退税申请报告篇1
地税局领导：
2014年1月31日，我公司会计给客户开出一张地税技术服务发票，开票金额59300元，共交贵局税费合计3380.1元(其中营业税2965元，城市建设税207.55元，教育费附加88.95元，营业税附征59.3元，其它专项59.3元)，发票开出后，客户根据合同要求坚决不同意接收按地税技术服务开出的发票，要求我公司按国税产品销售类普通“增值税”发票开出。
为了满足客户要求，收回资金，我公司在3月份按客户要求重新开出该项产品增值税发票，已上缴经开区国税局增值税，使本项业务发生重复缴税现象。
由于贵阳经开区国税局在2014年4月18日已给我公司下发新的税务登记证，将本公司营业税转为“营改增”增值税征收，故本公司今后将不再产业营业税种。
因此特向贵局申请退回已缴纳该笔业务的2965元营业税。其它附加税种共计415.1元在后期税收业务中抵扣。
敬请贵局解决支持并批准为盼!
申请公司：
申请日期：
地税申请退税程序
(一)审批范围
1.各区地方税务局(包括蛇口地方税务局，下同)
(1)征管范围内的纳税人的政策性退税;
(2)各区地方税务局工作过失造成的误征退税;
(3)征管范围内因纳税人填写申报表错误、计算错误、适用税种税目税率错误等失误造成的退税;
(4)征管范围内企业所得税(含外商投资企业和外国企业所得税，下同)汇算清缴退税;
(5)委托单位征收税款后纳税人申请退还已经在委托单位多缴纳的税款的退税和跨区从事建筑安装劳务或开发销售不动产的纳税人申请退还当年度在工程或项目所在地征管税务局缴纳的营业税及其附加和的各项税款的退税;
(6)检查中发现应退税。
2.稽查局(包括第一、二、三、四、五、六、七稽查局，下同)
(1)征管范围内的纳税人的政策性退税;
(2)征管范围内企业所得税汇算清缴退税;
(3)征管范围内因纳税人填写申报表错误、计算错误、适用税种税目税率错误等失误造成的退税;
(4)检查中发现应退税;
(5)外国投资者再投资退税。
(二)政策性退税
纳税人应向主管税务局(所)税收宣传咨询窗口提出退税申请，并提供以下资料：
1.《退税申请审批表》(zs052);
2.纳税申报表原件、复印件;
3.完税凭证等已缴税款证明原件、复印件;
4.税务机关批准其享受有关税收优惠政策的批文的原件、复印件或批准申请人购买国产设备抵扣税款批复的原件、复印件;
5.纳税人书面申请或其他说明材料。
税收宣传咨询窗口对纳税人提交的文书、证件资料进行核对，核对无误的予以受理。在纳税人提供的复印件上加盖“经审核与原件一致”字样印章，在完税凭证原件上加盖“已申请办理退税”字样印章，填开《税务文书受理回执》连同所有证件资料原件退还纳税人。
(三)企业所得税汇算清缴退税
纳税人应在次年4月底(外资企业和外国企业为5月底)之前向主管税务局(所)税收宣传咨询窗口提出退税申请，并提供以下资料：
1.《退税申请审批表》;
2.完税凭证等已缴税款证明原件、复印件;
3.纳税人报关的会计决算报表、所得税预缴申报表和年终申报表原件、复印件;
4.纳税人书面申请或其他说明材料。
税收宣传咨询窗口对纳税人提交的文书、证件资料进行核对，核对无误的予以受理。在纳税人提供的复印件上加盖“经审核与原件一致”字样印章，在完税凭证原件上加盖“已申请办理退税”字样印章，填开《税务文书受理回执》连同所有证件资料原件退还纳税人。
(四)检查中发现应退税
税务局在税务检查中发现应退税的，在送达《税务处理决定书》(一式两份)时通知纳税人填写《退税申请审批表》，连同《税务处理决定书》和如下有关文书资料到本税务局税收宣传咨询窗口申请办理退税。
纳税人应向税收宣传窗口提供的有关文书资料：
1.《税务处理决定书》原件、复印件;
2.已缴纳税款凭证原件、复印件;
3.《退税申请审批表》;
4.税务机关要求提供的其他资料。
税收宣传咨询窗口对纳税人提交的文书、证件资料进行核对，核对无误的予以受理。在纳税人提供的复印件上加盖“经审核与原件一致”字样印章，在完税凭证原件上加盖“已申请办理退税”字样印章，填开《税务文书受理回执》连同所有证件资料原件退还纳税人。
(五)误征退税
纳税人应向征管税务局(所)税收宣传咨询窗口提出退税申请，并提供以下资料：
1.《退税申请审批表》;
2.完税凭证等已缴税款证明原件、复印件;
3.申报表原件、复印件;
4.纳税人书面申请或其他说明材料;
税收宣传咨询窗口对纳税人提交的文书、证件资料进行核对，核对无误的予以受理。在纳税人提供的复印件上加盖“经审核与原件一致”字样印章，在完税凭证原件上加盖“已申请办理退税”字样印章，填开《税务文书受理回执》连同所有证件资料原件退还纳税人。
(六)纳税人因填写申报表错误、计算错误、适用税种科目税率错误等失误申请退税
纳税人应向主管税务局(所)税收宣传咨询窗口提出退税申请，并提供以下资料：
1.《退税申请审批表》;
2.完税凭证等已缴税款证明原件、复印件;
3.申报表原件、复印件
4.纳税人书面申请或其他说明材料;
税收宣传咨询窗口对纳税人提交的文书、证件资料进行核对，核对无误的予以受理。在纳税人提供的复印件上加盖“经审核与原件一致”字样印章，在完税凭证原件上加盖“已申请办理退税”字样印章，填开《税务文书受理回执》连同所有证件资料原件退还纳税人。
(七)委托单位征收税款后纳税人申请退还已经在委托单位多缴纳的税款的退税和跨区从事建筑安装劳务或开发销售不动产的纳税人申请退还当年在工程或项目所在地征管税务局缴纳的营业税及其附加和的各项税款
纳税人应向征管税务局(所)税收宣传咨询窗口提出退税申请，并提供以下资料：
1.《退税申请审批表》(zs052);
2.完税凭证等已缴税款证明原件、复印件;
3.申报表原件、复印件;
4.纳税人书面申请或其他说明材料;
税收宣传咨询窗口对纳税人提交的文书、证件资料进行核对，核对无误的予以受理。在纳税人提供的复印件上加盖“经审核与原件一致”字样印章，在完税凭证原件上加盖“已申请办理退税”字样印章，填开《税务文书受理回执》连同所有证件资料原件退还纳税人。
(八)外国投资者再投资退税
纳税人应向稽查局文书受理窗口提出退税申请，并提供以下资料的原件和复印件：
1.企业的书面申请及《退(抵)税申请审批表》;
2.增资企业或被投资企业的税务登记证、工商营业执照、工商物价信息部门出具的注册资本变更通知书;
3.国家外商投资管理部门关于增资或新办企业的批准文件;
4.国家外汇管理部门的人民币利润再投资证明;
5.企业董事会关于股利再投资或新办企业的决议、经相关政府部门批准的企业章程;
6.企业记录利润再投资过程的会计凭证，被投资企业记录接受投资的会计凭证;
7.再投资利润所属年度的企业所得税完税凭证;
8.企业再投资当期的资产负债表、现金流量表和银行存款汇总表;或被投资企业投资当期的资产负债表、银行存款汇总表及投资款项的银行进账单和银行询证函;
9.再投资利润所属年度至利润再投资前一年度间各年度的会计师审计报告;
10.再投资利润所属年度的税务处理决定书(税务检查结论书)或未经税务机关检查年度的企业所得税年度纳税申报表;
11.注册会计师关于被投资企业增(投)资的验资报告;
12.申请全额退税的企业，需提供被投资企业获取的产品出口企业或者先进技术企业批文;
13.税务机关要求报送的其他资料。
对资料齐全、复印件与原件相符且具申请人公章及经办人签字的申请，文书受理窗口人员在复印件上加盖“经审核与原件一致”字样印章，将填开的《税务文书受理回执》及所有证件资料原件退还纳税人，并填制《再投资退税资料收集清单》，连同受理的其他资料移交审核人员。
退税申请报告篇2
中华人民共和国海关《中华人民共和国政府和新西兰政府自由贸易协定》项下进出口货物原产地管理办法
适用于我国与新西兰之间的《中新自贸协定》项下进出口货物的原产地管理，但是以加工贸易方式保税进口和内销的货物不适用本办法。本办法自2008年10月1日起施行。
《中华人民共和国海关化验管理办法》
为了规范海关化验工作，保障行政相对人合法权益，制定本办法。自2008年12月1日起施行。1993年9月20日海关总署令第46号的《中华人民共和国海关对进出口货物实施化验鉴定的规定》同时废止。
《中国禁止出口限制出口技术目录》(修订后)
修订后的《中国禁止出口限制出口技术目录》已经2008年4月10日商务部第3次部务会议、2008年9月3日科学技术部第22次部务会议审议通过，自2008年11月1日起施行。原对外贸易经济合作部、科学技术部2001年第16号令的《中国禁止出口限制出口技术目录》同时废止。
规范性文件
海关总署关于对大型石化设备进口关键零部件、原材料的进口关税和进口环节增值税先征后退的公告
自2008年1月1日起（以海关接受企业申报的日期为准），对国内企业为开发、制造大型石化设备而进口部分关键零部件、原材料所缴纳的进口关税和进口环节增值税实行先征后退，并将有关执行问题进行公告。
海关总署关于对大型煤化工设备进口关键零部件、原材料的进口关税和进口环节增值税先征后退的公告
自2008年1月1日起（以海关接受企业申报的日期为准），对国内企业为开发、制造大型煤化工设备而进口部分关键零部件、原材料所缴纳的进口关税和进口环节增值税实行先征后退，并现将有关执行问题进行公告。
海关总署关于对超、特高压输变电设备进口关键零部件、原材料的进口关税和进口环节增值税先征后退的公告
自2008年1月1日起（以海关接受企业申报的日期为准），对国内企业为开发、制造超、特高压输变电设备而进口部分关键零部件所缴纳的进口关税和进口环节增值税实行先征后退，并现将有关执行问题进行公告。
海关总署关于《中国-新西兰自由贸易协定》实施有关事宜的公告
自2008年10月1日起，对进口原产于新西兰的6895个税目项下的商品实施本公告附件所列的协定税率。进口经营单位申报进口原产于新西兰并享受协定税率的货物时，应按照《〈中国-新西兰自由贸易协定〉原产地规则及相关操作程序》的规定向海关提交优惠原产地证书。
海关总署关于给予东帝汶民主共和国、科摩罗联盟和刚果民主共和国部分对华出口商品零关税待遇的公告
对进口原产于东帝汶的290个8位税目项下的商品、进口原产于科摩罗和刚果（金）的258个8位税目项下的商品实施关税税率为零的特惠税率。本公告自2008年10月1日起执行。
海关总署关于公布《中华人民共和国海关总署商品归类决定（世界海关组织2008年商品归类决定）》的公告
为便于进出口货物的收发货人、经营单位及其人正确确定进出口货物的税则号列，保证《商品名称及编码协调制度公约》顺利执行，公布《中华人民共和国海关总署商品归类决定（世界海关组织2008年商品归类决定）》。商品归类决定自2008年10月13日起执行。
商务部关于2009年食糖进口关税配额申请和分配细则的公告
根据《农产品进口关税配额管理暂行办法》（商务部、国家发展和改革委员会令二三年第4号），制定了《2009年食糖进口关税配额申请和分配细则》，并予以公告。
商务部关于2009年焦炭出口配额申报条件和申报程序的公告
为进一步加强焦炭出口管理，规范出口秩序，根据《中华人民共和国对外贸易法》、《中华人民共和国货物进出口管理条例》的有关规定，公布《2009年焦炭出口配额申报条件和申报程序》，其中不含外资企业。
商务部关于2009年化肥关税配额进口总量、分配原则和申请程序的公告
