如何提高固定资产投资篇1
■一、开展水利固定资产投资审计的重要意义
(一)加强对水利固定资产投资的审计,就抓住了审计工作的重点
抓住对水利基础设施建设项目投入的审计,就抓住了对重点项目与重点资金的审计。这符合审计突出重点的要求。此外,从整个水利基建资金渠道看,资金来源渠道多,财务管理难度大,涉及部门利益多。因此,作为水利审计工作,积极开展对水利固定资产投资的审计,严格监督水利固定资产投资是否按照国家投资政策、制度执行,查处水利工程建设中各种违规违纪行为,促进水利工程质量的提高和资金规范管理。
(二)开展水利固定资产投资审计,促进财务管理
近年来,国家对水利投入了大量的工程项目建设资金,在防灾减灾等方面发挥了巨大作用。但我们也应该看到,大量资金的投入,使我们在财务管理方面不能适应工程建设管理的需要。特别是一些单位在资金的管理方面存在着疏于管理,未严格按照会计制度要求进行核算等问题,有些单位从小团体利益出发,挤占、挪用、滞留水利建设资金,擅自改变项目投资计划等问题。这都需要审计部门加大对水利固定资产投资审计的监管力度,以加强水利工程建设管理、财务管理,堵塞各种漏洞,保证资金的合理使用,提高资金的使用效益。
■二、目前开展水利固定资产投资审计存在的问题
经过审计工作的实践,我感到开展水利固定资产投资审计存在着以下几个方面的问题:
(一)审计人员知识结构单一,开展审计有难度
由于固定资产投资审计是从工程立项到竣工决算全过程的审计,要求审计人员既要懂审计方面、财务方面知识,又要熟悉固定资产投资政策,熟悉工程管理、工程设计、概(预)算等方面的知识。而目前水利审计人员大多只具备审计、会计方面的知识,缺乏工程概(预)算审计等的方面知识。在当前机构不断精简,人员配备还不能满足工作需要的情况下,长期抽调有关工程、预算等方面的人员参加固定资产投资审计,并不是长久之计。因此,全面开展固定资产投资审计有难度。
(二)审计工作滞后,审计意见执行难度大
鉴于审计人力资源不足等原因,目前开展固定资产投资审计,主要是对投资较大的建设项目的竣工决算进行审计。由于审计实施的时间在竣工决算后,使得工程管理、资金使用等问题难以在建设期间及时发现,无法整改。
(三)审计评价缺乏对建设项目投资效益的综合考虑
目前,我们评价水利固定资产投资效益,往往以是否达到设计生产能力,生产试运行收入是否达到预期回收资金程度来衡量固定资产投资的效益。却忽略了水利固定资产投资对社会的影响、对环境的影响、对可持续发展的影响。
■三、提高水利固定资产投资审计质量的对策
审计是一项复杂繁琐的活动,它涉及的面广、事件多、审计时间较长、审计人员水平参差不齐。要提高固定资产投资审计工作质量,除按审计程序、审计重点依法审计之外,还要做好以下几个方面:
(一)营造良好的审计氛围
领导重视是改善审计监督环境,从而提高审计威信的前提条件。在具体工作中,领导要重视审计部门提出的意见和建议,并作出重要批示,对于一些重要和普遍性的问题,要召开涉及有关部门参加的会议,听取审计汇报并要求逐项研究落实。
(二)加大对水利固定资产投资审计的业务培训,适当引进工程管理
概预算方面的专业人员充实到审计部门,水利固定资产审计涉及面广,要求专业技术性强,在现有的审计人员少、知识结构单一的情况下,要加大对审计人员的业务培训,让审计人员了解工程建设程序、审计的内容与重点,掌握审计的技术、方法,以适应开展固定资产投资审计的需要。如果条件允许,内审部门要适当引进懂工程管理。概预算知识的人员,以满足全面开展水利固定资产投资审计的需要。
(三)积极开展水利固定资产投资跟踪审计
由于水利固定资产投资建设周期长、投资大,仅仅开展重大项目的竣工决算审计,不能满足形势的需要,也不能满足领导对高质量服务的需要。因此,审计工作一定要有超前意识,将审计关口前移,建设单位应按照规定在开工前、施工期间和竣工决算后接受审计,它能够及时发现问题,能够把问题解决在萌芽中,能够及时为工程建设宏观管理,领导宏观决策提供服务。
(四)促进建设单位加强工程建设和财务等管理,依法开展水利固定资产投资审计
俗话说:“没有规矩,不成方圆。”审计意见、审计决定执行难的一个主要原因,是我们在工程建设管理、财务管理等方面没有一个切实可行的控制与管理制度,使我们不能很好地控制固定资产投资的整个过程,不能严格按程序办事。审计部门要通过开展水利固定资产投资审计,促进水行政主管部门建立和完善各项制度,包括工程建设管理、财务管理方面的制度,并严格依照制度规定开展审计工作,有效地监督水利固定资产投资。
如何提高固定资产投资篇2
关键词：固定资产；资产投资；投资决算
中图分类号：F810文献标志码：a文章编号：1673-291X（2013）12-0020-02
固定资产投资包括战术性投资、战略性投资、独立性投资、相关性投资、设备投资等几种类型，固定资产投资会影响到经济主体的经营效益和生产能力，在实施投资活动时，投资决算发挥了重要作用，正确的投资决算可以确保投资活动的科学性，为经济主体带来效益，错误的投资决算就会导致不合理的投资活动，很可能为经济主体造成严重损失。由此可见，完善固定资产投资决算工作，已经是势在必行。
一、加强可行性研究
可行性研究是固定资产投资决算中的重要部分，就是要对投资项目进行考察，分析投资项目是否具有经济性、科学性，通过系统、科学的分析，对投资项目可能获得的效益作出评价，进而对投资活动作出决策，换句话说，可行性研究就是为投资活动提供依据，要完善固定资产投资决算工作，首先必须要强化可行性研究工作。
在进行可行性研究时，首先要做好市场分析，实际工作中，不仅要分析产品在现阶段市场中的供需情况，同时还要分析产品在未来市场中的供需情况，进而对下一步的投资活动做出决策。在全面分析市场的基础上，还要分析投资项目所需的人力、物力、财力、技术，确保投资项目的科学性、可靠性、经济性，只有项目具有可靠性，投资活动才能取得成功，只有项目具有科学性，投资活动才会有保障，只有项目具有经济性，投资活动才有意义。可行性研究工作中，要充分考虑到投资项目的外界影响因素，例如项目所在地、自然条件、硬件设施条件、交通运输条件等因素，都会对项目产生影响，对这些因素进行分析，能够在很大程度上降低投资风险。可行性研究工作中还要包括投资估算，对投资效益进行综合估算，分析投资活动的风险性和敏感性，以便于最终确定投入小、回收快、效益高的投资方案。
二、决算评价
对与固定资产投资活动，决算评价也是完善投资决算工作的有效措施，固定资产投资决算的原则，就是要采用投资收益大于成本的投资方案，也就是说，完善固定资产投资决策工作，就是要加强投资收益的评价。
（一）评价投资回收期
所谓投资回收期，就是收回全部投资资金所需的期限，在评价固定资产投资效益时，必须要对资金回收期作出评价，尽可能选择投入资金少、资金回收期短的投资方案，确保可以较快的回笼资金，以便于进行新的项目。另一方面，由于投资回收期短，经济主体受到的投资风险也会相应的降低。
在实际工作中还需要认识到，评价回收期虽然可以分析出投资资金回收的时间，却忽略了资金的价值，无法分析出资金产生的效益，而且在分析资金回收期时，没有考虑到项目的使用寿命。
（二）分析净现值
前面提到，分析资金回收期的缺点就在忽略的资金的价值，这就需要我们对资金的价值进行分析，实际工作中，首先要计算出投资的净现值，之后才能够分析资金的价值，简单地说，净现值就是资金产生的效益与投资额的差值，净现值的计算公式是：
净现值=-C
其中，r代表贴现率，C代表原投资额，at代表第t期的净收入。
例如，某项目的投资方案为：投资1000000元，投产三年，每年净收入400000元，贴现率是8%。
净现值=[400000/（1+0.08）]+[400000/（1+0.08）2]+[400000/（1+0.08）3]，最终，该投资方案的净现值为30842（下转25页）（上接20页）元，由此可见，该投资方案的净现值大于0，投资的效益比贴现率要大，该投资方案具有可行性，反之，如果某个投资方案的净现值小于0，投资效益比贴现值要低，那么这个投资方案就没有可行性，如果同时存在几个可行性投资方案，则优先选择净现值最大的投资方案。
分析净现值的优势就在于，充分考虑到了资金的价值，但分析净现值也有缺点，由举例可知，分析净现值的计算过程十分复杂，受贴现率、净收入的影响严重。另一方面，对于同一个投资项目，在选择投资方案时，投资额较大的投资方案，其净现值往往相对较大，投资额较小的投资方案，其净现值有时相对较小，因此不能仅仅凭借净现值来确定投资方案。
（三）分析现值指数
现值指数=各时期回收现值之和/各时期投资现之和，分析现值指数可以分析投资方案的投资效益，在实际工作中，如果投资方案的现值指数大于1，那么该投资方案具有可行性，如果投资方案的现值指数小于1，则该投资方案没有可行性，如果存在多个可行性投资方案，要优先选择现值指数较大的投资方案。
和分析净现值一样，分析现值指数可以充分考虑到资金的价值，同时，分析现值指数便于将不同的投资方案进行对比，在实际工作中，应该将分析净现值与分析现值指数同时使用，这样可以有效的对投资收益进行评价。
（四）分析内含报酬率
内含报酬率的作用就在于，它能够对投资方案将来的收益进行贴现，在一个投资方案中，如果内含报酬率大于或者等于经济主体预期的标准，那么，该投资方案具有可行性。如果一个投资方案的内含报酬率低于经济主体预期的标准，则该投资方案没有可行性。如果同时存在几个可行性投资方案，优先选择内含报酬率较高的方案。
分析内含报酬可以分析投资方案能否实现经济主体预期的报酬率，计算起来难度适中，缺点就在于，有时分析内含报酬率容易与实际产生偏差，在实际工作中要加以重视。
总而言之，完善固定资产投资决算工作，需要从各个方面综合地进行分析，只有把各项分析结果结合起来，选择的投资方案才是最切实可行的。
三、结论
社会在发展，经济在进步，每个经济主体都必须要认识到，采用较小的资金投入而获取较大的投资收益，才是促进自身发展的有效途径，盲目投资或者惧怕投资都是制约自身发展的瓶颈，只有做好投资决算工作，积极进行科学合理的投资活动，才会确保自身可以在激烈的竞争中稳步前进。
参考文献：
[1]齐立.浅谈固定资产投资统计基础工作[J].商情，2010，（10）.
