全面预算与财务预算的区别篇1
关键词：预算会计企业会计区别
预算会计和企业会计是国内会计体系中的重要组成部分。企业会计主要以核算资金的循环为重点，着眼于利润最大化，适用在国内全部的企业内部；预算会计属于各级政府财政机构和所属行政部门与各级事业机构，以货币为重点计算单元，对财政经费运营及其结果实施核算、反映以及监督，推动我国财政收支工作圆满完成的财政管理工作。
一、预算会计和企业会计的本质差异分析
会计主要以货币为重要计算范围，以凭证为基础，使用先进的技术与方式，对特定主体的经济业务展开全面、集中、持续、科学的核算与监督，且定时向相关部門提供会计数据的一种经济管理任务。
以上有关会计的概念包括了预算和企业两个内容，由此不难发现，从某种意义上来讲，预算会计和企业会计属于一个枝干的两大分支，同根同源，但存在一定差异。从本质上来讲，其在确定的目标及依据、基础前提、记账途径、应用文字等若干个方面均是相同的。
两者的本质区别是概念上的“特定主体”，如果主体是强调利益的单位，就是企业会计范畴，如果主体是不以盈利为目的的事业机构、行政部门、财政机构，则是预算会计范畴。由此不难发现，两者最根本的差异是主体上的区别，主体的性质存在差异，就造成了两者在财务处理方法上存在明显的不同。
二、财务核算的区别
（一）财务核算要素差异
国内的企业会计把财务要素分成资产、负债、所有人权益、收入、成本、利润等多个要素，而预算会计中财务要素则仅分成资本、负债、净资本、收入和支出这几个要素，就算二者之间分类时的财务要素名称很相似，可是其根本含义却存在明显的差别，这将决定企业会计和预算会计在财务核算方面存在的差异。
1.资本要素区别
企业会计方面的“资产”主要指企业以往的交易或是事项产生的，而且是由企业管理的，同时，预期将给企业带来经济利益的资源；但预算会计上的财务要素“资产”主要指各级政府财务管理和控制的，可以以货币计量且融入预算控制的经济资源，其无法创造出预计的经济利益。
2.负债要素区别
企业会计内“负债”的概念指的是，企业以往的交易或是事项产生的、预计会造成经济效益流出企业的实时义务。而预算会计上所讲的“负债”主要指，可以以货币计量，要求以资产和劳务偿清的债务。
3.收入要素差异
企业会计内的“收入”主要指企业在经营过程中出现的，将造成所有人权益提高的，和所有人投入资金没有关系的经济效益的总流入。但预算会计上所指的“收入”主要强调为进行业务实践、依法获得的非偿还性费用。
（二）财务核算基础差异
企业财务准则强调，国内企业会计的核算仅能以权责出现制为确定基础；而预算会计在通常情况下会使用收付实现制，仅有具备运营业务及实施内部资金核算的事业机构，其财务核算能够采用权责出现制的确定基础。
（三）财务等式区别
预算会计中恒等式是：资产等于负债加净资产，以及资产加支出等于负债加净资产加收入。但企业会计中恒等式是：资产等于负债加所有人权益。由这几个等式能够发现，预算会计和企业会计的要素与对象存在差异，其等式也会存在区别，预算会计中没有所有人权益。
（四）财务核算信息和方式区别
1.核算信息差异
例如预算会计内，固定资产和固定基金相呼应，固定资产没有进行计提折旧；向外投资和投资基金相呼应；专用基金达到专款专用；通常不进行资金核算，就算有资金核算也是内部资金核算；不存在利润和利润配置核算，但在企业会计内没有上述内容，而且固定资产需计提折旧，同时必定会存在利润和利润配置的核算。
2.核算方式差异
预算会计中针对固定资本的支出采用一次性列支的手段，不计提折旧，根据收入的具体比例进行计提购买基金；但企业会计中的固定资本采用计提折旧的方式，根据固定资产的应用时间分期计提折旧，纳入到成本经费。
（五）预算会计组成关系清楚，综合性强
因为预算会计属于财政管理的关键构成部分，而国内的国家预算又属于全国集中的预算。因此，国内的预算会计出现了一个以核算资本为重点内容的全国综合统一的核算系统及控制体系。该种组成关系不但综合性强，并且组织关系非常清楚。政府财政整体预算会计纵向能够分成从中央至乡镇五级；各级政府财务从预算会计均有附属的一、二、三级行政部门会计以及统计事业机构会计。该种纵向的上下级内属于领导被领导的情况，同级财政和部门之中属于横向的指导和接受指导的状态。上级部门不但核算、反映及监督本部门资本运行，还反映与监督包含下属部门在内的整个系统资本运行。这和企业会计上下级几乎没有从属关系，存在独立性的特征，刚好相反。
三、财务报表的区别
（一）报表类型的差别
企业会计报表也叫作财务报表，主要指企业向外提供的，以常规财务核算信息为重点依旧，体现企业某个指定时间的财务情况以及某一财务期间的运用成效、现金流量的资料。其重点包含资本负债表、利益表、现金流表等。预算会计中财务报表是反映事业机构财务情况及收支状况的书面信息，包含资本负债表、收支表、基建支出表、附表和财务报表附注以及收支状况说明书，它不用设置现金流量表，这属于二者报表类别上存在的区别。
（二）报表结构的区别
例如企业的资本负债表是以“资产加负债、所有人权益”的框架来设置的，资产、负债、所有人权益科目中“期末数”所反映的均是结转后的金额，是静态数据；而预算会计中资本负债表就是根据“资本、支出加负债、净资本、收入”的框架设置的，其中，预算会计的资金、负债、净资本科目中“期末数”所反映的为期末金额，也属于静态数据，可是支出与收入科目上期末数则反映的是“本年累计出现额”，是动态数据。
（三）财务科目体系设计的区别
国内预算会计的根本目的在于为社会发展提供服务，寻求社会利益最大化，是为了确保国家发挥其职能的要求，所以其财务科目体系设计是以收入与支出为重点而创建出来的财务科目。但企业会计的目的在于实现经济利益的最大化，令资产增值而提高再生产，提高经济实力，富有盈利性与经济利益性，所以其财务科目体系设计是以会计的核算为重点而创建出来的财务科目。例如企业会计，其建立了“利润”科目，而利潤是企业本年的收入和成本资金相减而产生的，反映了资本的报酬状况，借助这个科目可以体现出企业的投资运营水平；预算会计不建立“利润”科目，其设立了“结余”科目以体现资本的结余情况，这个结余是各种收入减去各种支出后的差数，但并没有资本报酬的概念，只是体现了收支的对比状况，整年的收支相抵之后的最后财务情况。
（四）会计主体的区别
预算会计主要以货币为重点计量单位，对中央和地区各级政府预算及行政事业机构收支预算实施状况，展开全面、统一、持续的核算及监督一个专业财务。其包含总预算财务、行政机构会计、事业机构会计，所以，其会计主体为财政单位、行政机构、事业机构等。而企业会计主要指反映自身的财务情况、运用成果以及现金流量，且对企业运用业务及财务收支展开监督的一个专门财务，所以其会计主体为财务资料多的特定单位和组织。
四、结束语
综上所述，预算会计尽管和企业会计相伴出现，有很多相同的地方，可是其在核算方式、核实基础、资金核算、科目设计等多个方面均和企业会计存在较大差异，所以，在学习当中需全面了解其在主体性能方面的差异，掌握好它们在资金核算、科目涉及等方面的差别，这样就可以简便、快速地将二者区别开来，较好地掌握预算会计的账务处理技能。
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全面预算与财务预算的区别篇2
这样，既违背了会计的客观性原则，又因账上无法提供全面的会计信息，使得在填报会计报表时因需对账上数字进行一一甄别、分析计算而增加了难度，难免造成账表不一的现象。
笔者经过对《预算法》及其实施条例、总预算会计制度等进行深入研究，并参照有关法规和其他行业会计的原则，在对此类会计业务做了充分调研后，提出以下商榷意见，以供业内人员参考。
一、乡镇与街道办事处，的总预算会计核算方法应有所不同
根据《预算法》第二条：“国家实行一级政府一级预算，设立中央，省、自治区、直辖市，设区的市、自治州，县、自治县、不设区的市、市辖区，乡、民族乡、镇五级预算”的规定，乡镇作为一级政府应设立一级预算。并根据《财政总预算会计制度》第二条：“本制度适用于中央，省、自治区、直辖市，设区的市、自治州，县、自治县、不设区的市、市辖区，乡、民族乡、镇等各级财政部门的总预算会计”的规定，乡镇政府财政部门应设立总预算会计，对本级财政预算收支进行独立核算。
根据上述《预算法》第二条及《预算法实施条例》第二条：“县级以上地方政府的派出机关，根据本级政府授权进行预算管理活动，但不作为一级预算”的规定，街道办事处属区政府派出机构，非一级政府，它代表区政府执行政府各项行政职能。因此，街道办事处不能作为一级预算，而须将其财政收支纳入区本级预算，接受区人大的管理、监督。
按以上所述，街道办事处即相当于区政府的本级部门。并且，依据《总预算会计制度》第二条的规定，街道办事处未包含在该制度的适用范围。因此，似乎应将街道办事处视为区政府的一个行政部门来处理相关预算缴拨款和预算收支会计业务。但是，由于街道办事处本身具有他有别于一般政府行政部门的独特性质，其行政管理模式特点上更近似于乡镇政府，在实际操作中也难于将其归入《行政单位会计制度》的适用范畴。
值得一提的是，在实践工作中，为调动街道办事处的工作积极性，发挥其参与经济建设的能动性。各区政府在制定乡镇财政管理体制时，通常也将街道办事处视同乡镇政府，实行分税制财政管理体制，划定其一定的财政收支管理权限。
根据以上所述，笔者认为，由于街道办事处在与区级财政办理上下级财政决算和乡镇政、府财政的近似性，其总预算会计还是应参照《总预算会计制度》来执行。但根据《预算法实施条例》的规定，街道办事处又不得作为一级预算。因此，区、街两级总预算会计在核算相关会计业务时，应采取与乡镇政府总预算会计核算方法既相近、又有区别的核算方法。
二、有关乡镇财政(未设立国库)的总预算会计核算方法
《预算法实施条例》第四十条提倡已具备条件的乡镇一级财政设立国库。但我国目前情况，大多数乡镇均尚未具备条件设立国库。因而采取的办法是，各地区根据当地财政管理体制，将应属乡镇的财政收入通过税务所或财政所收缴后尽数纳入区国库，待年终上下级结算时再予区分、确认。因此，对县区级财政总预算会计而言，其年度中日常会计核算所体现的收入是所属全辖区的财政收入，而支出则是区本级的财政支出，乡镇财政总预算会计账中体现却只有财政支出，而没有财政收入。因此，尚需对上下级之间有关往来办理年终决算。
