企业信息化投资预算篇1
关键词：内部报告；决策报告体系；控制报告体系
中图分类号：F275
文献标识码：a
文章编号：1000-176X(2010)02-0096-06
一、问题的提出
我国加入wto以后，企业面临着更为激烈的国际、国内市场竞争环境，而日趋激烈的全球竞争必须有高质量的企业内部信息做为决策和控制的保证。但从现实情况看，由于低质量的信息而导致错误决策的成本大大增加，企业内部管理松弛、内部控制弱化等问题在我国还比较突出。同时，随着经济的发展，人们越来越认识到会计作为一个信息系统在经济决策和控制中的重要地位，特别是认识到了外部报告信息在经济决策与控制中的重要作用。然而人们忽视了会计作为一个信息系统，其确认、计量、记录和报告是一个全面、系统和综合的统一体，忽视了构成会计报告系统的外部报告和内部报告的关系，特别是忽视了企业内部报告作为会计信息和管理信息系统的有机组成部分的理论价值和在经济决策和控制中的应用价值。会计学和内部控制理论的发展，无论从理论上还是实践中对于内部报告的需求日益彰显。内部报告是指根据企业内部管理需要编制的，以满足企业战略实现为目标，以决策和控制为核心提供具有相关性、可靠性和可比性信息保证的文件。内部报告不仅为企业提供决策有用信息，而且帮助企业管理者控制决策的执行。因此，构建内部报告体系是会计学和内部管理控制发展与管理创新的客观要求，对于发展我国管理会计理论，提高企业内部管理效率具有重大的现实意义。
二、基于决策和控制的内部报告体系研究框架
决策和控制是现代管理理论的重要环节，也是贯穿于整个管理会计的基本职能。管理的核心是决策，决策的执行和结果需要控制。内部报告是信息的载体，决策和控制离不开内部报告传递信息。因此，以决策报告和控制报告为核心，构建内部报告两大体系。
1 企业决策与控制的信息需求
管理就是决策，成功的管理，必然是一个需要不断做出决策的过程，决策需要信息。“谁拥有信息，谁就掌握了制胜的法宝”，“让有用的信息留下来”是经济全球化和信息社会科学管理的目标。有用的信息在企业各级组织环节中流动，是企业正确决策和加强控制的重中之重。
(1)信息与决策是一种互动关系。从本质上讲，所有会计信息的取得都是为了帮助有关人员做出决策…。自有信息的概念以来，信息与决策就密不可分。决策通过对信息的转换和传递来实现，信息是维持决策活动的依据。决策与信息是一种互动关系，这种关系越协调，信息在决策中发挥的作用就越大。这种互动关系可以概括为一句话，即信息是决策的基础和依据，决策是对信息的判断和运用。从决策程序的每个环节来看，都和信息紧密相关。科学决策的过程，在一定意义上就是一个信息输入、处理到输出的过程。决策能力就是对信息做出判断和加以运用的能力，信息在决策中占有举足轻重的地位，并起着十分重要的作用。由此可见，为决策提供哪些信息，如何为决策提供信息都是值得深入研究的问题。
(2)信息是控制的前提。决策制定后，关键是实施，因此决策需要控制做保障。而信息是控制决策实施的前提，控制的过程需要信息实时反馈。信息的好坏直接影响到企业控制的效率和效果，随着决策对象及其所处环境的变化，应时时进行信息跟踪，随时收集决策实施中出现的情况和问题，构成一个多层次、多渠道、脉络畅通的信息反馈系统。控制的一般过程包括确定控制标准、根据标准衡量实际执行情况以及针对控制对象偏离标准的程度及时纠正偏差。可见，在控制过程中，控制标准、实际执行以及纠正偏差都需要信息反映和信息反馈。
总之，决策和控制离不开信息，而为决策和控制提供信息需要媒介，内部报告正好起到信息传递的桥梁作用。因此，构建以决策和控制为导向的内部报告体系，将更好地发挥管理的职能作用。
2 基于决策和控制的内部报告构建思路
为充分发挥管理会计的决策和控制职能，内部报告为企业管理活动所提供的信息，必须以决策和控制为主导，参与事前预测与决策、事中控制和监督以及事后分析与评价，主要满足管理者进行管理，决策和控制的信息需求。同时，内部报告涉及的内容多而且复杂，尽管按照管理会计的职能划分，内部报告体系不局限于决策报告和控制报告，但为避免面面俱到，抓不住重点，且从某种意义上来说，决策报告中包含着预测报告，控制报告中包含着评价报告。因此，笔者选择了管理职能中的两个关键点作为研究的视角。以基于决策的内部报告和基于控制的内部报告为核心，构建内部报告两大体系。其中，基于决策的内部报告体系包括投资决策报告体系、筹资决策报告体系和经营决策报告体系。基于控制的内部报告体系包括预算报告体系、分析报告体系和评价报告体系等。
可见，尽管决策和控制体现管理中的不同职能，但决策和控制的对象是一致的，即如何以最有效的方式实现组织目标，同时决策的结果也是控制的对象。决策管理是管理人员在决策过程中制定或执行一次决策的领域，而决策控制则是指管理人员在决策过程中批准或监督一项决策的领域。管理中的核心问题是解决最优管理决策，而控制正是对管理问题做出最优管理决策的有利工具，对决策过程的控制是管理中的核心和焦点。决策报告为管理层决策提供依据，必然以战略目标为导向，强调结果信息，具有目标性与前瞻性；控制报告强调过程信息，具有一定的可操作性，控制监督决策的结果、决策目标的执行，并进行信息反馈，为决策报告提供保障。决策报告和控制报告并重，一方面提供如何最有效地实现组织目标的信息；另一方面，监督和纠正企业当前的活动，为实现组织目标，进而推动内部报告信息朝着注重结果与控制过程有机结合的方向发展。
三、基于决策的内部报告体系构建
市场经济条件下，随着企业发展目标与财务目标的转变，为保证企业资本增值目标的实现，必然面临着全方位、多层次的决策，决策成为现代企业管理的关键。本文根据现金流动的不同性质，分别构建投资决策报告体系、筹资决策报告体系和经营决策报告体系。
1 基于决策的内部报告体系构建思路
随着现代企业规模的扩大和生产经营的复杂化，以及现代市场竞争的加剧和企业组织结构的发展，人们已经普遍意识到内部报告在决策中的重要地位。内部报告在企业中提供哪些决策信息?其表格如何进行设计和创新?这是理论界和企业管理者都非常关心的问题。
但纵观国内的管理会计教材，其对于决策内容的界定大多范围过窄，且主要侧重于短期经营决策
和长期投资决策。其实，管理会计一直是在提供企业内部决策所需要的信息，如用于生产经营决策的成本信息，特别是作业成本信息、变动成本信息、机会成本信息等，用于投资决策的现金流量信息等。只是这些信息并没有系统化和理论化。国外管理会计教材中，主要围绕成本信息进行决策。
笔者认为，内部报告为决策者提供相关信息，是会计信息系统终端产品――外部报告的“增容”，是一种决策支持系统。根据现金流动的不同性质对企业管理活动的划分，可以把企业的活动分为筹资活动、投资活动和经营活动。因此，基于决策的内部报告体系应包括筹资决策报告体系、投资决策报告体系和经营决策报告体系。在内部报告体系中，除了主要报告之外，还应对一些报告中的主要项目提供明细资料，或者进行补充说明。基于决策的内部报告体系如图1所示。
2 筹资决策报告体系
企业从事生产经营活动，首先必须解决资金问题。筹资决策是企业财务活动中相对于投资决策的另一重要决策。筹资决策决定企业在未来一定时期内资金的获取渠道、获取时间以及获取数量等问题，以实现最低资本成本和最佳资本结构。究竟通过什么样的渠道、方式和渠道组合筹资以及筹资的规模如何，是筹资决策报告必须回答的问题。筹资决策报告涉及企业重要筹资事项的信息，以及筹资决策的目标；重要银行贷款和债券的期限、利率、偿还计划、相关的财务费用、预计用途等；股票筹资的发行价格、发行数量、发行方式、承销商、相关的财务费用、预计用途对股权结构的影响等。这些信息有助于评价企业筹资决策的合理性以及资本运营的效率。
筹资决策报告体系具体包括资本成本报告、资本结构报告和利润分配报告等主要报告和筹资决策重要事项补充说明。资本成本报告主要提供各类资本成本及其变动信息，特别是负债成本及变动的详细信息。资本结构报告主要提供企业资本结构、财务结构、负债结构、所有者权益结构等方面的信息，以及资本结构优化状况及优化标准等方面的信息，同时提供资本结构优化所产生的效果信息。利润分配报告提供企业的利润分配信息，包括计提公积金、支付优先股股息、发放普通股股利、转增资本等内容。这些信息属于企业内部筹资决策信息，为投资决策提供参考。筹资决策重要事项补充说明是为了便于使用者理解筹资决策报告而对筹资决策报告的主要项目所进行的必要补充和说明，同时提供筹资决策报告相关的预测信息。
3 投资决策报告体系
对于创造价值而言，投资决策意义深远，投资决策的质量决定着投资活动的成功与否。没有投资就没有发展，投资是寻找新的赢利机会的惟一途径，也贯穿于企业经营的始终。投资决策按照不同的标准可以分为很多类型，本文根据投资的范围，将投资决策分为对外投资和对内投资。对外投资主要指企业向那些并非直接为本企业使用的财产项目投入资金，以赚取利息、股利或红利等形式获取收益，实现资本增值的行为，包括购买其他企业的股票、债券或以其他资产投入其他企业的活动。可见，对外投资的目的主要是为了使资产增值、取得收益。对内投资是指把资金直接投放于企业生产经营性资产，以便获得营业利润的投资，包括企业购买固定资产、更新改造厂房设备、无形资产投资等。企业对内投资的主要目的是为了增加产量、提高产品性能、降低成本或者减少流动资产占用。企业对内投资决策通常涉及资本性支出，资金数额较大，未来收益的收回周期长，一旦决策之后，很难进行调整，投资风险大，对保持和提高企业的长期获利能力具有决定性的影响。
投资决策报告体系包括对内投资决策报告和对外投资决策报告等主要报告和投资决策重要事项补充说明。对内投资决策报告主要提供企业对内投资情况和结果的信息，包括资本投资项目决策报告和非流动资产结构报告；对外投资决策报告主要提供对外投资结构与投资收益等的明细资料，分别反映企业证券投资、股权投资等各投资类型的投资规模、投资比重和投资收益率等信息，以及单项对外投资的持有收益、出售和资本利得等信息。根据对外投资报告，可以分析企业对外投资的管理水平和对企业整体收益的贡献。投资决策重要事项补充说明包括重要投资事项说明、可行性研究报告、固定资产利用程度报告和资产损失及不良资产报告等。
4 经营决策报告体系
从长远发展来看，企业经营是盈利的基础，是资本增值的前提。经营决策是指企业等经济组织决定其生产经营目标和达到生产经营目标的策略，即决定做什么和如何去做的过程。经营决策围绕企业商品生产进行经营管理，包括供应、生产和销售各环节。其目标是以市场为导向，以一定的人力、物力消耗生产与销售尽可能多的社会需要的产品，追求销的衔接和商品的盈利性。经营决策报告为筹资决策和投资决策提供信息。
