工商管理和金融管理篇1
第一条 为加强对证券公司和基金融资业务的管理，切实防范融资风险，确保资金安全，根据中国人民银行有关规定，结合我行实际，制定本办法。
第二条 对证券公司和基金开展融资业务应坚持“授权经营、规范操作、防范风险、注重效益”的原则。
各行办理对证券公司和基金的融资业务必须经上级行授权。未经上级行授权，各行一律不得开展此类业务。
第三条 对证券公司的融资业务包括同业拆借、债券现券买卖和债券回购。
对经批准成为全国银行间同业市场成员的证券公司开展融资业务，必须通过全国银行间同业拆借中心提供的交易系统进行同业拆借、债券交易业务。
对未成为全国银行间同业市场成员的证券公司开展融资业务，必须按照中国人民银行《关于禁止银行资金违规流入股票市场的通知》（银发［1997］245号）规定，办理与其总部的一天同业拆借业务，在交易前须报所在地人民银行分支行备案。
第四条 对基金的融资业务包括债券现券买卖和债券回购。与基金进行债券交易，必须通过全国银行间同业拆借中心提供的交易系统办理。
第二章 融资对象
第五条 对证券公司融资，只能办理对法人证券公司的融资业务，不得与其分支机构开展融资业务。
证券公司应提供以下材料：
1.《经营证券业务许可证》；
2.《法人营业执照》；
3.成为银行间市场成员的，应提供市场准入的文件；
4.经具有从事证券相关业务资格的会计师事务所出具的最近三年财务报表、审计报告和验资报告；
5.法人清算协议。
第六条 对证券公司同业拆借限定为：
（一）获准进入银行间同业拆借市场的证券公司；
（二）未获准入市，但与我行签有法人券商清算协议并在我行开立法人清算账户的证券公司。
第七条 对基金融资，只能办理对获准进入银行间同业市场的基金管理公司管理的证券投资基金的融资业务。
基金融资交易，通过基金管理公司完成，其债券结算通过托管银行完成。
第八条 债券交易的对手限定为经批准进入全国银行间同业市场并签署债券回购主协议的证券公司和基金。
第三章 授权、授信管理
第九条 总行对融资业务区别不同情况进行授权。总行授权是对分行授予办理融资业务的审批权，内容包括融资对象、融资方式、融资限额、融资期限等。在未得到总行特别授权的情况下，受权分行不得对二级分行进行此类业务的转授权。
第十条 依据《中国工商银行统一授信管理制度》规定，对证券公司和基金融资的授信管理实行“统一授信，总量控制，归口管理”的办法。
全行对单一法人证券公司和基金的授信业务统一确定最高综合授信额度，并加以集中统一控制。统一授信管理应完全在授权管理的制约范围内，不得因授信管理而弱化授权管理。
总行对单一授信客户确定的各项融资业务之和，不得超过总行对其确定的最高综合授信额度。
总行对证券公司和基金的授信，按业务类别归口管理。由资金营运部提出授信方案，报信贷审查委员会批准后实施。
第十一条 总行只对法人证券公司和基金授信。
对全国性的证券公司和基金的最高综合授信额度，由总行确定。
对规模较小（注册资本金小于2亿元）的地区性证券公司，经总行授权，最高综合授信额度可由一级分行或直属分行确定并报总行备案。
遇证券公司注册资本金调整，或发生市场准入、退出等情况变化，在报请总行资金营运部门同意并经行长授权后，可相应调整授信额度。对基金的授信额度由总行确定调整。
对注册地与主要清算地不在一处，未加入全国银行间市场的证券公司，经总行授权，可由主要清算地分行确定授信额度。隔夜拆借业务仍需由注册地分行操作。
第十二条 对单一证券公司和基金融资业务的单笔业务审批权，总行在基本授权时一并下达分行。分行在总行确定的单笔融资业务审批权限和客户最高综合授信额度内，对辖区内注册的证券公司、基金办理融资业务。
第十三条 对证券公司和基金融资业务授信，应事先建立风险分析和评估办法。通过设置具体评价要素（资本充足率、资产质量、负责人管理水平、盈利性、流动性、基金管理公司经营状况、基金投资情况等），评估其偿债能力、经营能力和管理水平，区别不同对象，分类确定授信额度。
第十四条 对证券公司进行的资金拆借，统一纳入全行同业拆借限额和同业拆借授权额度内考核。
第四章 风险控制与监测
第十五条 根据人民银行《证券公司进行银行间同业市场管理规定》第十二条规定，凡与我行开展拆借业务的证券公司，必须是经人民银行批准设立的证券公司，并达到证监会关于证券经营机构自营业务风险管理规定的有关标准。
第十六条 根据人民银行和证券监管机构对证券公司和基金核准的经营范围，市场准入和退出情况，由经办行负责对证券公司和基金的债权债务情况、财务经营状况和投资情况进行动态监测。对不能达到证券监管机构风险控制标准的证券公司，不得与之发生资金拆借业务。
经办行应对融出资金的安全性负责，做好风险管理，到期及时收回融出资金。
第十七条 与我行进行资金拆借和债券回购的证券公司，其拆入、拆出资金余额均不得超过实收资本金的80%；债券回购融出、融入资金余额亦不得超过实收资本金的80%.与我行进行债券回购的基金，其债券回购融出和融入的资金余额均不得超过基金净资产的40%.第十八条 对于与我行签有法人券商清算协议并开立法人清算账户的综合类证券公司，可与之建立稳定的融资关系。同时，建立稳定和有效的信息沟通渠道，要求证券公司定期提供财务报表，重大事项及时通告。
第五章 业务操作与管理
第十九条 对证券公司的同业拆借，拆出、拆入资金最长期限不超过7天。对证券公司和基金的债券回购，最长期限不超过1年。
同业拆借和债券回购到期后均不得展期。对证券公司的拆出资金，在对同一对手的拆出余额尚未全部归还时，不得发生新的拆出业务；对同一对手上次拆出资金到期日至下次拆出资金起始日，必须有不少于48小时的间隔期。
第二十条 拆借资金和债券回购的利率，参照CHiBoR拆借和债券回购前5个交易日同期限品种的加权平均利率，并考虑自身筹资成本确定。
对逾期归还的拆借或回购资金，除按原利率计收逾期利息外，还应按日利率万分之三加收罚息。
第二十一条 债券交易的对手方必须在中央国债登记结算有限责任公司开立债券托管账户，并在结算时保证有真实、足额债券，严禁债券交易中的买空、卖空行为及其他违法交易行为。
第二十二条 与其注册地在辖区内的法人证券公司进行拆借业务时，必须签订《人民币资金拆借合同》。
通过银行间同业拆借市场交易系统进行拆借业务，交易系统《成交通知单》与《人民币资金拆借合同》共同构成完整的拆借合同。为建立稳定的融资关系，分行也可与辖区内的法人证券公司签订《人民币资金拆借协议》，作为资金拆借的授信协议，期限一年，在每次通过交易系统成交时，再签订《人民币资金拆借合同》，每笔拆借交易系统《成交通知单》与《人民币资金拆借合同》构成完整合同。
与非全国银行间同业市场成员的证券公司进行隔夜拆借，要严格按照《中华人民共和国经济合同法》规定，签订并认真履行人民币资金拆借合同，在交易前报当地人民银行货币信贷部门备案。也可与辖区内的法人证券公司签订《人民币资金拆借协议》，作为资金拆借的授信协议，期限一年，在每笔拆借时，再签订《人民币资金拆借合同》。
在签订《人民币资金拆借合同》和《人民币资金拆借协议》时，可视情况要求对方提供担保，相应加入担保条款，或另行签订担保协议。
债券回购的完整合同为：交易系统《成交通知单》和债券回购主协议。
债券买卖的完整合同为交易系统《成交通知单》。
第二十三条 各级行要严格业务审批程序，坚持业务操作前台交易与后台结算相分离、资金清算与债券结算相分离的原则，严格执行业务操作、审核批准、会计核算“三分离”制度。
第二十四条 各行要加强对证券公司和基金融资业务的会计核算管理和台账管理，严格按照会计制度进行核算，严禁乱用会计科目。
向证券公司拆出资金，通过“119拆放金融性公司”科目核算；拆入资金通过“277金融性公司拆入”科目核算。
以债券回购方式向证券公司和基金融出资金，通过“175买入返售债券”科目核算；融入资金通过“297卖出回购债券”科目核算。对债券回购业务，要求同时在表外“661本行购买债券”科目进行登记。
债券现券买卖，根据交易券种，分别通过“171国家债券”、“172中央银行债券”、“174政策性银行金融债券”科目进行核算。
第二十五条 对证券公司和基金的融资业务，本金和利息的支付必须通过转账方式进行资金清算，不得收付现金。债券交易结算必须通过中央国债登记结算有限责任公司办理。
第六章 内部监控
第二十六条 为加强总行对各一级分行、直属分行与证券公司和基金发生融资业务的动态监控，受权分行应于此类融资业务发生当日营业终了之前，通过中国工商银行同业拆借监控系统，将有关交易情况逐笔报总行备案。
第二十七条 为全面了解掌握证券公司和基金有关重大债权债务变动、涉及重大诉讼或仲裁、重大交易、公司收购或转让、法人变更等重要事项和信息，各行要建立重大事项报告制度。
第二十八条 各行要严格遵守国家有关法律法规，严格执行金融监管机构有关证券交易和同业市场融资的规定，严禁银行资金违规流入股市，严禁银行工作人员参与证券违法活动。对严重违规的行为，要按国务院、人民银行和总行的有关规定严肃处理。
第七章 附则
第二十九条 总行原有同业拆借管理办法中与本办法规定不一致的，以本办法为准。
第三十条 本办法由中国工商银行总行负责解释。
第三十一条 本办法自文发之日起执行。
工商管理和金融管理篇2
关键词：金融资产；管理；商业化；转型；问题
1金融资产管理公司商业化转型的优势
1.1在商业化转型方面，金融资产管理公司拥有良好的条件
首先，依靠多年的实际管理经验以及资产管理策略，金融资产管理公司能对相关的金融风险进行预防以及应对，还可以帮助国有企业进行革新，使国家的经济损失得到有效降低。另外，通过多年的实际管理以及研究，对于我国资产市场的情况，金融资产管理公司是有深入了解的，也参与到了资产证券化、投资委托以及银行投资等业务当中，并为我国培养出了一些专业的资产管理人才。其次，金融资产管理公司能采取合理的措施对风险进行应对，并帮助国有企业进行了一系列的改革，最终获得了良好的信誉和形象。再次，金融资产管理公司在进行商业化转型的过程中，对自身的发展策略以及方法进行了调整和改进，使商业化业务平台得到了建立。最后，金融资产管理公司和商业银行之间存在紧密的合作关系，能在一定程度上得到商业银行给予的支持和帮助，而这也使得金融资产管理公司的业务范围得到了扩大。
1.2在商业化转型方面，金融资产管理公司拥有良好的外在环境
随着我国经济的稳步发展，经济结构也得到了逐步调整。在这样的情况下，国有企业就面临着新的挑战，需以改革的方式来跟上时代的步伐。当前，金融机构施行了综合经营试点工作，因此，对于金融机构来说，主要的发展方向就是进行综合经营。另外，目前的格局依旧是金融分业监管，综合经营这一方式还不够成熟。在这样的情况下，金融资产管理公司就需采取科学合理的措施使商业化业务的范围得到拓展，最终在市场竞争中获得优势地位。
从目前的形势来看，商业银行期望依靠票据以及贷款资产的证券化来使资产的规模、构成等得到调整，进而和银行进行更好地合作，推进理财信托产品的发展；另外，随着银行信贷紧缩情况的出现，企业也随之面临着巨大的资金压力。因此，企业就需寻求其他金融机构的帮助和支持，这样一来，投资、租赁以及信托等银行业务就获得了更多的机会。[1]
2金融资产管理公司进行商业化转型所面临的困难
2.1转型初期生存压力巨大
