土地增值税的减免政策篇1
6月29日，为落实《关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（以下简称《通知》）和工信部有关文件要求，重庆市经信委联合税务部门共同组织召开了2016年重庆市软件和集成电路产业企业所得税优惠政策宣贯工作会，明确了相关所得税问题。
会议指出，各区县要通过联合当地税务部门，召开政策宣贯培训会等多种服务方式，及时将文件精神和要求告知未能参会的企业，切实发挥税收优惠对企业经营发展的支持和促进作用。
市国税局所得税处工作人员就《通知》文件进行了解读。《通知》进一步完善了鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策体系，明确了取消资格认定管理后，企业自行享受企业所得税优惠政策的备案程序，以及由省级税务部门将企业备案资料转请省级发展改革、工业和信息化部门进行核查等后续管理程序，从而保证了既符合国务院行政审批制度改革要求，又能有效落实相关所得税优惠长效机制的建立。
北京：出台疏解非首都功能产业税收支持政策
近日，北京市地税局联合北京市国税局制定了《疏解非首都功能产业的税收支持政策（试行）》。从北京搬离的低端市场类、关停类以及迁出类企业，如符合政策规定可享受相应税收减免。据介绍，这是疏解非首都功能工作开始以来，力度最大的税收支持政策。
此次的税收支持政策涉及增值税、企业所得税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税等11种税费。汇总现行税收政策及办税流程26项，其中企业无需提交资料即可自行享受政策的就有13项。
例如，从北京搬离的低端市场类企业需要提前与承租商铺解除租赁合同，同时与原市场企业职工提前解除劳动关系，那么需要支付的合同违约补偿金、企业职工的安置费用、与企业职工解除劳动关系支付的补偿金等可以在当期企业所得税税前扣除，相应减少需缴纳的企业所得税；对于关停类企业，经批准可免征房产税、城镇土地使用税；对于迁出类企业，原有办公场所转让收入可以申请免征土地增值税。
另外，税收支持政策化繁为简，将原由政府或者各有关主管部门出具的证明文件，统一为一张由各区人民政府为符合条件企业开具的确认函，企业即可办理土地增值税等减免税事项。
内蒙古包头：给予稀土企业税收优惠
日前，包头市政府制定出台《关于进一步加快稀土产业发展的若干政策意见》，加快稀土产业转型升级，延长稀土产业链条，优化产业结构，将包头建设成为全国乃至世界重要的稀土原材料、新材料及应用产品生产基地。
稀土高新区、相关旗县区政府给予采购稀土原料优惠政策，凡采购北方稀土集团镨钕类产品的企业优惠5%，镧、铈类产品的企业优惠10%，其余产品的企业以5%的价格补贴；市财政给予采购北方稀土集团原料企业2个月账期基准贷款利息补贴。
对在包头市注册、生产、销售并依法纳税的符合国家产业政策和环保要求的高端稀土永磁材料、储氢材料、抛光材料生产企业，依据其实际销售额，按程序审核后，由市财政按季度给予2%的政策奖励，年终对全年销售量高于上年销售量的增量部分市财政再给予2%的政策奖励。
江西九江市：多项优惠政策助中小企业“减负”“增效”
日前，为进一步落实国家扶持小微企业优惠政策，增强小微企业的发展后劲，九江市认真落实中小企业减税政策，增强实体经济活力，同时大力支持中小企业参与政府采购。
九江市财税部门通过走访企业、集中座谈等形式，不断强化对小微企业财税优惠政策的宣传力度，加大财税扶持力度，将小微企业、科技型企业视同劳动密集型企业，在小额担保贷款发放和贷款贴息等政策方面给予扶持和帮助。对符合政策的劳动密集型小企业，给予贴息贷款支持。对符合政策的小型企业实体新增就业人员，按税法规定予以定额抵扣相关税费。继续清理规范行政事业性收费和政府性基金，按照规定调整和减少收费基金项目。推行行政事业性收费、政府性基金目录清单管理机制，严格执行收费项目公示制度，加大力度减轻企业负担。
同时，九江市财政局在政府采购的实际操作上，适当降低对中小企业的资质要求和进入门槛，让更多的中小企业享有参加政府采购活动机会；对参与政府采购的本地中小企业组织培训指导，提供专业化咨询服务，提高本地中小企业积极参加政府采购活动的中标能力。此外，采取价格扣除、鼓励联合体投标和分包等措施，大力支持中小企业特别是小型微型企业参与政府采购，并通过计划管理、合同管理、报告和公开制度、信息化建设等措施予以保障。
湖南：“营改增”试点税收政策出台
近日，湖南省财政厅、省国税局、省地税局联合举行全省全面推开“营改增”试点新闻通气会，公布了2016年湖南省全面实施“营改增”试点的主要政策安排。
征税范围和税率。试点一般纳税人，提供建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，适用税率为11%；金融业和生活服务业，适用税率为6%。不动产销售及经营租赁小规模纳税人征收率为5%，其他行业为3%。
增值税起征点政策。根据中央授权，并考虑到湖南省政策的延续性，湖南省试点纳税人增值税起征点继续按照月销售额2万元、每次（日）销售额500元的标准确定。增值税小规模纳税人中月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位，免征增值税。
一般纳税人认定标准。试点纳税人年应税销售额在500万元以上的，应当向主管国税机关办理增值税一般纳税人资格登记。其中，年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额、减免税销售额、提供境外服务销售额以及按规定已从销售额中扣除的差额部分。
在2017年12月31日前，对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，继续免征增值税；申请享受有关税收优惠政策的试点纳税人，应当于2016年5月底前或首次享受减免税的申报阶段，向主管国税机关申请办理享受增值税优惠政策备案或审批手续。
河南：力争2020年服务进出口额超200亿美元
河南省政府于出台《关于加快发展服务贸易的实施意见》（以下简称《意见》），全面推动河南服务贸易发展。
《意见》首提河南服务的发展目标：到2020年，力争河南服务进出口额突破200亿美元，年均增长15%以上。服务贸易结构日趋优化，高附加值服务贸易占比逐年提高，基本形成区域特色明显的服务贸易产业体系。
《意见》提出，在大力发展现代服务贸易方面，将加快发展基于大数据、物联网、云计算等信息技术服务产业，推动软件和信息技术服务出口。加快金融服务发展，以郑东新区金融集聚核心功能区建设为重点，建设金融后台与金融外包服务产业园区，打造郑州区域性金融服务中心。同时，大力发展资本密集型服务，以郑州航空港经济综合实验区为依托，发展多种航运融资方式，拓展航运服务产业链。
土地增值税的减免政策篇2
全面取消农业税以后，我国进入了“后农业税时代”，农业税制的发展方向就成了当前迫切需要研究和解决的重要问题。对农业如何课税、课征何种税等一系列的农业课税的制度设计，既要符合我国国情，充分反映我国农业课税的现状及取消农业税后存在的问题，具有中国特色，又要借鉴当今发达国家农业税收制度的成功经验，推进我国农业税费改革向纵深发展。
一、我国农业税收政策的现状分析
1．我国现阶段农业税制改革取得的成效(1)农民负担明显减轻，为建设社会主义新农村注入了活力。农业税的全面取消，宣告了我国农民彻底告别了2600多年历史的“皇粮国税”，广大农民真真切切体会到党和政府解决“三农”问题的决心和优惠政策，从而真心拥护农村税费改革。(2)农民种粮的积极性大大激发，有力推动社会主义新农村建设。为适应经济发展的需要，我国从1994年开始实行新一轮的税制改革。在这轮新税制的改革中，农村税费改革是农村地区一次重大的制度创新。2005年12月，全国人大常委会表决通过，废止实行了48年之久的《农业税条例》，并从2006年1月1日起施行。从此中国进入了无农业税的“后农业税时代”。农民彻底告别了“种田交税”的历史，从精神上得到解放，经济上负担减轻，更重要的是中央提出建设社会主义新农村，制订了“工业反哺农业、城市支持农村”和“多予、少取、放活”的方针，扩大了对农业和农村的投入，加大了公共财政覆盖农村的范围，提高了对农村的转移支付，广大农民的种粮积极性被大大激发出来，粮食生产连续几年获得丰收，为建设社会主义新农村奠定了坚实的基础。(3)有利于统筹城乡发展，建设和谐社会。长期以来我国经济发展不平衡，二元经济的存在制约了我国经济的持续、快速发展，建设和谐社会的重点和难点在农村。贯彻落实科学发展观，统筹城乡发展，客观上需要我们逐步改革阻碍城乡经济协调发展的不合理体制因素。我国政府关心“三农”问题的重要举措是全部免征农业税，中国农民两千年来交纳“皇粮国税”的历史宣告结束，昭示了政府彻底解决“三农”问题的决心，也充分体现了中央把解决“三农”问题作为新形势下工作重心的战略意图。