[2]刘凯光.如何做好固定资产投资统计工作[J].黑龙江科技信息，2011，（8）.
如何提高固定资产投资篇3
关键词：固定资产投资风险防范
对于大多数企业而言，固定资产投资的影响具有双重性的特征。一者，固定资产投资能够促进企业治理结构和投资结构的调整，不断推动企业效益的提升和利润增加，具有积极的一面；二者，固定资产投资任务量大、贯穿时间长、涉及事项纷繁复杂、价格的变动性大。这些特征决定了固定资产投资具有高风险性的特点。因此，固定资产投资的审计工作相比一般性审计工作的难度较大。具体而言，固定资产投资的审计时间较长、审计程度较深、审计方式较为复杂，所以审计风险较一般性审计工作更大。对于审计工作者而言，如何有效把握固定资产投资的固有特点，继而从这一实际出发，对固定资产投资的审计方法进行预测和探讨，探究出规避固定资产投资审计的有效办法就至关重要。这里笔者根据自己的实际工作经验，谈谈固定资产投资审计风险的防范对策。
一、审计风险的分类
从范围上讲，审计风险可包括狭义及广义两种类型。前者主要表现为，工作人员在具体工作过程中，没能发现固定资产投资中的潜在风险或者说发现了其中的风险却进行了误判。后者不仅仅包括审计工作者没能发现固定资产投资的潜在风险，而且也包括审计后导致的公司的倒闭会对相关人员造成伤害。笔者这里说的是狭义的审计风险。
审计风险包括原有的风险、经控制没有防范的风险以及工作人员检查后的风险。原有的风险指的是企业内部没有防范而可能发生的风险；经控制没有防范的风险指的是投资过程中企业内部发现了风险却没能进行有效的规避；工作人员检查的风险指的是审计工作人员经检查没能发现固定资产投资过程中的风险。对于三种风险，审计工作人员要仔细鉴别，审慎对待，有效评估，从而发现问题并解决问题。
二、固定资产投资中审计风险的表现
固定资产投资中的审计风险主要表现为：没有根据致使审计难度增大；流程繁杂致使内控力度不够；审计方式单一致使风险加大；审计人员局限致使审计结果差强人意；风险意识不高往往导致审计结果出差错等问题。
一是没有根据致使审计难度增大。审计根据是审计工作者进行固定资产投资审计的主要依据，包括法律、规章制度、标准、技术等多个层面。法律法规是既定的，审计工作者只要遵照执行即可，而文件、标准、技术的执行就颇为困难。这是因为，固定资产投资的审批事项可归通、建筑等多个部门。每条线都有自己的文件，而各条线颁布的文件又往往相互矛盾，这使得审计工作难上加难。
二是程序紊乱致使内控力度不够。很多企业在固定资产投资过程中经常出现不按规章制度办事、拍脑袋决策、内控制度不健全等情况。比如，一些建筑项目的实际招标程序与其的招标书上的程序不相符合，以及建筑项目的实际花费资金与其账面上的资金记载不相吻合等等。这些问题往往是审计过程中难度比较大的，审计工作人员对此要保持警惕。
三是审计方式单一致使风险加大。一者，一些审计机构没有引进现代化的审计技术，只是采用传统的走访、访谈调查等形式，致使审计结果不能反映实际情况，给审计本身带来较大风险。二者，即使审计机构引进了现代审计技术，由于技术本身的局限性或者由于审计人员的操作失误，也给审计工作带来了较大的风险。审计方式问题是固定资产投资过程中迫切需要注意的。
四是审计人员局限致使审计结果差强人意。固定资产投资审计工作专业性强、涉及内容广，既囊括了审计专业、经济学专业等方面的知识，又囊括了建筑工程等技术方面的知识，这就给审计人员提出了较高的要求。然而，在实际操作过程中，很多审计机构的审计人员大都是审计专业或经济专业毕业的，对于技术这方面的知识掌握的不多，这就往往导致审计结果差强人意。
五是是审计人员的风险意识不高往往导致审计结果出差错。风险意识往往决定了审计人员的谨慎程度。如果风险意识不高，审计人员就不能充分意识到审计工作的极端重要性，在实际操作过程中就容易打马虎牌，应付了事，反之亦然。现在，不少审计人员是初出茅庐的大学生，刚出校门，风险意识不强，如果不对其进行审计方面的风险防范教育，就很容易在审计过程中出差错。此外，审计机构在招聘中就应严把关口，把责任心强、风险意识强、品质高尚作为考核应聘人员的标准，只有这样，才能从根本上解决问题。
三、固定资产投资中审计风险防范措施
固定资产投资中的审计风险防范要精心准备，打有把握之仗，确定标准，全力遵照执行，还要把握过程，全程审慎操作，提高素质，加强队伍建设。
一是要精心准备，打有把握之仗。固定资产投资中审计风险防范要从以下几个方面准备：一者，审计人员要综合衡量审计风险有哪些，又该怎样应对。一般而言，审计项目越重要，审计风险越大；工作成本越高，审计风险越大；项目的资金密集度越高，审计风险越大。越是这样大风险的审计项目，工作人员越应该仔细准备。二者，审计人员要充分做好调查研究和计划编制工作。当审计人员要确定审计项目的时候，必须要对审计对象做好充分的调查研究，衡量可能会出现的问题，精心制定预防方案，并由分管领导审核确定。
二是要确定标准，全力遵照执行。如前所述，没有根据致使审计难度增大是固定资产投资中审计风险的主要表现。因此，在前期精心准备的基础上，审计工作人员还要确定审计过程中应当遵照执行的法律法规、审计规章制度、行规、技术标准等等。特别是对涉及到的技术性标准，审计工作者尤其要仔细揣摩，细致研究，以备审计工作中的不时之需。除此之外，在平时的学习过程中，审计人员也要大量涉猎工程技术审计方面的技术知识，唯有如此，方能在用时游刃有余。
三是要把握过程，全程审慎操作。投资审计，程序至关重要。只有在程序上大下功夫，投资审计的质量才能最大化保证，风险防范的力度才能最强化确保。因此在固定资产投资审计过程中，一定要注重每一个细节，不放过固定资产投资过程中的任何一项疏漏，做到有疑必问，有错必纠。此外，在固定资产投资审计的后期阶段，一定要注意总结，吸取经验和教训，为下一步审计工作奠定扎实基础。最后，还要不断优化审计过程中的方式方法。如前所述，一些审计机构没有引进现代化的审计技术，只是采用传统的走访、访谈调查等形式，致使审计结果不能反映实际情况，给审计本身带来较大风险。所以，在下一步工作中，审计人员除了使用原有的走访、访谈调查等方式外，还要注意引进净现值法等现代化的审计方法。
四是要有错必纠，追究个人责任。任何工作都会有失误，如果是因客观条件局限所致，情有可原；若是因主观故意而为，则不可原谅。固定资产投资的审计也是如此。要严格追究在固定资产投资审计过程中主观懈怠、收受贿赂、疏忽大意等不良行为。做到发现一例，追究一例，绝不姑息放纵。在制度层面，要形成分管领导、部门领导、审计组长、具体执行人各负其责的责任追究制度。对于审计过错，严格追究。
五是要提高素质，加强队伍建设。固定资产投资的审计风险防范，队伍建设是关键。如果没有队伍建设来保证，不管任何做法都是空谈。因此审计机构一定要加强审计人员的学习和培训，定期或不定期的开展固定资产投资审计培训班，不断提高审计人员的法律法规意识、技术水平和业务操作能力。此外，在专业结构方面，审计机构要招聘一批具有差异化专业结构的审计人员，确保审计队伍中既有懂计算机技术的，又有懂财经的，还有懂工程的，他们具备很强的责任心，专业水准也高。有这样一支高素质的审计队伍做后盾，固定资产投资中的审计风险自然可以轻而易举的防范。