公布2009年化肥关税配额进口总量、分配原则和申请程序。凡符合条件的化肥进口单位均可通过商务部授权的重要工业品进口管理机构提出申请或直接向商务部提出申请。申请期为2008年10月10日至11月10日。
商务部关于2009年农产品和工业品出口配额总量的公告
退税申请报告篇3
为什么我退不了税
首先，你必须得用本人的有效一类账户。
其次，你可以通过个税app查看退税状态。如果退税不成功，系统会提示你告诉你原因或解决方法。
再次如果退税成功会显示：某年某月某日国库处理完成，请关注退税到账情况。
如果提交成功，系统会显示：提交申请成功。如果显示”税务审核中”表示税务机关正在是对申请进行审核，请耐心等待。如果”提示税务审核不通过”，真的有多种，您需要对您的申报数据进行重新检查确认，您可以通过原申报渠道查询，不通过原因特定情况下税务机关也会与您联系，请您补充相关收入或者扣除的佐证资料。
如果退税进度显示”国库处理中”表示国库部门正在按规定进行处理。
如果退税显示”国库退库失败”，你应该检查你的账号是否为本人账号，该账号是否处于注销，挂失，冻结，未激活，收支有限额等状态并改正。
提醒你，税务机关不会通过短信或非官方软件要求您退税提供账户信息。有疑问请及时与税务机关联系，或者拨打12366纳税服务热线。
退税申请报告篇4
第一章总则第一条为贯彻落实国家税务总局党组《关于加强税收执法权和行政管理权监督制约的决定》，规范全省国税系统税收管理行为，预防和治理税收管理中的不廉洁和不规范现象，推进依法治税，树立国税系统的良好形象，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则等有关法律、法规和规章，制定本办法。第二条税收管理权监督制约工作应坚持党组统一领导、分级管理、逐级监督的原则。其日常工作，在各级党风廉政建设领导小组统一领导下，由有关职能部门共同参与组织实施。第三条全省各级国家税务局税收管理权的监督制约，均适用本办法。第二章监督制约的主要内容和要求第一节税务登记管理的监督第四条税务登记管理监督制约的内容，主要包括对开业、变更、停（歇）业、注销税务登记受理、审核、审批管理环节的监督制约。第五条主管国税机关受理纳税人开业、变更、停（歇）业、注销税务登记申报表证资料前，应按照有关规定对纳税人申请条件、理由、时限是否合法、填报表格是否正确、附报资料是否完整以及本机关有无登记管辖权等进行初审，符合要求的应及时受理；不符合要求的不应受理，并应告知理由。第六条主管国税机关对已受理的开业、变更、停（歇）业、注销税务登记表证资料，应严格按照有关规定进行案头和实地审核，主要审核有关表证资料的真实性等，并应形成书面审核报告。对未缴清税款、滞纳金和未缴销发票及有关税务证件的，不得办理注销税务登记手续；对未结清税款、滞纳金和封存发票及有关税务证件的，不得办理停业手续。第七条主管国税机关应自受理开业税务登记申报表证资料之日起三十日内审核完毕并按规定发给纳税人税务登记证件；受理停（歇）业申请表证资料之日起五日内审核完毕并按照规定办理停业手续。第八条开业、变更税务登记，应由主管国税机关负责人审批并及时报上级国税机关备案；停（歇）业登记，应由主管国税机关集体审批，并及时报上级国税机关备案；注销税务登记，应由主管国税机关按规定报上级国税机关审批。第九条主管国税机关对停（歇）业纳税人应实行跟踪管理；上级国税机关对停（歇）业纳税人应定期组织抽查。第十条主管国税机关应严格按照规定的条件和程序并经集体研究后才能认定非正常户，不得随意将纳税人列为非正常户。第二节增值税一般纳税人认定和年审管理的监督第十一条主管国税机关受理纳税人申请认定一般纳税人有关证件资料前，应按照有关规定对申请认定资料包括营业执照、注册资金、银行帐号证明、身份证明、房屋产权证明或房屋租赁合同等是否齐全等进行初审，符合要求的应及时受理；不符合要求的，不予受理，并应告知理由。第十二条主管国税机关和审批机关对已受理的一般纳税人申请证件资料应严格按照有关规定进行实地核查，包括核实申请证件资料的合法性和真实性，察访其经营场所、货物仓库等。核查情况应有书面报告，核查人员应在报告中签字。第十三条省辖市、县国税局应严格执行一般纳税人的认定条件和标准，不得擅自提高或降低。对符合条件的，应在三十日内审核审批完毕并办理认定为临时一般纳税人手续；对不符合条件的，不得违规认定为一般纳税人；对临时一般纳税人，认定不满一年或达不到标准的不得转为正式一般纳税人，税务规章、规范性文件另有规定的，从其规定。第十四条省辖市、县国税局应严格按照规定的范围、条件、程序和时限对一般纳税人进行年审，对不符合条件和要求的一般纳税人，一律予以取消资格，不得擅自放宽。第三节发票管理的监督第十五条发票管理监督制约的内容，主要包括对普通发票承印企业确定、自印普通发票审批、普通和专用发票的发售、专用发票代开等管理环节的监督制约。第十六条普通发票印制企业，必须由省国税局认定。省辖市国税局应采取招标的方式，选择符合条件的印制企业，上报省国税局审批。招标时应有征管、监察、财务管理部门和局领导参加。省辖市、县国税局对认定的普通发票印制企业应进行日常监督检查，对不符合条件的应及时报请省国税局审批后取消其印制资格。第十七条主管国税机关对企业首次申请自印普通发票的，应严格按照有关规定进行实地调查核实，提交书面调查报告，并报上级国税机关审批，不得擅自批准企业自印普通发票。第十八条主管国税机关应严格按照有关规定对领购发票的单位和个人的领购资格条件进行审核确认，符合条件的应及时发给发票领购证件；不符合条件的不得发给发票领购证件，并应告知理由。主管国税机关应严格按照有关规定核定领购发票单位和个人领购发票的限量和限额，不得超限量、限额核定和发售发票。主管国税机关发售发票，应严格实行验旧供新或缴旧供新制度。第十九条增值税专用发票的发售工作应由县（市）级国税机关专用发票管理部门负责，经省辖市国税局批准，主管国税机关可承担专用发票发售工作。严禁将专用发票发售工作委托给社会中介机构和企业、事业单位；严禁非在职税务人员承办专用发票发售工作。第二十条主管国税机关应严格执行代开增值税专用发票的有关规定，严禁为辖区外的小规模纳税人代开专用发票，严禁“高开高征”、“高开低征”或“只开票不征税”。第四节金税工程管理的监督第二十一条省辖市、县国税局对企业申请使用防伪税控系统的，应按照规定程序和要求进行审批。对不符合条件的，一律不得批准安装防伪税控系统。第二十二条主管国税机关对税控企业发行“两卡”时，必须按规定设定企业增值税专用发票开具限额及抄税时限，不得违规扩大。第二十三条主管国税机关对一般纳税人取得的税控专用发票，必须执行“先认证后抵扣”的规定。对认证不符或不能认证的抵扣联，一律不得作为抵扣凭证。认证人员应严格按规定进行操作，不得人工修改发票密码和明文。第二十四条主管国税机关对认证有问题的税控专用发票应予以扣留，并移送稽查部门查处，同时将电子数据传递给稽查局协查岗位。对经稽核比对有问题的发票，应及时移交稽查部门协查。第五节应纳税额核定管理的监督第二十五条主管国税机关应按照《税收征管法》第三十五条、第三十七条和《征管法实施细则》第四十七条规定的范围和对象核定应纳税额。第二十六条主管国税机关核定应纳税额前，应按照规定进行实地调查。集中核定定期定额户应纳税额的，应确定不低于3%的典型户进行实地调查。调查方法应符合规定，调查数据应真实可靠，调查结果应有书面材料。第二十七条主管国税机关应根据调查测算以及定期定额户自报情况，实行集体研究核定应纳税额，不得个人决定。第二十八条县以下主管国税机关集中核定定期定额户应纳税额后，应及时制作《定期定额核定汇总审批表》，报县（市）国税局审批；省辖市区主管国税机关核定定期定额户应纳税额后，应及时报市国税局备案。应纳税额一经核定，不得随意变更。第二十九条应纳税额核定后，主管国税机关应及时张榜公布。第三十条主管国税机关采取《税收征管法》第三十七条的规定核定应纳税额的，必须有两名以上税务人员同时在场，共同认定。第三十一条主管国税机关对定期定额户应实行跟踪管理；上级国税机关对定期定额户应定期组织抽查。第六节消费税计税价格核定管理的监督第三十二条主管国税机关采集企业价格信息，至少应两人以上参加。采集的数据应真实、客观、准确，不得弄虚作假。采集人员对采集的信息应认真审核、测算，提出初步意见，并签字、盖章。第三十三条主管国税机关应按照规定的核价权限，分品种、牌号、规格等核定、调整计税价格；需上报上级国税机关审批的，应及时上报。第七节延期缴纳税款管理的监督第三十四条主管国税机关受理纳税人延期缴纳税款申请表证资料前，应按照有关规定对申请理由和时限是否符合规定、填报表格是否正确、附报资料是否完整等进行初审，符合要求的应及时受理；不符合要求的不应受理，并应告知理由。第三十五条主管国税机关受理纳税人延期缴纳税款申请后，应严格按照有关规定对纳税人申请延期缴纳税款有关证件资料的真实性等进行案头审核，必要时应进行实地调查。经审核符合上报条件的应按规定报上级国税机关。第三十六条延期缴纳税款应一律上报省国税局审批。县（市）、省辖市国税局对主管国税机关上报的延期缴纳税款申请应实行局长办公会集体审核，并应按期上报省国税局审批。第三十七条审批机关应建立集体审议制度，并应在规定期限内作出审批意见，逐级下达。第三十八条主管国税机关对延期缴纳税款应按照有关规定进行监控和催缴，对超过延期期限仍未缴纳税款的，应依法处理。第三十九条各级国税机关不得弄虚作假、越权审批。第八节呆帐税金和死欠确认管理的监督第四十条主管国税机关应按照有关规定，逐户如实向上级国税机关填报呆帐税金或核销死欠确认申请表并附报有关资料。第四十一条省辖市、县国税局对主管国税机关上报的确认申请，应进行实地调查核实，并形成书面调查报告。第四十二条申请转为呆帐税金的，必须报省辖市国税局确认；申请核销死欠的，必须报省国税局确认。第四十三条确认审批机关应建立集体审议确认制度，对核准的呆帐税金和核销死欠，应在规定期限内书面下达确认通知书。第四十四条各级国税机关不得弄虚作假、越权确认。第九节减税免税等税收优惠审批管理的监督第四十五条减税、免税等税收优惠审批管理的监督内容，主要包括对流转税、所得税、涉外税收减税、免税，所得税税前扣除，弥补亏损，再投资退税，国产设备投资抵免所得税以及城乡信用社财务审批等各类税收优惠事项的受理、审核、审批管理环节的监督制约。第四十六条主管国税机关受理纳税人有关减税、免税等各类税收优惠申请表证资料前，应按照有关规定对其是否符合政策规定条件和上报时限、填报表格是否正确、附报资料是否齐全真实等进行初审，符合规定的，应及时受理；对不符合规定的，不予受理，并应告知理由。第四十七条主管国税机关对已受理的纳税人有关减税、免税等各类税收优惠申请表证资料，应严格按照有关规定对其真实性、合法性、准确性等进行认真审核。对存在问题和疑点的，应进行实地调查核实，并形成书面调查报告。第四十八条各级国税机关应严格按照规定权限和程序审批减税、免税等各类税收优惠事项。对超过审批权限的，应在规定时限内上报，不得越权审批。第四十九条减税、免税等各类税收优惠事项审批机关应实行初审、复审和终审三级审批制度。对重大税收优惠事项应实行局务会或局长办公会集体审批制度。