经营决策报告体系包括采购决策报告、生产决策报告、成本决策报告、销售决策报告和经营决策重要事项补充说明。采购决策报告提供各种存货类物资采购价格及变化的信息、各类存货供应商的相关信息。生产决策报告反映企业在一个会计年度内与生产有关的决策信息，以此提供相关业务量、相关成本、相关收入以及相关损益的变化，以实现企业的短期经营目标。成本决策报告是按照责任中心、作业和产品种类分别反映生产成本、产量、产值和产值成本率等数据，为生产决策和销售定价决策提供必要信息的报告，主要包括生产成本报告、作业标准成本报告和变动成本报告。销售决策报告提供与收入、利润相关的信息，具体包括定价决策报告、收入决策报告和利润决策报告等。经营决策重要事项补充说明包括存货报告、应收账款账龄分析报告、客户信息报告、期间费用报告、营业外收支报告以及所得税报告等。
四、基于控制的内部报告体系构建
决策信息是控制的前提，控制是决策得以实施并取得效果的保障。内部报告从其服务对象及目的来看，提供内部管理控制信息，特别是提供过程控制信息，这是内部报告区别于外部报告的重要方面。建立有效的内部控制，内部报告是必须考虑的要素之一。基于控制的内部报告体系，已经成为内部控制框架的重要组成部分，理所当然地为管理控制、确保战略目标实现提供信息支持。本文从企业内部管理控制程序人手，分别构建预算报告体系、分析报告体系和评价报告体系。
1 基于控制的内部报告体系构建思路
根据企业管理控制系统理论及模式演变，结合我国目前经济体制和经济环境，我国企业内部管理控制系统模式框架应由制度控制系统、预算控制系统、内部报告控制系统、评价控制系统和激励控制系统五大模式组成。在管理控制五种系统模式中，每一种模式都离不开内部报告。但由于预算控制系统模式强调过程控制及执行与纠偏，而且在我国企业应用相对广泛。因此，本文采用预算控制系统模式，构建基于控制的内部报告体系。
基于控制的内部报告体系以战略目标分解为起点，制定控制标准，主要为控制过程及时提供信息并提供反馈信息，同时对控制的结果进行分析评价，具体包括预算报告体系、分析报告体系和评价报告体系。其中，预算报告体系居于主导地位，分析报告体系和评价报告体系是预算报告体系的延伸和控制环节的进一步深化。在每一类报告体系中，有的主要报告还包括许多需要进一步细化的报告和报
表，比如预算报告。基于控制的内部报告体系反映控制标准、实际业务结果、分析差异及其形成原因，以及业绩评价信息。企业基于控制的内部报告体系如图2所示。
2 预算报告体系
预算管理在实践中被许多企业作为内部管理控制的工具。企业必须随着经营环境的变化和时间的推移以及实际情况对预算执行结果进行动态地滚动跟踪、反馈和调整。要达到这些效果，必须建立完善的预算报告体系。由于企业的预算最终需要通过预算报告传递信息，因此，有多少种预算相应就应该有多少种预算报告，每一种预算都必须通过预算报告来实现。预算报告正是对预算的编制和执行情况所进行的信息反馈，在基于控制的内部报告体系中处于承上启下的地位。向前看，它是战略计划执行的反馈；向后看，它是分析评价的依据。也就是说，没有预算报告体系在先，也就没有之后的分析报告体系和评价报告体系。可见，预算报告体系无论在理论上，还是实践中都备受重视，在基于控制的内部报告体系中处于核心地位。
从预算的内容和功能来看，一个完整的预算报告体系应包括财务预算报告、经营预算报告、资本预算报告和重要事项补充说明等内容。其中，财务预算报告是企业预算期财务状况、经营成果和现金流量信息的最终结果和高度概括，具体包括预计资产负债表、预计利润表和现金收支预算表三大类型。经营预算报告是对企业经营活动规划信息的反映，具体包括采购预算表、生产预算表、销售预算表和其他预算表等。资本预算报告是对企业投资活动规划信息的反映，具体包括筹资预算表和投资预算表两大类。财务预算报告的编制需要以经营预算报告和资本预算报告为支撑和基础；经营预算报告和资本预算报告的结果信息，如果最终不汇总编制形成财务预算报告，就难以使经营管理者从战略层面高度把握企业的未来发展趋势，也就难以全面掌控企业的战略目标和战略规划。可见，财务预算报告不仅是预算报告体系的中心环节，而且是预算报告体系的最终反映。
3 分析报告体系
分析报告体系在预算报告体系的基础之上，以差异分析报告体系为核心提供控制差异信息，是评价报告体系的信息保证。基于控制的内部报告编制的目的在于进行差异分析，从而明确控制的重点；内部报告分析的目的在于进行评价，从而确定业绩和责任。因此，分析报告体系直接为评价报告体系提供信息支持。
分析报告是将实际经营状况与控制标准进行对比的基础上，对一个组织战略执行的实际结果进行分析，进而评价差异及其形成原因的报告。分析报告体系包括差异计量报告、差异程度报告和差异分析报告以及重要事项补充说明。差异计量报告反映经济业务实际结果与控制标准之间的差异额度信息。差异额度反映差异的具体数额，根据控制标准确定，如果没有控制标准或者控制标准不明确，企业将无法进行差异额度的计量。差异程度报告反映经济业务实际结果与控制标准之间的差异幅度信息。企业根据差异程度确定控制程度是控制过程的重要环节，控制过程采取紧控制还是松控制，要视被控制项目的重要程度及通常差异程度而定。有的差异率超过1％就需要进行修正，而有的差异率超过5％才需要进行纠正。差异分析报告反映企业控制过程中存在的差异问题、剖析差异原因和影响因素，以及针对问题提出的措施和建议等方面的信息，具体包括差异计量和对差异进行因素分析两个方面。同时，差异分析报告作为分析报告的总结，还可以作为历史信息，以供今后的分析评价工作参考，丰富了管理信息系统，保证了分析报告的连续性。重要事项补充说明包括搜集、整理、分析信息和选择分析方法两方面的内容。
4 评价报告体系
企业信息化投资预算篇2
［关键词］企业年度财务预算信息披露
年度财务预算是企业为规划未来一年内资金的筹集和分配而编制的一系列专门反映企业预计财务状况、经营成果及现金收支等价值指标的各种预算的总称,具体包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。它们采用与传统财务报告相同的报表形式，反映了企业在未来一年的现金收支情况、经营成果和财务状况。财务预算是企业管理的一种重要工具，对提升企业财务管理水平，完善企业内部控制机制，加强企业成本费用管理，做好财务监督、业绩考核等出资人监管工作具有重要意义。
一、年度财务预算报告应注意的问题
企业编制年度财务预算报告是财务预算的重要工作，应注重把握以下原则：
1.注意财务预算指标体系的完善。在指标体系的设计上，应注重以资产、负债、收入、成本、费用、利润和资金为核心指标，并考虑指标之间的衔接。对不同的项目应设计不同的指标及预算方法，以能反映企业的实际情况。注意指标之间的纵向与横向比较，及时纠正不合理的指标设计，努力向行业及国际先进水平不断靠拢，实现整个指标体系的平衡和合理化。
2.年度财务预算报告要有覆盖性。即要求将整个企业生产经营的各个环节都纳入报告考虑的范围。如在业务上，应包括：企业预算年度内预计资产、负债及所有者权益规模、质量及结构企业预算年度内预计实现的经营成果及利润分配情况；企业预算年度内为组织经营、投资、筹资活动预计发生的现金流入和流出情况企业预算年度内预计达到的生产、销售或者营业规模及其带来的各项收入、发生的各项成本和费用企业预算年度内预计发生的产权并购、长短期投资以及固定资产投资的规模及资金来源。在编制上，应包括企业所属的所有子公司或其所属独立核算的组织、投资项目等。
3.应对企业对外投资、收购兼并、固定资产投资、期货(权)及衍生品等投资业务的进行集中的风险评估，以合理控制企业财务风险，实现企业运营的可持续发展。当编制预算时，发现资产负债率过高，投资回报差，企业偿债能力的不良苗头时，就不应再将高风险投资编入预算范围，以进行事先控制。
4.年度财务预算应注意对收支的控制。一方面，要提高现金利用效率，注意增加企业的现金流，以控制企业的财务风险，保障足够的现金供应。另一方面，在企业内部的成本和费用开支，进行严格的内部控制和管理，如果成本费用过高，已注意压低成本的预算规模。
5.年度财务预算应特别注意不良债权、投资不当、逾期担保等问题的注意。当企业的资产负债率过高，出现高于行业平均水平的情况时，为免出现新的损失，不得再安排担保预算。在企业对潜亏挂账合理预计资产减值准备，不得安排与业务无关的对外担保预算。
6.年度财务预算应注意上下结合，除了财务部门外，企业各部门应积极配合预算，同时将分别的预算指标予以测算和落实。
二、年度财务预算中信息披露应注意的问题
对于中国航油集团这样的上市企业来说，对于年度财务预算中的信息披露问题由其应该注意把握。
这里所说的信息披露的“信息”二字，并非是对客观历史事件的信息表述，而是指一种预测性信息，一般说来，大致包括发展规划、发展趋势预告和盈利预测等几种类型。
通过年度财务预算中信息预测，可以使人们对企业未来一年的生产经营状况,做出合理有效的投资决策，从而防范和化解投资风险。其意义在于：
1.年度财务预算的信息披露可以弥补现行财务报告的时效性问题。由于财务报告时效的不足，往往使人们难以正确了解企业真实的财务状况，很难评价企业的价值。这就放大了投资风险，可能使人错误的评估企业的价值。
2.年度财务预算的信息披露可以消除信息不对称所带来的道德风险，更好的维护投资者的利益，打击内幕交易的违规行为，保障市场的效率和公正。
3.年度财务预算的信息披露确立的民事责任，可以促使企业明确自身的责任，努力加强内部控制和管理，纠正问题的根源，使企业的财务预算能够切实的落实到实处，实现各项预算指标。
因此，企业在对下一年度进行财务年度预算时，就需要保持信息披露的及时性，并进行横向和纵向的差异比较，展示真实的企业财务数据。需要注意的是：
(1)企业年度财务预算的信息披露应以自愿为主，为不应笼统的强制其进行信息披露，由此也能较好的防止企业管理者在信息预测上造假，使信息披露丧失其应有的功能，保证信息披露的真实性。目前除美国外，西方国家和地区所采用的并不是纯粹的自愿性披露，而是强制性披露与自愿性披露的结合。因为在美国，预测性财务信息的披露已成为惯例，强制性披露与自愿性披露之间并不存在较大的差异。而我国资本市场尚不完善，企业极易出现选择性披露行为。因此，目前我国适宜采用强制性披露和自愿性披露相结合的预测信息披露制度。同时，通过信息披露的民事责任，加强企业在信息披露上的责任感。
(2)企业年度财务预算的信息披露必须由注册会计师加以审核。注册会计师对预算信息的审核，也是一种国际通例，从国际上的做法来看，注册会计师必须具有证券相关业务资格，对证券业务较为熟悉，由其对预测信息的审核，具有权威性和专业性，也加强了预测信息本身的价值。当然，从目前的一些实践来看，注册会计师的审核往往是形式审查，只重视报告本身的合法性和真实性的问题，而不太专注于财务预算是否有财务上的合理性，是否符合企业的经营目标，是否能顺利实现等现实问题，对这种现实困境，更应加强会计师审核的专业资质。
(3)企业年度财务预算的信息披露应明确这种信息所依据的财务预算的背景资料，并附带相应的警示，以明确这种信息披露能够对投资者的投资行为起到提示和谨慎的作用。
(4)企业年度财务预算的信息披露应考虑相应的市场和政策风险。对于财务预算可能因上述风险而无法实现的情况，信息披露时就应做相应的预测，并随着风险的判断及时进行更正和说明。
