建立内控制度的意义篇1
关键词：医院财务；内部控制制度；意义；方法
中图分类号：F275文献标志码：a文章编号：1673-291X（2016）33-0101-01
引言
内部控制制度是广泛地应用于企业财务会计管理方法的一种制度，对于企业实现自己的经营目标和保护资产的完整与安全具有重要的作用。这种内部的控制制度，同样适用于医院的财务管理上，对于促进医疗机构的财务管理水平，保障其平稳运行和未来的健康发展具有重要的意义。因此，我们需要对在医院内部建立起科学的财务内部控制制度的意义及方法进行认真研究。
一、在医院建立起财务内部控制制度的意义
在医院建立起财务内部控制制度，对于保障医院的日常工作与未矸⒄咕哂兄匾的意义。其主要体现在以下几个方面：第一，实行财务内部控制制度有利于医院筹集的资金可以得到很好的利用，比如在购买高技术设备及药物工作方面。第二，实行财务内部控制制度，有利于医院按照国家的相关规定实现收支的大致平衡。第三，实行财务内部控制制度，有利于预防医院中腐败现象的产生。第四，实行财务内部控制制度，有利于医院的工作人员培养良好的个人道德与职业操守。
二、在医院建立起财务内部控制制度的方法
1.强化医院内部各部门工作人员的控制意识。在医院建立起财务内部控制制度的一个重要方法是强化医院内部各部门工作人员的控制意识。原因在于，实行这种制度，需要医院内部的工作人员打消顾虑和抵触情绪，积极配合工作。比如，定期组织学习财务内部控制制度的各项规章条例，不定期地对于医院内部各科室的人员进行规章条例的检查与抽查工作，举办财务内部控制制度规章条例的有奖知识竞赛活动，引导大家按照其规章条例的内容进行认真学习。
2.对于医院财务内部控制制度的各项规定要严格落实。监督并落实医院内部财务控制制度的各项规定，也是一个重要的应用方法。比如，医院内部的各个科室建立起严格的财务内部控制制度体系，实行科学的奖惩制度，对严格按照制度的各项内容做到贯彻落实的人员予以表彰奖励，并且把其作为升迁、加薪的一个重要指标。对于没有严格落实财务内部控制制度且屡教不改者，将按照相关的规定进行处罚，以保障这项制度的权威性和有效性。
3.完善医院内部审计工作。在医院实行财务内部控制制度，需要建立起完善的医院内部审计工作，对于医院财务内部控制制度的各项完成情况进行认真的检查与监督。比如：第一，选拔专业的审计人员建立起专业的审计队伍，对于审计工作要实行事前审计、事后审计及不定期进行审计的抽查工作，保障审计工作的有效性、公开性、科学性。第二，审计的内容应该是多方面的，如医院的总体收入支出情况、收支经营活动的合法性、有效性。第三，开办网络审计调查与询问窗口，对于医院内部的财务制度运行情况可以进行询问和举报工作，并且对于出现的奖励问责情况进行实名的网络公开，有效地形成公众监督，促进医院树立良好的形象，拥有较强的社会影响力，以能够健康有序地发展。
建立内控制度的意义篇2
【关键词】财务内控制度现状对策分析
一、单位财务内控制度的重要意义
虽然我国已出台相关法律以健全单位财务内控制度，但由于目前单位财务内控制度体系缺乏统一的规范和标准[1]。不健全的内控制度致使有些单位出现财务不透明、财务状况混乱等现象，甚至出现违纪违规、。同时，单位财务内部人员分工不明确，没有科学合理的规章制度作为参考，一些单位甚至仍沿用传统的财务管理制度，造成财务工作效率低下。因此，健全单位财务内部控制制度对于科学有效地进行财务管理具有重要意义。
此外，完善的单位财务内控制度有利于提高单位工作质量，加强风险防范能力，促进单位适应现代经济市场要求。
二、单位财务内控制度建设的现状
（一）单位财务内控制度不够完善
部分单位忽略了财务内控制度的重要性，没有建立科学完善的单位财务内控制度，财务管理流程不够严谨，工作人员没有相关依据，致使在实际的单位财务管理中出现了诸多问题。如财务管理缺乏明确的书面规范，造成了财务状况混乱、管理效率低下；财务管理部门人员责权不明确，出现了出纳兼稽核等不规范现象；财务管理较为松懈，存在先行事后签字、擅自调用单位资产等行为。
（二）财务内控意识薄弱
良好的财务内控意识是健全和完善单位财务内控制度的根本保障。然而，从现实情况来看，单位财务内控意识仍非常薄弱。首先，一些单位领导忽略了国家出台的财务内控制度章程，没有准确把握财务内控制度的含义，认为财务内控是相关财务管理人员的工作，没有对健全财务制度及相关工作进行严格把关。其次，大多数财务人员缺乏对财务内控制度的认识，对有关经费的支出缺乏控制意识，使内控制度不能有效实施，多数的内控制度只是流于形式。
（三）财务管理人员专业素质及岗位意识有待提高
由于国家财政全额支持单位的特殊性质，收入相对稳定，工作较为放松，致使财务人员工作涣散，岗位责任意识较弱，缺乏工作积极性，易盲目听从单位领导的安排，导致财政部门工作的无效性[2]。
另一方面，单位缺乏文化素质高、专业技能强的高技术人才，部分财政人员专业知识较为薄弱，资金管理账目存在出入，不能充分了解资金流向和财政状况，这可能会造成国有资产的流失，将严重阻碍单位的长期持续发展。
（四）内控审计监管体系不到位
单位财务内控制度不仅需要财务管理人员进行把控，有效的内控审计监管体系也至关重要。内控审计监管体系负责对财务内控的工作情况的监督审查，内部审计监管体系不到位，会大大削减单位财务内控制度的成效。目前，内控监管审查效果很不理想，大部分监管体系或审查机构不能独立存在，且在财务管理部门的领导下运行。在这种情况下，内控监管审查机构的工作必将存在一定的约束性，其审计监管力度及权威性也将大打折扣。
三、加强单位财务内控制度建设的对策分析
（一）建立科学合理的财务内控体系
科学合理的财务内控制度是单位进行内部财务管理的重要基础，因此，为确保业务工作有效实施、单位风险有效防范，必须建立完善的单位财务内控制度。健全的单位内控制度涉及到单位各个部门和管理的各个层面。
单位应依据国家出台的相关法律法规，并结合本单位自身的实际情况及发展特点，建立科学合理的财务内控体系，并随单位不同阶段的管理行为、业务流程的变化，不断地修订完善财务内控制度；明确各个部门的职责，确保不同部门的各个岗位权责分明，相互约束，互相监督[3]；合理设置岗位，加强各部门之间的沟通合作；建立有效的审计监管体系，对单位财务内控工作进行不定期抽查，保证财务管理及审计监管体系的透明化，同时动员单位人员参与到审查工作中，增强人员的积极性和主管能动性，实现审计监管体系的独立性与权威性。
（二）加强人员的财务内控意识
加强人员的财务内控意识有利于促进单位各项措施的高效实施，因此必须采取必要的措施加强人员的财务内控意识，让所有员工都充分认识到财务内控制度的重要性。单位的管理者应起到模范带头的表率作用，及时了解财务内控的执行进度，督促员工按制度执行。同时，管理者应站在战略发展的角度，对单位财务内控制度提出建设性意见，在科学的方针下指导开展财务内控工作。另外，为加强员工的财务内控意识，可进行相关培训活动，并鼓励员工之间进行沟通交流，以提高员工的认识。
（三）提高财务管理人员的业务素质及岗位意识
财务管理人员的业务素质决定着单位内部的财务状况，对于单位财务内控的效率及单位的正常运作、长期发展均具有重要影响。财务管理部门不仅需要专业的会计人员，还需要能够进行财务统筹规划的综合型科技人才。这就要求单位引进专业素质过硬的高端科技人才，在应聘中对其学历层次、工作态度及政治作风进行综合考察；并且安排岗前技能培训，对员工的职业道德及专业技能进行强化训练，以提高单位的业务水平。
为提高单位财务管理的效率，可建立奖惩结合的考核制度。首先，实行责任制，对于每一笔资金流动，标明责任人员，同时对每笔资金的流动进行追踪监督审查，对于不合理的财务流通进行责任追究，保证每笔财务流通的规范性，确保所有人员均遵循单位财务内控制度。
另外，还需建立激励机制，定期进行绩效考核，对表现较好、绩效优异的员工进行一定的精神奖励和物质奖励，调动人员的工作积极性和主动性；对遵循单位财务内控制度并在制度执行过程中取得一些成就的员工予以肯定，以推进财务内控制度的顺利执行。
最后，为提高财务管理人员的岗位意识，需从思想上加强管理人员的责任感，定期开展职业道德教育。
四、结语
在改革发展的大背景下，财务改革势在必行，必将建立完善的单位财务内控制度。但就目前来看，其中仍存在一些难以剔除的弊病，建立完善的单位财务内控制度任重而道远。这要求单位必须建立科学合理的财务内控制度体系，并不断修订改进；加强财务人员的内控意识，明确各部门职，提高员工的专业素养；建立奖惩机制，并实行独立分离的监督审查机构，全员监督，以确保财务内控制度的贯彻落实。
参考文献
[1]王健.行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析[J].会计师，2015（24）：43-44.