四、总结
综上，固定资产投资任务量大、贯穿时间长、涉及事项纷繁复杂、价格的变动性大。这些特征决定了固定资产投资具有高风险性的特点。因此，固定资产投资的审计工作相比一般性审计工作的难度较大。所以，固定资产投资中的审计风险防范要精心准备，打有把握之仗，确定标准，全力遵照执行，还要把握过程，全程审慎操作，提高素质，加强队伍建设。我们相信，只要审计机构同心协力，力求精进，掌握现代化的审计方法，保持高度的责任心，就一定能把固定资产投资过程中的审计风险降到最低。
参考资料：
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如何提高固定资产投资篇4
一、高职院校固定资产利用效率不高的表现
（一）使用寿命短。高职院校的固定资产普遍存在使用寿命短的情况，很多固定资产没有达到使用年限，甚至只用一两年就不能用，提前报废了。
（二）维修率高，维修成本高。高职院校的固定资产在使用过程中维修率高，不少固定资产投入使用不久就出故障，修好了不久又坏了，反反复复维修，既影响了教学任务的完成，又造成维修成本过高。
（三）重复购买现象严重。高职院校普遍存在各系部之间争投资、争购置设备的现象，固定资产重复购买情况严重，尤其对大型贵重教学仪器设备重采购，只追求有没有，不注重实际使用管理，造成设备购置的浪费。
（四）闲置率高。高职院校固定资产闲置率高，有的固定资产一星期才有一两次；有的固定资产长期闲置不用，如一些固定资产在科研课题结题或专业调整后长期闲置；有的设备甚至自购进后就束之高阁，从不使用，造成极大的资产闲置和资金浪费，资产利用率低。
（五）固定资产私人占有情况严重。一些高职院校为了吸引高素质人才，给他们配备办公设备、家具、图书资料等，这些资产都应属于学校固定资产，但实质上却为个人占有，在这些高素质人才调离学校时往往被带走，造成学校资产流失。利用课题经费购买的设备，也应属于学校的固定资产，购置时需办理固定资产登记手续，纳入会计核算，但在管理上往往会忽略这些资产，造成资产被私人占有。为学校领导配备的办公设备（如笔记本电脑、手机等），也常常在学校领导调离学校时被带走，造成固定资产的流失。
（六）固定资产共享性差。很多高职院校对固定资产的管理没有建立资源共享机制，对已购置的固定资产一般只用于本校的教学工作，很少与外单位共享。另外，固定资产即使在校内使用，也很难做到资产在全校范围内共享，高职院校的固定资产购置一般以各系部的名义购置，资产购置回来就为购置部门占有、使用，很少在部门间调剂使用。甚至有些固定资产只有个别人能使用，如某项科研经费购入固定资产，只有该项科研课题的人员使用，成了“私有财产”，共享性极差，利用效率低。
二、高职院校固定资产使用效率不高的原因分析
（一）固定资产日常维护不到位。固定资产购置后，高职院校没有建立统一、具体的日常维护制度，或是制度不完善、不具体，只做了条款式的规定，而具体怎么维护、维护保养什么、维护保养要求有哪些、什么时候进行维护等不够清楚。造成日常维护不到位，大大缩短了设备的使用寿命。
（二）使用方法不当。仪器设备在使用过程中存在违规操作、使用方法不当的情况，如多媒体教学设备的正确使用方法是：先打开投影机电源开关，然后将投影幕降下来，再打开要使用的教学设备，再通过投影机遥控器打开投影机的电源，使用完毕后先通过“投影机遥控器”关投影机电源，然后将投影幕升到顶端，关好教学设备，再关上“设备电源控制”中的投影机电源。不少老师在使用教学多媒体设备时，没有按照正确的使用步骤使用，有的老师下课时，为了图方便，直接拔电源，导致教学设备经常出故障，维修频繁。
（三）在固定资产的购置上缺乏全局性、前瞻性的考虑。高职院校各部门间缺乏沟通和协调，各自为政。他们往往是从本部门利益出发，追求小而全，只顾向学校提购置申请，盲目购置资产设备，很少从全局考虑，造成固定资产增加的随意性。甚至还出现部门间相互攀比的现象，比设备档次，比设备数量，造成固定资产重复购买，降低了设备利用效率。
（四）在固定资产的购置上，没有系统地计划和严谨地论证。高职院校在固定资产的购置前，往往缺乏系统的计划和充分的可行性论证，缺乏实地的调查研究，购置无长期规划，不少固定资产是应急而购置如应付教学评估。在对购置设备的配备要求、场地要求、技术要求不甚了解的情况下，就盲目购买，有的设备专业性很强，买回来后教师不会使用，有的设备买回来后才发现不合用，有的设备买回来后相配套的条件跟不上，使得固定资产闲置，利用效率低。
（五）对固定资产的核算不够重视。不少高职院校对固定资产的核算不够重视，在资产购置登记手续办理上不严，固定资产的登记内容不完整，使部分资产流失个人手中，造成固定资产私人占有情况严重。
（六）没有建立有效的资源共享机制。高职院校的固定资产购置一般只从本校使用的角度出发，购置只为本校的教学工作服务，各高职院校之间没有资源共享，甚至在本校内也做不到资源共享，相同或相近功能和用途的仪器设备大量重复购置，这种现象在一些大型教学科研设备方面尤为突出，资产没有得到有效利用。
三、提高高职院校固定资产使用效率的途径
（一）增强提高固定资产使用效率的意识。在日常工作中，让教职员工了解高职院校目前固定资产利用效率的严峻现状，向教职员工宣传提高固定资产使用效率的重要性，培养全体教职员工的效率意识，使提高效率的思想深入每个人的内心，并将之落实到教学工作的各个方面。
（二）完善固定资产维护保养制度。固定资产购置回来后，应根据资产的类型、性能、技术要求等方面，规范对固定资产的操作规程和维护保养方法。每学期开学前应对固定资产进行一次全面的检查维护，每学期结束后也应对固定资产进行一次全面的维护保养，特别是大型教学科研设备，要加强定期的维护与保养。日常使用时，固定资产管理员要制定固定资产维修计划，检查并改善固定资产的使用状况，减少非正常损耗，延长固定资产的使用寿命。
（三）加强对教职工的培训。对教职工进行固定资产管理知识的培训，要求他们掌握固定资产的正确使用方法、操作规程，并严格按要求规范操作，延长固定资产的使用寿命，提高资产使用效率。同时还应向教职工介绍固定资产的购置、登记、建卡、入账、损毁、报废、清理、核销等一系列的程序和相关手续，让他们了解，统一认识，共同参与固定资产的管理。
（四）推行固定资产的预算管理。高职院校应全面推行固定资产的预算管理，即学院所有固定资产采购实行预算管理，首先由各系部根据各自工作需要，提前一年向学院资产管理部门提出固定资产采购计划，并提交采购计划申报书，再由资产管理部门和财务部门从全局的角度出发，汇总、审核、统筹协调，避免盲目重复购置，再上报上级主管部门批准后纳入次年采购计划。凡未纳入财务预算的固定资产采购计划，原则上次年不予安排采购，固定资产投资应严格控制在预算额度内，不得突破或挪用预算指标。，
（五）推行固定资产采购前可行性论证工作。高职院校在固定资产购置前，须对固定资产采购计划进行充分论证，派人到设备供应企业做市场调研，并向其他已购置该种设备或相似设备的高校多方了解情况，做出调查报告，然后交给校内专业人员、业内专家和专业委员会进行可行性论证，保证固定资产采购决策的正确性。对于专业性很强的设备，应先派专业教师到设备生产企业进行培训，或请企业派技术人员到校对专业教师进行培训，确保专业教师能熟练操作后才进行购置。