(5)对企业年度财务预算的信息披露必须引入民事责任。不仅相关行政主管部门要严格审查信息披露中的违规行为，予以警告和罚款等行政责任，更要注意赋予信息披露的违规行为以民事责任。只有加强民事责任，加大违规成本，才能确保这种信息的真实性。首先，应对企业编制年度财务预算的信息披露的民事责任进行明确划分和界定，什么是企业的责任，什么是个人的责任，这种个人责任不仅包括企业的管理者，即董事、经理，也包括对财务预算进行审计的注册会计师，通过明确责任以遏制造假者的行为。其次应对年度财务预算的披露增加保险制度和赔偿制度。在信息披露可能造成的风险通过购买保险的方式由保险公司做相应承担，对于投资者来说，则可以对财务预算不能实现，导致其相应损失，作为案由提出民事诉讼。值得注意的，在目前法院的案由管辖中，由于财务预算被认为仅是一种预测，不具有确定性，法院往往以此为由，不予立案，使企业的投资者的损失利益无法保障，也使年度财务预算中的造假现象严重。而若建立了相应的民事责任制度，投资者就有了通过法律维护自身权益的基本依据。同时，为保障企业免于承担证券欺诈责任，对于善意发行人也应制定一定的免责条件，以保护企业自愿披露财务预算的积极性，鼓励企业诚实合法地披露年度财务预算。总之，企业诚实合法地披露年度财务预算可以使投资者更好地做出投资决策，提高证券市场的效率，优化资源配置。
(6)企业年度财务预算的信息披露应由会计准则和审计规范加以约束，在制度层面上构建企业年度财务预算的信息披露的规范体系。
(7)企业年度财务预算对经营业绩需要给出了比较具体的增长幅度预测，而不是简单粗略的估算，必须有相应指标作为披露的依据。笔者在公司实践中了解到，目前对业绩的描述，都已由纯粹的文字叙述，转向比较具体的数据。但这种预算数据主要是在企业内部进行披露，而较少进行公开披露，无疑是制造信息不对称。
参考文献：
[1]吴昌秀:企业全预算管理，北京，机械工业出版社，2009
[2]王斌陈毓圭:企业预算管理理论框架，北京，经济科学出版社，2002
企业信息化投资预算篇3
至今，学术界占主流派的看法是：管理会计与财务会计是两个独立的学科。外部会计信息的使用者对企业会计信息的需要是以货币计量的企业整体的历史和结果信息，它是由财务会计提供的；而企业内部会计信息的使用者对企业会计信息的需要是以货币或非货币单位计量的企业分支机构或企业整体的未来信息，它是由管理会计提供的。如果我们从财务会计的一般发展进程看，这种结论存在明显的缺陷，管理会计并不是独立于财务会计的学科，它是财务会计的进一步延伸和拓展，理由如下：
（一）外部会计信息的使用者不仅关注历史信息，而且也关注未来信息。这种关注经历了一个历史的变迁。1.在工业化社会的早中期，市场需求相对单一、稳定和规模化，市场需求变化周期较长，个性化特征较少。相应，企业外部会计信息的使用者，十分关注企业历史和现实的生产经营能力，而对未来市场的变动及其对企业的影响重视不够。2.投资主要采取直接投资形式，企业的所有者相对稳定，一般不存在现实投资者与潜在投资者的对立。外部会计信息的使用者自然是现实的投资人，他们的信息需要主要是企业的历史和现在信息。3.所有者或投资人一般只从企业分得投资利润，这就要求经营者报告其经营业绩，对投资者分配利润。以此为基础，现行财务会计的报告模式是为报告和解脱经营者的经营管理责任、分配企业利润而产生和发展起来的，财务会计必然以历史成本为基础反映过去和现在的财务状况和经营成果。与此不同，在工业化社会的晚期，特别是人类社会进入信息化社会（或金融化社会）后，市场需求具有小批量、多品类、易变化的特点；金融工具大量涌现，金融市场日趋活跃和变化不定，投资风险大为增加。为了分散风险，投资者必然要不断地进行金融工具的买卖，从而形成了金融市场上现实投资者与潜在投资者的对立；金融市场间接投资的出现，也使得投资者谋求获得资本利得，这使现实的投资者和潜在的投资者都在“博未来”，究竟鹿死谁手，取决于两者掌握的发行证券企业的未来信息；金融工具的出现与不断创新，使得企业的金融资产数量不断增加，金融资产价值在市场变动中会远离其历史购买价，这意味着必须用公允价值来反映金融资产的实际价值。因此，企业仅仅提供以考核经营者业绩和分配投资者利润为目的历史会计信息是不够的，还必须提供有关未来的信息。
财务会计报告可以用三种方式向企业外部会计信息的使用者提供未来信息：一是在以历史成本为基础的财务会计报告中加入以公允市价为基础的会计信息；二是以按历史成本编制的财务报告为基础，编制出反映企业财务状况和经营成果可能变动的衍生性报告，如主要产品销售明细表是损益表的衍生报表，它能一定程度揭示盈利的稳定性和长期性；三是以历史数据和未来预期为依据编制预计资产负债表和预计损益表，相应形成一套与两表揭示的要素相关的确认和计量方法，它显然与历史成本为基础的财务报告存在差别。
（二）外部会计信息的使用者不仅关注企业整体信息，而且也关注企业的分部信息。资产负债表和损益表所提供的信息反映主体的整体性和反映时间的整体性（分期性），即以整个企业某一会计期间的信息作为揭示对象，这符合工业化社会早中期信息使用者的要求。进入工业化社会后期至今，一方面市场变幻莫测，投资收益的不确定性增强，致使投资者十分关注投资风险；另一方面间接的金融工具投资，使投资者不必将投资长期固定在一个投资方向上。对投资者来说，投资机会与投资风险并存，一个企业的整体信息表明企业财务状况和经营成果甚佳，并不意味着企业不存在潜在的风险或危机；一个企业的整体信息表明企业财务状况和经营成果欠佳，并不意味着企业不存在投资的机会。风险和机会的前兆通常存在于分部信息之中。所以，提供分部信息是投资者分析企业面临的风险和可能的机会的基本依据之一。同时，由于投资者的投资表现为一种经常性的行为，就要求提供信息的时间将不再按照会计分期的原则进行，不仅提供信息是经常的，而且提供信息的期间是不固定的。
在历史成本信息的财务会计报告的基础上，提供各种分部信息是较为容易的事情，一是通过各会计要素按部门设置明细帐户就可以获得各部门的经营业绩和财务情况的分部信息；二是通过各会计要素按不同业务设置明细帐户就可以获得各种业务的业绩的分部信息；三是通过会计分期的缩短和灵活划期就可以获得各种会计期间和各会计期的财务状况和经营成果的信息。
（三）外部会计信息的使用者不仅关注企业经营结果的信息，而且为了控制的目的也关注企业经营过程的信息。资产负债表和损益表是以揭示企业财务状况和经营成果为特征的，它是一种结果信息。这意味着投资者关心的是企业经营活动的结果，而对经营活动过程不太关心。这也与工业化社会早中期经济环境相适应。这时市场稳定、生产经营稳定，相应投资报酬稳定。同时投资多采用直接投资，甚或投资者直接进行企业的经营管理，使投资者能直接对企业经营过程进行控制。这样企业不需向外部信息的使用者提供有关经营过程及其实现经营目标程度的有关信息。在进入工业化社会后期，特别是金融化社会后，一方面投资风险增大，投资结果可能与投资报酬预期相去甚远，投资者必须对接受投资企业的经营过程进行有效控制。为此，企业外部信息的使用者十分关心企业预算的信息以及预算执行差异的信息，并且，预算执行差异的信息应以动态的形式提供；另一方面，股份公司大量出现，投资者与经营者分离，投资者因股票的出现而社会大众化。投资者大多只能采取间接方式对企业进行控制，当企业经营不能达成预期目标时，投资者将出售手持股票，即“用脚表决”。相应，投资者必须获得企业经营过程的信息，特别是获得企业经营可能偏离预算目标的信息。同时，由于采取股份公司形式，投资者与经营者在企业信息上存在分享的不对称性，加之内部人控制的不利性，投资者可能面临接受虚假信息而带来的投资损失，相应，投资者也必然要对资产负债表和损益表信息的依据或基础是否真实进行控制，也就是对会计信息形成过程进行控制或监督。这种控制是一种反馈控制，所要获取的信息是差异信息。
在以揭示资金运动过程的财务会计核算的基础上提供企业经营过程的反馈信息是十分便利的，也就是在整个会计核算过程中，按预算标准揭示每项业务的预算执行差异或每一期间的预算执行差异。同时，通过预算分解，落实到各部门，相应形成揭示每个部门预算执行差异的会计核算，也称为责任会计核算，它们与以历史成本为基础的会计核算完全可以合二为一。
（四）外部会计信息的使用者不仅关注企业的货币性信息，而且关注企业的非货币性信息包括经营信息等，它要用实物量衡量，甚至不能度量。在工业化社会的早中期，投资者的直接投资所取得的报酬根本上取决于所生产产品的价值实现程度，即货币收入的多少，以及为此而花费的货币支出的多少，两者之差即为投资收益。一般情况下，其他非货币收支因素对投资收益影响较小。在进入工业化社会晚期至今，作为交易物的不仅有实物商品而且有金融商品，实物商品的价值实现主要取决于消费者的货币购买力，较少受货币购买力以外的因素影响。金融商品取得收入的多少不再直接取决于消费者的货币购买力，而是金融市场的供求关系。这种供求关系是以货币供应量因素或其他政治经济因素的影响为基础而形成的。这样就产生了非货币性信息，诸如经营方向、产品品种调整、人事变动等，以及整个国家乃至世界的政治信息的需求。至今有关企业的非货币性信息仍然是以表外项目的方式予以披露的，随着表外披露内容的增加，原财务报告主体内容的重要性将日渐减弱。是继续维持现有报告模式，还是改革现有报告模式，必将成为一个急待解决的问题。至少就披露非货币性信息而言，可以有三种基本思路：一是与货币计量有关的实物信息可以伴随财务会计的价值核算同时进行，并在以历史成本为基础的财务会计报告中予以反映；二是与货币计量无关的经营信息，可以通过改革现有财务会计报告模式，直接在新的财务会计报告中披露；三是编制独立的非货币性信息的报告。
纵观以上分析，企业外部会计信息的使用者对会计信息的需要，正向着未来信息、分部信息、过程信息和非货币性信息的方向变化，这些信息与管理会计所提供的信息特征十分一致，这表明管理会计是对外财务会计的进一步引伸与拓展。当然，正如财务会计的信息也在为企业内部管理者所使用一样，由于管理会计信息更具预测决策和规划控制的特征，而更易于为企业内部管理者所使用，结果企业投资者与企业经营者的目标更易达成一致。
二、关于管理会计的性质
管理会计的性质涉及管理会计是什么：
（一）管理会计是一个决策支持系统。传统观点认为管理会计是预测决策会计，具有参与决策的作用。事实上，管理会计作为财务会计揭示历史和现实会计信息的一种延伸，旨在揭示未来信息，为投资者和经营管理者提供决策支持。这主要表现在：1.从外部信息使用者而言，管理会计只是为其提供决策可用信息，决策活动是由信息使用者自身完成的；2.从企业内部经营管理者而言，不同层次的决策活动也是由其自身完成的，管理会计也只是为他们的决策活动提供依据；3.各决策主体进行决策时，不仅依据管理会计提供的信息，而且也考虑从其他方面取得的信息；4.各决策主体的决策行为不仅取决于决策对象的客观情况，而且取决于决策主体的心理偏好，而这是管理会计所不能描述的。这意味着在管理会计中认为收益最大的项目，并非都能为决策主体接受。