建立内控制度的意义篇3
在企业内部的财务管理工作当中，内控制度建设是非常重要的组成部分，这主要是因为企业财务经济内控制度的建立直接影响到整个企业的经济效益、风险防范等多个方面，因此非常有必要通过完善的规章制度的建立来尽可能的确保企业内部控制制度的优化，以此来为企业最大程度的获得经济效益回报。
【关键词】
财务管理；内控制度；经济建设
1企业财务经济内控制度建立的意义和原则
1.1企业财务经济内控制度建立的意义
企业财务内控制度的建立其最为基本的目的是保证企业内部资产的完整和安全，除此之外还能够较好的提高企业管理的效率并抑制企业管理的风险，因此在企业内部建立内控制度是非常有意义的。我们国家到目前为止在这样一个方面做的并不好，虚假会计信息非常之多，正是因为这样就更加有必要好好的建立企业内控制度。其意义主要体现在三个方面：一是企业良好的内部控制制度能够保证企业内资源的合理化配置，一方面是提高生产效率，另一方面还能够防范不良的经济欺诈事件。二是财务内控制度的建立能够使得现代企业内部的管理工作更加具备可靠性和客观性，这是考虑到现代企业的规模一般较大，技术业务部门繁多，需要处理的工作也比较多，内控制度的建立有利于繁杂工作的有序进行。三是考虑到内控制度是企业进行整合的有力工具。
1.2企业财务经济内控制度建立的原则
企业财务经济内控制度建立的原则较多，在此就其重点进行说明和分析：一是要坚持合法性原则，企业制定可行财务内控制度的基本前提就是要以国家相关的法律法规为准绳方可；二是要坚持整体性原则，财务管理内控制度的建立在企业内可谓是牵一发而动全身，因此内控制度的建立必须要充分的涉及到会计工作的各个方面，这样才能够使得企业内部的工作能够协调进行。三是要坚持一贯性原则，这实际上强调的是企业财务管理内控制度建立的一致性和连续性。四是要坚持经济型原则，这主要是因为在企业内部建立经济内控制度的最根本原因就是希望在提高工作效率的同时降低管理成本，因此经济性因素是一定要考虑进来的，财务管理制度的制定既要切实可行也要儿科学合理。
2企业财务经济内控制度的建立
在上文当中对企业内部控制制度的基本理论和一般原则进行了简要的说明和分析，并在这样一种基本的思路之下来进行企业财务内控制度的建立，其目的是希望能够实现对企业经营活动进行财务控制，下文当中就具体的点来进行说明和分析。
2.1明确职责的交叉关系
企业在进行财务内控制度及其控制体系的构建时，应当尽可能的弄清楚财务活动在企业管理活动当中的实际地位，并在把握企业组织结构和分工的前提之下来对各个部分所应当承担的职责予以明确，这样才能够在实际操作的过程当中弄清楚各个层级的责任和作用，并相应明确各个层次之间必然存在的制约因素，总的来说，实际上也就是从横向与竖向两个具体的角度上来予以明确，最终实现局部与总体、局部与局部之间约束控制的目的。
2.2提高财务管理人员素质
财务管理人员个人素质的不断提高实际上是加强企业内控的前提和基础，因此企业应当针对性的设置学习培训班，尽可能的建设处素质高、能力强的管理队伍来。财务管理人员素质的提高表现在多个方面：一是要提高其基本的业务素质，这包括两个具体的方面，一方面是要立足本职尽可能的虚心学习财务管理的相关知识，这样做的面对在于较好的提高实际工作的效率和质量；另一方面还需要提升自身的管理素质，通过现代管理方法和原理的把握来正确处理财务管理过程当中出现的问题。二是要提高个人的政治素质，这主要是希望能够提高管理的效能，通过思想政治理论水平和政治素养的培养来保证自身较好的抗腐变能力。
2.3健全内控规章制度
企业内部控制规章制度的健全主要是希望在进行财务管理内部控制的时候能够有据可循，针对于此，企业需要做好以下两个方面的工作：一是要尽可能的保证内控制度建立有章可循，具体来说，可以根据《公司法》和《会计法》当中的条款来进行相关方面的规定，并可结合企业的实际情况来进行优化和细化规章制度，以此来最大程度的提高规章制度的科学性和可行性。二是要严格的保证按章做事，坚持制度面前人人平等，这样就能够使得整个企业内各个岗位上的责任人都能够明确自身的基础任务和财务管理相关的要求，能够较好的避免规章制度在设立以后流于形式。
2.4落实财务管理工作
财务管理工作的落实实际上是整个内控制度建立的核心所在，在对财务管理工作进行落实时，最为关键的一点就是要明确各自的岗位职责，具体来说则包括三个方面的工作：第一方面是要完善法人治理结构，第二是要健全企业内部的财务管理职能，第三是要尽可能的完善和规范企业内的会计工作。针对于上述要求，一般可以在企业内按照会计工作的基础要求来进行必要的会计核算，还应当定期对会计账簿相关的数据和实物进行清点，做到各个方面的记录和实物都能够相一致，这样才能够最大程度保证财务管理报告的真实性和有效性。
2.5严格监督检查
在企业财务经济内控制度建立的过程当中，严格的监督检查是加强财务内控的根本保障，具体包括两个方面：一方面是从内部加强监督和检查，这就需要企业内部的党组织发挥出良好的政治核心作用来，通过企业内部审计人员的收支审计来抓好内控工作的评审，在及时查漏补缺的基础之上来完善企业自身的约束和完善。另一方面还需要强化社会监督，这实际上主要指的是工商部门、财务部门以及税务部门等政府职能部门的监督，通过这样一些部门职责的履行和监督权力的行使来保证企业内控制度建立的完善和顺利。
3结语
我们国家的市场经济始终处于不断发展的状态当中，尤其是在经济全球化的形成过程当中，我们国家的企业更是处于越来越激烈的市场竞争当中，在这样一种现实的状况之下，建立起良好的内部控制制度对于企业在激烈竞争中的生存和发展而言都是非常有意义的，也是提高企业实际经营效益的重要措施之一，因此应当得到企业的关注和重视。
【参考文献】
建立内控制度的意义篇4
关键词:施工企业;内部控制;问题
中图分类号:f243.3文献标志码:a文章编号:1673-291x(2009)29-0150-02
一、施工企业内部控制的涵义及重要意义
1.内部控制的涵义
内部控制的历史源远流长,可以追溯到远古文明时期对公共资金的管理,在古埃及、古希腊、古罗马的历史中都有发现,我国在《周礼》中也有记述,但真正进行深入研究还是20世纪的事。而现代意义的内部控制则是在20世纪40年代以后才逐步建立起来的,它起源于西方,其最初形式是内部牵制,随着社会经济的发展和企业管理水平的提高,由内部牵制逐渐发展到比较完整的内部控制。推动其发展的因素主要来自组织的演进和环境的变化,其内容是随着企业对内强化管理,对外满足社会需要而不断丰富和发展的。内部控制是现代企业管理的一项重要内容,无论什么时候,内部控制和公司治理都是任何企业组织结构的重要组成部分,是企业良好运行的保障。施工企业自然也不例外。关于内部控制的涵义,不同的组织在不同时期有着不同理解。我们这里给出美国coso委员会对内部控制所下的定义:“内部控制是由董事会、管理层和员工共同设计并实施的,旨在为实现组织目标(主要包括经营的效率与效果、财务报告的可靠性、法律法规的遵循性等)提供合理保证的过程。”
2.施工企业内部控制的重要意义
随着改革开放的不断深入和市场经济体制逐步建立,以及经济全球化、金融一体化进程的加快,建筑企业面临着越来越激烈的市场竞争。作为传统的劳动密集型企业,建筑施工企业随着工程量清单报价的施行,其盈利空间不断变窄,加之带资施工、工程让利,对施工企业的管理提出了更高的要求,给施工企业生存和发展带来巨大的挑战。要想谋求生存和发展,施工企业必须不断进行各种创新,需要缩短与国际管理先进企业的距离,将企业的各项管理逐步纳入标准化管理,不断增强施工企业在国内外市场上的竞争力,使企业保持可持续发展。内部控制在建筑施工企业经营管理中具有重要的作用:
(1)内部控制是规范建筑施工企业的经营行为的需要
在竞争环境变得日趋激烈的大背景下,为了确保能够实现经营目标,施工企业很容易采取非正常的手段,进而出现不规范经营的问题。内部控制制度的健全和完善,可以有效地监督和控制建筑施工企业内部的任何部门、任何环节,可以及时反映所发生的各类问题,及时纠正,从而对于法律法规和国家方针政策得到有效的执行起重要保障作用。规范的企业经营行为有利于建立良好的施工环境,从而促进整个施工过程的顺利完成。
