财务对账管理办法篇1
1统一思想，充分认识“村账乡（镇）代管”改革的重要性
1.1实施“村账乡（镇）代管”改革，是保障财政资金安全的必然选择。为保证基层正常运转，随着中央对“三农”问题的重视以及建设社会主义新农村的要求，财政投入的资金逐年增大，只有财政监管到位，才能充分发挥资金的使用效益，确保资金安全。因此，实施以财政部门为主的“村账乡代管”成为必然选择。
1.2实施“村账乡（镇）代管”改革，是规范村级财务管理的客观需要。近年来随着农民民主意识、法制意识的增强，以财务公开为重点的村务公开呼声越来越强烈。实行以财政部门为主的“村账乡代管”改革，可以充分发挥乡镇财政所业务力量强，且已全面实行了会计电算化和管理网络化的优势，实现完全意义上的村级财务规范化管理及财务公开。
1.3实施“村账乡（镇）代管”改革，是促进农村社会稳定的现实要求。长期以来，由于村级财务缺乏监管，大部分村级组织财务管理较为混乱，突出表现在集体资金使用上缺乏程序化，没有透明性，收支随意性大，漏洞多，支农资金挪用现象严重，滋生腐败问题，导致群众意见较大，严重影响干群关系。通过“村账乡（镇）代管”改革，可以有效堵塞财务管理漏洞，预防违法违纪问题的发生，有效控制村级组织的债务膨胀，防范债务风险，增强村级组织在群众中的威信，促进农村经济发展和社会稳定。
2规范运作，努力增强"村账乡（镇）代管"改革的科学性
2.1明确改革的主要内容。坚持以行政村为独立核算主体，在村级资金的所有权、使用权、审批权不变的前提下，由乡镇农村财务管理办公室村级进行财务核算。其主要内容可以概括为“一建立、二取消、三监督，四统一”。“一建立”，即每个乡镇设立“农村财务管理办公室”，具体负责各村财务核算工作。“二取消”，即取消各村会计出纳，每村设一名兼职报账员，取消村级所有银行账户，由农村财务管理办公室在信用社开设“村账专户”。“三监督”，即对村级财务实行村民主理财小组监督，乡镇农村财务管理办公室监督，农民群众监督。“四统一”，即统一村级财务核算办法，统一收支票据管理，统一财务档案管理，统一实行会计电算化。
2.2确立改革的实施主体。在深入开展调查研究的基础上，根据村级财务管理现状以及过去实施村账乡管的经验教训，我县确定了以财政部门为主推进“村账乡（镇）代管”改革的工作思路。
2.3把握改革的关键环节。“村账（镇）代管”的关键是要真正管住村级的收入和支出。在收入管理上，重点是管住村级自有收入。一是摸清收入底子，对村级经常性自有收入开展全面调查，逐项进行明细登记，督促及时入账。二是按时缴销票据，每季必须将已使用和未使用的票据全部缴销，并做到票款同行。三是严格奖罚制度，对已实现的收入拒不缴入专户的，采取暂停办公经费报账的办法予以制约。四是定期公布账目，接受群众监督。在支出管理上，重点是确保支出合理规范。
2.4完善改革的配套措施。一是建立？各项管理制度。制定“村账乡代管”财务管理办法，对“村账乡管”的岗位设置、财务管理、资金审批、票据使用、档案管理、民主理财和固定资产、债权债务管理都做出了明确规定。乡镇结合本地实际，制定了村级财务管理实施办法，对村级资金的审批权限、审批程序、报账办法和财务公示、会计报表、票据管理等做出了具体规定。二是制定了“村账乡代管”的目标管理考核办法和激励约束措施。明确规定凡实施了“村账乡代管”的村，县乡财政给予适当的资金奖励，没有实行“村账乡代管”的村，县乡财政暂不安排村级办公经费。三是明确“三不变”、“三不准”的工作纪律。即资金所有权不变、使用权不变、审批权不变；不准平调、不准挪用、不准拆借。对乡镇占用、平调村级资金的，由县财政从该乡镇分成收入中双倍扣回归还村级。
3着眼长远，切实保障“村账乡（镇）代管”改革的实效性
3.1理清了村级财务。在接管村级账务之前，各乡镇对村级历年账务要进行认真的清理，通过清理，基本上理清了村级的陈年旧账，给了群众一个明白，还村干部一个清白。
3.2规范了财务管理。实施村账乡（镇）代管以后，记账、算账、结账都由财政所的人员来做，使会计核算的质量得到根本保证，做到了账目设置科学，财务手续完善，票据要素齐全。对收入、支出凭证进行了规范，有效地消除了村干部坐收坐支、白条抵账的行为，大大地减少了“草纸”发票现象。同时规范了报账程序和审批权限，强化了会计监督，有效防止贪污挪用、胡支乱花等违法违纪现象的发生，从源头上促进了村级廉政建设。
3.3减轻了农民负担。实施“村账乡（镇）代管”后，加大了财务管理监督力度，做到了该用的资金合理使用，不该花的资金不再乱花，充分发挥了集体资金的使用效益，杜绝了大量不合理的开支。
3.4抑制了村级债务。实施村账乡（镇）代管以后，明确规定村级不得举债兴办企业和社会公益事业，不得借款垫缴各类税费和进行达标升级活动，并建立了严格的债务管理办法和举债审批制度，有效地抑制了村级债务增长。
财务对账管理办法篇2
第二条设立记账机构，以及委托人委托记账机构办理记账业务，适用本办法。
本办法所称记账机构是指从事记账业务的中介机构。
本办法所称委托人是指委托记账机构办理会计业务的单位。
本办法所称记账是指记账机构接受委托办理会计业务。
第三条申请设立除会计师事务所以外的记账机构，应当经所在地的县级以上人民政府财政部门（以下简称审批机关）批准，并领取由财政部统一印制的记账许可证书。具体审批机关由省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府财政部门确定。
第四条设立记账机构，除国家法律、行政法规另有规定外，应当符合下列条件：
(一)3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员；
(二)主管记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格；
(三)有固定的办公场所；
(四)有健全的记账业务规范和财务会计管理制度。
第五条申请记账资格，应当向审批机关提交申请报告并附送下列材料：
(一)机构的协议或者章程；
(二)从业人员身份证明、会计从业资格证书，主管记账业务的负责人具备会计师以上专业技术职务资格的证明材料；
(三)主管记账业务的负责人、持有会计从业资格证书的专职从业人员在机构专职从业的书面承诺；
(四)办公地址及办公用房产权或者使用权证明；
(五)记账业务规范和财务会计管理制度；
(六)工商行政管理部门核准机构名称的有关材料。
第六条审批机关应当自受理申请之日起20日内决定批准或者不批准。20日内不能作出决定的，经审批机关负责人批准可延长10日，并应当将延长期限的理由告知申请人。
第七条审批机关经审查符合法定条件的，应当自作出批准决定之日起10日内向申请人下达批准文件、颁发记账许可证书。审批机关决定不予批准的，应当向申请人下达书面决定，说明理由，并告知申请人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。
省级以下人民政府财政部门作出批准决定的，审批机关应当将批准文件抄送所在地省级人民政府财政部门。
第八条申请人经批准取得记账许可证书后，应当依法办理工商登记。
第九条记账机构应当在办公场所的显著位置放置记账许可证书。
第十条记账机构名称、主管记账业务负责人、办公地点发生变更的，应当依法向审批机关办理变更登记。
第十一条依法应当设置会计账簿但不具备设置会计机构或会计人员条件的单位，应当委托记账机构办理会计业务。
第十二条记账机构可以接受委托，受托办理委托人的下列业务：
(一)根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等；
(二)对外提供财务会计报告；
(三)向税务机关提供税务资料；
(四)委托人委托的其他会计业务。
第十三条委托人委托记账机构记账，应当在相互协商的基础上，订立书面委托合同。委托合同除应具备法律规定的基本条款外，应当明确下列内容：
(一)委托人、受托人对会计资料真实性、完整性承担的责任；
(二)会计资料传递程序和签收手续；
(三)编制和提供财务会计报告的要求；
(四)会计档案的保管要求及相应责任；
(五)委托人、受托人终止委托合同应当办理的会计交接事宜。
第十四条委托记账的委托人应当履行下列义务：
(一)对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证；
(二)应当配备专人负责日常货币收支和保管；
(三)及时向记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料；
(四)对于记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。
第十五条记账机构及其从业人员应当履行下列义务：
(一)按照委托合同办理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；
(二)对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密；
(三)对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝；
(四)对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。
第十六条记账机构为委托人编制的财务会计报告，经记账机构负责人和委托人签名并盖章后，按照有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定对外提供。
第十七条委托人对记账机构在委托合同约定范围内的行为承担责任。
记账机构对其专职从业人员和兼职从业人员的业务活动承担责任。
第十八条县级以上人民政府财政部门对记账机构及其从事记账业务情况实施监督检查。
第十九条记账机构应当于每年4月30日之前，向审批机关报送下列材料：
(一)记账机构基本情况表(附表)；
(二)营业执照、办公用房产权或者使用权证明；
(三)专职及兼职从业人员身份证明、会计从业资格证书、会计专业技术职务资格证书。
第二十条记账机构采取欺骗手段获得记账许可证书的，由审批机关撤销其记账资格。
记账机构在经营期间达不到本办法规定的设立条件的，由县级以上人民政府财政部门责令其在不超过2个月的期限内整改；逾期仍达不到规定条件的，由审批机关撤回记账资格。
第二十一条记账机构有下列情形之一的，审批机关应当办理注销手续，并收回批准证书或予以公告：
（一）记账机构依法终止的；
（二）记账机构的行政许可被依法撤销或撤回的；
（三）法律、法规规定的应当注销行政许可的其他情形。
第二十二条记账机构有下列情形之一的，由县级以上人民政府财政部门责令其改正，拒不改正的，予以公告：
(一)违反本办法第九条、第十条规定的；
(二)违反本办法第十五条、第十九条规定又不向审批机关说明原因的。