笔者在实践中发现，有的县区级财政总预算会计在处理业务时，未将根据当地财政管理体制应属乡镇的各项财政收入进行一一冲转，而是采取在年终结转预算结余时，直接冲转预算结余的方式，或通过补助支出科目来体现乡镇的预算收入，导致账上数字脱离客观真实。根据《总预算会计制度》第五十二条第二款：“补助支出是本级财政按财政体制规定或因专项需要补助给下级财政的款项及其他转移支付的支出”的规定，笔者认为，补助支出科目应用来核算各项转移支付资金的结算，将其同时用于核算乡镇一般预算收入的结算易造成会计事项的交错、混淆。此外，这种核算方法也不利于县区级总预算会计参预并监控县区与乡镇的上下级结算过程。
三、街道办事处的相关总预算会计核算方法
街道办事处的总预算会计与乡镇政府的总预算会计，在核算方法有些近似，但也有明显区别。
1、预算收人的确认：街道办事处年度中将各项预算收入收缴纳入区级国库，因这些预算收入应届区本级财政收入，区级财政总预算会计按常规直接确认为本级预算收入即可，不需另行会计处理。这一点与乡镇财政的相关总预算会计核算方法有着根本的区别。
2、财政支出资金的调度和预算支出的确认：①县区级财政总预算会计平时根据街道办事处年度预算列支财政拨款时，作如下会计分录：
借：一般预算支出――xxxx(支出科目)――xx街道办
贷：国库存款
该笔业务，街道办事处总预算会计则列：
借：其他财政存款
贷：与上级往来
以上作法，会导致年度平时县区级财政与街道办事处的往来款不相符，需等年终结算后方能一致。但此作法有利于县区级财政总预算会计账真实体观本级预算支出执行的序时进度情况。
有另一种核算方式值得推敲，它采取与处理乡镇的日常支出需要类似办法，年度平时通过往来款来调度资金，作如下会计分录：
借：与下级往来――xx街道办
贷：国库存款
街道办事处总预算会计亦列：
借：其他财政存款
贷：与上级往来
待年终区与街道办事处办理决算后，区级财政再根据决算情况将街道办事处的预算支出决算数字予以列支，作以下会计分录：
借：一般预算支出――xxxx(支出科目)――xx街道办
贷：与下级往来――xx街道办
这种核算方法可使上下级之间的往来款保持相符，但笔者认为，这种方法违背了《预算法实施条例》第二条规定及《总预算会计制度》第十一条：“总预算会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财政收支执行情况和结果。”、第十二条：“总预算会计信息，应当符合预算法的要求，……”的规定。因为街道办事处不作为一级预算，其预算纳入区本级的预算，因此在区财政根据街道办事处年度预算拨款时就应该确认为预算支出，才符合会计客观性的一般原则。
②街道办事处平时根据年度预算列支财政拨款时，则作如下会计分录：
借：一般预算支出――xxxX(支出科目)
、贷：其他财政存款，
③如街道办事处需要调入区级资金时，区级财政应列：
借：与下级往来――xx街道办
贷：国库存款
街道办事处应列：
借：其他财政存款
贷：与上级往来
④如果有市级专项补助或其他转移支付时，区财政应列：
借：补助支出――xxxx(专项补助)――xx街道办
贷：国库存款街道办事处总预算会计应列
借：其他财政存款
贷：与上级往来
3、年终决算：街道办事处总预算会计在办理年终财政决算时，应依据实际决算情况分别作出会计处理。
①将划人本街道办事处管辖权限的预算收入从往来款中冲转：
借：与上级往来
贷：一般预算收入――XxXx(收入科目)
②其他结算事项：
借：与上级往来
贷：补助收入――Xxxx(专项补助)
借：上解支出
贷：与上级往来
③而区级财政总预算会计则只需对街道办事处上解收人作以下分录：
借：与下级往来――xx街道办
贷：上解收入――xX街道办
全面预算与财务预算的区别篇3
一、五年来工作的简要回顾
(一)狠抓了全区国民经济和社会发展计划工作监督
一是紧跟经济形势，以监督促发展。为进一步推动全区“十一五”规划的顺利实施，常委会组织各工委对全区“十一五”规划纲要及41个专项规划的实施情况的中期评估工作开展了全面调研。在听取和审议区政府《东西湖区国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要实施情况中期评估报告》后，根据部分主要指标和任务在“十一五”后期完成压力较大的现状以及适应重大宏观政策调整的需要，常委会同意区政府对部分指标进行调整，使全区的“十一五”规划得到进一步完善，更加符合我区发展的实际情况。
(二)狠抓了审计工作支持监督
一是预算审查工作。结合监督法的实施，我们根据区内公共财政建设的实际制定出台了《武汉市东西湖区预算审查监督暂行办法》，该暂行办法实施后，区财政局按暂行办法的规定，每月向区人大常委会报送有关预算收支情况的报表，并按季度报告预算执行情况，同时关于预算调整情况、预算超收收入使用情况、上级转移支付资金使用情况、向下级财政转移支付情况、区长预备费使用情况也主动向区人大常委会进行了汇报，从而使得我区财政预决算工作更加科学合理，在经济发展中发挥了较好的作用。换届以来，常委会坚持提前介入预算编制工作，促进预算编制的合理性。区人大各工委在每年部门预算编制的时候，分别走访相关对口联系部门，收集各单位对部门预算、专项资金预算、政府采购等方面的意见和建议。区人大常委会专门召开主任会议，将各工委收集的意见归为发展类、调整类、支持类、民生类四类，汇总后交财政部门编制预算时参考，督促区政府依法足额安排教育、农业、科技和社会保障等重点支出，加快社会事业的发展，解决好人民群众关心的热点难点问题。二是本区本级预算调整的审查和监督。对区政府向区人大常委会提请审查和批准调整预算的情况，按照《预算法》和《预算审查监督暂行办法》的有关规定，区人大常委会授权财经工委进行预先审查，形成审查报告并向主任会议汇报，然后由常委会会议进行审查批准，以保证人代会批准的预算和重点支出落实到位。如，因拉动内需安排地方政府债券资金和今年因中央政策规定要求将土地出让金及部分行政事业性收费全额纳入财政预算管理引起预算调整，区人大常委会财经工委会对区政府提请常委会审查批准的预算调整方案的报告进行了预先审查，将审查情况向主任会议作了汇报，并在常委会上作了审查报告，常委会会议同意了财经工委提出的审查意见，审查批准了预算调整方案，形成了常委会审议意见并交区政府及有关部门办理落实，较好地规范了预算行为。三是充分发挥审计监督作用，促进预算严格执行。区人大常委会督促区政府审计部门依法对区本级预算执行、部门决算、政府采购等情况，以及预算外资金、重大项目资金的管理和使用情况进行审计监督，并依法对审计中发现问题进行处理、处罚。同时，区人大常委会对审计查出问题整改和处理工作情况依法实施监督，跟踪了解审计查出问题的整改落实情况，适时听取和审议区政府关于审计查出问题整改情况的报告，督促了审计查出问题的整改落实，有效地促进了预算编制和执行工作。如，常委会听取和审议了度财政预算执行和其他财政财务收支的审计工作报告，根据《关于对审计查出的问题整改和处理情况审议监督的暂行办法》，先后两次听取和审议了政府对审计中查出问题整改落实情况的工作报告，针对审计报告反映的问题，向区政府发出督办函，要求区政府及审计、教育、财政、监察等相关部门各司其职，纠正问题，完善制度。在整改工作中，常委会进行了跟踪，重点对教育部门查出问题的整改工作进行了督办，督促对涉嫌犯罪的当事人进行了法律追究，使整改取得了较好的效果，利用审查查出问题较好地促进了政府预算执行和财务管理工作。通过近年来在预算监督上的努力，我区财政预算编制及执行情况都发生了可喜变化。如预算编制范围进一步扩大，支出结构不断优化，财政预算刚性逐步增强，财政预算管理进一步提高等。四是加大审计整改工作力度。以来，区审计部门认真履行审计职能，对问题单位进行了客观真实的披露。区人大常委会充分利用审计成果，督促被审计单位进行整改，取得了较好的效果。如区八届人大常委会第三次会议听取和审议了关于区教育局审计及整改情况的工作报告。报告反映了区教育局财务管理不规范，核算不真实，专项资金的管理不规范等问题。为了进一步深化区教育局对于审计查出的问题的整改工作，区人大常委会向区政府发出督办函，要求区政府将落实情况在60日内回告区人大常委会，同时向区政府财政部门、教育部门提出了具体要求，并要求审计部门依据相关法律法规，加大对重点部门和专项资金的监管力度，严格部门预算和支出管理。区政府及相关部门认真按督办函的要求，积极对教育局审计查出的问题进行了整改，理顺了教育局的财务体制，并追究了相关责任人的刑事责任。又如区八届人大常委会第十二次会议听取和审议了审计工作报告，对于报告中所反映的专项资金管理不规范以及利用国有资产对外投资收效甚微等问题十分重视，专门发出审议意见书，督促区政府进行整改。会后区政府及有关部门高度重视整改工作，多次召集专门会议落实整改事宜。各有关部门积极配合,加强整改工作,努力解决实际问题。经过各方面的共同努力,整改工作取得了一定成效。
(三)狠抓了重大项目的监督
国有投资建设项目是国民经济和社会发展计划的重要内容，对地方经济社会的发展有着强有力的支撑作用。因此，科学合理的建设国有投资项目，有利于推动经济和社会事业持续、快速、健康发展。区人大常委会始终将这项工作作为经济监督工作的重点，每年年初听取和审议全区重大项目编制情况的报告，并批准该年政府投资的重大项目，年中组织一次项目建设情况的视察活动，年底听取和审议重大项目实施情况的报告，从而使项目从立项到竣工整个过程都处于人大的监督之中。例如年初常委会在作出批准区重点投资项目的决定的同时，要求区政府合理调配资金、加强对公共基础设施建设的投资。年中，根据《区人大常委会关于加强对区政府投资重点项目审议监督的暂行办法》的规定，对全区17个新审批项目以及16个续建和结转项目的建设情况进行了跟踪调查，掌握项目建设进度，并适时召开常委会审议了政府投资重点项目实施情况的报告，向政府发出了审议意见书。区政府高度重视常委会对《关于区国有投资建设重点项目实施情况的报告》的审议意见书，下发了《关于加大重大项目和重点工作督办的通知》，进一步明确了项目建设责任单位和协办单位以及项目推进的时间。从下半年开始，区政府每月召开一次重大项目调度会，及时协调解决项目建设中存在的困难和问题，广大群众特别关注的全民健身中心等一批项目加快了建设步伐。2008以来，国际金融危机逐渐向实体经济蔓延，我区大批中小企业都遇到了融资困难的问题。为解决中小企业贷款难、担保难的问题，搭建一个更大的担保平台，为全区中小企业提供更加持续稳定的担保服务，区中小企业担保有限责任公司拟增加注册资本2,000万元，按比例代表区政府投资的区城司需追加投入334万元。根据《东西湖区人民代表大会常务委员会关于加强对区政府投资重点项目审议监督的暂行办法》的规定，由区政府及其所属部门立项、区财政单项投资在300万元以上的经济项目须报区人大常委会审议。5月31日，区八届人大常委会第十八次会议审查批准了《区人民政府关于增加区城司在东西湖区中小企业担保有限责任公司中注册资本的报告》，同意区财政增资，从而使区内中小企业融资难问题得到一定程度的缓解。