(2)内部控制是建筑施工企业防范经营风险的需要
施工企业在生产经营过程中,内部控制作为企业经营管理的中枢环节,是防范企业风险最为行之有效的一种手段,可以对各类风险进行有效的预防和控制。通过有效评估施工企业的各种风险,控制企业内部经营风险的薄弱环节,把企业的各种风险消灭在萌芽之中,是建筑施工企业防范风险的最佳方法。
(3)内部控制是提高员工队伍的素质的需要
建立健全施工企业的内部控制制度,从制度上规范员工行为,使机会主义和道德风险发生的概率大大降低,客观上有助于建设员工的职业道德。健全内部控制制度也对员工的团队精神、专业胜任能力提出了新的要求,从而不断激励员工,使其素质不断提高。
(4)内部控制是提高经济效益,保证企业经营健康发展的需要
有效内部控制的健全,把施工企业各个部门及其工作紧密地结合在一起,从而使各部门密切配合,充分发挥整体的作用,实现企业的效用最大化,以顺利达到企业的经营目标。另外,严密的考核与监督,使工作实绩得到真实反映,合理的奖惩制度再加以配合,便能使员工的工作热情及潜能得到最大程度的激发,从而提高整个施工企业的经营效率。
二、施工企业内部控制存在的问题
1.对内部控制认识不到位,不够重视
长期以来,施工企业普遍存在重技术轻管理、重生产轻经营的思想,很多企业对内部控制的重要性还没有清醒的意识,对内部控制的概念和作用还存有很多误解。有些施工企业把内部控制片面地理解为内部会计控制、内部资产安全控制、内部成本控制等等,对内部控制的含义缺乏全面理解。更有甚者,有的员工认为,内部控制就是做做样子罢了,只是为了应付股东或上级的要求而制定的条条框框,内部控制的意识严重缺乏。
2.内部控制制度不够健全完善
首先是没有形成一个完整的内部控制体系,内控制度政出多门。由于建筑施工企业缺乏专门制定内部控制制度的机构,企业内部的各个职能部门去制定各项控制制度。由于各个职能部门考虑问题的角度不同,同时各个职能部门之间缺乏深入的协调配合和沟通,许多规章制度之间相互冲突,难以发挥有效的控制作用。如市场开发部门只考虑任务承揽数量,而对于工程质量、项目的资金状况、工期等考虑较少,有时虽然工程任务有了,但项目没有效益,甚至赔钱。其次,有效的责任制约追究制度没有建立起来,对违规违纪行为不能进行有效的处罚。
3.尚未建立有效的价格风险评价机制
随着建筑业计价体制的改革,建筑产品由过去的定额计价方式逐步改为工程量清单计价方式。在工程量清单计价方式下,工程量的风险仍然由业主承担,但价格风险则由承包商承担。投标时,由各个承包商自行报价,承包商所报价格一旦中标,则该价格为结算价格,作为工程结算的依据,一般不能再调整价格,除非双方另有约定。由于当前建筑市场不完善,竞争激烈、恶意竞争以及“低价中标”的招投标游戏规则,都不能使企业按企业定额客观报价,为了争取中标,不惜压低报价,承担更大的价格风险。因此,企业应建立价格风险评价机制,来规避低报价中标所带来的效益风险。
4.对内部控制缺乏科学有效的监督评价和纠正体系
企业设置的审计部门只是作为公司的一个职能部门,不但人员偏少,而且素质也不高,这样的审计部门即便能够查出项目上存在的问题,但对存在于领导层面的问题就无从下手了。此外,内部审计多以事后检查和合规性为主,不能有效检查和评估内部控制系统的运行情况,不能及时发现和修改制度上的缺陷,也不能进行经常性的监督检查。另一个方面纠正制度缺陷和违规行为的措施缺乏,不能严格处理发现的问题,致使错误屡查屡犯,应有的内控效果达不到。
三、优化施工企业内部控制的几点建议
1.提高施工企业对内部控制重要性的认识,营造良好的内控环境氛围
作为现代企业管理的重要组成部分的内部控制,是一种科学的管理活动。它对保护资产的完整和安全,保证业务活动的有效进行,保证会计资料的真实、完整,控制经营风险,确保经营目标的实现具有重要的作用。施工企业必须不断深化认识,将内部控制上升到决定企业生存和发展的战略高度来认识。分期分批组织职工学习内部控制基本理论,营造一种学习内部控制理论、关注内部控制的良好氛围,给企业加强内部控制提供良好的内部环境。
2.建立良好的信息沟通系统,提高企业内部控制效果
良好的信息沟通系统使企业管理者可以得到内容及时、正确、全面的信息,这样就能及时掌握到企业整体的营运状况,然后就能对有关部门和人员之间进行有效沟通,如目前大型企业的会计核算基本上脱离了手工操作的账务处理过程,许多企业内部控制的很大一部分也实现了计算机化,这既节省时间提高了工作效率,又减少了人为因素对内部控制效果的影响。因此要特别注意开发与引进先进的企业财务与管理软件,逐步建立高质量的内部控制信息沟通系统,提高企业内部控制效果。
3.健全内部控制制度、加强内部审计和做好事后监督
首先,要事先主动采取措施,尽可能地减少偏差,当实际值与目标值偏离时,及时分析原因,采取相应措施。其次,加强事后监督工作。相应职务的专业岗位必须在会计部门内部设立,要让工作能力全面、责任心强的人员担任此职,并纳入规范化、程序化管理,使财务部门的负责人及时了解监督的过程和结果。
4.加强重大经济活动内部控制,降低风险
建立内控制度的意义篇5
关键词：煤炭企业；内部控制；体制改革
煤炭企业内部控制制度可划分为内部会计控制制度及内部管理控制体制这两种，内部会计控制制度是指对会计业务、记录、报表的可靠性进行控制；内部控制制度是指与会计控制制度的可靠性没有直接影响的内部控制，如企业人事部门的管理、技术的管理等。［1］这两部分的控制制度是否合理将影响企业的发展及经济效益。煤炭作为我国的一项重要的能源，对我国工业发展起着举足轻重的作用，因此煤炭企业内部体制是否合理越来越受到人们的关注，其发展是否健康也将影响我国工业的发展，因此对煤炭企业内部进行控制意义重大。本文将结合目前我国煤炭企业的发展现状，从内部控制的过程对我国煤炭企业提出一些具有参考价值的建议。
一、目前我国煤炭企业发展的现象
自改革开放以来，我国经济体制发生了很大的变化，由原来的计划市场经济体制转为市场经济体制，因此煤炭企业内部也由原来的矿务局国有制转换为以资本主义为主体的煤炭企业集团，并且相继建立了现代企业制度，公司法人的管理结构得到了完善，其内部控制也获得了巨大的进步，但在市场经济的刺激下，其内部体制依然存在着许多的不足。
（1）企业内部结构不健全
在过去较长的一段时间里，我国煤炭企业一直受计划市场经济的影响，国有股在企业中占有的份额最大，国家掌握了企业的发展的所有权。目前尽管企业内部设立了董事会、监事会，并且聘任了总经理等领导班子，但在企业的实际工作中，董事会的监控作用很难发挥，企业中的一些机构如同虚设。很多媒体企业内部机构的设立只是一种形式，根本没能在实际中发挥其应有的作用，当企业出现一些重大事件需要责任人承担责任时，则出现相互推卸责任的现象，从而导致企业职能部门职责混乱，权力交叉重叠严重，难以形成有效的体制。［2］
(2)内部控制机制不完善
为了确保企业的目标得以实现，煤炭企业内部均制定各种程序和措施，这些措施一般包括批准、授权、责任划分、安全措施的惯切、独立的检查及评价。目前大部分煤炭企业在组织控制、预算控制、风险控制及授权批准控制上没有形成相互分离、制约的内部控制制度，从而导致企业内部绩效考核制度不健全，在一些重大的投资项目决策上存在较大的主观性，因此导致企业内部一些腐败的现象发生。
（3）管理层分工不明确
在煤炭企业内部存在着纵多的职能架构，部门与部门间职能出现重叠的现象十分明显。从总公司到基层企业层次关系多达五、六层，从而导致权力分工不明确，出现问题后部门之间相互推卸责任，对于一些重大责任事件，难以找到承担责任的负责人。由于层次设过多，跨度太大，导致管理失控，使得一些投资资金难以控制，从而造成国有资产损失。
二、完善煤炭企业内部控制体制的措施
对煤炭企业内部体制进行改革是一项系统复杂的工程，需要做好各个方面，既要对企业内部控制环境进行完善，以提高全体员工的控制意识，也要从企业内部控制过程出发，对企业进行全面的风险评估，加强企业内部监督，建立行之有效的控制系统。