第二十三条记账机构及其从事记账业务人员在办理业务中违反会计法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的，由县级以上人民政府财政部门依据《中华人民共和国会计法》及相关法规的规定处理。
记账机构违反本办法和国家有关规定造成委托人会计核算混乱、损害国家和委托人利益，委托人故意向记账机构隐瞒真实情况或者委托人会同记账机构共同提供不真实会计资料的，应当承担相应法律责任。
第二十四条对于未经批准从事记账业务的，由县级以上人民政府财政部门责令其改正，并予以公告。
第二十五条县级以上人民政府财政部门及其工作人员在实施行政管理过程中，、、的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
财务对账管理办法篇3
第一条为加强村组集体经济组织财务管理，密切党群干群关系，维护农村社会稳定，确保农村集体资产保值增值，促进农村经济发展，推进农村党风廉政建设，根据《村民委员会组织法》、《会计法》、《省村社集体财务管理办法（试行）》、《省农村集体资金资产资源规范化管理办法（暂行）》等有关法律、法规和规章，结合我县实际，特制定本办法。
第二条本办法适用于我县范围内农村村组集体经济组织的财务管理和所涉及的相关事务行为。本办法所称农村财务主要是指农村村组集体经济组织在经济活动中所发生的一切经济收支业务及其有关事项。
第三条县农业局主要负责农村集体经济组织财务的业务指导和监督。县财政局负责农村集体经济组织财务会计工作的管理和监督。乡（镇）农经管理职能部门负责指导、监督所属农村村组集体经济组织的财务管理。其他部门按照工作职责，抓好具体工作。
第四条农村财务指导、监督部门的主要职责是：（一）贯彻落实中央、省、市有关农村财务管理政策、法律、法规；（二）制定财务管理制度，并组织实施；（三）指导村组加强集体财务管理，搞好会计核算；（四）组织培训农村财务人员，总结交流财务管理经验；（五）开展查账、清账、财务检查和审计等业务工作；（六）完成领导交办的其他工作。
第二章财会人员岗位职责
第五条村组账务委托乡（镇）代管的，负责农村村组集体财务核算、管理的人员主要是指农村财务会计核算中心专职村组集体财务核算管理的会计和村出纳人员；账务未委托乡（镇）代管的，主要是指村专业会计（文书）和村出纳人员。其主要职责是：（一）遵守财经纪律，执行中央、省、市有关农村财务管理政策、法律、法规规定；（二）做好会计出纳业务工作，搞好核算和分析，管好农村村组集体资产；（三）搞好财务监督，杜绝不合规开支；（四）按照规定要求做好财务公开工作；（五）参与经营决策，拟定经济计划、财务计划，参与考核、分析经济计划、财务计划的执行情况，指导和参与各种经济合同的洽谈、签订；（六）整理、保管好会计凭证、账簿、报表等财务档案、统计资料；（七）完成有关资料的统计、汇总和上报工作；（八）办理其他财会事务。
第六条财务人员要严格执行《会计法》和有关政策、法规、制度，严格把好收支关。对违反财务制度的开支，财务人员有权不予办理。各单位领导要支持财务人员依法行使职权，不得对执行财务制度的财务人员进行打击报复。对于履行职守，坚持原则，做出显著成绩的财务人员，应给予表彰奖励。
第七条会计要严格按财政部制定的《会计基础工作规范》进行会计核算和监督，做到账目清楚，账实、账款、账据、账账、账表“五相符”，保证会计信息的真实性，根据统一规定的程序和审批要求审核原始凭证，及时入账，并按规定的月或季填制上报会计科目余额表、收支明细表、资产负债表、收益及收益分配表和其他有关统计业务报表，按规定做好财务公开工作。
第八条出纳必须核对每一笔收支单据编号、分别登记现金、存款日记账。定期与会计核对账目，做到账账相符，确保各项收支内容真实，数字准确，手续齐备，账目清楚。
第九条出纳和会计要按规定办好各项收支票据的交、接，并做好票据交、接清单手续的记载、归档。
第十条建立财务档案室(专柜)，专门保管会计资料及会计档案。
第十一条实行财务人员持证上岗制度，并保持相对稳定。村组账务未委托乡（镇）代管的，因工作需要或其他原因调整村专业会计的，必须经村民大会或村民代表大会讨论通过，乡（镇）经营管理部门考核合格，并报县农业局审核备案。调整财务管理人员时，应及时办理财务工作及其他有关资料交接手续。会计人员交接时，由原任会计结好所有账目，编好应做的会计报表，并将任期内经管的会计凭证、账簿、报表、其他有关资料列表记录，编制移交清单，一式数份，由接任人清点签收，交接双方、监交人签章。出纳人员交接时，应与会计账现金、存款等科目核对清楚，清理好尚未入账的收支票据，结出余额，办好相关移交手续，由交接双方和监交人在移交清单上签章，移交清单一式数份。
第三章货币资金管理制度
第十二条村组集体要严格执行《现金管理条例》，实行钱账分管。村出纳负责办理本村及所属各组日常现金的收支和保管业务，其他人员不得管理现金。
第十三条村组集体实行一村一专户存折。开户时,村组账务委托乡（镇）代管的，必须预留乡（镇）农村财务会计核算中心、村公章和出纳员私章印鉴；村组账务未委托乡（镇）代管的，必须预留村公章、会计和出纳员私章印鉴。各乡（镇）应做好与开户金融部门的衔接工作，确保开户金融部门必须见存折、印鉴齐全再办理存款支取。
第十四条村组现金实行限额管理，村出纳备用金不得超过1000元。
第十五条村出纳超限额部分的现金必须及时存入当地开户金融部门，严禁公款私存。
第十六条实行与开户金融部门对账制，存款业务发生频繁的必须月月对账，存款业务发生少的可按季对账，对账后须具备金融部门出具的确认有效的对账单或证明，并报会计存档备查。
第十七条村组日常现金收付业务，主要由村出纳统一办理，特殊情况确需其他人员经手办理的，每月末应定期向村出纳办理交接（报账）手续，离任时，应及时交清财务手续，以前离任未交清财务手续的，应限期交清。一次性收入现金超过备用金限额部分，村出纳必须及时存入开户金融部门，严禁坐支、挪用。
第十八条日常现金存款管理中，出纳人员要做到“七不付款”，即：没有单据不付款，未经审批不付款，审批超越权限不付款，开支不当不付款，用途不明不付款，印章不齐不付款，金额数量不清不付款。
第四章债权债务管理制度
第十九条村组一切有价证券必须纳入账内核算，建立健全各种有价证券登记簿，由村出纳妥善保管，按时兑换。
第二十条村组债权债务必须记载清楚、准确，确保有据可查。
第二十一条村组对已有债权要按年度进行专项清理，并按有关政策办好相关手续，确保诉讼时效。
第二十二条村组不得随意举债。因特殊情况确需发生借贷负债的，必须经村组18周岁以上村民半数以上成员或三分之二以上农户代表大会讨论通过。并将会议记录及到会人员签名（章）作为发生借贷的依据之一，随据一并装入记账凭证。否则，造成后果由经办人、审批人自负。要采取有效措施逐步化解村组已有债务。
第二十三条村组的各种债权要依法催收，确实无法收回的款项，经村民会议或村民代表会议讨论通过后，报乡（镇）农经管理部门审批核销，计入其他支出。但要坚持账销债留原则，保留催收欠债的权利，在“遗留问题登记簿”进行反映和监督。若因有关责任人造成的损失，应按所承担的责任进行赔偿。任何人不得擅自决定应收款项的减免。第五章固定资产管理制度
第二十四条村组集体所有的固定资产和存货必须纳入账内核算，并造册登记，定期盘点，专人保管。要按资产的类别建立固定资产台账，及时记录资产增减变动情况，主要登记：资产的名称、类别、数量、单位、购建时间、预计使用年限、原始价值、折旧额、净值等。实行承包、租赁经营的，还应当登记承包、租赁单位（人员）名称，承包费或租赁金以及承包、租赁期限等。已出让或报废的，应当及时核销。分年度按规定足额提取固定资产折旧。
第二十五条村组原则上不得以集体资产(资金)给任何单位或个人的借、贷款作抵押和担保。因特殊情况需要提供抵押、担保的，必须经村组18周岁以上村民半数以上成员或三分之二以上农户代表大会讨论通过。否则，造成后果由经办人、审批人自负。
第二十六条资产评估制度。集体经济组织土地、四荒地、森林、水面等资源性资产及账面价值3000元以上的固定资产，以招标投标方式承包、租赁、出让集体资产，以参股、联营、合作方式经营集体资产，集体经济组织实行产权制度改革、合并或者分设等，应当进行资产评估。评估由具有资质的中介机构实施。评估结果要按权属关系经集体经济组织成员的全体成员大会或成员代表会议确认。确认结果经乡（镇）人民政府审核，报县农业局备案后方可实施。
第二十七条村组的征（租）用土地补偿费以及变卖村组集体固定资产净值部分的收入，必须纳入公共积累。村组土地征用费不得用于清偿村组债务。村组集体公共积累不准分配。村组纳入分配的收入应按规定比例提取积累，不得全额直接分配。
第二十八条资产承包、租赁、出让制度。实行承包、租赁、出让集体资产的，农村集体经济组织应当制定方案，经村民大会或村民代表会议讨论，明确资产的名称、数量、用途、价格以及是否招投标等事项，并签订书面合同，合同及有关资料应及时归档并报乡（镇）人民政府备案；实行统一经营的资产，要明确经营管理者的责任、经营目标、决策机制和收益分配机制，并向全体成员公开；实行股份制或者股份合作制经营的，其股份收益归农村集体经济组织所有，纳入账内核算。按政策规定程序操作，做到公开、公平、公正。第六章票据管理制度
第二十九条村组在收款时，属经营性收入的，应出具相关税务发票或财政部门监制的收款收据；属非经营性收入的，应出具加盖农村集体经济组织财务专用章的收款收据；属一事一议的，应出具农民筹资筹劳专用票据。支出时，须取得合法原始凭证。严禁无据收款、“白条”入账。
第三十条使用现金收付单据必须坚持三联同时套写，字迹清楚，要素齐全。村组使用的各类收付单据，应妥善保管，作废的单据应与其他存根联一并装订归档，不得遗失。收付单据严禁短缺，如发现有短缺现象，按有关规定严肃处理。村组发生的一切收支，所使用的收付款单据不得以记账联以外的其他任何一联入账。
第三十一条会计、出纳票据交接。业务量大、发生频繁的，一个月交接一次，反之则按季交接一次，并填制票据交接清单（一式三份以上），会计要将交接清单装入当月或季度相关记账凭证内。
第三十二条村组使用的收付款单据，由乡（镇）统一购买发放，票据的领取必须由乡（镇）农经部门或财政所统一造册逐本逐号登记，村组到乡（镇）农经部门或财政所领取收付款单据，必须将上次领取的收付款单据存根联交乡（镇）农经部门或财政所统一保管备查，坚持“谁发放、谁保管”，并进行注销登记。第七章财务审批审核制度
第三十三条村组集体资金动用按照以下规定执行：
（一）村级：1.一切借出款和对外投资、其他开支事项1000元以上的，必须经村民会议或村民代表会议议定，并将会议记录及到会人员签字（章）作为资金审批支出的依据之一，村出纳填制《村组集体资金支出申报表》，上报乡（镇）农经部门，接受乡（镇）农经部门的指导和监督，通过后由乡（镇）农经部门签注监督意见，加盖公章，才能支出村组集体资金。2.其他开支事项1000元以下的资金，经办人在合法合规的原始票据上注明支出原因,由村务监督委员会审核同意,经单位负责人审批报销。