以前，金融资产管理公司的资金来自于国家财政，政府为公司的唯一委托人。公司需对国有银行所剥离的不良资产进行管理，国有独资为其产权的结构，而其治理方式则为行政型，管理内容需和公司的政策性业务以及政策性机构保持紧密联系。倘若公司要进行商业化转型，其治理类型就需由经济型取代行政型，并严格依据现代化的企业制度进行发展。在转型初期，金融资产管理公司失去了国家在政策以及资源上的双重支持。与此同时，在稳定资金缺失的情况下，相关的业务平台就无法得到支持，商业化转型也就受到了阻碍。
2.2员工队伍的综合素质有待完善
在当前的市场环境下，金融资产管理公司员工的综合素质是不够完善的。一般来说，为了向商业化转型，公司所经营的业务就需具备多样性，但员工的专业技能、思想理念以及职业素养还无法达到转型所需求的标准。
2.3商业化业务的拓展将面临更多风险
可以说，金融资产管理公司要进行商业化转型，就需面临诸多新的风险。因此，风险管理的模式也需进行革新，主要由传统的单一性转变为全面性。另外，对于风险管理来说，制度建设工作以及组织建设工作是非常重要的。
2.4管理机制无法和商业化市场的需求相适应
当前，在业务考核方面，金融资产管理公司并没有对不同职位所承担的风险进行明确。在这样的情况下，考核工作和分配工作就出现了问题。在员工的待遇方面，金融资产管理公司主要采用了实物奖励以及补贴的方式。另外，当前的企业文化机制也阻碍了金融资产管理公司的商业化转型。[2]
3金融资产管理公司进行商业化转型的有效策略
3.1对治理机制以及产权结构进行调整完善
一般来说，金融资产管理公司倘若要转变为商业性的金融机构，就需先对治理机制以及产权结构进行完善和提升。100亿元为四大金融资产管理公司进行注册的资本，而这些资金都来源于国家财政部。对当前的商业化发展情况进行分析可知，金融资产管理公司的治理机制以及产权结构是不够完善的，因此也无法使金融资产管理公司的有效转型得到保障。在转型以后，金融资产管理公司的股权结构就会发生相应的变化，由原先的国有单一产权变为多元化股权结构，而治理机制也需具有高度的商业性。由此可见，为了使股权制衡的目的得到实现，使法人治理机制具有商业性，公司就需从实际出发使股权变得多元化。首先，在股东大会的权力机构里面，公司需对监事会以及董事会进行建立，经营管理者则由董事会来进行招聘。其次，要依据现代金融企业的相关标准对公司里面的运行机制、组织结构以及治理结构等进行完善和提升。最后，还需大力引进高素质的金融管理人才，并学习借鉴国外的先进管理实例，对股份制以及投资方法进行调整，最终使商业化转型工作能顺利、有效进行。
对于金融资产管理公司的商业化转型来说，治理结构建设工作是十分重要的。因此，依据现代企业制度的相关标准，金融资产管理公司就需对公司的治理结构进行革新和完善。当前，在金融资产管理公司的转型改革方面，国家提出了相关的要求，也就是希望公司在具有一定条件以后再对股份制进行调整和改造，而这对公司的长远发展是有很大帮助的。金融资产管理公司在完成商业化转型以后，就需开展多元化的业务。一方面，公司需对当前所采用的管理机制进行革新，转变管理模式，并对可能存在的风险进行严格控制。另一方面，公司需将融资渠道的拓宽工作作为重点。所以，公司就要依靠改革股份制来使科学合理的公司治理结构得到建立和完善，最终使商业化转型工作的实现得到有效保障。[3]
3.2提升公司的核心竞争力
金融资产管理公司要想更好地完成商业化转型，就需先使公司的核心竞争力得到提升。在不良资产的收购以及处置方面，四家金融资产管理公司都拥有丰富的经验，并对不良资产的具体处理方法进行了建立，进一步将不良资产的处置工作变成了一个具有较好发展前景的新型业务。但是，在金融资产管理公司完成商业化转型以后，公司的业务范围就得到了大力拓宽，证券、租赁、担保、信托以及期货等业务都包含在这里面。因此，金融资产管理公司就需和民营机构以及外资机构等进行市场竞争。在这样的情况下，金融资产管理公司就需采取合理的措施对自身的战略方法进行调整。
另外，金融资产管理公司为了使自身的核心竞争力得到有效提升，继而推动公司的稳步、持续发展，就需对怎样进入企业控制权市场进行思考和分析。从当前的发展情况来看，金融资产管理公司在市场竞争方面是占据优势地位的，但为了更好地参与市场竞争，金融资产管理公司仍需对核心竞争力进行培养。
3.3对企业的经营管理机制进行完善
首先，公司需对自身的经营理念进行革新，以市场规律为基础树立起科学合理的经营理念，旨在使员工的成本意识、风险意识以及效益意识得到有效提升。另外，公司还需将管理意识和实际管理工作结合在一起，旨在使经营管理机制具有高度的可操作性。其次，公司还需对现有的制度进行革新。具体来说，公司需依据转型的具体要求对管理模式以及步骤进行完善，使制度执行工作的开展得到保障。最后，公司需对机制进行创新和完善。在实际工作当中，公司可采取合理的措施对一系列机制进行完善，这些机制主要包括分配机制、风险预测机制、公司内部管理机制、绩效考核机制以及人才培养机制等。一般来说，公司要想培养出高素质的管理人才，就需依靠科学合理的机制使员工的工作热情得到激发。
3.4加强员工队伍的素质建设
对于金融资产管理公司的稳步、飞速发展来说，人力资源的开发工作是极其重要的。因此，公司就需从实际出发对员工进行严格培养，旨在完善队伍结构，使员工的综合素质以及专业技能得到有效提升。首先，公司需对员工进行专门的培训，旨在提高其经营能力以及业务素质。具体来说，公司需依据其业务发展需求以及实际发展目标开展特定的培训班，让员工都参与培训，对专业的管理知识以及业务经营技能进行学习，最终使自身的经营理念得到革新。其次，企业需对高层管理人员进行重点培训，主要从管理能力、经营理念以及专业知识面等方面入手进行教育培训。最后，企业还需对员工们进行思想道德素质教育。具体来说，公司需对当前的道德风险防范工作进行深入研究，并进一步对道德风险防范措施进行探讨。这样一来，企业才能采取合理有效的措施使员工队伍的综合素质得到提升，最终推动企业的稳定、持续发展。[4]
参考文献
[1]张心智；金融资产管理公司商业化转型的问题与对策研究[J]南昌大学；2012（12）
[2]朱满华；中国金融资产管理公司商业化转型研究[J]北京林业大学；2012（05）
工商管理和金融管理篇3
[关键词]商业银行；市场风险；防范策略
[中图分类号]F640[文献标识码]B
[文章编号]1009-6043（2017）04-0139-03
引言
商业银行在激烈的市场竞争中首要解决的问题就是处理好市场中存在的风险，市场中存在的风险主要以金融衍生工具在应用管理方面的风险为主。金融衍生工具市场管理水平的高低将会对整个商业银行甚至是整个银行体系的安全造成较为直接的影响。基于此种情况，加强对我国商业银行金融衍生工具的应用与管理，已经引起社会各界广泛的关注，同时也成为商业银行在安全管理方面所急需解决的问题。金融衍生工具的应用和风险管理是现代经济的发展的重中之重。在经济全球化迅猛发展的今天，金融业的革新与演变日益对经济整体产生更重要的影响，同时它也逐渐成为现代经济发展的主导产业，并推动着经济的有机发展。世界各国也非常重视金融衍生工具的发展，同时各大商业银行也为提升自身竞争力，都积极致力于金融市场的风险管理相关工作。目前，我国的金融衍生工具市场正在发展，与之相适应的市场环境正在逐渐的完善，我国应该汲取各发达国家金融市场管理之所长，通过利率互换促进金融衍生市场的快速发展，进而促进利率的市场化改革，完善金融衍生工具的定价体系，并加强适当的监管来规范商业银行的一些参与行为。
一、商业银行的金融衍生工具的分类及存在的风险
（一）商业银行的金融衍生工具在我国的有效分类
一般表现为我国商业银行在金融衍生工具方面有着不同的基础分配，可以将金融衍生工具分为证券、利率、货币三个方面；其次根据金融衍生的形态不同可以分为远期、期货、期权和互换四大类；第三按金融衍生的交易对象分类，可以分为以利率掉期、利率远期交易以及货币衍生产品和股票、商品衍生产品等。然而利率衍工具就是以利率为基础工具的金融衍生工具，比如远期利率协议、利率期货、利率期权、利率互换、混合交易合约等。货币衍生工具就是以各种货币作为基础工具的金融衍生产品，一般包括股票期货、股票期权、股票指数期货、股票指数期权等；第四根据交易方法的不同，可分为场内交易和场外交易两种。场内交易是指所有的供求方集中在一起所进行的竞价交易方式。这种交易方式的特点是交易所向交易参与者收取相应的保证金、并且负责清算和承担履约担保等任。对于场外交易，是相对于交易所市场而言的，是在证券交易所之外进行证券买卖的市场，交易双方直接成为交易对手的交易方式。场外市场，又被称为“柜台市场”，是分散在各个证券商柜台的市场，没有相对集中的交易场所和制度。一般这种交易要根据客户的不同资质、不同需求而定夺，所以在此基础上可以出售高超的金融技术和管理技巧。
（二）金融衍生工具在我国商业银行中存在的风险
1.商业银行金融衍生工具在其自身中隐藏风险
金融衍生工具是一种类似于信托型的金融产品，其产生和发展是建立在一定信用的基础之上，因此金融衍生工具的自身都会自带或多或少的信用风险，就算市场的产物中有金融衍生工具的存在，也不可避免的会产生一定的市场风险。此外，在各个金融衍生工具之间存在着不同的风险特征，基于此种情况，在对金融衍生工具进行选择的过程中，每种金融衍生工具所具有的风险便成为需要考虑的重要因素。比如：时间与金额的不确定性；交易时所带来的损益现象等。由此可见，金融衍生工具具有隐藏性这一特点，一旦经营失误，就会带来不可想象的恶果。签约的双方在交易过程中最在意的是价格。而价格的波动具有任意性和不稳定性的特点，因为交易不是静止的。而运动的东西又怎么会有绝对的稳定，因此只能有相对的稳定。道理就和“运动是绝对的，静止是相对的”相似。还有，金融衍生工具中市场中参与者众多，不同的投资者，其投资大小、投资期限、投资预期，甚至各人的知识结构、投资习惯偏好、信息来源、决策依据等基本没有相同的，加上市场资金供求关系变化、宏观经济和行业景气程度等各方面的影响因素，这就导致了融衍生工具自身特点中隐藏的风险性同时也使得股价运动有极大的偶然性、随机性。因此，合约就是为立即或在将来交付实际商品而签订的销售协议，再根据商业银行给出的时时利率和所标价格进行未来意义上的主观预测。双方在执行合约和披露信息的时候存在非对称性特征。在我国商业银行金融衍生工具所签的合约中，主要的信息一般都以外在的形式表露出来，一旦不能向对方进行过多的表露就容易在被交易者获得后，给交易者带来风险。
2.微观环境变化引发的风险
一般商业银行的高层领导者都很难从根本上了解到金融衍生工具的种种风险也就是说对金融衍生工具的潜在风险欠缺预防意识，因此很难把握交易的具体内容。此外，商业银行内部对环境的控制薄弱；在金融领域，内部环境的监管既没到位又不严谨，就易造成金融衍生工具受损。而商业银行管理层对金融衍生工具的潜在风险缺乏认知，难以把握交易的具体细节。因此微观环境变化下引发的风险不容忽视。
3.宏观环境变化引发的风险