（1）对企业存在的风险进行全面的评估
煤炭企业内部风险管理就是对各种存在的风险进行分析，找出合适的方法应对风险，将风险系数降到最低。对于煤炭企业而言，其风险管理就是对风险进行预防。其原因在于煤炭企业是属于高危行业，在生产各方面存在着纵多的危险因素，轻则可导致人员伤害流血，重则可能导致人员伤亡，造成巨大的损失。因此需要开展相关的培训让企业员工对煤炭危险因素进行辨别。同时，煤炭企业是属于集中度低，市场竞争激烈的行业，在市场大环境下会遭遇各种风险，每一个风险可能都影响企业的生存，为了可有效窥避内外部各种风险，需对企业建立“Swot”分析评估制度，在风险中寻找发展机遇。因此分析评估不仅需要在制度战略目标中体现，同时还需要在日常内部管理中体现。［3］
（2）对企业内部加强监督
煤炭企业内部审计是属于控制的一部分内容，同时也是监督内部控制非会计环节的重要手段。内部审计在煤炭企业监督过程中发挥着重要的作用，通过内部审计可有效对企业内部环境进行控制，并及时将企业内部控制的结果反馈给企业管理者，从而帮助企业持续有效地实现预期的控制目标，促进企业内部控制环境的建立，为组织成功达到内部控制目标提供了具有参考价值的建议。
（3）完善企业内部控制环境
增强煤炭企业负责人的自觉控制意识，对完善煤炭企业内部控制具有积极的意义。企业内部控制能否获得成功主要是与企业员工控制意识强弱有关，而企业负责人对内部控制具有较强的自我管理意识是关键。煤炭企业内部控制本身也存在局限性，其表现为煤炭企业最高管理者对企业控制的随意性及串通性，对内部人员进行控制，从而造成企业独裁的发生。因此加强煤炭企业负责人的自觉控制意识对于提高企业内部控制尤其重要。［4］
三、煤炭企业内部控制体制改革的意义
对煤炭企业内部进行控制可对企业内部生产经营状况进行真实的反映，并能及时改善和发现存在的各种问题。煤炭企业要想在生产经营中达到生存发展目标，需要对各种风险进行有效的评估和控制，而内部控制作为煤炭企业管理中的关键因素可有效地防范风险的发生。内部控制体制通过对风险进行评估，可加强企业对薄弱环节的管理和控制，将企业的各种风险降到最低，甚至将风险消灭在萌芽状态，因此对煤炭企业中不健全的内部控制体制进行改革可提高企业对风险的抵御能力，增加煤炭企业在市场中的竞争力，有利于煤炭企业持久的发展。（作者单位：扎赉诺尔煤业有限责任公司）
参考文献：
［1］周琳;新经济形势下上市公司内部控制制度建设探讨［J］;财会通讯;2010.17(5):112
［2］杨旭辉,林妍;关于建立企业内部控制制度的探讨［J］;辽宁经济职业技术学院.辽宁经济管理干部学院学报;2005(1):257
建立内控制度的意义篇6
商业银行是以营利为目的的独立法人。商业银行的内部控制则指商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。
商业银行内部控制因素包括五个方面：控制环境，风险评估，控制活动，信息与交流，监督评审。商业银行内部控制环境是指各种在商业银行内部控制的建立和执行过程中有重大影响的因素的总称。具体包括：管理理念、管理层、组织结构、人事政策和员工素质、外部环境。其具体内容与有：管理控制（组织结构控制、岗位责任制与风险管理控制）、会计控制（会计基本制度、具体业务会计处理控制制度）、内部稽核控制。
二、商业银行内部控制研究的意义
随着世界金融市场的不断发展，使其在推动金融发展的同时，也使得金融风险也不断增大并逐渐显现出来。于是，建立起商业银行有效的内部控制机制成为了维护国家金融秩序稳定和防范金融风险的当务之急。由此可见，健全和有效的商业银行内部控制是银行业控制风险的基础，研究其的意义具体表现在以下几点。
第一，金融业安全保障体系的基础是完善商业银行内部控制。银行业是金融业的核心，部分商业银行的经营失败也可能会引发全社会对金融的恐慌，甚至导致整个金融业出现区域性甚至系统性的金融危机。由此可见，必须保障银行业的安全运行，因为其关乎整个金融业的稳定。因此，建立和完善商业银行内部控制的意义重大。
第二，健全的商业银行内部控制在某种程度上能够遏制银行业趋于扩大的未知风险。随着经济一体化与经济全球化的进程加快，银行业所面临的金融风险呈放大的趋势。我国正处于经济体制的转轨时期，市场机制尚待完善，与西方国家相比有着更为严重的潜在问题，因而，加强内部控制是我国商业银行应对金融风险的基础性工作。
第三，商业银行内部控制合理并严格执行能够推进商业银行改革的进程。当前，我国商业银行正处于商业化改革的关键时期，改革的目标能否顺利实现，要看商业银行能否真正成为“自主经营、自我约束”的企业法人，完善内部控制是在商业银行内部建立起自律机制的重要环节。
第四，商业银行内部控制的健全与否将直接影响到金融市场的有效性。商业银行作为金融市场的一个重要参与者，其自身的规范经营对于维护金融市场有序性起着非常重要的作用。由于商业银行经营的特殊性，使其拥有巨大的客户群、广泛的营业网点以及超大规模的资产负债，这就使得市场对其变动有着异常的敏感性。
第五，商业银行内部控制的失效会削弱金融监管的力度。有效的银行监管，必须注重外在约束和自我约束的有机统一。国际银行界亏损倒闭事件频频发生，使得国际银行业和各国监管机构对银行内部控制的健全性、有效性越来越给予高度的重视。完善商业银行内部控制，提高银行自律管理水平，成为国际银行业有效监管的又一重要趋势。
三、我国商业银行内部控制现状
我国商业银行的内部控制仍然存在很多缺陷，具体体现在内控环境不良、制度不完善、流程不合理、方法不科学等各方面究其原因主要表现在以下几个方面。
1、商业银行内部缺乏科学、系统的会计内部控制制度
随着我国经济的快速发展，建立一个真正的、具有国际化水平、规范的商业银行势在必行，然而目前我国商业银行的会计内部控制制度建设存在操作性不强和滞后性的弱点。特别是在新形势下，许多业务的规定发生了较大的变化，但我国商业银行相关的规章制度没有及时修订，制度建设没跟上业务发展需要，导致有些业务在实际操作中具有盲目性。而对业务起到监督控制作用的会计内部控制制度建设更是缺乏系统性、有效性。目前大部分商业银行内部控制制度之间存在相互独立的现象，极易导致各种会计风险的发生。
2、忽视内部控制模式的建设
我国商业银行传统的内部控制多采用头痛医头、脚痛医脚的打补丁事后控制方式，缺乏整体的控制思想和控制框架，主要采用目标控制的方法，以具体的经济业务作为内部控制的主要内容。这与CoSo报告的要素式控制方式存在着根本的不同，这种以控制具体管理活动的内容为目的，过多地强调结果的控制模式。虽然短期控制目标容易实现，但却忽视了内部控制环境和过程的规范化建设。致使商业银行的内部控制活动长期在非规范的环境下低效运行，最终必然会导致长期控制目标的失效，失去了内部控制长期有效的动因，从而导致内部控制成本的大幅上升。
3、缺乏有效的风险管理控制机制
虽然目前各商业银行都能依据相关法律法规、监管要求进行风险管理，但管理系统不健全依然困扰着我国银行业的内部控制。缺乏一支强有力的风险管理队伍使得我国商业银行对风险评估只能进行定性和人为可调整的管理方法并且授信业务审查、审批不规范贷款“三查”制度执行不严。同时缺乏必要的风险评估手段。
4、忽视内部控制模式的建设缺乏有效的内部控制标准和规范的评价控制程序
以控制具体管理活动的内容为目的，过多地强调结果的模式，致使商业银行的内部控制活动长期在非规范的环境下低效运行，失去了其长期有效的动因。同时该模式下存在着严重缺乏业务执行标准，很大程度上都存在忽视或缺乏内部控制的测试评价系统的现象。因此内部控制程序也表现出明显的不规范。
5、内部审计效力不足
我国目前商业银行整体的审计制度存在内部稽核的独立性和权威性不够、覆盖面窄稽核广度、深度和频度不够、稽核人员不履职或履职不到位、对稽核出的问题整改查处不到位等问题内审缺乏计划性审计周期和频率不合理、内审人员责任心不强奖惩机制不够明显最终导致内审的效力的失败。如一些基层的商业银行受到利益的驱使，有章不循，违规操作的现象严重，导致了银行内部秩序的混乱，一线会计人员缺少，重要岗位会计人员不能严格按照岗位轮换制度实行，重要岗位兼岗现象严重，造成一岗多职等现象的出现，使岗位之间失去相互制约和相互监督的作用。银行会计主要是对日常会计凭证、账表、账册等进行审核和监督，对业务经营活动的合理性和合法性进行有效的控制。但是在实际工作中由于种种原因，会计部门的监督作用并没有做到及时到位，检查力度远远不够，会计的监督职责得不到发挥，加大了产生风险的可能性。