2．取消农业税后存在的问题农业税全面取消确实减轻了农民的负担，但随之也产生了一些新问题。(1)农民的负担尚未根本减轻。取消农业税并不意味着农民的负担不再存在了，后农业税时代农民仍然承担着大量的流转税和暗税负担。作为生产者，农产品销售免征增值税，但购买农业生产资料时一样要负担增值税进项税额;作为消费者，农民和城镇居民一样负担购买的消费品中所含的各种流转税。同时由于我国经济是二元经济，“剪刀差”的长期存在导致农民出售农产品的价格低于实际价值，而购买农业生产资料的价格却高于实际价值，导致农民不但要负担农业生产资料的进项税额，还要承担价格损失，实际上加重了农民税收负担。(2)基层财政困难。我国是一个农业大国，农业是当前我国大多数乡镇的支柱产业，农业税是乡镇财政收入的主要来源。农业税取消后，农村基层财源和税制结构也随之发生了巨大变化，但农村的财税体制并没有相应改变，各种公共开支缺少相应的税收来源，大多数乡镇无法在短期内培育新的经济增长点，而刚性支出，如义务教育、养老保障、医疗以及农村基础设施建设有增无减，要维持乡镇正常的运转，要么是使其负担转嫁到农民头上，导致干群关系紧张;要么是借债，导致乡镇债务包袱久拖不决。
二、发达国家农业税收政策分析
1．发达国家并不单独设立农业税种。发达国家没有对农业设立专门的税种，农业和工商业一样实行的是统一税制，对从农业生产取得收入的农业生产者一般征收所得税、销售税、增值税、社会保障税和财产税等。一般而言，对于从农业取得所得的农业生产者需要缴纳所得类税收，对于进行农业生产和销售农产品的需要缴纳销售税。而英国、法国、德国和西班牙等实行增值税的国家，则对农产品征收增值税。拥有农业土地和其他资产的所有权的则缴纳财产类税收，如美国的财产税，将土地分为农业用地和非农业用地;德国的土地税则区分农业生产用地和建筑用地征税。
2．对农产品销售一般都制定了特殊的税收优惠政策。实行城乡统一税制的国家，在保持统一税收原则下，对各税种适用于农业的部分，一般都制定了特殊的优惠政策。这些农业税收优惠政策主要包括:农业适用较低税率，甚至零税率;给予农业税收减免或延缓纳税;以及在计税或纳税方法上给予农业生产者更多选择权或便利。不同国家在不同税种上选择对农业的优惠措施时各有不同。例如，在对农业征收增值税时，法国增值税的标准税率为19．6%，农产品只要按5．5%的低税率计征;德国为16%，对食品的增值税税率是7%;意大利为20%，对农产品按4%的低税率征收;荷兰为16%，对农民销售谷物按6%的低税率征收。此外，英国和爱尔兰对大部分农产品还都采用零税率，而其增值税标准税率则为17．5%。
3．对农业收入采取特殊的所得税优惠。法国、西班牙和德国等欧盟国家，对农业的优惠主要体现在所得税上，主要通过对涉农企业所得税的减免来达到促进农业稳定和发展的目的。例如法国对于农业合作信贷银行、农业合作社及其联合组织的收益，都采取了免征公司所得税的优惠政策;西班牙对农业合作社实行25%的优惠税率征税，同时还规定多种优惠政策以鼓励农业生产者的积极性;德国则对合作社和农林企业规定了一系列的免税扣除规定。
4．对农业生产投入品的税收优惠政策。发达国家对于农业生产经营者购进的农业机械、种子、化肥等农业生产投入品，一般在货物和劳务税环节实行税收优惠，予以减免。在实行增值税的欧盟成员国，有两种方式供农业经营者选择:其一，如果农业经营者选择正常缴纳增值税，则可以将购买农业机械、种子、化肥等所负担的税款予以扣除;其二，如果选择简易缴纳增值税办法，则只能按较低的比例补偿相应的税款。在澳大利亚、美国等发达国家，实行的是销售税，则对农业机械、种子、化肥等实行减免销售税的优惠政策。澳大利亚农牧场主购买自用的农业机械如拖拉机、收割机等农业设备免缴销售税。美国大多数州则规定:农场主购买种子、饲料、农药、化肥、养殖动物，用于农业生产经营的计算机及其软件，用于农业设施的建筑材料，不上高速公路的农用车辆，只要用于农业生产经营的，一律免征销售税。用于农业生产的机器设备所消耗的汽油和柴油一般也免征销售税。
三、对我国农业税制的启示
笔者认为我国农业税制改革的趋势应是:取消专门面向农业和农民的税费，按照简税制、宽税基、低税率、严征管的原则，走国际通行的城乡一体、以增值税为主体税种、其他多税种并存的道路。
1．开征新的税种。全面取消农业税后，可以考虑在适当时机在我国农村开征土地使用税、增值税和所得税。在农村全面征收农村土地使用税，把只应用于工业环节的增值税和所得税延伸到农业环节，以此打破多年来的城乡二元税制结构，同时还可以解决增值税在农业产品采购上的脱节。第一，开征土地使用税。农业税制改革可以将现行的耕地占用税与城镇土地使用税合并为土地使用税，归到资源税类。开征土地税，一方面可以保护稀缺的耕地资源，控制土地的滥占滥用;另一方面通过差别税率还可以调节不同土地使用者的级差收入，缩小收入差距。第二，开征增值税。就农业部门来说，首先扣除从事农业生产活动的单位和个人在经营收入中的生产经营成本，只对增值部分征税，这样就与工商企业的税负统一起来。
2．逐步推进城乡税制一体化。城乡税制一体化既符合税收公平的原则，又促进我国税制与国际税制进一步接轨，还能改善农业生产及投资的税收环境，大大提高农民的生产积极性，不断促进外来资金对我国农业的投入，因而将根本改善我国农业弱势产业的面貌。
3．降低农产品的税负负担。从国际上发达国家的情况来看，农产品的实际税负比其他货物和劳务的税负要低很多。我国的税制结构是以间接税为主，结合我国国情，可以提高增值税和营业税的起征点，对食品、农产品实行低税率，从而减轻农产品的税收负担，减轻城镇低收入阶层的生活开支。在新一轮的税制改革中我国成功实现了增值税的转型，即从过去的生产型增值税转变为消费型增值税，但是我国增值税改革还不彻底，只对明显是农业专用的货物和劳务实行优惠政策。因此，在现行税收制度和税制结构不变的情况下，我国可以扩大增值税征税范围，将建筑、安装等征收营业税的劳务纳入增值税的征收范围，借鉴西方发达国家的成功经验，对农业生产者购进的一切货物和劳务所含的增值税都予以抵扣或者补偿，降低税负负担。
土地增值税的减免政策篇3
房地产企业的税收成本在一个企业的运行之中扮演着至关重要的角色，是一个企业必须面对、不可忽视的问题。因此，合理健康的房地产土地增值税税收筹划必须摆在首要位置。本文分析了房地产企业土地增值税税收筹划存在的问题，也提出了一些具体方法，并且分析了它的重要意义。
关键词：
房地产；土地增值税；税收筹划
当前，我国房地产企业正处于低迷期，虽然国家出台了一系列政策控制房价，但房价却居高不下，令人望而生畏，也给我国的经济和人民生活带来了很大的问题。在房企处于严冬期，税收筹划迫切万分，不可等待。土地增值税是房地产企业三大税种之一，启征税率比企业所得税还高，因此土地增值税的税收筹划是各个房地产企业都必须考虑的问题。虽然在税收筹划过程中可能会出现各种问题，但采取合理方法则能带来大惊喜。
一、房地产企业土地增值税税收筹划的现存问题
土地增值税的税收筹划虽然给房地产市场带来了新的希望，但是也存在着很多问题：
(一)房地产企业税收筹划趋于片面
从近期房地产企业土地增值税税收筹划的实施上来看，总体来说取得成效，但是依旧趋于片面，税务筹划目标不够明确，难以有效减少企业的经营成本，因而也很难给房地产市场降温。而且，虽然税收筹划已被提上日程，但包括税务人员个人素质、法律保障等方面的工作并没有做好，不能给税收筹划给予支持，从而导致税收筹划的片面发展。
(二)对国家出台相关政策理解浅显
21世纪以来，我国经济发展迅速，而关系民生首要问题的住房问题迅速被炒热，且热度持续上升。为了解决房地产行业这种‘高温’现象，政府利用土地增值税对房地产行业进行宏观调控。但是，在实际政策的实行过程中，有很多企业无法适应国家政策，不能带来成效。更有甚者对这一政策的理解出现错误，影响企业的健康发展，给房地产市场带来了新的波动。
(三)在税收筹划中风险意识较薄弱
房地产企业土地增值税税收筹划是为了解决房地产市场的经济发展问题，在税收筹划中不可避免地存在风险，这种风险包括房地产市场经济的波动幅度不减反增、不良企业利用税收筹划进行偷税漏税等。税收筹划和偷税漏税大不相同，但有极容易混淆视听，给不法企业可乘之机。在房地产企业土地增值税税收筹划过程中，税务人员和企业的风险意识薄弱，这具有极大的隐患性。
二、房地产企业土地增值税税收筹划的具体方法
面对波密诡谲的房地产市场，企业进行土地增值税税收筹划可采用以下几种方法：
(一)合理筹划增值税的扣除项目
房地产企业在开展土地增值税的税收筹划中，可以适宜增加利息支出扣除项目金额，以此达到降低增值率，减小税收负担的目的。这其实也是一种变相筹资的手段，减少支出，为资金投入储存力量，减轻企业负担。企业在筹集资金的过程中，应该采取科学、合理的方法，仅靠贷款不是长久之计，只会让负债一直增加，对企业来说并无益处，而通过扣除项目金额的方法则能够在这方面减小企业压力，给企业带来信心。
(二)合理利用国家出台相关政策
