年度财务决算审计篇1
为做好20*年度省属企业财务决算报表的收集和审核工作，保障财务决算编制范围全面完整，编制方法准确规范，报表填报数据真实、可靠，审计报告规范、全面，有效提高财务决算报表数据编报质量，依据《河南省省属企业财务决算报告管理办法》、《河南省省属企业财务决算审计工作规则》等有关文件规定，现就有关事项通知如下：
一、财务决算审核内容
20*年度省属企业财务决算审核工作，以强化出资人财务监督为重点，主要审核资产质量、经营成果、保值增值状况和企业负责人的经营业绩状况。审核的基本内容如下：
（一）编制规范审核。审核企业的20*年度财务决算是否按有关规定编制，上报资料是否齐全，表内表间关系是否正确，是否存在少报漏报现象。
（二）经营成果审核。审核企业的经营成果是否真实，合并范围是否合理，减值准备计提是否合理，是否存在人为调节利润现象；审核企业上报的保值增值材料，核实企业经营业绩考核工作、企业工效挂钩基础财务指标的真实性。
（三）审计质量审核。核实企业的审计管理工作是否符合有关规定，聘请的中介机构是否与招标或核准的一致，核实审计是否按照省国资委的要求进行，核实审计报告规范性、审计披露内容的全面性和审计意见的适当性，以及审计工作中存在的突出问题等。
二、财务决算审核程序
20*年度省属企业财务决算审核工作分为企业自审、集中会审、决算认定三个阶段。
（一）企业自审。各省属企业在财务决算编制完成后，应认真做好自审工作，主要对财务决算编制的规范性和经营成果的真实性进行审核，企业自审重点内容及集中会审报送材料见附件。
（二）集中会审。从20*年3月下旬开始，省国资委组织对省属企业20*年度财务决算集中会审。集中会审将采取“分批组织，逐户审核”的方式，对财务决算进行全面审核。集中会审的具体时间、地点、企业分组名单等另行通知。
（三）决算认定。根据《办法》有关规定，省国资委在对企业财务决算进行严格审核的基础上，依据出资人财务监管要求和企业负责人业绩考核工作需要，逐户确认和核批省属企业20*年度财务决算。
三、财务决算审核目标
（一）保障企业财务决算数据全面完整，填报规范，表内表间勾稽关系正确；
（二）核实企业财务决算编制质量，认定企业经营成果、资产质量的真实性；
（三）核实企业国有资本保值增值各项客观因素材料，以及企业工效挂钩、经营业绩考核、绩效评价工作涉及的各项指标；
（四）根据《企业国有资本保值增值结果确认暂行办法》（国务院国资委令第9号）和《河南省省属国有企业负责人经营业绩考核暂行办法》（豫国资发［20*］2号）的规定，依据经核实后的财务决算数据和相关材料，审核确定企业国有资本保值增值水平和年薪制企业负责人的绩效年薪。
（五）监督社会中介机构的财务审计质量；
（六）对各省属企业财务决算逐户提出审核意见，编写各省属企业财务决算审核报告。
四、财务决算审核要求
各省属企业应认真做好本企业财务决算自审工作，加强工作组织，明确工作分工与责任，确保工作质量和进度。一是及早安排20*年度财务决算报表的收集审核工作，加大组织力度，制定切实可行的审核工作方案，明确审核内容和审核责任，严把质量关；二是建立财务决算审核工作责任制度，各省属企业应从基层分户数据进行层层审核，对审核工作中发现的问题，应及时反馈到相应的基层企业（单位）进行核实调整。三是积极督促各级子企业和中介机构按时完成报表审计或内审工作，按规定出具审计报告（或内审报告），并按审计意见调整财务决算，对于调整事项存有异议且未进行财务决算调整的，应当向省国资委提交说明材料；四是对出具“保留意见”、“否定意见”和“无法表示意见”的报表或事项进行认真核实，对有关差错应当及时纠正，确保各项数据真实、准确。
年度财务决算审计篇2
随着我国高等教育事业的发展，高校预算管理在高校财务管理中的地位愈来愈重要，高校内部审计部门对财务预算执行与决算审计逐步成为内部审计工作的重要内容，如何管好、用好高校教育资金，提高资金使用效益，已成为高校管理层应思考的一个重要课题。本文就高校财务预算执行与决算审计存在的问题进行了分析研究，提出了一些加强高校预算执行与决算审计的措施。
关键词：
高校；财务预算执行；决算审计
1高校开展财务预算执行和决算审计的内容及意义
高校对财务预算执行的审计既包括学校整体预算执行情况的审计，也包括各个职能处室部门经费预算执行情况的审计，具体包括收入预算执行的审计和支出预算执行的审计。收入执行预算主要包括各项收入是否及时、足额到位；是否严格执行各项收费政策；是否存在私设小金库、账外账等。支出预算执行审计主要内容包括：支出是否有预算，是否超预算；是否有截留、挪用、挤占专项资金；是否有无虚列支、以领代报；是否有支出浪费现象等问题。高校决算审计的主要内容主要包括资产、负债、净资产、收入和支出的存在或形成是否真实、合法，决算报表是否完整、正确以及报表项目是否真实等。高校开展财务预算执行和决算审计可以加强高校对财务预算管理的监督和约束，增强教职工的责任感、紧迫感，能推动高校资金合理规范使用，提高资金使用效益，提高财务管理水平。同时可以拓展审计领域和范围加强审计力度，扩大审计影响，促进高校各项教育事业健康发展。
2高校开展预算执行与决算审计工作存在的问题
我国高校内审工作起步较晚，审计工作经验不足，部分高校往往存在审计重视程度不够、审计的广度及深度不够、审计方法落后以及不注重绩效评价等问题，具体表现在以下几个方面。
2.1对预算执行与决算审计的重视程度不够
部分高校领导对预算执行与决算审计不够重视，高校审计部门并未按教育部门要求将预算执行与决算审计作为经常性审计工作。大多数高校对此项审计工作的认识不到位。即使从事了该项审计，也因时间仓促、人手紧张等原因而走马观花，草草收场。财务及其他部门因担心审计而暴露财务管理问题或缺陷，在审计过程中配合不够积极，相互推诿。
2.2预算执行与决算审计的广度、深度不够
受时间和审计力量的限制，审计部门对预算执行和决算审计往往只抽查部分部门和部分项目进行审计，并未做到对高校整体、各个部门、各个项目进行审计，造成审计广度不够。另外，高校审计部门对预算执行与决算审计往往主要停留在财务收支数据的准确性上，比较注重查错纠弊式审计，而对预算编制的合理性、预决算执行的效益分析不够，而导致审计的深度不够。
2.3预算执行与决算审计方法有待改善
大多数高校审计部门未与财务部门联网，审计部门对预算执行与决算的审计仍采用原始的查阅财务纸质报表、账本、凭证等资料，这种方法工作效率低，且不利于审计部门对经济业务的事前、事中监督。高校审计工作并未随着信息技术的发展而改变审计方法，使审计员工作得到解放而提高工作效率。
2.4高校审计工作偏重于事后审计，不注重整改后的审计
目前高校审计工作往往存在偏重事后审计，轻事前、事中审计的问题，这样不利于事件的防患于未然，不能对经济活动和业务开展起到事前、事中监督，这种滞后性的审计，不利于审计职能和作用的发挥，影响了审计效果。很多高校在审计完成并提出整改意见后就任务该项审计工作已经结束，很少对整改结果作进一步追踪审计，容易造成相关部门对错误、问题认识不足，年年审，年年犯，达不到标本兼治的效果。
3加强高校财务预算执行与决算审计的措施
3.1建立健全相关审计制度
高校应按审计署、教育部颁布的相关制度，结合学校自身实际建立健全预算执行与决算审计方面的制度，将该项审计工作予以法制化、制度化、规范化，引起学校领导、审计部门、被审计部门的高等重视，维护审计人员权益，提高审计质量。
3.2坚持点面结合，拓展审计广度和深度
首先，要改变审计人员一人多岗现象，加强审计力量，优化审计结构，为提高审计的广度，夯实基础。其次，应将审计监督贯穿于预算的全过程，对财务的收支的真实性，合法性及效益性进行全方位的审计监管。最后，审计部门应将预算执行与决算审计的经济性、收益性等进行绩效评价以及经济责任审计，加大审计整改落实跟踪审计，全面提高审计的广度和深度。
3.3创新审计方法，提高工作效率
高校在传统审计方法的基础上应积极探索数字化审计方式，配合和优化财务预算审计软件，使审计软件与财务软件衔接，利用网络平台，实现数据的共享与跟踪审计。要改变事后监督审计方式，积极探索事前预警、事中监督、事后审计相结合的监督机制。
3.4重视抓好审计意见的整改落实工作
高校应将审计意见的整改落实置于审计其他环节同等重要位置。首先，要出台审计整改工作的系列规章制度，细化整改工作条例，明确相关单位、部门的责任与义务。其次，要提高整改落实的思想认识，不应将整改作为一种思想负担，有抵触心理，而应将审计整改看成是治病救人，促进提高的目标。再次，要落实审计整改的问责机制，高校应对审计整改落实不认真、不配合的部门及个人追究其相应责任，并与年度考核相挂钩，推动审计整改意见的落实。
4结语
强化高校预算执行与决算审计，对全面推行预算管理，减少浪费，杜绝腐败，提高财务管理水平和审计质量都具有重要的促进作用。各高校应积极加强审计，促进教育事业健康持续发展。
参考文献：
［1］李静峰.高校财务预算执行与决算审计工作存在的问题和对策［J］.中国乡镇企业会计,2011(8).