管理会计为决策主体提供决策支持是以系统信息的提供为特征的，表现在：1.管理会计作为财务会计的延伸，是以提供未来价值信息为主要内容的，它具有综合性；2.管理会计不仅提供预测信息，也提供可资参考的决策信息或意见；3.管理会计以提供价值信息为主线，将各种非价值信息也价值化，或者为价值信息提供补充说明；4.管理会计不仅提供决策支持信息，也提供决策执行信息。
（二）管理会计是一个规划与控制系统。与决策支持系统不同，管理会计作为一个规划与控制系统，是由其自身来完成系统功能的。在两权分离分层管理的条件下，决策者不可能亲自监控决策目标的执行，决策者必须得到有效的监控决策目标执行的保证，以及监控结果的反馈信息。
管理会计执行对决策目标完成情况的监控是一种自控制，它是在企业内部建立责任体系，进行分工协作，形成相互联系而又相互制约的决策执行运行体系。
管理会计执行对决策目标完成情况的监控也是一种会计控制，表现在：1.控制标准是预算，而预算是会计实现其控制功能的重要形式；2.控制的组织是预算指标的逐级分解与责任中心的建立。它是一个会计指标的分解过程。而责任中心是按收支的可控性设立的，也是反映对各责任中心进行会计核算的要求；3.控制过程的信息反馈也是以会计报告形式实现的；4.决策执行结果的考核也以各责任中心的会计报告为基础。5.为确保各责任中心的会计报告是否真实，建立内部审计与内部牵制。
管理会计是一个反馈控制系统，一方面管理会计通过预算与投资者的投资报酬要求对接，并通过预算分解转化为一个企业全方位实现投资者投资目标的过程，使得投资者的要求建立在现实可行的基础上；另一方面管理会计把各责任主体和整个企业执行预算过程的信息及时反馈给投资者和经营管理者，以利采取相应的控制措施。
（三）管理会计决策与控制的内容不仅仅是成本，而是收入与成本的相互关系。传统观点认为管理会计是一个成本管理信息系统，原因在于：1.管理会计是以成本按习性分类为理论基础的；2.管理会计实质是对内的会计，而在企业内部的管理中，成本管理是核心。关于第二点已在前面论述中解决，管理会计不仅对内，而且作为财务会计的引伸，是为了满足外部信息使用者的需要。关于第一点，不可否认成本按习性分类在管理会计体系形成中起到了基础作用。但是，这种分类从实质上看恰恰是把成本与收入的关系揭示出来，而不是把成本从收入中独立出来作为管理会计的内容。由此出发，管理会计决策与控制的内容实质是成本与收入的关系。管理会计研究成本与收入的关系涉及两个层次：一是变动成本和固定成本与收入的关系，它是为了解决决策中对不同成本应如何与收入相联系，以及对不同成本应如何控制的问题；二是总成本与总收入的关系，它是为了解决决策的可行性的问题。在整个管理会计的决策中边际收入等于边际成本是各种决策方式的形成基础，而谋求总收入与总成本之差，即利润最大化则是各种决策和控制行为的目的。
三、关于管理会计的内容
从管理会计与财务会计的关系和管理会计的性质分析中，我们可以得知管理会计的内容包括预测和决策以及规划和控制，也就是通过预测做出决策，各种决策的有机统一形成规划，以规划为基础进行控制，以保证决策实现。这种分类从横向体系上说明了管理会计的内容，我们还必须进一步研究管理会计在纵向线索上按哪些主体要素贯彻始终。我们认为形成管理会计的纵向线索，要实现以下结合：
（一）人与物的结合。从管理会计的发展历史看，两种基本理论在影响着管理会计，一是经济理论，二是管理理论。以前者为基础，管理会计强调数量方法与分析技术的运用，而这是以物的运动规律为基础的，通过各种物质要素的组合，以期实现最大的利润或使成本最低，这样就形成各种数学模型与最优解。以管理理论为基础，把有关组织行为学理论用于指导管理会计，管理会计系统就成为社会人文系统的一部分，管理会计更突出人本主义的思想，强调人的行为与对人的组织会对管理会计的预测、决策、规划、控制产生直接影响。实际上，管理会计必须把人和物两个因素有机结合起来。尽管预测和决策与规划和控制，从形式看是通过其实现物的投入较少而产出较大，但从实质上看是要通过对人的组织，激励人的行为以实现利润最大或成本最低。实现人和物的结合，在管理会计中应做到：1.必须考虑预测和决策主体以及规划和控制主体的行为特征及其对物的作用；2.必须考虑预测和决策对象中以及规划和控制对象中人的行为的影响及其对物的作用；3.以这两点为基础研究预测和决策与规划和控制的组织过程。
（二）过程与结果的结合。管理会计的演‘变也可以分为两个基本阶段，第一阶段强调结果的确认与计算，并通过模型的方式实现，第二阶段强调过程的控制，并通过行为程序的方式实现。这种变迁与管理会计的研究方法的采用密切相关，早期的管理会计研究一般采用规范研究以及以模拟模型来检验规范的实证研究方法，这些都强调预测和决策的结果以及规划与控制应达成的目标。现在，管理会计越来越多地采用实地研究设计，强调过程对结果的根本作用。在管理会计研究中，美国管理会计注重模型及其结果的研究，日本管理会计注重实现结果的过程研究。前者研究的结果大多是最优控制模型的产生，缺乏一定的操作性，但具有一定的前瞻性和目标性；后者研究的结果大多是一个管理控制过程，具有一定的操作性，但前瞻性和目标性显得模糊。可见，只有将两者结合起来，才可以既目标明确，又能确保目标实现。目前管理会计中的弹性制造系统、适时系统、全面质量控制、作业成本会计等，意味着管理会计正朝着将过程与结果结合起来的方向发展。实现过程与结果的结合，必须做到：1.管理会计中的最优模型所得出的最优解不能仅仅是理论最优解，必须与模型中未考虑的环境因素结合起来，转化为可实现最优解；2.为了确保最优解的实现，必须建立一个会计与业务的控制过程，并强调对不确定因素的控制；3.在控制过程中必须将规范与弹性结合起来，考虑人在该过程中的积极作用。
企业信息化投资预算篇4
一、企业财务管理制度在经济管理中存在的不足
经济的高速发展使现代企业制度不断完善与普及，股份制成为企业设立的主流模式。现代企业制度要求配备现代化的企业管理，传统的企业财务管理作为企业管理的重要组成部分已经暴露出许多制度上的不足与弊端，其主要体现在会计管理体系未充分细分，难以充分发挥会计的管理职能；企业的投融资制度落后，难以实现企业资金的高效运转；企业运营中现金流量管理制度落后，难以化解企业的现金流风险；企业的成本核算体系不完善，难以达到充分控制经营成本的管理目标；企业绩效考核机制不完善，激励薪酬结构不科学，导致企业经营无效率问题。会计管理体系未充分细分，难以充分发挥会计的管理职能。传统会计体系只包含一般会计，而忽略了责任会计与管理会计的管理职能，使得会计管理体系的职能缺失而无法实现其全面的管理作用。企业的成本核算体系不完善，难以达到充分控制经营成本的管理目标。企业成本核算体系的不完善主要体现在企业成本核算人员整体素质不高，核算的内容片面不够全面，成本的核算方法不够科学等。企业的投融资制度落后，难以实现企业资金的高效运转。企业投融资管理制度落后，体现在：一是自有资本少而融资途径单一，其经营使用的资金过分依赖银行贷款，增大企业经营风险；二是企业投资过程中缺乏科学有效的决策机制，难以达到风险与收益的均衡。以上制度的不足导致企业的资产结构不合理，造成资金配置的资源浪费。企业运营中现金流量管理制度落后，难以化解企业的现金流风险。企业资金管理制度不足主要体现在：管理人员资金管理意识薄弱，未意识到货币资金管理的重要性；缺乏完善的资金管理控制体系，内部审批制度不完善。这导致企业经营过程中面临较大的资金断流风险，威胁企业的安全稳定经营。企业绩效考核机制不完善，激励薪酬结构不科学，导致的企业经营无效率问题。主要体现在：企业绩效考核体系难以促进企业财务管理的积极性，考核评价体系没有覆盖企业的经营效率、企业的风险管理等各方面的内容。激烈薪酬结构单一，缺乏对员工的有效激励等。
二、企业财务管理制度的完善与创新
针对我国传统企业财务管理制度存在的种种不足，本文在会计制度、成本核算制度、投融资管理、企业运营资金安全、绩效考核五个方面提出改进建议，以企业财务制度的创新来满足现代企业对财务管理制度的新要求。（一）构建一般会计、责任会计及管理会计三个层次的会计管理体系细分会计管理体系，将会计管理体系细分为一般会计、责任会计以及管理会计三个层次，一般会计为其他两种职能提供基础财务信息，责任会计则负责对各个部门的监督管理，管理会计提高企业内部控制，形成三者相辅相成的会计管理格局。一般会计就是指传统的会计职能，即负责对企业经济活动的全面详细记录，为企业的经营管理人员及决策人员提供详细的财务报表，良好的财务信息质量能够保障企业经济决策的科学性。责任会计是指通过建立专门的责任会计部门，通过会计管理手段实现对企业其他部门的管理监督，充分界定各部门的职责与权利，协调各部门顺利完成企业的经济活动。责任会计同时也负责对企业各部门的成本核算工作，充分实现了在企业规模不断扩大情况下的有效管理。管理会计则是指通过收集积累企业生产方面的资料，为企业决策者提供有力的信息支持，从而提高企业决策的可行性与科学性。它同时也负责企业各个环节的管理工作，包括企业预算的编制与执行的监督等。（二）构建完备的企业成本核算体系，实现企业活动的全面详实记录首先，制定完备的企业成本核算规范与准则。根据我国颁布的《中华人民共和国会计准则》对企业的成本核算处理做出具体规定，明确核算工作中的核算方法、核算对象等。其次，对核算人员进行定期培训，提升核算人员的专业素质与职业道德，同时及时通知核算人员在具体核算工作中的处理方法的变动。再次，充分运用信息技术实现企业成本核算的信息化，提升成本核算的可靠性，着力在企业内部建立一套完备的财务信息平台，实现财务信息的一体化。最后，强化预算的管理职能，重视预算的编制工作，成立专门的预算编制委员会负责企业年度的预算编制工作，在预算编制工作中要注重预算编制方法的科学性及考虑不确定因素。严格预算的执行工作，充分发挥预算的约束管理职能，将预算的最终执行情况列入对考核单位的绩效考核，提高各部门对预算的执行积极性。（三）构建严格科学的投融资管理体系，提高企业资金运转效率1.在企业融资管理方面首先，构建完善的融资管理制度，明确融资管理工作在财务管理中的重要地位。成立专门的融资工作小组，负责融资方面的信息搜集以及决策工作，并且要求在融资工作开始之前制定严密的融资工作计划。其次，在银行贷款方面，要积极树立企业良好的信用形象，改善本企业财务信息的质量，加强对企业财务信息的暴露度，建立良好的银企关系。再次，积极拓宽企业融资渠道，借助国家金融改革这一有力背景，通过在资本市场上发行企业债券等融资方式获取长期稳定的资金支持。最后，加强对融资工作的审批与监督力度，杜绝盲目融资的出现，将融资工作纳入对企业财务管理水平的考核范围。2.在企业投资方面首先，建立一套严格的投资管理制度，严格规范企业的投资活动。制度内容应包含各部门的职权划分、投资项目的立项与汇报工作、投资项目的审批及投资项目的事后总结与考核工作。其次，建立专门的投资部门，聘请专业的投资管理人员负责企业的投资管理工作。同时要求每一项投资项目要有具体的分析报告，包括投资项目准确可靠的收益预期及风险评估等。最后，要注重投资项目的风险管理工作，对项目风险运用科学方法进行评估，风险评估报告要通过主管部门的审查。（四）提高企业风险管理意识，强化企业经营资金的风险管理水平企业运营资金的管理关系到企业能够安全稳定经营，因此加强企业运营资金的管理工作至关重要，构建一套完善的运营资金管理体系具有重要意义。首先，要培养财务管理人的风险意识，认识到企业运营资金管理的重要性。其次，提高企业资产的流动性，施行资产负债表综合管理的工作思路。在资产方面，要提高资产的流动性，加强应收账款的催收工作，提高企业的资金周转率。在负债方面，要积极拓宽企业的资金来源途径，建立企业良好的信用形象，降低企业的融资成本。（五）建立完善的企业绩效考核体系，构建科学激励薪酬结构完善的企业绩效考核评价体系应包含以下两方面的内容：一是各部门的经济效率，该指标主要包括各部门生产成本、企业的销售收入；二是各部门管理效果，主要包括企业预算编制、执行情况、各部门对风险的控制能力等。构建科学的激烈薪酬结构能够有效提高员工的工作积极性，提升企业经营效率。科学的激烈薪酬结构首先应做到薪酬激励的多样性，包含股权激励等方式；其次是对员工需求的注重，在满足员工物质需求的同时，注重员工的精神需求；最后努力构建和谐的企业文化，加强企业的凝聚力，提升企业的核心竞争力。