（二）村民小组：1.一切借出款和对外投资、其他开支事项500元以上的资金动用项目必须经本组村民会议或代表会议议定，并将会议记录及到会人员签字（章）作为资金动用的依据之一，村出纳填制《村组集体资金支出申报表》，上报乡（镇）农经部门，接受乡（镇）农经部门的指导和监督，通过后由乡（镇）农经部门签注监督意见，加盖公章，才能动用组集体资金。2.其他开支事项500元以下的资金动用项目，经办人在合法合规的原始票据上注明支出原因，由村务监督委员会审核同意，经单位负责人审批报销。
（三）各乡（镇）可根据不同情况，参照本条对村组资金支出额度作出具体规定。村组集体上交生产性费用及其他代收款在上级有关文件规定数额之内上交、开支款项的支出，不填报《村组集体资金支出申报表》。
第三十四条村务监督委员会和村组负责人对入账收支票据的审核审批按如下程序进行：（一）村入账票据的审核审批。村发生的一切收支票据，经办人在票据正面注明事由签名后，必须经村务监督委员会集体审核，村务监督委员会成员应在票据左下角签名和加盖村务监督委员会条章，经村负责人审批同意并签字盖章后方可报账。（二）组入账票据的审核审批。组发生的一切收支票据，经办人在票据正面注明事由签名后，必须经村务监督委员会集体审核，村务监督委员会成员应在票据签名和加盖村务监督委员会条章，经组负责人审批同意并签字盖章后方可报账。村务监督委员会和村组负责人对村组收支票据每季审核审批一次，时间规定为：组以每季度；村以；特殊情况经乡（镇）农经部门同意后，另定时间。在规定审查票据的时间内，村委会主任因故不能参加的，由村支部书记审批。村民小组长因故不能参加的，由村民小组代表推选本组一名代表审批。村务监督委员会成员因故不能履行职责的，应及时召开本村组村民会议或代表会议，补充村务监督委员会成员，确保按时处理账务及公布账目。会计人员对村组入账收支票据审核的有关规定按照本办法第四十一条执行。
第三十五条村组必须严格控制非生产性开支范围和标准。村组办公费、报刊费等非生产性开支，实行总量控制，不得超支。村组原则上不得支出招待费。为谋求经济发展如争取受益项目、招商引资等确需发生招待费支出的，应尽量做到节约开支。
第三十六条村组干部误工报酬等事项发放范围、标准由各乡（镇）结合本地实际作出明确规定。
第八章账务管理制度
第三十七条会计和出纳必须单设。二者不得相互兼任。
第三十八条村组集体按照财政部年颁布的《村集体经济组织会计制度》进行财务会计核算。
第三十九条村组账目必须分村分组设置。出纳员必须设置运用《出纳现金日记账簿》和《出纳存款日记账簿》，对所发生的每一笔现金收支业务按发生业务的时序如实登记。会计必须按会计制度规定，设置运用统一的总账、明细分类账簿、会计科目，对发生的每一笔经济业务实行总分类，明细分类账核算。建立健全财产物资登记簿、有价证券登记簿、遗留问题登记簿。账、簿、表、册、据、格式必须符合规范化管理要求。
第四十条村组账务委托乡（镇）代管的，应在召集村民代表会议同意的基础上，由村民委员会与乡（镇）农村财务会计核算中心签订《农村村组集体会计账务乡（镇）代管委托书》。
第四十一条村组账务未委托乡（镇）代管的地方，村专业会计和村出纳必须于每季度第一个月5日前定期到乡（镇）人民政府集中办公，组织会计人员统一审核上季度村组收支票据，先审后入账。统一清点出纳库存，并填制会计出纳凭证交接单，其中会计所执一份应装入各村组本季记账凭证内。村组账务委托乡（镇）代管的，上述工作可根据业务量大小按季或按月进行。乡（镇）农经部门应做好对会计审核票据工作的指导和监督，确保入账各种手续和凭证的合规性。出纳库存清点后，乡（镇）农经部门应督促各村出纳将超限额现金及时存入开户金融部门。
第四十二条村组发生一切财务收支，必须纳入账内核算，不准出现账外账、账外品迭、坐收坐支、以收抵支。
第四十三条会计应于每年1月5日前分村组做好年终收支决算分配转账、结旧建新工作，对重要项目要进行专项结算，并将农户欠村组上年应交款项纳入“内部往来”科目进行账内核算。村组集体收益分配方案要经村组成员大会或成员代表大会讨论通过后，报乡（镇）农经部门审查后方可执行。
第四十四条集中办公时乡（镇）农经部门应督促会计和出纳对村组有关账目进行核对，切实做到“五相符”。
第四十五条会计应于每季度第一个月10日前按规定分村组及时、准确、完整地编制财务季度报表，并按时上报有关部门。
第四十六条各村应配备财务资料档案柜，财务资料应按规范化要求，及时整理归档，实行统一管理，专人负责，做到完整无缺，存放有序，方便查找。村组账务委托乡（镇）代管的，财务档案室统一设在乡（镇）人民政府，村组账务未委托乡（镇）代管的，其村组财务档案也要逐步纳入乡（镇）统一管理。
第四十七条逐步推行农村财务电算化管理，提高工作质量和效率。
第四十八条会计年度从公历起至止。
第四十九条会计记账以人民币为本位币，有外币收支的，要折合成人民币进行记账，并要登记外币金额和折合率。
第九章民主理财制度
第五十条村组必须建立村务监督委员会。村务监督委员会成员（含村务监督委员会主任）由各村组村民大会或村民代表大会按《村民委员会组织法》推选产生，每届任期与村民委员会任期相同，原则上确保每个村民小组选举一名。
第五十一条村务监督委员会根据村民大会或村民代表大会授权，负责检查审核本村组集体财务收支票据、财务账目及相关的经济活动事项，对本村组集体财务活动进行民主监督，按照有关政策规定参与制定本村组集体的财务计划和各项财务管理制度。对不合理开支应提交村民会议或村民代表会议讨论决定。
第五十二条村组必须选择适当地点建立财务公开栏。乡（镇）农经部门应认真按照农业部、监察部制定的《农村集体经济组织财务公开规定》，切实组织农村财务人员将村组财务活动情况及其有关账目，通过便于群众理解和接受的形式，如实公开。每季度必须对上个季度村组财务进行分项公布。有条件的也可按月公布，重要项目应不定期及时专项公布。每季度第一个月日为全县村组财务统一规定公布日。村组财务公布以召开群众会议公布与上墙公布相结合方式进行。
第五十三条村组财务公布内容要有村组法人代表（负责人）、村务监督委员会成员和财务人员签名或盖章。村组财务公布应先在村务监督委员会成员内部进行，然后再向群众公布。村组账务委托乡（镇）代管的，村组财务公布工作应主要由村文书负责，乡（镇）农村财务会计核算中心、村出纳共同协助，村组其他干部积极配合；村组账务未委托乡（镇）代管的，村组财务公布工作应主要由村专业会计负责，村出纳协助，村组其他干部积极配合。村组应建立财务公布登记簿，对公布的时间、地点、形式、内容及起止时间、参加人员、群众反映的问题和意见等进行详细记载。乡（镇）农经部门应做好指导、督促和检查。
第五十四条村组财务公布后财务人员应认真填写《县村组集体财务公布民主监督卡》，并提交村务监督委员会成员签名或盖章，其他人不得代签，并及时报乡（镇）农经部门备案。乡（镇）、村组应对财务公布后群众反映的意见和问题及因财务问题引发的群众上访事件进行及时调查和处理，做好答复，把矛盾化解在萌芽状态。
第十章财务清理审计制度
第五十五条村组财务实行年度清理审计制度，年初要作出财务清理审计工作计划，根据当年各项收支、债权债务、发包等情况，结合群众关心和财务管理中反映的问题，实行分村组分类分项清理审计。
第五十六条财务清理审计工作由各乡（镇）人民政府负责组织，抽调农经、财政、纪检等有关部门人员参加，在村组干部、村务监督委员会等有关方面的协助配合下进行，严格按《农村集体经济组织审计规定》要求实施。审计工作严格执行中央、省、市有关农村集体经济审计的法律、法规和规定，接受审计部门的指导与监督。
第五十七条建立村组干部（包括村组集体统一经营企业干部）离任责任审计制度。村组干部从任职到离任期间所制定的各项经济发展计划目标完成、公益事业建设、财务收支及手续、村组集体资产保值增值、集体债权债务的真实性、合法性等情况，要通过离任责任审计客观公正评价。
第五十八条清理审计完毕要写出清理审计报告，同时向相关村组群众公布清理审计结果，并报送乡（镇）有关部门。村组干部离任责任审计报告、结论要告之被审计的村组干部本人。
第十一章附则
第五十九条本办法自印发之日起施行。凡发文之日以后农村集体经济组织的各项财务管理及相关事务的行为，均以本办法为准。第六十条凡违反本办法有关条款，按照国家有关法律、法规和规定处理。
财务对账管理办法篇4
（许昌广莅公路工程建设有限责任公司，河南许昌461000）
摘要：根据施工企业业务流程，对财务管理过程进行重点关注，完善管理制度，严格工作程序，加强审批管理，防微杜渐，控制财务风险。
关键词：控制；管理；风险
中图分类号：F230文献标志码：a文章编号：1000-8772（2015）01-0136-02
近年来，本公司在抓好工程施工质量的同时，不断加强财务管理，建立健全内控管理制度，加大财务制度执行力度，严格财务业务流程的监督管理作用，严格按制度办理日常业务，把财务风险控制意识嵌入到财务工作的方方面面，对有效控制财务风险起到了积极的作用。
一、建立健全内部会计控制制度，加强财务监督管理
有规矩才成方圆，有了切实可行的管理制度，才能在日常业务中，严格按照制度执行，用制度来约束人员行为，用制度来办理业务事务，是有效控制财务风险的第一步。本企业依照国家有关财务制度和施工企业会计制度，结合企业实际情况，对以往的基本会计制度，如：《会计人员岗位职责》《内部牵制制度》《财产清查制度》《内部审计制度》等具体会计核算管理办法进行了修订完善。先后修改制定了适应本公司会计管理工作的《会计人员岗位制度》《账务处理程序制度》《内部牵制制度》《货币资金管理及监管制度》等一系列的财务管理制度，使会计人员在日常工作中做到有法可依、有章可循、正确履行核算、监督和控制职能。
二、加强货币资金的管理和控制，确保货币资金的安全
2.1先从制度入手，重新修订完善了《货币资金管理办法》
该办法详细规定了资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。同时规定全公司的资金由财务处统一调配管理，严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金，各核算主体不得由一人办理货币资金业务的全过程。公司财务专用章由公司选派专人负责保管，个人名章由本人或授权人员保管，使用时由专管人员按公司相关规定认真审核后盖章，以达到相互制约、监督的目的。并根据公司具体情况进行岗位轮换。在录用的办理货币资金业人员时，先对其进行会计业务知识和会计行业职业道德培训学习，提高其处理会计业务的能力和会计专业职业道德素质。
2.2施工项目的财务业务，由公司选派符合条件的会计人员任职