四、完善我国商业银行内部控制的政策建议
1、进一步完善商业银行公司治理机制，建立有成效、有效率的监督机制
规章制度是内部控制的基本要素，内部控制的实施离不开规章制度，二者相互联系，相辅相成。规章制度是各项业务应当遵循的标准和程序，也是检查和纠正一切违规问题的依据。要提高制度之间的关联度，就应当与其目标考核制度、稽核制度更紧密得结合起来，做到先考核、稽核，后离任离岗，避免逆向操作。
2、重塑科学内控文化营造良好内控环境
商业银行应全面提升员工的文化涵养和道德修养，要求员工具有一定行为规范和道德水准，使员工将管理意识、合规意识、制度意识、守法意识谨记在心。与此同时，要充分调动每位员工的积极性、主动性和创造性，提高管理人员和普通员工对于内部控制建设的重要性、迫切性的认识，通过对员工定期进行内部控制培训，将内部控制管理观念、行为规范由管理层贯彻落实到基层，有效地实现“集中力量办大事”的良好氛围，由此促进商业银行内部控制制度的完善。
3、借鉴国外先进经验提高风险管理水平
（1）建立动态的积极的现代风险管理模式风险管理是一项复杂而艰巨的系统工程。我们需要改进风险管理机制，不仅要从根本上提高风险管理意识、建立畅通的信急传递渠道、强化风险管理的责权利关系，还要利用和完善风险预警系统，转移和分散风险的工具等。（2）建立灵活适度的授权授信制度。（3）完善信息技术管理这要求商业银行建立审慎的会计、财务制度和透明的信息披露制度。在金融电子化过程中广大软件工作人员需要将本行经营政策、方针、业务操作规程及银行经营活动，尤其是信贷管理等风险的识别、防范控制与化解制度措施纳入系统管理。并且不断更新软件开发思路，为每项银行业务设计尽可能短的业务处理流程，从而减少技术性风险错误或事故的几率的出现。
4、建立完善的稽核审计体系完善事中、事后监督和专业检查制度
首先应逐步建立稽核垂直管理体制，总行设立审计委员会直接对董事会负责，从而保证该内审的独立性和权威性。其次，加强内部审计强度，提高稽核审计频率，制定以风险为导向的审计规划、重点和方案。应提高稽核人员整体业务素质，建立起以内部审计监督为主导，以专业检查为基础，以事后监督控制为保障的内部监督控制体系。当然还可适当借助外部审计机构和社会中介力量，从而更好地促成权威性和相对独立性的内部审计。
5、商业银行有效内部控制还要做到“一二三四五”
一是要培育一种在全行上下得到沟通、讲究诚信、勤勉尽责、排斥利益冲突的控制文化。这是建立适当的、有效的内部控制体系的基础和前提条件。二是要破除两个误区：一是以运动式的检查监督代替连续性的内部控制，二是以内部控制规章制度代替内部控制。内部控制是一个过程，是一种机制，其生命力在于持续性和有效性，而不在于一时间的轰轰烈烈，或者是洋洋洒洒的制度汇编。将内部控制视为一种机制，就会关注其有效性；将内部控制视为一种规章制度，就只会关注其存在与否。同时，还要消除两种威胁：管理层的违规和形式主义。三是要确立内部控制的三大目标，构筑三位一体的内部控制体系，具体而言，就是要确立经营的效率和效果、财务信息的可靠性和完整性以及遵循法律规章这三大控制目标，构筑前台监控、中台监督和后台评价的三位一体的内部控制体系。四是要建设好前台监督、内部控制、内部稽核和风险管理委员会四支内部控制监督队伍。由于基层网点复核人员配备不充分，可将事后监督关口前移到一线进行事前预防性控制；内部控制应实行集约化管理，整合会计、清算、储蓄、信用卡、信贷、科技等各项监督检查职能，进行检查性控制和指导性控制；内部稽核对内部控制的效果进行独立的后评价，起到纠正性控制作用；风险管理委员会负责对银行的全面风险管理，是内部控制的最高决策机构，发挥战略性控制作用。五是要建立内部控制五要素的分析评价框架，学会运用管理层的监督和控制文化、风险确认和评估、控制活动和职责分离、信息交流和沟通以及监督活动和纠正缺陷这五大要素对城市商业银行的内部控制状况进行分析和评价。
建立内控制度的意义篇7
关键词：人本理念；财务控制
中图分类号：F275文献标识码：a文章编号：1001-828X（2013）02-00-01
一、人本理念的发展背景及意义
（一）背景
人本理念就是“以人为本”的理念的简称。2001年9月中共中央在《公民道德建设实施纲要》中正式提出“以人为本”的概念，2003年10月党的十六届三中全会在《中共中央关于完善社会主义市场经济若干问题的决定》中进一步指出：“坚持以人为本，树立全面、协调、可持续的发展观，促进经济社会和人的全面发展。”作为科学发展观的核心思想，以人为本的理念的应用也越来越广泛。
（二）意义
将人本理念融入到企业财务控制中具有重要意义。
首先，有利于形成新的企业财务控制理念。传统财务控制理念只是注重成本理念，往往忽视人的意义和价值，人本理念则将企业利益和人的自我实现结合起来，做到企业和人的和谐统一，在财务控制中坚持以人为本，实现企业利益的最大化和人的价值最大化。其次，符合企业深化改革的要求。改革开放30年来，我国企业改革不断深入，尤其是国有大中型企业进行了产权制度改革，实行了公司制。随着改革的推进，原来以成本控制为中心的财务管理方法已经过时，必须建立与现实相适应的管理方法。经验表明，财务控制方法是企业成功的关键，成功的企业大多有比较成熟的内部财务控制机制，而经营不善的企业往往财务控制机制也是落后甚至是错误的。
二、人本理念应用于企业财务控制的必要性与可行性
（一）必要性
1.建立科学的财务控制体系的需要。对于层级比较多、治理结构较复杂的大型企业，一般有企业所有者对经理层，经理层对一般管理人员，一般管理人员对员工的多层委托关系，这时企业的财务控制包括所有者财务和经理层财务双层财务控制。其中经理层控制是重点，因为企业所有者和经理层之间可能存在着信息不对称现象。所以，经理层人员业务水平和道德素质的高低直接影响着企业财务控制的成败。
2.适应财务理论与实务的发展。以人为本充分发挥人的积极主动性，是做好企业财务管理的关键。这是因为企业的日常经济活动都是由人操作和管理完成的，重视人的发展与管理是知识经济时代的基本趋势和必然要求。在这种情况下，应创立新的财务管理模式与理论，进一步适应知识经济时代人本化理财的要求。因此，财务管理应首先确立以人为本的理财观念，重视对知识所有者“人”的管理，以顺应知识经济时代的发展。而人本财务管理模式的提出，顺应了这种趋势。在这种模式下，能够以和谐的关系整合企业内外的人和其它资源。
（二）可行性
1.人本理念是科学发展观的核心。在我国，中共中央提出“以人为本”发展经济的思想，强调“用科学的发展观统领经济社会发展全局，就要坚持以人为本，努力构建社会主义和谐社会”。在政策层面上对人本理念的贯彻执行给予支持，使人本理念逐渐制度化、常规化，更好地应用于企业管理的各个方面。
2.人本理念在企业人力资源管理中的成功运用。人本理念最先应用于企业人力资源管理工作，这是由人力资源管理工作的性质决定的。实践也证明，任何一家成功的企业在面临外部竞争和内部变化时，人力资源在企业中都起着决定性作用。财务资源与人力资源都是整个企业不可或缺的部分，二者有区别也有联系，这意味着财务控制可以借鉴人力资源管理应用人本理念的成功经验。
三、人本理念应用于企业财务控制的措施
（一）组织管理--完善公司治理结构，建立现代企业制度
企业组织结构是企业财务控制的基本环境，是财务控制得以实施的组织基础。企业组织结构包括股东大会、董事会、监事会和经理等层级，在此基础上形成企业治理决策权、监督权和执行权分立和相互制衡关系。建立科学完善的公司组织结构，建立健全现代企业制度是财务控制的基础。建立完善的公司组织结构，必须在产权上下功夫。