年度财务决算审计篇3
又是一年岁尾，也到了各单位忙着年终总结的时候。有总结才会有进步，才会有提高，总结也是不断提高思想素质和业务技能的一项工作，年终总结还是指导、推动各项工作的一个步骤，更好地促进下一年工作的开展。以下是小编给大家带来的几篇会计个人年终总结范文，供大家参考借鉴。
会计个人年终总结范文1转眼之间一年又将要过去，回顾一年来的工作，本人在市政府和办公室的正确领导下，在各兄弟处室和同志们的大力支持和积极配合下，我与本科室人员团结奋进，开拓创新，为政府的后勤(财务)工作提供了优质的服务，较好地完成了各项工作任务。现将本人一年来的工作情况简要总结如下：
一、爱岗敬业、坚持原则，树立良好的职业道德
在工作中，自己按照发展要有新思路，改革要有新突破，开放要有新局面，各项工作要有新举措的要求，在工作中要能够坚持原则、秉公办事、顾全大局，以新为依据，遵纪守法，遵守财经纪律。认真履行会计岗位职责，一丝不苟，忠于职守，尽职尽责的工作，工作上踏实肯干，服从组织安排，努力钻研业务，提高业务技能，尽管平时工作繁忙，不管怎样都能保质、保量按时完成岗位任务，主动利用会计的优势和特长，给领导当好参谋，合理合法处理好一切财会业务，对办公室所有需要报销的单据进行认真审核，为领导审批把好第一关，对不合理的票据一律不予报销，发现问题及时向领导汇报，认真做好会计基础工作，认真审核原始凭证，会计凭证手续齐全、装订整洁符合要求，科目设置准确、帐目清楚，会计报表准确、及时、完整，定期向领导汇报财会业务执行情况，并能协调好会计中心与各单位之间的关系，除按时完成本职工作之外还能完成一些临时性工作任务。
二、加强政治业务学习，努力提高自身素质
我深知作为财务工作人员，肩负的任务繁重，责任重大。为了不辜负领导的重托和大家的信任，更好的履行好职责，就必须不断的学习。因此我始终把学习放在重要位置。本人认真学习马列主义、毛泽东思想、邓小平理论、“七一”讲话和“三个代表”的重要思想，自己无论是在政治思想上，还是业务水平方面，都有了较大提高。工作中，能够认真执行有关财务管理规定，履行节约、勤俭办社;处处率先垂范，廉洁勤政，务实开拓。
三、重视日常财务收支管理
收支管理是一个单位财务管理工作的重中之重，加强收支管理，既是缓解资金供需矛盾，发展事业的需要，也是贯彻执行勤俭办一切事业方针的体现。为了加强这一管理，我们建立健全了各项财务制度，这样财务日常工作就可以做到有法可依，有章可循，实现管理的规范化、制度化。对一切开支严格按财务制度办理，对一些创收积极进行催收，使得政府办能够集中财力办事业。通过财务科认真落实执行，收效非常明显，在经费相当吃紧的形势下，既保证了政府办一系列正常业务活动和财务收支健康顺利地开展，又使各项收支的安排使用符合事业发展计划和财政政策的要求，极大地提高了资金的使用效益，达到了增收节支的目的。
四、合理安排收支预算，严格预算管理
单位预算是机关完成各项工作任务，实现计划的重要保证，也是单位财务工作的基本依据。因此，认真做好政府办的收支预算具有十分重要的意义。为搞好这项工作，根据政府办的发展实际，既要总结分析上年度预算执行情况，找出影响本期预算的各种因素，又要客观分析本年度国家有关政策对预算的影响，还要广泛征求各部门意见，并多次向领导汇报，在现有条件下，在国家政策允许范围内，挖掘潜力，多渠道积极筹措资金，本着“以收定支，量入为出，保证重点，兼顾一般”的原则，使预算更加切合实际，利于操作，发挥其在财务管理中的积极作用。充分发挥了资金的使用效益，确保了政府办各项工作的顺利完成。
五、认真做好年终决算工作
年终决算是一项比较复杂和繁重的工作任务，主要是进行结清旧账，年终转账和记入新账，编制会计报表等。财务报表是反映单位财务状况和收支情况的书面文件，是财政部门和单位领导了解情况，掌握政策，指导本单位预算执行工作的重要资料，也是编制下年度政府办财务收支计划的基础。所以我们非常重视这项工作，放弃周末和元旦假期的休息时间，加班加点，认真细致地搞好年终决算和编制各种会计报表。同时针对报表又撰写出了详尽的财务分析报告，对一年来的收支活动进行分析和研究，做出正确的评价，通过分析，总结出管理中的经验，揭示出存在的问题，以便改进财务管理工作，提高管理水平，也为领导的决策提供了依据。
六、修订完善各项财务管理制度
针对财务管理出现的新情况、新问题，也为了使我们政府办的财务管理工作更加规范化、制度化、科学化。如：为了加强对财务工作的安全防范管理，我们制定完善了《安全管理制度》，增强了安全防范意识，做到了防火、防盗，确保了财务安全。通过对财务制度的修订完善，无疑将对政府办的财务管理工作上水平、上台阶起到强有力的保障作用。
七、科学调度，厉行节约
本着厉行节约，保证工作需要地原则，坚持做到多请示、多汇报、不该购的不购，不该报的不报，充分利用办公室现有资源，科学调度，合理调剂，能用则用，能修则修，以最小的支出，取得最佳的效果。
总之，在20XX年的工作中，自己在本科室人员的共同努力下，我们财务科做了大量卓有成效的工作，这与政府办的正确领导和同志们的艰苦奋斗是分不开的，在新的一年里，我们将更加努力工作，发扬成绩，改正不足，以勤奋务实、开拓进取的工作态度，为我们政府办的建设和发展贡献自己的力量。
会计个人年终总结范文220XX年已经过去，在这一年的时间里，作为一名财务工作者，本人能够遵纪守法、认真学习、努力钻研、扎实工作，以勤勤恳恳、兢兢业业的态度对待本职工作，在财会岗位上发挥了应
有的作用，为单位的发展做出了应有的贡献。
一、以邓小平理论、“三个代表”重要思想和科学发展观为行动指南，认真学习政治理论知识，参加有益的政治活动，不断提高自身思想修养和政治理论水平。在学习马列主义、毛泽东思想、邓小平理论、“三个代表”重要思想和科学发展观的过程中认真做好记录、积极讨论、用心体会、写出心得，明确目标、树立榜样、锻炼胆识、提高认识。在思想上、行动上与党中央保持高度一致，同时使得政治思想素质和业务水平得到了极大的提高，加强了廉洁自律、拒腐防变的能力，增强了服务意识，为做好财务工作奠定了思想基础。
二、爱岗敬业、扎实工作、不怕困难、勇挑重担，热情服务，在本职岗位上发挥出应有的作用。
1、顾全大局、服从安排、团结协作。
作为单位的会计主管，在工作过程中，本人能顾全大局、服从安排，虚心学习，认真探索，总结方法，增强业务知识，掌握业务技能，并能团结同志，加强协作，很快适应了新的工作要求，熟悉了会计业务，积极做好财务审核和监督工作。
2、坚持原则、客观公正、依法办事。
一年以来，本人在实际工作中，本着客观、严谨、细致的原则，在办理会计事务时做到实事求是、细心审核、加强监督，严格执行财经纪律，按照财务报账制度和会计基础工作规范化的要求进行财务报账工作。在审核原始凭证时，对不真实、不合规、不合法的原始凭证敢于指出，坚决不予报销;对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。通过认真的审核和监督，保证了会计凭证手续齐备、规范合法，确保了我院会计信息的真实、合法、准确、完整，切实发挥了财务核算和监督的作用。
3、任劳任怨、乐于吃苦、甘于奉献。
在工作中发扬乐于吃苦、甘于奉献的精神，对待各项工作始终能够做到任劳任怨、尽职尽责。在完成报账任务的同时，兼顾其他工作，做好预算，管理使用好各项资金，出色地完成各项工作任务，起到了先进和榜样的作用。
4、爱岗敬业、提高效率、热情服务。
能够做到一视同仁，热情服务、耐心讲解，切实搞好会计法律法规的宣传工作。
三、遵纪守法、廉洁自律，做到秉公理财、清正廉洁。在实际工作中，结合医疗业务工作的特点，规范财务行为，把好财务关，坚持“厉行节约、勤俭办事业”的方针，努力提高资金使用效益，促进事业发展。
四、努力学习，增强业务知识，提高工作能力。通过会计人员继续教育培训，进一步学习了会计基础工作规范化要求，使自身的会计业务知识和水平及时得到了更新和提高，适应了现在的工作要求，并为将来的工作做好准备。
综上所述，20XX年，本人在整体工作上取得了一定成绩，但仍存在一定问题和不足，今后，我将一如既往地向领导同志们学习，发扬优点、克服不足，与时俱进，积极进取，力争使自己的政治素质和业务水平在较短的时间内再上新台阶，以适应现代社会飞速发展的需要，从而更好地完成各项工作任务。
会计个人年终总结范文3一、爱岗敬业，坚持原则树立良好的职业道德
在工作中，自己按照发展要有新思路，改革要有新突破，开放要有新局面，各项工作要新举措的要求，在工作中要能够坚持原则，秉公办事，顾全大局，以新《会计法》为依据。遵纪守法，遵守财经纪律。认真履行会计岗位职责，一丝不苟，忠于职守尽职尽责的工作。服从组织安排，并能按时保质保量完成岗位任务工作。主动利用会计的优势和特长，给领导当好参谋，合理合法处理好财会业务。对各办公室人员所需报销的单据进行认真审核，为领导把好第一关，对不合理的票据一律不予报销，发现问题及时向领导汇报，认真做好会计基础工作，认真审核原始凭证，会计凭证手续齐全，装订整洁符合要求，科目设置准确，帐目清楚，会计报表要准确及时完整定期向领导汇报财务业务执行情况，除按时完成本职工作之外，还能完成临时性工作任务。
二、加强政治学习努力提高自身素质
我深知作为财务工作人员，肩负的任务繁重，责任重大，为了不辜负领导的重托和大家的信任，更好的履行职责，就必须不断的学习，因此把学习放在重要位置，认真学习业务知识和煤矿兼并重组的新形势下的政策，自己无论是在政治思想上还是业务水平方面，有了较大的提高。坚持把学习和积累作为提升自身素质，提高工作能力的基本途径，坚持把参加各种学习活动与业务学习结合起来，并认真做好重点学习笔记。工作中能认真执行有关财务管理规定，履行节约，勤俭办公，务实开拓。
三、重视日常财务收支管理
收支管理是一个单位财务管理工作的重中之重，加强收支管理，既是缓解资金供需矛盾，发展事业的需要，也是贯彻执勤俭办一切事业方针的体现。为了加强这一管理，我们建立建全各项财务制度，财务日常工作，就可以做到有法可依，有章可循，实现管理的规范的制度化。对一切开支严格按财务制度办理，对一些创收积极进行催收，使得局和中心财务财务能够集中财力办公，通过财务室认真落实的执行，收效非常明显。在经费相当紧张的情况下，既保证局和中心一系列政党业务活动和财务收支健康顺利地开展，又使各项收支的安排使用符合发展的要求，极大的提高了资金的使用效益，达到了增收节支的目的。
四、认真做好年终决算工作
年终决算是一项比较复杂和繁重的工作任务，主要是进行结清旧账，年终转账和记入新账，编制会计报表等，财务报表是仅反映单位财务状况和收支情况的书面文件，单位领导了解情况，掌握政策，指导本单位预算执行工作的重要资料，也是编制下年度财务收支计划的基础。认真细致地搞好年终决算和编制各种会计报表。写出分析，能过分析总结出管理中的经验，提示出存在的问题，以便改进财务管理工作，提高管理水平也为领导的决策提供依据。
五、科学调度，厉行节约
本着节约，保证工作需要地原则坚持做到多请示，多汇报，不该报的不报，不该购的不购，充分利用办公现有资源，科学高度，合理调剂，能用则用，能修则修，以最小的支出取得最佳效果。