各施工项目设置备用金核算员一名，由备用金核算员负责项目的日常资金的收支等工作，资金收支票据根据公司有关规定签署完毕后，交由公司会计人员审核、制作记账凭证并登记入账。施工项目发生大笔的材料、机械、人工等结算业务，公司直接与相关业务人员对接办理，不再由备用金核算员经办，这样减少了现金的大量收支，降低了财务风险。由公司会计人员直接参与工程的结算，可以在项目有关业务发生时，监督业务事项的合理性，结算票据的合法性，使收入支出资金得到合理配置。
2.3严格财务收支审批制度
每一笔资金收支业务依据公司相关制度，严格按照授权批准制度执行，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
2.4现金及现金等价物盘点制度及管理制度
出纳人员应当建立健全现金账簿，逐笔记载现金的收付，每日核对账款是否相符，每月核对账账、账实是否相符，做到日清月结。公司对库存现金和有价证券，采用抽查和不定期检查的方法，对银行对账单和银行账定期检查，防止贪污盗窃和挪用现金等非法问题的发生。任何资金支付都须有完整的审批手续。日常零星开支凭费用报销单及公司认可的有效报销或领款凭证，由经手人签字，分管领导审批，财务部审核，公司主管领导批准后支付。
三、加强应收账款的控制和管理，避免或减少坏账损失
3.1严格施工项目的合同管理，有效的安排资金和施工，避免出现不必要的合同纠纷
在工程开工之前就要与业主、专业施工队、机械施工队订立详细的施工合同。在订立合同之前要充分调查对方的资质、信誉、实际情况，对合同中约定的工程量是否有能力完成。在施工期间，对工、料、机等的使用，必须与使用单位签订相关合同，项目有专人负责合同的管理。在进行结算时，要严格按照合同执行，明确合同当事人，并对其结算，明确结算金额和时间，便于公司统一安排资金，有步骤有计划的结算，避免出现大的资金缺口，给公司及施工双方造成财务危机，也减少不必要的合同纠纷。
3.2加强应收账款的日常管理
对公司的应收账款，具体负责应收账款的会计人员要定期整理熟悉并应收账款，编制应收账款账龄分析表，对到期的应收账款应及时收回，未能按期收回的应收账款，应对照合同、发生业务的经济事项等逐一查明原因，及时向财务部负责人和主管领导提供相关信息，与相关部门结合采取有效措施加紧催要，及时收回资金，提高资金的有效周转及使用，让有限的资金发挥最大的效用。
3.3定期核对账目，确保资产的安全完整
由于记账时间的不同，账目的余额会有差异。这就要求会计人员对有往来账的单位，要定期进行账目金额核对，在对账过程中对于发现由于双方账目金额不一致时，必须查明原因，及时处理，属于时间性差异的，双方要及时沟通，取得记账凭据并据以记载账目；属于舞弊行为的应严格认真查处，追究到人，以确保企业资产的安全性和完整性。
四加强筹资活动控制，防范和控制财务风险
①在公司进行筹措资金之前，要召集相关部门有关人员认真编制详细的筹资计划书。依据筹措合法、规模适当、来源经济、结构合理的原则，合理预测资金的需要量，列出筹资的时间、金额、用途，根据资金需求的具体情况，合理安排资金的筹集时间，适时获取所需资金。②合理调配筹集资金。根据公司施工项目的开展情况，了解施工现场进度，依据工程进度安排使用资金，发挥资金的最大作用；掌握好筹资时间，使筹资时间、资金的投放运用以及转化紧密衔接，及时调度。努力降低资金占用额，缩短施工时间，提高生产效率，降低应收账款，谨慎负债，使公司在充分考虑各种影响各项因素的基础上，合理负债，防范财务风险。
五、结束语
财务对账管理办法篇5
关键词：人民法院；往来账款；管理
随着我国经济社会不断发展，近年来人民法院受理案件数量持续增长，各级法院在日常业务活动中涉及的各类往来账款也在逐年增加，对法院财务管理和往来账款核算也提出了更高的要求。
根据形成原因不同，法院的往来账款可以分为两类：
一是法院在日常的经济业务活动中形成的，与本院或其他单位、个人发生的临时性待结算的款项，其主要包括应收账款、预付账款等。在法院日常往来账款中，以法院内部干警借款和其他单位的预付款形成的应收款项所占比例较高，且形成原因较为复杂，管理难度相对较大。
二是法院在受理案件过程中形成的由人民法院经管的各类案件款，包括执行款，罚没款、案件受理过程中需由法院暂收的调解款等。法院的案件款具有来往数量多、收支频繁、收结款时间较长等特点。由于法院的案款管理事关当事人利益、司法公正和廉政建设，一直以来是法院管理的重点和难点之一。
一、存在问题及原因分析
（一）单位内控建设薄弱，资金管控不足
目前一些法院内部控制建设不完善，相关领导与财务人员对内部控制的方法和必要性缺乏全面的认识，导致管理人员职责不明确、岗位设置不合理、内控制度不健全，缺乏对各项往来账款的有效监督，进而影响了往来款工作的日常管理。
因为长期养成的资金使用习惯与公务卡使用效率较低等原因，一些法院在日常财务活动中依旧采用“借款支出”模式。干警先向单位借款，在发生公务支出后凭票据到财务部门办理报销手续，财务部门根据发票金额和借款额的差额，分别进行多余借款交回或续付支出超过借款部分的业务处理。这样不仅增加财务核算工作量，也加大了财政资金管控的风险。个别干警在借款金额大于实际支出金额的情况下，容易缺乏按时报销的积极性，造成往来账款不能及时清理。
（二）往来款清理压力大，账目管理欠妥
由于工作性质较为特殊和各类历史原因，法院干警和相关单位以前年度因公发生的各类往来款累计金额较大，经办人如不及时核销容易形成大量的往来账款沉积。由于该类账款时间久、涉及人数多，部分账款存在账目信息不详细、凭证保存不完整等情况，如不及时清理，以后再进行核销时难度较大，很可能形成呆账坏账。此外，部分法院财务人员业务不够精通，往来账款的明细科目设置随意性较强，不细致不规范，易出现重复设立科目，多头挂账，串户核算等现象。
（三）案款信息沟通不畅，账户监管落后
案件审理形成的各类未付案款累计余额较大，财务部门与业务庭室信息不对称，缺乏有效沟通。案款汇入法院账户时财务部门不能及时获得款项的来源和案件号等核心信息，案件承办部门对于案件的进展情况也无法及时跟进，易出现账目不清，案款滞留等情况。个别法院案件款账户余额较大且没有明确具体的使用范围，资金管理风险较高。对于案款收支未制定单独的审批流程或者现有流程设置不完善，存在大额案款现金支付甚至是案件承办人带领现金的情况。业务庭室没有固定人员负责本庭室案款管理工作，导致具体案件的案件款往来情况只有案件承办人掌握，案款违规收支风险较大。
二、相关对策及建议
（一）建立健全财务规章，完善内部控制制度
由于单位内部的往来账款管理不仅涉及流动资金的管控，也是对法院从事财务报销业务的干警勤政廉政的一种再监督。法院领导及财务人员应提高对往来账款管理的重视程度，深刻认识往来账款在法院财务管理中的重要地位，根据相关规定结合法院内部财务管理具体特点，明确往来账款的审批和报销手续，完善本单位的财务规章和内部控制方案，健全内部约束机制。相关领导应意识到往来账款的管理不仅是财务部门的工作，还应同全院各项工作相结合。法院干警在离职、退休、调动时，人事部门应主动与财务部门沟通，确认该名干警是否存在未核销的往来账款，并可将干警个人往来账款核销进度作为干警个人绩效指标进行考核，增强干警的积极性和责任感。此外，还应加强对财务人员的定期业务培训，保证其知识的不断更新，从而确保会计信息的真实、准确、合规。
（二）提升核算分析水平，加大旧账清理力度
由于法院日常业务报销数量较多，不同类型往来账款发生较为频繁，有条件的法院可设立专门的财务人员负责往来账款的管理工作。财务部门应对法院的各项往来账款实施动态监控，定期制定往来账款分析表进行账龄分析，对往来账款存在的风险和问题进行预警，及时通知经办人查明原因并拿出解决方案，避免出现新的呆账坏账。
单位以前年度形成的长期挂账往来款，由于该类账款内容构成复杂、清理难度较大，应对这些往来款的原始凭证进行认真核对，明确这些款项发生的事由、时间、经手人等相关情况并制成往来账款核对表，针对往来账款的类型和成因制定相应的清理解决方案。因法院干警借款形成的应收款项，可采用发放催款通知单等方式进行督促报销还款，必要时可经审批后从其工资中扣除。对于清查出的各项坏账，应进一步分析其形成原因，对有合法证据证明_实不能收回的往来款，可按照同级财政部门的相关规定，以单位提供专项说明、社会中介机构出具鉴证证明等方式认定为损失，报同级财政部门审批后进行账务处理。
（三）加强资金支付管理，进一步推行公务卡结算
公务卡制度改革是加强公共财政管理，进一步深化国库集中支付改革的需要，也是推进政府管理科学化、精细化的必然要求。法院干警在日常公务活动中应尽量使用公务卡进行结算，这样不仅可以避免因公务支出而向单位借款的现象，省去了借款、还款等手续上的麻烦，而且提高了工作效率，法院内部的往来账款也得以相应减少。由于公务卡每笔还款支出都是直接从财政国库收付中心支付到授信的发卡行，减少了干警个人接触现金的机会，在很大程度上避免了现金结算方式存在的诸多弊端，且公务卡还款支出的审核流程较为严格，可以进一步规范法院内部财务管理，强化财政财务监控，提高法院各类公务支出的透明度。
（四）完善内部沟通机制，规范案款收支流程
根据最高院规定，财务部门应对执行款的收付进行逐案登记并建立明细账，执行机构应指定专人负责对执行款的收付情况设立台账，对每个案件实行明细记账。因此法院内部应建立完善的案件款管理机制，规范案件款收付的审批流程，明确案件款收支过程中财务部门与业务庭室的责任和义务。
业务庭室应保证案件款在进入账户后，财务部门能在第一时间获得该款项的核心信息，并指定专人与财务部门定期对账，保证案件款账目清晰可查。案件款到账后，案件承办人应在规定期限内核算案件费用和案件款，并及时通知案件当事人办理取款手续，案件款项支付时需严格履行审批手续，案件承办人应当填报案款支付单并按程序完成审批后，交由财务部门办理支付手续。财务部门需定期对超过规定期限的未付案件款进行统计并通知业务庭室，并可通过设立账户短信提醒，开放网银查看权限等措施加强各部门间的信息共享，避免“一边业务庭室在找钱，另一边财务部门在找案”的情况。
（五）加强案款账户管理，推进案款管理信息化
首先应保证案款账户由法院财务部门统一管理，账户资金的收支管理符合财务内控规定，避免出现大额现金支付的情况，保证账户资金流向清晰可查，杜绝案件承办人接触现金、私自办理案款收支现象。
其次要利用先进的信息化技术，对案件款流转过程中的各环节进行优化，提升法院案件款的管理水平。可参考浙江、北京等地法院的案件款管理模式，依托信息化手段组织开发新案款管理系统，实现“一人一案一账号”，有关案款可通过专属账户进入法院案款专户并自动对应到案件，保证各项案款精准分离。案件管理的信息化使得执行工作更加高效，也能够进一步提升执行公信，有效避免不作为、慢作为、乱作为、执行不公、执行不廉等问题。
参考文献：
[1]最高人民法院.关于执行款物管理工作的规定（试行）[S].2006.
[2]徐耀兵.浅谈如何加强行政事业单位往来资金管理[J].会计师，2014，21（1）：31-32.