(四)狠抓了调研工作
围绕全区重点经济工作开展调研，积极向区委政府献计献策。根据区人大常委会主任会议要求，为了深入了解全区企业在发展中所遇到的实际困难，督促政府部门开展“企业服务年”活动，区人大财经工委在常委会副主任黄良华的带领下，相继走访了区财政局、区劳动和社会保障局、区工商分局、区质监分局等职能部门，实地查看了亚东水泥、海德龙仪表、煜昌化工、孚特电池、森六汽配、飘飘食品等企业目前的生产经营情况，并先后在慈惠街道、中小企业城组织相关中小企业进行座谈。在调研过程中，财经工委收集了一系列中小企业发展过程中存在的具有代表性的问题，如中小企业融资难、融资渠道窄、融资成本高的问题；土地房产办证手续多、时间长的问题；企业周边道路破旧、出行困难的问题；企业周边治安环境不好的问题等，并以东西湖人大的形式积极向区委和政府反映，得到了区委和政府的重视。同时，财经工委特别是上半年还开展了我区财源结构分析、全区招商引资工作、全区质量技术监督工作、“两型社会”及循环经济建设等调研工作。，财经工委已在《东西湖人大》上发表了《加快落实“企业服务年”相关措施的建议》、《我区财源结构分析》、《关于进一步加强全区招商引资工作的建议》等5篇文章。二是深入开展预算执行情况调研，认真开展常委会审议。开展对计划、预算执行情况的专题调研；听取财税部门对重要情况的汇报；根据区政府按月报送的预算收支情况报表和有关经济、财政、金融、税务等综合性统计报告等资料，进行认真分析，把握财政经济运行状况和基本走势；跟踪了解国家财政政策变化对区本级预算的影响。在每年第三季度召开常委会会议听取和审议全区半年财政预算执行情况，提出坚持转变经济发展方式、调整优化产业结构、培植壮大财源、优化财政支出结构等方面提出意见建议，并督促政府及有关部门办理落实。
(五)狠抓了法律监督和执法检查调研工作
一是支持深化部门预算及其配套改革。督促区人民政府有关部门深化部门预算、国库集中收支、政府采购和收支两条线改革。实行部门预算是预算制度改革的中心环节，也是加强预算审查监督的重点。区人大常委会提前介入预算编制过程，加强与财政部门沟通联系，支持深化部门预算改革，完善预算编制内容，规范预算编制程序，推进阶段工作安排和预算编制时间的有效衔接，提高预算编制质量。重点推进专项资金特别是政府性基金预算的细化工作，督促财政部门加强非税收入管理，支持加强预算基础信息库、项目库体系建设和国库集中收付制度、政府采购制度、收支两条线管理等配套改革及政府收支分类改革工作，进一步完善公共财政运行机制，推进财政科学化、精细化管理。二是加大预算执行情况的检查和监督力度。主要是加强对部门预算和专项资金预算执行的跟踪检查。近年来，常委会通过听取情况介绍、核对财务凭证、查看相关文件和实地查看等方式，对教育、农业、科技、社会保障、水务、城管、建设、土地等部门的预算和区本级基本建设支出、国有土地出让金等专项资金预算执行情况进行检查。针对项目支出不够细化、部分项目资金安排比较分散，重点不够突出，有些项目没有进行评审认定，项目经费预算流于形式，个别部门和单位财务收支不够规范，预算执行与预算脱节，预算执行中随意调整预算等问题，提出进一步提高预算编制质量、严格预算执行和加强财政财务管理工作等方面的意见建议。三是加强预算草案的预审工作。每年第三季度，在财政部门预算正式编制之前，常委会要求各工作机构征求对口联系部门对部门预算的意见，确保教育、农业、科技和社会保障等重点支出预算资金的落实。区人大常委会财经工委在年度预算草案编制完成后，抓住“两上两下”环节对预算进行初审，提出初审意见并在人代会召开前向常委会或主任会议报告，根据常委会或主任会议提出的修改意见形成初审意见书交区政府财政部门办理落实。在人代会期间组织落实好预算审查会议，起草好审查报告及其决议草案，为人代会审查预算做好服务工作。四是深入开展预算执行情况调研，认真开展常委会审议。组织有关人员听取关于财经方面的专题汇报，对经济发展和人民群众普遍关心的重大问题进行调查研究，向常委会或主任会议报告；开展对计划、预算执行情况的专题调研；听取财税部门对重要情况的汇报；根据区政府按月报送的预算收支情况报表和有关经济、财政、金融、税务等综合性统计报告等资料，进行认真分析，把握财政经济运行状况和基本走势；跟踪了解国家财政政策变化对区本级预算的影响。在每年第三季度召开常委会会议听取和审议全区半年财政预算执行情况，提出坚持转变经济发展方式、调整优化产业结构、培植壮大财源、优化财政支出结构等方面提出意见建议，并督促政府及有关部门办理落实。
(六)狠抓了自身建设
五年来，财经工委坚持以邓小平理论、“三个代表”重要思想和科学发展观为指导，组织委员们和工作人员，不断加强人大制度和人大知识的学习，特别是认真学习、领会党委、政府有关重大的财经方针和政策，联系我区的实际，抓住人大财经工作的重点，人民群众普遍关心的热点、难点，以求真务实的作风努力做好各项工作。同时财经工委还要求委员们和工作人员，认真学习劳动合同法、就业促进法、中小企业促进法等相关法律法规，不断适应形势发展对财经工作提出的新要求。为了提高财经工委对预算审查监督的业务水平，财经工委工作人员参加了全市人大预算审查监督工作培训班。通过培训，大家学习了《公共财政的基本思想和加强预算审查监督的主要办法》、《政府收支分类改革及部门预算改革的进展情况》、《<审计法>的修订情况和预算执行审计的基本知识》等专题报告，进一步提高了自己的专业知识和业务水平。
(七)狠抓了制度建设
以来，区人大常委会围绕全区工作大局，为了解决在改革发展中带有根本性、全局性、长远性的问题，制定了与经济监督密切相关的工作制度。先后通过了《东西湖区人民代表大会常务委员会关于加强对区政府投资重点项目审议监督的暂行办法》、《东西湖区人大常委会关于对审计查出的问题整改和处理情况审议监督的暂行办法》、《武汉市东西湖区预算审查监督暂行办法》等制度。这些制度的实施，使区人大常委会的经济监督工作进一步程序化、规范化、科学化。对政府投资重点项目的监督是地方人大常委会行使重大事项决定权的重要内容之一，有利于进一步规范政府重大公共投资行为，确保政府投资重点项目的质量和效益。但是在《东西湖区人民代表大会常务委员会关于加强对区政府投资重点项目审议监督的暂行办法》制定以前，对这项工作的监督在我区处于空白状态。政府在这项工作中存在立项不够严谨、建设速度缓慢、建设资金超预算等问题，自从该制度实施后，这些状况都得到了明显改善。同时，一系列规范经济监督工作制度的制定和实施大大推进了我区预算编制和管理的改革，进一步完善了公共财政的基本框架，使预算支出的方向更加符合中央的大政方针，更加贴近我区经济发展的实际。
二、取得的成效和体会
(一)主要成效
五年来财经工委，党员干部的政治素质和专业素质有了新提高；在对全区国民经济和社会发展计划工作监督、预决算工作监督、审计工作支持监督、政府投资重点项目监督，围绕全区重点经济工作开展调研、监督，协助市区人大开展法律监督、执法检查调研、对口议案和重点建议督办、工委自身建设等方面都取得了新成效，各项工作跃上新台阶，为地方经济社会发展做出了积极贡献。
(二)几点体会
一是加强学习，提高素质，是做好人大财经工作的前提和基础。“学以立德、学以增智”。实践证明，要坚持与时俱进，适应新形势、新任务的要求，把握正确的工作思路，创新人大财经工作，依法搞好履职，就必须加强学习，不断提高自身能力和素质。只有加强学习，增强责任心和使命感，才能对工作充满热情、激情和感情，才有更加充足的工作动力和奋发有为的创新精神；只有加强学习，增长本领，提高依法履职能力，才能不断开创人大财经工作新局面。二是围绕中心，服务大局，创新工作方式，是做好人大财经工作的重要保证。发展是党执政兴国的第一要务，经济建设既是党委和政府的工作中心，也是人大及其常委会的工作中心，人大财经委的一切工作和活动只有围绕中心，贴近中心，自觉地服从和服务于中心，全力促进发展，才能在工作大局中找准工作位置和着力点；只有围绕中心，服务大局，创造性地开展工作，才能使人大财经工作与经济建设同频共振，充满活力。三是正确处理监督与支持的关系，寓支持于监督之中，是做好人大财经工作的关键。人大与政府虽然是监督与被监督的关系，但总的工作目标是一致的，人大监督的目的就是支持和促进政府依法行政，促进发展。只有在监督中体现支持，在支持中加强监督，才能形成促进发展的共识和合力，才能使监督取得实实在在的成效。四是加强调查研究，注重综合分析，提出有参考价值的建议，是做好人大财经工作的基本方法。调查研究既是做好人大财经工作的基本功，也是体察民情、听取民声、集中民意的重要渠道。只有深入基层，深入群众，开展调查研究，才能密切同人民群众的联系，倾听到群众的呼声，摸到实情，提出符合人民群众意愿的建议，人大财经委的工作才能真正做到实现好、维护好、发展好最广大人民群众的根本利益，真正体现“三个代表”重要思想和科学发展观，只有注重调查情况的综合分析、研究，才能提出有参考价值的意见和建议，提高人大财经监督的实效。
三、存在主要不足