第一，我国商业银行金融防范市场的自由化。现如今，金融行业正逐渐迈进每个资本主义市场的各大角落，其规模也骤然变大，各种金融衍生工具也应运而生，并在逐渐完善的市场环境中得到了较为快速的发展。然而，面对商业银行中的各种金融衍生工具的同时应该清醒的认识到其自身具有两面性，即金融衍生工具的发展能够丰富金融产品种类，进而促进市场高效运作，同时金融衍生工具所具有的风险性时刻会对整个金融机构体制产生不必要的伤害，因而一些新出现的金融衍生工具逐渐发展，增强了资产的流动，同时金融衍生工具的监管也变得有难度。第二，金融市场在经济全球化中首屈一指。其不仅有国际金融市场作为依托，还加快了整体市场化的进程，并开始向整个世界大张旗鼓的宣称高投资来以此分担金融风险，同时，各国颁布法律开始实行自己特有的货币政策，这些政策却不能很好的适应全球化的发展趋势，导致本国货币政策在实施过程中失去效果，因此，加强金融监管力度很重要。第三，银行业务开始表露在外表。金融衍生工具的交易专属于中国商业银行的外在表象业务，并不会对资产的负债表产生影响，不增加资本就可以让我国商业银行盈利，因此交易规模不断扩大，而现今为了盈利，投机的人越来越多，因此市场的潜在风险增大，也会出现与金融衍生工具相关的领域并没有真实合理的进行揭露和鞭策，经营的可靠程度成下滑趋势。第四，金融的现代化发展以逐渐成为一种必要趋势。首先，因为金融现代化理论的产生和革新，不断调控着金融风险的步伐；再者，现代化的科学通讯工具也在迅猛发展中，其应用也日渐广泛，因此不可避免的金融风险也应运而生，即便他们也在交易往来中提供了手段和措施，但风险还在，切越来越猛烈，最后的结果是随时都可能发生金融危机。
二、我国商业银行对金融衍生工具进行风险管理过程中存在的问题
（一）商业银行中的利率风险管理机制尚需完善
商业银行的主要经营利润来源于银行客户的存款业务，因此，商业银行中的风险管理相关工作的首要重点热菥褪谴理好各项风险的整合措施。在利率风险的整改中，一定要提出行之有用的风险管理机制，来把握其准确、及时、科学的管理。目前，各大交易所中的交易额度的上升主要受利率类金融衍生工具的作用，因此可以看出，目前的金融衍生工具的相关交易是建立在对利率风险进行风险操作的基础之上的。现如今，我国的商业银行在经营管理中也引入了资产负债表的管理模式，然而，商业银行中的资产负债管理模式主要关注的却是出台的相关货币政策的有效性和银行中资金流通的可靠安全性，往往在管理中忽视了对利率风险的有效管理。因此，可见在商业银行的经营管理中，尚缺乏一套行之有效的利率风险管理机制。
（二）缺乏有力的金融监管
银监会、证监会以及中国人民银行都是我国商业银行的监管部门，都对我国商业银行的监督规范具有一定的责任。然而目前此三大监管部门在对我国商业银行实行监管的过程中，其职位互不相属，彼此之间的监督职责没有完全的界线划分，从而降低了金融监管的效力。即使目前银监会、证监会建立了真正的联席会议制度，但实际上并没有将中国人民银行纳入其中管理，而是以监管备忘录的方式进行信息交流，因此监管协调效果并不完善。现如今，各个商业银行为扩大市场份额、不断提高自身经营利润，而加大工作人员培训力度，注重多方面多角度的金融衍生工具的创新。而金融衍生工具的创新业务经常涉及银行、证券和保险等多个业务领域，单纯依靠某个监管机构的监管显然力量不足。银监会、证监会和中国人民银行之间的低效合作导致对商业银行的监管存在监管死角，所以，在当今商业银行经营发展的大环境下，各监管机构必须加强金融衍生工具的监管与协调。
（三）负责风险管理的专业人才素质较为低下
对金融衍生工具实行有效的管理在一定条件下可以达到降低风险和成本的目标，而此种目标的实现往往离不开高水平的风险管理专业人才。负责金融管理工作的管理人员不管是知识结构、专业理论还是技术方法都要求甚高，一旦他们自身素质较低就会对金融衍生工具的潜在风险认识不足，难以把握交易的细节和内容。不能对交易的金融衍生工具的种类、期限或系统及时更新及时反馈。如果负责风险管理的专业人才的素质不高，其往往无法识别出金融衍生工具在交易时蕴含的潜在风险，进而导致在当金融衍生工具蕴含的风险真正来临时，其相关决策者无法针对具体情况实施有效的决策，无法达到有效的规避风险的目标。
三、针对我国商业银行金融工具风险的解决对策
（一）建立健全信用约束机制
现如今我国社会的诚信理念并不完善，信用体系也不够正规，因此在很大程度上导致商业银行内部整体信用体系的作用发挥不到位，进一步限制了商业银行相关制度的实施和执行，从而无法从根本上控制信用体系的正常运行。因此，商业银行如果想在这优胜劣汰的市场竞争中更好的发展、赢得更多的市场份额，就必须从信用体系的事先监督、事中监督、事后监督这几个角度来控制金融衍生工具的内部风险。由于商业银行对信用约束机制的不够重视，进而导致一些中小型企业和个人机构也减少了相应的信用机制，失信率日渐增高，所以时常导致赖账和骗贷的事件发生，诚信问题也给商业银行带来了惨重的代价，从而使其金融风险逐渐扩散。
（二）增强我国资本市场有效性
根据最新的数据调查，全社会近65%的存贷款都分布在各个商业银行中，也正因为这样各商业银行不免面临着很高的流动性风险和信用风险。基于此种情况，提高资本市场的规范化和集约化成为必要。增强资本市场有效性需要加大资本市场改革力度，促使我国的资本市场逐渐向有利于金融衍生工具生存和发展的方向转变。发达的资本市场有助于我国商业银行对过于集中的风险进行分散，有利于其运用各种灵活的投资方式来解决社会闲散资金的集中储存。例如，相关的公用款项问题，可以有选择的进行债券、股票以及比分基金的投资管理，可以通过这些投资来实现市场的有效秩序，利用分摊的方式降低并化解风险，从而全面改善市场大环境下的高效运行。就此来说，金融衍生工具在我国各商业银行的交易并不在资产负债表中进行记录，往往造成对金融衍生工具记录的不全面，导致相关的市场参与者无法较为准确的识别出交易方的较为有价值的信用状况，因此，商业银行应该逐渐将金融衍生工具的交易状况记录在资产负债表中，或者在日常需要的各种报表中增添专门的金融衍生工具报表，用以专门记录有关交易的时间、种类以及交易额度等内容。
（三）完善商业银行风险监管机制
完善商业银行风险监管机制就是指在监管的过程中充分发挥风险的提醒功能，也就是说在事情发展之初就提供好有效对策进行规避，控制问题发展的进程和方向。在原有的银监会、证监会以及中国人民银行三大监管部门的基础上，专门设置监察部，由内审机构履行监察职责。该部门负债对金融衍生交易的政策、法规、交易规则、交易程序的设立、执行情况等规则进行制定，从而加强商业银行的风险监管机制。同时应该对银监会以往对商业银行实行的监管模式进行一定程度上的改革，使得银监会不只是对商业银行进行适当的事后管理，更要加紧对商业银行存在的风险进行事前警示和中途的的审查，甚至要求各商业银行必须建立起相关的规章制度用以发挥其自身的优势和力度。此外，为了使监管机制的作用能达到充分发挥，银监会还需要监督各商业银行相关信息的披露力度，从而达到风险管理的事先防范。由于我国商业银行金融衍生工具业务操作比较复杂，资金流动也比较隐蔽，所以，控制衍生工具交易风险的关键在于金融机构的自身必须要建立风险管理机制。
结语
各国商业银行金融形式变幻莫测，我国银行业的五年保护期也将要结束，因此也必将融入世界金融的大舞台，在面对更加复杂的市场环境的同时，做好市场风险的防范工作是保证我国商业银行实现长远发展的重中之重。随着我国商业银行业的不断发展，国际金融形式的变幻莫测，银行市场风险的情况显得更加复杂繁琐。因此，如何在这种形式下防范和化解风险，完善风险管理手段，就更值得我们去追寻与研究。本文立足于市场风险的防范，通过分析商业银行在市场发展中存在的风险，从而认为要想做好市场风险的防范工作需要建立健全信用约束机制，使得商业银行的发展建立在信用保证的基础上；同时需要增强我国资本市场有效性，建立并完善金融衍生工具生存发展的经济社会环境，促使其在健康的社会土壤中生根发芽；完善商业银行风险监管机制，是促进金融衍生工具健康发展的保障，有效的监督能够保证发展中及时的发现问题并进一步有针对性的解决问题。针对于我国商业银行市场风险的防范工作，目前尚处于探索阶段，在发展中相关的问题仍会时有出现，保证我国商业银行的金融衍生工具更好的发展，仍需相关方面付出不断的共同努力。
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工商管理和金融管理篇4
外生性金融风险是由于银行体系内在的脆弱性以及社会对风险诱因的过敏反应所导致经济损失的可能性。随着社会主义市场经济进一步建立和完善，商业银行之间的传统分工已经逐步淡化、业务交叉与相互竞争已经成为现实，强化银行金融风险监管特别是外生性金融风险监管已经不再是单一监管层面能完成的，需要银行监管的各个层面的协同合作，因此建立基层商业银行外生性金融风险协同监管体系已经成为实现我国金融发展和稳定的客观要求。基层商业银行外生性金融风险协同监管体系是建立在新古典经济学及帕累托适度理论基础之上的。在新古典经济学方面，本体系认为基层商业银行金融市场的垄断性、外部性、传染性、脆弱性、公共产品、不完全及不对称信息等因素，造成了基层商业银行金融市场的失灵。基层商业银行外生性金融风险的随机不确定性、加速性和传染性等特点决定了政府、金融监管机构及银行自身等各个外生性金融风险监管层面不能单纯依靠自身来解决基层商业银行的外生性金融风险监管问题，需要监管层面之间加强协同合作，构建统一的监管体系来纠正基层商业银行金融市场失灵问题，控制和防范外生性金融风险。一、基层商业银行外生性金融风险协同监管体系的监管层面构成1.银行业内部监管层面银行业内部监管层面包括银行行业协会监管和银行自身内部监管两部分。银行行业协会监管主要负责协调各商业银行之间的监管关系，加强银行相互之间的经营管理监督。健全银行系统组织监管体系，完善内部控制制度，做好授信制度、人事控制、资金安全控制、程序控制、系统外生金融风险预警等系统协调工作；银行自身内部监管是商业银行为实现其经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范，事中控制，事后监督和纠正的动态工程和机制。本层面监管主要负责维护内部组织机构有效运行，稳定银行经营方针策略正常实施；对董事会和高级管理层进行监督；适当控制行为与职责分离；适当的测量、评估、监督和管理信息系统，修正和健全信息沟通渠道，主动披露银行自身真实信息。2.社会的外部监管层面社会外部监管层面包括财政部、中国人民银行、银监会、基层行政机关、社会舆论、经济法规及其他风险监管机构等。财政部监管主要负责宏观经济政策制定实施，协调国内外金融政策，平衡国内外银行业监管层面差别；中国人民银行监管负责货币政策的制定与实施、维持货币稳定，主要从宏观上规划控制商业银行，规避风险，对整体金融风险进行预警，协调各种金融层面与银行业之间的经济和风险关系；银监会监管负责对银行进行监督管理，密切关注商业银行贷款规模与通货膨胀指数，保证商业银行资本充足，防止商业银行陷入负债性危机。防范和化解银行风险，保护存款人和其他客户的合法权益，促进银行业的健康发展。拟订有关银行业监管的政策法规，负责市场准入和运行监督，依法查处违法违规行，披露各银行的经营管理实时信息；基层行政机关监管表现为地方行政机构、财政部门从自身出发结合当地实际，采取一定的行政手段，监管地方商业银行的外生性金融风险，对可能发生的地方性外生性金融风险进行行政预警；社会舆论监管主要包括广播电台、电视台、报刊、杂志、互联网等舆论媒介，宗旨是规范信息披露和舆论导向，事前揭露、事中追踪、事后总结，正确披露银行相关信息；经济法规监管主要由经济法规制定、实施的部门负责。从监管银行外生性金融风险的法律层面上，规范基层商业银行的外生性金融风险监管，做到有法可依，有章可寻，适时调整和废止监管立法；其他风险监管机构涉及中国证监会、保监会等，证监会负责监督商业银行证券交易风险，保证商业银行具有充足的流动性，防止商业银行陷入流动性危机。