第十节进出口税收管理的监督第五十条各级退税机关应严格按照有关规定设置初审、复审、领导审批、开票等岗位。实行三级审核，相互分离，相互制约。不得混淆，更不得一人包办。第五十一条严格按照有关规定对有进出口经营权的企业办理出口退（免）税登记。对企业提供的退税登记资料，应认真审核，不符合规定的一律不予办理。第五十二条严格按照有关规定受理出口企业退税申报。审核企业是否具备退税资格、申报资料是否完整、是否按要求装订成册、是否由办税员专职办理等。不得无故拒绝、拖延办理企业退税申报或违反规定为企业办理退税申报。第五十三条初审岗位应严格按照现行退税政策规定，对出口企业申报有关单证资料的真实性、规范性、合法性、合理性、数据的正确性和逻辑性进行审核。不得随意放行不合格单证。对审核无误的申报资料，签字后应及时转交复审组。第五十四条复审岗位应严格按规定手续为企业办理有关单证，严格审核企业所附资料的真实性、有效性。不得随意为企业办理与退税有关的证明、资料。应严格按规定及时接收、下传报关单、专用税票等电子信息。不得随意改变计算机既定设置、商品码库和退税率文库。应严格按规定对出口企业所申报的有待审批的电子数据逐笔与外部信息（海关、税务、外管）核对，计算本次退（免）税额。对计算机审核发现疑点的，应认真查找原因，做出相应调整，不得放行无信息单证，不得擅自跳过审核疑点。对审核无误的退税资料，签字后应及时转送领导审批。第五十五条具有出口退税审批权的局（分局）领导，对复审岗位转来的退税申报资料，应结合审批环节的有关信息，在退税计划许可的范围内，对企业的申报资料进行审批。出口退税实行有审批权的局（分局）领导审批负责制。第五十六条负责开票的人员对经局（分局）领导审批确认的退税款应及时开具收入退还书，送达国库；按时与国库对帐，保证数据一致性。不得擅自开具收入退还书，办理出口退税。第十一节税收保全和强制执行措施管理的监督第五十七条国税机关应依照《税收征管法》第三十八条、第四十条和第五十五条规定的条件和对象采取税收保全和强制执行措施。第五十八条国税机关采取税收保全措施和强制执行措施，必须经县以上国税局（分局）局长批准。第五十九条国税机关实施扣押、查封商品、货物或者其他财产时，必须由两名以上税务人员执行；必须向纳税人开付收据或清单，严禁私分扣押、查封的商品、货物或其他财产。第六十条国税机关不得对纳税人个人及其扶养家属维持生活必须的住房和用品采取税收保全措施和强制执行措施。第六十一条国税机关采取税收保全措施后，对纳税人在规定限期内缴纳税款的，必须按规定期限解除税收保全措施。第六十二条国税机关实施拍卖、变卖措施的应严格按照规定的条件和程序进行。第十二节企业所得税汇算清缴管理的监督第六十三条各级国税机关应严格执行《企业所得税汇算清缴管理办法》，及时组织和部署汇算清缴工作。第六十四条主管国税机关应督促企业所得税纳税人按期进行年度应纳税所得额和应纳所得税额的计算，办理年度纳税申报，结清税款。第六十五条主管国税机关应认真审核纳税人报送的纳税申报资料。审核的主要内容有：资料是否齐全、申报的项目是否完整、是否符合逻辑关系、是否进行纳税调整等。如发现纳税人的申报有计算错误或有漏项，应及时通知纳税人进行调整、补充、修改或限期重新申报。第六十六条主管国税机关应及时组织企业所得税清缴检查。检查对象的确定：上级税务机关有统一要求的按统一要求执行，没有统一要求的，由主管税务机关根据日常管理和纳税人年度纳税申报情况，通过分析、筛选确定。对税源大户、汇总或合并纳税成员企业、连续亏损企业、历年检查中问题较多的企业、财务管理混乱的企业应作为检点。第六十七条各级国税机关应按时办理企业所得税税前扣除、减税、免税等税务事项的审核、审批工作。根据有关规定，纳税人发生的税务事项需报税务机关审核或审批的，应在规定时间内办理。国税机关应及时审核、审批。所有审核、审批的事项原则上均应在年度纳税申报之前办理完毕。第三章监督制约的方法第一节日常监督第六十八条主管国税机关应合理设置税收管理岗位，明确岗位职责和工作流程。各类涉税申请的受理、审核与审批人员之间以及发票审核与发售人员之间应相互分离、相互制约。第六十九条税收管理中凡需实地调查核实和执行的必须由两名以上税务人员参加。第七十条税收管理流程中后一管理岗位人员应对前一管理岗位人员的工作实施监督。第七十一条主管国税机关应结合税收征管质量考核，按月组织对税收管理执法情况进行监督考核。第二节上级对下级监督第七十二条上级国税机关应建立健全对下级国税机关制定税收规范性文件的备案和审查制度。第七十三条下级国税机关每年应向上级国税机关书面报告一次对税收管理权实施监督制约情况。第七十四条省辖市、县国税局税收管理部门每半年应对下级税收管理部门进行一次抽查，省国税局税收管理部门每年应对市国税局税收管理部门组织一次抽查。第七十五条上级国税机关税收管理部门应逐步依托全国统一的征管信息系统对下级国税机关税收管理部门实施适时监控。第七十六条各级国税机关纪检监察部门和税收法制部门应结合执法监察和税收执法检查活动，组织对本级和下级税收执法情况进行监督检查。第七十七条上级国税机关应结合年度目标管理考核组织对下级国税机关税收执法情况进行监督检查。第三节社会监督第七十八条主管国税机关应认真落实文明办税“八公开”制度，切实公开税收政策和法律法规，公开税务管理服务权限、程序和时限，公开税务管理岗位职责，公开税务管理人员违规违纪处理规定，公开监督举报电话等，自觉接受社会监督。第七十九条主管国税机关至少每半年应分别召开一次有关部门和纳税人座谈会，听取其意见，接受其监督。第八十条省辖市、县国税局至少每年应主动向当地人大、政府、纪检监察部门书面报告一次税务管理执法情况，征求其意见，接受其监督。第八十一条省辖市、县国税局至少每年应开展一次税务管理执法情况的社会评议活动。第四章责任追究及罚则第八十二条违反税收管理规定的责任人包括主管人员和直接责任人。第八十三条有下列情形之一的，责令检查改正；情节较重的，给予通报批评直至依照有关规定给予行政处分：（一）未按规定受理纳税人各类涉税申请的；（二）未按规定为个体工商户办理开业、变更、停（歇）业、注销税务登记以及认定非正常户的；（三）未按规定对增值税一般纳税人进行年审的；（四）未按规定确定普通发票承印企业以及未按规定批准企业自印普通发票的；（五）未按规定核定和发售纳税人普通发票的；（六）未按规定为小规模纳税人代开增值税专用发票的；（七）未按规定核定应纳税额的；（八）未按规定采集、核定、审批消费税计税价格的；（九）未按规定期限审核、报批、审批纳税人延期缴纳税款和减税免税、所得税税前扣除等各类税收优惠项目的；（十）未按规定为企业办理出口退税登记的；（十一）未按规定对出口企业申报的电子数据进行计算机审核或者擅自改变计算机设置，致使计算机审核发生差错造成退税的，以及未按规定对企业退税申报资料进行审核、审批的；（十二）未按规定确认呆帐税金和核销死欠的；（十三）未按规定采取税收保全和强制执行措施的；（十四）未按规定进行所得税汇算清缴的；第八十四条有下列情形之一的，依照有关规定，给予行政处分；构成犯罪的，移交司法机关追究其刑事责任：（一）违反税务登记有关规定，擅自为企业办理税务登记的；（二）未按规定核验企业申请一般纳税人的有关证件、资料和不实地检验企业生产经营（含场地）等情况，擅自认定一般纳税人的；（三）违反规定核定企业使用增值税专用发票发售数量和限额的；（四）违反规定超限量、超限额发售增值税专用发票的；（五）违反规定擅自更改增值税专用发票发售子系统软件和数据，或将发售iC卡交与他人使用，发售增值税专用发票的；（六）违反规定办理防伪税控发行，或隐匿、丢失、擅自处理收回的应上缴的防伪税控设备的；（七）泄露密码，或擅自允许他人进入金税工程各子系统和出口退税电子化管理系统进行操作的；盗用他人密码进行操作，或擅自改动金税工程各子系统和出口退税电子化管理系统软件、改写数据的；（八）不按规定对企业报送的增值税专用发票抵扣联进行防伪认证而予以抵扣的；（九）违反规定擅自修改、删除、泄露增值税管理部门采集、接收并审核后的数据以及稽核结果；擅自修改、删除、泄露稽查局经协查系统传递的协查信息的；（十）因税收管理人员的责任致使纳税人以虚假的理由获准延期缴纳税款或者越权批准延期缴纳税款的；（十一）违反规定，擅自批准或因审核不严而批准不符合减税、免税、所得税税前扣除等各类税收优惠条件的纳税人享受税收优惠的以及越权批准减税、免税、所得税税前扣除等各类税收优惠的；（十二）违反规定或不严格审查出口退税有关单证，办理出口退税有关手续的或擅自开具收入退还书办理退税的；（十三）唆使他人违反规定办理税务登记、一般纳税人认定、超限量限额核定和发售增值税专用发票、审批出口退税的；（十四）内外勾结，共谋参与虚开增值税专用发票或伪造、倒卖、盗窃增值税专用发票或骗取出口退税的；（十五）领导干部工作严重不负责任，管理混乱，失职渎职，致使不法分子套购或虚开增值税专用发票、骗取出口退税的；（十六）查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必须的住房和用品的；（十七）税收管理人员与纳税人、扣缴义务人勾结，唆使或者协助纳税人、扣缴义务人有《税收征管法》第六十三条、第六十五条、第六十六条规定行为的；（十八）税收管理人员利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或谋取其他不正当利益的；（十九）税收管理人员对控告、检举税收违法行为的纳税人、扣缴义务人以及其他检举人进行打击报复的；（二十）按规定应给予处分、处罚的其他情形。第八十五条凡违规、越权批准的各类减免税、所得税税前扣除等税收优惠以及延期缴纳税款的，除依照本办法第八十四条规定追究政纪责任外，一经发现还应依法责令改正、撤销有关批准文书，并依法追缴未征的税款及滞纳金。第八十六条税务机关违法采取税收保全措施、强制执行措施，或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人遭受损失的，应当依法承担赔偿责任。税务机关应对有过错的直接责任人实行追偿。第八十七条税收管理人员，故意刁难纳税人的，除依法给予行政处分外，调离税收执法工作岗位。第八十八条对指使税收管理人员实施违规行为的，任何人都可以拒绝，并有权向上一级国税机关报告。第八十九条违反本办法规定行为的责任人，除依照有关规定给予行政处理、行政处分或追究刑事责任外，并可按有关规定给予适当的经济处罚。第五章附则第九十条各市国税局可根据本办法制定具体实施细则。第九十一条本办法未尽事宜，按有关规定执行。以前有关规定与本办法相抵触的，按本办法执行。第九十二条本办法由安徽省国税局负责解释第九十三条本办法自印发之日起施行。
退税申请报告篇5
我司原以进料加工贸易方式出口一批货物至国外,因质量不合格,客户要求退货。此货退运前未办理核销和退税。根据报关单填制规范,退运时应以进料成品退换贸易方式进行进口清关,原出口报关单和出口退税专用联已被海关备注“全部退运”。货物到达工厂后再次加工处理,复出口时同样以进料成品退换贸易出口,通关海关只签发了进料加工专用联报关单,没有签发报关单退税联。当地税务局要求必须出具第二次进料成品退换出口报关单的出口退税专用联方可办理退税,否则还要征税。请问该怎么办?