总之在XX年的工作中，自己在局、中心和科室同志们的艰苦奋斗是分不开的，在新的一年里，我们将更加努力工作，发扬成绩，改正不足，以勤奋务实，解放思想，转变观念，抓住机遇，改变命运。以事业为基础，以经济为导向，以稳定为前提，以学习为补充，以发展为动力。为我煤炭局、培训中心的建设和发展贡献自己的力量。
会计个人年终总结范文4一、2018年度工作总结
2018年，在公司领导的正确领导和其他部门大力支持下，财务部全体工作人员紧紧围绕年度重点工作目标和目标责任书，按照公司年初工作会议要求，坚定信心，统一思想，团结协作，以饱满的工作热情，着力从工作的计划性、针对性和前瞻性入手，注重质量、讲求实效，努力完成年度各项工作任务。
(一)公司董事会下达的全年重点工作目标完成情况
1、XX竣工决算报告编制以及审计配合工作
完成吉惠园竣工决算报告编制以及审计配合工作，并取得**市20XX年XX市级统建公共租赁住房项目竣工决算审计报告(X审政报〔20XX〕X号)，下一步我们按审计要求做好审计整改、账务调整工作。
2、XX竣工决算报告编制以及审计配合工作
因市审计局将XX项目调整至20XX年审计计划，目前该项目竣工审计主要是开展前期对接和准备工作，下一步我们将按要求做好该项目竣工决算报告编制以及审计配合工作。
3、强化资金计划管理
已按重点工作目标完成项目建设所需资金(月度、季度)计划、偿债资金月度计划，并根据公司融资情况、项目投资、偿还债务、对外投资等等情况，完善资金调度安排。
4、加强公司税务管理，配合税务稽查
于2018年3月20日完成公司20XX-20XX年的税务情况进行自查，并按要求上报《自查报告》，同时补缴税金，接受市地税稽查局对公司20XX-20XX年的税务情况进行稽查。
5、完善公司预算管理工作
完成公司20XX年度企业预算报表(按国资委要求)编制工作、20XX年度公司日常费用预算执行情况分析工作、20XX年度日常费用预算编制工作、20XX年度日常费用预算的调整工作，并上报公司党委会、经理办公会、董事会审议通过。
6、加强公司会计决算管理工作
做好年终对帐、盘点工作，完成20XX年度公司个别财务决算报表及集团合并财务决算报表(报国资委、报市财政局)编报;根据国资委绩效考核指标，融资部门人员配合，测算目标年度内的综合融资成本率、亿元净资产融资额、投资收益率等指标，结合其他指标(如100%偿还到期债务、融资总额等)的实际情况，完成国资委20XX年度经营业绩考核指标完成情况的自查报告;配合会计师事务所完成20XX年度财务决算报表及经营业绩考核完成情况的审计工作，并按审定结果做好软件的填制上报工作。
7、继续推进XX“收支两条线”管理工作
与委托进行租金收取的子公司积极对接，做好租金台账管理，按月度完成至12月份《租金收支情况表》编制，按相关部门要求上报租金收支情况，为上缴公租房租金提供依据。同时，对接市财政非税局、城建处及住保局等部门，按预算管理要求上缴公租房租金，同时积极协调租金下拨事宜。
(二)目标责任书完成情况
已完成XX竣工决算报告编制以及审计配合工作并取得该项目竣工决算审计报告(X审政报〔20XX〕X号);XX项目决算审计工作因市审计局将该项目调整至20XX年审计计划，目前该项目竣工审计主要是开展前期对接和准备工作，下一步我们将按要求做好该项目竣工决算报告编制以及审计配合工作。
(三)其他工作
1、公司审计及审计配合工作
已经完成的审计及审计配合工作有：(1)根据审计局的审计决定书，完成XX、XX项目的竣工决算审计整改、账务调整工作;(2)牵头配合省审计厅2017年度保障性安居工程审计工作，参加审计情况反馈会，牵头完成审计整改报告;(3)牵头配合审计署地方债务审计工作，牵头完成审计整改报告;(4)牵头配合市国资委关于公司董事长任期经济责任审计工作(第一阶段);(5)牵头配合市审计局资产负债损益审计工作。
2、公司融资财务配合工作
结合公司在资本市场信息披露的要求，配合会计师事务所按时完成季度报表的编制及提交工作;积极配合公司中票发行及拟发行非公开发行公司债券商对公司财务数据的解释说明工作;配合做好公司主体及债项评级的财务数据更新工作;配合融资部日常财务数据的查询需求;配合融资部填报与债务监测相关的各类报表;参与融资部牵头的各类金融中介的调研或访谈会议等。
3、其他日常工作
积极做好公司税收工作，包括2017年度企业所得税汇算清缴、税收减免备案、电子发票工作;结合各级检查、审计，严格规范公司工程款项、“三公经费”支出，完善相应财务管理制度、办法和流程;加强集团财务管理、沟通与指导，向子总司派驻(出)财务总监(财务负责人);参加子公司董事会会议、总经会会议，切实履行公司出资人职能和权力;配合完成监事会20XX年度监督检查及整改工作;组织完成工会、党委财务预算、决算、收支及账务处理等工作;组织完成公司20XX年财务、税务咨询机构的选聘工作;配合公司各部门、各子公司进行相关工作。
(四)主要问题及解决建议
随着公司创新融资工作、各项审计工作的推进，创新融资会计报表季度信息披露、企业信用评级、融资机构财务信息提供及解释，审计资料提供等工作需及时跟进，工作量较大。财务部难以全面解决创新融资工作、各项审计工作的问题及要求。建议加强部门间协助，做好相关需重复解释、重复提供资料的备份与学习，确保对外提供资料的准确和口径一致。
此外，随着公司业务规模扩大和模式的改变，集团化财务管理日趋复杂，问题不断增多，财务监控的力度弱化，给财务管理带来了诸多难题。建议公司层面加强学习和培训，借助公司财务税务咨询中介机构的力量，理顺集团财务管理流程;并在后续公司信息化平台规划中，充分考虑母子公司、子公司之间业务的需要，简化程序、信息共享，降低财务管理工作劳动强度，提高财务人员工作效率。
二、2019年度工作计划
(一)全年重点工作目标计划
1、XX竣工决算报告编制及审计配合工作
按时完成XX项目竣工决算报告编制，并按审计安排积极做好XX竣工决算审计配合工作。
2、继续做好强化资金计划管理
根据公司安排，继续做好资金管理及债务偿还工作，完善资金调度安排与编制项目建设所需资金(月度、季度)计划，偿债资金月度计划编制责任制度，保证公司资金使用计划性。
3、进一步完善公司日常费用预算管理工作
做好20XX年度日常费用预算执行情况分析及20XX年度日常费用预算编制、半年度预算执行情况分析、年度预算调整工作。
4、加强公司会计决算管理工作
做好20XX年度公司个别财务决算报表及集团合并财务决算报表编报及软件的填制上报工作;完成20XX年度经营业绩考核指标完成情况的自查报告;按照金融机构要求按时完成20XX年度季度报表的编制及提交工作，同时配合融资部做好报表的解释说明工作。
5、XX“收支两条线”管理工作
继续按月度做好20XX年度公租房租金预算“收支两条线”管理工作。
(二)其他方面的工作计划
1、继续做好财务日常工作、固定资产管理工作、税收管理工作、租金收入管理工作、资金管理及债务偿还工作以及20XX年项目竣工财务决算工作。
2、根据公司业务内容不断健全财务核算与监督体系，进一步提高财务管理水平。
3、加强对子公司的财务管理工作。
4、加强与公司外部单位的联系，与银行、税收部门建立良好的合作，为公司带来更多的资源和优惠。
5、继续配合会计师事务所按时完成季度报表的编制及提交，做好资本市场信息披露工作;
配合融资部填报与债务监测相关的各类报表;参与融资部牵头的各类金融机构(中介)的调研或访谈会议等。
6、加强团队建设，加强业务学习，提高专业知识水平、管理水平和团队战斗力。
年度财务决算审计篇4
一、两种审计方式的含义及衍生过程
预算执行审计是指各级审计机关依据本级人大审查和批准的年度财政预算，对本级财政及各预算执行部门和单位，在预算执行过程中筹集、分配和使用财政资金的情况、任务完成情况和其他财政收支情况进行的审计监督。财政决算审计是审计机关对各级地方政府的财政总决算或财政预算收支结果的真实性合法性进行的审计监督。1995年以前，我国财政审计实行的是单一的“上审下”体制，只对下级政府决算实施监督检查，本级审计机关不对本级预算执行情况进行审计监督。《审计法》颁布实施后，各级审计机关依据法律规定，不仅对下级政府的预算执行情况和决算进行审计监督，还要对本级预算执行情况进行审查，并代政府向同级人大常委会提交报告。这样，就由过去单一的“上审下”制度变成了“同级审”和“上审下”相结合的审计监督制度，从而扩大了财政审计领域，形成了从不同层面、不同角度对政府财政收支进行审计监督方式，进一步完善了我国的财政审计监督机制，更好地促进和加强财政预算管理，维护国家整体利益和地方的合法权益，为人大监督政府工作服务，起到了良好的法律保障作用。
二、两种审计方式的联系
首先，财政预算执行审计与财政决算审计都是对地方政府财政收支的审计监督。从财政预算管理的全过程来看，预算执行审计属事中审计，主要审查监督地方政府预算的编制是否合规、合理，运行中组织的财政收入、分配的财政资金是否遵循了国家财经法规，以及财税部门的内控制度管理等情况。决算审计属事后审计，主要审查监督地方政府贯彻执行国家有关财经法规和财政决算结果的真实、合法及平衡情况。二者是一个连续的监督过程，预算执行审计可作为决算审计的基础，而决算审计作为预算执行审计组成部分和重要补充，其效果也可以通过进一步检查来落实，二者相辅相成，形成更为完整有效的监督机制。“分税制”财政体制实施后，上下级政府之间的利益连带关系显得尤为密切，上级财政都不同程度地以转移支付等形式对下级政府予以补助，这些补助资金尤其是专项资金在下级政府的使用管理情况，必然成为本级预算执行情况审计的内容。从这个意义上说，对下级政府接受本级财政的补助资金使用情况的审计，实际上是本级预算执行审计的延伸和深化。
其次，预算执行审计和财政决算审计的运行要素有许多共同之处。审计目的相同――揭露和反映政府在财税管理中存在的违纪违规问题，规范财政财务管理，维护国家政令统一，促进地方经济健康有序地发展;审计依据一致――从立项到形成审计结论都必须依照国家法律、法规以及政策制度等规定;审计程序接近――都要依照《审计法》规定的程序办理，只不过同级预算执行审计要向本级人大常委会作出审计工作报告;审计的范围相近――涉及财政、税务、国库以及其他预算单位，就有关公共财政预算、政府性基金预算等内容进行审查。
三、两种审计方式的区别
预算执行审计与财政决算审计同属财政审计范畴，有其共性的一面.但也有不同之处，主要区别在于：
――审计主体和对象不同。预算执行的实施审计主体是本级审计机关，审计对象是同级财政、税务等部门及相关预算单位。财政决算的实施审计主体是上级审计机关，审计对象是下级政府及财、税等部门和单位。
――审计的具体内容不同。预算执行审计主要是揭示预算执行中预算编织不完整准确，不按照法定的批准预算执行，预算收入不按规定的级次、科目和期限缴入国库，隐瞒、截留、占用、挪用或拖欠预算收入，超预算拨款，扩大开支范围或擅自改变支出用途，结余结转资金不完整准确等问题，分析评价本级预算执行情况和结果。财政决算审计主要是揭示财政决算编报不真实，虚收虚支财政收支，挤占挪用专项资金，挖挤上级收入和国家财经政策落实不到位等问题，分析评价财政决算的真实性、完整性，以及财政收支规模、结构和财力状况。