五年来，财经工委按照认真按照市委、市人大常委会的工作部署，解放思想、履职尽责、真抓实干、开拓创新，充分发挥了职能作用，各项工作取得了一定成效，但这与《宪法》、《地方组织法》、《监督法》等法律的要求和人民群众期望还有不小差距。如：监督的深度和广度不够；监督的实效性需不断提高；对政府一些重要经济决策活动参与和监督的程度不够；调研工作还需更全面和深入；监督工作一般只选择某些重点工作去开展，未能顾及面上很多工作；对政府一些重要经济决策活动参与和监督的程度不够等。
四、今后工作设想
(一)加强财经知识的学习，不断提高自身素质
进一步加强委内自身建设，努力适应新形势新任务的要求，重视政治和业务学习，不断提高干部的业务素质。进一步发挥财政经济委员会兼职委员的作用，调动各方面的积极性。并及早通过举办培训班、以会代训等多种形式，为审查计划、预算做好各项基础工作和服务工作。
(二)想方设法，进一步完善计划和预算的审查制度，强化监督措施
完善计划和预算的审查制度，细化审查程序，使预算全过程都纳入依法监督运行的轨道上来，仍是今后人大财经工作努力的方向。需继续探索审查监督计划、预算工作的程序、内容和方法，强化监督措施。
(三)加强调查研究，把握重点
继续围绕立法和监督两方面积极开展调查研究，广泛听取各方面意见，及时向有关单位通报情况，加强协调，以提高法规初审质量。建议结合计划预算的审查监督工作，围绕经济运行中的热点、难点问题，如防范和化解金融风险、国有资产管理、经济结构调整、财政体制改革、社会保障等问题进行调查研究。
全面预算与财务预算的区别篇4
关键词:财务预算;预算控制;评价
一、财产保险公司财务预算及其实施意义
(一)财险公司实施财务预算的必要性
财务预算就是以货币形式表现,反映公司财务目标,控制公司财务活动,保障公司财务目标顺利实现的各项预算的有机整体。公司在追求经营效益或者说股东权益最大化的过程中,必然要制定短期、中期及长期经营计划,使用有效的管理手段实现经营目标。而经营计划的核心内容或者说主要表达方式则是财务预算。完整的财产保险公司财务预算至少应包括收入预算、资本性收支预算、投资预算、费用预算、赔付预算、再保预算,最终形成现金流量预算和资产负债预算、损益预算。
(二)财险公司财务预算的特殊性
1、财务预算据有规划、控制、沟通、协调和业绩评价的功能,而财产保险公司的经营对象与工商企业相比较,其成本具有风险性、不确定性、未来性,这些特点决定了财产保险成本控制特殊性和复杂性。
2、费用具有期间化的特性。由于保险是一种射幸合同,是先实现收费先“销售”,后承担责任与风险,耗费与保单责任会计年度不一致,与一般商品和与国外核算比较,不实行权责发生制,当期发生的税金、手续费、业务管理费及保险保障基金均按保费收入确认时间全部计入会计当期成本,实行保单获取成本的费用化核算,而保费收入超过会计期计提责任准备金实现权责任发生制核算,相应的上述费用不能资本化合理摊销,不配比,这与国际保单获取成本资本化,按保单会计期间分摊有很大区别,也与国内其他行业执行的权责发生制会计准则有很大区别,这一特性对预算的重大影响。
同时,保单责任与会计期间的不一致决定的责任准备金计提、由偿付能力与承保责任的不对等决定的分保必然性特点,同时,财务预算又面临环境、政策、公司发展不同阶段的差异性,使财产保险公司财务预算具有动态性、不确定性和多样性等特点,使财务预算的结果变得复杂和难以预料甚至难以实现,因此,财务预算的控制就显得十分重要和复杂。
二、财险公司财务预算控制的方式和现状分析
在目前的财产保险公司中,对于预算的编制和下达项目上,相同的指标是保费收入、应收率、现金流量、综合费用率、综合赔付率、利润指标,差别是由各公司依据自身的资本金、偿付能力、投资回报、自留保费能力及协作等确定的不同指标值。在具体表现形式上,又存在着如下不容忽视的问题:
(一)对预算执行的级次控制力度不一
有的保险公司实行按管理级次逐级控制两核指标及操作权限,手续费费用分险种比例预算,资金差额管理而不全额实施收支两条线管理。是部分控制部分放权,分险种比例控制,不相信下级只相信上级的控制模式;对于下级机构依靠什么手段和措施来实现财务预算或者说经营计划,各家公司差别很大,带来的结果和效果也大相径庭。
(二)预算指标与考核指标不统一
由于我国保险行业与保险公司发展的特殊性,不同的保险公司、相同地区的同级保险公司在预算管理体系与考核指标上都不尽相同。这样导致行业主管部门监管不利,同时也使保险公司本身不利于对自己业绩的评估与经营管理的改善。比如有的保险公司是除了考核监控管理这些指标,对于承保政策、险种结构和管理权限、理赔流程管理权限、员工数量和薪酬政策(除高管)、手续费和营业费用均放权很大。此外。重指标结果而不重视控制过程,容易导致预算及相应管理工作失控、产生短期行为,更加严重的是指标的实现容易以与保险法、劳动法、行业监管冲突、以成本责任后延为代价,导致纠偏成本过高且滞后。
(三)预算执行力度不统一
部分保险公司不仅对预算的每一项目制定严格的指标,还制定每一指标的控制流程和实施标准,把决策、控制、执行、服务工作相分离,实行严格的预算紧控制。部分保险公司各类费用真实合理性依赖于“自觉”;收入资金和支出资金按差额进行预算控制。这种过度的“预算松控制”,机构多网点多,一个公司内部都呈“百花齐放”的态势,只用完成的指标来评价工作。力度不一的执行模式,导致各地工作积极性与管理的精细化冲突很大,不利于工作的开展。
三、财产保险公司改进财务预算的举措
(一)建立按责任中心进行财务预算控制的全面预算体系
在当前我国保险欠发达、效益不高、保险人的自律性不强、保险市场环境有待规范、管理手段和管理能力有待于提高的情况下,一些保险公司应当尝试按责任中心进行预算控制,实行分类预算、分类考核、分类管理。
1、业务管理部门作为保费收入、险种结构、赔付率、手续费率预算的责任中心,考核其年度预算,授予其相应的费率、赔付各流程政策制定权和手续费管理权,在年度预算内,由业务管理部门制定相应的分机构、分时间、分地区、分险种执行政策和标准,公正公平的动态调整控制,公司控制考核业务管理部门总预算和政策的合理性;
2、行政部门作为资产、办公职场、行政费用责任中心,考核其年度预算,由其在年度预算控制的总资产、总职场面积和费用、总行政费用内,制定相应的标准和调配原则,公正公平的动态调整控制,公司控制考核行政部门总预算和政策的合理性;
3、人力资源部门作为职工总薪酬、人数责任中心,考核其年度预算,由其在年度预算控制的薪酬和人数内,制定相应的标准和调配原则,公正公平的动态调整控制,公司考核人力资源部门总预算和政策的合理性;
4、下级机构作为预算执行部门,在下达的各类计划和调配原则内达成收入计划、控制支出,可以在计划内进行适度的调控和考核。但跨类别的收入计划和支出计划不能作不利于效益的逆选择。
(二)建立全方位的考核体系与分析评价体系
首先,设立客观考核指标,客观公正全面的将工作效果和绩效挂钩,层层控制预算和考核工作,量化预算执行情况。
其次,公司要成立常设性预算委员会,对财务预算的编制、调整进行讨论评审。主要是对预算控制部门责任进行确认、对预算执行情况进行分析评价,对各预算执行单位提出的调整要求进行评估审议,对环境政策变化进行跟踪并提出是否修订建议,评审结果交公司决策层决策,使财务预算客观、公正、动态管理、有序有据。
再次,还要建立全面的预算执行内控审核评价机制。公司内控部门建立内部预算审计,对预算编制修改调整程序的合规性、工作质量、执行效果进行审核评价。内部审计部门应当对预算控制的执行情况进行日常监督;对预算管理委员会委托的关于预算仲裁、预算调整中的重大问题进行调查;对各预算主体提交的预算反馈报告进行审计;对预算监控系统的质量和有效性进行评估。内部审计部门有效的行使这些权力有利于减少预算中的纠纷,防止对预算编制和结果的权利操纵等预算控制中的行为问题。
(三)拆分管理流程,实行标准化作业,保证预算执行效果
在执行方式上,本级各部门制定的标准公正公平对下级机构公开,核定权限上收,开支权限下放。对管理中非客户和一线销售接触层工作权限集中,包括两核和财务权限,对客户和一线销售接触服务层工作权限下放,按级次进行控制,考核执行标准上收,考核执行过程和结果下放。为了保证预算各项目与实际实施的一致性,政策制定得到相同标准的贯彻,以制度管理而不是以权力管理,对于收入、赔款、费用、资产、资金的确认、执行,建立独立于同级部门和下级机构的“执行计算器”来实施,也就是现代集团企业管理中倡导的“后援中心”,实施集中管理。有以下优点:
一是从中间分离政策制定者和执行者,让政策制定者和执行者均不能直接操作,使责任区目标和结果均客观化。
二是集中整合资产资源配置,突破区域隔离、局部利益带来的浪费重复和不合理不均衡。
三是整合人力资源形成人才优势,标准化操作部分工作简单化降低人力成本。集中执行操作可将各地人才集中;可以实现部分跨省、市的人力调配统筹,节约人的数量;操作的相对标准化使操作层面劳动简单化,可使用较大部分低成本人员,节约单位人力成本;选择合适的地区可以随地区经济收入差异降低成本,这也是值得我们借鉴的跨国集团选择工作地点的一个重要指标。
四是操作标准统一,拆分流程,个人权利变小,对个体的优秀作用的依赖变小,风险分散。
(四)财务部门在预算控制系统中的合理定位
由于预算管理委员会的成员应由企业内部相关责任中心人员组成,各个部门提供的预算草案应与相应政策一致,预算草案到编制出正式的预算是一个复杂而且专业化的过程,因此需要设立一个专门的机构来负责预算的编制汇总,并处理日常管理事务。通常这个预算控制日常机构的角色由财务部门担任。在企业预算控制实践中,许多企业的预算控制指定由财务部门完成并实施,这显然不利于处理好各个部门之间的利益关系,同时降低了预算控制系统权威性,造成各个部门在实际工作中对预算没有切实遵循而造成预算约束软化。企业预算控制系统中财务部门不能缺位,更不能越位,在企业集团预算控制系统的改进过程中必须消除“财务预算是财务部门的预算”错误认识,明确预算是经营者的预算,经营者对预算的制定、执行、结果都要负全部责任。这样才能有效防止预算控制系统在执行中的控制失效。
参考文献:
[1]张鸣.《公司财务理论与实务》.清华大学出版社,2005.北京
[2]王吉鹏《集团管控》.北京中国发展出版社,2006.北京
[3]谭谦.费用预算管理[J].中国保险报,2003,(26).