作者：厉强单位：山东丰源集团股份有限公司
企业信息化投资预算篇5
关键词：企业财务管理体制现状
随着世界经济的经济全球化和信息化，企业获得了良好的发展机遇，但也面临着来严峻的挑战，内部财务管理体制的完善就是企业内部遇到的挑战，构建完善的内部财务管理体制势在必行。
一、企业内部财务管理体制现状分析
（一）管理观念滞后且缺乏科学性
随着市场经济的发展完善，企业内部财务会计制度也得到长期发展，这就营造了一个新的企业内部财务管理环境。但是，由于企业财务人员受以往的旧的财务制度的影响，导致其管理观念较落后，对现在一些发达的管理概念较不熟悉，如时间价值、风险价值、机会成本等等。
（二）内部财务管理体制不健全
1、现今的企业内部财务管理体制不够完善
财务管理体制的不完善就会造成产权不清晰，难以整合企业内部资源，也就会阻碍企业发展。一般来说现今企业在这方面是事前控制和事中控制不强，过多的对企业财务内部放权，某些财务人员的能行使的权利过大，而又没有完善的约束机制，这就会导致企业处理资产的权利得不到有效的控制，可能发生大量企业资产流失。
2、在财务管理中，经常忽视现金流量的管理，缺乏监管措施
我国的大部分企业资金管理上欠缺有效的手段和方式。具体表现为投资随意性大，资金周转慢，资金使用效率低下等。而且在一定程度上出现资金脱节现象，如此一来就使得企业难以把握企业财务资金流动情况，无形当中就增大了风险，长此以往，企业将难适应市场经济发展。
3、预算管理没有得到有效执行
预算管理是衡量企业科学化管理的重要指标，是实现现代财务管理体制的必要工具。一般来讲企业是意识到其重要性，而没有切实的去执行。具体表现为：
（1）缺乏整合预算目标的方式手段
现今的整合预算目标不能再延续以前那一套层层分析预算目标，实行利益责任制的方式。应当采取绩效薪酬的手段。但用过这种手段往往会存在这样的问题：当预算目标较多时，且超过一定量的数额后，就会导致对经营者激励不足，从而就会影响其工作效率，进而影响企业整体利益。
（2）预算编制过于简单
预算编制一般是以企业的利益为起点，注重利润，而随着知识经济的到来，企业的资产结构发生了较大变化，无形资产的增加，就使得企业的竞争要朝战略性发展，企业的预算编制就要实行战略管理，要完善规划预算编制，整合企业内部资源状况和外部环境的经济政策，以确定预算编制。
（3）预算执行不力
在现阶段的企业内部财务管理体制里，预算是没有列入企业业绩考核中的，也就对其缺乏监督，而一些企业甚至将其置之一边，这就是引发财务管理混乱的主要原因之一。
（三）财务信息不实
企业会计制度的不健全、不完善，就会使得企业难以有效地控制经营风险。如一些企业为了使得收益看上去平稳，故意将其收益较低的年份上将其做高，同时将其高的做低。这些信息的不真实直接影响企业的决策判断。
二、构建全面完善的企业内部财务管理体制
加强企业财务管理工作是提高企业创利的有效途径，以下就结合现状分析对构建企业内部财务管理体制进行了探讨。
（一）建立财务组织和财务领导体制
1、建立财务组织机构
财务管理主要是指公司自身的财务管理和其相关企业公司的权益管理。从其职能出发，应当建立以下财务组织机构：会计核算部、财务管理部、财务结算部、投资部，以此来分工公司的职能，进一步给公司发展提供良好的内部环境。
2、建立财务领导体制
公司领导体制主要是指公司自身的财务领导体制，直接主管公司财务组织机构。财务领导体制应当根据公司的实际情况而定，其人员应当轮换，不可让其久居其位。
（二）完善会计制度
1、建立健全的会计核算制度
为提高企业财务信息的质量，企业应当根据自身的特点及国家会计法律法规来建立完善的会计核算制度，其应当具备这些内容：应收款核算制度；存货核算制度；投资核算制度；固定资产核算制度；无形资产核算制度；收入成本费用核算制度。
2、建立完善的内部财务信息报告制度
内部财务信息报告制度主要是事前报告和事后报告，企业要根据自身的业务和财务特点，来确定财务信息质量标准和报告标准，如规范会计报表、重大事项情况、预算执行情况汇报表等，要保证记录的信息真实可靠。
（三）建立健全财务管理制度
1、资金管理制度
要让资金发挥最大的效益，就必须明确地规定并且实行资金管理制度，应当具备这些内容：明确资金结算的品种和范围，如对内部的业务往来资金和投资资金结算；明确资金管理方式，建立起信息化的资金管理模式，适度的分权，以提高资金的使用效率；规定结算要通过公司审批；规范财务软件、凭证和票据使用程序。
2、投资管理制度
实行战略化管理，就要科学的进行投资决策，建立规范化、制度化的投资管理制度，其应当具备：设置投资决策权限及规范投资方向和投资程序，如规范投资价值、金额比例，建立一套立项、评价、决策的投资程序。
3、预算管理制度
全面预算管理是现代企业财务管理的重要组成部分，是一种有实效性的管理制度。其应当明确这些内容：确定预算管理原则，结合企业的长远目标，遵循管理基本原则；建立预算管理组织体系，明确组织体系中各部分职能且要实行预算管理责任制；建立全面的预算编制体系，明确企业预算编制的内容及其范围，规范预算编制程序；加大力度实行预算执行监督，通过审计部门的指标来考核预算目标，要保证预算的严肃性，以防出现预算信息出错。
三、结束语
企业面临的环境随着时间的变化而变化，而企业内部财务管理体制应当根据企业自身的特点和外部环境的要求来确定，同时企业要长久发展，还要从战略角度上来设计企业的财务动作。
参考文献：
企业信息化投资预算篇6
关键词：财务预算；成本控制；评价；管理
一、现代企业制度与财务管理
财务管理是社会生产力发展的结果，大约在15世纪—16世纪，地中海沿岸一带的城市商业得到了迅速发展，初期的股份制公司的出现要求财务管理作为企业的一种组织形式诞生了。但这个时期的财务管理还仅仅只是企业管理中的一个附属部分，还没有自己的独立职能，也缺乏财务管理理论和实践经验。因此，这只能是财务管理的萌芽时期。到了19世纪50年代以后，随着西方产业革命进入完成时期，随着股份制公司的不断扩大与逐渐完善，为了适应怎样筹集资本、发行股票，怎样分配利润的需要，才产生了专业化的财务管理。我国企业管理和理财的发展应该说是走过弯路、付出了相当的代价的。在计划经济时代，我国的企业管理与财务管理不是以追求企业效益为目标，收益分配是“按劳分配”口号下的“平均主义”。改革开放以后，特别是1993年，党中央十四届三中全会明确提出了国有企业的改革方向是“建立现代企业制度和实行科学的企业管理（财务管理）”，财务管理才被重视起来。
在目前激烈的市场竞争中，不少企业连年亏损，濒临破产，而同样是企业的平煤股份公司却步入良性循环。其原因在于随着市场经济和股份公司的不断发展，上市公司财务信息的披露已显得越来越重要，公司定期披露财务信息既是对大小投资者的负责，也是为了促进自身发展。财务预测信息是上市公司财务信息披露的一个重要的、特殊的内容。财务预测信息的披露为公司潜在的股东对自己的投资方向和数量做出决策提供了参考，上市公司财务预侧信息的全面披露还能帮助公司在社会上树立起公司形象，提高公司知名度。使公司的无形资产大大提高，而公司的发展前景也将更加光明。
二、煤业集团公司财务预算控制和成本控制的方式和现状分析
从现状分析，我国煤业集团上市公司财务预测和成本控制存在着如下不容忽视的问题:
（一）财务预测管理体系不健全
目前在我国尚未建立有效的财务预测管理体系，对上市公司通常只要求其披露盈利预测，并不要求按报表格式进行反映。披露的财务预测信息主要是强制性预测信息。而有效的财务预测体系应该是强制性预测、独立专家预测和自愿性预测三位一体的预测系统，三者之间互相补充、互相监督、互相制约。强制性预测是用法律手段强制上市公司提供最基本的未来财务信息，独立专家预测通常比较客观公正，公司自愿提供的预测信息会有利于投资者公正地评价公司的股价，特别是在不同的预测专业公司的预测发生矛盾的情况下，有利于正确地评价股价，吸引投资者。
（二）预算指标与考核指标不统一
由于我国煤炭行业与煤业集团公司发展的特殊性，不同的煤业集团公司、相同地区的同级煤炭公司在预算管理体系与考核指标上都不尽相同。这样导致行业主管部门监管不利，同时也使煤业集团公司本身不利于对自己业绩的评估与经营管理的改善。此外。重指标结果而不重视控制过程，容易导致预算及相应管理工作失控、产生短期行为，更加严重的是指标的实现容易以与行业监管冲突、以成本责任后延为代价，导致纠偏成本过高且滞后。
（三）财务预测行为不规范
出于财务预测法规和体系的不健全以及预测信息本身具有未来的不确定性，在信息不对称的环境中，公司为了自身的利益和不同时期的特殊目的，操纵信息的行为就难以避免。为了尽量减少这种违规行为，可以把市场管理的要求加入其中。一般而言，市场管理要求:（1）盈利预测必须具有验证功能；（2）盈利预测信息必须提供品质保证或保险功能；（3）盈利预测必须具备类似反欺诈条款及必要的法律责任，来保证公司管理当局提供较高质量的盈利预测情报。
三、煤业集团公司改进财务预算和成本控制的举措
（一）当好参谋，把好企业投资决策关