退运时以进料成品退换贸易方式进行进口清关,原出口报关单和该报关的出口退税专用联已被海关备注上“全部退运”,表明这一出一进行为已经相互抵消。货物到达工厂后再次加工处理,复出口时贵司应该以进料加工贸易方式申报出口,海关就会签发出口退税专用联,当地税务局就会凭海关签发的出口退税专用联办理退税。
02
我司上月征税进口的一台设备,因调试阶段发现设备质量不符要求,现与商协商后决定退换一台新设备到我司。原先进口的报关单上显示的原产国是美国,起运国是新加坡(商)。现在,我司应将设备退回何处?采用何种贸易方式?再进口同一型号的新设备时的贸易方式是什么?
1、可将设备退回美国;2、设备退回时的贸易方式是“其他”;3、再进口同一型号的新设备时的贸易方式是“无代价抵偿”。
03
我司向海关申报一批出口货物,不小心把中文品名和HS编码写错,但英文品名正确,退单下来后无法进行核销退税。现能否将错误的中文品名和HS编码更改过来?如何更改?
进出口货物收发货人或者其人申请修改或者撤销进出口货物报关单的,应当提交《进出口货物报关单修改/撤销申请表》(格式见海关总署令第143号附件1),并相应提交下列有关单证:(一)可以证明进出口实际情况的合同、发票、装箱单等相关单证;(二)外汇管理、国税、检验检疫、银行等有关部门出具的单证;(三)应税货物的海关专用缴款书、用于办理收付汇和出口退税的进出口货物报关单证明联等海关出具的相关单证。海关自受理进出口货物报关单修改或者撤销申请之日起最长不超过30日内作出决定并完成相关操作。其他相关规定可参见海关总署令第143号《中华人民共和国海关进出口货物报关单修改和撤销管理办法》。
04
我司出口监管仓库现储存一批尿素,入库时已按7%征收出口关税。现由于特殊原因货物不能实际离境,想退回原生产企业。请问这种情况是否符合出口监管仓库货物的退仓?如符合是否免征进口关税?能否将已经征收的出口关税退回?
根据海关对出口监管仓库所存货物的有关监管规定,对出口监管仓库所存货物转为国内进口的,仓库经营企业提交书面申请报告及《海关出口监管仓库申请事项审批表》,经审核同意后,按照实际贸易方式和货物实际状态办理进口报关手续。从境内存入出口监管仓库货物需退仓的,仓库经营企业提交书面申请及《海关出口监管仓库申请事项审批表》,经审核同意后,撤销原报关单证和《出口监管仓库货物入仓清单》。退仓货物指已办结出口报关手续从境内存入出口监管仓库未实际离境,因质量不符、延误交货或其他原因,经海关核准后退回国内的货物,但转国内进口的货物除外。你司描述的货物出入仓的情形属退仓货物,对于退仓货物根据相关规定经海关审核同意后,应撤销原报关单证和《出口监管仓库货物入仓清单》,这意味着原征收的出口关税应退回,且不存在要征收进口关税的情形。
05
我司出口至德国的一批风机,因质量问题需退回修理,但无法确定何时能修好,而且也不确定是否要重新更换新机器。请问采用哪种方式把物品退回来比较合适?
如果是修理后再出口,建议用“修理物品”申报进出口;如果只是退回不再出口,建议用“退运货物”;如果是退回后换一批同样的货出口,建议用“其他”的监管方式报进口,用“无代价抵偿”的监管方式报出口。
06
请问申报“其他进口免费提供”货物有无金额或数量上的限制?
“其他免费提供”指除已具体列名的礼品、无偿援助和赠送物资、捐赠物资、无代价抵偿、国外免费提供的货样、广告品等及归入列名监管方式的免费提供货物外,进出口其他免费提供的货物,没有金额或数量上的限制。管理上要求实行许可证管理,凭证验放;法检商品,凭通关单验放;“进出口免费提供”货物应照章征税;本监管方式不得对外收付汇。
07
我司欲租赁进口模具,租赁期一年以上,监管方式代码为“1523”。海关总署令第124号《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》规定需按租金进行征税,且“海关认为必要时,纳税义务人应当提供税款担保”。请问:1、海关对租金有无底线规定?(该模具价格10万,使用10年,租金为1万/年)2、海关在哪种情况下需要收取保证金?可否用银行保函代替?
根据《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》及有关规范规定,企业租赁进口的货物都需要向海关提供税款担保,担保额度不低于该货物以一般贸易方式进口应缴税款的额度。担保方式可以是保证金,也可以是海关认可的银行保函。
08
请问非一批一证的玉米出口许可证是否有5%的溢装?
玉米属于出口许可证管理商品。对玉米等进出口许可证管理的散装货物溢短装数量在货物总量±5%以内的予以免证验放。对分批进口或出口实行许可证管理的大宗散装商品,每批货物进出口时,按其实际进出口数量核扣许可证额度数量;最后一批货物进口或出口时,其溢装数量按该许可证实际剩余数量并在规定的允许溢装上限内计算。
09
我司产品100%出口,现有很多配套企业为我司提供零部件。配套企业因是间接出口,都与我公司进行深加工结转。以前,深加工结转申请表审批为纸质审批表,现在海关要求电子数据(通过电子口岸网)备案审批。请问:同一关区,是否需审批表审批?此外,因我公司采购零部件数量品种太多,如电子数据备案,收发货需输入数据量太多,可否有更好的方法?
1.转入、转出企业应向各自主管海关申报结转备案,经双方主管海关备案后,可以办理实际收发货及报关手续。同一关区也需要备案。2.申请表中备案的电子数据应以《加工贸易登记手册》中电子底账的数据为准。
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我司出口服装使用的标签是国外客户在中国生产的,属于78种辅料,而且在5000美元以下。请问是否可按照总署对辅料的规定免税?如果可行,是否可以从国内以深加工结转的方式转入我公司?
对外商提供的进口辅料品种在规定78种范围内,金额在5000美元以下的,免办手册,不纳入台账管理,主管海关按出口报关单核销。因企业需持加工贸易手册办理深加工结转业务,如你司按进口辅料向海关备案则无法办理深加工结转转入手续。你司可选择办理加工贸易手册以加工贸易方式直接进口或深加工结转转入出口服装所需使用的标签。
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从新加坡进口咖啡豆原料到海南是否享受零关税待遇?除增值税外还有什么税收吗?
1、咖啡豆原料如指咖啡豆荚及咖啡豆皮(归入商品编码0901901000),从新加坡进口则享受零关税;2、从新加坡进口咖啡豆原料,在进口环节海关按规定征收关税和增值税,关税税率如按东盟协定税率为0,增值税税率为13%。
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我是大学老师,想从英国购买试剂用于科研(国内买不到),通过联邦快递到国内。不知是否要办理报关手续?根据规定关税可以减免,如何办理关税减免?
按规定任何物品进口都需向海关如实申报,您可以通过学校向海关申请办理相关手续。根据《科学研究和教学用品免征税收规定》,科学研究机构和学校,以科学研究和教学为目的,在合理数量范围内进口国内不能生产或性能不能满足需要的科学研究和教学用品,免征进口关税和进口环节增值税、消费税。但要视你所在学校,是否在海关办理过科教用品项目资格认定手续,是否具备享受税收优惠待遇。具体的减免税办理程序可咨询当地海关,或浏览当地海关门户网站,上面刊登有详细的办理流程。
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我司准备从韩国以租赁方式进口旧机器设备,成品返销给国外设备租赁方。如果以租赁方式进口旧机器设备,进口时关税和增值税是免税还是先征后退?