产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学的现代企业制度是解决产权与治理结构的科学依据。
（二）制度基础---建立科学的财务控制制度
人本理念在企业财务控制应用中要以合理科学的制度为基础。制度管理是硬性管理，制度规定的必须去做，人本管理是柔性管理强调如何做得更好。但是，二者的地位不能混淆，制度管理是根本，人本管理因制度管理的存在而存在，而人本管理又促进了制度管理的发展。所以，在企业财务控制中要强化制度管理，建立规范的控制流程，形成畅通的沟通关系，提高控制效率。把人本管理作为辅助，会使控制工作更加人性化。
具体的，企业对于货币资金的控制要加强对收据、发票的管理控制，加强对其印制、收、发等环节的管理；做好账实盘点工作，定期或不定期对货币资金进行盘点，做到账实相符，确保资产安全；岗位分离，互相监督，记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。
（三）绩效考核--建立公正合理的业绩考核方法和激励机制
企业在设计绩效管理体系时，必须以员工为本，员工的工作绩效是可以度量的，差别是可以区分的，员工可以体会到绩效差别和激励方法间的关系。通过业绩评价结果与激励机制联系在一起，以实现激发企业活力的目标。但主要运用单一财务指标的传统业绩评价方法已经不能适应新形势，广泛应用的eVa（economicValueadded）绩效评价方法依然只是考虑财务因素，不包括人力资本等对业绩有重要贡献的非财务因素。因此，企业在设计绩效管理体系时，尽量以员工利益为核心，做到科学合理，强化竞争机制，平等对待每个人，使付出和回报成正比，使员工发挥聪明才智，在实现个人利益最大化的过程中实现企业价值最大化。
四、结语
人本理念的演变趋势同样也是财务控制的发展趋势，为管理层指明了努力的方向。从长远角度看，在企业财务控制中运用人本理念是调动广大员工积极参与财务控制的有效途径，也是财务控制理论与实践相结合的必然要求。学习探索人本理念的内涵，结合企业财务控制的实际情况，研究人本理念在企业财务控制中的应用，创新企业财务控制的方法，并制定相应的保障措施，对调动员工的积极主动性，实人本理念作为一种科学的理念，是现员工个人利益、企业整体目标的统一和企业财务管理水平的提高，以及企业总体战略的实施都具有十分重要的理论意义和实践意义。
参考文献：
[1]中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定.人民日报，2003-10-15.
[2]伍中信.企业财务控制和评价一基于人本与成本理念的创新研究.经济管理出版社，2006.
建立内控制度的意义篇8
一
从治国依据的视点上来理解“以德治国”，我们可以把“以德治国”看作是以道德原则为价值依据的政治活动和公共管理活动。
治理国家为什么要以道德原则为依据呢?在现代意义上，治国之治，不是少数人对多数人的专制统治之治，而是人民当家作主的民主政治之治，是政府代表人民行使公共权力、管理公共事务、维护公共秩序的公共管理之治。它包括制度的安排、公共政策的制定、制度和政策的执行以及司法活动等。罗尔斯说，正义是法律制度的首要美德。对此，几乎没有人表示异议，这说明法律制度与价值密切相关。毛泽东和邓小平都强调政策的人民性，这表明政策的制定必定有价值立场和价值选择问题。法律和政策的执行，是不是纯技术性的活动?现在很少有人赞同那种纯技术论的观点。至少行政裁决是摆脱不了价值纠缠的。司法活动也许是最具技术性的治国活动，但能说与价值毫无关系吗?恐怕不能说没有价值问题。既然立法、制定公共政策和行政裁决等都摆脱不了价值问题的纠缠，都要作出价值判断和价值选择，其中当然就有价值依据的问题。道德原则(如公正原则和权利原则)是从人民的根本利益或社会整体利益中引伸而来的价值标准，以其作为立法、制度政策和行政裁决等等的依据，是必要的选择。在这一意义上，也可以说，把道德原则作为治国的重要依据，实质上是把“人民利益”作为立法、制定政策和行政裁决的根本出发点和立足点。而政治和行政意义上的“治国”之所以要以道德原则为依据，从根本上说，这是由政治与价值、行政与价值的内在关联性决定的。
把道德原则作为立法和制定公共规约的依据，当然会带来法律制度和公共政策的道德化，但不能说以道德原则为依据治国，就是要建构纯道德性质的现代政治和公共行政，就是要实现中国古代社会的所谓“德政”。这里必须明确的是：强调把道德原则作为治国之依据，并不意味着道德原则是现代政治和公共行政的唯一依据。实际上，现代政治与公共行政还必须以法律为依据，此外，还有事实的依据和科学理论的依据。如果说以道德原则为依据来立法和完善制度政策也意味着现代意义上的“德政”的话，那么，这种现代“德政”与传统意义上的“德政”是不能混为一谈的。现代“德政”强调的是制度与政策的道德基础，而传统“德政”强调的则是政治统治者的仁慈。由此，我们还可以得出这样论断：以道德原则为依据治国与所谓的“人治”是搭不上界的，而与“法治”却有其内在的关联。我们强调以道德原则为依据“治国”的重要意义在于：使社会制度安排和公共政策具有伦理道德上的合理性和立足点，从而也具有更为扎实的社会基础。
根据以上阐述，我们可以将“依据”论意义上的“以德治国”理解为：以道德原则为依据“立法”、以道德原则为依据制定公共政策、以道德原则为依据进行行政裁决等，从而立合乎道德之法、制定合乎道德之公共政策、进行合乎道德之行政裁决，达成公众对政治和行政的道德性期望，以实现法律制度和公共政策对社会的更有效的控制。
二
从治国手段的视点上来理解“以德治国”，我们可以把“以德治国”理解为政府主导的，其他社会组织和公民直接参加的，以达成社会成员的道德共识、提高社会组织和社会成员的道德素质、建立社会道德秩序为目的的道德管理活动。其实质是把道德作为实行社会控制，建立社会秩序的工具。
道德之所以可作为社会控制的手段，是因为道德具有从外部和内部对人的行为进行控制的功能。相对于法律控制而言，道德控制是一种非正式约束和非强制性调控，其优势在于成本较低，其不足在于它只能调控非对抗性的社会利益矛盾。所以，只有在人民内部矛盾上升为社会主要矛盾的社会条件下，道德作为治国手段或社会控制手段的作用，才有可能得以充分发挥和显示出来。
“以德治国”作为政府主导和公民直接参加的道德管理活动，其特点在于：第一，政府在组织和价值方面都起核心的主导作用，但政府不是运用强制手段而是运用宣传教育和政策导向等手段向全社会推行作为国家“意识形态”的道德价值体系。第二，这里的“道德管理”之德，不是多元文化背景下的任何一种道德体系，而是进入“意识形态”范畴的道德价值体系，其中包括政府倡导的道德传统和道德风尚。也就是说，在这里起控制作用的是政府倡导的道德体系。不过，这并不排除主流道德与非主流道德的对话与交流。第三，大众传播组织和文化教育组织在这一道德管理活动中起关键作用。第四，认同主流道德的公民越多，参加这种道德管理活动的公民也就越多，其管理成效也就越显著。
在“手段”的意义上理解“以德治国”，它包括以德治党、以德治政、以德治商和以德育民等诸多层次。其中，以德治党和以德治政是根本，以德治商是关键，以德育民是基础。以德治党与以德治政，都必须从制度伦理和德性伦理两个层面着手，以实现政治管理制度、行政管理制度和党员、行政人员从政为政行为的双重道德化。以德治商，包括以德治理市场环境、以德治理工商组织和以德教育约束商人。其着眼点也必须放在制度伦理和德性伦理两个层面上。在时下中国，以德治商的重心应在产权伦理和诚信伦理的调控方面。以德育民，重在为人处事的德性伦理方面。在市场经济条件下，应特别注重对公民进行正直、诚实、守信和尊重他人权利等最基本的美德伦理教育。