财务对账管理办法篇6
建账监管运行工作中常见问题：
一、“重发放、轻管理”的思想没有转变。
一些地方的会计管理部门对建账监管工作的认识不到位，存在“重发放、轻管理“现象。把建账监管工作简单的等同于发放会计账簿，往往把它当成一项任务来完成，而没有认识到它是财政部门的一项管理权限，更没有有效开展和运用这一管理权限去规范本地区会计行为。
二、“监管”力度不够。
建账监管是包括办理建账监管登记证书、发放会计账簿、年检、监督检查在内的一系列工作。归结起来，应该分为“建账”和“监管”两部分，现在各级财政部门对于建账工作都已经有效开展起来，普及面比较广；但对监管工作开展的力度还不够，尤其是对企业账簿的正确使用没有形成有效监督。开展建账监管工作应该重在“监管”，只有加强监管，才能实现财政部门规范会计行为，提高会计信息质量的目的。因此，各级财政部门还应切实加强对会计账簿的监督检查力度。
三、没有形成对建账监管登记证书年检的有效控制。
为保证建账监管工作的严肃性，加强监督管理，应该对建账监管登记证书实行年检制度。有的地区财政部门没有实行建账监管登记证书年检制度，有的实行了但不规范。实行建账监管登记证书年检制度，一方面可以使财政部门掌握各单位的合并、分立、变更、撤消等情况，另一方面可以督促各单位按时申购会计账簿、依法使用会计账簿，实现企业可持续性经营。因此，对建账监管登记证书的年检工作需要加强。
四、与工商、税务、审计、银行等企业管理部门的协调不到位。
建账监管作为一项政府管理企业的行为， 以加强会计管理和财务监督、维护市场经济秩序为目标，必然要求与相关的企业管理部门相联系，协调工作。充分发挥工商、税务、审计、银行等部门对单位会计账簿的侧面监督管理作用，齐抓共管， 才能形成合力，将建账监管工作抓深，抓到位。目前，一些地方的财政部门的建账监管工作还处于财政一家管理的孤立状态，或者虽然有联合行文，但没有认真的组织实施，至使建账监管实际上很难监管。
五、没有将会计从业资格管理与建账监管有效结合起来。
众所周知，会计账簿一般由会计人员领取和使用，会计人员思想素质、业务素质和职业道德水平的高低，直接影响会计账簿的合法使用和正确使用，直接影响会计信息的质量。因此，《会计法》要求，会计人员从事会计工作必须取得会计从业资格，任何单位不得任用没有会计资格的人员从事会计工作。《黑龙江省会计账簿监督管理办法》规定申请领取建账监管登记证书必须持有会计机构负责人的会计从业资格证书及专业技术资格证书。可见，会计从业资格管理与会计账簿管理是密不可分的。但许多地方会计管理部门还处在将这两项管理割裂开来单独管理的状态，没有制定有效措施把两者结合起来。
六、记账工作没有有效开展。
《会计法》规定，不具备单独设置会计机构和会计人员的单位，应当委托经批准设立从事会计记账业务的中介机构记账。在实际工作中，各地区从事会计记账业务的中介机构的记账业务大都处于起步阶段，规模小，不规范。会计记账业务基本上被兼职会计人员垄断。有的会计人员兼任四、五家单位的会计，甚至兼任十多家单位的会计。这些会计人员仅仅充当了单位报账员角色，完全失去了会计的监督职能，很容易导致“做假账”和会计信息失真现象的发生，不利于会计管理工作的开展，亦不利于对会计账簿合理合法使用进行有效监督。
七、对财政部门以外单位出售的会计账簿没有有效规范。
《黑龙江省会计账簿监督管理办法》明确规定，会计账簿由省财政部门统一格式、定点印刷，扉页套印有关建账监督管理专用章。也就是说，除此之外的的其他会计账簿为非法会计账簿，应予取缔。但是，现在的一些财会用品商店、文化用品商店依然出售不带有建账监管专用章的会计账簿。由于我省还没有对个体企业实行建账监管，对他们使用的会计账簿也没有具体要求，是否允许他们使用不带有建账监管专用章的会计账簿，是否允许发售不带有建账监管专用章的会计账簿，需要各地统一意识。如果允许，必然会给有些单位制造“两套账”以可称之机。因此应该各地出台相应的措施加强这方面管理。
为更好的解决建账监管工作中的以上问题，笔者提出以下建议：
一、 转变观念，加强管理，适时推进建账监管微机化。
要真正地把建账监管工作深入开展起来，各地财政部门必须转变观念，正确认识建账监管工作。必须认识到建账监管是财政部门的一项管理权限，一定要管好，管到位。必须从单纯“卖账”的误区走出来，逐步形成“监管”为主，“发放账簿”为辅的工作模式。在财政局内部要设置专门机构，实现专人负责，逐步推进建账监管的档案化管理，程序化管理，微机化管理，在加强财务管理，保证会计信息真实完整，维护市场经济秩序中发挥积极作用。
二、加强账簿使用情况监督检查。
为加强财政部门对会计账簿的监管，必须把日常监督同定期检查相结合。日常监督应包括：对申请和办理建账监管登记证书的监督，对账簿发放的监督，对各单位账簿使用情况的监督、处理各类举报案件等。检查应分为定期检查和巡查。各级财政部门应该安排一定时间对单位建账监管情况进行定期检查和不定期巡查。通过检查发现建账监管工作存在的难点和问题，掌握本地区建账监管工作情况，督促各单位依法申领和规范使用会计账簿，制定相应的管理方案，加强会计账簿监督管理。
三、严格建账监管登记证书年检审查条件。
在财政部门办理建账监管的单位应于每年财政部门规定的时间到当地财政局办理建账监管登记证书年检。财政部门应该对各单位以下情况进行审查：登记账簿的会计人员是否具备会计从业资格，会计人员变动情况，合并、分立、变更名称等事项是否办理变更手续，账簿是否依法使用情况。审查合格的单位由财政部门在建账监管登记证书上加盖年检章。年检合格的单位允许申领下一年度会计账簿。
四、加强财政部门与相关管理部门协调配合。
建账监管工作不是财政部门孤立的工作，必须与工商、税务、银行、审计等企业管理部门协调配合。在这方面，大庆地区做的比较好，可以为例。为加强财政部门与相关管理部门的配合，大庆市财政局与市人民银行、市审计局、市工商局、市国税局、市地税局六家单位联合下发了《关于进一步加强账簿监管工作的通知》，通知规定：各单位到银行开户必须持财政部门办理的《建账监管登记证书》及会计人员会计从业资格证书；各单位办理税务登记及领购税务发票应交验《建账监管登记证书》；审计部门进行审计和税务部门进行税收稽查时，应以建账监管的账簿为依据，其他账簿视为非法账簿；进行营业执照年检时，须出示已年检的《建账监管登记证书》，否则不予受理。通过以上形式联合管理，大庆市建账监管工作有很大提高，值得借鉴。
五、促进会计从业资格管理与建账监管有效结合。
会计从业资格管理与建账监管管理的切入点主要应有有以下几方面：一是办理建账监管登记证书时必须携带会计从业资格证书；二是申请建账监管登记证书年检时必须出示会计从业资格证书；三是申购会计账簿是必须出示会计从业资格证书；四是财政部门以及相关管理部门进行账务检查时会计人员必须出示会计从业资格证书；五是会计人员有违反《会计法》等财经法规私设账簿、做假账等行为情节严重由财政部门吊销会计从业资格证书。各级财政部门应以以上几方面切入点为基础，将会计从业资格管理与建账监管有效结合起来，促进建账监管工作向更深层次发展。
六、大力推进会计记账工作。
为规范我省会计记账工作，我省正筹备出台《黑龙江省会计记账管理办法》，此法将针对各地记账工作不规范的现状，大力扶持会计记账中介机构开展记账业务，参与会计管理与账簿管理，维护会计市场秩序。各地方财政部门应以此为契机，制定相应措施，规范会计记账行为。
财务对账管理办法篇7
一、“两制结合”的指导思想和总体目标
（一）指导思想：积极将国库集中收付制度与会计集中核算制度相结合，落实好中央、省厅对国库集中收付制度改革要求的同时，又体现出我市的特色。在国库集中收付制度框架内，最大限度地保留会计集中核算制度的优势，实现优势互补、各取所长。
（二）总体目标：进一步深化财政改革，建立以国库集中收付制度为主体，集中核算、间接监管为补充的财政收支管理体系,形成预算编制、预算执行、预算监督三职分离，又协调配合、相互约束、相互促进的内控规范，使之成为加强财政资金监管、从源头上防腐倡廉，提高效益的新型运行机制。
二、“两制结合”的主要原则
1、“明确目标，分步实施”。以建立规范的国库集中收付模式为目标，充分利用会计集中核算形成的管理平台，优化资源，整合平台，积极稳妥，分步过渡，结合实际妥善处理好结合过程中的机构调整、人员安排、业务衔接等工作。
2、“单一账户、日终清零”。对所有纳入国库单一账户体系的各项财政性收支都按规范的程序运作，并于每日终了及时与人民银行进行清算，保证零余额账户的余额日终为零。
3、“提高效率、方便用款”。在保持预算单位资金所有权、使用权、管理权不变的前提下，通过科学设置支付程序，简化手续，合理安排人员分工，提高工作效率，方便单位用款。
4、“强化监督、确保安全”。增强财务收支活动的透明度，加强会计监督，强化内部控制机制，使收入缴库和支出拨付的整个过程都得到有效的监控。并按照“金财工程”建设的总体规划，加大信息系统建设力度，为推行“两制”有效结合提供技术保障，确保资金安全。
三、纳入改革的单位范围
实现部门预算改革及已实行集中核算的预算单位。
四、改革的主要内容
在前期国库集中支付试点的基础之上，结合我市当前财政工作特点和实际，进一步深化“两制结合”改革的主要内容包括以下几个方面：
（一）机构整合
机构更名
在单位原有人员编制保持不变的基础上，将“市会计委派管理中心”、“市财政国库支付中心”，按省厅统一要求，合并更名为“市财政国库集中收付核算中心”（以下简称“中心”）。以统一名称对外开展和联系工作。
职能整合
将会计委派管理中心原有的集中核算、审核、监督职能与国库集中支付职能予以有效整合，在业务上实现无缝衔接，并相应调整各科室职能。以“前台收付、后台核算”为主要模式，实现三个有效结合：国库支付和集中核算有效结合，集中监管与间接监管有效结合，直接支付和授权支付有效结合。为强化国库收付职能和财政监督管理打造一个全新的平台。
科室设置
在原已批复设立的行政核算科、事业核算科、管理科、综合科与按照《市人民政府关于印发市市本级财政国库管理制度改革试点方案的通知》确定设立的审核科、支付科、会计科基础上，另根据工作需要，拟增设信息科。
整合后的科室职责
1、审核科：主要负责指标及用款计划核对工作；负责受理各单位原始凭证、拨款单，依据相关法律、制度、规定等审核原始凭证、拨款单、报账单等工作。
2、支付科:主要负责管理市财政零余额账户，预算单位零余额账户和特设专户及总资金账户；管理预算单位的预留印鉴；根据审核科审核后的原始单据，办理支付业务。
3、会计科:主要负责资金总账户的资金出入登记和“中心”总预算会计、津贴补贴专户资金核算及账户管理工作；负责财政资金的对账工作；协助国库科做好财政资金收支测算、统计工作。
4、行政核算科、事业核算科:主要负责对纳入财政国库集中收付改革并实行集中核算的行政、事业单位的会计核算工作；负责对纳入国库集中支付改革未进行集中核算单位的财政授权资金的追踪问效及按照文纳入间接监管的二级预算单位的财务管理工作。
5、管理科:主要负责市本级行政事业单位万元以上维修、工程项目决算审核、重点工程监管、公务用车修理现场鉴证和结算价格审核工作。
6、信息科:主要负责计算机网络建设、系统维护和数据备份工作；负责搜集各类规章制度；组织业务部门对行政事业单位财务管理中存在的突出问题、难点问题，研究制定有效措施办法、健全内部管理制度；对“中心”各类财务信息统计汇总、加工处理，为财政制定合理支出定额和细化编制部门预算提供可靠依据。