（六）加强固定资产核算工作。高职院校应完善固定资产购置核算手续，不论使用何种经费购入或何种渠道获得（包括捐赠）的固定资产，只要产权属于学院的都要登入学院固定资产账，由资产管理部门集中管理，同时还应制定固定资产计价、调出、报废、盘盈盘亏等事项的具体的核算方法，建立适合本校的固定资产折旧制度，增强使用固定资产的成本意识，提高固定资产利用效率。
完善学院固定资产的借用和归还制度，凡是借用固定资产应办理登记手续，用后要及时归还。调出人员在没有归还借用的固定资产前，不予办理离职手续。凡列入学院的固定资产未经资产管理部门批准，任何单位不得擅自调拨、转移、借出和出售。学院内部设备的调拨与转移，必须通过资产管理部门办理资产转移手续，同时由调出、调入部门的领导及经办人签字后，并通知相关的部门进行账、卡交接。
（七）建立固定资产资源共享系统。建立校内资源的共享机制，对于在教学、科研中，普遍使用的、带有公用性的固定资产集中由资产管理部门管理，统筹协调，供全院资源共享，同时利用已购置的教学仪器设备建立跨系部可供多个专业使用的科研中心、实训中心，实现固定资产校内的资源共享。
建立区域性资源的共享机制，在一个区域范围内选择教学资源较好、固定资产较齐全的高职院校，进行提升改造，建设成为高职院校教育资源共享基地，供区域范围内的高职院校共同使用，推动校际合作办学，实现资源共享，促进资源在合理的范围内共建共享，避免重复建设，提高资源的利用效率。
【参考文献】
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如何提高固定资产投资篇5
关键词：固定资产投资；统计；数据质量
1.前言
在我国，固定资产的投资是我国社会固定资产再生产和增加的重要途径。近几年来，我国加大了对固定资产投资项目的投资力度，国民经济不断提高，最新的先进的设备被不断采用，同时一些新兴的部门也按照不同的需求设立，进一步调整了社会的经济结构和生产力的分布，大大增强了社会的经济实力，为人民群众创造了丰富的物质基础，改善了人们的物质文化水平。现如今，固定资产项目的投资已经逐渐成为拉动社会经济发展的重要动力，因而投资也被成为拉动经济发展的“三驾马车”之一，所以，固定资产的投资统计数据一直深受各级政府部门的关注。固定资产投资增长速率的高低也一直被社会各界所关心，固定资产投资增速反映着社会的经济活力，是社会经济“冷”或“热”的重要衡量标准。但由于种种原因，在固定资产投资统计的数据中还存在着一些问题，统计数据的质量还应进一步改善。
2.影响固定资产投资统计数据质量的因素
2.1基层单位数据统计基础差
当前，大多数的投资单位，尤其是新建的项目单位，人员缺少，并且在工作分工上并不明确，并没有专职的数据统计人员，也没有指定的统计负责人，一般数据统计的工作有单位的会计来承担，也有个别单位的统计人员是由单位领导临时指派的，并且会随时变动统计人员。在这样的人员配置下，大部分的统计人员都缺乏必要的培训，其统计知识匮乏，做出的报表数据的质量比较差，在实际的固定资产投资统计中，在项目单位经常找不到做统计的员工。
在项目单位中，投资统计报表仅仅是一个临时性的报表，因此，大部分的统计人员并没有把投资报表作为自己单位的法定义务来执行，而是把投资报表看作是分外工作上，在报表统计中并不配合，不按时把报表上报到相应单位，时间观念差，致使统计部分的工作进行的十分困难。即使是上报的那些报表也是很难保证其质量，特别是一些私营企业，财务制度不健全，管理起来非常混乱，项目原始数据不齐全，甚至连项目预算材料都没有，只能按照项目概算和进度估计上报，欠缺数据统计的准确性。
2.2统计部门执行力度不到位
首先，项目搜集不到位。固定资产投资项目具有流动性强、其报表是临时性报表的特点，所以在在项目的投资统计中会出现项目漏统的现象。在县一级的统计部门，不仅统计人员紧张，而且大部分人员都在做催报报表、上报数据、统计分析等工作，没有多余的工作人员到基层去寻找项目。
其次，投资项目入库的门槛高导致部分项目漏报。为了提高统计的数据质量，对新上的投资项目实行统计入库制度。制度规定，新的项目需要提供项目介绍、施工许可证、项目备案书、形象照片、施工合同、项目规划许可手续、环评文件、土地使用权证等文件。
再次，投资统计分析缺乏应有的深度。在县一级的统计局中，统计人员缺乏，在短时间内无法得到较为完整的统计报表，导致所做的统计分析只能是数据的罗列，没有相关的原因剖析与鲜活案例，缺少一定的深度。
最后，统计执法困难。当发现一些项目但闻拒保或迟报统计报表时，统计部门应当拿起法律武器维护正常的统计秩序，但是在统计执法的过程中会出现各种阻力。特别是一些外资引入的项目，大多以招商引资不容易为由对项目企业放宽了发展环境，致使一些单位一直没有正常的上报报表。所以当统计部门在进行执法的时候，会经过上级的层层审批，有时会因为调查阻力太大而使执法过程变得不了了之。
3.提高固定资产投资项目数据质量的建议
3.1建立切实可行的项目入库制度
对新上的投资项目实行统计入库制度。制度规定，新的项目需要提供项目介绍、施工许可证、项目备案书、形象照片、施工合同、项目规划许可手续、环评文件、土地使用权证等文件。办理这些文件的手续非常复杂，导致难以提供全面的文件，致使已经动工的项目不能入库，形成投资项目漏报的现象。这违背了制度制定的初衷。该制度不仅缺少相应统计法的支持而且不符合事实求是的统计精神。因此，应该对项目入库的制度进行改革，主要采用：以事实为依据，只要是符合投资统计的调查制度的投资项目就应该统计入库；项目的介绍资料与照片是必要的，其他的资料没有的要说明不能提供的原因，可以把这些材料不全的项目作为上级检查的重点投资项目。
3.2建立投资信息共享机制
第一，要建立固定资产投资项目统计部门的备案制度，只要是由发改等有关部门审批和备案的项目都应该到统计部门进行备案登记；第二，建立固定资产项目统计联席会议的制度，联席会议成员应当包括统计、建设、招商、发改、土地等掌握着项目审批的权力部门。联席会议是对投资的数据进行分析和评估，对相关事宜进行调节以及对政府投资的项目明确报表主体。
3.3提高统计人员的素质
投资统计人员应该在完成统计任务之后，有一定的时间进行充电学习。同时对统计人员进行专业的培训，提高他们对投资数据质量的掌控能力。加强统计分析烦人能力，使其能够撰写有质量的统计分析报告。3.4加强统计执法力度
要求投资项目单位明确各单位的统计负责人，同时配置专门的统计人员，及时准确的上报投资报表。对于违反统计法的项目单位，要严格执法，加大执法力度，树立起统计法的威信，以保证统计数据的质量。--！>
4.总结
随着国家对固定资产投资项目的投资力度越来越多，做好固定资产投资项目统计数据质量是非常重要的。只有保证投资统计数据的准确性和可靠性才仍让政府部门更好的把握社会经济的活力与发展方向。（作者单位：唐山市交通运输局公路工程处）
参考文献
[1]刘莉.如何做好固定资产投资项目节能评估工作[J].时代金融（下旬），2012，6（2）：148-150.
[2]刘滔.浅谈固定资产投资项目跟踪审计的几点体会[J].商品与质量：建筑与发展，2011，2（8）：72-74.