退税申请报告篇6
关于税收协定有关条款执行问题的通知
政策背景
在2009年9月，国家税务总局了《关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》(国税函[2009]507号)，为阐释我国政府对外签署的避免双重征税协定中的特许权使用费条款提供指引。
507号文自2009年lo月1日起执行，文件对税收协定下特许权使用费的范围确定以及如何区分服务收入与特许权使用费作了规范。507号文规定，在转让或许可专有技术使用权过程中如技术许可方派人员为该项技术的使用提供有关支持、指导等服务并收取服务费，无论是单独收取还是包括在技术价款中，均应视为特许权使用费，即将就其全部收入按照10％的税率缴纳预提所得税。
2010年1月26H，国家税务总局公布国税函[2010146号文，进一步明确了507号文中由于提供技术服务而构成常设机构的问题。
46号文的主要内容
1 转让专有技术使用权涉及的技术服务活动应视为转让技术的一部分，由此产生的所得属于税收协定特许权使用费范围。
但根据协定关于特许权使用费受益所有人通过在特许权使用费发生国设立的常设机构进行营业，并且据以支付该特许权使用费的权利与常设机构有实际联系的相关规定，如果技术许可方派遣人员到技术使用方为转让的技术提供服务，并提供服务时间已达到按协定常设机构规定标准，构成了常设机构的情况下，对归属于常设机构部分的服务收入应执行协定第七条营业利润条款的规定，对提供服务的人员执行协定非独立个人劳务条款的相关规定；对未构成常设机构的或未归属于常设机构的服务收入仍按特许权使用费规定处理。
例如，如果服务的时间期限超过了税收协定规定的标准而构成常设机构，该服务收费将会适用营业利润条款，因此归属于该常设机构的利润将会适用25％的所得税率。根据507号文，如果纳税人未能正确核算利润的，税务机关可以再评估常设机构的利润采取核定利润率的方法。
2 如果技术受让方在合同签订后即支付费用，包括技术服务费，即事先不能确定提供服务时间是否构成常设机构的，可暂执行特许权使用费条款的规定；待确定构成常设机构，且认定有关所得与该常设机构有实际联系后，按协定相关条款的规定，对归属常设机构利润征收企业所得税及对相关人员征收个人所得税时，应将已按特许权使用费条款规定所做的处理作相应调整。
3 对2009年io月1日以前签订的技术转让及服务合同，凡相关服务活动跨10月1日并尚未对服务所得做出税务处理的，应执行上述规定及国税函[2009]507号文有关规定，对涉及跨10月1日的技术服务判定是否构成常设机构时，其所有工作时间应作为计算构成常设机构的时间，但10月1日前对技术转让及相关服务收入执行特许权使用费条款规定已征收的税款部分，不再做调整。
本刊的建议
507号文归纳了国家税务总局就如何区分服务费和特许权使用费的现行立场，而46号文则强调了提供与转让专有技术使用权有关的技术服务可能构成常设机构的问题。
服务费是否是特许权使用费的一部分，或者提供服务是否构成常设机构可能导致不同的税务影响。当外方派遣人员在中国工作从而构成中国常设机构,46号文将服务费从特许权使用费中区别开来，按照是否构成常设机构来确定其相应的税务处理。这不仅可能导致适用25％的企业所得税，还涉及个人所得税。与服务费作为特许权使用费按照10％(或按照税收协定可有更低的税率)缴纳预提所得税相比，这可能导致较重的税务负担。而营业税的处理两者基本上一致。
签有技术及相关服务协议的公司应重新审视其合同，确定507号文和46号文的规定，确定其主要事项是特许权使用费或服务费，以及是否构成常设机构。同时公司财务人员评估由于不同的合同安排可能导致的不同税务影响，减低相应的税务风险，达到税务优化的目的。
国家税务总局
关于印发《研发机构采购国产设备退税管理办法》的通知
政策背景
2007年，财政部、海关总署和国家税务总局联合了两份文件，即财政部、海关总署和国家税务总局令[2007]44号和45号令，文件主要规定了，自2007年2月28日至2010年12月31日期间，对符合条件的科研机构进口规定的物品，可以免征进口关税以及进口环节增值税和消费税。2009年10月，财政部、海关总署和国家税务总局又了财税[2009]115号文，明确了44号令规定的进口税收优惠政策同样也适用于符合条件的外商投资研发中心，同时也规定了启2007年2月1日起至2010年12月31日止，符合条件的研发中心，无论内资或外资，均可以享受采购国产设备增值税退税优惠政策。
2010年1月17日，国家税务总局公布国税函[2010]9号文，规定了有关于研发机构采购国产设备具体的税务管理措施，以便于该增值税退税优惠政策的执行。
符合条件的研发机构的范围
1 44号令和45号令中规定的科研、技术开发机构和学校，具体如下：
(1)科技部会同财政部、海关总署和国家税务总局核定的科技体制改革过程中转制为企业和进入企业的主要从事科学研究和技术开发工作的机构；
(2)国家发展和改革委员会会同财政部、海关总署和国家税务总局核定的国家工程研究中心；
(3)国家发展和改革委员会会同财政部、海关总署、国家税务总局和科技部核定的企业技术中心；
(4)科技部会同财政部、海关总署和国家税务总局核定的国家重点实验室和国家工程技术研究中心；
(5)财政部会同国务院有关部门核定的其他科学研究、技术开发机构t
(6)国务院部委、直属机构和省、自治区、直辖市、计划单列市所属专门从事科学研究工作的各类科研院所；
(7)国家承认学历的实施专科及以上高等学历教育的高等学校；
(8)财政部会同国务院有关部门核定的其他科学研究机构和学校。
2 享受进口税收免税的外资研发中心。115号文将外资研发中心分为2009年9月30日之前成立的与之后成立的两类，并列出了不同的标准，包括最低的研发费用、研发人员数以及设立以来累计购置的设备原值等。
可以享受税收优惠的国产设备范围
可以享受税收优惠的国产设备，是指115号文中附件所列的为科学研究、教学和科技开发提供必要的实验设备、装置和器械。
9号文规范了增值税退税认定手续
1 享受采购国产设备退税的研发机构，应在申请办理退税前向主管退税税务机关申请办理采购国产设备的退税认定手续。9号文下发前已办理出口退税认定手续的，不再办理采购国产设备的退税认定手续。
2 已办理采购国产设备退税认定的研发机构，其认定内容发生变化的，须自有关管理机关批准变更之日起30日内，持相关证
件、资料向其主管退税税务机关办理变更认定手续。
3 企业向税务机关申请认定应提交的文件应包括：
(1)企业法人营业执照副本或组织机构代码证(原件及复印件)；
(2)税务登记证副本(原件及复印件)；
(3)退税账户证明。
(4)税务机关要求提供的其他资料。
增值税专用发票的认证要求的特殊规定
属于增值税一般纳税人的研发机构购进国产设备取得的增值税专用发票，应在规定的认证期限内办理认证手续。2009年12月31日前开具的增值税专用发票，其认证期限为90日2010年1月1日后开具的增值税专用发票，其认证期限为180日。未认证或认证未通过的一律不得申报退税。
增值税退税申请的程序
1 研发机构应自购买国产设备取得的增值税专用发票开票之日起180el内向其主管退税税务机关报送《研发机构采购国产设备退税申报审核审批表》及电子数据申请退税同时附送以下资料：
(1)采购国产设备合同，(2)增值税专用发票(抵扣联)；(3)付款凭证；(4)税务机关要求提供的其他资料。
2 不属于独立法人的公司内设部门或分公司的外资研发中心采购国产设备，由总公司向其主管退税税务机关申请退税。
3 对属于增值税一般纳税人的研发机构的退税申请，主管退税税务机关须在增值税专用发票稽核信息核对无误的情况下，办理退税。对非增值税一般纳税人研发机构的退税申请，主管退税税务机关须进行发函调查，在确认发票真实、发票所列设备已按照规定申报纳税后，方可办理退税。
9号文明确了增值税应退税额
1 采购国产设备的应退税额，按照增值税专用发票上注明的税额确定。
值得注意的是，9号文规定：凡企业未全额支付所购设备货款的，按照已付款比例和增值税专用发票上注明的税额确定应退税款；未付款部分的相应税款，待企业实际支付货款后再予退税。
2 一经批准，企业不得将已批准退税的相关增值税发票作为进项税额的抵扣凭证。
对研发机构已退税的国产设备规定了五年监管期
1 研发机构已退税的国产设备，由主管退税税务机关进行监管，监管期为5年。9号文未涉及具体如何监管的问题。
2 监管期内发生设备所有权转移行为或移作他用等行为的，研发机构须按9号文规定计算公式向主管退税税务机关补缴已退税款。
应补税款=增值税专用发票上注明的金额×(设备折余价值÷设备原值)×适用增值税税率
设备折余价值=设备原值-累计已提折旧
设备原值和已提折旧按企业会计核算数据计算。
相关研发机构不应忽视9号文的执行期限
9号文执行期限为2009年7月1日至2010年12月31日，具体以增值税专用发票上的开票时间为准。
工业和信息化部国家税务总局
关于中小企业信用保机构免征营业税有关问题的通知
按照《国务院办公厅关于加强中小企业信用担保体系建设意见的通知》([2006]90号)和《国务院办公厅关于当前金融促进经济发展的若干意见》([20081126号)有关精神，为了更好应对国际金融危机，支持和引导中小企业信用担保机构为中小企业特别是小企业提供贷款担保和融资服务，努力缓解中小企业贷款难融资难问题，帮助中小企业摆脱困境。现就继续做好中小企业信用担保机构免征营业税工作有关问题通知如下：
一、信用担保机构免税条件
(一)经政府授权部门(中小企业管理部门)同意，依法登记注册为企(事)业法人，且主要从事为中小企业提供担保服务的机构。实收资本超过2000万元。
(二)不以营利为主要目的，担保业务收费不高于同期贷款利率的50％。
(三)有两年以上的可持续发展经历，资金主要用于担保业务，具备健全的内部管理制度和为中小企业提供担保的能力，经营业绩突出，对受保项目具有完善的事前评估，事中监控、事后追偿与处置机制。
(四)为工业、农业、商贸中小企业提供的累计担保贷款额占其两年累计担保业务总额的80％以上，单笔800万元以下的累计担保贷款额占其累计担保业务总额的50％以上。
(五)对单个受保企业提供的担保余额不超过担保机构实收资本总额的10％，且平均单笔担保责任金额最多不超过3000万元人民币。
(六)担保资金与担保贷款放大比例不低于3倍，且代偿额占担保资金比例不超过2％。
(七)接受所在地政府中小企业管理部门的监管，按要求向中小企业管理部门报送担保业务情况和财务会计报表。
享受三年营业税减免政策期限已满的担保机构，仍符合上述条件的，可继续申请。
二、免税程序
符合条件的中小企业信用担保机构可自愿申请，经省级中小企业管理部门和省级地方税务部门审核推荐后，由工业和信息化部和国家税务总局审核批准并下发免税名单，名单内的担保机构持有关文件到主管税务机关申请办理免税手续，各地税务机关按照工业和信息化部和国家税务总局下发的名单审核批准并办理免税手续后，担保机构可享受营业税免税政策。
三、免税政策期限
