涉税项目一旦开展，就会产生相对应的税务风险，财务部门也仅仅是对已发生的经济业务进行相应处理。中小企业管理者在进行决策时必须要重视企业的税务风险，业务部门在制定方案与签订合同时，也应充分考虑到税务风险，财务部门在进行财务处理、开展税收筹划过程中同样也应充分考虑到税务风险。由于企业的涉税人员和涉税岗位较多，几乎所有的人员都是涉税活动中的一员，因而中小企业应当更新观念，避免一些误区，树立全员税务风险防范意识。
2.合理确定税务风险防范的重点
由于增加中小企业税务风险的因素很多，因而必须要合理确定税务风险防范的重点，这也是准确识别与评估中小企业税务风险的基本前提，同时也为中小企业的税务风险防范措施的选择指明了方向，对中小企业的税务风险防范具有重大意义[3]。中小企业税务风险防范的重点一定要结合企业对税务风险的态度，特别是企业管理者的经营理念与经营风格来确定，这样就能适当的降低中小企业的税务风险。
3.建立健全税务风险预警系统
风险预警就是在风险发生前，依据过去总结的经验与规律，向有关部门发出的传递风险的信息，从而能够在最大限度上降低风险所造成的危险与损失的一种事前行为，它是一个自成体系的整体。中小企业构筑的风险预警系统不仅能够发出相关预警信息，引导中小企业采取相应的防范对策，为企业尽可能地减少损失，还能够帮助企业堵塞税务漏洞，完善中小企业的业务流程。主要可以从推行内部税务风险评级制度、及时税务风险分析预测以及合理设定税务风险预警指标三个方面进行具体的操作。
4.完善中小企业内部制度
制度是企业进行管理的基础，企业内部的各项制度是企业税务风险防范的重要制度保障。完善企业的内部制度，调整内部机构设置、完善内控制度与财务制度、规范会计行为、加强内部的监察审计，有利于降低中小企业的税务风险。
5.开展合规税收筹划，控制税收筹划风险
税收筹划是中小企业产生税收风险的重要原因，开展合规的税收筹划也是中小企业降低税收风险的重要手段[4]。中小企业的税收筹划一定要遵循战略性、动态性、整体性和安全性的原则，重视税收筹划过程的风险控制，不仅要考虑到其自身的风险，还要考虑到由此给企业带来的其他税务风险。
6.加强中小企业和外部的沟通合作
中小企业加强同外部的沟通联系有助于企业对信息的全面、准确把握。首先就应加强同税务机关之间的沟通联系，及时获取最新的政策信息；其次应加强同税务中介机构的合作；第三应积极参与到税收法制建设当中去，注意营造公平的市场竞争环境。
参考文献：
[1]李明俊，李柳田.企业领导者如何“税”得香[m].企业管理出版社，2010.
[2]陈志勇，薛钢.税收筹划理论与实践——税收筹划理论与实务国际研讨会论文集[C].经济科学出版社，2010.