如何提高固定资产投资篇6
关键词：高校财务；会计制度改革；信息披露
一、背景介绍
财政部、国家教委颁布的《高等学校财务制度》和《事业单位会计制度》在全国高等学校已全面贯彻落实。新财务制度的实施，是高校改革的一部分，是高校财务管理工作的重大变革。财务工作如何能促进学校在改革中求生存，求发展，已成为我们财务人员必须思考的问题。这一系列举措对高校财务制度产生了深刻影响。与此同时，各大高校办学理念、运作模式的转变导致会计环境发生巨大改变，现行会计体系已经不能满足高校财务管理的需要。如何在新形势下制定新的财务会计制度来指导高校财会工作，值得我们探讨。
二、高校财务会计环境的变化
（一）办学资金多样化，经济利益多元化
传统的高校办学经费主要来源是财政投入、学费收入、科研事业收入、校办产业投入获得的收益以及社会各界捐资助学收益等多方面筹集的事业资金。高校办学资金来源渠道发生较大变化，带来经济利益多元化，出现了超越现行高校财务会计制度范围的会计业务，如短期、长期银行贷款所形成的支出的账务处理，银行贷款本息归还的账务处理，用银行贷款购建固定资产的处理，合作办学收益分配的账务处理等。
（二）非税收入逐渐占主导地位
非税收入比重加大，有的高校甚至超过财政拨款，如为了适应社会办学，高校的学分制、教育社会化服务以及科研课题经费等都属于非税收入。由此引出了诸如该如何确认该类收入以及如何进行账务处理等新的会计业务，使会计核算这一基本问题显得日益重要。
（三）多元化投资
高校理财投资向多元化发展，投资收益逐步成为高校的一项重要经费来源，所遵循的会计核算体系和财务制度也出现多样性和多层次性的特征。许多高校实行后勤企业化管理、社会化运作，企校合作办学，高校科技成果向公司转化入股。
三、现行高校财务制度中存在的问题
（一）未进行成本核算，投入和产出无法相匹配
目前，高校的会计科目仍按照政府收支分类设置，支出分为工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、转移性支出、基本建设支出等12类，没有成本类科目。在旧的经济体制下，高校经费全部靠国家财政拨款，不存在成本核算。现今的高校面临着前所未有的激烈竞争和巨大的资金压力，与企业有着越来越多的相似点，同样需要开源节流，同样需要注重管理。
（二）事业收支全部采用收付实现制，且高校存在教学年度与会计年度划分不一致的实际情况，导致会计信息失真
每年九月是学费收入最集中的阶段，由于各种原因，有些学生的学费拖欠到第二年，这部分欠交的学费未在当年确认为应收债权，虚减了资产。而应收账款或其他应收款不计提减值准备，又导致资产虚增。
（三）固定资产和无形资产价值体现不准确，欠公允
现行高校财务制度规定，固定资产不计提折旧，而是按照事业收入和经营收入的一定比例提取修购基金。固定资产从入账之日起即以原值体现在报表上，无法反映其净值和新旧状况，导致资产虚增。无形资产是能为使用者提供某种权利的资产，由于不具有实物形态，其价值确认尺度更加难以把握，加之不进行摊销或重估，随着社会变迁和技术革新，其账面价值保持一成不变显然有失公允。
（四）会计报表体系不完善，信息披露不全面
现行高校财务制度要求报送的财务报告主要包括：资产负债表、收支情况表、专用基金变动情况表等，未要求编制现金流量表。实质上，高校采用的收付实现制恰恰是以现金流入和流出来确认本期收入和支出，未编制现金流量表，无法及时掌握高校某个时期内现金的流向、变化状况等信息。
四、改革的初步方向与思路
（一）采用收付实现制与责权发生制相结合
对财政拨款的收支实行收付实现制，财政拨款以外的收支实行责权发生制。比如：在“应收账款”下设“应收学费”二级科目，其余额表示欠收或多收的学费；“事业收入”下设“学费收入――待收学费”、“学费收入――待缴财政”、“学费收入――财政返拨”三个明细科目，可以清晰地核算“确认应收金额―收到学费―上缴财政专户―财政返拨”的全过程，既能解决教学分期与会计分期错位的问题，还能随时掌握作为高校重要收入来源的学费收入的动态情况，有利于管理层合理运用资金。此外，要对应收款项计提坏账准备，体现谨慎性原则。
（二）对固定资产计提折旧，取消计提修购基金
如前所述，计提修购基金既不规范，也不能满足高校固定资产更新修缮的资金需要。应借鉴企业计提折旧办法，对高校的固定资产按直线法计提折旧，正确反映固定资产的损耗情况，保证固定资产更新的资金来源和正确核算教育事业成本，在科目设置上取消“专用基金修购基金”和“固定基金”，增设“累计折旧”科目，对所有的无形资产采用按受益期摊销办法进行摊销。
（三）完善投资核算
在净资产会计要素中应增设“实收资金”（投资）科目，用来核算政府、社会对高校的投资资金。随着经济体制改革的深化，高校的投资人成分日益复杂，高校的资本金中可能有多种成分的投资人投入，如政府、个人、企业以及其他组织等，因此，设置“实收资金”以明确各投资人在事业单位的权益，实施资本保全。
（四）建立人才成本核算制度
借鉴企业制造成本法，将高校为开展教学和科研业务活动所发生的各项直接支出包括直接工资、直接材料、固定资产折旧及其他直接支出，直接计入人才成本；发生的各项间接费用也分别计入人才成本，期间发生的费用直接计入当期损益。
（五）要求编制现金流量表
现金流量表是反映一定会计期间内有关现金及现金等价物流入和流出的会计报表。由于目前高校会计制度的约束，高校编制的收入支出表不可能反映现金收支的实际情况和资金运动状态，因此，编制现金流量表必不可少。（作者单位：西南财经大学会计学院）
参考文献：
[1]财政部，教育部.高等学校财务制度[Z].1997.
如何提高固定资产投资篇7
[关键词]固定资产投资；公司治理；过度投资
固定资产投资是社会固定资产再生产的主要手段之一。通过建造和购置固定资产的活动，国民经济发展中不断采用先进技术装备，建立新兴部门，使整体经济实力进一步增强，从而为改善人民物质文化生活创造物质条件，这对中国的社会主义现代化建设具有重要意义。投资是拉动经济增长的重要因素之一，较高的经济增长率，需要有更高的固定资产投资来支持。然而，由于受资源和条件的限制，投资增长速度也不能过快，要控制在一定的范围内，超过了这个范围，投资就会过热，从而引发一系列的问题。固定资产投资过热，超出资源和环境的承受能力，带来重要原材料和煤电油运的全面紧张，使经济运行绷得过紧，加大了物价上涨的压力，带动重工业增长速度过快。这些因素反过来又会拉动相关领域的投资，进一步推动整个投资规模的扩张。这种投资与重工业之间的内部循环，会与社会消费脱节，造成经济结构的扭曲，出现投资与消费的失衡。一旦某一环节断裂，经济就会出现问题，形成通货膨胀或者大量过剩的供给能力，进而导致资产价格缩水，形成新的不良资产。固定资产投资膨胀对证券市场也具有较大的危害，目前证券市场提倡价值投资的板块许多都存在严重的投资过热问题，固定资产投资膨胀有可能成为资本市场价值投资的隐患。因此，既要保持投资的快速增长，又要防止投资过热，才能促进经济平稳、健康发展。
一、何谓固定资产投资过热
从宏观上讲，投资过热就是指投资总量的增长超过了一个合理的范围，引发了一系列的经济和社会问题；从微观上讲，就是盲目投资行为过多，导致了供求关系的失衡。影响中国固定资产投资变动的宏观因素很多，在市场环境方面，近年来中国城市化进程加速，房地产行业蓬勃发展，医教文化、电子信息的相关市场也进一步活跃，投资领域日益扩大。从政策因素上分析，中国推行的积极的财政政策在扩大内需方面对投资产生了重大影响。国债的发行对拉动投资总量，改变投资结构产生了巨大的影响，稳健的货币政策采取的降息、降低存款准备金率、发放再贷款、加强出口信贷、加大技改贴息等多种手段，提高了货币供应量，满足了市场的资金需求，特别是国有企业和大型企业集团的融资需求。税收政策上的免征固定资产投资方向调节税、提高出口退税率等若干措施也为投资创造了更加宽松的环境。此外，土地管理制度上的政策调整极大地激发了投资者对房地产投资的积极性。
二、固定资产投资过热的内在机制
固定资产投资的内在机制可以从委托理论和信息经济学理论两种不同的角度予以解释。从委托理论的角度看，现代公司制度下所有者与经营者的分离，会形成一系列的委托问题。经营者努力经营的成果由股东和经营管理者双方分享，而成本却由经营管理者单独承担，这种不对称使得经营管理者努力水平降低，与此相应地是经营管理者选择有利于自己而并非有益于股东的投资项目进行过度投资和扩大非生产性消费。因此，当企业存在大量的闲余现金时，经营者有可能将企业的自由现金投资于能够给其带来非金钱收益的投资项目上，从而导致企业过度投资行为的发生。这种过度投资有利于经理获得额外收益，但牺牲了所有者的利益。