――审计的目标和方向不同。由于同级财政预算执行审计与下级政府的财政决算审计出发点和任务的不同，它们的侧重点也有所区别。前者侧重于促进地方政府认真贯彻执行财经法规，强化财政预算管理，堵塞经济漏洞，向政府及人大反映筹集、分配和使用预算资金过程中存在的问题，提出具有宏观指导性的意见和建议，确保本级财政收支的畅通和预算平衡。后者侧重于检查下级政府财政收支结果的真实、合法和有效，重点集中在维护政令统一和上下级财政利益的合理分配方面，以及下级预算执行“同级审”监督不了而又事关全局的财经政策问题。决算审计中还要坚持“事权、财政管理权和审计监督权相统一”的原则，树立对下级决算审计为本级预算执行审计服务的观念，避免与下级政府“同级审”相重复。
――作用及效果也不尽相同。同级预算执行审计的作用具有及时性、建设性。预算执行是财政预算收支在预算年度中的实现过程，针对审计查出的问题，从完善政策制度、健全预算管理机制、增强预算分配使用透明度方面提出对策性建议，可以在年度决算编报或批复前得以纠正，违纪问题所造成的影响和损失小。而对下级财政决算审计中发现的违纪违规问题，在定性及处理上具有相对高的权威性和超脱性，震慑力度较大。因为财政决算是财政预算收支的执行结果和总结，它所反映的数字和情况是不可变的，这样便于审计人员依法认定和处理，有利于维护国家政令统一和上级政策的严肃性，有利于上下级政府财政利益的正确合理分配，起到以儆效尤的作用。
参考文献：
[1]莫纪宏.的“名”“实”之辩[J].吉首大学学报（社会科学版）.2013（05）
年度财务决算审计篇5
关键词：高校；基建项目；财务决算；编制
基建项目竣工财务决算是基建财务工作中的重要环节，是综合反映建设项目资金来源、投资使用和投资效果的总结性文件，是办理固定资产交付使用手续的重要依据，对总结基本建设过程的财务管理工作、检查竣工项目设计概算和建设计划的执行情况等都具有重要作用。
一、高校基建项目竣工财务决算工作中存在的问题
高校基建管理比较重视项目建设环节，竣工时的财务决算工作则相对薄弱，主要表现在以下几个方面。
（一）财务决算编制不及时
近年来，高校基建任务十分繁重，项目当年完工后立即准备下一年的基建任务，时间紧、任务重，无暇顾及基建项目竣工财务决算的编制，因此有的项目投入使用一年，甚至几年尚未办理竣工财务决算和资产移交手续，已完工程未纳入学校资产的核算管理，出现了资产管理的“真空”现象。学校的建设资金来源不能及时核销，使财务报表中在建工程数额偏大，会计信息失真。
（二）财务决算编制内容不完整、数据不准确
工程项目建设周期较长，平时疏于工程资料的收集和管理，到编制竣工财务决算时，部分工程资料已经丢失，导致决算数据无法填列，竣工财务决算编制内容不完整。
竣工财务决算是全面反映项目建设全过程财务情况的文件，建设成本不仅包括建筑安装工程投资支出，设备、工具、器具、家具等设备投资支出，待摊投资支出及其他投资支出等。而有些高校在进行项目成本核算时，不注重已批准概算的内容，将一些非概算、超概算的内容纳入建设项目成本中核算；还有一些高校账务系统设置不完善，财务人员业务水平不高，会计科目使用混乱，资产价值归集不合理，导致编制竣工财务决算不准确。
二、高校基建项目竣工财务决算中存在问题的原因分析
（一）对财务决算重要性认识不足
高校高度重视项目的前期准备工作、项目的建设过程及项目的竣工交付使用，积极督办项目论证、立项报告、规划报批、施工管理、竣工验收等工作，认为基本建设管理主要就是争取项目、争取资金、抓好建设工程的质量和进度，而对项目竣工财务决算工作重视不够，认为工程项目已经交付使用，办理项目竣工财务决算只是手续而已，对学校工作没有多大影响，甚至有部分高校认为编制竣工财务决算不但不能给学校带来任何收益，审核竣工财务决算时还要支付一笔审核费，得不偿失。
（二）工程项目财务资料不完整
高校许多工程都是“8.31工程”，为了赶在新生入学前使用，来不及按照有关规定在政府部门办理相关手续就仓促上马，造成工程资料先天性不足；在建设过程中，没有指定专人保管资料，通常由工程管理人员兼管，没有制定明确的岗位职责，工程管理人员档案管理意识淡漠，责任心不强，导致建设过程中资料的遗失；基建档案管理人员工作调动后，没有做好资料移交工作，造成工程资料不全。
（三）工程结算审核速度过慢
1.高校为了节省投资，在与施工单位签订合同时，都约定工程竣工后，工程结算必须先经过工程监理初审、学校工程甲方代表和审计处复审，再委托有相应资质的独立的社会中介机构终审，大型项目还有可能再次委托另一家社会中介机构审核后作为竣工财务结算的依据。在审核过程中没有约定各个阶段的审核期限，工程结算审核一拖再拖。
2.合同签订时不够严密，对工程价款约定不明，部分合同条款内容含糊，由于甲乙双方所处位置和利益角度不同，不可避免地产生一些认识上的偏差和纠纷，常常在工程结算审核过程中为了工程量的计算、定额的套用、费用的计取等产生争执，导致工程结算审核搁浅。
3.建设施工过程中，许多工程变更签证和材料核价时只有口头承诺，没有及时办理有关手续，等到项目竣工施工单位编制工程结算时，再后补手续，存在写回忆录的现象，难免不产生扯皮，影响了工程结算的及时审核。
4.目前建筑市场鱼龙混杂，挂靠现象严重，项目经理只要交纳部分管理费用就可以借用建筑企业资质参加招投标，中标后建筑企业不关心工程项目管理，由项目经理临时聘用管理人员，这部分管理人员流动性大，工程竣工后各奔东西，无法保证工程结算的及时提报。
（四）缺乏编制基建项目竣工财务决算的经验
在新校区建设前，高校每年只有一两个单项工程，资金来源单一，会计核算简单，面对建设资金多元化、数十个基建项目、投资上亿元的新校区建设项目的竣工财务决算编制工作，基建财务管理人员感觉到力不从心；再者部分基建财务管理人员没有经过相关的业务培训，对基建项目竣工财务决算较生疏，再加上新校区建设周期长，常常出现基建财务人员及工程管理人员轮岗、工作调整调动，影响了财务管理的连续性和稳定性，更增加了编制竣工财务决算的难度。
（五）基建财务人员专业性不强，会计核算不准确
在建设成本核算过程中，基建财务人员不能熟练掌握《国有建设单位会计制度》，导致竣工财务决算数据不准确：
1.基建项目财政拨款一般都能按照单项工程项目下达，而单位自筹拨款和银行贷款资金由事业财务按照整个新校区建设下拨，在单项工程之间分配这些资金时往往带有主观性和随意性。
2.直接将征地费用作为固定资产或无形资产以单项资产形式移交，没有将征地成本分摊到新建项目中。
3.将设备购买成本和安装费直接计入设备投资科目，而不是按照会计制度规定将设备购买成本计入设备投资科目，将安装费计入建筑安装工程投资科目。
4.将基建部门购买的办公用家具直接计入设备投资而不是计入其他投资。
5.借款利息支出没有严格界定建设期，而是将所有基建财务支付的银行借款利息计入建设成本；将财政贴息资金作为基建拨款处理，而不是冲减利息支出，虚增了建设成本。
6.待摊投资分摊方法带有随意性，没有保持一贯性，导致单项固定资产的入账价值不准确。
7.将应计入转出投资科目，产权不属于学校的专用设施投资支出作为本单位的资产移交，虚增本单位资产。
8.将应计入待核销基建支出的取消项目的可行性研究费列支在项目建设成本中，作为本单位的资产移交，虚增本单位资产。
9.项目竣工后没有及时办理验收移交手续，后续发生的维修费和设备配件更换费用在项目中列支，加大项目建设成本。
10.将不属于项目概算内容的教学用房配套教学设备、学生公寓家具搭车支付，纳入项目成本列支。
三、完善基建项目竣工财务决算的建议
（一）提高对财务决算重要性的认识
高校基建财务要加大宣传力度，使校领导和基建管理人员都认识到编制竣工财务决算的重要意义，提高编制竣工财务决算的思想认识。编制竣工财务决算是一项专业性、知识性、技术性很强的工作，涉及基建、财务、资产等部门，高校要加强组织领导，制定竣工财务决算编制办法和规程，对编制竣工财务决算工作进行绩效考核，成立以分管校领导为组长的编制竣工财务决算的工作小组，精心挑选知识结构、能力结构、理论水平与编制决算相适应的人员参加编制竣工财务决算，明确任务和责任，推进竣工财务决算工作的进程。
（二）夯实编制财务决算的基础
做好基建项目财务核算是准确及时编制竣工财务决算的基础，高校基建财务人员要按照《国有建设单位会计制度》的要求，在考虑编制竣工财务决算与建设项目概算内容对接的基础上，科学设置账务系统，会计核算内容要遵循《基本建设财务管理规定》，为编制竣工财务决算奠定良好基础；高校基建财务人员要注重业务学习，不仅要加强基建财务理论学习，还要了解工程造价、合同管理、招投标、建筑法规等相关知识；高校主管部门要组织基建财务人员进行编制竣工财务决算培训，不断提高基建财务人员素质，提升编制人员的专业技能；高校基建管理人员还要走出去，学习兄弟高校编制竣工财务决算的经验和做法。高校基建财务人员在加强会计核算的同时，在建设初期，应设置各类台账，登记单项工程的主要指标，以减少在项目完建后编制竣工财务决算的工作量，为及时做好编制竣工财务决算打下扎实基础。在竣工财务决算编制前，各有关部门要认真配合，做好各项财产物资及债权债务清理工作，做到账账、账证、账实、账表相符。
（三）规范基建项目资料管理
要建立健全基建档案管理制度，强化高校基建管理人员基建档案意识，明确基建档案管理人员岗位职责，确保基建档案的完整性和连续性。考虑到基建项目建设周期长的特点，各类工程资料容易遗漏、散失，从项目建设开始，就指定既懂建设工程专业又懂档案专业的人员，按照单项工程对基建资料进行专门管理，逐份收集与工程有关的重要资料。
（四）严格工程项目招投标管理
高校要加强工程招投标工作，要优选经济实力强、企业科技文化含量高、作风扎实、管理有方的施工单位参加投标，要做好报名施工单位考察工作，对他们的资质、业绩、信誉等方面进行考核，对在本校发生过管理不善、配合不力的施工单位要列入“黑名单”，以提高工程结算审核速度，及时完成竣工财务决算的编制工作。
（五）切实发挥跟踪审计的作用
很多高校在基建管理中采用了跟踪审计的做法，要充分发挥跟踪审计的参谋作用，要求跟踪审计人员全过程参与学校建设，指导起草施工招标文件，审查招标文件的编制是否严密、周详，审查工程量清单是否准确，审查工程合同是否合法合规。通过跟踪审计对发生的变更签证及时审计，杜绝事后审计的互相扯皮，加快工程结算审核速度。高校审计部门要加强工程结算审核协调工作，对工程结算审核过程中发生的各类纠纷，要及时组织有关单位进行协商，及时解决问题，避免矛盾激化，推进工程结算审核工作。
四、结束语
基建项目竣工财务决算编制工作是一项复杂的工程，只有高校领导精心组织、严格管理，基建财务人员、工程管理人员、档案管理人员等有关人员通力合作、密切配合，才能保质保量及时完成此项工作。
参考文献：
[1]李艳.编制基建项目竣工财务决算探析[J].企业研究，2012（16）.