涉外风险防控篇10
关键词：税务风险含义成因管理
中图分类号：F810.42文献标识码：a
文章编号：1004-4914（2012）04-195-02
税收作为一种经济调控杠杆，几乎嵌入了企业经济行为的各个环节。随着市场经济发展和贸易全球化，企业面临的商务和税务环境日益复杂多变，税务风险越来越成为企业风险管理中一个不容忽视的风险。税务风险如果处理不当，将使企业经营和声誉遭受损害。如国美、苏宁、创维、娃哈哈、中国平安等诸多国内知名企业就曾因为税务风险防控不利而深陷税务麻烦中。因此，加强企业税务风险管理，恰当有效地控制和防范税务风险已经成为企业面临的一个非常现实而迫切问题。
2009年5月，国家税务总局印发了《大企业税务风险管理指引（试行）》（国税发[2009]90号）（以下简称《指引》）。这是针对大企业税务风险管理的第一个指导性文件，《指引》就企业税务风险管理的制度与目标、税务风险管理组织、税务风险识别和评估、税务风险应对策略和内部控制、信息与沟通、监督和改进等问题进行了明确。旨在引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因未遵循税收法规可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。笔者认为，《指引》虽然是对大企业而言，但所有企业都存在税务风险，都应正确识别、评估，有效地防范和控制税务风险，为企业营造安全的税务环境。
一、企业税务风险的含义及成因分析
1.企业税务风险的含义。企业税务风险是指企业涉税行为未能正确有效遵守税收法规以及因未能充分利用税收政策或者税务风险规避措施运用不当而导致企业未来利益的可能损失。主要包括两方面：一方面是由于企业涉税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足用活有关税收政策，多缴纳了税款，承担了不必要的税收负担。此次的《指引》针对的税务风险主要是前者，但作为纳税人，从自身利益最大化角度考虑，在进行税务风险管理时也应考虑后者。
2.企业税务风险产生的主要原因。（1）企业内部管理制度。科学完善、有效运作的内部管理制度体系是防范企业税务风险的基础。这些内部管理制度包括企业制定的财务管理制度、投资及担保制度、业绩考核及激励制度、物资采购管理制度、企业内控制度等等。如果企业缺乏完善系统的内部管理制度，就很难从源头上控制和防范税务风险。（2）企业税务人员的业务素质。我国的税收法律法规体系非常庞杂，而且税法规定和会计制度之间客观上存在着差异，如果企业税务人员由于专业知识的欠缺，对相关税收法规理解出现偏差，就很有可能出现工作失误，给企业带来税务风险。（3）企业进行税收筹划产生的风险。税收筹划是纳税人在税收法规允许的范围内，根据企业管理需要对生产经营活动所适用的税收政策实行差别选择，从而使自身税负得以延缓或减轻的一种行为。税收筹划是根据当前环境进行的事前筹划，筹划效果具有不确定性。企业经营的内外部环境及其他因素发生变化都有可能给企业带来税务风险。（4）税收行政执法不规范以及法规变化的影响。现行税收行政法规赋予税务机关过多的自由裁量权，有时税务机关内不同执法人员对同一涉税事项的理解和处理也不一致。另一方面，为了适应经济发展的需要，税收法规频繁调整和更新，临时性规章过多，使税收政策缺乏稳定性，加上目前税企间未建立畅通有效的信息传递途径，纳税人无法及时准确掌握新规定并据以调整自己的涉税行为，从而给企业带来税务风险。
二、建立健全企业风险管理组织体系
1.规范公司法人治理结构，形成高效运转、有效制衡的监督管理机制。规范完善的法人治理结构是保证企业税务风险内部控制体系有效运行的前提和基础，是实施风险内部控制的制度环境。董事会负责确定企业税务风险管理总体目标、风险承受程度，批准风险管理策略和重大风险管理解决方案及税务风险管理监督评价审计报告。首席财务官（或总会计师）主持企业的税务风险管理工作，负责组织领导企业税务风险内部控制体系的日常运行。
2.结合企业自身业务特点和税务风险管理原则及要求，设置税务管理机构和岗位，明确各岗位的职责和权限。企业应在综合考虑自身业务特点、税务风险理念和文化对企业涉税行为的影响、税务风险管理原则及要求等因素的基础上，按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，合理设置税务管理机构和岗位，明确各岗位的职责权限，将权利与责任落实到各责任人。