以道德为手段治国，实际上就是通过对社会的道德控制来达到国家发展和长治久安的目的。而道德要起到控制社会的作用，其前提是这种“道德”必须具有先进性和社会适应性，必须与国家的经济体制、政治体制和法治体系相契合；否则，政府主导的道德控制活动就难以达到控制的目的，即使达到了控制的目的，也会走向反面。所以，以道德为手段来治国还必须关注“道德”本身是否与社会经济政治体制相契合的问题。在当今中国，以为人民服务为核心、以集体主义为基本原则的道德标准体系，无疑是具有先进性的，但考虑到发展市场经济、推进民主政治和建构法治社会的内在要求，这一道德标准体系的内涵还有必要加以充实和拓展。在笔者看来，至少权利道德规范和正义道德要求必须进入这一体系之中。因为不讲权利道德和正义道德，市场经济、民主政治和法治就缺乏必要的价值支点。
以道德为手段治国，当然意味着一定意义上的道德政治化，意味着作为社会控制手段的道德被赋予了政治的意义。不过，这并不意味着道德作为非正式约束和软约束被提升为正式约束和硬约束。因为政府主导道德控制只是增加了道德控制的强度，而并未改变它的基本特质。正由于有政府主导的道德控制仍然是非正式控制和软控制，因而它才构成不同于法律控制的社会控制方式。
以道德为手段治国，政府的主导就是必要的，同时也是不可避免的。但这是否意味着民间的、非政府主导的道德调控活动就完全不属于“以德治国”的范畴呢?对此要作具体分析。我认为凡是那些有利于社会稳定和社会进步的民间道德调控活动，政府都应予以肯定和支持，因而不宜将其排斥于“以德治国”的范畴之外。
三
从治国目的之视点来理解“以德治国”，我们可以把“以德治国”视为以道德为目的的国家治理活动。或者说它就是以建设国家道德文明、培养和增强国家道德素质为重要目标的道德建设活动。
由于道德是人的社会需要和社会生活的一个重要方面，是国家的一项本质规定，是社会构成的一项基本要素，道德秩序是国家秩序和社会秩序的重要层面，道德文明是国家文明和社会文明的重要维系，因而把“道德”作为治国的一项重要目标，就是必然的和应有的选择。
建立内控制度的意义篇9
关键词:内部控制企业应用
众所周知，人类社会的各种活动都需要进行调节和控制，大至国家的社会活动及经济运行状况，小至企业、部门的业务活动和经济事项收支，都需要调节和控制。所谓内部控制，是指组织为了提高经营效率，充分有效地获取和使用各种资源，达到既定的管理目标，而在内部实施的各种制约和调节，包括组织、计划、方法和程序。本文就企业如何应用内部控制为主题展开探讨，具有一定的现实意义和指导意义。
一、建立内部控制对企业发展的重要性
(一)它能够保证国家方针、政策和财经法规在企业内部的贯彻实施
贯彻执行国家的方针、政策和财经法规，是社会主义企业应尽的义务，也是保证企业经营活动合法性的先决条件。为了提高企业整体运营效率，企业内部需要采取各种措施和手段，而其中加强内部控制是最有效的途径之一。国家的方针、政策和财经法规都不是孤立存在的，它们之间是相互依存、相互制约的关系，当企业内部职能部门或流通环节出现问题的时候，就能够很快地反映出来，并及时地予以纠正，从而可以有效地保证国家方针、政策和财经法规在企业内部的贯彻实施。
(二)它能够保证企业的经营决策和目标计划的正确实施
企业的经营决策和目标计划以及有关的厂规厂法等，是指导企业的经营方向，控制各项经济活动和实现经营目标的战略部署、行动纲领和行为规范。而就内部控制的本质来说，它在很大程度上是为了保证本企业的经营决策和方针计划以及有关厂规厂法能够得以正确的贯彻执行，而专门建立的管理机制。为此，健全的内部控制系统就像人的神经系统一样，遍布在企业的各个职能部门、各个流通环节和各项具体的规章制度之中，它的健康运转，对企业的经营决策和方针计划的正确实施，必能起到有效的保证作用。
(三)它能够保证企业会计和经营管理信息的正确性和可靠性
企业内部的会计信息和管理信息，是企业管理者和决策者能够了解过去、控制现在和预测未来的一项重要依据。而企业的内部控制，则是会计信息和经营管理信息赖以产生的控制系统。通过划分合理的职责范围，执行适当的业务程序，建立科学协调和相互制约的内部关系等等，使企业会计和各项管理活动都在严格的相互监督和制约下进行，从而有效地避免和纠正了各种差错及舞弊行为的发生，也就保证了企业会计和经营管理信息的准确性和可靠性。
二、内部控制在企业中的应用
企业是国民经济中的重要组成部分，必须建立起完善、健全的内部控制制度，方能使企业为我国的经济建设做出有力的贡献。
(一)控制企业货币资金
货币资金是企业有序运转的重要保证，要加强企业内部控制必须从从控制企业的货币资金入手。一方面，企业要保证现金收支业务符合授权要求，业务经办人员要办理现金收支业务，必须事先得到授权；使用款项部门应提出用款申请，注明款项用途、金额、用款单位及时间等；另一方面，企业必须保证现金收付凭证真实合法及核算准确。现金主管会计应审查现金收付原始凭证基本内容的完整性、处理手续的完备性、经济业务内容的合法性，并签字盖章以示审核，然后编制现金收款或付款凭证，以此从源头上杜绝会计舞弊行为。
(二)控制企业采购与付款
企业应当对采购与付款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人员对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员办理采购与付款业务的职责范围和工作要求。审批人员应当根据采购与付款业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人员应当在职责范围内按照制度规定办理采购与付款业务。企业对于重要的采购与付款业务，可以组织专家进行可行性论证，由企业领导集体决策和审批，防止出现重大决策失误，造成严重损失。严禁未经授权的机构或人员办理采购与付款业务。
(三)控制企业固定资产
首先，企业应当建立固定资产业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。其次，要建立授权批准控制制度。企业应当对固定资产业务建立严格的授权批准制度，明确审批人员对固定资产的授权方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员办理固定资产业务的职责范围和工作要求。再次，要建立完善的预算控制制度。预算制度是固定资产控制中最重要的部分。企业要编制旨在预测与控制固定资产增减和合理运用资金的年度预算。第四，构建固定资产取得控制制度。即企业从外部采购的设备还需要由工程等方面的人员参与，以保证对采购的设备做出正确的检验。对于自制或自建的设备由项目审批人签发工作通知单，生产或建造部门按照工作通知单制造或施工。
(四)控制企业生产成本费用
企业应当结合自身特点，采用适当的成本控制方法，提高成本管理效率。一方面，应当采用标准成本、定额成本或作业成本等成本控制方法，利用现代信息技术，结合生产工艺特点，实施对成本的控制与管理。另一方面，企业应当加强对材料采购和耗用的成本控制，将材料成本控制在预算范围内。除了提高成本管理意识外，企业应实行严格预算控制制度，进一步强化企业目标成本管理，企业应结合企业的利润目标和控亏目标，制定出科学、可行的成本控制目标和计划。此外，企业生产成本是企业生产过程中形成的，每一个员工都是成本生产的直接动因。企业生产的各个环节，从编制计划、组织生产、物流保障、设备维修等整个过程都是产生成本的载体。所以只有全体员工树立了全面成本管理的思想，人人都积极主动参与到企业成本管理中来，那么企业成本的降低才有坚实的基础和保障。
(五)提高企业管理人员素质
对企业内部控制体系来说，管理人员尤其是会计管理人员无疑是最为重要的因素。所以，企业对管理人员应该严格要求。首先要求相应人员必须具备适合工作需要的素质及资质。其次，对企业管理人员展开培训，切实提高从业人员的业务素质和工作技能，企业为员工安排相匹配的工作，通过工作来检验其工作的能力，又通过明确相应的职责与任务，对其工作效能给予绩效评价。
总之，要在企业中合理应用内部控制是一项系统的综合工作，企业应该从多方面入手，应用内部控制没有一个现成的模式可以套用，必须根据本企业的实际情况采用，这样才能与时俱进，增强企业实力，进而为构建社会主义和谐社会做出应有的贡献。
参考文献：
[1]张德森.完善企业内部会计管理制度的若干思考[J].安徽电子信息职业技术学院学报,2008,(05).
