企业制度建设篇1
1.内部会计控制制度是为完成受托责任而建度。随着经济的发展和现代企业规模的扩大，会计信息市场出现了产权、股权分散、多人共有产权的局面，而社会分工的进一步专业化，使得产权所有者、投资者把控制权交给拥有相关知识的人，最终产生了两权：所有权与控制权分离，投资者成了委托人，经营者、内部控制人成了当然人，在委托关系中，经营者为了完成受托责任，必须建立或依靠内部会计控制制度，加强企业经营管理，完善公司法人治理结构。
2.随着委托人对人控制程度的越来越间接，经营管理活动日益成为公共物品，内部会计控制外部化趋势也将越来越显著。从专业性、权威性角度看，世界上绝大多数国家内部控制制度的设计都是要靠企业外部的政府或其他社会机构解决或促进的。我国的《内部会计控制规范》是财政部对内部会计控制问题制定的相对原则性的规定，并使之上升到了法规高度。
3.内部会计控制制度的设计、执行和评价都是由人来完成的，并反过来影响着人的行动，因此，内部会计控制制度非常强调“人”在组织中的重要性。内部控制人和被控制人都应对内部会计控制负有责任，而不仅仅把它看成是董事会、管理层的事，此目的在于强调企业的团队精神，发挥全体员工的“主人翁”意识，以形成积极向上的企业文化，构成企业内部会计控制重要的控制环境。
二、内部会计控制制度应遵循的原则
一是符合国家有关法律法规。企业内部会计控制制度的建立，首先必须遵循国家法律法规，力求将每一项经济业务活动控制在合法合规的范围内。
二是符合企业规模大小、行业特点、经营方式等实际情况。不能脱离企业实际而一味求大，应该根据本企业实际情况，分析其制度实施的可能性，制定出最适合本企业的内部会计控制制度。
三是不相容职务分离。应当保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。
四是成本效益原则。控制点的设置必须考虑成本与效益的关系，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。
五是要随着外部环境的变化完善企业的内部会计控制制度。
三、内部会计控制制度建设存在的问题
1.对内部会计控制制度的检查、监督不力，部分会计人员职业道德弱化
目前有不少单位内部会计控制制度的执行、检查流于形式，稽核的范围有限，以偏概全、以点带面，缺乏完整性和全面性；执行的好坏也缺乏一个赏罚有度的奖惩制度，有的单位虽然也有一些奖惩制度，但没有完全制度化，致使部分人员认为执行与否无关紧要，加之无相应的检查、考核内部控制制度实施情况的得力机构，使执行内部会计控制制度的自觉性和积极性大为削弱。
2.对内部会计控制的重要性认识不够，无章可循或有章不循的现象较为严重
目前仍有不少单位内部会计控制基础薄弱，相当一部分单位的领导对建立内部会计控制制度不够重视，对内部会计控制建设持冷漠态度。有的并未建立健全内部会计控制制度，有的内部会计控制制度残缺不全，甚至有的单位负责人超越内部会计控制行使职权，不支持会计工作，使内部会计控制执行起来大打折扣，失去了应有的刚性和严肃性。
3.内部会计控制制度缺乏科学性和合理性，难以发挥应有的功效
目前虽然有些单位建立了相关的内部会计控制制度，但从总体上看，仍缺乏科学性与合理性。一是内部会计控制制度不健全，某些单位受利益驱动，重经营轻管理，自我防范、自我约束机制尚未建立起来，内部会计控制的组织网络不健全，控制制度的健全让位于业务的发展，以至于既定的内部会计控制失效；二是偏重于事后控制，事前的内部会计控制从总体上来看基本上属于以补救为主的事后控制，而事前控制和事中控制相对较弱；三是重钱财等有形资源的控制，轻人员素质、信息等无形资源的控制，重钱轻物现象严重，从而导致内部会计控制失去了应有的效力。
四、完善内部会计控制制度的对策
1.切实提高单位负责人对建立和完善内部会计控制制度重要性的认识
随着经济改革的深化，单位负责人支配的权利与承担的责任比以前都有显著增加。在设立内部会计控制时，单位负责人的认识和态度至关重要。只有单位负责人不断提高自己执行财经法纪的自觉性，切实加强对本单位会计工作的领导，理顺会计工作关系，才能保证本单位内部会计控制的合理设置和有效执行。所以尽快提高单位负责人对内部会计控制的认识，取得单位负责人对内部会计控制的理解和支持，对建立和完善内部会计控制制度显得十分重要。
2.注重对内部会计控制制度执行人员的选用和培养
内部会计控制的作用主要体现在其执行上，一项制度制定得再完善、再合理，如果没有负责的、称职的人来执行，其作用将大打折扣，甚至没有作用或起反作用。所以要最大限度地发挥内部会计控制的作用，发现并制止各种不合理、不合规定情况的出现与存在，我们必须重视对内部会计控制制度执行人员的选用、培训和考核，提高这部分人员的素质。
3.内部会计控制需要有相应的内部监督，同时强化外部监督，形成监督合力
企业内部会计控制制度是一个过程，这个过程必须通过纳入管理制度及相应活动来实现。因此为了确保企业内部会计控制制度被切实执行且效果良好、内部控制能够随时适应新情况，企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统，加强对本企业内部会计控制的监督和评估，及时针对出现的新问题、新情况及执行中的薄弱环节，及时修正或改进控制政策。
各级财政部门作为会计工作的法定管理部门，应通过《会计法》执法检查和其他监督检查方式，检查、督促各单位实行规范性的内部控制制度。《会计法》规定了财政、审计、税务等监督检查部门在对有关单位的会计资料依法实施检查后，应当出具检查结论。有关监督检查部门已经做出的检查结果能够满足其他监督部门履行职责需要的，其他监督部门应当加以利用，从而提高外部监督的质量，促使单位内部控制制度进一步加强与完善。
4.明确内部会计控制制度设计的主体，创造优良的控制环境
为了保证企业内部会计控制制度的权威性，内部会计控制制度设计的组织者必须是单位管理当局。由管理当局牵头组织设计，才有可能在会计信息处理系统之外，在整个单位营造一个顺畅的真实会计信息生成环境，才有可能有效建立和运作会计内控制度。
5.构筑严密的企业内控体系
企业内部控制体系，具体应包括三个相对独立的控制层次：第一个层次是在企业一线业务的全过程中建立相互牵制、相互制约的制度，建立以“防”为主的监控防线。第二个层次是设立事后监督，即在会计部门常规性的会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。第三个层次是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础，成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会，建立有效的以“查”为主的监督防线。以上三个层次构筑的内部控制体系对企业发生的经济业务和会计部门进行“防、堵、查”递进式的监督控制，对于及时发现问题，防范和化解企业经营风险和会计风险将具有重要的作用。
6.强化对内部会计控制制度实施情况的检查与考核，并建立有效的激励机制
建立内部会计控制检查考核和评价机制，促使会计控制工作真正落到实处、收到成效。检查考核和评价是内部会计控制的一个重要组成部分，其主要内容应包括：对单位内部会计控制制度的建立和执行情况的检查和考核，并在此基础上，对内部控制中存在的缺陷和问题提出改进建议。要对执行内部会计控制成效显著的单位、机构和人员给予表彰，对违反内部会计控制的要提出批评和处理意见，使内控监督制度真正落到实处。
7.完善企业内部会计控制制度建设应处理好的几个关系
具体包括内部会计控制和内部管理控制的关系、内部会计控制制度的设计和执行的关系、内部会计控制和公司法人治理的关系、内部会计控制与诚信会计的关系、内部会计控制与组织创新的关系、硬控制与软控制的关系、内部控制效果与控制成本的关系、约束与激励的关系。
8.强化电算化内部控制制度
企业制度建设篇2