年度财务决算审计篇6
关键词：竣工财务决算审计；内控制度；审计重点分析；审计质量
中图分类号：F239文献标识码：a文章编号：1001-828X（2013）08-0-03
建设项目竣工决算是综合反映竣工基本建设项目建设全过程的财务情况和建设成果的总结性报告文件。它可用以反映建设过程中实际发生的全部基本建设支出，正确核定新增固定资产、流动资产和无形资产及递延资产的价值，是建设单位向生产使用单位办理建成财产移交、确定交付使用资产价值的依据，也是向国家或企业报账并最终转销基本建设拨款的文件，也是工程竣工验收的重要组成部分。建设项目竣工财务决算审计，是指建设项目正式竣工验收前，审计人员依法对建设项目竣工决算的真实、合法、效益进行的审计监督。建设项目竣工财务决算审计，是建设项目全过程审计的重要环节，加强对竣工决算的审计监督，对提高竣工决算的质量，正确评价投资效益，总结建设经验，改善建设项目管理有着重要意义。
作者结合最近几年从事工程竣工决算审计实践，以民航空管某航路工程竣工财务决算审计实践案例为例，针对基本建设项目竣工决算审计过程中的内部控制审核、审计重点等方面的问题进行了分析讨论，提出了如何提高基本建设项目竣工财务决算审计质量的有益思路方法。
一、民航空管某航路工程审计案例的基本概况
1.200×年×月5日，民航局下达《关于××航路改造工程子项任务书的批复》（民航规财函〔200×〕4××号）。
2.200×年×月26日，民航局《关于××航路改造工程初步设计及概算的批复》（民航机函〔200×〕8××号）。××航路改造工程批复投资1.4亿元，资金来源为民航基础设施建设基金。
批复的建设内容及规模：
（1）××航路华东段。
①荣成二次雷达站工程：建设荣成（烟台）单脉冲航管二次雷达站，台址位于威海与荣成之间的杨官屯，征地9亩（含道路）。雷达站建筑面积610平方米，塔高24米，配置雷达天线罩。供电采用二路市电及一部柴油发电机。传输采用一路光纤及一路卫星。配套建设暖通、空调、给排水、道路、消防、避雷等设施。
②新建青岛航管自动化系统1套，包括：局域网3套、多雷达处理器2套、飞行计划处理器2套、雷达管制席4套、塔台管制席1套、网络数据记录仪2台、系统软件1套、雷达前置处理系统l套、GpS时钟设备及接口1套。新建青岛12席位内话系统1套，扩容威海、连云港VHF遥控系统各1信道，配置威海、连云港VHF遥控台比选器、延时器各l套，配置青岛管制员训练模拟机2台。
③青岛航管楼改造：包括机房整修、配置1套80KVaUpS、改造空调及避雷接地系统。
（2）××航路东北段。
更新大连单脉冲航管二次雷达：与更新的航管一次雷达合建，台址位于大连市西北方向的南山，为原东芝一、二次雷达站站址。雷达站建筑面积618平方米，雷达塔高13米，配置雷达天线罩。供电为二路市电及一部柴油发电机，本次新建一路市电及配置一部柴油发电机，配置1套80KVaUp。传输为一路光纤及一路微波。配套建设暖通、空调、给排水、道路、消防、避雷等设施。购置维修车l辆。
（3）××航路锦州段。
建设锦州航管单脉冲二次雷达站，台址位于锦州西北方向的阎井寺，距锦州机场8公里，征地2.7亩。雷达站建筑面积530平方米，塔高15米，配置雷达天线罩。供电采用二路市电及一部柴油发电机，配置1套50KVaUp。传输为一路光纤及一路卫星。配套建设暖通、给排水、道路、消防、避雷等设施。购置维修车l辆。
二、内部控制制度审计
为了保证竣工财务决算审计质量的效果，在进行基本建设项目竣工财务决算审计时，首先要对其内部控制制度进行审计。
1.审核内部控制情况
该航路工程由民航空管总局牵头，下面各空管分局及所属空管站分别实施，属于三级单位分别实施并对各所属分管项目进行基建财务独立核算，由民航空管局汇总编制竣工财务决算，因此具有多点实施，管理分散，基建财务管理模式差异化等特点，竣工财务决算审计要面对点多分散等难度。为此对各所属单位的内部控制审计变得非常重要。该项目内部控制审计的内容如下：
1）该航路工程建设单位是否建立了必要的基本建设财务管理制度，是否根据财政部《中华人民共和国会计法》、《基本建设财务管理规定》等相关财务管理规定，按规定设置独立的财务管理机构或指定专人负责，单独设立基建账，进行会计核算；2）是否严格按照批准的概预算建设内容，做好账簿设置和账务管理，建立健全内部财务管理制度；3）是否落实基建人员和财务人员岗位责任制，实施职能化分工和不相容岗位职责分离；4）是否制定了基建财务结算管理业务流程和规范的会计核算程序等；5）是否对项目建设活动中的各项财产物资及时做好原始记录；6）是否依据工程进度定期进行财产物资清查；是否按规定向财政部门报送基建财务报表。
2.在建设单位多点实施、管理分散和基建财务管理模式差异化的情况下，审计内控制度的实际遵循情况。对严格按照内控制度执行的予以肯定；对内控制度执行不利、甚至违反制度规定的行为，予以揭示并督促改进。
三、竣工财务决算审计重点分析
为了保证该航路工程竣工财务决算的真实性、合法性、效益性，审计重点分析了以下几方面的内容：
1.明确该航路工程竣工财务决算审计的目的及程序，是竣工财务决算审计的首要工作。根据审计计划和所了解的该航路建设情况确定审计程序。
2.收集与该航路工程竣工财务决算审计有关的各种资料并编制资料清单。如是否提供工程项目批准建设、监理、质量验收等有关文件；是否提供概算资料及招投标文件；是否提供合同及协议书；是否提供工程结算审核报告书；是否提供计量支付书；是否提供有关开工许可证、产品质量合格证、土地证等；是否提供竣工图及竣工验收证明报告；是否提供竣工决算报表及竣工决算说明书；是否提供工程监理报告；主要材料及设备发票；工程项目点交清单及财产盘点移交清单等。将已提供的资料装订成册，未提供的资料作好记录。
3.审核竣工财务决算的编制。建设项目竣工财务决算应包括从筹建到竣工投产全过程的全部实际支出费用，即建筑安装工程、设备工器具购置和其他费用等。竣工财务决算报表一般包括竣工决算报告说明书、竣工工程概况表、竣工财务决算表、交付使用资产总表及明细表、工程决算审核情况汇总表、转出投资明细表、待摊投资明细表等。
审计人员重点审核该航路工程各分管单位实施部分的决算编制工作，审核有无专门组织，编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规，尤其涉及到的征地拆迁问题及土地证的办理问题。审核报表的真实和合法情况及竣工决算说明书的准确与真实情况。最后对经各分管单位实施部分的决算报表汇总编制的竣工决算报表进行审核。
4.审核竣工工程概况表的真实、完整性。具体包括：
1）审核占地面积：该航路工程涉及到多个地方的占地问题，因此准确地汇总核算。设计占地面积包括初步设计确定的面积和被批准的实际用地面积。审核时注意批准用地文件是否符合《土地管理法》的规定。并将批准计划用地与实际用地表格进行比较并分析两表差异的原因。
2）审核建设时间：该航路工程因涉及多地实施，故要对各实施单位的开工时间进行审核，审计时注意审核：开工时间应以开工报告批复以后或开工报告批复的时间为准；竣工时间以试运行结束为标志。
3）审核完成主要工程量与工作量：该航路工程审核办法是依据××工程造价咨询有限公司出具的工程结算报告与单项工程的交付使用资产明细表对照审核。审核中发现不符，找出原因并进行处理。
4）审核收尾工程：该航路工程所列收尾工程应与单项工程验收报告的估计相符。如果发现不符，应分析原因并作处理；根据总概算调整批复，核实尾工工程的未完工作量，留足投资。防止新增项目列作尾工项目、增加新的工程内容。
5）审核建设成本：该航路工程建设成本的审核：依据××工程造价咨询有限公司出具的工程结算报告与单项工程项目按照建设成本的构成，分别编制对比表，逐一审核。建设成本包括建筑安装成本、设备和工器具成本及其他费用成本三项。
6）审核土建中的主要材料消耗：该航路工程主材消耗一般包括钢材、木材和水泥。审核的办法是依据××工程造价咨询有限公司出具的工程结算报告对照各单项工程的竣工验收材料和施工单位提供的材料进行分析，然后加以汇总。
5.审核竣工财务决算表的真实、完整性。主要包括：
1）审核交付使用资产和在建工程及转出投资。审核该航路工程交付使用资产是否真实、完整，是否符合交付条件，移交手续是否齐全；成本核算是否准确；核实该航路工程在建工程投资完成额，核实未能全部建成、及时交付使用的原因；转出投资：审核列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，合规。
2）审核该航路工程库存设备器材的真实、完整性。该项目包括设备和器材两项，由于空管设备器材复杂，有的属于精密仪器仪表，有的属于系统类资产，还涉及到进口关税和增值税的问题，因此对资产价值的正确归集就成为审计的重点目标。
3）审核该航路工程应收应付款。应将应收应付款列出明细表，然后由审核人员对照明细表逐项审核，必要时进行函证。
4）审核拨款累计支出及资金结余情况。该航路工程拨款累计支出应与各实施单位的年度财务决算拨款项目的累计数一致，也应与开户银行的拨款账上的支出一致，并进行汇总才能反映其真实、完整性。
6.审核该航路工程交付使用资产总表及明细表真实性。审计方法是：审核表中所列内容是否真实、正确，表列交付使用资产的数量、价值与实际交付使用的数量、价值是否相符，有无虚报、重报等。
7.审核待摊投资明细表的真实、正确性。该航路工程待摊投资包括征地拆迁费、建设单位管理费、勘测设计费、可行性研究费、设备检验费、工程质量监理费、审计费、招投标费、其他待摊投资等。建设单位管理费主要审核其列支的内容是否符合国家有关规定，审核其占总投资的比率是否超过国家的有关规定；对监理费、审计费、招投标费的审核，主要审核其支付标准有无超过国家有关规定。重点关注征地拆迁费的审计。
8.审核竣工决算分析说明的真实、正确性。竣工决算分析说明是竣工决算的重要组成部分，是对决算报表的分析和补充说明，其内容为：项目概况、资金来源情况、基本建设概算和投资计划执行情况、建设成本和投资效益分析、经验教训等。