保监会负责对银行的存款保险进行监督，在保证银行运行安全的同时，即时发出外生性金融风险预警。二、基层商业银行外生性金融风险协同监管体系的运作1.基层商业银行外生性金融风险溢出效应阶段协同监管基层商业银行外生性金融风险溢出效应阶段是外生性金融风险发生的最初阶段，也是风险传导机制的第一环节。由于行政、执法不当或新闻炒作等外部因素的产生，诱使外生性金融风险开始萌芽、溢出效应产生。在此阶段现行外生性风险监管体系的做法主要是以银行自身监管调节为主，当事银行与行政、执法部门及新闻传媒之间进行沟通协商，缩小和控制风险引发因素的扩散。但此阶段，以银监会为主的社会监管层面，一般不给予监管协调，监管当局对风险重视不够，预警机制与基层实际脱离，其相关措施宏观性较强，微观控制领域还处于空白阶段。基层商业银行外生性金融风险协同监管体系在本阶段的监管主要以协同为中心，从两条线来处理基层商业银行外生性金融风险萌芽。一方面从银行自身角度，协同和调节与行政、执法部门、媒体之间的关系，对于基层行政、执法部门的不当行为和措施，可以及时向更高层次的行政、执法部门提出申诉，要求公正处理；对于新闻媒体的不当报道应及时要求其澄清。另一方面是从社会监管层面角度，银监会要认真履行自己的职责，将监管工作落实到基层，协助基层商业银行搞好与各社会监管层面的关系协调工作。各级地方行政、执法部门，协同好银监会和其他社会监管层面的工作，对银行的行政、执法工作要公正透明。作为信息传递中介的监督媒体，要把握好信息的真实性和准确性尺度，不谎报信息；同时媒体也要搞好各个监管层面的监管工作宣传和经济法规的宣传，提高社会群众的金融风险意识。2.基层商业银行外生性金融风险唤醒效应阶段协同监管基层商业银行外生性金融风险的唤醒效应阶段是外生性金融风险发展的第二个阶段，也是溢出效应作用的直接结果。由于溢出效应没有得到有效的控制、信息不对称等原因，部分信息灵通人士开始率先提取或转移存款。现行基层商业银行外生性金融监管体系在本阶段仍然是以银行自身的监管调节为主，银监会等主要的社会监管层面没有介入调节监管，这种监管的状态，也造成了银行自身的监管麻痹，往往不能准确的识别外生性金融风险正在发生。基层商业银行外生性金融风险协同监管体系在本阶段的监管特点是各个外生性金融风险协同监管层面要在明确分工基础上加强信息沟通，加强各自外生性金融风险的预警系统的建设、对接与协同，启动风险预警机制。由于部分提现和转移存款的发生，银行自身和银监会等监管层面发出外生性金融风险预警信号并开始启动以银行自身和银监会为主的内外双向预警机制。改变以往监管系统对风险监控的偏见，建立网络状的风险控制组织结构，既要有完善的外生性金融风险控制体系，又要有垂直的外生性金融风险控制机构。同时要建立外生性风险衡量子系统、外生性风险预警子系统。在以往的风险监管体系中一般忽视了建立相关子系统，只是在宏观上建设和控制，这样缺乏信息的准确性和监管政策的有效性，在协同监管体系中把构建子系统作为一个重点环节。在此阶段中，银行自身要加紧储备资金，同时加大流动资金的数量，缩短贷款期限，投资主要倾向于变现能力较强的周期较短的项目。银监会等社会监管层面，密切关注银行及金融市场的动向，及时协调各监管层面的监管工作，同时向存在危机的银行发出预警信号，搞好整个基层商业银行外生性金融风险系统监管体系内部的信息沟通。#p#分页标题#e#3.基层商业银行外生性金融风险羊群效应、传染效应阶段协同监管羊群效应阶段是银行外生性金融风险爆发的主要阶段，本阶段中大量的存款客户开始挤兑提款，银行的存款基础严重动摇，流动风险并发；传染效应阶段，是外生性金融风险扩散和蔓延的主要阶段。外生性金融风险发生使当事银行流动支付出现危机，银行将向其他网点及金融机构请求流动资金支持，挤提将会迅速波及该银行其他网点及周边地区的其他金融机构。现行基层商业银行外生性金融风险监管体系在本阶段特点是银行自身的监管调节作用被忽视，银监会等社会监管层面介入风险的控制监管，但监管层面各自负责自己职权范围，部分问题重复监管现象严重，彼此之间协同性缺乏，整体上没有统一部署。基层商业银行外生性金融风险协同监管体系在本阶段的监管特点是各监管层面此时主要以监管控制为工作重点，协同调控，采取适当的补救措施，减少和控制风险的损失与蔓延，遏止风险。中国人民银行协调各个相关的金融层面，调配资金充当最后贷款人，适当提供给基层商业银行资金及信用支持，发出局部地区金融外生性风险预警信号；银监会依法介入调查监管，向社会公开披露信息。银行系统监管层面，协调各银行关系，紧急调配资金，补救缺口，调整内部组织体系。银行内部监管，调整经营管理目标，查找外生性金融风险产生的原因并及时补救，向社会披露自身信息，树立维持公众信心。基层行政机关，维持好当地金融秩序，对当事银行给予适当的保护，防止挤兑和社会秩序混乱产生。社会舆论媒介层面客观报道银行的真实信息，稳定和树立公众信心。经济法规监管层面，对当事人依法追究刑事责任，适时修改不完善的监管法规。其他金融监管层面，适当配合监管控制外生性金融风险，并防止其扩散。在本协同监管阶段，以中国人民银行、银监会、证监会、保监会为主体的相对独立金融分工监管模式，应进一步加强各监管主题的协调机制。建立有效的信息共享机制和政策协调机制。针对当前基层商业银行混业经营趋势，采取适当统一的监管方法。中央和基层监督两级相结合，以基层监管为基础，实现以法规为依据的规范化监管，同时金融管理要具有灵活性和随机适应性。监管主体要独立监督，同时积极寻求财政、审计、社会公众的积极参与和帮助。强化市场约束机制，加强金融透明度分析，完善金融监管法规体系，真正实行依法监管。4.基层商业银行外生性金融风险再溢出效应阶段协同监管基层商业银行外生性金融风险再溢出效应阶段是由于风险监管控制不得当而使金融危机升级，在破坏金融体系的同时还导致了政府信誉扫地，政治动荡等不良影响。现行基层商业银行外生性金融监管体系在本阶段的运作方法是银行自身及社会监管层面退出监管领域，政府采取强制行政干预。基层商业银行外生性金融风险协同监管体系在本阶段的监管特点是发挥财政部、中国人民银行、银监会、银行自身等多层金融管理部门的作用，协同处理外生性金融风险带来的严重后果。金融危机解决的方案，应有各金融风险监管层共同协商解决。危机过后，基层商业银行外生性金融风险协同监管体系主要是协同处理好外生性金融风险的善后工作；协调各个监管层面共同总结和纠正外生性风险发生前协同监管体系中存在的缺陷与不足；重新寻求一个新的符合各监管层面监管初衷的监管方案，从而不断优化协同监管体系，使之不断进步与完善。中国人民银行将责成相关金融监管部门妥善处理好外生性金融风险善后工作，解除局部风险预警；银监会将总结外生性风险监管经验，出台相关监管规定，纠正事前的一些不合理监管规定，继续对银行进行监督管理，密切关注商业银行贷款规模与通货膨胀指数，保证商业银行资本充足，防止商业银行再陷入负债性危机和外生性金融风险。银行系统监管层面，运行新的资金配置方案，改革组织监管体系。银行内部监管层面，重新审慎经营管理方案，重新改革内部组织机构、总结外生性金融风险监管教训，改善测量、评估、监督和管理信息系统，修正和健全信息沟通渠道，恢复客户信心，搞好风波后的信息披露工作。基层行政监管部门，适时配合各基层金融层面恢复共建，适当提供政策支持。社会舆论媒介监管层面，搞好风波后的正面舆论宣传，重新帮助基层银行树立公众形象。其他金融监管层面配合银行危机后的外生性金融风险监管体系重建。三、基层商业银行外生性金融风险协同监管体系的特色基层商业银行外生性金融风险协同监管体系的监管层面构成和运作的整体特点，与现行外生性风险监管体系有很多不同之处。协同监管体系在继承现有监管体系优点和健全完善运作方法的同时，剔除了现有监管体系中的一些不合理、不科学的因素，使监管效率大大提高，其突出特色主要表现在如下三方面：一是外生性金融风险协同系统监管体系与现行监管体系最大的不同就是强调风险监管过程中的协同合作，改变了以往监管体系中，监管层面各自为政，分工交叉、效率低下等状况，提高监管层面的监管效率。二是本监管体系扩大了监管层面的范围，打破了目前基层商业银行外生性金融风险监管的常规，将国家财政部、中国人民银行等列入监管体系之内，主张金融决策部门也进行银行业的金融宏观监管。三是在外生性金融风险传导机制监管控制过程中，将风险预警建设看作是监管体系前期的重点工作。协同监管体系中的预警机制比现行外生性金融风险监管体系在风险传导机制上要早一个效应环节，起到了早发现、早监管的预期作用。
工商管理和金融管理篇5
在世界金融危机爆发之后，我国商业银行开始重视风险的管理的重要性，风险管理体系也逐渐建立起来。但是和国外发达国家的商业银行风险管理比较来看，我国的商业银行在揭示风险和控制风险上明显还存在较大差距，这种差距主要表现在以下几个方面：
1.各种风险并存，风险管理存在一定难度。首先，我国经济的高速发展使得融资信贷规模得到大幅度增长，银行在资本管理上的难度逐渐增大。我国的货币政策受到国际金融危机的影响一直采取宽松的政策形式，主要依靠投资来拉动内需，这也就意味着商业银行的信贷规模迅猛增长，资本管理的难度达到空前难度，企业不愿意偿付或者没有足够的能力偿还银行贷款，银行面临着严峻的信用风险。其次，银行面临的流动性风险日益险峻。我国目前开始运用市场化的方式对金融市场的资金筹集和运用，这使银行面临着资金流动和资金支付困难的可能。银行同业拆借市场的发展促进了商业银行的资金流动性管理，但是我国的同业拆借市场发展不完善，商业银行很可能面临资金流动性危机。最后，我国金融市场中利率、汇率和其他金融衍生品的交易风险逐渐增加。我国近年来进行利率市场化的改革，中央银行也通过利率调控手段进行宏观经济调控，利率变化的频率和幅度正在进一步增加，银行面临的利率风险也在逐渐增大。在经济全球化的过程中，各个商业银行外汇交易和外汇业务规模逐渐增大，汇率波动对商业银行的影响也在逐渐增加。同时，由于缺乏管理经验，商业银行对金融衍生品交易的涉入使其经营风险进一步加大。
2.商业银行缺乏完善的风险管理系统。我国商业银行风险管理没有形成完善的体系，缺乏有力的组织结构作为保证，风险管理内部控制制度建设缺失，相对来说比较分散，部分商业银行在信贷审批中依然存在着靠经验、靠领导的工作方式，在信贷前不审查、信贷中不检查、信贷后也不复查的弊端。
3.风险管理理念与文化的缺乏。我国商业银行缺少风险管理的文化理念，风险管理缺少专业人士指导。企业文化对于任何一个企业来说都是灵魂和生命，企业文化中能否有效的融入风险管理意识决定了企业风险管理成功与否。风险管理工作需要一定的技术能力和专业能力，在实际操作中具有复杂性，对风险管理工作人员的素质要求比较高，要求风险管理人员具备较强的洞察力和前瞻性，否则对商业银行各项业务和产品的风险本质很难有精确的把握，建立高素质的人才队伍对于商业银行来说很有必要。
二、增强我国商业银行风险管理的对策和建议
1.构建逆周期的金融宏观审慎管理制度框架。谨慎的监管制度要求金融监管部门应该对金融机构流动性、杠杆率和资本充足率进行严格的管理，按照相关的管理标准进行管理；另外金融监管部门要审时度势地确定金融监管的重点，考虑到经济周期运行的特点和货币政策的要求等，使得金融机构能够正常的运作下去。在当今的经济发展世界，金融已经成为经济发展的重点和要点，美国金融危机虽然对我国的金融和经济发展影响不大，但是却使得我们意识到宏观审慎管理的重要性，积极吸取发达国家发展的教训，在后金融危机时期我们不仅仅要关注单个行业或者金融机构面临的风险，更应该站在宏观的角度上加大审慎政策的力度。