3.建立科学有效的职责分工和制衡机制，确保企业税务管理的不相容岗位相互分离、相互制约和监督。企业在确定职权和岗位分工过程中，应当体现不相容岗位相互分离的要求，保证不相容岗位相互牵制，避免出现权责分配不合理，职能交叉或缺失现象。税务管理的不相容岗位主要包括：税务规划的起草与审批；税务资料的准备与审查；税务申报表的填报与审批；税款缴纳划转凭证的填报与审批；发票领购、保管与发票印鉴的保管；税务风险事项的处置与事后检查等。
4.建立有效的税务绩效考评和奖惩机制。企业应建立有效的税务绩效考评和激励约束机制，将相关职能部门和关键岗位业务人员实施税务风险内部控制的情况纳入考评激励机制，保证企业税务风险管理体系的有效进行。
三、企业税务风险识别和评估
1.分析企业产生税务风险的内部因素。企业内部税务风险因素包括：企业经营理念和发展战略；组织架构、经营模式和业务流程；税务风险管理机制的设计和执行；管理层及关键岗位人员的纳税意识；企业对待税务筹划合法性合理性的理解；对待税务风险的态度；内部控制制度的设计和执行，税务管理部门设置和人员配备；税务管理人员的业务素质和职业道德；财务状况和经营成果；部门间的权责划分与相互制衡，对管理层的业绩考核指标；企业的信息管理状况；信息沟通情况；监督机制的有效性等。分析企业的内部税务风险因素，有利于企业从高管态度、员工素质、企业组织结构、技术投入与应用、经营成果、财务状况、内部制度等微观方面识别企业自身可能存在的税务风险。
2.分析企业产生税务风险的外部因素。企业外部税务风险因素包括：经济形势和产业政策；市场竞争和融资环境；适用的法律法规和监管要求；税收法规或地方性法规的完整性和适用性；上级或股东的越权或违规调配资源行为；行业惯例等。对企业外部税务风险因素的分析和识别，有利于企业从宏观经济形势、市场竞争、产业政策、行业惯例、法律法规规定、意外灾害等方面分析企业所处大环境下可能遇到的税务风险。
3.确定风险识别和评估的重点模块。在全面识别和评估税务风险的基础上，企业应重点关注重大交易和决策中的税务问题；经营过程及供应链的税务问题；税务会计和财务报告反映；税务申报和税款缴纳；税务争议和协商等模块的税务风险识别和评估。
4.细化风险识别。企业通过全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险，并将风险识别任务细化，对于组织结构复杂的企业，可根据需要设立税务管理部门或岗位。总分机构，在分支机构设立税务部门或者税务管理岗位；对于集团型企业，可在地区性总部、产品事业部或下属企业内部分别设立税务部门或者税务管理岗位。组织结构复杂或集团型的企业，由于经营地域广，涉税事项复杂，管理流程较长，不容易发现下属单位的个别风险，通过细化风险识别，可以使企业更好地识别实际经营中存在的税务风险。
5.实行风险的动态识别，建立经验数据库。结合企业不同发展阶段和业务拓展情况，建立系统、有效、动态的税务风险识别体系，时刻注意识别和评估原有风险的变化情况以及新产生的税务风险，以便及时调整风险应对策略。该体系可由企业税务部门协同相关职能部门实施，也可聘请外部具有相关资质和专业能力的中介机构协助实施。该体系的实施可以帮助企业决策者进行税务风险的比较与汇总，从而为以后的税务风险识别建立经验数据库。
四、企业税务风险控制和应对
1.制定风险控制流程，设置风险控制点。税务风险是企业整体风险的一部分。税务风险管理，在一定程度上是对现有企业风险管理体系和内部控制规范的补充和发展。企业应遵循成本效益原则，在整体管理控制体系内，制定税务风险应对策略，合理设计税务风险管理的流程及控制方法。根据风险产生的原因和条件从组织机构、职权分配、业务流程、信息沟通和检查监督等多方面建立税务风险控制点，根据风险的不同特征采取人工控制机制或自动化控制机制，根据风险发生的规律和重大程度建立预防性控制和发现性控制机制。针对重大税务风险所涉及的管理职责与业务流程，制定覆盖各环节的全流程控制措施；对其他风险所涉及的业务流程，合理设置关键控制环节，采取相应的控制措施。