7、综合科：主要负责“中心”内部党务、政务、财务、事务及对外综合协调工作。
（二）按照《市财政国库管理制度改革试点方案》的要求，进一步规范国库集中收付程序。
第一、“两制接合”后纳入国库集中收付改革单位账户设置情况
在改革初期实行国库单一账户体系及市财政国库收付核算中心总资金账户、过渡账户并存。
建立市级国库单一账户体系：
按照《市市本级财政国库管理制度改革试点方案》的要求，清理预算单位的所有账户，将改革后财政性资金纳入国库单一账户体系运作，同时财政局在人行景市中心支行开设国库单一账户，在商业银行开设预算外资金财政专户、财政零余额账户、清算备用金账户、特殊性专项账户、预算单位零余额账户等。
对暂未纳入国库单一账户体系的账户管理:
1、已纳入集中核算的单位,由市财政国库收付核算中心统一开设总账户，取消各单位银行账号，在总账户下为各单位统一开设分账户，预留单位印鉴，实行单一账户集中支付、统一结算的管理制度;
2、非集中核算单位,暂保留单位原来账号,作为过渡账户，以核算原账户结余资金及往来款项、非财政性资金。
随着改革的逐步深入相应取消各类过渡性账户，预算单位的所有资金将全部纳入国库单一账户体系管理。收入直接缴入国库或预算外资金财政专户，支出通过国库单一账户体系直接支付到商品和劳务供应者或用款单位。逐步实现由国库单一账户管理所有政府性资金的收支，并通过在国有商业银行的“财政零余额账户”处理日常支付和清算业务。
第二、支付系统指标管理程序。部门预算中的基本支出由市财政局预算科直接导入支付系统。因其他原因需要调整的基本支出指标、部门预算中的项目支出指标及年度执行中的调整指标，由市财政厅相关业务科室根据部门预算草案和支出调整情况进行指标细化，并导入支付系统。纳入预算的行政性收费和政府性基金指标、预算外资金指标由业务科根据部门预算草案和单位收入缴库情况进行指标细化，并导入支付系统。国库科依据批准的部门预算,将分部门、分基层单位、分预算内外、分类、款（项）的预算指标，在扣除现行拨款方式指标后，传送“中心”审核科作为其控制支付的依据。
第三、用款计划管理程序。由基层预算单位录入用款计划，报主管部门审核批准后，由财政局国库科初审、终审后下达。“中心”审核科依据批复的财政直接、授权支付季度分月用款计划，作为办理财政直接支付和下达授权支付额度的依据。
第四、支付拨付程序：
纳入国库单一账户体系资金拨付程序
1、财政直接支付程序：
预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向市财政国库收付核算中心提出支付申请，经“中心”审核科审核无误后，到“中心”支付科办理直接支付。由“中心”支付科向银行发出支付令，然后通过银行清算系统与国库单一账户或非税收入财政国库专户进行清算。
2、财政授权支付程序：
预算单位按照财政部门批复的部门预算和分月用款计划，向财政国库科申请授权支付的月度用款额度，经批准后，预算单位在月度用款限额内向银行开出支付令，银行通过预算单位零余额账户将财政资金支付到收款人，并与国库单一账户、预算外资金财政专户清算。
财政直接支付和财政授权支付的结算，主要通过转账方式进行。预算单位需要现金支付时，可按照有关现金管理的规定，从“单位零余额账户”提取现金。
3、特设专户的支付。根据支出类型，按相关程序办理预算外资金的支付，逐步比照上述程序实施。
对实行集中核算，在“中心”开设分户管理的资金拨付程序：
支出经“中心”审核并加盖“中心”印鉴后，单位到银行办理相关结算手续。
对不实行集中核算，其在保留账户上的资金拨付程序，仍按单位原来模式运行。
（三）“中心”对财政支出的管理模式：
1、支付方式的确定：
（1）财政直接支付：对预算单位的工资支出、大宗物品与服务采购、大型修缮、大中型基本建设投资项目等购买支出和转移支付支出，实行财政直接支付方式，通过转账方式进行。
（2）财政授权支付：对未实行财政直接支付的购买支出和零星支出（含在规定限额内允许预算单位提取的现金）实行财政授权支付。
随着改革的不断深化，财政授权支付可逐步取消，全部采用财政直接支付方式，其中单位的零星小额开支，则实行“备用金”核算制，由“中心“根据各单位的情况，核定备用金额度，单位在额度范围内，自行开支，按规定予以报销。
2、审核权限的确定：
（1）对纳入国库集中收付改革且实行集中核算的单位，直接支付和授权支付单据全部纳入“中心”审核。
（2）对纳入国库集中收付改革但不实行集中核算的单位，直接支付审核仍由“中心”审核科审核；授权支付除工程造价、公务用车参照景会管[2006]6号、景财办[2005]7号文由“中心”审核外，其余支出由单位自行审核。“中心”将借助国库集中支付系统中的查询功能，构建“监控—核查—反馈”的动态监控机制，并对其资金使用的真实性、完整性、合理性进行实时监控，加大对单位财务监管与服务，保障财政资金的规范运行。
3、“中心”业务操作主要模式。
业务操作以“前台收付、后台核算”为主要形式。
前台收付—对财政资金的收付业务，通过国库集中收付网络平台进行集中收缴和支付。收入按规定的缴库方式直接缴入国库或财政专户。支出按审核无误后的原始票据、合同文件等，将资金直接支付到收款人或用款单位账户。
后台核算－财政资金在前台收付完毕后，由后台核算部门进行会计集中核算。后台核算部门按照“集中管理、分户核算”的模式，编制记账凭证和会计报表。
（四）纳入“两制结合”改革单位的会计档案管理。
应预算单位及审计、监察、税务等部门对行政、事业单位查账的要求，也由于“中心”办公用房紧张，历年滚存的会计档案难以存放等一系列问题，决定对纳入集中核算的单位历年会计档案退回原单位管理。考虑会计核算的特点与会计期间的年度性，对当年会计资料仍由“中心”统一保管，会计年度满三个月后退回单位保管。各预算单位应严格按照《会计档案管理办法》的要求做好会计档案管理工作。
五、配套改革措施
为尽快在我市全面建立以国库集中收付制度为主体，集中核算、间接监管为补充的财政收支管理体系。各部门、各单位要在市政府的统一领导和“两制结合”改革部署下，密切配合，积极落实各项配套措施，确保改革的顺利实施。
（一）进一步推进预算编制改革。
按照政府收支分类，科学合理地反映各类财政收支活动。全面推行部门预算制度，细化预算编制，逐步使所有财政资金的支付建立在明晰的预算基础上，为顺利实施财政国库管理制度创造条件。
（二）修订、完善配套制度和办法。
首先制定《市财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》、《市财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》、《市财政国库管理制度改革试点资金银行支付清算办法》、《档案移交管理办法》、《财务间接监管管理办法》等一系列的配套制度和管理办法，保障各项业务的顺利开展；第二对支出标准滞后于现实的情况，结合我市经济状况，制定相应对策与办法。对一些不宜行文的，通过制定内部参考规定，统一工作规范。
（三）加强对行政事业单位银行账户、财政资金专户管理。
首先按照“收支两条线”管理的规定，结合银行账户年检，搞好预算单位银行账户的清理和撤并，建立健全预算单位银行开户财政审批和备案制度；第二要按照《财政部关于加强和规范财政资金专户管理的通知》(财办[2006]12号)的要求，加强财政资金专户的国库统一集中管理，各类财政资金专户的开设，需经同级财政国库部门核准后办理，凡未按规定程序开设的财政资金专户，一律撤销；第三按照同类专户归并原则，对属同一性质或相似性质的资金专户予以合并，进行分账核算。逐步实现财政资金专户的“集中管理、分账核算、统一调度”。
（四）建立健全财政管理信息系统。
围绕“金财工程”大平台建设和“两制结合”改革的总体目标，建立完善以部门预算、国库集中收付、会计核算等为核心的财政综合业务应用系统，推进现有系统整合，实现资源共享；建成覆盖各级财政和相关部门的信息网络系统，联接财、税、库、行相关部门和全部预算单位。为加强财政监督、提高资金拨付效率，推进财政改革提供强有力的技术支撑。
（五）加强监督制约机制。
财政部门要加强对预算单位资金使用的监督，认真审核预算单位资金使用计划和资金使用申请及其资金使用的真实性、完整性、合理性；建立健全岗位责任制和内部制约机制等一整套内部管理制度，严格责任分工、加强监督约束。要按规定配备会计人员，不能出现违规兼岗的情况；规范资金流转程序，资金拨付、账务处理、印鉴管理、资金调度等，一切按章办事，讲求程序。通过建立和完善科学合理的监督制约机制，确保财政资金安全。
六、改革的实施步骤
两种制度结合改革涉及面广，政策性强，为保证改革的顺利进行，必须采取“以点带面、自上而下、积极稳妥、分步实施”方法进行。具体步骤：
（一）成立“两制结合”改革组织领导小组。为加强对“两制结合”改革的领导，确保改革的顺利进行，成立由刘朝阳任组长，舒超英、章志昌、万金华、陈庆宁、吴黎明为副组长，国库科及相关业务科室科长、“中心”正、副主任、信息中心主任为成员的市“两制结合”改革领导小组。领导小组下设办公室，由雷希如任办公室主任。各部门按照有关规定积极支持，主动配合，认真、及时地解决好改革过程中的各种问题，确保我市“两制结合”改革圆满成功。
（二）制定实施方案及相关办法，报市委、市政府批准。
（三）国库集中收付工作进一步扩面，由原来的民政、计生委两个系统增加8个系统，推行财政国库集中收付，具体名单：市委、市政府、市纪律检查委员会、市财政局、市审计局、市供销社、市规划局、市农业局。明年拟扩面50%，二零一零年争取全面铺开。
财务对账管理办法篇8
关键词：企业财务报账制财务管理
1.报账制的涵义
报账制是企事业单位为了加强财务管理，提高资金使用效率，对下级机构在财务上实行统收统支的一种管理体制。具体表现为实行报账制的下级机构不单独设置财务账簿，所有会计资料都上交上级机构，纳入上级机构财务账本核算。或上级机构在账本中设明细会计科目进行核算，报账制是一种高度集中的财务管理模式，这种模式下的会计机构脱离下级机构存在于上级机构，这种模式对于保证资金安全，预防下级机构财务资金风险有着重要的作用，目前国内的金融保险业、邮政电信业、石化业、运输业、烟草公司、部分行政事业单位等实行财务报账制。
2.报账制的现状
目前许多下级单位由上级单位全额或半数以上出资成立的独立法人，一般纳税人也实行了报账制，银行账户全部交由上级单位统一管理，上级单位设立现金和总账各一名或上级机构财务人员兼职实行下级单位的会计资料的核算和监督，下级单位配一名报账员，实行资料的来回传递，下级单位没有支付现金和银行存款的权利，所有的支出必须有上级机构的财务负责人核批后由上级单位的会计才能支付。现金货款由报账员收取交上级单位会计。
3.报账制存在的问题
3.1会计的基本职能得不到充分的体现