为了保证房地产企业的平稳运行，国家出台了一系列政策，合理利用国家政策，与税收筹划相辅相成，共同推进房地产市场的健康发展。而土地增值税税收筹划更是给房地产企业带来了福音。据《土地增值税暂行条例》，房地产企业的纳税人在出售建造的普通住宅时，如果增值税额中没有超过扣除项目金额的20%的部分，可以免征土地增值税。因此企业会想尽一切方法控制增值税额，以求免税，减少企业成本。所以，土地增值税税收筹划政策不仅是对房地产市场必要的经济调节，还能够降低房地产企业的负税压力。
(三)合理通过建房进行税收筹划
在税法相关规定中，某些建房行为并不在土地增值税的征收范畴之内，从而能够合法合理避免或减少土地增值税的缴纳。其一是房地产企业代表客户进行房地产的开发。这样一来，不仅能给房地产企业带来经济效益，还减少企业缴纳费用。其二是合作建房，即在土地开发过程中，一方负责土地，一方负责资金，双方进行合作建房。通过这种方式，企业可免交增值税，而且对于合作双方来说都是互利共赢的结果，值得采纳。
(四)积极寻求税务机关支持
政府税务机关是服务于企业的部门，具有对企业的相关政策咨询有解答的义务，企业在税务筹划的过程中，如果把握不准，应积极寻求支持和帮助，向税务人员进行咨询，给予专业的指导，由于各个地方的征管方式和征管地点的不同，要求税务筹划人员应当多与税务机关沟通，及时获得沟通，达成双赢的共识，将税收筹划风险降低到最低。
(五)事后采取积极有效的补救措施
税务筹划的方案虽然全面，会采取各式各样的措施进行筹划，但是风险不可避免，仍然会受到突如其来因素而干扰，税收筹划方案可能受到各种原因而导致失败，企业必须在一定范围内将风险控制，采取积极有效的补救措施，将事故发生的可能性降低到最低。
(六)土地增值税的核心是增值率
房地产企业项目的应税收入和扣除项目，是房地产企业进行纳税筹划的关键点，因此，房地产企业必须紧紧围绕这两个因素进行开展，减少税费开支，在保证有合理利润的前提下，提供条件合理的减少税费，是税收筹划的目的。
三、房地产企业土地增值税税收筹划的重要意义
房地产企业土地增值税税收筹划因其颇有成效的措施，对房地产企业具有重要意义：
(一)有利于房地产企业更好适应市场竞争
在当前日趋激烈的市场竞争条件下，房地产企业进行土地增值税的税收筹划不仅是对企业税收制度的一种调整，也促使房地产企业适应市场竞争。目前，政府针对房地产行业的弊端进行了宏观调控，大大增加了房地产企业的税收成本，也减少了利润。正因如此，合理的房地产企业土地增值税税收筹划能够帮助企业减少纳税成本，获得经济效益，在激烈的市场竞争之中获得生存机会。
(二)有利于提升房地产企业财务管理水平
房地产市场的‘高温’现象促使国家加大对该行业宏观调控的力度，虽然解决了一些问题，但也给房地产企业的财务管理造成不少麻烦。国家干预力度加大，必然使各企业改变自身的管理制度，财务管理水平自然会降低。而土地增值税税收筹划能够提高企业资金流动率，并且是在企业自身的筹划之下，避免干预力度过大的问题，从未提高房地产企业的财务管理水平。
(三)有利于实现房地产企业利益的最大化
在房地产企业的营运中需要缴纳各种税，而在这些形形的税务之中，土地增值税给企业带来的负税压力是最大的，是房地产企业必须缴纳的税务。土地增值税税收筹划能够缓和企业的负税压力，给企业喘息的机会，减少税务成本，从而提高企业的经济效益，为企业带来巨大利益。
四、结束语
房地产企业做好土地增值税税收筹划，能够减小企业的负税压力，还能给企业带来经济效益，帮助企业渡过房地产市场低迷阶段，从而走上正轨。企业采取合理适合的方法进行税收筹划，不仅对企业自身有好处，对房地产市场也是个很好的调控。因此，房地产企业应该吸取教训，积极配合，用好的方法达到好的目的。
参考文献：
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[2]陈瑾.房地产企业税收筹划问题探索[J].行政事业资产与财务，2014(9)：56-57.
[3]马永霞.房地产企业土地增值税税收筹划及清算技巧[J].中国集体经济，2014(30)：83-84.
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[5]李哲.房地产开发企业税收筹划空间探究[D].西南财经大学，2015.
土地增值税的减免政策篇4
关键词：税收政策；惠农税收；完善意见
经济基础落后，我国实施的税收优惠政策多以解决局部地区的经济增长为主，以实现国家阶段性政策为主要目标。我国现阶段对基础农业实施许多税收优惠政策。具体有增值税、营业税、房产税、土地使用税、印花税、耕地占用税等方面的惠农税收政策。
一、我国惠农税收的减免
（一）涉及农业产品的减免
涉及农业产品的增值税减免有：纳税人销售或者进口粮食、食用植物油、饲料、化肥、农药、农机、农膜的农产品适用13%的低税率；农业生产者销售的自产农产品（指初级农产品）免征增值税。对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。纳税人购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
（二）其他税收减免
其他税收减免政策：国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同，免征印花税。对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的，不征收耕地占用税；农田水利占用耕地的（包括农田排灌沟渠及相应附属设施用地），不征收耕地占用税；建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地的，不征收耕地占用税。拖拉机、捕捞（养殖）渔船免征车船税。纳税人购置的农用三轮车免征车辆购置税。纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、渔业的，免征契税。农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地不征收房产税。
免征营业税的涉农项目包括：对从事农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治工作所取得的收入，免征营业税。根据《国家税务总局关于农业土地出租征税问题的批复》精神，对单位或个人将土地、水面等发包(出租)给其他单位或个人从事农业生产所收取的承包金(租金)，可比照《财政部、国家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知》第三条的规定免征营业税。
二、我国惠农税收的完善
（一）取消农业税方面
现行惠农税收政策有许多地方不足，应完善增值税使其优惠落到实处。我国取消农业税，把农业和工商企业一并纳入增值税征税范围，这种做法符合我国国情和税制改革发展趋势。为了使涉农增值税优惠政策落到实处，应在规定销售自产农产品免征增值税的前提下，允许农业经营者在销售农产品时向购买者索取农产品价格一定比例的税收补偿，这个比例可以设定为销售价格的13%，或者由政府财政来补贴这一部分税收补偿，这样农业生产者才能真正得到免征增值税带来的好处。此外，对农产品加工企业的增值税不再实行减免，而是按规定的税率征税，所征收的税款集中上交国库，由国家统一按田亩数平摊直接补贴给农民或按一定比例直接投入各地农业基本设施建设和农业科技方面，对农民和农业实行直接补贴。第三是在对农业生产资料从生产到销售各个环节实行税收减免的同时，严格控制农资产品的价格，实行生产经营成本加微利的定价模式，把减免增值税带来的惠农效应充分体现出来，让农民成为真正的获利者，促进农业的有效发展。
（二）贷款难方面
营业税应实行普惠制税收政策。涉农贷款难是当前一种普遍现象，其中最大的难点是农户和涉农小企业的贷款难。对养殖业和种植业来说，一次投入资金较多，风险较大，国家和地方出台了一些有利于金融机构支农信贷的税收优惠，但农村信用社由于历史原因和贷款风险，对农业发展所需资金支持不大。我国在这方面缺少有力的优惠政策，不能使金融机构将更多资金投入到涉农领域，支持农业和欠发达地区农村的发展。
最重要的是建立健全涉农税收的法律基础健全的涉农税收法律制度是涉农税收政策顺利实施的基础和保障。当前，为了使涉农税收政策在执行过程中做到合理、合法、公平，就必须尽快建立与市场经济相适应、与国家宏观政策相协调、与国际惯例接轨的涉农税收法律制度。加强涉农税收立法，应根据国家农业和农村社会发展、减轻农民负担的需要，完善涉农税收法律制度，应注意体现税负合理负担的原则，实现税收的横向公平和纵向公平。将具有较高灵活性的涉农税式支出纳入税法，使涉农税收法律规范充分体现灵活性，应允许地方在遵守国家法律、法规的前提下，制定适合当地实际的办法，以此来调动地方支农的积极性。将包含税式支出在内的涉农税收的每一项内容都通过法律明确规定，应对与涉农税收相关的一切配套工作也纳入法律保障范围。
参考文献：
[1]张晓山,李周.中国农村改革30年研究[m].北京:经济管理出版社,2008.