市场经济的繁荣发展离不开法律制度的约束引导，企业对外经济联系日趋密集的今天，企业与外部关系以及企业内部关系也变得更为复杂化，依赖于原有的人治模式解决企业发展中遇到的困境，特别是解决企业相关法律问题时变得举步维艰。当前社会主义市场经济与法治经济环境下，作为政府调控经济运行以及引导企业发展主要途径的法律手段越来越受到青睐；以平等主体身份参与市场经济的企业，其内部以及外部关系的调整也无时不受到法律规范的调整，特别是应用在调整和规范企业间关系以及其内部劳动、财务管理、关系等领域的合民商法律相关知识使用频率更高。在这种形式下，企业法务制度的建设完善对于克服企业发展与管理瓶颈更显得极为迫切。
二、企业法务制度建设的途径
第一企业领导层充分提高认识，明确法务制度建设在企业发展中的重要意义，积极出台相关政策，将企业法务制度建设提高到企业发展战略高度，引导企业员工整体法律意识提升；第二完善企业法务部门职能建设，实现企业高层领导负责，业务部门共同配合企业法务工作的组织模式，建立健全事前法律风险防范为主，事后救济为辅的工作机制；第三企业定期开展合同审核管理、法律事务调研、员工法律培训以及企业行为法律风险评估等科学、规范的企业法务工作制度，进一步明确量化企业法务部门工作职责、具体工作流程限等；第四提高企业法务专员工资待遇，拓宽培养渠道，注重法务专员队伍建设，努力培养一支理论水平高、业务素质强的企业法务工作团队。同时，国家有关部门积极出善我国法务制度相关政策与立法，在法律层面赋予企业法务制度建设的必要性，针对企业法务专员职称积极出台相应政策，明确企业法务专员地位与工作职责，规范业务行为；企业注册地主管政府部门积极建立企业法律风险防范奖励机制，通过组织所辖企业开展法律风险预防和企业法务制度建设评比等活动，针对法务制度建设突出的企业与个人予以奖励，对法务制度缺失或不规范企业予以通报批评，并进行适当经济处罚；通过组织企业定期经验交流，促进所辖企业法务制建设落到实处。
三、结语
企业制度建设篇3
关键词：小企业会计制度问题
一、引言
随着我国市场经济的自由化程度的提高，种类繁多的小型企业在市场中的身影愈来愈多，在经济体系中开始占据着下游市场的重要位置，对经济整体发展起到了不可忽视的促进作用。小企业业务活动单一，因而会计核算不像大型企业那样复杂，会计核算要求也不高。但是小企业数量的增多，其财务经营将会对国民经济体系的发展起到日益明显的影响，因而国家也开始重视小企业会计制度建设问题，新的《小企业会计准则》就足以体现出国家改进小企业会计制度现状的决心。
就小企业自身来讲，建立健全会计制度也具有必然性和必要性。首先，建立和健全小企业会计制度可以促进小企业经营的规范化和法制化。管理混乱是大家对小企业的普遍印象，尤其是财务管理上，由于小企业业务简单，一直以来小企业都不重视会计管理，认为没有必要，因而小企业会计信息的真实性和可靠性总是备受质疑，从这个角度讲，完善内部会计制度不仅可以补充小企业管理制度系统，提高整体经营的水平，而且必将引导小企业会计核算与管理的规范化和法制化，逐步改善会计信息质量。其次，完善小企业会计制度可以提高小企业效益管理的意识，使小企业更重视财务信息管理，重视会计控制，增强追求财务效益的动力。再次，加强会计制度建设也是小企业面对经营环境变化而必然要做好的工作。小企业新的业务类型的开展和经营规模的增大必然会带来会计核算内容的一定变化，为了适应这些变化，小企业就需要以更新会计制度来打好会计管理转变的先行基础。
二、小企业会计制度建设现状及存在的不足
整体而言，小企业会计制度建设水平良莠不齐，完善程度不一，但缺乏规范化、科学化的会计管理体系是不争的事实，使得小企业会计核算秩序混乱，会计管理水平相当低。
（一）会计制度基础极为薄弱
小企业大多规模小，有些甚至会计核算主体都不完善，一直以来也未受到政府较大的管制，因而小企业普遍不重视会计制度的建设和管理系统的规范，有些根本就没有较为系统的会计制度，即使一些小企业有书面的企业会计制度，但也仅是照搬国家的会计制度，而且常常是为了应付某些信息需求者的要求，内部人员基本不照制度行事。2011年政府颁布新的小企业会计准则代替了旧的小企业会计制度，由于未进行强制性的实施规定，在小企业内部反映平淡，而且制度内容的众多调整增加了很多小企业的疑虑，大多数小企业依然我行我素，停留在没有专门的会计制度或者旧会计制度阶段，未积极进行制度的更新，
（二）会计组织建设相当滞后
小企业会计核算压力小，因而组织架构较为简单。很多小企业甚至没有专门的会计机构，会计核算采用记账的方式，这当然对于一些比较小的企业来说可以节省较大的机构设置成本，但由于经营与记账的分离，使小企业会计核算存在诸多造假的机会，容易诱发做假账等违法行为，特别是为减少纳税而做出的一些不当行为。一些小企业虽然建立了专门的会计核算组织，配备了会计人员，但是会计人员的素质无法保障，特别是常聘用企业管理者的亲属好友，而这些会计人员并没有受过必要的培训就上岗，使会计核算显得极为随便。再就是会计人员不够稳定，人员流动性大，常导致一些会计事项的核算中断，无法保证小企业企业会计信息的连续记录，从而降低了会计信息的可比性和可用性。
（三）会计核算过程缺乏必要的规范化管理
首先，小企业普遍做不到岗位职责分离和执行必要的牵制措施，比如出纳岗位不实施相关人员回避，由会计主管近亲属担任，会计凭证编制与出纳由同一人兼任，财务印章未实施专门人员保管等等，这些直接对小企业财产资金的安全威胁，违背会计核算的基本原则。其次，会计科目设置不规范，随意采用，随意调整，而且缺少明细会计科目的分类核算，无法准确反映业务全貌。会计报表编制极为简单，格式不符合会计准则规定，项目缺少必要的财务情况说明。会计资料保管很随意，有些单位依然以手工记账为主，会计电算化水平相当低，会计资料备份管理难以实施。第三，收入和成本核算与管理不健全。在收入核算上不按照权责发生制及时入账，或过早入账，记错了会计期间，在成本核算上不具备科学管理意识，成本结转与归集方法极为简单，成本发生与责任存在不配比的情况，使成本资料缺乏可靠性。
（四）会计监督与控制弱化严重，风险管控意识极低
会计监督与控制的弱化一是体现在上述提到的会计岗位分离及牵制制度的不重视，使会计核算本身存在较多的不安全因素。二是授权与审批制度不严格，一些重大资金收支未有统一的手续或凭据要求，审查和批准一人负责，费用报销控制不严，使企业内部形成了不重视会计控制的思想。三是财产物资监控不严，定期的清产核资不及时进行，或者进行盘点时没有必要的第三人监督，对低值易耗物资缺乏单独的账簿记录等，很难保障财产物资的完整性。此外，小企业普遍缺乏风险管理意识，不对潜在的财务风险进行分析平价，日常更没有实时监控的机制，因而风险防范基础弱，风险抵御力非常低。
三、健全小企业会计制度体系的措施建议
针对以上对小企业会计制度建设现状及问题的分析，可以看到小企业极不规范的会计管理已经极大地威胁到了经营的稳定性，必须要引起重视，并加以改进。
企业制度建设篇4
【关键词】企业；内控制度；建设
内部控制是指单位为了提高经营管理效率，保证信息质量真实可靠，保护资产安全完整，促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等而由单位管理层及其员工共同实施的一个责权明确、制衡有力、动态改进的管理过程。它是单位内部的管理控制系统，涵盖单位内部的各项经济业务，加强内部管理是提高企业经营效率的关键。
一、内控制度建设应遵循的原则
（一）合法合规原则
市场经济是法制经济，企业必须遵循国家有关法律法规的规定，结合企业自身实际，务实合法、积极灵活地制定本企业的内控制度。
（二）相互牵制原则
在设置岗位时必须考虑到授权岗位和执行岗位的分离、执行岗位和审核岗位的分离、保管岗位和记账岗位的分离等，通过不相容职责的划分，使各部门和人员之间相互审查、核对和制衡，避免一个人控制一项交易的各个环节，以防止员工的舞弊行为。
（三）成本效益原则
企业要合理地测算出控制成本和企业利润的关系，在充分发挥内控作用的同时，最大程度地降低成本，即效果最大化，成本最小化。这就要求内控在全面的基础上，有重点地进行控制，同时要提高人员的业务素质，做到高效率运作，低成本支出，使企业在各个方面都能良性发展，获取最大的经济效益。