2.加强杠杆率监管。《商业银行杠杆率管理办法》明确规定了商业银行的杠杆率不得低于4%，这使得商业银行资本套利的机会大大减少，商业银行内部风险管理模型存在的缺陷可以用杠杆率监管来弥补，使得金融体系中的资本规模保持在一定的、合理的水平上。另外，杠杆率监管可以避免商业银行资产负债表的过度扩张，避免商业银行承担过度的风险，控制银行体系杠杆化水平的非理性增长和系统性风险的持续累积。
工商管理和金融管理篇6
关键词：商业银行；内部控制；缺陷
改革开放以来，我国银行业出现了蓬勃发展的趋势，尤其是自1987年我国第一家股份制商业银行成立以来，银行业的发展和改革成为了中国经济发展的一个指向标，是中国经济改革的晴雨表。1993年12月，国务院《国务院关于金融体制改革的决定》，正式提出要在我国全面深化金融改革，并将中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行由专业银行转变成国有大型商业银行，“工农中建”四大银行的股份制改造也全面开启了。这是中国银行业发展史上的一件大事。自此，我国商业银行的发展有了一个明确而具体的方向，这对银行业的金融改革是具有战略意义的。截止2015年，我国共有5家大型国有商业银行、12家全国性中小型股份制商业银行、131家城市商业银行和1270家的村镇银行，还有部分的合资银行、外资银行、港资银行和台资银行，商业银行的体系已经建立起来了。
但在商业银行运作的过程中，2015年爆发了震惊全国的“农行票据案”，这是继2013年“高山案”之后，商业银行的内部控制机制管理问题再次出现比较大的问题，在国有商业银行完成股份制改造以及商业银行体系初步建立之后，保证商业银行的正常运行，为经济的发展贡献出力量，成为了银行业迫在眉睫的问题。
一、我国商业银行内部控制存在缺陷的原因探析
（一）商业银行内部治理机制不完善
随着我国金融改革步伐的加快，商业银行也加快了股份制改革的进程，商业银行资本构成的多元化和资本运作的程序多样性日益健全和完全，在这种情况下，商业银行纷纷追求上市。一些大型商业银行，尤其是国有商业银行，在上市之后，面临着现代金融业所带来的管理上的的挑战。我国商业银行，控股方是各级政府机构，这是为了保证我国在经济领域的社会主义性质，从经济基础决定上层建筑的马克思主义理论出发，确保我国的的社会主义国家性质在金融层面得到必要的保障。也就是说，在商业银行中，真正的股东大会和董事会等决定银行发展战略的管理治理机制，都是基于政府的决策，而不是金融业和现代公司的正常发展机制。这种金字塔式的内部治理机制是不利于商业银行的商业化程度的提高的，首先是因为政府的决策考虑的是整个国家或者当地政府的整体利益，有时候便不得不牺牲商业银行一些其他股东的利益，但这种牺牲会在一定程度上对商业银行的股份制改革起到迟缓的作用。在股份制改革迟缓的情况底下，必然会导致商业银行的内部治理机制不通畅，即商业银行的股东不能在股东大会上行使自己应有的权力，在参与商业银行的股份之后，投资回报率就无法做到真正的长期保障。正是通过这种方式，国有资产以对民间商业的管理来保证政治上的体制需要。
（二）商业银行的经营理念和经营方式存在不正确的地方
商业银行股份制改革之后，尤其是上市之后，追求利润成为了其最主要的功能之一。股份制改革之后，银行的利润不再单一地通过存款利率与贷款利率的差额来获取储户的利润，商业银行的经营理念和经营方式发生了一定的转变。但银行与一般的企业性质不同，它涉及着国家的金融安全，尤其是关乎到当前中国的经济能否软着陆的国家经济安全问题。因此，银行业的经营方式应该与一般企业有所不同，但是刚刚完成股份制改造的银行业，在经营理念和经营方式上在不断地向现代企业管理制度靠拢，从而丧失了银行业应该有的金融安全性和运营独特性。
（三）商业银行的金融衍生产品比较混乱，缺乏统一的管理和营销方式
股份制改造之后，商业银行的利润来源不仅仅是贷款利率减去存款利率的差，银行也在商业化之后发明了比较多的金融衍生产品，诸如各类基金、信用卡、理财产品等。这些金融衍生产生在银行商业的进程中被退出来，在国内金融市场所经历的时间还比较短，金融衍生产品还没有一个统一的管理模式和清晰的推出思路。这往往导致金融衍生产品呈现卖方市场的特征，即银行在金融衍生产品的推出上占有唯一的信息资源，这会导致金融衍生产品缺乏相应的市场基础，不能满足客户具体的金融需求。在此基础上，各大商业银行不得不走入营销模式。以银行内部员工为营销人员的商业银行营销模式，在工作效果的评价方式上，普遍采取“以业绩为唯一指标”的考核体系。而营销人员只能营销已经存在的进入金融衍生产品，这些产品在某些程度上是与市场的需求有一定的出入性的，银行营销人员的工作压力便会上升，从而反过来营销进入金融衍生产品的销售。
（四）商业银行的风险识别技术比较落后，没有充分发挥互联网在风险识别技术上的优势
在商业银行爆发了震惊全国的一些金融犯罪案件之后，商业银行内部人员的监管给社会各行各业的人士带来了不小的震惊。因为看似是银行内部人员伙同家属、朋友一起犯罪，其实根本的问题是在于银行在监管方面人认识的不足导致的。人们一般认为，银行业的金融风险主要来自外部，因此对银行业从业人员的监管也主要以外部监管为主，这样商业银行内部便形成了一定的固有利益团体，这些固有团体在内部追求自身利益的最大化，把银行的利益抛诸脑外。从银行的的管理层来说，这是因为在认识银行风险因素来源时把注意力集中在外部，而忽视了内部员工的风险。这种风险注意力上的分布差异，直接导致了内部风险识别技术的落后。在这种传统的风险识别技术上，对人的工作素质以及知识的要求非常高，但当互联网进入金融时代之后，互联网金融能够在风险识别上带来一些新的技术突破。例如，贪污者如果通过互联网进行金融交易，其犯罪记录将永远消除，但在传统犯罪中证据是比较容易消除的。
二、我国商业银行内部控制缺陷的解决措施
（一）加快商业银行的股权结构改革，使其成为真正的股份制商业银行
在我国社会主义的体制之下，国有企业的国有资产持股比例一般是最高的，这是为了保证我国社会主义的国家性质，因此在我国的大型国有商业银行中，国有资产在股东大会和董事会上具有决定性的作用。这种金字塔式的结构，在很大程度上是不利于其他股份进入到商业银行的股权结构当中的。而国家的相关经济法律法规明确指出，促进国有资产和集体资产以外其他资本的活跃性，是促进整个国家经济健康运行的有效手段。加快商业银行的股权制度改革，可以在一定程度上弱化一票否决制在股东大会上产生的负面作用，从而在商业银行内部形成民主的氛围，使商业银行可以形成内部互相监管和互相建议的良好运行机制。
（二）转变商业银行的经营理念，既要突出现代化企业管理方式的优越性，又要强调银行业的特点
在国有银行商业化的进程中，以及中小型商业银行成立的过程当中，银行管理经营理念的转变是其实现商业化进程的重要途径，这是为了银行能在管理层面上引进科学合理的现代企业管理模式，从而为银行的发展注入新的发展活力和潜力。在银行完成商业化的初期，银行的运营是相当地成功的。但随着金融市场的改革，金融业的本质特点不断被人们挖掘和认识到，这就要求银行业的运营也能符合金融业的本质规律。在商业银行的经营理念当中，银行业的发展不仅仅应当朝着企业的现代管理方式发展，也要兼顾银行业的特点。金融业是国家经济安全的核心，因此在金融业的管理上应该更多的考虑安全性内容，应当把利润性的因素降低，在保证商业银行股东预期利益的前提之下，把金融安全性的因素作为商业银行经营理念的重点。
（三）规范管理金融衍生产品的内销模式，严格监督商业银行内部人员的购买行为
在诸多的金融犯罪案例中，银行内部人员所带来的损失占有相当多的比例，这是因为银行在形成自己的内部固有利益团体之后，银行内部人员通过一定的技术手段，把金融衍生产品的购买方式修改，使其以购买金融衍生产品的方式发生腐败，这是金融犯罪中的一种常用手段。因此，加强金融衍生产品的监管，首先是要加强对内部人员的监管，在商业银行内部人员购买银行相关金融服务的时候，应当对其进行必要的审查，在其购买之后，应当对其使用的过程采取最为严厉的监管措施。
（四）充分利用金融创新工具，减轻商业银行内部控制缺陷中的周期性风险
在我国的金融改革之中，金融衍生产品会随着金融工具的不断更新和换代也不断地产生，金融衍生产品中总是走在金融工具的后面。因此，通过金融创新，减轻商业银行内部控制的风险，尤其是周期性的风险，需要对金融工具进行创新。在互联网时代，互联网金融在我国已经逐步产生了，利用“互联网+”的思维，对商业银行的内部控制机制进行改革，需要商业银行从战略层面提出一些可以执行的规划和策略。通过这些改革，利用现代信息技术在银行业中的运用，减少商业银行内部腐败案件的产生，是商业银行可以采取的途径之一。
三、小结
在我国金融业改革深入推进的过程中，相继爆发的几起严重的商业银行内部员工犯罪的案例，使得商业银行内部监管的问题提上了议事日程。笔者在国内某家商业银行工作的经历中，发现了一些商业银行内部控制机制的缺陷，例如商业银行内部治理机制不完善、商业银行的经营理念和经营方式存在不正确的地方、商业银行的金融衍生产品比较混乱，缺乏统一的管理和营销方式以及商业银行的风险识别技术比较落后等等，这些内部缺陷在很大程度上对商业银行本身的发展带来了不小的困扰，甚至有些因素是金融犯罪案例爆发的直接原因。笔者依据实际的工作经验，提出了加快商业银行的股权结构改革，使其成为真正的股份制商业银行、转变商业银行的经营理念，既要突出现代化企业管理方式的优越性，又要强调银行业的特点、规范管理金融衍生产品的内销模式，严格监督商业银行内部人员的购买行为、借鉴国外商业银行的成功经验，提高国内商业银行的风险识别技术等具体的措施。
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工商管理和金融管理篇7
一、金融会计的国际化趋势
目前，中国银行业的会计业务遵循着三种不同的会计规范：《金融企业会计制度》（1993年版）、《金融企业会计制度》（2001年版）以及国际财务报告准则。随着商业银行改革的不断推进，商业银行会计规范逐渐从1993年《金融企业会计制度》和2001年《金融企业会计制度》转向国际财务报告准则。
1993年至2000年之间，我国商业银行的会计业务主要遵循1993年的《金融企业会计制度》；2001年至2003年，除上市股份制商业银行采用2001年《金融企业会计制度》外，其余银行仍然采用1993年《金融企业会计制度》；2004年，财务重组之后的中行和建行采用了2001年《金融企业会计制度》，工行和农行仍然采用1993年《金融企业会计制度》，股份制银行中，除了中信银行、光大银行和广发行之外，其他银行都采用了2001年《金融企业会计制度》；从2005年起，我国商业银行的年报编制全面采用2001年《金融企业会计制度》，同时，已经上市的五家银行还需要根据证监会的要求按照国际会计准则进行调整，但转换尚未涉及国际会计准则第39号和第32号的内容；在海外上市或拟上市的商业银行已经开始全面采用国际财务报告准则编制年报。