[2]谢瑾岚.区域现代农业发展研究[m].北京:中国农业出版社,2008.
土地增值税的减免政策篇5
送信心进企业。县地税局成立了由局领导和业务骨干共23人组成的三支“春雨”行动小分队。在一个多月时间里，小分队分赴利民化工、绿源木业、明盛电力、池禾化工等县重点企业和部分困难企业调研走访，掌握企业运转情况和发展动向，分析形势，为企业鼓劲。通过县地税局的大力支持和帮助，国家民爆行业重点骨干企业----利民化工厂成功通过了高新技术企业认定，**年度可享受所得税15%税率的优惠，成功提振了企业发展信心。
送办法进企业。通过走访调研、召开税企沟通会、和企业探讨财务、税收业务问题，初步掌握企业经营状况及下一步经营计划，了解企业在发展过程中面临的困难，主动为企业出谋划策，指导企业用好用足政策，与企业主共解危机下的发展难题。今年以来，县地税局仅大型税企沟通会就举办了四场，通过面对面的互动交流，在为企业排忧解难的同时，更拉近了税企之间的距离。
送培训进企业。为帮助企业更好地了解税收政策，县地税局举办了大型税收政策培训会，邀请了省财经院校专家着重讲解新的企业所得税法知识、汇算清缴知识及税收优惠政策。此次培训会吸引了150多户企业参加，受训人数达200余人。除举办大型政策培训外，县地税局还根据一些纳税人的特殊需要，组织业务骨干分企业、分行业不定期地送培训上门，为企业人员讲解税收政策，辅导纳税实务，这种小范围、有针对性的培训更加注重实效性和实用性，受到广大企业的欢迎。
三项服务，促进发展
优化服务环境。积极改善服务硬环境，在办税柜台上新增pos机刷卡缴税（费）、纳税服务满意度评价器，在柜台前面设置红色的“一米线”，新添供纳税人办理业务的桌椅，增加用于外网申报的电脑等，为服务对象提供优质舒适服务。
丰富服务内容。认真落实“一次性告知制”、“首问责任制”与“补正承诺制”，提升涉税事项办理速度；进一步清理和规范行政收费，免除税务登记工本费；推出“税收优惠政策辅导日”、“新办企业办税辅导日”、“值班分局长接待日”，加强税企互动；推广四部门联合办证制度，精简纳税人依法申请涉税事项，减少办税成本。
创新服务形式。为更好地为企业提供服务，节约生产成本，全力帮扶中小企业渡难关、保生存、促发展，县地税局推出了“预约”式服务。只要事先预约，哪怕是休息日，办税大厅窗口也照常办事。与“预约”服务一道推出的还有“一窗式”服务、“延时”服务、“免填单”服务等多项便民措施。
四重政策，雪中送炭
“普惠”型政策帮企业减轻负担。为帮助企业脱困减负，县地税局积极落实了企业社会保险费缴纳比例临时性下浮政策，在**年的12月和**年的3月，对基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险等五大保险的企业缴费统筹部分给予100%减征，仅此项政策，使全县企业减负达944万元。同时，从**年起用人单位基本养老保险费缴费比例从19%降低为12-16%。
“激励”型政策为企业点亮信心。县地税局联合科技局、环保局、经贸局、安监局等相关部门，在合法前提下，减少办理环节和程序，为企业开通绿色通道。**年已有8家企业先后通过节能节水、环保、安全生产专用设备优惠税收政策备案，可享受专用设备投资额的10%，从**年度的应纳税额中抵免。此外，地税局还联合经贸、土管、国税等部门，按企业每亩土地税收贡献率实施财政奖励补助，全县共有26家企业享受补助金额达138.5万元。一系列的激励措施让企业在“寒冬”里尝到了积极转型和创新发展的甜头。
土地增值税的减免政策篇6
房地产企业需要交纳的税收种类较多，主要有土地增值税、营业税、房产税、契税、耕地占用税、城建税、企业所得税、个人所得税、城镇土地使用税、印花税、教育费附加、地方教育附加、车船税等。其中占比较大的主要是营业税、契税、土地增值税、城镇土地使用税以及所得税。在此次调控中，变化最大的当属土地增值税和房产税，下文以土地增值税和房产税为例详细说明房地产开发企业应该如何进行税务筹划。（一）土地增值税的节税关键点我国土地增值税于1994年开征，但由于预征率较低和减免政策较多等原因，一直没能充分发挥调节土地增值收益的作用。土地增值税是此轮调控中重点强调的税收政策。土地增值税计算公式是：应纳土地增值税=增值额×税率=（转让房地产的收入-扣除项目）×税率，因此土地增值税节税关键点在于减少转让房地产转让收入、增加可扣除项目和降低税率。1.利用临界点合理确定销售价格。土地增值税税率实行四级超级累进税率，税率根据增值率确定。如果房地产企业售价过低，影响企业的销售收入，如果定价过高，增加企业的税收负担。特别是因为土地增值税采用四级超级累进税率，当售价位于临界点附近时，售价很小幅度的提高可能会导致纳税额的大幅度提高，同样，售价很小幅度的降低可能会给企业带来巨大的节税效应。因此，企业应当在充分考虑成本利润的基础上，合理确定销售价格，尽量使销售价格略低于临界点，只有这样才能保证企业获得最大的节税优惠。2.剥离附加销售收入或分散销售收入。房地产企业在销售房地产时可能会有大量的附加销售收入，如房地产的装饰、装潢和家具家电等。企业在有附加销售收入时，应当分别签订房屋建造合同和装饰装修合同，尽量降低企业销售收入，降低增值率和税率。或者企业可以设立专门的销售公司，将增值额一分为二分阶段计算，降低税率。而且在使用这种销售方式时，企业可以利用广告费、宣传费、公关费用等项目，增加企业的可扣除项目，规避对房地产开发企业扣除项目的限制。而且此时，房地产开发企业是不用重复缴纳营业税的。3.增加扣除项目。增加扣除项目一方面可以减少应纳税额，另一方面可以降低增值率即降低税率，当增值率低于20%时，还可以享受免税优惠。企业在进行扣除时往往有多种扣除方式可供选择，例如凡能够按转让房地产项目计算分摊利息并提供金融机构证明的贷款利息，扣除方式就有两种可供选择，按利息加上取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本的5%以内，或者按取得土地使用权所支付的金额加房地产开发成本的10%以内进行开发费用的扣除。房地产企业是资本密集型行业和高杠杆经营行业，大部分企业都有大量贷款，企业应当合理选择扣除方式以最大化节税效应和企业利润。（二）房产税的节税关键点我国房产税征收较晚，为配合房地产调控政策，2010年7月22日，在财政部举行的地方税改革研讨会上，确定房产税试点将于2012年开始推行。鉴于全国推行难度较大，从个别城市试点开始。我国房产税征收办法为：自用、经营用房地产按照房地产余值扣减扣除比例后按1.2%征收房产税，出租用房地产按照其租金收入的12%缴纳房产税。因此，企业房产税的筹划关键点在于分解租金收入、变从租计征为从价计征，以适用1.2%的较低税率。1.分解租金附加收入。当企业出租房地产时，应当将租金收入进行分解，减少应纳税所得额。尽量把水电费、物业管理费等附加收入进行分解剥离，以尽量减少应纳税所得的。企业可以单独设立相应的物业管理公司，专门从事水电费、物业管理费的征收工作，从而降低租金收入，达到减税的目的。2.把房屋出租变为房屋承包。房地产进行出租不仅需要交纳房产税，和需要交纳营业税，税率较高，税负较重。企业可以将出租的房地产转变为税负较轻的房地产承包。企业将房地产作为一项资产承包出去，企业定期向承包人收取一定的管理费，费用标准可参考租金标准，这样企业既可以获得相应的收入，又可以获得节税优惠。3.把出租房屋变为投资用房屋。房地产企业将房屋进行出租，除了缴纳房产税、营业税，还有城市维护建设税及附加及企业所得税。如果企业以房地产直接入股进行联营，共担风险，企业只需直接缴纳企业所得税即可。因此，可以将出租业务转为投资业务降低税负。总之，房地产企业可以通过缩小课税基础、尽可能使各项成本费用最大化、适用较低税率、延缓纳税期限、合理归属所得年度、适用优惠政策等方式，按照合法性、时机性、前瞻性、协调性、目的性原则，综合运用各种方式进行纳税筹划。
房地产企业纳税筹划应该注意的几个问题
（一）设立专门的纳税筹划部门相对于其他行业来说，房地产企业税负负担较重，这一事实被以往的暴利所掩盖。告别暴利时代后，在国家越来越倾向于使用税收手段取代行政命令的方式进行宏观调控的情况下，房地产企业必须从细处入手，重视税务筹划在企业经营中的重要性。为此，企业应当设立专门的税务筹划部门或者税务筹划岗位，聘请专业的税务人员，为企业进行系统的税务筹划。（二）全程全方位的进行纳税筹划房地产开发企业应当在设立、项目建设开发、商品销售的整个过程中进行税收筹划。在企业设立过程中，可以充分利用税收的地域差别，选择公司设立地点和设立形式。在项目开发阶段，合理选择合同签订方式、建房方式并尽可能增加扣除项目。在商品销售阶段，合理定价、以出租取代销售等方式降低税收负担。总之，房地产开发企业税收筹划应当是贯彻在企业设立、生产、销售的整个过程中，进行全方位全程的税务筹划。（三）时刻关注政策法规的变化目前，我国的税收法律制度尚且不完善，国家各个部门不断出台关于税收的文件和政策。特别是在当前，房地产市场调控频繁。房地产企业发展与国家宏观经济政策息息相关，税收政策是国家宏观调控的重要手段之一。房地产企业应该时刻关注国家政策法律法规特别是税法政策的变化，合理合法的利用国家税收政策以达到减轻税负的目的。
土地增值税的减免政策篇7