担保机构从事中小企业信用担保或再担保业务取得的收入(不含信用评级、咨询、培训等收入)三年内免征营业税，免税时间自担保机构向主管税务机关办理免税手续之日起计算。
四、各省、自治区、直辖市及计划单列市中小企业管理部门和地方税务局根据本通知要求，自本通知下达之日起，按照公开公正和“成熟一批，上报一批”的原则，认真做好本地区中小企业信用担保机构受理、审核和推荐工作，工业和信息化部和国家税务总局将根据工作安排，下达符合条件的担保机构免税名单。
五、各省、自治区、直辖市和计划单列市中小企业管理部门、地方税务局要根据实际情况，对前期信用担保机构营业税减免工作落实情况及实施效果开展监督检查，对享受营业税减免政策的中小企业信用担保机构实行动态监管。对违反规定，不符合减免条件的担保机构，一经发现要如实上报工业和信息化部和国家税务总局，取消其继续享受免税的资格。
六、请各省、自治区、直辖市和计划单列市中小企业管理部门会同地方税务局要严格按规定认真做好审核推荐有关工作，将下列材料以书面形式一式二份(包括电子版)报工业和信息化部中小企业司和国家税务总局货物和劳务税司。
(一)按年度提供前期中小企业信用担保机构营业税减免工作的成效、存在问题及建议。
(二)经专家审核，并经公示的符合免税条件的中小企业信用担保机构名单。
(三)符合免税条件的《中小企业信用担保机构登记表》(见附表)，经审计的最近1年完整财务年度的财务报告(包括资产负债表，利润表，现金流量表，担保余额变动表，以及报表中相关数据的附注和说明)，营业执照和公司章程复印件，最近1年完整年度经协作银行
加盖公章确认的担保业务明细表(提交的明细表指标中应含有：协作银行名称、担保企业名称、担保金额、担保费收入、担保机构与受保企业合同号、贷款银行与受保企业贷款台同号，担保责任发生日期、担保责任解除日期)。
(四)已取得免税资格，但经审查不符合免税条件的中小企业信用担保机构取消名单及理由。
国家税务总局
关于限售股转让所得个人所得税征缴有关问题的通知
根据《财政部、国家税务总局、证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》(财税[20091167号)规定，限售股转让所得个人所得税采取证券机构预扣预缴、纳税人自行申报清算和证券机构直接扣缴相结合的方式征收。为做好限售股转让所得个人所得税征缴工作，现就有关问题通知如下：
一、关于证券机构预扣预缴个人所得税的征缴问题
(一)证券机构技术和制度准备完成前形成的限售股，其转让所得应缴纳的个人所得税采取证券机构预扣预缴、纳税人自行申报清算方式征收。各地税务机关可根据当地税务代保管资金账户的开立与否、个人退税的简便与否等实际情况综合考虑，在下列方式中确定一种征缴方式：
1 纳税保证金方式。证券机构将已扣的个人所得税款，于次月7日内以纳税保证金形式向主管税务机关缴纳，并报送《限售股转让所得扣缴个人所得税报告表》及税务机关要求报送的其他资料。主管税务机关收取纳税保证金时，应向证券机构开具有关凭证(凭证种类由各地自定)，作为证券机构代缴个人所得税的凭证，凭证“类别”或“品目”栏写明“代扣个人所得税”。同时，税务机关根据《限售股转让所得扣缴个人所得税报告表》分纳税人开具《税务代保管资金专用收据》，作为纳税人预缴个人所得税的凭证，凭证“类别”栏写明“预缴个人所得税”。纳税保证金缴入税务机关在当地商业银行开设的“税务代保管资金”账户存储。
2 预缴税款方式。证券机构将已扣的个人所得税款，于次月7日内直接缴入国库，并向主管税务机关报送《限售股转让所得扣缴个人所得税报告表》及税务机关要求报送的其他资料。主管税务机关向证券机构开具《税收通用缴款书》或以横向联网电子缴税方式将证券机构预扣预缴的个人所得税税款缴人国库。同时，主管税务机关应根据《限售股转让所得扣缴个人所得税报告表》分纳税人开具《税收转账专用完税证》，作为纳税人预缴个人所得税的完税凭证。
(二)证券机构技术和制度准备完成后新上市公司的限售股，纳税人在转让时应缴纳的个人所得税，采取证券机构直接代扣代缴的方式征收。
证券机构每月所扣个人所得税款，于次月7日内缴入国库，并向当地主管税务机关报送《限售股转让所得扣缴个人所得税报告表》及税务机关要求报送的其他资料。主管税务机关按照代扣代缴税款有关规定办理税款入库，并分纳税人开具《税收转账专用完税证》，作为纳税人的完税凭证。
《税务代保管资金专用收据》、《税收转账专用完税证》可由代扣代缴税款的证券机构或由主管税务机关交纳税人。各地税务机关应通过适当途径将缴款凭证取得方式预先告知纳税人。
二、关于采取证券机构预扣预缴、纳税人自行申报清算方式下的税款结算和退税管理
(一)采用纳税保证金方式征缴税款的结算
证券机构以纳税保证金方式代缴个人所得税的，纳税人办理清算申报后，经主管税务机关审核重新计算的应纳税额低于已缴纳税保证金的，多缴部分税务机关应及时从“税务代保管资金”账户退还纳税人。同时，税务机关应开具《税收通用缴款书》将应纳部分作为个人所得税从“税务代保管资金”账户缴入国库，并将《税收通用缴款书》相应联次交纳税人，同时收回《税务代保管资金专用收据》。经主管税务机关审核重新计算的应纳税额高于已缴纳税保证金的，税务机关就纳税人应补缴税款部分开具相应凭证直接补缴入库；同时税务机关应开具《税收通用缴款书》将已缴纳的纳税保证金从“税务代保管资金”账户全额缴入国库，并将《税收通用缴款书》相应联次交纳税人，同时收回《税务代保管资金专用收据》。纳税人未在规定期限内办理清算事宜的，期限届满后，所缴纳的纳税保证金全部作为个人所得税缴入国库。横向联网电子缴税的地区，税务机关可通过联网系统办理税款缴库。
纳税保证金的收纳缴库、退还办法，按照《国家税务总局、财政部、中国人民银行关于印发(税务代保管资金账户管理办法)的通知》(国税发[20051181号)、《国家税务总局、财政部、中国人民银行关于税务代保管资金账户管理有关问题的通知》(国税发[2007112号)有关规定执行。各地税务机关应严格执行税务代保管资金账户管理有关规定，严防发生账户资金的占压、贪污、挪用、盗取等情形。
(二)采用预缴税款方式征缴税款的结算
证券机构以预缴税款方式代缴个人所得税的，纳税人办理清算申报后，经主管税务机关审核应补(退)税款的，由主管税务机关按照有关规定办理税款补缴入库或税款退库。
国家税务总局
关于办理2009年销售额超过标准的小规模纳税人申请增值税一般纳税人认定问题的通知
根据新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》及《国家税务总局关于增值税一般纳税人认定有关问题的通知》(国税函[200811079号)的规定，2010年1月底前应对2009年应税销售额超过标准的小规模纳税人进行增值税一般纳税人资格认定。考虑到此次增值税一般纳税人认定户数较多的实际情况，为确保认定工作的规范、有序进行，现将有关事项通知如下：
一、各地应尽快调查统计2009年应税销售额超过标准的小规模纳税人户数情况，制定分期分批认定的工作计划，于2010年6月底前完成认定工作。
二、个体工商户超过小规模纳税人标准，在认定为增值税一般纳税人后，如需使用防伪税控开票子系统的，须待防伪税控系统升级后方可使用。防伪税控系统升级的具体安排另行通知。
三、各地要根据实际情况，认真做好增值税一般纳税人认定前的政策宣传解释工作，并于2010年1月31日前，将((2009年销售额超过标准的小规模纳税认定计划安排表》(见附件，略)上报税务总局。
国家税务总局
关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知
退税申请报告篇7
不参加此次的等级评定。个体工商户纳税信用暂不评定此次纳税信用等级评定的所属期为年月日至年月日。对于年月日以后办理税务登记的各类企业。。
二、评定内容
具体指标为：税务登记（含出口退免税认定）情况；纳税申报情况；账簿、凭证管理情况；税款缴纳情况；违反税收法律、行政法规行为处理情况。纳税人纳税信用等级的评定内容为纳税人遵守税收法律、行政法规以及接受国家税务机关、地方税务机关依据税收法律、行政法规的规定进行管理的情况。
三、评定级别
此次纳税信用等级评定a、B、C、D四级，对被评定为-年度a级纳税信用等级企业在2009-2010年度再次被评定为a级企业的，作为全省aa级纳税信用等级企业,-年度被评定为aa、aaa级纳税信用等级企业在2009-2010年度再次被评定为a级企业的，作为全省aaa级纳税信用等级企业。
四、评定条件
纳税信用等级评定采用百分制,其中：考评分在95分以上的，为a级；考评分在95分以下60分以上的，为B级；考评分在60分以下20分以上的，为C级；D级纳税信誉由税务机关直接评定。
评定a级（aa、aaa级）纳税信用资格，必须由企业提出书面申请后才能评定，但是纳税人具有以下情形之一的，一律不具备申请评定a级纳税信用等级资格：
（一）解除非正常户不满两年或注销恢复不满两年的；
（二）非正常原因，一个纳税年度连续三个月或累计六个月增值税、营业税零申报或负申报的；
（三）属于向国税机关申请a级纳税信用范围、年度中，有任一年度缴纳国税税款在150万元（含预免、预抵）以下的；
（四）属于向地税机关申请a级纳税信用范围、年度中，有任一年度缴纳地税税款在50万元以下的。
纳税人有下列情形之一的，一律评定为D级：
（一）自评定属期起始之日至评定日，有偷税、抗税、骗取出口退税、骗取税收优惠政策、骗取多缴税（费）退回行为、逃避追缴欠税、非法印制发票、虚开发票等行为；
（二）认定为非正常户的；
（三）有主管税务机关确认的其他严重违法行为的。
五、监控与管理
a（aa，aaa）级纳税人名单由省国家税务局、省地方税务局统一在国税网站、地税网站，省企业联合征信系统以及相关媒体上公告，以供纳税人及相关部门查询。
a级（aa、aaa级）纳税信用纳税人可以享受的权利：
（一）除专项、专案、举报案件检查以及发票协查等检查外，自纳税信用等级确定日起，a级纳税人两年内不得重复稽查，aa、aaa级纳税人两年内可以免除税务稽查；
（二）认定a级纳税人两年内，纳税评估不得超过一次；评估实地核查必须经县（市）税务局局长批准；
（三）联合授予纳税信用等级证书；
（四）建立税收政策辅导制度，定期上门纳税辅导。
对D级纳税人，主管国家税务机关、地方税务机关将其列为重点监控对象，并实施以下措施：
（一）依法收缴其发票或者停止向其发售发票；
（二）依照税收法律、行政法规的规定停止其出口退（免）税权；
（三）选择违法违规情节严重且有代表性的纳税人，在新闻媒体上进行曝光；
（四）主管税务机关认为需要的其他管理措施。
退税申请报告篇8
关键词：福利企业设立日常管理退税审批
1994年税制改革以来，对社会福利企业实行增值税的“即征即退”、“服务业”(广告业除外)营业税的免税以及企业所得税的减征或免征等优惠政策。这项税收优惠政策在实践中执行得如何，直接关系到残疾人就业保障和社会福利企业的发展。笔者就如何进一步加强社会福利企业的税收管理，结合实践中一些同志存在的不同认识或做法，作如下思考:
思考之一:社会福利企业设立的审批，税务机关有无必要介人?