2005年8月财政部了《金融工具确认和计量暂行规定（试行）》（以下简称《暂行规定》），该规定于2006年1月1日在上市和拟上市的商业银行范围内试行，标志着我国银行业在金融工具的会计处理方面率先与国际财务报告准则接轨。2005年9月，财政部又了《企业会计准则第××号—金融工具确认和计量》、《企业会计准则第××号—金融资产转移》、《企业会计准则第××号—套期保值》、《企业会计准则第××号—金融工具列报和披露》四项会计准则征求意见稿。与国际惯例相比，四项金融会计准则征求意见稿的实质内容与国际会计准则第39号和第32号的规定大多是相同的，同时充分考虑了中国的国情。《暂行规定》和金融会计四项准则征求意见稿的，突破了传统会计理论对衍生金融工具的束缚，弥补了我国在金融工具会计领域的空白，是我国会计准则与国际会计准则接轨迈出的重要一步，必将加速我国金融会计的国际化，对我国的银行业，特别是上市和拟上市银行的财务状况和经营管理产生重要影响。
二、金融会计国际化对商业银行资产负债表的影响
首先，金融会计国际化将改变传统的金融资产和负债分类方式，将金融资产划分为交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项以及可供出售金融资产；将负债划分为交易性金融负债和其他金融负债，资产与负债分类一经确定，不得随意变更。这种分类方法能够充分反映商业银行持有金融工具的目的和意图，有助于报表使用者对商业银行风险管理做出有效判断。
其次，资产负债表项目将更加丰富。根据《暂行规定》的要求，当且仅当成为金融工具合同的一方时，企业才可以在资产负债表上确认金融资产或金融负债。《金融资产转移》对金融工具终止确认的条件是：金融资产所有权相关的风险和回报是否已经实质上发生转移，而且没有保留对金融资产的控制权。根据这些规定，商业银行应将衍生工具隐含的各种权利和合同义务确认为资产或负债，已经证券化的信贷资产以及其他不满足终止确认条件的金融资产和负债也要进入表内核算，资产负债表的内容将更加丰富，提供的信息将会更加全面。
再者，金融工具以公允价值计量的部分，其价值随着公允价值的变化而变化。一方面金融资产或负债的公允价值不断变动，另一方面公允价值的变动计入当期损益或权益，进而影响了权益的变动，因此在没有其他资产和负债变动的情况下，金融工具价值的波动必然会带来资产负债率的波动。同时《暂行规定》对上市和拟上市商业银行的金融资产减值提出了更高的要求，除交易性金融资产外，其余金融资产的减值均采用“未来现金流量折现法”，相对于“五级分类法”，会加剧资产的波动。
《套期保值》对从事套期活动的会计处理做了明确规定，对其运用的先决条件——套期关系作出了严格要求。由于目前我国衍生金融工具品种较少，商业银行进行套期避险的水平还有待提高，很难达到运用套期会计的条件，因此近期内套期会计对商业银行资产负债表的影响不会很大。
三、金融会计国际化对商业银行损益表的影响
（一）对商业银行经营损益的影响。
根据现行会计框架，金融工具经济价值的变动仅在其实际实现时确认为收益，导致银行可能仅仅为了增加会计利润而进行某项交易。而《暂行规定》要求几乎所有的金融工具都应在资产负债表中确认，并按照金融工具持有目的不同使用不同的计量属性，对交易性金融资产或金融负债公允价值变动所产生的利得或损失，计入当期损益，对于可供出售的金融资产公允价值变动形成的利得或损失，直接计入资本公积，从而遏制了银行利用金融工具价值变动操纵利润的行为。对计提的减值准备不得转回的要求，也降低了利用减值准备转回操纵利润的可能性。《金融资产转移》对金融工具的终止确认加以限制，意味着商业银行可能提前确认的利得将会更少，调控收益的空间进一步缩小。
（二）对商业银行损益表的影响。
金融会计的国际化也对传统的损益表披露方式产生了重要影响。传统的损益表根据实现原则确认收益、成本、利得、损失，而公允价值计量属性的使用，特别是衍生金融工具的表内确认必然会导致大量的未实现利得或损失的存在，因此以历史成本原则、实现原则、配比原则和稳健原则为特征的传统收益确定模式面临着巨大挑战。面对不断出现的问题，西方国家的会计准则制定机构如英国的会计准则委员会（asb），美国的财务会计准则委员会（fasb）和国际会计准则理事会（iasb）都在致力于财务业绩报表的改进，一张被称作“第四财务报表”的“全面收益表”正在形成。我国金融会计的发展，特别是衍生金融工具的表内确认和公允价值计量必将会促使我国损益表不断改进。
四、金融会计国际化对商业银行会计信息质量的影响
（一）公允价值的运用对商业银行会计信息质量的影响。
用公允价值计量衍生金融工具有利于其在表内反映，提高会计信息的相关性，也更符合目前银行业的风险管理惯例和现代化管理风险技术，有助于财务报表使用者了解商业银行真实财务状况，更易于评价银行通过使用衍生工具进行风险管理的有效性。公允价值的运用也会对商业银行会计信息产生负面影响。公允价值计量的不确定性、变动性和集合性，难以满足会计信息可靠性的质量要求。公允价值的任何变化都将反映在损益表中，使财务报告波动性上升，可能导致市场对银行经济价值的错误判断。公允价值计量的可靠性受到市场发展程度的制约，非市场化资产的价值确定严重依赖于银行所采用估价模型的科学性。更重要的是，假定各金融机构根据不同的假设采用不同的估价模型，其公允价值变动对损益账户的影响在不同银行之间可能相差悬殊，从而降低会计信息的可比性。对于外部独立审计来说，证实通过模型获得的公允价值是否可靠也面临着很大的挑战。
（二）减值准备方法的改变对商业银行会计信息质量的影响。
我国2001年《金融企业会计制度》中要求，信贷资产专项准备按照五级分类结果及时、足额计提，这更加符合银行监管的目标，即防范和化解银行业风险，保护存款人和其他客户的合法权益，促进银行业健康发展。而《暂行规定》对上市和拟上市商业银行的金融资产减值提出了更高的要求，除交易性金融资产外，其余以摊余成本计量的金融资产发生减值，应当将该金融资产的账面价值减记至可收回金额，可收回金额按照未来现金流量折现法确定。这不仅充分考虑到了债务人的财务状况、抵押品经营状况，而且还综合考虑了债务人所处行业发展前景、技术、市场、经济或法律环境和时间等外界因素的影响。因此，相对于五级分类法，未来现金流量折现法更加客观、公允，更符合会计信息对外披露的要求。
五、金融会计的国际化对商业银行经营管理的影响
（一）促进商业银行不断提高风险管理能力。
金融会计的国际化过程，不仅仅是一个会计处理规范转换的过程，更是一个银行内部管理水平不断提高的过程。商业银行风险管理过程涉及以下四个方面：风险识别机制、风险预警机制、风险决策机制、风险规避机制，是进行有效风险管理不可缺少的因素，与金融工具的计量、减值准备的计提、衍生金融工具套期保值会计、金融工具风险的披露等紧密相连。商业银行只有在风险管理体系完备、风险管理技术成熟的情况下，金融工具会计才能得到有效地运用。
（二）对商业银行监管资本提出了更高的要求。
工商管理和金融管理篇8
一、金融会计的国际化趋势
目前，中国银行业的会计业务遵循着三种不同的会计规范：《金融企业会计制度》（1993年版）、《金融企业会计制度》（2001年版）以及国际财务报告准则。随着商业银行改革的不断推进，商业银行会计规范逐渐从1993年《金融企业会计制度》和2001年《金融企业会计制度》转向国际财务报告准则。
1993年至2000年之间，我国商业银行的会计业务主要遵循1993年的《金融企业会计制度》；2001年至2003年，除上市股份制商业银行采用2001年《金融企业会计制度》外，其余银行仍然采用1993年《金融企业会计制度》；2004年，财务重组之后的中行和建行采用了2001年《金融企业会计制度》，工行和农行仍然采用1993年《金融企业会计制度》，股份制银行中，除了中信银行、光大银行和广发行之外，其他银行都采用了2001年《金融企业会计制度》；从2005年起，我国商业银行的年报编制全面采用2001年《金融企业会计制度》，同时，已经上市的五家银行还需要根据证监会的要求按照国际会计准则进行调整，但转换尚未涉及国际会计准则第39号和第32号的内容；在海外上市或拟上市的商业银行已经开始全面采用国际财务报告准则编制年报。
2005年8月财政部了《金融工具确认和计量暂行规定（试行）》（以下简称《暂行规定》），该规定于2006年1月1日在上市和拟上市的商业银行范围内试行，标志着我国银行业在金融工具的会计处理方面率先与国际财务报告准则接轨。2005年9月，财政部又了《企业会计准则第××号—金融工具确认和计量》、《企业会计准则第××号—金融资产转移》、《企业会计准则第××号—套期保值》、《企业会计准则第××号—金融工具列报和披露》四项会计准则征求意见稿。与国际惯例相比，四项金融会计准则征求意见稿的实质内容与国际会计准则第39号和第32号的规定大多是相同的，同时充分考虑了中国的国情。《暂行规定》和金融会计四项准则征求意见稿的，突破了传统会计理论对衍生金融工具的束缚，弥补了我国在金融工具会计领域的空白，是我国会计准则与国际会计准则接轨迈出的重要一步，必将加速我国金融会计的国际化，对我国的银行业，特别是上市和拟上市银行的财务状况和经营管理产生重要影响。
二、金融会计国际化对商业银行资产负债表的影响
首先，金融会计国际化将改变传统的金融资产和负债分类方式，将金融资产划分为交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项以及可供出售金融资产；将负债划分为交易性金融负债和其他金融负债，资产与负债分类一经确定，不得随意变更。这种分类方法能够充分反映商业银行持有金融工具的目的和意图，有助于报表使用者对商业银行风险管理做出有效判断。
其次，资产负债表项目将更加丰富。根据《暂行规定》的要求，当且仅当成为金融工具合同的一方时，企业才可以在资产负债表上确认金融资产或金融负债。《金融资产转移》对金融工具终止确认的条件是：金融资产所有权相关的风险和回报是否已经实质上发生转移，而且没有保留对金融资产的控制权。根据这些规定，商业银行应将衍生工具隐含的各种权利和合同义务确认为资产或负债，已经证券化的信贷资产以及其他不满足终止确认条件的金融资产和负债也要进入表内核算，资产负债表的内容将更加丰富，提供的信息将会更加全面。
再者，金融工具以公允价值计量的部分，其价值随着公允价值的变化而变化。一方面金融资产或负债的公允价值不断变动，另一方面公允价值的变动计入当期损益或权益，进而影响了权益的变动，因此在没有其他资产和负债变动的情况下，金融工具价值的波动必然会带来资产负债率的波动。同时《暂行规定》对上市和拟上市商业银行的金融资产减值提出了更高的要求，除交易性金融资产外，其余金融资产的减值均采用“未来现金流量折现法”，相对于“五级分类法”，会加剧资产的波动。
《套期保值》对从事套期活动的会计处理做了明确规定，对其运用的先决条件——套期关系作出了严格要求。由于目前我国衍生金融工具品种较少，商业银行进行套期避险的水平还有待提高，很难达到运用套期会计的条件，因此近期内套期会计对商业银行资产负债表的影响不会很大。
三、金融会计国际化对商业银行损益表的影响
（一）对商业银行经营损益的影响。
根据现行会计框架，金融工具经济价值的变动仅在其实际实现时确认为收益，导致银行可能仅仅为了增加会计利润而进行某项交易。而《暂行规定》要求几乎所有的金融工具都应在资产负债表中确认，并按照金融工具持有目的不同使用不同的计量属性，对交易性金融资产或金融负债公允价值变动所产生的利得或损失，计入当期损益，对于可供出售的金融资产公允价值变动形成的利得或损失，直接计入资本公积，从而遏制了银行利用金融工具价值变动操纵利润的行为。对计提的减值准备不得转回的要求，也降低了利用减值准备转回操纵利润的可能性。《金融资产转移》对金融工具的终止确认加以限制，意味着商业银行可能提前确认的利得将会更少，调控收益的空间进一步缩小。