随着经济社会的发展和转型，企业改制重组步伐加快，企业重组的税收优惠政策体系也需要不断进行完善。2015年以来，财政部、税务总局连续出台了一系列的税收优惠政策，支持企业改制重组。扩展了企业改制重组契税、个人所得税、土地增值税、企业所得税税收优惠的适用范围。近日，又出台了《关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》国家税务总局公告2015年第48号，“核准”改“说明”，取消特殊性税务处理审批，企业可自行享受重组税收优惠政策。进一步支持企业兼并重组，优化企业发展环境，从而促使企业改制重组的税收优惠政策逐步趋于完善，税收优惠新政持续给力需求旺盛的企业改制重组。基于此，笔者特对2015年以来的企业改制重组新税收优惠政策，进行收集整理、归纳梳理如下：
契税：八种情形免征或不征
《关于进一步支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》财税〔2015〕37号，重申、延伸和完善了企业改制重组免征契税的优惠政策。
1、企业改制：整体改制符合条件的，承受原企业土地、房屋权属免征契税。
企业按照《中华人民共和国公司法》有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，原企业投资主体存续并在改制（变更）后的公司中所持股权（股份）比例超过75%，且改制（变更）后公司承继原企业权利、义务的，对改制（变更）后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。
2、事业单位改制：改制为企业投资主体存续且出资比例超过50%的，承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税。
事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资（股权、股份）比例超过50%的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税。
3、公司合并：原投资主体存续的，合并后公司承受原合并各方土地、房屋权属免征契税。
两个或两个以上的公司，依照法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的，对合并后公司承受原合并各方土地、房屋权属，免征契税。
4、公司分立：与原公司投资主体相同的公司，分立后公司承受原公司土地、房屋权属，免征契税。
公司依照法律规定、合同约定分立为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对分立后公司承受原公司土地、房屋权属，免征契税。
5、企业破产：债权人承受抵偿债务的土地、房屋权属，征收契税视情两免一减半。
企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，凡按照《中华人民共和国劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业土地、房屋权属，免征契税；与原企业超过30%的职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，减半征收契税。
6、资产划转：同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位免征契税。
对承受县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位，免征契税。同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。
7、债权转股权：债权转股权后新设立的公司，承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。
经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。
8、公司股权转让：单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。
在股权（股份）转让中，单位、个人承受公司股权（股份），公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。
个人所得税：非货币性资产投资所得可以分期缴税
非货币性资产投资，包括以非货币性资产出资设立新的企业，以及以非货币性资产出资参与企业增资扩股、定向增发股票、股权置换、重组改制等投资行为。《关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》财税〔2015〕41号第三条，明确了个人非货币性资产投资有关个人所得税优惠政策：纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。
土地增值税：四种情形暂不征收
《关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》财税〔2015〕5号，明确企业在改制重组过程中涉及的土地增值税优惠政策。
1、按照《中华人民共和国公司法》的规定，非公司制企业整体改建为有限责任公司或者股份有限公司，有限责任公司（股份有限公司）整体改建为股份有限公司（有限责任公司）。对改建前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业，暂不征土地增值税。所称整体改建是指不改变原企业的投资主体，并承继原企业权利、义务的行为。
2、按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税。
3、按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税。
4、单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。
企业所得税：递延纳税或延期纳税
1、非货币性资产转让所得递延纳税：
实行查账征收的居民企业（以下简称企业）以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可自确认非货币性资产转让收入年度起不超过连续5个纳税年度的期间内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税；
关联企业之间发生的非货币性资产投资行为，投资协议生效后12个月内尚未完成股权变更登记手续的，于投资协议生效时，确认非货币性资产转让收入的实现；
符合财税〔2014〕116号文件规定的企业非货币性资产投资行为，同时又符合《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）、《财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109号）等文件规定的特殊性税务处理条件的，可由企业选择其中一项政策执行，且一经选择，不得改变。
2、四类股权和资产划转延期纳税：
《关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》国家税务总局公告2015年第40号第一条规定，100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，限于以下情形：
100%直接控制的母子公司之间，母公司向子公司按账面净值划转其持有的股权或资产，母公司获得子公司100%的股权支付。母公司按增加长期股权投资处理，子公司按接受投资（包括资本公积）处理。母公司获得子公司股权的计税基础以划转股权或资产的原计税基础确定――即母公司对全资子公司增资。
100%直接控制的母子公司之间，母公司向子公司按账面净值划转其持有的股权或资产，母公司没有获得任何股权或非股权支付。母公司按冲减实收资本（包括资本公积）处理，子公司按接受投资处理――即母公司向全资子公司无偿转移资产。
100%直接控制的母子公司之间，子公司向母公司按账面净值划转其持有的股权或资产，子公司没有获得任何股权或非股权支付。母公司按收回投资处理，或按接受投资处理，子公司按冲减实收资本处理。母公司应按被划转股权或资产的原计税基础，相应调减持有子公司股权的计税基础――即全资子公司向母公司无偿转移资产。
受同一或相同多家母公司100%直接控制的子公司之间，在母公司主导下，一家子公司向另一家子公司按账面净值划转其持有的股权或资产，划出方没有获得任何股权或非股权支付。划出方按冲减所有者权益处理，划入方按接受投资处理――即全资子公司之间无偿转移资产。
土地增值税的减免政策篇8
【论文关键词】物业税房地产市场房地产税收体系
开征物业税,是世界各国普遍的做法,主要是针对土地、房屋等不动产征收,要求其所有者或承租人每年都缴付一定税款。物业税不仅可以充当促进经济转轨的推进器,还可以用来化解经济运行中的各种矛盾,也是筹集地方政府收入的重要手段。
一、开征物业税的必要性