（四）协调配合原则
在内部控制中相互牵制是基础，协调配合是升华，协调配合原则要求各部门之间、人员之间相互配合、协调同步、紧密衔接，避免只管相互牵制而不顾办事效率的做法，导致不必要的扯皮和脱节现象。为此，必须做到既相互牵制，又相互协调，保证经营管理活动连续、有效地进行。
（五）整体结构原则
各个控制点设立要齐全，在企业管理模式的控制之下，点点相连、环环相扣、不能脱节。同时建立必要的风险评估、信息沟通和监督机制，随时适应新情况，适时调整不适合的控制点，以保证整个内控体系的控制点连成一片，使各部门具体控制的分目标与企业整体控制的总目标相一致。
二、企业内控制度建设的具体内容
（一）组织机构内控制度
单位的经济活动通常可以划分为五个步骤，即授权、签发、核准、执行和记录。为了便于内控作用的发挥，横向控制上，要求来自彼此独立的两个部门或人员协调运作、相互监督、相互制约、相互证明；纵向控制上，需经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。
（二）货币资金内控制度
企业的货币资金要按现金管理办法，建立货币资金管理控制制度，包括现金定额制度、现金管理牵制制度、大额现金支付管理制度、现金支付审核制度。建立主管领导定期查库制度、银行对账制度，并明确货币资金收支的审批权限。
（三）财务预算管理制度
一是严格预算的编制与审查，使企业财务预算更具科学性；二是严格预算的执行，这是财务预算的重要环节；三是做好财务预算的调整，这是保证财务预算执行的重要措施；四是财务部门、审计部门要定期加强财务预算的检查与监督。
（四）成本费用内控制度
一是对企业内部费用制定相应的定额，加强费用定额的管理；二是对费用支付实行严格的预算管理，并按预算拨付各项费用支出；三是建立费用支付的审批程序和审批权限，对费用支出要按审批权限和程序，由审批人审批并按审批程序办理支出。
（五）对外投资内控制度
一是实施对外投资项目，必须经单位负责人批准，由被授权的单位或部门负责具体实施；二是单位应当加强对投资收益的管理和控制，严禁设置账外账，并定期和不定期地与被投资单位核对有关投资账目，保证对外投资的安全、完整；三是投资资产如由本单位自行保管，必须执行严格的联合控制制度，即至少要由两名以上人员共同控制。
（六）债权债务内控制度
一是建立各项应收款内部控制制度，严格控制对外发生应收款。建立应收款管理新机制，即实行销售人员风险抵押金制、以回收款为主的销售激励机制以及应收款损失赔偿制度；二是建立应付款内部控制制度，发生应付款要讲效益，要有投资回报，同时建立逐级审批制。
（七）财产物资内控制度
一是要建立对外采购审批和审核的程序，会计人员在采购结算之前，要对采购合同及原始凭证进行认真审查核对；二是建立财产物资保管责任制；三是定期或不定期抓好财产清查，保证财产物资账实相符。
（八）电子信息管理制度
一是实现内部控制手段的电子信息化，尽可能减少和消除人为操纵的因素，变人工管理、人工控制为计算机、网络管理和控制；二是对电子信息系统的控制，既要加强对系统开发、维护人员的控制，还要加强对数据和文字输入、输出、保存等有关人员的控制，保障电子信息系统及网络的安全。
（九）风险防范制度
企业在经营中不可避免会遇到各种各样的风险，客观上要求企业树立风险意识，针对各种风险控制点，建立风险管理系统。如，为防范合同风险，单位应建立合同起草、审批、签订、履约监督与违约应对控制措施，以及设置风险预警、识别、评估、分析和风险报告等措施，全面防范、规避和控制企业所面对的筹资、投资、信用、合同等风险。
（十）责任追究制度
企业应根据各岗位业务性质和人员要求，相应地赋予作业任务和职责权限，明确纪律规则和检查标准，使职、责，权、利相统一，做到控制不漏项，事事有人管，人人都管事，管事凭效果，管人凭考核，以此定奖罚，以增强每个人的事业心和责任感，提高工作质量和效率。
三、监督机制是提高内控效果的保障
（一）重视企业文化
企业的内部控制是由人来执行的，有了严密的企业内部控制制度而无相应素质和品行的人去执行，内部控制制度就是一纸空文。企业员工的职业道德文化素质是企业内部控制制度实施的重要因素。因此，应经常进行员工诚信和职业道德教育，加强企业文化建设，员工有共同的意愿、共同的行为规范、共同的奋斗目标，企业的内部控制制度才能更好地贯彻执行。
（二）加强审计监督
内部审计是企业内部控制系统中一个特殊的构成要素，是对内部控制的再控制。由于它对企业的管理风格、会计核算、控制程序等方面均熟悉，可以渗透到企业的各方面，使其对企业内部监督的有效性成为可能。但因内部审计属于企业内部机构，独立性相对较弱，为了全面保证内控制度的有效执行，还必须借助外部的监督力量，如请会计师事务所等中介机构进行审查，逐渐形成一套内部审计与外部审计、常规审计与专项审计、静态审计与动态审计相结合的适应企业自身发展的监督体系，提升企业会计信息质量和经济运营效率。
（三）做好内控评价
企业的内控评价机构首先要具有独立性和权威性。这样才能保证在执行评价事务时不受干扰，保证评价结果的客观、公正、公开、公平。对内部控制制度进行评价，重点是测定内部控制各个组成部分是否按规定的控制步骤、方法运行，各控制环节运行与其内容是否相符，特别要对差错、浪费、损失、非授权使用或等敏感问题进行评价，找出失控原因，提出改进方法和补救措施，进一步完善内控机制，使企业的发展能够在不断改进中日臻完善。
【参考文献】
［1］财政部.内部会计控制基本规范.
企业制度建设篇5
一、民营企业价值观提炼的重要性及原则
企业价值观是一种以企业为主体的价值取向，它是指由企业内部的绝大多数人共同认可的价值观念。具体来说，企业价值观是企业在追求经营成功的过程中，所推崇和信奉的基本行为准则，即企业的经营者刻意追求的结果，是企业长期的经营活动的历史沉积与总结。企业的价值观，会形成一种相当稳定的思维框架和行为规范体系。企业的员工，能够根据企业价值观去选择、规范和引导自己的行为及其指向。企业价值观的主要作用在于，它能够引导企业内部的所有成员达到这样一种共识，也就是说，只要企业始终遵循着这些基本信念，去从事经营活动，去规范企业内部员工的行为，企业就一定会获得经营上的成功，取得理想的经营绩效。事实证明，企业的价值观是现代企业经营的“金科玉律”，是引导企业经营走上成功之路的“航标”。科学合理的价值观能让全体员工更忠诚于企业，彼此间的信赖感更强，人际关系更加和谐融洽，员工的奉献精神更强烈和鲜明。事实上，企业家的价值观决定着企业文化的发展方向及所处的层次。然而我国许多民营企业家的价值观理解不够到位，只限于较低层次的经济价值观，导致绝大多数民营企业的企业文化都属约束型模式、被动思维模式，适应市场变化的程度较低，难以使物质生产力快速发展。因此，在民营企业中，认识并建立起企业的价值观，并把这一观念贯穿于企业的经营活动中，是目前民营企业长期发展的重要问题。
企业价值观体系不仅要具有时代的特色、行业的特色，更要求带有企业的特色和企业家群体的个性，因而它不能从书本上抄来，只能从企业自己的实践、从企业家群体的实践中提炼出来。一般而言，民营企业价值观的提炼应遵循以下主要指导原则：
（一）尊重现实与超越现实相结合的原则。民营企业都要合理定位，而合理定位的关键是价值观的合理。价值观是精神的东西，在思维上具有惯性，也就是说，企业现有的价值观在一定程度上受到企业过去价值观的制约和影响。因此，民营企业在提炼价值观时要充分尊重企业历史价值观的现状，使价值观能与现实相适应，不至于跨度太大。另外，民营企业在不同的发展阶段，所强调的价值观重点、层次也有所不同。这就要求民营企业的价值观也要超越现实，与时俱进，引入现代企业价值观体系，以适应新环境。