（二）对商业银行损益表的影响。
金融会计的国际化也对传统的损益表披露方式产生了重要影响。传统的损益表根据实现原则确认收益、成本、利得、损失，而公允价值计量属性的使用，特别是衍生金融工具的表内确认必然会导致大量的未实现利得或损失的存在，因此以历史成本原则、实现原则、配比原则和稳健原则为特征的传统收益确定模式面临着巨大挑战。面对不断出现的问题，西方国家的会计准则制定机构如英国的会计准则委员会（aSB），美国的财务会计准则委员会（FaSB）和国际会计准则理事会（iaSB）都在致力于财务业绩报表的改进，一张被称作“第四财务报表”的“全面收益表”正在形成。我国金融会计的发展，特别是衍生金融工具的表内确认和公允价值计量必将会促使我国损益表不断改进。
四、金融会计国际化对商业银行会计信息质量的影响
（一）公允价值的运用对商业银行会计信息质量的影响。
用公允价值计量衍生金融工具有利于其在表内反映，提高会计信息的相关性，也更符合目前银行业的风险管理惯例和现代化管理风险技术，有助于财务报表使用者了解商业银行真实财务状况，更易于评价银行通过使用衍生工具进行风险管理的有效性。公允价值的运用也会对商业银行会计信息产生负面影响。公允价值计量的不确定性、变动性和集合性，难以满足会计信息可靠性的质量要求。公允价值的任何变化都将反映在损益表中，使财务报告波动性上升，可能导致市场对银行经济价值的错误判断。公允价值计量的可靠性受到市场发展程度的制约，非市场化资产的价值确定严重依赖于银行所采用估价模型的科学性。更重要的是，假定各金融机构根据不同的假设采用不同的估价模型，其公允价值变动对损益账户的影响在不同银行之间可能相差悬殊，从而降低会计信息的可比性。对于外部独立审计来说，证实通过模型获得的公允价值是否可靠也面临着很大的挑战。
（二）减值准备方法的改变对商业银行会计信息质量的影响。
我国2001年《金融企业会计制度》中要求，信贷资产专项准备按照五级分类结果及时、足额计提，这更加符合银行监管的目标，即防范和化解银行业风险，保护存款人和其他客户的合法权益，促进银行业健康发展。而《暂行规定》对上市和拟上市商业银行的金融资产减值提出了更高的要求，除交易性金融资产外，其余以摊余成本计量的金融资产发生减值，应当将该金融资产的账面价值减记至可收回金额，可收回金额按照未来现金流量折现法确定。这不仅充分考虑到了债务人的财务状况、抵押品经营状况，而且还综合考虑了债务人所处行业发展前景、技术、市场、经济或法律环境和时间等外界因素的影响。因此，相对于五级分类法，未来现金流量折现法更加客观、公允，更符合会计信息对外披露的要求。
五、金融会计的国际化对商业银行经营管理的影响
（一）促进商业银行不断提高风险管理能力。
金融会计的国际化过程，不仅仅是一个会计处理规范转换的过程，更是一个银行内部管理水平不断提高的过程。商业银行风险管理过程涉及以下四个方面：风险识别机制、风险预警机制、风险决策机制、风险规避机制，是进行有效风险管理不可缺少的因素，与金融工具的计量、减值准备的计提、衍生金融工具套期保值会计、金融工具风险的披露等紧密相连。商业银行只有在风险管理体系完备、风险管理技术成熟的情况下，金融工具会计才能得到有效地运用。
（二）对商业银行监管资本提出了更高的要求。
工商管理和金融管理篇9
美国商业银行公司金融业务发展特征
传统工商业信贷业务占比不高
美国的金融市场非常发达，资金供求双方可以直接在债券市场和股票市场上进行资金融通。图1列示的是美国企业的融资来源。从中可以看出，美国企业的权益融资份额一直较低，融资主要还是依靠债务。2000年以后，公司债券的融资额远远超出银行信贷融资额，工商企业贷款的份额呈现相对下滑趋势。2008年，在金融危机冲击下，美国公司通过金融市场筹资的能力受到很大影响。但总体来看，金融市场的快速发展导致金融脱媒程度提高，美国企业对银行信贷的依赖程度下降，银行信贷额度相对保持稳定。
正如前文所述，图1从企业外部融资渠道角度揭示了美国企业对银行信贷依赖程度不高的事实，图2则从银行信贷投放的方向和比重角度，再次说明美国银行业工商业信贷业务的相对低比重。需要说明的是，美国的房地产贷款并非是指房地产商的开发贷款，而是包括个人住房抵押贷款、房屋净值贷款和商业抵押贷款。
20世纪90年代中后期，美国商业银行的工商业贷款发放和房地产贷款发放差别不是很大，分别维持在总贷款发放额的28%和40%左右。但2000年以后，美国商业银行的信贷资金流向产生了明显变化：房地产贷款比重越来越高，在2003年以后超过50%；工商业贷款比重持续下降，2004～2006年的工商业贷款比重甚至降到20%以下。2007年，由于受金融危机的影响，房地产贷款占比出现了明显下滑，但其绝对额却未有明显下降。从图2可以看出，美国银行对个人的住房信贷远超过对工商企业的信贷。
非利息收入占比逐年提高
图3列示了美国银行业的收入情况。从中可以看出，1980年以后，美国商业银行的非利息收入呈现逐年提高的趋势。20世纪80年代，美国商业银行的非利息收入占总收入的比重约为20%，1980年以后，随着美国逐步放宽对商业银行经营范围的管制，特别是1999年《金融服务现代化法案》出台后，银行业综合化经营的推进进一步拓宽了美国商业银行的非利息收入来源，此后，美国商业银行的非利息收入占比逐年提高。2007～2008年，由于受金融危机的影响，非利息收入占比略有下降，这也反映出非利息收入受金融市场波动的影响较大。
形成了全面综合的公司金融产品服务体系
经过多年发展，美国商业银行在发展中形成了全面、综合、立体的公司金融产品服务体系。但融资渠道的多元化对美国商业银行的工商业信贷业务产生了较大的挤出效应，加之工商企业对提高资金流动性和资金使用效益的需求不断提升，导致商业银行从提供信贷和支付清算服务转向提供涵盖账户管理、集中支付、供应链融资、风险管理和外汇资金集中管理等的多元化的公司金融服务。
鉴于非银行金融机构对工商业信贷业务的不断“蚕食”，美国商业银行不得不对公司金融服务和产品进行整合，通过提供综合化、个性化和全流程的金融服务提高银行的中间业务收入水平，弥补工商业信贷下降带来的利息收入减少。其采取的主要措施有二：一是在组织架构上实行金融控股公司模式，实现业务的综合化经营；二是实现公司金融产品服务提供上的综合化和一体化。美国商业银行根据服务对象的具体需求，从商品流动、资金流动和资本流动三条主线出发安排对产品和服务的供给，如图4所示。
在商品流动相关服务的提供中，美国商业银行从只提供商品交易中的资金运作服务――贸易融资和结算，发展到提供介入商品交易全部环节的服务，并将贸易周期各环节上的服务综合为一个产品包。这种金融服务深化的过程反映出美国商业银行不断将金融服务纳入供应链管理，并在此基础上形成了供应链融资的新理念。
在资金流动相关服务的提供中，美国商业银行从只提供基础的支付清算服务，发展到提供现金管理服务和流动性管理服务，这体现出银行在为企业提供理财服务中的全新理念。银行通过为客户提供支付清算服务，掌握客户的现金流动状况，在此基础上，通过提供商品流动相关服务和资金流动相关服务，如外汇交易、票据买卖等，为客户设计和提供相应的现金管理产品。目前，许多银行正在向提供“深度产品”――高层次公司财务管理服务――过渡，逐渐实现企业财务服务对信贷服务的替代，并以此作为维护客户关系的主要手段。在此转变中，对流动性的管理仍是关键。银行正是通过协助企业从事流动性管理，逐步参与到对企业财务管理服务提供的更深层次。
资金流动相关服务在整个银行公司金融业务发展中居于十分关键的地位，它是银行完成从信贷服务向非信贷服务，从传统业务向资本市场业务转变的过渡。这一服务的主要客户是大中型企业。
对于资本流动相关服务的提供，美国商业银行在实现了资金流动系列相关服务的提供后，开始将现金管理，特别是将流动性管理作为关键性产品，推动银行从提供资金流动服务向提供资本流动服务的转变。银行通过掌握客户的资金流动特征和资金管理目标，在提供流动性管理服务的基础上，进一步以大型高端公司为目标客户，为其设计和提供与资产管理或投资相关的系列产品，推动向更高层次的公司金融业务（如基金托管、资产管理、投资咨询）转变，其自身随之发展成为全面的公司金融业务银行。在此转变中，资产托管成为关键。银行正是通过为企业提供证券资产托管服务，进而获得为其提供更高层次投资管理产品（如会计、业绩评估和咨询）的机会。这一服务的主要客户是大型企业和金融机构。
我国商业银行公司金融业务发展特征
我国非金融部门机构（非金融企业、居民和政府）的融资渠道仍以信贷为主导，这在很大程度上造成了国内商业银行的公司金融业务仍以对公信贷为主。但我国金融市场的快速发展对银行传统的信贷业务不断提出新的挑战，我国商业银行需要从提供传统单一的信贷业务向提供全面、综合、立体的公司金融产品和服务转变。
传统对公信贷业务仍占主导
中美金融体系的最大差异之一在于金融市场在外部筹资中所起的作用不同。从图1可以看出，美国企业的外部融资主要通过在金融市场上的证券发行进行，而我国非金融部门机构的外部融资主要通过银行贷款实现，银行贷款占总融资额的比重一直维持在80%左右。由此，我国银行的信贷业务在公司金融业务中占主导地位。
表1列示了我国部分上市商业银行的贷款及其占比变动情况，从中可以看出，贷款额占到了总资产额的“半壁江山”。在贷款中，各银行的公司类贷款比重除中国银行外都在60%以上（如表2所示），这还是在未统计票据贴现情况时的比重，否则比重还会更大。
中间业务有所发展，但比重偏低
伴随我国金融市场改革步迈的加快，大型企业借助金融市场进行外部融资的渠道得到一定程度的改善――最明显的是政府短期融资券、中期票据和公司债券的“开闸放行”。目前，虽然这些融资渠道实现的融资绝对数额与银行信贷额相比仍“微不足道”，但其在未来的发展潜力不可小视。
随着经济全球化的不断发展，国内企业的金融需求不再仅停留在信贷层面，而是包括清算、结算、现金管理、流动性管理、风险管理、投资咨询和财务顾问等多个方面的需求。我国商业银行只有努力进行经营转型，进一步拓展中间业务，才能满足日益扩大的需求。总体来看，我国商业银行的中间业务发展仍处于起步阶段，增速很快，但由于我国金融体系特别是银行信贷格局并未发生根本性改变，现有的信贷格局导致中间业务收入占总收入的比重仍然不高。
从图5可以看，2009年，在中间业务收入占总收入的比重中，除工商银行、中国银行、建设银行和招商银行比例在20%左右外，其他银行均在10%左右。
公司金融产品服务体系初步发展
面对金融市场迅速发展带来的机遇与挑战，我国商业银行开始学习和借鉴国外商业银行发展的成功经验。一方面，通过设立或收购信托公司、基金公司和保险租赁公司等非银行金融机构的形式，组建金融控股公司，为商业银行的综合化经营搭建良好的组织架构；另一方面，积极“打造”全面、综合、立体的公司金融产品服务体系，在服务对象框架下，根据商品流动、资金流动和资本流动三条主线安排产品服务。
在商品流动相关服务的提供方面，我国商业银行正在大力发展贸易融资产品和服务，加强对系列化产品的创新，提供综合融资解决方案。在资金流动相关服务提供方面，我国商业银行正在大力发展现金管理产品服务体系。自从2002年工商银行作为首家试点机构在全国推广现金管理业务以来，现金管理业务在我国获得了极大的发展，开始向品牌化方向发展，各商业银行都推出了各具特色的现金管理产品。在资本流动相关服务的提供方面，我国商业银行以金融市场快速发展为契机，大力发展了资产托管、投资银行和财务顾问等业务。