全面预算与财务预算的区别篇5
关键词：企业集团；财务集中管理
在现代集团企业的内部管理体系中，财务管理是最为重要的部分，直接关系到企业集团能否健康有序的开展经营活动。我国企业集团出现较晚，成立方式也不一样，选择走集团化道路时，一开始由于对企业集团的认识模糊，致使我国企业集团鱼龙混杂，出现不少问题。大多数企业集团的主要问题表现为子公司各自为政，集团统一制约与协调困难、资源难以集中优化配置、信息分散等种种弊端，许多大企业集团在财务管理方面的问题表现突出，财务管理漏洞频出，财务风险控制形同虚设，财务信息失真、资金散乱。如果没有建立一套完善和科学的财务管理体系，势必影响企业集团的有序运营。因此，研究如何加大企业集团的内部控制力度、提升集团的财务管理水平，具有重大的理论和现实意义。
一、企业集团财务集中管理的内涵。
（一）财务集中管理必要性。传统的集团财务管理是一个分散的管理流程：集团总部和各子公司分设独立的会计账簿，进行会计核算，并在会计期末结账后向上级单位递送书面报表。集团整体的财务信息只有到会计期末，各个会计主体结账后才可得到各子公司财务报表，最终汇总得出整个集团的合并报表。因其信息滞后、不全面，资金在各子公司间调动困难以及子公司追求自身利益等问题，难以满足现代企业集团的发展。
互联网技术的高速发展为数据信息的集中提供了可能，集团财务集中管理的思想开始出现，对传统的财务管理流程进行了修订。由集团总部统一设立会计账簿，统一制定会计科目、人员权限、业务流程等，各子公司基于网络在异地独立录入数据，电子数据集中存储于集团总部数据库，并由集团统一结账，编制财务报表。这种方式的改变，实现了集团会计集中核算、实时查询与处理相关信息；实现了跨账簿、跨企业和多维度的数据统计和分析；实现了企业集团对财务资源的整合效应，同时，还可以有效控制企业集团的财务风险，促进企业集团健康快速的发展。
目前，财务集中管理已经在国外企业集团得到广泛应用，全球500强中的绝大多数企业集团均已建立。与传统分散管理模式相比，财务集中管理更适合于跨地区、多元化、多层级结构的大型企业集团。
（二）财务集中管理特征。（1）管理链条多层次。企业集团不同于单一法人经济实体，从集中管理的主体方面看，企业集团财务集中管理涉及到集团董事会、经理层、集团财务部；子公司董事会、管理层、子公司财务部；分公司经营者、分公司财务部。集团总部在财务管理链条上处于核心地位，发挥主导作用，管理半径最大。（2）管理客体复杂化。从集团内部的各管理主体看，涉及所有者、经营者、债权人、员工、外部供应商、客户等不同的利益相关者，这些利益相关者及其各自形成的财务关系构成企业集团财务集中管理的客体。由于各级法人所处得地位不同，对各自控制的财务管理客体的范围也不一样。（3）管理方式多样性。在委托模式下，有效的财务集中管理依托于一系列的管理手段：以企业经营财务信息的实时集中为基础，通过建立财务信息中心，实现集中管理；通过实行全面预算和资金集中管理，实现集团资源合理配置；通过实行财务负责人委派制和财务人员的统一管理，确保集团财务政策制度的贯彻执行；通过强化集团内部审计，对各子公司的经营情况进行事后监督等。
二、企业集团财务管理存在的问题
作为一家产学研一体化的大型企业集团，初期仅有2家子公司，集团总部未直接参与子公司日常经营和财务管理。随着新一代测序技术的出现，集团迎来了快速发展时期，2009年初，集团已拥有28家控股子公司，分布在国内外多所城市，同时，涵盖多个业务领域，呈现出多产业、多地域的经营特点。随着集团业务的迅速扩张以及旗下企业的快速增加，各项管理出现一定困难。为进一步强化管理，集团结合未来发展的战略布局，综合分析了现有股权架构和业务模式，对母子公司进行了重新定位，集团总部设立了科研、产业、生产、行政支撑等四大横向体系，纵向设立了华北、华东、华南、华中、华西、美洲、欧洲、亚太等区域，各区域在业务上受集团总部直接领导，行政上受集团总部和区域双重领导。
由于集团在经营管理方面所做的调整，原有的财务管理体系已经不能适应集团战略发展的需要，具体体现在如下几个方面：（1）财务管理架构不健全。集团总部缺少专职财务管理人员，对子公司管控过于松散，导致财务管理工作不够深入、全面，各项财务报告不能全面反映经营实质问题等。加之，原先的财务管理架构没有体现集团战略布局，已无法满足集团经营管理需求，不能为集团总体经营决策提供有力的支持。（2）财务信息反馈不及时。由于集团总部和大部分子公司异地办公，采用的会计核算方法、财务软件以及财务信息的报送方式存在较大差异，加大了企业集团财务管理的工作量及工作难度。再加上，子公司财务人员按照当地管理层的需要而进行财务报送信息的拟定，时常出现子公司报送时间不及时情况。（3）预算管理不完善。由于企业集团的层级比较复杂，各体系、区域、公司及部门之间常常出现协调不顺畅的情况发生，预算管理的理念也很难在集团上下达成共识；预算方法不够科学严谨，随意性较大；预算的指标设计不够系统完整，没有实现全面的预算管理，最终使得预算形同虚设，未能指导集团进行生产经营活动，也没有发挥其财务监督的作用。（4）资金管理松散。由于企业集团日常资金管理没有全面合理的预测与控制，缺乏统一的资金监控和调配机制，造成子公司投融资决策的随意性，片面追求自身利益、不顾集团整体的发展和战略目标。从而出现部分子公司资金闲置，盲目对外投资；部分子公司资金短缺，对外融资，担负较高的财务费用。
三、构建企业集团财务集中管理体系的措施
面临集团财务管理暴露出的诸多问题，结合集团在经营方面做出的调整，集团进行了一系列财务集中管理的实践探索，建立了“五统一分”的财务集中管理体系，即财务制度统一、财务机构设置统一、财务人员管理统一、财务软件统一、资金管理统一和会计核算分离。
（一）完善财务管理制度和架构。集团和各子公司日常管理是通过公司制度规范来约束的，集团要体现有效的集中管控，首先必须推行制度统一化。财务集中管理最先要考虑的内容就是财务管理的制度统一。借助集团推行内控制度体系的契机，集团财务中心全面梳理了母子公司各项财务制度，结合集团实际情况，颁布了《集团财务管理制度》。该制度明确了财务中心管理职责及架构，规定了会计核算办法、资金管理办法、预算管理办法、财务报告及会计档案管理等一系列管理规定，规范和改进了集团总部和子公司的财务管理工作，从制度上完善了财务管理体系，使管理层更好地了解和掌握集团经营成果和财务状况。
在组织架构方面，遵循“统一领导、分级管理”原则，实现财务管理与会计核算职能的有效区分。集团财务中心下设有会计核算部、预算管理部、运营支撑部、资金管理部，负责集团总部和体系的财务管理工作，同时指导和监督各区域会计核算工作。各区域成立区域财务中心，参照集团财务中心的管理架构，设置与其相对应的岗位，负责区域内所辖公司的账务及成本核算工作，同时，按照集团财务中心的会计核算要求，定期报送各项财务数据。
在人员管理方面，集团总部及区域的所有财务人员受集团财务中心统一管理，包括上岗资格、职务任免、薪酬发放、后续教育等方面。区域财务中心负责人由集团总部统一委派，业务上受集团财务中心直接领导，行政上受集团财务中心和任职区域双重领导；区域财务人员的岗位设置、招聘及职责，由集团财务中心统一制定。财务人员实行定期述职和轮岗交流制度，一般不得超过三年，以杜绝财务人员不当行为的发生。
（二）搭建集团信息化管理系统。为满足新形势下企业发展的需求，集团作出了选用oracle作为实现财务集中管理的技术手段的重大决定，抽调集团总部、各体系及各区域干部，组建了集团信息化管理小组，集团一把手任总负责人。整个项目从前期调研、拟定方案、中期测试到最终上线历时12个月，搭建了一套集财务、供应链、业务于一体的eRp集团管理系统。
在技术方面，一是集团总部与子公司间建立实时网络通讯系统，只在集团设立服务器，整个集团只使用一套管理软件；二是在子公司只安装浏览器，子公司全程通过网络进行日常业务处理，并将数据实时传递到集团服务器；三是服务器数据由集团信息中心进行统一维护和管理。
在财务方面，一是建立了在多行业背景下的数据集中管理体系，确立标准的财务编码和业务规范体系，包括标准的会计科目、统一的会计核算政策、统一的报表格式等；二是通过对集团财务核算实施网络监控，实现了财务信息的实时共享，通过对集团总部、体系、区域、公司、部门等不同维度的监测，实时了解经营动态；三是建立了预算管理子系统，完成了预算体系的搭建、预算规则定义及数据导入，实现了实时控制、预算审批及分析等功能。
（三）推行全面预算管理。（1）将全面预算管理与企业战略结合。基于集团整体战略布局，建立以战略目标为基础的全面预算管理体系，强化管理层对其重要性的认识，设立预算管理机构，包括预算管理委员会、预算管理工作小组、预算责任中心等，真正实现全面预算管理的全员参与性。预算管理委员会是实施预算管理的最高决策和管理机构，集团管理层、财务、销售及生产负责人均应参与；在预算管理委员会下设立预算管理工作机构，即预算管理工作小组，由其履行预算管理委员会的日常管理职责；预算责任中心要根据其在集团预算总目标实现过程中的作用和职责划分的，承担一定经济责任，并享有相应权利和利益的集团内部单位，包括集团各体系、各区域、所属公司、所属部门等。（2）科学、合理的编制预算。集团整体正处于快速成长期、业务品种较多、预算责任中心较繁杂、随着内外部经营环境变化，会临时调整预算，所以不太适用定期的预算编制方法，而采用了滚动预算编制方法。滚动预算适应性较强，但是预算管理的工作量较大。集团借助eRp集团管理系统，实现了预算体系和指标统一制定、控制、调整及分析。预算编制前，要先确定编制周期、编制种类、编制及控制原则、调整流程等。预算编制采用以利润为起点编制预算，主要为财务预算、业务预算以及资本支出预算三大类；预算按月填报、逐月滚动控制、季度调整；编制时按人工费用、物料成本、固定费用及变动费用设定合理的编制及控制规则；预算调整，如追加预算，应当由预算责任中心向预算管理工作小组提出申请，在系统中设定相应的审批流程，获批后方可执行。（3）构建预算的动态化管理。加强全面预算管理的持续性监控，将集团各项经营活动纳入全面预算管理体系中，从动态管理对预算进行控制和协调，以确保预算的全面性、连续性。集团在改善预算流程同时应建立全方位的预算控制体系，分别从事前、事中、事后三个角度进行预算的管理，使企业预算管理过程既有约束手段，又有激励机制；既反映财务预算指标的设定，同时也可定期编制会计报告来进行信息反馈。通过建立信息反馈机制，集团财务中心对各预算责任中心执行预算的情况进行跟踪监控，每月按照预算责任中心编制预算执行表，比较实际与预算目标的差异，并进行差异分析，填写分析结论，反馈给各预算责任中心，由各预算责任中心提出改进措施，不断调整执行偏差，确保预算目标的实现；