金融危机对全球经济产生了巨大的冲击,我国房地产行业也受到了很大影响,虽然中央出台了一些政策,但是这些政策对房地产市场的刺激作用有限。改革和完善现行房地产税制,应本着总体税负减少的原则,通过征收物业税,将税收从开发环节向持有环节转移,从而降低购置环节税收负担,促进我国房地产行业的持续、稳定、健康发展。
(一)优化资源配置
相关数据显示,2008年末全国商品房空置面积达到1.64亿平方米;业内预计,2009年有可能达到3亿～4亿平方米,是往年空置面积总量的2-3倍。而迫使闲置资源投入使用的好办法,就是对持有环节提高税负,减轻流转环节的税负。开征物业税将加大房地产持有成本,将迫使业主提高房地产使用效率,如果业主无法有效使用房地产,税收就成为业主的沉重负担,为降低税收负担最好的选择是出卖或出租房地产,从而使房地产流转到能更有效利用的人手里,优化资源配置。
(二)调节收入分配,促进社会公平
物业税将百姓的自用普通住房纳入优惠范围,高档豪华住宅采用累进税率,占有越多房地产,税率越高,让占有过多社会资源者付出更多代价,这些税收可以用来解决低收入家庭的住房问题,以实现调节收入分配的目的。同时地方政府通过物业税收入改善地方公共基础设施和公共服务水平,让普通百姓享受到更多福利待遇,从而促进社会公平。
(三)增加地方财政收入
财政部财政科学研究所所长贾康认为:物业税更大的意义主要在于地方税体系的变革和财政管理体制的完善。它能给中国分税分级财政体系提供一个极有综合正面效应的支柱财源。地方政府如果掌握这个税种,就能改变“以土地批租生财”的短期行为开发模式,抑制不理性投资,形成不动产保有环节稳定的长期收入。
由于房地产的天然不可移动性,并与地方的政治、经济关系密切,各国和地区政府大都把有关房地产税收划归为地方税。随着经济发展,房地产价值必然不断提高,以房地产价值为课税对象的物业税自然会随之提高,地方政府可从中分享房地产的增值收益,从而弥补地方政府在土地批租环节和房地产开发环节减少的土地出让金及大笔税费,地方政府就会改变以土地批租生财的短期行为,抑制不理性投资、盲目建设、浪费建设的冲动,地方政府将不断提高服务,提高资金使用效率,通过改善公共建设,换取民众缴纳物业税的积极性,形成稳定的长期财政收入。
(四)完善我国房地产税收体系,降低房地产购置环节税收负担
我国涉及房地产的税种主要有营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、土地增值税、耕地占用税、契税、印花税、房产税、城镇土地使用税、个人所得税、交易手续费及各种收费等。我国房地产税收体系存在同一税种在多环节征收,而每一环节又征收多种税,如对房地产开发增值额,既征土地增值税,又征企业所得税;对房地产转让收入既按转让价款和价外费用征收营业税,又按增值额征收土地增值税;对房屋租金收入,既征收营业税,又征收房产税;对持有房地产者,既征城镇土地使用税,又征房产税。另外,我国地价及税、费三项成本约占房地产总成本的50%左右,而发达国家一般占20%左右。我国房地产税负水平表现在房地产开发、交易环节的税负偏重,而在房地产持有和使用环节税负偏轻。
由于房依地而建,地为房之基,房地难以分离,房价、地价之间难以分割且常常互含,市场上的房屋价值中或多或少包含土地的价值,将相关税种合并,同时取消相应的收费,统一征收物业税,从而简化税种,有利于我国房地产税收体系的完善,避免重复征收。物业税将现行购房者在购买阶段一次性缴纳的房地产税费,转化为在房地产持有阶段逐年缴纳,减轻房地产在购置环节的税费负担。
(五)调控房地产市场
物业税将现行购房者在购买阶段一次性缴纳的房地产税费,转化为在房地产持有阶段逐年缴纳,一般百姓就会调整自己的开支预期和购房决策,更多考虑选择适中的小户型房子;而投资性购房者就会从多投资多持有,改成少持有。开发商他们也适应这种需求结构和需求量的调整,更多提供需求方要求的小户型、低价位的房产,使置业投资和高档豪华住宅需求受到一定压制。
另外,通过调整物业税率还会影响住房需求。当经济过热、住房需求过于旺盛、房价连创新高时,调高物业税率则有利于稳定房地产市场。当经济衰退,住房需求不足时,降低物业税率亦有利于稳定房地产市场从而推动房地产市场的健康发展。
二、开征物业税需解决的问题
近年来虽然出台了一些与物业税相关的法律,但由于制约因素没有解决,物业税一直未开征,这些问题主要有:
(一)相关制度和部门的配合问题
为配合物业税的开征,我国必须尽快建立和完善与财产相关的法律制度,使真正的实名制财产登记制度、财产保护制度等基础工作做到位,加强对公民与法人合法收入与财产的保护,对个人和家庭之间的财产转让、继承、受让、捐赠等行为做出相应的法律规定。
物业税的开征,涉及国土、建设、规划、工商、公安、税务等多个部门,环节多、范围广、监管难度大,牵涉社会上各个阶层和团体的利益。因此,制定相关政策,明确其他部门有义务向税务部门提供相关资料。
(二)新旧政策衔接问题
由于开征物业关系到每一个城市居民的切身利益,是个敏感的话题。所以,对于已经出售的房屋,购房者在购房的时候已经一次性缴纳了相应的税费,而物业税实行后,新的购房者并没有缴纳这些税费。从设计原理上讲,物业税应是原房产税、土地使用税等部分税费的合并替代税种,如果把新、旧购房者一视同仁的征收物业税就存在不公平,对于在物业税开征前已经购房者就存在着重复征税的问题。如果让老房子采用老办法,不再缴纳物业税,新房子采用新办法缴纳物业税,在市场公允价值发生巨大变化时,尤其增高的情况,也存在不公平问题。建议按照已购住房所实际缴纳的税负水平,抵缴应纳的物业税,全部抵缴完之后,再按物业税制度规定,开始缴纳物业税,这样起到公平税负的作用。
(三)评估结果客观性问题
我国的房地产评估机构存在着严重的良莠不齐、评估报告质量令人担忧的客观事实。要开征物业税,首先建立适合中国实际的完善的房地产纳税评估制度,要整顿清理现行的评估机构,打造具有良好职业道德、诚实守信的公正、公平的中介机构,从而评定出公允的物业税征收税基。
(四)操作中的技术条件问题
物业税的征收,面临现实的征管技术与社会配套条件的问题。物业税的开征必须充分考虑到我国是否具备开征的征管技术、配套条件和措施。在制度设计上要统筹兼顾、全面推进,确保相关的配套措施到位,保证物业税税收制度的有效性,保证税收制度改革的成功。建立与税收征管评估有关的信息数据库,每一处房地产都搜集到详细的信息,同时向社会公开评估标准和结果,以保证税收政策的实施。
三、对物业税基本框架的设计思路
物业税改革的基本框架是将现行房产税、土地增值税以及土地出让金等收费合并,转化为房产保有阶段统一收取的物业税。对物业税各要素的设计如下:
(一)纳税人
物业税的纳税人应该是指在我国境内拥有土地使用权和地上建筑物所有权的单位和个人,即以房地产的产权人为纳税人。
(二)征税范围
按照宽税基的原则,物业税征税范围不但包括市区、县城、城镇和工矿区,还应包括农村;不但包括经营性房地产,还应包括企事业单位及个人自住房地产。一是随着我国住房制度的改革,居民住房的商品化程度有了很大提高,对居民自用住房完全免税,不仅使国家放弃了一项应得的重要税源,还放弃了调节居民收入分配的重要手段,有碍税收公平功能的发挥。二是随着事业单位的改革,许多事业单位改制为企业,对所用房产也拥有了产权。从理论上讲,所有拥有房地产产权的单位和个人都应承担房地产相关税收的纳税义务。因此,应将事业单位用房纳入物业税征税范围。
(三)课税对象
以土地和房产共同作为物业税的课税对象,即以土地和固定于土地之上的建筑物及其附着物为物业税的课税对象。物业税下设企事业房地产(包括经营用房地产和非经营用房地产两个子目)、居民用房地产(包括农村居民房地产和城镇居民房地产两个子目)两个税目。
(四)计税依据
可按一家人拥有多处住房的总面积,以反映房地产市场价值的评估价值为计税依据。物业税以市场价值为主要计税依据是符合国际惯例的,不仅可以克服现行计税依据的缺点,而且纳税人的纳税负担由其所拥有的土地和房屋的完全市场价值决定,更符合量能纳税原则。
(五)税率
确定税率形式和大小时,应反映“宽税基、低税率”的税制改革趋势。据有关专家初步估算,按照平均水平为0.8%的税率征收物业税,不会增加纳税人的税收负担,并可保证政府财政收入与现在水平持平。对于物业税税率,一是税率的制定可由中央统一立法,规定幅度税率,考虑各地区房地产及经济情况的不同,各地根据自己的实际情况选择具体的适用税率。二是由于房地产类型及用途的不同,税率的制定也应有所差异,对经营用房可采用比例税率,对个人自住房采用超额累进税率的方式征收。个人自住房可按各地区经济适用房规定的人均居住面积作为免征额的确定依据,如以人均30-50平方米对应的房产价值为免征额,超出部分按超额累进税率征收,如超出50-100平方米按0.2%的税率、超出100-200平方米按0.3%的税率、超出200平方米以上按0.4%的税率等。
(六)减免税
根据现行房产税和土地使用税税收减免政策,物业税的税收减免应从以下几个方面着手:一是由财政部门拨付经费的机关、团体、军队、事业单位、宗教寺庙、公园、名胜古迹等单位的办公用地或业务用地的房地产免税;二是考虑到农村地区,尤其是中西部地区经济基础相对薄弱,农民负担能力有限,可以根据各地实际情况,因地制宜地制定一些辅减免税收政策,比如对农村家庭用房免税,对中西部贫困地区免税等;三是由于不可抗力造成房地产毁损的,税务机关可根据实际情况给予适当减免。