（二）个性与实用性相结合的原则。当前有一种很为流行的观点，企业价值观贵在有个性，与别的企业保持着差异，追求个性几乎成了一种时尚。但忽视实用性而为了追求个性的价值观，至多是点缀企业的亮点。片面地追求个性，最终却将是失去了自我，因为它选择的参照系是别人，而不是自己；它是为了有别于别人，而不是为了解决自己的问题。因此，这样的特色价值观体系即使形成了，也不能够与企业所面临的问题现吻合，因而无法发挥其真正的作用力，也终将会为危及企业的生存。
（三）艺术性和通俗性相结合的原则。企业价值观既激励员工的作用，也要对外进行形象宣传，因此，其艺术性不能忽视。另外，企业的价值观是企业内部的绝大多数人共同认可的价值观念，是他们推崇和信奉的基本行为准则。这要求企业的价值观表述通俗易懂，能被绝大多数员工识别、理解和接受，能够真正成为其行为准则，最终使价值观落实到实处。所以，民营企业价值观提炼要遵循艺术性和通俗性相结合的原则。
二、民营企业价值观提炼的内容
总体来说，企业的价值观是由市场观念、质量观念、发展观念、人才观念构成的一个价值体系，如图下所示。下面将从上述价值理念来探讨民营企业精神文化的建设。
企业价值体系图
(一)主动性市场理念。主动性市场理念是指主动接触市场的冲动，不是被动的跟随市场，而是主动地爱护和开拓市场。在现实经营活动中，由于我国民营企业发展时间不长，大多民营企业资金不雄厚，技术不先进，销售渠道不稳定等原因，不敢开拓进取，开创和培养新市场，从而领导市场。它们只是投机性地发挥“船小好调头”的优势，在不同的市场间往返穿梭，如今天看到a产品市场好销售，就跟随a市场，明天听到B产品市场赢利，就进入B市场，只能被动性的跟随和适应市场，过着有今天没有明天的经营生活，企业不能做大做强，缺乏竞争力。因此，民营企业应该主动地了解市场的需求，引导客户的消费趋势，要引领潮流和创造潮流，不应该被动地跟随市场。在市场销售活动中，民营企业要打破“淡旺季”的市场观念，树立“只有淡季思想，没有淡季市场”的新价值观念。例如，海尔公司的洗衣机以往在6～9月份是销售的淡季，销售人员不做任何努力，放假三个月，1995年后，公司主动分析市场，原因是以往的洗衣机太大，费水费电，为此公司开发了“小小神童”洗衣机，结果产品供不应求。
(二)“以人为中心的“能本”人才文化理念。正如前面所分析的，我国民营企业的用人观念落后，管理方式生硬，员工和企业的关系只看成是劳动力的买卖，而没有从思想意识上真正重视过员工的利益和人格尊严。许多优秀人才之所以跳槽，就是因为他们难于融入企业家庭圈内，难以接受家族式的企业文化，致使其抱负得不到施展，很难有个人成就感，无奈之下只好走为上策。据有关资料统计，部分民营企业人才的离职率高达25%。因此，民营企业在精神文化建设过程中，要注重培养“人才生态型企业文化”的文化理念，用文化来吸引人才。这种理念要求民营企业将员工视为与企业相并列的独立主体，尊重员工自身的价值观念、发展目标，实现员工目标和企业目标相一致，达到双赢，提高员工为企业自愿付出的积极性、主动性和创造性。
(三)“质量就是生命”的质量文化理念。质量文化就是企业在长期质量管理过程中形成具有本企业特色的管理思想和精神理念，是企业的质量方针、质量哲学和质量管理风格。它能对全体员工进行质量意识教育，使员工对质量形成统一的共识，是企业成败兴盛的根本和卓越品质的体现。我国的民营企业，特别是家族式民营企业，由于发展时间短、资金短缺、技术落后、忽视创新等原因，没有在质量和品牌上大做文章，而被眼前的利益诱惑，侥幸或违法经营，换来短暂的市场。这也是我国民营企业失败的主要原因之一。
(四)可持续发展理念。可持续发展理念，指企业在安排自己的经营活动中，必须要非常认真的超前性地考虑到企业的未来的发展问题，而不是仅仅为了眼前的利益来损害企业未来发展空间。也就是说，企业不能只考虑一时一地的赚很多钱的问题，而是要考虑有持续盈利能力的问题，尤其是不能只能赚得起钱，还要考虑赔得起的问题。它的核心是要求企业能够做到长时期地有赢利能力，而且能够保证长时期地存在并持续地发展。我国的很多民营企业，特别是家族企业，企业家素质低，思想观念落后，没有战略眼光，没有清晰的生存目标、盈利目标和发展目标，不在自己的产品质量和品牌等实力方面下功夫，做一天和尚撞一天钟，过着有今天没有明天的生活。还有些民营企业，抱残守缺，不敢创新，不善于把握各种机会，即使机会到来时也由于自身能力欠缺而失去机会。更应该重视的是，有些民营企业在选择经营时，盲目扩张和兼并，忽视了自己的管理能力和实际能力，结果欲速则不达，如巨人的倒塌。因此，民营企业要想在竞争激烈的市场中，能够长大长寿，必须树立可持续发展理念。
总之，我国的民营企业要想缩短与国际先进企业的差距，就要提高管理水平，解决观念问题，就应把积极向上的、最能反映本企业特色的价值观个性化，并使它在管理中发挥作用。
【参考文献】
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企业制度建设篇6
在我国上市公司中，由于国家股和法人股一般占2／3左右的比例，使得占绝对控股权的大股东拥有了对公司的绝对控制权，而这种专权往往为大股东谋求种种不正当利益提供了通道。在这种背景下，在上市公司董事会中引入独立董事，对完善我国上市公司董事会职权和功能是非常有实际意义的。
本文将在考察国外董事会人员构成的发展趋势基础上，考察我国上市公司董事会的人员构成现状及其带来的消极后果。最后提出建立和完善上市公司独立董事制度设计的构想。
一、独立董事制度的兴起及其作用1、独立董事制度的兴起自20世纪60-70年代美国首次明确提出“公司治理结构”这一问题以来，在世界范围内愈来愈多的研究报告揭示了董事会职能减弱的客观事实。这是因为董事虽然由股东选举，但公司的高层管理人员(如Ceo)和内部董事能对董事提名产生影响，这就使得以高层管理人员为核心的利益集团可以长时期地占有公司董事会的控制权，从而使董事会在确定公司目标及战略政策等方面无所作为，丧失了监督经营者的职权。董事会失灵的主要原因在于公司被内部人所控制，在董事会中引入独立董事正是在这一背景下产生的。
独立董事又称作外部董事(outsideDirector)、独立非执行董事(non-executiveDirector)。独立董事独立于公司的管理和经营活动，以及那些有可能影响他们做出独立判断的事务之外，不能与公司有任何影响其客观、独立地做出判断的关系，在公司战略、运作、资源、经营标准以及一些重大问题上做出自己独立的判断。他既不代表出资人(包括大股东)，也不代表公司管理层。
独立董事的概念在著名的“凯得伯瑞报告”(CaDBURYRepoRt)中得到了阐述。80年代，国际上几家引人注目的大型公司相继倒闭，基于此，伦敦几家著名的从事审计和管理规范的研究机构在1992年提交了一份名为《社团法人管理财务概述》的报告，即“凯得伯瑞报告”。该报告除明确指出董事长和总经理应由二人分任外，特别提倡要更广泛地吸收独立非执行董事进入董事会。该报告提出的“最佳经营准则”中指出：“董事会中应有足够多的有能力的非执行董事，以保证他们的意见能在董事会的决策中受到充分的重视。”
独立董事的监督与平衡己被西方企业确立为一个良好的法人管理模式的基本原则。在美国和许多欧美国家，走向独立董事的趋势正日益显著。在美国企业的董事会构成中，外部董事很多，有肘甚至超过一半.如摩托罗拉公司董事会问个成员中有9个已不是股东，均为外聘的独立董事；美林集团董事会由十六位董事组成，其中五位是现任美林集团经营班子的核心成员，另外十一位董事均为独立人士，其中包括纽约证券交易所主席及一些专营公司的总裁。
2、独立董事的作用愈来愈多的实证研究表明，“独立董事与较高的公司价值相关，具有积极的和独立董事的公司比那些具有被动的非独立董事的公司运行得更好，国际机构投资者将日益需要公司的董事会中包含越来越多的独立非执行董事”(世界银行1999)。具体地，独立董事主要通过下述途径体现出其积极作用：第一，有利于公司的专业化运作。
独立董事们能利用其专业知识和经验为公司发展提供有建设性的建议，为董事会的决策提供参考意见，从而有利于公司提高决策水平，提高经营绩效。
第二，有利于检查和评判。