（四）资金集中管理。企业集团的资金管理是企业的生命线，有效整合各个子公司的各种资源，有效地监管和控制是决定企业财务管理成败的关键因素。企业集团资金集中管理是由集团总部按资金运动规律和集团整体目标的要求，借助信息化管理系统，对整个集团的资金筹集、投资、周转和分配实施集中统一调度和管理。
主要采取的方法：一是子公司的银行开和销户需经集团资金管理部统一审批；二是通过查询eRp集团管理系统的年度、季度及月度的资金预算，了解未来各体系、区域及公司的现金流入、流出计划；三是通过eRp集团管理系统，获取每周采购订单、应付账款、货到付款等信息，拟定集团周现金流出计划，以便合理安排资金；四是子公司不得在集团外部进行资金借贷，由集团资金管理部统一调度各子公司间存量资金。
（五）定期开展财务检查和内部审计。财务检查与内部审计工作，分别由集团财务中心的运营支撑部和集团监事会负责，从不同角度对集团总部及各子公司执行国家财经纪律和集团财务管理制度、财务收支及经营管理活动所进行的内部监督，重在及时发现问题和解决问题，确保集团按照既定目标平稳运行和发展。
财务检查的重点：国家财经法规、政策的执行情况；公司重大经营计划、方案的执行情况；大额对外付款、投资、借款、担保情况；固定资产的报废、报损、核销及出售情况；重要经济合同签订和执行情况；控股子公司的财务审批和资金收支情况等。
内部审计的重点是：一是对子公司的一些投资项目、销售合同、采购合同等进行单项审计；二是实行离任审计制度，审查和评价各体系、区域负责人的经济责任履行情况；三是定期或不定期地对子公司的内部控制机构的有效性进行评估，监督和完善子公司的内部控制制度。
综上所述，企业集团财务管理体系建设是一项十分复杂的系统工程，需要在实践中不断完善，将集团整体规划及战略目标有效的贯彻到具体财务工作中去才能达到集团管理的要求。同时，充分发挥财务集中管理的作用，能够促进集团提升管理效能，优化集团资源，控制内部风险，保障集团资产安全。因此，作为企业集团，应当结合集团实际情况，构建适合自身的财务管理体系，通过有效的财务管理工具推动企业经营管理。
参考文献：
全面预算与财务预算的区别篇6
关键词：财产税地方财政税收归宿
一、引言
按照受益范围的大小，公共产品可分为全国性的公共产品和区域性的公共产品。全国性公共产品的受益范围覆盖整个国家，每个区域的居民都能同等消费，因而代表区域居民利益的地方政府不会自愿提供，只能由代表整个国家居民利益的中央政府提供。相反，区域性公共产品的受益仅局限在一定区域范围内，因而其他区域的地方政府不会提供，只能由代表该地区居民利益的地方政府提供。税收是政府提供公共产品的价值补偿，因而税收收入和税收权限的划分也应当与公共产品的提供相对应。为提供全国性公共产品而在全国范围内普遍征收的税种，其税收收入和税收权限应归属于中央政府；为提供区域性公共产品而选择在区域范围内征收的税种，其税收收入和税收权限应归属于地方政府。
作为地方支出项目的资金来源，财产税在世界各国地方财政中占有重要地位①。然而，目前各国学者对财产税是否属于受益税的争论尚未停止，一些学者也在试图寻找能够替代财产税为地方政府筹集资金的其他税种（oates，2001）。财产税税负最终由谁负担？用于何处？能否采用其他收入予以替代？通过研究财产税归宿找到上述问题的答案，有利于明确财产税的经济效应和在地方财政中所应发挥的作用，从而合理制定财产税政策，改善地方财政状况。
从研究方法上看，税收归宿可以分为绝对税收归宿、平衡预算归宿和差别税收归宿。绝对税收归宿考察当其他税和政府支出不变时某种税收的经济影响，是最基本的税收归宿分析方法。平衡预算归宿考察的是税收与政府支出计划相结合所产生的分配效果。也就是既分析税收的归宿，又考虑通过税收取得的政府支出的用途。差别税收归宿考察的是政府预算保持不变时，以一种税替代另一种税的归宿差异。本文从的财产税绝对税收归宿入手，对平衡预算归宿和差别税收归宿进行一次全面的考察。
二、绝对税收归宿：谁负担了财产税
传统观点在分析中采用局部均衡方法，并将财产税划分为对土地课税和对建筑物课税两部分，认为财产税是对土地和建筑物课征的一种货物税，税收归宿取决于相关的供给和需求曲线。对于土地而言，只要数量无法改变，其供给就是完全无弹性的，因而全部税负由土地所有者承担。如果土地的供给不是固定的（例如城市土地供给可以扩展至毗邻农用土地的市郊地区；同样，通过填埋改造也可以增加土地的数量），那么税负则由土地所有者和土地使用者分担，比例取决于供给和需求的弹性。对于建筑物而言，由于建筑业在长期内可以按市场价格取得所需资本，因而建筑物的供给曲线是完全水平的。如果资本无法在建筑部门取得预期收益，就将转移至其他部门。因此，对建筑物征收的财产税能够向前转嫁给消费者。对于财产税的收入分配效应，传统观点指出，对土地部分课征的财产税，取决于来自于土地所有权的收入是否随着收入的增加而提高。同样，对建筑物课税的累进性取决于随着收入的增长，用于住房部分的收入是提高还是下降②。
与传统观点相反，miesezkowski（1972）采用Harberger的税收归宿一般均衡模型（两个生产部门、全国范围内固定的资本存量以及一定的政府服务水平）分析地方财产税的归宿。后来人们将miesezkowski，Zodrow，wilson等人的观点合称“新观点”。miesezkowski指出，传统的局部均衡分析没有考虑整个经济中所有地区广泛征收财产税时的一般均衡效应。他在模型中假设全国的资本供给完全无弹性，因此资本所有者作为一个群体承担全国范围内的财产税。
miesezkowskiki将这一效应称为财产税归宿中的利润税部分。由于资本所得在富有阶层收入中所占比重更大，因而财产税归宿中的利润税部分具有较高的累进性。该结论与上述传统观点截然相反。此外，在税收相对较高的地区，财产税使资本从该地区流出，降低了该地区生产要素（土地和劳动力）的生产能力和要素回报率。资本流入税收相对较低的地区，这些地区的工资和土地价格提高而住房和商品价格下降。miesezkowski将其称为财产税归宿中的货物税效应，并指出，货物税效应扭曲了经济中的资本配置，使资本从高税收地区转移至低税收地区，直至所有地区资本的税后收益相等。
可见，采用局部均衡分析与采用一般均衡分析的假设前提与结论的差异是显著的。笔者认为，这种差异的产生，主要源于对问题分析的角度不同。传统观点想要解释的是某一特定地区的财产税归宿，而一般均衡方法着重考察一个国家整体的财产税归宿。当考察问题的角度发生变化时，结论产生某些差异就不足为奇了。况且，两种观点并非完全对立。当某一地区的财产税相对于全国的平均税率而言较高时，该地区的消费者就将以更高的商品购买价格承担这种货物税效应。这时，财产税归宿的传统观点就可以视为一般均衡观点的一种特例。实际上，财产税是一种地方税，地方政府在讨论征收财产税所产生的效应时，似乎并不关心其他地区的资本收益和房屋的消费者，它们只考虑本地区居民所负担的税收以及对本地区经济所造成的扭曲。地区税收负担的增加，主要是通过货物税效应产生影响，利润税效应作用很小，因而总体效应是累退的。其他地区的利润税效应将被货物税效应的收益所抵消，从而将所有税收负担留给课税地区。课税地区的税收归宿不仅是累退的，而且该地区承受所有的税收负担。从整个国家的财产税体系上看，财产税的税收负担则包含累进性因素，但地方居民则视财产税为累退的。由于财产税主要是作为一种地方税发挥作用，因此后一角度显得更为重要，即货物税效应是问题的主要方面。
三、平衡预算归宿：受益观点与新观点之争
由于财产税是地方财政支出的重要来源，因此在分析财产税归宿时，考虑财产税的用途显然是必要的。对于财产税的平衡预算归宿问题，同样存在着两种观点。第一种观点被称为“受益”观点。该观点基于tiebout（1956）的分析框架，假设消费者具有“用脚投票”的完全流动性，地方政府间存在竞争。这使得各地区的公共服务相对于个人需求而言具有同质性，因此在该框架下地方公共服务的提供总能保持在有效的水平上。受益观点最先由Hamilton（1975）提出，他将财产税作为地方最重要的筹资手段纳入tiebout模型，并从四个方面对模型加以扩展：假设地方公共服务提供的是满足私人需求的产品，因而公共服务的人均成本是固定的，地区规模与公共服务的有效性无关；通过居住用财产税为地区服务筹资；房屋市场模式明确，有足够的地区可以满足住房和公共服务需求，换言之，与理想的税收及支出对应的住房供给是完全有弹性的；地方政府制定了严密的地区法规，能够确定地区内住房的最低价格。在上述情况下，个人不会因财产税的征收或提高调整其房屋消费，个人按照对住房和公共服务的偏好选择居住地区，正如在最初的tiebout模型中，配置到公共部门的资源是有效的，因为财产税作为一次性总付税，相当于支付地方公共服务的成本。此外，用于住房的资本配置是有效的，各家庭间不产生收入的分配效应。换言之，具有严格地区法规、能够保证同质住房以及财产税的完全资本化在房屋价格上体现出差异的居住用财产课税体系，相当于不具有扭曲效应的使用费。Fischel和white将这一方法扩展至对工业资本征收的财产税，假定企业在地区间具有较高的流动性。同样，在适当的地区法规下，工业财产税相当于为政府公共服务支付的费用（GeorgeR.Zodrow，2001）。
另一种观点即“新观点”。以miesezkowski的一般均衡分析为基础，Zodrow-miesezkowski（1986）在考虑财产税用途的前提下，对原有模型进行了修改，主要体现在四个方面：假设政府在模型中按照Coumot-nash方式竞争（认为其他地区的财政政策和资本收益不变），因此地方税收和公共支出是内生的；模型考虑地方公共服务对个人效用水平的影响，个人效用函数包括地方服务，允许个人对地方服务具有不同的需求；按照tiebout和受益观点所强调的个人对地方公共服务需求不同，允许个人在地区间流动，每个地区中的个体在其对公共服务的需求方面是同质的；模型包括一种简单的土地使用范围形式。分析的结果表明，引入tiebout特征后，一般均衡分析的基本结论并未改变。只要资本随着地区间财产税的差异而在地区间流动，且资本供给在全国范围内固定，财产税归宿中就将包含利润税和货物税两方面的内容。
这说明，尽管受益观点和新观点的前提和结论存在差异，但在二者的分析中，某一地区的地方支出都与财产税负担紧密相连。实际上，由于地方土地所有者（尤其是房屋所有者）居住在课税地区，消费者价格的提高局限于地区生产和消费的商品，因此新观点中明显具有受益观点的特征；换言之，通过提高地方财产税筹集地方政府支出而增加的负担完全由地方居民负担。
新观点的受益特征与实际的受益观点之间的主要区别在于前者得到结论的过程与后者不同：按照新观点，地方要素和消费者的税收负担产生于因课税而导致的资本流出。对于受益观点和新观点的争论，一直以来从未停止。笔者认为，既然财产税是一种地方税，那么在考虑地方财政支出时将其视为一种受益税显然更符合财政联邦制的概念——各级次的政府在其范围内提供公共服务，并自行为之付费③。然而，这种受益税是相对意义上的，或者说是地区间或各政府级次间受益税，而不是绝对意义上的个人间受益税。在绝对的受益税情况下，税收实际上成为一种使用者收费，即公共服务的价格，因而不产生超额负担，对资本市场没有扭曲效应，研究其归宿问题就显得毫无意义。而事实上财产税是一种相对意义上的受益税——从全国范围上看是累进的，从地区角度看则是累退的。