1）该航路工程的总评价。从工程的进度、质量、安全和造价四方面进行分析说明。进度：主要说明开、竣工时间、对照合理工期和要求工期是提前延期；质量：要根据竣工验收委员会或行业质量监督部门的验收评定等级，对合格率和优良率进行说明；安全：根据人力资源和施工部门的记录，对有无设备和人身事故进行说明；造价：应对照概算造价，说明节约还是超支，用金额和百分率进行分析说明。
2）各项财务和技术经济指标及经济效益分析。
该航路工程经审计分析如下：
本项目批复投资140，160，000.00元，实际完成投资123，856，662.60元，节约投资16，303，337.40元。批复投资完成率88.37%，节约投资11.63%。全部作为交付使用资产处理。其中：交付固定资产121，332，712.86元，占比97.96%；交付无形资产（飞行数据处理系统软件）2，523，949.74元，占比2.04%。
3）审核建设项目及概算执行情况。审核该航路工程建设是否按批准的初步设计进行，各单位工程建设是否严格按批复的概算执行，是否有概算外项目和提高建设标准，扩大建设规模的问题，是否存在经济损失和重大质量事故。经审计分析该航路总体概算执行情况：本项目建设过程中建设单位严格按照概算批复执行，严格控制各项支出，使得总体投资控制在批复的概算范围内。批复总投资140，160，000.00元，实际完成投资123，856，662.60元，节约投资16，303，337.40元，各单项工程均未出现超支现象。
4）该航路工程管理经验、问题和建议。
建设单位在工程开展过程中，注重工程质量和进度，更强调科学管理和协调配合，通过实践，对搞好工程建设，有以下几个方面的体会：强化设计，加强配合；实行定期项目协调会议制度；坚持项目法人制、招投标制、施工监理制、合同管理制、质量终身负责制；加强建设资金的管理和使用；实行项目负责人制度。
四、提高审计质量的有益方法
根据以上审计实践，本文认为要提高竣工财务决算审计质量，审计人员可以采取以下几种方法：
1.严格执行建设项目竣工决算审计的程序。要对建设单位工程竣工决算过程涉及的内部控制制度有一个较为全面的了解，尤其要增强在建设单位多点实施、管理分散和基建财务管理模式差异化的情况下内部控制审计的极端重要性，对建设工程管理流程进行初步的评价，对内控制度的关键点和薄弱点做到认识到位。
2.高度重视审计依据的重要性。掌握财政部基本建设会计制度及审计机关、会计师事务所及国家相关的政策法规、规章制度标准，适时了解政策法规的变化，做到与时俱进。
3.熟悉工程技术方面的知识。对工程造价有关知识要有初步的了解和运用，对工程造价人员出具的竣工结算报告的内容及编制依据要有初步的了解，对其依据的合同、书证、物证及定额计价政策要熟悉。
4.强化与相关的基建财务、工程管理、工程造价等人员的协调配合，要注意与财务收支审计和工程技术审计相结合，因为财务收支审计和工程技术审计是竣工财务决算审计的基础，要利用前面的审计成果，必要时进行延伸审计。
参考文献：
[1]陈力生，沃建荣.新编基本建设单位会计.上海：立信会计出版社，2009.
[2]高雅青，李玲，时现.基本建设项目审计案例分析.北京：中国时代经济出版社，2010.
[3]苗曙光.建设项目工程结算编审与筹划指南.北京：中国电力出版社，2009.
[4]中国注册会计师协会.审计.北京：经济科学出版社，2010.
[5]曹慧明.建设项目跟踪审计实务.北京：中国时代经济出版社，2006.
[6]李金华.审计理论研究.北京：中国时代经济出版社，2005.
年度财务决算审计篇7
紧扣港航海事发展大局，坚持“全面审计，突出重点”的原则，创新审计手段，提高审计水平。充分发挥审计监督职能和服务效能，注重审计报告的落实督办，为港航资金的安全、合理、有效使用提供强力保障。
二、主要工作
突出对下属单位的年度预算收支执行审计，主要通过本单位内审人员进行审计。为规范项目管理和竣工决算审计服务；突出200万元以上项目竣工决算审计，组织委托会计中介审计机构进行审计。配合省局及市审计局进行的审计配合工作，加强部门预算和专项资金审计，并力争有新的突破和进展。
年度审计项目的具体计划分为以下几板块，具体汇报如下：
（一）对下属单位的年度预算收支执行审计
1.开展专项资金审计
要把部门预算、财物收支和专项资金收支审计作为一项经常性和基础性的工作来抓，加强财务专户管理，严格执行“收支两条线”制度，做好源头控制和过程控制，不断强化部门预算全过程的监督，促进编制科学、规范、明细的部门预算，促进部门预算管理的法制化和规范化。
2.对下属单位的年度预算收支执行审计，这块主要通过本单位内审人员进行审计。
为加强局内部审计工作，规范内部审计行为，提高管理水平，促进廉政建设，根据《中华人民共和国审计法》、《交通行业内部审计工作规定》、《浙江省内部审计工作规定》等有关法律法规，结合本局实际，对下属单位的年度预算收支执行审计。
局设立内部审计机构，配备兼职或专职内部审计人员，依法履行内部审计职责并对局所属事业和企业单位的内部审计工作进行业务指导和监督。
局内部审计机构和内部审计人员在局主要负责人领导下，依法独立行使内部审计职权，并对其负责，接受国家审计机关的业务指导和监督。
内部审计工作应当遵循依法、客观、独立、公正的原则。要求被审计单位按时提供有关财政、财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表、上级批文及相关经济活动的资料和电子数据。检查有关财政、财务收支或者相关经济活动的资料、文件和计算机系统及其电子数据，现场清查与审计事项相关的实物。就审计事项的有关问题向内部有关单位和个人调查取证。对违反财政法律、法规有关规定的行为予以制止，提出处理建议；对遵守财政法律、法规，经济效益显著的单位和个人，提出表彰和奖励的建议；对经济管理中存在的问题提出意见和建议。经局主要负责人批准，对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的有关财政、财务收支或者相关经济活动的资料予以暂时封存。根据局主要负责人的要求，参加或者列席局及下属单位召开的有关财政、财务收支或者相关经济活动的会议。
被审计单位和有关个人应当配合内部审计工作，按要求提供相关资料，并对所提供资料的真实性和完整性负责，不得拒绝、阻碍、隐瞒、谎报。
（二）200万元以上项目竣工决算审计
审计工作要跟着资金走。各单位要切实关注港航基础设施建设，严格执行“建设项目未经审计，不得付清尾款，不得办理竣工验收手续，不得报批竣工决算”的规定，200万元以上竣工决算审计面要达到100%。为服务好港航基础建设，要高度重视审计200万元以上项目竣工决算审计。
为进一步规范我局港航建设项目竣工决算的编报、审计(含审价，下同)、审批工作，加强港航建设项目竣工决算管理，严格基本建设程序，根据《交通基本建设项目竣工决算报告编制办法》、《基本建设财务管理规定》、《交通行业内部审计工作规定》、《交通建设项目审计实施办法》、《交通建设项目竣工决算审计管理暂行办法》和《港口工程竣工验收办法》等有关法律、法规、规章，结合我局实际。是200万元以上项目竣工决算审计，组织委托会计中介审计机构进行审计。
1.从事港航建设项目竣工决算审计的社会审计机构，应具有良好的社会信誉、相应的审计(审价)从业资质和港航建设项目审计经验，确保审计质量。社会审计机构出具的审计报告应在征求被审计单位意见的基础上，修改完善后报市港航局审核。审计意见书作为建设项目竣工决算正式办理和审批的依据。
2.港航建设项目竣工决算审计、审批管理应当遵循以下原则：
(1)谁立项、谁审批；
(2)统一领导、分级管理；
(3)依法行政、强化监管、独立审计；
(4)客观公正、实事求是。
3.港航建设项目竣工决算审计必须确保其真实性、合法合规性和有效性。审计的主要内容包括：
(1)基本建设程序执行情况；
(2)项目投资、初步设计及概(预)算执行情况；
(3)建设资金来源、支出及结余等财务情况；
(4)工程价款结算(决算)及工程合同执行情况；
(5)交付使用资产情况；
(6)收尾工程的未完工程量及所需投资情况；
(7)竣工工程概况表、竣工财务决算表及说明书、交付使用财产总表及明细表等编报审核情况；
(8)投资效益等其他有关情况。
4.竣工决算审计(含工程价款结算审核)的费用，由建设单位按省物价部门规定标准和业务委托书约定合理支付，列入项目竣工决算。
港航建设项目竣工决算审计按照《交通行业内部审计工作规定》等规定的程序组织实施。港航建设项目审计中查出的各类违规违纪问题，按照审计署等六部委印发的《建设项目审计处理暂行规定》(审投发〔1996〕105号)等有关法规处理。
（三）主要是配合省局及市审计局进行的审计配合工作，开展经济责任审计。
逐步建立以任中审计为主、离任必审、任中审计与离任审计相结合的经济责任审计。各单位离任责任审计覆盖面要达到100%。
开展与审计机关的联合共建工作。要因地制宜，采取多种形式全面推进与审计机关的审计配合工作，坚决查违纪违法案件，促进港航海事事业的发展与党风廉政建设良性互动。
（四）做好审计基础工作
1、要积极推进审计信息化建设和计算机辅助审计步伐，提高审计质量。按照省局的要求，市局将在全市港航海事部门开展2个计算机审计项目，参加省局计算机审计优秀项目评选活动。
2、要认真贯彻《审计法》和《交通行业内部审计工作规定》，进一步建立健全内部审计机构，落实内部审计职能和人员，加大审计后续教育培训力度，为积极推动内部审计转型提供组织保障。
3、要按照中国内部审计准则等审计法规的要求，完善内部审计程序，规范审计文书使用和档案管理，进一步提高审计工作质量。
4、要及时上报审计报表和总结，加强审计资料、信息、论文的撰写，认真总结、宣传审计工作中取得的经验和成果，为交通审计转型创造一个良好的人文环境。
年度财务决算审计篇8
【关键词】国家治理财政决算审计
一、前言