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土地增值税的减免政策篇9
关键词：土地增值税；清算；问题及对策
中图分类号：F810.42文献标志码：a文章编号：1673-291X(2008)18-0027-02
一、新政策出台的背景
土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、取得增值性收入的单位和个人所征收的一种税。其纳税义务人是有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，并取得收入的单位和个人（包括外资企业和外国公民）。计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额。增值额为纳税人转让房地产取得的收入减除规定扣除项目金额以后的余额，土地增值税是国家为了进行房地产市场宏观调控而出台的税种，主要目的是调节房地产开发企业土地增值收益和利润。
在我国，土地增值税是在上世纪90年代初上轮房地产高潮时期设立的一种房地产税收。1993年颁布的《土地增值税暂行条例》，规定转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物并取得收入的，应当缴纳土地增值税。土地增值税法出台之后不久我国就进入了第一轮宏观调控期，禁止了房地产企业的上市，并对银行信贷实行了紧缩政策。在此背景下，财政部与国税总局联合于1995年1月下发了《关于对1994年1月1日前签订开发及转让合同的房地产征免土地增值税的通知》，该通知免除了1994年1月1日之前签订转让合同的征税，免除了已立项项目5年内转让的征税，也允许成片开发的项目延长免税期限。近年来，我国房地产产业迅速发展，但原有的增收办法越来越不合时宜，房地产业税收流失严重，为了加强和规范房地产开发企业的土地增值税征收管理，进一步加强房地产开发企业土地增值税清算管理工作，2006年12月28日，国家税务总局下发了《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》，在此基础上，为了进一步规范土地增值税清算鉴证业务，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则和《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）以及《注册税务师管理暂行办法》及其他有关规定，国家税务总局制定了《土地增值税清算鉴证业务准则》，自2008年1月1日起施行。
二、当前土地增值税清算中存在的问题
（一）土地增值税的计税价格不合理
土地增值具有二元性，即“人工增值”和“自然增值”。“人工增值”是由于投资者增加投资而引起的。“自然增值”是由于城市基础设施的改善，导致土地区位条件的优劣而引起的土地增值，或其他投资者的投资对该宗地的辐射而形成的外在收益，以及城市的发展、人口的增加、土地供不应求而引起的地价上涨。土地的“自然增值”与投资者的投资无关，它来源于社会。土地增值税课征的对象应限于土地的“自然增值”。现今的土地增值税不区分“人工增值”和“自然增值”的做法，以实际价格上涨作为计税基数，扩大了计税基础。
（二）实际操作难度大，征税成本费用高
房地产开发项目周期长，在建设期间，涉及销售分配、成本费用的分摊等问题，土地增值税的计算异常复杂。例如，房地产企业开发项目交叉，既有普通住宅项目也有非普通住宅项目，既有免税项目也有征税项目。这些交叉开发的项目，即使企业按项目单独核算，税务机关在清算中也很难辨别其账目的真伪。土地增值税的清算涉及到成本费用的核算、房地产估价及认定、产权管理等许多技术性强、专业要求高的工作，清算的难度很大。
（三）国有企业改制，依法纳税困难
因为大部分国有企业使用的土地都是通过无偿划拨方式取得土地使用权，其土地成本主要是依法补交的土地出让金，因为增值额大，增值率高，应交土地增值税税额较大，而企业却是因经营困难而改制的，转让房地产的收入主要用于安置职工生活，因此往往无法交纳，造成死欠。
三、完善土地增值税清算工作的对策
（一）提高对清算工作的认识，加大清算工作力度
各级地方税务机构都应该认真履行职责，提高对土地增值税清算工作重要性的认识，加大清算工作力度。要加强宣传引导，使社会各界进一步认识到土地增值税清算管理工作是国家近年来出台一系列金融、税费调控政策之后，围绕房地产行业的调控管理采取的又一重要举措，其落实与否直接影响广大群众的切身利益，关系国家经济的稳健运行，切实把做好这项工作提高到检验税务干部依法治税能力和评价地方党政机关依法行政水平的层面上来，为新政策的有效落实和基层税务部门有效执行提供良好的舆论环境和思想基础。
（二）加强资源整合，提高基层执行力
根据税务总局通知中关于税务中介机构可受托进行土地增值税清算项目审核鉴证的规定，制定相应的激励和管理办法，如将审核鉴证费用列入企业开发成本等，鼓励或要求企业通过税务中介机构进行审核鉴证，将税务中介机构充分引入到土地增值税清算管理工作中来，以有效整合社会资源，减轻基层税务部门的工作强度，进一步提高清算管理工作的效率和质量。采取集中办班或抽调学习的形式，尽快为基层税务局培养一批熟悉建筑安装工程业务和房地产项目开发流程的工作骨干，提高基层税骨干在土地增值税清算管理工作中的执行能力。同时，对基层税务部门在实际操作中遇到的具体问题，及时给予答复，必要时派员进行指导或协助。
（三）对销售收入确认标准进行严格把关
当前房地产销售的方式一般有：首付款加按揭、一次性付清款项以及分期付款。其中，最主要的方式是首付款加银行按揭。在对销售方式确认时，要注意区别于预售款，防止纳税人以预售的名义延迟计算纳税，在确认销售收入时要注意收入的完整性，将外部了解调查的情况与纳税人不同房源类型的单位销售价格进行比较，找出其中可能存在的收入转移，在对收入确认的审核中，要分清不同销售方式下的收入确认日期，付款日或取得索取价款凭据日、银行按揭贷款转账目、合同约定付款日等日期，确定销售收入是否及时确认，从而确定其完整性。
（四）建立专业的税收征收管理和稽查队伍
由于土地增值税和房地产企业所得税的清算，都需要准确的财务核算，尤其是房地产开发与销售过程中的成本核算，而就房地产开发企业的财务核算来说，又需要房地产开发的专业知识，否则很难判断企业成本及收入的真实性。因此，针对当前房地产企业财务核算制度不健全的情况，应该考虑建立一支专业的房地产税收征收管理和稽查队伍。为避免征收成本过大，可以考虑将房地产企业所需缴纳的所有税收全部纳入该专业队伍进行统一的征收管理和稽查。同时，必须加强对税务人员的房地产开发建设知识及房地产企业会计核算知识的培训，以造就一支业务过硬的房地产税收征收管理和稽查队伍。
四、新政策出台的重要意义
（一）有利于抑制投资过热
中央出台新政策，希望通过对房地产发商进行直接的硬性调控来降温过热的房地产投资，硬性清算土地增值税，一定程度上降低开发商和投资者的利益预期，直接遏制准备投资跟进房地产市场的企业或资金。由于利益预期降低，风险加大，一些投资就会撤退或减少。现在房地产需求旺盛，供给紧张，税收的增加可能导致部分临近盈亏平衡点的企业退出开发行业，甚至可能降低绝对投资额，未来的商品房供应可能会有所减少。
（二）有利于规范土地政策
此前的土地增值税征收，虽立法多年却在实际征收过程中“有名无实”。由于开发成本即可扣除项目的确定方法不详，难以据此计算土地增值税，且因该税种为地方税种，各地征收标准不一，所以，各地一直基本上采用按预售基准的销售收入的1％～2％预征土地增值税。现在严格分项目按土地增值额的30％～60％清算征收，保证地方政府财政收入，优化地方政府行为，不再单纯依赖高价卖地来获得收入。
（三）有利开发普通住宅
由于土地增值税采用超率累进税率，毛利率过高的企业将需要缴纳很高的土地增值税。而毛利率较低的普通住宅能享受免征土地增值税的好处。因此，有利于引导开发商增加对普通住宅的开发，改善住房供应结构。同时，开发商加快开发速度也有利于增加市场的供应，有利于缓解房价涨幅过快的情况，这样，普通住宅的供应量就更大，购房者的选择将会更多。
总之，此次土地增值税新政策出台，主要是国家运用税收杠杆引导房地产经营方向，对某些房地产经营过程中的炒买炒卖土地获取暴利的行为进行了有效遏制。同时，规范了房地产市场的交易秩序，合理调节了土地增值收益分配。由于土地增值税清算的实施时间还不长，实际产生的影响还很难估计，地方税务机关应在新政策原则的指导下，制定具体实施细则和征收办法，坚持公平、公正的原则，实事求是，因地制宜，真正将新政策落到实处。
参考文献：
土地增值税的减免政策篇10
【关键词】优惠型企业；税务筹划；筹划方法
一、优惠型企业税务筹划方法的涵义
税务筹划，是指在法律规定许可的范围内，通过不违法的手段对经营活动和财务活动精心安排，以减轻税收负担的行为（吴晶，2007）。税务筹划具有合法性、前瞻性和目的性等基本特征。
企业税务筹划的方法有很多种，按照税务筹划技术类型可以分为优惠型税务筹划、成本（费用）调整型税务筹划、转让定价筹划方法、纳税临界点和税务平衡点筹划法等。其中优惠型税务筹划方法是本文的研究对象。