独立董事在评价Ceo和高级管理人员的绩效时能发挥非常积极的作用。独立董事相对于内部董事容易坚持客观的评价标准，并易于组织实施一个清晰的形式化的评价程序，从而避免内部董事“自己为自己打分”，以最大限度地谋求股东利益。
第三，有利于监督约束，完善法人治理结构独立董事在监督Ceo和高级管理人员方面也有重要的作用。较之内部董事，这种监督会更加超然和有力。weisbach的经验研究表明，“外部董事占主导地位的董事会，比之于内部董事占主导地位的董事会更易在公司业绩滑坡时更换经理”。在英美的外部监督模式中，独立董事的这种监督功能就尤为重要。
二、我国上市公司股权结构与董事会人员构成现状及其后果目前我国有相当多的上市公司其董事大多数由第一大股东派出，股权过度集中导致大股东事实上控制了董事会，在董事会的人员结构上表现为内部董事人数占绝对优势，其结果容易产生“内部人控制”现象，外部董事或独立董事对公司治理的价值几乎没有贡献。这一现象与外部董事占多数的英美国家形成了强烈的反差。
董事会人员结构的内部人控制趋向。导致了一系列严重的不良后果。董事会职能失灵、内部人控制等现象直接导致了我国上市公司的短期化行为以及上市公司与控股大股东之间的不正常关联交易，甚至出现上市公司成为控股大股东“抽血工具”的很多个例。在很多情况下，公司治理结构及董事会结构上的缺陷成了上市公司质量衰退的一个重要内部因素，小股东的利益也根本就没有受到良好机制的保护。
分析表明，以内部人控制度衡量的上市公司内部人控制问题与股权向国家股股东或法人股股东的集中度成正相关关系，这种正相关性在下表得到了充分的体现，说明股权越集中，上市公司的内部人控制度就越高。
根据《中国证券期货》杂志的一项研究，被评为1998年度中国上市公司最差董事会的10家公司中，有5家公司属于“St”公司，并且这些公司董事会多都或多或少涉及“内部争斗、涉嫌造假、涉嫌违规、独断专横、肆意挥霍、中饱私囊”等行为。
三、我国建立独立董事制度的必要性针对董事会被公司内部高级管理人员把持的现象，公司董事会中包含越来越多的独立(非执行)董事正成为一种国际趋势。虽然我国对境内企业到境外上市在董事会人员结构方面有特定的要求(外部董事应占1／2以上，并有2名以上独立董事)，并对独立董事的任职资格和职权范围作了规定，但对在国内a板上市的公司董事会人员构成并没有做出明确规定。最近，沪、深两地交易所出台的《股票上市规则》中，增加了董事声明及承诺内容；上市公司，特别是科技类公司(如上海贝岭等)也逐渐把增加独立董事作为完善治理结构的重要手段，但总的来说，独立董事问题尚没有制度化。针对我国上市公司董事会结构中存在的种种缺陷，当前有必要尽快建立和完善适合我国上市公司实际需要的独立董事制度。
四、我国上市公司引入独立董事的误区目前上市公司的独立董事往往偏颇于技术型专家，有的甚至是上市公司主要领导拉来的“人情董事”、“花瓶董事”。而实际上，仅仅有精通公司主营产业技术的专业人士担任独立董事是远远不够的，更应充分注重独立董事对完善公司法人治理结构发挥的重要作用，尤其在现阶段我国上市公司股权结构还很不合理的情况下。企业不仅需要技术咨询专家、学术权威对公司的经营发展提出建议，更需要独立董事对公司的法人治理。资本运作、企业管理发挥监督、制衡的作用，从而达到防范“内部人控制”、完善法人治理结构的目的。
五、独立董事制度设计的具体做法独立董事作为一项制度，它涉及法律、法规的限定、独立董事来源、组织形式及薪酬安排等层次的内容。
(一)要在法律、法规(公司法或上市规则)层次对独立董事的职权、义务、人员来源、组织方式及薪酬安排等条件加以约束，并明确在上市公司董事会中独立董事人数要达到多少比例。国外的平均独立董事在董事会中比例超过了50%，针对我国上市公司的现状，这一比例在现阶段规定为不低于30%比较合适。
(二)关于独立董事的来源。
一般来说，独立董事大都是某一领域的知名人士或专业技术人士。在现阶段，我国的注册会计师、执业律师、社会研究机构的研究员、金融中介机构中的资深管理人员以及在大公司任职多年的高管人员等等，都可以成为独立董事的来源。
(三)关于独立董事的组织方式问题.
在市场经济发达国家，已经出现了专门靠对公司高管人员的经营绩效进行独立评估的机构，它们以类似于律师事务所的组织方式依赖市场化运作来谋求生存。现阶段，由于我国市场经济制度建立和培育的时间只有短短20年左右，经理市场的发育上处于起步阶段，企业家资源奇缺。相应地，独立董事本身也相对缺少市场化条件下企业经营管理经验，独立董事本身的“商誉”体系几乎还不存在。在这种情况下，选择一定的组织方式对独立董事的行为加以约束就显得很有必要。除了要在公司法层次明确独立董事的职权、义务外，成立“独立董事协会”或“独立董事事务所”之类的组织，对独立董事自身的行为加以规范就显得很有必要。
相对于“独立董事协会”，独立董事事务所的运作方式更趋于市场化。事务所可以把独立董事的自然人责任转化为法人责任，这在我国专业人士的“商誉”体系尚没有建立起来的情况下，可以由事务所直接出面对独立董事的行为加以约束。
建立独立董事事务所，有利于独立董事真正发挥独立判断和监督管理的职能，实现独立董事职业化。一方面，独立董事按照董事会《章程》行使职权，对其行为承担相应连带责任；另一方面，通过建立合理的“袍金”制度，对独立董事的行为产生制约作用，包括承担相应的经济赔偿损失和法律责任.这一点也正是建立独立董事事务所的核心目的所在。
(四)关于独立董事薪酬决定。
企业制度建设篇7
[关键词]内部控制 控制制度 制度建设
在经济迅速发展的现代社会，企业竞争日趋激烈。如何实现资源的合理配置，提高经济效益已经成为现代企业最关注的问题，企业内部控制制度则为此提供了保障。因此，加强内部控制制度的建设，正确处理好内控制度、风险管理以及企业发展三者之间的关系，是企业提高竞争力并实现健康稳定发展的重要支柱。
一、企业内部控制制度建设的重要性
企业内部控制制度是为了提高企业的经营管理效率，防范风险，增强企业的竞争实力而制定的一个控制系统。内控制度作为一种先进的内部管理制度，已成为现代企业管理的重要手段，其完善程度和实施情况直接关系着企业未来的发展。概括来说，建立健全完善的企业内部控制制度，可以保证信息质量真实可靠，保护企业资产安全，同时有利于企业风险的防范和控制，有利于企业深化内部改革，实现利润最大化的经营目标，有利于一系列政策方针、法律法规的贯彻执行，从而实现企业的可持续发展。
二、企业内部控制制度存在的问题
1 内部控制制度的目标定位不高
当前，我国企业内部控制制度定位的目标主要是保证企业经营活动有条不紊的进行，防止错误舞弊，确保信息资料的真实合法等。在我国经济快速发展的大浪潮下，企业的发展也趋于复杂化，这种相对低调的目标定位已经不再适合企业的发展，改革势在必行。一方面，可以借鉴国际上成功的例子，另一方面，又要考虑到我国的国情和企业的实际情况，以改善企业现状和规范企业法人的治理结构为出发点，为我国企业的内部控制制度寻求适当的目标定位。
2 企业经营风险意识不强
随着社会经济发展的变化，企业间的竞争也日益激烈，企业经营管理面临的风险也越来越大，如筹资风险、投资风险、担保风险、信用风险、市场风险等等。但是，从我国企业目前的状况来看，风险意识相对比较淡薄，没有得到应有的重视，并且缺乏有效的风险控制机制。
3 企业内部控制的环境不佳
我国企业内部控制制度的建设一直处于探索阶段，尚未形成一个完善的适合各类型企业的内控体系。因此，实际工作中，很难按照现有的规范实施操作。我国企业常常出现“内部人控制”现象，高层领导盲目决策、管理人员、越权干预，权限设置、审批程序等重要环节与内控制度脱节，缺乏相互制约的治理机制和监督机制，是导致内控制度失效的重要原因。
4 内部控制制度的外部监督不力
我国现已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，然而，这样的监督体系却未能发挥应有的作用。目前，各部门之间的监督功能交叉，再加上分散管理，缺乏沟通，难以实现资源共享，大大弱化了监督职能，甚至有的部门只流于表面形式，导致监督结果不甚理想。
三、企业内部控制制度建设措施