同级财政决算草案审计对推进国家治理体系的完善，促进审计工作的全面深化改革具有重要作用。我国政府部门已经意识到了同级财政决算草案审计工作的重要性，在十八届三中全会上提出了改进预算管理制度，将推进国家治理体系作为现代财税体制的一项重要制度安排，提出了政府公众受托责任履行情况评价意见，构建了完善的审计制度。但是同级财政决算草案审计工作在实施过程中也面临较多问题，提出合理的财政决算审计工作方法具有必要性。
二、同级财政决算草案审计工作面临的问题
（一）地方忽视审计工作
虽然我国已经针对财政决算问题制定了《预算法》，但是从整体实施的情况看，各地方政府没有严格按照制度中的内容开展审计工作部署，地方审计机关没有意识到该项工作的重要性，对决算草案审计还停留在程序性审查的基础上，决算草案形式浮于表面，影响着决算草案工作的高效开展。
（二）计对象界限不明确
国务院财政部门作为决算草案编制的主要部门，对财政决算草案工作进行了统一的布置。但通过了解可知，决算草案的编制方法尚未统一，无法适应新形势下财政职能转变的需求，决算报表体系内容不完整，草案编审规定有待完善，草案编制基础工作较为薄弱，给审计分析和评价带来较大难度。
（三）审计内容把控不合理
决算草案具有政策性强、审计范围大等特点，给审计工作带来了较大的难度。通常本级预算部门主要以功能分类编制为主，但是在实际的实施过程中主要是以经济分类为主，对审计内容的把控不合理，增加了审计工作的难度，影响审计工作效果[1]。
（四）审计人才专业能力不强
随着财税体制改革的不断深入，对审计人员的专业能力提出了较高的要求。大多数财务审计人员的专业知识水平不高，缺乏系统的培训，实践能力较差，不能掌握最新的财务审计知识，缺乏对财务审计的系统性了解，影响财务审计工作质量，培养出一批专业能力强的审计人才是当前需要迫切解决的问题。
三、国家治理现代化视角下同级财政决算草案审计工作的开展方法
（一）争取政府和人大部门的支持
首先，需要得到政府部门的支持和重视。审计机关是政府部门的重要组成部分，政府部门的重视和支持，对促进审计工作的有效开展具有重要作用。审计机关在实施各项工作时，需要严格按照新预算法实施要求中的内容，向政府部门进行请示汇报，对审计过程中出现的问题寻求政府部门的支持。同时，需要将统计财政决算审计工作纳入到年度审计工作计划中去，对审计目标、审计范围和审计内容进行合理安排，构建完善的同级财政决算草案审计工作机制，为审计工作的高效开展提供制度上的保障。其次，取得人大的信任和支持。决算草案只有通过人大的通过，才能成为法定决算，审计机关需要针对审计工作与人大进行沟通，形成监督合力。及时掌握人大在审查决算草案时的关注点，使监督工作更具针对性和时效性，解决审计工作中遇到的问题，对单位问题进行整改，确保整改工作的到位[2]。
（二）明确审计目标，突出审计重点
首先，需要明确审计目标。需要将统计财政诀算作为审计部门中的一项重要工作内容，确保决算草案数据的准确性和收支的真实性，辅助政府完成决算草案的主体责任，确保立法机关更好的做好决算监督工作。审计机关需要配合政府工作，将工作重心向审计工作转移，确保决算报表编制的真实性和完整性，促进决算体系的完善，确保财政收支的合法性和真实性。其次，对同级财政决算工作进行全面把握，突出审计工作重点内容。需要确保审计工作的全覆盖，防止审计工作出现遗漏现象，明确本级预算的执行、收入完成、支出政策实施和重点资金支出情况，确保审计问题的合法性和合规性，审计人员需要加大对专项资金和重大投资项目的关注力度，对当年决算草案进行整体性评价，提高财政基础工作水平。
（三）创新审计方法和审计内容
首先，需要创新财务审计手段，审计机关需要加大对财税信息系统模式的研究力度，充分利用信息化手段，扩大审计范围，提高审计效率，强化审计监督强度，构建一套规范、监督有力的财政联网审计模式。对税库银数据与财政数据进行匹配分析，对财政业务数据与财务数据的整合进行分析，明确总预算数据与部门预算数据之间存在的关联性。其次，对科目资金进行审计，对决算草案支出内容进行审计全覆盖。需要明确资金审计的定义及特点，将财政收支分类科目作为基础，确保决算报表内容的完整性和真实性，促进资金审和政策审的有机结合，对资金政策目标进行客观评价[3]。
四、结论
近年来，审计实践不断深入，同级财政部门需要肩负起自身的职责，结合当前的实际情况，创新审计方法，丰富审计内容，提升审计效果。审计机关需要意识到审计方法对提高审计效果的重要性，在审计实践中不断的总结经验，充分发挥审计在推动政府良治和依法治国中的重要作用。
参考文献
[1]刘家义.国家治理现代化进程中的国家审计：制度保障与实践逻辑[J].中国社会科学，2015，09：64-83+204-205.
年度财务决算审计篇9
一、对国务院部门的全部财政财务收支和财务状况进行审计
部门预算执行审计，故名思义，一般指审计机关依法按照财政部批准的部门年度预算及相关财经法规，对政府部门年度预算的执行及其确认、计量、记录、报告情况进行的审核督查。按照署定深化预算执行审计目标，派出审计局今后三到五年的审计工作要聚焦于摸清家底、规范财政管理、提高财政资金使用效益和审签部门决算，审计范围就不能围于年度预算执行审计的范围，应当扩展到部门全部财政财务收支和资产负债净资产，以及相关的经济活动。
因为，国务院各部门的“家底”，不单指当期预算收支，还应当包括未纳入预算的其他财务收支和财务状况，以及部门财政财务收支、财务状况及资金使用效果的各种因素；部门年度决算，按理也不能局
限于反映当年预算执行活动和结果，而应当完整连续真实地反映政府部门全部财务活动和资产负债净资产。特别是政府部门拥有办公楼、办公设施及职工宿舍等国有资产的使用权和管理权，不少部门还受政府委托代行财政预算分配和对巨额国有资产所有权和收益权的管理职能。如果仅仅审计部门年度预算执行情况，就无法实现上述署定审计目标。所以，深化部门预算执行审计，应当扩展当前预算执行审计范围，从制度上明确对部门全部财政财务收支和财务状况进行审计检查，督促政府部门遵循法、预算法和行政事业单位财会制度的规定，真实全面完整连续地记录和反映预算执行、其他财务活动情况及财务状况，尤其是分配、使用和管理国有资产权益及保值增值情况，促进财政资源配置优化，提高财政资金和国有资产的使用效益。
二、着力推动细化部门支出预算改革
细化部门支出预算改革，是全国人大和国务院批准审计署建议，决定推行的一项重大财政支出管理体制改革。1996年，审计署针对预算执行审计中发现的财政资金分配不规范、随意性大等突出问题，向国务院和全国人大提出细化预算编制、实行部门预算的建议。1998年得到批准。财政部积极组织改革试点，以最近出台中央部门基本支出管理办法和专项支出管理办法为标志，这项改革开始步入制度化阶段。根据计划审计局近期对国家计委和国家统计局细化预算改革情况调查结果，改革取得了明显成效。国家计委降低了预留年中分配中央预算内基建投资的比例，既保汪宏观调控的需要，又强化了预算约束和预算分配的透明度，有利于中央各部门和各级地方政府及计划单列国有企事业单位从分项目、分指标、分投资、“跑部钱进”等繁忙事务中解脱出来；国家统计局改变了过去多头筹资、分散管理财政预算的局面，减少了经费间相互挤占挪用现象，有利于提高财政资金的综合使用效益，改革至现出从机制上和源头上促进财政资金的有效配置、有效使用和有效管理的作用。同时，审计调查发现，细化部门预算改革出现不少问题和难点，如由于财务管理层次多、资金供需矛盾突出、地区间财力不平衡及拟建项期准备不充分等原因，有的部门仍层层代编预算，沿用“基数法”分配预算，预留或虚列专项支出预算，在一定程度上同财政部有关规定“貌合神离”，有的甚至出现新的分配不公、苦乐不均。
因此，着力推动细化部门支出预算改革落实到位，是当前派出审计局深化预算执行审计、实现署定审计目标的一项艰巨紧迫任务。推动细化部门支出预算改革到位，要在充分调查基础上，结合经常性审计，对照财政部门有关年度预算编制要求和新出台的部门基本支出管理办法和专项支出管理办法，检查所辖部门细化预算改革情况，及时发现改革中出现的新情况新问题，原因，从完善政策、健全体制的角度提出相应的对策建议。当前国务院各部门普遍遇到的难点，主要是缺乏编制专项支出的依据，包括及时确定支出专项和制定支出定额两方面，各部门都没有足够的经验数据作参照，有的部门以此为由违法虚列或预留预算。派出审计局可以通过审计和审计分析，帮助部门寻找本单位年度专项任务变动，参照国家建设项目审批或世界银行贷款项目立项程序，建立滚动式备选项目库，保证管理层作出科学的选项决策，同时帮助部门摸索专项支出中相对常量和变量的规律。对常量部分可以提前安排，对无法确定的变量部分可以研究实事求是的解决办法。
由于编制预算的程序、及依据处在探索阶段，财政部批复的部门预算很可能存在一些缺陷，审计中出现用其他标准替代财政部批复预算作为审计依据、或将重点转向审评部门预算的苗头，这种做法不符合依法审计原则，因此，审计过程中要注意把握四个界限：一是财政部批复的部门预算就是预算执行审计的法定依据，不能用其他标准替代财政部批复的预算来衡量部门预算执行情况，如果财政部批复的预算不合理，应分析原因提出改进建议，完善预算管理制度；二是要通过预算执行中发现的问题，查找部门预算中是否存在不科学不合理不准确不适用的预算编制依据及原因，提出改进预算编制工作的建议，不宜超越预算执行阶段去审评部门编制预算过程中尚未确定事项；三要处理好公平与效率的关系，既要防止部门之间和部门内不同单位之间苦乐不均，又要反对绝对平均主义；四要严格区分违反财经纪律行为与改革过程中出现的新情况新问题的界限，既要严格执法，又要实事求是。
三、按照改革开放的客观要求及时调整审计方八