决策是企业管理中一项最为重要的工作。决策是有成本的，这一点容易被人忽视。例如一个正确的决策为企业盈利100万元，如果失去了机遇，没有作出及时的决策，这个决策成本就是100万元；如果作出了一个错误的决策，不仅没有赚到100万元，反而亏损了100万元，那么，这个错误的决策成本就是200万元。因此，决策也必须讲成本控制。投资决策是企业所有决策中最为关键、最为重要的，我们常说:投资决策失误是企业最大的失误，一个重要的投资决策失误往往会使一个企业陷入困境，甚至破产。投资有很多种类:如长期投资和短期投资；对内投资和对外投资；战略性投资与战术性投资，以及初创投资与后续投资；确定性投资与风险投资；相关性投资与非相关性投资等等。这些分类是从逻辑划分的二分法划分出来的，每一种投资本身就具有多种类型的性质与特点，例如一项长期投资本身，它既可能是战略性投资，又可能是风险性投资等等。因此，我们在考虑投资时必须把好以下“四关”。
1.把好经济行为关。必须明确投资是一项经济行为，必须从经济规律中去寻找依据，从而作出正确的投资决策。若干个国有企业不少失误的投资决策，其中一个很大的失误原因是没有从经济规律本身去决策，而是从“政治”、“人际关系”等因素轻率地作出了投资决策。
2.把好调查研究关，严格按国际惯例办事，按法律办事。投资决策是一个过程，在作出投资决策之前，必须深入进行调查研究，进行可行性分析，否则不能轻易投资。特别是对外投资，即企业以现金、实物、无形资产等方式，或者以股票、证券等有价证券方式向其他单位投资，一定要按国际惯例办事，对投资方的资信、财力等诸多方面有可靠的证明。合同要严格把关，符合有关法律手续，切不可留有隐患。
3.把好投资管理程序关，做到投资决策科学化与民主化。不同种类的投资都有自身的特点，从而有不同的管理程序，需经不同的部门审批，例如:有的投资，总经理个人可以做出决策，有的投资需经董事会批准，而有的投资则需报上级部门审批。
4.把好成本控制、风险与收益关。投资的目的是要有效益，要赚钱，因之必须实行投资成本控制；要有风险意识，尽力规避风险；投资要有效益，还得及时回收，以确保投资成功。
（二）建立全方位的考核体系与分析评价体系
首先，设立客观考核指标，客观公正全面的将工作效果和绩效挂钩，层层控制预算和考核工作，量化预算执行情况。
其次，公司要成立常设性预算委员会，对财务预算的编制、调整进行讨论评审。主要是对预算控制部门责任进行确认、对预算执行情况进行分析评价，对各预算执行单位提出的调整要求进行评估审议，对环境政策变化进行跟踪并提出是否修订建议，评审结果交公司决策层决策，使财务预算客观、公正、动态管理、有序有据。再次，还要建立全面的预算执行内控审核评价机制。公司内控部门建立内部预算审计，对预算编制修改调整程序的合规性、工作质量、执行效果进行审核评价。内部审计部门应当对预算控制的执行情况进行日常监督；对预算管理委员会委托的关于预算仲裁、预算调整中的重大问题进行调查；对各预算主体提交的预算反馈报告进行审计；对预算监控系统的质量和有效性进行评估。内部审计部门有效的行使这些权力有利于减少预算中的纠纷，防止对预算编制和结果的权利操纵等预算控制中的行为问题。
（三）财务部门在预算控制系统中的合理定位
由于预算管理委员会的成员应由企业内部相关责任中心人员组成，因此需要设立一个专门的机构来负责预算的编制汇总，并处理日常管理事务。通常这个预算控制日常机构的角色由财务部门担任。在企业预算控制实践中，许多企业的预算控制指定由财务部门完成并实施，这显然不利于处理好各个部门之间的利益关系，同时降低了预算控制系统权威性，造成各个部门在实际工作中对预算没有切实遵循而造成预算约束软化。企业预算控制系统中财务部门不能缺位，更不能越位，在企业集团预算控制系统的改进过程中必须消除“财务预算是财务部门的预算”错误认识，明确预算是经营者的预算，经营者对预算的制定、执行、结果都要负全部责任。这样才能有效防止预算控制系统在执行中的控制失效。
企业信息化投资预算篇7
国内外开展的管理会计报告研究工作主要围绕系统论、反馈控制论开展。管理会计报告针对的主体主要可以分为高层管理层、中层管理层与基层管理层，三个主要需求主体分别掌握企业宏观运营情况、例行性运营情况与日常工作的协调。管理会计报告体系主要表现出目的性、实用性、动态发展性、管理服务性、信息质量的相关性、信息时效性等特点。现代企业管理会计应当将企业运行过程中的价值运动作为中心，借助生产或者交换的方式，使更多具备价值的信息传达至管理层，辅助企业决策和管控工作，从而实现最大程度的价值增值。因此可以将管理会计报告的目标归纳为：帮助管理人员实现管理效益最大化。管理会计报告的功能主要集中在四个方面。一是规划功能。管理会计报告对财务会计历史数据进行合理的规划与利用，从而实现科学的预测，使管理人员的决策更准确和全面。二是组织功能。以企业实际发展情况为基础，管理会计报告可以优化企业管理流程，进而实现人力与财力的最大化利用。三是控制功能。管理会计报告应当与企业发展目标相结合，及时地反映各类信息，通过信息的整理与分析，可以实现事前的管控。四是评价功能。使用管理会计报告可以进行实际数和预算数的精确对比，从而围绕责任单位的业绩进行相应考核活动，完善分配关系。
二、管理会计报告体系现状分析
西方发达国家关于管理会计报告体系的研究要远远领先于我国，至今我国会计行业对管理会计研究的重视程度依然不足。我国企业管理会计报告现状存在以下问题。
（一）管理会计报告依附于财务会计报告体系
在企业管理者眼中，会计工作中应该围绕财务会计报告展开，极少有人将会计工作拓展到管理会计领域，甚至不少企业简单地认为会计是事后的算账过程。由于对管理会计的认识不足，管理会计报告体系不完善，导致管理会计工作的开展很大程度上依赖于财务会计报告体系，管理会计报告被当作财务会计报告的补充。这造成管理会计报告缺少独立性，管理效果大打折扣。
（二）管理会计报告体系理论研究与应用实践脱节
受限于我国管理会计报告相关研究经验不足，真正将管理会计报告体系应用于实际工作的更是少之又少，企业管理会计报告理论研究与应用实践脱节现象严重。目前国内一些企业虽然吸收了大量国外理论经验，而应用过程中却忽略了理论与实践的联系。不同国家经济环境及社会环境差别很大，因此不少理论的应用价值并不高。
（三）管理会计报告体系的构建缺乏系统性
管理会计是一门结合多学科的新兴学科，目前仍然没有完全形成系统的理论体系，管理会计报告体系的系统性更差。企业财务部门和其他管理者进行的管理会计活动零星而分散，这导致管理会计报告的应用效果并不明显，从而使管理会计报告更加不受企业管理者重视。
三、管理会计报告体系的构建
（一）设计原则
现代企业管理会计报告体系的构建必须使管理会计报告能够真正地服务于企业运行过程，因此要遵循目标导向原则、相关性原则、及时性原则、灵活性原则与成本效益原则。管理会计报告体系的构建必须实现管理人员的会计信息需求，因此应当具备目标导向原则。目前，使用理论解释管理会计的应用基础成为国际学界较为主流的认识。企业内外存在着普遍的关系，因此整理分析不同主体之间的关系，可以合理确定管理会计报告体系的目标导向。管理会计报告所提供信息的价值与其相关性直接相关。企业管理是一个复杂、系统性的工作，局部的有效性无法替代全局的有效性。因此，管理会计作为企业管理的重要工具，在构建过程中，必须要充分重视系统性和信息的相关性，由企业最高层主持设计，全面统筹、合理规划。管理会计报告绝不是事后的报账工作，它提供的会计信息是企业战略决策重要参考，因此系统的构建必须遵循及时性原则。为保证及时性原则，必须尽可能缩减报告长度，使决策时间更充足。管理会计报告比财务会计报告自由度更大，能够更加灵活地使用图表辅助编制，以揭示经济现象本质为最终目的。企业进行管理会计报告体系的构建是为了提升企业竞争力，实现更高的经济效益，因此管理会计报告体系构建时必须考虑成本效益原则。
（二）设计思路
现代企业管理会计报告体系应当具备较强的系统性，以设计目标为出发点，报告内容主要由预算报告、决策控制报告与责任考评报告组成。
（三）管理会计报告体系内容
1．预算报告
预算报告是管理会计报告体系的重要组成部分，是企业决策和控制的重要手段。目前全面预算成为大型企业经营管控的必备工具，财政部也就全面预算出台了一系列准则、规范。预算管理不仅仅是财务管理的工具，也是企业管理流程再造、提升企业管理水平的重要手段。预算报告体系主要包括营业预算、资本预算与财务预算等。
（1）经营预算。预算报告中的经营预算报告应当充分考虑企业经营的不同环节，编制采购预算、销售预算、生产预算等。想要编制好经营预算，首先必须对企业管理流程进行规范，对企业内部管理职责进行明晰。详细界定采购、销售、生产部门的分工、定位、职责，制定详细、科学的部门职责说明书和岗位职责说明书。其次，引入对标管理的概念，提高预算控制者的管控能力。再次，注重经营预算之间的相关性。预算平衡是预算编制过程中的重要程序。因此，在编制过程中，要把不同地域的销售预算进行比对，对预算差异进行分析，并且要发挥信息分析等部门的作用，从多个视角审视销售预算，督促执行者深入思考和把握各种影响销售的潜在因素，提高预算的科学性和执行效果。
（2）资本预算。本报告由投资预算报告与筹资预算报告两方面构成，前者可以帮助企业更快地发展，实现更高的资本利用效率，后者反映了企业在预算期内所需要短期筹资与长期筹资数额等信息。投资预算是企业发展的年度蓝图，关乎企业的战略全局，是企业发展的上限所在，因此，投资的风险一般远大于经营风险，做好投资预算关系到企业的生死存亡。做好投资预算主要在于，首先做好战略规划、制订可行的发展计划和做好项目前期考察。预算是年度工作计划，而对于一项投资来讲，往往是几年甚至几十年的长期规划。所以投资预算的编制必须要以投资项目的充分论证和企业战略全局的合理定位为基础。其次，投资预算必须要与筹资预算以及经营预算和财务预算相结合，投资必须做到量力而行，不影响生产经营。筹资预算的主要作用是弥补投资、经营预算的资金缺口。因此，其具有保障性的作用，关乎资金链的安全，是企业生存的底线。主要特点是，筹资预算必须具有充分的可行性，筹资预算的编制需要相对保守，必须确保计划能够落实。这需要对国家金融政策、企业自身的信用条件、潜在投资合作的可行性进行充分研究和判断。
（3）财务预算报告。财务预算报告由现金收支预算、损益平衡预算与财务状况等信息共同组成。其中现金收支预算可以针对预算期内一切现金收入或支出制定报告，反映客观的现金使用情况。损益平衡预算报告能够真实地反映企业利润情况，分析利润变化的根本原因，从而为优化企业决策提供重要参考。损益平衡预算以变动成本法为根据，项目主要包括预计营业收入、预计营业成本、预计边际贡献、预计期间费用、预计利润总额等。财务状况预算可以准确评价企业在预算期内的资产规模与分布情况，财务状况预算表中的项目主要由预计资产、负债与所有者权益三方面构成。财务预算是对业务预算数据的提取和总结，与业务预算之间具有继承性和指导关系。因此，做好财务预算要注意以下几点：一是分析财务预算的编制结果，为决策者提供决策依据，进而调整业务预算编制，实现预算整体的优化；二是为预算执行提供便捷的控制点和信息来源，从财务预算入手易于实现预算执行情况的比对分析，为调控预算执行提供合理的依据；三是发挥财务部门的价值创造能力，合理预计财务费用，挖掘资金潜力，实现增效。