1 完善法人治理结构
建立健全企业内部控制制度，首先需要完善法人治理结构，不但要将企业最高管理者纳入内部控制监管的范围，还要将其作为重点监控对象，同时还要明确股东大会、董事会、监事会和经理层的职责，使其各司其职、各负其责、相互约束、协调运转，避免出现由于一个或几个大股东的主观臆测导致决策失误的情况。
2 倡导企业文化建设
在企业内部控制制度的建设中，人是最重要的因素，因为他不仅是制度的设计者，还是不折不扣的制度执行者。在企业竞争激烈的今天，应该倡导以人为本的企业文化，提高员工对于企业内控制度的认识，充分调动其主动性和积极性，使得每个员工都能以主人翁的心态参与到企业管理中来，达到内部控制的最佳效果。
3 强化企业的风险意识
企业对风险的重视程度直接决定了企业生存和发展的潜力以及市场竞争力。内部控制制度的建设是为了更好的规避风险，因此，必须加强企业的风险意识，提高对风险因素的重视程度，建立有效的风险管理机制，通过预警、识别、评估、分析、报告等一系列措施，对风险进行全面的防范和控制。
4 加强外部监督
企业内部控制制度的建设，不仅是企业自身的责任，也是政府的责任。因此，充分发挥政府的引导作用，有关部门可以通过制定相关的法律法规来促进企业内部控制制度的完善。此外，还应充分发挥审计机关和监管部门的优势，提高企业内部控制制度建设的效用，逐步推进我国企业内控制度规范与国际接轨。
参考文献：
[1]宋彩虹：浅谈企业内部会计控制制度[J]，财会研究，2008(1)
企业制度建设篇8
关键词：企业会计内部控制制度建设
在市场经济环境下，内部会计的控制制度能够为企业的健康发展提供必要保证，企业的可持续经营管理需要科学合理的内部会计控制制度。当前，我国经济建设正处于高速发展阶段，在这一背景下，企业的发展也是日渐迅猛，因此，企业需要有效的内部会计控制制度为其发展提供良好的经营管理环境。但实际情况是，在我国许多企业尚未认识到建立内部会计控制制度的必要性，企业内部管理十分混乱，对企业的发展产生了严重的消极影响。因此，企业要强化对内部会计控制制度建设的重视，采取合理的措施不断开展建设工作，为企业的发展提供有力支持。
一、企业内部会计控制制度的内涵
企业内部会计控制制度指的是企业在一定阶段内为了能够实现既定的内控目标，针对企业内部与会计核算有关的生产要素以及各种经营管理业务，由企业组织采用会计核算的方法以及其他有效手段对企业进行的科学合理的控制。企业的内部会计控制制度是企业内部控制的重要组成部分。
实施企业内部会计控制的方法较为多样化，主要有对于凭证及记录的控制、对于具体的经济业务采取适当的授权、对于资产接触以及使用记录的合理控制、对于经济交易的核对和验证。
二、建设企业内部会计控制制度的重要性
（一）企业内部会计控制制度是贯彻执行相关法律法规的基础
国家与会计相关的法律法规虽然在制定时考虑到了各个地区、各个行业企业内部会计的特殊性，但是却不能完全符合现代化企业发展的需求。在此情况下就企业内部的会计部门应该以现有的法律法规为指导，根据本企业自身的经营管理特点，不断作出补充，使得企业内部会计控制真正渗透到企业发展的各个环节。因此，各个企业应该提高对建设企业内部控制制度的重视，在此基础上，贯彻执行具体的建设工作。
（二）建设企业内部会计控制制度是企业不断强化经营管理的必然要求
会计管理工作是企业内部管理的重要内容，不断加强企业会计制度的建设对企业的经营管理有着十分重要的作用。不少企业有时会出现违规违纪的行为，原因就在于企业内部的会计控制制度不够健全，会计核算过程混乱，财务的收支行为失去控制，严重阻碍了企业经营管理工作的开展。
（三）建设企业内部会计控制制度是逐渐完善企业会计管理体系的必然要求
当前，我国会计管理体系主要由四个方面组成。第一个方面是会计法律，比如《会计法》；第二个方面是会计的行政法规，比如《会计基础工作规范》、《企业会计准则》等；第三个方面是会计规章制度，比如各个行业在经营中制定的会计制度等；第四个方面是企业内部的会计制度。由此可见，建设企业内部的会计控制制度对于完善企业会计体系有着非常重要的作用。企业应该根据相应的法律法规并结合企业自身的实际情况，不断充实和细化企业内部的会计核算制度，从而建立健全完善的企业内部会计体系。
三、企业内部会计控制制度存在的一些问题
（一）企业内部会计控制意识较为薄弱
在财政部等五部委了《企业内部控制基本规范》及其配套指引后，许多企业仍未意识到内部控制的重要意义，存在内部组织结构的设置缺乏合理性，工作效率比较低下，管理层次冗杂等问题。有的单位对于内部会计的控制抱有无关紧要的态度，尚未建立内部控制制度；有的企业仅重视内控制度的建立，但是严重忽略了制度的执行，导致企业内部控制制度形同虚设。有些企业对于企业的内部会计控制制度缺乏全局性的规划，出现问题后才逐渐完善相关的政策。另外，内部会计控制制度未能建立长效机制，内部控制文化缺失，约束机制也难以到位。同时尚未明确员工的管理责任，没有建立完善的责任追究体系，对于员工的违规违纪行为没有清晰的惩罚措施。
（二）企业的职责界定模糊不清
伴随着现代化企业制度的不断普及，我国企业的公司治理结构已见雏形。但是实际经营中，企业的权利安排没有真正落实，内部人员控制的现象较为严重。企业的内部人员从自己的利益角度出发，严厉制止内部控制制度的建设落实，内部监督也有名无实。企业内部管理的规范化水平低，在职人员的职业水平不高，机构和部门在界定职权方面模糊不清，缺乏明确性。
（三）企业内部财务会计人员的素质偏低
企业在招聘员工时，由于没有制定科学合理的招聘体系和招聘标准，使得许多不符合职位要求的人员进入企业，从而造成企业内部财务会计人员的业务素质偏低，综合管理能力欠缺，影响企业内部会计控制制度的贯彻落实。
（四）企业内部缺少科学有效的监督机制
一些企业内部缺少有效的监督管理制度，企业的会计监督仅仅依赖来自于政府、社会中介机构等外部监督力量，呈现出严重的滞后性，缺乏长期有效性。由于企业整体上对内部会计监督制度的认识不足，重视不够，从而导致企业内部的监督机制长期被人忽视。
四、建设企业内部会计控制制度的主要策略
（一）不断提高企业内部的会计控制意识
科学合理的组织结构对企业的计划的制定和经营管理活动的开展有着明显的促进作用，同时也有利于建立一个良好的内部会计控制环境。企业可以从以下几个方面进行改善：第一，企业的领导层要改变传统的观念，充分意识到会计管理工作的重要性，要清晰的界定财务会计部门的控制职权，自觉完善并维护控制管理工作，真正提升企业会计部门的核心控制及管理地位。第二，企业的会计部门要强化对资产的科学统一监管，密切跟踪企业资金的流向，制定严格的规范，加强对企业成本费用的控制。第三，对于会计部门自身来说，要逐渐实现职能的转变，加强和提高会计部门的综合管理水平，不断完善企业内部的会计控制手段，在提高会计人员职能水平的同时，提高工作效率。
（二）切实提高财务会计人员的业务素质
企业内部的财务会计人员，既是企业经营活动的管理者，更是企业经营活动的监督者。从企业健康可持续发展的角度出发，必须有合格的财务人员从事会计核算工作。作为专业技术人员，他们不仅应该熟悉国家相关的法律法规，更应充分了解掌握本企业的各项财务规章制度，并能够坚持工作原则，具备优良的职业道德，担负起企业经营活动管理者与监督者的职责。企业可以通过对会计人员定期开展培训教育、或者组织会计知识竞赛等多种形式，鼓励财务人员多渠道、经常性的学习，切实提高财会人员的业务素质。
（三）企业应该建立并完善内部会计监管体系
企业内部的会计监管体系主要包括以下几个方面：其一，企业的领导人在会计工作中的领导职责。领导人员应该全面负责本企业的会计工作，监督和督促企业会计工作的执行，在领导的带领下落实管理工作。其二，总会计师负责制。企业的总会计师根据相关的法律法规组织实施本企业的财务管理、会计核算及其相应的监督工作。其三，清晰界定企业会计部门及会计人员的职责。企业应该根据自身发展的阶段性特点，明确规定企业各个部门的工作目标特别是会计部门的核算任务，不断完善企业内部的会计监管体系。
五、结束语