优惠型税务筹划方法也称优惠政策筹划法，是指企业通过研究学习税收法规，掌握免税、减税、税率差异、扣除、抵免、延期纳税和退税等政策以避免和减少税金支出，最大化企业价值的一种税务筹划方法。由优惠型税务筹划方法的涵义可知，企业在利用优惠政策进行税务筹划时需要充分了解和熟悉优惠政策的基本内容，然后结合自身实际获得享有优惠政策的必要客观条件，同时还必须获得相关税务主管部门的认定。
二、优惠型企业税务筹划方法的实施步骤
通过总结已有理论研究成果并结合上海纺织发展总公司税务筹划实践经验，本文将优惠型企业税务筹划方法实施步骤归纳为：
1.悉心研究税法，了解相关法律规范。企业要进行优惠型税务筹划，必须对税法及其相关法律系统有系统全面的认识，全面掌握税法各项法律规定，重点了解税收优惠政策及相关条款，仔细学习国家各项税收鼓励政策。除搜集相关税务法规信息外，企业还应当在平时对税务筹划相关制度文件、优惠资质等证明材料进行妥善保管。
2.确立节税目标，制定筹划备选方案。企业应当根据税务筹划内容，确立本次税务筹划目标，作为备选方案制定依据，并最终指导方案实施并为反馈控制提供标准。节税目标确定之后，企业应当尽量考虑各种条件、因素，制定优惠型税务筹划的各备选方案，为决策提供更多空间。
3.测算分析。企业应根据税法规定以及企业自身情况，组织专业人员对各税务筹划备选方案进行定量分析。分析应当包括成本评估、风险评估、经济效益评估等多个方面。
4.确定最终方案并付诸实施。根据测算结果，以本次税务筹划目标为评估依据，确定最优方案并开始实施。税务筹划方案实施可能会涉及企业内部很多部门和人员，所以在实施过程中做好各相关部门的沟通协调工作，保证方案的贯彻和节税目标的实现，是至关重要的。
5.及时反馈实施情况，评估实施效果。在实际操作中，要密切关注筹划方案的实施情况，做好事中控制和事后评估，运用信息反馈机制，验证实际筹划效果。
三、上海纺织发展总公司的实践案例
根据优惠型企业税务筹划实施要求，上海纺织发展总公司严格贯彻成本效益、谋求企业长远发展、实现涉税零风险等税务筹划原则，按照优惠型企业税务筹划方法实施的五个步骤在房产动拆迁、旧仓库改建以及投资子公司股利分配等方面进行了积极的筹划活动，并取得了良好的效益。
1.在动拆迁过程中的税务筹划
土地增值税税率是以增值额与扣除项目差额的金额比率计算，税金按照相适用的税率累进计算征收的。增值率越大，适用的税率越高，缴纳的税款就越多。由于土地增值税在上海纺织发展总公司缴纳税金中占有较大的比重，且具有税率高、税务重、策划空间大等特点，所以对土地增值税的策划就显得尤其重要。
上海纺织发展总公司旗下的子公司新纺织经营公司，地处闸北区，占地1396平方米。经市政府批准，列为闸北区的动迁用地，获得了1.08亿的高额动迁费。但是高额的动迁费并不等于高额收益。按现行税法规定，动迁费收入需要缴纳土地增值税，且土地增值税的税率高达30%～60%，对于企业来说税负相当大。上海纺织发展总公司通过仔细研究土地增值税税法条款并向相关税务专家进行咨询，对这块地进行了税务策划。
首先是策划应税项目的扣除额，增加扣除项目金额。新纺织经营公司作为一个老牌国有企业，资产账面价值远低于市场价格，若以资产账面价值作为扣除项目计算土地增值税，企业无疑将承担高额税负。《土地增值税暂行条例》第六条第三款规定，旧房及建筑的评估价格，可以作为增值额的扣除项目。于是企业将动迁补偿款拆分为土地补偿、企业资产和人员安置的补偿两大块。由于厂房评估价值高于用于企业资产补偿和人员安置补偿部分的动迁费，所以这部分动迁款项可以免征土地增值税，且合法合规。
其次是进行税收政策差别选择。企业在税务筹划实施过程中需要依托企业的经营活动，在合法的范围内对税收政策进行差别选择，具有明显的针对性和实效性。企业要获得某项税收利益，必须寻求自身经营活动的某一方面符合所选择税收政策的特殊性，并把握税收政策的时空性，从而进行合法性和合理性的税收策划。税务筹划人员了解到该子公司房产所处位置在此次动迁中，有1/3要变为道路拓宽所用，属于旧城改造项目。而根据《土地增值税暂行条例》第八条第二款、《土地增值税暂行条例实施细则》第十一条以及《财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》第四条等相关规定，因城市建设需要（即旧城改造或因企业污染、扰民）发生的动迁补偿款项，纳税人可向税务部门提出免税申请。通过查阅土地动迁的原始资料，最终税务筹划人员找到了能够证明这块土地属于旧城改造项目的文件，依法向税务主管部门提出申请并成功获得认定，免征土地增值税5644万元，不征营业税600万元，合计获得免税6244万元，占动迁费用的57%。这次土地增值税的成功策划，大大提高了企业的经济效益。
2.旧仓库改建过程中的税务筹划
上海纺织发展总公司纪蕴仓库，地处上海市宝山区。总公司对该仓库进行了改建。该地块属工业用地，可用于建造工业用地性质的办公房。一期旧仓库改建工程建成后，时间不长，就获取可观经济效益，获得了区政府的好评。为推动二期项目尽快启动，区政府主动建议公司在二期工程两个地块中，拿出一个地块来转性、招拍挂①，并且承诺招拍挂区里所得收益全部返回总公司。显然，这对公司是件大好事。但二期旧仓库改造项目已经启动，并已投入支出费用300万元。“转性、招拍挂”是否符合成本效益原则？如果决定“转性、招拍挂”，选择哪一个地块能够使得公司效益最大化？为了统一思想认识，总公司领导召开了专题研讨会。在调查研究的基础上，用分析对比的方法，对各备选方案进行了测算。
“招拍挂”增加费用约每平方米楼板成本2000元左右，但转性后，产权性质从原来的“工业用产证”变为“商业办公大楼”，两者售价差额每平方米3000～4000元。转性，首先要收储，这样土地出让部分收入可以免征土地增值税和不征营业税。如不转，房屋出售不能免征土地增值税。转性后，容积率由2调整为2.5，可比原来增加25%的建筑。不转性，房屋只能整栋出售；转性后可分层出售，甚至可以分间出售，有利于销售。对于选择哪一个地块转性，测算发现，土地面积越大转性能够获得的经济效益越高，并且可以完全弥补前期300万元的沉没支出。
经过专题研究，领导层统一了思想认识。向主管部门报告后，也获得了认同。现已纳入2013年总公司的重点投资项目规划。在此项目的策划过程中，税务筹划人员既考虑了直接成本，也考虑了不同税务筹划的机会成本，从而达到了经济效益的最大化。
3.投资子公司股利分配的税务筹划
企业所得税是指国家对境内企业生产经营所得和其他所得依法征收的一种税，所得税实行25%的比例税率。新税法颁布实施后，应该针对新税法改革的特点，做好企业的纳税筹划。新税法改革中，对纳税主体进行了严格的限定，对税率进行了变动，明确了应纳税所得的范围。只有在熟悉新税法的前提下，通过合理科学的纳税筹划，才能更好地为企业服务。
上海纺织发展总公司原始投资某企业股权2350万元，折股2350万股。经过历年的转股、送股，目前持有该企业股权5103万股。根据现行会计核算办法，接受送转股企业不作会计处理。现在以0.9元/股进行了股权转让，收入4592.7万元，高出账面成本2242.7万元。对该部分盈利是否应交所得税，同样进行了策划。税务筹划人员认为，税后利润送股，应视同分红，可以调整课税所得额，因为被投资企业已经缴纳了所得税，本着不应重复纳税的原则，向主管的税务机关提出了申请。被否决后，重新研读税法。税法规定，权益资本以股息形式获得报酬，一般要被征二次税，一次是分配前作为企业利润或应纳税所得额征企业所得税，另一次是分配后作为股东的股息收入，征收个人所得税。该收益是企业的投资行为，应作为股东的股息收入，那么不应再次征收企业所得税，否则是重复计征企业所得税，不尽合理，就又去市税务局，找所得税处的相关负责同志咨询，最后得到的答复是用未分配利润送股，取得转让收入时可以调整纳税基数，从而避免了重复征税，为企业减少了一大笔支出。
四、案例启示
通过对上海纺织发展总公司所开展的优惠型企业税务筹划实践及成效总结，可以获得以下启示：
1.企业要进行科学合理的优惠型税务筹划，首先要学法、懂法和守法。这要求企业在税务筹划之前必须要对税法有系统全面的认识与了解，选择对企业最有利的筹划方案。这里有两个方面的涵义：一方面是指企业税务筹划不能违法国家税收相关法律规范，所有的筹划行为必须在法律框架以内进行；另一方面是指不违法只是企业税务筹划的一个基本条件，在实践当中还须符合国家的立法意图。
2.成功的优惠型企业税务筹划是一项多目标限制下的财务管理活动，单一的节税目标不能使得企业经济效益最大化。企业税务筹划中必须严格贯彻成本效益原则，在考虑节税的同时，统一考虑其他各个方面的因素，包括企业外部环境、自身情况、涉及的收入支出以及税务筹划实行成本等，制定最佳的筹划方案。
3.加强税务筹划信息管理对于保证优惠型企业税务筹划成功实施极为重要。因为与企业各项税收项目相关的政策、法规细则，相关批文有哪些，在何方，企业大多并不了解，所以很难提交详细依据，税务筹划就很难成功。因此，在日常工作中，必须加强对这些税务信息的搜集与管理，并加强与税务主管部门的沟通，及时获取关于税务法律知识的相关指导。同时必须意识到，要改善企业的税收环境，需要企业和政府职能部门双方共同的努力。只有这样，才能使企业在市场经济的大环境下获得生存和发展，也使国家的税收得以保证。
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