国家税务总局《关于民政福利企业征收流转税问题的通知》(国税发〔1994]155号)规定，“一九九四年一月一日以后举办的民政福利企业，必须经过省级民政部门和主管税务机关的严格审查批准”，这就是说，凡申办社会福利企业的，除了必须符合国家规定的社会福利企业应具备的条件、按要求提供有关证明文件及资料外，还必须经过省级民政部门和主管税务机关(一般认为是县级税务机关)的审批，才能设立。这项规定明确了“主管税务机关”应直接参与社会福利企业设立的审批。我们知道，一般企业的设立是由工商机关审批登记，特殊企业除了工商机关审批登记外，还必须经过行政主管部门的审批。比如设立米粉生产企业，必须经过当地卫生行政管理部门的审批，取得“经营卫生许可证”;设立烟花爆竹生产企业，必须经过公安机关的审批，取得“安全生产许可证”;同样，设立社会福利企业也需要经过民政部门的审批，取得“社会福利企业资格证书”后方可从事生产经营。但是否需要经过税务机关的审批，的确是个值得商榷的问题。众所周知，税务机关是税收执法机关，它代表国家行使征税权力。税务机关管理的内容是企业设立之后的涉税事务，对企业设立程序本身的管理，严格说来不属于税务机关的职责。换句话说，企业办理税务登记手续之前的企业设立审批事项，税务机关一般不应介人。税务机关的职责是对与税收有关的企业事务进行管理;米粉生产企业、烟花爆竹生产企业都涉及税收政策的执行，这些企业的设立审批均不需要税务机关介人，为什么社会福利企业的设立审批就非要税务机关介人呢?况且，即使税务机关参与社会福利企业设立的审批，并不等于税务机关就可以或一定要根据“设立审批”的决定给予退税;社会福利企业的退税条件是动态的，不是固定不变的，究竟是否符合退税的条件，需主管税务机关根据日常税收管理情况进行判定。“设立审批”不能代替日常税收管理，更不能代替退税审批。因此，笔者认为，税务机关没有必要介人社会福利企业设立的审批事项。从社会福利企业设立并办理税务登记起，税务机关才开始行使税务管理的职能。
至于是由县级民政部门审批还是由市(州)级或省级民政部门审批，主要看管理的需要。在《行政许可法》实施的今天，在深化行政审批制度改革的社会氛围里，社会福利企业的审批最好也放在县级民政部门，不要集中到省级审批，以减少审批环节，提高工作效率。
目前，有的省对社会福利企业的设立是由县、市(州)、省三级的民政、国税、地税审批，一共要盖九个公章，才能批准一户社会福利企业的设立;有的省是按照国家税务总局的规定经由主管税务机关和省级民政部门审批，盖五个公章就可以设立福利企业。笔者认为，税务机关把福利企业的设立环节纳人税收管理是不适当的，为此，建议民政部、国家税务总局修改现行社会福利企业设立审批的有关规定，将社会福利企业的设立审批权授予县级民政部门即可，税务机关不介人设立审批。
思考之二:对社会福利企业的管理，税务机关应把重点放在哪里?
目前，一些地方将社会福利企业的设立纳人了税务管理的范围，这给我们造成了一种错觉，似乎只要把好福利企业的设立关，税务机关就万事大吉了，结果税务机关是“种了别人的地，荒了自已的田”，放松了对社会福利企业的日常税收监管和退税审批。其实，加强对社会福利企业日常税收监管和严格退税审批，才是税务机关管理的重点。税务机关应当采取切实有效的措施，加强对社会福利企业的日常税收监管，包括办理税务登记以及之后的纳税申报、税款征收、发票管理、税务检查等环节以及退税审批环节的管理。
(一)主管税务机关应当结合税收管理员制度的推行，明确税收管理员职责，要求税收管理员应当经常深人社会福利企业，了解社会福利企业的生产经营情况，了解残疾人员的安置及上岗情况，辅导福利企业健全帐务，真实记帐，并写出社会福利企业的生产经营情况及残疾人员的安置、上岗及工资发放情况的月度报告。月度报告是主管税务机关审批社会福利企业能否退税的主要依据。因此，税收管理员日常管理工作是否到位，工作细致不细致，了解企业的情况是否真实有效，对税务机关退税和社会福利企业的发展起着关键性的作用，税收管理员肩负着税收管理的重要使命。
(二)加强对社会福利企业财务核算的管理与监督。社会福利企业必须健全财务制度，规范财务核算。按规定设置“应交税金”明细帐，准确核算收人、成本、税金、利润等科目，真实反映经营成果。
(三)社会福利企业必须严格按月进行纳税申报，税务机关必须对社会福利企业的纳税申报资料进行严格审核;对未按规定进行申报和缴纳税款的，事后被税务机关查补的税款，不得再享受有关税收优惠待遇;对不进行纳税申报的，按有关规定处理。
(四)加强发票管理。社会福利企业是一般纳税人的，必须使用防伪税控系统开具增值税专用发票;对购进货物应当取得进项发票的，必须按规定取得，对应取得而不取得或取得不符合规定的发票，税务机关应当按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则依法作出处理;对取得的进项发票必须按期到税务机关认证，没有认证的不得抵扣进项税额。
(五)加强税务稽查。社会福利企业由于享受国家税收优惠政策，企业在财务会计核算、发票的取得和填开、税款的缴纳等诸环节上可能存在管理的薄弱环节，甚至漏洞;税务机关也因为社会福利企业享受国家优惠政策，有放松税收监管的思想。为此，主管税务机关必须克服管理松懈的思想，充分发挥税务稽查的铁拳作用，加强对福利企业用工情况、货物购销情况、以及发票的取得、领购开具等情况的检查，督促福利企业严格财务核算，严格依法纳税。
(六)严格社会福利企业的退税审批。根据财政部《关子税制改革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行规定的通知》(财预199455号)规定，社会福利企业增值
税退税应报省国税局核准批复。虽然，报经省国税局核批增加了审批环节，有损行政效率，但是在税收管理信息化、网络化发达的今天，由省国税局审批社会福利企业退税是可以做到的。为了提高工作效率，减轻省级国税局核批福利企业退税的工作量，建议对社会福利企业增值税退税实行分级审批。比如对月(笔)退税额在10万元(含)以下的，由县(市、区)国税局审批;对月(笔)退税额在10—50万元(含)的，报由市、州国税局审批;对月(笔)退税额在50万元以上的，报由省局审批。同时，社会福利企业申请退还已缴增值税应当向县级国税局提供退税申请报告、退税申请审批表、已缴税款的《税收通用缴款书》复印件、残疾人员上岗情况及工资发放表以及国税机关要求提供的其他证件资料。
县级国税局根据社会福利企业的退税申请及提供的证件资料，以及税收管理员写出的社会福利企业生产经营情况及残疾人员的安置、上岗及工资发放情况月度报告严格审核，并按照审批权限审批。对经审核符合退税条件的，县(市、区)国税局开具“收人退还书”，由国库部门按退税税种的预算级次分别从中央国库和地方国库中退付。
目前，有的省份为简化社会福利企业退税审批程序，对福利企业的退税均由县级税务机关审批。当然，由县级税务机关审批，的确有利于提高工作效率，为此，建议财政部将社会福利企业增值税退税的审批权限下放到县级税务机关;县级以上税务机关主要行使对下级税务机关的行政监督职能，减少行政审批的具体事务。
(七)上级税务机关应当充分运用法律赋予的对下级税务机关实施监督的权力。在对社会福利企业的管理上，应当经常采取调查、检查等形式了解主管税务机关在管理上存在的薄弱环节和漏洞，及时纠正执法中的偏差，为加强福利企业的税收管理提出建设性意见。
退税申请报告篇9
论文摘要：加强社会福利企业枕收管理，充分发挥税收政策在促进残疾人就业和社会福利事业发展中的积极作用，税务机关必须明确税收管理的范围和重点，着重加强税务登记、纳税申报、税款征收、发票管理、枕务检查等环节的日常管理与监督，认真把好税款退还的审批关。
1994年税制改革以来，对社会福利企业实行增值税的“即征即退”、“服务业”(广告业除外)营业税的免税以及企业所得税的减征或免征等优惠政策。这项税收优惠政策在实践中执行得如何，直接关系到残疾人就业保障和社会福利企业的发展。笔者就如何进一步加强社会福利企业的税收管理，结合实践中一些同志存在的不同认识或做法，作如下思考:
思考之一:社会福利企业设立的审批，税务机关有无必要介人
国家税务总局《关于民政福利企业征收流转税问题的通知》(国税发〔1994]155号)规定，“一九九四年一月一日以后举办的民政福利企业，必须经过省级民政部门和主管税务机关的严格审查批准”，这就是说，凡申办社会福利企业的，除了必须符合国家规定的社会福利企业应具备的条件、按要求提供有关证明文件及资料外，还必须经过省级民政部门和主管税务机关(一般认为是县级税务机关)的审批，才能设立。这项规定明确了“主管税务机关”应直接参与社会福利企业设立的审批。我们知道，一般企业的设立是由工商机关审批登记，特殊企业除了工商机关审批登记外，还必须经过行政主管部门的审批。比如设立米粉生产企业，必须经过当地卫生行政管理部门的审批，取得“经营卫生许可证”;设立烟花爆竹生产企业，必须经过公安机关的审批，取得“安全生产许可证”;同样，设立社会福利企业也需要经过民政部门的审批，取得“社会福利企业资格证书”后方可从事生产经营。但是否需要经过税务机关的审批，的确是个值得商榷的问题。众所周知，税务机关是税收执法机关，它代表国家行使征税权力。税务机关管理的内容是企业设立之后的涉税事务，对企业设立程序本身的管理，严格说来不属于税务机关的职责。换句话说，企业办理税务登记手续之前的企业设立审批事项，税务机关一般不应介人。税务机关的职责是对与税收有关的企业事务进行管理;米粉生产企业、烟花爆竹生产企业都涉及税收政策的执行，这些企业的设立审批均不需要税务机关介人，为什么社会福利企业的设立审批就非要税务机关介人呢?况且，即使税务机关参与社会福利企业设立的审批，并不等于税务机关就可以或一定要根据“设立审批”的决定给予退税;社会福利企业的退税条件是动态的，不是固定不变的，究竟是否符合退税的条件，需主管税务机关根据日常税收管理情况进行判定。“设立审批”不能代替日常税收管理，更不能代替退税审批。因此，笔者认为，税务机关没有必要介人社会福利企业设立的审批事项。从社会福利企业设立并办理税务登记起，税务机关才开始行使税务管理的职能。
至于是由县级民政部门审批还是由市(州)级或省级民政部门审批，主要看管理的需要。在《行政许可法》实施的今天，在深化行政审批制度改革的社会氛围里，社会福利企业的审批最好也放在县级民政部门，不要集中到省级审批，以减少审批环节，提高工作效率。