随着改革开放的深入，我国经济体制改革进入新的发展阶段，以市场配置资源为主的主义市场经济体制格局基本形成，政府的经济管理职能由过去统管统包转变为宏观调控为主，当前面临一系列与中央财政分配和预算执行密切相关的重大问题，如投资与消费比例，国民收入分配，农民增收，国企改革，社会保障机制，国内外债务，西部开发等，也面临经济体制转轨期特有的经济秩序混乱的局面。同时，国民经济同国际经济的联系更加紧密，国际市场和外需的变化对确定国民经济发展速度和优化经济结构具有举足轻重影响，如1997年突然发生的“东南亚危机”以及由此造成的外需急速收缩，使我国政府不得不在1998年决定实行扩张性财政政策。我国加入wto以后，对外经济联系状况对宏观经济和国家财政的影响将更加直接，政府必须适时地进行宏观调控，才能趋利避害。面临经济体制转轨和对外经济联系紧密的改革开放新形势，国家审计机关对构成国民经济基础和宏观调控实力的中央财政预算收支进行审计，在评价依据、审计和审计方法等方面都要作相应调整和创新，与时俱进，如审计预留年中分配财政资金时，既要依据预算法和细化预算规定，又要考虑在复杂的国内外经济环境下政府进行宏观调控的需要；再如审计国债投资分配时，既要注意其拉动内需、加强基础设施等公益建设及缓冲出口减速的正面效益，也要注意有无挤出民间投资或降低投资效率的负面影响，等等。不然，审计结论难以客观准确，审计建议难免脱离实际，审计质量难以逐步提高，审计作用难以有效发挥。
为了适应改革开放新形势的客观要求，派出审计局应积极探索，努力实践。除了坚持以打假治乱、治理秩序为目标的真实合规审计之外，还要开展以促进在改革开放新形势下提高财政资金分配和使用效益为目标的效益审计。派出审计局要掌握市场经济体制下和开放经济环境中宏观经济管理的理论知识，学习掌握各国政府在处理突发事件方面的典型案例，学习掌握先进适用的宏观经济分析方法，关注和敏感国内外经济运行情况对我国财政的影响，广泛收集国家宏观调控政策和相关财经法规，研究确定审计分析指标及应采集的基础数据。组织实施部门预算执行审计时，要按照全国人大、政府和社会普遍关心的焦点问题，结合审计对象的实际情况，选择审计重点，运用上述理论、方法和信息，精心设计和认真实施预算执行审计方案，通过对部门预算分配、预算执行、其他财务收支和财务状况的审计，分析评价其真实合法效益，发现和揭露问题，提出改进建议，为政府实施有效的宏观调控发挥审计应有作用。
四、坚持“全面审计、突出重点”的方针
按照国民和财政管理体制改革趋势估计，预算执行审计任务将愈来愈繁重。一是中央财政预算内收支随着经济增长逐年增加，2000年全国财政收入超过10000亿，今年上半年，全国财政收入完成7800多亿元，比去年同期增收26％，预计“十五”期间财政收支稳定增长；二是积极财政政策将连续，国债发行总量仍保持相当规模；三是1998年以来国家投资5100亿国债建设的一大批农林水利、能源、铁路、城市建设、通讯、科教、农网改造等基础设施项目，近两年将陆续完工决算；四是预算外收支和政府基金收支将逐步纳入财政预算收支总盘子，实行统一管理；五是政府和对政府审计的期望不断上升；六是审计难度增加。违法违纪行为更加隐蔽，手段更加高明。承担部门预算执行审计任务的各派出审计局，在人力资源有限条件下，必须坚持“全面审计、突出重点”的工作方针，才能提高审计效率，实现“在三到五年内，使中央一级预算单位基本不再出现重大的违法违纪，二、三级预算单位的违法违纪问题明显减少”的署定目标。
“全面审计、突出重点”，首先要保证一定的审计监督面。没有数量，就没有质量。对一级预算单位和重点二级预算单位应坚持每年审计一至两次。对其他在京二、三级预算单位，可按风险程度排序，每年审计一次或二、三年轮审一次。组织实施审计过程中，要以预算法、法、全国人大和国务院批准的年度预算及财政部批复的部门预算和专项预算、法定预算分配程序、行政事业单位财会制度及相关财经法规等为依据，选准重点资金和重点。根据最近预算支出管理体制改革对国务院部门财会工作的，围绕实现审计目标，可考虑下列审计重点：
在预算分配方面，要在核实有关记录的基础上，检查有专项预算分配权和系统内预算分配权的部门，分配规模、结构、投向、预留比例、程序等是否合规，投资计划（预算）是否细化到项目或项目单位。重点检查有无违反公平、公开、公正原则和法定程序，暗箱操作，利用权力向本系统本部门倾斜，越权化整为零审批项目，“曲线”为亲属、朋友安排投资，以权谋私或谍小集团利益；有无分散使用国家财力，撒胡椒面，造成资源配置不公平和低效率。要通过延伸审计检查投资项目单位资金使用情况，有无将国家的资本性投资作为费用支出核销，有无将国家投资转作企事业单位或非国有资产，有无滥用、挤占挪用、损失浪费国家投资等问题。对国债投资分配要特别关注。国债是花子孙的钱，是延期的税收，影响财政和国民经济的可持续发展与社会对政府的信心。审计时要注意检查评价国债规模和投资结构的合理性，有无投资效率下降和挤出民间投资问题。
在预算收入方面，要检查收到财政拨款及专项存款利息是否及时如实入账，使用的会计科目是否正确，有无将预算内收入转移预算外，设账外账和小金库。要检查财政部批复预算和拨付预算资金的及时性。
在预算支出方面，要在审评支出管理和核实各项支出确认、计量、记录和报告真实性基础上，检查经财政部批复的预算是否体现预算内外资金统筹安排的原则，向下级单位批复预算和拨付资金情况，以及本级各项支出的合规性和有效性。（1）对人员经费、公用经费等基本支出，要按照各部门编制、实有人数、职能和事权，审评预算安排和预算执行情况，注意支出定额的合理性。防止由于基本支出预算低估或高估导致新一轮挤占挪用其他财政资金或改变基本支出用途，防止有权部门和拥有较多公共资产的单位得到更多的更新维护等财政补助，形成新的分配不公，提高财政资金配置的公平与效率。（2）对科研、基建、设备购置等专项支出，要检查支出用途和支出标准的合规性，重点审查办公搂、大型办公设备及大宗办公用品的购建、更新、修缮等购建程序、支出项目及会计核算的合规性，有无暗箱操作、索贿受贿、营私舞弊，有无以分包方式逃避执行政府采购制度，有无改变预算规定用途滞留、克扣、挤占、挪用其他专项资金，有无超范围超标准开支项目，有无攀比奢华和损失浪费，有无异常和大额超概预算情况，有无及时记录固定资产会计账和实物账。要检查有无无计划、无预算或向非预算单位拨付财政专项资金问题。要检查有无以拨款名义将财政专项资金转移到下级预算单位或外单位代管，改变用途，任意支用，逃避监督。（3）对受国务院委托代行财政资金转拔及巨额国有资产管理职能的部委，要检查其拨付财政资金和国有资产价值与实物账目，审评其及监管责任履行，确保国有资产所有权和收益权完整无损。近年内，由国务院各部门主管的一大批国债建设项目将陆续竣工验收，各派出审计局可以配合审计署，参与对重点项目竣工决算审计和后评价审计，从中发现中央部门在会计核算和资金与资产管理方面在薄弱环节，促进改革和完善。（4）要汇总各部门专项支出规模和人均水平，审评成本效果。
在预算外收支和其他财政收支方面，要检查预算外收入和其他财务收支是否如实入账，国有权益是否明确，支出是否合规，其中预算外收支是否严格执行“收支两条线”规定，其他收入是否依法计缴各项税款。重点检查有无转移挪用预算外收入和其他收入，私设小金库、账外账，滥发钱物，偷逃税款。
在资产负债净资产（损益）方面，要以维护国有资产安全、权益明确、核算合规为目标，重点检查银行存款、各类结存资金、暂收暂付（债权债务）和国有资产管理。要在检查内控制度健全有效性基础上，逐项检查银行账户收支的真实合规性，注意进出账号、进出时间、支出的依据等是否合法合规，总分类账、明细账和银行对账单是否一致，有无出借银行账户行为，有无多头开户问题，各类支票、汇单等凭证的管理和使用有否有严格的审批手续。要检查各类结存资金的会计处理合规性，有无将财政专项拨款结余长期挂账不决，或者转为其他收入，未经批准随意动用；要检查暂收暂付或债权债务的权益是否明确，发生的依据是否真实合规，长期挂账是否及时清理，冲销债权有无严格的审批手续。要重点检查国有资产，注意办公楼、职工宿舍、办公设施等资产是否如实记录固定资产会计账和实物账，有无借机构改革转移、分解或销除国有资产权益；注意出租办公楼等国有资产有无办理报批手续，以及收缴和使用国有资产占用费情况；检查对所属单位国有资产监管情况，有无将国有资产转移到所属单位，变相私分，或造成损失，有无借破产、重组等方式掩盖国有资产损失浪费和贪污私分。对需要审签年度决算草案的中央部门，审计时，还要全面检查汇总编制系统财务决算的依据，亦即下级预算单位决算的真实性和完整性，审评汇总编制财务决定草案的程序是否合规，审评资金收支和存量结构是否合理。要注意有无经逐级汇总后抵消正负差异而掩盖问题，有无人为调整决算草案，有无弄虚作假等问题。
年度财务决算审计篇10
根据上级审计机关20**年度审计项目计划安排意见，结合我县实际，本着科学合理、量力而行的原则，对20**年度全县审计项目计划安排提出如下意见：
一、财政收支审计
根据省审计厅要求，我县今年安排12个财政收支审计项目，包括：
1、本级预算执行审计7个，即对县财政局、民政局、人口和计划生育局、法院、检察院、经贸局、局进行预算执行审计。
2、地税系统审计1个，并延伸审计啤酒有限公司、石材有限公司、液压机械有限公司、山水房地产有限公司、旅游开发有限公司、县网通公司、创业集团公司、纺织有限公司、县烟草公司、县信用合作联社、县房地产开发有限公司、县第六建筑公司12户纳税企业。
3、乡镇财政决算审计4个，即对镇、乡、镇进行财政决算审计。
二、经济责任审计
经与县委组织部商定，今年将结合其他专业审计，加大任中审计力度，共安排任中经济责任审计项目11个，即对县交通局、科技局、统计局、招商局、畜牧局、文体局、财办、扶贫开发办、工会、第二实验小学、职教中心的单位主要负责人进行任中经济责任审计。离任经济责任审计根据县委组织部安排随时进行。
三、财务收支审计
全年共安排7个行政、事业单位财务收支审计项目。
1、市局项目2个，对县物价局、水利局进行财务收支审计。
2、县局项目5个，对经济开发区管委会、县供销合作联社、民营办、实验中学、中心卫生医院的XX年度财务收支情况进行审计。
四、资产、负债、损益审计
全年安排资产负债损益审计项目2个，即对县农村信用合作联社、自来水公司进行资产负债损益审计。
五、投资审计
市局全年安排投资审计项目6个，即对三中搬迁跟踪审计、经济适用房决算审计、房地产开发企业行政性收费基金缴纳情况审计、镇中小学标准化建设项目决算审计、农村公路建设及管理养护收支审计和审计调查、已建成污水处理项目效益审计调查。