四、差别预算归宿：财产税的替代性收入来源
由于地方政府提供的主要是地区受益的公共产品和服务，因此有必要掌握自身的收入来源。作为地区性公共产品的价值补偿，财产税一直在地方政府收入中占有重要比重。然而，在实践中，财产税的估价容易导致征纳双方的争执矛盾，按季或年度征收且由纳税人直接缴纳又经常使纳税人感到税收负担格外沉重，因此地方居民往往向地方政府施加压力，要求减轻财产税负担④。在这种情况下，各国开始寻找替代性的收入来源。对地方政府而言，财产税的替代性收入来源主要包括销售税（或增值税）、所得税、使用者收费，以及来自更高级次政府的转移支付。在上述收入中，使用者收费对于地方政府而言是一种不断增长的、颇受欢迎的收入来源。使用者收费被广泛地用于为卫生服务、开发许可、公用事业、文化景点等筹集资金。但是，作为一种为公共产品和服务筹资的收入来源，使用者收费局限于具有排他性的服务。因此，对于地方政府有义务提供的很多产品和服务（如贫困救济、基础教育、治安等）而言，使用者收费是不合适的。
除使用者收费外，销售税（或增值税）和所得税也是地方政府考虑的主要对象。与地方财产税相比，地方所得税和销售税确实具有一些优点。由于更高级次的政府（中央政府或州、省级政府）通常也征收这两种税，因此，由更高级次的政府代为征收和管理，能够节省遵从和管理成本。此外，这两种税收的弹性都要好于财产税，并且在大部分情况下可以自行申报。相比之下，财产税的税基需由税务管理部门进行估测，所费时间较长，而且通常被纳税人认为是武断和不合理的，税收收入与经济增长之间的关系也不大。将销售税和所得税作为地方收入主要来源的问题是，一方面，由于更高级次的政府同时征收销售税和所得税，因此，如果地方政府将其作为主要的收入来源，那么边际税率将会非常高。另一方面，销售税和所得税的税基要比财产税税基具有更大的流动性。个人完全可以通过在邻近的地区购物或工作，以避免缴纳地方销售税和所得税。
更高级次政府的补贴是地方政府的又一收入来源。事实上，几乎所有地方政府的财政资金中都包含着自身收入和上级补助，但二者所占比重各地差异较大。一种极端的形式是tiebout-Hamilton-Fischel模式，地方政府提供广泛的公共服务体系，家庭选择适当的居住地区，以享有其希望得到的公共产品。在该模式中，地方财政具有市场化的特征：家庭在选择居住地区时“用脚投票”，有效地“购买”希望得到的公共服务，税收如同市场决定的价格一样发挥作用。另一种极端形式则在地方财政体系中强调地方服务的平等性，地方政府应发挥基本的再分配作用。在该模式中，地方收入中很大一部分依赖于转移支付，中央政府通过征收全国性的税收在筹集收入中发挥基础性作用，中央分配大量的补助给地方政府，用于地方公共支出。支持后一种模式的人认为，主要依靠中央政府收入的财政体系更有效率，也更为公平。因为更高级次的政府可以更为有效地使用累进税，这一方面提高了税制的公平性，另一方面也使人们无法通过在各地区间迁徙而避税，减少了扭曲性地区决策引起的超额负担。此外，在集权财政体制下，可以采用平均的方式将资金分配给地方政府，从而使各地区间的财政机会更为平等。尽管这些观点指出了更高级次政府补贴的优越性，但笔者认为，该模式的最大缺陷在于忽视了税收与政府支出决策之间的联系。实际上，地方政府想要作出正确的财政决策，就必须权衡公共支出的成本与收益——理想的结果是将支出调整至边际收益等于边际成本的点上。如果资金来源于其他地方，这一联系就被割断：公共支出项目的边际收益不再等于其边际成本。有关地方公共服务范围和水平的决策很可能变成地方与更高级次政府间关于地方公共项目补贴规模和形式的谈判结果。因此，决定在边际上扩大还是缩小地方公共项目时，地方税收必须发挥主要作用，以使这些决策的成本和收益在复杂的决策中成为主要的决定力量。
五、中国财产税改革：税收归宿理论的引申
改革开放后，中国对财政体制进行了渐进性的改革，并于1994年建立了以分税制为基础的财政体制。分税制财政体制实施后，中央政府收入由之前的20％左右提高至50％以上，并且至今一直保持着这一水平（国家统计局，2004）。然而，在地方政府的收入份额大大降低的同时，其支出任务并未相应减少，70％的公共支出仍由地方政府负担，其中超过55％的部分落在县、乡政府肩上（worldBank，2002）。中央政府财政收入的集权化和原有地方支出责任的保留使地方财政捉襟见肘。为了满足地方居民对公共产品和服务的需求，地方政府不得不寻找替代性的收入来源。在众多可选择的渠道中，不纳入财政预算管理的预算外收入和没有纳入预算外管理的非预算收入不在中央政府的预算控制范围之内，成为地方政府弥补财政收支差额的两种最为常用方法⑤。世界银行（2002）估计中国目前的预算外收入和非预算收入占GDp的20％，其中2/3由地方政府支配。wong（1998）估计1994年中国的预算外资金高达2100亿元，占GDp的4.7％。Gang（1998）的案例分析结果表明，中国乡镇政府的大部分公共支出是通过非预算资金筹集的。例如，广东省某镇1993—1994年90％的基础教育支出成本通过非预算资金弥补；浙江省温州地区某镇94％的道路建筑资金和50％的政府行政支出来源于非预算资金。按照他的估计，中国南方城市的政府收入中，1/3来源于预算收入，其余部分由预算外和非预算收入弥补。
全面预算与财务预算的区别篇7
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【正文】
人大对部门与街道预算情况调查的工作报告
主任、副主任，各位委员：
根据区人大常委会年度工作计划安排，由**副主任为组长，部分常委会组成人员、常委会各委室主任和财经（预算）工委委员组成的调查组，对区政府2021年度区级部门与街道预算情况进行会前调查，集中听取了区级部门预算、街道预算的情况汇报，开展专题讨论和交流，组织了多种形式的初步审查。有关情况报告如下：
一、基本情况
根据2020年11月5日第55次主任会议通过的工作方案，对2021年度区级部门预算、街道预算初步审查，从11月上旬开始，至12月下旬基本完成。
（一）组织审查。11月上旬开始，财经（预算）工委牵头，常委会各委室根据分组情况，分别开展对口部门预算草案审查，逐个部门提出审查意见。期间为保障细编科学，财经（预算）工委对选定的2021年度重点审查部门和街道及其重点、疑点事项两次协调预算单位、财政局，组织讨论，部分资料送预算专家审查，形成统一意见。
（二）组织公开听证。12月17日，区人大常委会选择区发改局、区卫健局、区退役军人事务局、区供销合作社、区投资促进服务中心等5个部门和**等4个街道，开展预算草案公开听证，区人大常委会领导、部分常委会组成人员、常委会各委室负责人、人大代表、社会公众代表参加了会议。与会人员发言踊跃，提出28个问题和建议，同时，会后还以书面形式提出建议。
（三）反馈审查意见。财经（预算）工委对各工委、专家审查和听证会提出的意见进行全面汇总，梳理出相关问题和建议，交与财政部门和各预算单位，要求其对2021年部门、街道预算草案进行修改完善、整改落实。
二、预算与问题：
提交本次会议审议的2021年度区级部门预算共70个单位，合计安排预算资金**万元，比上年增长10.4%。12个街道，合计预算**万元，比上年增长168.3%，其中新增部门转移支付**万元（剔除部门转移支付，**个街道预算合计**万元，比上年增长18.8%）。2021年度部门、街道预算总体可行，体现了保运行，保重点，促民生，促发展的要求。但从审查的情况看,还存在诸多有待于进一步改善的问题：
（一）部门预算方面：一是部门预算的刚性需求与所用财力差距明显；二是部门预算的完备性有待加强；也有少数预算单位申报预算时项目前期评估不充分；三是绩效评价需进一步完善，结合有待密切；四是执行进度及均衡性有待优化；五是公务费设立，一定程度上影响了项目的细编和绩效评价。
（二）街道预算方面：一是财力收支不平衡；二是超预算的现象还在一定范围存在；三是街道抓收入积极性不高；四是部门转移支付不完备，部门下达任务时，预算有缺口；五是临时任务多，影响预算准确；六是绩效评价普遍未开展。
三、建议和意见
为进一步规范部门、街道预算编制、执行，提高财政资金使用绩效，提出如下建议：
（一）深化预算管理改革，严格预算执行管理。深入推进预算管理改革，完善全口径预算编制与编制精细化，项目支出预算早谋划、早评估，做到有保有压、突出重点，严控预算执行调整与追加，非法定程序不得调整，部门新增任务，原则在日常公务费中列支。进一步增强预算编制、执行的科学性和完整性，维护预算的法定性和权威性。进一步畅通预算审核流程，加快财政支出执行进度。加强对预算执行的监督检查，对专项资金运行实行跟踪监督。
（二）优化街道预算机制，提升预算管理效能。尽快出台街镇新一轮财政体制及细化规划，明确街道收支范围，提高街道抓收入积极性。发挥街道预算管理的能动性，规范街道预算执行，防止超预算支出。规范部门预算转移，强化转移的均衡性和时效性。对街道的临时任务要做好提前预估，留有余地，不因临时任务的调整影响预算准确，对街道的绩效评价要进一步规范科学。
全面预算与财务预算的区别篇8
【关键词】事业单位；部门预算；问题与建议
一、政策的不公平造成部门预算不真实
作为公共财政第一个特征就是公平性。即指财政政策平等、不歧视、一视同仁，在财政政策上不能实行区别对待。事业单位按财政拨款的比例分为全额、差额、自收自支三类，作为没有其他资金来源的全额拨款的事业单位的资金预算却比不上政府部门，往往是被大打折扣的，特别是在人头经费问题上总是大大低于政府部门的，但全额事业单位的事业仍要顺利进行、机构仍要正常运转，这就愁煞了单位的领导和财务人员，有的甚至冒险虚列。这就是因为政策的不公平造成预算编制的不真实。
二、在预算执行中存在重编制轻执行的现象
（1）上级部门下达预算时间较晚。因诸多因素，有的部门预算指标一直不能及时到位，有的甚至到年底才能上线，导致有的单位只有挪用其他指标支付，又因为时间原因无法如数归还指标，造成预算执行混乱。（2）执行人的独立性受干扰。财务人员虽然是预算执行者中的重要一员，往往却不是决策者中的一员，常常因为决策机构的意见或其他部门对预算指标了解不够，缺乏量化的分解指标，致使实际执行与预算不符，造成资金预算与执行存在偏差，财务信息系统采用事后核算，没能使预算与会计核算很好对接，致使财务信息系统与预算执行有偏差。
三、预算的执行过程缺乏有效考评机制
全面预算与财务预算的区别篇9