《中华人民共和国会计法》会计的基本职能：会计核算与会计监督。会计核算就是对大量的经济业务通过记录、计算、归类、整理和汇总，并通过记账、算账、报账等程序，全面、完整、综合地反映经济活动过程和结果，并为经济管理提供有用的信息。会计工作的过程就是一个核算的过程，可见会计本身就具有核算功能。随着管理对会计要求的提高，会计核算不仅仅包括对经济活动的事后核算，还应包括事前核算和事中核算。事前核算的主要形式是进行经济预测，参与决策；而事中核算的主要形式则是在计划执行过程中，通过核算和监督相结合的方法，对经济活动进行控制，使之按计划和预定的目标进行。会计监督：会计对经济活动进行核算的过程，也是实行监督的过程。会计监督主要是以国家的财经法规、政策、制度、纪律和会计信息为依据，对将进行和已经进行的经济活动进行合理合法的监督。会计监督按其经济活动过程的关系，分为事前、事中和事后监督。其监督按其与经济活动过程的关系，分为事前、事中和事后监督。其监督的内容主要包括：分析会计核算资料、检查遵纪守法情况、评价活动成果、确定经营目标、调整计划等内容。通过会计监督能正确地处理好国家与企业关系，提高宏观经济效益和促使企业改善经济管理水平，提高企业经济效益。从上面可以看出，报账制核算的会计只发挥了事后的核算和监督。
3.2起不到加强企业财务管理的作用
财务管理指企业为实现良好的经济效益在组织企业的财务活动、处理财务关系过程中所进行的科学预测、决策、计划、控制、核算、分析和考核等一系列企业活动过程中管理工作的全称。其主要特点是对企业生产和再生产过程中的价值运动进行的管理，是一项综合性很强的管理工作。
报账制的报账流程：经办人企业负责人企业报账员上级机构财务负责人上级机构会计报账员经办人。在这流程中出现了报账员，报账员就是传递会计资料的，从这流程就可以看出，会计缺少对企业经营行为应有的监督，失去了会计监督职能的作用，起不到加强财务管理的作用，只管企业的钱、账，不管企业的物、企业的经济事项。从财务管理的内容上看，只完成了一个核算的环节，其他企业财务管理的职能没完全发挥出来，这样的会计核算方式未能给企业提供多少有用的信息。
3.3容易产生不必要的矛盾
企业报账员在实际工作中充当一个传递员，只是把企业所需办理的原始凭证从经手人这边拿到上级机构的财务负责人签字，再找会计办理相关手续。按理报账员只需传递资料，不对票据的合法性等把关，但为了节约时间、少跑腿，常常对原始凭证进行初步的把关，有时报账员对原始凭证的要求与会计人员不一致，经常与经办人、会计人员发生矛盾，例如：一千元多一点的材料采购，按现金支付规定必须用转账支票结算，一开始经办人和报账员说这一千多元要给现金，报账员说只能用支票。行与不行，报账员与经办人之间的矛盾产生了。事后经办人直接找会计，居然会计把现金给了，报账员与会计又一矛盾产生了。还有一些现金的支付，经常会有扯皮的事情发生，你说给了，他说没给，因为会计机构不在下级机构，支付现金不在现场，通过报账员传递。还有一些急着转账、电汇的事项，会计人员不及时办理，经办人认为报账员没有去会计人员办理，影响生产，生产部门怨采购部门，采购部门怨报账员，报账员怨上级单位的会计人员，一连串的矛盾又产生了。时间一长，报账员根本不问会计业务的内容、经过，经办人给什么就拿什么，为完成任务而工作。
3.4收支有可能不真实
一方面，会计由于不参加下级单位的整个生产经营活动过程，他们在做帐时受下级单位的支配，提供多少凭据就做多少，不能完整、系统反映企业的经营活动，缺少对企业经营行为应有的监督，失去了会计监督职能的作用，很可能带来账面上的收支不真实。另一方面，上级机构只管账、钱，经常脱离了企业的物以及重大事项而从事下级单位的会计核算工作，会计资料的真实性被蒙上了一层纱。
3.5增加企业的成本，出错多
财务对账管理办法篇9
一、会计集中核算的基本做法
会计集中核算在运作过程中始终坚持预算管理体制、单位理财机制、会计主体法律责任“三个不变”的原则，对集中核算单位实行集中管理，统一开户，分户核算，对单位的会计核算业务实行“阳光操作”，实行操作程序公开、理财公正、办事公平，积极主动接受纪检、监察、审计及财政监督。
会计集中核算模式是通过建立专职的会计核算机构，由专业化的会计人员，运用现代化的会计处理手段和科学规范的会计处理方法，集中办理各单位的会计核算和监督业务。具体运作表现在四个方面：一是会计业务的决策者与执行者分离，各单位不设会计人员只设置报账员，会计业务处理由各单位处理改为报账中心处理，制止了作假行为。二是财务审批与会计监督分离，实行会计集中核算后，财务审批权由单位行使，会计监督职能由报账中心行使，具体审批人与实际操作人实行分离，形成有效制约机制。三是会计资料的存放管理与单位分离，进一步健全了监督制约机制。四是会计业务处理实行公开，每项会计业务的处理，至少要经过单位经手人、财务审批人、报账员、报账中心审核会计、后台主办会计和总会计等六个环节，整个报账处理过程是知情范围扩大、运作过程公开，从运作机制上有效遏制舞弊行为。
二、会计集中核算的效果
(1)强化财政监督力度，提高财政资金的使用效益。实行会计集中核算后，取消了各单位自设的银行账户，由报账中心在银行为各单位设立分户。预算内资金由财政拨人各单位的基本账户，预算外收入实行“收支两条线”管理，使预算内外资金由过去的分散管理变为集中管理，增强了政府的宏观调控能力。减少部分单位在使用财政资金上的随意性，保证每笔资金按预算、按项目使用，提高了财政资金的使用效益。
(2)强化财务监督职能，减少财务支出中可能发生的违规违法行为。实行会计集中核算，财务集中统一管理后，纳入报账中心管理的单位所有收支都通过报账中心会计统一核算，报账中心有权对各单位的收支事项和原始单据进行合理性、合法性审查，从而有效地遏制单位财务收支中违规违法行为的发生，使不合法或不规范的会计处理方法得以制止，会计信息质量得以保证，有利于从源头上遏制腐败现象。
(3)规范会计核算，提高会计信息质量和工作效率。实行会计集中核算后，各单位的会计业务纳入报账中心统一核算，中心调配业务素质较高的专职会计人员，运用先进的会计电算化系统，严格按照国家会计制度进行核算，统一了标准，从而大大提高了会计核算工作的质量和会计工作效率，保证了会计核算资料的真实性、完整性、及时性和统一性。
(4)提高报账单位的会计法律意识和财务管理意识。实行行政事业单位会计集中核算，从管理、控制的手段看，突破了过去的财务管理模式。过去，各单位会计人员出于自身利益考虑及领导压力，往往不能保证在会计监督中不偏不倚；实施会计集中核算后，各单位财务收支都集中在报账中心办理，款项进出都经中心审核，会计档案在中心保管，整个过程在公开监督下进行。集中核算实行后，各单位领导和报账员会计法律意识增强，对支出审批更谨慎、认真，报账单位遵守财经纪律的意识和财务管理意识明显增强。
三、会计集中核算的不足
(1)会计集中核算认识不统一。由于都分单位领导存在着本位主义思想，对实施会计集中核算认识还不到位。有的认为设立报账中心只是专职办理会计核算业务，单位拥有资金使用权、财务自，有的则认为实行会计集中核算，削弱了自己部门的权力；还有的认为只是资金支付程序的简单变更。这些认识对会计集中核算工作的健康发展都存在着制约作用，尤其部分单位在某些账务无法报账时，采取行政、领导干预等手段，影响会计核算的独立和正常运作。
(2)会计监督职能弱化。监督职能是会计集中核算的主体职能，由于集中核算相关法律法规不健全，而且相应条款只是原则性的，操作性不强，缺乏实施会计监督的程序性法规。目前，会计集中核算工作状况是“财务管理”与“会计核算、监督”相分离，对不符合规定票据，只能按相关政策予以拒付。主办会计对各单位报来的发票只要手续齐全就入账，无法判断业务的真实性、合法性，监督职能无法有效发挥。
(3)支出标准的滞后与标准制定、执行的差距。由于缺乏相对科学合理的定员定额际准体系，形成了部门预算正常经费编制与各部门实际正常经费开支相差较大的状况，而当前的部门预算专项经费编制也不能彻底摆脱传统的“基数加增长法”。就实际执行情况来看，部分支出标准与现实相差较远。例如，差旅费、招待费等缺乏相关的切合实际的支出标准和依据，致使会计集中核算时尺度难以把握，无法实施有效监督，成为制约会计集中核算工作健康发展的难点。
(4)国有资产管理困难，容易造成国有资产流失。实行集中核算后，报账中心根据支出票据登记单位固定资产，而资产仍由各单位保管、使用，资产的增减完全由单位报账员结账，报账中心未参与管理，因而很容易造成账实不符、资产流失。报账中心人少事多，对各单位实物资产不能进行定明清查盘点，部分单位实物短缺不能及时向报账中心报账，账实不相符，会计账目失去了监督牵制作用。因此应建立健全国有预产管理制度，定期与核算单位对账，做到账账相符，账实相符，确保国有资产管理的安全完整。
(5)报账员的管理与集中核算单位会计事务性工作的分工。按照会计核算中心运行的思路，原单位只设置一名报账员，负责办理本单位与报账中心的相关业务手续。部分单位的领导认为，单位只需报备用金，报账员谁干都可以，从而出现了有些单位安排的报账员完全不了解财务知识；有些单位的报账员则身兼数职无法投入过多精力进行本单位的财务管理工作等情况；报账员的工作积极性、主动性不够，对报账员的业务培训以及各单位对报账员的管理都急需加强等问题。各单位会计事务性工作中的会计核算工作由报账中心的主办会计负责。目前从报账中心的人员配备来看，主办会计的工作任务相当繁重，提高报账员的综合素质和业务能力以及增加报账中心工作人员显得十分紧迫。
四、会计集中核算的改进建议
(1)统一思想，提高认识。一要加大宣传会计集中核算的目的和重要意义，推进党风廉政建设，优化经济发展环境的重大举措。二要加大财政形势、财经法规政策和
《会计法》的宣传工作，转变思想，改正错误思想，转变认识。在加大宣传力度的同时，努力提高会计人员的服务水平，将监管寄于服务中，多向核算单位做好政策宣传，加强沟通联系，理顺与核算单位之间的关系。只有统一思想，提高认识，各单位和各部门才能理解、配合和支持集中核算工作。
(2)强化监督，实现从单纯核算服务型向监督管理型转变。主办会计既要向核算单位负责，认真搞好日常会计核算，及时提供真实完整的会计信息，同时更要向政府财政和《会计法》负责。报账中心一方面要严格按照财经纪律办事，变事后监督为事前监督。掌握单位正常经济活动情况，了解单位的经济决策和预算编制，定期组织报账员学习财经法规，最大程度地避免核算业务判断上的误区。另一方面要更新监督观念，建立有效实施会计监督的运行机制，改善监督环境。加强同财政、审计、纪检、监察等部门进行联合检查监督，重视社会监督作用，切实强化会计监督，真正发挥源头治腐作用。
(3)推进部门预算改革，结合实际制定统一、可行的费用开支标准。严格按照公共财政要求，扎实推进“零基预算法”，结合实际情况制定更为科学合理的支出定员定额标准体系。配套制度的建立应根据统一领导、分级管理的原则，由纪检、监察、审计和财政等部门联合调研、制定、修订。标准的设计应根据单位对资金的客观需要和财力范围，同时兼顾单位的实际支出和目标任务的调整，有效解决集中核算中的监督尺度问题。
财务对账管理办法篇10
一、财政国库管理制度改革的必要性
近年来，我县按照中省市财政部门要求，在加强财政收支管理方面进行了一系列探索，先后推行了工资统发、政府采购、会计集中核算、部门预算、国有资产管理等改革，这些改革措施对规范财政收支行为，提高预算执行质量起到了积极作用，也为深化财政国库管理制度改革奠定了良好的基础。但是与先进地区相比，我县在财政国库管理方面还有一些差距，为了进一步推进科学理财、依法理财，深化财政管理制度改革，规范财政收支行为，加强财政管理监督，进一步推进财政国库集中收付改革，规范资金运作程序，确保财政资金安全，迫切需要建立财政国库管理制度。