总之，在当今管理层已充分认识到内部控制制度对企业发展具有重大意义时代，企业应该结合自身的特点，加强对内部会计控制的可行性研究，建立科学合理的内部会计控制制度，并确保其全面的贯彻落实。同时在实际执行过程中，根据具体情况，不断修正并完善控制政策，逐步改善企业的经营管理环境，为企业的长期可持续发展提供保障。
参考文献：
[1]蔡雪琴.关于企业内部会计控制制度建设的探讨[J]时代金融，2009（12）：107-110
企业制度建设篇9
关键词：中小企业；治理；内部控制制度
一、问题的提出
民营企业经过十几年的发展，其规模逐渐分化，少数成长为大型企业，而为数众多的仍然是中小企业。在民营企业迅猛发展的背后，因为体制的、传统的等各方面的原因，民营企业也暴露出自身一些先天的不足，这其中尤为突出的表现就是企业家的管理能力不强、企业治理模式不完善、企业内部管理制度欠缺。目前中小企业其治理结构的规范往往是形式上的规范，需要落实到操作层面，真正实现完善的企业治理机制，需要健全有效的内部控制制度的保障。这一问题如果长期得不到解决，不但影响民营企业持续、健康发展，更会关系到国家经济秩序的稳定。也就是说，中小企业的发展瓶颈不仅是合理的治理制度，而且还有下一个层面的具体实施的措施，限于中小企业的人力资源现状，不仅需要设计出恰当的治理制度，还要设计出匹配的具体内部控制制度，而且应通过人力资源的整合真正将企业治理与内部控制机制由理论走入实务。
企业治理与内部控制一直是理论的热点问题，我们注意到，我国学者分别在这两个领域取得了
很大的成就，而且也注意到了两个领域的对接，然而，理论与实务的视角基本定位于国有企业、上市公司，民营中小企业在该领域被忽略了。中小企业人员少，经营链条短，所有权与经营权合一，在中小企业的发展历程中，对于企业治理与内部控制建设应同步着手建设，目前存在的问题主要是多数中小企业的经营者疲于应付企业的内外事务，无暇或者无意识顾及企业治理与内部控制建设。因此，从理论与实践上探索中小企业企业治理与内部控制建设方案，既可以优化企业治理与内部控制建设环境，又可以解决中小企业不重视企业治理和管理的局面。因此，进行不同阶段中小企业企业治理与内部控制理论与实务的研究，促进其持续发展，提高其经营绩效，对于实现整个社会效率的提高具有持久的意义。
二、中小企业的企业治理与内部控制建设的内在联系
将公司治理与内部控制有机结合的典范是美国的萨班斯法案，其总的原则是把财务报告可靠性和有关内部控制的责任落实到实际执掌公司权力的关键人物身上，实际是从美国公司的现实情况出发，突破了内部企业治理和内部控制的机械分割，加强董事会和管理层的责任。国内学者注意到了内部控制与公司治理的互动性，比较典型的研究有内部控制与公司治理的关系(吴水澎等，2000；阎达五等，2001)；不同治理结构下内部控制的效率(冯均科，2001)；公司治理与内部控制的对接（杨有红胡燕，2004）。笔者认为：上述研究可以得出一个共同的结论是，一个健全的内部控制机制要有完善的公司治理结构的支撑；内部控制的创新和深化，也将促使公司治理结构的完善和现代企业制度的建立。
中小企业的企业治理如何完成制度安排，企业治理结构下的内部控制制度如何制定，企业治理与内部控制又如何真正得到贯彻实施，笔者以为首先要正确处理好二者的关系才能谈及其他。
1．内部控制制度需要完善的企业治理结构的支撑
迄今为止，内部控制理论最权威的阐述是著名的coso报告，该报告提出：内部控制是由企业董事会、经理当局以及其他人员为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程。此种解释得到企业董事会、管理当局、投资者、债权人等社会各界和审计人员及专家学者的普遍认可。
狭义的公司内部治理，是指所有者对经营者的一种监督与制衡机制。即通过一种制度安排，来
合理地配置所有者与经营者之间的权利与责任关系。它是通过股东大会、董事会、监事会及管理层所构成的企业治理结构及其相关机制来实现。
目前，许多民营中小企业主对企业治理的完善与内部控制制度的建设认识不足，更多的是短期行为。中小企业的企业治理主要问题包括：股权不明晰，所有权过于集中或内部人控制，缺乏有效的制衡关系；忽视制度化管理，没有足够的激励机制；缺乏对中小股东利益的保护机制等等。由此导致企业的内部控制也很薄弱，会计和财务体系不完善，会计人员分工不明确，内部控制经常处于失控状态，缺乏有效的监督机制，大部分民营企业的会计报表未接受社会审计监督，财务报表质量很差。长期以来,在民营企业,尤其是中小型企业,由于内控制度不健全,在其经营活动中存在许多不规范的经营行为和经营管理，造成了大量的虚假会计信息。
笔者认为：中小型企业应建立一套符合本身实际情况的企业治理体系，将国际通用的企业治理惯例与企业实际相结合，良好的企业治理有助于企业发展，使董事会更好地进行决策，高层管理人员更有效地对公司实施管理。更重要的是可以为企业内控制度的建设与贯彻落实提供良好环境，为此，政府要建立和完善相关的政策和法律法规，为企业治理提供政策法规保障；企业应建立健全企业治理的组织结构，健全董事会、监事会和经营管理机构，为企业内控制度的建设提供环境保障。
2．内部控制的创新和深化将促使企业治理结构的完善
民营企业的治理结构，尤其是中小企业要在坚持现代公司法人治理结构的前提下，结合民营企业的实际发展情况进行必要的调整。要形成以共同治理为特征，制衡与效率相协调的治理模式。内部控制是一种动态行为，它在企业的作用过程中会受到主观因素和外部环境的影响。因此，要充分发挥内部控制在现代企业制度中的作用，就必须不断地对内部控制制度进行完善和规范，真正符合企业经营活动的特点和企业管理的需要。
构建完善的民营企业内部控制制度，是完善民营企业自身建设的重要方面，建立健全民营企业内部控制制度，首先需要企业主的重视、理解和支持，民营企业主应不断提高自身文化素质和管理水平，增加社会责任感，实行科学管理，提高企业的整体管理水平，企业主的经营意识、理财意识，是民营企业内控制度建设的关键。其次应强化外部监督，明确财政在民营企业监督中的职责和权限，树立财政监督的权威,提高财政监督的效果。会计报表必须接受社会中介审计的监督，社会审计应指导民营企业按照会计规范的要求建立会计核算制度，健全内部控制制度。税务机关要依据相关法规规范民营企业的纳税行为，严格税收管理。使民营企业认识到建立健全内控制度的必要性和紧迫性。
内部控制的目标是确保企业经营活动的效率和效果、经济信息和财务报告的可靠性、遵循适用的法律和法规。内部控制的对象是企业的权力操纵者，是对权力操纵者的权力约束，也是对权力操纵者之间的权力制衡。可见，现代企业内部控制制度，其目标已相当明确，其作用也远不止防弊纠错，有效和规范的企业内部控制制度不仅需要良好的企业治理环境的支持，同时也可以促使企业治理结构的完善。
三、建立适合中小企业发展特点的企业治理与内部控制相结合的现代企业运行模式
企业的运行机制可以分为两个层次：企业治理和企业管理。作为现代企业制度中最重要的企业治理，如果不符合现代企业制度的要求，则无法实现共同治理为特征，制衡与效率相协调的治理模式。也不能为实施现代企业管理提供支持，因此，要充分发挥内部控制在现代企业制度中的作用，就必须不断地对内部控制制度进行完善和规范，真正符合企业的实际发展需要。建立适合中小企业发展特点的企业治理与内部控制相结合的现代企业运行机制。
1．规范企业治理结构
规范的企业治理结构，关键要看董事会能否充分发挥作用。但在多数中小企业中法人治理结构不够完善，甚至是有形无实，一半以上中小企业的董事长和总经理由一人兼任，由此可见，公司董事会在很大程度上掌握在内部人手中。应该作为所有者产权代表的董事会，既不能充当所有者的“守护神”，又不能代表所有者对经营者进行监督。这种责权不分的企业治理结构，导致所有者对经营者不能实施控制，作为代表公司股东的控制主体——董事会也就形同虚设。