预算外资金，是指国家机关、事业单位、社会团体、具有行政管理职能的企业主管部门和政府委托的其他机构，为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取、募集和安排使用，未纳入预算管理的各种财政性资金。近年来，在区委、区政府的正确领导下，在全区各部门和单位的积极配合下，全区各部门和单位坚持应收尽收的原则，严格按照以票管收，不断深化“收支两条线”改革，完善管理制度，积极推进部门预算，基本形成了“年初有预算、收入进专户、支出按计划、使用有监督”的管理机制。
一、预算外资金管理的主要做法
1、加强专户管理，实行“收支两条线”。为进一步深化预算外资金管理的需要，从制度上保障预算外资金“收支两条线”落实到位，基本取消了各单位收入过渡户，单位各项收入实行银行代收，对所有的收费项目进行分门别类，统一设置单位代码、项目编码，建立收费数据库。各单位征收的预算外资金，按照“单位开票、银行代收、财政统管”的管理制度，即实现了票款分离，又确保了各项预算外资金及时足额缴入预算外财政专户。
2、逐步推行部门综合预算，完善预算约束机制。近年来我区对区直各单位预算内资金和预算外资金一样统一按照预算编制原则、审批程序和监督方法进行管理，逐步推行部门综合预算。年初编制收入计划，按照收入计划编制支出预算。支出预算由财政部门按照单位性质、资金需求及本级财力情况核定，从而达到统一编制、统一管理、统筹安排各单位预算内、外资金的目的。
3、严格票据管理，实行“以票管收”。一是在票据领购环节严格监控，坚持“凭证领购、限量供应、验旧核新”的原则，严格控制“领、核、清”三个环节，达到源头控收的目的；二是在票据核销环节控制，要求执收单位以旧换新时，必须准确填制《购买审核申请表》，与财政专户上缴金额核对无误后，方可购买新票据，做到“以票管收”。
4、建立国库集中支付体系，规范资金拨付方式。从20xx年1月1日起，我区对预算外资金已建立以国库集中支付为主、分散支付为辅的支出管理体系。这样，“以拨代支”的拨付方式，将逐步被以国库单一账户体系为基础，以直接支付为拨付方式的新的财政国库管理制度所代替。
二、存在的问题
几年来，通过全区上下，齐抓共管、共同努力，我区预算外管理工作取得了一定的成绩，但与先进地区相比，还存在着许多薄弱环节，还有一定差距，具体表现在：
1、单位思想认识还没完全到位。少数部门和单位对加强预算外资金管理工作的重要性在认识上还存在一定的差距，对预算外资金的财政属性认识不够深刻，有的虽然在口头上承认预算外资金是财政性资金，但在实际安排资金使用时仍然将本单位征收的资金视为自有资金，对预算外资金管理还存在抵触情绪。
2、单位财务管理不规范。对“收支两条线”、“银行代收制”少数单位落实不够，个别单位仍存在预算外收入应缴未缴、解缴不及时等情况，给财政部门资金管理带来一定的困难。
3、部门预算编制有待进一步完善。财政部门在实行算内外资金统一安排和使用方面制度不完善，效果不明显。预算外资金管理上还存在重收入轻支出的现象，支出管理相对薄弱，对部门、单位的经费支出供给缺乏统一标准，部门、单位之间仍存在苦乐不均现象。
4、预算外资金财务系统不完善。目前，我区现有的预算外资金财务系统无法实现财政、银行联网，造成财政信息不通畅，难以及时掌握单位预算外资金的收缴情况；同时，从上至下对预算外资金的财务核算软件未进行统一整合，特别是随着收支科目分类改革的实施，软件的升级尚未完全到位。
三、下一步工作的打算和思考
1、加大宣传力度，提高认识、转变观念。因为政府非税收入涉及面广、政策性强，管理工作需要得到各部门和单位的理解、支持。所以必须加大政府非税收入的宣传力度，使各部门和单位认识到非税收入是政府财政收入的重要组成部分，树立非税收入“所有权属国家、使用权归政府、管理权在财政”的观念。
全面预算与财务预算的区别篇10
近年来，随着各级财税体制改革的深入推进，特别是新《预算法》实施后，基层预算管理工作得到了明显强化，财政管理新机制进一步完善，预算执行管理逐步加强，资金使用绩效明显提高。但是，年初预算编制不精不实、滚动预算工作薄弱、项目支出绩效不强、预算单位预算管理水平不高等问题仍然存在，部分单位预算管理工作“重分配、轻管理”、“重结果、轻过程”等思想并未得到根本性改变，这些都给全区公共财政资金高效配置、财政资金安全规范管理带来了挑战，甚至在一定程度上影响到了基层党委政府决策的有效落实。本文就基层目前预算管理工作的实际，就进一步加强预算管理水平谈一些看法和建议。
关键词:
预算；改革；绩效；财政；管理
一、目前预算管理中存在的问题
(一)年初预算编制不全不实
基层预算单位基本支出定额标准体系不科学、不完善；国有资本经营预算、政府性债务认识不透不深；部门对政府购买服务和政府采购预算认识不到位；编制项目预算立项依据、资金测算依据不充分；打捆编制项目预算，执行过程再分配的现象仍有存在等。以上造成年度预算执行进度不均衡，刚型约束不强。
(二)资金使用绩效意识不强
重产出、重结果的绩效管理理念尚未完全深入人心，部门对预算绩效管理工作认识不足、重视不够，缺乏主动性，没有将绩效管理工作作为一项日常性重要工作来抓，全过程预算绩效管理机制尚未完全建立。
(三)跨年度预算平衡机制薄弱
单位项目动态管理机制有待加强，没能做到适时充实、完善项目库；年度部门预算与中期滚动预算还未能实现有效衔接，分阶段跨年度项目一年申报预算的情况仍有存在，不利于整合资金，提高财政资金分配的前瞻性、计划性和配置效益。
(四)单位预算管理水平不高
随着财政管理精细化科学化水平逐年提高，对财政财务专业技术人员的要求也越来越高，加之部分基层单位的领导对财政财务工作思想认识不到位，财经纪律意识淡薄，基层财政预算管理水平参差不齐。目前基层各预算单位普通存在财经类专业技术人员不足，年龄、知识结构老化，后备人才培养不重视，日常监管不到位，业务科室与财务科室沟通协调机制不畅的现象。
二、预算改革措施和建议
(一)提高预算编制水平
1、完善定额标准体系
为规范预算分配，根据基层单位职能不同和承担的任务量差异，分别制定不同的公用经费定额管理办法。建议先对县（区）直机关实施分类分档综合定额管理，通过对不同单位实行不同类别综合定额，基本实现单位之间运转经费的预算分配大体公平，并在此基础上，逐步健全全区域基本支出定额标准体系。
2、规范预算编制体系
规范国有资本经营预算。在往年经验基础上，结合上级财政部门对国有资本经营预算的最新政策要求，系统梳理国有资本经营预算收支情况，逐步形成适合基层、符合地方实际的国有资本经营预算编制办法；规范政府性债务管理。充分利用现有的地方政府债务管理系统平台，实现地方债务管理系统与债务预算无缝对接，严格将一般债和专项债分别纳入相应预算体系管理；严把项目支出预算关。强化项目零基预算，避免基本运转经费的“项目化”。对缺乏有效申报依据、无法测算预算额、不能有效评价绩效的项目，一律不予安排。
3、推进预算评审论证
逐步建立和完善项目支出公开评审、追踪问效、绩效评价长效机制。建立项目评审专家库，完善评审体系。对各预算单位“二上”的部门预算，建议由基层政府分管领导牵头，会同财政、审计、监察、人大常委会财经委等部门或聘请相关专业人士和专业中介机构进行预算联合评审。
4、推进编制滚动预算
着力优化单位动态项目库，尽快建立具有自身特色的中期滚动预算编制体系，将预算安排与执行过程监管相结合，预算安排与预算执行进度相结合，预算安排与跨年度结余结转相结合。对结转规模较大的项目实行倒查机制，追本溯源，建立预算考评机制，从机制上保证下年项目预算的精确性。
(二)强化支出刚性
1、减少预算执行追加、变更
严格规范预算调整追加流程，严格按照经人大批复的年度部门预算执行，对预算单位公用经费超支的，一律不予追加；对预算执行过程中因政策性增支、突发事件的处置、党委政府临时交办等其他重大特急事项确需追加预算的，严格按程序审批，重大项目的预算追加事先要上报基层党委政府会议研究。
2、严格国库集中支付审核
预算安排的资金全部实行国库集中支付制度，切实提高国库资金支付效率、安全性和透明度，加强预算执行资金动态监控，严禁随意将预算资金转入单位往来账户和追求支出执行进度“以拔作支”。
3、严格专户管理
建立完善区域内专户管理制度（包括财政专户和非财政专户），特别是规范财政专户开立程序，全面清理整顿存量财政专户，强化财政专户资金使用管理。禁止将财政专户资金借出周转使用，对已经出借的财政专户资金要制定回收计划，限期予以收回。
4、严格专项资金使用
从专项资金的设立分配、绩效管理、责任划分等方面，全面加强和规范专项资金管理。对适用对象不固定、分配结果可选择的专项资金，优先采取竞争性分配方式。根据工作需要和规范管理的要求，分别出台专项资金管理办法，对财政专项资金开展监督检查，保障财政专项资金安全、有效、科学合理使用。
5、强化结余结转资金管理
健全财政结转结余资金管理长效机制，全面加强财政资金统筹使用力度。特别是要根据上级财政部门对部门结余结转资金的管理要求，加大对部门结余结转资金的清理统筹力度，对结余资金、结转超过2年的资金，一律由财政部门收回重新安排，统筹使用。建立科学合理的预算执行进度考核机制，实施预算执行进度的通报制度和监督检查制度，主动接受人大监督，有效控制公共财政资金沉淀。
(三)强化绩效评价
加快建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。
1、完善绩效评价方法
以成本效益分析为核心,结合项目特点制定重点项目绩效评价量化方案。对保障运转类项目的考核,要按照社会效益和管理效率进行有侧重的综合考量；对民生类专项支出,要按照社会效益和经济效益有侧重的综合考量；对政府投资的公益性支出,要侧重社会效益、经济效益的双考核。
2、创新绩效评价机制
优先选择预算单位立项依据充分、资金数额较大、与当地民生保障和社会发展密切相关、能充分体现部门履行职能的项目。在单位自评的基础上，开展财政重点评价工作，探索通过政府购买服务的方式，适时引入会计师事务所等专业中介机构，全程对项目绩效进行事前、事中、事后的全方位跟踪评价。
3、科学运用绩效评价结果
推动建立阶段性绩效评价报告公开机制，加大主动对外公开力度，丰富公开载体，充分利用各种新兴媒体，自觉接受社会监督。根据第三方评价结果，全程动态调度项目资金，保障财政资金的公共效益，确保项目预期目标的实行。
(四)加大人才培养
加大对基层各单位预算业务人员的培训指导力度，全面提升专业技术人员的业务水平和理论水平。当地组织人事部门要积极畅通财经专业技术人员的进出通道，建立轮岗交流机制，重视后备人才的储备培养，尽快扭转目前财经类人才不足不精的现状。同时，也要注重提升单位领导班子特别是主要领导关于财政政策、财经纪律、财务管理方面认识理解的层次，牢固树立、深刻理解“不懂财政就当不好党政一把手”的意识。
作者：葛伦创单位：合肥市瑶海区财政局
参考文献：