[2]贺密柱.内部控制理论演进的中外比较及其思考[J].财会通讯(学术版),2008
建立内控制度的意义篇10
一
从治国依据的视点上来理解“以德治国”，我们可以把“以德治国”看作是以道德原则为价值依据的政治活动和公共管理活动。
治理国家为什么要以道德原则为依据呢?在现代意义上，治国之治，不是少数人对多数人的专制统治之治，而是人民当家作主的民主政治之治，是政府代表人民行使公共权力、管理公共事务、维护公共秩序的公共管理之治。它包括制度的安排、公共政策的制定、制度和政策的执行以及司法活动等。罗尔斯说，正义是法律制度的首要美德。对此，几乎没有人表示异议，这说明法律制度与价值密切相关。和邓小平都强调政策的人民性，这表明政策的制定必定有价值立场和价值选择问题。法律和政策的执行，是不是纯技术性的活动?现在很少有人赞同那种纯技术论的观点。至少行政裁决是摆脱不了价值纠缠的。司法活动也许是最具技术性的治国活动，但能说与价值毫无关系吗?恐怕不能说没有价值问题。既然立法、制定公共政策和行政裁决等都摆脱不了价值问题的纠缠，都要作出价值判断和价值选择，其中当然就有价值依据的问题。道德原则(如公正原则和权利原则)是从人民的根本利益或社会整体利益中引伸而来的价值标准，以其作为立法、制度政策和行政裁决等等的依据，是必要的选择。在这一意义上，也可以说，把道德原则作为治国的重要依据，实质上是把“人民利益”作为立法、制定政策和行政裁决的根本出发点和立足点。而政治和行政意义上的“治国”之所以要以道德原则为依据，从根本上说，这是由政治与价值、行政与价值的内在关联性决定的。
把道德原则作为立法和制定公共规约的依据，当然会带来法律制度和公共政策的道德化，但不能说以道德原则为依据治国，就是要建构纯道德性质的现代政治和公共行政，就是要实现中国古代社会的所谓“德政”。这里必须明确的是：强调把道德原则作为治国之依据，并不意味着道德原则是现代政治和公共行政的唯一依据。实际上，现代政治与公共行政还必须以法律为依据，此外，还有事实的依据和科学理论的依据。如果说以道德原则为依据来立法和完善制度政策也意味着现代意义上的“德政”的话，那么，这种现代“德政”与传统意义上的“德政”是不能混为一谈的。现代“德政”强调的是制度与政策的道德基础，而传统“德政”强调的则是政治统治者的仁慈。由此，我们还可以得出这样论断：以道德原则为依据治国与所谓的“人治”是搭不上界的，而与“法治”却有其内在的关联。我们强调以道德原则为依据“治国”的重要意义在于：使社会制度安排和公共政策具有伦理道德上的合理性和立足点，从而也具有更为扎实的社会基础。
根据以上阐述，我们可以将“依据”论意义上的“以德治国”理解为：以道德原则为依据“立法”、以道德原则为依据制定公共政策、以道德原则为依据进行行政裁决等，从而立合乎道德之法、制定合乎道德之公共政策、进行合乎道德之行政裁决，达成公众对政治和行政的道德性期望，以实现法律制度和公共政策对社会的更有效的控制。
二
从治国手段的视点上来理解“以德治国”，我们可以把“以德治国”理解为政府主导的，其他社会组织和公民直接参加的，以达成社会成员的道德共识、提高社会组织和社会成员的道德素质、建立社会道德秩序为目的的道德管理活动。其实质是把道德作为实行社会控制，建立社会秩序的工具。
道德之所以可作为社会控制的手段，是因为道德具有从外部和内部对人的行为进行控制的功能。相对于法律控制而言，道德控制是一种非正式约束和非强制性调控，其优势在于成本较低，其不足在于它只能调控非对抗性的社会利益矛盾。所以，只有在人民内部矛盾上升为社会主要矛盾的社会条件下，道德作为治国手段或社会控制手段的作用，才有可能得以充分发挥和显示出来。
“以德治国”作为政府主导和公民直接参加的道德管理活动，其特点在于：第一，政府在组织和价值方面都起核心的主导作用，但政府不是运用强制手段而是运用宣传教育和政策导向等手段向全社会推行作为国家“意识形态”的道德价值体系。第二，这里的“道德管理”之德，不是多元文化背景下的任何一种道德体系，而是进入“意识形态”范畴的道德价值体系，其中包括政府倡导的道德传统和道德风尚。也就是说，在这里起控制作用的是政府倡导的道德体系。不过，这并不排除主流道德与非主流道德的对话与交流。第三，大众传播组织和文化教育组织在这一道德管理活动中起关键作用。第四，认同主流道德的公民越多，参加这种道德管理活动的公民也就越多，其管理成效也就越显著。
在“手段”的意义上理解“以德治国”，它包括以德治党、以德治政、以德治商和以德育民等诸多层次。其中，以德治党和以德治政是根本，以德治商是关键，以德育民是基础。以德治党与以德治政，都必须从制度伦理和德性伦理两个层面着手，以实现政治管理制度、行政管理制度和党员、行政人员从政为政行为的双重道德化。以德治商，包括以德治理市场环境、以德治理工商组织和以德教育约束商人。其着眼点也必须放在制度伦理和德性伦理两个层面上。在时下中国，以德治商的重心应在产权伦理和诚信伦理的调控方面。以德育民，重在为人处事的德性伦理方面。在市场经济条件
下，应特别注重对公民进行正直、诚实、守信和尊重他人权利等最基本的美德伦理教育。
以道德为手段治国，实际上就是通过对社会的道德控制来达到国家发展和长治久安的目的。而道德要起到控制社会的作用，其前提是这种“道德”必须具有先进性和社会适应性，必须与国家的经济体制、政治体制和法治体系相契合；否则，政府主导的道德控制活动就难以达到控制的目的，即使达到了控制的目的，也会走向反面。所以，以道德为手段来治国还必须关注“道德”本身是否与社会经济政治体制相契合的问题。在当今中国，以为人民服务为核心、以集体主义为基本原则的道德标准体系，无疑是具有先进性的，但考虑到发展市场经济、推进民主政治和建构法治社会的内在要求，这一道德标准体系的内涵还有必要加以充实和拓展。在笔者看来，至少权利道德规范和正义道德要求必须进入这一体系之中。因为不讲权利道德和正义道德，市场经济、民主政治和法治就缺乏必要的价值支点。
以道德为手段治国，当然意味着一定意义上的道德政治化，意味着作为社会控制手段的道德被赋予了政治的意义。不过，这并不意味着道德作为非正式约束和软约束被提升为正式约束和硬约束。因为政府主导道德控制只是增加了道德控制的强度，而并未改变它的基本特质。正由于有政府主导的道德控制仍然是非正式控制和软控制，因而它才构成不同于法律控制的社会控制方式。
以道德为手段治国，政府的主导就是必要的，同时也是不可避免的。但这是否意味着民间的、非政府主导的道德调控活动就完全不属于“以德治国”的范畴呢?对此要作具体分析。我认为凡是那些有利于社会稳定和社会进步的民间道德调控活动，政府都应予以肯定和支持，因而不宜将其排斥于“以德治国”的范畴之外。
三
从治国目的之视点来理解“以德治国”，我们可以把“以德治国”视为以道德为目的的国家治理活动。或者说它就是以建设国家道德文明、培养和增强国家道德素质为重要目标的道德建设活动。
由于道德是人的社会需要和社会生活的一个重要方面，是国家的一项本质规定，是社会构成的一项基本要素，道德秩序是国家秩序和社会秩序的重要层面，道德文明是国家文明和社会文明的重要维系，因而把“道德”作为治国的一项重要目标，就是必然的和应有的选择。