2.重点关注企业重大事项，跟踪监控风险。企业重大事项主要包括企业战略规划、重大并购或重组、改变经营模式、重大对外投融资、签订重要合同或协议、内部交易定价政策等。这些事项关乎企业的兴衰存亡，不允许存在过高的风险。在重大决策制定前，企业税务管理机构要进行税务影响分析和规划、税务尽职调查和相关税务合规性复核；在重大事项决策制定中，税务管理机构要参与具体决策的制定并提供专业性意见；在项目实施过程中要和项目实施部门保持沟通，动态监控，及时评估、分析税务风险的变化情况以及对企业的影响程度。
3.规划税务风险应对策略。企业将查找出的经营活动及其业务流程中的税务风险与可能被影响的目标相关联，评估分析风险发生的可能性和条件及对实现企业税务风险管理目标的影响程度，确定风险管理的优先顺序，结合企业风险承受程度，权衡成本效益关系，合理制定企业风险管理应对策略。按照税务风险发生的可能性及其对企业造成影响的大小，可以将企业税务风险应对策略划分为避免、转移、小心管理或承担等。对于发生机率较大且影响程度超出公司风险承受程度的税务风险，企业应当采取避免的策略，放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失；对于影响程度较低、发生可能性较大的风险，可以采取转移的策略。借助他人力量，采取业务分包、购买保险等方式和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内；对于影响程度较高、发生的可能性较小的风险应当小心管理，力求将风险控制在合理范围内；对于影响程度和发生可能性都较低的风险，可以选择承担的策略，不采取控制措施降低风险或者减轻损失。企业应当综合运用避免、转移、小心管理或承担等风险应对策略，实现对风险的有效控制。
4.规范、健全企业内部管理制度。科学完善、有效运作的企业内部管理制度能从源头上防范税务风险。企业应对现有的其他内部控制制度和管理制度及流程进行审阅、梳理、完善，然后将税务风险管理制度与企业内部控制制度和管理制度结合起来，通过制度的融合使用，形成协同效应，全面有效地防控税务风险。
五、信息管理系统和沟通机制
建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，确保企业内部、企业各业务部门与公司治理层和管理层、企业与税务机关和其他外部相关单位的有效沟通和反馈。建立问题事项报告制度，发现问题及时报告并采取应对措施。
根据业务特点和成本效益原则，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的企业内通用信息处理系统（如Sap），减少税务管理过程中的人为因素，使税务信息能够及时、准确、有效地传递到企业生产经营的各领域中，防患于未然。
利用信息技术手段，将重复性、规律性的事项固化为标准化的操作和流程，进行自动控制；将税务申报纳入信息系统管理，利用报表软件进行自动申报；建立税务日历，自动提醒相关责任人完成涉税业务，并跟踪和监控工作完成情况；建立企业法律法规数据库，收集并定期更新企业适用的税收和其他相关法律法规，确保企业财务会计系统的设置、更改与法律法规的要求同步，保证会计信息的输出能够反映法律法规的最新变化。
六、监督和改进机制
建立税务风险管理体系监督检查的常效机制，通过内部审计和有效的外部鉴证，定期对企业税务风险管理体系的有效性进行自我评价，发现税务风险管理体系的缺陷及时反馈并落实改进措施。
企业税务部门应定期回顾和反省企业现有税务风险管理制度、流程的有效性、必要性、充分性，不断优化改进税务风险管理制度和流程，避免繁复无效的控制制度产生和监控成本的上升，确保税务管理和风险控制工作有序运行。
税务风险管理体系的建立和完善，将大大提高企业税务风险管理水平，使企业能恰当有效地控制和防范税务风险，为企业营造安全的税务环境，提升企业竞争力，促进企业实现持续健康发展的目标。
参考文献：
1.许鲁才，张晓.试论企业税务风险管理.企业导报，2009（5）
2.盖地.企业税务风险管理：风险识别与防控.财务与会计，2009（16）
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4.大企业税务风险管理指引（试行）.国税发[2009]90号