结论与启示
通过中美两国商业银行公司金融业务发展的对比和分析，可以看出，商业银行的收入结构特征与一国的经济和金融结构、金融监管水平以及经济发展阶段等密切相关。中美商业银行公司金融业务发展的差异主要是如下三方面因素造成的。
第一，经济发展阶段和模式的不同。美国已是工业化国家，城市化也基本完成并趋于稳定，美国在工业化和城市化进程中的资金需求并不主要借助银行信贷，而是通过在金融市场上的直接筹资实现。相反，我国还处在工业化阶段中期，城市化刚刚起步，加之我国金融体系脱胎于计划经济体制，银行信贷在融资构成中的主导地位短期内无法改变。
第二，金融市场发育程度的不同。图1和表2说明了中美金融市场发展的差异，图1列示的还仅是美国企业的外部融资来源，没有包括美国政府的债券融资，如果加上此部分，则美国非金融机构通过债券市场融资所占的份额更大，这与美国高度发达的金融市场，特别是发达的直接融资市场密不可分。与此相反，由于我国金融市场发展尚不“成熟”，非金融机构外部融资中的绝大部分仍来自银行信贷。
第三，监管环境的不同。美国1999年通过的《金融服务现代化法案》极大拓宽了美国商业银行的经营范围，大型商业银行得以迅速扩展到保险销售、股票经纪和证券承销等产生非利息收入的业务领域。实际上，美国商业银行在1933年之前的经营范围早已非常广泛，很早即已具有良好的经营基础。但我国商业银行的股份制改革从2001年才逐步开始，我国《商业银行中间业务暂行规定》中界定的中间业务范围相比美国要“窄”得多。同时，我国对金融控股公司尚无在法律层面的界定，金融监管仍处于探索发展阶段。
从上述比较中可以得出，不同发展程度的市场对银行服务的需求差异明显，发展中国家和地区的市场需求滞后于发达国家和地区的市场需求。但同时，另一个明显的发展趋势则是，伴随全球经济的日益一体化，不同发展程度的市场和客户群对产品和业务的需求正在趋同，且趋同的速度不断加快，即新产品在“发达市场”上产生后，其他市场会在短期内形成对其的相同需要。由此造成不同市场上的银行产品也出现趋同，即新产品在一个市场上产生以后，很快就被其他市场上的银行采用。相应地，银行之间在产品和业务上的差异不断缩小。银行的差异和个性化优势更多表现在对市场开发和客户服务的方式上，以及自身的经销手段和营销渠道上。
工商管理和金融管理篇10
关键词：商业银行；金融衍生工具风险；防范对策
商业银行作为社会经济的特殊部门，一直受到金融监管当局及世界各国政府的高度重视，伴随着银行业的日益发展，衍生金融工具的杠杆性被利用的越来越充分，由于衍生金融工具自身复杂性，加上受外界影响变动大，使得它伴随着高风险，操作不当将会给商业银行带来潜在损失。20世纪90年代以来，衍生金融工具因其自身特点以及投机者的过度投机酿成了多次骇人听闻的巨额亏损，它的“双刃剑”效应开始成为风险管理的聚焦点。如何加强我国商业银行的金融衍生工具风险管理及完善其风险防范对策是本文研究的重点。
一、商业银行衍生金融工具的风险基本理论
巴塞尔委员会和国际证券委员会将商业银行金融衍生工具风险分为信用风险、市场风险、操作风险、流动性风险和法律风险五类。
信用风险是金融衍生工具交易中合约对手违约或无力履行合约义务而带来的风险。在交易所进行的金融衍生工具交易的信用风险相对较小，因为交易所有严格的保证金等一系列制度。而在场外交易中，信用风险则可能因为对手的财务状况恶化或者信用度不高而产生。
市场风险是指由于汇率、利率或金融资产价格等市场因素的波动使衍生金融的持有头寸价值发生不利变动，从而影响投资者财务状况的风险，其源自市场价格的波动性。
操作风险是指由于内部控制或信息系统的缺失，如人为错误、系统失败、不正当的程序、管理控制失误等，而导致意外损失的风险。操作风险可能造成的损失比金融衍生工具其他风险所可能造成的损失更为严重，是最主要的风险之一。
资金流动性风险是金融衍生交易活动中交易者所面临风险的集中反映。当交易者无法按合约要求追加保证金时，将被交易所强制平仓，从而面临巨额亏损；而合约到期无法履行支付义务时，则最终将导致商业银行的破产清算。
法律风险是指衍生交易合约不能依法执行而产生损失的可能性，包括合约本身无效、合约约定不明确、相关条款缺乏明确的法律规定、交易对手不具备法律授权等。衍生品交易法律风险的产生在相当程度上是由于这个市场发展过快造成的。
二、商业银行金融衍生工具的风险成因分析
商业银行产生金融衍生工具风险的原因有：金融衍生工具本身的特点所导致的风险、宏观环境变化所异致的风险以及微观环境的变化所异致的风险。
（一）从商业银行金融衍生工具本身的特点分析
1、价格是签约双方最关心、最敏感的焦点。价格波动具有随机性，实质上双方所签的合约就是针对商业银行汇率、利率等标的价格未来发展变化所作的主观预测。未来价格除受供求关系基本因素的影响外，同时受到来自政治、经济政策、金融货币、人们心理以及人为操纵等众多因素影响。由于亏损与盈利的概率是同时的，使得签约双方主观预测的实现情况不可避免地伴随着未来价格波动的随机性。
2、双方合约执行与信息披露的非对称性。商业银行金融衍生工具所签的合约中，其基本内容大都一致而关键主要的信息多以表外形式体现，如果这些对手方的表外信息在合约中未得到充分披露，而被交易者获得，这无疑会给交易者带来巨大风险。双方市场套利行为的结果会受到这种双方信息披露的非对称性的影响。
（二）从宏观环境变化角度分析
1、金融自由化。金融衍生产品是金融自由化的产物。随着银行业的不断发展，市场规模的不断扩大，商业银行金融衍生工具得到了迅猛的发展，然而金融衍生工具是一把“双刃剑”，给社会带来发展的同时，其副作用也会给金融机构甚至整个金融体制带来潜在的威胁：大量新的金融衍生产品的出现，使资产的流动性增强，各种金融工具的类别区分越来越困难，用来监督和测量货币层次的传统手段已不能满足其需要；金融衍生产品的不断创新，使各金融机构的界限越来越模糊，进一步加剧了金融监管难度。
2、金融市场的全球化。随着国际金融市场一体化进程的加快，各国金融市场逐步向世界开放，投资者为实现风险的分散化，在全球范围内追逐高收益和高流动性投资。但与此同时，各国奉行独立的货币政策，不能适应金融全球化趋势，使各国货币政策部分失效，也加剧了金融监管的难度。
3、银行业务的表外化。金融衍生产品的交易属于商业银行的表外业务，不但不会影响资产负债表的
状况，而且可以绕过新巴塞尔协议对商业银行最低资本的要求，不必增加资本即可提高商业银行的盈利性，于是金融衍生产品的交易规模日益扩大，出于盈利目的进行的投机越来越多，不但使整个市场的潜在风险加大了，而且传统的监管乎段越来越受到前所未有的挑战，许多与金融衍生工具相关的业务没有得到真实的、合适的反映、揭示和披露，经营透明度下降。
4、金融技术的现代化。一方面，随着金融技术理论的不断创新，风险控制技术也得到了长足的进展；另一方面，通讯技术与计算机网络的飞跃发展，使这些理论在日常交易中得到广泛应用。然而他们同时会加大市场潜在风险，虽然他们为交易机构本身提供了不少规避风险的条件，但风险依然存在，而且随着交易量的剧增，随时都可能导致一场巨大的全球性的金融危机。
（三）从微观环境变化角度分析
1、内部控制薄弱。在金融领域，造成金融衍生产品灾难的一个重要原因就是商业银行内部控制不严密，缺乏对交易人员全面而有效的风险监督。如巴林银行的覆灭其根本原因不是从事金融衍生产品交易而是内部控制的松弛造成的，同样最近的法国兴业银行的巨额损失也与其内部的管理控制有着必然的联系。
2、商业银行管理层对金融衍生工具风险的认识不足，风险意识薄弱。金融衍生产品只有在一定条件下，才能实现降低成本和风险控制的目标，而商业银行的高层领导对这一认识不足，对金融衍生产品的潜在风险认识缺乏，难以把握交易的具体细节。
三、商业银行金融衍生工具的风险防范对策
商业银行金融衍生工具运用得当，可以使投资者减少风险和避免损失，甚至可以获得较大收益，根据上文对商业银行金融衍生工具风险的成因分析，提出以下完善我国商业银行金融衍生工具风险的防范对策：
（一）加强事前、事中、事后金融衍生品的内部风险控制
商业银行金融衍生品的内部风险是微观经济主体自身面临的风险，而这些自身面临的风险也正是宏观风险滋生和形成的微观基础。因此，参与交易的商业银行和其他金融机构确保获利和避免灭顶之灾的关键就是建立完善而有效的内部风险控制体系，从而从源头上控制宏观风险。商业银行如何在这激烈的市场竞争中有效的达到其目的，就应该从事前监督、事中监督、事后监督三个角度来控制金融衍生品的内部风险。
（二）加大政府部门的调控与监管，从宏观上为商业银行金融衍生工具风险防范创造条件
加强对从事创新金融工具交易的金融机构的监管，规定从事交易的金融机构的最低资本额，确定风险承担限额，对金融机构进行现场与非现场的定期与不定期的检查，建立财政部门、中央银行和金融监管等有关部门之间的金融监管协调机构如金融监管协调委员会，以适应金融业综合经营发展趋势的需要。不仅要对中资金融机构的海外投资和资产进行动态监管，以防其海外风险敞口过大，还必须加强对在华外资金融机构的监管。我国金融监管当局需要考虑国外对我国金融机构的开放程度，对外资金融机构应实行对等开放原则，适当控制外资金融机构的进入速度。
（三）加强金融衍生工具的信息披露，引入风险价值披露
金融衍生交易中的信息披露制度是加强对金融衍生交易风险监管的基础，也是促进金融体系稳定运行，提高金融衍生市场运作效率，防止系统性风险的重要手段，因而世界各国在对金融衍生交易监管的过程中都是非常重视信息披露问题的。首先，要在信息披露过程中要做到公平竞争，因为公平竞争是金融衍生工具市场的重要特征，是确保市场不被少数交易人员操纵垄断，是防范金融衍生工具市场风险的重要保证。其次，应该披露一个金融机构的风险策略、整体经营目标以及内部控制风险的措施等，此外还应披露用于记录交易行为的收入确认方法及会计准则，建立高品质的信息披露手段。再次，引入风险价值披露，以弥补公允价值计量对风险披露的不足。
（四）加强商业银行金融衍生工具法制建设，积极参与对金融衍生工具风险防范的国际合作
尽管我国在金融立法方面已取得了一些进展，制订了《中国人民银行法》、《商业银行法》、《中国银行间市场金融衍生产品交易协议》等相关法律，但对金融衍生工具风险的立法目前还十分薄弱，远远不能满足我国金融衍生工具发展的需要，要尽快出台《期货交易法》及其他商业银行金融衍生工具交易法规，明确、细化金融衍生交易中的相关法律责任，以法制力量引导金融衍生工具交易正常、有序运行。随着我国金融市场的逐步开放，国际金融市场上的衍生工具风险势必渗入我国，因此加强对创新金融工具的国际监管和国际合作，已经成为国际金融界和各国金融当局的共识。我国在这方面要积极借鉴发达国家和地区经验，加强监管与合作，使各项金融衍生工具发挥更加规范、有效的作用。
参考文献：
1、王爱俭.金融衍生工具特点及风险管理[j].财经问题研究,
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2、燕文斌.金融衍生工具风险管理研究[j].长春工程学院学报,2009(2).
3、叶强.论金融衍生工具的风险与防范[j].内蒙古科技与经济,2008(1).