从信息经济学的角度看，在企业外部投资者和内部经营管理者之间存在着信息不对称，外部投资者可能无法完全得到或无法完全理解有关企业现有资产价值或企业投资项目的预期现金流量方面的信息，因此企业为实施投资项目所发行的融资证券有可能在资本市场上被投资者高估或低估，这样就会导致企业投资决策的非效率，即企业可能发生过度投资或投资不足的行为。myers(1984)认为，narayanan(1988)，Heinkeland(1990)等认为，当企业融资过程中的信息不对称仅仅只限于新投资项目的预期现金流收益时，有可能会发生过度投资的行为。也就是说，部分净现值为负的项目可能会被实施。原因在于，当新项目是否被实施作为唯一可观测的信号时，用项目的净现值将企业完全区别开来是不可能的。证券市场均衡中包含了许多具有不同的以平均价值定价发行证券的净现值项目。项目净现值低的企业将从高估权益证券出售中获利，其获利可能会超过负净现值项目的损失。因此，存在一个负的净现值投资决策点(cutofflevel)，所有高于该净现值的项目都会被实施。
固定资产投资决策受到许多内生因素的影响和制约。(1)固定资产投资与企业的内生现金流关系密切。国外的一些实证研究发现企业的固定资产投资非常依赖于内部现金流，而外部负债的存在对企业的投资起负的作用。如Demirgu，c-Kunt和maksimovic(1996)的实证研究发现固定资产投资与保留盈余正相关，与外部融资负相关。国内许多学者的研究也发现企业投资对内部现金流是十分敏感的。郑江淮、何旭强、王华(2001)认为，这是企业面临融资约束造成的，而何金耿、丁加华(2001)认为这是管理者机会主义造成的。(2)公司规模会对投资行为产生影响。不同规模的公司在投资与内部现金流的关系上敏感度不同。Devereux(1990)和athey(1994)的研究表明，大规模公司相对于小规模公司来说，投资对内部现金流的敏感性较低。(3)成长机会也会对投资行为产生影响。一般用托宾Q值来代表一个企业的成长机会。托宾Q值较高的企业，即成长性较高的企业，往往会呈现出严重的信息不对称。当负债水平较高时，企业较难筹措到资金，因而会对投资产生约束作用。
转贴于
三、固定资产投资过热的公司治理解释
笔者从公司治理角度出发探索固定资产投资过热的原因把导致固定资产投资膨胀的因素归纳为如下几个方面：
1．不同利益相关者之间存在着冲突。例如，股东为了实现利益最大化目标会倾向于过度投资从而损害债权人利益，经理为了个人利益需要，选择的投资项目往往偏离股东价值最大化目标。与民营企业、外资企业相比，中国大多数国有企业固定资产投资过度膨胀和投资项目效率低下是一个不争的事实，主要表现为盲目多元化投资和过度投资。近年来，盲目多元化投资引起的重复建设现象十分严重，造成大量产品积压和企业亏损。过度投资行为的一种典型表现就是近年来许多国企上市
公司并不热衷于分配股利，而是将自由现金流量用于投资，且变更募资投向的现象也日益频繁。尽管国有企业资产负债率普遍偏高，但国企的高负债对其过度的固定资产投资行为无法起到抑制作用。国有银行与国有企业的产权同源性使得债务的治理效应严重弱化，国企往往通过资产重组等手段严重损害了债权人利益。此外，由于公司治理机制的不完善和经理人市场的不成熟，国企高管人员即使实质上造成了企业的破产风险加大，也很少真正承担投资失败的后果。
如何提高固定资产投资篇8
关键词:财富管理外汇理财风险控制实施策略
中图分类号:F830.49文献标识码:B文章编号:1006-1770(2009)010-054-04
现阶段,人民币还没有实现资本项下的可自由兑换、资本市场还没有允许外资自由进出的背景下,居民个人还是主要通过境内的中外资银行办理外汇理财业务(QDii)。一般而言,外汇理财业务主要有两种:交易类和理财产品类,除此之外还有通过本币人民币结算,挂钩外币形式的特殊人民币理财产品。
对一名普通投资者而言,任何一种投资都必须考虑收益性、流动性和风险性三者之间的平衡,寻求收益的最大化。同样不同类型的外汇理财产品,也必须针对自身的投资特性和风险偏好程度,对投资过程中可能出现的风险进行规避和控制。
一、交易类外汇理财
交易类外汇理财业务主要包括投资B股市场、外汇实盘买卖、期权买卖等,直接运用自有外汇资产进行投资交易。其中通过各大银行的外汇交易平台进行的外汇宝业务,俗称个人炒汇业务是个人外汇交易的主要形式。
顾名思义,外汇买卖就是通过各种外汇相互间汇率的波动,通过在不同交易币种间的买入卖出转换,实现外汇资产的增值盈利。这种理财方式需要投资者通过对外汇市场的走势进行判断,包括对国际宏观经济发展的各种因素进行考虑,因此从事外汇买卖的投资者基本属于比较专业的投资者。
显然,炒汇的风险是很高的,首先最直接的风险就是汇率风险,特别是在当前世界经济处于低潮阶段,美元汇率持续走低,其他主要经济体货币汇率也出现大幅波动,例如2008年上半年投资澳元的投资者还在为赚澳元升值收益而兴奋,但下半年澳元、欧元等外币汇率大幅跳水,汇率损失高达40%。因此如何控制好汇率风险是炒汇者需要高度重视的。
其次,外汇买卖带来的间接风险就是利率风险,由于各国货币的利率不同,因此在各种外汇之间转换时必须考虑利率风险带来的潜在损失,特别是从高利率货币转换为低利率货币时。当前零利率的货币政策盛行,日元、美元、欧元等主要货币的存款利率普遍处于极低的水平,如果炒汇者选择这几种货币作为目标币种的话,需要把潜在的利息损失风险事先进行评估。
通过上面的分析,对于一个普通投资者而言,除了运用自身的专业知识和从外部获取的各种经济信息进行综合判断,指导外汇买卖的决策外,采取必要的措施控制风险也是理性的投资措施。
首先必须事先确定一种目标货币,无论如何反复操作,最终的外汇盈亏只能反映到这种货币,这样既能比较清晰地锁定收益/亏损,操作上也比较简单。自人民币汇率改革以来,经过3年多的持续升值,目前人民币对美元的汇率稳定在6.8至7的区间内,因此锁定美元作为目标货币是一种比较合理的选择。
其次应避免同时买卖一个经济区的货币,例如同时买卖英镑和欧元,由于一个经济区的经济特性很相似,汇率波动的走势趋同,为避免汇率风险放大,尽量持有不同地区的货币进行投资,这样可以适度中和汇率波动的风险。
最后,由于汇率和利率之间具有因果关系,利率高的货币相对比较坚挺,利率低的货币较疲软,利用手中的软币种转换成硬币种也是一种不错的选择,可以同时抵御汇率和利率两方面的风险。但是,需要注意的是当一种货币处于降息通道的时候,即使其利率水平较高,此时的投资决策也应特别谨慎。
二、外汇理财产品
同上述交易类外汇理财不同,通过银行购买的外汇理财产品不需要投资者自身对投资决策作出判断,而完全由产品事先设计的条款以及银行专业投资人员来指导投资行为。主要也分为两类,即固定收益的外汇理财产品和外汇结构性理财产品。
(一)固定收益类产品
固定收益的外汇理财产品主要挂钩的标的资产或者投资方向为外汇债券,在同等期限条件下,其收益高于相同币种的外汇存款收益,而且产生损失的风险也几乎没有。但是受金融危机的影响,各国央行纷纷降息,致使固定收益类的外汇理财产品的收益空间日渐萎缩,国内不少银行已陆续停止发售固定收益类的外汇理财产品,且大多以短期产品为主,收益水平更低。因此投资者可以在充分考虑到汇率风险的前提下,尽量转换成较高利率水平的外汇,可以选择购买固定收益理财产品或者索性以银行存款的形式保值。
此外由于固定收益类的外汇理财产品一般不允许提前赎回,投资者必须充分考虑资产的流动性风险,在汇率急剧波动的阶段,可以选择期限较短的理财产品以防范风险。
(二)结构性产品
外汇结构性理财产品的投资范围和挂钩的衍生品比较广泛,可以挂钩大宗商品、境外上市的股票价格或指数、对冲基金和黄金石油等标的。可以分为静态和动态两种,静态就是产品发行后设计结构就不发生变化;动态则会针对市场情况作相应的投资调整。目前结构性产品会设定一个最低保本额,保本额上的浮动收益取决于产品挂钩标的的表现。
和固定收益类产品相比,结构性产品的收益风险很大,出现很高的收益或者零收益,甚至负收益都有可能。而且目前银行的结构性外汇理财产品设计越来越复杂,普通投资者很难看懂产品设计的条款和可能发生的投资风险。虽然保本条款的设定确保投资者免受本金大幅缩水的风险,但是投资结构性外汇理财产品必须考虑以下几方面风险。
1.收益风险
结构性外汇理财产品是跨市场操作的,其投资标的同国际市场利率、汇率、股票价格或指数、黄金等商品价格挂钩。银行一般会将到期的收益水平取决于挂钩标的的实际表现(观察值),有单边挂钩,双边挂钩两种方式。单边挂钩就是只有当挂钩投资标的的价格全部上涨或全部下跌才能获得收益;而双边挂钩则和价格波动的绝对值挂钩,具体可以采取取最大值、最小值或加权平均等方式来确定观察值。此外银行有时还会预先设定一个波动区间,无论是单边还是双边方式,当实际观察值落在这个区间内或超出这个区间时,投资者才能获得收益。