二、财政国库管理制度改革的指导思想和基本原则
指导思想：按照社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求，遵循中省市改革精神，结合我县实际情况，逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，逐步实现财政资金集中统一管理、资金直达、过程透明、规范使用、提高效益的目标，更好地发挥财政在经济社会发展中的职能作用。
基本原则：
(一)规范操作。与中省市改革方案基本保持一致，合理确定财政部门、国库支付中心、会计核算中心、人民银行、预算单位和银行的管理职责，使各项财政性资金都按规范的程序在国库单一账户体系内运作。
（二）“三不改变”。即不改变预算单位的预算执行主体，不改变预算单位的资金使用权，不改变预算单位的财务管理和会计核算权。
(三)提高效率。改革财政性资金缴拨程序，逐步减少财政资金申请和拨付环节，保证单位用款更加及时和便利，提高财政性资金收付效率。
(四)强化监管。提高财政收支管理的透明度，实现对财政资金收付全过程的有效监督。
(五)稳步推进。改革方案既要体现系统性、规范性和前瞻性，又要体现现实性，使规范的国库集中收付制度逐步得到实现。
三、财政国库管理制度改革的主要内容
县级财政国库管理制度改革的主要内容是:建立国库单一账户体系,各类财政性资金全部纳入国库单一账户体系管理,收入直接缴入国库或预算外资金财政专户,支出通过国库单一账户体系的有关账户直接支付到收款人（即商品或劳务提供者，下同）或用款单位账户。
(一)建立财政国库支付执行机构。
根据改革需要，结合我县实际，设立国库支付中心。国库支付中心作为财政国库工作业务的延伸，负责管理国库单一账户体系中的财政零余额账户和财政专项资金账户；根据县财政局国库股及相关业务股室审核的计划开具支付令办理支付业务，并进行相关会计核算。国库支付中心暂设在县财政局国库股，由国库股实施国库支付职能，办理国库支付业务。
(二)规范银行账户设置。
我县国库单一账户体系构成及其功能是：
1、国库单一账户。县财政局在人民银行支行开设国库单一账户（即国库存款账户），用于记录、核算和反映纳入县级预算管理的财政收支活动，并与财政零余额账户进行资金清算，实现支付。
2、财政零余额账户。国库支付中心按资金性质在银行开设财政零余额账户，用于办理财政直接支付业务，并与国库单一账户进行资金清算。
3、预算单位零余额账户。财政局在银行为纳入集中支付的预算单位开设零余额账户，用于核算和反映预算单位零星支出活动。
4、财政专项资金账户。国库支付中心在商业银行按资金性质分别开设财政专项资金账户，用于核算预算外资金和各类财政专项资金的收支活动。
除上述账户外，特殊情况下，经省市县人民政府批准或授权，县财政局可为预算单位在商业银行开设特殊过渡性专户（简称特设专户），用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并与国库单一账户进行清算。
在财政、国库和商业银行间自动清算系统未建成使用前，对上述账户采用现行划拨资金方式办理收支活动。
县财政局、国库支付中心、会计核算中心、人行支行、预算单位和商业银行，对上述账户资金活动的相关会计核算要保持一致性，并相互核对账务。
(三)明确国库集中支付资金范围。
实行国库集中支付的财政性资金包括：财政预算内资金、纳入财政专户管理的预算外资金和财政专项资金。
(四)划分支出类型，明确支付方式。
根据支付管理需要，将预算单位的支出划分为：工资支出（含各类基金支出）；购买支出；基建支出和零星支出等四种类型。对工资支出、购买支出和基建支出一般实行财政直接支付方式，零星支出实行财政授权支付方式。
财政直接支付。国库支付中心按照预算、执行进度和审核计划开具支付令，通过国库单一账户体系直接将财政资金支付到收款人或用款单位账户。
财政授权支付。对纳入国库集中支付的预算单位的零星支出，实行财政授权支付方式。由预算单位根据国库支付中心下达的授权支付额度开具支付令，从预算单位零余额账户中支付，并通过财政授权支付总户与国库单一账户进行清算。乡镇各预算单位的零星支出继续实行报账制，由乡镇会计服务中心负责报账，集中核算。目前，在银行支付清算系统与预算单位尚未联网的情况下，单位零星支出所需资金仍按原来程序拨付。
（五）规范收入缴纳程序。
为适应财政国库管理制度改革的要求，将县级财政预算内外收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴。
直接缴库的税收收入，由纳税人或税务人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。直接缴库的其他收入，比照上述程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。
小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。非税收入中的现金缴款，比照本程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。
积极推进财税库银税收收入电子缴库横向联网和非税收入电子化缴款。
（六）规范资金支付程序。
1、预算资金支付程序：县级预算单位和乡镇财政所向国库股提出用款申请，国库股根据下达的年初预算审核用款申请并核定用款数，属于财政直接支付的，国库支付中心向银行出具支付令，由银行直接向供应商或用款单位划转资金，并进行会计核算；属于授权支付的，财政将资金直接划拨到预算单位零余额账户或乡镇财政所基本存款户，核算中心或乡镇财政所根据预算单位的支付申请办理资金结算业务。
2、预算外资金支付程序：县财政局综合股从预算外资金专户向财政专项资金账户划转备付金，核定预算单位用款计划并向国库支付中心下达资金支付计划，国库支付中心据此开具支付令，将资金从财政专项资金账户划拨到供应商或预算单位，并登记预算外资金银行存款账。县财政局综合股根据国库股传递的支付凭证和有关资料进行会计账务核算。乡镇预算外资金由乡镇财政所集中纳管，统一核算。
3、财政专项资金支付程序：将财政专项资金账户纳入国库股集中管理。县财政局相关业务股室按规定和程序履行资金申请审批手续并向国库股下达资金支付计划，国库股据此开具支付令，将资金从财政专项资金账户划拨到供应商或预算单位，并登记财政专项资金银行存款账。相关业务股室根据国库股传递的支付凭证和有关资料进行会计账务核算。
(七)加强监督,确保资金安全。
国库支付中心根据业务股室的支付令办理资金支付，并确定专人开具（打印）支付票据,经复核人审核加盖印章后方可办理资金支付事项。
(八)调整事业单位工资发放形式。
为了配合事业单位人事制度和收入分配制度改革，激发和调动事业单位工作人员的积极性，参照市财政局《关于调整市级事业单位工资发放办法的通知》精神（宝市财办库[2007]8号），适时对全县事业单位的工资发放形式由财政直接支付改为财政部门授权事业单位或乡镇财政所自行支付。全县行政单位和推公事业单位的工资继续实行财政直接支付。
(九)明确有关部门的职责。
县财政局、国库支付中心、会计核算中心、人行支行、预算单位和商业银行等有关部门的职责划分是：
1、县财政局：负责组织实施财政国库管理制度改革，制定有关制度和办法；负责管理国库单一账户；根据预算指标审核用款计划；对预算执行、资金支付、财政决算中的重大事项组织调查；选择商业银行，会同人民银行协调预算单位、银行和其他有关部门的相关业务工作。
2、国库支付中心：负责管理财政零余额账户、财政专项资金账户；根据计划开具支付令、办理支付业务，并进行相关会计核算。
3、会计核算中心：负责管理纳入集中核算的试点预算单位零余额账户，进行会计核算，为预算单位定期提供相关收支报表；负责办理财政授权支付业务；负责与国库股核对账务。
4、人行支行：负责为县财政局开设国库单一账户；办理国库单一账户的收支清算业务；向县财政局提供国库单一账户的收支日报，核对国库单一账户的库款余额，确保数字一致；监督银行财政性资金支付的有关业务。
5、预算单位：县级各预算单位根据县财政局下达的单位预算，负责按进度编报本单位的用款计划并上报县财政局审核，有主管部门的，由主管部门审核汇总报县财政局审核。各乡镇财政所根据县财政局下达的年度预算，负责按进度编报本乡镇的用款计划并上报县财政局审核。县财政局对各部门、各乡镇及所属单位预算执行、资金的申请拨付与使用、账户管理等情况进行监督管理，县级各预算单位和乡镇财政所要积极予以配合。
6、银行：按照与县财政局签订的委托协议，及时准确地办理财政零余额账户、预算单位零余额账户和财政专项资金账户的支付业务；定期向县财政局提供有关报表，核对账务。
四、几项配套措施
实行财政国库集中收付制度，特别是国库集中支付制度，是对财政资金的账户设置和支付方式的根本性变革，是一项庞大而复杂的系统工程。为使此项改革逐步走向规范化、制度化，要努力做好以下工作：
（一）进一步推进预算编制改革。按照内容完整、项目明细、定额科学、程序规范的原则，不断扩大规范化的部门预算试点范围，更加全面、细致地编制部门综合财政预算，逐步使所有财政资金的支付都建立在明晰的预算基础上，为全面推行国库管理制度改革创造条件。
（二）制定和完善相关的管理制度及办法。制定《财政国库管理制度改革资金支付管理试行办法》等相关配套制度办法，继续完善乡财县管和村账乡管工作，积极推进各项财政改革，不断加强财政管理制度建设，保障、规范和促进财政各项业务顺利开展。
（三）建立健全监督制约机制。各预算单位要按照国库制度改革要求，改进内部收支管理，加强财务基础工作。县财政局要认真审核县级预算单位和乡镇财政所的资金使用计划和申请，加强对资金使用情况的监督；建立健全财政内部监督制约机制，定期对相关业务进行内部审计。人民银行要加强对商业银行财政性资金支付业务的监督，确保财政资金安全和时效。监察局、审计局要把国库集中收付制度纳入监察、审计范围，加强日常监督。相关部门要相互支持，相互配合，确保改革健康、有序、顺利推进。
（四）适时建立和试行公务卡制度。建立公务卡制度，既有利于规范和加强公务支出管理，减少现金结算，提高支付透明度，也有利于提高预算单位财务管理水平，是完善国库集中支付制度的重要措施。按照省市财政改革要求，我们将选择部分预算单位进行公务卡制度试点，适时在全县推行。
五、组织领导
（一）成立由县政府领导牵头的财政国库管理制度改革领导小组，组长由县长吕千军担任，副县长张晔平任副组长。成员由县监察局、县财政局、县水利局、县审计局、县国税局、县地税局、县人民银行、县农业银行、县农村合作银行单位领导组成。领导小组下设办公室，办公室设在县财政局，财政局局长任办公室主任。办公室的工作职责是：负责组织实施国库集中支付改革前期工作；研究制定全县国库集中支付制度改革方案及配套政策；研究确定、组建国库集中支付机构；负责建立国库单一账户体系，搭建国库集中支付运行平台；完成国库管理制度改革相关工作。
（二）在县政府的统一领导下，县财政局组建国库集中支付执行机构，具体办理国库集中支付业务，并进行相应的会计核算和监督检查工作，及时提供资金支付和结算信息。