2．决策控制报告
决策控制报告则包括投资、筹集、经营等方面的决策。现代企业管理会计报告体系中决策控制报告体系由决策模块与控制模块两个模块构成，主要实现投资、筹资等服务功能。投资决策报告可以帮助企业进行内部项目投资与外部投资方式的选择，通过确定成本与机会成本，得出对企业价值创造优势最大的投资项目。筹资决策报告主要确定筹资的具体方式与结构，针对资金需要评估并预测最符合企业实际情况的筹资方式。经营决策报告主要体现在企业成本管理方面，如成本定额分析、作业成本管理、订单和专案管理等。决策控制报告构建要充分考虑系统性、相关性和目标导向性，应注意以下几点。
（1）决策控制报告要融入企业管理体系。权责统一、奖罚有据是企业管理的根本特征。建立完善的决策控制报告编报制度，要对数据取得、数据分析、数据提交、数据差错有完善管理机制。避免对决策控制报告滥解读，对责任没有追究机制，造成报告流于形式。
（2）决策控制报告要与其他管理会计手段的融合。决策控制报告有时是对企业某一领域较长期间的分析，有时是对企业整体较短时间的诊断，其涵盖面与预算多有交叉，必须要考虑决策控制报告与其他管理会计手段，特别是预算的相互配合。
（3）要重视决策控制报告的质量。决策控制报告为企业经营决策和管理控制提供依据，重要性不言而喻。这一方面要求决策报告的编制者具有较高的业务素质和责任心，另一方面要求企业要不断总结决策控制报告方面的经验，形成报告模板，以提高工作效率和保证工作质量。
3．责任考评报告
责任考评报告是管理会计报告体系的重要组成部分，主要包括经营业绩考评报告、预算执行报告、投资后评价报告等。责任考评报告对企业的长远发展具有重要意义，构建责任考评报告体系的要点如下。
（1）报告主体要明确，分工配合要清晰。考核作为企业内部管理的焦点环节，涉及员工切身利益，往往造成较为明显的对立和尖锐的矛盾，加之工作由多个部门共同完成，往往造成推诿扯皮，从而弱化考核力度。因此，企业管理者在制定考评体系时，对于考评报告的编制主体和多部门之间的配合关系要界定清楚，避免由于责任不清造成的质量下降。
（2）考评报告要与预算报告和决策报告紧密相关，与经营管理和决策管理密切配合，不能脱离经营和决策去开展考评工作。考评报告的编制要以科学合理的评价生产经营和决策行为为目标，以预算计划、可行研究报告、决策支持报告为基础，采取对比分析、汇总分析、因素分析的方法，提取考评数据，为考评工作提供依据。
（3）考评报告的编制要以企业利益最大化为出发点和核心驱动力。报告编制要充分考虑企业提高效益的根本目的，在报告的信息筛选、信息披露方式、报告编制周期等方面考虑考评的可行性、有效性和成本效益性，避免造成负面影响。
四、管理会计报告体系在a公司的应用分析
现代企业管理会计报告体系的研究必须注重理论与实践的结合，体现管理会计报告体系的适用性。a公司以物流基础设施运营为主要业务，企业处于初创期，主业尚未形成规模，物流相关产业定位仍有待明晰。然而近年来物流行业蓬勃发展，大批管理创新型企业不断涌现，企业从外部高度竞争转入内部管理竞争，企业纷纷采取管理会计等管控手段，加强内部挖潜。a公司采用的管理会计报告体系包括预算报告、决策控制报告、考评报告三个方面，但是a公司的管理会计报告体系系统性较差，报告之间的相互脱节明显，报告的质量和实用性较差。针对a公司管理会计报告体系所暴露的问题，结合本文提出的管理会计报告体系构建方法，对系统做出以下改进措施。
第一，强化考评报告的作用。首先建立投资后评价报告制度，对投资项目进行全生命周期管理，对投资可行性分析报告执行情况进行分析考核。其次，完善对全面预算的考核报告机制，落实预算执行情况的考核，提高生产经营的可控性。再次，对成本定额控制进行考核分析，建立奖惩机制，减少浪费，降低经营损耗。
第二，完善预算编报机制。优化预算编制流程，明确预算编制责任，加强对预算编制的调度，通过采取对标管理、预算横向和纵向比对等方式，提高预算的科学性和合理性，建立预算分析和调整机制，加强对预算执行的控制力度，提高预算的有效性。
企业信息化投资预算篇8
关键词：财务管理；重要性
abstract:alongwiththedevelopmentneedoftheenterprise,themodernenterpriseinordertoachievefinancialmanagementgoal,mustbebuiltandmodernenterpriseadapttocapital(orcapital)managementmechanism,makecompanyfinancialmanagementaccordingtothecapital(orcapital)intrinsicrequestoftheoperationmanagementmechanism.
Keyword.Financialmanagement;importance
中图分类号：F253.7文献标识码：a文章编号：
在企业管理中财务管理是至关重要的问题，现代企业财务预算是运用现代管理理论和方法,在科学经营预测与决策基础上,对企业资金的筹集、使用、分配等财务活动所进行的计划、组织、调控和分析,使资金按照预定的计划流转和运动,实现企业理财目标的有效管理机制。是集战略管理、目标管理、系统管理、人本管理于一身的综合性管理。
一、财务预算管理
企业根据自身特点和市场变化情况，结合相关的会计政策编制以财务预算为中心的全面预算。对企业的经营活动进行有计划、有步骤的预算管理，使公司的理财战略更科学更符合企业的实际情况。
1.1做好财务信息的收集和分析工作，增强财务预警能力。企业应注重市场信息的收集和反馈，并根据市场信息的变化安排企业日常的财务工作，尽可能做到早发现问题早处理。
1.2围绕企业预先设定的目标利润编制生产预算、采购预算、人工预算及其他各项预算。企业预先制定合理的目标利润及编制全面预算，有助于企业开展目标经营，为今后的业绩考评奠定基础。
1.3围绕效益业绩这个中心点考核预算结果，对产生差异的情况应及时分析原因，积极采取措施纠正偏差。企业在日常经济活动中应该建立一套完整的日常工作记录和考核责任预算执行情况的信息系统，并将实际数与预算数相比较，以便评价各部门的工作实绩。发现偏差及时纠正，强化会计控制。
1.4做好销售目标利润预测。销售预测是全面预算的基础，同时也是企业正确经营决策的重要前提。只有做好销售预测，企业才能合理地安排生产，预测目标利润，编制经营计划。
1.5企业各部门根据本部门的实际情况结合公司的经营策略制定本部门的预算计划。企业各部门设立自己的经营预算计划，据此制定自己的计划。经营部汇总各部门和各项目的计划，发现潜在问题及其缺口，提出初步调整建议。
1.6编制预算的方法。由于目前多数公司都是采用分块编制预算的方法，这种预算方法缺乏全面预算体系，导致各种预算相互矛盾，企业内部各部门相互不协调甚至矛盾激化的状况，所以企业编制预算应该从企业的战略目标出发，根据市场情况，全面均衡考虑各种分预算，系统编制相互协调的全面预算。
1.7编制预算方式。根据市场情况推行弹性预算编制方式；根据企业内部强化长远管理的要求，克服预算编制的短期行为，推行滚动编制方式。
二、财务控制
资金管理主要是企业针对自身的生产经营就现有的各项资产运行状况、资产耗费和资产保全等内容进行监督和控制。
2.1建立和完善内部会计控制。这个主要包括有货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。
2.2对各项资产运行状况进行控制。财务部门要联合各个资产实物管理部分对资产运行地点和价值转移等方面进行监控，保持资产的流动性、安全性和时效性。对于闲置的资产应该及时处理。
2.3对资产的耗费进行控制。为加强成本费用管理，企业应该做到下面三点：第一点，既要控制资产的有形损耗，又要控制资产的无形损耗。第二点，既要降低资产价值的构成成本，又要降低资产的管理成本。第三点，既要降低资产的运行成本，又要降低资产的使用成本。
2.4实行资金管理责任制，抓好内部财务制度建设。企业在财务收支上要实施严格的财务监控制度，强化内部约束机制，合理安排资金调度，确保日常生产经营的资金链不中断，提高资金使用效益。
2.5挖掘内部资金潜力，调整库存结构，压缩存货资金占用，增强企业支付能力，提高企业信誉。
2.6建立自补资金积累机制，防止费用超支现象。企业按税后利润提取的盈余公积金，可用于补充流动资金。合理制定税后利润分配政策，促进企业自我流动发展。
三、监督核查
3.1强化企业管理层的管理。强化对企业管理层的管理，真正贯彻责权利结合的原则，约束其行为。对企业主要负责人应加强任期审计和离任前审计，防止其违反财经政策，损害投资者和债权人利益。
3.2合理安排财务部门的组织结构。合理安排财务部门的组织结构，加大管理会计的建设力度，形成会计实务系统和会计管理系统两大部分。财务部门要监督企业已发生的经济业务是否合理合法，是否符合企业各项内部管理制度。
3.3加快网络化建设，建立快捷灵敏的企业信息网络。企业应逐步
立起以会计数据处理为核心、与销售和财务报表分析等信息系统相
连接的信息网络，及时反馈企业生产经营活动的各项信息，发现问题
及时处理。
3.4资金流程管理。建立活而不乱的资金循环机制，抓好资金的流程管理。
3.5资金的后续管理。建立资金补偿积累机制，抓好资金的后续管理。财务部门要监控企业资金的分流，防止过多分流到工资福利、非生产投资等方面；合理制定企业税后利润分配政策，尽可能用于企业扩大再生产，促进企业自我滚动发展；财务部门要认真实施资本金保全制度，监督管理好资本金。
3.6资金的源头管理。建立资金投入效果的保证机制，抓好资金的源头管理。决策失误是资金低效甚至无效的重要原因。企业财务部门要改变仅限于对企业内部价值信息进行综合处理的作法，多方收集企业外部的有用信息，主动研究市场，自觉参与企业投资项目的预算、论证；考虑货币时间价值和风险程度，准确比较项目的投资回报率和筹资成本率，把好项目的财务预算关；在充分考虑企业偿债能力的前提下，设法筹足项目建设资金，防止急功近利，盲目举债，加大筹资风险；加大对在建工程的财务监督，跟踪考核项目资金的使用效益。
四、风险管理
风险管理，就是要实施风险控制，通过建立先进的信息处理系统和企业内部经营活动实施监测，实现针对市场变化的快速和准确的反应。
4.1对风险的信号进行监测。我们不仅要对未来的风险进行分析，还要对风险的信号进行监测。如果企业财务状况出现一些不正常情况，如存货激增、销售下降、成本上升等，要密切关注这些反常情况，及时向企业有关部门反映，以便采取措施，防止严重后果的出现。
4.2在筹资决策上应慎重分析比较，选择最适合的筹资方式，以避免企业陷入债务危机。如果财务杠杆率过高、借入资金过多，一旦投资利润率下降、利息负担过重，就会威胁企业财务的安全。因此，企业要加强销售客户的信用调查，合理确定赊销额度，避免呆账损失。