这样来看,任何一款结构性理财产品,要获得预期的收益还是很困难的。例如中国银行一款和H股红筹股挂钩的理财产品,期末3只股票的价格均上涨110%,才能获得23%的到期收益率,否则实际收益率只有3%。又如恒生银行的一款挂钩香港恒生指数的外汇理财产品,由于观察期内的指数超过了银行限定的波动区间,最终的投资收益为零。
相对而言,采取双向挂钩方式的收益风险比单向挂钩方式要小,由于双向挂钩产品到期收益只与挂钩资产价格的波幅绝对值有关,和实际波动方向无关,在观察期内,只要价格有波动,则无论涨跌都可以获得收益。例如花旗银行一款挂钩5只港股的涨跌双赢结构型产品,取观察期内5只股票最小波幅的平均值确定投资者的到期收益,只要这几只股票在观察期内有波动,就一定可以获得收益。
2.赎回风险
有些外汇理财产品银行有权终止合同,银行往往会选择对自己不利的时机终止合同,而这时恰恰是投资者获得高收益的时候。目前我国各银行对于提前终止权的设定主要有两种形式:一是银行在支付收益时可以提前终止该产品,客户没有提前终止产品协议的权利。如果想要提前终止产品协议需缴纳一定的违约金:二是根据客户投资产品的金额大小,客户拥有提前赎回的权利。
3.流动性风险
由于大部分外汇理财产品不允许投资者提前终止合同,必须持有到期,因此如果在投资期间出现财务困境,将会导致投资者现金周转困难。此外,由于流动性的限制,如果持有期间市场利率出现持续上升,而理财产品的收益率却不同时上升,也会导致产品的实际收益水平下降。
4.信息披露风险
投资者往往忽视外汇理财产品的条款说明,或者由于条款披露内容专业晦涩而轻信银行销售人员的解释。很多外汇理财产品在销售时宣传的收益是一定时期的总收益,总收益与年化收益是有区别的,而银行有权提前终止合同,投资人或许得不到预期的收益。另外虽然银行会在产品说明中披露最不利的收益情况或无保底收益,但投资者往往会被预期高收益率所迷惑。特别是关于本金条款的信息披露,涉及本金收益由谁兑付,归还本金有无其他附加条件,如果到期后本金和收益的支付人是信托公司,这会增加风险,一旦信托公司破产,不要说投资收益,就连本金也很难保障。
此外有些外汇结构性产品设计复杂,投资者根本无法通过理财产品说明书的条款内容及时查询相关投资标的的情况及其他相关信息,导致投资者只能依赖银行定期投送的产品对账单了解产品实际投资收益状况,由此影响投资者的投资决策。
5.汇率挂钩风险
这类风险主要是与汇率挂钩的外汇理财产品有关。这些产品虽能给客户带来较大收益,但是如果判断不好汇率的波动方向,不仅会使自己的收益下降还会遭受货币贬值的损失。特别是有些挂钩小币种货币汇率的外汇理财产品,对普通投资者而言,就更无法判断其准确走势,汇率波动的风险更大。例如交通银行一款挂钩三种篮子货币的外汇理财产品,分别同美洲货币篮子(巴西里尔、阿根廷比索、墨西哥比索)、亚洲篮子货币(印尼盾、印度卢比、菲律宾比索)、欧洲篮子货币(土耳其里拉、波兰兹罗提、俄罗斯卢布)在观察期内对美元、日元和欧元的汇率表现的最大值来确定到期收益率。由于这几种货币属于非主要外汇币种,投资者很难进行预期,收益为零的风险很大。
此外,如果购买外汇理财产品的币种选择外汇本币的话,还必须考虑持有期间其相对人民币的汇率波动风险,由于我国还没有针对人民币汇率的远期外汇产品,普通投资者无法对冲人民币汇率风险,因此投资者可以尽量兑换成人民币或者选择以人民币定价的外汇理财产品。
三、风险控制的措施
通过以上的分析,我们可以充分认识到无论是进行外汇买卖实盘操作还是购买外汇理财产品,都不同于人民币理财业务,具有很高的风险。国际外汇市场的波动比较频繁,直接操作外汇买卖具有很高的风险,通过银行专业投资而购买的外汇理财产品风险就低一些,其中固定收益类理财产品的风险就更低。当然风险是和收益相关的,高风险高收益,反之亦然,作为一名普通投资者在选择具体的投资产品前,应充分了解可能面临的风险,预先做好控制措施。
首先,应充分了解自身的风险承受能力,事先熟悉所计划投资的产品特性,两相对比后制定合理的投资计划。切忌盲目跟风,不能只看产品收益率的高低和时间的长短,而应综合考虑投资的收益性和风险性。风险承受力低的,可采取银行定期存款或固定收益类外汇理财产品;承受能力较高的,可购买结构性的外汇理财产品,具备专业知识的还可以尝试进行外汇买卖交易。
中国银监会也下发过一系列文件,强调“商业银行在向客户销售理财产品前,应按照‘了解你的客户’原则,充分了解客户的财务状况、投资目的、投资经验、风险偏好、投资预期等情况,建立客户资料档案;同时,应建立客户评估机制,针对不同的理财产品设计专门的产品适合度评估书,对客户的产品适合度进行评估,并由客户对评估结果进行签字确认。”
其次,购买外汇理财产品,应充分了解该产品的挂钩资产情况和交易规则。不同的挂钩资产,其波动风险差别很大,一般来说,汇率市场要比黄金市场的波动幅度大得多,所以投资者选择以黄金指数为相关标的物的外汇理财产品遭受损失的风险就较小;资本市场要比货币市场更容易造成剧烈波动,挂钩资本市场工具的理财产品所潜在的风险水平就比挂钩货币市场工具的理财产品要高。
2007年5月10日中国银监会办公厅下发《关于调整商业银行代客境外理财业务境外投资范围的通知》,规范外汇理财产品的投资范围,明确限制“不得投资于商品衍生类产品,对冲基金以及国际公认评级机构评级BBB级以下的证券”。虽然如此,作为普通投资者而言,任何投资行为都切忌盲目冲动,偏听偏信,事先应充分了解产品披露的任何信息,特别是对投资者最不利的情况,然后再做判断,以避免前段时间香港居民投资雷曼兄弟迷你债血本无归这样的事件发生。
再次,投资者在选择外汇理财产品前,还应权衡自身的流动性需求与投资收益之间的矛盾。对于近期财务状况不佳的投资者而言,应尽量选择流动性较高的产品或者具备提前赎回条款的理财产品,期限上以短期为主,当然这必然会损失一部分高收益的机会。
最后,任何涉及外汇的交易,汇率风险是最大的风险,也是无法回避的风险。机构投资者可以通过对冲和远期交易规避汇率风险,作为普通的投资者而言,不具备这样的交易手段,因此可以尽量选择以本币作为交易结算的外汇理财产品,以规避本币和外币之间的汇率波动而导致的风险;采用外币结算的理财产品,应首先确定一个目标币种,便于投资者及时锁定收益或止损,具体选择上,应以宏观经济较好或者利率较高的外币作为目标币种,尽可能地减小汇率波动带来的风险。
任何风险控制的措施都只能回避部分的风险,外汇理财又是比较高端的投资行为,高风险在所难免。更何况现在的外汇理财产品设计的复杂程度和专业化条款令专业投资人士都难以搞清产品背后的运作机制,更遑论普通投资者。只有事先做足功课,冷静客观地分析自身的财务状况,全面了解产品的特性和风险,才能充分享受到外汇理财所带来的财富增值的快乐。
参考文献:
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6.孙险峰.第三方机构个人理财业务发展探讨[m].中国论文下载中心
7.中国银行业监督管理委员会网站.商业银行开办代客境外理财业务管理暂行办法
8.中国银行业监督管理委员会网站.关于进一步规范商业银行个人理财业务投资管理有关问题的通知
9.中国银行业监督管理委员会网站.关于调整商业银行代客境外理财业务境外投资范围的通知
10.交通银行网站相关产品资料整理
如何提高固定资产投资篇9