企业治理中应明确划分股东大会、董事会和经理层的权、责、利，通过有效的约束机制减少或消除内部人员控制行为，从制度和程序上限制会计人员的“越轨”行为，这样一种机制具有良好的相互制衡关系，使各层次的组织均拥有不同的权限，保证层层控制企业的生产经营活动，保证企业正确地进行经营决策和经营计划的实施，才能使内部人员的行为遵循规范，为企业内部控制的有效实施提供根本保障。
2．建立多层次内部控制体系
按照规范化、标准化、程序化的要求，建立一套完善的、覆盖经济业务流程环节的，适合民营中小企业自身特点的，具有可操作性的内部控制制度，并能够随外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高及时进行信息反馈与调整，不断修订完善控制制度，逐步形成一套动态的、完善的内部控制体系，明确规定各层次、各项工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，企业内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任。
3．强化内部审计和外部监督机制
内部审计作为内控系统监督评审的一部分，应在企业的董事会设立内部审计机构，内部审计直接对董事会负责，其主要职责是查错防弊，做到监督与服务并重，帮助管理当局对内控系统进行有效和全面的内部审计，监督内部控制的程序和执行的有效性，减少会计信息的失真。
4．提高人员的业务素质和职业道德水平
任何一项工作的效率和效果都会受到决策者和执行者业务素质和职业道德水平的影响，人是企业治理和企业管理水平的决定因素，尤其是企业的决策者的素质直接影响企业的发展甚至生存。民营中小企业人员素质相对较差是一个不容怀疑的事实，在企业内控制度的制定与实施中，会计人员起着举足轻重的作用，因此，提高和改善中小企业会计人员的业务素质，加强其职业道德教育是确保内控制度有效实施的条件。
鉴于企业治理与内部控制从权利制衡到决策科学，企业各方的利益都体现在企业实体之中，只有理顺各方面的权责关系，才能保证企业的有效运行，而企业有效运行的前提是决策科学化。因此，企业治理的最终目的不是制衡，只是保证企业科学决策的方式和途径。企业主应围绕建立现代企业制度的要求，探索建立适合中小企业发展特点的企业治理与内部控制相结合的现代企业运行模式，促进中小企业建立现代企业制度，提高企业的现代化管理水平，实现其可持续发展。
主要参考文献目录
1．刘纪鹏.民营企业制度创新的挑战与机遇[j].首都经济贸易大学学报，2001年第5期
2．李连华.企业治理结构与内部控制的连接与互动[j].会计研究，2005第2期
3．郭勇.论民营企业治理结构的创新[j].青海社会科学，2000年第2期
4．李维安．企业治理中的五大热点问题[j].经济日报，2000年11月14日
企业制度建设篇10
关键词：煤炭企业；内部控制；建设
中图分类号：F275文献标识码：a文章编号：1001-828X（2013）01-0-01
目前，我国上市公司已经建立和执行了内部控制制度，许多大中型国有企业也相继建立和执行，笔者认为，煤炭企业要想持续健康的发展，也应当建立和执行内部控制制度。
一、煤炭企业内部控制存在的问题
1.决策机制不科学，控制风险的能力不强。在市场经济条件下，煤炭企业提高企业内部控制效率和效果的前提是采取科学的风险评估和决策机制加强企业安全管理。目前，煤炭企业的风险防范意识较低，风险评估机制和相关的科学决策机制不完善。有些煤炭企业根本就没有风险管理机制，抵御风险的能力较低。例如：有些煤炭企业发生瓦斯爆炸造成大量人员伤亡，说明了该企业在安全领域的风险管理工作重视不够。有些煤炭企业在进行重大项目投资和战略性供销合作方面没有进行风险评估，导致投资失败或供、产、销链条断裂，给企业带来巨大的经济损失。
2.内部监督制衡机制不完善。合理设置企业组织机构，正确划分权限并有效控制是煤炭企业经营活动顺利开展的基础，现阶段由于煤炭企业存在着组织机构设置不合理、权责不明确、缺少制衡机制等问题，不利于内部控制的发挥。例如：煤炭企业常常以生产管理为中心，安全监督对生产没有影响；当产量大于销量导致库存增加影响生产时，销售部门会采用赊销等形式来增加销量，增加企业的应收款风险。此外，煤炭企业内部审计机构没有充分发挥监督的作用，仍将主要工作放在查账和找错上，没有发挥企业内部控制的审核、评价，监督等职能。
3.法人治理结构不合理。国有煤炭企业股东、董事会、监事会、经理层等均由国有资产管理部门或者集团公司考核、委派，彼此间的制衡作用不是很明显。股东、董事会、监事会及经理层之间的权责划分不清，角色不能合理定位，股东会不能按照市场要求和经济法的规定履行股东职责，经营者只能以行政命令的方式管理企业，监事会形同虚设。
4.与煤炭企业相关的各方利益协调机制不合理，影响了内部控制作用的有效发挥。煤炭企业经营管理中不同的利益主体之间的协调问题客观存在，如：股东与管理者之间的利益分配问题，企业与员工之间的利益分配等问题。
二、加强和健全煤炭企业内控制度的方法
1.提高对内控制度的认识，创造良好的内部环境。CoSo报告提出内部控制五要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监控。内部环境规定企业的纪律和架构，影响经营管理目标的制定，塑造企业文化氛围并影响员工的控制意识，是企业建立和实施内部控制的基础，内部环境主要包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。内部环境影响企业其他内控要素的发挥，影响企业内控制度的贯彻和执行，影响内部控制目标的实现。所以，在煤炭企业应当加大对内部控制理念的宣传力度，进一步提高企业经营者对该项工作的认识，为内部控制创建良好的内控环境。
2.提高风险意识，进行风险管控。计划经济时期煤炭企业存在的风险主要包括勘探不准确和出现安全事故等。随着经济的发展，煤炭企业由单一的开采向电力、高科技产业以及期货市场等多元化的方向扩展，因此其所面临的风险随之增加，不仅要面对安全治理风险、勘探风险、市场风险等，同时战略投融资风险和财务风险也客观存在。如果没有一个风险防控系统，有可能会给煤炭企业带来巨大的损失。因为煤炭企业一旦发生安全事故造成的生命财产损失和社会负面影响都很大，加上煤炭企业破产后职工安置难度很大，这些都要求煤炭企业一定要提高风险意识，所以只有在安全领域、投融资领域以及经营管理过程中进行风险管控，才能有效地防止发生安全事故，保证职工以及企业财产的安全，利于煤炭企业健康有序发展。
3.合理设置内部机构，明确部门职责，加强内部审计控制。煤炭企业应当根据市场经济规律的要求，改革企业经营管理模式，打破传统的不合理、不规范的内部组织机构和岗位设置，建立现代化的管理模式，注入5S管理理念，提高企业管理水平。
4.加强外部监督，规范法人治理结构。首先，煤炭企业的股东（出资人）要监督的不仅仅是企业经营者按照计划目标或合同规定完成的经营情况，还要对经营者为达到计划（合同）目标而按照合同制定的或自主制定的管理控制过程进行监督。也就是说，国有资产管理部门不只是作为出资人身份履行出资人的职责，还应该明确其独立的“股东”及法定代表人的地位，享有明确的股东以及法定代表人的权益，充分行使股东监管权利。明确划分股东和经营管理者的权利和义务，规范董事会的行为，加强监事会的监督职能，加强股东会和监事会对董事会的监督，以及董事会对经理层的监督，通过建立和健全相关制衡机制，逐步明确和规范的法人治理结构。其次，国家相关部门（安检局、工商局、税务局等）应从外部对煤炭企业进行监督，特别是在煤炭企业资源综合利用和安全管理方面，督促煤炭企业建立健全内部控制制度。
总之，国有煤炭企业应当清醒地认识到在建立健全内部控制制度过程中的不足之处，特别是对风险防控的意识不强，力度不够，通过学习和借鉴先进的内部控制理念、技术方法，根据有关法律法规的规定，结合企业自身实际，本着科学、精简、高效的原则建立企业内控制度，提高企业风险防控水平，确保煤炭企业在安全的条件下开展生产和经营活动，并通过加强内部控制建设工作促进煤炭企业做好管理转型和管理创新。
参考文献：