目前，有的省对社会福利企业的设立是由县、市(州)、省三级的民政、国税、地税审批，一共要盖九个公章，才能批准一户社会福利企业的设立;有的省是按照国家税务总局的规定经由主管税务机关和省级民政部门审批，盖五个公章就可以设立福利企业。笔者认为，税务机关把福利企业的设立环节纳人税收管理是不适当的，为此，建议民政部、国家税务总局修改现行社会福利企业设立审批的有关规定，将社会福利企业的设立审批权授予县级民政部门即可，税务机关不介人设立审批。
思考之二:对社会福利企业的管理，税务机关应把重点放在哪里
目前，一些地方将社会福利企业的设立纳人了税务管理的范围，这给我们造成了一种错觉，似乎只要把好福利企业的设立关，税务机关就万事大吉了，结果税务机关是“种了别人的地，荒了自已的田”，放松了对社会福利企业的日常税收监管和退税审批。其实，加强对社会福利企业日常税收监管和严格退税审批，才是税务机关管理的重点。税务机关应当采取切实有效的措施，加强对社会福利企业的日常税收监管，包括办理税务登记以及之后的纳税申报、税款征收、发票管理、税务检查等环节以及退税审批环节的管理。
(一)主管税务机关应当结合税收管理员制度的推行，明确税收管理员职责，要求税收管理员应当经常深人社会福利企业，了解社会福利企业的生产经营情况，了解残疾人员的安置及上岗情况，辅导福利企业健全帐务，真实记帐，并写出社会福利企业的生产经营情况及残疾人员的安置、上岗及工资发放情况的月度报告。月度报告是主管税务机关审批社会福利企业能否退税的主要依据。因此，税收管理员日常管理工作是否到位，工作细致不细致，了解企业的情况是否真实有效，对税务机关退税和社会福利企业的发展起着关键性的作用，税收管理员肩负着税收管理的重要使命。
(二)加强对社会福利企业财务核算的管理与监督。社会福利企业必须健全财务制度，规范财务核算。按规定设置“应交税金”明细帐，准确核算收人、成本、税金、利润等科目，真实反映经营成果。
(三)社会福利企业必须严格按月进行纳税申报，税务机关必须对社会福利企业的纳税申报资料进行严格审核;对未按规定进行申报和缴纳税款的，事后被税务机关查补的税款，不得再享受有关税收优惠待遇;对不进行纳税申报的，按有关规定处理。
(四)加强发票管理。社会福利企业是一般纳税人的，必须使用防伪税控系统开具增值税专用发票;对购进货物应当取得进项发票的，必须按规定取得，对应取得而不取得或取得不符合规定的发票，税务机关应当按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则依法作出处理;对取得的进项发票必须按期到税务机关认证，没有认证的不得抵扣进项税额。
(五)加强税务稽查。社会福利企业由于享受国家税收优惠政策，企业在财务会计核算、发票的取得和填开、税款的缴纳等诸环节上可能存在管理的薄弱环节，甚至漏洞;税务机关也因为社会福利企业享受国家优惠政策，有放松税收监管的思想。为此，主管税务机关必须克服管理松懈的思想，充分发挥税务稽查的铁拳作用，加强对福利企业用工情况、货物购销情况、以及发票的取得、领购开具等情况的检查，督促福利企业严格财务核算，严格依法纳税。
(六)严格社会福利企业的退税审批。根据财政部《关子税制改革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行规定的通知》(财预199455号)规定，社会福利企业增值税退税应报省国税局核准批复。虽然，报经省国税局核批增加了审批环节，有损行政效率，但是在税收管理信息化、网络化发达的今天，由省国税局审批社会福利企业退税是可以做到的。为了提高工作效率，减轻省级国税局核批福利企业退税的工作量，建议对社会福利企业增值税退税实行分级审批。比如对月(笔)退税额在10万元(含)以下的，由县(市、区)国税局审批;对月(笔)退税额在10—50万元(含)的，报由市、州国税局审批;对月(笔)退税额在50万元以上的，报由省局审批。同时，社会福利企业申请退还已缴增值税应当向县级国税局提供退税申请报告、退税申请审批表、已缴税款的《税收通用缴款书》复印件、残疾人员上岗情况及工资发放表以及国税机关要求提供的其他证件资料。
县级国税局根据社会福利企业的退税申请及提供的证件资料，以及税收管理员写出的社会福利企业生产经营情况及残疾人员的安置、上岗及工资发放情况月度报告严格审核，并按照审批权限审批。对经审核符合退税条件的，县(市、区)国税局开具“收人退还书”，由国库部门按退税税种的预算级次分别从中央国库和地方国库中退付。
目前，有的省份为简化社会福利企业退税审批程序，对福利企业的退税均由县级税务机关审批。当然，由县级税务机关审批，的确有利于提高工作效率，为此，建议财政部将社会福利企业增值税退税的审批权限下放到县级税务机关;县级以上税务机关主要行使对下级税务机关的行政监督职能，减少行政审批的具体事务。
(七)上级税务机关应当充分运用法律赋予的对下级税务机关实施监督的权力。在对社会福利企业的管理上，应当经常采取调查、检查等形式了解主管税务机关在管理上存在的薄弱环节和漏洞，及时纠正执法中的偏差，为加强福利企业的税收管理提出建设性意见。
退税申请报告篇10
分辨“加工贸易废料”
通常,我们把加工贸易企业生产加工过程中产生的废、碎料及下脚料和不良品等货物俗称为“加工贸易废料”。但是,在海关加工贸易管理规定中是按照加工贸易“边角料”和“残次品”来管理这些所谓的“加工贸易废料”的。
按照《中华人民共和国海关关于加工贸易边角料、剩余料件、残次品、副产品和受灾保税货物的管理办法》(海关总署令第111号)的有关规定,“边角料、残次品”用语的含义为:
边角料,是指加工贸易企业从事加工复出口业务,在海关核定的单位耗料量内(以下简称单耗)、加工过程中产生的、无法再用于加工该合同项下出口制成品的数量合理的废、碎料及下脚料。
残次品,是指加工贸易企业从事加工复出口业务,在生产过程中产生的有严重缺陷或者达不到出口合同标准,无法复出口的制品(包括完成品和未完成品)。
按照该管理办法的有关规定,“边角料与残次品”的处理有内销补税、退运出口、放弃和销毁四种方式,企业可根据实际情况,自行选择处理方式。其中,退运出口的这种处理方式海关管理比较简单,本文不做重点说明。
内销要补税
内销边角料
商务主管部门免予审批,企业可直接报主管海关核准并办理内销有关手续。海关按照加工贸易企业向海关申请内销边角料的报验状态归类后适用的税率和审定的边角料价格计征税款,企业免征缓税利息
另外,海关按照加工贸易企业向海关申请内销边角料的报验状态归类后,属于发改委、商务部、环保总局及其授权部门进口许可证件管理范围的,企业免于提交许可证件。
内销残次品
根据其对应的进口料件价值,按照如下规定办理:
残次品所折料件金额占该加工贸易合同项下实际进口料件总额3%以内(含3%)、且总值在人民币1万元以下(含1万元)的,商务主管部门免予审批,企业直接报主管海关核准,由主管海关对残次品所折料件按照规定计征税款和税款缓税利息后予以核销。内销料件属于发改委、商务部、环保总局及其授权部门进口许可证件管理范围的,企业免于提交许可证件。
残次品所折料件金额占该加工贸易合同项下实际进口料件总额3%以上或者总值在人民币1万元以上的,由商务主管部门按照有关内销审批规定审批,海关凭商务主管部门批件对合同内销的全部残次品所折料件按照规定计征税款和缓税利息。残次品所折料件属于进口许可证件管理的,企业还须按照规定向海关提交有关进口许可证件。
如何放弃
需提交单证
企业如欲放弃“加工贸易废料”,则需提供如下单证:
企业放弃加工贸易货物的书面申请;
企业申请放弃的加工贸易货物无法内销或退运的说明;
企业申请放弃的加工贸易货物清单,应列明货物的品名、数量、重量、规格型号、包装方式、瑕疵情况和状态;
经政府价格主管部门认定资质的价格评估机构出具的关于拟申请放弃的加工贸易货物的价值证明;
企业申请放弃的加工贸易货物为残次品的,海关应收取有关单耗资料以及根据单耗折算的残次品所耗用的原进口料件清单;
企业申请放弃来料加工货物的,海关应收取货物所有人的放弃声明;
海关按规定需要收取的其他单证和材料。
不予放弃的情形
存在下列情形之一的,海关加贸部门根据有关规定不准予放弃,并告知企业按规定将有关货物做退运、征税内销、在海关或者有关主管部门监督下予以销毁或者进行其他妥善处理:
企业申请放弃的加工贸易货物属于国家禁止进口、限制或自动许可进口的可用作原料的固体废物的;
企业申请放弃的加工贸易货物属于对环境造成污染的;
企业申请放弃的加工贸易货物属于列入国家危险废物名录的;
海关总署规定不准予放弃的其他情形。
可重新受理的情形
存在下列情形之一的,企业能够补充完整有关材料或排除有关情形的,海关加贸部门可重新受理;否则告知企业按内销征税处理:
企业申请放弃的加工贸易货物所属手册已经超过有效期或账册已经进入下一个核销周期的;
企业申请放弃的加工贸易货物为成品、半成品、残次品或副产品,无法提供真实有效的单耗数据的;
企业申请放弃的加工贸易货物未具体列明品名、数量、重量、规格型号、包装方式、瑕疵情况和状态的;
企业申请放弃的加工贸易货物单单不符的;
企业申请放弃的加工贸易货物未分类存放,海关无法核对的。
如何销毁
需进行销毁处理的加工贸易放弃货物(包括“加工贸易废料”),企业应自海关作出准予放弃之日起15日内完成全部放弃货物的销毁工作。
企业应向海关提供销毁货物清单、销毁报告以及销毁过程的全程录像光盘。其中,需销毁的加工贸易放弃货物为原进口料件或成品的,企业应向海关提供经海关认可的销毁机构实施销毁的接收单据、销毁合同(或协议)和处置证明;同一手册项下或账册同一核销周期内,原进口料件或成品价值累计在1000美元以下的“加工贸易废料”,企业可自行处理,免于提交销毁机构销毁。
放弃与销毁如何报关?
放弃“加工贸易废料”的企业在完成放弃货物移交入库、销毁或经海关批准自行处理后5个工作日内,凭相关证明材料向主管海关办理加工贸易放弃货物的进口报关手续。
加工贸易放弃货物报关适用监管方式代码:“0200”简称“料件放弃”,“0400”简称“成品放弃”。
企业放弃半成品、残次品、副产品的,应按单耗折成料件,按“料件放弃”报关。
企业放弃进口料件、半成品、残次品、副产品的,按照或折成原进口料件价格进行报关;放弃成品的,按照合同备案价格进行报关。
企业放弃半成品、残次品、副产品的,应在报关单备注栏注明相关字样。
企业放弃的加工贸易货物通过销毁处理的,应在报关单备注栏注明“销毁”字样;经批准由企业自行处理的,应在报关单备注栏注明“自行处理”字样。如:放弃半成品并销毁处理,应注明“半成品/销毁”。
企业凭加工贸易放弃货物的报关单及相关材料办理该货物的核销手续。
“边角料、残次品”审批管理不同