一、合理编制计划.突出审计点固定资产投资审计计划的编制应体现“围绕中心，服务大局”的审计工作基本方针，在全面审计的基础上，力求突出审计重点，突出围绕政府的中心工作来安排审计项目，主要是针对投资额大、财政拨款多以及对老百姓生活有直接影响的政府公共工程等项目，在固定资产投资领域，加强对资金支配权力的审计监督。对政府重点工程，应安排全程跟踪审计，切实为政府服务，提升审计机关的审计监督层次。在编制固定资产投资审计计划之前必须对所有建设项自进行摸底，详细了解建设项目的名称、地点、规模、结构类别、施工进度、资金来源及到位等情况，填写建设项目情况调查表，根据调查表筛选审计项目。在确定审计项目前，应当与建设、施工、监理等单位作一次交流，以便进一步落实项目的审计时间和审计人员。在审计力量允许的前提下有重点地安排一些装修及附属工程审计，同样会收到明显成效。二、完善法规制度，加大执法力度近年来，各地固定资产投资发展迅猛，增长较快，各种投资主体和投资成分的出现，给审计工作带来了一些新的课题。如在开工前审计中，建设资金到位多少(已到位资金占计划投资额的比例)，审计机关才能进行开工前审计(实际工作中往往是边施工边筹钱，开工前资金到位很少)?竣工决算审计介人时间如何确定?是否要等到建设项目财务决算审批后或建设项目正式竣工验收前(实际工作中一般是先验收后审计)?竣工决算审计中，对工程质量是否要进行质量检测?如果不检测，那么发生质量问题审计机关是否承担责任?对建设单位主动送审的项目签证多付的工程款应怎样进行处罚?合同审计、标底审计中发现失真现象审计机关该如何处理?审计意见(审计决定)能否纠正中介机构的审核报告等。以上问题有关文件中都没有明确规定，使得投资审计工作受到限制，审计执法力度受到影响，审计风险很大。因此，完善法规制度，尽快制订一些实施细则或审计工作操作指南，是进一步深化固定资产投资审计工作的重中之重。三、加速信息化建设，提商审计技术手段工程审计的计算量之大是财务审计无法比拟的，如工程量、钢筋用量的计算、定额的套用、材料价差的汇总等，如果用手工进行，势必影响审计效率，适应不了新时期固定资产投资审计工作发展的需要。因此，利用计算机开展投资审计势在必行。工程造价软件的应用，大大减轻了审计人员的计算工作压力，提高了审计工作的准确性，从而进一步提高审计工作质量，降低审计风险。利用互联网方便、快捷、信息量大的优势可快速查找相关建筑材料不同地区、不同时间段、不同品种的价格，查找有关文件法规，为高效、保质完成投资审计任务，提供有力保证。四、强化后续审计工作是深化固定资产投资审计工作不可缺少的步骤财务审计的后续审计一般就是为了检查审计意见和审计决定的落实情况，但是固定资产投资审计的后续审计相对财务审计来说有着更为重要的内容:一是检查投资效益的发挥情况。投资效益在竣工决算审计时，只能根据设计图纸从理论上来评价建设项目的投资效益。但经过一段时间运行以后能否真正达到预期目标，可通过后续审计来查明。二是检查工程结算和工程施工合同的履行情况。由于多种原因，工程项目竣工后，工程款不一定按合同立即全部结清，有的要等到包修期以后。施工单位提供的发票如何?施工水电费的结退和工程优良优质价款的结算是否正确?合同条款的违约赔付情况以及尾工工程的完成情况等也要通过后续审计来查明。如在对某一工程项目竣工决算审计时了解到合同约定该工程为市优工程(工程造价已包含优质优价款)，但优质工程正在评审之中。通过后续审计，我们查实该工程最终没被评上优质工程，根据合同约定的条款对施工单位进行了处罚，减少了工程支出。因此，强化后•续审计工作是深化固定资产投资审计工作不可缺少的步骤。
如何提高固定资产投资篇10
[关键词]固定资产投资统计、基础工作、规范化
固定资产投资统计是通过一定的数量关系对固定资产投资过程中的数量界限进行研究,并揭示固定资产投资的经济效果。它是一项系统知识比较强、专业要求比较高的工作,在国民经济统计中占有极其重要的地位。固定资产投资统计工作记录了企业的生存发展过程,通过准确、及时、全面地反映固定资产投资的规模、速度、结构和效果,为企业的管理和决策提供依据。
固定资产投资统计是社会经济统计的一个重要组成部分。它全面反映整个社会固定资产生产总规模和固定资产活动的全过程。固定资产投资统计信息,是国家制定战略决策、社会经济计划的重要依据,也是进行国家管理、检查监督社会经济活动的重要手段。
固定资产投资统计基础工作,首先要建立行之有效的管理制度和规范的管理细则,按照从认识上提高、从组织上加强、从制度上健全、从全面上深入、从现代化上发展的原则,根据各企业实际情况,制定一套适合本企业特点的统计工作制度,作为行动标准。
其具体内容如下。
一、设置固定资产投资统计机构,充分认识统计工作的重要性
机构设置要本着确保完成国家各项统计任务、确保统计服务质量的前提下,还应遵循机构要精简,效率要提高的原则。人员配备要坚持按统计法的要求,统计人员必须遵循理论联系实际的原则,坚持实事求是,严格按“统计法”办事,把数据的真实性、完整性和及时性做为衡量统计工作好坏的标志。
二、建立固定资产投资统计信息网
每个单位必须有一个上下连贯、畅通无阻的统计信息网络。统计人员只有按照传递程序和规范的进程工作,才能提高统计资料的实效性、准确性、客观性、科学性。良好的硬件设施能为信息的交流提供方便、快捷的条件,能保证投资统计数据上报及时、准确、完整,也能为各级主管部门的决策和管理提供可靠的依据。
固定资产投资统计报表和统计分析,是固定资产投资活动的综合反映。准确、及时地上报,是企业和每一个统计人员对国家应承担的责任。各个单位统计资料是否及时、准确全面是关系着国家全局的大事。所以说固定资产投资统计基础工作信息网是其保证体系。
三、建立、完善具体、全面的管理制度及办法
按照“统计法”的规定,建立、健全固定资产投资统计基础工作制度(包括:统计人员岗位责任制、统计数字管理制、统计台帐管理制、原始资料管理制,统计报表管理制等),使固定资产投资基础工作有法可依,有章可循。根据我公司实际情况,在原制订制度和执行制度上做了大量工作,对原有的《固定资产投资管理办法》进行了完善和修订,重新制定了《固定资产投资统计管理办法》,对项目管理部门、设计部门、财务部门的职责、要求进行了划分,明确了责任,并规定出严格的考核条款,使责任落实到单位,落实到人。做到分清部门职责,提高工作效率,保证工作质量。
四、建立原始记录和统计台帐
原始记录是固定资产投资活动最初情况的记载,是计算各项统计指标的依据。因此要结合项目特点,为满足企业统计核算、会计核算、业务核算的要求,设置各种原始记录,把固定资产投资活动全过程记录完整。如何收集原始资料,建立原始记录,我公司都做出明确的规定。基层统计不仅要完成向上级统计机关报表的任务,还要向本公司领导及时提供有关的统计信息和经济管理上所需的各种核算数据,因此收集原始资料的范围不应过窄,对于工作所需的资料,具备条件时,统计可以存一份复印件(原件一般是要存档的)。不具备条件时,可以将所需资料的主要内容进行摘录,特别是涉及工程造价、设备价格、概算预算、合同金额、用地面积、规划面积、设计建筑总面积等数量方面的数据,要记录准确,关于有些文件的编号、批发文机关、发出日期等也要搞录。这些记录,对于今后的查询是很有用处的。
按照国家固定资产统计报表的要求建立各种不同的统计台帐。做好统计工作,基础资料的搜集和整理至关重要,定期对搜集到的原始资料进行分类、归纳、整理、汇总,分门别类的记入相对应的台帐。这是充分利用统计资料的有效方法。统计台账是整理归纳原始资料的一种科学手段,是计算汇总指标数据的有力工具,它是介于原始资料和填制报表之间必要的和重要的中间环节。在统计部门统一制定规范的台账之前,统计人员就应根据统计法的规定和实际工作的需要,主动地建立自己的统计台账。当统计部门统一制定规范的台账之后,统计人员应根据工作的实际需要,自动地编制一些明细性和辅账页、表格来充实、完善现有统一的台账。而且统计台账还是保存管理统计资料的重要方式。无论什么时候,需要查阅核对、研究分析各种指标数据它都是不可缺少的统计档案。统计台帐在统计基础工作规范化中起着承上启下的作用,为健全原始记录和及时准确地编制统计报表,奠定了良好的基础,创造了有利的条件。每年年底,统计工作人员都将本年的投资项按项目性质、实施单位进行分别统计,建立完善的台帐,使资料的查询方便、快捷,节省了大量人力、物力、财力。
五、采用现代化信息技术,进行知识培训和更新
固定资产投资统计技术现代化的途径是从微机抓起,由小到大逐步建立统计信息自动系统。这样有利于大量的统计数据就地、及时处理,所以,广大统计工作者都应努力掌握计算机技术,使其成为得心应手的工具。同时严格按照规定的计算机代码填报统计报表,为实现全国微机联网,年报报送软盘或直接传送打下基础。
固定资产投资统计工作不仅要求统计工作人员具有统计方面的专业知识,同时还必须具备一定的工程专业知识和投资分析及其它相关专业知识。统计人员要定期参加省、市统计部门的学习班,及时掌握国家有关投资和统计管理方面的政策和规定,开拓视野,提高素质,使固定资产投资统计工作更上一个新台阶。
六、做好固定资产投资统计资料整理分析,建立工程项目监查制度
做好固定资产投资统计资料整理分析,为加强宏观控制和微观管理提供依据,同时积极为社会服务,办好“开放式”统计,必须搞好固定资产投资统计资料的整理、分析工作。提高统计分析的针对性,政策性。围绕投资规模、投资结构、投资效益反映建设领域的新情况、新动向、新课题对基本建设中规律性问题进行研究、探索。在宏观上为控制投资规模、调整投资结构及最终投资决策,提供科学准确的依据。在微观上为企业生产、经营、确定发展计划提供有力的参考资料。充分发挥统计工作的服务职能。定期对工程项目的情况进行通报和分析。通过这项工作可以对工程项目建设的计划、绩效进行检查,从中发现问题,举一反三,确保整个工程项目投资控制过程有计划、有监督、有检查、有考核,杜绝项目开工后资金失控的问题,真正做到项目管理的闭环,同时能为后续开工的项目提供借鉴。