4.3加强筹资活动的风险意识。筹资管理要解决的问题是如何取得企业所需要的资金，包括筹资数量、筹资时间、筹资来源和筹资方式等。为了规避筹资风险，企业在筹资过程中遵循谨慎性原则表现在以下方面：第一，筹资数量适当。不同时期企业的资金需求量是不一样的，企业财务人员应采用一定方法，预测资金的需要数量，合理确
定筹资规模。第二，筹资时间与用资时间相适应。第三，采取多种形式的筹资组合，以分散筹资风险。
4.4加强投资活动的风险意识。投资管理须考虑投资规模，同时还须通过投资方式和投资方向的选择，来确定合理的投资结构，以提高投资效益、降低投资风险。由于投资时间的长短不同。短期投资是指影响所及不超过一年的投资，如应收账款、存货等。长期投资是指影响所及超过一年的投资，如固定资产投资、长期有价证券投资等。
企业信息化投资预算篇9
摘要：电力企业实施现金流量预算管理是加强企业内部控制的一个重要内容。科学规范的现金流量预算管理机制能够提高企业对风险的防范能力，对企业经济目标的实现以及企业的长远发展至关重要。
关键词：电力企业;现金流量；预算；管理
现金流量预算是电力企业预算管理体系的重要环节，反映企业在一定时期内的经营状况以及投资状况。在激烈的市场竞争环境当中，影响企业成败的关键因素是现金流量，维持一定的现金流量对企业运营及发展有重要的作用。为了减少现金流量的不确定性，降低电力企业运营与发展环节中的风险，提高企业的竞争地位，实现企业最终的生产目标，科学合理的现金流量预算管理体系势在必行。
一、现金流管理的涵义及现状
电力企业现金流量预算主要由现金流出预算、现金流入预算、现金缺口以及融资预算这四项内容构成。下面主要讨论现金流出预算和现金流入预算这两个方面。首先，现金流出预算与现金流入预算都由经营活动、筹资活动以及投资活动这三个环节决定。从经营活动方面来说，现金流出主要包括电费支出、物资采购支出、工资支出、税金支出等内容；从筹资活动方面来说，现金流出主要包括融资租赁支出、偿还贷款、分配利润等内容；从投资活动方面来说，现金流出主要包括股权投资支出、电力工程项目建设支出以及其他项目支出等内容。从经营活动方面来说，现金流入主要由用户电费收入、输电收入、其他电力收入等内容构成；从筹资活动方面来说，现金流入主要由吸收投资、取得的借款以及其他筹资形式等构成；从投资活动方面来说，现金流入主要由委贷利息收入以及投资收益等内容构成。
企业在进行现金流量预算管理时要结合企业的经营状况，平衡现金流出、现金流入、融资预算，并在此基础上做好现金缺口的预算工作。现金流量是衡量企业信誉、发展潜力、价值的一项重要指标，严格的现金流量管理能够促进公司的健康发展；不合理的现金流量预算管理，造成企业管理的漏洞，很容易出现财务危机。随着市场经济的发展，目前我国的电力企业也开始意识到实施现金流量管理的必要性，电力企业采取一定的方法对现金流量进行管理与控制，如月度现金流量预算管理、年度预算管理等方法，将现金流量按照时间序列进行分期管理，将复杂的现金流量管理过程分解成一个个小的步骤，能够有效地进行资源配置。
但是现行的现金流量预算管理机制仍然不成熟，存在许多有待改进的地方。这就要求企业在发展中不断摸索，找出适合自身发展特点的现金流量管理模式，形成完善的现金流量管理体系，为企业的资源配置与经济决策提供有价值的依据。
二、电力企业现金流量预算管理存在的问题
(一)现金流量管理意识淡薄
随着我国市场经济的发展，现金流量预算已经成为企业财务预算的重要部分，对企业的决策有重大影响。然而许多企业仍然受制与原始管理模式，把企业的利润设为企业管理的目标，忽视现金流量管理。有的企业缺乏现金流量管理意识，领导者不重视现金流量管理，无法推行现金流量预算管理。
(二)现金流量预算管理基础薄弱
大部分电力企业建立了基本的管理制度，然而却不重视现金流量的管理，缺乏规范合理的制度，不能够保障企业运营中的现金流量的稳定与安全；企业对现金流量的编制不够科学。信息数据由业务人员提供，受业务人员素质的影响，风险较大；在真正实行过程中，企业对现金流量缺乏敏感，数据分析不精确，管理方法单一、执行力度不够，影响了预算管理的准确性。
(三）信息化程度低
目前信息技术在电力企业的管理仍局限于某些特定的范围还未得到广泛应用。企业各部门之间使用的平台不一致，导致信息无法实现兼容，制约着企业信息资源的统一管理，不利于企业获取完整正确的数据，容易导致因预测不准确而出现决策失误的结果。
(四)高素质的管理人才的匮乏
现金流量预算管理是一项复杂的系统工程，它涉及企业经营管理的各个环节，只有具有高素质的人才才能胜任这份工作，要求管理者具有扎实的专业技能，掌握相关常识，还掌握其他有关领域的基本知识如法律、计算机、经济等。在企业的运营过程中，尤其是筹划融资与信息化建设等方面，对复合型人才的需求十分迫切。但是目前现金流量管理方面的人才供不应求，企业壮大管理人才队伍就要注重人才的培养。
三、加强现金流量预算管理的对策
（一）规范基础管理工作
规范基础管理是现金流量预算管理的第一步。企业应致力于制定出符合电力企业的科学的、全面的工作标准，构建电力企业管理的规范化体系。为做好这项基础工作，企业应当：有效利用流动资金，确保流动资金使用、投放、筹措、以及回收工作的顺利进行；合理控制现金占有量，加强考核力度，实现资金的高效运用；培养员工的信用观念，建立严格的信用考核评价机制，讲诚实、守信誉，提高企业的信用价值；加强企业与金融单位如银行之间的合作交流，拓宽企业融资渠道；重视企业贷款的回收，由指定专员管理收账款；财务部门要充分发挥其对企业监管的职能，为企业生产经营提供有价值的信息资源，提高企业资金周转的能力，有效降低企业风险。
（二）编制现金预算
现金预算是现金流量预算管理的前提条件。电力企业通过对企业的内外环境、生产状况、资金运转等方面进行预测与分析，为企业的现金流量预算管理工作提供了重要的信息。现金预算的编制不是一项孤立的工作，它与企业的其他经营环节有密切的联系。现金预算的编制，通常要结合其他预算综合考虑。
（三）实施预算
电力企业实施预算，可以分解其总体目标，逐步落实；使企业生产经营的各个环节可以按照规定有序进行，各部门依据规定完成各自的任务，实现人力、物力、财力的合理利用；抓现金流量，不断拓宽企业的融资与销售渠道，同时在保证产品质量的前提下要降低生产成本，这样才能提高企业的市场竞争力，提高企业的综合实力，使企业在竞争中取得发展，促进企业目标的实现。总之，企业应当加强对人才的培养，培养出适应现金流量预算管理工作要求的复合型人性，在现金流量预算的管理与控制中充分发挥人才的作用，以科学理论为指导，实施现金管理，逐步形成适合自己的现金流量预算管理体系，提高资源的利用率，增强电力企业防控风险的能力，合理规划企业的发展前景，为企业的长远发展奠定良好的基础。
参考文献：
[1]李德江.以全面预算管理为主线强化企业内部控制[J].冶金财会，2012,8(10):19-20.
[2]薛小钢.预算管理在企业运营中的定位[J].价值工程，2011,4(33):85-86.
企业信息化投资预算篇10
1国有企业投资管理存在的缺陷分析
1.1建设单位信息缺乏问题分析
市场经济模式下，是否可以准确及时地捕捉市场价格信息，是承包商及业主能否在竞争中占据优势并盈利的关键。国有企业工程建设普遍具有规模大的特点，在工程建设过程中，涉及的建材品种以及施工工艺较为繁杂，并且建材市场价格始终处于波动状态，建材市场还客观存在虚高价格的问题。在这种环境下，建设单位较难及时地掌握工程成本的实时准确信息。导致这一问题的影响因素，主要有一下两点：第一，建设单位获取信息的有效程度，很大一部分取决于市场价格的透明程度。但在透明度相对较低的市场中，部分供货商为实现自身利益的最大化，维持相对高额的利润或保持与承包商长期的合作关系，通常不会对外公布真实的成交价格，而是将其作为机密保护起来。此时，业主作为局外人，较难获取相对准确的有效信息；第二，受社会专业分工不断细化影响，建设单位与供应商及承包商相比，无论是在实践经验方面，还是在专业知识方面，均处于劣势地位，信息原始积累量较少。
1.2企业内部人员管理缺陷分析
部分国有企业仍沿用传统的人力资源管理体制进行人员管理，其干部选拔具有只上不下的特征。从企业人事委托的角度分析，由于工程建设管理工作对于专业具有较高的要求，基建管理职位竞争并不激烈。
同时，受企业委托人和基建管理人实际掌握投资管理信息不对等问题影响，在直线制管理模式的国有企业中，企业管理层做出的决定通常受人提供的相关信息影响。这种环境下，如不具备有效的约束手段，人易从自身利益出发，过度使用自身权利。此外，直线型管理模式下，组织内部缺乏有效的自下而上的约束，委托人获取基建控制权较为简单。如不具备有效的约束手段，在委托人缺少信息的条件下，人掌握绝对的基建管理权力。个人知识和经验客观存在着一定的局限性，并且人的性格存在人性弱点，因此任何权力的本质均是非理性的。也就是说，绝对的权力往往意味着绝对的风险。
1.3对于投资管理缺乏应有的重视
计划经济背景下，国有企业投资管理工作较为粗犷，由于缺乏重视容易产生实际工程造价超出预算的情况，尽管国有企业制定了相应的考核指标，也无法有效发挥考核的实际效用。长期的低水平投资管理，导致国有企业缺乏对投资管理工作的重视。
2国有企业投资管理缺陷解决措施分析
2.1分流信息系统和权力系统
在工程管理工作中，人出于避免考核、维护个人权利等目的考虑，易出现隐瞒对其不利的真实信息，拒绝向上级管理人员汇报的情况。在信息传递与执行重合的管理模式下，下级人的真实信息较难通过人传达到管理层，人从中篡改真实信息，就会对企业效率造成影响。因此，应将信息系统和权力系统区分管理，开放信息交流通道，使下层人的真实信息可有效传达至企业管理层，减少不必要的保密措施，从而提高企业决策的科学性。
2.2严格落实工程建设招投标制度
招投标制度具有限制人实际权力的作用，通过招投标工作，可由市场进行最终的选择。但招投标制度在国有企业中往往不能得到有效落实，常见的问题包括以下两种：一，规避招投标，即完全放弃通过招投标进行选择；二，使招投标工作流于形式。这主要是利用招投标制度缺陷实现的，具有一定的隐蔽性，对于部分内部交流不畅的企业而言，企业管理层较难掌握因招投标工作缺失造成的具体损失。
2.3推行硬预算约束制度
推行硬预算约束制度，主要需注意以下两方面内容：一，提高预算的准确性。只有预算符合相应的准确性要求，才能作为考核的基础依据。就国有企业投资管理而言，应该内部委托为外部委托，将预算工作交由企业外部具有专业资质和能力的咨询机构和监理机构，进而提高预算结果的准确性；二，提高预算的权威性。工程建设投资预算是一项复杂的工作，实际工程建设过程中，导致超预算问题的原因主要有更改工程建设标准、工程建设动态属性变化、以及权力寻租活动三种。国有企业推行硬预算约束制度，应杜绝除工程建设动态属性变化以外的其他因素影响，以强化预算约束的实际效果。